Υπολογιστής προστίμων για φόρους και ασφάλιστρα. Ποινές για μη πληρωμή φόρων: τι θα συμβεί εάν δεν πληρώσετε εγκαίρως; Προσδιορισμός του μεγέθους της ποινής: τύπος

Οι κυρώσεις υπερημερίας που προκύπτουν από μη καταβολή υποχρεωτικών ασφαλιστικών πληρωμών υπολογίζονται για κάθε ληξιπρόθεσμη ημέρα οφειλής. Από την 1η Οκτωβρίου 2017, οι υπολογισμοί πρέπει να γίνονται σύμφωνα με νέους κανόνες. Η αριθμομηχανή δίνει τη δυνατότητα διαδικτυακού υπολογισμού των προστίμων για το απλήρωτο ποσό που καταγράφηκε από 01/10/2017.

Η αριθμομηχανή περιέχει τις απαραίτητες αλλαγές που εισάγονται από τις φορολογικές αρχές. Το κύριο πράγμα είναι να ληφθούν υπόψη οι προσαρμογές στο επιτόκιο αναχρηματοδότησης. Η αξία του ενημερώνεται συνεχώς, η περίοδος του χρέους μπορεί να φτάσει σε σημείο καμπής προσαρμογής, αυτό πρέπει να ληφθεί υπόψη. Το τρέχον μέγεθος αυτού του δείκτη είναι 8,5 τοις εκατό. από 18.09.17.

Ηλεκτρονική αριθμομηχανή για τον υπολογισμό των ποινών για καθυστερήσεις έως τον Οκτώβριο του 2017 – .

Υπολογισμός του ποσού των προστίμων για τα ασφάλιστρα από 01/10/2017 σε ηλεκτρονική αριθμομηχανή - συστάσεις

Για να υπολογίσετε, αναφέρετε τον δείκτη του ασφάλιστρου που δεν καταβλήθηκε εντός της περιόδου που ορίζει ο νόμος, δηλαδή το ποσό των καθυστερήσεων. Η οφειλή καταχωρείται στην αρχική γραμμή της ηλεκτρονικής αριθμομηχανής.

Για να υπολογίσετε τις ποινές στο διαδίκτυο, πρέπει να ακολουθήσετε μερικά απλά βήματα:

1. Επιλέξτε τον φόρο/εισφορά για τον οποίο πρέπει να υπολογιστούν οι κυρώσεις.
2. Αναφέρετε την ημερομηνία πληρωμής φόρου/εισφορών που ορίζει ο νόμος. Εναλλακτικά, μπορείτε να εισαγάγετε την περίοδο για την οποία καταβάλλεται ο φόρος/εισφορά με καθυστέρηση και στη συνέχεια θα συμπληρωθεί αυτόματα το πεδίο «Ημερομηνία». Εξαίρεση αποτελεί η περίπτωση που ένας φορολογικός πράκτορας πρέπει να υπολογίσει τις κυρώσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στους μισθούς των εργαζομένων. Σε αυτήν την περίπτωση, η ημερομηνία πρέπει να αναφέρεται ανεξάρτητα, καθώς ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για τέτοια ποσά καταβάλλεται το αργότερο την πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά την ημέρα της πραγματικής πληρωμής των μισθών (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) , και η ημέρα αυτή ορίζεται ανεξάρτητα από κάθε εργοδότη, λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις Κώδικας Εργασίας(Άρθρο 136 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
3. Αναφέρετε την ημερομηνία πραγματικής μεταφοράς φόρου/εισφοράς·
4. Αναφέρετε το ποσό του φόρου/εισφοράς λόγω καθυστερημένης πληρωμής του οποίου πρέπει να υπολογιστούν πρόστιμα.

Ως αποτέλεσμα αυτών των απλών χειρισμών, θα λάβετε ένα πιστοποιητικό υπολογισμού, το οποίο θα αναφέρει απευθείας το ποσό των ποινών και τον λεπτομερή υπολογισμό τους.

Υπολογισμός ποινών (online calculator): τύπος υπολογισμού

Με γενικός κανόνας, το ποσό των προστίμων υπολογίζεται με τον ακόλουθο τύπο:

Θα μάθετε για το επιτόκιο αναχρηματοδότησης από.

Ωστόσο, από την 1η Οκτωβρίου 2017, άλλαξε η διαδικασία υπολογισμού των προστίμων που καταβάλλονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για οργανισμούς (ρήτρα 4 του άρθρου 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε, με ισχύ από 10/01/2017) .

Υπολογισμός προστίμων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία από 10/01/2017

Για οφειλές που προκύπτουν από την 1η Οκτωβρίου 2017, το ύψος των προστίμων εξαρτάται από το διάστημα καθυστέρησης.
Επιλογή 1. Η καθυστέρηση στην πληρωμή του φόρου/εισφοράς στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ήταν έως και 30 ημερολογιακές ημέρες (συμπεριλαμβανομένων).
Στην περίπτωση αυτή, οι ποινές υπολογίζονται με τον παραπάνω τύπο.
Επιλογή 2. Η καθυστέρηση στην πληρωμή του φόρου/εισφοράς στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ήταν 31 ημερολογιακές ημέρες ή περισσότερο.
Οι ποινές για ημερολογιακές ημέρες καθυστέρησης από 1 έως και 30 υπολογίζονται ως εξής:

Και οι κυρώσεις για ημερολογιακές ημέρες καθυστέρησης που ξεκινούν από 31 ημέρες υπολογίζονται σύμφωνα με τον τύπο:

Για να λάβετε το συνολικό ποσό των ποινών, πρέπει να προσθέσετε τις δύο προκύπτουσες τιμές.
Για παράδειγμα, ένας οργανισμός έπρεπε να πληρώσει το UTII στο ποσό των 10 χιλιάδων ρούβλια. για το τρίτο τρίμηνο το αργότερο έως τις 25 Οκτωβρίου 2017. Ωστόσο, ο φόρος μεταφέρθηκε ουσιαστικά στον προϋπολογισμό μόλις στις 30 Νοεμβρίου 2017. Το ποσό των ποινών θα είναι 110,33 ρούβλια. ((10 χιλιάδες ρούβλια x 8,5% x 1/300 x 4 ημέρες (από 26/10/2017 έως 29/10/2017 συμπεριλαμβανομένων)) + (10 χιλιάδες ρούβλια x 8,25% x 1/300 x 26 ημέρες (από 10/ 30/2017 έως 24/11/2017)) + (10 χιλιάδες ρούβλια x 8,25% x 1/150 x 5 ημέρες (από 25/11/2017 έως 29/11/2017 συμπεριλαμβανομένων))).

Υπολογισμός των κυρώσεων με το επιτόκιο αναχρηματοδότησης (ηλεκτρονική αριθμομηχανή): πώς υπολογίζεται ο αριθμός των ημερών καθυστέρησης

Είναι σημαντικό να γνωρίζετε ότι η περίοδος καθυστέρησης για τον υπολογισμό των προστίμων για φόρους και ασφαλιστικές εισφορές που καταβάλλονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (εισφορές για ασφάλιση υγείας, υποχρεωτική ασφάλιση υγείας και VNIM) θεωρείται ελαφρώς διαφορετική από την περίοδο καθυστέρησης για την σκοπός του υπολογισμού των κυρώσεων για εισφορές «για τραυματισμούς» και εισφορές στο OPS, στην υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση και στο VNiM, όταν εξακολουθούσαν να καταβάλλονται στα Ταμεία.

