Πράξη διαφωνίας σχετικά με την έκθεση φορολογικού ελέγχου. Δείγμα έγγραφης ένστασης έκθεσης φορολογικού ελέγχου

Η Φορολογική Υπηρεσία εξήγησε πώς εξετάζονται οι αντιρρήσεις των φορολογουμένων σε εκθέσεις φορολογικού ελέγχου (Federal Tax Service Information).

Πράξεις της φορολογικής αρχής

Η φορολογική αρχή συνοδεύει τα αποτελέσματα ορισμένων ενεργειών (φορολογικοί έλεγχοι, εντοπισμός φορολογικών παραβάσεων) με την έκδοση έκθεσης, η οποία παραδίδεται στον φορολογούμενο.

Είδος φορολογικού ελέγχου	Παρουσίαση αποτελεσμάτων (σημείωση)	Προθεσμίες διεκπεραίωσης των αποτελεσμάτων φορολογικού ελέγχου
Φορολογικός έλεγχος γραφείου (CTA)	Έκθεση φορολογικού ελέγχου (συντάσσεται μόνο εάν οι επιθεωρητές εντοπίσουν παραβάσεις, - άρθρο 5 άρθρο. 88 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας)*	10 εργάσιμες ημέρες από την ημερομηνία ολοκλήρωσης του ελέγχου ( παράγρ. 2άρθρο 1 άρθρο. 100 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Επιτόπιος φορολογικός έλεγχος (VNP)	Έκθεση φορολογικού ελέγχου (συντάσσεται ανεξάρτητα από τα αποτελέσματα του ελέγχου)	Δύο μήνες από την ημερομηνία σύνταξης της βεβαίωσης επιτόπιου φορολογικού ελέγχου ( παράγρ. 1άρθρο 1 άρθρο. 100 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ανίχνευση γεγονότων που υποδηλώνουν παραβιάσεις της νομοθεσίας περί φόρων και τελών, η ευθύνη για την οποία καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας**	Πράξη για την ανακάλυψη γεγονότων που υποδηλώνουν φορολογικές παραβάσεις***	10 ημέρες από την ημερομηνία εντοπισμού της καθορισμένης παράβασης ( άρθρο 1 άρθρο. 101.4 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

* Η πράξη παραδίδεται στον ελεγχόμενο έναντι υπογραφής ή αποστέλλεται με συστημένη επιστολή εντός πέντε εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία σύνταξης της πράξης ( σελ. 1 στοιχείο 3, άρθρο 5 άρθρο. 100 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά κανόνα, μαζί με την πράξη, δίνεται ειδοποίηση για τον χρόνο και τον τόπο εξέτασης του υλικού φορολογικού ελέγχου.

** Με εξαίρεση τις φορολογικές παραβάσεις, οι περιπτώσεις διαπίστωσης των οποίων εξετάζονται κατά τον καθορισμένο τρόπο Τέχνη. 101Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας(άρθρο 1 άρθρο. 101.4).

*** Η πράξη παραδίδεται σε αυτόν που διέπραξε το φορολογικό αδίκημα κατά της υπογραφής ή διαβιβάζεται με άλλο τρόπο αναγράφοντας την ημερομηνία παραλαβής της. Εάν το συγκεκριμένο πρόσωπο αποφύγει την παραλαβή της πράξης, ο υπάλληλος της φορολογικής αρχής σημειώνει την αντίστοιχη σημείωση στην πράξη ( άρθρο 1 άρθρο. 101.4 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και η πράξη αποστέλλεται σε αυτό το άτομο με συστημένη επιστολή ( άρθρο 4 άρθρο. 101.4). Ως ημερομηνία παράδοσης της πράξης που αποστέλλεται με συστημένη επιστολή θεωρείται η έκτη ημέρα από την ημερομηνία αποστολής της.

Υποβολή αντιρρήσεων

Ο φορολογούμενος μπορεί να διαφωνήσει:

Με συμπεράσματα, προτάσεις, τυχόν γεγονότα που αναφέρονται από τους ελεγκτές στην πράξη ( άρθρο 6 άρθρο. 100, άρθρο 5 άρθρο. 101.4);

Με τα αποτελέσματα των πρόσθετων φορολογικών μέτρων ( άρθρο 6.1 άρθρο. 101 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τότε έχει το δικαίωμα να υποβάλει ενστάσεις: γραπτώς επικοινωνήστε με την εφορία.

Γραπτές ενστάσεις για την πράξη και τα αποτελέσματα πρόσθετων φορολογικών μέτρων μπορούν να υποβληθούν γενικά ή επί επιμέρους διατάξεων (εν μέρει). Το παράρτημα στις Πληροφορίες της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας περιέχει ένα έντυπο για την υποβολή αντιρρήσεων στην έκθεση φορολογικού ελέγχου.

