Как се отразява сумата на данъците, подлежащи на довнасяне към бюджета, в данъчната декларация за доходите? За предходния период въз основа на извършена камерна ревизия е начислен допълнителен данък върху доходите

добър ден Подадох 3-NDFL за възстановяване на 13% от покупката на апартамент в личната си сметка на федералната данъчна служба. Отговорът дойде: Данъчният орган потвърди пълния размер на данъчното приспадане, деклариран от данъкоплатеца. В същото време в таблицата, посочена по-долу в раздела Размерът на данъка, подлежащ на възстановяване от бюджета, е 0 рубли, Сумата на данъка, подлежащ на допълнително плащане към бюджета, е 0 рубли и няма нищо друго. Как може да се дешифрира това и какви действия да се предприемат. Преди не съм получавал плащания, за първи път издавам удостоверение. Благодаря предварително

Отговори на адвокати (3)

Явно вече сте върнали цялата сума на приспадането

Имате въпрос към адвокат?

Прикачили сте известие за положителен резултат от документната проверка. Сега трябва да напишете заявление за възстановяване на данъци. Ако го бяхте написали веднага, данъчната служба най-вероятно дори нямаше да ви уведоми за положително решение, а просто да преведе парите.

Адвокатска кантора на Анатолий Ковальов

добър ден Таблицата просто не се попълва от инспектора, това се случва много често, нямат време да я попълнят. Ако вече сте подали заявление за възстановяване, просто изчакайте парите.

Можете да напишете искане за предоставяне на верни данни въз основа на резултатите от проверката.

Търсите отговор?
По-лесно е да питаш адвокат!

Задайте въпрос на нашите адвокати – това е много по-бързо, отколкото да търсите решение.

Здравейте, моля да ми кажете след колко време след подаване на 3-NDFL трябва да се появи декларацията в статуса документен одит на 3-NDFL, списъци с декларации?

На следващия ден инспекторът го взе и стартира техническия процес.

ти можеш. С препоръчана поща със списък с прикачени файлове.

Отговорено в друга тема

49-20-20 - гореща линия.

По отношение на графика на документния одит. Качването в системата става през делничните дни. Затова е напълно възможно декларацията ви да бъде проверена на 30 април, но информация за това ще се появи на сайта на 6 май.

като

Не ми харесва

Всички форуми на Федералната данъчна служба

Настолен одит на 3-NDFL

здравей Мога ли да изпратя 3NDFL данъчна декларация по пощата?

В личния ми акаунт в раздела „Надплащане“ се появи сума, равна на размера на приспадането на данъка върху имуществото за 2011 и 2012 г.

Информацията в услугата е само за справка и може да не отразява правилно ситуацията около вашата декларация. Например, ако документният одит е завършен, това не означава, че можете да кандидатствате за приспадане. Може би инспекторът се опитва да ви се обади, за да изясни информация, но вие не вдигате телефона. След приключване на документната ревизия, ако има грешки, Инспекторатът има право в 10-дневен срок да Ви изпрати писмо с искане да дадете обяснения.

Освен това, ако се покаже, че проверката на бюрото не е приключила, това може да са данните към момента на качване на информационния масив.

здравей За съжаление не мога да мина по планинската линия. Мога ли да разбера дали всичко е наред с декларацията ми за 2012 г. или трябва нещо да се промени? Просто си тръгвах и не бях в контакт и изглежда не се обадиха на данъчните. Скоро стават 3 месеца, а проверката още не е приключила.
INN 720415011957 дата на подаване 27.02.2013 г.
приспадане за закупуване на недвижими имоти, лечение на себе си и съпруга си.
благодаря предварително!

Проверката може да приключи в последния ден. Кандидатствахте ли за възстановяване на данъци заедно с вашата декларация?

Не знам къде да питам. Взех 3-NDFL, проверката премина, сега има съобщение „Състояние на обработка на заявлението - въведени са данни, възможно е потвърждение за надплащане“, не разбирам съвсем какво означава това, може би някой може да обясни?

Това означава, че вашето заявление за връщане се обработва. От момента на приключване на документния одит, парите ще ви бъдат преведени в рамките на един месец.

Данък общ доход (месечни аванси) довнасяне за 2018г

Кой плаща данък общ доход

Ако дадена организация (и нейната ОП) няма право да плаща само тримесечни аванси върху данък върху дохода, но не е преминала към извършване на авансови плащания въз основа на действителните печалби, тогава тя трябва да плаща месечни аванси с допълнително плащане въз основа на резултатите от тримесечието (клауза 2 от чл. 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Отчетен период за данък общ доход

За организации, които плащат месечни аванси с допълнително плащане въз основа на резултатите от тримесечието, отчетните периоди са първото тримесечие, половин година, 9 месеца (клауза 2 на член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчният период за такива организации е календарната година (клауза 1 от член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ставка на данък върху дохода

За 2017-2020г Установени са следните ставки на данъка върху доходите (клауза 1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

към федералния бюджет - 3%;
към областния бюджет – 17%.

Вярно е, че властите на съставните единици могат да намалят данъчната ставка, кредитирана в регионалния бюджет за някои категории платци. В същото време регионалната ставка не може да бъде по-малка от 12,5% през 2017-2020 г.

Изчисляване на аванси върху данъка върху дохода

Авансовите суми се изчисляват през календарната година на базата на начисляване (клауза 2 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Авансовата сума за първото тримесечие се изчислява, както следва:

Авансова сума за 1-во тримесечие (стр. 180 от Лист 02 от Декларацията за 1-во тримесечие) = Данъчна основа (стр. 120 от Лист 02 от Декларацията за 1-во тримесечие) x Данъчна ставка (стр. 140 от Лист 02 от Декларацията за 1-во тримесечие)

Авансовата сума за всеки отчетен период се изчислява по същия начин.

Годишният данъчен размер се изчислява, както следва:

Размер на данъка за годината (стр. 180 от Лист 02 от Декларацията за годината) = Данъчна основа (стр. 120 от Лист 02 от Декларацията за годината) x Данъчна ставка (стр. 140 от Лист 02 от Декларацията за годината)

Изчисляване на месечната авансова сума

През първото тримесечие на отчетната година организацията изплаща месечни аванси в същия размер, в който е трябвало да бъде платена през четвъртото тримесечие на годината, предхождаща отчетната година (клауза 2 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). . Тези. ежемесечно се изплаща авансово плащане в размер на 1/3 от сумата, отразена в ред 320 от Лист 02 от Декларацията за 9 месеца на предходната година.

Размерът на месечните аванси за II, III и IV тримесечие на отчетната година се изчислява, както следва:

Размер на месечните аванси за 2-ро тримесечие (ред 290 на лист 02 от декларацията за 1-во тримесечие) = размер на аванса за 1-во тримесечие (ред 180 от лист 02 на декларацията за 1-во тримесечие)

Сума на месечните аванси за третото тримесечие (ред 290 от лист 02 на декларацията за полугодието) = (Сума на аванса за полугодието (ред 180 от лист 02 на декларацията за полугодието) – сума на аванс за първото тримесечие (ред 180 от лист 02 на декларацията за първото тримесечие))

Сума на месечните аванси за четвъртото тримесечие (ред 290 от лист 02 на декларацията за 9 месеца) = (Сума на аванса за 9 месеца (ред 180 от лист 02 на декларацията за 9 месеца) – сума на аванса за половин година (ред 180 от Лист 02 от Декларацията за половин година) )

Всеки месец платецът трябва да внася в бюджета 1/3 от авансовата сума, изчислена по горните формули.

Изчисляване на авансовата сума за допълнително внасяне в бюджета

Размерът на аванса, който подлежи на допълнително плащане към бюджета въз основа на резултатите от следващия отчетен период, се изчислява, като се вземат предвид вече изплатени аванси (клауза 2 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Размер на авансовото плащане, подлежащ на допълнително плащане към бюджета въз основа на резултатите от 1-во тримесечие (ред 270 + ред 271 от лист 02 на декларацията за 1-во тримесечие) = размер на авансовото плащане за 1-во тримесечие (ред 180 от лист 02 от Декларацията за 1-во тримесечие) – Размер на месечните аванси, внесени през първото тримесечие (стр. 210 от Лист 02 от Декларацията за първо тримесечие = стр. 320 от Лист 02 от Лист 02 от Декларацията за 9 месеца)

Размерът на аванса, който трябва да бъде изплатен допълнително към бюджета въз основа на резултатите от полугодието (ред 270 + ред 271 от лист 02 на декларацията за полугодието) = Сума на аванса за полугодието ( ред 180 от Лист 02 на Декларацията за полугодието) – (Сума на аванса за първото тримесечие + Сума на месечните аванси, изплатени през 2-ро тримесечие (ред 210 на Лист 02 от Декларацията за полугодието = ред 180 на лист 02 + ред 290 от декларацията за 1-во тримесечие))

Авансова сума, подлежаща на допълнително плащане към бюджета въз основа на резултатите от 9 месеца (ред 270 + страница 271 от лист 02 от декларацията за 9 месеца) = авансова сума за 9 месеца (ред 180 от лист 02 от декларацията за 9 месеца ) – (Авансова сума за полугодие + Сума на месечните аванси, изплатени през третото тримесечие (ред 210 от Лист 02 от Декларацията за 9 месеца = ред 180 от Лист 02 + ред 290 от Лист 02 от Декларацията за полугодието година))

Годишният размер на данъка, който трябва да бъде внесен в бюджета, се определя, както следва:

Размерът на данъка, подлежащ на допълнително плащане към бюджета в края на годината (ред 270 + ред 271 от лист 02 от декларацията за годината) = размер на данъка за годината (ред 180 от лист 02 от декларацията за година) – (Размер на аванса за 9 месеца + Сума на месечните аванси, изплатени през четвъртото тримесечие (ред 210 от Лист 02 от Декларацията за годината = ред 180 от Лист 02 + ред 290 от Декларацията за 9 месеца))

Между другото, ако авансовото плащане/данък за текущия отчетен период/година е по-малко от сумата на авансовите плащания за предходни отчетни периоди, тогава не е необходимо да плащате нищо в бюджета (клауза 1, член 287 от данъка Кодекс на Руската федерация). Това е възможно например при получаване на загуба.

Моля, имайте предвид, че сме предоставили общи формули за изчисляване на аванс/данък. За организации, които плащат търговски данък, както и за организации, които плащат данък извън Руската федерация, чиято сума се отчита към плащането на данък върху дохода, авансовият/данъкът се изчислява малко по-различно.

Срок за плащане на месечните аванси

Месечните авансови плащания трябва да бъдат преведени в бюджета не по-късно от 28-ия ден на всеки месец от отчетния период, за който са преведени (клауза 1 от член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Авансовите плащания въз основа на резултатите от тримесечието се изплащат не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ отчетния период (клауза 1 на член 287, клауза 3 на член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкът в края на годината се плаща не по-късно от 28 март на годината, следваща отчетната година (клауза 1 от член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 4 от член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Ако срокът за плащане на аванси и данъци е нарушен, Федералната данъчна служба налага санкции (клауза 3 на член 58, член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нашият калкулатор ще ви помогне да проверите правилността на изчислението на неустойката.

