تحديث إقرار ضريبة القيمة المضافة ج. ما هي الحالات التي يجب فيها تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث؟ المواعيد النهائية لتقديم إعلان محدث

ومن الناحية العملية، هناك حالات يلزم فيها إجراء تصحيحات على الإعلان الذي تم تقديمه بالفعل. يحدث هذا، على سبيل المثال، إذا تم إصدار فاتورة "إضافية"، أو على العكس من ذلك، لم تتم المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة. هناك أخطاء مرتبطة بملء فاتورة بشكل غير صحيح وتسجيلها بمبلغ مبالغ فيه لضريبة القيمة المضافة وبعض الأخطاء الأخرى. وسوف نتناول في هذا المقال ما هو التصرف الصحيح الذي يجب على دافع الضرائب فعله في مثل هذه المواقف.

هل من الضروري تقديم توضيحات وكيف يحدث ذلك؟

بالضرورة:

• إذا أدى الخطأ إلى عدم دفع الضريبة، لا سيما عندما قلل الإعلان من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة (البند 1 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

خياري:

إذا ارتكب دافع الضريبة خطأً آخر:

• رقم الفاتورة و/أو التاريخ غير صحيح؛
• رقم التعريف الضريبي غير الصحيح للمشتري، وما إلى ذلك.

وفي الوقت نفسه، يجب إجراء التعديلات على دفتر المبيعات/دفتر المشتريات. حتى في الحالات التي لا يجوز فيها تقديم إعلان محدث.

إذا كان تقديم "التوضيح" إلزاميًا، فيجب عليك:

1. إجراء تصحيحات على دفتر المبيعات أو دفتر الشراء؛

2. دفع المتأخرات والغرامات المقابلة (الفقرة 1 والفقرة 4 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

3. تقديم إعلان محدث.

يرجى ملاحظة: ص. 1 ملعقة كبيرة. تنص المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على إمكانية إعادة حساب مبلغ القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة خلال الفترة التي تم فيها اكتشاف الخطأ، إذا أدى هذا الخطأ إلى الإفراط في دفع الضريبة. بمعنى آخر، هذه فرصة لتصحيح الخطأ دون تقديم إقرار ضريبي معدّل. لكن هذه القاعدة لا تنطبق على إقرار ضريبة القيمة المضافة، حيث لا يمكن تطبيق هذه القاعدة عمليا.

في بعض الأحيان تحدث التصحيحات أثناء التدقيق المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة. وينطبق ذلك على الأخطاء الفنية التي لا تؤثر على المؤشرات الرقمية. ستطلب خدمة الضرائب التوضيح بعد تحديد التناقضات. استجابة لهذا الطلب، سيقوم المكلف بتوضيح وتصحيح أوجه القصور في القسمين 8 و9 من إقرار ضريبة القيمة المضافة

حالة عملية.
سؤال:أشار دافع الضرائب إلى العنوان الخاطئ للطرف المقابل عند إدخال الفواتير في برنامج المحاسبة. هل يجب أن أقلق من اكتشاف هذا الخطأ أثناء التدقيق المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة؟
إجابة:لم يتم الإشارة إلى عنوان الطرف المقابل في دفتر المبيعات أو دفتر الشراء. ولذلك، فإن الإعلان لا يحتوي على هذه التفاصيل. لذلك، لا داعي للقلق. تحتاج فقط إلى إجراء تصحيحات على برنامج المحاسبة.

كيفية إجراء التصحيحات على دفتر المبيعات ودفتر الشراء

إذا لم يتم تسجيل الفاتورة الصادرة في دفتر المشتريات/المبيعات

ويجب أن يتم تسجيله في ورقة إضافية لدفتر المبيعات/المشتريات للربع الذي نشأ فيه الحق في الخصم/القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة.

إذا تم تسجيل بيع البضائع لم يتم ذلك

في الورقة الإضافية لدفتر المبيعات، من الضروري تكرار إدخال الفاتورة "الإضافية". وفي هذه الحالة تتم الإشارة إلى مؤشراتها الرقمية بعلامة سلبية.

توضيح من دائرة الضرائب الفيدرالية:إذا لم يسجل البائع الفاتورة الصادرة في دفتر المبيعات، والمشتري في دفتر الشراء، فلن تنشأ أي عواقب ضريبية على أطراف المعاملة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 30 أبريل 2015 رقم بس-18-6/499@). بمعنى آخر، لإلغاء فاتورة صادرة، يكفي إلغاء القيد الخاص بها في دفتر المبيعات.

في حالة الإشارة إلى مبلغ غير صحيح لضريبة القيمة المضافة المستحقة (يتم تسجيل فاتورة بأرقام غير صحيحة)

في ورقة إضافية من دفتر المبيعات (دفتر الشراء)، تحتاج إلى تكرار الإدخالات غير الصحيحة، ولكن مع الإشارة إلى المؤشرات الرقمية بعلامة الطرح. ثم تحتاج إلى إجراء الإدخال الصحيح.

إذا لم تتم المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة

عليك أولاً معرفة: هل من الممكن نقل هذا الخصم إلى الفترة التالية أم لا؟

لذلك، على سبيل المثال، يمكن الإعلان عن خصم ضريبة القيمة المضافة على السلع (العمل والخدمات) المحددة في البند 2 من المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (ضريبة القيمة المضافة المقدمة من البائعين وضريبة القيمة المضافة "الجمركية") في غضون 3 سنوات بعد تنعكس السلع (العمل والخدمات) في المحاسبة (البند 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يمكن الإعلان عن هذه الاستقطاعات في الفترة الحالية وفي إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، ما لم يتم بالطبع تفويت المواعيد النهائية لخصم ضريبة القيمة المضافة. هام: يمكن المطالبة بهذه الاستقطاعات على أجزاء في جهات مختلفة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 مايو 2015 رقم 03-07-RZ/28263). الاستثناءات هي خصومات ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة ومعدات التركيب و (أو) الأصول غير الملموسة. يمكن نقل ضريبة القيمة المضافة عليها، ولكن يجب الإعلان عنها بالكامل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 ديسمبر 2017 رقم 03-07-11/84699). الخصومات غير المحددة في البند 1.1. المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي , ولا يجوز تأجيله إلى فترة لاحقة (كتابات وزارة المالية بتاريخ 21/07/2015 رقم 41908-07-03 بتاريخ 2015/09/04 رقم 20290-07-11). إذا نسي دافع الضرائب إعلانها للخصم، فمن الضروري لممارسة هذا الحق تقديم إقرار محدث، ويجب تسجيل الفاتورة المنسية في ورقة إضافية من دفتر المشتريات للربع الذي نشأ فيه الحق في الخصم.

كيفية تصحيح الفاتورة؟

تصرفات البائع:

1) إصدار فاتورة مكتملة بشكل صحيح بنفس الرقم والتاريخ؛ يرجى ملاحظة: يتم ملء جميع مؤشرات الفاتورة كما ينبغي، مع مراعاة جميع التصحيحات اللازمة. فقط في السطر 1 أ، قم بالإشارة إلى رقم وتاريخ تصحيح الفاتورة. 2) إجراء التصحيحات على دفتر المبيعات للفترة التي تم تسجيل الفاتورة الأصلية فيها. دعنا نذكرك أنه يتم إجراء التصحيحات على دفتر المبيعات في ورقة إضافية من دفتر المبيعات للربع الذي تم فيه تسجيل الفاتورة التي بها خطأ. أولئك. تحتاج إلى إلغاء الإدخال الخاص بفاتورة مكتملة بشكل غير صحيح في دفتر المبيعات (يتم الإشارة إلى مؤشراتها الرقمية بقيمة سلبية)؛

3) تسجيل الفاتورة المصححة.

4) تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، بغض النظر عن كيفية تغير القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة (للأعلى أو للأسفل).

