كيفية عمل خصم على 1C Enterprise. المحاسبة والضرائب على الخصومات
دعونا نلقي نظرة على حل خطوة بخطوة للتذكرة الافتراضية لامتحان المستشار المتخصص وفقًا للإصدار 11. آمل أن يساعدك هذا الحل في الاستعداد للاختبار. أريد أن أحذرك بأنني لا أضمن أن تكون الإجابة على هذا السؤال صحيحة وكاملة 100%، هذه مجرد رؤيتي.
يمكن تنزيل التذكرة نفسها من. لن يتم تقديم نص المهمة نفسها في النص.
حل المشكلة رقم 8 التذكرة رقم 3 مستشار متخصص إدارة التجارة 11
1. الإعداد الأولي لقاعدة البيانات:
في علامة التبويب "الإدارة":
- في قسم "التسويق"، قم بتعيين العلامات "خصومات المبيعات التلقائية"، "شرائح الشركاء"، "شرائح المنتجات"، "مجموعات الأسعار".
2. إدخال البيانات الرئيسية
لندخل إلى المنظمة: "تجارة القهوة"، حيث قمنا بتحديد طريقة تقدير التكلفة والنظام الضريبي والحساب البنكي وسجل النقد (مع نوع السجل النقدي المستقل) وسجل النقد الخاص بالمؤسسة.
لنقم بإنشاء تسميات جديدة ومجموعات الأسعار - "الشاي" و"القهوة".
أدخل شرائح المنتجات الجديدة - "الشاي" و"القهوة"، وقم بتضمين عناصر المنتج المقابلة فيها:
أدخل إعدادات شروط الخصم (علامة التبويب التسويق):
دعونا نضيف خصمين جديدين (علامة تبويب التسويق):
احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:
سنقوم بإنشاء شريكين - "العادي" و"عميل VIP".
سنقوم بإنشاء قسمين من الشركاء - "العادي" و"VIP"، حيث سنقوم بتضمين الشركاء المقابلين: 
بالنسبة للشرائح التي تم إنشاؤها، من الضروري إنشاء اتفاقيات قياسية جديدة (علامة التبويب "التسويق")، حيث نشير إلى الخصومات المقابلة للقطاعات المختلفة:
في المستندات "مبيعات البضائع والخدمات" و"فاتورة الدفع للعملاء"، لا يتم توفير الخصومات حسب المبلغ لكل سطر أو المبلغ لكل مستند. لتعكس حقيقة تقديم هذه الخصومات في مستند "مبيعات السلع والخدمات"، يمكنك استخدام الآلية التالية:
- إضافة خدمة جديدة "الخصم حسب المبلغ" إلى دليل "المسميات"
- في مستند "مبيعات السلع والخدمات"، حيث يكون من الضروري إظهار الخصم في علامة التبويب "الخدمات"، قم بالإشارة إلى خدمة "الخصم حسب المبلغ" في الجزء الجدولي. في العمود "تغيير التكلفة"، حدد طريقة التغيير عن طريق تحديد قيمة "التخفيض". في تذييل المستند، استخدم علامة "التوزيع حسب البضائع" للإشارة إلى طريقة التوزيع. بعد ذلك، لتشغيل آلية التوزيع، انقر فوق الزر "توزيع" في لوحة إجراءات المستند.
يجدوننا: كيفية تعديل الخصومات في قسم مبيعات السلع والخدمات في 1C 8 Enterprise, كيفية عكس المستندات مع خصم في 1C، كيفية وضع خصم في فاتورة، كيفية الإشارة إلى خصم في 1ج 8 3 في فاتورة الدفع، خصم 1ج في فاتورة الدفع، كيفية وضعه تحت البيع، كيفية عمل خصم في فاتورة في 1ج ، كيفية عمل فاتورة بخصم في 1c 7 7، يمكنك الإشارة إلى خصم في محاسبة 1C، وكيفية كتابة بيع مع خصم في 1C
تحدد الحاجة إلى الترويج للسلع والخدمات الخاصة بهم استخدام الخصومات من قبل العديد من المنظمات في تجارة الجملة والتجزئة. علاوة على ذلك، يتم توفير هذه الخصومات لأسباب مختلفة: من بطاقات الخصم في تجارة التجزئة إلى خصومات الدفع الفوري في تجارة الجملة. ومع ذلك، عند تقديمها، تنشأ الكثير من الفروق الدقيقة الضريبية والمحاسبية التي يجب أن يأخذها كل من البائع والمشتري في الاعتبار. يتحدث V.V عن ميزات المحاسبة والضرائب. باتروف، دكتوراه في الاقتصاد، أستاذ جامعة ولاية سانت بطرسبرغ وM.V. سيمينوفا، مرشحة للعلوم الاقتصادية، مدقق معتمد.
