نفقات الوقود ومواد التشحيم: المحاسبة والضرائب (Suslova Yu.A.). سداد ضريبة القيمة المضافة على تكلفة الوقود ومواد التشحيم باستخدام إيصال تسجيل النقدية لمحطة الوقود كيفية مراعاة ضريبة القيمة المضافة على إيصالات البنزين

نوع ضريبة الكيان القانوني OSNO USN الضريبة الأساسية ضريبة الدخل ضريبة واحدة محسوبة على الدخل أو الفرق بين الدخل والمصروفات الضرائب غير المباشرة اعتمادا على حدوث الالتزام ضريبة الأملاك المدفوعة لا يوجد التزام، باستثناء فرض الضرائب على الأشياء التي تحددها القيمة المساحية ضريبة الأراضي المدفوعة ضريبة القيمة المضافة المدفوعة المدفوعة لا يوجد التزام تدفع الشركات من كلا النوعين من الأنظمة اشتراكات التأمين على الأموال المستحقة لمكافآت الموظفين. بالنسبة للشركات المسجلة كرجال أعمال فرديين، هناك التزام بدفع مساهمات لصاحب المشروع نفسه. حساب الضريبة الانتقائية لأنواع مختلفة من المعدلات يتم دفع الضريبة الانتقائية في الحالات التي يتم فيها بيع المنتجات الانتقائية التي تنتجها مؤسسة خاصة، والتي تم الحصول عليها بقرار من المحكمة أو أثناء عمليات معالجة البنزين المباشر، من خلال محطة وقود (انظر.

سداد ضريبة المدخلات على تكلفة الوقود ومواد التشحيم باستخدام إيصال نقدي لمحطة الوقود

لوس أنجليس أجاب على الأسئلة. إلينا، محاسب اقتصادي. يمكن العثور على قرارات المحكمة التي تمت مناقشتها في المقالة في قسم "الممارسة القضائية" في نظام ConsultantPlus. تحتاج كل سيارة إلى "التغذية" - إما البنزين أو وقود الديزل، وفي كثير من الأحيان - الغاز. يجب على المحاسب معرفة تكلفة الوقود.

وسوف نقوم بالإجابة على الأسئلة التي تطرح من قرائنا في هذا الصدد. للتأكد من نفقات الوقود ومواد التشحيم، فإن الكوبونات وحدها لا تكفي.

سيزويف، منطقة موسكو. شركتنا لديها وسيلة لتوصيل البضائع للعملاء. يدفع السائق ثمن البنزين عن طريق الكوبونات التي تشتريها الشركة.

ما هي الوثيقة التي نحتاجها لتأكيد نفقات البنزين؟ كيف تعكس حركة الكوبونات في المحاسبة؟ : لإثبات نفقات البنزين الخاصة بك سوف تحتاج إلى:

بوليصة الشحن التي تؤكد استهلاك الوقود.

خطأ 404

يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

وينعكس توريد المنتجات النفطية: 41 كيلوطن 60 بمبلغ 711.864.41 روبل؛
يؤخذ بعين الاعتبار خصم الضريبة على القيمة المضافة: 19 قيراط 60 بمبلغ 128.135.29 روبل؛
ينعكس الدفع للمورد: 60 كيلوطنًا 51 بمبلغ 840.000 روبل ؛
يؤخذ في الاعتبار هامش التجارة: 41 دينارا 42 بمبلغ 142.372.88 روبل.

أثناء التخزين، عندما تتغير درجة الحرارة، تنشأ معايير الخسارة الطبيعية. يتم عكس التكلفة الأصلية ومبلغ الهامش التجاري المستخدم في البيع بالتجزئة بمقدار المنتج المفقود.
⊕

انتباه

المحاسبة عن الهوامش التجارية (حساب 42): مداخل مثال البيع بالتجزئة والجملة في الأنشطة التجارية لمحطات الوقود تعمل محطات الوقود مع عملاء الجملة والتجزئة. تختلف شروط تدفق المستندات للأنشطة.

مميزات المحاسبة والمحاسبة الضريبية في محطات الوقود: الترحيلات

بدون بوليصة الشحن، لا يمكن اعتبار تكاليف الوقود مبررة. هناك طريقتان لتسجيل استخدام السيارة لأغراض تجارية.

أولاً، يمكنك إبرام اتفاقية مع المدير بشأن استخدام سيارته خلال فترة رحلة العمل. ثم عليك أن تدفع له التعويض. 188 قانون العمل في الاتحاد الروسي.

ومع ذلك، يرجى ملاحظة أنه لأغراض ضريبة الأرباح، يتم توحيد مدفوعات التعويضات بموجب البند. 11 بند 1 الفن. 264 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛ البند 1 من المرسوم الحكومي رقم 92 بتاريخ 02/08/2002: إخبار المدير إذا كان الموظف يستخدم في كثير من الأحيان سيارة شخصية لرحلات العمل، فمن الناحية الضريبية يكون من المربح إبرام عقد إيجار معه بدلاً من الدفع له تعويض.

لسيارات الركاب ذات المحركات حتى 2000 سم مكعب. سم شامل - لا يزيد عن 1200 روبل. كل شهر؛
بمحرك أكثر من 2000 سي سي. سم - لا يزيد عن 1500 فرك.

ضريبة الوقود

محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2013 N VAS-18613/13 "بشأن رفض إحالة القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي" قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي الذي تم التعليق عليه بتاريخ 26 ديسمبر 2013 N VAS-18613/13 هو مثال آخر على كيف يمكن أن تكون الأمور محاولات غير ناجحة لسداد ضريبة القيمة المضافة على تكلفة الوقود ومواد التشحيم (الوقود ومواد التشحيم)، إذا كان لديك فقط إيصال نقدي من محطة الوقود بين يديك وبدون مبلغ مخصص من الضريبة، بالمعنى الدقيق للكلمة، كان من الصعب حل مهمة دافعي الضرائب في البداية، ولم يتلقوا المساعدة من محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي. إذا لم تكن هناك ضريبة القيمة المضافة المخصصة على الإيصال، فلا يمكن سداد الضريبة باختصار، جوهر قرار المحكمة المعلق هو كما يلي: عدم وجود مبلغ مخصص لضريبة القيمة المضافة في الإيصال النقدي الذي يتلقاه المشتري من الوقود ومواد التشحيم. في محطة الوقود يحرم دافعي الضرائب من الحق في سداد ضريبة المدخلات من الميزانية، لأن المشتري ببساطة لا يوجد شيء يؤكد حقك في خصم الضرائب ومبلغه.

تكاليف الوقود وخصومات ضريبة القيمة المضافة

التعديلات الضريبية على رسم أفلاطون: هل من الضروري إعادة حساب بيانات النصف الأول من عام 2016، رقم 17
كيف ستؤثر القواعد الجديدة للمحاسبة على رسوم أفلاطون على حساب ضريبة الدخل، رقم 17
منع السماح للسائقين برخص عمل أجنبية: هل هو صحيح أم لا؟، رقم 17
الدفع لـ "بلاتون" سيخفض ضريبة النقل رقم 15
رسوم إعادة التدوير للمركبات ذاتية الدفع رقم 11
نقوم بتطبيع استهلاك وقود السيارات لسيارات الركاب رقم 5
كيفية تبرير تكلفة "الحشو" الإضافي للسيارة رقم 4
شراء سيارة ضمن برنامج إعادة التدوير رقم 4
نتأكد من تكاليف سيارة مستأجرة من موظف رقم 3
كيفية مراعاة الرسوم لأفلاطون، رقم 1

سيارة الموظف: ندفع ثمن "الخدمة" عدد الكيلومترات رقم 24

2014
يمكنك في كثير من الأحيان سماع شكاوى من سائقي السيارات من أن تكلفة الوقود ترتفع بلا هوادة. وبالإضافة إلى ذلك ضريبة النقل والرسوم الجمركية على السيارات الأجنبية.
حسنًا، نتيجة لذلك، أصبحت الطرق ذات نوعية رديئة، وهي غير متوفرة في كل مكان. محتويات المقال

1 ماذا اقترحت أن تفعل؟
2 مما تتكون تكلفة الوقود؟
3 بالفيديو: مناقشة النواب حول ضريبة المحروقات

ماذا اقترحوا أن يفعلوا؟ على المستوى التشريعي في الاتحاد الروسي، تقرر استبدال ضريبة النقل بضريبة الوقود.
جوهر هذه التغييرات هو أن أولئك الذين يسافرون كثيرًا بسيارتهم والذين لديهم محرك سيارة أكثر قوة يجب أن يدفعوا أكثر. في روسيا، يقترحون جعل معدل ضريبة الوقود في حدود 3-6٪ من السعر الإجمالي للبنزين. ولا تزال هذه الآلية قيد النظر ولن تدخل حيز التنفيذ قبل عام 2018.