إجراءات المشتري:

1) إلغاء القيد الخاص بفاتورة مكتملة بشكل غير صحيح (البند 3 والفقرة 5 من قواعد ملء ورقة إضافية من دفتر المشتريات المستخدم في حساب ضريبة القيمة المضافة، المعتمدة بالقرار رقم 1137)؛

2) تسجيل الفاتورة المصححة في ورقة إضافية من دفتر المشتريات للربع الذي تم تسجيل الفاتورة فيه قبل إجراء التصحيحات عليها (البند 4 والبند 9 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات المستخدم في احتساب القيمة المضافة) الضريبة المعتمدة بالقرار رقم 1137)؛

3) تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث؛ وفقًا للمؤلف، حتى لو قام المشتري بخصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ أقل مما هو مذكور في الفاتورة المصححة، فيجب عليه تقديم "تعديل" لضريبة القيمة المضافة. لماذا يحتاج المشتري إلى إقرار محدث في هذه الحالة؟

• الأخطاء الكبيرة في الفاتورة لا تمنح المشتري الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة (البند 2 من المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك، سواء استلم المشتري فاتورة مصححة أم لا، لا يتوفر خصم مقابل فاتورة مكتملة بشكل غير صحيح. وبالتالي، إذا قبل المشتري ضريبة القيمة المضافة للخصم على هذه الفاتورة، فقد بالغ في تقدير مبلغ الخصومات، أي. ارتكب خطأ أدى إلى عدم دفع الضريبة. يجب تصحيح هذه الأخطاء (البند 1 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• إذا لم يكن لدى المشتري إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، فإن بياناته لن تتطابق مع بيانات إقرار البائع.

كيفية إعداد إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث؟

يجب أن يتضمن الإقرار المحدث: تلك الأقسام والملاحق الخاصة بها التي تم إرسالها بالفعل (بما في ذلك التعديلات) + الأقسام الأخرى (الملاحق) في حالة إجراء تغييرات/إضافات عليها (البند 2 من إجراءات ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة، المعتمدة من قبل أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММV-7-3/558@ (يشار إليه فيما بعد بإجراءات ملء الإعلان).

وبالتالي، يتم تقديم الأقسام 1-7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة "مرة أخرى" (مع مراعاة التصحيحات اللازمة).

إذا تم استخدام ورقة إضافية من دفتر المبيعات/المشتريات عند تصحيح الأخطاء، فيجب استكمال الإقرار المحدث بالملحق رقم 1 للقسم 9 (بيانات من الورقة الإضافية لدفتر المبيعات) و (أو) الملحق رقم. من 1 إلى القسم 8 (بيانات من الورقة الإضافية لكتاب الشراء). في الوقت نفسه، في الأقسام من 8 إلى 12، إذا لم تكن هناك حاجة إلى تصحيح، في العمود 3 في السطر 001، تتم الإشارة إلى مؤشر أهمية المعلومات بالرقم "1"، وفي السطور 005، 010 - تم وضع 190 شرطات (البند 45.2 وما إلى ذلك من إجراءات ملء الإقرار). وهذا يعني أن البيانات من دفتر المبيعات والمشتريات وكذلك البيانات من الأقسام 10-12 من الإقرار (إذا كانت مضمنة في الإقرار الأصلي) لا تحتاج إلى إعادة تحميلها.

في الملاحق رقم 1 من القسمين 8 و 9 من الإعلان، يشير السطر 001 إلى أهمية المعلومات بالرقم "0". سيتم تحميل البيانات من الأوراق الإضافية لدفتر المبيعات/المشتريات فقط في الملحق رقم 1 للقسم 8 والقسم 9.

إذا تم تجميع عدة أوراق إضافية لدفتر المبيعات أو دفتر الشراء لنفس الربع (تم تقديم التوضيحات مرتين أو أكثر)، في الملحق رقم 1 للقسم 8 و (أو) 9 تنعكس المعلومات من عدة أوراق إضافية كواحدة إضافية ملزمة. أولئك. تعكس الأسطر 090 - 300 من الملحق رقم 1 إلى القسم 9 من الإعلان البيانات المحددة في الأعمدة 2 - 8، 10 - 19 من جميع الأوراق الإضافية في دفتر المبيعات (البند 48.8 من إجراء ملء الإقرار الضريبي للقيمة الضريبة المضافة، تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММВ-7-3/558@). يتم ملء الملحق رقم 1 للقسم 8 وفقًا لذلك.

16,242 مشاهدة

يعد إعداد الإقرارات الضريبية وتقديمها لاحقًا أمرًا خطيرًا وصعبًا للغاية. إنها تحتل مكانة خاصة بين التقارير، حيث يتم توفيرها في أي معاملة لشراء أو بيع البضائع - الأصول المادية. تقوم المنظمات ذات معدل دوران كبير كل شهر بإعداد العديد من الفواتير، بالإضافة إلى أشياء أخرى، يتم حساب ضريبة القيمة المضافة. ليس من المستغرب أنه في مثل هذا العدد من الحسابات يمكن إجراء حسابات خاطئة، لذا فإن معرفة القواعد وكيفية تصحيحها لها أهمية كبيرة. إذا تم بالفعل تقديم إقرار بالضريبة المشار إليها، وتم اكتشاف خطأ في الحسابات لاحقًا، فمن المستحيل تصحيحه في المستند نفسه. وفي هذه الحالة، يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة (VAT) المحدث بالإضافة إلى ذلك.

كيفية تقديم العودة المعدلة

إذا تم تحديد خطأ في الحساب أثر على المبلغ النهائي، فمن الضروري إعداد إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل/المكرر. ولا يعرض المعلومات الصحيحة التي تم إرسالها مسبقًا؛ فالوثيقة الجديدة تشير فقط إلى التناقض في المعلومات. إذا أدى الخطأ إلى التقليل من قيمة الضريبة، في الوقت الذي قدم فيه دافع الضرائب المعدل المتزايد ودفعه، فإن المصرح يقرر بشكل مستقل ما إذا كان سينشئ مستندًا جديدًا مع التغييرات، أو سيترك كل شيء كما هو.

بعد تقديم إقرار توضيحي لضريبة القيمة المضافة، يجب أن تكون مستعدًا للتفتيش من قبل مكتب الضرائب. قد يتم استدعاء الدافع إلى مكتب خدمة الضرائب الفيدرالية، أو سيأتي مفتش شخصيًا للتحقق من الوثائق. إذا تم الكشف فجأة عن تناقض في البيانات، فسيؤدي ذلك إلى فرض غرامات كبيرة، يعتمد مقدارها على نوع النشاط.

يتغير شكل الإعلان من وقت لآخر، وفقًا للتشريع الجديد، فمنذ عام 2015، يتم تقديم الإعلان المحدث بشكل إلكتروني فقط، وأصبحت الوسائط الورقية شيئًا من الماضي.

ما هو المطلوب لتقديم إقرار توضيحي

لتقديم UD تحتاج إلى:

• لديك مفتاح التوقيع الرقمي.
• قم بتثبيت البرامج الضرورية على جهاز الكمبيوتر الخاص بك.
• تثبيت التشفير برو.
• قم بتثبيت ذراع التشفير.

تعليمات خطوة بخطوة

• إنشاء إعلان توضيحي.
• أرشفة باستخدام crypt-arm.
• تطبيق التوقيع الرقمي الإلكتروني.
• أرسل الملف إلى مكتب الضرائب.
• انتظر الرد بشأن قبول الإعلان عبر البريد الإلكتروني.

في أي الحالات يتم تقديم UD؟

ينص تكوين إعلان محدث على قاعدة لا تنطبق فقط على ضريبة القيمة المضافة، ولكن أيضًا على الأنواع الأخرى التي يتم تقديم التقارير عنها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تقديم هذا النوع من الإقرار الضريبي في عدة حالات:

• في حالة وجود خطأ تم تحديده بشكل مستقل في الإقرار المقدم مسبقًا، مما أدى إلى التقليل من مبلغ دفع الضريبة. على سبيل المثال، تم قبول فاتورة بها أخطاء لخصم ضريبة القيمة المضافة، الأمر الذي أصبح عائقًا أمام الحساب.
• تم تلقي طلب من مأمورية الضرائب لتزويدهم بتوضيحات حول الإقرار أو تقديم إقرار الربح المحدث. إذا وافق دافعي الضرائب على عدم الدقة التي تم تحديدها، فيجب تقديم UD قبل انتهاء فترة الخمسة أيام. إذا كنت لا توافق على الأخطاء، فيجب عليك تقديم مذكرة توضيحية إلى خدمة الضرائب خلال نفس الفترة. في حالة عدم تلبية متطلبات دائرة الضرائب الفيدرالية خلال الفترة المحددة، سيتم تغريم المنظمة بمبلغ 5 آلاف روبل؛ وفي حالة الانتهاك الثاني خلال سنة تقويمية، سيكون المبلغ 20 ألف روبل.
• تم شحن البضائع للتصدير، ولكن لم يتم تحصيل حزمة الوثائق التي تؤكد معدل الإعفاء من الفائدة خلال الفترة التي يحددها القانون. في هذه الحالة، يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل المحدث للفترة التي تم خلالها شحن بضائع التصدير (الخدمات المقدمة والعمل المنجز بمعدل 0٪).