خصومات للدفع المبكر
بكمية معينة
الخصومات: التنظيم القانوني
وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي (المادة 424)، يتم تحديد سعر العقد من قبل الطرفين، أي أن البائع حر في تحديد أسعار البضائع (الأعمال والخدمات)، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك (على سبيل المثال، في حالة قيام الدولة بتحديد أسعار السلع (الأعمال) الفردية أو الخدمات) أو تنظيم مكافحة الاحتكار). ومع ذلك، فإن القانون المدني للاتحاد الروسي يفرض قيودًا على تحديد الأسعار اعتمادًا على هوية المشتري في تجارة التجزئة. وفقًا للفقرة 2 من المادة 492 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن اتفاقية البيع والشراء بالتجزئة هي عقد عام يتم بموجبه تحديد سعر واحد للمنتج لجميع المستهلكين، باستثناء الحالات التي يفرض فيها القانون أو أي قانون قانوني آخر تسمح القوانين بتوفير فوائد لفئات معينة من المستهلكين.
لأغراض ضريبية، يتم قبول أسعار السلع أو الأعمال أو الخدمات التي يحددها أطراف المعاملة (المادة 40 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وإلى أن يثبت خلاف ذلك، يفترض أن السعر يتوافق مع أسعار السوق. يتم تعيين الالتزام بتعديل سعر المعاملة للأغراض الضريبية، وكذلك إثبات شرعية وصحة هذا التعديل، من قبل قانون الضرائب إلى السلطات الضريبية.
لا يوجد تعريف لمفهوم "الخصم" في وثائق النظام المحاسبي، وكذلك في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. في رأينا، يمكن تعريف الخصم على أنه المبلغ الذي يتم من خلاله تخفيض سعر بيع البضائع (العمل، الخدمات) المباعة للمشتري الذي استوفى الشروط التي وضعها البائع. وقد يتم منح الخصم للمشتري إما على شكل تخفيض في سعر البيع العادي أو على شكل إعطاء كمية معينة من المنتج “مجاناً”.
بناءً على أسباب المنح، يمكن التمييز بين الخصومات للدفع الفوري والخصومات التجارية لشراء البضائع بكمية معينة (مقابل مبلغ محدد).
خصومات للدفع المبكر يمثل تخفيضًا في سعر البيع إذا دفع المشتري ثمن البضاعة قبل انتهاء المدة التي حددها البائع. على سبيل المثال، إذا تم دفع الفاتورة خلال 5 أيام مصرفية من تاريخ إصدارها، فقد يحصل المشتري على خصم قدره 5% من مبلغ الفاتورة. عند تحديد حجم الخصم للدفع المبكر، عادة ما يؤخذ في الاعتبار معدل الإقراض البنكي السنوي. على سبيل المثال، إذا كان هذا المعدل 30%، وتم توفير خصم للدفع المبكر خلال 20 يومًا بعد بيع البضائع، فيمكن تحديد حجمه على أنه (30% * 20)/360 = 1.7%. في بعض الأحيان يحدد البائع عدة شروط للدفع مقابل البضائع، وكلما تم الدفع مبكرًا، زاد الخصم.
خصم على شراء البضائع بكمية معينةيتم توفيرها في أغلب الأحيان عند شراء عنصر واحد من المنتج، و خصم على شراء البضائع بمبلغ معين- عند شراء العديد من العناصر. يتم توفير خصومات الحجم إذا قام المشتري بشراء منتج بكمية (بكمية) كافية لتقديم خصم. على سبيل المثال، عند شراء ثلاث شطائر ساخنة، يحصل المشتري على واحدة "مجانية".
الأسباب المذكورة لتقديم الخصومات ليست شاملة؛ وقد يتم تحديد الأسباب الأخيرة، وفقًا لتقدير البائع، من خلال سياسات التسعير والتسويق الخاصة بالشركة، وظروف السوق، وما إلى ذلك.
وبالنظر إلى أن المنهجية الحالية لحساب الخصومات لم يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها في وثائق النظام التنظيمي للمحاسبة، فمن المثير للاهتمام النظر في إجراءات المحاسبة والضرائب على المبيعات بسعر مخفض.
الخصومات التجارية: المحاسبة مع البائع
وفقًا للفقرة 6.5 من PBU 9/99، يتم تحديد مبلغ الإيصالات و (أو) المستحقات مع مراعاة جميع الخصومات (هوامش الربح) المقدمة للمنظمة وفقًا للاتفاقية. وفقًا للفقرة 6 من PBU 9/99، يتم قبول الإيرادات للمحاسبة بمبلغ محسوب من الناحية النقدية يساوي مبلغ إيصالات النقد والممتلكات الأخرى و (أو) مبلغ الحسابات المستحقة القبض.
إذا تم تقديم خصم تجاري للمشتري (عند شراء البضائع بكمية معينة أو بمبلغ محدد)، فلا يمكن تحديد مبلغ الخصم إلا بعد شراء البضائع بالحجم اللازم لاستلامها. وحتى هذه اللحظة من غير المعروف ما إذا كان المشتري سيستغل فرصة الحصول على الخصم أم لا. وفي هذه الحالة، قبل استيفاء شرط الخصم، يتم عكس الإيراد دون مراعاة الخصم، وبعد استيفاء شرط الخصم يتم تعديله بمبلغ الخصم باستخدام طريقة "العكس الأحمر".
اعتمادًا على شروط العقد، يمكن تقديم خصم إما على تكلفة البضائع بالكامل (أي، التي تم شراؤها قبل استيفاء شروط معينة وبعد استيفائها)، أو فقط على تكلفة البضائع المشتراة بعد الشروط المذكورة أعلاه يتم استيفاءها.