هل تخضع ضريبة القيمة المضافة للبنزين في محطات الوقود؟

مهم

في هذه المرحلة، يجب النظر في جميع التغييرات المحتملة واتخاذ القرار في نهاية المطاف. ولكن في المجموع، من المقرر أن يرتفع سعر الضرائب غير المباشرة على الوقود بمقدار روبل واحد في عام 2018 ككل.

وقم بذلك على مراحل، اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل، وبعد ذلك بدءًا من 1 يوليو. مما تتكون تكلفة الوقود؟ وإذا أخذنا بعين الاعتبار مم تتكون تكلفة البنزين يمكننا تمييز الفئات التالية ومعرفة تكلفته الحقيقية:

ضريبة القيمة المضافة هي 18% من التكلفة النهائية للمنتج.
أي أنه إذا كان سعر البنزين 39 روبل، فإن ضريبة القيمة المضافة عليه ستكون 7 روبل للتر.
الضريبة الانتقائية على الوقود. حاليا الكمية 10.5 ألف للطن بنزين. وإذا ساوينا هذه الكمية بلتر واحد من البنزين، نحصل على 7.5 روبل. ولكن من الجدير معرفة أنه كلما انخفضت فئة الوقود، كلما ارتفعت الضريبة غير المباشرة عليها.

لكن القضاة لم يقدروا ذكاء المسؤولين. وقد توصلت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بالفعل، في قرارها المؤرخ 14 نوفمبر 2007 في القضية رقم A56-33572/2006، إلى استنتاج مفاده أنه عند شراء الوقود ومواد التشحيم، يتصرف موظفو الشركة رسميًا كأفراد، وبالتالي فإن الإيصالات النقدية المقدمة مع مبلغ ضريبة القيمة المضافة الموضح في سطر منفصل تحل محل الفواتير - القوام. وبعد ذلك في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 13 مايو 2008 رقم 17718/07 في القضية رقم A40-13151/06-98-80، أشار القضاة بدورهم إلى تحديد المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 2 أكتوبر 2003 N 384-O، والتي قيل فيها أن الفاتورة ليست الوثيقة الوحيدة لتزويد دافعي الضرائب بالتخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة. ويمكن أيضًا تقديم الخصومات على أساس مستندات أخرى تؤكد دفع هذه الضريبة. وبعد ذلك جاءت الأيام "المظلمة" بالنسبة لسلطات الضرائب. بدأت المحاكم العادية، الواحدة تلو الأخرى، في اتخاذ قرارات لصالح دافعي الضرائب.

هل يخضع البنزين في محطات الوقود لضريبة القيمة المضافة؟

ثم ستقوم السلطات الضريبية بتخصيص هذا المبلغ بشكل مستقل عن طريق الحساب ولن تسمح فقط بخصمه (لقد ناقشنا السبب سابقًا)، ولكنها لن تسمح حتى بمراعاة ضريبة القيمة المضافة في النفقات الضريبية (خطاب الوزارة المالية في روسيا بتاريخ 24 أبريل 2007 رقم 03-07-11/126 ). الاستنتاجات على حد علمنا، فإن الرسائل الواردة من الشركات التي تمتلك محطات الوقود والتي تفيد بأنها تدفع ضريبة القيمة المضافة على بيع الوقود ومواد التشحيم ليس لها أي تأثير على السلطات الضريبية. ومن غير المرجح أن يكون لذلك أي تأثير على قضاة التحكيم. في رأينا، فإن الطريقة الأسهل والأكثر أمانا للخروج في هذه الحالة هي تحديد محطات الوقود التي تبرز بوضوح مبلغ الضريبة في الإيصالات النقدية. ومن ثم، بأمر من المنظمة، إلزام العمال بالتزود بالوقود فقط في محطات الوقود هذه. غير مريح؟ ربما نعم. ولكن من دون مخاطر ضريبية. أبريل 2014

الحالة مبيعات الجملة عقد عطلات التجزئة وثيقة إلزامية يتم تحريرها لمدة طويلة شكل عقد تجارة التجزئة هو شيك منظمات المستهلكين أو رواد الأعمال الأفراد الأفراد تأكيد مستندي للشحنة يتم إجراء العطل باستخدام بطاقات الوقود في نهاية الشهر و يتم إصدار الفاتورة تتم الإشارة إلى البيانات الخاصة بالعطلات في شيك KKM الصادر في وقت الشحنات. يتم إصدار مستند واحد بناءً على نتائج الشهر لجميع الشحنات (عند صيانة OSNO في محطات الوقود) يمكن للمؤسسات غير المصدرة شراء الوقود دون إبرام دائم العقود. يتم شراء المنتجات البترولية من خلال الأشخاص المسؤولين في الشركة.

تعتبر الإيصالات النقدية بمثابة تأكيد للإجازة وتستخدم لفرض الضرائب على الأنشطة كجزء من تكاليف تشغيل النقل.

وفي الوقت نفسه تجدر الإشارة إلى أن وزارة المالية لا تصر بشكل خاص على تطبيق معايير وزارة النقل، بل تنصح بأخذها بعين الاعتبار في العمل بكتاب وزارة المالية بتاريخ 09/03/2010 رقم 03-03-06/2/57. بعد كل شيء، لا يحق لوزارة النقل وضع أي قواعد تؤثر على حساب الضرائب.

بالإضافة إلى ذلك، لم يتم نشر التوصيات المنهجية لوزارة النقل رسميا، وفي الفصل. 25 من قانون الضرائب لا توجد متطلبات لتقنين تكاليف خدمات الصحة العامة؛ القرار 16 من AAS بتاريخ 20 أبريل 2012 رقم A61-263/09. الخيار 2. إذا كان من الأنسب لك تطوير معايير استهلاك الوقود الخاصة بك، فقم بشطب الوقود ومواد التشحيم وفقًا لمعاييرك المعتمدة.

ولكن بغض النظر عن الخيار الذي تختاره، لا يمكنك الاستغناء عن بوليصة الشحن. إذا لم يكن هناك معيار من وزارة النقل، فيمكنك تطوير إليزافيتا كروغلوفا الخاصة بك،

يتم شطب بنزين دوبنا كمصروفات حسب معايير توصيات وزارة النقل. الآن اشترينا غزال البضائع GAZ-3302. لكن لا توجد معايير لذلك.

عادة ما يتم الحصول على الوقود ومواد التشحيم بطريقتين: بموجب اتفاقية التوريد (يتم الدفع في هذه الحالة عادة عن طريق الدفع غير النقدي)، مباشرة في محطة الوقود (عادة في هذه الحالة، يتم شراء الوقود ومواد التشحيم من خلال مسؤولين الأشخاص، في كثير من الأحيان - من خلال الشراء الأولي للكوبونات).
يتم احتساب الوقود ومواد التشحيم التي تشتريها المنظمة في الحساب الفرعي 3 "الوقود" إلى الحساب 10 "المواد". ويعكس وجود وحركة المنتجات البترولية (الديزل والكيروسين والبنزين وغيرها) ومواد التشحيم المخصصة لتشغيل المركبات وكذلك الوقود الغازي.