ولا يهم من اكتشف الخطأ، دافع الضرائب أو مفتش الضرائب، على سبيل المثال، أثناء التدقيق المكتبي. قواعد إجراء التصحيحات على الوثائق المحاسبية منصوص عليها في PBU 22\2010، ووفقًا لقانون الضرائب، المادة رقم 81، يتم توفير تقديم إعلان توضيحي لفترة الإبلاغ الزمنية التي ينتمي إليها عدم الدقة المحدد .

ألا تعرف كيف يبدو الإعلان الإلكتروني المحدث؟ ويمكن رؤية عينة أدناه.

الأسباب المحتملة

كما ذكر أعلاه، قد يكون سبب تقديم UD خطأ من قبل موظف الإدارة المالية في الحسابات. يقوم بعض المحاسبين بتقديم إقرار تعديل إذا تم تغيير المبلغ أثناء المراجعة المالية، إما للأعلى أو للأسفل. لا ينبغي القيام بذلك، لأن قانون الضرائب يحتوي على مقال ينص على أنه لا يتم تقديم UD إلا في حالة اكتشاف خطأ بشكل مستقل.

يتم تسجيل نتائج التدقيق وتبقى لدى موظفي مأمورية الضرائب الذين بدورهم يعكسون بشكل مستقل المعلومات الجديدة في البطاقة، وعندما يقدم المحاسب إقراراً توضيحياً يتم مضاعفة البيانات.

عندما لا يكون من الضروري تقديم DD

لا يتم تقديم إقرار الربح المحدث في عدة حالات:

• عند إصدار أو استلام فاتورة التعديل.
• إذا قامت دائرة الضرائب بتقييم ضريبة القيمة المضافة الإضافية بناءً على نتائج التدقيق.
• عندما لا تؤثر الأخطاء المكتشفة في الإقرار على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة أو تؤدي إلى دفع مبالغ زائدة. في هذه الحالة، لا يعد تقديم الإقرار المعدل التزامًا، ولكن يمكن لدافع الضرائب تقديمه إذا رغب في ذلك.

كيفية تصحيح أوجه القصور في حسابات ضريبة القيمة المضافة

تم وصف منهجية إجراء التعديلات على حسابات ضرائب القيمة المضافة بالتفصيل في المادة رقم 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفقرة الأولى. ووفقا لهذا، عندما يلاحظ خطأ في الربع السابق في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي، ينبغي إعادة حساب نتائج الفترة التي تم فيها ذلك فقط. إذا كان من المستحيل تحديد اللحظة التي حدث فيها الخطأ، فيمكن تصحيح الوضع في التقرير الحالي. في أغلب الأحيان، يُسمح بالأخطاء في حساب ضريبة القيمة المضافة في الحالات التالية:

• عند إصدار الفاتورة.
• في وقت تقديم مذكرة حول المشتريات والمبيعات.
• في عملية عرض المعاملات التجارية في المحاسبة الضريبية.
• عند ملء الإقرار الضريبي نفسه.

من الأسهل تصحيح الأخطاء التي تحدث عند ملء الإقرار نفسه، ولكن من الأصعب إجراء تعديلات على حساب ضريبي معين في الفاتورة. في المرحلة الأولية، يتم تسجيل التغييرات في الوثيقة، ثم يتم إجراء التعديلات على المعلومات المحاسبية والتقرير نفسه. عند حساب الضريبة على أساس الاستحقاق، يتم تقديم إقرار توضيحي لجميع الفترات الزمنية لإعداد التقارير، من لحظة اكتشاف الخطأ.

تقديم إقرار

إذا تم تحديد الخطأ بعد تقديم الإقرار الخاص بفترة التقرير الحالية، ولكن قبل الموعد النهائي لتقديم التقرير نفسه و/أو دفع الضرائب، ففي هذه الحالة لا توجد عقوبة في شكل غرامات. في الوقت نفسه، عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث للفترة الماضية، يحدث خطأ في مبلغ الضريبة، ومن ثم يصبح فرض الغرامات والعقوبات أمرًا لا مفر منه. وفقًا لقانون الضرائب، يجب تقديم وثائق ضريبة القيمة المضافة قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لنهاية فترة التقرير. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بمبالغ متساوية كل شهر حتى اليوم الخامس والعشرين.

يجب تقديم الإقرار التوضيحي على النموذج الساري في الوقت الذي يحتاج إلى تصحيحه، فمثلا إذا كان الإقرار مقدم عن الفترة السابقة لتاريخ 1 يناير 2014 فيمكن إصداره ورقيا. إذا لم يكن الخطأ متعلقًا بمبلغ ضريبة القيمة المضافة، فلن تكون هناك أي غرامات. ومع ذلك، فإن أولئك الذين يعيدون حساب الزيادات الضريبية للفترات الماضية سوف يتحملون التزامًا ماليًا بمبلغ 20٪ من المبلغ الذي لم يتم دفعه في الوقت المحدد. في بعض الحالات، قد لا يقوم مسؤولو الضرائب بمحاسبة الدافع:

• عندما حدد بشكل مستقل عدم الدقة.
• إذا تم إجراء فحص بعد تقديم الإقرار ولم يتم العثور على أي خطأ.

يتم تقديم الإقرار الضريبي المحدث بنفس طريقة تقديم التقرير، في نفس النموذج. للإشارة إلى الغرض من المستند، أي إزالة الخطأ، في صفحة العنوان، في سطر "رقم التصحيح"، يجب الإشارة إلى الرقم 1. يجب إرفاق خطاب توضيحي بالمستند مع طلب من دافع لقبول الوثيقة من قبل الهيئة الإقليمية لدائرة الضرائب الاتحادية، فضلا عن الإشارة إلى جوهر التصحيحات وقائمة الأوراق ذات الصلة وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن خطاب التقديم ليس إلزاميًا، ولكن معظم الفروع تطلب منك تقديمه.

غطاء الرسالة

بالإضافة إلى الإقرار التوضيحي، تطلب السلطات الضريبية مستندًا يجب أن يحتوي على المعلومات التالية:

• اسم الضريبة التي تم إصدار الـ UD لها، وفي هذه الحالة يجب الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة.
• فترة إعداد التقارير والضريبة التي تم إجراء إعادة الحساب لها.
• أسباب تقديم الوثيقة.
• المؤشرات المتغيرة، يجب تحديد القيم الجديدة فقط.
• خطوط الوثيقة عرضة للتغيير.
• تفاصيل مستندات الدفع المستخدمة لتحويل مبالغ الضريبة المفقودة.
• توقيع الشخص المفوض (المدير العام أو كبير المحاسبين).
• نسخة من أمر الدفع الذي يفيد سداد الضريبة والغرامات.

عند إجراء تدقيق مكتبي، يجوز لموظفي دائرة الضرائب الفيدرالية طلب الوثائق الأولية التي تم من خلالها إثبات الخطأ.

منذ عام 2017، يمكن تقديم مذكرة توضيحية لإقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث إلكترونيًا حصريًا بالتنسيق المحدد.

الفروق الدقيقة في تقديم المستندات والعواقب

عند تقديم إعلان توضيحي، يجب أن تعرف بعض الفروق الدقيقة:

• المواقف شائعة جدًا عندما يقوم دافع الضرائب بتغيير عنوانه القانوني، مما يستلزم تغييرًا في فرع خدمة الضرائب. إذا تم اكتشاف خطأ لاحقًا في التقرير، والذي تم إجراؤه حتى قبل تغيير العنوان، فلا يزال يتم تقديم الإعلان المعني إلى الهيئة الإقليمية لخدمة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل الجديد.
• إذا تم تحديد التناقضات في حساب ضريبة القيمة المضافة بعد إعادة تنظيم المؤسسة، فسيتم تقديم الإقرار الضريبي المحدث أيضًا إلى الهيئة الإقليمية لخدمة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل الكيان القانوني الذي تم تشكيله بعد التغييرات.
• يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تقديم الإقرار الضريبي من قبل دافعي الضرائب يولد دائمًا فائدة للخدمة الضريبية. إذا تم إنشاء إقرار توضيحي لفترة ضريبية مغلقة، فإن التدقيق المكتبي أو الميداني للاستحقاقات يكاد يكون لا مفر منه. وفي هذا الصدد، يحاول العديد من موظفي الإدارة المالية تجنب تقديم الإقرار الضريبي، على أمل ألا يكتشف مكتب الضرائب الخطأ قبل انتهاء فترة التقادم.