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να επισυνάψει έγγραφα (επικυρωμένα αντίγραφά τους) που βεβαιώνουν το βάσιμο των αντιρρήσεών του σε έγγραφες ενστάσεις. Ωστόσο, δεν είναι πολύ αργά για να γίνει αυτό κατά την εμφάνιση για εξέταση της πράξης, καθώς και τα αποτελέσματα των πρόσθετων μέτρων φορολογικού ελέγχου. Στη συνέχεια δίνονται προφορικές εξηγήσεις.

Δίνεται ορισμένο χρονικό διάστημα στον φορολογούμενο για να υποβάλει ενστάσεις.

Οι ενστάσεις υποβάλλονται (αυτοπροσώπως ή μέσω αντιπροσώπου) στο γραφείο της εφορίας ή στο παράθυρο αποδοχής παραστατικών, αλλά μπορείτε να χρησιμοποιήσετε και αλληλογραφία.

Οι νόμιμοι εκπρόσωποι είναι εκπρόσωποι ενός οργανισμού βάσει νόμου ή βάσει συστατικών εγγράφων ( Τέχνη. 27 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) εξουσιοδοτημένοι αντιπρόσωποι - εκπρόσωποι που ενεργούν βάσει πληρεξούσιου ( Τέχνη. 29 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Διαδικασία υποβολής ενστάσεων σε εκθέσεις φορολογικού ελέγχου

Στις Πληροφορίες, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εστιάζει στη διαδικασία υποβολής αντιρρήσεων σε εκθέσεις φορολογικού ελέγχου. Οι ενστάσεις αυτές αποστέλλονται (αυτοπροσώπως ή μέσω αντιπροσώπου) στη φορολογική αρχή που συνέταξε την πράξη.

Μπορείτε να βρείτε τον αριθμό, τη διεύθυνση και τα στοιχεία της εφορίας σας χρησιμοποιώντας την υπηρεσία «Διεύθυνση και στοιχεία πληρωμής του γραφείου σας».

Εξέταση ενστάσεων

Οι ενστάσεις κατά της πράξης εξετάζονται με την ακόλουθη σειρά:

Πριν εξετάσει το υλικό ενός φορολογικού ελέγχου επί της ουσίας του, η φορολογική αρχή πρέπει ( άρθρο 3 άρθρο. 101 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Ανακοινώστε ποιος εξετάζει την υπόθεση και ποιο υλικό φορολογικού ελέγχου υπόκειται σε έλεγχο.

Διαπιστώστε το γεγονός της παρουσίας των προσώπων που προσκαλούνται να συμμετάσχουν στη συζήτηση·

Σε περίπτωση συμμετοχής εκπροσώπου του προσώπου για το οποίο πραγματοποιήθηκε ο φορολογικός έλεγχος, ελέγξτε τις εξουσίες αυτού του εκπροσώπου.

Εξηγήστε στα πρόσωπα που συμμετέχουν στη διαδικασία αναθεώρησης τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις τους ( Τέχνη. 21, 23 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας);

Λήψη απόφασης για αναβολή της εξέτασης υλικού φορολογικού ελέγχου σε περίπτωση αποτυχίας ενός ατόμου του οποίου η συμμετοχή είναι απαραίτητη για την αντιπαροχή.

Το αποτέλεσμα της εξέτασης του υλικού φορολογικού ελέγχου θα είναι μία από τις ακόλουθες αποφάσεις:

Για τη λήψη πρόσθετων φορολογικών μέτρων ( άρθρο 6 άρθρο. 101 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας);

Σχετικά με την ανάληψη ευθύνης για τη διάπραξη φορολογικής παράβασης ( άρθρο 7 άρθρο. 101 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας);

Επί άρνησης δίωξης για διάπραξη φορολογικού αδικήματος ( άρθρο 7 άρθρο. 101 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας);

Σχετικά με την προσαγωγή ενός προσώπου στη δικαιοσύνη για φορολογικό αδίκημα ( άρθρο 8 άρθρο. 101.4 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας);

Σε περίπτωση άρνησης να λογοδοτήσει ένα άτομο για φορολογικό αδίκημα ( άρθρο 8 άρθρο. 101.4 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τα αποτελέσματα ενός φορολογικού ελέγχου με πρόσθετες εκτιμήσεις αντικατοπτρίζονται σε μια πράξη - ένα έγγραφο βάσει του οποίου ο επικεφαλής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αποφασίζει να φέρει την επιχείρηση και τον υπάλληλο σε φορολογική υποχρέωση. Με την ολοκλήρωση του ελέγχου, αντίγραφο της έκθεσης δίνεται στον φορολογούμενο. Οι αντιρρήσεις για το αποτέλεσμα της πράξης της επιχείρησης υποβάλλονται γραπτώς στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Τα γεγονότα που παρουσιάζονται στο έγγραφο ενδέχεται να επηρεάσουν την απόφαση που λαμβάνεται για την πράξη. Σε αυτό το άρθρο θα μιλήσουμε για ενστάσεις για την επιτόπια έκθεση φορολογικού ελέγχου και θα δώσουμε παραδείγματα εγγράφων.