شراء الوقود ومواد التشحيم بموجب اتفاقية التوريد

في معظم الحالات، يتم إبرام عقود التوريد من قبل المنظمات التي لديها عدد كبير من المركبات الرسمية. في الواقع، لتوصيل الوقود ومواد التشحيم، إذا تم تنفيذها بمفردنا، وتخزين الوقود، هناك حاجة إلى تكاليف إضافية: النقل المتخصص، وصهاريج التخزين.
عند تنظيم المحاسبة لاستلام واستهلاك الوقود، يُنصح باستخدام معايير التعليمات الخاصة بإجراءات استلام وتخزين وإطلاق ومحاسبة النفط والمنتجات النفطية في مستودعات النفط ونقاط التحميل ومحطات الوقود في دولة اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية. لجنة منتجات النفط، تمت الموافقة عليها من قبل لجنة منتجات النفط الحكومية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 15 أغسطس 1985 رقم 06/21-8-446.
عند وصول المنتجات البترولية إلى المؤسسة، يكون الأشخاص المسؤولون ماليًا ملزمين بما يلي: التحقق من امتثالها للكمية والدرجات والعلامات التجارية المحددة في المستندات المصاحبة للمورد المرسل؛ التأكد من اكتمال تصريف المنتجات البترولية، وعند الانتهاء من الصرف يتم فحص صهاريج النقل (الخزانات) للتأكد من اكتمال الصرف؛ استلام المنتجات البترولية المستلمة في الوقت المناسب.
يتم قبول المنتجات البترولية للمحاسبة على أساس المستندات المصاحبة من الموردين (بوليصة الشحن أو الفاتورة أو شهادة النقل) أو إجراءات قبول المواد (النموذج N M-7). لكي يكون لديك سبب لخصم ضريبة القيمة المضافة على الوقود الذي تم شراؤه، يجب أن يكون لديك فاتورة صادرة وفقًا لمتطلبات التشريع الضريبي.
لنفكر، باستخدام المثال 1، في كيفية انعكاس شراء الوقود ومواد التشحيم في المحاسبة بموجب اتفاقية التوريد مع شرط الدفع المؤجل، وفي المثال 2 - بموجب اتفاقية التوريد مع شرط الدفع المسبق.

مثال 1 . تقوم شركة السيارات التي لديها ظروف تخزين مناسبة بشراء الوقود ومواد التشحيم بموجب اتفاقية التوريد. يتم التسليم عن طريق نقل المورد.
في ديسمبر 2010، تلقت شركة السيارات الوقود ومواد التشحيم بمبلغ 135700 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 20700 روبل).

115000 فرك.

K-t ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
20700 روبل روسي

20700 روبل روسي

K-t ش. 51 "الحسابات الجارية"
135700 روبل روسي
تم سداد ثمن الوقود ومواد التشحيم المستلمة.

مثال 2 . في يناير 2011، قامت الشركة بسداد دفعة مقدمة لشركة الوقود بمبلغ 95000 روبل. للوقود ومواد التشحيم التي تم توفيرها في فبراير 2011 بمبلغ 92.040 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 14040 روبل).
تم إجراء القيود المحاسبية التالية:
- في يناير:

K-t ش. 51 "الحسابات الجارية"
95000 فرك.

- في فبراير:
د ش. 10 "المواد"، الحساب الفرعي. "وقود"،

78000 فرك.
يتم قبول الوقود ومواد التشحيم الواردة من المورد للمحاسبة؛
د ش. 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة"
K-t ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، حساب فرعي. "التسويات بموجب عقود التوريد"،
14.040 روبل روسي
تظهر ضريبة القيمة المضافة المخصصة في الفاتورة الصادرة عن المورد؛
د ش. 68 "حسابات الضرائب والرسوم"
K-t ش. 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة"
14.040 روبل روسي
يتم خصم ضريبة القيمة المضافة على الوقود ومواد التشحيم المرسملة في التسويات مع الميزانية؛
د ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، حساب فرعي. "التسويات بموجب عقود التوريد"،

92.040 روبل روسي
تم إضافة جزء من السلفة.

شراء الوقود ومواد التشحيم من محطة الوقود

يمكن شراء الوقود ومواد التشحيم من محطات الوقود أيضًا نقدا، لذا للدفع غير النقدي.
يأتي الدفع نقدًا، كقاعدة عامة، من الأموال الخاضعة للمساءلة الصادرة للموظف، والذي بدوره يجب عليه الإبلاغ عن استخدام الأموال المخصصة وسحبها.
يتم إرفاق جميع المستندات التي تؤكد النفقات المتكبدة بالتقرير المسبق. عندما يقوم الموظف بالإبلاغ عن الوقود ومواد التشحيم التي تم شراؤها، يجب إرفاق الإيصالات النقدية من محطة الوقود المقابلة بالتقرير المسبق.
في معظم الحالات، تشير الإيصالات النقدية لمحطة الوقود إلى كمية الوقود المشتراة، وفي هذه الحالة لا يتم إرفاق إيصال المبيعات. على الرغم من أنه في بعض الأحيان يتم تأكيد حقيقة شراء الوقود من خلال مستندات أخرى - مذكرات التسليم والفواتير.
في الحالة التي لا يشير فيها الإيصال النقدي لمحطة الوقود إلى كمية الوقود المشتراة، يلزم إيصال المبيعات. في الواقع، من أجل أخذ الأصول المكتسبة (الوقود) في الاعتبار، هناك حاجة إلى مستند يجب أن يشير إلى ما تم شراؤه وبأي كمية، بالإضافة إلى بيانات البائع. سيكون هذا المستند بمثابة إيصال مبيعات أو فاتورة. سيشير الإيصال النقدي إلى أنه تم دفع هذه القيم.
غالبًا ما تنشأ مواقف عندما لا تحمل إيصالات المبيعات المرفقة بالتقرير المسبق ختم البائع. بالطبع، من الأفضل أن تكون لديك مستندات منفذة بالكامل، مما سيتجنب الشكوك حول صحتها وموثوقيتها. ومع ذلك، فيما يتعلق بإيصالات البيع، لا يتضمن التشريع متطلبات وجود الختم، مما يعني أن إيصالات البيع صالحة بدونه.
من المهم الانتباه إلى ما يلي: إذا لم يتم تمييز ضريبة القيمة المضافة كسطر منفصل في الإيصال، ولم تكن هناك فاتورة، فلن يكون للمنظمة المشترية الحق في خصم الضريبة (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 03/09/2010 م 03-07-11/51).
غالبًا ما يحدث عدم وجود فاتورة، ولكن يتم تمييز مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الإيصال. وفي هذه الحالة، ترفض السلطات الضريبية خصم ضريبة القيمة المضافة. يجب على المحاسبين الذين يواجهون مثل هذا الموقف أن يلجأوا إلى ممارسة التحكيم. الحقيقة هي أنه في قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 2 أكتوبر 2003 رقم 384-O، ورد أن الفاتورة ليست الوثيقة الوحيدة التي تعمل كأساس للمطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة. وبناءً على هذا القرار، توصلت محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي إلى نفس النتيجة في القرار رقم 17718/07 بتاريخ 13 مايو 2008، وكذلك المحاكم الأخرى (المثال 3).

مثال 3 . لتزويد السيارة بالوقود خلال الفترة المشمولة بالتقرير، تم منح السائق 7000 روبل على الحساب. ومع ذلك، استخدم الموظف في الواقع مبلغًا أقل من المال، حيث اشترى البنزين لتزويد السيارة بالوقود بمبلغ إجمالي قدره 5999 روبل. وقام بتسليم بقية الأموال غير المستخدمة إلى مكتب النقد بالمؤسسة.
تم إنتاج الحسابات التالية:
د ش. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"
K-t ش. 50 "أمين الصندوق"
7000 فرك.
تم إصدار الأموال على حساب السائق لشراء الوقود ومواد التشحيم؛
د ش. 10 "المواد"، الحساب الفرعي. "وقود"،

5999 فرك.
تم شراء الوقود ومواد التشحيم من خلال شخص مسؤول؛
د ش. 50 "أمين الصندوق"
K-t ش. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"
1001 فرك. (7000 - 5999)
يتم إرجاع المبلغ غير المستخدم إلى مكتب النقد بالشركة.