حول المواعيد النهائية لتقديم إعلان محدث

يتم تنظيم المواعيد النهائية لتقديم UD والمسؤولية بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الفقرة 2-4، المادة رقم 81:

• عندما يتم تقديم إعلان 3-NDFL المحدث قبل نهاية الفترة المحددة لتقديم الإعلان الأولي، فإن ذلك يعادل عادةً التقديم وفقًا للمواعيد النهائية المحددة.
• وإذا تم تقديم «الإيضاح» بعد انتهاء مدة تقديم الإقرار الأولي، ولكن قبل الموعد النهائي لسداد الضريبة، فلن يتم تغريم المكلف. في هذه الحالة، يجب استيفاء الشرط الرئيسي: يجب تقديم الإعلان قبل أن يدرك موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية اكتشاف خطأ أو بدء التفتيش في الموقع.
• عند تقديم الإقرار الضريبي بعد انقضاء جميع المواعيد النهائية لتقديم الإقرار الأولي ودفع الضريبة، لن يكون دافع الضرائب مسؤولاً إذا تم استيفاء شرطين آخرين، بالإضافة إلى الشروط المذكورة.

تم دفع الغرامات والمتأخرات المستحقة قبل تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي المحدث.

ولم يؤكد التفتيش الميداني الذي أجرته مصلحة الضرائب حقيقة الخطأ وتقديم معلومات كاذبة، وبعد ذلك تم تقديم إقرار محدث.

فيما يتعلق بالمراجعة المكتبية للإقرار الأولي، والتي تم تقديم UD في إطارها، قد يتم إنهاؤها إذا تم تقديم "توضيح" قبل تحديد التقليل من الضريبة.

من أجل تجنب سوء الفهم، يجب تقديم الإقرار الضريبي المحدث بمجرد تحديد التناقضات في التقارير بشكل مستقل.

تسجيل إعلان محدث

يجب أن يحتوي الإقرار الضريبي المحدث على:

• الأقسام التي تم استكمالها على الإرجاع الأصلي، حتى لو لم يتم العثور على أي أخطاء.
• الأقسام التي لم تكملها سابقًا ولكن كان يجب عليك فعل ذلك. على سبيل المثال، دافع الضرائب هو وكيل ضريبي، لكنه لم يحسب ضريبة القيمة المضافة للوكالة في الإقرار الأولي، لذلك، عند تصحيح هذا الخطأ، يجب تضمين قسم آخر في UD.
• ملحق رقم 1 للقسم الثامن إذا تم ملء ورقة إضافية من دفتر الشراء للفترة التي صدر لها "التحديث".
• ملحق رقم 1 للقسم التاسع في حالة تعبئة ورقة إضافية من دفتر الشراء عن الفترة التي صدرت عنها الهوية.

تعبئة إقرار محدث

من المهم جدًا معرفة كيفية ملء هذه الوثيقة، نظرًا لأن هذا شكل مختلف يتم فيه إدخال المؤشرات الموثوقة فقط التي لم يتم تقديمها مسبقًا.

يوجد في صفحة العنوان عمود "رقم التعديل" الذي يجب تعبئته. يجب ملء الأقسام 8-12 فقط عند تقديم توضيحات للملحق رقم 001. عند إجراء تعديلات على دفتر المبيعات أو المشتريات بعد نهاية فترة التقرير، يجب عليك ملء الملحق رقم 1 للأقسام 8، 9.

علامات ذات صلة

المعلمة التي لا تقل أهمية هي علامة الملاءمة؛ يتم ملء هذه الحقول بالأرقام 0 أو 1.

• 0 هو رقم يشير إلى أن المعلومات الواردة في القسمين 8 و9 لم يتم تقديمها مسبقًا أو أنه تم استبدال المعلومات القديمة.
• 1 - يتم تعيين الرقم عندما تكون البيانات المحددة مسبقًا في الإقرار صحيحة وذات صلة.

هناك حاجة إلى مؤشر الملاءمة للتأكد من أن الدافع لا يكرر المعلومات. إذا تم العثور على الكثير من الأخطاء في الإعلان، يمكنك وضع 0 في جميع الأقسام، وبعد ذلك سيتم تنزيل المعلومات بالكامل.

دعونا نلقي نظرة على كيفية ملء الإقرار التوضيحي بمبلغ متزايد. في حالة تشكيل UD بهدف زيادة مبلغ الضريبة، يجب أن يتم الدفع قبل تقديم المستند. إذا لم يتم ذلك، فسيفرض موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية غرامة بسبب التأخير. يتم تقديم الإقرار التوضيحي في اليوم التالي بعد إغلاق الدين.

تقليل المبلغ

إذا قام دافع الضرائب بتكوين إقرار ضريبي من أجل تقليل المبلغ، فإن ذلك يؤدي إلى إجراء تدقيق مكتبي من قبل مسؤولي الضرائب أو جدولة تدقيق في الموقع.

إذا اتضح نتيجة لذلك أن دافع الضرائب لا يزال مدينًا بالمال، فسيتم تحويل المبلغ اللازم إلى حسابه، ولكن لتنفيذ مثل هذه العملية، يجب عليه كتابة طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

إجراءات تقديم UD في عام 2017

كيف يمكننا تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث؟ هل المواعيد النهائية محددة؟ في عام 2015، طُلب من دافعي الضرائب تقديم المستندات إلى دائرة الضرائب في شكل إلكتروني. وفقًا للمادة رقم 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 5، تعتبر جميع الإقرارات المكتوبة على الورق غير مسجلة. تنطبق نفس القواعد على الإقرارات التوضيحية، لذلك يتم إصدارها هذا العام بصيغة إلكترونية حصرا، وما هو مطلوب لذلك موضح في بداية المقال.

أما بالنسبة للمواعيد المحددة لتقديم «التوضيح» فلا يوجد أي منها. من الأفضل تقديمه مباشرة بعد تحديد التناقضات في الحسابات بشكل مستقل، ولا تنس أن اكتشاف الأخطاء من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية يؤدي إلى فرض عقوبات.

إن تقديم إقرار توضيحي أم لا أمر متروك لكل دافع ضرائب ليقرر بشكل مستقل، ولكن لا تنسوا العواقب المحتملة. ولذلك فإن الخيار الأفضل في هذه الحالة هو التحقق بعناية من جميع الحسابات والإقرار نفسه قبل تقديمه لاستبعاد حدوث أخطاء في حد ذاته.

يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث عند تحديد أخطاء تؤدي إلى التقليل من قيمة الضريبة أو المبالغة في تقدير مبلغها المستحق للسداد. إن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة محدثاً في الحالات الأخرى هو حق للمكلف وليس التزاماً عليه. سنخبرك بكيفية تقديم التوضيح وتقديمه.

إن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث أو التصحيحي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية يسمح لدافعي الضرائب بتصحيح الأخطاء التي ارتكبت في النسخة المقدمة مسبقًا من هذا المستند. إذا تم الكشف عن التقليل من مبلغ الضريبة المستحقة، فإن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث أمر إلزامي (البند 1، المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يلزم التشريع بتعديل عودة ضريبة القيمة المضافة، حيث تم المبالغة في تقدير مبلغ الضريبة، لكن دافعي الضرائب مهتمون بذلك بنفسه.

يحق لمفتشية الضرائب، عند إجراء مراجعة مكتبية بسبب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث الذي يقلل من مبلغ الضريبة المستحقة، أن تطلب توضيحًا من دافعي الضرائب (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). ويجب أن تحتوي التوضيحات (أو الحساب) على مبررات التغييرات التي تم إجراؤها على إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، ويجب على دافع الضريبة تقديمها خلال 5 أيام بعد استلام هذا الطلب.

إذا تم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل بعد عامين من نهاية فترة التقرير من أجل إجراء التصحيحات، فوفقًا للفقرة 8.3 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجوز لمكتب الضرائب أن يطلب من دافعي الضرائب ليس فقط توضيحات حول إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، ولكن أيضًا المستندات الأولية والسجلات التحليلية.

عادةً ما يستلزم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث طلبًا للتوضيح. منذ عام 2017، لم تقبل هيئة تفتيش دائرة الضرائب الفيدرالية مثل هذه التوضيحات إلا في شكل إلكتروني (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، يمكن أن يكون النموذج الإلكتروني المحدد لمثل هذا التقديم أيضًا بمثابة نموذج لشرح إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، والذي تم تجميعه على أساس طوعي وتقديمه بمبادرة من دافعي الضرائب بالتزامن مع الإقرار المحدث.

اقرأ عن عواقب تقديم الشروحات بشكل غير إلكتروني في المادة "يتم قبول توضيحات ضريبة القيمة المضافة فقط في شكل إلكتروني" .

