ماذا تفعل إذا كنت تدفع ضريبة القيمة المضافة عالية. الفروق الدقيقة في حساب ضريبة القيمة المضافة لكيانات الأعمال

تعليمات

حرر شركتك من ضريبة القيمة المضافة. وهذه الطريقة منصوص عليها في القانون وتستند إلى المادة 145 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. يحق للمؤسسة أن تُعفى من التزامات دافعي الضرائب إذا تم استيفاء شروط معينة محددة في المادة.

اتصل بدائرة الضرائب الفيدرالية للحصول على تصريح ضريبة القيمة المضافة، والذي سيكون صالحًا لمدة 12 شهرًا أو حتى فقدان الحق المقابل. هذه الطريقةإن تخفيض ضريبة القيمة المضافة غير مناسب لتلك المنظمات التي تتعاون، في سياق أنشطتها، مع الشركات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة. الحقيقة هي أنه لن تتمكن من إصدار فواتير لهذه الشركات تشير إلى مبالغ الضرائب، ولن تتمكن من الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة.

تنفيذ العمليات مع المستلمة . وفقًا للفقرة 15 الفقرة 3 من المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن القرض ليس معاملة تخضع لضريبة القيمة المضافة. وفي هذا الصدد، يتم الاتفاق بين المشتري والبائع على مبلغ الدفعة المقدمة. بعد ذلك، بدلاً من اتفاقية التجديد، يتم إرجاع القرض إلى المشتري من خلال التحويل إلى اتفاقية التوريد.

يستخدم قرض تجاري. وغالبًا ما يتم استخدامه في حالة بيع مجموعة كبيرة من السلع أو الأصول الثابتة باهظة الثمن خلال الفترة الضريبية. في هذه الحالة، يتفق البائع والمشتري على تقليل تكلفة المنتج من خلال تقديم دفعة مؤجلة. مبلغ الفائدة يساوي مبلغ الخصم.

إجراء المعاملات مع البضائع بكميات كبيرة. عند بيع البضائع التي يتم فرض معدل ضريبة عليها بنسبة 18٪، يتم تحديد الحد الأدنى من هامش الربح. في هذا الوقت، يعرض المشتري على البائع منتجًا آخر، يخضع لضريبة قدرها 10%، مع حد أقصى للزيادة. إن إجراء مثل هذه المعاملة سيؤثر بشكل كبير على مبلغ الضريبة.

مصادر:

• كيفية تقليل دفع ضريبة القيمة المضافة

من المؤكد أن الكثير من الناس يعتقدون أنه من المستحيل تخفيض ضريبة القيمة المضافة، علاوة على ذلك، فهو غير قانوني، لكن هذا الرأي خاطئ. وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق لأي منظمة تخفيض المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة عن طريق خصومات معينة ينص عليها القانون.

تعليمات

لتقليل المبلغ الإجمالي بالمبلغ المضاف، من الضروري قبول ضريبة القيمة المضافة، بادئ ذي بدء، عليك أن تعرف أنه وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالخصومات التي تقلل ضريبة القيمة المضافة على أنها شراء سلع (أعمال أو الخدمات) لإعادة البيع؛ اقتناء السلع (الأشغال أو الخدمات) للاستخدام الداخلي.

يجب أن يتضمن ملء الفواتير التي تتلقاها ضريبة القيمة المضافة المخصصة ووفقًا للبنود 5 و5.1 و6 من المادة فقط. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفي الوقت نفسه، إذا تم إصدار فاتورة تقديم عمل أو خدمات، فيجب أن تكون مصحوبة بذلك فعل خاصعلى أداء مثل هذه الخدمات أو الأعمال. وفي حالة قبول الفاتورة بسبب شراء البضاعة، يجب أن تكون مصحوبة بإشعار التسليم.

هناك حالات في الممارسة العملية يتم فيها دفع مبالغ معينة مقابل السلع أو الخدمات المشتراة مقدمًا. في مثل هذه الحالات، من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة في وقت استلام السلفة، وعندها فقط تحويل الأموال إلى الميزانية. يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المستحقة على بيع الأعمال أو السلع أو الخدمات عند السداد مقدما. لمثل هذا الخصم، على النحو المنصوص عليه في القانون، لا يلزم الدفع.

عليك أن تعلم أنه عند تحويل سلفة مقابل خدمات أو عمل أو سلع معينة، يتعين على المحاسب إجراء الإدخالات D68 (حسابات ضريبة القيمة المضافة) وK76 (حسابات ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة). والمورد ملزم في حدود مبلغ معين الأيام التقويمية(5 أيام) إصدار فاتورة واحتساب ضريبة القيمة المضافة بعد استلام الدفعة المقدمة.