عند استيفاء شرط منح الخصم، يجب أن تصدر للمشتري فاتورة تشير إلى المبلغ الذي يتم به تخفيض دينه للبائع، أي "فاتورة سلبية" (تسمى أحيانا مذكرة دائن) وفاتورة بالخصم. يتم إصدار مبلغ الخصم مع علامة "ناقص". تشير الفاتورة والفاتورة إلى أساس الخصم وكذلك الفترة التي يتم تقديمها لها.
مثال
بيع المنتج للمشتري دون مراعاة الخصم - 24000 روبل، بما في ذلك 4000 روبل. ضريبة القيمة المضافة. وبعد استيفاء شروط معينة، حصل المشتري على خصم بنسبة 10 بالمائة. في هذه الحالة، سيتم إجراء الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية للبائع، وهو ليس منظمة تجارية:
المدين 62 الدائن 90 - 24000 - تنعكس إيرادات المبيعات باستثناء الخصومات؛
المدين 90 الدائن 68 (76)* - 4000 - ضريبة القيمة المضافة مشحونة;
____________
*اعتمادًا على السياسة المحاسبية المختارة للأغراض الضريبية، يمكن تحديد التزامات ضريبة القيمة المضافة إما كشحنة أو كدفعة.
____________
المدين 26 الدائن 68 - 200 - الضريبة المفروضة على مستخدمي الطريق؛
عكس: الخصم 62 الائتمان 90 - 2,400 - تم تعديل الإيرادات بمقدار الخصم (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر")؛
- 400 - تم تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة (باستخدام طريقة "العكس الأحمر")؛
عكس: الخصم 26 الائتمان 68 - 20 - تم تعديل الضريبة على مستخدمي الطريق (بطريقة "الانعكاس الأحمر").
عند حدوث (فترة الصلاحية) شروط منح الخصم التجاري، يجب قبول العائدات للمحاسبة من قبل البائع بسعر بيع البضاعة، مع مراعاة الخصم. يجب أن يتكون دين المشتري بنفس المبلغ. أي أنه إذا تم استيفاء شروط منح الخصم على الفور، دون أي تأخير (على سبيل المثال، يشتري المشتري بضائع في وقت واحد بالكمية المطلوبة للخصم)، فإن مبلغ الخصم لا ينعكس في المحاسبة. في هذه الحالة، يعكس رصيد الحساب 90 "المبيعات" مبلغ الإيرادات مع مراعاة الخصم.
مثال
باعت المنظمة المنتجات بخصم 10 في المائة، وكانت تكلفتها دون مراعاة الخصم 24000 روبل، بما في ذلك 4000 روبل. ضريبة القيمة المضافة. سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة البائع:
المدين 62 الدائن 90- 21600 - تنعكس إيرادات المبيعات (بما في ذلك الخصومات)؛
المدين 90 الدائن 68 (76) - 3600 - ضريبة القيمة المضافة المضافة؛
المدين 26 الدائن 68 - 180 - تم فرض ضريبة على مستخدمي الطريق.
الاستثناء هو المنظمات التجارية التي تسجل البضائع بأسعار البيع؛ فهي تعكس الخصم كتخفيض في سعر البيع عن طريق تعديل الهامش التجاري بشكل مناسب.
مثال
سعر بيع المنتج باستثناء الخصومات من مؤسسة تجارة التجزئة هو 24000 روبل، بما في ذلك 4000 روبل. ضريبة القيمة المضافة. هامش التجارة - 50%. خصم عند شراء البضائع بمبلغ يتجاوز 10000 روبل. - 10%. سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة البائع:
الخصم 50 الائتمان 90 - 21600 - إيرادات المبيعات المستلمة (بما في ذلك الخصم)؛
المدين 90 الدائن 41 - 24000 - شطب البضاعة بسعر الخصم؛
عكس: الخصم 90 الائتمان 42 - 8000 - تم شطب الهامش المحقق (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر")؛
المدين 90 الدائن 68 - 3600 - ضريبة القيمة المضافة المضافة؛
المدين 44 الدائن 68 - 20 - الضريبة المفروضة على مستخدمي الطريق.
وبالتالي، فإن معدل دوران الحساب 90 "المبيعات" من الخصم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" يجب أن يكون مساويا لمبلغ الإيرادات المحدد على أساس أسعار المبيعات، مع مراعاة جميع الخصومات المقدمة. (إذا تم دفع جميع الفواتير، فهذا هو المبلغ المستلم من العملاء.)
الخصومات التجارية: المخاطر الضريبية للبائع
في بعض الحالات، عند تقديم الخصومات، يواجه البائع مخاطر ضريبية. إذا انحرفت الأسعار بأكثر من 20 في المائة صعودا أو هبوطا عن مستوى الأسعار التي يطبقها دافع الضرائب على السلع المتطابقة (المتجانسة) (الأشغال والخدمات) خلال فترة زمنية قصيرة،يحق للسلطات الضريبية التحقق من صحة تطبيق أسعار المعاملات. أي أنه إذا تم تقديم خصم بمبلغ لا يتجاوز 20٪ من سعر البيع، فلا تنشأ مخاطر ضريبية.