KBK: данък върху дохода

Данък върху дохода се плаща върху следните BCC:

Размерът на данъка, подлежащ на допълнително плащане към бюджета, е

4.1. Раздел 1 от формуляра на декларацията, който отразява размера на данъка, подлежащ на плащане (добавяне) към бюджета или възстановяване от бюджета, се попълва след попълване на необходимия брой раздели 2 от формуляра на декларацията въз основа на изчисленията, направени в Раздел 2.

Ако въз основа на резултатите от изчисленията сумите, подлежащи на възстановяване от бюджета, са определени за платения (удържан) данък в различни административно-териториални единици, както и в случай на определяне на сумите на подлежащия на плащане данък (доплащане) за различни кодове (възстановявания от различни кодове) бюджетна класификация на данъчните приходи на бюджетите, Раздел 1 се попълва отделно за всеки код OKTMO и код на бюджетна класификация на данъчните приходи на бюджетите, съответно. Тоест, няколко раздела 1 могат да бъдат попълнени с различни кодове по OKTMO или кодове за бюджетна класификация за бюджетни данъчни приходи.

4.2. В ред 010 на раздел 1 от формуляра на декларацията се въвежда следното: 1 - ако въз основа на резултатите от изчисленията са определени сумите на данъка, подлежащи на плащане (добавяне) към бюджета, 2 - суми на данъка, подлежащ на плащане възстановяване от бюджета и 3 - ако няма суми на данъка, подлежащи на плащане (добавяне) към бюджета или връщане от бюджета.

4.3. Ако въз основа на резултатите от изчисленията се определят сумите на данъка за плащане (надбавка) към бюджета, при попълване на раздел 1 посочете:

в ред 020 - код на бюджетната класификация на данъчните приходи на бюджетите, според който трябва да се кредитира сумата на данъка за плащане (надбавка) към бюджета;

в ред 030 - код по ОКТМО на общината по местоживеене (място на регистрация), на територията на която се плаща данъкът (надбавка);

в ред 040 - общата сума на данъка за плащане (надбавка) към бюджета.

в ред 050 се въвежда нула.

4.4. Ако въз основа на резултатите от изчисленията се определят сумите на надплатения данък (има сума на данъка, която подлежи на възстановяване от бюджета), при попълване на раздел 1 посочете:

в ред 020 - кодът на бюджетната класификация на данъчните приходи, според който сумата на данъка трябва да бъде възстановена от бюджета;

в ред 030 - кодът OKTMO на общинското образувание по местоживеене (място на регистрация) на данъкоплатеца, на чиято територия е платен данъкът, чието надвнасяне подлежи на възстановяване от бюджета въз основа на декларацията (ако данъкът е удържан от данъчен агент, кодът OKTMO се попълва от информацията за доходите на физическо лице (формуляр 2-NDFL));

на ред 040 се въвежда нула;

в ред 050 - общата сума на данъка за възстановяване от бюджета.

4.5. Ако въз основа на резултатите от изчисленията не са идентифицирани суми на данъци, които подлежат на плащане (добавяне) към бюджета или възстановени от бюджета, в ред 020 на раздел 1 кодът за бюджетната класификация на данъчните приходи на бюджетите съответстващ на вида данъчен доход, за който не са идентифицирани сумите на данъка за плащане (доплащане) към бюджета или връщане от бюджета.

Ставка за данък върху недвижимите имоти 2013 Ако няма доход, трябва ли да предоставя стандартно приспадане на данъка върху доходите на физическите лица? Този материал е публикуван в електронния седмичник "Правовед". Като се абонирате, можете да получавате най-новите броеве по имейл всеки ден [...]

Как да узаконим незавършено строителство Правен център ГРАД Признаване на обекти незавършено строителство като недвижими имоти Разликите в правната природа (режим) на тези обекти създават много проблеми […]
Нови глоби на КАТ 2014 - таблица с глоби за пътни нарушения Нови глоби за пътни нарушения Изтеглете новата таблица с глоби на КАТ 2014 (PDF, 225 Kb) на вашия компютър, за да […]
Тема: Мини-доклад. Отстранете/инсталирайте всмукателния колектор BZB. Опции за теми Търсене по теми Оценете тази тема Дисплей Изглед на линии Комбиниран изглед Дървовиден изглед Мини отчет. Всмукателният колектор […]

Тази статия е посветена на изчисляването на данъка върху доходите, подлежащ на допълнително плащане или намаление, и е продължение на поредица от статии, посветени на процедурата за попълване на данъчна декларация за доходите.

Попълване на данъчна декларация за доходипо отношение на данъка, подлежащ на довнасяне или намаление, се извършва след като са определени: начислен данък върху дохода (редове 180,190,200 на лист 02 от декларацията), определени авансови вноски за плащане (редове 290-340 от лист 02 от декларацията). декларацията), начислени авансови плащания (редове 210-230 лист 02 декларация).

(Можете да прочетете за изчисляването на дължимите авансови вноски и тяхното отразяване в декларацията. Можете да прочетете за изчисляването на начислените авансови вноски и тяхното отразяване в декларацията).

Данъкът, подлежащ на допълнително плащане или намаление въз основа на резултатите от отчетния (данъчен) период, се определя като разликата между размера на начисления данък, начислените авансови плащания и размера на данъка, платен извън Руската федерация.

Изчисляване на размера на данъка за плащане и попълване на данъчна декларация за доходи

За да опишем редовете за деклариране, ще използваме следното кодиране на редовете за деклариране:

Попълване на данъчната декларация за доходите на ред 270 „Сума на данъка върху дохода, която трябва да бъде платена допълнително във федералния бюджет (ред 190-ред 220-ред 250)

L02S270=L02 (S190-S220-S250)

При липса на отделни подразделения общата сума на ред 270 от лист 02 се прехвърля в ред 040 от раздел 1.1.

Ако има отделни подразделения, резултатът от ред 270 на лист 02 се прехвърля в ред 040 от раздел 1.1, който се попълва за организацията майка, без да се вземат предвид отделните подразделения.

В раздел 1.1, който се попълва за всяко отделно подразделение, не се попълва ред 040 „сума на данъка, която трябва да бъде платена допълнително във федералния бюджет“.

Попълване на данъчната декларация за доходите на ред 271 „Сума на данъка върху дохода, която трябва да бъде платена допълнително в бюджета на съставния субект на Руската федерация (ред 200-ред 230-ред 260)“

L02S271=L02S(200-230-260)

При липса на отделни подразделения сумата от ред 271 на лист 02 се прехвърля в ред 070 от раздел 1.1.

Ако има отделни подразделения, размерът на допълнителния данък, отразен в ред 271 на лист 02 на декларацията и изчислен по горната формула, трябва да съвпада с размера на допълнителния данък според организацията майка и всички нейни отделни подразделения, които са отразени на ред 100 от Приложение 5 на лист 02.

L02S271=L02S(200-230-260)=∑L02Pr5s100

Раздел 1.1 се попълва за всяко отделно подразделение и организация-майка, с изключение на отделни подразделения. Следователно от ред 100 на Приложение 5 на лист 05 данните се прехвърлят в ред 070 на раздел 1.1, съставен за основната организация и всяко отделно подразделение.

Изчисляване на размера на данъка, който трябва да бъде намален, и попълване на данъчната декларация за доходите

Попълване на данъчната декларация за доходите на ред 280 „Сума на данъка върху дохода, която трябва да бъде намалена във федералния бюджет (ред 220+ред 250-ред 190)

L02S280=L02 (S220+S250-S190)

При липса на отделни подразделения общата сума на ред 280 от лист 02 се прехвърля в ред 050 от раздел 1.1.

Ако има отделни подразделения, резултатът от ред 280 на лист 02 се прехвърля в ред 050 от раздел 1.1, който се попълва за организацията майка, без да се вземат предвид отделните подразделения.

Попълване на данъчната декларация за доходите на ред 281 „Сума на данъка върху дохода, която трябва да бъде намалена в бюджета на съставния субект на Руската федерация (ред 230+ред 260-ред 200)“

L02S181=L02S(230+260-200)

При липса на отделни подразделения сумата от ред 281 на лист 02 се прехвърля в ред 080 от раздел 1.1.

Ако има отделни подразделения, размерът на данъка, който трябва да бъде намален, отразен в ред 281 на лист 02 на декларацията и изчислен по горната формула, трябва да съвпада с размера на данъка, който трябва да бъде платен допълнително според организацията майка и всички нейни отделни раздели, които са отразени на ред 110 от Приложение 5 на лист 02.

L02S280=L02 (S220+S250-S190=SL02Pr5s110

Процедурата за попълване на редовете на Приложение 5 към лист 02 вижте тук.

Раздел 1.1 се попълва за всяко отделно подразделение и организация-майка, с изключение на отделни подразделения. Следователно от ред 110 на Приложение 5 на лист 05 данните се прехвърлят в ред 080 на раздел 1.1, съставен за основната организация и всяко отделно подразделение.

Процедурата за попълване на редовете на Приложение 5 към лист 02 вижте тук.

За информация относно попълване на декларация за дължими авансови вноски вж.

За информация относно попълване на декларация за начислени авансови вноски вж.

Както знаете, данъчният период за данък върху доходите е календарната година (клауза 1, член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въз основа на неговите резултати се плаща самият данък. И всички плащания, които една организация превежда към бюджета през годината, се наричат авансови плащания. Данъчният кодекс предвижда три начина за плащането им, като изборът на един или друг метод не винаги зависи от желанието на данъкоплатеца.

Като общо правило авансовите плащания за данък върху дохода (разбира се, ако има такива) се прехвърлят въз основа на резултатите от първото тримесечие, половин година и девет месеца плюс месечни плащания в рамките на всяко тримесечие. Въпреки това организацията може доброволно да премине към плащане на месечни авансови вноски въз основа на реално получената печалба. В този случай отчетните периоди ще се признават като един месец, два месеца, три месеца и т.н. до края на календарната година. За определени категории данъкоплатци се предоставя вид преференция - извършване на авансови плащания към бюджета въз основа на резултатите от първото тримесечие, половин година и девет месеца без месечни авансови плащания. Ще научите повече за всеки от тези методи от тази статия.

Авансови плащания...

… в края на всеки отчетен период плюс месечно през този период

Същността на този метод е, че организацията, фокусирайки се върху действителните показатели от предходното тримесечие, прави месечни авансови плащания (MAP) към бюджета, след което в края на отчетния период плаща авансово плащане (AP), въз основа на действително получена печалба за отчетния период и като се вземат предвид извършени преди това плащания.