فيديو حول الموضوع

مصادر:

• كيفية خفض ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة يتم فرضها على جميع أنواع السلع تقريبًا وتشكل عبئًا ثقيلًا على رجل الأعمال والمستهلك النهائي. هناك العديد من المخططات القانونية والمثبتة التي تسمح لك بتقليل ضريبة القيمة المضافة وتقليل الضغط الضريبي. وفي الوقت نفسه، من المهم ليس فقط معرفة هذه الأساليب، ولكن أيضًا أن تكون قادرًا على استخدامها بشكل صحيح، وإلا فقد تقع تحت طائلة اهتمام وثيق مكتب الضرائب.

تعليمات

احصل على قرض بدلاً من الحصول على سلفة. عند استلام الدفعة المقدمة، يلتزم المشتري بدفع ضريبة القيمة المضافة على هذا المبلغ، والتي يلتزم البائع بدفعها في المستقبل. وفي الوقت نفسه، يُحرم من فرصة خصم الضريبة من مبلغ السداد غير المكتمل حتى يكمل السداد. التسويات النهائيةليس فقط في المال، ولكن أيضًا في السلع أو الخدمات. وفي هذا الصدد، سيكون من الأسهل إبرام اتفاقية قرض بمبلغ السلفة لتجنب ضريبة القيمة المضافة. يجب أن يكون تاريخ سداد الأموال المقترضة قريبًا من تاريخ التسليم النهائي للبضائع.

وفي هذه الحالة، من الضروري الإشارة في اتفاقية الشراء والبيع إلى أنه يتم توريد البضائع دون الحصول على دفعة مقدمة. تعتبر هذه الطريقة لتقليل ضريبة القيمة المضافة محفوفة بالمخاطر للغاية، لأن عمليات إصدار القروض غالبا ما تولي اهتماما للسلطات الضريبية، التي تعتبر هذا المخطط وسيلة للتهرب الضريبي. وفي هذا الصدد، يجب أن يكون له ما يبرره اقتصاديا.

استخدم اتفاقية أموال جدية مكتوبة بدلاً من السلفة. وفق القانون المدنيفي الاتحاد الروسي، حيث يتم وصف الوديعة كوسيلة لضمان الالتزامات ولا يمكن قبولها كدفعة مقدمة، لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على مثل هذه المعاملة. كما أن تلقي الوديعة لا يتم تضمينه في قاعدة ضريبة الدخل.

أن يثبت في عقد البيع سبباً آخر لنقل ملكية المنتج. وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي، تنشأ حقوق الملكية في وقت نقل البضائع، ما لم ينص العقد أو التشريع على خلاف ذلك. إذا حددت إجراءً مختلفًا لنقل الملكية، فيمكنك الحصول على تأجيل لدفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية، لأنه وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لا يمكن فرض الضريبة إلا على بيع البضائع ونقل حقوق الملكية.

استبدال اتفاقية الشراء والبيع باتفاقية العمولة أو اتفاقية الوكالة. تعتبر هذه الطريقة لتقليل ضريبة القيمة المضافة مناسبة للشركات التي تقوم بإعادة بيع البضائع، في حين يجب أن يكون الطرف المقابل هو المنظمة التي تستخدمها وضع خاصالضرائب.

يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من قبل المؤسسة وفقًا للفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تلتزم المنظمة بدفع مبلغ للميزانية يتم حسابه مع الأخذ في الاعتبار معدل الضريبة والدخل والنفقات والخصومات للشركة المأخوذة الفترة المشمولة بالتقرير. مع أخذ هذه العوامل في الاعتبار، يمكنك تقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة عن طريق التقليل القاعدة الضريبية، تطبيق أسعار مخفضة أو زيادة المبلغ التخفيضات الضريبية.

يبدو العمل مع ضريبة القيمة المضافة لبعض رجال الأعمال أقل ربحية من العمل على نظام مبسط بدون ضريبة القيمة المضافة. أولاً، لا تحتاج إلى دفع الضرائب، وثانيًا، لا تحتاج إلى الاحتفاظ بالسجلات وتقديم التقارير. ومع ذلك، فإن كل من الخيارين له مزاياه وعيوبه.