Προθεσμία εξέτασης και υποβολής ενστάσεων

Λειτουργία	Ημερομηνία λήξης
Διενέργεια φορολογικού ελέγχου	2 μήνες ή 3 μήνες για ενοποιημένο όμιλο. Η περίοδος μπορεί να παραταθεί με απόφαση του επικεφαλής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας
Σύνταξη πράξης	2 μήνες
Παράδοση της πράξης στον φορολογούμενο	5 ημέρες από την ημερομηνία καταχώρισης της πράξης με προσωπική παραλαβή από τον επικεφαλής (έμπιστο πρόσωπο) της επιχείρησης ή ταχυδρομικώς την 6η ημέρα από την ημερομηνία αποστολής ( άρθρο 5 άρθρο. 100 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Υποβολή ενστάσεων	Εντός ενός μηνός από την ημερομηνία παραλαβής της πράξης ( άρθρο 6 άρθρο. 100 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Η προθεσμία υποβολής ενστάσεων καθορίζεται από την επομένη της ημέρας της αυτοπροσώπως επίδοσης της πράξης ή την έβδομη ημέρα κατά την παραλαβή της ταχυδρομικώς.

Λόγοι διαφωνίας με την πράξη

Οι καλογραμμένες αντιρρήσεις και τα τεκμηριωμένα επιχειρήματα συμβάλλουν στη λήψη απόφασης ακύρωσης ή μείωσης των κυρώσεων Ένας φορολογούμενος μπορεί να εκφράσει διαφωνία με την πράξη ή μέρος αυτής σε σχέση με:

• Ασυνέπειες μεταξύ των πραγματικών δεδομένων της επιχείρησης και αυτών που καθορίζονται στην πράξη από την άποψη των διατάξεων της φορολογικής νομοθεσίας. Σε ορισμένες περιπτώσεις, τα γεγονότα της οικονομικής δραστηριότητας παρερμηνεύονται από τον επιθεωρητή επιθεώρησης.
• Διαδικασίες επιθεώρησης. Παραβιάσεις της διαδικαστικής τάξης συμβαίνουν, αλλά είναι εξαιρετικά σπάνιες. Η παραβίαση της διαδικασίας δεν επηρεάζει τη λήψη απόφασης. Η ακύρωση της απόφασης πραγματοποιείται στο δικαστήριο.
• Ασυνέπειες δεδομένων. Τα υλικά της πράξης μερικές φορές περιέχουν ελλιπείς πληροφορίες.
• Αριθμητική υπολογισμών επιθεωρητών. Ενδέχεται να προκύψουν σφάλματα κατά τον υπολογισμό των κυρώσεων, των προστίμων και κατά τον καθορισμό του ποσού των καθυστερήσεων, λαμβανομένων υπόψη των υπερπληρωμών.

Ο φορολογούμενος δεν υποχρεούται να υποστηρίξει τα επιχειρήματα που προβάλλονται με έγγραφα. Με τη μορφή αποδεικτικών στοιχείων, μπορούν να επισυναφθούν έγγραφα που αποκαταστάθηκαν ή ελήφθησαν από τους αντισυμβαλλομένους που επιβεβαιώνουν τις πληροφορίες που προσδιορίζονται στις αντιρρήσεις.

Η διαδικασία υποβολής αντιρρήσεων στην πράξη

Οι αντιρρήσεις για την πράξη υποβάλλονται απευθείας στο εδαφικό γραφείο της Ομοσπονδιακής Επιθεώρησης Φορολογικής Υπηρεσίας που διενεργεί τον έλεγχο. Ο επικεφαλής της επιχείρησης ή ο εκπρόσωπός του έχει το δικαίωμα να υποβάλει το έγγραφο αυτοπροσώπως μέσω του γραφείου ή μέσω ταχυδρομείου. Διαβάστε επίσης το άρθρο: → “”. Κατά την αποστολή επιστολής μέσω ταχυδρομείου, λαμβάνεται υπόψη ο χρόνος παράδοσης ( άρθρο 5 άρθρο. 100 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ιδιαίτερη προσοχή δίνεται στην προετοιμασία των αιτήσεων, η υποβολή των οποίων είναι σύμφωνη με τις απαιτήσεις του άρθ. 93 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• Τα έντυπα έγγραφα πρέπει να υποβάλλονται ως επικυρωμένα αντίγραφα. Τα έντυπα επικυρώνονται από τον επικεφαλής του οργανισμού (IP) με την υπογραφή επικυρωμένη με σφραγίδα.
• Τα φύλλα των υποβληθέντων αντιγράφων υπόκεινται σε αρίθμηση και ραφή.
• Τα έγγραφα σε ηλεκτρονική μορφή είναι πιστοποιημένα με ψηφιακή υπογραφή.

Επιχείρηση που δεν έχει υποβάλει ένσταση έχει δικαίωμα να συμμετάσχει στη συζήτηση των στοιχείων της πράξης και να κάνει προφορικές εξηγήσεις με καταχώρηση στα πρακτικά ( άρθρο 4 άρθρο. 101 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύνθεση δεδομένων ως μέρος ενστάσεων

Δεν υπάρχει διαθέσιμο έντυπο ένστασης. Το έγγραφο πρέπει να αναφέρει πληροφορίες σχετικά με τον παραλήπτη, τον αιτούντα και το αντικείμενο διαφωνίας. Επιτρέπεται η χρήση εταιρικών επιστολόχαρτων.