آلية شراء الوقود وزيوت التشحيم باستخدام الكوبونات

تدخل الشركة في اتفاقية مقابلة مع المنظمة الموردة، والتي تقوم في إطارها بتحويل الأموال. يصدر المورد كوبونات بالمبلغ المحول، والتي يمكن استخدامها لتزويد السيارة بالوقود.
يتم توثيق إصدار الكوبونات للمؤسسات بفاتورة، تُعطى نسخة منها لمتلقي الكوبونات. يجب على الأشخاص الذين حصلوا على الكوبونات تسليمها في نفس اليوم، مع فاتورة مستودع النفط، إلى الشخص المسؤول ماليا المعين بأمر من رئيس المؤسسة، لقبولها للمحاسبة والتخزين.
يمكن أن تكون الكوبونات من أنواع مختلفة: تشير بعض الكوبونات فقط إلى المبلغ الإجمالي الذي يمكن إعادة التزود بالوقود به، وقد يحتوي البعض الآخر على إشارة إلى كمية الوقود التي يمكن إعادة التزود بالوقود بها. أيضًا، قد تشير الكوبونات إلى السعر وكمية الوقود المطلوب تعبئتها. في الأدبيات المتخصصة، يمكنك العثور على الأسماء التقليدية للقسائم الموصوفة - "النقد" و "اللتر".
وكقاعدة عامة، فإن شراء كوبونات "لتر" يعني بالنسبة للمؤسسة أنها ستحصل على الوقود بالكميات المتفق عليها - حسب الكمية المختومة على الكوبونات، بغض النظر عن التغيرات في أسعار الوقود.
لا يتم وصف منهجية تسجيل القسائم بشكل واضح في اللوائح، ونتيجة لذلك يمكن العثور على خيارات مختلفة لتسجيل القسائم في الأدبيات المهنية. ومع ذلك، فيما يتعلق بحساب الكوبونات "اللترية"، يقدم معظم الخبراء توصيات مماثلة: يجب أن تنعكس هذه الكوبونات في الحساب خارج الميزانية العمومية 006 "نماذج التقارير الصارمة" في التقييم المشروط (المثال 4).

مثال 4 . قامت الشركة، بعد أن أبرمت اتفاقية مع شركة متخصصة ودفعت 44000 روبل، بشراء 10 كوبونات للبنزين. علاوة على ذلك، فإن كل قسيمة مخصصة لتزويد 200 لتر من البنزين بالوقود.
تم إدخال الإدخالات التالية في محاسبة الشركة:
د ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، حساب فرعي. "السلف الصادرة"
K-t ش. 51 "الحسابات الجارية"
44000 فرك.
تم الدفع المسبق للوقود ومواد التشحيم؛
د ش. 006 "نماذج الإبلاغ الصارمة"
10 فرك. (1 × 10)
تنعكس قسائم البنزين المستلمة في نماذج الإبلاغ الصارمة.
عند استلام الوقود باستخدام الكوبونات:
د ش. 10 "المواد"، الحساب الفرعي. "وقود"،
K-t ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، حساب فرعي. "حسابات الوقود ومواد التشحيم المشتراة باستخدام الكوبونات"،
44000 فرك.
يتم قبول الوقود ومواد التشحيم المستلمة باستخدام الكوبونات للمحاسبة؛
K-t ش. 006 "نماذج الإبلاغ الصارمة"
10 فرك. (1 × 10)
تم شطب قسائم البنزين التي تم استلام الوقود ومواد التشحيم من السجل؛
د ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، حساب فرعي. "حسابات الوقود ومواد التشحيم المشتراة باستخدام الكوبونات"،
K-t ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، حساب فرعي. "السلف الصادرة"
44000 فرك.
يتم إضافة المبلغ المدفوع مسبقًا.

لا يوجد إجماع بين الخبراء فيما يتعلق بحساب الكوبونات "النقدية". علينا أن نتوصل إلى توصيات لحساب هذه الكوبونات في الحساب رقم 10، الحساب الفرعي "الوقود مع الكوبونات". في رأينا أن خيار عكس النفقات هذا غير ناجح، لأن استخدامه ينتهك المبدأ المحاسبي الذي بموجبه يجب أن يكون دقيقًا وحقيقيًا.
في الواقع، حتى استلام الوقود ومواد التشحيم، سيكون انعكاس الكوبونات على الحساب 10 غير معقول، لأن المؤسسة لم تتلق بعد أي أصول مادية. ولذلك فإن زيادة المؤشر للحساب 10 بقيمة الكوبونات المستلمة سيؤدي إلى تضليل مستخدمي البيانات المالية.
الأمر مختلف إذا كنا نتحدث عن نقل ملكية الوقود ومواد التشحيم في وقت نقل الكوبونات. في هذه الحالة، ينقل المورد إلى المشتري كامل مجموعة المستندات اللازمة (بوليصة الشحن، الفاتورة، وما إلى ذلك)، وبالتالي يعتبر أن الشركة قد حصلت على ملكية الوقود، الذي لا يزال في مستودعات البائع. وفي هذه الحالة، في رأينا، يمكن أخذ الوقود نفسه بعين الاعتبار باستخدام العد 10.
يعتمد خيار المحاسبة الثاني على حقيقة أن الكوبونات "النقدية" هي، من بين أمور أخرى، مستندات نقدية. ولحسابها، يوفر دليل الحسابات الحساب 50 "النقد"، والحساب الفرعي 3 "المستندات النقدية" (المثال 5).

مثال 5 . قامت الشركة، بعد أن أبرمت اتفاقية مع شركة متخصصة ودفعت 44000 روبل، بشراء 10 كوبونات للبنزين. علاوة على ذلك، فإن كل قسيمة مخصصة للتزود بالوقود بمبلغ 4400 روبل.
تم إدخال الإدخالات التالية في محاسبة الشركة:
د ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
K-t ش. 51 "الحسابات الجارية"
44000 فرك.
تم سداد قسائم الوقود ومواد التشحيم؛
د ش. 50 "أمين الصندوق"، الحساب الفرعي. "وثائق المال"
K-t ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
44000 فرك.
استلام المستندات النقدية - تنعكس كوبونات الوقود ومواد التشحيم.
لنفترض أنه تم إصدار إحدى الكوبونات للسائق وقام بملء السيارة بمبلغ 4400 روبل.
سيتم الإدخال التالي في المحاسبة:
د ش. 10 "المواد"، الحساب الفرعي. "وقود"،
K-t ش. 50 "أمين الصندوق"، الحساب الفرعي. "وثائق المال"
4400 فرك.
يتم قبول الوقود ومواد التشحيم التي يتم الحصول عليها باستخدام القسيمة للمحاسبة.