يوفر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لرواد الأعمال والمنظمات الفرصة للاختيار في قضية مهمة مثل العمل مع ضريبة القيمة المضافة وبدونها. من خلال اختيار نظام ضريبي مبسط، يرفض رجل الأعمال في الواقع ضريبة القيمة المضافة، وأحيانًا دون التفكير في الفوائد التي يمكن الحصول عليها من كونه دافعًا لهذه الضريبة. ولكن غالبًا ما يكون السبب هو عدم وجود ضريبة القيمة المضافة المخصصة في فواتير بعض المنظمات أصحاب المشاريع الفرديةيغلق طريقهم إلى العديد من الصفقات المربحة. لأن دافعي ضريبة القيمة المضافة أنفسهم يريدون العمل فقط مع نفس الدافعين. وعندما يتعلق الأمر بمشاكل الشركات الصغيرة، فإن معظمها مرتبط بدقة بالعقبة الرئيسية - ضريبة القيمة المضافة. سنحاول النظر بشكل محايد، باستخدام مثال شركة ذات مسؤولية محدودة متوسطة الحجم بدون ضريبة القيمة المضافة، في جميع إيجابيات وسلبيات كل خيار.

المؤسسات على OSN أو النظام الضريبي المبسط بدون ضريبة القيمة المضافة

يحق للمنظمة عدم دفع ضريبة القيمة المضافة في حالتين:

1. إذا كانت تطبق نظام الضرائب العام وكانت إيراداتها أقل من 2 مليون روبل للأشهر التقويمية الثلاثة المتتالية السابقة، بموجب المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
2. إذا تم تطبيق أنظمة ضريبية خاصة: النظام الضريبي المبسط، أو UTII، أو النظام الضريبي الموحد أو نظام براءات الاختراعفيما يتعلق بالأنشطة التي تندرج تحت هذه الأنظمة.

الخيار الأول طوعي، أي أنه يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة أن تعمل بدون ضريبة القيمة المضافة حسب الرغبة، ولكن في ظل الأنظمة المبسطة لا توجد ضريبة على القيمة المضافة بسبب قواعد قانون الضرائب. وفي الوقت نفسه، لا ينطبق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على المعاملات التي تنطوي على النشاط الاقتصادي الأجنبيوهي استيراد البضائع إلى روسيا. كما أن العمليات التي تنطوي على بيع السلع الانتقائية ليست معفاة من دفع ضريبة القيمة المضافة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للمؤسسة أن تعمل كوكيل ضريبي فيما يتعلق بدافعي ضريبة القيمة المضافة الآخرين.

يعتمد العمل مع ضريبة القيمة المضافة وبدون ضريبة القيمة المضافة، في المقام الأول، على نوع نشاط دافعي الضرائب. من الواضح أنه عند بيع البضائع بالتجزئة، يمكن لرجل الأعمال شرائها من رواد الأعمال أو المنظمات الأخرى بموجب أنظمة ضريبية تفضيلية، ومن ثم لا يهمه ما إذا كانت فواتيره تحتوي على ضريبة مخصصة. نموذج الفاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة قد يزعج مشتري الجملة، لأنه من المهم بالنسبة لهم ضريبة المدخلاتللحصول على خصم.

إذا كانت المنظمة النظام المشتركقررت شركة الضرائب العمل بدون ضريبة القيمة المضافة، فيجب عليها جمع وتقديم جميع المستندات اللازمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية للحصول على الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. وتشمل هذه:

إخطار النموذج المحدد بشأن استخدام حق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة؛ استخراج من الميزانية العمومية(للمؤسسات الموجودة على OSN والمنظمات التي تحولت من الضريبة الزراعية الموحدة إلى OSN)؛ مقتطف من دفتر المبيعات، ونسخ من دفتر يومية الفواتير المستلمة والصادرة لفترة التقرير السابقة (للمؤسسات الموجودة على OSN)؛ استخراج من KUDiR (عند التبديل من النظام الضريبي المبسط إلى OSN).

يجب تقديم جميع المستندات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي تريد المنظمة العمل فيه بدون ضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه، لا ترسل مفتشية الضرائب أي قرار ردًا على ذلك، لأن هذا الإعفاء، بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ليس مسموحًا به، ولكنه مُخطر بطبيعته.

