ضريبة دخل الشركات. حساب ضريبة الدخل

بالنسبة لضريبة الدخل، تمت الموافقة على معدل 2018 بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ما هو المعدل الذي يجب استخدامه عند حساب ضريبة الدخل في الميزانية الفيدرالية، وأي واحد في المنطقة؟ هل هناك أسعار خاصة ل الفئات الفرديةدافعي الضرائب؟ ما هي التغييرات التي طرأت على معدلات الربح في عام 2018؟ اقرأ الإجابات على هذه الأسئلة وغيرها في المادة أدناه.

التغييرات في عام 2018 فيما يتعلق بمعدلات ضريبة الدخل

لم تُحدث التغييرات في المعدلات المطبقة تغييرات عالمية على القواعد المعمول بها ولا تؤثر إلا على جزء معين من دافعي الضرائب. التغييرات هنا هي:

تم تحديد معدل ضريبة الدخل بنسبة 15٪ على الدخل في شكل فوائد على سندات الشركات الروسية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة، الصادرة خلال الفترة من 01/01/2017 إلى 31/12/2021 (البند 1، البند 4، المادة 284 من قانون الضرائب RF).
منذ عام 2018، تم تخفيف شروط تطبيق معدل مخفض للمشاركين في مشروع الاستثمار الإقليمي (البند 1 من المادة 284.3، البند 1 من المادة 284.3-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
فن. تم استكمال 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالفقرة 1.11، التي حددت للمنظمات العاملة في قطاع السياحة والترفيه داخل منطقة الشرق الأقصى معدل 0٪، وتفاصيل تطبيقها (على وجه الخصوص، فترة الصلاحية المقابلة 2018-2022) موصوفة في المقالة الجديدة. 284.6 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (قانون "بشأن التعديلات..." بتاريخ 18 يوليو 2017 رقم 168-FZ). لا ينطبق معدل 0٪ إلا في حالة استيفاء الشروط المحددة في البند 3 من المادة 284.6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
من 2018 من الفقرة. 7 البند 1 والفقرة. 3 البند 1.7 الفن. 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يستبعد الإشارة إلى إمكانية تطبيق تخفيض إضافي في الفترة 2017-2020 على المعدل المخفض المحدد في مناطق المناطق الاقتصادية الخاصة والحرة (القانون رقم 348-FZ بتاريخ 27 نوفمبر ، 2017). وبالتالي، فإن تخفيض هذا المعدل (12.5 بدلاً من 13.5%) لهذه الفئة من دافعي الضرائب لم يكن ممكناً إلا في عام 2017.

دعونا نلقي نظرة على معدلات ضريبة الدخل على الشركات في عام 2018.

معدل ضريبة الدخل العامة

يتم تحديد قيمة معدل ضريبة الدخل المحدد بشكل عام في الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم ضبطه على 20٪ (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تدفع معظم المنظمات العادية الضرائب بهذا المعدل. ويتم الدفع عن طريق توزيع مبلغ الضريبة على الميزانيات. خوارزمية التوزيع الأساسية هي كما يلي:

للميزانية الفيدرالية - 2%؛
الميزانيات الإقليمية - 18٪.

أما للفترة 2017-2020 فتعدل هذه النسبة على النحو التالي:

للميزانية الفيدرالية - 3%؛
الميزانيات الإقليمية - 17٪.

بموجب قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، بالنسبة لبعض فئات دافعي الضرائب، يمكن تخفيض المعدل الإقليمي إلى 13.5٪ القاعدة العامة. وبالنسبة للفترة 2017-2020، يمكن أن يصل هذا الانخفاض إلى 12.5%.

لمعرفة ما إذا كان من الممكن رفض تطبيق السعر المحدد بسعر مخفض، اقرأ المادة "لا يمكن رفض معدل ضريبة الدخل المخفض" .

معدلات ضريبية خاصة لضريبة الدخل

وفي بعض الحالات، يتم توفير معدلات ضريبة الدخل الخاصة.

لأنواع معينة من الدخل:

أرباح؛
الفائدة على الدولة أو البلدية الأوراق المالية;
أنواع معينة من دخل المنظمات الأجنبية.

لفئات معينة من دافعي:

المنتجون الزراعيون الذين لم يتحولوا إلى الضريبة الزراعية الموحدة؛
المشاركون في مشاريع مختلفة، مناطق خاصةوالأقاليم (مثل سكولكوفو)، ومشاريع الاستثمار الإقليمية، والمناطق الاقتصادية الحرة (بما في ذلك شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول)، ومناطق التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة، والابتكار التكنولوجي والمناطق الاقتصادية الخاصة السياحية والترفيهية (نظرًا لخصوصية معدلات ضريبة الدخل هذه، فإننا لن نعتبر)؛
المنظمات التي تنفذ أنواعًا معينة من الأنشطة: الخدمات التعليمية والطبية والاجتماعية للمواطنين.

اقرأ المزيد عن أنواع الرهانات الموجودة.

معدلات ضريبة الدخل الأساسية للفترة 2018-2019

ظل معدل ضريبة الدخل العام دون تغيير منذ عام 2009، وجميع التغييرات تتعلق فقط بمعدلات الضرائب الخاصة. على سبيل المثال، تم تطبيق معدل ضريبة الدخل بنسبة 0٪ على المنتجين الزراعيين في عام 2013. منذ عام 2014، تم إدخال معدل زيادة بنسبة 30٪ على الدخل من الأوراق المالية المحسوبة في حسابات الأوراق المالية في الحالات التي لا يكون لدى وكيل الضرائب معلومات معينة حول متلقي الدخل. في عام 2015، كانت هناك زيادة في معدل أرباح الأسهم التي تتلقاها المنظمات الروسية. وتتوافق المعدلات المعمول بها في الفترة 2016-2019 مع المعدلات في عام 2015.

نقدم أهمها في الجدول:

	معدل ضريبة دخل الشركات*

ربح المنظمات التي تقدم التعليم أو الأنشطة الطبية(باستثناء أرباح الأسهم والدخل من المعاملات مع أنواع معينةالتزامات الديون)، مع مراعاة شروط الفن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1.1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
دخل المنتجين الزراعيين الذين لم يتحولوا إلى الضريبة الزراعية الموحدة ويستوفون معايير البند 2 من الفن. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ومنظمات مصايد الأسماك التي تستوفي معايير الفرعية. 1 أو 1.1 البند 2.1 الفن. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من الأنشطة المتعلقة ببيع المنتجات الزراعية المنتجة، وكذلك بيع المنتجات الزراعية المنتجة والمصنعة (البند 1.3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
الربح من أنشطة المنظمات التي تقدم الخدمات الاجتماعية للمواطنين (باستثناء الأرباح والدخل من المعاملات مع أنواع معينة من التزامات الديون)، مع مراعاة شروط الفن. 284.5 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيل دائم، باستثناء الدخل المذكور في الفقرة الفرعية. 2، الفقرة 2، وكذلك أرباح الأسهم والدخل من المعاملات مع أنواع معينة من التزامات الديون (الفقرة الفرعية 1، الفقرة 2، المادة 284، المادة 309 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال منشأة دائمة، من استخدام أو صيانة أو تأجير الهواتف المحمولة المركباتأو الحاويات المتعلقة بالنقل الدولي (البند الفرعي 2، البند 2، المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
الأرباح التي تلقتها المنظمات الروسية من المنظمات الروسية والأجنبية:
خاضعة للشروط الفرعية. 1 البند 3 الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ( *سم.* *شروط تطبيق نسبة الصفر على ضريبة الدخل عند استلام أرباح الأسهم* » );
وفي حالات أخرى، وفقا للفقرة الفرعية. 2 ص 3 فن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
أرباح الأسهم التي تتلقاها منظمة أجنبية على أسهم المنظمات الروسية، وكذلك أرباح المشاركة في رأس مال منظمة بشكل آخر (البند الفرعي 3، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قد يتم تطبيق معدل ضريبة دخل أقل إذا تم تحديده بموجب معاهدة الازدواج الضريبي مع الجهات ذات الصلة دولة أجنبيةإذا كان هناك تأكيد على الموقع الدائم للمنظمة الأجنبية في هذا البلد (البند 3 من المادة 310، المادة 312 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الدخل من الأوراق المالية الحكومية والبلدية (البند 4 من المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)	15 أو 9 أو 0% - حسب نوع الأوراق المالية
الربح من عمليات البيع أو التخلص الآخر (بما في ذلك الاسترداد) من حصص المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الروسية، وكذلك أسهم المنظمات الروسية، مع مراعاة تفاصيل الفن. 284.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 4.1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
الدخل من الأوراق المالية (باستثناء أرباح الأسهم) الصادرة عن المنظمات الروسية، والتي تؤخذ الحقوق فيها بعين الاعتبار: على حساب الأوراق المالية لصاحب مرشح أجنبي، حساب الأوراق المالية لحاملي ترخيص أجنبي، حساب الأوراق المالية لبرامج الإيداع، تُدفع للأشخاص الذين لم يتم تقديم معلوماتهم إلى وكيل الضرائب وفقًا للمادة. 310.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 4.2 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

* تُضاف الضريبة المحسوبة بمعدلات ضريبية خاصة (البنود 2-4 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) إلى FB.

نتائج

يتم تحديد المبلغ والشروط الأساسية لتطبيق معدلات ضريبة الدخل في الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الفترة 2017-2018، تم إجراء عدد من التغييرات عليها، وهي مهمة فقط لدائرة معينة من دافعي الضرائب. لم يتغير معدل ضريبة الدخل في عام 2018 وهو 3٪ للميزانية الفيدرالية و17٪ للميزانية الإقليمية.

الأساس والأساس القانوني

ضريبة الدخل هي إحدى الضرائب الرئيسية التي تدفعها المنظمة، بشرط ألا تطبق أنظمة ضريبية خاصة.

الأساس القانوني للضريبة منصوص عليه في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في المواد من 246 إلى 333.

هناك أيضا القوانين الإقليميةتنظيم دفع ضريبة الدخل من حيث تطبيق المزايا الضريبية.

هناك أيضًا توضيحات عديدة من وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية، والتي، على الرغم من أنها ليست ذات طبيعة تنظيمية، إلا أنها ذات أهمية كبيرة وتستخدم بنشاط في عمل المحاسبين والمحامين.

دافعي الضرائب

دافعو ضريبة الدخل هم:

المنظمات الروسية، بالإضافة إلى تلك التي تحولت إلى أنظمة ضريبية خاصة - النظام الضريبي المبسط، UTII، الضريبة الزراعية الموحدة، المشاركة في أعمال القمار وعدد من الآخرين.
المنظمات الأجنبية التي تعمل من خلال مكاتب تمثيلية دائمة في الاتحاد الروسي و (أو) تتلقى دخلاً من مصادر في الاتحاد الروسي.

يتم الاعتراف بالمنظمات المشاركة المسؤولة في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب كدافعي ضرائب فيما يتعلق بضريبة دخل الشركات لهذه المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب.

يُعفى من ضريبة الدخل ما يلي:

المنظمات في UTII أو العاملة في مجال المقامرة (إذا كانت أنشطتها أوسع، فإنها تحسب وتدفع ضريبة الدخل عليها بالطريقة العامة).
المنظمات ذات النظام الضريبي المبسط (نظام الضرائب المبسط) والضريبة الزراعية الموحدة (المنتجون الزراعيون) (ولكن يتعين عليهم دفع ضريبة على الدخل في شكل أرباح وفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية).
المنظمات ذات الصلة بالتحضير وإقامة نهائيات كأس العالم 2018 FIFA وكأس القارات 2017 FIFA في الاتحاد الروسي: FIFA نفسه والشركات التابعة له، بالإضافة إلى الاتحادات الوطنية لكرة القدم والاتحادات القارية وموردي السلع (الأعمال والخدمات) إلى FIFA و مزودي المعلومات الإعلامية.

موضوع الضرائب

والهدف من الضرائب هو الربح الذي تحصل عليه المنظمة في سياق أنشطتها، كما يوحي الاسم.

وفقًا للمادة 247 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الربح هو:

بالنسبة للمنظمات الروسية التي ليست أعضاء في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب - الدخل المستلم، مخفضًا بمقدار النفقات المتكبدة؛
بالنسبة للمؤسسات المشاركة في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب - مقدار إجمالي ربح المجموعة المنسوب إلى هذا المشارك؛
بالنسبة للمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة - الدخل المستلم من خلال هذه البعثات الدائمة، مخفضًا بمقدار النفقات التي تتكبدها هذه البعثات الدائمة؛
بالنسبة للمنظمات الأجنبية الأخرى - الدخل الوارد من مصادر في الاتحاد الروسي (المحدد في المادة 309 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية).

ما هي الإيرادات والنفقات؟

الدخل هو منفعة اقتصادية نقدية أو عينية. يتم تقييمها وتحديدها وفقًا لقواعد الفصل 25 من قانون الضرائب.

لأغراض ضريبة الدخل، يشير الدخل إلى إجمالي إيصالات المنظمة (نقدا وعينيا) دون الأخذ في الاعتبار النفقات التي تتكبدها المنظمة. هناك استثناء واحد فقط لهذه القاعدة - الضرائب التي تفرضها المنظمة على المشترين مستثناة من مبلغ الدخل (على سبيل المثال، مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة للمشتري).

يتم تحديد مبلغ الدخل على أساس أي مستندات تؤكد بطريقة أو بأخرى استلامه. وتشمل هذه الابتدائية المستندات المحاسبية، وثائق المحاسبة الضريبيةووثائق التسوية والعقود وما إلى ذلك.

الدخل الذي يؤخذ في الاعتبار عند فرض الضريبة على الأرباح ينقسم إلى:

الدخل من المبيعات (الإيرادات من بيع السلع والأشغال والخدمات وحقوق الملكية)؛
الدخل غير التشغيلي (جميع الإيرادات الأخرى، على سبيل المثال، أرباح الأسهم التي تتلقاها المنظمة، والجزاءات، والجزاءات، والدخل من تأجير العقارات، والفوائد على القروض والاقتراضات، وما إلى ذلك).