Νοημοσύνη	Σύνθεση πληροφοριών	Τοποθεσία στο κείμενο
Στοιχεία παραλήπτη	Όνομα της Ομοσπονδιακής Επιθεώρησης Φορολογικής Υπηρεσίας, θέση, επώνυμο, αρχικά του επικεφαλής στο όνομα του οποίου υποβάλλονται οι αντιρρήσεις	Προοίμιο του εγγράφου
Πληροφορίες για τον αιτούντα οργανισμό	Όνομα οργανισμού, INN/KPP, OGRN, διεύθυνση τοποθεσίας, τηλέφωνο	Προοίμιο
Πληροφορίες για τον αιτούντα - ατομικό επιχειρηματία	Επώνυμο, όνομα, πλήρες πατρώνυμο, διεύθυνση εγγραφής, τηλέφωνο	Προοίμιο
Ονομα	«Αντιρρήσεις στην υπ' αριθμ. __ με ημερομηνία ____ έκθεση φορολογικού ελέγχου»	Στο κέντρο μετά το προοίμιο
Δεδομένα επαλήθευσης	Ποιος πραγματοποίησε την επιθεώρηση, περίοδος, αριθμός και ημερομηνία της έκθεσης	Εισαγωγικό μέρος
Αντικείμενο προσφυγής	Επιχειρήματα, επιχειρήματα με αναφορά σε νομικούς κανόνες	Περιγραφικό μέρος
Η ουσία της προσφυγής	Συμπεράσματα και αίτημα επανεξέτασης της θέσης της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας	Τελικό μέρος
Απόδειξη	Κατάλογος συνημμένων εγγράφων	Εφαρμογές

Κατά τη σύνταξη ενός εγγράφου, πρέπει να ακολουθείτε τους κανόνες της επιχειρηματικής γραφής.

Δείγμα συμπλήρωσης ενστάσεων κατά της πράξης

Προς τον Προϊστάμενο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Νο. 5529

Viktorova M.P.

Από την Stroyteks LLC,

ΑΦΜ 5529015690/552901001,

OGRN 2135529170201,

Omsk, St. Πάβλοβα, 8

τηλ. 237-15-12

Αντιρρήσεις

για επιτόπια έκθεση φορολογικού ελέγχου

LLC "Stroyteks" Αρ. 325 με ημερομηνία 09/07/2016

Η Φορολογική Επιθεώρηση υπ' αριθμ. 5529 την περίοδο από 10/03/2016 έως 10/05/2016 διενήργησε έλεγχο επιτόπου της Stroyteks LLC. Η υπ' αριθμ. 325 πράξη της 07/09/2016, που συντάχθηκε με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, παρελήφθη από τον διευθυντή της Stroyteks LLC στις 10/07/2016.

Σύμφωνα με το δικαίωμα που παρέχει το άρθ. 100 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παρουσιάζουμε τις αντιρρήσεις μας στον νόμο αριθ. 325 της 07/09/2016 (εφεξής ο νόμος).

Σύμφωνα με την ρήτρα 3.5 του νόμου, κατά τη διάρκεια της επιθεώρησης, η Επιθεώρηση ανακάλυψε το γεγονός της μη εξουσιοδοτημένης εφαρμογής έκπτωσης ΦΠΑ το 3ο τρίμηνο του 2014, η οποία οδήγησε σε μη πληρωμή φόρου ύψους 125.700 ρούβλια. Το ποσό του ΦΠΑ εκδόθηκε από τον αντισυμβαλλόμενο Vesti LLC στο με αριθμό 266 τιμολόγιο της 12/08/2014 για την προμήθεια κινητού εξοπλισμού «Loader». Η Επιθεώρηση θεώρησε ως βάση για τη μη επιλεξιμότητα της εφαρμογής της έκπτωσης η πραγματική μη χρήση εξοπλισμού κατά την καθορισμένη περίοδο λόγω απουσίας οδηγού στο προσωπικό.

Πιστεύουμε ότι δεν υπάρχει παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας. Η επιλεξιμότητα για συμπερίληψη στην έκπτωση φόρου ποσού φόρου 125.700 ρούβλια βασίζεται στις ακόλουθες θέσεις:

1. Τα έγγραφα που λαμβάνονται από τον προμηθευτή πληρούν τις απαιτήσεις για την εφαρμογή της έκπτωσης σύμφωνα με το άρθρο. 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
2. Το πάγιο έχει καταχωρηθεί (επισυνάπτεται η πράξη OS-1 Αρ. 25, ημερομηνίας 10 Σεπτεμβρίου 2014).
3. Η απόκτηση εξοπλισμού πραγματοποιήθηκε για χρήση σε δραστηριότητες που υπόκεινται σε ΦΠΑ. Εντολή για την πρόσληψη οδηγού P.P. και επισυνάπτεται η υπ' αριθμ. 28 από 01/10/2014 σύμβαση εργασίας.