В този случай, според размера на EAP е равен на:

през 1-вото тримесечие - сумата на EAP, дължима през 4-то тримесечие на предходния данъчен период;
през 2-ро тримесечие - 1/3 от размера на AP въз основа на резултатите от 1-во тримесечие;
през третото тримесечие - 1/3 x (АП въз основа на резултатите от първото полугодие - АП въз основа на резултатите от първото тримесечие);
през четвъртото тримесечие - 1/3 x (AP въз основа на резултатите от девет месеца - AP въз основа на резултатите от шест месеца).

Ако така изчисленият размер на месечната авансова вноска е отрицателен или равен на нула, посочените плащания през съответното тримесечие не се извършват ( ал. 6 ал.2 чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Месечните авансови вноски, дължими през отчетния период, се извършват не по-късно от 28-ия ден на всеки месец от този отчетен период ( ал. 3 т. 1 чл. 287 Данъчен кодекс на Руската федерация). В същото време, според условията на плащане, те се разпределят на равни дялове в размер на 1/3 от сумата на плащането за тримесечието. Ако сумата на плащането не е разделена между три срока на плащане без остатък, тогава остатъкът се добавя към месечната авансова вноска за последния срок.

Авансовите плащания въз основа на резултатите от отчетния период се изплащат не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчни декларации за съответния отчетен период ( ал. 2 стр. 1 чл. 287 Данъчен кодекс на Руската федерация). Данъчната декларация за доходите трябва да бъде подадена в данъчната служба не по-късно от 28 календарни дни от края на съответния отчетен период ( клауза 3 чл. 289 Данъчен кодекс на Руската федерация), тоест не по-късно от 28 април, 28 юли, 28 октомври.

При попълване на лист 02 „Изчисляване на корпоративния подоходен данък“ от декларацията трябва да се вземат предвид следните характеристики. Съгласно сумата на месечните авансови вноски, дължими през тримесечието, следващо отчетния период, за който се подава декларацията, се посочва на редове 290 - 310 (имайте предвид, че тези редове не се попълват в декларацията за данъчния период).

Размерът на плащанията на ред 290 се определя като разликата между сумите на изчисления данък върху дохода, отразен на ред 180 за отчетния период и за предходния отчетен период.

В редове 300 и 310 се посочват сумите на месечните авансови плащания към федералния бюджет и към бюджета на съставната единица на Руската федерация, които се изчисляват подобно на индикатора в ред 290.

Редове 320 - 340 се попълват само в декларацията за девет месеца. Те посочват размера на месечните авансови вноски, дължими през първото тримесечие на следващия данъчен период.

Пример за попълване на декларация за първото тримесечие и полугодие е в Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 14 март 2013 г. №. ED-4-3/4320@.

Предлагаме да разгледаме процедурата за попълване на данъчна декларация за доходите през целия данъчен период, включително случаите, когато размерът на авансовите плащания е било допълнително плащане или намаление.

През 2013 г. организацията реализира печалба: за първото тримесечие - 795 000 рубли; за шест месеца - 1 425 000 рубли; за девет месеца - 2 820 000 рубли;

за годината - 4 560 000 рубли.

В края на отчетния (данъчен) период се дължи плащане към бюджета: за първото тримесечие - 159 000 рубли, за шест месеца - 285 000 рубли, за девет месеца - 564 000 рубли, за годината - 912 000 рубли.

В данъчната декларация за доходите за деветте месеца на 2012 г. ред 290 на лист 02 посочва размера на месечните авансови плащания за четвъртото тримесечие в размер на 72 000 рубли. Същите данни са отразени на ред 320.

Нека изчислим и покажем в таблицата размера на месечните авансови плащания на организацията за 2013 г.:

	Линеен код	I четвърт	Половин година	Девет месеца	година
	180	159 000	285 000	564 000	912 000
- към федералния бюджет	190	15 900	28 500	56 400	91 200
- в бюджета на съставния субект на Руската федерация	200	143 100	256 500	507 600	820 800
	210	72 000	318 000*	411 000*	843 000*
- към федералния бюджет	220	7 200	31 800	41 100	84 300
- в бюджета на съставния субект на Руската федерация	230	64 800	286 200	369 900	758 700

- към федералния бюджет	270	8 700	-	15 300	6 900
- в бюджета на съставния субект на Руската федерация	271	78 300	-	137 700	62 100

- към федералния бюджет	280	-	3 300	-	-
- в бюджета на съставния субект на Руската федерация	281	-	29 700	-	-
Размерът на месечните авансови вноски, дължими през тримесечието, следващо текущия отчетен период, включително	290	159 000**	126 000**	279 000**	-
- към федералния бюджет	300	15 900	12 600	27 900	-
- в бюджета на съставния субект на Руската федерация	310	143 100	113 400	251 100	-
Размерът на месечните авансови вноски, дължими през първото тримесечие на следващия данъчен период, включително	320	-	-	279 000***	-
- към федералния бюджет	330	-	-	27 900	-
- в бюджета на съставния субект на Руската федерация	340	-	-	251 100	-

Ред 210 на лист 02 от декларацията е равен на сумата от показателите на редове 180 и 290 от лист 02 на декларацията за предходния отчетен период (159 000 + 159 000 = 318 000, 285 000 + 126 000 = 411 000, 564 000 + 2). 79 000 = 843 000 ).

В декларацията за първото тримесечие на ред 290 от лист 02 се посочва сумата на месечните авансови вноски, дължими през второто тримесечие. Размерът на месечните авансови вноски ще бъде равен на размера на изчисления данък на ред 180 от лист 02 на декларацията за първото тримесечие.

В декларацията за полугодието ред 290 на лист 02 отразява разликата между показателите на ред 180 от декларацията за полугодието и ред 180 за първото тримесечие (285 000 - 159 000 = 126 000).

В декларацията за девет месеца ред 290 на лист 02 посочва размера на месечните авансови вноски за четвъртото тримесечие, изчислен като разлика между ред 180 на лист 02 на декларацията за девет месеца и ред 180 на лист 02 на декларацията за полугодието (564 000 - 285 000 = 279 000).

Редове 320 - 340 на лист 02 се попълват в декларацията за девет месеца, като се посочва сумата на месечните авансови вноски, дължими през първото тримесечие на следващия данъчен период. Размерът на месечните авансови вноски за първото тримесечие се приема равен на размера на месечните авансови вноски, дължими през четвъртото тримесечие.

Както следва от данните в таблицата (в рубли), през 2013 г. организацията трябваше да извърши плащания в следните срокове:

Срокове за плащане (включително почивните дни)	Месечни авансови вноски			Данъкът въз основа на резултатите от отчетния период се заплаща допълнително (+), намалява се (-)
Срокове за плащане (включително почивните дни)	Общо	Федерален бюджет	Бюджет на съставния субект на руската федерация	Общо	Федерален бюджет	Бюджет на съставния субект на руската федерация
28.01.2013	24 000	2 400	21 600	-	-	-
28.02.2013	24 000	2 400	21 600	-	-	-
28.03.2013	24 000	2 400	21 600	-	-	-
29.04.2013	53 000	5 300	47 700	87 000	8 700	78 300
28.05.2013	53 000	5 300	47 700	-	-	-
28.06.2013	53 000	5 300	47 700	-	-	-
29.07.2013	42 000	4 200	37 800	-33 000	-3 300	-29 700
28.08.2013	42 000	4 200	37 800	-	-	-
30.09.2013	42 000	4 200	37 800	-	-	-
28.10.2013	93 000	9 300	83 700	153 000	15 300	137 700
28.11.2013	93 000	9 300	83 700	-	-	-
30.12.2013	93 000	9 300	83 700	-	-	-
Общо:	636 000	63 600	572 400	207 000	20 700	186 300

Нека разгледаме по-отблизо плащанията, които данъкоплатецът трябва да направи към бюджета през юли. В края на шестте месеца организацията имаше надплащане на авансови плащания в размер на 33 000 рубли. Междувременно, съгласно същия срок за плащане (29.07.2013 г.), данъкоплатецът също трябва да направи месечно авансово плащане за юли (42 000 рубли). Следователно към тази дата данъчните задължения на организацията за плащане на данък върху доходите ще възлизат на 9000 рубли. (42 000 - 33 000).

Така до крайния срок 29.07.2013 г. трябва да бъдат изброени следните:

към федералния бюджет - 900 рубли. (4200 - 3300);
към бюджета на съставния субект на Руската федерация - 8100 рубли. (37 800 - 29 700).

Ако надплащането в резултат на резултатите от шестте месеца надхвърли сумата на авансовото плащане през юли, остатъкът може да бъде компенсиран срещу предстоящи плащания за данък върху дохода или други данъци, погасяване на просрочени задължения и неустойки или върнат в текущата сметка на организацията в установен начин Чл. 78 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Ако данъкоплатецът няма просрочени задължения по други данъци (такси, неустойки, глоби), в такава ситуация той може да компенсира надплащането с предстоящи авансови плащания на данък общ доход. За да направите това, трябва да се свържете с данъчния орган по местонахождението на организацията със съответното заявление. В рамките на 10 дни от датата на получаване на такова заявление инспекторатът взема решение или за прихващане на сумите на надвнесения данък, или за отказ от прихващане ( клауза 4 чл. 78 Данъчен кодекс на Руската федерация). Според клауза 9Съгласно този член данъчните служители са длъжни да уведомят писмено данъкоплатеца за взетото решение. Дават им се пет дни да направят това от датата на решението.

Моля, обърнете внимание

Превишаване на размера на авансовите плащания, платени в края на отчетния период над размера на авансовото плащане, изчислено въз основа на резултатите от този отчетен период, е надплатена сума, която може да бъде върнати на данъкоплатеца по установения начин Чл. 78 Данъчен кодекс на Руската федерация. Тази разпоредба не съдържа забрана за връщане на суми по надвнесени авансови вноски ( клауза 10 от Информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 22 декември 2005 г. №. 98 ).

… месечно въз основа на действително получената печалба

Данъчният кодекс предвижда възможност за преминаване към авансови плащания в края на всеки месец въз основа на действително получената печалба. Този метод на плащане е подходящ за предприятия, чиито приходи са „вълнообразни“ по природа, когато, както се казва, понякога са дебели, а понякога празни (например в сезонни индустрии).

Имайте предвид, че преходът към изчисляване на месечните авансови вноски въз основа на действително получената печалба е право на данъкоплатците. Ако искат да я използват, те трябва да уведомят данъчния орган не по-късно от 31 декември на годината, предхождаща данъчния период, в който се извършва преходът към тази система за авансово плащане ( ал. 8 ал.2 чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Моля, обърнете внимание

Отчетните периоди за данъкоплатците, които изчисляват месечните авансови вноски въз основа на реално получената печалба, са един месец, два месеца, три месеца и т.н. до края на календарната година ( клауза 2 чл. 285 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Размерът на авансовите плащания се изчислява от данъкоплатците въз основа на данъчната ставка и действително получената печалба, изчислена на базата на начисляване от началото на данъчния период до края на съответния месец ( ал. 7 ал.2 чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Авансовото плащане се извършва не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ месеца, въз основа на който се изчислява данъкът ( ал. 4 ал.1 чл. 287 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Размерът на авансовото плащане, което организацията трябва да плати в бюджета за съответния отчетен период ( APK допълнителна такса ), се определя като разлика в сумите на авансовото плащане, изчислени в края на отчетния период ( AReport. ), и авансовото плащане, начислено въз основа на резултатите от предходния отчетен период ( Предишен ):

APk допълнителна такса = APreport. - АПпрев.