Έτσι, οι κυρώσεις για φόρους/εισφορές στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία υπολογίζονται για την περίοδο που αρχίζει από την επομένη της καθορισμένης ημέρας καταβολής του φόρου/εισφοράς. Και η ημερομηνία λήξης για τη συγκέντρωση των ποινών εξαρτάται από την ημερομηνία καθυστερήσεων (Ομοσπονδιακός Νόμος με ημερομηνία 27 Νοεμβρίου 2018 N 424-FZ, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 17 Ιανουαρίου 2019 Αρ. 03-02-07/1/1861) :

• αν οι καθυστερήσεις προέκυψαν πριν από τις 27 Δεκεμβρίου 2018, τότε η ημέρα αποπληρωμής της δεν λαμβάνεται υπόψη στο σύνολο των ημερών καθυστέρησης, π.χ. θα προκύψουν πρόστιμα μέχρι την προηγούμενη ημέρα της πραγματικής καταβολής του φόρου/εισφοράς. Για παράδειγμα, η οργάνωση έχει καθυστερήσει πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπωναπό αποδοχές αδείας και επιδόματα Νοεμβρίου 2018, μεταφέροντας τον φόρο στις 27 Δεκεμβρίου 2018 αντί για 30 Νοεμβρίου 2018. Αντίστοιχα, οι κυρώσεις θα προκύψουν σε 26 ημέρες (από 01/12/2018 έως και 26/12/2018).
• εάν οι ληξιπρόθεσμες οφειλές προέκυψαν από τις 28 Δεκεμβρίου 2018, τότε η ημέρα εξόφλησης των ληξιπρόθεσμων οφειλών λαμβάνεται υπόψη στο σύνολο των ημερών καθυστέρησης. Ας πούμε ότι ο οργανισμός φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων μετέφερε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδειών και τα επιδόματα Ιανουαρίου όχι στις 31/01/2019, αλλά στις 04/02/2019. Αυτό σημαίνει ότι τα πρόστιμα θα προκύψουν εντός 4 ημερών (από 01/02/2019 έως 02/04/2019).

Όσον αφορά τις ποινές εισφορών «για τραυματισμούς», καθώς και άλλες ασφαλιστικές εισφορές που καταβάλλονται πριν από το 2017 στα Ταμεία, υπολογίζονται πάντα για την περίοδο που αρχίζει από την επομένη της καθορισμένης ημέρας καταβολής της εισφοράς, μέχρι και την ημέρα καταβολής της εισφοράς (ρήτρα 3 Άρθρο 26.11 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 N 125-FZ, Μέρος 3 του άρθρου 25 του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 N 212-FZ (όπως τροποποιήθηκε, ισχύει έως 01/ 01/2017). Για παράδειγμα, η εταιρεία έπρεπε να καταβάλει εισφορές «ζημίας» για τον Νοέμβριο του 2018 το αργότερο μέχρι τις 17 Δεκεμβρίου 2018 (η 15η Δεκεμβρίου είναι Σάββατο), αλλά το έκανε μόνο στις 28 Δεκεμβρίου 2018. Κατά συνέπεια, θα προκύψουν πρόστιμα για 11 ημέρες (από 18/12/2018 έως και 28/12/2018).

Πότε μπορείτε να αποφύγετε να πληρώσετε πρόστιμο;

Υπάρχουν περιπτώσεις που ο πληρωτής, ακόμη και αν καθυστερήσει η πληρωμή του φόρου/εισφοράς, δεν θα χρειαστεί να πληρώσει πρόστιμα. Ας απαριθμήσουμε μερικά από αυτά.

Πρώτον, αυτό είναι δυνατό εάν ο πληρωτής έχει καθυστερήσεις ως αποτέλεσμα του γεγονότος ότι κατά τον υπολογισμό φόρων/εισφορών καθοδηγήθηκε από γραπτές εξηγήσεις των ρυθμιστικών αρχών (ρήτρα 8 του άρθρου 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 212-FZ (όπως τροποποιήθηκε, ισχύει έως 01.01 .2017)).

ΚΒΚ για καταβολή προστίμων

Η ΣΣΕ για τη μεταφορά προστίμων για συγκεκριμένο φόρο/εισφορά διαφέρει από τη ΣΣΕ που προορίζεται για την πληρωμή του ίδιου του φόρου/εισφοράς. Ποια είναι η διαφορά, εξηγήσαμε. Παρεμπιπτόντως, σε αυτό θα βρείτε ένα δείγμα συμπλήρωσης εντολής πληρωμής για πληρωμή προστίμου.

Σε περίπτωση καθυστερημένης πληρωμής επιβάλλονται πρόστιμα στα ασφάλιστρα αυτής της πληρωμής. Σε περίπτωση οφειλής σε ασφάλιστρα, οι πρόστιμα υπολογίζονται με το επιτόκιο αναχρηματοδότησης για κάθε ημέρα καθυστέρησης πληρωμής. Προσφέρουμε τον υπολογισμό των κυρώσεων για πληρωμές ασφάλισης σε ηλεκτρονική αριθμομηχανήπαρακάτω.

Μάλιστα, εάν η πληρωμή των ασφαλίστρων δεν γίνει εμπρόθεσμα από τον πληρωτή, τότε ο υπολογισμός του προστίμου διενεργείται από την εφορία, η οποία παρακολουθεί τις πληρωμές αυτές από το 2017. Οι ποινές για τραυματισμούς υπολογίζονται από το FSS. Ο πληρωτής έχει το δικαίωμα να ελέγξει την ορθότητα του υπολογισμού. Για να το κάνετε αυτό, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε μια ηλεκτρονική αριθμομηχανή ή να πραγματοποιήσετε τον δικό σας υπολογισμό χρησιμοποιώντας υπάρχοντες τύπους.

Παρακαλώ σημειώστεότι από τον Οκτώβριο του 2017 θα εισαχθούν αλλαγές στους κανόνες υπολογισμού των ποινών για υπερημερίες. Εάν προηγουμένως ολόκληρο το ποσό του προστίμου θεωρούνταν ως το 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης, τότε από την 1η Οκτωβρίου το 1/300 εφαρμόζεται μόνο στις πρώτες τριάντα ημέρες καθυστέρησης πληρωμής και για κάθε επόμενη ημέρα το 1/150 της αναχρηματοδότησης χρεώνεται η τιμή.

Για υπολογισμό κυρώσεις στους φόρουςδεν πληρώνεται εγκαίρως, χρησιμοποιήστε την ηλεκτρονική αριθμομηχανή από.

Πώς να υπολογίσετε τις ποινές για τα ασφάλιστρα χρησιμοποιώντας μια ηλεκτρονική αριθμομηχανή

Πρώτα απ 'όλα, πρέπει να καθορίσετε την περίοδο καθυστερήσεων σε εισφορές. Οι ασφαλιστικές κρατήσεις πρέπει να γίνουν πριν από τη 15η ημέρα του επόμενου μήνα συμπεριλαμβανομένου. Εάν η πληρωμή δεν γίνει έγκαιρα, τότε από την επόμενη μέρα αρχίζει να αναγράφεται ως ληξιπρόθεσμη – οφειλή.

Η καθορισμένη προθεσμία πληρωμής ισχύει τόσο για τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται στην εφορία όσο και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Στο ταμείο καταβάλλονται μόνο εισφορές για τραυματισμούς.

Αν έχουν προκύψει καθυστερήσεις σε ασφάλιστρα έως την 1η Οκτωβρίου 2017, τότε το πρόστιμο θα πρέπει να υπολογιστεί ως το 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης.

Εάν προκύψουν ληξιπρόθεσμες οφειλές από την 1η Οκτωβρίου 2017, τότε η ποινή υπολογίζεται σύμφωνα με τους νέους κανόνες.

Οι ηλεκτρονικές αριθμομηχανές για τον υπολογισμό των ποινών σύμφωνα με τους νέους και παλιούς κανόνες δίνονται παραπάνω.

Για να υπολογίσετε, πρέπει να γνωρίζετε το ύψος των καθυστερήσεων στα ασφάλιστρα. Εάν προέκυψε πριν από την 1η Οκτωβρίου, τότε είναι σημαντικό να ληφθεί υπόψη η περίοδος κατά την οποία γεννήθηκε το χρέος. Είναι πιθανό ότι ίσχυαν διαφορετικά επιτόκια αναχρηματοδότησης κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να πραγματοποιήσετε έναν ξεχωριστό υπολογισμό για κάθε στοίχημα και στη συνέχεια να προσθέσετε τα αποτελέσματα. Σε αυτήν την περίπτωση, επιλέξτε το επιθυμητό επιτόκιο αναχρηματοδότησης στην κατάλληλη αριθμομηχανή.

Το ποσό των καθυστερήσεων καταχωρείται στο επάνω πεδίο της ηλεκτρονικής αριθμομηχανής σε ρωσικά ρούβλια.

