توضيح ضريبة القيمة المضافة. كيفية تقديم بيان ضريبة القيمة المضافة

إن إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل هو نموذج إبلاغ يسمح لك بتعديل البيانات في الإقرار المقدم في الأصل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، إذا لزم الأمر. كيفية ملء التعديل بشكل صحيح ومتى يجب تقديمه وما هو المطلوب لذلك - سنتحدث عنه اليوم. بالإضافة إلى ذلك، سننظر في العواقب التي ستتحملها الشركة عند تقديم الإعلان في الوقت المناسب ومن سيتحمل مسؤولية الأخطاء التي تحدث فيه.

متى وفي أي الحالات يتم تقديم الإقرار المحدث؟

يصبح تعديل إقرار ضريبة القيمة المضافة ضروريًا إذا حدثت أخطاء في نسخته الأصلية. وفقا للفقرة 1 من الفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن تحديد حقيقة التقليل من قيمة الضريبة يقود المؤسسة إلى تقديم تعديل. تخضع إقرارات ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى مكتب الضرائب للتدقيق المكتبي، وإذا كشفت هذه المراجعة عن تناقضات أو بيانات غير صحيحة، فيمكن للمفتشين طلب توضيح من الشركة دون انتظار قيام دافعي الضرائب بذلك.

إن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث هو الأساس لبدء التدقيق المكتبي. وإذا انخفض مبلغ الضريبة المدفوعة وفقا للتعديل المقدم، فيحق للتفتيش أن يطلب توضيحات من الشركة، والتي يجب تقديمها خلال 5 أيام عمل من لحظة استلام الطلب (البند 3 من المادة 88 من ق. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يجب أن تثبت التفسيرات أو الحسابات المقدمة أن التغييرات لها ما يبررها.

يمكن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، إذا تم العثور على أخطاء فيه، حتى بعد عامين من نهاية فترة التقرير. في هذه الحالة، بناءً على البند 8.3 من الفن. 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، سوف تتطلب دائرة الضرائب الفيدرالية أيضًا توضيحًا و الوثائق الأولية.

وبالتالي، يتم تقديم توضيح عند اكتشاف بيانات غير صحيحة يمكن أن تؤثر بدرجة أو بأخرى على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة أو المستردة. ولا يمكن أن يتم ذلك دون تقديم التفسيرات والحسابات. يجب أن ترى INFS أن البيانات الواردة في التقارير موثوقة وصحيحة.

تصحيح: مواعيد التقديم

مثل أي تقرير، فإن إقرار ضريبة القيمة المضافة التصحيحي له قواعده الخاصة ومواعيده النهائية لتقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. وفقا للفقرة 5 من الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب على دافعي الضرائب الخضوع ل خدمة الضرائبإعلان النموذج المقرر خصيصا في النموذج الإلكتروني. ويعتبر الإقرار المقدم على الورق غير مقدم. وينبغي اتباع نفس القاعدة عند تقديم التعديلات.

تم توضيح المواعيد النهائية المحددة لتقديم الطلبات الإقرار الضريبيليس لديها ضريبة القيمة المضافة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه يمكن اكتشاف الأخطاء في أي وقت، على سبيل المثال أثناء عملية التدقيق، والتي قد تستغرق من 2 إلى 3 أشهر. وفي نفس الوقت إذا لاحظ المحاسب الخطأ بنفسه فالأفضل تقديم التوضيح فور اكتشافه. في خلاف ذلكقد يؤدي هذا إلى فرض غرامات.

يجب تقديم الإقرار الرئيسي في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية السابقة. إذا تم تقديم التوضيح خلال هذه الفترة، فوفقًا للفقرة 2 من الفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يعتبر تعديلا، بل إعلان مقدم في الوقت المحدد.

وبالتالي، لا يوجد موعد نهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، ويمكنك تقديم التعديل فور اكتشاف بيانات غير صحيحة، دون الانتظار حتى يطلبها مكتب الضرائب. سيساعد هذا بشكل كبير في توفير الوقت أثناء عمليات الفحص المكتبي وتجنب الغرامات.

كيفية ملء النموذج بشكل صحيح

بالنسبة لمحاسبي المؤسسات ورجال الأعمال الأفراد، فإن مسألة كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث بشكل صحيح أمر ذو صلة، لأن الأخطاء التي تم ارتكابها يمكن أن تؤدي إلى عمليات تدقيق وغرامات مطولة.

يجب أن تنعكس البيانات الواردة في التوضيح فقط في الأعمدة التي تم تحديد الانتهاكات فيها. ميزة مميزةالإعلان المحدث هو رمز خاص موضح في الحقل المخصص له في صفحة العنوان (العمود "رقم التعديل"). رقم الإقرار يتوافق مع الرقم التسلسلي للتوضيح المقدم للفترة الضريبية التي تم اكتشاف القصور فيها.

لا تعرف حقوقك؟

يجب أن يتضمن التعديل علامة الصلة وإدخالها في الأقسام المقابلة - 8 و 9. يمكن أن يكون رمز الصلة إما 0 (الأقسام في الإعلان الأصلي لم تكتمل أو كانت عرضة للتغييرات) أو 1 (الأقسام لا تحتاج إلى تصحيح ). ومن الضروري أيضًا ملء ملاحق القسمين 8 و 9. توضح رسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 مارس 2016 رقم SD-4-3/4581@ الإجراء الخاص بملء هذه الملاحق أقسام. شرط مهم— يجب إكمال إعلان التعديل على النموذج الصالح في الفترة التي تم إجراء التغييرات فيها.

عند تقديم تعديل لغرض السداد أو تعويض الضريبة الزائدة، عليك أن تتذكر أنه لا يمكن القيام بذلك إلا إذا لم تمر 3 سنوات بعد من تاريخ تحويل الضريبة.

عندما تقوم مؤسسة بتغيير عنوانها والانتقال إلى مكتب ضرائب آخر، سيتم بالفعل إرسال التعديل إلى التفتيش الجديد، ولكن OKATO للخدمة السابقة سيظل في التحديث.

شراء كتاب وكتاب المبيعات عند إجراء التعديلات

تعتمد البيانات التي تظهر في إقرار ضريبة القيمة المضافة بشكل مباشر على صحة المبالغ المبينة في دفتر المشتريات ودفتر المبيعات. سيؤدي عدم الدقة في إدخال المعلومات إلى اضطرارك إلى تقديم إقرار محدث إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

عند إجراء تعديلات على هذه الدفاتر في نهاية الفترة الضريبية التي تم تقديم تقرير ضريبة القيمة المضافة عنها، من الضروري ملء الملحق 1 عند تقديم التعديلات على القسمين 8 و9.

الأخطاء النموذجية التي يقع فيها المحاسبون في دفاتر المشتريات والمبيعات:

لم يتم تسجيل الفواتير الصادرة (في هذه الحالة، يتم تسجيلها على ورقة إضافية من الدفتر للربع الذي نشأ فيه حق الخصم)؛
تمت الإشارة إلى بيع البضائع، ولكن في الواقع لم يكن هناك أي شيء (الحل هو إضافة ملاحظة مماثلة على الفاتورة إلى الورقة الإضافية، ولكن بقيمة ناقص)؛
الفاتورة تنعكس مع مبلغ خاطئ(تحتاج إلى إدخال القيمة الخاطئة مرة أخرى على ورقة الكتاب، ولكن بعلامة الطرح، ثم أدخل القيمة الصحيحة).