عيوب العمل مع ضريبة القيمة المضافة

العيب الرئيسي الذي يثني معظم رجال الأعمال عن العمل مع ضريبة القيمة المضافة هو الحاجة إلى دفع هذه الضريبة. بعد كل شيء، تعتبر ضريبة القيمة المضافة بحق واحدة من الضرائب الأكثر أهمية وتعقيدا في روسيا. علاوة على ذلك، لديه الأهمية الفيدرالية. ولذلك، فإن كونك دافعًا لضريبة القيمة المضافة يعني الاحتفاظ بسجلات ضريبية ومحاسبية كاملة. يعني:

التحقق بعناية من الموردين الخاصين بك؛ التوفيق بين جميع المستندات "الأساسية" الواردة التي تحتوي على ضريبة القيمة المضافة؛ الاحتفاظ بالسجلات الضريبية اللازمة؛ ملء كتب المبيعات وشراء الكتب؛ يؤلف ويقدم الإقرارات الضريبية; لديك كائن إضافي مسجل للتفتيش والاهتمام من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.

إذا كانت شركة ذات مسؤولية محدودة لا تطبق ضريبة القيمة المضافة تطبق النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، فإن شراء البضائع من الموردين الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة يسمح لها بمراعاة ضريبة القيمة المضافة المستلمة كجزء من نفقاتها. حتى لو تم تسليط الضوء على الضريبة في الفاتورة. لكن الشركة ذات المسؤولية المحدودة في النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" ليس لديها مثل هذه الفرصة: خصم ضريبة القيمة المضافة في في هذه الحالةولن يتمكن المشتري من تنفيذها حتى لو كانت هناك فاتورة.

تتعامل المنظمات التي تعمل في أغراض ضريبية خاصة مع ضريبة القيمة المضافة مع مفتشين أكثر تأهيلاً وإرضاءً من السلطات الضريبية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن ضريبة القيمة المضافة محفوفة بالعديد من المخاطر، وأي خطأ يتم اكتشافه من قبل دافعي الضرائب يمكن أن يؤدي إلى عدة آلاف من الغرامات والعقوبات. في حين يتم تجنيب دافعي الضرائب في ظل الأنظمة التفضيلية إمكانية ارتكاب مثل هذه الأخطاء بموجب مبادئ النظام الضريبي المطبق.

ماذا تفعل مع ضريبة القيمة المضافة المدخلة على الفواتير إذا لم يقم الطرف المقابل بإدراجها في إقرار ضريبة القيمة المضافة؟ ضريبة القيمة المضافة المدخلةهل يجب تضمينها في تكلفة الممتلكات المشتراة (العمل والخدمات)؟ اقرأ عن هذا في مقالتنا.

سؤال:قامت شركتنا بشراء البضائع بضريبة القيمة المضافة. نحن دافعو ضريبة القيمة المضافة وقمنا بتخصيصها عن طريق وضعها في الحساب 19. T.K. يمكن تقديم استرداد ضريبة القيمة المضافة في غضون 3 سنوات بعد الشراء. اشترينا المنتج منذ عامين وقمنا ببيعه هذا العام. اتضح أن الطرف المقابل لم يقدم إقرارًا بفترة بيع البضاعة لنا. وبطبيعة الحال، لا يوجد أي اتصال بين الفواتير وضريبة القيمة المضافة. هل من الممكن أن ندرج ضريبة القيمة المضافة هذه في سعر البضاعة أو بطريقة أخرى. أين يجب أن نذهب مع ضريبة القيمة المضافة هذه؟ الطرف المقابل لا يرد على مكالماتنا ورسائلنا رغم أن كل شيء كان على ما يرام من قبل

إجابة:يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة في تكلفتها ويتم تطبيقها على النفقات الضريبية لضريبة الدخل في تكلفة هذا المنتج عندما يتم بيعه فقط في حالات معينة (مذكورة أدناه في التوصيات). لا تنطبق حالتك على مثل هذه المواقف، وبالتالي لا يمكنك تضمين ضريبة القيمة المضافة في سعر البضائع.

إذا تم استخدام منتج في معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة (تم بيعه خاضعًا لضريبة القيمة المضافة)، فيمكن خصم ضريبة القيمة المضافة على تكلفة اقتنائه إذا تم استيفاء الشروط المناسبة.

يرجى ملاحظة أن حقيقة أن الطرف المقابل لم يقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة ولم يعكس فواتيرك فيه لا يشكل سببًا لرفض خصم ضريبة القيمة المضافة. لا يمكن للسلطات الضريبية أن ترفض خصم ضريبة القيمة المضافة إلا إذا أثبتت ما يلي:

1. لقد قمت بتحريف معلومات حول حقائق الحياة الاقتصادية أو حول الأشياء الخاضعة للضريبة والتي تنعكس في المحاسبة أو المحاسبة الضريبية، وكذلك في التقارير الضريبية.