كيفية تصحيح إقرار ضريبة القيمة المضافة؟ كيفية إجراء تعديل ضريبة القيمة المضافة؟ إذا كان هناك سؤال حول كيفية تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة الذي يوضح القيم المقدمة بالفعل، فإن الإجابة بسيطة: تحتاج إلى إعداد إقرار جديد بالمبالغ الصحيحة. كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث؟ ومن الضروري إدخال جميع القيم فيه بشكل كامل، وعدم عرض الفرق بين القيم المقدمة بشكل خاطئ والصحيح فقط. وبالتالي، فإن عينة إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدثة هي إقرار عادي، يحتوي فقط على الأرقام الصحيحة (المحدثة مقارنة بالمستند الذي تم تقديمه مسبقًا).

أما بالنسبة لوكلاء الضرائب، فإنهم يعرضون في التوضيح المعلومات فقط لدافعي الضرائب الذين تم اكتشاف أخطاء لهم.

علامة المستند المحدث هي رمز خاص (رقم التعديل)، والذي يجب الإشارة إليه في إقرار ضريبة القيمة المضافة على صفحة العنوان في حقل منفصل. رقم التصحيح يتوافق مع الرقم التسلسلي للتوضيح المقدم للفترة الضريبية التي تم اكتشاف الأخطاء فيها.

هناك نقطة أخرى تميز إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث وهي الإشارة إلى الملاءمة في القسمين 8 و9. رمز الملاءمة في إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث له معنيان (البندان 46.2، 48.2 من إجراء الملء، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لعام روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558@):

• 0 - إذا لم يتم ملء الأقسام 8 أو 9 في النسخة الأصلية للإقرار أو تم إجراء تغييرات عليها؛
• 1- إذا كانت هذه الأقسام لا تتطلب تصحيح البيانات.

يتطلب إجراء التغييرات ملء ملاحق الأقسام 8 و 9. تم توضيح ميزات التصميم لهذه الأقسام والملاحق الخاصة بها في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 مارس 2016 رقم SD-4-3/4581@.

اقرأ عن الأخطاء الشائعة في ملء الإقرارات في المقالة "مسؤولو الضرائب يعممون الأخطاء: تحققوا من إقرار ضريبة القيمة المضافة" .

مهم! يتم ملء الإعلان المحدث على النموذج الذي كان ساريًا خلال الفترة التي تم إجراء التغييرات فيها (البند 5 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وينبغي أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار عند تقديم توضيح، والذي سيكون من الممكن من خلاله الحكم على الدفع الزائد للضريبة، أن مكتب الضرائب يسدد مبلغ الضريبة المدفوع الزائد (أو يقدم ائتمانًا) فقط إذا لم تمر ثلاث سنوات من تاريخ تاريخ دفع الضريبة "الزائدة" (البند 7 المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

منذ عام 2015، يمكنك تقديم تحديث للحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة في غضون 3 سنوات بعد تسجيل أو استيراد البضائع (العمل والخدمات وحقوق الملكية) إلى أراضي روسيا (البند 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

إذا تم تقديم الإيضاحات عن الفترة التي تم فيها تقديم نموذج إقرار واحد (مبسط)، فيجب عليك تقديم نموذج الإقرار المعتاد (الكامل)، ولكن مع الإشارة عليه أن هذا توضيح. يتم ذلك إذا تمت الإشارة إلى المعاملات الخاضعة للضريبة والتي تم تقديم معلومات حول غيابها مسبقًا (في فترة التقرير). تم توضيح هذه القاعدة من قبل وزارة المالية الروسية في رسالتها بتاريخ 8 أكتوبر 2012 رقم 03-02-07-1-243.

إذا قام دافع الضرائب بتغيير عنوان التسجيل وانتقل إلى الخدمة في دائرة ضرائب اتحادية أخرى، فسيتم تقديم التوضيح إلى مكتب الضرائب الجديد، ولكن النموذج نفسه يشير إلى رمز OKTMO (OKATO) الخاص بخدمة الضرائب الإقليمية السابقة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي في موسكو بتاريخ 30 أكتوبر 2008 رقم 20-12 /101962).

تعرف على نموذج الإقرار الذي يتعين عليك استخدامه عند إعداد التحديث للفترات 2017-2018 .

يرجى الملاحظة! بدءًا من إعداد التقارير للربع الأول من عام 2019، يتغير نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة.

إجراءات تقديم الإيضاحات للعام 2018-2019

كيفية تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث؟ هل هناك مواعيد نهائية لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث؟ منذ عام 2015، أصبح مطلوبا من دافعي الضرائب تقديم الإقرارات الضريبية إلكترونيا. وفقا للفقرة 5 من الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تعتبر الإقرارات المقدمة على الورق بدلاً من التنسيق الإلكتروني الإلزامي غير مسجلة.

تنطبق هذه القواعد أيضًا على الإقرارات المحدثة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 مارس 2015 رقم GD-4-3/4440@). لذلك، في 2018-2019 يتم تقديمها أيضًا بتنسيق إلكتروني.

لكن لا توجد مواعيد نهائية محددة لتقديم التوضيحات. في هذه الحالة، من الأفضل تقديمه مباشرة بعد تحديد الخطأ بشكل مستقل، لأن اكتشاف هذا الخطأ من قبل مصلحة الضرائب يمكن أن يؤدي إلى غرامة.

عواقب تقديم التوضيح

إذا تم تقديم تحديث خلال الفترة التي لم ينته فيها الموعد النهائي لتقديم إقرار الإبلاغ، فسيتم اعتباره غير محدث، ولكن تم تقديمه في الوقت المحدد (البند 2 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم تقديم إقرار توضيحي بعد انتهاء المدة المخصصة لتقديم التقرير، ولكن قبل انتهاء سداد الضريبة، فيمكن لدافع الضريبة تجنب المسؤولية إذا لم يتم اكتشاف هذا الخطأ مسبقًا من قبل المصلحة الضريبية.

يمكنك تجنب التعرض للمساءلة عند تقديم التحديث بعد انتهاء فترة سداد الضريبة إذا:

• قبل تقديم هذا الإقرار المعدل، تم دفع متأخرات الضرائب والغرامات المفروضة على إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل؛
• ولم تكتشف مصلحة الضرائب هذا الخطأ إذا تم إجراء التدقيق قبل تقديم التوضيح.

يتم إعداد أمر دفع للدفع الإضافي لضريبة القيمة المضافة على إعلان محدث بالشكل المعتاد، مع الإشارة فيه إلى الفترة التي يتم فيها الدفع الإضافي ونوع الدفع المقابل لسداد الدين (ZD بدلاً من TP) .

إذا تم تقديم إعلان محدث في وقت المراجعة المكتبية للإعلان السابق، فيجب على مكتب الضرائب إيقاف المراجعة المستمرة (البند 9.1 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والآن يمكن أن يبدأ التدقيق المكتبي بعد تقديم التوضيح.

اقرأ حول ما إذا كان انتهاك الموعد النهائي للتفتيش المكتبي من قبل هيئة التفتيش قد يكون له عواقب في المنشورات التالية:

• "كيفية معاقبة مفتش الضرائب لانتهاكه مواعيد التدقيق"؛
• "لقد شدد التفتيش غرفة الكاميرا. هل هناك فرصة للتراجع عن القرار؟ .

إذا تم تقديم التعديل ودفع المتأخرات، ولكن لم يتم دفع العقوبة، يتم فرض غرامة على دافعي الضرائب (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 أبريل 2011 رقم 11185/10) .

يجوز لمفتشية الضرائب تحديد موعد لإجراء فحص موقعي ثانٍ عندما يقدم دافع الضرائب إقرارًا محدثًا يخفض مبلغ ضريبة القيمة المضافة، بعد الانتهاء من الفحص الموقعي السابق وإعداد تقرير بنتائجه (الفقرة 2، الفقرة 10، المادة 89). من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 2009 رقم 03 -02-07/2-209 وقرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 16 مارس 2010 رقم. 8163/09).

فيما يتعلق بدافعي الضرائب الذين تتم مراقبتهم في شكل مراقبة ضريبية، عندما يقدمون إقرارًا محدثًا مع تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة، قد يتم أيضًا تكليفهم بمراجعة في الموقع (البند الفرعي 4، البند 5.1، المادة 89) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

اقرأ عن كيفية إجراء الفحص الموقعي للمادة "إجراءات إجراء التدقيق الضريبي في الموقع (الفروق الدقيقة)" .