لضبط عائد ضريبة القيمة المضافة، يلعب دفتر الشراء، وكذلك دفتر المبيعات، بالإضافة إلى البيانات المنعكسة في هذه الدفاتر، دورًا مهمًا. ومن هذه الكتب يتم أخذ جميع المعلومات الأساسية التي يؤدي تحريفها إلى عواقب غير مرغوب فيها اهتمام وثيقمفتشون. عند إدخال المعلومات في دفتر الشراء ودفتر المبيعات، من المهم توخي الحذر الشديد وتجنب الأخطاء.

عائد ضريبة القيمة المضافة صفر

من الضروري تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة صفر بشرط أن يكون الموضوع مسجلاً لدى OSNO ولا توجد معلومات في الإقرار من الفقرات 2 إلى 12. يحدث هذا إذا لم يكن لدى المنظمة دخل من الأطراف المقابلة خلال الربع. وهذا يعني أنه لم يكن هناك في الواقع أي إيرادات يمكن الاعتراف بها كقاعدة مالية لضريبة القيمة المضافة. من الناحية العملية، قد تكون هذه مؤسسات أو رواد أعمال فرديين في حالة توقف عن العمل بسبب صعوبات مالية أو عامل موسمي أو شركة مسجلة حديثًا أو كيان قانوني، والتي بدأت إجراءات الإغلاق.

عند التقديم إعلان صفريكفي ملء صفحة العنوان والقسم الأول فقط. يجب على الشركات التي هي في مرحلة إعادة التنظيم ملء الأعمدة التالية في صفحة العنوان: نوع التصفية ورقم التعريف الضريبي ونقطة التفتيش. وفي أي حالات أخرى لا تتعلق بالإغلاق، تتم إضافة شرطة.

اليوم، وفقًا للتشريع الحالي للاتحاد الروسي، يجب تقديم الإعلانات حصريًا إلى النموذج الإلكتروني. ويجب أن تكون جميعها معتمدة من قبل المعزز الإلكتروني التوقيع الرقمي. إذا لم يكن هناك مثل هذا التوقيع، فيمكنك تقديم تعديل ضريبة القيمة المضافة صفر مرة واحدة قسم المحاسبة المعتمد، بعد إصدار التوكيل المناسب للإبلاغ.

إن تقديم الإقرارات الضريبية، بما في ذلك الإقرارات الضريبية الصفرية، هو مسؤولية كل منظمة ورائد أعمال فردي. عدم تقديم هذا التقرير وفقا للمادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يستلزم فرض غرامة على الشركة بمبلغ 1000 روبل أو أكثر. ولذلك، حتى لو في اللحظةالشركة لا تجري النشاط الاقتصاديوفي الأساس لا توجد بيانات ليتم تضمينها في الإعلان، فلا يوجد سبب لتجاهل تقديم التقارير.

ضرورة تقديم تعديل على فترة التقرير السابقة

يعد تعديل ضريبة القيمة المضافة من فترة التقرير السابقة إلزاميًا إذا أدى خطأ في التقرير إلى حساب غير صحيح القاعدة الضريبية. يمكن أن تكون الأخطاء من نوعين:

والاستهانة بالضريبة؛
الضريبة مرتفعة جدا.

إذا تم التقليل من الضريبة، فيجب تقديم التعديل. ومع ذلك، إذا مر أكثر من ثلاث سنوات، فلا يتعين عليك تقديمه، لأن مكتب الضرائب لن يتمكن بعد الآن من التحقق من هذه الفترة. إذا لم تنته فترة التقادم بعد، فمن الأفضل قبل تقديم التعديل دفع المتأخرات والغرامات على الفور حتى لا يتم تغريم الشركة بسببها. التأخر في السداد. الأخطاء التي تؤدي إلى المبالغة في تقدير الضرائب، من حيث المبدأ، لا تحتاج إلى تصحيح، ولكن هذا سيؤدي إلى إهدار الشركة للأموال غير الضرورية.

في أي سيناريو، لن يتعين على الشركة إجراء تغييرات على إعلان التعديل لفترة التقرير السابقة فحسب، بل يتعين عليها أيضًا إثبات أن الحسابات غير صحيحة. للقيام بذلك، يجب أن يكون كل شيء في متناول اليد الوثائق اللازمةبما في ذلك الأساسيات التي تم أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة للسنة التي حدث فيها الخطأ.

وفي هذا الصدد، قمت ببساطة بحذف التنفيذ لهذا المبلغ والتنفيذ المقابل من المقاول من الباطن بمبلغ 6 ملايين وقدمت توضيحًا لضريبة القيمة المضافة، انخفض مبلغ الضريبة. مكتب الضرائب لم يعجبه ذلك وأرسل رسالة يطلب منا توضيح هذا الوضع ويطلب المستندات: دفتر مشتريات، أوراق إضافية، فواتير أصلية لم تظهر في دفتر الشراء الأساسي. لكن أنا وثائق المصدررميتها وحذفت التنفيذ والتنفيذ من الباطن في البرنامج !!! لم أكن أعرف شيئًا عن الأوراق الإضافية:o1) ماذا علي أن أفعل؟ فاكتب أنني لا أعرف، لذلك لا أستطيع تقديم ذلك، لكنني شرحت الموقف (استذكره العميل، لأن العميل لم يوقع على العميل، لكنهم لم يبلغونا) 2) أدخل الربع الأول وبدء التنفيذ مرة أخرى وإجراء التغييرات من خلال أوراق إضافية؟؟ أخاف أن يطير كل شيء..

توضيحات إلى مكتب الضرائب بخصوص توضيح ضريبة القيمة المضافة

كما أشرنا سابقًا، يجب تقديم تفسيرات ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا إذا كانت مسؤوليات الدافع تتضمن تقديم إقرار إلكتروني (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، يجب تقديم هذه الإيضاحات بالصيغة المعتمدة (معتمدة.

بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 16 ديسمبر 2016 N MMV-7-15/). وإذا قدم الدافع تفسيرات إلكترونيا، ولكن في شكل خاطئ، فقد تم تهديده بغرامة (البند 1 من المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). صحيح، في سبتمبر 2017، أصدرت دائرة الضرائب الفيدرالية قرارًا (قرار دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 13 سبتمبر 2017 رقم SA-4-9/)، والذي ينص على أنه لا ينبغي تغريم صانع الأموال بسبب التنسيق غير الصحيح للتفسيرات.

إذا كان لديك الحق في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة على الورق، فمن الملائم أكثر تقديم التوضيحات باستخدام النماذج التي طورتها دائرة الضرائب الفيدرالية (الملاحق 2.1-2.9 لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 16 يوليو 2013 رقم 16). AS-4-2/12705). لكن استخدام هذه النماذج هو حق وليس واجبا.

كيفية كتابة تفسيرات لمكتب الضرائب

وهي التدقيق الضريبي في الموقع للفترة التي تم تقديم التقارير المحدثة عنها. وهذا ممكن حتى لو مرت أكثر من ثلاث سنوات منذ اكتشاف الخطأ (الفقرة 1).
3 ص 4 فن. 89

قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يحق للتفتيش التحقق من أي ضرائب لفترة معينة، بغض النظر عن حقيقة أن التصحيحات يتم تقديمها فقط لضريبة القيمة المضافة. وبناء على نتائج هذا التفتيش، سيقوم المفتشون، بعد تحديد الانتهاكات، بتقييم الضرائب والعقوبات الإضافية.