Είναι επίσης σημαντικό να υπολογιστεί σωστά ο αριθμός των ημερών καθυστέρησης για την πληρωμή των εισφορών - η πρώτη ημέρα της καθυστερημένης περιόδου είναι η επόμενη της προθεσμίας πληρωμής. η τελευταία ημέρα είναι η στιγμή που προηγείται της πληρωμής για το κλείσιμο των καθυστερούμενων πληρωμών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία Εάν καταβληθεί εισφορά για τραυματισμούς στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, τότε την ημέρα που πραγματοποιείται η πληρωμή.

Ο αριθμός των ημερών καθυστέρησης εισάγεται στο κάτω πεδίο της ηλεκτρονικής αριθμομηχανής.

Ποιοι τύποι να χρησιμοποιηθούν κατά τον υπολογισμό των ποινών το 2017

Εάν ο υπολογισμός πραγματοποιηθεί πριν από τον Οκτώβριο του 2017, τότε ο τύπος για τον υπολογισμό του προστίμου για όλες τις ημέρες καθυστέρησης πληρωμής έχει ως εξής:

Π. = Χρέος * 1/300 * Στ. αναφ. * Αριθμός ληξιπρόθεσμων ημερών

Εάν ο υπολογισμός γίνει για καθυστερήσεις από τον Οκτώβριο του 2017, τότε οι τύποι έχουν ως εξής:

Πρώτες 30 ημέρες: Π = Χρέος * 1/300 * Στ.αναφ. * Αριθμός ληξιπρόθεσμων ημερών

Από την 31η ημέρα: Π = Χρέος * 1/150 * Στ.αναφ. * Αριθμός ληξιπρόθεσμων ημερών

Νέοι κανόνες υπολογισμού προβλέπονται στην ενότητα 13.β. Άρθρο 1, παράγραφοι 7 και 9 του άρθρου 13 του Ν. 401-ΦΖ, Επιστολή Υπουργείου Οικονομικών 03-02-07/1/43489 από 10/07/2017.

Παράδειγμα υπολογισμού ποινής

Υπολογισμός ποινών σύμφωνα με τους νέους κανόνες:

Για τον Σεπτέμβριο του 2017 ο οργανισμός πρέπει να πληρώσει ασφάλιστραέως 16 Οκτωβρίου 2017 συνολικού ποσού 116.760 Η πραγματική πληρωμή έγινε στις 26 Νοεμβρίου 2017. Από τις 18 Σεπτεμβρίου 2017, το επιτόκιο αναχρηματοδότησης είναι 8,5%. Αν υποθέσουμε ότι δεν θα αλλάξει μέχρι τις 25 Νοεμβρίου, τότε ο υπολογισμός της ποινής σε αυτό το παράδειγμα θα μοιάζει με αυτό:

Αριθμός ημερών καθυστέρησης = 40. Για 30 ημέρες, οι ποινές θα υπολογίζονται στο 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης, για τις υπόλοιπες 10 ημέρες - στο 1/150.

Για τις πρώτες 30 ημέρες P = 116760 * 8,5% * 1/300 * 30 = 992,46 ρούβλια.

Για τις ημέρες από την 31η P = 116760 * 8,5% * 1/150 * 10 = 661,64 ρούβλια.

Συνολικό ποσό ποινών = 992,46 + 661,64 = 1654,1 ρούβλια.

Ας πραγματοποιήσουμε έναν παρόμοιο υπολογισμό χρησιμοποιώντας μια ηλεκτρονική αριθμομηχανή στο επάνω πεδίο, θα βάλουμε το ποσό της οφειλής για ασφάλιστρα 116760, στο κάτω μέρος - 40 ημέρες καθυστέρησης. Το αποτέλεσμα είναι το εξής:

Το αποτέλεσμα στην ηλεκτρονική αριθμομηχανή είναι παρόμοιο με τον υπολογισμό που εκτελείται χρησιμοποιώντας τους τύπους.

Υπολογισμός σύμφωνα με τους παλιούς κανόνες:

Για τον Ιούλιο του 2017, ο οργανισμός πρέπει να πληρώσει τα ασφάλιστρα έως τις 15/08/17. Μάλιστα, η πληρωμή έγινε στις 26 Σεπτεμβρίου 2017. Μέχρι τις 18 Σεπτεμβρίου 2017 το επιτόκιο αναχρηματοδότησης ήταν 9%, από 18 Σεπτεμβρίου 2017 - 8,5%. Δεδομένου ότι ο συντελεστής έχει αλλάξει κατά την περίοδο καθυστερημένης καταβολής εισφορών, ο υπολογισμός θα γίνεται για κάθε ποσοστό ξεχωριστά.

Πένυα- Αυτό εξειδικευμένα είδηκυρώσεις που επιβάλλονται για παράβαση καθιερωμένων χρηματικές υποχρεώσεις. Πρέπει να πούμε ότι η ποινή και το πρόστιμο είναι διαφορετικές έννοιες. Το πρόστιμο είναι σταθερό, αλλά η ποινή μπορεί να ποικίλλει ανάλογα με το αρχικό ποσό των υποχρεώσεων και τη διάρκεια των παραβάσεων τους. Ουσιαστικά, όσο περισσότερο δεν καταβάλλεται ο φόρος, τόσο πιο σημαντικές θα είναι οι κυρώσεις.

Αντίστοιχα, σε περίπτωση καθυστέρησης καταβολής των φορολογικών τελών, προκύπτει ανάγκη καταβολής προστίμου και το πρόστιμο μπορεί να καταβληθεί επιπλέον του φόρου, αφού υπολογίζεται καθημερινά από την έναρξη της περιόδου καθυστέρησης. Παράλληλα, ο νομοθέτης θεσπίζει ορισμένες εξαιρέσεις για τον υπολογισμό των ποινών. Έτσι, το 26.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει έναν ειδικό υπολογισμό των κυρώσεων για τον γεωργικό φόρο.

Στον πυρήνα της, μια ποινή παίζει σημαντικό ρόλο ως κυβερνητικό μέσο για την εντατικοποίηση των ενεργειών των πληρωτών στο θέμα της έγκαιρης πληρωμής των φόρων. Η προσαύξηση των προστίμων αρχίζει την ημέρα που σχηματίζεται η καθυστέρηση και η προσαύξηση σταματά την ημέρα που γίνονται οι πληρωμές φόρων. Ο υπολογισμός πραγματοποιείται μεμονωμένα για κάθε πληρωμή ξεχωριστά.

• Όλες οι αποχρώσεις του υπολογισμού των προστίμων ορίζονται σαφώς στη φορολογική νομοθεσία. Εάν ο φορολογούμενος δεν έχει εκπληρώσει έγκαιρα τις χρηματικές του υποχρεώσεις, ξεκινά η διαδικασία υπολογισμού των προστίμων.
• Επίσης, μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο εάν, κατά τον έλεγχο της φορολογικής αρχής, προέκυψε ότι η πληρωμή δεν έγινε σύμφωνα με τα καθιερωμένα πρότυπα, υποεκτιμήθηκε. Τότε θα υπολογιστεί και πρόστιμο για το ποσό της διαφοράς.
• Εάν ο φορολογούμενος προσκομίσει έγγραφα που αποδεικνύουν ότι όλες οι μεταφορές έγιναν εγκαίρως ή παρέχει εξηγήσεις για καθυστερούμενες οφειλές, τότε υπάρχει η δυνατότητα να μην πληρώσει πρόστιμο, δεδομένου ότι δεν συντρέχουν λόγοι για την καταβολή του.
• Επίσης, επιβάλλονται κυρώσεις για την μη έγκαιρη εκπλήρωση των υποχρεώσεων πληρωμής κοινωνικών παροχών και άλλων υποχρεωτικών πληρωμών που πρέπει να καταβάλλονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες και ΕΠΕ.

