Как получить налоговый вычет на дмс и другие виды лечения. Налогообложение операций по дмс у работодателя Возмещение дмс

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

При получении налоговых вычетов по программам ДМС важно, чтобы взносы по ним уплачивались лично вами , а не работодателем. Договор ДМС может при этом быть заключен как в вашу пользу, так и в пользу ближайших родственников (супругов, родителей, детей до 18 лет). Программа ДМС должна приобретаться только у страховой компании, имеющей лицензии на ведение соответствующего вида деятельности. Для получения налогового вычета по расходам программы ДМС Вам будет необходимо предоставить в налоговую инспекцию:
1) налоговую декларацию по окончании календарного года ;
2) заявление на социальный налоговый вычет в произвольной форме ;
3) платежные документы (чеки, расходные ордера и т.п.), подтверждающие платежи по программе ДМС ;
4) копии договора ДМС и платежных документов, подтверждающих уплату Вами страховых взносов ;
5) копию свидетельства о браке, если вами оплачена программа ДМС для своего супруга (супруги) ;
6) копию свидетельства о вашем рождении, если Вами оплачена программа ДМС для вашего родителя (родителей) ;
7) копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей), если Вами оплачена программа ДМС для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет ;
8) справку (справки) о ваших доходах по форме 2-НДФЛ .

Налоговый вычет ограничен в 120 000 рублей , вычет предоставляется по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по месту регистрации, вместе с необходимым пакетом документов для получения вычетов. Вы можете подать заявление на вычет в течение 3 лет после осуществления медицинских расходов. Пример : муж приобрел программу ДМС для своей жены, которая является домохозяйкой, сумма взноса составила 20 000 руб. Программа ДМС была приобретена в одной из страховых компаний России и полностью оплачена мужем. В этом же году их младший сын заболел и они приобрели в аптеке для него лекарства на сумму 12 000 руб. Муж с женой решили не вести сына к врачу, так как таблетки отпускались в аптеке без рецепта. Также в этом году отец мужчины, пенсионер, проходил осмотр у своего постоянного лечащего врача, и тот выписал ему рецепт на приобретение в аптеке средства для лечения нарушений сна. Врач должным образом оформил рецепт в 2 экземплярах, чтобы один из них можно было использовать для получения налогового вычета. И мужчина приобрел в аптеке лекарство для своего отца, заплатив 100 руб.
За год официальный доход мужчины составил 500 000 руб и он может претендовать на следующие вычеты:
1. Вычет по расходам на программу ДМС для своей жены - в размере 20 000 руб.
2. Вычет по расходам на покупку лекарства своему отцу - в размере 100 руб.
А вот на вычет в размере 12 000 руб. на оплату медикаментов своему сыну он претендовать не может, так как данные лекарства были куплены без рецепта врача.
Значит, общая сумма вычета составит 20 100 рублей, и получается что налоговый вычет составит 20 100 руб. х 13% = 2613 руб.

Полезные страницы.

Все доходы граждан Российской Федерации облагаются налогом на их доход в размере 13% от суммы дохода. Если гражданин часть своего дохода пускает на покупку полиса ДМС для себя или близкого родственника, он имеет право не выплачивать эти 13% подоходного налога, так как в соответствии с налоговым кодексом РФ данная статья бюджета не попадает под обложение НДФЛ. Если же гражданин уже уплатил данный налог, он имеет право его вернуть, подав соответствующее заявление в свою налоговую службу. Ниже приведена подробная инструкция того, как физическому лицу получить налоговый вычет за покупку ДМС и другие виды лечения.

Гражданин имеет право вернуть часть подоходного налога за ДМС только с законного, так называемого «белого» дохода. Сюда относятся:

• Официальная заработная плата работника
• Доход от частных консультация для репетиторов, преподавателей и других лиц, практикующих занятия, уроки и консультации
• Доход от официальной сдачи в найм и временную эксплуатацию квартиры, автомобиля или другого вида имущества гражданина
• Доход от продажи имущества

Налоговый вычет за покупку ДМС нельзя вернуть с нелегального «серого» дохода гражданина. К ним относятся:

• Зарплата в конверте
• Любой доход с незаявленного в налоговую вида деятельности: сдачи квартиры, репетиторства и т.д.