لا تؤخذ بعين الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح الأنواع التاليةدخل:

الملكية أو حقوق الملكيةيتم استلامها على شكل تعهد أو وديعة؛
الممتلكات المستلمة مجانًا من منظمة روسية أو فرد يمتلك أكثر من 50% من حصة الشركة التي تم نقل هذه الملكية إليها؛
المساهمات في رأس المال المصرح به للمنظمة؛
الممتلكات المستلمة بموجب اتفاقيات الائتمان أو القروض؛
استثمارات رأس المال في النموذج تحسينات لا تنفصلمستأجرة (تم استلامها في الاستخدام المجاني) الممتلكات التي ينتجها المستأجر (المقترض)؛
الممتلكات المستلمة كجزء من التمويل المستهدف؛
الإيرادات الأخرى المنصوص عليها في الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم الاعتراف بالنفقات على أنها مبررة (مبررة اقتصاديًا) ومصاريف موثقة يتكبدها دافع الضرائب. يجب تكبد النفقات للأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.

النفقات هي المبلغ الذي يمكن للمنظمة من خلاله تقليل دخلها.

لا تؤخذ في الاعتبار الأنواع التالية من النفقات عند فرض ضريبة على الأرباح:

مبالغ العقوبات والغرامات والجزاءات الأخرى المحولة إلى الميزانية؛
أرباح؛
مبالغ الضرائب، وكذلك المدفوعات مقابل الانبعاثات الزائدة من الملوثات في البيئة؛
نفقات ل التأمين الطوعيوتوفير معاشات التقاعد غير الحكومية؛
المساعدة المالية للموظفين، ومكملات التقاعد
إلخ.

هذه القائمة طويلة جدًا (عدة عشرات من العناصر)، ولكنها شاملة. تم تأسيسها بموجب المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

قد يتم قبول بعض النفقات لتقليل القاعدة الضريبية ليس بشكل كامل، ولكن جزئيًا - ضمن حدود القواعد الموضوعة خصيصًا (المواد 254، 255، 262، 264-267، 269، 279 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يطلق عليهم "النفقات الموحدة".

يرجى الانتباه!

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يمكن إدراج المبالغ التي يتم إنفاقها على تقييم مؤهلات الموظفين في النفقات. منذ عام 2017، دخل قانون التقييم المستقل للمؤهلات حيز التنفيذ. لتشجيع المشاركة في التقييم، سيتم إدخال أحكام، على سبيل المثال، لمراعاة تكلفة التقييم في نفقات ضريبة الدخل (الفقرة 23، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لإجراء تقييم مستقل لمؤهلات الموظف، مطلوب موافقته الخطية. يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار النفقات إذا تم إجراء التقييم على أساس اتفاقية لتقديم الخدمات ذات الصلة وخضع للشخص الذي أبرم عقدًا مع دافعي الضرائب. عقد العمل. فترات الاحتفاظ بالمستندات التي تؤكد النفقات تقييم مستقليتم تحديد مؤهلات الموظف في الفقرة الجديدة. 5 الفقرة 3 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. التغييرات متوقعة القانون الاتحاديبتاريخ 07/03/2016 رقم 251-ف.

فترات الضرائب والإبلاغ

الفترة الضريبية لدفع ضريبة الدخل هي سنة تقويمية.

فترات تقديم التقارير:

أنا الربع
نصف سنة
9 أشهر من السنة التقويمية

فترات الإبلاغ لدافعي الضرائب الذين يحسبون الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الربح الفعلي المستلم هي شهر واحد، شهرين، ثلاثة أشهر، وهكذا حتى نهاية السنة التقويمية.

اعتبارًا من 1 يناير 2016، كانت هناك تغييرات على الحد الأقصى لمتوسط مبلغ دخل المبيعات ربع السنوي، والذي تم تحديده للأرباع الأربعة السابقة. تمت زيادة هذا الحد من 10 إلى 15 مليون روبل.

القاعدة الضريبية لضريبة الدخل

القاعدة الضريبية هي القيمة النقدية للربح الخاضع للضريبة.

كقاعدة عامة، الربح هو الدخل المستلم مطروحًا منه النفقات المأخوذة في الاعتبار وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وإذا كان الدخل أقل من المصروفات فإن الوعاء الضريبي يكون صفراً.

يتم تحديد الربح على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية (السنة الميلادية).

يتم تحديد القاعدة الضريبية للمعاملات التجارية بشكل إجمالي، ويخضع الربح منها لنسبة عامة قدرها 20%.

يتم تحديد القواعد الضريبية بشكل منفصل لكل نوع من المعاملات التجارية، ويتم فرض ضريبة على الربح منها بمعدلات مختلفة. ووفقا لهم، يحتفظ دافعي الضرائب بسجلات منفصلة للدخل والنفقات.

النتائج المالية للمعاملات التي تتم المحاسبة عنها أمر خاص، يتم تحديده بشكل منفصل. يتم أيضًا الاحتفاظ بمحاسبة الإيرادات والمصروفات بشكل منفصل.

البنوك (المجلس الوطني، المواد 290-292)؛
منظمات التأمين (اتفاقية التعاون، المادتان 293 و294)؛
غير الدولة صناديق التقاعد(نورث كارولاينا، المادتان 295، 296)؛
التعاونيات الاستهلاكية ومنظمات التمويل الأصغر (اللجنة الوطنية، المواد 297.1 إلى 297.3)؛
المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية (TC، المادتان 298، 299)؛
العمليات المتعلقة بالأوراق المالية (المعارف التقليدية، المواد 280 - 282، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 3 نوفمبر 2005 N MM-6-02/934)؛
العمليات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة (TC، المواد 301-305)؛
منظمات المقاصة (TC، المواد 299.1، 299.2)

دافعو الضرائب الذين يطبقون أنظمة ضريبية خاصة (STS، UTII، الضريبة الزراعية الموحدة، براءة الاختراع) لا يأخذون في الاعتبار الدخل والنفقات المتعلقة بهذه الأنظمة عند حساب القاعدة الضريبية.

تحتفظ منظمات أعمال المقامرة، وكذلك المنظمات التي تحولت إلى UTII، بسجلات منفصلة للدخل والنفقات. ولأغراض الضريبة، لا تؤخذ في الاعتبار إلا تلك النفقات المبررة اقتصاديا والموثقة والمتكبدة في تنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.

ينص إجراء الاعتراف بالدخل على طريقتين: طريقة الاستحقاق والطريقة النقدية (المادتان 271 و273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الالتحاق بالميزانية

يتم إضافة مبلغ ضريبة الدخل كنسبة مئوية إلى الميزانيات الفيدرالية والإقليمية.

ومع ذلك، في عام 2017، كانت هناك تغييرات في توزيع الفوائد. في الفترة 2017 - 2020، من الضروري إضافة مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة بمعدل 3٪ إلى الميزانية الفيدرالية، إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي - بمعدل 17٪، وليس على المعتاد 2٪ و 18٪ على التوالي (الفقرة 2، 3، الفقرة 1 المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كما ترون، فإن المعدل العام البالغ 20٪ لضريبة الدخل لم يتغير، ولكن الأموال المستلمة يتم توزيعها بين الميزانيات بشكل مختلف.