إن الإدخال النشط للبطاقات البلاستيكية في حياتنا لم يسلم من تجارة الوقود ومواد التشحيم. في كثير من الأحيان، تكون كوبونات الوقود بعيدة كل البعد عما كانت عليه قبل بضع سنوات. في الوقت الحاضر، يتم استخدام البطاقات المغناطيسية أو الشريحة بشكل متزايد، وهي أكثر موثوقية وسهلة الاستخدام. وهي تحمل أسماء مختلفة - بطاقات الوقود البلاستيكية، والبطاقات الممغنطة، وما إلى ذلك. أصبحت هذه البطاقات بشكل متزايد جزءًا من الحياة اليومية، وفي كثير من الأحيان لا يكون الموظفون الشباب على دراية بمصطلح "كوبونات الوقود ومواد التشحيم".
تعتمد تفاصيل تحويل الأموال إلى البطاقات البلاستيكية على تفاصيل عمل منظمة الوقود. يمكن تحويل الأموال بمبلغ إجمالي مع توفير قائمة إضافية من المنظمة المشترية تحتوي على قائمة بأرقام البطاقات والمبالغ التي يجب إضافتها إلى بطاقة معينة ضمن التحويل. ومع وجود عدد قليل من بطاقات الوقود، من الممكن الإشارة في أمر الدفع نفسه إلى رقم البطاقة البلاستيكية المحددة التي سيتم استلام الأموال إليها.
البطاقات البلاستيكية نفسها التي لا تحتوي على أموال ليست مستندات نقدية.
في رأينا أن موقف بعض المحاسبين الذين يحاولون إدراج تكلفة البطاقة المشتراة في تكلفة البنزين المشترى هو موقف خاطئ. بادئ ذي بدء، لأن منهجية إدراج تكلفة البطاقة في تكلفة الوقود ومواد التشحيم غير واضحة. إن أبسط خيار لإدراج تكلفة البطاقة في تكلفة الدفعة الأولى المشتراة يتعارض مع المنطق الاقتصادي. يبدو أنه من المستحيل أيضًا شطب تكلفة البطاقات على الفور كنفقات مؤسسية.
من وجهة نظرنا يجب قبول البطاقات البلاستيكية "الفارغة" للمحاسبة كجزء من المواد مع اختيار حساب فرعي مناسب يتوافق مع خصوصيات المؤسسة.
في كثير من الأحيان، يتم تخصيص بطاقات الوقود لموظفين محددين مسؤولين عنها. في رأينا، عند تحويل الأموال إلى البطاقة، من غير المنطقي الاحتفاظ بسجلات في الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"؛ وهذا سيؤدي إلى تعقيد المحاسبة بشكل كبير. الحقيقة هي أنه يمكن نقل البطاقات من يد إلى أخرى، وفي وقت ما، لن يعرف المحاسب نفسه ما هو رصيد الأموال الموجود على البطاقة.
ويبدو من الأفضل تسجيل بطاقات الوقود "الكاملة" بنفس طريقة تسجيل قسائم الوقود ومواد التشحيم في الحساب 50 "أمين الصندوق"، الحساب الفرعي 3 "مستندات النقدية".

هل أحتاج إلى إيصال نقدي وماذا يجب أن يكون؟

إن مسألة إصدار إيصالات نقدية لشخص مسؤول - موظف في مؤسسة في محطة وقود - مع أو بدون تكلفة التزود بالوقود ليس لها إجابة واضحة.
ينص خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لمنطقة موسكو بتاريخ 08/04/2005 N 22-19/0156 على أنه مع الدفع غير النقدي غير المباشر، يعتبر شكلاً من أشكال الدفع مقابل المنتجات البترولية في محطات الوقود والبطاقات الممغنطة والرقائقية والكوبونات والمستندات الأخرى التي تعادل مبلغًا معينًا مدفوع مسبقًا من المنتج البترولي، يحق للمنظمات إصدار إيصال نقدي دون الإشارة إلى التكلفة، ولكن مع الإشارة إلى عدد لترات المنتج البترولي. وفي تفسيرات خاصة، يتفق المختصون من وزارة المالية الروسية مع هذا التوجه في الوقت الحاضر.
في الواقع، تحديد تكلفة إيصالات تسجيل النقد يمكن أن يؤدي إلى مضاعفة حجم التداول. اتضح أن السجل النقدي سوف يكرر مبالغ الدفعات غير النقدية المستلمة مسبقًا.
لكن في الوقت نفسه، رفضت محكمة الاستئناف للتحكيم العاشر، في قرارها المؤرخ 17 مايو 2007، 24 مايو 2007 في القضية رقم A41-K2-13402/06، حجة مصلحة الضرائب بأنه في حالة عدم - الدفع نقداً، ويجب ألا يشير الإيصال إلى تكلفة المنتجات البترولية المباعة.
وبالتالي فإن هذه القضية لا تزال دون حل حتى يومنا هذا.
في بعض الأحيان تقوم شركات الوقود بإصدار فواتير لخدمات المعلومات لتقديم حسابات مفصلة لهذا الشهر. ستمثل هذه التكاليف نفقات المؤسسة لمرة واحدة.
يقترح بعض الخبراء تضمين مبلغها في تكلفة الوقود ومواد التشحيم المشتراة خلال الشهر. يجادلون بهذا على النحو التالي: يحدد البند 6 من PBU 5/01 أن التكلفة الفعلية للمخزونات التي تم الحصول عليها مقابل رسوم هي مقدار التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة للاقتناء، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء الحالات التي ينص عليها القانون ). وتشمل التكاليف الفعلية لشراء المخزونات، على وجه الخصوص، المبالغ المدفوعة للمنظمات مقابل المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة باقتناء المخزونات.
في رأينا، هذا النهج غير مبرر ولا يؤدي إلا إلى زيادة كثافة العمالة في العملية المحاسبية. نعتقد أننا يجب أن ننطلق من حقيقة أن هذه الخدمات لا ترتبط مباشرة بشراء الوقود ومواد التشحيم، ولكنها مرتبطة ببعضها البعض.

الحفاظ على السجلات التحليلية

المحاسبة التحليلية للوقود ومواد التشحيمقد تكون ذات تفاصيل مختلفة (اعتمادًا على تفاصيل المؤسسة ومتطلبات نظام التحكم في المؤسسة). يمكن صيانتها من قبل الأشخاص المسؤولين مالياً وسائقي المركبات الرسمية ومواقع التخزين ونوع الوقود والمركبات وما إلى ذلك.
في بعض الحالات، وخاصة في المؤسسات الكبيرة، ينصح بإدخال حسابات فرعية من المستوى الثاني للتحكم في سلامة وحركة الوقود، على سبيل المثال:
- الحساب الفرعي 3-1 "الوقود في المستودع"؛
- الحساب الفرعي 3-2 "الوقود في صهاريج المركبات"؛
- الحساب الفرعي 3-3 "الوقود بالكوبونات".
ويجب التأكد من قبول الكمية المناسبة من الوقود إما من خلال مؤشرات عدادات السوائل الحجمية، أو بناءً على سعة الخزان ومستوى الكمية غير القابلة للتصريف المتوفرة في الخزان.
يُنصح، خاصة في المؤسسات الكبيرة، بالتأكد بشكل دوري (على سبيل المثال، شهريًا) من الوقود المتبقي في خزانات المركبات الرسمية بموجب قانون تضعه اللجنة.
من المهم مراعاة الميزات التالية لتقييم بقايا الوقود في الخزانات:
- يتم تقييم الوقود الموجود في الخزان بناءً على قراءات مستشعر مستوى الوقود؛
- أي خلل في هذا الحساس سيؤدي على الأغلب إلى قراءات غير صحيحة، لذا يجب أن تكون الحساسات في حالة جيدة؛
- التقييم الصحيح لكمية الوقود في الخزان يعتمد على وجود/عدم وجود تلف في خزان الوقود. بعد كل شيء، ستكون الخدوش الموجودة على الخزان نتيجة للتغيرات في سعته، في حين يحدد مستشعر مستوى الوقود، وفقا لاسمه، حجم الوقود من خلال مستواه في الخزان.