2. الغرض الرئيسي من المعاملة التي قمت بها هو تقليل القاعدة الضريبية أو مبلغ الضريبة. في هذه الحالة، لم يتم الوفاء بالالتزام بموجب المعاملة من قبل الطرف المقابل أو الشخص المرخص له، ولكن من قبل شخص آخر.

ولذلك، نقترح عليك المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة لهذه الفواتير بشكل عام.

إذا تلقيت بعد ذلك طلبًا من السلطات الضريبية لتقديم توضيحات بشأن هذه المعاملة، فقدم لها جميع الحقائق والمستندات (المذكورة أدناه في التوصية) التي تؤكد أنك، قبل إبرام معاملة مع هذا الطرف المقابل، قد أظهرت العناية الواجبة والتحقق منها، وأن المعاملة قد تمت بالفعل (الفواتير، مذكرات التسليم، وثائق الدفع، وما إلى ذلك متوفرة).

عندما يجب تضمين ضريبة المدخلات في تكلفة الممتلكات المكتسبة (العمل والخدمات)

يعتمد الالتزام بإدراج ضريبة القيمة المضافة في تكلفة الممتلكات المكتسبة (العمل والخدمات وحقوق الملكية) على نظام الضرائب الذي تطبقه المنظمة.

كيفية أخذ الضريبة في الاعتبار في قيمة الممتلكات على OSNO

في النظام العام، يعتمد الالتزام بإدراج ضريبة القيمة المضافة في تكلفة الممتلكات المكتسبة (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) على ما إذا كانت المنظمة تستخدم إعفاء من ضريبة القيمة المضافة.

إذا كانت المنظمة تستخدم الإعفاء، فقم بإدراج جميع مبالغ ضريبة القيمة المضافة في تكلفة السلع المشتراة (العمل والخدمات وحقوق الملكية) (البند الفرعي 3، البند 2، المادة 170 من قانون الضرائب).

إذا كانت إحدى المؤسسات تدفع ضريبة القيمة المضافة (أي لا تستخدم إعفاءً)، فاتبع هذه القواعد. يتم تضمين مبالغ ضريبة القيمة المضافة في تكلفة الممتلكات (العمل والخدمات وحقوق الملكية)، إذا كانت المنظمة:

يستخدم المشتريات في المعاملات الخالية من ضريبة القيمة المضافة؛

يدفع المشتريات أو ضريبة القيمة المضافة على الواردات من خلال الإعانات أو استثمارات الميزانية.

استخدام المشتريات في المعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة

تشمل المعاملات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ما يلي:

إذا كانت الممتلكات (العمل، الخدمات، حقوق الملكية) شراؤها لتنفيذ العمليات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، ثم أخذ مبالغ ضريبة القيمة المضافة للخصم ().

في أي الحالات يمكن حرمان المنشأة من حق خصم ضريبة القيمة المضافة؟

الخصومات على فواتير الموردين عديمي الضمير

الموقف: هل يمكن لمكتب الضرائب حرمان منظمة الشراء من الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة إذا اكتشف أثناء التدقيق أن المورد الذي أصدر الفاتورة لا يقدم تقارير إلى مكتب الضرائب

لا، لا يمكن أن يكون مثل هذا الانتهاك أساسًا مستقلاً لرفض الخصم.

من الممكن رفض الخصم إذا كان الخصم ينطوي على منفعة ضريبية غير مبررة. اعتبارًا من 19 أغسطس 2017، يحق لمفتشي الضرائب أن يقرروا أنك قمت بتطبيق خصم ضريبي بشكل غير قانوني في حالتين فقط.

2. الغرض الرئيسي من المعاملة (العملية) التي قمت بها هو تقليل الوعاء الضريبي أو مبلغ الضريبة. في هذه الحالة، لم يتم الوفاء بالالتزام بموجب المعاملة (العملية) من قبل الطرف المقابل أو الشخص المفوض من قبله، ولكن من قبل شخص آخر (البند 2 من المادة 54.1 من قانون الضرائب).

وإذا لم يتم إثبات هذه الظروف أثناء التحقق، فإن رفض الخصم سيكون غير قانوني. لذلك، لا يحق للمفتشين رفض الخصم لمجرد أن الطرف المقابل ينتهك قوانين الضرائب والرسوم. على سبيل المثال، لا يمر الإبلاغ الضريبي. يأتي هذا من الفقرة 3 من المادة 54.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

هذا الإجراء ساري المفعول منذ 19 أغسطس 2017. وينبغي أن يسترشد بها المفتشون أثناء ذلك عمليات التدقيق الضريبيتم تعيينه بعد هذا التاريخ (المادة 2 من قانون 18 يوليو 2017 رقم 163-FZ).