بالنسبة لفئات معينة من دافعي الضرائب، يحق للسلطات الإقليمية تخفيض معدل إضافة الضريبة إلى ميزانية الموضوع. كقاعدة عامة، لا ينبغي أن تقل النسبة عن 13.5%، ولكن للفترة 2017 - 2020 يتم تخفيض هذا الحد إلى 12.5%.

من المهم أن تأخذ في الاعتبار التغييرات عند ملء الإبلاغ الضريبيوأوامر الدفع.

تم توفير التغييرات بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

معدلات الضرائب

معدل الضريبة العامة هو 20٪، منها من 2017 إلى 2020 تُضاف 3٪ إلى الميزانية الفيدرالية، و 17٪ إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

وفقًا لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، يجوز تخفيض المعدل لفئات معينة من دافعي الضرائب من حيث مبالغ الضرائب الخاضعة للائتمان في الميزانيات الإقليمية. في هذه الحالة، كقاعدة عامة، لا يمكن أن يكون المعدل أقل من 13.5%. ومع ذلك، بالنسبة للفترة 2017 - 2020، تم تخفيض هذا الحد إلى 12.5%.

يتم تحديد معدلات ضريبية خاصة لأنواع معينة من الدخل:

نوع الدخل	معدل الضريبة	ميزانية	المادة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيل دائم (باستثناء الدخل المذكور في الفقرة 2، الفقرة 2، الفقرتين 3 و4 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)		الفيدرالية	1 البند 2 الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مؤسسة دائمة، من استخدام أو صيانة أو استئجار المركبات المتنقلة أو الحاويات فيما يتعلق بالنقل الدولي		الفيدرالية	2 ص 2 فن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الدخل المستلم على شكل أرباح للمنظمات الروسية من المنظمات الروسية والأجنبية: المعدل الإجمالي معدل يخضع لشروط معينة		الفيدرالية	ص. 2 ص 3 فن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ص. 1 البند 3 الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الدخل المستلم على شكل أرباح للمنظمات الأجنبية من المنظمات الروسية		الفيدرالية	ص. 3 ص 3 فن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الدخل في شكل فوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية المحددة في الفقرات. 1 البند 4 الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي		الفيدرالية	ص. 2 البند 4 الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الدخل في شكل فوائد على الأوراق المالية البلدية الصادرة لمدة ثلاث سنوات على الأقل قبل 1 يناير 2007، بالإضافة إلى الإيرادات الأخرى المحددة في الفقرات. 2 البند 4 الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي		الفيدرالية
الدخل في شكل فوائد على سندات الدولة والبلديات الصادرة قبل 20 يناير 1997 ضمناً، والإيرادات الأخرى المحددة في الفقرات. 3 ص 4 فن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي		-	ص. 3 ص 4 فن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الدخل من الأوراق المالية (باستثناء الدخل في شكل أرباح الأسهم) الصادرة عن المنظمات الروسية والتي يتم حسابها في حسابات الأوراق المالية: حامل المرشح الأجنبي، الحائز المرخص له الأجنبي و (أو) برامج الإيداع، والتي يتم خلالها دفع إجراءات تقديم المعلومات إلى وكيل الضرائب وفقا للفقرات 7، 8، 10، 12، 13 الفن. 310.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي			البند 4.2 الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الأرباح التي حصل عليها بنك روسيا من القيام بالأنشطةالمتعلقة بأداء الوظائف المنصوص عليها في القانون الاتحادي "في البنك المركزي الاتحاد الروسي(بنك روسيا)"		-	البند 5 الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
أرباح المنتجين الزراعيين الذين لم يتحولوا إلى سداد الضريبة الزراعية الموحدة		-	البند 1.3 الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 3 من الفن. 1، الفقرة 1، الفن. 2، الجزء 1 الفن. 3 من القانون رقم 161-FZ، المادة. 2.1 القانون الاتحادي بتاريخ 06.08.2001 N 110-FZ
أرباح المشاركين في مشروع Skolkovo الذين توقفوا عن ممارسة حق الإعفاء من التزامات دافع ضريبة الأرباح		-	المادة 246.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
القاعدة الضريبية للمنظمات التي تقدم الخدمات الطبية و (أو) الأنشطة التعليمية(باستثناء القواعد الضريبية على أرباح الأسهم والمعاملات مع أنواع معينة من التزامات الدين)		-	البنود 1.1، 3، 4 الفن. 284، الفن. 284.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
القاعدة الضريبية للمعاملات المتعلقة بالبيع أو التصرف بشكل آخر (بما في ذلك الاسترداد) للأسهم في رأس المال المصرح به للمنظمات الروسية، وكذلك فئات معينة من أسهم المنظمات الروسية		-	البند 4.1 الفن. 284، الفن. 284.2 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
الربح من الأنشطة التي يتم تنفيذها في منطقة اقتصادية خاصة مبتكرة تكنولوجيًا، وكذلك في مناطق اقتصادية خاصة سياحية وترفيهية متحدة في مجموعة، مع مراعاة المحاسبة المنفصلة للدخل والنفقات حسب نوع النشاط		الفيدرالية	البند 1.2 الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
القاعدة الضريبية للمشاركين في مشروع استثماري إقليمي، بشرط أن يشكل الدخل من بيع السلع المنتجة داخل المشروع 90% على الأقل من إجمالي الدخل الذي يؤخذ بعين الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية		الفيدرالية	البند 1.5 الفن. 284، الفقرة 1، المادة. 284.3 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
القاعدة الضريبية لسكان أراضي التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة		الفيدرالية	البند 1.8 الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

تقارير ضريبة الدخل. تصريح

في نهاية كل فترة إبلاغ وفترة ضريبية، تلتزم المنظمة بتقديم السلطات الضريبيةإقرار ضريبة الدخل.

تمت الموافقة على نموذج إقرار ضريبة الدخل وقواعد ملئه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 N MMВ-7-3/600@.

يتم تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب:

في موقع المنظمة؛
في موقع كل قسم منفصل من المنظمة.

إذا كانت هناك أقسام منفصلة لمنظمة ما على أراضي موضوع واحد من الاتحاد الروسي، فيمكن دفع ضريبة الدخل لميزانية هذا الموضوع من الاتحاد الروسي من خلال قسم منفصل واحد، والذي تحدده المنظمة بشكل مستقل.

بأي شكل يتم تقديم الإقرار - ورقي أم إلكتروني؟

في النموذج الإلكترونيمطلوب تقديم إعلان:

أكبر دافعي الضرائب.
المنظمات التي بلغ متوسط عدد الموظفين فيها في السنة التقويمية السابقة 100 شخص أو أكثر؛
المنظمات المنشأة حديثًا والتي تضم أكثر من 100 موظف.

ويجوز لدافعي الضرائب الآخرين تقديم إقرار في شكل ورقي.