Εάν υπάρχουν λόγοι που είναι εγγενώς και σύμφωνοι με φορολογικός κώδικαςδικαιολογήστε τον πληρωτή για μη έγκαιρη εκπλήρωση των υποχρεώσεων, τότε πρέπει να συντάξετε γραπτή εξήγησηστη φορολογική αρχή, καθώς και να προσκομίσει αποδεικτικά στοιχεία της κατάστασης. Εάν η φορολογική αρχή εξακολουθεί να μην λάβει υπόψη τα αποδεικτικά στοιχεία σας, μπορείτε να διαγράψετε την ποινή μέσω του δικαστηρίου. Κατά τη διάρκεια της διαδικασίας, οι επιχειρηματίες πληρώνουν συχνά πρόστιμο, μετά το οποίο προκύπτει υπερπληρωμή. Η υπερπληρωμή είναι μέρος μετρητά, που παρέχει πλεόνασμα. Σχηματίζονται μέσω υπερβολικής καταβολής προστίμων, προστίμων ή φόρων. Σε περίπτωση νέας ποινής, η υπερπληρωμή μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως στοιχείο αποπληρωμής του χρέους.

Στην ουσία, η ποινή είναι ένα είδος μέσου για τον υπολογισμό του προστίμου, αλλά μόνο ανάλογα με τον αριθμό των ημερών καθυστέρησης. Μάλιστα, σε καθορισμένο χρόνο, οι επιχειρηματίες και οι οργανισμοί πρέπει να εκπληρώσουν τις υποχρεώσεις τους και τα χρήματα να πάνε στον προϋπολογισμό. Εάν δεν πραγματοποιήθηκαν τέτοιες ενέργειες, τότε θεωρείται ότι τα χρήματα παραμένουν σε εσάς, πράγμα που σημαίνει ότι το κράτος σας έχει χορηγήσει ένα συγκεκριμένο δάνειο, για το οποίο θα πρέπει να πληρώσετε τόκους. Αφού τα χρήματα που σου μένουν δεν είναι πια δικά σου, αλλά του κράτους.

• Η προσαύξηση των ποινών ξεκινά την επόμενη μέρα από τη στιγμή που δεν εκπληρώσατε τις υποχρεώσεις σας προς το κράτος.
• Ο υπολογισμός γίνεται για κάθε ημερολογιακή ημέρα και οι δεδουλευμένες θα διενεργούνται μέχρι να ολοκληρωθεί η διαδικασία πλήρους αποπληρωμής των υποχρεώσεων.
• Το ποσό της ποινής θα οριστεί αποκλειστικά ως ποσοστό του ποσού της οφειλής σας. Το κύριο εργαλείο υπολογισμού είναι το επιτόκιο αναχρηματοδότησης. Ποσοστό σύμφωνα με κανονισμοίίσο με το 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης.

Αυτοί είναι οι βασικοί κανόνες με τους οποίους υπολογίζονται οι ποινές. Μάλιστα καθορίζεται το ποσό που δεν κατέβαλε ο φορολογούμενος στον προϋπολογισμό, μετά το οποίο υπολογίζεται καθημερινά το ύψος του προστίμου.

Ποινή = ληξιπρόθεσμο ποσό φορολογικές υποχρεώσεις* επιτόκιο αναχρηματοδότησης/300* για τον αριθμό των ημερών κατά τις οποίες σχηματίστηκαν οι εκκρεμείς υποχρεώσεις.

Να θυμάστε ότι το επιτόκιο αναχρηματοδότησης είναι μια τιμή που αλλάζει συνεχώς. Επομένως, πρέπει να εκτελέσετε τη διαδικασία υπολογισμού εξαιρετικά προσεκτικά, χρησιμοποιώντας τις παραμέτρους πονταρίσματος στο τρέχουσα στιγμήφορά.

Η ποινή υπολογίζεται από την επόμενη μέρα από τη στιγμή διορίαεπί πληρωμής φόρου. Για παράδειγμα, έχει διαπιστωθεί ότι ο φόρος πρέπει να πληρωθεί μέχρι την 27η. Αν μάλιστα την ημέρα αυτή δεν εκπληρώθηκαν οι βεβαιωμένες υποχρεώσεις, τότε η διαδικασία υπολογισμού των ποινών ξεκινάει στις 28.

Ο νόμος ορίζει ότι το πρόστιμο και η ποινή είναι συμβατές έννοιες. Εάν υπάρχουν παραβάσεις οικονομικές υποχρεώσειςΕάν προβλέπεται πρόστιμο, αυτό δεν αποκλείει τον υπολογισμό των κυρώσεων για εκπρόθεσμη παροχή κεφαλαίων. Αν φορολογική υπηρεσίαθα δει ότι δεν γίνεται πληρωμή φόρων και προστίμων, καθώς και προστίμων, μπορεί να διεξαχθεί διαδικασία κατάσχεσης της περιουσίας και των λογαριασμών της επιχείρησης ή του επιχειρηματία.

Για τις ημέρες κατά τις οποίες κατασχέθηκε η επιχείρηση δεν καταβάλλεται πρόστιμο. Δηλαδή, σύμφωνα με το νόμο, ο υπολογισμός του σε δεδομένο χρονικό διάστημα θα είναι παράνομος. Εάν η φορολογική αρχή υπολογίζει αυτές τις ημέρες ως ποινή, τότε πρέπει να συντάξετε μια δήλωση και να υποδείξετε την απουσία της δυνατότητας τέτοιων χρεώσεων. Εάν έχετε ήδη πληρώσει το πρόστιμο, θα πραγματοποιηθεί εκ νέου υπολογισμός και θα εμφανιστεί μια υπερπληρωμή στον λογαριασμό σας, η οποία αργότερα μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την εξόφληση μέρους του ποσού των φορολογικών εισφορών.

Εάν ένας επιχειρηματίας ή επιχείρηση δεν καταβάλει οικειοθελώς το πρόστιμο, τότε η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να αναγκάσει την είσπραξη. Τις περισσότερες φορές, μια τέτοια συλλογή πραγματοποιείται σε βάρος κεφαλαίων που βρίσκονται σε τραπεζικό λογαριασμό.

Η εφορία αποστέλλει αίτημα στην τράπεζα για μεταφορά ενός σαφώς καθορισμένου ποσού κεφαλαίων στον προϋπολογισμό και η τράπεζα φέρει την υποχρέωση να πραγματοποιήσει μια τέτοια μεταφορά ακόμη και χωρίς την άδειά σας. Μετά τη μεταφορά θα λάβετε ειδοποίηση για τη συναλλαγή.

Η είσπραξη μπορεί επίσης να πραγματοποιηθεί σε βάρος της περιουσίας ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή ενός οργανισμού. Η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να κατάσχει, να περιγράψει και στη συνέχεια να πουλήσει ακίνητα για το ποσό που απαιτείται για την εξόφληση φόρων, προστίμων και προστίμων.

Για να κατανοήσετε λεπτομερέστερα όλες τις αποχρώσεις που καθορίζουν τον υπολογισμό των ποινών, πρέπει να εξετάσετε πολλά παραδείγματα. Ας πάρουμε ως βάση μια υποχρέωση 10 χιλιάδων ρούβλια. Πρέπει να υπολογίσουμε την ποινή για 12 ημέρες καθυστέρησης. Σε αυτήν την περίπτωση, χρησιμοποιούμε τον τυπικό τύπο, αλλά πρώτα μαθαίνουμε το επιτόκιο αναχρηματοδότησης. Ας πάρουμε το ποσοστό του 6,5%. Αποδεικνύεται ότι 10 χιλιάδες ρούβλια θα πρέπει να πολλαπλασιαστούν κατά 6,5%, διαιρεμένα με 300 και επίσης πολλαπλασιασμένα με 12 ημέρες καθυστέρησης. Αυτό αποδεικνύεται ότι είναι μια ποινή 26 ρούβλια, την οποία ένα άτομο θα πρέπει να πληρώσει μαζί με το ποσό της φορολογικής οφειλής.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι το επιτόκιο αναχρηματοδότησης μπορεί να αλλάξει κατά τη διάρκεια ολόκληρης της περιόδου υπολογισμού της ποινής. Ως εκ τούτου, ο υπολογισμός θα πρέπει να χωριστεί σε ορισμένα μέρη προκειμένου να ληφθεί το πραγματικό ποσό της ποινής. Για παράδειγμα, το ποσό του χρέους παραμένει το ίδιο 10 χιλιάδες ρούβλια. Κατά τις πρώτες πέντε ημέρες το ποσοστό ήταν 8%, μετά το οποίο για 5 ημέρες ήταν 10% (προεπιλεγμένη περίοδος 10 ημέρες). Αυτό σημαίνει ότι θα πρέπει να υπολογίσετε την ποινή για τις πρώτες πέντε ημέρες, στη συνέχεια για τις επόμενες, και να συνοψίσετε τα αποτελέσματα που προέκυψαν. Με άλλα λόγια, παίρνουμε 10 χιλιάδες ρούβλια, πολλαπλασιάζουμε με οκτώ τοις εκατό, διαιρούμε με 300 και πολλαπλασιάζουμε με πέντε, παίρνουμε 13,3 ρούβλια. 10 χιλιάδες ρούβλια, πολλαπλασιάστε με 10 τοις εκατό, διαιρέστε με 300 και πολλαπλασιάστε με πέντε, παίρνουμε 16,6 ρούβλια. Το συνολικό ποσό θα είναι 13,3 + 16,6 = 29,9 ρούβλια.