Σας ζητούμε να εξετάσετε τις αντιρρήσεις και να αποφασίσετε να αρνηθείτε να επιβάλλετε φορολογική υποχρέωση για την αναρμοδιότητα εφαρμογής έκπτωσης ΦΠΑ ύψους 125.700 ρούβλια σύμφωνα με το τιμολόγιο αριθ. 266 της 08/12/2014.

Διευθυντής της Stroyteks LLC Smirnov K.N.

Προθεσμία για την εξέταση των ενστάσεων

Κατά τον καθορισμό της περιόδου εξέτασης του υλικού της έκθεσης και των ενστάσεων του φορολογούμενου, λαμβάνονται υπόψη οι ακόλουθες περίοδοι:

• Η επανεξέταση διενεργείται εντός 10 ημερών από την ημερομηνία λήξης της προθεσμίας υποβολής ενστάσεων.
• Η περίοδος υπολογίζεται σε εργάσιμες ημέρες.
• Κατά την ανάθεση σε βάθος δραστηριοτήτων, η περίοδος των 10 ημερών υπολογίζεται από την ημερομηνία ολοκλήρωσης των σε βάθος δραστηριοτήτων.
• Η περίοδος μπορεί να παραταθεί εντός ενός μηνός.

Παρουσία του φορολογούμενου στην ακρόαση

Μία από τις σημαντικές προϋποθέσεις για τη νομιμότητα της διενέργειας ελεγκτικών δραστηριοτήτων είναι η πρόσκληση του φορολογούμενου να εξετάσει το υλικό ελέγχου. Η κλήση πραγματοποιείται με τη μορφή γραπτής ειδοποίησης. Ελλείψει κλήσης, η απόφαση για την πράξη μπορεί να ακυρωθεί επίσημα σε δικαστική διαδικασία.

Ένας διευθυντής ή άλλο πρόσωπο που έχει πληρεξούσιο για το δικαίωμα να παρίσταται κατά την εξέταση των υλικών και να παρέχει εξηγήσεις για αναδυόμενα ζητήματα μπορεί να ενεργήσει ως εκπρόσωπος της επιχείρησης.

Διαφορές ενστάσεων για διαφορετικούς τύπους φόρων

Κατά τη σύνταξη αντιρρήσεων, λαμβάνονται υπόψη οι κανόνες που καθορίζονται για κάθε είδος φόρου.

Θέση	Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων	ΔΕΞΑΜΕΝΗ	Φόρος εισοδήματος
Φορολογική περίοδος για τον καθορισμό των κυρώσεων	Ετος	Συνοικία για κανονικές δραστηριότητες	Ετος
Νομοθετικός κανόνας του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας	Κεφάλαιο 23	Κεφάλαιο 21	Κεφάλαιο 25
Σύνδεσμος με έγγραφα από αντισυμβαλλόμενους	Δεν υπάρχουν λόγοι, τα αρχεία τηρούνται από τον υπάλληλο	Παρέχει συνδέσμους σε έγγραφα από κάθε συνεργάτη	Χρησιμοποιούνται κύρια λογιστικά έγγραφα από συνεργάτες και ανεξάρτητα δημιουργημένα - υπολογισμοί, εσωτερικά τιμολόγια, πράξεις, πιστοποιητικά
Πιθανές παραβιάσεις	Μη έγκαιρη παρακράτηση, μεταφορά φόρου, λάθη στην παροχή εκπτώσεων	Παρανομία κρατήσεων, υποτίμηση της βάσης, παραβίαση των προθεσμιών εφαρμογής των εκπτώσεων	Υποεκτίμηση της βάσης, λαμβάνοντας υπόψη αδικαιολόγητα έξοδα, αναξιοπιστία της πρωτογενούς λογιστικής

Ανάλογα με το είδος του φόρου, ο κατάλογος των δικαιολογητικών που παρέχονται διαφέρει.

Λάθη κατά τη σύνταξη ένστασης

Κατά τη διαδικασία παρουσίασης επιχειρημάτων σχετικά με τη διαφωνία με την έκθεση επιθεώρησης, είναι απαραίτητο να αποφευχθούν σφάλματα σύνταξης:

• Έλλειψη δεδομένων στο έγγραφο που επιτρέπουν την εξέταση της θέσης του φορολογούμενου. Οι λόγοι των ενστάσεων πρέπει να είναι αιτιολογημένοι.
• Απόκλιση από τους κανόνες σύνταξης επαγγελματικής επιστολής. Συναισθηματικές επιθέσεις και επιχειρήματα που δεν αναφέρονται σε νομοθετικές πράξεις ή βάση αποδεικτικών στοιχείων είναι απαράδεκτα στην προσφυγή.
• Παράβαση καθορισμένων προθεσμιών υποβολής. Εάν οι ενστάσεις υποβληθούν μετά την προβλεπόμενη προθεσμία, η πράξη θεωρείται χωρίς να ληφθούν υπόψη τα διαμαρτυρόμενα στοιχεία.

