रूसी संघ के शिक्षा मंत्रालय

कज़ान राज्य वित्तीय और आर्थिक संस्थान

वित्तीय लेखांकन विभाग

पाठ्यक्रम कार्य

समूह: क्रमांक 314

अनुसंधान पर्यवेक्षक: यशुरकिना जी.जी.

कज़ान - 2003

परिचय………………………………………………………………………….3

1. वित्तीय परिणामों की अवधारणा और संरचना………………………………5

1.1. लेखांकन में किसी संगठन की आय और व्यय की अवधारणा और संरचना…………………………………………………………5

1.2. कर लेखांकन में किसी संगठन की आय और व्यय की अवधारणा और संरचना...14

1.3. आय और व्यय के लेखांकन और कर लेखांकन की तुलनात्मक विशेषताएँ………………………………………………..20

2. किसी संगठन के लाभ और हानि के लिए लेखांकन की विशेषताएं…………………………26

2.1. लेखांकन में वित्तीय परिणामों का प्रतिबिंब…………20

2.2. के प्रयोजन के लिए अंतिम वित्तीय परिणाम के गठन की विशेषताएं

कराधान…………………………………………………….37

निष्कर्ष……………………………………………………………………40

सन्दर्भ…………………………………………………………41

परिचय

एक बाजार अर्थव्यवस्था में, आर्थिक विकास का आधार लाभ है, जो किसी उद्यम की दक्षता का सबसे महत्वपूर्ण संकेतक, उसके जीवन का स्रोत है। लाभ वृद्धि उद्यम के विस्तारित पुनरुत्पादन और संस्थापकों और कर्मचारियों की सामाजिक और भौतिक आवश्यकताओं की संतुष्टि के लिए वित्तीय आधार बनाती है। मुनाफे की कीमत पर, बजट, बैंकों और अन्य संगठनों के प्रति उद्यम के दायित्व पूरे होते हैं। इसलिए, वित्तीय परिणाम (लेखा लाभ) की गणना की विश्वसनीयता लेखांकन का सबसे महत्वपूर्ण कार्य बन जाती है।

किसी उद्यम का अंतिम वित्तीय परिणाम, एक नियम के रूप में, लाभ है। हालाँकि, कुछ व्यावसायिक कार्यों पर काम करने की प्रक्रिया में, कंपनी को घाटे का अनुभव हो सकता है, जिससे प्राप्त लाभ कम हो जाता है और लाभप्रदता कम हो जाती है। अंतिम वित्तीय परिणाम (लाभ या हानि) में बिक्री से वित्तीय परिणाम और परिचालन और गैर-परिचालन परिणामों से आय शामिल होती है, जो इन परिचालनों के लिए खर्च की मात्रा से कम हो जाती है।

उभरते बाजार संबंधों में, उद्यमों का लाभ कमाने की ओर उन्मुखीकरण उनकी सफल उद्यमशीलता गतिविधि के लिए एक अनिवार्य शर्त है, इस गतिविधि के लिए इष्टतम दिशाओं और तरीकों को चुनने के लिए एक मानदंड है। आधुनिक रूस में, वाणिज्यिक उद्यमों के गठन और विकास के साथ, लेखांकन सटीकता की समस्या सबसे गंभीर हो जाती है। किसी उद्यम के वित्तीय परिणामों का लेखांकन उत्पादन के किसी भी चरण में आवश्यक है।

इस पाठ्यक्रम कार्य में हम लेखांकन और कर लेखांकन के दृष्टिकोण से वित्तीय परिणामों की संरचना पर विचार करेंगे, साथ ही राजस्व उत्पन्न करने के मुख्य कार्यों के लिए लेखांकन की पद्धति पर भी विचार करेंगे: उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से; अन्य गतिविधियों (परिचालन और गैर-परिचालन आय और व्यय) से, इसके अलावा, हम अंतिम वित्तीय परिणाम उत्पन्न करने की पद्धति का खुलासा करेंगे।

1. वित्तीय परिणामों की अवधारणा और संरचना

1.1. लेखांकन में किसी संगठन की आय और व्यय की अवधारणा और संरचना

एक बाजार अर्थव्यवस्था में, किसी संगठन के आर्थिक विकास का आधार लाभ है, जो संगठन के प्रदर्शन का सबसे महत्वपूर्ण संकेतक, उसके जीवन का स्रोत है। लाभ वृद्धि संगठन के विस्तारित पुनरुत्पादन और संस्थापकों और कर्मचारियों की सामाजिक और भौतिक आवश्यकताओं की संतुष्टि के लिए वित्तीय आधार बनाती है।

मुनाफे की कीमत पर, बजट, बैंकों और अन्य संगठनों के प्रति संगठन के दायित्व पूरे होते हैं।

वित्तीय परिणाम रिपोर्टिंग अवधि के लिए किसी उद्यम की आर्थिक गतिविधि का परिणाम है।

वित्तीय परिणाम लाभ के रूप में (खर्चों पर आय की अधिकता) या हानि के रूप में (आय पर खर्चों की अधिकता) व्यक्त किया जा सकता है।