Съвсем очевидно е, че ако има загуба през отчетния период, размерът на авансовото плащане към бюджета е нула.

Изчислените месечни авансови вноски за действително получената печалба се отразяват в данъчната декларация, която се подава в рамките на сроковете, установени за плащане на авансови вноски ( клауза 3 чл. 289 Данъчен кодекс на Руската федерация). Така при този метод на извършване на авансови плащания данъчната отчетност се подава ежемесечно: за януари - 28 февруари, за януари - февруари -

28 март, за януари - март - 28 април и т.н.(разбира се, като се вземат предвид празниците и почивните дни).

Декларацията за резултатите от данъчния период (за календарната година) се подава преди 28 март на годината, следваща изтеклия данъчен период ( клауза 4 чл. 289 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Организацията реши да премине от 2013 г. към плащане на месечни авансови вноски въз основа на реално получената печалба. Организацията е уведомила данъчната си служба за това до 31 декември 2012 г.

Данъчната ставка е 20%, включително към федералния бюджет - 2%, към бюджета на съставния субект на Руската федерация - 18%.

От януари до април данъчната основа беше:

на месец (януари) - 1 000 000 рубли;
за два месеца (януари - февруари) - 1 400 000 рубли;
за три месеца (януари - март) - загуба;
за четири месеца (януари - април) - 3 000 000 рубли.

Показатели на лист 02 от декларацията	Линеен код	месец	Два месеца	Три месеца	Четири месеца
	120	1 000 000	1 400 000	-	3 000 000
Размерът на начисления данък общ доход - общо в т.ч	180	200 000	280 000	-	600 000
- към федералния бюджет	190	20 000	28 000	-	60 000
- в бюджета на съставния субект на Руската федерация	200	180 000	252 000	-	540 000
Размерът на начислените авансови вноски за отчетния (данъчен) период - общо, в т.ч	210	-	200 000*	280 000*	-
- към федералния бюджет	220	-	20 000	28 000	-
- в бюджета на съставния субект на Руската федерация	230	-	180 000	252 000	-
Размер на данъка върху дохода, който трябва да бъде платен допълнително
- към федералния бюджет	270	20 000	8 000	-	60 000
- в бюджета на съставния субект на Руската федерация	271	180 000	72 000	-	540 000
Размерът на данъка върху дохода, който трябва да бъде намален
- към федералния бюджет	280	-	-	28 000**	-
- в бюджета на съставния субект на Руската федерация	281	-	-	252 000**	-

Според клауза 5.8 Процедура за попълване на декларациятаред 210 на лист 02 посочва сумата на изчислените авансови плащания съгласно декларацията за предходния отчетен период (ред 180 на лист 02).

Тъй като организацията е претърпяла загуба през отчетния период от три месеца, данъчната основа се признава за нула. Съответно изчислената и дължима към бюджета авансова вноска на 29 април 2013 г. също ще бъде нула.

Моля, имайте предвид, че данъкоплатците, които са преминали към изчисляване на месечни авансови вноски въз основа на действително получени печалби, не попълват редове 290 - 310 на лист 02 в данъчната декларация за доходите ( клауза 5.11 Процедура за попълване на декларацията).

Нека разгледаме по-подробно плащанията, които организацията трябва да направи към бюджета през май.

Поради факта, че през отчетния период от три месеца (януари - март) е възникнала загуба, е образувано надплащане на авансови плащания (280 000 рубли), което подлежи на прихващане срещу предстоящи плащания за данък върху дохода или други данъци (погасяване просрочени задължения) или възстановяване на данъкоплатеца по предписания начин Чл. 78 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Да приемем, че организацията е решила да компенсира полученото надплащане срещу плащането на следващите авансови плащания. Тя може да кандидатства за кредит заедно с тримесечна данъчна декларация. След като получи решение за прихващане до следващата дата на плащане на авансови плащания, данъкоплатецът може да коригира тези плащания. Тогава данъчните задължения на организацията с падеж 30 май 2013 г. ще изглеждат така:

към федералния бюджет - 32 000 рубли. (60 000 - 28 000);
към бюджета на съставния субект на Руската федерация - 288 000 рубли. (540 000 - 252 000).

Моля, обърнете внимание

Данъкоплатецът не може да промени системата за плащане на авансови плащания през данъчния период ( ал. 8 ал.2 чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Ако една организация иска да се върне към общия ред за извършване на авансови плащания, разгледан в предишния раздел, тя ще може да направи това едва от следващата година. В същото време гл. 25 Данъчен кодекс на Руската федерацияне съдържа разпоредби, задължаващи данъчния орган да уведоми за такъв преход преди началото на данъчния период.

В същото време Министерството на финансите смята ( Писмо от 12 април 2012 г. № 03-03-06/1/196 ), че за правилното отчитане на данъчните задължения е препоръчително данъкоплатецът да изпрати до данъчната служба съобщение, съставено във всякаква форма, за прехода от плащане на месечни авансови вноски въз основа на действителната печалба към плащане на авансови вноски в различен ред . Освен това Министерството на финансите напомни, че процедурата за изчисляване на авансовите плащания за данък върху доходите трябва да бъде отразена в счетоводната политика на организацията за следващия данъчен период.

В посоченото писмо финансовият отдел обяснява: за данъкоплатец, който е платил месечни авансови вноски в един данъчен период, въз основа на действително получената печалба и е решил да премине от 1 януари на следващата година към плащане на месечни авансови вноски в общо установения По този начин размерът на месечната авансова вноска през първото тримесечие на новата година се приема равна на 1/3 от размера на авансовите вноски, дължими през четвъртото тримесечие на предходната година.

Например през четвъртото тримесечие посоченият данъкоплатец е изчислил месечните авансови вноски въз основа на действително получената печалба по декларации за отчетните периоди януари - септември (до крайния срок 28 октомври), януари - октомври (до крайния срок 28 ноември) и януари - ноември (до крайния срок 28 декември). Според Министерството на финансите размерът на тези авансови плащания, подлежащи на внасяне в бюджета през първото тримесечие на следващия данъчен период, трябва да бъде отразен в данъчната декларация за доходите въз основа на резултатите текущия данъчен период . За съжаление, авторите на писмото не са посочили кои редове на лист 02 от декларацията трябва да бъдат попълнени в такава ситуация. Смятаме, че са имали предвид редове 320 - 340.

Междувременно в последния абзац клауза 5.11 Процедура за попълване на декларациятасе посочва, че данъкоплатците, които плащат авансови вноски ежемесечно, въз основа на реално получената печалба, при преминаване от началото на следващия данъчен период към общия ред за плащане на данъка съгласно ал. 2 - 5 с.л. 286 Данъчен кодекс на Руската федерацияРедове 320 - 340 на лист 02 се попълват в данъчната декларация за доходите за единадесет месеца .

...само веднъж на тримесечие въз основа на резултатите от отчетния период

Има определена категория данъкоплатци, които плащат само тримесечни авансови плащания въз основа на резултатите от отчетния период, тоест за първото тримесечие, половин година, девет месеца. В същото време месечните авансови плащания към бюджета не се правят в рамките на тримесечието.

Списъкът на данъкоплатците, за които е установен такъв ред за извършване на авансови плащания на данък върху доходите през данъчния период, се съдържа в клауза 3 чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация. това:

бюджетни институции (с изключение на театри, музеи, библиотеки, концертни организации);
автономни институции;
чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянно представителство;
организации с нестопанска цел, които нямат приходи от продажба на стоки (работи, услуги);
участници в прости (инвестиционни) партньорства във връзка с доходите, които получават от участие в прости (инвестиционни) партньорства;
инвеститори на споразумения за споделяне на производството по отношение на доходите, получени от изпълнението на тези споразумения;
бенефициенти по споразумения за доверително управление.

В допълнение, други организации (неизброени в този списък) трябва да плащат аванси веднъж на тримесечие, ако техните приходи от продажби, определени в съответствие с Чл. 249 Данъчен кодекс на Руската федерация, през предходните четири тримесечия не превишава средно 10 милиона рубли. за всяко тримесечие. Тоест, изчислението взема предвид постъпленията от продажбата на стоки (строителни работи, услуги) както от собствено производство, така и от придобитите по-рано, и постъпленията от продажбата на права на собственост (неоперативните приходи не се вземат предвид) . В същото време показателят приходи не включва сумите на ДДС и акцизи, начислени на клиентите.

Според Министерството на финансите, в съответствие с клауза 3 чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерацияПри определяне на предходните четири тримесечия е необходимо да се вземат предвид последователните четири тримесечия, предхождащи периода, в който се пада крайният срок за подаване на съответната данъчна декларация ( писма от 21.09.2012 г. No. 03-03-06/1/493 , от 24.12.2012 г. бр. 03-03-06/1/716 ).

Например, ако приходите от продажби за предходните четири тримесечия (II, III и IV тримесечия на 2013 г. и I тримесечие на 2014 г.) надвишават средно 10 милиона рубли. за всяко тримесечие данъкоплатецът прави месечни авансови вноски, считано от 2-ро тримесечие на 2014 г., отразено в декларацията за облагане с корпоративни доходи за 1-во тримесечие на 2014 г.

Според ал. 5 стр. 1 чл. 287 Данъчен кодекс на Руската федерацияАвансовите плащания въз основа на резултатите от отчетния период се отчитат срещу плащането на данък въз основа на резултатите от следващия отчетен (данъчен) период.

По този начин размерът на тримесечното авансово плащане, което организацията трябва да плати на бюджета в края на съответния отчетен период ( ОСП за доплащане ), изчислена като разлика между сумите на тримесечните авансови плащания, изчислени въз основа на резултатите от текущия отчетен период

(KAP отчитане ) и предходния отчетен период ( KAP предишен ):

КАП за доплащане = КАП отчитане - КАП предишна

Авансовите плащания въз основа на резултатите от отчетния период се извършват не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчни декларации за съответния отчетен период ( ал. 2 стр. 1 чл. 287 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Така през годината организациите попълват данъчни декларации веднъж на всеки три месеца въз основа на действително получената печалба и плащането се извършва не по-късно от 28 април, 28 юли, 28 октомври на текущия данъчен период.