حتى 19 أغسطس 2017، حدد مفتشو الضرائب مفهوم المزايا الضريبية، مسترشدين بقرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2006 رقم 53. لقد اعتقدوا أن الخصم الضريبي على فاتورة من المورد الذي لا يقدم تقارير ضريبية يمكن تصنيفه على أنه غير معقول فائدة ضريبية، وإجراءات منظمة الشراء - (البند وقرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2006 رقم 53). ومع ذلك، حتى في تلك الفترة، لم توافق جميع المحاكم على مثل هذه القرارات الصادرة عن مفتشيات الضرائب.

الموقف: كيفية التحقق من المعلومات حول الطرف المقابل من أجل تحديد علامات عدم الأمانة

إذا لزم الأمر، يمكنك التحقق من المعلومات حول الطرف المقابل بعدة طرق.

1. طلب ​​البيانات ذات الصلة (وخاصة نسخة من شهادة التسجيل الضريبي، ونسخة من الترخيص) مباشرة من الطرف المقابل.

2. احصل على توكيل أو مستند آخر يسمح للشخص بالتوقيع على المستندات نيابة عن الطرف المقابل.

3. اتصل بأي مكتب ضرائب لطلب (بأي شكل من الأشكال) لإصدار مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (USRIP) من أجل الحصول على معلومات حول الطرف المقابل (على سبيل المثال، TIN/KPP، العنوان، معلومات حول الشخص المخول بالتصرف نيابة عن المنظمة دون توكيل، بشأن التراخيص التي حصلت عليها المنظمة، وما إلى ذلك).

لا يمكن الحصول على معلومات حول مكان إقامة رائد الأعمال إلا عند الطلب. فردي. للقيام بذلك، عليك أن تأخذ الطلب شخصيا إلى المفتشية وإظهار جواز سفرك (البند 5، المادة 6 من قانون تسجيل الدولة، البند 24).

يجب أن يقدم التفتيش المعلومات ذات الصلة في غضون خمسة أيام (في هذه الحالة تبلغ الرسوم 200 روبل لكل وثيقة). إذا لزم الأمر، يمكنك طلب المعلومات بشكل عاجل - في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي لليوم الذي تم فيه استلام الطلب (في هذه الحالة، الرسوم هي 400 روبل لكل مستند). تم توفير هذا الإجراء بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19 مايو 2014 رقم 462 (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أغسطس 2017 رقم 03-12-13/51750).

4. احصل على إمكانية الوصول إلى المعلومات المحدثة أسبوعيًا على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (www.nalog.ru) نسخ من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونيةو إيجريب. تكلفة الوصول هي:

لتوفير المعلومات المفتوحة والمتاحة للجمهور لمرة واحدة - 50000 روبل؛

لتوفير المعلومات المحدثة لمرة واحدة - 5000 روبل؛

لخدمة الاشتراك السنوي لمكان عمل واحد - 150.000 روبل.

يتم توفير إجراء الدفع لتقديم المعلومات في الفقرة 39 اللوائح الإدارية، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يناير 2015 رقم 5 ن.

5. احصل على معلومات موجزة عن الطرف المقابل عبر الإنترنت مجانًا (بما في ذلك حول USRN المخصص له). انتقل إلى الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (www.nalog.ru) في القسم " الخدمات الإلكترونية"، ثم اتبع الرابط "مخاطر العمل: تحقق من نفسك ومن الطرف المقابل." للحصول على معلومات، يكفي معرفة إحدى تفاصيل الطرف المقابل (اسم المنظمة أو TIN أو OGRN أو الاسم). يجب إدخال اسم المنظمة بدون علامات الاقتباس وشكلها القانوني، ويراعى أيضاً أن يتم البحث باسمها الكامل. إذا كنت بحاجة إلى معلومات حول الأطراف المقابلة الأجنبية، فاستخدم المعلومات المنشورة على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (www.nalog.ru) في قسم "الخدمات الإلكترونية":

6. الحصول على معلومات عبر الإنترنت حول ما إذا كان المؤسس أو مدير الطرف المقابل في المحكمة قد رفض إدارة الشركة. انتقل إلى الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (www.nalog.ru)، في قسم "جميع الخدمات"، اتبع الرابط "مخاطر العمل: تحقق من نفسك ومن الطرف المقابل". بعد ذلك، في القسم الفرعي "تحقق مما إذا كان عملك في خطر"، اتبع الرابط "معلومات حول الأشخاص الذين رفضوا المشاركة (المديرين) في المنظمة أمام المحكمة أو الذين تم إثبات (تأكيد) هذه الحقيقة في المحكمة".