Μια επιχείρηση που αποτυγχάνει να υποβάλει αξιώσεις εντός της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος πρέπει να επικοινωνήσει με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ζητώντας την αναβολή της προθεσμίας βάσει επιτακτικών αποδεικτικών στοιχείων.

Η πρόθεση διαμαρτυρίας για το αποτέλεσμα πρέπει να γνωστοποιηθεί εκ των προτέρων. Η προσφυγή γίνεται πριν από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής ενστάσεων.

Απαντήσεις σε συνήθεις ερωτήσεις σχετικά με τη σύνταξη ένστασης έκθεσης φορολογικού ελέγχουΕρώτηση Νο 1.

Έχει σημασία η υποβολή αντιρρήσεων για την πράξη εάν η εταιρεία προτίθεται να διαμαρτυρηθεί για τα υλικά της πράξης στο δικαστήριο; Η υποβολή αντιρρήσεων αποτελεί μέρος της προδικαστικής διαδικασίας για την αμφισβήτηση των διατάξεων της έκθεσης ελέγχου (). Ο νόμος δεν απαγορεύει την προσφυγή στο δικαστήριο χωρίς προδικαστικά μέτρα. Ωστόσο, υπάρχουν προηγούμενες αποφάσεις των διαιτητικών δικαστηρίων που δεν είναι υπέρ των επιχειρήσεων ελλείψει αξιώσεων στο στάδιο της προδικασίας.

Ερώτηση Νο 2.Είναι δυνατόν να αρνηθεί κανείς να υπογράψει την έκθεση ελέγχου υπό μορφή διαμαρτυρίας;

Η άρνηση υπογραφής της πράξης κατά την εμφάνιση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν συνεπάγεται διαδικαστικές συνέπειες για τον επιθεωρητή. Στον τόπο που προορίζεται για υπογραφή, γίνεται η ακόλουθη καταχώριση: «__________ αρνήθηκε να υπογράψει την πράξη». Η ηχογράφηση πιστοποιείται με υπογραφές μαρτύρων. Ένα αντίγραφο αποστέλλεται ταχυδρομικώς, το οποίο καταγράφεται στην έκθεση επιθεώρησης.

Ερώτηση Νο 3.Εξαρτάται το δικαίωμα μιας επιχείρησης να υποβάλλει αντιρρήσεις σε μια πράξη από το γεγονός της υπογραφής της;

Ο φορολογούμενος έχει δικαίωμα να υποβάλει αντιρρήσεις ανεξάρτητα από την υπογραφή της πράξης ή την άρνηση υπογραφής.

Ερώτηση Νο 4.Είναι δυνατόν να ζητηθεί μείωση των κυρώσεων κατά την εξέταση των υλικών της πράξης;

Το ποσό των προστίμων που επιβάλλονται σε μια επιχείρηση μπορεί να μειωθεί εάν υπάρχουν ελαφρυντικές περιστάσεις, οι οποίες μπορούν να δηλωθούν στο αρχείο. Μεταξύ των ελαφρυντικών περιστάσεων, μπορεί να επισημανθεί η απουσία προηγούμενων παραβιάσεων, η πρόθεση, η παραδοχή ενοχής και η καλή πίστη. Επιπρόσθετα, το ύψος του διοικητικού προστίμου σε υπάλληλο μπορεί να μειωθεί εάν υπάρχει διχάλα στο άρθρο του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων.

Ερώτηση Νο 5.Είναι δυνατόν να αναγράφεται στην πράξη η πρόθεση υποβολής αντιρρήσεων;

Είναι πιθανό, ορισμένες φορολογικές επιθεωρήσεις να προτείνουν διαφωνία και πρόθεση να αμφισβητήσουν το αποτέλεσμα.

Κλήση με ένα κλικ

Τα αποτελέσματα ενός επιτραπέζιου ελέγχου επισημοποιούνται σε μια πράξη μόνο όταν εντοπίζονται προφανείς παραβιάσεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην τεκμηρίωση του υποκειμένου που επιθεωρείται. Εάν εντοπιστούν, διατίθενται 10 εργάσιμες ημέρες για τη σύνταξη έκθεσης - αυτή η περίοδος καθορίζεται στην ρήτρα 5. Τέχνη. 88 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Υποκείμενο που διαφωνεί με τη διατύπωση της πράξης έχει δικαίωμα να υποβάλει ένσταση. Δείγμα του σχεδιασμού του και η διαδικασία συμπλήρωσής του παρουσιάζεται παρακάτω.

Μπορείτε να απαντήσετε στην πράξη που λάβατε από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με ένσταση που βασίζεται σε τυχόν αμφίβολα επιχειρήματα. Η απάντηση πρέπει να πληροί τις ακόλουθες απαιτήσεις.

• Νομιμότητα. Είναι απαραίτητο να τεκμηριώσετε τη θέση σας με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Αιτιολογία. Κάθε θέμα πρέπει να καλύπτεται με λεπτομέρεια, χωρίς να εξοικονομείται χαρτί.
• Περιεχόμενο. Θίγονται μόνο τα θέματα της επίδικης επιθεώρησης.