Με βάση το παραπάνω παράδειγμα, γίνεται σαφές ότι το πρόστιμο υπολογίζεται με βάση το επιτόκιο αναχρηματοδότησης. Εάν ο ρυθμός έχει αλλάξει πολλές φορές, τότε πραγματοποιούμε τον υπολογισμό για κάθε στάδιο ξεχωριστά και, στη συνέχεια, συνοψίζουμε τα αποτελέσματα που ελήφθησαν. Εάν ο ρυθμός άλλαζε κάθε μέρα, τότε πραγματοποιούμε τον υπολογισμό για κάθε ημέρα ξεχωριστά, μετά τον οποίο αθροίζουμε τα αποτελέσματα.

Ο νομοθέτης καθορίζει διάφορες αποχρώσεις κατά τον υπολογισμό των κυρώσεων για διάφορα είδηφόρος Ο φόρος τύπου μεταφοράς θεωρείται υποχρεωτικός για νομικά πρόσωπα και άτομα. Η πληρωμή του γίνεται μια φορά το χρόνο. Σε περίπτωση μη καταβολής του εν λόγω φόρου, το πρόστιμο θα σωρευτεί μόνο μετά από τρεις μήνες από την ημερομηνία παράβασης των υποχρεώσεων. Ο υπολογισμός θα γίνει σύμφωνα με τον τυπικό τύπο.

Αυτό το είδος ποινής συνδυάζεται με την ανάγκη πληρωμής προστίμου. Το ποσό ορίζεται στο 30% της συνολικής οφειλής ως πρόστιμο.

Για παράδειγμα, φορολογικές υποχρεώσεις επί φόρος μεταφοράςανέρχονται σε 5.000 ρούβλια. Η περίοδος καθυστέρησης είναι 3 μήνες και 10 ημέρες. Αυτό σημαίνει ότι εντός τριών μηνών από την ημερομηνία παράβασης των υποχρεώσεων δεν προκύπτει πρόστιμο. Εάν κάποιος πληρώσει το ποσό εγκαίρως, θα πρέπει να πληρώσει μόνο πρόστιμο. Εάν η καθυστέρηση είναι εντός του χρόνου που καθορίζεται από εμάς, τότε ο υπολογισμός θα γίνει ως εξής. Το 5000 θα πρέπει να πολλαπλασιαστεί με το επιτόκιο αναχρηματοδότησης (11%), να διαιρεθεί με το 300 και να πολλαπλασιαστεί με 10 ημέρες καθυστέρησης. Παίρνουμε το ποσό των 18,3 ρούβλια. Στο ίδιο ποσό θα χρειαστεί να προσθέσετε πρόστιμο ύψους 30% του συνολικού χρέους = 1.500 ρούβλια. Διαπιστώνουμε ότι το ποσό των προστίμων, των προστίμων και των πληρωμών θα είναι 5000 + 1500+ 18,3 = 6518,3 ρούβλια.

• Ο φόρος ακίνητης περιουσίας καταβάλλεται σύμφωνα με τα καθιερωμένα πρότυπα, υπάρχουν ειδικοί τύποι για τον υπολογισμό του ποσού του φόρου.
• Σε περίπτωση καθυστερημένη πληρωμήσχηματίζεται πρόστιμο και επίσης ποινή.
• Η προσαύξηση των κυρώσεων πραγματοποιείται από τις φορολογικές αρχές, οι οποίες προσδιορίζουν το σχηματισμό παραβίασης.
• Ο οφειλέτης λαμβάνει μια εξειδικευμένη δήλωση που αναφέρει το ποσό φόρο ακίνητης περιουσίαςκαι αναφέρετε επίσης πληροφορίες σχετικά με το πρόστιμο και την ποινή. Καθορίζεται επίσης ο χρόνος πληρωμής αυτών των κεφαλαίων. Το πρόστιμο υπολογίζεται σύμφωνα με ένα τυπικό σχήμα, με την ανάγκη υπολογισμού του ποσού για κάθε ημέρα καθυστέρησης.

Πρόστιμο για φόρο γης

Η υποχρέωση καταβολής φόρου γης προκύπτει για ορισμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς. Σε περίπτωση που σχηματιστεί ληξιπρόθεσμος για την καταβολή φόρου τύπου γης, πραγματοποιείται η διαδικασία υπολογισμού των προστίμων κατά τον τυπικό τύπο. Λαμβάνοντας υπόψη το επιτόκιο αναχρηματοδότησης τη στιγμή της δράσης για αθέτηση υποχρεώσεων. Παράλληλα, για εκπρόθεσμη καταβολή του φόρου αυτού επιβάλλεται πρόστιμο έως και 20% της συνολικής οφειλής. Εάν η φορολογική αρχή κρίνει ότι η πληρωμή της οφειλής ήταν σκόπιμη, το πρόστιμο αυξάνεται στο 40%.

Ο νόμος ορίζει ότι η φορολογική αρχή υποχρεούται να αποστέλλει γραπτή ειδοποίηση για την ανάγκη πληρωμής των οφειλών, καθώς και για το ύψος των προστίμων. Όλοι οι υπολογισμοί παρέχονται στην ειδοποίηση.

Ας δούμε ένα παράδειγμα. Ο φόρος γης είναι 20.000 ρούβλια. Η προεπιλεγμένη περίοδος είναι 25 ημέρες. Τις πρώτες 10 ημέρες το ποσοστό ήταν 10%, τις επόμενες 15 ημέρες - 11%. Αυτό σημαίνει ότι πρέπει να κάνουμε έναν υπολογισμό για τις πρώτες δέκα ημέρες καθυστέρησης. Αποδεικνύεται ότι 20 χιλιάδες ρούβλια πρέπει να πολλαπλασιαστούν κατά 10% και να διαιρεθούν με 300, και επίσης να πολλαπλασιαστούν με 10 ημέρες = 66,6 ρούβλια. Τώρα κάνουμε υπολογισμούς σε 15 ημέρες. Αποδεικνύεται ότι 20 χιλιάδες ρούβλια πρέπει να πολλαπλασιαστούν κατά 11% και να διαιρεθούν με 300, το ποσό που προκύπτει πολλαπλασιάζεται επί 15 ημέρες = 110 ρούβλια. Το συνολικό ποσό των ποινών είναι 110 + 66,6 = 176,6 ρούβλια. Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να υπολογίσετε το ύψος του προστίμου. Αυτό είναι 20% από 20 χιλιάδες ρούβλια = 4000 ρούβλια. Αυτό σημαίνει ότι ο πληρωτής πρέπει να πληρώσει 20 χιλιάδες ρούβλια + 4 χιλιάδες ρούβλια + 176,6 ρούβλια = 24.176,6 ρούβλια πληρωτέα.

Το θέμα των προστίμων για φόρο εισοδήματος

Οι ποινές θα υπολογίζονται με τον τυπικό τρόπο. Ταυτόχρονα, επισημαίνεται ότι ο υπολογισμός γίνεται μεμονωμένα, και βασίζεται στο ποσό που υποχρεούται να πληρώσει ένα άτομο ως φόρο. Εάν ένα άτομο προσκομίσει αποδεικτικά στοιχεία ότι δεν υπάρχουν υποχρεώσεις για φορολογικές εκπτώσεις, τότε δεν επιβάλλεται πρόστιμο.