За какие медицинские услуги можно получить налоговый вычет

Помимо затрат на покупку полиса ДМС под налоговый вычет попадают и другие статьи расходов на лечение.

Возврат 13% налога можно оформить за оказанные медицинские услуги как в государственных, так и в частных лечебных учреждениях разнообразного профиля, которые имеют лицензию на оказание медицинских услуг. Обобщенно налоговый вычет на лечение оформляется за:

• Заключение договоров добровольного медицинского страхования
• Покупку программ прикрепления к частным клиникам
• Расходы на ведение беременности и родовспоможение
• Услуги неотложной скорой медицинской помощи
• Медицинскую помощь, полученную в поликлинике
• Экстренное и плановое лечение в стационарных условиях
• Санаторно-куротное лечение
• Покупку медикаментов, лекарственных препаратов и медицинского оборудования, назначенных лечащим врачом и включенных в список препаратов, утвержденных правительством

Также стоит помнить, что нельзя вернуть 13% подоходного налога за любые виды медицинских манипуляций совершаемых исключительно в косметических целях: увеличение груди, коррекцию носа, липосакцию и тд.

Оформить налоговый вычет можно не только за свое лечение, но и за лечение своих близких родственников: супруга, родителей, детей. При оформлении возврата подоходного налога не на себя необходимо предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие родство с человеком, которому было оказано лечение за счет заявителя.

Максимальная сумма налогового вычета на ДМС и лечение

Ежегодно налоговый вычет по ДМС и другим видам лечения можно оформить на максимальную сумму 120 000 рублей . Пример:

• Если заявитель потратил в прошлом году на полис ДМС 120 000 рублей, он сможет рассчитывать на возврат 13% от этой суммы, то есть 15 600 рублей.
• Если заявитель сделал операцию маме на 200 000 рублей, то он все равно сможет получить только 15 600 рублей.

При этом данная база является общей и с другими возможными статьями получения вычета: оплатой обучения, покупки недвижимости и т.д. Пример:

• Если заявитель купил себе полис ДМС за 80 000 рублей и оплатил обучение своему ребенку в университете в размере 100 000 рублей, он имеет право получить налоговый вычет не с 180 000 рублей, а только со 120 000 рублей.

Также важно помнить, что налоговый вычет можно получить только с тех доходов, подоходный налог с которых был ранее перечислен в бюджет государства. Пример:

• Официальная зарплата заявителя 5 000 рублей в месяц. В год он получает 60 000 рублей. В бюджет из данных денег в виде выплаченного налога попадает 7 800 рублей. Одновременно с этим в течение года заявитель потратил на свое лечение 120 000 рублей и ожидает, что ему выплатят 15 600 в качестве возврата налога. Однако на самом деле ему выплатят только 7 800 рублей, так как именно эта сумма налога была переведена в бюджет с его официального дохода. Видимо остальные деньги на лечение заявитель получил от работодателя в конвертеJ

Период, в течение которого можно получить налоговый вычет на лечение

Вернуть уплаченный НДФЛ по договорам ДМС и другим видам лечения можно начиная со следующего календарного года, после проведенного лечения, но не позднее 3 лет с момента получения медицинских услуг. Например, в 2017 году можно получить налоговый вычет за получение медицинские услуги в 2016, 2015 и 2014 годах.

Налоговый вычет за дорогостоящее лечение

Особой статьей получения налогового вычета является возврат уплаченного налога за так называемое дорогостоящее лечение. На данный вид медицинских услуг не распространяется условие возврата налога только со 120 000 рублей. Таким образом, если лечение заявителя или его родственников признано дорогостоящим, то они имеют право получить вычет со всей затраченной суммы. Единственным ограничением тут будет сумма выплаченного НДФЛ заявителя за предыдущий год.

К дорогостоящему лечению относятся:

• Лечение тяжелых, в том числе наследственных и врожденных заболеваний
• Лечение бесплодия методом ЭКО
• Трансплантация органов, хирургическая пластика
• Помощь при осложнениях беременности
• Помощь недоношенным малышам с весом до 1,5 кг.