Υπάρχουν συχνές περιπτώσεις εξέτασης τέτοιων καταγγελιών στο δικαστήριο, όταν δεν είναι δυνατή η φιλική επίλυση της διαφοράς με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα για περιπτώσεις που σχετίζονται με την πληρωμή μεγάλων προστίμων με βάση τα αποτελέσματα μιας κάμερας.

Τι συνεπάγεται η ένσταση σε έκθεση επιθεώρησης γραφείου;

Κατά την αποστολή γραπτής ένστασης στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σχετικά με τα αποτελέσματα του ελέγχου, θα πρέπει να είστε προετοιμασμένοι για πρόσθετη επαλήθευση. Για να απαντήσουν στην καταγγελία, οι επιθεωρητές θα πρέπει να ελέγξουν ξανά τα πάντα προσεκτικά (ρήτρα 6 του άρθρου 101 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Συνήθως, αυτή η διαδικασία ανατίθεται σε υπαλλήλους που δεν συμμετέχουν στην πρώτη επιθεώρηση. Η εις βάθος μελέτη των εγγράφων είναι γεμάτη με τον εντοπισμό νέων παραβιάσεων. Πριν υποβάλετε μια καταγγελία, ελέγξτε τη δική σας λογιστική και βεβαιωθείτε ότι δεν υπάρχει τίποτα στο οποίο πρέπει να προσκολληθείτε.

Λόγοι για την υποβολή ένστασης στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία

Είναι λογικό να αποδείξετε την υπόθεσή σας στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μόνο για επιτακτικούς λόγους για τους οποίους οι επιθεωρητές σκοπεύουν να επιβάλουν πρόστιμο ή άλλες κυρώσεις.

Τα ακόλουθα γεγονότα δεν αποτελούν λόγο για την υποβολή ένστασης κατά της πράξης του κάμερα.

• Εσφαλμένη ένδειξη προθεσμιών επιθεώρησης.
• Σύνθεση των δραστηριοτήτων που πραγματοποιήθηκαν.
• Ανακριβής διατύπωση στο πρωτόκολλο.
• Παραμόρφωση των προσωπικών δεδομένων του διαχειριστή ή λογιστή της ελεγχόμενης εταιρείας, με τη σωστή επωνυμία του ίδιου του φορέα και τα στοιχεία του.

Οι παραπάνω ελλείψεις θεωρούνται τυπικές. Ένσταση που συντάσσεται μόνο βάσει αυτών θα θεωρείται αβάσιμη. Αλλά, δεδομένου ότι βάσει νόμου οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας είναι υποχρεωμένοι να ανταποκριθούν σε αυτό, μπορεί κάλλιστα να πραγματοποιήσουν μια εις βάθος επιθεώρηση και να βρουν αρκετά σοβαρές παραβιάσεις.

Καλύτερα να φυλάξετε τέτοια σχόλια για το δικαστήριο (αν έρθει σε αυτό). Αυτό θα βοηθήσει να δικαιολογηθεί η συστηματική κακή ποιότητα εργασίας των υπαλλήλων της φορολογικής υπηρεσίας.

Έντυπο ένστασης κατά της επιμελητηριακής πράξης

Δεν υπάρχει ειδικό έντυπο για την υποβολή ένστασης κατά της πράξης της εφορίας. Οι απαιτήσεις για αυτό αναφέρονται παραπάνω. Έντυπο – μόνο γραπτή. Η απλή επίσκεψη στον επιθεωρητή και η συζήτηση των αποτελεσμάτων της επιθεώρησης δεν θα είναι αρκετή - η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν έχει κανένα λόγο να πραγματοποιήσει πρόσθετη επιθεώρηση και να απαντήσει. Όλες οι ενστάσεις πρέπει να υποβάλλονται σε χαρτί (με το χέρι ή με χρήση υπολογιστή).

Η επικεφαλίδα υποδεικνύει το εδαφικό υποκατάστημα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και τον επικεφαλής της, τα δεδομένα της ελεγχόμενης οντότητας για λογαριασμό της οποίας υποβάλλεται η καταγγελία. Περαιτέρω στο κείμενο επισημαίνονται τα στοιχεία της προσβαλλόμενης πράξης και διαφωνία εκφράζεται σημείο προς σημείο με την παρουσίαση των δικών του αιτιολογημένων επιχειρημάτων.