През предходните четири тримесечия Strela LLC получи приходи от продажби, чийто размер не надвишава средно 10 милиона рубли. за всяко тримесечие. В тази връзка организацията прави тримесечни авансови плащания. Данъчната ставка е 20%, включително към федералния бюджет - 2%, към бюджета на съставния субект на Руската федерация - 18%.

Да приемем, че облагаемата основа за данък общ доход през 2013 г. е:

за първото тримесечие - 100 000 рубли;
за половин година - 120 000 рубли;
за девет месеца - загуба;
на година - 150 000 рубли.

Следните показатели ще бъдат отразени в данъчните декларации:

Листови индикатори 02 декларации	Линеен код	I четвърт	Половин година	Девет месеца	година
Данъчна основа за изчисляване на данъка	120	100 000	120 000	-	150 000
Размер на изчисления данък общ доход	180	20 000	24 000	-	30 000
- към федералния бюджет	190	2 000	2 400	-	3 000
- в бюджета на съставния субект на Руската федерация	200	18 000	21 600	-	27 000
Размер на начислените авансови вноски за отчетния (данъчен) период	210	-	20 000*	24 000*	-
- към федералния бюджет	220	-	2 000	2 400	-
- в бюджета на съставния субект на Руската федерация	230	-	18 000	21 600	-
Размер на данъка върху дохода, който трябва да бъде платен допълнително
- към федералния бюджет	270	2 000	400	-	3 000**
- в бюджета на съставния субект на Руската федерация	271	18 000	3 600	-	27 000**
Размерът на данъка върху дохода, който трябва да бъде намален
- към федералния бюджет	280	-	-	2 400	-
- в бюджета на съставния субект на Руската федерация	281	-	-	21 600	-

Сумите на начислените авансови вноски за съответния отчетен (данъчен) период, посочени на редове 210 - 230 на лист 02 на декларацията, се прехвърлят от редове 180 - 200 на декларацията за предходния отчетен период.

В края на деветте месеца организацията има надплащане към федералния бюджет в размер на 2400 рубли, към бюджета на съставния субект на Руската федерация - 21 600 рубли, което може да бъде компенсирано срещу плащането на данък върху доходите за данъчен период (говорихме за правилата за такова компенсиране по-рано). Ако данъчният орган, въз основа на заявлението на организацията, извърши прихващане, данъчните задължения за крайния срок за плащане 28 април 2014 г. ще бъдат както следва:

към федералния бюджет - 600 рубли. (3000 - 2400);

към бюджета на съставния субект на Руската федерация - 5400 рубли. (27 000 - 21 600).

И така, Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда три възможни начина за извършване на авансови плащания на данък общ доход.

Данъкоплатците, посочени в клауза 3 чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация(включително организации с приходи от продажби, които не надвишават средно 10 милиона рубли за всяко тримесечие през предходните четири тримесечия) плащат авансови вноски въз основа на резултатите от първото тримесечие, половин година и девет месеца, без да плащат месечни авансови вноски.

Други данъкоплатци могат да изберат един от двата начина за плащане на аванси през данъчния период:

въз основа на резултатите от първото тримесечие, половин година и девет месеца, плюс месечни авансови плащания в рамките на всяко тримесечие;
в края на всеки месец въз основа на действително получената печалба.

FYI

От 1 януари 2014 г. театрите, музеите, библиотеките, концертните организации, които са бюджетни институции, не изчисляват и не плащат авансови вноски ( клауза 3 чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация) и подават данъчна декларация едва след края на данъчния период ( клауза 2 чл. 289 Данъчен кодекс на Руската федерация)

Авансови плащания за новосъздадени организации

Според клауза 5 чл. 287 Данъчен кодекс на Руската федерацияновосъздадените организации извършват авансови плащания за съответния отчетен период, ако приходите от продажби не надвишават 1 милион рубли. на месец или 3 милиона рубли. на тримесечие. В случай на превишаване на посочените ограничения, данъкоплатецът, от месеца, следващ месеца, през който е настъпило това превишение, прави месечни авансови вноски, като взема предвид изискванията клауза 6 чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Както следва от тази норма, новосъздадените организации започват да плащат месечни авансови вноски след пълно тримесечие от датата на държавната им регистрация, което трябва да се разбира като три пълни месеца. В този случай тримесечията се броят от началото на календарната година ( ал. 2, т. 4 чл. 6.1 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Нека обясним тези правни норми, като използваме примера, даден в Писмо на Федералната данъчна служба за Москва от 28 май 2009 г. №. 16-15/053914 (ще променим само продължителността на действието - от 2008 г. на 2014 г.).

Пример 4

Търговската организация е създадена през април 2014 г. До август 2014 г. тя не е имала доходи, но през август и септември доходите й възлизат съответно на 500 000 рубли. и 1 864 000 rub. В какъв ред организацията ще прави месечни авансови плащания за данък общ доход?

От организация, регистрирана през април 2014 г., може да се изискват само месечни авансови плащания

от четвъртото тримесечие на 2014 г., тоест от 1 октомври на посочената година. Като се има предвид, че през септември 2014 г. (девет месеца) приходите на организацията надвишават 1 милион рубли, през следващия отчетен период (IV тримесечие) тя е длъжна да изчислява и изплаща месечни авансови вноски по начина, предписан в клауза 2 чл. 286и клауза 1 чл. 287 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Утвърждава се образецът на декларацията и редът за нейното попълване. Със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 22 март 2012 г. № ММВ-7-3/174@
Ако 28-ми се пада на ден, признат за почивен ден и (или) неработен празник, тогава в съответствие с клауза 7 на чл. 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, срокът за плащане се отлага за следващия работен ден.
Правилата за прихващане (връщане) се прилагат и за авансови плащания (клауза 14, член 78).
По-добре е да подадете заявлението заедно с декларацията.
Промените са направени с Федерален закон № 215-FZ от 23 юли 2013 г.
Вероятно е имало печатна грешка в писмото, в него се казва: задължението за плащане на месечни аванси може да възникне от 1 октомври 2008 г., тоест от третото тримесечие на 2008 г.

Организации, които нямат право да плащат само тримесечни авансови вноски върху данъка върху дохода и не са преминали доброволно към месечни авансови вноски въз основа на действителните печалби, през 2019 г. трябва да плащат месечни авансови вноски, изчислени въз основа на данните от предходното тримесечие, с допълнително плащане въз основа на резултатите от тримесечието.

Новосъздадените компании започват да плащат месечни аванси след изтичане на пълно тримесечие от датата на регистрация, ако приходите им надвишават лимита, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 6 от член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация ) и изплащането на аванси върху действителните печалби първоначално не е избрано.

Изчисляване на начислената авансова вноска/данък въз основа на резултатите от тримесечието/годината

Тези суми се считат за обща сума от началото на годината и се отразяват в данъчната декларация за доходите (одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572@), както следва:

Изчисляване на дължимата месечна сума през следващия отчетен период (тримесечие)

През първото тримесечие на текущата година организацията изплаща месечни аванси в същата сума, каквато е трябвало да бъде изплатена през четвъртото тримесечие на предходната година (клауза 2 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Размерът на авансите, прехвърляни месечно към бюджета през 2-ро, 3-то и 4-то тримесечие, се изчислява, както следва:

Всеки месец трябва да превеждате 1/3 от сумата, изчислена по горните формули.

Изчисляване на размера на аванса/данъка, който трябва да се плати допълнително към бюджета въз основа на резултатите от отчетния период/година:

Пример

За да определите аванса, прехвърлян към бюджета месечно през определено тримесечие, трябва да разделите сумата на месечните аванси за това тримесечие на 3. Например, организацията трябва да прехвърли не по-късно от 28.10.19, 28.11.19 за 26 667 рубли, 30.12.19 - 26 666 рубли. (80 000 рубли/3). Освен това не забравяйте да разпределите авансовата сума между федералния и регионалния бюджет. Например не по-късно от 28 ноември 2019 г. компанията трябва да плати 4000 рубли във федералния бюджет. (26 667 рубли х 3%/20%), регионален - 22 667 рубли. (26 667 рубли х 17%/20%).

Какво да имате предвид при изчисляване и плащане на авансови вноски

1. В декларациите се отразяват само начислени суми (а не действително изплатени). Например, ако всеки месец през тримесечие е трябвало да преведете 10 000 рубли, но всъщност сте платили само 7 000 рубли, тогава при изчисляване на авансовото плащане, подлежащо на допълнително плащане в края на това тримесечие и отразяването му в декларацията, 30 000 все още се взема предвид търкайте. (10 000 рубли х 3).

2. Ако сумата на месечните аванси и начисления аванс за предходния период надвишава размера на авансовото плащане/данъка, изчислен въз основа на резултатите от отчетния/данъчен период, тогава въз основа на резултатите от този отчетен/данъчен период правите не е необходимо да плащате нищо в бюджета (клауза 1 от чл. 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например, сумата на аванса за първото тримесечие е 15 000 рубли, през второто тримесечие сте прехвърлили месечни аванси на обща стойност 15 000 рубли, а в края на първата половина на годината сумата на аванса е 20 000 рубли, след това 10 000 рубли. - по същество вашето надплащане (20 000 рубли - 15 000 рубли - 15 000 рубли).

IX. Процедурата за попълване на раздел 6 „Суми на данъците, подлежащи на плащане (добавяне) към бюджета/възстановяване от бюджета“ от формуляра на декларацията

9.1. Раздел 6 от формуляра на декларацията, който отразява размера на данъка, подлежащ на плащане (добавяне) към бюджета или възстановяване от бюджета, се попълва след попълване на раздели 1, 2, 3, 4 и 5 от формуляра на декларацията.

За всеки от попълнените раздели 1, 2, 3, 4, 5 от Декларацията по образец се попълва раздел 6 на отделен лист.

Ако въз основа на резултатите от изчисленията в някой от раздели 1 - 5 от формуляра на декларацията, сумите, подлежащи на възстановяване от бюджета, са определени за данъка, който е бил платен (удържан) в различни административно-териториални единици, раздел 6 се попълва поотделно за всяка административно-териториална единица код и код на бюджетна класификация на данъчните приходи на бюджетите. Тоест, за всеки от попълнените раздели 1 - 5 от формуляра за декларация могат да се попълнят няколко листа от раздел 6 с различни кодове по ОКАТО.

9.2. В ред 010 от раздел 6 на формуляра на декларацията се въвежда номер 1, ако въз основа на резултатите от изчисленията в раздели 1 - 5 на формуляра на декларацията е определен размерът на данъка, който трябва да бъде платен (надбавка) към бюджета, номер 2 - сумата на данъка, подлежащ на възстановяване от бюджета, и номер 3, ако няма данъчни суми, подлежащи на плащане (добавяне) към бюджета или възстановяване от бюджета.