Какие документы нужны для получения налогового вычета за лечение

Для получения налогового вычета за лечение заявителю необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту его прописки следующим пакет документов:

• Паспорт РФ и ИНН
• Справку с работы по форме 2-НДФЛ, которая подтверждает уплату налогов с официальной заработной платы заявителя. Данную справку готовит бухгалтерия предприятия
• Заполненную заявителем декларацию 3-НДФЛ
• Договор ДМС или договор о предоставлении медицинских услуг лечебным учреждением
• Копию лицензии на право осуществления медицинской деятельности лечебным учреждением, если договор заключался непосредственно с клиникой
• Справки о назначении дорогостоящих лекарств
• Копии платежных документов, чеков и квитанций об оплате
• Корешок путевки при прохождении санаторно-курортного лечения
• При оплате лечения родственников документы, подтверждающие родство заявителя и пациентов. Очень важно: если заявитель хочет вернуть подоходный налог с покупки полисов ДМС для своих родных, то он должен выступать страхователем (то есть покупателем) в данном договоре ДМС.

Через сколько заявитель получит налоговый вычет после подачи документов

Налоговая инспекция берет на согласование и проверку всех предоставленных заявителем документов на налоговый вычет 3 календарных месяца. После проведения проверки налоговая служба в течение 1 месяца переводит полную сумму налогового вычета на личный счет заявителя, указанного при подаче заявления. Таким образом, от момента подачи документов на вычет до поступления денег на счет проходит порядка 4 месяцев.

Также смотрите

Возврат Подоходного Налога Из Бюджета

На Добровольное Медицинское Страхование (ДМС)

(Социальный Налоговый Вычет)

Итак,

Вы работаете официально, получаете доход, облагаемый подоходным налогом по ставке 13% (п. 3 ст. 210 Налогового Кодекса РФ ), т.е. являетесь законным налогоплательщиком;

Вы потратили свои собственные деньги на страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования: личного страхования / страхование супруга (супруга) / страхование родителей / страхование своих детей до 18 лет или всех указанных ранее родственников вместе (ст. 219 НК РФ );

Все документы на ДМС оформлены на Вас , как на налогоплательщика;

Вы резидент, т.к. нерезиденты не имею право на социальные налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ );

+ Страховая организация находится на территории России и имеет лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению, с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (абз. 1,5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ ).

При соблюдении всех этих условий Вы имеете законное право вернуть часть своих денег, затраченных на добровольное медицинское страхование – это и называется получение социального налогового вычета (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ ).

Социальный налоговый вычет на ДМС Вы Имеете Право Получить:

ДА! — при оплате своего полиса ДМС (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ ; );

ДА! — при оплате полиса ДМС своих родителей, детей (подопечных) до 18 лет, своего супруга или супруги ();

ДА! — если в документах на оплату указан сам налогоплательщик (абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ );

ДА! — если у страховой организации есть лицензия на ведение соответствующего вида деятельности (абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ );

ДА! — если Вы — индивидуальный предприниматель и получаете доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ );

ДА! — если у Вас были расходы на покупку полиса добровольного медицинского страхования у страховой организации, находящейся на территории РФ (абз. 1 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ ).

Из всего вышесказанного можно сделать выводы, что социальный налоговый вычет на ДМС Получить Нельзя:

НЕТ! — по доходам, которые облагаются по другим налоговым ставкам (п. 4 ст. 210 НК РФ ). Нам Нужна Только Ставка 13%;
НЕТ! – если в налоговом периоде у Вас были расходы по ДМС, но не было доходов, облагаемых по ставке 13% ()
НЕТ! – если Вы пенсионер, получаете пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13%, у Вас нет ()
НЕТ! — при оплате полиса ДМС ребенку, которому Вы не являетесь родителем, официальным попечителем или опекуном ();
НЕТ! — если Вы — индивидуальный предприниматель, работающий на упрощенной системе налогообложения или применяющий ЕНВД/УСН ();
НЕТ! — если работодатель покупает за свой счет полис на Ваше добровольное медицинское страхование и договор ДМС составлен на имя работодателя, при этом он удерживает сумму расходов у Вас из заработной платы ( ; );
НЕТ! – если Вы застраховались и получили полис ДМС в зарубежной страховой компании ().

Где И Когда Можно Получить Социальный Налоговый Вычет по ДМС

В соответствии с п. 1 ст. 83 Кодекса в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

Согласно п. 7.1 ст. 83 Кодекса физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.