توصي وزارة المالية الروسية باتخاذ نفس الإجراءات للتحقق من الأطراف المقابلة (الرسائل بتاريخ 5 مايو 2012 رقم 03-02-07/1-113، بتاريخ 10 أبريل 2009 رقم 03-02-07/1-177) .

7. طلب ​​معلومات من مكتب الضرائب في مكان تسجيل الطرف المقابل حول وفاء الطرف المقابل بالالتزامات الضريبية أو حول مخالفته للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. وتجدر الإشارة إلى أنه في بعض الحالات ترفض مفتشيات الضرائب تقديم مثل هذه المعلومات، بحجة السرية الضريبية. ومع ذلك، وفقا للفقرة 1 من المادة 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تنطبق هذه المعلومات على الأسرار الضريبية. ولذلك، فإن رفض مفتشية الضرائب غير قانوني. تنعكس وجهة نظر مماثلة حول هذه المسألة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 يونيو 2012 رقم 03-02-07/1-134، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 30 نوفمبر 2012 رقم ED- 4-3/20268. يؤكد هذا الموقف ممارسة التحكيم(انظر، على سبيل المثال، قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم VAS-16124/10، قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة غرب سيبيريا

ضريبة القيمة المضافة، مثل أي ضريبة أخرى، قليل من الناس يرغبون في دفعها. ولهذا السبب يفكر العديد من المديرين في كيفية تقليله أو عدم دفعه على الإطلاق. ما الذي يهددهم بهذا؟ هل من الممكن عدم دفع الضريبة وفي نفس الوقت تجنب أي مسؤولية؟

هناك سببان شائعان لعدم دفع ضريبة القيمة المضافة:

• التهرب المتعمد من هذه الضريبة
  بالنسبة للعديد من رجال الأعمال، فإن الشعور القوي بالظلم ناتج عن حقيقة أنه مع زيادة الأرباح، تزداد ضريبة القيمة المضافة أيضًا. وهذا يعني أنه كلما كانت الشركة أكثر نجاحا، كلما زاد الجهد والطاقة المستثمرة فيها، كلما زاد عددها الذي يجب أن تقدمه للدولة. بالإضافة إلى ذلك، تضع ضريبة القيمة المضافة الشركة في إطار صارم إلى حد ما: على الرغم من أن المنظمة يمكن أن تبيع منتجاتها في ستة أشهر أو حتى سنة، إلا أنها يجب أن تدفع الضرائب بانتظام. بالنسبة للسلطات الضريبية، لا يهم ما إذا كانت البضاعة قد بيعت أم لا. وإذا كان بعض رواد الأعمال غاضبين من هذه "الميزات" للضريبة وأجبروهم على البحث عنها الطرق القانونيةتخفيضه، ثم يكون لدى الآخرين رد فعل مختلف تمامًا: لا تدفع!
• التأخير غير المقصود في شروط الدفع
  قد يكون هذا بسبب حقيقة أن المحاسب نسي ببساطة ضرورة دفع الضريبة. أو أنه أخطأ في التوقيت. أو أن المحاسب أخطأ في إقرار ضريبة القيمة المضافة. كان لا بد من تصحيح الخطأ، مما أدى إلى عدم دفع ضريبة القيمة المضافة في الوقت المحدد. بعد كل شيء، يمكن أن يمرض المحاسب في اللحظة الأكثر أهمية. كل هذا أمر مفهوم تماما. المشكلة هي أن رئيس الشركة يتحمل المسؤولية الشخصية عن أخطاء الموظف المتفرغ. ويتم دفع جميع الغرامات والجزاءات من ميزانيتها.

المسؤولية عن عدم دفع ضريبة القيمة المضافة في 2015-1016

ما هي الغرامات والجزاءات والجزاءات والعواقب الأخرى التي تواجه عدم دفع ضريبة القيمة المضافة؟ المسؤولية عن التأخر في السداد أو التهرب من دفع هذه الضريبة منصوص عليها في ثلاثة قوانين للاتحاد الروسي: الجرائم الإداريةوالضرائب والجنائية.