المحاسبة عن كوبونات الوقود ومواد التشحيم

يتم إجراء المحاسبة التحليلية لكوبونات "اللتر" ضمن الحساب 006 "نماذج التقارير الصارمة" لكل نوع من نماذج التقارير الصارمة ومواقع تخزينها.
في حالة محاسبة الكوبونات "النقدية" في الحساب 50، الحساب الفرعي 3 "المستندات النقدية"، سيتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للكوبونات حسب أنواعها. على سبيل المثال، في سياق الموردين المختلفين، فئات مختلفة من الكوبونات، وكوبونات لأنواع مختلفة من الوقود، وما إلى ذلك.
للتحكم في سلامة وحركة الكوبونات، من الضروري، بأمر من رئيس المنظمة، تعيين شخص مسؤول مالياً يتحكم في استلام الكوبونات وتوافرها واستهلاكها. عادة، لمثل هذه المراقبة، يتم فتح دفتر محاسبة خاص، يتم فيه تسجيل حركة الكوبونات. يجب أن يفي الكتاب بمتطلبات معينة لسجل نماذج التقارير الصارمة: أن يكون مرقمًا ومزخرفًا وموقعًا من قبل مسؤولي المؤسسة ومختومًا. يتم ملء الكتاب كنسخة كربونية، مع تمزيق الورقة الثانية وتقديمها إلى قسم المحاسبة كتقرير من الموظف المسؤول عن توفر القسائم وسلامتها واستخدامها.
ويجب أن يتضمن هذا السجل اسم المورد والكمية والمسمى وتاريخ استلام الكوبونات والتصرف فيها.

سوف تسهل معايير "البنزين" التواصل مع السلطات الضريبية

(؟) اشترينا سيارتين للشركة. هل أحتاج إلى تطبيق أي معايير لاستهلاك البنزين للأغراض الضريبية؟ أو هل يمكنك أن تأخذ النفقات الفعلية - كم أنفق السائق على البنزين، وشطب هذا المبلغ على الفور كنفقات؟

إيرينا ل.، لوبنيا

إجابة:

إذا كان بإمكانك تبرير أن السائق قد استهلك كل البنزين لأغراض تجارية لشركتك، فقم بشطب النفقات كما هي. لكن في الواقع، من الصعب التأكد من مسار واضح للمركبة. على وجه الخصوص، يُسمح للعديد من السائقين بالعودة إلى منازلهم في سيارات الشركة في نهاية يوم العمل. تقوم بعض المنظمات بربط الأنظمة الحديثة لمراقبة حركة المركبة واستهلاك الوقود لتسجيل مسار المركبة.

إذا لم يكن هناك مثل هذا النظام المحاسبي، فمن الأفضل التحقق من كمية الوقود المستهلكة مع بعض المعايير. هناك خياران.

الخيار 1.إذا كنت راضيًا عن توصيات وزارة النقل بشأن "الوقود"، فاتبعها<1>. بالنسبة للعديد من المحاسبين، هذا هو الخيار الأقل كثافة في العمالة لتبرير تكاليف الوقود. ميزة هذا الخيار هي أن توصيات وزارة النقل قد تم وضعها بشيء من التفصيل: يتم تعديل معايير استهلاك الوقود الأساسية عن طريق زيادة العوامل التي تأخذ في الاعتبار عوامل مختلفة. وبعض المحاكم لا ترى أي مخالفة في تقنين تكاليف المحروقات وزيوت التشحيم حسب توصيات وزارة النقل<2>.

وفي الوقت نفسه تجدر الإشارة إلى أن وزارة المالية لا تصر بشكل خاص على تطبيق معايير وزارة النقل، بل تنصح بمراعاة هذه المعايير في العمل.<3>. بعد كل شيء، لا يحق لوزارة النقل وضع أي قواعد تؤثر على حساب الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، لم يتم نشر التوصيات المنهجية لوزارة النقل رسميا، وفي الفصل. 25 من قانون الضرائب لا توجد متطلبات لتقنين تكاليف الوقود ومواد التشحيم<4>.

الخيار 2.إذا كان من الأنسب لك تطوير معايير استهلاك الوقود الخاصة بك، فقم بشطب الوقود ومواد التشحيم وفقًا لمعاييرك المعتمدة.

ولكن بغض النظر عن الخيار الذي تختاره، لا يمكنك الاستغناء عن بوليصة الشحن.

إذا لم يكن هناك معيار خاص بوزارة النقل، فيمكنك تطوير المعيار الخاص بك

(؟) نقوم بشطب البنزين كمصروفات حسب معايير توصيات وزارة النقل. الآن اشترينا غزال البضائع GAZ-3302. لكن لا توجد معايير لذلك. بماذا تنصح؟ هل يجب علينا شطب الحقائق أم تطوير القاعدة بأنفسنا؟

إليزافيتا كروجلوفا، دوبنا

إجابة:

يكون الأمر دائمًا أكثر ملاءمة مع المعيار: فهو يسمح لك بالتحكم في السائقين والتأكد من صحة النفقات. يمكنك الاعتماد على استهلاك الوقود الوارد في الوثائق الفنية للشركة المصنعة للآلة<5>. صحيح أنه لا يأخذ في الاعتبار العديد من العوامل - تحميل السيارة أو القيادة في الاختناقات المرورية أو في الشتاء.

ولذلك، فمن الأفضل أن تأخذ معدل الاستهلاك الذي أشارت إليه الشركة المصنعة فقط كأساس للمعيار. ومن ثم نعمل بها كما اقترحت وزارة النقل في توصياتها. وعلى وجه الخصوص، فإننا نزيد هذه القاعدة بعامل متزايد اعتمادًا على:

حسب عمر السيارة وعدد الكيلومترات التي قطعتها: أكثر من 5 سنوات مع إجمالي عدد الكيلومترات أكثر من 100 ألف كيلومتر - ما يصل إلى 5٪؛ أكثر من 8 سنوات مع إجمالي عدد الكيلومترات أكثر من 150 ألف كيلومتر - ما يصل إلى 10٪؛

من التشغيل الشتوي - يمكن أن يصل المعامل إلى 10%؛

من استخدام تكييف الهواء أو التحكم في المناخ - نضيف ما يصل إلى 7٪ إلى القاعدة الأساسية؛

بناءً على عدد سكان المنطقة: كلما كبرت المدينة، زاد المعامل.

بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة للشاحنة، يتم إضافة استهلاك إضافي إلى معدل الاستهلاك الأساسي - 2 لتر من البنزين لكل طن من البضائع لكل 100 كيلومتر.

ويمكن خصم تكلفة البنزين المستخدم لأغراض أخرى من السائق.

(؟) يلتزم سائقونا، كقاعدة عامة، بمعايير استهلاك الوقود (نستخدم معايير وزارة النقل). ولكن هناك أيضا استثناءات. في بعض الأحيان - لأسباب موضوعية، في بعض الأحيان - يكون من الواضح أن السائق ماكر. في الحالة الأولى، نعترف بالفائض في المحاسبة كمصروفنا (لا يؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل)، في الحالة الثانية، نحجب الفرق من راتب الموظف. عند خصم المال من السائق هل يجب تسجيل بيع البنزين له؟ وماذا عن ضريبة القيمة المضافة على البنزين؟

سفيتلانا ياكوبسون، منطقة موسكو.