Για αυτόν τον φόρο, συσσωρεύεται πρόστιμο μετά από ένα μήνα από τη στιγμή που ένα άτομο έπρεπε να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του προς τη φορολογική δομή.

Σημαντικά σημεία

Όπως ήδη καταλαβαίνετε, μια ποινή είναι μια ορισμένη υποχρέωση πληρωμής πρόσθετες πληρωμέςσε περίπτωση αδυναμίας εκπλήρωσης προηγούμενων υποχρεώσεων. Κατά συνέπεια, θα πρέπει να αξιολογήσετε λεπτομερώς την τρέχουσα κατάσταση της επιχείρησης και να προσπαθήσετε να κάνετε όλες τις πληρωμές εγκαίρως.

• Σε περίπτωση παράβασης των όρων καταβολής των φορολογικών τελών, διαμορφώνεται υποχρέωση των φορολογουμένων να καταβάλουν πρόστιμο. Αυτό δεν είναι δικαίωμα, αλλά υποχρέωση, και εάν ο πληρωτής αγνοήσει τις απαιτήσεις των φορολογικών αρχών για εφαρμογή απαραίτητες πληρωμές, διαμορφώνεται η δυνατότητα αναγκαστικής συλλογής. Τις περισσότερες φορές, μια τέτοια συλλογή γίνεται από τον τρεχούμενο λογαριασμό ενός επιχειρηματία ή οργανισμού.
• Σε κάθε περίπτωση θα επιβληθεί πρόστιμο, ακόμη και αν το άτομο καθυστερήσει μία ημέρα. Η εκπλήρωση των υποχρεώσεων πληρωμής φόρου δεν εξαλείφει την ανάγκη καταβολής προστίμου. Εάν εκπληρώσετε τις υποχρεώσεις σας καθυστερημένα, τότε πρέπει να υπολογίσετε ανεξάρτητα την πιθανή ποινή και να την πληρώσετε αμέσως.
• Επιβάλλεται πρόστιμο κάθε φορά που υπάρχει διαδικασία καθυστέρησης πληρωμών. Αν στο παρελθόν περίοδο αναφοράςπλήρωσες πρόστιμο και ξανά παραβίασες τις υποχρεώσεις σου, το πρόστιμο θα υπολογιστεί εκ νέου, λαμβάνοντας υπόψη το ποσό που έπρεπε να πληρώσεις.
• Μόλις εκπληρωθούν οι φορολογικές υποχρεώσεις σταματά ο υπολογισμός των προστίμων. Εάν δεν καταβληθεί το πρόστιμο, τότε δεν προκύπτει πρόστιμο, αλλά η υποχρέωση πληρωμής παραμένει.

Το πρόστιμο επιβάλλεται όχι μόνο σε φορολογικά τέλη, αλλά και σε προκαταβολές. Αυτό σημαίνει ότι οι φορολογούμενοι πρέπει να διασφαλίζουν ότι όλες οι πληρωμές γίνονται στην ώρα τους.

Το πρόστιμο δεν θα υπολογιστεί στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• Εάν ο οργανισμός έχει υπερπληρωμή του καθορισμένου φόρου και το ποσό της υπερπληρωμής επαρκεί για να καλύψει την τρέχουσα πληρωμή.
• Στην περίπτωση που η πληρωμή ελήφθη πρόωρα, αλλά το ποσό της υπερπληρωμής επαρκεί για να καλύψει πλήρως τα δεδομένα που δημιουργούνται για την ποινή.
• Σύμφωνα με το άρθρο 78 φορολογική νομοθεσία, οι φορολογικοί υπάλληλοι υποχρεούνται να διεξάγουν ανεξάρτητα τη διαδικασία για τον επανυπολογισμό της υπερπληρωμής σε καθυστερήσεις ή στο ποσό των προστίμων και των προστίμων.

Επίσης, δεν θα χρεωθούν πρόστιμα εάν ο πληρωτής εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του εγκαίρως. Η νομοθεσία ορίζει με σαφήνεια τις προθεσμίες εντός των οποίων είναι απαραίτητο να πληρωθούν ορισμένοι τύποι φόρων. Υπάρχουν επίσης πολλά λογιστικά προγράμματα, τα οποία δημιουργούνται με τέτοιο τρόπο ώστε ο διευθυντής ή ο λογιστής να μπορούν να ελέγχουν την έναρξη της περιόδου κατά την οποία πρέπει να εκπληρώσουν τις υποχρεώσεις τους για πληρωμή φόρων.

Φέτος, ο υπολογισμός των προστίμων πραγματοποιείται σύμφωνα με την τυπική μεθοδολογία, αλλά πλέον, η καταβολή τέτοιων προστίμων καθορίζεται όχι μόνο για φόρους, αλλά και για ασφάλιστρα. Ταυτόχρονα, το άρθρο 75 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποδεικνύει όλες τις αποχρώσεις που θα χρησιμοποιηθούν κατά τον υπολογισμό μιας τέτοιας ποινής.

Σε περίπτωση καθυστέρησης στην πληρωμή των φορολογικών τελών, οι οργανισμοί και οι επιχειρηματίες φέρουν ευθύνη υπό τη μορφή της υποχρέωσης να πληρώσουν πρόστιμο (σύμφωνα με ορισμένους τύπουςφόρους), και επίσης διαμορφώνεται η ανάγκη καταβολής προστίμου, με βάση το 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης. Εάν υπάρξει καθυστέρηση στην πληρωμή των φορολογικών τελών και των ασφαλίστρων για περισσότερες από 30 ημέρες, θα καθοριστεί αυστηρότερη δομή υπολογισμού του φόρου σύμφωνα με το 1/150 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης.

Για παράδειγμα, το ληξιπρόθεσμο ποσό είναι 10 χιλιάδες ρούβλια, η καθυστέρηση είναι 40 ημέρες. Για τις πρώτες 30 ημέρες, ο υπολογισμός θα γίνεται σύμφωνα με τα τυπικά επιτόκια 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης. Συμβατικά, το ποσοστό είναι 10%, παίρνουμε 10 χιλιάδες ρούβλια, πολλαπλασιάζονται με 10% και διαιρούνται με 300 και πολλαπλασιάζονται με 30 ημέρες = 100 ρούβλια. Για τις επόμενες 10 ημέρες καθυστέρησης, ο υπολογισμός θα είναι ο εξής: 10 χιλιάδες ρούβλια, πολλαπλασιάζονται με 10 τοις εκατό και διαιρούνται με 150 και πολλαπλασιάζονται με δέκα ημέρες, παίρνουμε 66,6 ρούβλια. Το συνολικό ποσό που πρέπει να καταβληθεί είναι 166,6 ρούβλια.

Κατά συνέπεια, από μακροπρόθεσμα, κατά την οποία διαμορφώνεται η διαδικασία των καθυστερημένων πληρωμών, τόσο σημαντικότερο θα είναι το ύψος του προστίμου.

Πώς υπολογίζονται τα πρόστιμα μετά την πληρωμή των φόρων;

Ο νόμος ορίζει ότι υπάρχουν όρια εντός των οποίων πρέπει να γίνονται οι πληρωμές φόρων. Εάν παραβιαστούν τέτοια όρια, τότε διαμορφώνονται πρόστιμα και ποινές. Το πρόστιμο είναι μια στατική παράμετρος που καθορίζεται από το κράτος και καταβάλλεται με τη μορφή σαφούς ποσού, ανεξάρτητα από την περίοδο κατά την οποία σημειώνεται η καθυστέρηση πληρωμών. Η ποινή εξαρτάται ακριβώς από το χρόνο κατά τον οποίο ορισμένες υποχρεώσεις δεν εκπληρώνονται. Παραπάνω, εξετάσαμε τον τύπο για τον υπολογισμό των ποινών και προσδιορίσαμε τις αποχρώσεις των υπολογισμών σε μια δεδομένη κατάσταση. Ας δούμε τώρα την κατάσταση όταν πληρώνεται ο φόρος, αλλά χωρίς πρόστιμο, τι θα γίνει;

• Το πρόστιμο πρέπει να πληρωθεί επιτακτικός, δεδομένου ότι σχηματίστηκε λόγω παράβασης βεβαιωμένων υποχρεώσεων και λειτουργεί ως οφειλή του φορολογούμενου.
• Σε περίπτωση πλήρους εξόφλησης της φορολογικής οφειλής, ο υπολογισμός του προστίμου τερματίζεται, αλλά παραμένουν οι υποχρεώσεις πληρωμής.