Ф изические лица, имеющие регистрацию по месту жител ьства в Российской Федерации, налоговую декларацию по НДФЛ с целью получения налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 НК РФ , представляют в налоговый орган по месту своей регистрации ().

Получение у работодателя социального вычета по договорам добровольного медицинского страхования законодательством не предусмотрено (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 2 ст. 229 НК РФ ).

Подать Декларацию по форме 3-НДФЛ со всеми подтверждающими документами на возврат подоходного налога, Вы можете уже после завершения календарного года (налогового периода) (ст. 216 НК РФ ). Социальный налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком согласно платежным документам фактически была произведена такая оплата. ( ; ).

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты суммы по договору добровольного медицинского страхования. Это значит, что Вы можете подать весь комплект документов за три последних года (п. 7 ст. 78 НК РФ ; ).

Например,
у Вас были расходы на покупку полиса ДМС в 2012, 2013, 2014 годах. Т.е. в текущем 2015 году Вы можете заявить о своем праве на вычет в налоговую инспекцию и подать комплект документов за все эти три года (2012, 2013, 2014).

Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи Декларации по форме 3-НДФЛ.

Если в Декларации 3-НДФЛ Вы заявляете только вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года, за который был заявлен вычет (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ ) в течение трех лет с момента оплаты суммы за полис ДМС. Срок сдачи Декларации 3-НДФЛ по возврату подоходного налога из бюджета Налоговым кодексом РФ не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ ), т.е. подать документы Вы можете в любой рабочий день в течение всего года.

Один момент!
Декларацию за 2012 год (т.е. это самый последний из этих трех) желательно подать до 30 сентября 2015 года . Объясню почему, до 30 сентября: камеральная проверка (ст. 88 НК РФ ) в налоговой инспекции проводится 3 месяца (это как раз и будут эти три последние месяцы в году: октябрь, ноябрь, декабрь). Данная операция позволит определить излишне уплаченную сумму НДФЛ, которую вернут на Ваш счет в банке. При выявлении каких-либо ошибок у Вас будет время в декабре месяце, подать уточненную (исправленную) декларацию в налоговую инспекцию, тем самым Вы подстрахуете себя, и 2012 год у Вас не «прогорит». Но если уж Вы сдали ее после 30 сентября, то необходимо уже через месяц после сдачи позвонить в инспекцию и узнать, как проходит проверка Вашей Декларации 3-НДФЛ: все ли правильно, может необходимо предоставить дополнительные документы, ФИО Вашего проверяющего инспектора.

Если в Декларации 3-НДФЛ Вы хотите заявить не только вычеты, но и доходы, которые обязаны задекларировать сами (например, от продажи личного автомобиля, квартиры, комнаты, дачи, земли и т.д.), тогда весь пакет документов, включая и сам социальный вычет по ДМС нужно подать в срок не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, лица перечислены в статьях 227 и 228 НК РФ ), установленный для сдачи декларации по полученным доходам.

В Каком Размере Можно Получить Социальный Налоговый Вычет по ДМС

Если Вы платите за свой полис ДМС, полис ДМС супруга (супруги), родителей, детей (подопечных) до 18 лет, то начиная с 01.01.2009 года , Вы вправе уменьшить свой налогооблагаемый доход на эти расходы (п. 3 ст. 210 ), но не более 120 000 рублей за один налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ ). Это на руки получается 13% от 120 000 рублей = 15 600 рублей.

Получается:

Например,
Вы понесли расходы на покупку полиса ДМС своего ребенка 130 000 рублей, а максимальный размер налогового вычета на лечение в году = 120 000 рублей, то оставшиеся 10 000 рублей Вы не сможете перенести на следующий год, и они у Вас «сгорают».

Как Вы Сможете Заполнить Декларацию 3-НДФЛ?

Так же есть еще три способа самостоятельного заполнения данного документа:
1. Вы можете воспользоваться примерам и образцам Деклараций 3-НДФЛ, размещенных на сайте Клуба «Вернуть Все»;
2. Вы можете скачать программу «Декларация 2012», «Декларация 2013» и «Декларация 2014» с сайта ГНИВЦ ФНС , установить ее на свой компьютер и заполнить;
3. Вы можете использовать инструкцию по заполнению Декларации 3-НДФЛ, которая подробно и наглядно покажет: как Быстро и Без ошибок заполнить этот мудреный талмут под названием «Декларация по форме 3-НДФЛ».