9.3. Ако въз основа на резултатите от изчисленията в раздели 1 - 5 от формуляра на декларацията се разкрият сумите на данъка, които подлежат на плащане (добавяне) към бюджета, при попълване на раздел 6 посочете:

- в ред 020 - код на бюджетната класификация на данъчните приходи на бюджетите, според който трябва да се кредитира сумата на данъка за плащане (надбавка) към бюджета;

- в ред 030 - код на ОКАТО на обекта на административно-териториално деление (общинска единица) по местоживеене (място на регистрация), на територията на който се плаща данъкът (доплащане);

- в ред 040 - сумата на данъка за плащане (надбавка) към бюджета в следния ред:

при попълване на раздел 6 във връзка с данъчните суми, изчислени в раздел 1, стойността на размера на данъка, подлежащ на плащане (добавяне) към бюджета (за доходи, обложени със ставка от 13%), се прехвърля от ред 120 на раздел 1;

при попълване на раздел 6 във връзка с данъчните суми, изчислени в раздел 2, стойността на размера на данъка, подлежащ на плащане (добавяне) към бюджета (за доходи, обложени със ставка 30%), се прехвърля от ред 100 на раздел 2;

при попълване на раздел 6 във връзка с данъчните суми, изчислени в раздел 3, стойността на сумата на данъка, подлежаща на плащане (добавяне) към бюджета (за доходи, обложени със ставка 35%), се прехвърля от ред 090 на раздел 3;

при попълване на раздел 6 във връзка с данъчните суми, изчислени в раздел 4, стойността на сумата на данъка, подлежаща на плащане (добавяне) към бюджета (за доход, обложен с данък от 9%), се прехвърля от ред 080 на раздел 4;

при попълване на раздел 6 във връзка с данъчните суми, изчислени в раздел 5, стойността на сумата на данъка, подлежаща на плащане (добавяне) към бюджета (за доходи, обложени със ставка от 15%), се прехвърля от ред 070 на раздел 5;

— на ред 050 се поставя тире във всички клетки.

9.4. Ако въз основа на резултатите от изчисленията в раздели 1 - 5 от формуляра на декларацията са разкрити суми на надплатен данък (има сума на данъка, която подлежи на възстановяване от бюджета), когато попълвате раздел 6, посочете:

- в ред 020 - кодът на бюджетната класификация на данъчните приходи, според който сумата на данъка трябва да бъде възстановена от бюджета;

- в ред 030 - кодът на OKATO на обекта на административно-териториално деление (общинско образувание), на територията на който е платен данъкът, чието надплащане подлежи на възстановяване от бюджета;

— в ред 040 се поставя тире във всички клетки;

- в ред 050 - сумата на данъка за възстановяване от бюджета в следния ред:

при попълване на раздел 6 във връзка с данъчните суми, изчислени в раздел 1, стойността на сумата на данъка, подлежаща на възстановяване от бюджета (за доходи, обложени със ставка от 13%), се прехвърля от софтуерната линия на раздел 1;

при попълване на раздел 6 във връзка с данъчните суми, изчислени в раздел 2, стойността на сумата на данъка, подлежаща на възстановяване от бюджета (за доходи, обложени със ставка 30%), се прехвърля от ред 090 на раздел 2;

при попълване на раздел 6 във връзка с данъчните суми, изчислени в раздел 3, стойността на сумата на данъка, подлежаща на възстановяване от бюджета (за доходи, обложени със ставка 35%), се прехвърля от ред 080 на раздел 3;

при попълване на раздел 6 във връзка с данъчните суми, изчислени в раздел 4, стойността на сумата на данъка, подлежаща на възстановяване от бюджета (за доходи, обложени със ставка 9%), се прехвърля от ред 070 на раздел 4;

при попълване на раздел 6 във връзка с данъчните суми, изчислени в раздел 5, стойността на сумата на данъка, подлежаща на възстановяване от бюджета (за доходи, обложени със ставка от 15%), се прехвърля от ред 060 на раздел 5.

9.5. Ако въз основа на резултатите от изчисленията в раздели 1-5 от формуляра на декларацията не са идентифицирани суми на данъци, които подлежат на плащане (добавяне) към бюджета или възстановяване от бюджета, кодът на бюджетната класификация на бюджетните данъчни приходи съответства към вида на данъчния доход, за който е вписан на ред 020 не е налице недовнасяне или надвнасяне.

Редове 030, 040 и 050 са отбелязани с тире.

Дадено в Приложение № 2 към Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 25 ноември 2010 г. № ММВ-7-3/

Къде да изтеглите формуляр за декларация 3-NDFL 2010 и къде да намерите текста на Заповед на Федералната данъчна служба от 25 ноември 2010 г. № ММВ-7-3/ можете да намерите на нашия уебсайт тук.

Тази страница предоставя инструкции за формуляри от предишни години. Тук можете да изтеглите новия формуляр за декларация 3-NDFL за 2011 г.

Как се отразява сумата на данъците, подлежащи на довнасяне към бюджета, в данъчната декларация за доходите?

Данъчните трансфери трябва да се извършват от всички предприятия въз основа на резултатите от тяхната търговска дейност. Общият резултат от начислените данъци се определя като разлика между дохода за определен период и предвидените в закона данъчни облекчения. Понякога средствата бяха преброени неправилно - липсваха някои документи, факти или записи. Така в счетоводството на дружеството се появява сума от данъка, която подлежи на доплащане в бюджета.

Отразяване в декларацията

Раздел № 6 от декларацията е предназначен за отразяване на текущи начислени данъци и такси. Кодът на бюджетната класификация, определен в съответствие със законодателството на нашата страна, се посочва на специално определено място в декларацията. Този код може да бъде определен и от Общоруския класификатор на обекти.

Когато разглеждате декларацията, можете да видите, че тя се състои от няколко реда:

На първия ред се записва кодът на бюджетната класификация;
Вторият се попълва с класификационния код на ОКАТО;
Третият отразява натрупаната сума на задълженията към държавата, които трябва да бъдат начислени и платени към бюджета;
Четвъртият отразява изчислените данъчни облекчения.

Шестият раздел е последен. Попълва се само след попълване на предишните раздели. Ако резултатите от изчисленията на един от разделите доведат до определена сума, която изисква прехвърляне към бюджета, към такъв раздел трябва да бъдат приложени отделни листове на формуляр № 6. Освен това различни форми на формуляр № 6 са прикрепени към различни кодове на OKATO. По този начин всеки раздел трябва да бъде придружен от една или повече декларации по образец № 6, всеки от които трябва да има различен код по ОКАТО.

Линия O1O

В първия ред на декларацията се предлага да се постави определен номер, указващ крайната операция за начисляване или възстановяване на бюджетни средства.

В този случай:

Номер 1 показва, че цялата сума трябва да бъде преведена в бюджета;
Номер 2 показва, че платецът трябва да възстанови данъчното приспадане;
Число 3 показва нулев разчет - няма сума за прехвърляне или допълнително плащане и няма сума за възстановяване.

Ако резултатите от изчисленията водят до възникване на финансови задължения, които трябва да бъдат платени на държавата, тогава при попълване на шестия лист на декларацията посочете кода на бележката:

На ред O2O се посочва класификационният код на начисления данък;
На ред O3O се изписва ОКАТО кодът на платеца, идентифициран като обект на общинско образувание или административно-териториално деление. Този индекс показва къде географски е натрупан финансовият пасив и към коя хазна трябва да отиде трансферът;
Ред O4O определя списък на сумите на начислени или допълнителни плащания на данъци, като се следва определена процедура.

Раздел 6 е се попълва, както следва:

Попълването на раздел 6, приложен към лист 1 от декларацията, се определя от параметъра на данъчната такса, подлежаща на допълнително плащане към бюджета върху доходите, обложени с данък от 13%. Получената стойност се прехвърля от клетка 110 на формуляр № 1.
Раздел 6, приложен към лист 2, се попълва въз основа на изчисления данък от 30%, който се налага върху определени видове доходи. Получената стойност се прехвърля от клетка 100 на формуляр № 2;
Раздел 6, приложен към лист 3, се попълва с натрупани финансови задължения, които се отнасят до допълнителната такса и трябва да бъдат прехвърлени на държавата за тези доходи, където ставката е 35%. Тази стойност се копира от клетка O9O на форма № 3;
Раздел 6, приложен към лист 4, се допълва чрез определяне на финансови задължения за доходи, обложени със ставка от 9%. Крайният параметър се прехвърля от клетка O8O на форма № 4;
Попълването на раздел 6, приложен към лист 5, се попълва с натрупани финансови задължения, подлежащи на плащане към хазната или начислени за допълнително плащане. Този индекс се изчислява върху дохода в размер на 15%. Тази стойност се копира от клетка O7O на формуляр № 5.

Данъчните удръжки, подлежащи на възстановяване от хазната, се определят по същия начин. Например, ако в самия формуляр № 6 се открият надплатени средства, в съответните клетки на този документ трябва да бъдат посочени както кодовете за бюджетна класификация, така и кодовете OKATO. В този случай най-важният ред е позиция номер 050. Общите суми, които трябва да бъдат възстановени, трябва да бъдат генерирани и изчислени там.

Ако в края на отчетния период се оказа, че финансовото задължение не е напълно изчислено и не е изцяло платено в хазната, тогава в този случай се попълва формуляр № 6. Редове 020 и 030 се попълват подобно на предишните параметри;

Параметрите на клетка 030 се попълват от платеца, както следва:

Данъците със ставка 13% се прехвърлят от лист 1. Общата стойност на ред 110;
От лист 2 се прехвърлят данъци със ставка 30%. Общата стойност на реда е 100;
Данъците със ставка 35% се прехвърлят от лист 3. Общата стойност на ред 090;
Данъците със ставка 9% се прехвърлят от лист 4. Общата стойност на ред 080.

Важно е да знаете, че коригираната декларация се подава за пълния (коригиран) размер на финансовото задължение, а не за допълнително начислената му част. Документ, който отразява само част от задълженията, а не пълния им размер, е неправилен.

Доначисляване на данъчни задължения в няколко раздела

Ако платецът е установил неплащане на финансови задължения, подлежащи на прехвърляне към държавната хазна в няколко категории, той трябва да подаде няколко формуляра № 6 от своята декларация. Всеки лист се съставя съответно, като се посочват кодове според класификацията на OKATO и бюджетната класификация. Всеки формуляр трябва да посочва точната сума на финансовите задължения, които трябва да бъдат платени към хазната на региона.

Случва се платецът да не е платил данъци по някои задължения и да е надплатил по други. В този случай законодателството на Руската федерация посочва необходимостта от попълване на раздел 6 от декларацията за всяка коригирана сума. Всеки отделен лист № 6 показва колко и при каква данъчна ставка платецът трябва да плати на държавата. Ако се формира сума на данъка, която подлежи на възстановяване от бюджета, в декларацията трябва да се посочи по каква причина е формирано данъчното приспадане.

Месечни авансови вноски за данък общ доход с доплащане в края на тримесечието

Организации, които нямат право да плащат само тримесечни авансови вноски върху данъка върху дохода и не са преминали доброволно към месечни авансови вноски въз основа на действителните печалби, трябва да плащат месечни авансови вноски, изчислени въз основа на данните от предходното тримесечие, с допълнително плащане въз основа на резултати от тримесечието.