ضريبة الدخل: ما الجديد في عام 2017؟

يحق للكيان القانوني تكوين احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها بمبلغ أكبر من ذي قبل:

منذ عام 2017، دخل حيز التنفيذ شرط يقضي بأن لا يتجاوز مبلغ الاحتياطي المنشأ للديون المشكوك في تحصيلها أيهما أكبر: 10% من إيرادات الفترة الضريبية السابقة أو 10% من إيرادات الفترة الضريبية الحالية. الفترة المشمولة بالتقرير(الفقرة 5، البند 4، المادة 266 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في السابق، لم يكن هناك مثل هذا الخيار: يجب ألا يتجاوز مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه في نهاية فترة التقرير 10٪ من إيرادات فترة التقرير الحالية. التغيير منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 405-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

الدين المشكوك في تحصيله هو جزء الدين الزائد على مبلغ الالتزام المقابل:

إذا كان لدى المنظمة التزام مضاد تجاه الطرف المقابل الذي يدين لها، فيمكنها فقط اعتبار المبلغ الذي يتجاوز مبلغ هذا الالتزام دينًا مشكوك في تحصيله (الفقرة 1، البند 1، المادة 266 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ). حتى عام 2017، لم يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أنه ينبغي تخفيض الديون المشكوك في تحصيلها بمقدار الالتزام المضاد، ولكن أثناء عمليات التدقيق، أصرت السلطات الضريبية أحيانًا على ذلك. وقد أشارت دائرة الضرائب الفيدرالية ووزارة المالية إلى الحاجة إلى مثل هذا التخفيض. ومع ذلك، توصلت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي في وقت لاحق إلى استنتاج مفاده أن الديون المشكوك في تحصيلها لا تحتاج إلى تعديل بمقدار الحسابات المقابلة المستحقة الدفع. بعد ذلك، أرسلت دائرة الضرائب الفيدرالية مراجعة الممارسة القضائيةحيث تم تضمين هذا الاستنتاج للمحكمة، وأوضحت وزارة المالية أن السلطات الضريبية يجب أن تسترشد بموقف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي عند حل القضايا المثيرة للجدل. الآن ظهرت تغييرات في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تحدد وجهة نظر معاكسة لنهج هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

مبلغ خسارة ضريبة الدخل المرحلة محدود مؤقتًا:

خلال فترات إعداد التقارير والضرائب من 1 يناير 2017 إلى 31 ديسمبر 2020، لا يمكن تخفيض الأساس بمقدار الخسائر من الفترات السابقة بأكثر من 50٪ (البند 2.1 من المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . لا يؤثر هذا التغيير على الأساس الذي تنطبق عليه بعض معدلات ضريبة الدخل الخاصة. على سبيل المثال، أسعار المنظمات المشاركة في الأنشطة الإقليمية المشاريع الاستثمارية. تنطبق التغييرات على الخسائر المتكبدة للفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2007.

تم رفع القيود المفروضة على ترحيل الخسائر من السنوات السابقة لمدة 10 سنوات:

يمكن الآن نقل مبلغ الخسارة إلى جميع السنوات اللاحقة، وليس فقط لمدة 10 سنوات، كما كان من قبل (البند 2 من المادة 283 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويتعلق الابتكار بالخسائر المتكبدة للفترات الضريبية التي تبدأ من 1 يناير 2007.

من الضروري ملء المدفوعات ليس بنسبة 2٪ و 18٪ من قاعدة ضريبة الدخل، ولكن بنسبة 3٪ و 17٪:

في الفترة 2017 - 2020، من الضروري إضافة مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة بمعدل 3٪ إلى الميزانية الفيدرالية، إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي - بمعدل 17٪، وليس على السابق 2٪ و 18٪ على التوالي (الفقرة 2، 3، الفقرة 1 المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولم يتغير المعدل العام البالغ 20% لضريبة الدخل، ولكن الأموال المستلمة يتم توزيعها بشكل مختلف بين الميزانيات.

يمكن للمناطق خفض المعدل إلى 12.5%:

هناك المزيد من المواقف التي يعتبر فيها الدين قابلاً للتحكم:

على سبيل المثال، هناك اثنان الأشخاص الأجانب، والتي يتم الاعتراف بها على أنها مترابطة وفقًا للفقرات. 1 أو 2 أو 3 أو 9 ص 2 ملعقة كبيرة. 105.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كان لدى منظمة روسية التزام بالديون تجاه أحدهم. ويشارك الشخص الثاني بشكل مباشر أو غير مباشر في رأس مال هذه المنظمة ويترابط معها على أساس الفقرات. 1 أو 2 أو 9 ص. 105.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. في هذه الحالة، يعتبر الدين، كقاعدة عامة، خاضعًا للرقابة (البند 2، البند 2، المادة 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا يتأثر مؤهل الدين في مثل هذه الحالة بما إذا كان الدائن الأجنبي قد شارك في رأس المال المصرح به للمدين. من تحليل الفقرة 2 من الفن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة حتى عام 2017، ينص على ما يلي: إذا كانت شركة أجنبية - لا يمتلك المُقرض بشكل مباشر أو غير مباشر أكثر من 20٪ من رأس مال المقترض، فلا يتم الاعتراف بالديون على أنها خاضعة للرقابة. لم يعد هذا هو الحال. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 25-FZ المؤرخ 15 فبراير 2016.

يتم تحديد الديون الخاضعة للرقابة من خلال إجمالي القروض:

مقاس الديون الخاضعة للرقابةيتم حسابه على أساس إجمالي جميع التزامات دافعي الضرائب التي تظهر عليها علامات هذا الدين (البند 3 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تم تحديد حظر إعادة حساب الفائدة على الديون الخاضعة للرقابة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي6

تعتمد نسبة الرسملة على مقدار الدين والمبلغ عدالةالمقترض وحصة مشاركة الشركة الأجنبية المسيطرة على الدين في رأسمالها. إذا تغيرت النسبة مقارنة بفترة التقرير السابقة، فقد تنشأ مسألة تعديل قاعدة ضريبة الدخل. ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي الآن على أنه في مثل هذه الحالة، لا يلزم إعادة حساب النفقات في شكل فائدة على الديون الخاضعة للرقابة (البند 4 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وقد اتبعت الإدارة المالية ومحكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي في السابق نهجا مماثلا.

يمكن تضمين المبالغ التي يتم إنفاقها على تقييم مؤهلات الموظفين في النفقات:

منذ عام 2017، دخل قانون التقييم المستقل للمؤهلات حيز التنفيذ. لتشجيع المشاركة في التقييم، سيتم إدخال أحكام، على سبيل المثال، لمراعاة تكلفة التقييم في نفقات ضريبة الدخل (الفقرة 23، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لإجراء تقييم مستقل لمؤهلات الموظف، مطلوب موافقته الخطية. يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار النفقات إذا تم إجراء التقييم على أساس اتفاقية لتقديم الخدمات ذات الصلة وتم تنفيذه من قبل شخص أبرم عقد عمل مع دافعي الضرائب. يتم تحديد فترات تخزين المستندات التي تؤكد تكاليف التقييم المستقل لمؤهلات الموظف في الفقرة الجديدة. 5 الفقرة 3 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 251-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.