संगठन की गतिविधियों के परिणाम उत्पन्न करने का मॉडल चित्र 1.1 में प्रस्तुत किया गया है।

संगठनात्मक लाभ संकेतकों के गठन के लिए मॉडल

सामान्य गतिविधियों से आय

सामान्य गतिविधियों के लिए व्यय

गैर-परिचालन आय और व्यय का संतुलन

परिचालन आय और व्यय की बैलेंस शीट

असाधारण आय और व्यय का संतुलन

आयकर

आयकर की पुनर्गणना के लिए भुगतान

कर कानूनों के उल्लंघन के लिए प्रतिबंध

समीक्षाधीन अवधि के लिए शुद्ध लाभ (हानि)।

पीबीयू 9/99 के खंड 2 के अनुसार, किसी संगठन की आय को संपत्ति (नकद, अन्य संपत्ति) की प्राप्ति और (या) देनदारियों के पुनर्भुगतान के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभ में वृद्धि के रूप में मान्यता दी जाती है, जिससे वृद्धि होती है। प्रतिभागियों (संपत्ति के मालिकों) के योगदान के अपवाद के साथ, इस संगठन की पूंजी।

पीबीयू 9/99 के खंड 4 के अनुसार, किसी संगठन की आय, संगठन की प्रकृति, प्राप्ति की शर्तों और गतिविधि के क्षेत्रों के आधार पर, इसमें विभाजित है:

सामान्य गतिविधियों से आय;

अन्य आय: परिचालन, गैर-परिचालन और असाधारण आय।

इस मामले में, सामान्य गतिविधियों से होने वाली आय के अलावा अन्य आय को अन्य आय माना जाता है। अन्य आय में असाधारण आय भी शामिल है।

उद्यमशीलता गतिविधि का दायरा माल, उत्पादों की बिक्री, कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान है, और संगठन की इन गतिविधियों से होने वाली आय को उत्पादों और वस्तुओं की बिक्री से राजस्व, कार्य के प्रदर्शन से जुड़ी प्राप्तियां, प्रावधान के रूप में मान्यता दी जाती है। सेवाओं का, अर्थात् सामान्य गतिविधियों से आय .

विशेष रूप से, यह निम्नलिखित की बिक्री से प्राप्त आय है:

स्वयं के उत्पादन के तैयार उत्पाद और अर्ध-तैयार उत्पाद;

औद्योगिक कार्य और सेवाएँ;

गैर-औद्योगिक कार्य और सेवाएँ;

खरीदे गए उत्पाद (पूरा करने के लिए खरीदे गए);

निर्माण, स्थापना, डिजाइन और सर्वेक्षण,

भूवैज्ञानिक अन्वेषण, अनुसंधान और इसी तरह के कार्य;

चीज़ें;

माल और यात्रियों के परिवहन के लिए सेवाएँ;

परिवहन, अग्रेषण और लोडिंग और अनलोडिंग संचालन;

संचार सेवाएँ.

कुछ प्रकार के लेन-देन के लिए, संगठन स्वतंत्र रूप से यह निर्धारित कर सकते हैं कि उनसे होने वाली प्राप्तियाँ सामान्य गतिविधियों से होने वाली आय हैं या क्या वे अन्य आय से संबंधित हैं। इस प्रकार के ऑपरेशन में शामिल हैं:

एक पट्टा समझौते के तहत अपनी संपत्ति का अस्थायी उपयोग शुल्क के लिए प्रदान करना (जब यह संगठन की गतिविधियों का विषय है);

आविष्कारों, औद्योगिक डिजाइनों और अन्य प्रकार की बौद्धिक संपदा के लिए पेटेंट से उत्पन्न अधिकार शुल्क प्रदान करना (जब यह संगठन की गतिविधियों का विषय हो);

अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में भागीदारी (जब यह संगठन की गतिविधियों का विषय है), आदि।

उनकी पहचान का क्षण आय के लेखांकन में महत्वपूर्ण है। इस प्रकार, बिक्री से राजस्व की पहचान करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए:

ए) संगठन को किसी विशिष्ट समझौते से उत्पन्न होने वाले या किसी अन्य उचित तरीके से पुष्टि किए गए इस राजस्व को प्राप्त करने का अधिकार है;

बी) राजस्व की राशि निर्धारित की जा सकती है;

ग) यह विश्वास है कि किसी विशेष लेनदेन के परिणामस्वरूप संगठन के आर्थिक लाभ में वृद्धि होगी। यह विश्वास कि किसी विशेष लेनदेन के परिणामस्वरूप संगठन के आर्थिक लाभों में वृद्धि होगी, तब मौजूद होता है जब संगठन को भुगतान में संपत्ति प्राप्त होती है या संपत्ति की प्राप्ति के संबंध में कोई अनिश्चितता नहीं होती है;

घ) उत्पाद (माल) का स्वामित्व (कब्जा, उपयोग और निपटान) का अधिकार संगठन से खरीदार के पास चला गया है या काम ग्राहक द्वारा स्वीकार कर लिया गया है (प्रदान की गई सेवा);