نتائج

يقدم دافع الضريبة إقراراً معدلاً إذا تم اكتشاف أخطاء بعد نهاية الفترة الضريبية تؤدي إلى نقص/زيادة مبلغ الضريبة. يتم إعداد التحديث وفقًا للنموذج الذي كان ساريًا في الفترة المعدلة ويتم تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بتنسيق إلكتروني. إذا نشأ متأخر ضريبي نتيجة لتصحيح خطأ، فيجب سداده مع دفع غرامة حتى وقت تقديم الإقرار المحدث. وإذا حدث دفع زائد للضريبة عند تقديم التحديث، فلا يمكن استبعاد إمكانية إجراء التدقيق في الموقع. منذ عام 2017، لا يمكن إرسال خطاب إلى إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث (الشرح) إلكترونيًا إلا بالتنسيق المحدد.

إجراءات تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث منصوص عليه في المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويتم تنظيم شكل وإجراءات ملئه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/ تم شرح إجراءات إعداد إقرارات ضريبة القيمة المضافة المحدثة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في رسالة مؤرخة 24 سبتمبر 2015 رقم SD-4-15/

ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث

إذا تم العثور على أخطاء في إقرار ضريبة القيمة المضافة للفترات السابقة، فيجب عليك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. في ملء المادة 8 من ضريبة القيمة المضافة،فضلا عن القسم 9، هناك ميزات. ويجب أن تعكس درجة أهمية المعلومات المقدمة مسبقًا.

على وجه التحديد، في العمود 3 في السطر 001، تحتاج إلى وضع مؤشر الملاءمة 1 أو 0. ويعني المؤشر 0 أن الشركة تقوم بتغيير المعلومات في الأقسام المقدمة. على سبيل المثال، يضيف المبيعات أو الخصومات، ويصحح الأخطاء في مبالغ ضريبة القيمة المضافة، وما إلى ذلك (البند 47.2 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/).

تؤكد العلامة 1 دقة المعلومات المقدمة مسبقًا. على سبيل المثال، إذا قامت الشركة بتوضيح الخصومات فقط في إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، فحينئذٍ المادة 9 من ضريبة القيمة المضافةمع معلومات حول ضريبة القيمة المضافة المحسوبة، يجب عليك إرسالها بالعلامة 1 ووضع الشرطات في جميع الأسطر الأخرى (السطر 005، 010-280). اتضح أنه إذا وضعت الشركة عن طريق الخطأ الرقم 0 بدلاً من 1 في القسم 9، فسوف تقوم بإعادة تعيين بيانات ضريبة القيمة المضافة المستحقة. بعد كل شيء، في خطوط أخرى من نفس القسم سيكون هناك شرطات.

الملحق 1 بالقسم 9 غير مناسب لتصحيح الأخطاء، حيث أن الشركات تقدمه إذا قامت بملء أوراق إضافية إلى دفتر المبيعات. لكن الشركة لا تملأها، لأن كل شيء في دفتر المبيعات كان صحيحا. لتصحيح الأخطاء، عند ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، تحتاج إلى إعادة العمل بالقسم 9. وبما أن الشركة تقوم باستبدال المعلومات من التحديث الأول، في القسم 9 تحتاج إلى تعيين علامة الصلة على 0 وتضمين جميع المعلومات حول ضريبة القيمة المضافة المحسوبة التي انعكست في الإقرار الأولي.

في بعض الحالات، في نفس إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، يجب وضع علامات مختلفة ذات صلة في أقسام مختلفة. لقد أظهرنا في الجدول كيفية تصحيح التقارير بشكل صحيح.

ما هي الأقسام التي يجب ملؤها في إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث؟

التدقيق المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث

كقاعدة عامة، سوف يكتشف التفتيش نفسه الأخطاء التي وصفناها أعلاه أثناء التدقيق المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. يجب أن يتطابق مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة في السطرين 260 و270 من القسم 9 مع الضريبة في السطر 110 من القسم 3 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 مارس 2015 رقم ГД-4-3/). وإذا قامت الشركة بإعادة ضبط المعلومات الواردة في المادة 9، فلا يتم احترام هذه النسب. ولذلك، سيطلب المفتشون توضيحًا لإقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث ويطالبون بتصحيح الأخطاء. ولكن لن يكون من الممكن سحب أو إلغاء الإعلان المحدث بعلامة خاطئة تبلغ 0، حيث قبلته هيئة التفتيش.

ولذلك، يمكن تصحيح الأخطاء عن طريق تقديم توضيح آخر لضريبة القيمة المضافة.

كيفية إعداد مذكرة توضيحية لإقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، راجع المثال أدناه.

شرح لإقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث

عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، يجب عليك إدخال مؤشر الملاءمة 1 أو 0 في العمود 3 في السطر 001. وكما كتبنا أعلاه، يعني المؤشر 0 أن الشركة تقوم بتغيير المعلومات في الأقسام المقدمة، ويؤكد المؤشر 1 دقة المعلومات المقدمة سابقا. لنتخيل أن الشركة تضيف خصومات، وفي هذا الصدد تقدم تعديلاً. أثناء التفتيش المكتبي، من المرجح أن يطلب المفتشون توضيحًا لإقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث.

توضيحات نموذجية لإقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث

إلى رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم 20

العنوان (القانوني والفعلي):

125008، موسكو، ش. ميخالكوفسكايا، 20

موسكو 29/06/2016

وفقًا للفقرة 1 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تمثل ألفا

تحديث إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2016.

في الإعلان المحدث، يتم زيادة مبلغ التخفيضات الضريبية بمقدار 7020 (سبعة آلاف وعشرين) روبل. لم يكن من الممكن تطبيق الخصم الضريبي بسبب التأخر في تسجيل الفاتورة الواردة من المورد في دفتر المشتريات.

واستناداً إلى نتائج الحسابات المحدثة، لا يظهر مبلغ الضريبة الواجب دفعها بالإضافة إلى ذلك.

يمكنكم تحميل نموذج التوضيحات الخاصة بإقرار ضريبة القيمة المضافة من الرابط أدناه.

تصحيح الخطأ في حساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام التوضيح

“...في العام الماضي تلقينا 100 ألف روبل مجاناً من المؤسس الوحيد. لقد دفعنا ضريبة القيمة المضافة على هذا المبلغ عن طريق الخطأ. اكتشف الآن فقط. هل يحق لنا خصم المبالغ الزائدة المتراكمة في الفترة الحالية؟ "(من رسالة من كبيرة المحاسبين ألفيا شرفوتدينوفا، موسكو)

يمكن تصحيح الخطأ الذي تسببت فيه الشركة في تقدير الضريبة في الفترة الحالية (البند 1 من المادة 54 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولكن وفقا للسلطات الضريبية، فإن هذه القاعدة لا تنطبق على إقرارات ضريبة القيمة المضافة. بعد كل شيء، يتم تصحيح أخطاء ضريبة القيمة المضافة من خلال أوراق إضافية. هذا يعني أنك بحاجة إلى تحديث ضريبة القيمة المضافة. إذا أعلنت خصم ضريبة القيمة المضافةفي الفترة الحالية سيتم إزالته.

لا يحق للمفتشين إضافة ضريبة القيمة المضافة والعقوبات والغرامات، لأنك دفعت أكثر من اللازم. لكن وجهة النظر هذه يجب الدفاع عنها في المحكمة. ولذلك، إذا كنت لا تريد التعارض مع السلطات الضريبية، فأرسل إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. قم بإعداد ورقة إضافية من دفتر المبيعات. قم بإلغاء المعلومات المتعلقة بالضريبة المستحقة على المساعدة المجانية. للقيام بذلك، قم بإجراء نفس الإدخال مع ناقص (البند 9 من الملحق 4 لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). ويجب أن تظهر هذه البيانات في الملحق 1 بالقسم 9 من التوضيح. في هذه الحالة، في السطر 001، ضع العلامة 0 (البند 48.2 من الملحق 2 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMВ-7-3/).