Изчисляване на начислената авансова вноска/данък въз основа на резултатите от тримесечието/годината

Изчисляване на дължимата месечна сума през следващия отчетен период (тримесечие)

Всеки месец трябва да превеждате 1/3 от сумата, изчислена по горните формули.

За да определите аванса, прехвърлян към бюджета месечно през определено тримесечие, трябва да разделите сумата на месечните аванси за това тримесечие на 3. Например, организацията трябва да прехвърли не по-късно от 29.10.18 г., 28.11.18 г. за 26 667 рубли, 28.12.18 - 26 666 рубли. (80 000 рубли/3). Освен това не забравяйте да разпределите авансовата сума между федералния и регионалния бюджет. Например не по-късно от 28 ноември 2018 г. компанията трябва да плати 4000 рубли във федералния бюджет. (26 667 рубли х 3%/20%), регионален – 22 667 рубли. (26 667 рубли х 17%/20%).

Какво да имате предвид при изчисляване и плащане на авансови вноски

2. Ако сумата на месечните аванси и начисления аванс за предходния период надвишава размера на авансовото плащане/данъка, изчислен въз основа на резултатите от отчетния/данъчен период, тогава въз основа на резултатите от този отчетен/данъчен период правите не е необходимо да плащате нищо в бюджета (клауза 1 от чл. 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например, сумата на аванса за първото тримесечие е 15 000 рубли, през второто тримесечие сте прехвърлили месечни аванси на обща стойност 15 000 рубли, а в края на първата половина на годината сумата на аванса е 20 000 рубли, след това 10 000 рубли. по същество вашето надплащане (20 000 рубли – 15 000 рубли – 15 000 рубли).

Как да попълните декларация по опростената данъчна система

Надеждни счетоводни услуги

Счетоводни услуги от доверени партньори на СКБ Контур. За тези, които искат да възложат счетоводството на професионалисти.

Веднъж годишно опростителите подават данъчна декларация. Отчетният период зависи от статута на лицето: индивидуалните предприемачи декларират годишния си доход до 30 април, а юридическите лица трябва да направят това месец по-рано - до 31 март.

Заглавна страница и шест раздела – така изглежда една опростена декларация. Обектът на облагане е ключов фактор, който определя попълването на декларацията.

За обекта „доходи“ декларацията трябва да включва: заглавна страница, раздели 1.1, 2.1.1, 3. Третият раздел е доста специфичен - той е само за онези компании, които са получили пари или материални активи под формата на целево финансиране, помощи, дарения. Фирми и индивидуални предприемачи, които са задължени да плащат търговски данък, в допълнение към изброените раздели, попълнете раздел 2.1.2.

Декларацията на опростителите, които изчисляват данъка чрез намаляване на приходите от разходите, е малко по-различна по съдържание. Декларацията им включва: заглавна страница, точки 1.2, 2.2 и 3 (с целево финансиране).

Поредната процедура за попълване и актуалната форма на декларацията са одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 26 февруари 2016 г. № ММВ-7-3/

Всички индикатори на рублата трябва да бъдат посочени без копейки. Празните клетки в декларацията се задраскват. Според указанията за попълване тиретата могат да се пропускат, ако декларацията се разпечатва на принтер.

Предна страница

Първият лист на декларацията вероятно няма да създаде никакви затруднения, тъй като всичко в него е стандартно - там трябва да посочите основните данни на отчетната организация (IP).

Раздели 1.1 и 1.2

Раздел 1.1 трябва да бъде попълнен от платците с обект „доход“, а раздел 1.2 - от опростители с обект „доходи минус разходи“.

В тези раздели данъчните специалисти трябва да виждат авансови данъчни плащания. Но директното изчисляване на тези суми се прави в раздели 2.1.1, 2.1.2 или 2.2.

В редове 010, 030, 060, 090 отчетното лице трябва да отбележи кода OKTMO. В същото време редове 030, 060 и 090 в повечето случаи остават празни и трябва да бъдат попълнени само при промяна на адреса на фирмата или мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач. Максималният брой знаци в OKTMO е 11. Но най-често този код е по-кратък. В декларацията първата цифра от кода се въвежда в първата клетка на ред 010, останалите клетки се зачертават. Например седемцифрен OKTMO ще изглежда така: 1234567---- (7 цифри от кода и 4 тирета).

Лесно е да определите кода на OKTMO - просто отидете на уебсайта на Федералната данъчна служба и въведете вашия предмет и община директно на главната страница в специални прозорци. Почти моментално системата ще покаже вашето OKTMO.

На редове 020, 040, 070 трябва да посочите сумите на авансовите плащания, които трябва да бъдат преведени в бюджета.

Ако в края на шест месеца или девет месеца авансът надвишава предварително преведената сума, разликата трябва да бъде отразена в редове 050 и 080.

Годишната сума на допълнителния данък се отразява на ред 100, а на ред 110 се отразява сумата на надплатения данък през годината.

Раздел 2.1.1

Разделът се попълва от платци, работещи по опростената данъчна система с обект „доход“.

Редове 110–113 трябва да съдържат информация за всички доходи, получени през отчетния период. Тези данни се записват в книгата за приходи и разходи, така че информацията може да бъде взета от там.

съвет.Не забравяйте да покажете всички приходи при завръщането си. Федералната данъчна служба проверява декларирания доход, като използва банкови извлечения, като отправя искане до банката. Ако годишните постъпления по разплащателната сметка на фирмата се различават от декларираните приходи, инспекторът ще издаде искане за обяснение. Ако платецът не може да обясни причината за несъответствието, ще трябва да се начисли допълнителен данък и да се платят санкции.

Да кажем, че индивидуалният предприемач V.S. Uspensky спечели следното през 2016 г.

през 1-во тримесечие - 11 000 рубли. Бизнесменът ще вземе предвид този доход в ред 110;
през второто тримесечие - 12 000 рубли, т.е. за януари - юни общият доход е 23 000 (11 000 + 12 000). В ред 111 предприемачът ще покаже общ доход от 23 000 рубли;
през 3-то тримесечие - 7 000 рубли, т.е. за 9 месеца доходът е 30 000 (11 000 + 12 000 + 7 000). Общите приходи от 1 януари до 30 септември ще бъдат взети предвид от индивидуалния предприемач на линия 112;
през 4-то тримесечие - 9 000 рубли, т.е. за годината индивидуалният предприемач Успенски спечели 39 000 (11 000 + 12 000 + 7 000 + 9 000). Годишните приходи ще бъдат отразени в ред 113.

На редове 120–123 платецът посочва данъчната ставка, в повечето случаи тя е равна на 6% (член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Можете да намерите вашата ставка в регионалното законодателство или да направите съответното искане до данъчната служба.

В редове 130–133 платците отбелязват размера на данъка (аванс), който се определя като произведение на дохода (страници 110–113) и определената ставка (статии 120–123).

На редове 140–143 се посочват сумите на платените застрахователни премии и обезщетения във връзка с болест. Общият данък може да бъде намален с тези суми. Ако в ред 102 е посочен статус „1“, данъкът може да бъде намален с не повече от 50%. Индивидуален предприемач, който работи сам без служители, има право да намали данъка с цялата сума на фиксираните плащания.

Нека да разгледаме изчислението с пример.Приходите на Krepezh LLC за 2016 г. са 87 000 рубли. В региона, в който оперира компанията, ставката е 6%. Откакто фирмата е на пазара за първа година, на щат е само директорът. През годината 7930 рубли са преведени във фондове за вноски за него. След като изчислихме годишния данък върху опростената данъчна система, виждаме, че вноските са по-високи от данъка. Това означава, че Krepezh LLC има право да намали данъка наполовина (5220 x 50%), т.е. с 2610 рубли.

Счетоводителят на компанията ще попълни раздел 2.1.1, както следва:

ред 113 - 87 000;
ред 123 - 6.0;
ред 133 - 5 220 (87 000 х 6,0%);
ред 143 - 2 610.

Раздел 2.1.2

Доходите се показват в редове 110–113.

Сумата на данъка се записва в редове 130–133.

Вноските за заплата и обезщетенията за отпуск по болест се отразяват в редове 140–143.

Платената търговска такса се отразява в редове 150–153.

Индикаторите за редове 110–143 от раздел 2.1.2 са включени в редове 110–143 от раздел 2.1.1.

Опростените лица с обект „доход“ могат да намалят данъка (авансово плащане) с цялата сума на платената търговска такса, отразявайки го в редове 160–163.

Ако една компания изчислява данък върху опростената данъчна система въз основа на разликата между приходите и разходите, трябва да попълните раздел 2.2.

В редове 210–213 трябва да запишете общата сума на дохода на база начисляване. Можете да проверите сами, като сумирате дебитния оборот по вашата банкова сметка (дебитна сметка 51) и паричните постъпления (дебитна сметка 50).

Редове 220–223 съдържат данни за разходите на дружеството на текущо начисляване.

Не забравяйте, че не всички разходи могат да повлияят на данъчната основа. Има разходи, които е недопустимо да бъдат взети предвид.

Ако платецът е имал загуби през последните години, трябва да се попълни ред 230.

Получената разлика между приходите (редове 210–213) и разходите (220–223) се отразява в редове 240–243. Това ще бъде данъчната основа, от която трябва да се изчисли данъкът. Ако разходите надвишават приходите, редът се оставя празен. Загубата за текущия период трябва да бъде записана в редове 250–253.

Данъчната ставка трябва да бъде показана на редове 260–263.

Като умножим основата по данъчната ставка, получаваме сумата на данъка. Трябва да се покаже в редове 270–273.

Също така в този раздел трябва да се отбележи минималният данък, който е равен на 1% от дохода. Те не винаги го плащат, но само в случаите, когато изчислената сума е по-голяма от данъка върху опростената данъчна система.

(Годишен доход на ред 213 x 1%) > (Годишен доход - Годишни разходи) x данъчна ставка

Изчислената минимална работна заплата трябва да бъде отразена в ред 280.

Нека да разгледаме изчислението с пример. Приходите на Krepezh LLC за 2016 г. са 87 000 рубли, а отчетените разходи са 54 000 рубли. В региона, в който компанията оперира, ставката е 15%.

Раздел 2.2 трябва да бъде попълнен, както следва:

ред 213 - 87 000;
ред 223 - 54 000;
линия 223 - 33 000 (87 000 - 54 000);
линия 273 - 4 950 (33 000 x 15%);
линия 280 - 870 (87 000 x 1%).

Сравнявайки минималния данък и данъка върху опростената данъчна система, виждаме, че годишният данък е значително по-висок от минималния. Това означава, че в края на годината Krepezh LLC трябва да прехвърли 4950 рубли в бюджета минус предварително платените аванси.