لن يتمكن المفتشون إلا من فرض غرامة على دافعي الضرائب، حيث تم ارتكاب الخطأ منذ أكثر من ثلاث سنوات (المادة 113 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). متى "التوضيح" ينقذك من الغرامات إذا قدمت إقراراً ضريبياً محدثاً مع دفع ضريبة إضافية بعد بدء التدقيق المكتبي للتقارير الأولية، ولكن قبل إتمامه، أي أثناء التدقيق المكتبي، فسوف تتجنب العقوبات.

توضيح بشأن تخفيض ضريبة القيمة المضافة وأكثر: أخطاء مزعجة

ولذلك، فمن المستحسن أن يتعلم دافعو الضرائب كيفية تقديم البيانات اللازمة بشكل صحيح لتجنب المواقف غير السارة. كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث عليك معرفة كيفية ملء هذا المستند بشكل صحيح.

هذا نموذج منفصل تمامًا يتم فيه إدخال المؤشرات الصحيحة فقط والتي لم تكن موجودة في المرة الأخيرة. يتكون الإعلان المحدث من نفس الأوراق التي تم تقديمها لأول مرة.

هنا تحتاج إلى استبدال البيانات غير الصحيحة ببيانات صحيحة، أو إضافة شيء لم تتم الإشارة إليه مسبقًا. يوجد في صفحة العنوان عمود رقم التصحيح، يجب تعبئته: يتم ملء الأقسام من 8 إلى 12 فقط في حالة التوضيح في الملحق 001.

عند إجراء تغييرات على دفتر المشتريات أو المبيعات بعد فترة التقرير، يجب عليك ملء الملحق 1 بالقسمين 8 و9. علامة الملاءمة أنت بحاجة إلى معرفة المعلمات المضمنة في علامة الملاءمة.

تحديث بشأن تخفيض ضريبة القيمة المضافة

انتباه

في أي الحالات يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث؟ سيتعين عليك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث إذا وجدت معلومات غير دقيقة أو أخطاء في الإقرار المقدم مسبقًا مما أدى إلى تقليل القاعدة الضريبية وعدم اكتمال دفع الضريبة إلى الميزانية. ينطبق هذا الإجراء على كل من دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب.

وفي الوقت نفسه، يتعين على الأخير تقديم "توضيحات" فقط لدافعي الضرائب الذين تم اكتشاف أخطاء بشأنهم (البند 6 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا أدى خطأ في الإقرار الضريبي إلى دفع مبالغ زائدة للضريبة، أي دفعة زائدة، يحق للمنظمة تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث لتخفيض الضريبة للفترة التي حدث فيها الخطأ، أو عدم اتخاذ أي تدابير على الإطلاق لتصحيح الخطأ (الفقرة

3 ص 1 فن. 54 والفقرة. 2 ص 1 فن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نحن نقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث

ولذلك، ليست هناك حاجة لعكس هذه المبالغ في القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة. لكن عمليات تقديم القروض النقدية، بما في ذلك الفوائد عليها، التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، موضحة في القسم 7 (البند الفرعي.
15 بند 3 الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كيفية تقديم إقرار ضريبي محدث يتعين عليك تقديم إقرارات ضريبية محدثة حيث يمكنك تحديد الأخطاء بشكل مستقل في إعداد التقارير. لم يتم تحديد مواعيد نهائية محددة لتقديمها في حالة حدوث خطأ الإبلاغ الضريبيتم تحديده كنتيجة للتدقيق الضريبي (تم تقييم (تخفيض) الضريبة بشكل إضافي من قبل مفتشية الضرائب)، فليس من الضروري تقديم إقرارات محدثة (البند 1 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تسجيل مبالغ المتأخرات (المدفوعات الزائدة) المحددة نتيجة للتدقيق الضريبي في مواد المراجعة (المادتان 100 و 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مهم

يتم تقديم الإقرار في اليوم التالي بعد سداد جميع الديون: "محدث" بمبلغ مخفض مستحق الدفع. بمجرد أن يقدم دافع الضرائب إقرارًا بتخفيض الضرائب، يقوم مسؤولو الضرائب بتحديد موعد لإجراء تدقيق مكتبي. أو قد يتم جدولة التفتيش في الموقع. وبمجرد تحديد أن دافعي الضرائب مستحقون، سيتم رد الدفعة الزائدة إلى حسابهم.

ولكن لكي يحدث هذا، عليك أن تكتب بيانا. من الضروري تقديم التوضيح في أقرب وقت ممكن إذا الفترة المشمولة بالتقريرلم يخرج بعد.

ثم سيقبل مكتب الضرائب الإقرار المصحح. إذا انقضى الموعد النهائي، ولكن تم تقديم الإقرار قبل الموعد النهائي لدفع الضريبة، فلن يتم فرض أي غرامة أو عقوبة.

إعلان ضريبة القيمة المضافة المحدث (التعديل): ميزات التعبئة

وعلى وجه الخصوص، عند إجراء تدقيق مكتبي بناء على إقرار محدث، يتم فيه تخفيض مبلغ الضريبة مقارنة بالإقرار المقدم سابقا، يحق للمفتشين أن يطلبوا، خلال خمسة أيام، الإيضاحات اللازمة التي تبرر التغيير في المؤشرات ذات الصلة الإعلان (الفقرة 2 ، الفقرة 3 ، المادة 88 من قانون الضرائب RF). تقديم التوضيحات وثائق إضافية، والتي اشترطتها عملية التفتيش، بحسب القاعدة العامةالمنظمة غير ملزمة. مثل هذا الطلب من المفتشية غير قانوني. كقاعدة عامة، عند إجراء تدقيق مكتبي، لا يمكن لمكتب الضرائب أن يطلب معلومات ومستندات إضافية (البند 7، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الاستثناءات من هذه القاعدة محددة بوضوح في قانون الضرائب. سنقوم بإدراج متى وما هي المستندات التي يجب تقديمها لـ "كاميرا" إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث.

شرح لمكتب الضرائب بشأن الخسائر (عينة) شرح لمكتب الضرائب حول الاختلافات في الإقرارات يمكن لدافعي الضرائب مقارنة بيانات إقرار واحد (على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة) مع بيانات إقرار آخر (على سبيل المثال، ضريبة الدخل) أو مع البيانات المالية. واطلب توضيح سبب التناقضات بين المؤشرات المماثلة (على وجه الخصوص، الإيرادات).

ومن السهل تبرير مثل هذه التناقضات. بعد كل شيء، قواعد المحاسبة تختلف عن القواعد المحاسبة الضريبية. وإجراءات تحديد القاعدة الضريبية للضرائب المختلفة لها خصائصها الخاصة.

على سبيل المثال، قد لا يتطابق القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة مع مبلغ الدخل الوارد في إعلان الأرباح، حيث أن بعض الدخل غير التشغيلي لا يخضع لضريبة القيمة المضافة (الغرامات، أرباح الأسهم، فروق أسعار الصرف) (المادة 250 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي). شرح إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية لضريبة القيمة المضافة إن تقديم التوضيحات إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية لضريبة القيمة المضافة له خصائصه الخاصة.

شرح لمكتب الضرائب لماذا قاموا بتقديم تحديث ضريبة القيمة المضافة عدة مرات

الصفحة الرئيسية → الاستشارات المحاسبية → عمليات التدقيق الضريبيالحالي اعتبارًا من: 23 يناير 2018 إذا تلقيت خطابًا من مكتب الضرائب يطالبك بالتوضيح، فهذا يعني أن السلطات الضريبية لم يعجبها شيء ما في التقارير التي قدمتها.