إذا ارتكبت خطأً في خصم ضريبة القيمة المضافة، فأرسل إقرارًا محدثًا

“...اكتشفنا أخطاء عند حساب ضريبة القيمة المضافة للربع الرابع من عام 2015. وفقا لأحد الفواتير، تم الإعلان عن خصم بمبلغ 3 آلاف روبل مرتين، ومن ناحية أخرى، بدلا من 20 ألف روبل، تم خصم 10 آلاف نتيجة لذلك، يجب أن تكون الضريبة أقل بمقدار 7 آلاف روبل. فهل يحق لنا عدم تقديم توضيح بل تصحيح الأخطاء في الفترة الحالية؟ "(من رسالة من كبير المحاسبين آلا إيفانوفا، إيفانوفو)

كقاعدة عامة، يحق للشركة عدم تقديم إقرار محدث لضريبة القيمة المضافة إذا بالغت في تقدير الضريبة بسبب خطأ (البند 1، المادة 54، البند 1، المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . ولكن وفقًا للرأي العام للمسؤولين والقضاة، فإن هذه القاعدة لا تنطبق على إعلان ضريبة القيمة المضافة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 أغسطس 2010 رقم 03-07-11/363، قرار المحكمة العليا في روسيا) الاتحاد الروسي بتاريخ 28 أغسطس 2014 رقم 306-ES14-631).

من الآمن تقديم عوائد معدلة. يتم تصحيح الأخطاء في الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة من خلال أوراق إضافية (البند 4 من الملحق 4 بمرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). في الورقة الإضافية، يجب إلغاء الإدخالات التي تحتوي على أخطاء وإجراء الإدخالات الصحيحة. وقم بنقل البيانات من هذه الورقة إلى إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. هنا، املأ الملحق 1 بالقسم 8. في السطر 001، ضع العلامة 0. وفي الوقت نفسه، قدم طلبًا لتعويض أو استرداد المدفوعات الزائدة.

عند تغيير عنوانك، لا تحتاج إلى تقديم تحديث

“...في إبريل تم تغيير العنوان القانوني، ولهذا السبب تغير الحاجز. تم تسجيل الحاجز القديم في فواتير الربع الأول. وبهذا الرمز، قام المشتري بتسجيل الفواتير في القسم 8 من الإقرار. وتطالب المفتشية الآن بتفسير لهذه التناقضات. يجب علينا تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. "(من رسالة من كبير المحاسبين إيلينا بتروفا، ريازان)

يجب تصحيح الإعلان فقط إذا لم تدفع الشركة ضريبة إضافية بسبب خطأ (البند 1، المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم تكن هناك أخطاء في إقرار المشتري وتقريره، فلا حاجة للتوضيح. قام الطرف المقابل بنقل البيانات من الفواتير التي أصدرتها الشركة مع الحاجز القديم. لذلك، يجب عليك إبلاغ المفتشية بأن نقطة التفتيش الموجودة في تصريحك مختلفة بسبب تغيير العنوان القانوني.

يمكنك إرسال نسخة من ورقة الدخول إلى المشتري الخاص بك في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية، والتي ستؤكد تغيير العنوان ونقطة التفتيش. وسيقوم بإرفاق هذه الأوراق بتفسيراته لدائرة الضرائب الفيدرالية. عندها لن يواجه الطرف المقابل مشاكل في الخصومات.

إذا كانت الخطوط مختلطة، فمن الأفضل تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث

“...لقد اشترينا العقار في نوفمبر من العام الماضي. لقد تلقينا فاتورة وطالبنا بخصم ضريبة القيمة المضافة في نفس الفترة. لقد عكس الإقرار خطأً الخصم في السطر 130 من القسم 3 اعتبارًا من دفعة مقدمة. ولكن كان ينبغي أن ينعكس في السطر 120 كخصم من البضائع. هل يجب علي تقديم توضيح؟ "(من رسالة من كبير المحاسبين مارينا بتروفا، سانت بطرسبرغ)

السطران 120 و130 من القسم 3 مخصصان لخصم ضريبة القيمة المضافة، واحد فقط - من البضائع المستلمة، والآخر - من السلف المحولة. إذا قمت بخلط مؤشرات هذه السطور، فلن يتغير المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة. وهذا يعني أن الخطأ لا يؤدي إلى التقليل من قيمة الضريبة. رسميًا، الشركة غير ملزمة بتقديم إعلان محدث (البند 4 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، ولكن القيام بذلك أكثر أمانًا.

غالبًا ما تقوم السلطات الضريبية بإزالة الخصومات في مواقف مماثلة. وفي رأيهم أنه إذا عكست الشركة الخصم في السطر 130 من المادة 3، فهذه ضريبة على السلف المحولة. ثم يجب أن يكون لدى الشركة فاتورة للسلفة. لكن الشركة ليس لديها مثل هذه الفاتورة.

لن تتمكن الشركات من الدفاع عن هذا الخصم إلا في المحكمة (قرار محكمة الاستئناف للتحكيم الثالث عشر بتاريخ 24 نوفمبر 2015 رقم 13AP-23783/2015). إذا أرادت الشركة تجنب النزاع مع السلطات الضريبية، فمن الأفضل تصحيح الخطأ في الإعلان.

يكفي توضيح الخطأ في رقم الفاتورة

“...يقوم المفتشون بإجراء جلسة تصوير لإقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني. أرسلوا طلبًا لشرح التناقضات مع تقارير المورد. اتضح أننا كتبنا رقم الفاتورة بشكل غير صحيح. هل يحق لنا أن نكتفي بالرد على الطلب وعدم تقديم توضيح؟ "(من رسالة من كبير المحاسبين أناستازيا بتروفا، نيجني نوفغورود)

إذا لم يتم التقليل من قيمة ضريبة القيمة المضافة بسبب خطأ في الإعلان، فليس من الضروري توضيح التقرير. خطأ في رقم الفاتورة لا يؤثر على مبلغ ضريبة القيمة المضافة. ولكن بسبب عدم الدقة، فإن البيانات الواردة في الإعلان لا تتطابق مع المعلومات الواردة من المورد. لذلك، طلب المفتشون توضيحًا (البند 3، 8.1 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 4 من ملحق خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 6 نوفمبر 2015 رقم ED-4-15 /19395).

يجب أن توضح الإجابة سبب حدوث الخطأ. يمكنك إرسال رد في شكل مجاني أو في النموذج الموصى به من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في خطاب بتاريخ 28 يونيو 2016 رقم ED-4-15/

إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث هو مستند إعداد تقارير التعديل الذي يجب إنشاؤه عند تحديد أخطاء في الإقرار الأصلي لأرباع السنة السابقة أو الفترة الحالية. كما أن سبب تقديم مثل هذا النموذج قد يكون عدم الانعكاس الكامل لجميع المعلومات الضرورية في التقرير الأولي.

يتم تنظيم تفاصيل إجراءات إجراء التعديلات على الإعلان بموجب المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث

من الضروري تقديم نموذج إقرار محدث إذا كان الخطأ المحدد يؤثر بشكل مباشر على مبلغ الوعاء الضريبي، ونتيجة لذلك، مبلغ الضريبة نفسها، والتي يجب دفعها في نهاية الفترة الضريبية. في هذه الحالة، لا يجوز عكس البيانات الصحيحة للفترات الماضية في إعلان الفترة الحالية، ومن الضروري إعداد مستند محدث إضافي للربع الذي تم فيه تحديد البيانات الأولية غير الصحيحة.

يمكن أن يؤدي الخطأ إلى زيادة أو نقصان في ضريبة القيمة المضافة المستحقة. وفقًا للفقرة الأولى من البند 1 من المادة 81، ينشأ الالتزام بتقديم إقرار محدث فقط عندما تكون القاعدة والضريبة أقل من قيمتها الحقيقية، أي إذا كان الإقرار الأصلي يحتوي على مبلغ أقل من ضريبة القيمة المضافة عما يجب دفعه.

إذا لم يؤد الخطأ المحدد أو عدم اكتمال المعلومات المنعكسة إلى تخفيض الضريبة المستحقة (على سبيل المثال، تم المبالغة في تقدير القاعدة الضريبية في البداية)، يحتفظ دافع الضرائب بالحق في تقرير ما إذا كان سيقدم إقرارًا محدثًا أم لا ( طبقاً للفقرة الثانية من الفقرة (1) من المادة (81) .

عند تقديم الإقرار المعدل، يجب أن تكون مستعدًا لحقيقة أن دائرة الضرائب الفيدرالية ستجري تدقيقًا مكتبيًا، وفي بعض الحالات، تدقيقًا في الموقع (إذا كانت الضريبة مدفوعة بشكل زائد). علاوة على ذلك، أثناء عملية التدقيق، يمكن للسلطات الضريبية التحقق ليس فقط من صحة حساب ضريبة القيمة المضافة، ولكن أيضًا الضرائب الأخرى. سيتعين تصحيح جميع الأخطاء المحددة، وسيتم دفع ضرائب إضافية وعقوبات، وإذا لزم الأمر، غرامة.