Също така в този раздел на годишната декларация трябва да покажете спечелените средства и направените разходи за всеки отчетен период на съответните редове.

На практика третият раздел се попълва от малко платци. Ще трябва да уведомите данъчната служба за целеви средства, ако организацията е получила субсидия, дарение, благотворителен принос и др.

В колона 1 се посочват трицифрени кодове на вида доход, чиито стойности са описани по реда на попълване на декларацията.

В колони 2 и 5 трябва да посочите датата на кредитиране на пари по банкова сметка или пристигане в касата на отчетната организация или датата на получаване на имущество (работа, услуги), както и времето за използване на целеви средства за установени нужди.

В колони 3 и 6 трябва да покажете размера на средствата от миналата година, които не са изтекли, както и размера на неизразходваните средства без определен период на използване.

В колони 4 и 7 се посочва информация за средствата, изразходвани по предназначение и в срок, както и за средствата, използвани не по предназначение и в нарушение на срока.

Преди да попълните декларацията, уверете се, че формулярът е актуален. За да избегнете глоби, не пропускайте сроковете за отчитане. Също така не пренебрегвайте авансовите плащания, защото това е отговорност на всеки опростач.

Kontur.Accounting е удобна онлайн услуга за организации и индивидуални предприемачи по опростената данъчна система, UTII и опростена данъчна система + UTII. Тук можете автоматично да генерирате данъчна декларация и да я изпратите до данъчната служба онлайн. Ако не желаете сами да подавате декларацията, поверете я на професионален счетоводител.

Авансови вноски в данъчната декларация

При изготвянето на данъчна отчетност получавам много въпроси, свързани с попълването на редовете „аванс“ на данъчната декларация за корпоративен данък. Понякога ситуацията не е напълно ясна от формулировката на въпроса, защото няма достатъчно информация. Затова е по-добре незабавно да изпратите номерата си и аз ще напиша как да попълня правилно съответните редове на декларацията. Предложеният пример за попълване на декларация се основава на конкретни цифри, които получих в писмото за обратна връзка.

Алгоритъм за изчисляване на авансови плащания

Трудности при попълването на „авансови“ редове възникват за данъкоплатците с отчетни периоди от 1 тримесечие, половин година и 9 месеца.

Изглежда, че всичко е просто написано в параграф 2 на чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация:

1) от резултати от всеки отчетен (данъчен) периодданъкоплатците изчисляват размера на авансовото плащане въз основа на данъчната ставка и печалбата, подлежаща на облагане, изчислена на базата на начисляване от началото на данъчния период до края на отчетния (данъчен) период;

2) през отчетния период данъкоплатците изчисляват размера на месечното авансово плащане:

през първото тримесечиеза текущия данъчен период се приема за равна на размера на месечната авансова вноска, дължима от данъкоплатеца през последното тримесечие на предходния данъчен период;

- размера на месечната авансова вноска за плащане през второто тримесечиетекущият данъчен период се приема равен на една трета от размера на авансовото плащане, изчислено за първия отчетен период на текущата година;

трета четвърттекущият данъчен период се приема за равна на една трета от разликата между размера на авансовото плащане, изчислено въз основа на резултатите от шестте месеца, и размера на авансовото плащане, изчислено въз основа на резултатите от първото тримесечие;

- размера на дължимата месечна авансова вноска в четвърта четвърттекущият данъчен период се приема за равен на една трета от разликата между размера на авансовото плащане, изчислено въз основа на резултатите от девет месеца, и размера на авансовото плащане, изчислено въз основа на резултатите от шестте месеца;

3) ако изчисленият по този начин размер на месечната авансова вноска е отрицателен или равен на нула, тези плащания не се извършват през съответното тримесечие.

С други думи, за да се определи размера на данъка, който трябва да бъде платен допълнително (или намален) в края на отчетния (данъчен) период, е необходимо да се извади сумата на начислените преди това авансови плащания от размера на данъка, изчислен за отчетен период:

— за предходния отчетен период;

— (и) месечни плащания, изчислени за плащане до месеците на последното тримесечие на отчетния период.

какъв е проблема

Проблемите започват при попълване на подраздели 1.1 и 1.2 на раздел 1 „Размер на данъка, дължим към бюджета според данъкоплатеца“.

Може би проблемът се крие в „цветистата“ формулировка на клауза 4.2.1 от одобрената Процедура за попълване на данъчна декларация за данък върху доходите. Със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 22 март 2012 г. N ММВ-7-3/

И така, четем реда за попълване на подраздел 1.1 от раздел 1:

— ред 040 посочва размера на данъка върху дохода, който трябва да бъде платен допълнително към федералния бюджет, определен чрез изваждане от ред 190 на показателите на редове 220 и 250 на лист 02. Този показател се посочва, ако индикаторът на ред 190 надвишава сбора на редовете 220 и 250 от лист 02 (ред 190 - ред 220 - ред 250, ако ред 190 е по-голям от сбора на редове 220 и 250);

— ред 050 посочва размера на данъка върху дохода, който трябва да бъде намален към федералния бюджет, определен като разликата в сумата на редове 220, 250 и ред 190 на лист 02. Този индикатор се посочва, ако индикаторът на ред 190 е по-малък от сбор от редове 220 и 250 на лист 02 ((ред 220 + ред 250) - ред 190, ако показателят на ред 190 е по-малък от сбора на показателите на редове 220 и 250);

— ред 070 посочва размера на данъка върху дохода, който трябва да бъде платен допълнително в бюджета на съставния субект на Руската федерация, определен чрез изваждане от ред 200 на показателите на редове 230 и 260 на лист 02. Този показател се посочва, ако индикаторът на ред 200 превишава сбора на редове 230 и 260 от лист 02 (ред 200 - ред 230 - ред 260, ако ред 200 е по-голям от сбора на редове 230 и 260);

— ред 080 посочва размера на данъка върху дохода, който трябва да бъде намален в бюджета на съставния субект на Руската федерация, определен като разликата в сумата на редове 230, 260 и ред 200 на лист 02. Този индикатор се посочва, ако индикаторът на ред 200 е по-малка от сумата на редове 230 и 260 на лист 02 ((ред 230 + ред 260) - ред 200, ако ред 200 е по-малък от сумата на редове 230 и 260).

Не е съвсем ясно защо е толкова трудно да се напише, ако всъщност всички аритметични операции се извършват директно върху Лист 02 от декларацията, а необходимият резултат (данъкът да се доплати или да се намали с бюджет) се получава точно на този лист.

В адаптирана версия горният текст изглежда така:

— индикаторът от ред 270 на лист 02 (размерът на данъка, който трябва да бъде платен допълнително във федералния бюджет) се прехвърля в ред 040 на подраздел 1.1;

— индикаторът от ред 271 на лист 02 се прехвърля в ред 070 на подраздел 1.1 (сумата на данъка, която трябва да бъде платена допълнително в бюджета на съставния субект на Руската федерация);

— индикаторът от ред 280 на лист 02 (размерът на данъка, който трябва да бъде намален във федералния бюджет) се прехвърля в ред 050 на подраздел 1.1;

— индикаторът от ред 281 на лист 02 (размерът на данъка, който трябва да бъде намален в бюджета на съставния субект на Руската федерация) се прехвърля в ред 080 на подраздел 1.1.

Процедурата за попълване на подраздел 1.2 е описана в точка 4.3 доста ясно и не изисква адаптиране:

— редове 120, 130, 140 отразяват сумите на месечните авансови плащания към федералния бюджет и се определят като една трета от сумата, посочена в редове 300 или 330 на лист 02;

— редове 220, 230, 240 отразяват сумите на месечните авансови плащания, платими в бюджета на съставния субект на Руската федерация, и се определят като една трета от сумата, посочена в редове 310 или 340 на лист 02.

Пример

Като пример взехме числа от писмо на наш читател. Въз основа на тях попълнихме подраздели 1.1 и 1.2 от раздел 1, както и съответните редове на листове 02 от данъчни декларации за доходите за отчетните периоди на 2013 г.

Данък върху печалбата на организацията по отчетни периоди:

- за 1-во тримесечие на 2013 г. - 466 рубли:

— за първото полугодие на 2013 г. — 3020 рубли;

- за 9 месеца на 2013 г. - 894 рубли.

Авансови плащания за плащане през 1-во тримесечие на 2013 г. не са начислени в декларацията за 9 месеца на 2012 г., тъй като организацията е имала загуби през 3-то тримесечие на 2012 г.

По-долу е дадена обобщена таблица на показателите за данъчна декларация. Същата таблица и попълнени подраздели 1.1 и 1.2 на раздел 1, редове на листове 02 от данъчни декларации за доходите за отчетните периоди на 2013 г., вижте прикачените файлове за изтегляне.

Отговори на адвокати (3)

Имате въпрос към адвокат?

Търсите отговор? По-лесно е да питаш адвокат!

Всички форуми на Федералната данъчна служба

Настолен одит на 3-NDFL

Данък общ доход (месечни аванси) довнасяне за 2018г

Кой плаща данък общ доход

Отчетен период за данък общ доход

Ставка на данък върху дохода

Изчисляване на аванси върху данъка върху дохода

Изчисляване на месечната авансова сума

Изчисляване на авансовата сума за допълнително внасяне в бюджета

Срок за плащане на месечните аванси

KBK: данък върху дохода

Размерът на данъка, подлежащ на допълнително плащане към бюджета, е

Изчисляване на размера на данъка за плащане и попълване на данъчна декларация за доходи

Изчисляване на размера на данъка, който трябва да бъде намален, и попълване на данъчната декларация за доходите

Попълване на данъчната декларация за доходите на ред 280 „Сума на данъка върху дохода, която трябва да бъде намалена във федералния бюджет (ред 220+ред 250-ред 190)

Авансови плащания...

… в края на всеки отчетен период плюс месечно през този период

… месечно въз основа на действително получената печалба

...само веднъж на тримесечие въз основа на резултатите от отчетния период

Авансови плащания за новосъздадени организации

Пример

Какво да имате предвид при изчисляване и плащане на авансови вноски

IX. Процедурата за попълване на раздел 6 „Суми на данъците, подлежащи на плащане (добавяне) към бюджета/възстановяване от бюджета“ от формуляра на декларацията

Дадено в Приложение № 2 към Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 25 ноември 2010 г. № ММВ-7-3/

Как се отразява сумата на данъците, подлежащи на довнасяне към бюджета, в данъчната декларация за доходите?

Отразяване в декларацията

Линия O1O

Доначисляване на данъчни задължения в няколко раздела

Месечни авансови вноски за данък общ доход с доплащане в края на тримесечието

Какво да имате предвид при изчисляване и плащане на авансови вноски

Как да попълните декларация по опростената данъчна система

Надеждни счетоводни услуги

Предна страница

Раздели 1.1 и 1.2

Раздел 2.1.1

Раздел 2.1.2

Авансови вноски в данъчната декларация

Търсите отговор?
По-лесно е да питаш адвокат!