تم تحديث تصنيف الأصول الثابتة مجموعات الاستهلاك:

منذ عام 2017، جديد المصنف الروسي بالكاملالأصول الثابتة (OKOF). وفي هذا الصدد، تغير أيضًا تصنيف الأصول الثابتة حسب مجموعات الإهلاك. وأوضحت وزارة المالية أن الابتكارات تؤثر على الأصول الثابتة التي تم تشغيلها في موعد لا يتجاوز عام 2017. تم توفير التغييرات بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 7 يوليو 2016 رقم 640.

يرجى الملاحظة!

عند سداد المتأخرات على جميع الضرائب، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، ستتغير قواعد حساب الغرامات. إذا كان هناك تأخير طويل، فسيتعين عليك دفع مبالغ كبيرة من الغرامات - وهذا ينطبق على المتأخرات التي نشأت بعد 1 أكتوبر 2017. تم إجراء تغييرات على قواعد حساب العقوبات المنصوص عليها للمنظمات في البند 4 من الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا تأخر السداد، اعتبارًا من التاريخ المحدد، لأكثر من 30 يومًا، فيجب احتساب الغرامة على النحو التالي:

على أساس 1/300 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي، ويكون صالحًا في الفترة من اليوم الأول إلى اليوم التقويمي الثلاثين (ضمنًا) لهذا التأخير؛
على أساس 1/150 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي، المناسب للفترة التي تبدأ من اليوم التقويمي الحادي والثلاثين للتأخير.

إذا كان هناك تأخير لمدة 30 الأيام التقويميةوسيدفع الكيان القانوني غرامات أقل على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

تم توفير التغييرات بموجب القانون الاتحادي رقم 130-FZ بتاريخ 1 مايو 2016.

عند سداد المتأخرات قبل 1 أكتوبر 2017، لا يهم عدد أيام التأخير؛ وفي أي حال سيكون المعدل 1/300 من معدل إعادة التمويل من البنك المركزي. دعنا نذكرك أنه منذ عام 2016 أصبح معدل إعادة التمويل مساوياً للسعر الرئيسي.

وبموجب القانون، تغطي هذه الضريبة الفرق بين دخل ونفقات المؤسسة. يحدد قانون الضرائب ما وكيف يجب أن يؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية.

يتم تحديد مبلغ الربح الذي يتم الدفع منه بالطريقة المناسبة اعتمادًا على المجموعة التي ينتمي إليها الدافع.

كائن الضريبة

خاضعة للضريبة الدخل المستلم من بيع المنتجات والخدمات(سواء الإنتاج الخاص بنا والمشتريات). تعتبر هذه الفئة من الدخل مبيعات. الدخل المتحصل من المشاركة في منظمات أخرى، من الحقوق، الأصول غير الملموسة، يعتبر عدم تحقيق. في الفن. 250 من قانون الضرائب يحدد بالتفصيل القائمة الكاملة لهذه الأصول.

لا يعتبر استلام الأصول دخلاً إذا لم يكن للشخص الذي قام بنقلها الحق في المطالبة بشيء في المقابل. نقديتؤخذ بالروبل والعملة الأجنبية في الاعتبار معًا لحساب الربح.

في الفن. يحتوي 251 على قائمة طويلة ومفصلة للدخل الذي لا يخضع للضريبة. وباختصار، تشمل هذه القائمة:

الأموال أو الممتلكات المنقولة لتجديد أصول رأس المال المصرح به أو رأس المال السهمي؛
الممتلكات المنقولة من الميزانية ؛
الممتلكات المنقولة لصالح مؤسسات الدولة أو البلدية؛
الاستثمارات لبناء رأس المال.

فن. تحتوي المادة 270 من قانون الضرائب على قائمة إضافية من الدخل لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة.

دافعو الضرائب وغير دافعي الضرائب

ثلاث مجموعات من المنظمات تدفع ضريبة الدخل:

المنظمات الروسية والأجنبية (تدفع الأخيرة الضرائب على أساس الدخل الذي تتلقاه مكاتبها التمثيلية في البلاد)؛
تعتبر المنظمات الأجنبية مقيمة، وكذلك إذا كانت الهياكل الإدارية للشركة تقع داخل روسيا؛
أعضاء المجموعة الموحدة.

المجموعة الموحدة هي رابطة لمنظمات دافعي الضرائب بناءً على اتفاقية خاصة، ونتيجة لذلك تدفع المجموعة الاشتراكات ككيان واحد. يتم أيضًا حساب خسائر المؤسسة بشكل مشترك. الاستثناء هو المدفوعات (في حالة دفع الضرائب عليها) من قبل المنظمات التي تعمل كوكلاء ضرائب.

لا يخضع أصحاب المشاريع الفردية والمؤسسات التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة لضريبة الدخل(النظام المبسط، الدخل المحتسب، الضريبة الزراعية، ضريبة القمار). تشمل المجموعة الخاصة المعفاة من الضرائب المنظمات المشاركة في سكولكوفو.

خيارات معدل الضريبة

الحصة الرئيسية من الضريبة ( 17% ) يتم تحويلها إلى الميزانيات المحلية، 3% تحويلها إلى الميزانية الوطنية.
يُسمح فقط بتخفيض الأسعار المحسوبة للمبالغ المخصصة للميزانيات المحلية. يُسمح بالتخفيض للمؤسسات العاملة في منطقة اقتصادية خاصة بنسبة حصة الدخل الواردة في أراضي هذه المنطقة. 12,5% هو في هذه الحالة حجم رهان مرتفع للغاية. قد يتم تطبيق الرجوع إلى إصدار سابق السلطات الإقليميةللمؤسسات الفردية، ولا يمكن أن يكون الحد الأدنى للمعدل أقل من 12.5%.
في حالة خاصة المناطق الاقتصاديةليست هناك حاجة لدفع أي شيء لميزانية الدولة، الحد الأقصى للحجمالمدفوعات للميزانيات المحلية - 13,5% . لا يسمح بزيادة المعدل.
0% المدفوعة في حالة التعليم، المؤسسات الطبيةوالمنظمات الخدمات الاجتماعيةسكان. وفي حالة الفئتين الأوليين يجب أن تكون الأنشطة متوافقة مع القائمة المعتمدة قانونا. ويجب عليهم الالتزام بالشروط التالية:
- الدخل من الأنشطة الأساسية لا يقل عن 90% من الربح؛
- يجب أن يكون لدى نصف الموظفين على الأقل شهادة تسمح لهم بالعمل في مهنتهم؛
- عدد الموظفين لا يقل عن 15 شخصا.
سيؤدي عدم الامتثال لجميع المتطلبات في نفس الوقت إلى دفع ضرائب إضافية وغرامة. يتم تقديم المستندات الداعمة في نهاية كل فترة ضريبية.
9, 13, 15% أنشئت للدخل من الأوراق المالية، المحلية والأجنبية على حد سواء، يتم تطبيق معدل تفضيلي بنسبة 0٪ فقط على الأوراق المالية الصادرة لتسوية الدين العام. اعتمادًا على ملكية المنظمة، يتغير أيضًا معدل الربح من أرباح الأسهم؛ بالنسبة للمؤسسات الروسية، هناك فوائد بنسبة 0% إذا كانت تمتلك النصف على الأقل رأس المال المصرح بهالمؤسسة التي تعتبر مصدر دخل.
المنظمات الأجنبية تدفع 15% للدخل من المؤسسات التي يشارك فيها.
30% - المنظمات الأجنبية في حساب الأوراق المالية لأصحابها من الدخل على الأوراق المالية الصادرة عن المنظمات الروسية (لا تؤخذ أرباح الأسهم في هذه الحالة بعين الاعتبار) (المادة 284 من قانون الضرائب).
يتم وصف الميزات للمشاركين أيضًا البرامج الإقليميةالاستثمار. على سبيل المثال، 10% — معدل المشارك الذي يحصل على ربح قدره 90% في المنطقة التي يكون فيها هذا البرنامج صالحًا.