الحقيقة هي أن دائرة الضرائب الفيدرالية تجري تدقيقًا مكتبيًا لجميع الإقرارات المستلمة و البيانات الماليةفي الوضع التلقائي. وإذا تم تحديد أخطاء في إعداد التقارير (التناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة، والتناقضات بين المعلومات المقدمة والمعلومات المتاحة مصلحة الضرائب) سوف تطلب دائرة الضرائب الفيدرالية تقديم التوضيحات المناسبة (بند.

3 ملاعق كبيرة. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، يحق للسلطات الضريبية طلب توضيح أثناء المراجعة المكتبية للإعلان الذي تم الإعلان فيه عن الخسائر. وكقاعدة عامة، يتم طلب التوضيحات فعليًا لكل إعلان من هذا القبيل.
في صفحة عنوان "التسويات" تتم الإشارة إلى الرقم التسلسلي للتعديل، لأن قانون الضرائب لا يحد من عدد الإقرارات المحدثة المقدمة في فترة ضريبية واحدة. وقد يكون من الضروري تصحيح الأخطاء في الإقرار المقدم مسبقًا على مراحل. أي أنه سيتعين عليك إصدار عدة "توضيحات" باستمرار لنفس الفترة الضريبية. ولهذا السبب تم ترقيم "التوضيحات". ترقيم التعديلات هو 1، 2، الخ لكل ربع من السنة. لذلك، إذا قمت بتقديم "توضيحات"، على سبيل المثال، للربعين الثاني والثالث من عام 2015، فسيكون للربع الثاني ترقيم خاص به، وسيكون للربع الثالث ترقيم خاص به. نقطة مهمة: يجب إرفاق خطاب توضيحي بالإعلان المحدث، يوضح سبب تقديم التقارير التصحيحية (المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لم تتم الموافقة رسميًا على شكل هذه الوثيقة. لذلك، يمكن تجميعها بأي شكل من الأشكال.
ولكن بعد ذلك لن تتمكن من إجراء التعديلات ببساطة في الفترة اللاحقة.

قد يكون هناك موقف عندما لا يؤثر الخطأ المرتكب على مبلغ الضريبة، فلا تحتاج إلى تقديم المستند، عليك فقط شرح كل شيء للمفتشين.
هناك موقف يقوم فيه المحاسبون بتقديم البيانات عندما يحددون انخفاضًا أو زيادة في الضريبة بعد التدقيق. ليست هناك حاجة لتنفيذ مثل هذه الإجراءات.

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

فيديو تعليمي مجاني حول 1C Accounting 8.3 و8.2؛
البرنامج التعليمي على نسخة جديدة 1C زوب 3.0؛
دورة جيدة في إدارة التجارة 1C 11.

عندما يتم تقديم "التوضيح" أثناء عملية التدقيق من قبل مسؤولي الضرائب، تتم مقاطعة هذه المراجعة. ثم يبدأ مسؤولو الضرائب في التدقيق باستخدام البيانات المحدثة.

إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث هو مستند يتم تقديمه إلى السلطات الضريبية إذا ارتكب دافع الضرائب خطأً في حسابات الضريبة.

عزيزي القراء! المقال يتحدث عن الحلول النموذجية القضايا القانونيةولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

وينص التشريع على تقديم إقرارات محدثة لجميع الضرائب، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. يجب أن يتم ذلك وفقًا للقواعد.

أسباب قانونية

تنص هذه المقالة على أنه يقع على عاتق دافعي الضرائب تقديم إقرار محدث إذا تم اكتشاف أخطاء في حسابات الفترات الضريبية السابقة أو الحالية.

يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث إلى نفس مصلحة الضرائب مثل الإقرار العادي.

يجب أن يحتوي هذا الإعلان فقط على بيانات تعديل ضريبة القيمة المضافة؛ ويجب ألا تكون هناك حسابات سابقة.

ماذا يمكن أن تكون الأسباب

كما ذكرنا سابقًا، قد يكون سبب تقديم إقرار التعديل هو وجود أخطاء في حسابات المحاسب.

يقدم بعض المحاسبين "توضيحًا" إذا تم تقييم الضريبة بشكل إضافي أو تخفيضها أثناء التدقيق الضريبي.

ليست هناك حاجة للقيام بذلك. في الفقرة 1 من الفن. ينص 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بوضوح على أنه من الضروري تقديم إعلان تعديل إذا تم اكتشاف الخطأ بشكل مستقل.

يتم تسجيل نتائج التدقيق في المواد التي تبقى لدى السلطات الضريبية. أنها تعكس بشكل مستقل البيانات المحدثة في بطاقة الحساب الشخصي لدافع الضرائب.

وإذا قدم دافع الضرائب إقرارا معدلا، فسيكون ذلك انعكاسا مزدوجا لنفس المؤشرات.

المستندات الأخرى التي تطلبها السلطات الضريبية

ليس فقط يجب تقديم إقرار التعديل إلى مصلحة الضرائب.

سوف تطلب السلطات الضريبية أيضًا خطابًا توضيحيًا، والذي يجب أن يشير إلى ما يلي:

الضريبة التي يتم تقديم "الإيضاح" بشأنها. في في هذه الحالة، يجب الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة.
فترة إعداد التقارير والضريبة التي حدثت فيها عملية إعادة الحساب.
أسباب تقديم مثل هذا الإعلان.
المؤشرات التي تغيرت يجب تحديد القيم الجديدة فقط.
سطور التصريح التي كانت قابلة للتصحيح.
تفاصيل مستندات الدفع التي تم تحويل مبالغ الضريبة المفقودة عليها.
توقيع المدير أو كبير المحاسبين إذا كان له تلك الصلاحية.

كما يجب إرفاق نسخة تؤكد قيام المكلف بسداد الضريبة والغرامات.

أثناء التدقيق المكتبي، قد يطلب مسؤولو الضرائب أيضًا المستندات الأولية التي تم تحديد خطأ منها.

إجراءات تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث

تم تحديد إجراءات تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث في الفن. 81 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تقديمه عندما:

أن يكون مبلغ الضريبة المعاد حسابها أقل من القيمة الموضحة في الإقرار المقدم بالفعل؛
مبلغ ضريبة القيمة المضافة المعاد حسابه أكبر من المبلغ المشار إليه في الإقرار المقدم بالفعل.

مع تخفيض المبلغ المستحق

إذا قدم دافع الضرائب إقرار ضريبة القيمة المضافة لتقليل مبلغ الضريبة المدفوعة، فسيتم إجراء تدقيق مكتبي على الفور. إذا لم يتم إجراء التفتيش في الموقع لفترة طويلة، فمن الممكن أن يتم ذلك.

إذا أكدت السلطات الضريبية أثناء عملية التدقيق حقيقة تخفيض ضريبة القيمة المضافة، فسيتم إنشاء دفعة زائدة على الحساب الشخصي لدافعي الضرائب.

ويمكن إعادتها إلى الحساب الجاري لدافعي الضرائب، أو "وضعها" في تعويض ضريبة القيمة المضافة أو الضرائب الأخرى.

وعلى أية حال، سيحتاج دافع الضرائب إلى كتابة طلب موجه إلى المدير مكتب الضرائبسواء حول أو حول.

يلزم دفع ضريبة القيمة المضافة الإضافية

إذا كنت بحاجة إلى تقديم "تسوية" لضريبة القيمة المضافة عند زيادة الضريبة، ودفع ضريبة إضافية، فعليك أولاً دفع مبلغ الدفعة الناقصة، ثم تقديم الإقرار.