Σίγουρα θα πρέπει να πληρώσετε το ποσό της ποινής. Φυσικά, δεν αυξάνεται, αφού δεν υπάρχει δυνατότητα συγκέντρωσης τόκων για πρόστιμα, αλλά η υποχρέωση πληρωμής παραμένει και δεν θα μπορείτε να αρνηθείτε αυτήν την υποχρέωση.

Ο νόμος ορίζει τη δυνατότητα επακόλουθης αναγκαστικής διαδικασίας είσπραξης προστίμων εάν ο φορολογούμενος δεν ανταποκριθεί στις απαιτήσεις της φορολογικής αρχής για εκπλήρωση των υποχρεώσεών του. Ουσιαστικά, μπορεί να κατασχεθούν λογαριασμοί και περιουσία. Επιπλέον, είναι δυνατή ακόμη και η διενέργεια της διαδικασίας πώλησης ακινήτων ως χρέους. Αλλά, τις περισσότερες φορές, χρησιμοποιείται η επιλογή αφαίρεσης κεφαλαίων σε ένα σαφώς καθορισμένο ποσό από τον τρεχούμενο λογαριασμό ενός επιχειρηματία ή οργανισμού.

Πώς να αντικατοπτρίζεται μια ποινή στη λογιστική;

Ο υπολογισμός του φόρου εισοδήματος απαιτεί απαραίτητα την ένδειξη όλων των ειδών των δαπανών της επιχείρησης. Ταυτόχρονα, τέτοιες δαπάνες περιλαμβάνουν όλα τα κεφάλαια που μεταφέρονται κρατικού προϋπολογισμού. Αυτό σημαίνει ότι τα έξοδα αντικατοπτρίζουν όχι μόνο φόρους, αλλά και πρόστιμα και ποινές και άλλες κυρώσεις. Το συσσωρευμένο πρόστιμο αντικατοπτρίζεται στη χρέωση 99 και αντικατοπτρίζεται επίσης στην πίστωση 68, όπου θα πρέπει να υποδείξετε τις παραμέτρους για τον υπολογισμό των φόρων και άλλων τελών.

Σύναψη

Οι κυρώσεις αποτελούν ένα είδος παρακίνησης για την έγκαιρη καταβολή φόρων και φόρων. κοινωνικές παροχές. Η πληρωμή των προστίμων είναι ευθύνη του φορολογούμενου. Σχηματίζεται αποκλειστικά εάν υπάρχει παραβίαση των καθορισμένων ορίων για την πληρωμή φόρου. Ακόμα κι αν η καθυστέρηση είναι μία ημέρα, θα πρέπει να πληρώσετε.

Ουσιαστικά το πρόστιμο υπολογίζεται με βάση τον αριθμό των ημερών κατά τις οποίες ο φορολογούμενος δεν εκπλήρωσε τις υποχρεώσεις του. Όμως, ορισμένα πρότυπα για διάφορους φόρους λαμβάνονται αμέσως υπόψη. Για παράδειγμα, για τον φόρο εισοδήματος, είναι δυνατός ο υπολογισμός των προστίμων μόνο αφού περάσει ένας μήνας από τη στιγμή που παραβιάστηκαν τα όρια πληρωμής τελών. Έχει αναπτυχθεί μια εξειδικευμένη φόρμουλα, με βάση την οποία μπορείτε να υπολογίσετε την ποινή γρήγορα και εύκολα. Μπορείτε ανεξάρτητα, χωρίς να περιμένετε ειδοποίηση από την εφορία, να κάνετε όλους τους υπολογισμούς (προσέξτε το επιτόκιο αναχρηματοδότησης) και να πληρώσετε τον φόρο και τα πρόστιμα για να αποφύγετε περαιτέρω δυσκολίες και προβλήματα. Αυτές οι κυρώσεις πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην τεκμηρίωση των δαπανών της επιχείρησης.

Από την 1η Οκτωβρίου 2017 άλλαξε η διαδικασία υπολογισμού των προστίμων για εκπρόθεσμη καταβολή φόρων. Ποιες καινοτομίες πρέπει να λαμβάνουν υπόψη οι φορολογούμενοι κατά τον υπολογισμό των προστίμων σε περίπτωση καθυστερήσεων;

Πώς υπολογίζονται οι ποινές;

Η μη καταβολή φόρου (προκαταβολή) συνεπάγεται τη συσσώρευση κυρώσεων επί του ποσού των καθυστερούμενων οφειλών (ρήτρα 2 του άρθρου 57, ρήτρα 3 του άρθρου 58 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύμφωνα με την ρήτρα 1 του άρθρου 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι κυρώσεις αναγνωρίζονται ως καθορισμένες χρηματικό ποσό, που πρέπει να καταβάλει ο φορολογούμενος σε περίπτωση καταβολής οφειλόμενων ποσών φόρων (τελών, ασφαλίστρων), συμπεριλαμβανομένων των φόρων που καταβάλλονται σε σχέση με τη διακίνηση εμπορευμάτων πέραν των τελωνειακών συνόρων της Τελωνειακής Ένωσης, αργότερα από τις προθεσμίες που ορίζει η νομοθεσία περί φόρους και τέλη.

Επιβάλλεται πρόστιμο για κάθε ημερολογιακή ημέρα καθυστέρησης στην εκπλήρωση της υποχρέωσης καταβολής φόρου ή τέλους, αρχής γενομένης από την επομένη της καταβολής φόρου ή τελών που ορίζει η νομοθεσία περί φόρων και τελών (ρήτρα 3 του άρθρου 75 του Κώδικα Φορολογίας της της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το πρόστιμο για κάθε ημέρα καθυστέρησης καθορίζεται ως ποσοστό του απλήρωτου ποσού φόρου.

Σκοπός του υπολογισμού των προστίμων είναι να αντισταθμιστεί η απώλεια του κράτους λόγω καθυστερημένης πληρωμής φόρων (Ορισμοί Συνταγματικό Δικαστήριο RF με ημερομηνία 29 Μαΐου 2014 No. 1069-O, ημερομηνία 12 Μαΐου 2003 No. 175-O).

Έως την 1η Οκτωβρίου 2017 επιτόκιοΟι κυρώσεις αντιστοιχούσαν στο 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ίσχυε κατά την καθυστέρηση των φορολογικών υποχρεώσεων (υποχρεώσεις καταβολής ασφαλίστρων). Το επιτόκιο αναχρηματοδότησης είναι ίσο με το βασικό επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας (από το 2016, η Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν καθορίζει το επιτόκιο αναχρηματοδότησης).

Σπουδαίος!

Την 1η Οκτωβρίου 2017, τέθηκαν σε ισχύ οι αλλαγές που έγιναν στη ρήτρα 4 του άρθρου 75 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Ομοσπονδιακός νόμοςμε ημερομηνία 30 Νοεμβρίου 2016 Αρ. 401-FZ (εφεξής ο νόμος αριθ. 401-FZ).

Νέα διαδικασία για τον υπολογισμό των προστίμων

Οι κυρώσεις για καθυστερημένη καταβολή φόρου (ασφάλιστρα) από 1η Οκτωβρίου 2017 υπολογίζονται σύμφωνα με νέους κανόνες

Το πρόστιμο για κάθε ημερολογιακή ημέρα καθυστέρησης στην εκπλήρωση της υποχρέωσης καταβολής φόρου καθορίζεται ως ποσοστό του απλήρωτου ποσού φόρου.

Στην περίπτωση αυτή, το επιτόκιο της ποινής θεωρείται ότι είναι ίσο με:

Για ιδιώτες (συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών):

• 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ίσχυε εκείνη την εποχή·

Για οργανισμούς:

• για καθυστέρηση στην εκπλήρωση της υποχρέωσης πληρωμής φόρου για περίοδο έως και 30 ημερολογιακών ημερών (συμπεριλαμβανομένων) - 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ίσχυε εκείνη τη στιγμή·
• για καθυστέρηση στην εκπλήρωση της υποχρέωσης πληρωμής φόρου για περίοδο μεγαλύτερη των 30 ημερολογιακών ημερών - 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που ισχύει για την περίοδο έως και 30 ημερολογιακές ημέρες (συμπεριλαμβανομένης) αυτής της καθυστέρησης , και ένα 1/150 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που ισχύει για την περίοδο που αρχίζει από την 31η ημερολογιακή ημέρατέτοια καθυστέρηση (ρήτρα 4 του άρθρου 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28ης Σεπτεμβρίου 2017 αριθ. ZN-4-22/19471@ «Σχετικά με την εφαρμογή των διατάξεων του Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 401-FZ»).