ई) इस ऑपरेशन के संबंध में जो खर्च किए गए हैं या किए जाएंगे, उनका निर्धारण किया जा सकता है।

यदि संगठन द्वारा भुगतान में प्राप्त नकदी और अन्य परिसंपत्तियों के संबंध में उपरोक्त शर्तों में से कम से कम एक को पूरा नहीं किया जाता है, तो संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड में देय खातों को मान्यता दी जाती है, न कि राजस्व को।

किसी की संपत्ति के अस्थायी उपयोग के लिए शुल्क के प्रावधान, आविष्कारों के लिए पेटेंट से उत्पन्न होने वाले अधिकार, और अन्य प्रकार की बौद्धिक संपदा और अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में भागीदारी से लेखांकन राजस्व को पहचानने के लिए, पैराग्राफ में निर्दिष्ट तीन शर्तें " ए ", "बी" और "सी"। इस मामले में, लेखांकन उद्देश्यों के लिए, समझौते की शर्तों के अनुसार प्रत्येक समाप्त रिपोर्टिंग अवधि के लिए ब्याज अर्जित किया जाता है;

विशिष्ट कार्य करने, विशिष्ट सेवा प्रदान करने या किसी विशिष्ट उत्पाद को बेचने से होने वाले राजस्व को लेखांकन में तैयार माना जाता है, यदि कार्य, सेवा या उत्पाद की तत्परता निर्धारित करना संभव हो।

अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, दंड, दंड, साथ ही संगठन को हुए नुकसान के मुआवजे को रिपोर्टिंग अवधि में मान्यता दी जाती है जिसमें अदालत ने उन्हें इकट्ठा करने का निर्णय लिया था या उन्हें देनदार के रूप में मान्यता दी गई थी;

देय खातों की राशि और जमाकर्ता जिनकी सीमाओं की क़ानून समाप्त हो गई है, उन्हें रिपोर्टिंग अवधि में मान्यता दी जाती है जिसमें सीमाओं की क़ानून समाप्त हो गई है;

परिसंपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन की रकम को रिपोर्टिंग अवधि में पहचाना जाता है, जिस तारीख को पुनर्मूल्यांकन हुआ था;

अन्य रसीदें उत्पन्न होने (पहचानने) के साथ ही पहचानी जाती हैं।

परिचालन आय राजस्व है. पीबीयू 9/99 के खंड 7 के अनुसार संगठन की संपत्तियों के उपयोग से संबंधित (नैतिक और शारीरिक टूट-फूट, नि:शुल्क हस्तांतरण, बिक्री आदि के मामले में बट्टे खाते में डालने के कारण निपटान) परिचालन आय हैं:

संगठन की संपत्ति के अस्थायी उपयोग (अस्थायी कब्ज़ा और उपयोग) के लिए शुल्क के प्रावधान से संबंधित रसीदें;

संगठन को अपने लाभ (हानि) का बड़ा हिस्सा तैयार उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से प्राप्त होता है।

किसी संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधि का मुख्य संकेतक अंतिम वित्तीय परिणाम (शुद्ध लाभ या शुद्ध हानि) है, जिसे गैर-परिचालन आय सहित सभी प्रकार की गतिविधियों से प्राप्त उद्यम की अर्जित आय के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है। एक निश्चित अवधि के लिए: मूल्य वर्धित कर, उत्पाद शुल्क, निर्यात शुल्क, बिक्री कर और कानून द्वारा प्रदान की गई अन्य कटौतियों को छोड़कर उत्पादों (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व, और उसी अवधि के लिए लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है और अर्जित आय के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है। .

उद्यम के अंतिम वित्तीय परिणाम को ध्यान में रखने के लिए, सक्रिय-निष्क्रिय खाता 99 "लाभ और हानि" का उपयोग किया जाता है।

वित्तीय परिणाम या तो सकारात्मक (लाभ) या नकारात्मक (हानि) हो सकता है। वित्तीय परिणाम संगठन की पूंजी को बढ़ाता या घटाता है।

वर्ष के दौरान, हानि और हानि को संचय के आधार पर खाता 99 "लाभ और हानि" के डेबिट और संगठन के लाभ (आय) के क्रेडिट में लिखा जाता है।

खाता 99 "लाभ और हानि" प्रत्येक महीने के अंत में महीने के अंतिम कारोबार के साथ बदल दिया जाता है। यदि आय खाते में शेष राशि नकारात्मक है, अर्थात, महीने के दौरान लाभ कमाया गया था, तो खाते को क्रेडिट किया जाता है, यदि महीना लाभहीन था, तो इसे संबंधित आय खाते के साथ डेबिट किया जाता है। डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर की तुलना करके, रिपोर्टिंग अवधि के लिए अंतिम वित्तीय परिणाम निर्धारित किया जाता है।

रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान खाता 99 दर्शाता है:

• - सामान्य गतिविधियों से लाभ या हानि (डी या के 90 "बिक्री");
• - रिपोर्टिंग माह के लिए अन्य आय और व्यय का संतुलन (डी या के 91 "अन्य आय और व्यय");
• - आर्थिक गतिविधि (प्राकृतिक आपदा, आग, दुर्घटना, राष्ट्रीयकरण, आदि) की आपातकालीन परिस्थितियों के कारण हानि, व्यय और आय - भौतिक संपत्ति के खातों के साथ पत्राचार में, वेतन, नकदी, आदि के लिए कर्मियों के साथ समझौता;
• - आयकर का अर्जित भुगतान और वास्तविक लाभ से इस कर की पुनर्गणना के लिए भुगतान, साथ ही देय कर दंड की राशि (के 68)।

वर्ष के अंत में, खाता 99 "लाभ और हानि" खाता 84 "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" के साथ पत्राचार में अंतिम प्रविष्टि के साथ बंद कर दिया जाता है। इस पोस्टिंग को संतुलन सुधार कहा जाता है।

खाता 99 "लाभ और हानि" के डेबिट के लिए कुछ विशिष्ट प्रविष्टियाँ।

आर्थिक मतलब लाभ हानि

खाता 99 "लाभ और हानि" के क्रेडिट के लिए कुछ विशिष्ट प्रविष्टियाँ।

परिणामस्वरूप, खाता 99 संगठन के शुद्ध लाभ को प्रकट करता है - लाभांश घोषित करने और मुनाफे के अन्य वितरण का आधार। रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करते समय, खाता 99 बंद कर दिया जाता है। इस मामले में, दिसंबर में अंतिम प्रविष्टि द्वारा, रिपोर्टिंग वर्ष के शुद्ध लाभ (हानि) की राशि को खाता 99 "लाभ और हानि" से खाता 84 के क्रेडिट (डेबिट) में लिखा जाता है "बरकरार की गई कमाई (खुली हानि) ”।

खाता 99 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन लाभ और हानि की प्रत्येक वस्तु के लिए किया जाता है।

रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान मुनाफे के उपयोग के लिए लेखांकन 91 "अन्य आय और व्यय", उप-खाता 2 "अन्य व्यय" और 99 "लाभ और हानि" पर रखा जाता है। वित्तीय परिणाम का गठन फॉर्म 2 "लाभ और हानि विवरण" में रिपोर्ट में परिलक्षित होता है।

वर्ष के दौरान, सामान्य गतिविधियों के साथ-साथ अन्य आय और व्यय से प्राप्त वित्तीय परिणाम को खाता 99 "लाभ और हानि" में लिखा जाता है। यह बजट में आयकर ऋण और कर उल्लंघनों के लिए जुर्माने को भी दर्शाता है।

शेष राशि के संबंध में खाता सक्रिय-निष्क्रिय है। इस खाते का उद्देश्य रिपोर्टिंग वर्ष में गतिविधियों के अंतिम वित्तीय परिणाम के गठन पर जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करना है।

अंतिम वित्तीय परिणाम (शुद्ध लाभ या शुद्ध हानि) सामान्य गतिविधियों के वित्तीय परिणाम, साथ ही अन्य आय और व्यय से बना होता है।

खाता 99 "लाभ और हानि" का डेबिट हानि (हानि, व्यय) को दर्शाता है, और क्रेडिट संगठन के लाभ (आय) को दर्शाता है। रिपोर्टिंग अवधि के लिए डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर की तुलना रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम वित्तीय परिणाम को दर्शाती है।

रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान खाता 99 "लाभ और हानि" दर्शाता है:

• 1) सामान्य गतिविधियों से लाभ या हानि - खाता 90 "बिक्री" के साथ पत्राचार में;
• 2) रिपोर्टिंग माह के लिए अन्य आय और व्यय का शेष - खाता 91 "अन्य आय और व्यय" के साथ पत्राचार में।

अर्थात्, खाते में 99 "लाभ और हानि" के लिए उप-खातों 90-1, 90-2, 90-3 और 91-1, 91-2 के शेष को वर्ष (मासिक) के दौरान इन उप-खातों को बंद किए बिना बट्टे खाते में डाल दिया जाता है; शेष राशि उपखातों 90-9 और 91-9 में प्रकट होती है। खाते 90 और 91 के सभी उप-खाते केवल वर्ष के अंत में बंद किए जाते हैं।

चूँकि खाता 99 "लाभ और हानि" का उद्देश्य अंतिम वित्तीय परिणाम निर्धारित करना है, आयकर के लिए कर आधार वर्तमान कानून द्वारा स्थापित समायोजनों को ध्यान में रखते हुए, इस खाते से निर्धारित किया जाएगा। इससे यह पता चलता है कि खाते 99 "लाभ और हानि" के लिए संबंधित खर्चों को जिम्मेदार ठहराने की वैधता को आवश्यक दस्तावेजों द्वारा उचित ठहराया जाना चाहिए। वर्ष के अंत में, 31 दिसंबर को, खाता 99 "लाभ और हानि" बंद कर दिया जाता है। रिपोर्टिंग वर्ष के इस अंतिम ऑपरेशन को बैलेंस शीट सुधार कहा जाता है।

बैलेंस शीट में सुधार करने से पहले, खाता 90 "बिक्री" और खाता 91 "अन्य आय और व्यय" के लिए खोले गए सभी उप-खातों को बंद करना आवश्यक है:

तालिका 2.2 - वित्तीय परिणामों के उप-खाते बंद करने की प्रक्रिया

	लेखांकन में प्रतिबिंब
उप-खाता 90-1 वर्ष के अंत में बंद कर दिया गया था
वर्ष के अंत में उपखाते 90-2, 90-3 बंद कर दिए गए
उप-खाता 91-1 वर्ष के अंत में बंद कर दिया गया था
उप-खाता 91-2 वर्ष के अंत में बंद कर दिया गया था
उद्यम की गतिविधियों से लाभ परिलक्षित होता है
कंपनी ने लाभ कमाया और रिपोर्टिंग वर्ष का शुद्ध (बरकरार रखा) लाभ बट्टे खाते में डाल दिया
संगठन की गतिविधियों से हानि परिलक्षित होती है
रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, कंपनी को घाटा हुआ और शुद्ध (खुले) घाटे को बट्टे खाते में डाल दिया गया

यह पता लगाने के लिए कि संगठन ने रिपोर्टिंग वर्ष में कैसे काम किया, अकाउंटेंट को खाता 99 पर वार्षिक डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर की तुलना करनी चाहिए। यदि कंपनी ने लाभ कमाया (31 दिसंबर तक, खाता 99 में क्रेडिट बैलेंस था), तो निम्नलिखित प्रविष्टि है लेखांकन में बनाया गया:

डीटी एसएच. 99 सेट गिनती. 84 रिपोर्टिंग वर्ष के शुद्ध (बरकरार) लाभ को दर्शाता है।

यदि कंपनी को घाटा हुआ हो:

डीटी एसएच. 84 सेट गिनती. 99 रिपोर्टिंग वर्ष के नुकसान को दर्शाता है।

यह तब माना जाता था जब लेखांकन लाभ कर लाभ के बराबर होता था (इस मामले में, आयकर प्रविष्टि कर रिटर्न में परिलक्षित राशि में की जाती है)। हालाँकि, व्यवहार में अक्सर ऐसा होता है कि लेखांकन और कर योग्य लाभ मेल नहीं खाते हैं। फिर, पीबीयू 18/02 की आवश्यकताओं के अनुसार, खाता 99 के डेबिट में, संगठन को तथाकथित "सशर्त आयकर व्यय" को प्रतिबिंबित करना होगा (इसकी राशि लेखांकन लाभ और कर दर के उत्पाद के रूप में निर्धारित की जाती है) . इस मामले में, लेखाकार निम्नलिखित प्रविष्टि करता है:

डीटी एसएच. 99 उपखाता "सशर्त आयकर व्यय" खाता संख्या। 68 उप-खाता "आयकर के लिए गणना" - एक सशर्त आयकर व्यय अर्जित किया गया है।

फिर, पीबीयू 18/02 की आवश्यकताओं के अनुसार, खाता 99 में सशर्त व्यय की राशि को आस्थगित और स्थायी कर संपत्तियों और देनदारियों की राशि से समायोजित किया जाता है। इसके अलावा, स्थायी कर परिसंपत्तियों और देनदारियों को खाता 99 के अलग-अलग उप-खातों में ध्यान में रखा जाता है। नतीजतन, बैलेंस शीट में सुधार करते समय, इन उप-खातों को भी बंद किया जाना चाहिए।

डीटी एसएच. 90-9 सेट गिनती. 99-9 बिक्री से लाभ (राजस्व-वैट-बिक्री की लागत) को दर्शाता है।

इस लाभ पर कर (काल्पनिक व्यय) = बिक्री लाभ *24%। यह परिलक्षित होता है:

डीटी एसएच. 99 उपखाता "सशर्त आयकर व्यय" खाता संख्या। 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"

लेकिन चूंकि लेखांकन में व्यय की राशि कर उद्देश्यों के लिए स्वीकृत व्यय की मात्रा से अधिक हो गई है, इसलिए लेखांकन में एक स्थायी कर दायित्व परिलक्षित होना चाहिए। अकाउंटेंट लिखता है:

डीटी एसएच. 99 उपखाता "स्थायी कर दायित्व" खाता। 68 उप-खाता "आयकर के लिए गणना" - स्थायी कर दायित्व को दर्शाता है।

इस प्रकार, खाता 68 के आयकर गणना उप-खाते का क्रेडिट रिपोर्टिंग वर्ष की घोषणा के अनुसार बजट में अर्जित कर की राशि को प्रतिबिंबित करेगा।

डीटी एसएच. 90-1 सेट गिनती. 90-9 - "राजस्व" उपखाता बंद है

डीटी एसएच. 90-9 सेट गिनती. 90-2 - "वैट" उप-खाता बंद है

डीटी एसएच. 90-9 सेट गिनती. 90-3 - उपखाता "बिक्री की लागत" बंद है

डीटी एसएच. 99 -9 सेट गिनती. 99 उप-खाता "सशर्त आयकर व्यय" - उप-खाता "सशर्त आयकर व्यय" बंद है

डी-टी एसएच. 99-9 सेट गिनती. 99 उपखाता "स्थायी कर दायित्व"