في الحالة الأولى، يحق لمصلحة الضرائب اتخاذ قرار مسبب بشأن الربط الإضافي للضريبة والغرامات، محسوبًا بطريقة كما لو أن نتائج المعاملة ذات الصلة قد تم تقييمها على أساس تطبيق أسعار السوق للمعاملات ذات الصلة. السلع أو الأعمال أو الخدمات. لا تحدد المادة 40 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بوضوح الفترة التي تشير إلى "فترة زمنية قصيرة". وفقًا لوزارة المالية الروسية، يمكن للسلطات الضريبية، أثناء ممارسة الرقابة للتحقق من صحة تطبيق الأسعار، تحديد "فترة قصيرة" اعتمادًا على الظروف المحددة لأنشطة دافعي الضرائب، مع مراعاة الظروف المحددة ذات الصلة لتفاصيل بيع البضائع (الأعمال والخدمات). وبالتالي، يمكن قبول "فترة زمنية قصيرة" من قبل مصلحة الضرائب لبعض دافعي الضرائب على أنها 30 يومًا، والبعض الآخر - ربع أو سنة (انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يونيو 2000 رقم 04- 02-05/1).
عند تحديد سعر السوق نأخذ بعين الاعتبار عاديعند إبرام المعاملات بين الأشخاص غير المعالين، يتم تطبيق أقساط الأسعار أو الخصومات، وفقًا للفقرة 2 من الفقرة 3 من المادة 40 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (مع مراعاة الأحكام المنصوص عليها في الفقرات 4-11 من المادة 40 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وفي الوقت نفسه، كما هو موضح في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يونيو 2000 رقم 04-02-05/1، بموجب عادييجب أن تفهم الخصومات المستخدمة على نطاق واسع في أي مجال من مجالات العمل.
لأغراض ضريبية، فإن الغرض من الخصومات المقدمة مهم، مما يؤدي إلى تغيير السعر بأكثر من 20٪. تخفض الخصومات سعر البيع للأغراض الضريبية فقط إذا تم تقديمها على الأسس المذكورة في الفقرة 3 من المادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وكانت مشروطة بما يلي:
التقلبات الموسمية وغيرها من التقلبات في طلب المستهلكين على السلع (الأشغال والخدمات)؛
فقدان الجودة أو الخصائص الاستهلاكية الأخرى للسلع؛
انتهاء الصلاحية (تقريبًا لتاريخ انتهاء الصلاحية) لمدة الصلاحية أو بيع البضائع؛
سياسة التسويق، بما في ذلك عند الترويج لمنتجات جديدة ليس لها نظائرها في الأسواق، وكذلك عند الترويج للسلع (العمل والخدمات) في أسواق جديدة؛
بيع النماذج التجريبية وعينات السلع لتعريف المستهلكين بها.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن القائمة المحددة لأسباب تقديم الخصومات تقريبية. عند إجراء الرقابة الضريبية، يجب على السلطات الضريبية أن تأخذ في الاعتبار الخصومات التي يقدمها دافع الضرائب، مع مراعاة أساس توفيرها. يجب أيضًا أن تؤخذ الخصومات التي يطبقها المنافسون في الاعتبار عند تقييم إمكانية المقارنة بين شروط المعاملات ذات الصلة إذا كانت خصومات عادية (انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02/06/2001 رقم 04-02-05/ 2/7).
وبالتالي، عند تقديم تخفيضات تزيد على 20% من سعر البيع، ولتفادي المخاطر الضريبية، يجب إعداد مبرر لتقديم الخصم، مع الإشارة إلى ما يلي:
الخصم أمر طبيعي.
تم تقديم الخصم على الأسس المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
من التحليل النصي لأحكام قانون الضرائب يمكن أن نستنتج أن الخصم هو تخفيض في سعر البيع، وليس توفير عدد معين من السلع "مجانا" إذا التزم المشتري بشروط الخصم . وبالتالي، إذا نصت الفاتورة على نقل كمية معينة من البضائع بسعر صفر، فهناك خطر أن يتم الاعتراف بهذه المعاملة على أنها تحويل مجاني وليس خصمًا. لذلك، ولتجنب المخاطر الضريبية، ينبغي إضفاء الطابع الرسمي على الخصم باعتباره تخفيضا في سعر البيع.
ومن أجل تجنب المخاطر الضريبية المرتبطة بالاعتراف بالخصم في شكل تقديم كمية إضافية من المنتجات "مجاناً" عن طريق التحويل غير المبرر، يمكن اقتراح ما يلي.
أولاً، يجب أن تشير الفاتورة إلى أن الكمية الإضافية من المنتج (المنتجات) المنقولة إلى العميل تشكل خصمًا.
ثانيا، يجب الإشارة إلى المبلغ الذي يتم تقديم الخصم عليه (يشار إلى تكلفة البضائع (المنتجات) المنقولة).
يجب إضفاء الطابع الرسمي على إجراءات تقديم خصومات تتجاوز 20٪ في وثيقة إدارية (أمر المدير). يجب أن تحتوي هذه الوثيقة على إجراء حساب الخصم وأساس توفيره وإشارة إلى الطبيعة المعتادة للخصم.