إجابة:

لا يحتاج الموظف إلى تسجيل بيع البنزين. بعد كل شيء، أنت فقط تتلقى التعويض. وفي الوقت نفسه، لا يمكن إدراج تكلفة الوقود المحصلة في النفقات سواء في المحاسبة أو في المحاسبة الضريبية. كما لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المتراكمة عليها. في المحاسبة، يمكن القيام بذلك من خلال الإدخالات التالية:


استنفذ الوقود سائق ل أغراض غير إنتاجية	94 "الحسابات وفقا ل ادعاءات"	10 "المواد"، الحساب الفرعي 10-3 "وقود"
تمت استعادة ضريبة القيمة المضافة مقبول للخصم وقود	94 "الحسابات وفقا ل ادعاءات"
وأشار إلى المستوطنات مع تكلفة السائق الوقود (شامل ضريبة القيمة المضافة)	73، الحساب الفرعي 73-2 "الحسابات وفقا ل تعويض مادة ضرر"	94 "الحسابات وفقا ل ادعاءات"
تكلفة الوقود يخصم من الراتب driver	70 "الحسابات مع الموظفين ل أجور"	73، الحساب الفرعي 73-2 "الحسابات وفقا ل تعويض مادة ضرر"

شراء البنزين نقدًا يمثل مشكلة في خصم ضريبة القيمة المضافة

(؟) يشتري السائقون أحيانًا البنزين نقدًا. وبطبيعة الحال، فإنهم لا يجلبون أي فاتورة. فقط الإيصال المرفق به، والذي يتم فيه تسليط الضوء على مبلغ ضريبة القيمة المضافة. هل يمكننا خصم ضريبة القيمة المضافة على البنزين باستخدام هذا الشيك؟

إينا شيجلوفا، مورمانسك

إجابة:

يطرح هذا السؤال بين المحاسبين في كثير من الأحيان. ومن المستحيل الإجابة عليه بشكل لا لبس فيه. ويعتقد المفتشون ووزارة المالية أن خصم ضريبة القيمة المضافة على الوقود ممكن فقط في حالة وجود فاتورة<6>. لذا، إذا كنت لا تريد تعقيدات، فلا تقم بخصم ضريبة القيمة المضافة. إذا كانت لديك القوة للمجادلة، فيمكنك المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة والرجوع إلى محكمة التحكيم العليا. وأكد في أحد القرارات أن إيصال تسجيل النقدية بالمبلغ المخصص لضريبة القيمة المضافة يكفي لقبول ذلك للخصم<7>. كما تم تبني موقفه من قبل محاكم التحكيم الفيدرالية.<8>.

<2>القرار 4 AAS بتاريخ 04/05/2011 N A19-14025/10

تبيع المنظمة الوقود وتقدم خدمات تزويد الطائرات بالوقود بهذا الوقود. تخضع مبيعات الوقود لضريبة القيمة المضافة بنسبة 18%، ومبيعات الخدمات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة السؤال: عند تحديد حصة النفقات البالغة 5% لكلا النوعين من الأنشطة، هل من الممكن مراعاة ليس فقط التكاليف الإجمالية، ولكن أيضا تكلفة البضائع؟ الحقيقة هي أن تكلفة البضائع في إجمالي حصة النفقات تزيد عن 95٪ من النفقات.

نعم بالطبع يتم أخذ كافة التكاليف بعين الاعتبار بما في ذلك تكلفة البضاعة. وهذا يعني أنه يجب أيضًا أخذ الخصم 90 الدائن 41 في الاعتبار عند حساب حصة إجمالي النفقات.

الأساس المنطقي

خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 أبريل 2009 رقم 03-07-07/26

اطلعت دائرة سياسة الضرائب والتعرفة الجمركية على الكتاب الخاص بموضوع تطبيق ضريبة القيمة المضافة عند القيام بالأعمال غير الخاضعة لهذه الضريبة والتي لا تتجاوز تكاليفها 5 بالمائة من إجمالي تكاليف الإنتاج، وأوردت ما يلي:
وفقًا للفقرة 9 الفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون)، يحق لدافع الضرائب عدم تطبيق أحكام هذه الفقرة بشأن الاحتفاظ بسجلات منفصلة لضريبة القيمة المضافة عندما إجراء المعاملات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة في تلك الفترات الضريبية التي لا تخضع فيها الحصة من إجمالي تكاليف إنتاج السلع (العمل والخدمات وحقوق الملكية)، ومعاملات بيعها لضريبة القيمة المضافة، تتجاوز 5% من إجمالي تكاليف الإنتاج. علاوة على ذلك، فإن جميع مبالغ الضرائب المقدمة لدافعي الضرائب من قبل بائعي السلع (العمل والخدمات وحقوق الملكية) المستخدمة في الإنتاج في الفترة الضريبية المحددة تخضع للخصم وفقًا للإجراء المنصوص عليه في المادة 172 من القانون.
وفقًا للبند 5 من اللوائح المحاسبية "نفقات المنظمات" PBU 10/99، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/06/99 رقم 33ن، فإن نفقات الأنشطة العادية هي النفقات المرتبطة بالتصنيع والبيع. المنتجات، واقتناء وبيع السلع. وتشمل هذه النفقات أيضًا النفقات التي يرتبط تنفيذها بأداء العمل أو تقديم الخدمات.
ينص البند 7 من اللائحة المذكورة على أن نفقات الأنشطة العادية تشكل: النفقات المرتبطة باقتناء المواد الخام والمواد والسلع والمخزونات الأخرى؛ النفقات الناشئة مباشرة عن عملية معالجة (صقل) المخزونات لأغراض الإنتاج وأداء العمل وتقديم الخدمات وبيعها، وكذلك بيع (إعادة بيع) البضائع (نفقات صيانة وتشغيل الأصول الثابتة و الأصول الأخرى غير المتداولة، وكذلك الحفاظ عليها في حالة جيدة، والنفقات التجارية، والمصروفات الإدارية، وما إلى ذلك).
مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، إذا كانت حصة التكاليف المحددة لإنتاج السلع، التي تكون عمليات بيعها معفاة من ضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك تلك المتعلقة بالسلع (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) المستخدمة في الفترة الضريبية، تنفيذ كل من ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة على العمليات لا تتجاوز 5 في المائة من القيمة الإجمالية لنفقات الإنتاج الإجمالية، ثم تكون مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة لدافعي الضرائب من قبل بائعي السلع (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) مقبول للخصم كاملا."

إذا قامت إحدى الشركات بشراء الوقود ومواد التشحيم نقدًا، فلن يكون لديها أي فرصة تقريبًا لتلقي فاتورة في محطة الوقود. في مثل هذه الحالات، قد تنشأ مشاكل مع خصم ضريبة القيمة المضافة. وعلى الأرجح سيتعين على الشركة الدفاع عنها في المحكمة. لتجنب مثل هذه الصعوبات، من الأفضل دفع ثمن البنزين عن طريق التحويل المصرفي. في هذه الحالة، يقوم المورد بإصدار كوبونات، والتي يجب على الشركة أن تأخذها بعين الاعتبار بشكل صحيح.

لكي تتمكن محطة الوقود من إصدار فاتورة، تحتاج الشركة إلى إبرام اتفاقية بيع معها. وبعد أن تقوم الشركة بتحويل الأموال، سيقوم مورد الوقود بإصدار قسائم أو بطاقات وقود للمنتجات البترولية، والتي سيستخدمها السائقون لتلقي البنزين في محطات الوقود. قد تشير التذكرة إلى:

العلامة التجارية وكمية الوقود.
ببساطة المبلغ الذي يمكن للسائق الحصول على البنزين بالأسعار في وقت التزود بالوقود؛
كلاهما.

تعتمد المحاسبة عن الكوبونات على اللحظة التي يتم فيها نقل ملكية الوقود ومواد التشحيم إلى الشركة، وعلى نوع الكوبونات.

سوف نأخذ في الاعتبار الكوبونات مثل BSO

ينص العقد عادة على أن ملكية البنزين تنتقل إلى الشركة فقط بعد أن يقوم السائق بتزويد الوقود باستخدام قسيمة. في هذه الحالة، تحدث التسويات مع موردي البنزين على النحو التالي. أولا، تدفع الشركة ثمن الوقود ومواد التشحيم مقدما. ثم تتلقى التذاكر وتصدرها للسائقين.

لتزويد السيارة بالوقود، يقوم السائق بإعطاء موظف محطة الوقود قسيمة ويحصل على إيصال في محطة الوقود، والذي يقدمه بعد ذلك إلى قسم المحاسبة.

يقدم مشغل محطة الوقود تقارير يومية عن الكوبونات المستلمة. وبناءً على هذا التقرير، يقوم المورد في نهاية الشهر بإعداد تقرير يوضح بالتفصيل كمية الوقود التي تلقتها شركتك. وباستخدام هذا القانون، يجب عليك تسجيل الوقود في حسابات الشركة. هناك حاجة إلى الإيصالات النقدية لمحطة الوقود فقط من أجل السيطرة. جنبا إلى جنب مع الفعل، يجب على البائع أن يصدر لك فاتورة. وبعد ذلك فقط ستتمكن من خصم ضريبة القيمة المضافة على الوقود المستلم.