Σπουδαίος!

Από την 1η Οκτωβρίου 2017, οι μεγάλες καθυστερήσεις στη μη καταβολή του φόρου (πάνω από 30 ημερολογιακές ημέρες) θα κοστίσουν περισσότερο στον φορολογούμενο.

Επιπλέον, το άρθρο 75 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει συμπληρωθεί με μια νέα ρήτρα 4.1.

Μιλάμε για αναβολή της προσαύξησης των προστίμων για μη καταβολή φόρου ακινήτων για φυσικά πρόσωπα, με βάση κτηματολογική αξίααντικείμενα φορολογίας, σε εκείνες τις περιοχές όπου καθιερώνεται η διαδικασία «κτηματογράφησης» για τον υπολογισμό του φόρου ακινήτων.

Ας υπενθυμίσουμε ότι την 1η Ιανουαρίου 2015, τέθηκε σε ισχύ το νέο Κεφάλαιο 32 «φόρος ιδιοκτησίας για ιδιώτες» του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που εισήχθη με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 284-FZ της 4ης Οκτωβρίου 2014.

Η φορολογική βάση για τα φορολογητέα αντικείμενα υπολογίζεται με βάση την κτηματογραφική τους αξία, εκτός από τις περιπτώσεις που μια συστατική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν έχει λάβει απόφαση για τον καθορισμό φορολογική βάση, με βάση την κτηματολογική αξία (ρήτρα 2 του άρθρου 402 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 16 Οκτωβρίου 2014 Αρ. BS-4-11/21489@).

Ωστόσο, σε ορισμένες συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φόρος ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες εξακολουθεί να υπολογίζεται με βάση την αξία απογραφής της ακίνητης περιουσίας, πολλαπλασιαζόμενη με έναν συντελεστή αποπληθωριστή. Για τέτοια άτομα, ο κανόνας της ρήτρας 4.1 του άρθρου 75 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ισχύει.

Στην περίπτωση αυτή, για το ποσό των ληξιπρόθεσμων οφειλών επί του φόρου ακίνητης περιουσίας φυσικών προσώπων για τη φορολογική περίοδο του 2015, επιβάλλεται πρόστιμο από 01/05/2017.

Παραδείγματα υπολογισμού των ποινών σύμφωνα με τους νέους κανόνες

Οι κυρώσεις για καθυστερήσεις που προέκυψαν πριν από την έναρξη ισχύος των καινοτομιών θα πρέπει να υπολογίζονται σύμφωνα με τους παλιούς κανόνες, ανεξάρτητα από τη διάρκεια της καθυστέρησης (ρήτρα 9 του άρθρου 13 του νόμου αριθ. 401-FZ).

Σπουδαίος!

Αυτό σημαίνει ότι εάν η προθεσμία πληρωμής του φόρου ήρθε πριν την 1η Οκτωβρίου 2017, τότε το πρόστιμο υπολογίζεται σύμφωνα με τους παλιούς κανόνες, δηλ. με βάση το 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης, ανεξάρτητα από τον αριθμό των ημερών καθυστέρησης.

Ο αλγόριθμος για τον υπολογισμό της περιόδου καθυστέρησης των φόρων για τον υπολογισμό των προστίμων δεν έχει αλλάξει.

Οι κυρώσεις υπολογίζονται από την επομένη της καταβολής του φόρου που ορίζει η νομοθεσία περί φόρων και τελών. Έτσι, ο αριθμός των ημερών καθυστέρησης των φόρων για τον υπολογισμό των προστίμων καθορίζεται από την επόμενη ημέρα της προθεσμίας πληρωμής του φόρου και μέχρι την ημέρα που προηγείται της ημέρας πληρωμής του (ρήτρα 3 και ρήτρα 4 του άρθρου 75 του Φ.Π.Α. Κώδικας Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 07/05/2016 Αρ. 03-02-07/2/39318). Εάν το επιτόκιο αναχρηματοδότησης που μειώνεται τις ημέρες καθυστέρησης έχει αλλάξει, τότε οι κυρώσεις υπολογίζονται με βάση κάθε επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ξεχωριστά.

Σπουδαίος!

Ταυτόχρονα, για μια μονοήμερη καθυστέρηση στην πληρωμή φόρων (τέλη, ασφαλιστικά τέλη), δεν χρειάζεται να συγκεντρωθούν και να πληρωθούν πρόστιμα (ρήτρα 3 του άρθρου 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 5 Ιουλίου 2016 Αρ. 03-02-07/2/39318) .

Παράδειγμα Νο. 1

Δεδομένου ότι η περίοδος καθυστέρησης δεν υπερβαίνει τις 30 ημέρες, το πρόστιμο υπολογίζεται στο 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης.

Ας υποθέσουμε ότι το επιτόκιο αναχρηματοδότησης δεν έχει αλλάξει σε 4 ημέρες.

Τότε ο υπολογισμός της ποινής για την περίοδο καθυστέρησης θα είναι:

(500.000 ρούβλια x 8,5%/300) x 4 ημέρες = 566,67 ρούβλια.

Σπουδαίος!

Ανάλογη προσέγγιση για τον υπολογισμό των προστίμων από την 1η Οκτωβρίου 2017 θα εφαρμοστεί και στα ασφάλιστρα. Δηλαδή, εάν η καθυστέρηση καταβολής των ασφαλίστρων στην εταιρεία είναι μεγαλύτερη από 30 ημερολογιακές ημέρες, τότε οι κυρώσεις υπολογίζονται με βάση το 1/150 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης που ίσχυε κατά την περίοδο καθυστέρησης.

Παράδειγμα Νο. 2

Προθεσμία καταβολής εισφορών υποχρεωτική ασφάλισησε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με μητρότητα Σεπτεμβρίου 2017 - 16 Οκτωβρίου 2017 (μεταφορά από το Σαββατοκύριακο).

Η εταιρεία μεταβίβασε τα ασφάλιστρα καθυστερημένα - 29/12/2017.

Το ποσό των καθυστερήσεων ανήλθε σε 100.000 ρούβλια.

Η περίοδος καθυστέρησης είναι 73 ημερολογιακές ημέρες (από 17/10/2017 έως 28/12/2017).

Από τις 18 Σεπτεμβρίου 2017, το επιτόκιο αναχρηματοδότησης είναι 8,5% (Πληροφορίες από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 15 Σεπτεμβρίου 2017).

Ας υποθέσουμε ότι το επιτόκιο αναχρηματοδότησης δεν έχει αλλάξει σε 73 ημέρες.

Η περίοδος καθυστέρησης είναι έως και 30 ημερολογιακές ημέρες - από 17/10/2017 έως 15/11/2017.

Υπολογισμός των ποινών για αυτήν την περίοδο: (100.000 ρούβλια x 8,5% / 300) x 30 ημέρες = 850 ρούβλια.

Η περίοδος καθυστέρησης από 31 ημερολογιακές ημέρες είναι από 16 Νοεμβρίου 2017 έως και 28 Δεκεμβρίου 2017.

Υπολογισμός των ποινών για αυτήν την περίοδο: (100.000 ρούβλια x 8,5% / 150) x 43 ημέρες = 2.436,67 ρούβλια.

Συνολικά για ολόκληρη την περίοδο, το ποσό της ποινής ήταν: 850 ρούβλια + 2.436,67 ρούβλια = 3.286,67 ρούβλια.

Έτσι, εάν η καθυστέρηση καταβολής φόρων (τελών, ασφάλιστρων) μιας εταιρείας είναι μεγαλύτερη από 30 ημερολογιακές ημέρες, τότε το ύψος του προστίμου από 31 ημερολογιακές ημέρες θα είναι 2 φορές μεγαλύτερο.