الخصومات التجارية: المحاسبة مع المشتري
وفقًا للفقرة 6 من PBU 5/98، يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات المشتراة مقابل رسوم على أنها مقدار التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة لاقتنائها (يحتوي حكم مماثل على PBU 5/01، والذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير، 2002).
ويجب أن تثبت البضائع المستلمة والديون الناشئة عنها في السجلات المحاسبية للمشتري، مع مراعاة الخصم وقت حدوث (فترة الصلاحية) شرط منح الخصم. أي أنه إذا تم تقديم خصم وقت الشراء، فإن المشتري يعكس استلام البضاعة بالسعر مع مراعاة الخصم.
مثال
سعر المنتج بدون خصم 24000 روبل منها 4000 روبل. ضريبة القيمة المضافة. الخصم المقدم عند الشراء هو 10%. سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة المشتري:
المدين 41 الدائن 60 - 18000 - تتم رسملة البضائع؛
المدين 19 الائتمان 60 - 3600 - ضريبة القيمة المضافة المنعكسة.
وبالتالي، لا ينعكس مبلغ الخصم في السجلات المحاسبية للمشتري. تتم المحاسبة عن البضائع بالتكلفة الفعلية للشراء.
إذا تم تقديم خصم تجاري بعد استيفاء شرط شراء البضائع بكمية معينة أو بمبلغ معين، فإن الخصم ينعكس في محاسبة المشتري على أنه انخفاض في سعر شراء البضائع والمبلغ المقابل لضريبة القيمة المضافة المسجلة في الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المكتسبة." (إذا تم تقديم ضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة إلى الميزانية، فعند منح الخصم، يتم تعديل دين الضريبة على الميزانية المنعكس في الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".) إذا كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة على البضائع ( الأعمال والخدمات) التي تم الحصول على خصم عند شرائها، ولم يتم تعديلها، يتم تكوين رصيد مدين مصطنع في الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المكتسبة"، حيث يتم احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على أساس قيمة الأصل تم تحميل الأشياء الثمينة دون مراعاة الخصم على الحساب، ولم يتم تقديم سوى الجزء المتعلق بالأشياء الثمينة إلى الميزانية، مدفوعًا مع مراعاة الخصم.
عندما يتم تخفيض سعر الشراء، يجب على المشتري أيضًا دفع ضريبة إضافية على مستخدمي الطريق، نظرًا لأن المنظمات التجارية تحدد القاعدة الضريبية على أنها الفرق بين سعر بيع وشراء البضائع (باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات)، وفقًا للفقرة 25 من قانون تعليمات وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 4 أبريل 2000 رقم 59 "بشأن إجراءات حساب ودفع الضرائب المخصصة لصناديق الطرق".
إذا تم شطب المنتج وقت الحصول على الخصم، فإنه يقلل من المصاريف المحملة على المدين من الحساب 90 “مبيعات”. (إذا تم استلام الخصم في فترة التقرير التالية، فإنه ينعكس كتسوية لربح (خسارة) السنوات السابقة. وفي هذه الحالة، يجب إعادة حساب ضريبة الدخل للفترة التي يتعلق بها الخصم المقدم).
مثال
إذا قام المشتري - منظمة تجارية - بشراء البضائع بالشروط المبينة أعلاه (انظر المثال 1)، وبحلول وقت منح الخصم، تم بيع 70٪ من البضائع، فسيتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
البضائع المستلمة بدون خصم:
المدين 41 الدائن 60 - 20 000 ;
المدين 19 الائتمان 60 - 4 000.
عكس: الخصم 41 الائتمان 60 - 600 - لميزان البضائع؛
عكس: الخصم 90 الائتمان 60 - 1400 - للبضائع المباعة;
- 400 - حسب ضريبة القيمة المضافة.
المدين 44 الدائن 68 (76) - 14.
مثال
إذا قام المشتري بشراء البضائع بالشروط المبينة في المثال السابق، وتم تقديم خصم على أساس نتائج المشتريات للربع الرابع من عام 2001 في الربع الأول من عام 2002 (بحلول وقت منح الخصم، 70٪ من تم بيع البضاعة)، ثم يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
1. في عام 2001:
البضائع الواردة دون خصم
المدين 41 الدائن 60 - 20 000
المدين 19 الائتمان 60 - 4 000
2. في عام 2002:
ينعكس الانخفاض في تكلفة البضائع ومبلغ ضريبة القيمة المضافة بسبب استلام الخصم (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر"):
عكس: الخصم 41 الائتمان 60 - 600 - لميزان البضائع؛
عكس: الخصم 91 الائتمان 60 - 1400 - للبضائع المباعة؛
عكس: الخصم 19 (68) الائتمان 60 - 400 - حسب ضريبة القيمة المضافة.
ينعكس تعديل الضريبة المستحقة على مستخدمي الطريق للبضائع المشحونة:
المدين 91 الدائن 68 (76) - 14.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه لأغراض ضريبية، يتم أخذ خسائر السنوات السابقة المحددة في السنة المشمولة بالتقرير في الاعتبار في الفترة التي تتعلق بها، إذا كان من الممكن تحديد هذه الفترة. وفقًا للفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في حالة اكتشاف أخطاء (تشوهات) في حساب القاعدة الضريبية المتعلقة بفترات (تقارير) الضريبة السابقة في الفترة الضريبية (تقارير) الحالية، يتم إعادة حساب الضريبة يتم تنفيذ الالتزامات في فترة الخطأ. إذا كان من المستحيل تحديد فترة محددة، يتم تعديل الالتزامات الضريبية لفترة التقرير التي تم فيها تحديد الأخطاء (التشوهات).