उप-खाता "स्थायी कर दायित्व" बंद है

डीटी एसएच. 99-9 सेट गिनती. 84 - शुद्ध (बरकरार) लाभ परिलक्षित होता है।

किसी संगठन की बरकरार रखी गई कमाई या उजागर घाटे की मात्रा की उपस्थिति और संचलन के बारे में जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए, खाता 84 "बरकरार रखी गई कमाई (खुला नुकसान)" (सक्रिय - निष्क्रिय) का इरादा है। रिपोर्टिंग वर्ष के शुद्ध लाभ की राशि खाता 99 "लाभ और हानि" के साथ पत्राचार में खाता 84 "बरकरार की गई कमाई (खुली हानि)" के क्रेडिट में अंतिम टर्नओवर के साथ लिखी जाती है। रिपोर्टिंग वर्ष की शुद्ध हानि की राशि दिसंबर के अंतिम टर्नओवर के साथ खाता 99 "लाभ और हानि" के साथ पत्राचार में डेबिट 84 "बरकरार की गई कमाई (खुली हानि)" के साथ लिखी जाती है।

बिक्री से आय का लेखांकन सक्रिय-निष्क्रिय खाता 90 "बिक्री" पर रखा जाता है और निम्नलिखित प्रविष्टियों का उपयोग करके व्यावसायिक संचालन से वित्तीय परिणाम निर्धारित करने का कार्य करता है:

1) राजस्व की राशि का प्रतिबिंब:

खाता 62 का डेबिट "खरीदारों और ग्राहकों के साथ समझौता,

खाता क्रेडिट 90 "राजस्व";

डेबिट खाता 90 "राजस्व",

खाते में क्रेडिट 68 "करों और शुल्कों की गणना"।

बाजार अर्थव्यवस्था में लाभ उत्पादन के विकास को प्रोत्साहित करने में एक बड़ी भूमिका निभाता है। आर्थिक गतिविधि की प्रक्रिया में, उद्यमों को मुनाफे के साथ-साथ अप्रत्याशित नुकसान भी हो सकता है। लाभ और हानि दोनों को प्रत्येक वस्तु के लेखांकन और समग्र रूप से वित्तीय परिणामों में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

रिपोर्टिंग वर्ष में उद्यम की गतिविधियों के अंतिम परिणाम के गठन के बारे में जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए, सक्रिय-निष्क्रिय सिंथेटिक खाता 99 "लाभ और हानि" का इरादा है।

इस खाते का क्रेडिट उद्यम के मुनाफे को दर्शाता है, और डेबिट - घाटे को दर्शाता है। विशेष रूप से, रिपोर्टिंग अवधि के दौरान यह खाता रिकॉर्ड करता है:

1) तैयार उत्पादों की बिक्री से लाभ या हानि;

2) आपूर्ति, विपणन और व्यापारिक उद्यमों में माल और पैकेजिंग की बिक्री से सकल आय;

3) बिक्री से लाभ या हानि, अचल संपत्तियों के अन्य निपटान से आय या हानि;

4) रिपोर्टिंग वर्ष में पहचाने गए पिछले वर्षों के नुकसान;

5) रद्द किए गए उत्पादन आदेशों की लागत, साथ ही उन उत्पादनों की लागत जो उत्पादों का उत्पादन नहीं करते थे, उपयोग की गई भौतिक संपत्ति की लागत को घटाकर;

6) अतिदेय अल्पकालिक ऋणों पर बैंक ऋण पर ब्याज, छूट बिलों और अन्य ऋण दायित्वों से संचालन, साथ ही मध्यम अवधि और दीर्घकालिक ऋण, आदि।

रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान, खाता 99 पर संकेतित आय और हानि वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर जमा की जाती है।

उद्यमों को अपनी अचल संपत्तियों की बिक्री और अन्य निपटान (परिसमापन, बट्टे खाते में डालना, मुफ्त में स्थानांतरण, आदि) से लाभ या हानि हो सकती है। निर्दिष्ट वित्तीय परिणाम खाता 90 "बिक्री" पर निर्धारित किए जाते हैं।

इन्वेंट्री आइटम, अमूर्त संपत्ति, मुद्रा मूल्यों और उद्यम के स्वामित्व वाली प्रतिभूतियों की बिक्री से वित्तीय परिणाम खाता 76 के डेबिट में "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" खाते 91 "अन्य आय और व्यय" उप-खाते के साथ पत्राचार में परिलक्षित हो सकते हैं। 1 "अन्य आय"।

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  लेखांकन मुनाफे और हानि. लेखांकनबिक्री से आय सक्रिय-निष्क्रिय खाता 90 "बिक्री" पर रखी जाती है और निम्नलिखित प्रविष्टियों का उपयोग करके व्यावसायिक संचालन से वित्तीय परिणाम निर्धारित करने का कार्य करती है


• 
  लेखांकन मुनाफे और हानि. लेखांकनबिक्री से आय सक्रिय-निष्क्रिय खाता 90 "बिक्री" में रखी जाती है और निर्धारित करने के लिए कार्य करती है।


• 
  योजना के विपरीत मुनाफे और हानिनकदी प्रवाह योजना उत्पादों और सेवाओं की बिक्री से राजस्व की वास्तविक प्राप्ति को दर्शाती है ध्यान में रखनाभुगतान के नियोजित प्रकार (वास्तव में, अग्रिम रूप से, क्रेडिट पर...