يعد هذا الإجراء ضروريًا حتى لا "تطغى" السلطات الضريبية على دافعي الضرائب بغرامة بسبب التأخر في دفع الضرائب.

إذا رأى المكلف أن مبلغ الدفعة الإضافية قد وصل إلى المستلم، فيمكنه تقديم الإقرار في نفس اليوم. ولكن، كقاعدة عامة، يجب تقديمه في يوم العمل التالي.

غالبًا ما تفرض السلطات الضريبية غرامة. للحصول على فهم أوضح، يمكنك قراءة هذا المقال.

ومع ذلك، إذا "تمكن" دافع الضرائب من دفع الغرامة والعقوبات قبل التدقيق المكتبي، فيمكن الطعن في الغرامة في المحكمة. إذا لم يكن لديك الوقت، فيجب دفع الغرامة في أسرع وقت ممكن.

متى يتم تقديم التعديل (المواعيد النهائية لتقديم التعديل)

اعتمادًا على وقت اكتشاف الخطأ في الحسابات، يعتمد أيضًا الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث.

إذا اكتشف دافع الضريبة خطأً في الفترة الضريبية الحالية، فعليه تقديم "التحديث" في أسرع وقت ممكن.

إذا تم تقديم الإقرار المعدل قبل الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة للفترة الضريبية الحالية، فإن السلطات الضريبية "تحسب" الإقرار التصحيحي. يجب أن يكون الخطأ فقط لنفس الفترة الضريبية.

إذا قدم دافع الضريبة إقراراً محدثاً بعد الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة، ولكن قبل الموعد المحدد للدفع، فلن تفرض عليه السلطات الضريبية غرامة أو عقوبة.

والحقيقة أن دافع الضرائب «صحح» الخطأ قبل أن يكتشف مفتشو الضرائب الخطأ.

إذا قدم دافع الضرائب "توضيحًا" بعد انقضاء جميع المواعيد النهائية، فإنه يخضع للمسؤولية بموجب المادة. 122 – التأخر في سداد الضريبة.

ومع ذلك، في الفقرة 4 من الفن. يسرد 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحالات التي يمكن فيها لدافعي الضرائب تجنب المسؤولية عن جريمة ضريبية.

وهذه حالات مثل:

إذا اكتشف دافع الضرائب خطأ وقام بدفع المتأخرات مع فرض غرامات قبل أن تكتشف السلطات الضريبية هذه الحقيقة؛
إذا تم، بعد تقديم إقرار محدث، إجراء تدقيق في الموقع أو مكتبي، لم تجد السلطات الضريبية خلاله الخطأ الذي أشار إليه دافع الضرائب.

يجب عليك تقديم إقرار التعديل خلال نفس الموعد النهائي المنصوص عليه لتقديم الإقرار في هذه الفترة الضريبية - قبل اليوم العشرين من الشهر الذي يلي نهاية الفترة الضريبية، أي الربع.

الممارسة القضائية

إن الممارسة القضائية بشأن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل غامضة. في بعض الحالات، تدعم المحاكم السلطات الضريبية، وفي بعض الأحيان - رواد الأعمال.

إذا أصدرت السلطات الضريبية غرامة على إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث لمبلغ من الضريبة لم يتم دفعه في الوقت المحدد، فيمكن لدافعي الضرائب الطعن في هذا القرار في المحكمة إذا تم دفع الضريبة والغرامات قبل علم السلطات الضريبية بذلك.

إذا فشل دافعي الضرائب في دفع الغرامة، فهذه ليست جريمة ضريبية. تقريبا جميع المحاكم تشترك في هذا الرأي. ومع ذلك، تعترف بعض المحاكم بمشروعية فرض غرامة لعدم دفع الغرامات.

بعد كل شيء، فهي جزء لا يتجزأ من إعفاء دافعي الضرائب من المسؤولية بموجب المادة. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ومن الواضح أيضًا أن المحاكم تقف إلى جانب الأعمال إذا قامت السلطات الضريبية، بناءً على نفس الإقرار المحدث، بتنفيذ العديد من هذه الإجراءات عمليات التدقيق المكتبية.

الاستثناء من القاعدة هو تقديم عدة إقرارات متتالية تحمل علامة "محدثة" لنفس الضريبة لنفس الفترة الضريبية.

تعبئة إقرار محدث

ويجب تقديم الإقرار المحدث في نفس الفترة الضريبية التي تم اكتشاف الخطأ فيها.

بالإضافة إلى ذلك، هناك بعض القواعد التي يجب اتباعها عند تقديم إقرار التعديل. كيفية ملء بيان التعديل؟

يبدو نموذج الإقرار المحدث تمامًا مثل نموذج الإقرار الأصلي. في صفحة العنوان، في سطر "رقم التصحيح"، يجب عليك وضع الرقم "1".

وهذا يعني أن دافعي الضرائب يقدم إقرارًا معدلاً لأول مرة. إذا كان هناك المزيد من هذه الإعلانات، فيجب وضع علامة على كل منها برقم تسلسلي للتعديل.

في الإقرار المحدث، يجب الإشارة إلى القيم الصحيحة، ولا داعي لإظهار القيم القديمة.

يجب أن يكون الإقرار مصحوبًا بخطاب توضيحي ونسخة من مستند الدفع الذي يؤكد الدفع الإضافي للضريبة (إذا كان هذا هو سبب التعديل) والغرامات المفروضة عليه.

ما هي الأسئلة التي قد تكون هناك؟

إذا قدم المحاسب إقرارا معدلا لأول مرة، فقد يكون لديه بعض الأسئلة.

إذا تم تقديمه قبل الموعد المحدد

إذا تم تقديم إقرار محدث قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار للفترة الحالية، فإن ذلك لا يعتبر جريمة ضريبية.

وهذا يعني أن المكلف حدد الخطأ قبل أن يكتشفه مفتشو الضرائب. جاء ذلك في الفن. 81 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ما هي النتائج المترتبة على تقديم تعديل على الإقرار (العواقب)؟

لا يمكن أن يكون تقديم الإقرار المعدل بدون عواقب بالنسبة لدافعي الضرائب. العواقب "الدنيا" هي التدقيق المكتبي.

إذا اكتشف دافع الضرائب خطأ في الحسابات، مما يؤدي إلى المبالغة في تقدير القاعدة الضريبية، يجوز لمسؤولي الضرائب أيضًا أن يطلبوا إجراء تدقيق في الموقع، خاصة إذا لم يتم إجراؤه لفترة طويلة.

إذا تم تقديم إعلان تصحيحي للزيادة، فستقوم السلطات الضريبية بإجراء تدقيق مكتبي فقط.

ماذا لو تم تقديم "الإيضاح" خلال فترة التدقيق المكتبي؟

إذا قدم دافع الضرائب إقرارًا محدثًا إلى مكتب الضرائب عندما لم يتم الانتهاء بعد من المراجعة المكتبية للإقرار الأصلي ولم يتم إعداد التقرير (أو لم يتم تسليمه بعد إلى دافع الضرائب)، فقد يؤدي ذلك إلى عواقب معينة.

في هذه الحالة، ستقوم السلطات الضريبية بمقاطعة التدقيق المكتبي للإقرار الأصلي والبدء في التحقق من الإقرار المحدث.

ومع ذلك، فإن مثل هذا الوضع غير ممكن بالنسبة لضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة، يتعين على السلطات الضريبية إكمال المراجعة الأولية، وإصدار تقرير إلى دافعي الضرائب، وبعد ذلك فقط تبدأ مراجعة مكتبية للإقرار المحدث.