لتجنب إساءة الاستخدام، عليك أن تفكر بعناية في القسائم. وللقيام بذلك، يجب على الشركة تطوير نموذج لدفتر حركة القسيمة. يجب أن يكون الموظف المسؤول مالياً مسؤولاً عن صيانة الكتاب وإصدار القسائم. ويسجل في الكتاب الكوبونات الواردة من المورد والصادرة للسائقين. ويجب أن يكون هذا الدفتر مرقمًا ومخروطًا وموقعًا من المدير وكبير المحاسبين ومختومًا.

مثال
تنتقل ملكية الوقود ومواد التشحيم إلى الشركة في وقت التزود بالوقود. في بداية الشهر قامت بتحويل 64900 روبل إلى محطة الوقود. خلال الشهر، تلقى السائقون كوبونات بنزين بمبلغ 59000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9000 روبل. تشير الكوبونات فقط إلى العلامة التجارية وكمية الوقود. وإلى أن تتم إعادة تزويد المركبات بالوقود، يجب الاحتفاظ بسجلات الكوبونات في حساب خارج الميزانية العمومية 006 "نماذج التقارير الصارمة" على شكل أجزاء على تكلفة الشراء.
في المحاسبة، يجب على المحاسب إجراء الإدخالات التالية:
الخصم 60 الحساب الفرعي "السلف الصادرة" الائتمان 51
– 64900 فرك. - يتم تحويل الدفعة المقدمة إلى المورد؛
الخصم 006
الائتمان 006
– 64900 فرك. - تم إصدار كوبونات لإبلاغ سائق المنظمة.
بعد حصول الشركة على تقرير وفاتورة للوقود المستلم فعلياً في نهاية الشهر، يجب على المحاسب إدخال القيود التالية في المحاسبة:
الخصم 10 الحساب الفرعي "الوقود" الائتمان 60 الحساب الفرعي "التسويات مع الموردين"
– 50000 فرك. – تتم رسملة البنزين الذي تم استلامه بالفعل؛
الخصم 19 الائتمان 60 الحساب الفرعي "التسويات مع الموردين"
الخصم 60 الحساب الفرعي "التسويات مع الموردين"الائتمان 60 حساب فرعي "السلف الصادرة"
– 59000 فرك. - يتم إيداع الدفعة المقدمة؛

مثال
دعونا نستخدم شروط المثال الأول. دعونا نغير شيئًا واحدًا فقط: يتم إصدار الكوبونات بمبلغ معين. في هذه الحالة، يجب أن تؤخذ في الاعتبار في الحساب الفرعي "المستندات النقدية" رقم 50. في المحاسبة، يجب على المحاسب إجراء الإدخالات التالية:
الخصم 50 الحساب الفرعي "المستندات النقدية" الائتمان 60 "التسويات مع الموردين"
– 64900 فرك. - تمت رسملة كوبونات البنزين؛
الخصم 71 الائتمان 50 الحساب الفرعي "المستندات النقدية"
– 64900 فرك. – تم إصدار التذاكر للسائقين.
في نهاية الشهر، يحتاج المحاسب إلى إجراء الإدخالات التالية:
الخصم 10 الحساب الفرعي "الوقود" الائتمان 71
– 50000 فرك. - تمت رسملة البنزين؛
المدين 19 الائتمان 71
– 9000 فرك. - تنعكس في محاسبة ضريبة القيمة المضافة على البنزين المستلم بالفعل؛
المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الاعتماد 19
– 9000 فرك. – تم خصم ضريبة القيمة المضافة على البنزين المستلم فعلياً.

سنقوم برد الضريبة على الفور

الطريقة السابقة ليست مربحة للغاية للشركة. بعد كل شيء، لا يمكنك خصم ضريبة القيمة المضافة إلا بعد أن يحصل السائقون على البنزين في محطة الوقود. لتخفيض الضريبة، يمكنك إدراج البند التالي في العقد: تنتقل ملكية البنزين إلى الشركة عند استلام الكوبونات.

في هذه الحالة، يقوم البائع ببساطة بتخزين ممتلكات الشركة في مستودعه. يجب أن تشير الكوبونات إلى كمية وتكلفة الوقود ومواد التشحيم.

يتكون المبلغ الإجمالي للعقد في هذه الحالة من جزأين: تكلفة الوقود ومواد التشحيم وتكلفة خدمات تخزين الوقود ومواد التشحيم. يمكنك تعريف خدمات تخزين الوقود كنسبة مئوية من كمية الوقود المدفوعة أو بمبلغ ثابت.

يجب على المورد إعداد شهادة قبول ونقل الوقود ومواد التشحيم عند إصدار القسائم. وفي الوقت نفسه، سوف يصدر فاتورة.

سيقوم المورد بإعداد شهادة خدمات التخزين المقدمة وفاتورة لها بعد أن تختار الشركة كامل كمية الوقود ومواد التشحيم المحددة في العقد.

مثال
تنتقل ملكية الوقود ومواد التشحيم إلى الشركة عند استلام الكوبونات. في بداية الشهر، قامت بتحويل 64900 روبل إلى محطة الوقود، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9900 روبل. خلال الشهر، تلقى السائقون كوبونات بنزين بمبلغ 59000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9000 روبل. تكلفة خدمات التخزين 5900 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 900 روبل. يجب الاحتفاظ باحتساب الكوبونات في الحساب 10 من الحساب الفرعي "كوبونات الوقود"، كما يجب الاحتفاظ بالبنزين المستلم فعلياً في الحساب 10 من الحساب الفرعي "الوقود في الصهاريج". وفي هذه الحالة، يجب على المحاسب إجراء الإدخالات التالية:
الخصم 60 الحساب الفرعي "التسويات مع الموردين" الائتمان 51
– 64900 فرك. - تم دفع التذاكر؛
الخصم 10 الحساب الفرعي "كوبونات الوقود ومواد التشحيم" الائتمان 60 الحساب الفرعي "التسويات مع الموردين"
– 55000 فرك. - تمت رسملة قسائم البنزين؛
المدين 19 الائتمان 60
– 9900 فرك. - تنعكس في محاسبة ضريبة القيمة المضافة على البنزين؛
المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الاعتماد 19
– 9900 فرك. - ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم؛
الخصم 10 الحساب الفرعي "الوقود في الخزانات" الدائن 10 الحساب الفرعي "كوبونات الوقود ومواد التشحيم"
– 50000 فرك. (59000 - 9000) - استلام البنزين؛
الخصم 60 الحساب الفرعي "التسويات مع الموردين" الائتمان 51
– 5900 فرك. - دفع مقابل خدمات تخزين البنزين؛
الخصم 20، 26 الائتمان 60 الحساب الفرعي "التسويات مع الموردين"
– 5000 فرك. – تؤخذ تكاليف تخزين البنزين بعين الاعتبار؛
المدين 19 الائتمان 60
– 900 فرك. - تنعكس في محاسبة ضريبة القيمة المضافة لخدمات التخزين؛
المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الاعتماد 19
– 900 فرك. – ضريبة القيمة المضافة على التخزين قابلة للخصم.

نحن نوافق على معدلات الاستهلاك بأنفسنا

لتأكيد استهلاك البنزين، تحتاج إلى بوليصة شحن تشير إلى عدد الكيلومترات التي قطعتها السيارة لهذا اليوم. ويجب ضرب هذه المسافة بمعدل استهلاك الوقود لسيارة معينة. يمكنك إما الموافقة على المعايير بنفسك أو أخذها من معايير استهلاك الوقود ومواد التشحيم المعتمدة من قبل وزارة النقل في 29 أبريل 2003 رقم R3112194-0366-03.