Хочу всегда быть в курсе Ваших событий по вопросам получения налоговых вычетов. Поделитесь со мной всеми своими сомнениями и непонятками на форуме Клуба «Вернуть Все». На данном форуме отвечу на все волнующие Вас вопросы абсолютно бесплатно. Регистрироваться на форуме не обязательно, достаточно указать свое имя и давайте общаться!

Советую!
Сразу написать и сдать:
1. Заявление на возврат с указанием реквизитов Вашей сберкнижки и реквизитов работодателя (ИНН, КПП, ОКАТО и наименование организации);
2. Копию первого листа сберкнижки / листа с реквизитами счета из банка;
3. Копия 2- листов паспорта налогоплательщика (с фото и с пропиской).

Если налоговая инспекция откажется принимать Заявление на возврат, Вы можете спокойно отправить его по почте, только обязательно с описью вложения и уведомлением о вручении.

Согласно п. 6 ст. 88, п.1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ при проверке налоговые органы могут попросить Вас предъявить иные документы, необходимые для проверки.

Копии предоставляемых документов в налоговую инспекцию Вы (налогоплательщик) можете заверить сами . Это будет выглядеть так:
Подпись налогоплательщика, дата сдачи, «Копия верна»
И все, нотариального заверения не нужно. И если Вы лично пойдете сдавать документы в налоговую инспекцию возьмите с собой оригиналы, чтобы налоговый инспектор сверил их с копиями. Он проверит и поставит штамп о принятии ().

Привлечь работника только зарплатой становится все сложнее и сложнее. Поэтому различные «соцпакеты» появились не только у крупных, но и у небольших компаний. Едва ли не обязательной составляющей соцпакета является медицинская страховка. О том, как правильно оформить такую страховку и как начислить налоги и взносы, связанные с добровольным медицинским страхованием (ДМС) сотрудника за счет работодателя, читайте в настоящей статье.

Виды страховок

Сразу оговоримся, что правила налогообложения, особенно в части , сильно зависят от вида страховки, которую работодатель решил включить в «соцпакет». Так, там может быть страховка на случай инвалидности или смерти. Кроме того, законодательство предусматривает возможность страхования на случай временной нетрудоспособности.

Однако эти варианты страховок, скорее, экзотика, с которой большинству бухгалтеров сталкиваться не приходится. Чаще всего в социальный пакет попадают полисы добровольного медицинского страхования, дающие работникам возможность получать медицинскую помощь в аккредитованных страховой компанией медицинских учреждениях (поликлиниках, больницах, травмпунктах, санаториях и т.п.). На этой разновидности страховок мы и остановимся.

Три условия для ДМС

Итак, руководство компании решило обеспечить сотрудников медицинской страховкой. Для этого компании нужно будет заключить со страховой организацией договор добровольного личного страхования в пользу третьих лиц (работников).

Соответственно, в обязанности работодателя входит оплата такой страховки, а непосредственно пользоваться услугами медучреждений будут сотрудники. Налоговый кодекс позволяет учесть в расходах оплату такой страховки. Правда, при этом имеется несколько «но».

Так, во-первых, обязанность обеспечить работников страховкой должна быть зафиксирована в трудовом или в коллективном договоре (п. 1 ст. 255 НК РФ). Во-вторых, в расходы можно включить только те суммы, которые перечислены в оплату страховки сотрудников, т.е. лиц, с которыми у организации заключен трудовой договор. В-третьих, сумма, которую можно отнести на расходы, ограничена шестью процентами от общей суммы расходов на оплату труда. Наконец, в-четвертых, сам договор страхования должен быть заключен на срок не менее года. Рассмотрим эти условия детально.

Что пишем в договоре

Начнем с трудового договора. Понятно, что данное условие нужно закрепить в трудовых договорах с сотрудниками, но сделать это можно по-разному.

Так, это может быть прямое указание в договоре на то, что работодатель обязан застраховать сотрудника по программе ДМС. А может быть и ссылка на локальный нормативный акт — Положение о социальных гарантиях, Правила внутреннего трудового распорядка и т.п., где содержится подобное условие. При этом если выбран первый вариант, то все «частности» (как то: с какого момента представляется страховка, действует ли она при увольнении, переводе, переходе на другую должность, объем этой страховки) необходимо зафиксировать либо также в договоре, либо путем отсылки к соответствующему локальному акту.