وهذا يعني أنه في المحاسبة، يجب أن تنعكس أرباح (خسائر) السنوات السابقة في فترة التحديد، ولأغراض ضريبية، تؤخذ في الاعتبار الفترة التي يتعلق بها الدخل (المصروف). وعليه، عند الحساب، ينبغي تخفيض الربح للأغراض الضريبية بمقدار ربح السنوات السابقة وزيادته بمقدار خسارة السنوات السابقة.
وهكذا، في محاسبة المشتري، يتم تشكيل التكلفة الفعلية للبضائع على أساس تكلفة البضائع مع مراعاة الخصم. علاوة على ذلك، إذا تم استيفاء شروط منح الخصم على الفور (على سبيل المثال، يقوم المشتري بشراء البضائع في وقت واحد إما بالكمية أو المبلغ المطلوب للحصول على الخصم)، في السجلات المحاسبية للمنظمة المشترية سعر شراء هذه البضائع سيكون السعر مع الأخذ في الاعتبار الخصم المستلم. إذا تم شراء منتج قبل تحقق شرط منح الخصم، فيتم استلامه دون مراعاة الخصم، وفي وقت استلام الخصم تنخفض قيمته تبعاً لذلك.
خصومات للدفع المبكر: المحاسبة مع البائع
في الممارسة العملية، يتم استخدام عدة طرق لتعكس خصومات الدفع المبكر في المحاسبة. وبما أن وثائق النظام التنظيمي المحاسبي لا تحتوي على تعليمات بشأن منهجية عكس خصومات الدفع المبكر، فإن الخبرة الأجنبية ذات أهمية. على سبيل المثال، توفر مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً الأمريكية طريقتين لحساب خصومات الدفع المبكر: الطريقة الإجمالية وطريقة صافي المبيعات.
1. الطريقة الإجمالية
عند تطبيق طريقة الإجمالي، تنعكس الخصومات عن طريق تخفيض إجمالي قيمة المبيعات المنعكسة على دائن حساب المبيعات بمقدار الخصومات المنعكسة على الخصم من الحساب المحدد. وفقا لمبدأ المطابقة، تنعكس الخصومات في المحاسبة التي تتوافق مع حجم المبيعات. يبدو أنه فيما يتعلق بالممارسة المحاسبية الروسية، من الممكن تعديل الطريقة الإجمالية، مما يعكس الخصومات ليس على الخصم من الحساب 90 "المبيعات"، ولكن على رصيد الحساب المحدد باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر".
مثال
سعر المنتج بدون خصم 24000 روبل منها 4000 روبل. ضريبة القيمة المضافة. إذا قام المشتري بدفع ثمن المنتجات خلال 5 أيام من تاريخ الفاتورة، فإنه يحصل على خصم 10% من مبلغ الدفع. قام المشتري بتحويل 80% من تكلفة المنتج إلى الحساب البنكي للبائع خلال فترة الخصم. سيتم إجراء الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية للبائع الذي ليس منظمة تجارية:
المدين 62 الدائن 90 - 24000 - تنعكس إيرادات المبيعات باستثناء الخصومات؛
المدين 90 الدائن 68 (76)** - 4000 - ضريبة القيمة المضافة؛
_________
_________
المدين 26 الدائن 68 - 200 - الضريبة المفروضة على مستخدمي الطريق؛
المدين 51 الدائن 62 - 17,280 = 24,000 * 0.8 - 24,000 * 0.8 * 0.1 - الأموال المستلمة من المشتري (خلال فترة الخصم)؛
عكس: الخصم 62 الائتمان 90 - 1,920 = 24,000 * 0.8 * 0.1 - ينعكس الخصم في المحاسبة (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر")؛
عكس: الخصم 90 الائتمان 68 (76) - 320 = (24000 * 0.8/1.2 -24.000 * 0.8 * 0.1/1.2) * 0.2 - تم تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالخصم (باستخدام طريقة "العكس الأحمر")؛
عكس: الخصم 26 الائتمان 68 - 16 = (24,000 * 0.8/1.2 - 24,000 * 0.8 * 0.1/1.2) * 0.01 - تم تعديل الضريبة على مستخدمي الطريق (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر")؛
المدين 51 الدائن 62 - 4800 - تم استلام رصيد المبلغ من المشتري بعد انتهاء الخصم.
2. طريقة صافي المبيعات.
عند استخدام طريقة صافي المبيعات ينعكس الإيراد مع الأخذ في الاعتبار كافة الخصومات الممكنة، وتعتبر الخصومات غير المستخدمة بمثابة دخل مستقل. في بعض الحالات، تتعامل مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا الأمريكية مع الخصم غير المستخدم كعقوبة على التأخر في السداد. مع الأخذ في الاعتبار أحكام PBU 9/99، في رأينا، لأغراض إعداد التقارير بموجب المعايير الروسية، ينبغي إدراج الخصومات غير المستخدمة في الدخل من الأنشطة العادية، وليس الإيرادات الأخرى.