فيديو: العقوبات على الوقائع التي أدت إلى ضرورة تقديم إعلان محدث

في كثير من الأحيان، يرتكب دافعو الضرائب أخطاء عند حساب الضرائب و. ماذا تفعل إذا وجدت مثل هذا الخطأ في إعلانك، سننظر فيه في هذه المقالة.

قد تكون أسباب الحساب غير الصحيح لضريبة القيمة المضافة هي عدم الدقة مثل إنشاء الفواتير غير الصحيحة أو الانعكاس غير الصحيح للمؤشرات في دفاتر المشتريات والمبيعات. وأيضا الجهل البسيط التشريع الضريبيقد يؤدي إلى حسابات ضريبية غير صحيحة. من أجل تجنب عواقب مثل إعادة الفرز والغرامات والعقوبات، يجب تصحيح الخطأ الموجود. بعد ذلك، سننظر في كيفية القيام بذلك.

كيفية تصحيح الأخطاء التي حدثت عند حساب ضريبة القيمة المضافة

يجب أن تعلم أن قواعد تصحيح الأخطاء معروضة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (البند 1، المادة 54). وينص هذا المعيار على أنه في حالة اكتشاف أخطاء في حساب الوعاء الضريبي (في الحالات التي تتعلق فيها هذه الأخطاء بفترات ضريبية سابقة)، في الفترة الحالية، تتم إعادة الحساب لنفس الفترة التي حدثت فيها هذه الأخطاء أو التشوهات. ماذا تفعل إذا لم يتمكن دافع الضرائب من تحديد فترة ارتكاب خطأ معين بشكل مستقل. وفي هذه الحالة يسمح القانون بإعادة الحساب في الفترة التي تم فيها اكتشاف الخطأ أو التحريف.

تصحيح الخطأ يجب أن يبدأ دائمًا من لحظة ارتكابه. يحدث هذا في عدة نقاط:

عند الخروج أو استلام الفاتورة
أثناء التسجيل في دفتر المشتريات والمبيعات،
عندما تعكس المعاملات التجارية
عند ملء الإقرار.

أسهل الأخطاء التي يمكن تصحيحها هي الأخطاء التي حدثت عند ملء الإعلان. على سبيل المثال، يتم خلط الخطوط ببساطة. الأكثر استهلاكا للوقت هو تصحيح الأخطاء المرتبطة بحساب الضريبة (وغالبية هذه الأخطاء). عند التعامل مع الأخطاء التي حدثت في الفواتير، يجب عليك الرجوع إلى مرسوم الحكومة الروسية رقم 1137 بتاريخ 26 ديسمبر 2011. بعد إجراء التغييرات على الفواتير، من الضروري إجراء التغييرات أيضًا على دفتر أستاذ المبيعات والمشتريات.

لذلك، تم تصحيح الفاتورة، وتم إجراء تغييرات على سجلات الضرائب. وفقا للقانون الاتحادي رقم 402 بتاريخ 6 ديسمبر 2011، يتعين على جميع المنظمات الاحتفاظ بسجلات محاسبية. محاسبة ولذلك، فمن الضروري مواصلة تصحيح البيانات وفقا محاسبة. وهكذا تم اكتشاف الخطأ وتصحيحه. يواجه دافع الضرائب السؤال التالي: "كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث بشكل صحيح".

تقديم إعلان محدث

من أجل تقديم الإقرار الضريبي المحدث بشكل صحيح، والأهم من ذلك في الوقت المحدد، يجب عليك الاسترشاد بالقواعد المعتمدة التي حددها نفس قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وهي المادة 81.

ويترتب على هذا المقال ما يلي:

إذا اكتشف دافع الضرائب معلومات أو معلومات أو أخطاء لم تنعكس بشكل كامل في الإقرار المقدم بالفعل والتي تؤدي إلى تخفيض مبلغ الضريبة، فيجب عليه تقديم إقرار تصحيحي.
يجب أن يتم تقديم الإعلان المحدث قبل الموعد النهائي للتقديم.
إذا كانت الأخطاء وعدم الدقة الموجودة لا تقلل من مبلغ الضريبة المدفوعة، فإن تقديم إقرار محدث بعد الموعد النهائي لتقديم الإقرار لا يعد انتهاكًا.
إذا لم يكن لدى دافع الضرائب الوقت الكافي لتقديم إقرار محدث قبل انتهاء الموعد النهائي لتقديم الإقرار، ولكن قبل انتهاء الموعد النهائي لدفع الضرائب عليه، فإنه يُعفى من مسؤولية عدم تقديم الإقرار المحدث في الوقت المحدد.
إذا لم يكن لدى دافعي الضرائب الوقت الكافي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث قبل نهاية فترة سداد الضريبة، فلن يتم إعفاء المسؤولية إلا إذا تم تقديم الإقرار قبل وصول إخطار مصلحة الضرائب باكتشاف خطأ.

تجدر الإشارة إلى أن الإعفاء من المسؤولية المحدد أعلاه سينطبق أيضًا على وكلاء الضرائب.

المواعيد النهائية لتقديم إعلان محدث

لقد قيل الكثير أعلاه عن توقيت تقديم إعلان محدث. دعونا نلاحظ مرة أخرى في أي إطار زمني يجب القيام بذلك.

وفقًا للقانون (أي الفقرة 1 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة قبل اليوم الخامس والعشرين الذي يلي الربع السابق. يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين. تم إجراء هذه التغييرات على قانون الضرائب للقانون الاتحادي للاتحاد الروسي بتاريخ 29 نوفمبر 2014 رقم 382.

وبالتالي، فإن تعديل إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم خلال هذه المواعيد النهائية، مع مراعاة متطلبات المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يعتبر مقدمًا في الوقت المحدد. ومع ذلك، فإن تقديم الإقرار التصحيحي (الواضح) في الوقت المحدد ليس هو الإجراء الكامل لتصحيح الأخطاء. قبل الاتصال بمكتب الضرائب مع إقرار التعديل، يجب عليك دفع مبلغ إضافي من الضريبة (إذا تم التقليل منه)، وكذلك حساب مبلغ الغرامات ودفعه.

تجدر الإشارة إلى أنه يمكن لدافع الضريبة تجنب الغرامة (20% من المبلغ غير المدفوع). يتم تحديد هذه الغرامة بموجب الفن. 122 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. ولكن هذا لا يكون ممكنا إلا إذا اكتشف الخطأ وتأخر عن نفسه. كما قام بدفع كل شيء حتى تقديم الإقرار المحدث. وبخلاف ذلك، لا يمكن تجنب التجميع.

من أجل الحد من المخاطر الضريبية، من الضروري دفع كل من المتأخرات والغرامات. وبطبيعة الحال، المادة 122 لا تتحدث عن العقوبات. ولكن إذا قمت بالتحليل الممارسة القضائيةنادرًا ما تتخذ المحكمة قرارات موحدة بشأن هذه المسألة.

في كثير من الأحيان يطرح السؤال حول الحاجة إلى التوجيه غطاء الرسالة، بالإضافة إلى إعلان محدث. لا توجد خطابات تغطية مطلوبة بموجب القانون! ومع ذلك، يطلب العديد من مفتشي الضرائب مثل هذه الرسالة. في هذه الحالة، يمكنك ببساطة كتابة عدة جمل. على سبيل المثال، "يرجى قبول إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. بعد تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة عن (فترة التقرير المطلوبة)، تم اكتشاف أخطاء في حساب مبلغ الوعاء الضريبي، والتي حدثت بسبب الفشل في برنامج كمبيوتر. تم تحديد الأخطاء وتصحيحها بشكل مستقل.