Παράδειγμα (δείγμα) ένστασης για έκθεση φορολογικού ελέγχου παρουσιάζεται στον παρακάτω σύνδεσμο:

Μπορείτε να παραδώσετε την καταγγελία αυτοπροσώπως κατά της υπογραφής ή να την στείλετε ταχυδρομικώς με μια λίστα με τα συνημμένα. Στην τελευταία περίπτωση, η αποστολή εκδίδεται με ειδοποίηση παραλαβής. Φροντίστε να κρατήσετε ένα αντίγραφο για τον εαυτό σας - ίσως χρειαστεί να πάτε στο δικαστήριο. Για να συντάξετε δήλωση αξίωσης, θα χρειαστείτε μια κύρια πράξη, την καταγγελία-ένσταση σας και μια απάντηση σε αυτήν από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Όταν η φορολογική επιθεώρηση διενεργεί επιτόπιο φορολογικό έλεγχο, συντάσσεται πάντα έκθεση για τα αποτελέσματά του. Η επιθεώρηση έχει 2 μήνες για αυτό από την ημερομηνία σύνταξης του πιστοποιητικού του επιτόπιου φορολογικού ελέγχου (ρήτρα 1 του άρθρου 100 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και αν μιλάμε για φορολογικό έλεγχο γραφείου, τότε συντάσσεται έκθεση μόνο όταν ο έλεγχος αποκαλύψει παραβάσεις της φορολογικής νομοθεσίας. Σε αυτή την περίπτωση, η έκθεση συντάσσεται εντός 10 εργάσιμων ημερών από το τέλος του φορολογικού ελέγχου γραφείου (ρήτρα 5 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ανεξάρτητα από το είδος του φορολογικού ελέγχου, εάν διαφωνείτε με τα συμπεράσματα που αντικατοπτρίζονται στην έκθεση, ο φορολογούμενος μπορεί να υποβάλει αντιρρήσεις για την έκθεση φορολογικού ελέγχου, δείγμα και παράδειγμα εντύπου για το οποίο θα παράσχουμε στη διαβούλευση μας.

Ποια είναι η προθεσμία για την υποβολή ενστάσεων;

Εάν ο οργανισμός δεν συμφωνεί με τα γεγονότα που αναφέρονται στην έκθεση επιθεώρησης, καθώς και με τα συμπεράσματα και τις προτάσεις των επιθεωρητών, μπορεί να υποβάλει γραπτές αντιρρήσεις τόσο για την πράξη στο σύνολό της όσο και για τις επιμέρους διατάξεις της. Ο φορολογούμενος λαμβάνει 1 μήνα για αυτό από την ημερομηνία παραλαβής της έκθεσης φορολογικού ελέγχου (ρήτρα 6 του άρθρου 100 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πού και με ποια μορφή να υποβάλουν αντιρρήσεις;

Οι ενστάσεις για την έκθεση ελέγχου υποβάλλονται στην εφορία που διενήργησε τον έλεγχο και συνέταξε πράξη με βάση τα αποτελέσματά της. Λάβετε υπόψη ότι δεν μπορείτε να προσφύγετε στην έκθεση ελέγχου σε ανώτερη φορολογική αρχή ή σε δικαστήριο.

Εάν ο φορολογούμενος δεν κατάφερε να υποβάλει αντιρρήσεις εγκαίρως, μπορούν να εκφραστούν στο στάδιο της εξέτασης του υλικού φορολογικού ελέγχου (ρήτρα 4 του άρθρου 101 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Είναι καλύτερα να τα υποβάλετε γραπτώς σε αυτό το στάδιο.

Οι ενστάσεις για την έκθεση φορολογικού ελέγχου συντάσσονται με οποιαδήποτε μορφή. Πρέπει να υποδεικνύουν ποιες διατάξεις της πράξης δεν συμφωνείτε (σημείο προς σημείο) και να παρέχουν αναφορές στους σχετικούς κανόνες νομοθεσίας για να αιτιολογήσετε τη θέση σας.

Αντίγραφα εγγράφων που θα επιβεβαίωναν την εγκυρότητα των ενστάσεων μπορούν να επισυναφθούν στις γραπτές αντιρρήσεις.

Οι αντιρρήσεις του φορολογούμενου υπογράφονται από τον διευθυντή ή άλλο εξουσιοδοτημένο πρόσωπο (κατά συνέπεια επισυνάπτεται πληρεξούσιο).

Οι ενστάσεις για την έκθεση ελέγχου μπορούν να υποβληθούν στην επιθεώρηση προσωπικά ή μέσω αντιπροσώπου με έναν από τους ακόλουθους τρόπους:

Στην εφορία ή στο παράθυρο αποδοχής εγγράφων.

Ταχυδρομικώς.
Κατά τη σύνταξη αντιρρήσεων για την έκθεση επιθεώρησης, μπορεί να συνιστάται να μην αναφέρονται σε αυτήν τα διαδικαστικά λάθη των επιθεωρητών (για παράδειγμα, παραβίαση των προθεσμιών για την έγκριση ενός εγγράφου, έλλειψη αποδεικτικών στοιχείων). Μετά από όλα, τότε η επιθεώρηση θα έχει την ευκαιρία να εξαλείψει τις ελλείψεις. Ωστόσο, τέτοιες παραβιάσεις θα ωφελούσαν τον φορολογούμενο κατά την προσφυγή κατά της απόφασης ελέγχου σε ανώτερη φορολογική αρχή.

Για ενστάσεις σχετικά με την έκθεση επιθεώρησης γραφείου, παρέχουμε δείγμα της προετοιμασίας τους.