مثال
سعر المنتج بدون خصم 24000 روبل منها 4000 روبل. ضريبة القيمة المضافة. إذا قام المشتري بدفع ثمن المنتجات خلال 5 أيام من تاريخ الفاتورة، فإنه يحصل على خصم 10% من مبلغ الدفع. قام المشتري بتحويل 80% من تكلفة المنتج إلى الحساب البنكي للبائع خلال فترة الخصم. سيتم إجراء الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية للبائع الذي ليس منظمة تجارية:
المدين 62 الدائن 90 - 21600 - تنعكس إيرادات المبيعات مع مراعاة الخصم؛
المدين 90 الدائن 68 (76)** - 3,600 - تم إضافة ضريبة القيمة المضافة;
_________
** - اعتمادًا على السياسة المحاسبية المختارة للأغراض الضريبية، يمكن تحديد التزامات ضريبة القيمة المضافة إما كشحنة أو كدفعة.
_________
المدين 26 الدائن 68 - 180 - الضريبة المفروضة على مستخدمي الطريق؛
المدين 51 الدائن 62 - 17,280 = 24,000 * 0.8 - 24,000 * 0.8 * 0.1 - الأموال المستلمة من المشتري (خلال فترة الخصم)؛
المدين 51 الدائن 62 - 4800 - تم استلام المبلغ المتبقي من المشتري بعد انتهاء الخصم؛
المدين 62 الدائن 90 - 480 - الإيرادات الإضافية المتراكمة؛
المدين 90 الدائن 68 (76) - 80 = 480/1.2 * 0.2 - تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة؛
المدين 26 الدائن 68 - 4 = 480/1.2 * 0.01 - تم تعديل الضريبة على مستخدمي الطريق.
عند تطبيق طريقة صافي المبيعات، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار المخاطر الضريبية المرتبطة بالتكوين غير المناسب للقواعد الخاضعة للضريبة لضرائب المبيعات: من أجل عدم التقليل من القاعدة الخاضعة للضريبة، من الضروري إضافة إيرادات إضافية من الخصومات غير المستخدمة لكل فترة ضريبية .
خصومات للدفع المبكر: المحاسبة مع المشتري
يجب على المشتري رسملة الأشياء الثمينة المدفوعة خلال فترة الخصم للدفع الفوري بالسعر مع مراعاة الخصم. وبناءً على ذلك، يجب رسملة البضائع المدفوعة بالسعر الكامل (بدون خصم) بتكلفة الشراء.
مثال
سعر المنتج بدون خصم 24000 روبل منها 4000 روبل. ضريبة القيمة المضافة. يتم توفير خصم بنسبة 10 بالمائة إذا قام المشتري بدفع ثمن البضائع خلال 5 أيام من تاريخ الفاتورة. قام المشتري بتحويل 80% من تكلفة البضاعة إلى الحساب البنكي للبائع خلال فترة الخصم. سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة المشتري:
المدين 41 الدائن 60 - 14,400 = (24,000 * 0.8 - 24,000 * 0.8 * 0.1)/1.2 - تتم رسملة البضائع المشتراة بسعر مخفض؛
المدين 19 الائتمان 60 - 2,880 = (24,000 * 0.8 - 24,000 * 0.8 * 0.1) * 0.2/1.2 - تظهر ضريبة القيمة المضافة على المنتج الذي تم شراؤه؛
المدين 60 الدائن 51 - 17,280 = 24,000 * 0.8 - 24,000 * 0.8 * 0.1 - تم تحويل الأموال إلى البائع (خلال فترة الخصم)؛
المدين 41 الدائن 60 - 4000 - تمت رسملة البضائع المستلمة بعد انتهاء الخصم؛
المدين 19 الائتمان 60 - 800 - تنعكس ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة؛
المدين 60 الدائن 51 - 4800 - تم تحويل الأموال إلى البائع (بعد انتهاء فترة الخصم).
المحاسبة عن الخصومات في تجارة التجزئة
يُمارس تقديم الخصومات على نطاق واسع في تجارة التجزئة والمطاعم العامة (يشار إليها فيما يلي باسم "تجارة التجزئة").
يمكن تقسيم الخصومات في تجارة التجزئة إلى مجموعتين: خارجية وداخلية. خارجييتم توفيرها للعملاء الذين هم حاملي بطاقات نظام معين (على سبيل المثال، العد التنازلي). هؤلاء المشترين، عند الدفع مقابل السلع والخدمات في بعض المتاجر والمطاعم والفنادق وما إلى ذلك، يحصلون دائمًا على خصومات بالمبلغ الذي يحدده النظام. إذا كانت المنظمة التجارية جزءا من هذا النظام، فهي ملزمة بتقديم هذه الخصومات. وهذا، من ناحية، يعزز هذه المنظمة في السوق، لأنه مدرج في قائمة الشركات "النخبة"، ومن ناحية أخرى، يساعد في جذب عملاء جدد يعرفون أن هذا هو المكان الذي سيحصلون فيه على خصم.