كما هو الحال في أي شيء آخر مسألة قانونية، عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، هناك أيضًا حالات خاصة.

إذا لم يتم تقديم الإقرار الضريبي الأول لأي سبب من الأسباب (شكل غير صحيح، نسيان المحاسب، الخسارة أثناء الإرسال)، فلن يتم قبول الإقرار المعدل المقدم. في هذه الحالة ببساطة ليس هناك ما يمكن توضيحه.
يتم تقديم الإقرار (التعديل) المحدث بالشكل الذي كان ساريًا خلال الفترة التي تم إجراء التغييرات عليها. وعليه، يمكن تقديم الإقرارات المحدثة للفترة ما قبل 01/01/2014 ورقياً.
في حالة التغييرات العنوان القانونيونتيجة لذلك، مكان تسجيل المنظمة، يتم تقديم إعلان محدث للفترة الزمنية التي كانت فيها المنظمة في عنوان مختلف في مكان التسجيل الجديد.
إذا تم تنفيذ إعادة التنظيم في شكل اندماج، يتم تقديم الإعلانات المحدثة في مكان تسجيل المنظمة المتلقية.

وأخيرًا، فإن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث يثير دائمًا اهتمام مفتشية الضرائب بك. لذلك، لتجنب عمليات التفتيش في الموقع والمكتب، قم دائمًا بالتحقق من المعلومات وفحصها مرة أخرى عند ملء الإقرار.

وفقًا لتجربة الزملاء، لم يتمكن سوى عدد قليل من الأشخاص من الإبلاغ دون أخطاء عن الأرباع السابقة. ولذلك قامت الشركات بإجراء تصحيحات على دفاتر المبيعات والمشتريات وقدمت «إيضاحات». إعلان جديدلضريبة القيمة المضافة فمن الضروري توضيح قواعد خاصةوكان لدى زملائي الكثير من الأسئلة حول هذا الموضوع. الإجابات عليها في هذا المقال.

أظهرت حملتان لإعداد تقارير ضريبة القيمة المضافة أنه عند تقديم تقارير جديدة، لم يكن كل شيء يسير بسلاسة. واضطرت الشركات إلى تقديم توضيحات. لا يلزم تصحيح أوجه القصور البسيطة في الإعلان إذا لم يتغير مبلغ الضريبة. ولكن إذا كانت هناك أخطاء تؤدي إلى التقليل من قيمة الضريبة، فلا يمكنك الاستغناء عن الإقرار المحدث. لقد حددنا تسع قواعد ينبغي اتباعها.

تلتزم الشركة بتوضيح الإقرار فقط إذا كانت قد قللت من تقدير الضريبة

من الضروري تصحيح الأخطاء في إعداد التقارير إذا أدت إلى التقليل من قيمة الضريبة (البند 1 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). على سبيل المثال، نسي المورد إدراج الشحنة في دفتر المبيعات، أو تم حساب ضريبة القيمة المضافة بشكل غير صحيح، أو قام المشتري بتضخيم الخصومات (المعلن عنها مسبقًا، وما إلى ذلك). إذا كان الخطأ لا يؤدي إلى التقليل من القاعدة الضريبية أو المبلغ، فإن الشركة نفسها تقرر تحديث الإعلان أم لا. صحيح أنه في بعض الحالات يكون من المنطقي تقديم توضيحات بحيث يكون هناك عدد أقل من الأسئلة لكل من المورد والمشتري. على سبيل المثال، إذا سجل المورد رقم تعريف شخصي غير صحيح للمشتري ولم يملأ القسم 7، فلن يتم الاتفاق على مبلغ الضريبة في أقسام مختلفة من التقارير - الثاني والتاسع، وما إلى ذلك (انظر أيضًا المادة). لقد أظهرنا المواقف التي يكون فيها من الضروري وليس من الضروري تقديم توضيح في ورقة الغش.

قبل التوضيح، يجب عليك دفع ضريبة إضافية مع العقوبات

قبل تقديم تعديل مع دفعة إضافية، تحتاج إلى دفع الفرق في مبلغ ضريبة القيمة المضافة والغرامات، وإلا فمن الممكن فرض غرامة على التقليل من الضريبة - 20 في المائة من المبلغ المقدر (المادة، قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هذا هو المكان الذي ينشأ فيه الارتباك مع ضريبة القيمة المضافة. يتم دفع الضريبة على أقساط شهرية. على سبيل المثال، بحلول شهر سبتمبر، ستكون الشركة قد دفعت ثلثي الضريبة لشهري يوليو وأغسطس. ليس من الواضح ما هو الجزء من الدفعة الإضافية الذي يجب سداده قبل تقديم التوضيح. ولا توجد توضيحات رسمية حول هذا الأمر. نعتقد أنه يمكن سداد 2/3 فقط من الدفعة الإضافية، نظرًا لأن هذه المبالغ فقط هي المتأخرة ومن الضروري حساب العقوبات عليها فقط.

وهناك غموض آخر: في أي يوم يتم احتساب العقوبات؟ يترتب على أمر دائرة الضرائب الفيدرالية أنه يجب حساب العقوبات في اليوم السابق للدفع (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 يناير 2012 رقم YAK-7-1/9@). لكن من الناحية العملية، يحسب بعض المفتشين غرامات تصل إلى يوم الدفع. صحيح، إذا ارتكبت خطأ ببضعة روبل، فهذا ليس بالغ الأهمية. ولكن إذا لم تدفع الضرائب والغرامات على النحو المحدد على الإطلاق، يحق للمفتشين فرض غرامة على الشركة بموجب المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويعترف القضاة بالغرامة القانونية (قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10 أغسطس 2015 رقم 302-KG15-8611).

يجب تقديم التحديثات لعام 2015 باستخدام نموذج جديد.

يجب إعداد الإعلان المحدث وفقًا للنماذج التي كانت سارية خلال الفترات التي تقوم فيها الشركة بإجراء التصحيحات (البند 5 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، إذا قامت الشركة بتصحيح الأخطاء للفترة السابقة لعام 2015، فيجب تقديم الإعلان في النموذج القديم (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 رقم 104 ن). وإذا كان للربع الأول أو الثاني من عام 2015، فوفقًا لـ شكل جديد(تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMВ-7-3/558@). إذا اخترت النموذج الخاطئ، يحق للمفتشية رفض قبول التصحيح.

يتم إرسال التحديثات بنفس ترتيب الإعلانات الأولية

الشركات التي تبلغ حاليًا عن ضريبة القيمة المضافة عبر الإنترنت تقدم أيضًا جميع الحسابات المحدثة في شكل إلكتروني (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، تنطبق القاعدة الجديدة أيضًا على الفترات القديمة. حتى لو كان للشركة سابقًا الحق في تقديم تقرير ورقي (أقل من 100 شخص)، فيجب أيضًا تقديم توضيحات الفترات القديمة إلكترونيًا (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30/01/15 رقم OA-4-17 /1350@، بتاريخ 20/03/15 3 ج.د-4-3/4440@). وبخلاف ذلك، سيتم اعتبار الإعلان المحدث غير مقدم (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وسيلزم تقديمه مرة أخرى عبر البريد الإلكتروني.