يتعين على وكلاء الضرائب تقديم إقرار محدث، بغض النظر عما إذا كانت ضريبة القيمة المضافة المستحقة مبالغ فيها أو أقل من قيمتها الحقيقية. في هذه الحالة، يجب تقديم المعلومات فقط لدافعي الضرائب الذين كانت هناك معلومات غير دقيقة وغير صحيحة بشأنهم.

ليست هناك حاجة لتقديم إعلان محدث:

1. إذا كانت هناك حاجة لتعكس خصم ضريبي يتعلق بالفترات السابقة. يمكن أيضًا خصم ضريبة القيمة المضافة في الربع الحالي، ويسمح بذلك قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
2. إذا كانت أوجه القصور المكتشفة لا تؤثر على ضريبة القيمة المضافة المستحقة؛
3. إذا اكتشفت السلطات الضريبية أخطاء أثناء عمليات التدقيق. ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بإجراء التعديلات اللازمة من تلقاء نفسها؛ سيؤدي تقديم نموذج محدث في هذه الحالة إلى تكرار المعلومات.

مكان تقديم النموذج المعدل هو مكتب الضرائب الذي قدمت إليه الشركة الإقرار الأصلي. لملء ذلك، يجب عليك استخدام نموذج الإعلان ذي الصلة بتاريخ تكوين المستند الأصلي، أي للربع الذي يتم فيه إجراء التغييرات.

وطريقة التقديم إلكترونية كما هو الحال في نموذج الإقرار العادي.

دفع ضريبة القيمة المضافة حسب الإقرار المحدث

يلزم دفع ضريبة القيمة المضافة الإضافية إذا تم تحويل مبلغ من الضريبة مسبقًا أقل مما هو مطلوب في المستندات الأساسية للشركة، أي إذا تم التقليل من تقدير القاعدة الضريبية، ونتيجة لذلك، الضريبة نفسها.

ويشترط سداد مبلغ الضريبة الناقص قبل تقديم "الإيضاح"، ومن ثم لن يتم تطبيق الغرامات الضريبية على الشركة. إلى جانب رسوم ضريبة القيمة المضافة الإضافية، يجب أيضًا حساب العقوبات ودفعها. للتأكد من وصول دفعة الضريبة الإضافية إلى المرسل إليه قبل يوم إرسال الإقرار المحدث، يجب عليك تأريخه في اليوم التالي على الأقل.

يجب إرفاق نسخة من مستند الدفع الذي يؤكد حقيقة تحويل الأموال بالإعلان المحدث.

في حالة دفع الضريبة الزائدة، يمكن إعادتها أو مقاصتها مقابل دفع ضرائب أخرى على أساس طلب مقدم إلى إدارة دائرة الضرائب الفيدرالية.

المواعيد النهائية لتحديث إقرارات ضريبة القيمة المضافة

لا يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مواعيد محددة لتقديم الطلب

يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث عند تحديد الأخطاء أو السهو أو المعلومات غير الصحيحة أو غير المحسوبة. في الوقت نفسه، يُنص على أنه إذا تم تقديم المستند المحدث قبل الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة، فإن مكتب الضرائب يرى أن النسخة المصححة قد تم تقديمها. يشير هذا إلى تصحيح الأخطاء التي تم تحديدها في الفترة الحالية.

إذا تم تقديم "التوضيح" بعد الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة، ولكن قبل الموعد النهائي لدفع الضريبة، فلا تقع المسؤولية عن المعلومات الأولية المقدمة بشكل غير صحيح. ليست هناك حاجة أيضا لفرض العقوبات. ما عليك سوى دفع المبلغ الصحيح للضريبة في الوقت المحدد.

عند تقديم نموذج التسوية بعد الموعد النهائي لدفع الضريبة، يجب عليك أولاً دفع المبلغ الناقص من الضريبة "المضافة"، بالإضافة إلى الغرامات. في هذه الحالة، لن يتم أيضًا تطبيق العقوبات الضريبية (إذا تم تقديم الإقرار المصحح قبل اكتشاف الأخطاء الضريبية أو التدقيق الميداني القادم).

مثال على ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث

الإقرار المحدث هو نموذج مستقل يتضمن معلومات لم يتم ملؤها بشكل صحيح في الإقرار الأصلي أو لم يتم تضمينها فيه في البداية. عند التعبئة لا يظهر الفرق بين البيانات الأصلية والمصححة، بل تظهر المؤشرات الصحيحة فقط.

لملء هذا النموذج، يجب عليك أخذ نفس نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة كما في التقديم الأولي.

ويتضمن "التوضيح" كافة الأوراق نفسها التي تم تقديمها في النموذج الأصلي مع استبدال البيانات غير الصحيحة بأخرى صحيحة، بالإضافة إلى إضافة معلومات لم تنعكس سابقاً.

تحتوي الأقسام 8 و9 و10 و11 و12 وملاحقها على حقل خاص يتم ملؤه فقط عند تقديم التوضيحات - 001 "مؤشر على أهمية المعلومات المقدمة مسبقًا".

• 8 و9 – يقوم دافعو الضرائب بملء المعلومات حول الفواتير التي تم إنشاؤها وتقديمها؛
• 10 و11 - أعدها وكلاء الضرائب؛
• القسم 12 - يتم إكماله من قبل الأشخاص الذين لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة، ولكنهم قدموا فاتورة إلى عملائهم.

يمكن أن يأخذ مؤشر الحقل 001 في هذه الأقسام إحدى القيمتين:

• 0 – إذا لزم الأمر، قم بتغيير المؤشرات المنعكسة في هذا القسم، وفي الحقول المتبقية من القسم بالسمة "0"، يتم ملء البيانات الصحيحة؛
• 1 – إذا لم تكن هناك حاجة لإجراء تغييرات على القسم، حيث أن المعلومات المقدمة مسبقًا صحيحة، يتم وضع شرطات في الحقول المتبقية (لا يتم تكرار المعلومات من التقرير المقدم مسبقًا لتقليل حجم المستند المحدث) .

تحتوي صفحة العنوان أيضًا على حقل مطلوب ملؤه عند تقديم تقرير معدل - رقم التعديل، حيث يتم إدخال الرقم المقابل للرقم التسلسلي لإجراء التعديلات على الإقرار. عند تقديم "التوضيح" لأول مرة يتم إدخال "001"، ثم مع كل تصحيح لاحق يتم إدخال "002"، "003"، إلخ، بترتيب متزايد.

أمثلة على ملء القسمين 8 و 9 في حالات مختلفة

حدث	ثانية. 8	الصفة. إلى القسم 8	ثانية. 9	الصفة. إلى القسم 9
الإعلان لا يشمل المبيعات	1	–	1	0
تم حساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة بشكل غير صحيح	1	–	1	0
تغييرات خصم ضريبة القيمة المضافة	1	0	1	–
ضريبة القيمة المضافة المستحقة والقابلة للاسترداد تتغير في نفس الوقت	1	0	1	0

خطاب تغطية لإقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث

يجب إرفاق مستند توضيحي يسمى خطاب التغطية بـ "التوضيح"؛ ويمكن أيضًا أن تسمى هذه الوثيقة مذكرة توضيحية. وهي ضرورية للسلطات الضريبية؛ وتصف المذكرة التوضيحية أسباب إعادة تقديم الإقرار، بالإضافة إلى المعلومات الأساسية حول التصحيحات التي يتم إجراؤها.

على عكس الإعلان الموضح لخطاب التقديم، لم تتم الموافقة على النموذج القياسي، وبالتالي تقوم الشركات بشكل مستقل بإعداد وثيقة مناسبة.

• تفاصيل مكتب الضرائب حيث يتم تقديم المستندات؛
• تفاصيل الشركة المبلغة؛
• اسم الضريبة التي تم إجراء التعديلات عليها؛
• رابط لمقالة من قانون الضرائب تنص على الحق أو الالتزام بتقديم إقرار محدث (البند 81 من المادة)؛
• الفترة الزمنية التي تم فيها اكتشاف الأخطاء؛
• سبب تقديم "التوضيح"؛
• أسماء الحقول المراد تحريرها؛
• القيم المصححة للمؤشرات غير الصحيحة؛
• تأكيد دفع ضريبة القيمة المضافة والغرامات الإضافية (مرفق أمر الدفع)؛
• التفاصيل التي يتم من خلالها تحويل المبالغ؛
• ملحق مع قائمة الوثائق المرفقة؛
• توقيعات الأشخاص المسؤولين.

إذا لزم الأمر، قد يطلب مكتب الضرائب وثائق توضيحية إضافية.