المسؤولية الإدارية عن عدم دفع ضريبة القيمة المضافة
لعدم التقديم موعد التسليمالمستندات والمعلومات اللازمة للتنفيذ الرقابة الضريبيةيعاقبون المسؤولينأي قادة التنظيم. عليهم أن تنطبق عليهم جميع العقوبات. العقوبة هي غرامة تتراوح من 300 إلى 500 روبل (المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي)، وللانتهاك الجسيم لقواعد السلوك محاسبةوالإبلاغ - من 2000 إلى 3000 روبل (المادة 15.11 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

المسؤولية الضريبية لعدم دفع ضريبة القيمة المضافة
وفقًا لقانون الضرائب، سيتعين على المدير مرة أخرى الدفع مقابل عدم دفع ضريبة القيمة المضافة (المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يعتمد حجم الغرامة أو الفلس على شكل ذنب دافعي الضرائب عديمي الضمير. وهنا المبالغ أكثر خطورة بالفعل.

في حالة عدم الدفع أو التأخر في السدادتم ارتكاب ضريبة القيمة المضافة عن طريق الإهمال، وسيكون مبلغ الغرامة 20٪ من مبلغ الضريبة (البند 1 من المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا تبين أن الجريمة متعمدة، فستكون الغرامة 40٪ (البند 3 من المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

المسؤولية الجنائية عن عدم دفع ضريبة القيمة المضافة
إنه لا ينطوي على المسؤولية المالية فحسب، بل يشمل أيضًا تقييد حرية الأشخاص المذنبين اعتمادًا على خطورة الجريمة (المادتان 198 و199 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، فإن التهرب الضريبي من قبل منظمة أو تقديم معلومات كاذبة عن عمد، على نطاق واسع بشكل خاص، يعاقب عليه بغرامة تتراوح بين 100 إلى 300000 روبل، أو العمل القسري لمدة تصل إلى عامين، أو الاعتقال لمدة تصل إلى 6 أشهر، أو السجن لمدة تصل إلى 3 سنوات. إذا ارتكبت الجريمة من قبل مجموعة من الأشخاص عن طريق مؤامرة مسبقة، فستكون الغرامة من 200 إلى 500000 روبل، هذا المصطلح العمل القسري- ما يصل إلى 5 سنوات، وعقوبة السجن - ما يصل إلى 6 سنوات.

وبطبيعة الحال، إذا لم تكن المنظمة متخلفة عن عمد، فحينئذٍ يصل الأمر إلى ذلك المسؤولية الجنائيةمن غير المرجح أن يؤتي الأمر ثماره. المسؤولية الإدارية والضريبية حقيقية تمامًا، وقد يكون سببها هو الأكثر عاديًا - نفس الأخطاء المحاسبية.

إن المخاطر كبيرة
إذا لم تدفع، بسبب الإهمال، مليون روبل إضافي إلى الخزانة، فسيتعين عليك دفع غرامة قدرها 200000 روبل. إذا لم تدفع مبلغًا إضافيًا على وجه التحديد، فسيتعين عليك التخلي عن 400000 روبل.

هل من الممكن قانونًا تجنب دفع ضريبة القيمة المضافة؟

يستطيع. إذا انتقلنا إلى المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فسنرى أنه إذا كان مبلغ الإيرادات من بيع منتجات المؤسسة لمدة ثلاثة الشهر الماضيلم تتجاوز 2 مليون روبل، فإن المنظمة معفاة من دفع الضرائب. يمكنك أيضًا الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة. ولكن للقيام بذلك، يجب على شركتك المشاركة نوع معينأنشطة.

إذا لم تتمكن من تجنب دفع ضريبة القيمة المضافة قانونيًا، فيمكنك محاولة تقليلها. هناك طريقتان قانونيتان للقيام بذلك: 1) استخدام معدلات ضريبية أقل، 2) زيادة مبلغ التخفيضات الضريبية. نتحدث عنها أكثر في منشورات أخرى على مدونتنا.

كخاتمة

قد يؤدي عدم دفع ضريبة القيمة المضافة عاجلاً أم آجلاً إلى مسؤولية خطيرة أمام القانون. التأخر في دفع الضرائب يستلزم فرض غرامات على المنظمة، أي تكاليف إضافية.

المشكلة هي أن الشركة قد تكون دافع ضرائب ضميريًا تمامًا. وقد تنشأ مشاكل في القانون بسبب العامل البشري المنتشر في كل مكان. في هذه الحالة، يشمل ذلك إما عدم الكفاءة، أو ارتفاع عبء العمل، أو ظروف الحياة الشخصية للمحاسبين الموظفين. ولهذه الأسباب، تقوم المزيد والمزيد من الشركات الآن بالاستعانة بمصادر خارجية في مجال المحاسبة. خيار آخر هو التحكم الكامل في عمل قسم المحاسبة الخاص بك. ولكن هل سيظل هناك وقت لإدارة الأعمال؟