• 
  अंतिम वित्तीय के गठन के बारे में जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करना। रेस. गतिविधि-गणना 99" मुनाफे और हानि».
  के लिए लेखांकन रिकॉर्ड लेखांकनपर कर लाभ D99K68/4 (कर वसूला गया लाभ). लेखांकनअसाधारण आय और व्यय.


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  लाभ (क्षति) टैक्स से पहले है लाभसे बिक्री से ध्यान में रखना


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  लाभ (क्षति) टैक्स से पहले है लाभसे बिक्री से ध्यान में रखनाअन्य आय और व्यय, जिन्हें परिचालन और गैर-परिचालन में विभाजित किया गया है: Pdn = Ppr + Sodr + Sdr, जहां Sodr परिचालन आय और व्यय है; एसवीडीआर...


• 
  लाभ (क्षति) टैक्स से पहले है लाभसे बिक्री से ध्यान में रखनाअन्य आय और व्यय, जिन्हें परिचालन और गैर-परिचालन में विभाजित किया गया है: Pdn = Ppr + Sodr + Sdr, जहां Sodr परिचालन आय और व्यय है; एसवीडीआर...


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  वितरण लाभ और हानिसहकारी. लाभ लेखांकन


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  लाभ (क्षति) टैक्स से पहले है लाभसे बिक्री से ध्यान में रखनाअन्य आय और व्यय, जिन्हें परिचालन और गैर-परिचालन में विभाजित किया गया है: Pdn = Ppr + Sodr + Sdr, जहां Sodr परिचालन आय और व्यय है; एसवीडीआर...


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  वितरण लाभ और हानिसहकारी. लाभ- यह लेखांकन के आधार पर रिपोर्टिंग अवधि के लिए पहचाना गया अंतिम वित्तीय परिणाम है लेखांकनसहकारी समिति के सभी व्यावसायिक लेनदेन और बैलेंस शीट मदों का मूल्यांकन।

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किसी संगठन की आर्थिक गतिविधि का वित्तीय परिणाम कैलेंडर (व्यावसायिक) वर्ष के दौरान बने लाभ या हानि संकेतक द्वारा निर्धारित किया जाता है। वार्षिक वित्तीय परिणाम के परिणामों का गठन पूरे वर्ष में संचयी रूप से 99 "लाभ और हानि" पर उसके "संक्षिप्त" शेष के रूप में किया जाता है, जो लाभ को दर्शाता है - खाते के क्रेडिट पर या हानि - डेबिट पर खाते का. वित्तीय परिणाम संगठन की आय और व्यय की मात्रा की तुलना से अंतर है। व्यय से अधिक आय का अर्थ है संगठन की संपत्ति में वृद्धि - लाभ, और आय से अधिक व्यय - संपत्ति में कमी - हानि। संगठन द्वारा रिपोर्टिंग वर्ष के लिए क्रमशः लाभ या हानि के रूप में प्राप्त वित्तीय परिणाम, संगठन की पूंजी में वृद्धि या कमी की ओर जाता है

किसी संगठन की आर्थिक गतिविधि का वित्तीय परिणाम दो घटकों से बनता है, जिनमें से मुख्य है उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री के साथ-साथ व्यावसायिक संचालन से प्राप्त बिक्री परिणाम जो उद्यम की गतिविधियों का विषय बनता है। , जैसे शुल्क के लिए अचल संपत्तियों का किराया, भुगतान किए गए उपयोग के लिए बौद्धिक संपदा वस्तुओं का हस्तांतरण और अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में धन का निवेश।

दूसरा भाग, आय और व्यय के रूप में जो मुख्य परिचालन वित्तीय परिणाम के गठन से सीधे संबंधित नहीं है, अन्य वित्तीय परिणाम बनाता है, जिसमें परिचालन और गैर-परिचालन आय और व्यय शामिल हैं। यदि रिपोर्टिंग अवधि के दौरान किसी उद्यम ने उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं और अन्य परिचालनों की बिक्री से लाभ कमाया जो उसकी गतिविधियों का विषय है, तो उसका संपूर्ण वित्तीय परिणाम बिक्री से लाभ और अन्य आय के बराबर होगा, घटा अन्य खर्चों। यदि किसी कंपनी को बिक्री पर हानि होती है, तो उसका कुल वित्तीय परिणाम बिक्री पर हानि की राशि और अन्य खर्चों को घटाकर अन्य आय के बराबर होगा।

इस प्रकार प्राप्त समग्र वित्तीय परिणाम को उद्यम की आर्थिक गतिविधि की असाधारण परिस्थितियों के कारण होने वाले नुकसान, व्यय और आय की मात्रा में समायोजित किया जाता है।