فترة التقرير

هناك خياران لإعداد التقارير من قبل الدافعين:

عام – 3 أشهر، 6 أشهر، 9 أشهر.
في حالة المنظمات التي تدفع الضرائب في شكل دفعات مقدمة، يتم تقديم التقارير كل شهر. الفترة الضريبية التي يتم في نهايتها تقديم الإقرار النهائي هي سنة تقويمية.

فن. 289 تقرر أن التقارير يتم تقديمها من قبل جميع المنظمات وأقسامها المنفصلة. الإعفاء الضريبي ليس سببا لعدم تقديم الملف.

يتم تقديم التقارير لكل فترة إبلاغ ومن قبل وكلاء الضرائب لأولئك الذين قاموا بالتحويلات إليهم والذين تم تحويل الضرائب إليهم.

يتم استخدام نموذج الإعلان المبسط لكل من فترة التقرير ولإبلاغ الفترة بأكملها، ولكن فقط المنظمات غير الربحية. وفي حالة حقول النفط يتم تقديم التقارير عن كل منها. منظمات الميزانيةملء إقرار فقط للفترة الضريبية.

لكل فترة تقرير، يتم تقديم الإعلان في موعد لا يتجاوز 28 يومًا بعد نهاية الفترة (المادتان 285 و 289 من قانون الضرائب).

الأسعار صالحة حتى عام 2021. في عام 2018، لم تكن هناك تغييرات في حساب ضريبة دخل الشركات.

ضريبة الدخل على الشركات هي واحدة من أهم الضرائب الفيدرالية. وهو مباشر، أي أن المبلغ الواجب دفعه يتم تحديده على أساس الدخل المستلم من أنشطة المؤسسة. كيفية دفع هذه الضريبة وكيفية حسابها بشكل صحيح؟

بالفعل من الاسم يتضح أن ضريبة الدخل تُفرض على الإيرادات التي تتلقاها المنظمة. يتعين على جميع الشركات الروسية والأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي دفع هذه الضريبة. الاستثناءات الوحيدة تشمل تلك المنظمات الروسيةالذين تحولوا إلى أنظمة ضريبية خاصة: النظام الضريبي المبسط، UTII، الضريبة الزراعية الموحدة، وكذلك المشاركين في أعمال القمار.

تخضع جميع الأرباح التي تتلقاها شركة ذات مسؤولية محدودة للضريبة. الربح نفسه هو الفرق بين دخل الشركة ونفقاتها. الإيرادات هي إيرادات الشركة. أما بالنسبة للنفقات، فهنا يمكنك إدراج تكاليف الشركة للاحتياجات المختلفة، وكذلك الخصومات والخصومات.

الفترة الضريبية، وفقا للقانون، هي سنة تقويمية واحدة. هناك أيضًا فترات تقارير: ربع سنوي، نصف سنوي، 9 أشهر.

يتم فرض الضريبة على الأرباح المعبر عنها في المعادل النقدي. إذا تجاوزت النفقات الدخل طوال الفترة الضريبية، ليست هناك حاجة لدفع ضريبة الدخل. ومع ذلك، يجب أن تنعكس القيمة الصفرية للوعاء الخاضع للضريبة في الإقرار.

معدل ضريبة أرباح شركة ذات مسؤولية محدودة

تدفع الشركات في روسيا ضريبة الدخل منذ عام 1995. الآن المعدل هو 20٪ (المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). من هذا المبلغ، يذهب 2٪ إلى الميزانية الفيدرالية، والباقي 18٪ إلى الميزانية الإقليمية.

يمكن للكيانات المكونة للاتحاد الروسي تنظيم حجم معدل ضريبة الربح بشكل مستقل. على سبيل المثال، بالنسبة لبعض فئات الدافعين في منطقة معينة، قد يتم تخفيضها. ومع ذلك، لا يمكن أن يكون المعدل أقل من 13.5%.

حساب ضريبة الدخل

يتم حساب ضريبة الدخل باستخدام الصيغة التالية:

ضريبة الدخل = (مبلغ الدخل غير شامل ضريبة القيمة المضافة + مبلغ الدخل غير التشغيلي – مبلغ المصاريف غير التشغيلية) * 20%.

الشركات المختلفة تحسب الربح بشكل مختلف. لذلك، بالنسبة للشركات الروسية، فهو الدخل مطروحًا منه النفقات؛ للشركات الأجنبية - الدخل من المكاتب التمثيلية في الاتحاد الروسي مطروحًا منه نفقات هذه المكاتب التمثيلية نفسها. بالنسبة لجميع الشركات الأخرى، يتم احتساب الضريبة على الدخل المستلم من مصادر في روسيا. يمكن العثور على معلومات أكثر تفصيلاً حول قضايا الدخل والنفقات، فضلاً عن إجراءات حساب ضريبة الدخل، في الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ضريبة الدخل ذات المسؤولية المحدودة باستخدام مثال

نحسب الربح الخاضع للضريبة على النحو التالي: (2,655,000 – 405,000) – 1,629,000 – 180,000 = 441,000 روبل. أو: ((دخل المبيعات - ضريبة القيمة المضافة) - المصروفات - الخسارة الضريبية.

وبالتالي فإن مبلغ الضريبة سيكون: 441000 * 20٪ = 88200 روبل.

المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل

خلال الفترة المشمولة بالتقرير، يمكنك إجراء دفعات مقدمة بناءً على نتائج الأرباح المستلمة في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من شهر الفترة المنتهية. الإقرار الضريبيللسنة التقويمية الماضية يجب تقديمها بحلول 28 مارس.

كخاتمة

يتم فرض ضريبة الدخل على جميع الشركات العاملة تحتها النظام المشتركالضرائب. قد يكون حساب الضرائب بنفسك أمرًا مربكًا بعض الشيء. إلا أن العمل على النظام الموحد ودفع تلك الرسوم يمنح الشركة العديد من المزايا. على وجه الخصوص، ليس لدى الشركات أي قيود على مجالات النشاط، وكذلك على مقدار الدخل.

أما بالنسبة للصعوبات في حساب الضرائب، فيمكن حل هذه المشكلة بسهولة إما عن طريق محاسب محترف أو شركة المحاسبة، والتي يمكنك الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة الخاصة بك.