يتم تعيين الخصومات الداخلية من قبل المنظمة التجارية نفسها أيضًا من أجل جذب عملاء إضافيين: في رأس السنة الجديدة وعيد الميلاد وعطلات نهاية الأسبوع، خلال ساعات معينة من التجارة خارج أوقات الذروة (على سبيل المثال، في تقديم الطعام - من 15 إلى 18 ساعة)، أثناء المبيعات، إلخ. تبيع بعض المنظمات عملاء يحصلون على بطاقات بلاستيكية يتم تقديم خصومات عليها على المدفوعات. يتيح لك بيع هذه البطاقات الحصول على نوع من القروض بدون فوائد من المشترين. بالإضافة إلى ذلك، يبدو المشتري "مرفقا" بهذه المنظمة؛ سيشتري البضائع هنا، حيث سيحصل على خصم.
عند المحاسبة عن مبيعات البضائع (المنتجات) مع توفير الخصومات باستخدام تكلفة شراء البضائع كسعر محاسبي، لا تنشأ أي مشاكل محاسبية. يتم إدخال تكلفة البضائع المباعة بنفس طريقة المبيعات بدون خصومات:
المدين 90/2 "تكلفة المبيعات" الدائن 41 "البضائع" – على تكلفة البضائع المباعة بأسعار مخفضة.
والفرق الوحيد هو أن الإيرادات تذهب إلى ماكينة تسجيل النقد (بقدر الخصم المقدم) أقل مما لو لم يتم منح الخصم للمشتري. ستحدث هذه الحقيقة أيضًا عند بيع البضائع بخصومات، عندما يتم احتساب البضائع بأسعار البيع. ولكن في هذه الحالة، تنشأ صعوبات عند إعداد إدخالات تكلفة البضائع المباعة، حيث يظهر في هذه الحالة نوعان على الأقل من أسعار البيع:
1) سعر البيع المخفض (بدون خصم)؛
2) سعر البيع شامل الخصم.
إذا قام المتجر بتسجيل البضائع بأسعار البيع ولا يقدم خصومات للعملاء، ففي نهاية الشهر يكون معدل دوران الحساب المدين والائتمان 90 "المبيعات" هو نفسه عادةً، حيث يتم إضافة هذا الحساب (للمبلغ من الإيرادات المستلمة في السجل النقدي) ويتم خصمها (لشطب البضائع المباعة) بنفس المبلغ.
ومع ذلك، عند التداول بخصومات خلال الشهر، يكون لدى الحساب 90 "مبيعات" رصيد مدين يساوي مبلغ الخصومات المقدمة للعملاء. ويمكن شطب هذه الخصومات يوميا عن طريق نشر:
العكس: الخصم 90/2 "تكلفة المبيعات" الائتمان 42 "هامش التجارة".
قد لا يكون هذا النشر ضروريًا لتقليل الحسابات. في نهاية الشهر، بعد حساب وشطب هامش التجارة المحقق، سيكون كل شيء في مكانه، أي أن الحساب 90 "المبيعات" سيكون له رصيد دائن يوضح إجمالي الربح من بيع البضائع. صحيح أن هذا الرصيد سيكون أقل من القيمة المحسوبة للهامش المحقق (بمقدار الخصومات المقدمة).
تكمن المشكلة في الحاجة إلى إعادة حساب الإيرادات (تكلفة البضائع المباعة بسعر مخفض) في تكلفة البضائع بأسعار المبيعات المحاسبية من أجل وضع قيد لشطب البضائع المباعة. لضمان إعادة الحساب هذه، يجب أن تنعكس تكلفة البضائع المباعة مع الخصومات على عداد منفصل لتسجيل النقد، ومن ثم يجب استخدام الصيغة لإعادة الحساب:
تي يو بي سي = ب: (100 - ج) * 100،
أين
تي يو بي سي- تكلفة البضائع المباعة بأسعار المبيعات المحاسبية؛
في- الإيرادات المستلمة في السجل النقدي عند بيع البضائع بسعر مخفض؛
مع- مبلغ الخصم بالنسبة المئوية.
مثال
تلقى النقد العائدات - 18000 روبل. من بيع البضائع بخصم 10 بالمائة. تم تحديد هامش التجارة في البداية عند 5000 روبل.
T pc = 18000: (100 - 10) * 100 = 20000.
وفي هذه الحالة، يجب على محاسب المنظمة التجارية إجراء الإدخالات التالية:
الخصم 50 الائتمان 90 - 18000 - إيرادات المبيعات المستلمة (بما في ذلك الخصم)؛
المدين 90 الدائن 41 - 20.000 - يتم شطب البضائع بسعر الخصم؛
عكس: الخصم 90 الائتمان 42 - 5000 - تم شطب العلامات المحققة (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر")؛
المدين 90 الدائن 68 - 3000 - ضريبة القيمة المضافة؛
المدين 44 الدائن 68 - 30 - الضريبة المفروضة على مستخدمي الطريق.
تلخيصًا لما سبق، يجب الانتباه إلى ضرورة توثيق تقديم الخصومات من أجل صياغة مؤشر موثوق لإيرادات المبيعات والنتائج المالية، فضلاً عن تقليل المخاطر الضريبية. ومع ذلك، حتى لو كان هناك مبرر موثق للخصومات المقدمة، يحق للسلطات الضريبية التحكم في الأسعار في الحالات المحددة في قانون الضرائب.