बिक्री से प्राप्त वित्तीय परिणाम खाता 90 "बिक्री" के आधार पर लेखांकन में प्रकट होता है और इसे क्रेडिट पर प्रतिबिंबित राजस्व की राशि (अप्रत्यक्ष करों और भुगतानों को छोड़कर - वैट, उत्पाद शुल्क, आदि) के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। खाता 90, और बेचे गए उत्पादों, कार्यों और सेवाओं की वास्तविक लागत की राशि, उसी खाते के डेबिट में परिलक्षित होती है। इस मामले में, संगठन की गतिविधियों का विषय बनने वाले संचालन से होने वाली आय और व्यय को भी ध्यान में रखा जाता है।

बिक्री से प्राप्त वित्तीय परिणाम प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में निर्धारित किया जाता है। यदि कंपनी को वित्तीय परिणाम के रूप में लाभ प्राप्त हुआ, तो यह खाता 99 "लाभ और हानि" के क्रेडिट में खाता 90 "बिक्री" के डेबिट के साथ पत्राचार में परिलक्षित होता है। यदि संगठन की गतिविधियों का परिणाम हानि है, तो यह खाता 99 "लाभ और हानि" के डेबिट में खाता 90 "बिक्री" के क्रेडिट के साथ पत्राचार में परिलक्षित होता है।

लेखांकन में अन्य परिचालन और गैर-परिचालन आय और व्यय खाता 91 "अन्य आय और व्यय" में परिलक्षित होते हैं। लाभ और हानि के रूप में इस खाते का संतुलित परिणाम मासिक रूप से लिखा जाता है, साथ ही खाता 90 "बिक्री" का शेष, वित्तीय परिणाम 99 "लाभ और हानि" के अंतिम संचयी खाते में: फॉर्म में शेष राशि लाभ का खाता 91 के डेबिट से खाता 99 के क्रेडिट में है, और घाटे के रूप में शेष - खाता 91 के क्रेडिट से खाता 99 के डेबिट में है।

असाधारण आय और व्यय सीधे खाता 99 "लाभ और हानि", आय - क्रेडिट पर, व्यय - नकदी, इन्वेंट्री, निपटान, आदि के लेखांकन के लिए संबंधित खातों के साथ पत्राचार में डेबिट पर परिलक्षित होते हैं।

असाधारण आय में प्राकृतिक आपदाओं, आग, संपत्ति के राष्ट्रीयकरण और अन्य आपातकालीन घटनाओं से होने वाले नुकसान को कवर करने के लिए अन्य स्रोतों से बीमा मुआवजे की राशि शामिल है। असाधारण खर्चों में प्राकृतिक आपदाओं से होने वाला नुकसान, आग लगने से होने वाला नुकसान, दुर्घटनाएं, संपत्ति का राष्ट्रीयकरण और अन्य आपातकालीन घटनाएं शामिल हैं।

खाता 99 "लाभ और हानि" कॉर्पोरेट आयकर के भुगतान को भी दर्शाता है। वर्ष के दौरान, आयकर के अग्रिम भुगतान की राशि खाता 51 "चालू खातों" के क्रेडिट और खाता 68 के डेबिट "करों और शुल्कों की गणना" में परिलक्षित होती है। भुगतान संगठन से वास्तव में देय राशि (गणना के अनुसार) खाता 99 "लाभ और हानि" के साथ पत्राचार में खाता 68 "करों और शुल्क की गणना" के क्रेडिट पर दर्ज की जाती है। खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना" (उप-खाता "आय कर") में डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर की तुलना करने से, बजट के भुगतान में ऋण की राशि या अधिक भुगतान का पता चलता है। ऋण की चुकौती खाता 68 के डेबिट में "करों और शुल्कों के लिए गणना" और खाता 51 के क्रेडिट में "गणना खाते" में एक प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होती है। जब अधिक भुगतान राशि को अगली अवधि के अर्जित भुगतानों से समायोजित किया जाता है, तो कोई अतिरिक्त प्रविष्टियाँ नहीं की जाती हैं। यदि अधिक भुगतान की राशि बजट से संगठन को वापस कर दी जाती है, तो खाता 68 "करों और शुल्क की गणना" के साथ पत्राचार में खाता 51 "चालू खातों" के डेबिट में एक प्रविष्टि की जाती है।

आयकर गणना के संदर्भ में कर कानूनों के उल्लंघन के लिए प्रतिबंधों की राशि समान तरीके से परिलक्षित होती है।

रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, खाता 99 "लाभ और हानि" संगठन के शुद्ध लाभ को प्रकट करता है, जो लाभांश घोषित करने और मुनाफे के अन्य वितरण का आधार है। यह मूल्य दिसंबर की अंतिम प्रविष्टियों में खाता 84 "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" में स्थानांतरित कर दिया गया है। इस प्रकार, खाता 99 "लाभ और हानि" में वर्ष के अंत में कोई शेष नहीं है।

विनिर्माण उद्यमों में खाता 99 "लाभ और हानि" के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन को इस तरह से व्यवस्थित किया जाना चाहिए ताकि लाभ और हानि विवरण तैयार करने के लिए आवश्यक डेटा का उत्पादन सुनिश्चित हो सके।