بالمناسبة، يمكن لشركة المحاسبة تقديم خدمة مهمة أخرى - تحسين الضرائب. للأسف، الحقيقة هي أنه بسبب نظام ضريبي تم اختياره بشكل غير صحيح أو حسابات غير صحيحة، الشركات الروسيةدفع مبالغ زائدة بانتظام في الميزانية. وهذا هو، من أجل توفير الضرائب، ليس من الضروري استخدام بعض المخططات شبه القانونية أو غير القانونية تماما. يمكن ببساطة تحسينها.

هناك قاعدة أساسية تتعلق بحساب الضريبة: كل نوع من المعاملات يتطلب حسابًا منفصلاً. وهذا مهم لأن كل نشاط له نشاطه الخاص معدل الضريبة.
بادئ ذي بدء، ينبغي تحديد القاعدة الضريبية. ويتم احتسابها اعتباراً من 1 يناير من العام الحالي على أساس الاستحقاق. بمعنى آخر، لحساب ضريبة الدخل لعام 2015، يجب عليك أخذ الدخل من يناير 2016.
دعونا نفكر في صيغة القاعدة الضريبية، بمعدل ضريبة دخل قدره 20٪:
الوعاء الضريبي (20%) = الدخل – المصروفات + خسائر العمليات ¬ – الدخل المستبعد من الربح – خسائر السنوات السابقة.
القيم الأولى هي الدخل والنفقات. ونقصد هنا الزيادة منذ بداية العام.
إذا حصلت، عند الحساب باستخدام هذه الصيغة، على قيمة بعلامة "-"، فهذا يعني قيمة سلبية، فلديك الحق في الاعتراف بالقاعدة الضريبية على أنها صفر.
تحتوي بعض المعاملات على خسائر يتطلب حسابها اهتمامًا خاصًا. وتشمل هذه المعاملات المتعلقة ببيع الأنواع التالية من الممتلكات:

الحق في الأرض؛
الممتلكات القابلة للاستهلاك
الحق في المطالبة بالديون.

ونشير هنا أيضًا إلى بعض أنواع الأنشطة التي لها ميزات عند حساب ضريبة الدخل:

صيانة المزارع والصناعات؛
إنشاء إدارة الثقة؛
العمليات المتعلقة بالتداول (أو عدم التداول) في سوق الأوراق المالية.

ميزات حساب ضريبة الدخل

القيمة الرئيسية هي فترة حساب الضريبة، والتي تكون دائمًا سنة واحدة. بالإضافة إلى ذلك، هناك أيضا فترة إبلاغ إلزامية - هذا ربع، ثم نصف عام، و 9 أشهر، وأخيرا سنة. ومع ذلك، يحق لأي منظمة دفع الضريبة كل شهر على أساس أرباحها الشهرية الفعلية. باستخدام هذا الإجراء لحساب ضريبة الدخل، تصبح فترة التقرير شهرًا واحدًا أولاً، ثم شهرين، ثم ثلاثة وهكذا حتى نهاية العام.
نتيجة كل فترة تقرير هي حساب الدفعات المقدمة. بهذه الطريقة تقوم بتكوين القاعدة الضريبية وفقًا لفترة الإبلاغ التي تفضلها - ربع سنوية أو شهرية.

توزيع معدل ضريبة الدخل

يوجد تشريع في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ينص على أن معدل الضريبة هو 20٪. وتنقسم هذه النسب بدورها على النحو التالي: تذهب 3% إلى الميزانية الفيدرالية، وتصبح الميزانية الإقليمية أكثر ثراءً بنسبة 17% من مبلغ ضريبة الدخل. الاستثناء هو الشركات التي تنتج الهيدروكربونات في الحقول البحرية. إنهم يدفعون الضريبة بالكامل إلى الخزانة الفيدرالية.
دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية حساب ضريبة دخل الشركات. سنقوم بحساب الضريبة بمعدل 20% للمؤسسة ذات فترة تقارير ربع سنوية.
الربع الأول:

الدخل = 1300000 فرك.
النفقات = 2500000 فرك.

وبحسب الأرقام، بلغت خسارة الشركة في الربع الأول 1.200.000، على التوالي، والقاعدة الضريبية، مثل الدفعة المقدمة، ستكون مساوية 0.
الربع الثاني:

الدخل = 2300000 فرك.
النفقات = 800000 فرك.

وبوجود هذه البيانات في متناول اليد، يمكننا تلخيص نتائج نصف العام:

الدخل = 3600000 فرك.
النفقات = 3300000 فرك.

تخبرنا هذه الأرقام أن القاعدة الضريبية ستكون 300000 روبل، منها 3٪ - 9000 روبل - تذهب إلى الميزانية الفيدرالية، و 17٪، أي 51000 روبل، تذهب إلى الميزانية الفيدرالية.

كيفية حساب ضريبة الدخل لمنظمة أجنبية

بموجب القانون، يتعين على الشركات الأجنبية دفع ضريبة الدخل في الحالات التالية:

تعمل المنظمة، من خلال الحكومة الدائمة، في مجال الأعمال التجارية على أراضي الاتحاد الروسي. في هذه الحالة، تلتزم المنظمة بحساب الضريبة وتحويلها بشكل مستقل إلى الميزانية
تحصل الشركة على دخل دائم، مصادره موجودة في الاتحاد الروسي، لكن أنشطة المنظمة لا تتعلق بريادة الأعمال ولا يمكن أن تؤدي إلى تكوينها. في مثل هذه الحالة، يتم دفع دخل الشركة من قبل وكيل الضرائب، الذي تشمل مسؤولياته اقتطاع الضرائب؛

هناك دول أبرم معها الاتحاد الروسي اتفاقية على المستوى الدولي تستبعد إمكانية الازدواج الضريبي. يمكن لشركة روسية أن تدفع الدخل لمنظمات من هذه البلدان، وهذا يعفيها تلقائيا من اقتطاع ضريبة الدخل، أو يسمح لها بتطبيق معدل مخفض عند حسابه. يجب كتابة هذا في معاهدة دولية.
الشيء الوحيد الذي عليك القيام به لتتمكن من الاستفادة من هذه الميزة هو تأكيد النقاط التالية:

أن تكون الشركة التي سيتم دفع الدخل لها أجنبية؛
موقع الشركة هو أراضي الدولة التي أبرم معها الاتحاد الروسي معاهدة دولية.

وهذا سوف يساعد على تجنب الازدواج الضريبي المحتمل.

ضريبة الدخل لمنظمة أجنبية ومعدلاتها

إن الرهان على الربح عندما يتعلق الأمر بمنظمة أجنبية ليس مسألة واضحة المعالم. سوف يعتمد على نوع دخل شركة معينة. إذا كنا نتحدث عن معدل 20٪، فإنه ينطبق على أنواع الدخل التالية:

عندما يتم توزيع أرباح أو ممتلكات الشركات الروسية لصالح الشركات الأجنبية؛
التزامات الديون؛
بيع العقارات الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي (يسمح لك بتقليل القاعدة بنفقات تساوي التكلفة النهائية للعقار)؛
استخدام الحقوق ل الملكية الفكريةالاتحاد الروسي.

إذا وجدت خطأ، يرجى تحديد جزء من النص والنقر عليه السيطرة + أدخل.