ومع ذلك، إذا لم يكن الإبلاغ الإلكتروني عن ضريبة القيمة المضافة إلزاميًا للشركة، فيمكن تقديم إقرار محدث على الورق. على سبيل المثال، يحق للشركات المبسطة التي تدفع ضريبة القيمة المضافة للوكالة فقط (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) تقديم إقرار على الورق.

قبل تقديم التوضيحات، يجب إكمال الأوراق الإضافية

بعد تقديم التقارير، تتم جميع التصحيحات في دفتر المشتريات والمبيعات فقط من خلال أوراق إضافية (قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). ومن هذه الأوراق، سيتم إدراج المعلومات المصححة في الملاحق 1 للقسمين 8 و9 (البند، الإجراء، المعتمد بالأمر رقم MMV-7-3/558@). على سبيل المثال، من أجل الإعلان عن استقطاعات إضافية، ستحتاج إلى تسجيل فاتورة في ورقة إضافية من دفتر المشتريات، ثم نقل البيانات إلى الملحق 1 إلى القسم 8. إذا قامت الشركة بتجميع عدة أوراق إضافية، لكنها لم تقم بذلك ومع ذلك، كان لديك الوقت لتوضيح الإعلان، ثم إلى الملحق 1 بالقسم 8 أو 9 تحتاج إلى نقل البيانات من جميع الأوراق مرة واحدة.

في التوضيحات، يجب عليك ملء جميع الأقسام

ويجب أن يتضمن الإقرار المحدث كافة الأقسام التي سبق أن قدمتها الشركة مع مراعاة التغييرات. يتبع ذلك من الفقرة 3 من الفقرة 2 من الملحق 2 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMВ-7-3/558@. ولكن هناك بعض الخصائص المميزة عند ملء الأقسام 8-9. ليست هناك حاجة لتكرار الخصومات والمبيعات المذكورة سابقا في القسمين 8 و 9. لذلك، يجب ملء القسمين 8 و9 في توضيح ضريبة القيمة المضافة بالسمة 1 في السطر 001، وستظل الأسطر المتبقية فيهما فارغة. تقوم الشركة بتحميل البيانات التي تم تغييرها (على سبيل المثال، الشحنة الجديدة والخصومات) إلى الملحق 1 بالقسم 8 والملحق 1 بالقسم 9 من الإقرار. في هذه الحالة، يجب أن يتضمن السطر 001 السمة 0. يعتمد إجراء التعديل المحدد على من يقوم بتصحيح البيانات - المورد أو المشتري، وكذلك على المعلومات التي توضحها الشركة. لقد أظهرنا في الجدول الأقسام التي يجب ملؤها في التوضيحات.

ما هي الأقسام التي يجب تضمينها في توضيحات ضريبة القيمة المضافة؟

يتم تقديم الطلب بدون مستندات أو توضيحات

ويجب على المفتشين قبول التوضيح دون خطاب تقديمي أو مستندات أخرى. يحق للمفتشين طلب التقارير الأولية والفواتير والمستندات الأخرى فقط في حالات قليلة - إذا قدمت الشركة تعديلاً مع استرداد ضريبة القيمة المضافة، أو توضيح الإقرار بعد عامين من الموعد النهائي لتقديم التقارير الأولية، أو وجود اختلافات في التقرير الجديد التقارير مع إعلان الطرف المقابل (البنود 8.1، 8.3 المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق للمفتشين أيضًا طلب توضيحات فقط في حالة وجود أخطاء وتناقضات (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يمكن تقديم التوضيحات بالشكل الموصى به من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. وتوجد عينة في العدد رقم 24 لسنة 2015.

من الضروري تصحيح ليس فقط الإعلان، ولكن أيضا المجلة

الشركات التي لا تدفع ضريبة القيمة المضافة، ولكنها تتلقى أو تعد الفواتير كوسطاء، تقدم للتفتيش مجلة الفواتير (البند 3.1 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كانت هناك أخطاء في السجل، فيجب تصحيحها أيضًا. على سبيل المثال، إذا أخطأ الوسيط عند تسجيل الفاتورة، فيجب إدخال القيد غير الصحيح في دفتر اليومية مرة أخرى، ولكن مع ناقص. ومن ثم قم بإدخال البيانات الصحيحة بعد ذلك. لا تحدد أوامر دائرة الضرائب الفيدرالية بشكل مباشر كيفية تقديم سجل محدث للفواتير المستلمة والصادرة للتفتيش. ووفقا لمسؤولي الضرائب الذين قابلناهم، يكفي إرسال النسخة المصححة إلى هيئة التفتيش عبر الإنترنت.

إذا كان الوسيط أيضًا من دافعي ضريبة القيمة المضافة، فإنه يعكس البيانات الموجودة على الفواتير في الأقسام 10-11 من الإقرار. في هذه الحالة لا توجد مشاكل. إذا كان الخطأ يتعلق بالفواتير الصادرة، فيجب إدراج القسم 10 في الإقرار المعدل. في السطر 001 من هذا القسم، تحتاج إلى كتابة مؤشر الملاءمة 0. إذا كان من الضروري تصحيح بيانات الفواتير المستلمة، تقوم الشركة بتضمين القسم 11 في إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. في السطر 001 من هذا القسم، عليك كتابة القيمة 0.

ويجب تصحيح التوضيح غير الصحيح مرة أخرى

لن يكون من الممكن إلغاء أو إلغاء الإعلان المعدل الذي تم تقديمه عن طريق الخطأ. إذا وجدت الشركة خطأ في الحساب المحدث، فيجب تصحيح عدم الدقة بتحديث جديد. وهذا ما أكده متخصصون من وزارة المالية الروسية في كتاب بتاريخ 02/01/11 رقم 03-02-08/6. لكن الإعلان يوفر ملحقًا واحدًا فقط للقسم 8 وملحقًا واحدًا للقسم 9. إذا قامت الشركة بتجميع عدة أوراق إضافية من دفتر المشتريات أو دفتر المبيعات، فسيتم إنشاء الملحق 1 للقسم 8 أو 9 من الإعلان مع مراعاة البيانات من جميع الأوراق الإضافية السابقة. في السطر 001 من هذه التطبيقات، تحتاج إلى كتابة مؤشر الملاءمة 0، حيث تغيرت المعلومات.

ورقة الغش لتقديم التوضيحات

البيان يحتاج إلى توضيح:

قلل المورد من تقدير الضريبة (نسيت إعداد فاتورة للشحن أو الدفع المسبق، وعكست بشكل غير صحيح معدل ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة، وما إلى ذلك)؛

لقد بالغ المشتري في تقدير الخصم (أدخل الفاتورة في الإعلان مرتين، وسجل مستندًا به أخطاء، وما إلى ذلك).

ليس من الضروري توضيح الإقرار، لكن يمكنك:

قامت الشركة بخلط رموز نوع المعاملة (على سبيل المثال، بدلاً من 01 كتبت 02)؛

أدخل المشتري رقم الفاتورة والبيان الجمركي وما إلى ذلك بشكل خاطئ في الإعلان.

كتب المورد رقم التعريف الضريبي المخترع للمشتري "الفيزيائي" أو رقم التعريف الضريبي للطرف المقابل الأجنبي؛

قامت الشركة بتقريب الأرقام في الأقسام 8 أو 9 ببضعة كوبيل.

اشترك في أخبارنا واحصل على إمكانية الوصول

انقر على الزر الأصفر أدناه

ملاحظة: كيف تحب المقال؟ أنصحتلقي أحدث المقالات عن طريق البريد الإلكترونيحتى لا تفوتك معلومات حول دروس الفيديو المجانية الجديدة ومسابقات المدونات!