Также нужно четко следить, чтобы список застрахованных лиц совпадал со списком сотрудников организации. Ведь в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, могут попадать только те суммы, которые уплачены по договорам страхования лиц, имеющих действующий трудовой договор с организацией. Конечно, оплата страховок для членов семьи сотрудников или для лиц, с которыми организация имеет гражданско-правовые договоры, возможна. Но налоговую базу по прибыли такие затраты уменьшать не будут.

Нормирование расходов

Перейдем к нормированию. В расходы по налогу на прибыль включаются платежи по договорам ДМС в размере не более шести процентов от суммы расходов на оплату труда.

Обратите внимание, что для целей расчета норматива в состав расходов на оплату труда включаются суммы зарплаты всех сотрудников предприятия, а не только тех, кому оформляется страховка. Также важно помнить, что лимит определяется в том же периоде, когда производится учет расходов на страхование.

Распределение расходов

Давайте теперь посмотрим, когда же учитываются расходы на ДМС. Для этого обратимся к пункту 6 статьи 272 Налогового кодекса. Там сказано, что порядок признания расходов на оплату страховок по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода (в случае с ДМС затраты по менее длительным договорам в расходы просто не попадают, т.к. по НК РФ минимальный срок — один год) зависит от того, как компания оплачивает услуги страховой компании. Налоговый кодекс предлагает два возможных варианта — единовременный платеж и несколько платежей по периодам страхования.

В первом случае (единовременный платеж) уплаченная по договору страхования сумма относится на расходы равномерно в течение всего срока действия договора, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Во втором случае (несколько платежей по периодам страхования) каждый платеж нужно признавать равномерно в течение срока, соответствующего периоду, за который был перечислен платеж, опять же пропорционально количеству календарных дней действия договора в текущем отчетном периоде.

На практике возможен еще и третий вариант, который в Налоговом кодексе не описан. Речь идет о случаях рассрочки платежа, когда в договоре четко не указано, за какой именно период вносится каждый конкретный платеж. Это обычная рассрочка, когда в договоре лишь установлены даты внесения очередного платежа, но привязки этого платежа к периоду страхования нет. О том, как поступать в таком случае, в Налоговом кодексе не говорится. Если применить здесь логику, используемую в статье 272 НК РФ, то получится, что каждый платеж надо равномерно распределить на период с даты перечисления платежа по дату окончания периода страхования.

НДФЛ и взносы в фонды

Страховые взносы, которые работодатель уплачивает по договору ДМС, не создают налогооблагаемый доход у застрахованных сотрудников в силу прямого указания на это в пункте 3 статьи 213 НК РФ. Обратите внимание, что, в отличие от налога на прибыль, в части никакого нормирования нет. Даже если работодатель не смог полностью учесть в расходах сумму, уплаченную по договору страхования, НДФЛ у застрахованных по такому договору сотрудников не возникает.

Не возникает обязанности по начислению НДФЛ и в части стоимости медицинских услуг, которые застрахованные сотрудники получают в рамках программы ДМС, оплаченной работодателем. Об этом говорится в подпункте 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ. Единственное исключение — оплата за счет страховки санаторно-курортного лечения. Тут НДФЛ возникает, но агентом по этой выплате признается не работодатель, а страховая компания (п. 1 ст. 226 НК РФ). Именно она должна будет исчислить НДФЛ со стоимости путевки, при возможности удержать его и перечислить в бюджет, либо сообщить инспекторам о невозможности удержания (п. 5 ст. 226 НК РФ, определение ВАС РФ от 10.11.10 № ВАС-14352/10). Так что бухгалтеру организации-работодателя и тут беспокоиться не о чем.

Схожим образом решается вопрос и со взносами во внебюджетные фонды. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, от начисления взносов освобождены платежи по договорам добровольного личного страхования работников, которые предусматривают оплату медицинских услуг и заключаются на срок не менее одного года. При этом никаких нормативов для этой льготы законодатель, как и в случае с НДФЛ, не установил. А значит, начислять взносы на платежи в пользу работников не нужно, даже если часть расходов по договору не учитывается при налогообложении прибыли.