कॉर्पोरेट आयकर। आयकर गणना

आयकर के लिए, 2018 की दर को रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा अनुमोदित किया गया था। आयकर की गणना करते समय किस दर का उपयोग करें? संघीय बजट, और क्षेत्रीय में कौन सा? क्या इसके लिए कोई विशेष दरें हैं? व्यक्तिगत श्रेणियांकरदाता? 2018 में लाभ दरों में क्या बदलाव आए हैं? इन और अन्य प्रश्नों के उत्तर के लिए नीचे दी गई सामग्री पढ़ें।

इनकम टैक्स दरों को लेकर 2018 में बदलाव

लागू दरों में बदलाव से स्थापित नियमों में वैश्विक परिवर्तन नहीं हुए और करदाताओं का केवल एक निश्चित हिस्सा ही प्रभावित हुआ। यहाँ परिवर्तन हैं:

01/01/2017 से 12/31/2021 की अवधि के दौरान जारी किए गए संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार करने वाली रूसी कंपनियों के बांड पर ब्याज के रूप में आय पर 15% की आयकर दर स्थापित की गई है (उपखंड 1, खंड 4, टैक्स कोड आरएफ का अनुच्छेद 284)।
2018 से, क्षेत्रीय निवेश परियोजना में प्रतिभागियों के लिए कम दर लागू करने की शर्तों में ढील दी गई है (अनुच्छेद 284.3 का खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284.3-1 का खंड 1)।
कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284 को खंड 1.11 द्वारा पूरक किया गया था, जो सुदूर पूर्वी जिले के भीतर पर्यटन और मनोरंजक क्षेत्र में काम करने वाले संगठनों के लिए 0% की दर स्थापित करता है, जिसके आवेदन की विशिष्टताएं (विशेष रूप से, की अवधि) 2018-2022 के अनुरूप वैधता) नए लेख में वर्णित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284.6 (कानून "संशोधन पर..." दिनांक 18 जुलाई, 2017 संख्या 168-एफजेड)। 0% की दर केवल तभी लागू होती है जब रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284.6 के खंड 3 में निर्दिष्ट शर्तें पूरी होती हैं।
2018 से पैरा से. 7 खंड 1 और पैरा. 3 खंड 1.7 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 248 में 2017-2020 की अवधि में विशेष और मुक्त आर्थिक क्षेत्रों के लिए क्षेत्रों में स्थापित कम दर में अतिरिक्त कमी को लागू करने की संभावना के संकेत को शामिल नहीं किया गया है (कानून संख्या 348-एफजेड दिनांक 27 नवंबर) , 2017). इस प्रकार, इस श्रेणी के करदाताओं के लिए इस दर में कमी (13.5% के बजाय 12.5%) केवल 2017 में ही संभव हो सकी।

आइए 2018 में कॉर्पोरेट आयकर दरों पर नजर डालें।

सामान्य आयकर दर

आम तौर पर स्थापित आयकर दर का मूल्य कला में परिभाषित किया गया है। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह 20% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 1) के बराबर निर्धारित है।

अधिकांश सामान्य संगठन इसी दर पर कर का भुगतान करते हैं। कर राशि को बजट के बीच वितरित करके भुगतान किया जाता है। मूल वितरण एल्गोरिथ्म इस प्रकार है:

संघीय बजट में - 2%;
क्षेत्रीय बजट - 18%।

हालाँकि, 2017-2020 की अवधि के लिए यह अनुपात निम्नानुसार संशोधित है:

संघीय बजट में - 3%;
क्षेत्रीय बजट - 17%।

रूसी संघ के एक घटक इकाई के कानून के अनुसार, करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए क्षेत्रीय दर को 13.5% तक कम किया जा सकता है सामान्य नियम. 2017-2020 की अवधि के लिए यह कमी 12.5% तक पहुंच सकती है।

यह जानने के लिए कि क्या कम दर पर निर्धारित दर को लागू करने से इंकार करना संभव है, सामग्री पढ़ें "घटी हुई आयकर दर से इनकार नहीं किया जा सकता" .

आयकर के लिए विशेष कर दरें

कुछ मामलों में, विशेष आयकर दरें प्रदान की जाती हैं।

कुछ प्रकार की आय के लिए:

लाभांश;
राज्य या नगरपालिका पर ब्याज प्रतिभूति;
विदेशी संगठनों की कुछ प्रकार की आय।

भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों के लिए:

कृषि उत्पादक जिन्होंने एकीकृत कृषि कर पर स्विच नहीं किया है;
विभिन्न परियोजनाओं में भाग लेने वाले, विशेष क्षेत्रऔर क्षेत्र (जैसे स्कोल्कोवो), क्षेत्रीय निवेश परियोजनाएं, मुक्त आर्थिक क्षेत्र (क्रीमिया और सेवस्तोपोल सहित), उन्नत सामाजिक-आर्थिक विकास के क्षेत्र, प्रौद्योगिकी-नवाचार और पर्यटक-मनोरंजक एसईजेड (इन आयकर दरों की विशिष्टता के कारण, हम हम विचार नहीं करेंगे);
कुछ प्रकार की गतिविधियाँ करने वाले संगठन: नागरिकों के लिए शैक्षिक, चिकित्सा, सामाजिक सेवाएँ।

मौजूदा दांवों के प्रकारों के बारे में और पढ़ें।

2018-2019 के लिए मूल आयकर दरें

सामान्य आयकर दर 2009 से अपरिवर्तित बनी हुई है, सभी परिवर्तन केवल विशेष कर दरों से संबंधित हैं। उदाहरण के लिए, कृषि उत्पादकों के लिए 0% आयकर दर 2013 में पेश की गई थी। 2014 के बाद से, प्रतिभूति खातों में दर्ज प्रतिभूतियों पर आय पर 30% की बढ़ी हुई दर उन मामलों के लिए पेश की गई है जहां कर एजेंट के पास आय प्राप्तकर्ता के बारे में निश्चित जानकारी नहीं है। 2015 में, रूसी संगठनों द्वारा प्राप्त लाभांश पर दर में वृद्धि हुई थी। 2016-2019 में लागू दरें 2015 की दरों के अनुरूप हैं।

हम तालिका में मुख्य प्रस्तुत करते हैं:

	कॉर्पोरेट आयकर दर*

शैक्षिक या प्रदान करने वाले संगठनों का लाभ चिकित्सा गतिविधियाँ(लाभांश और लेन-देन से होने वाली आय को छोड़कर कुछ प्रकारऋण दायित्व), कला की शर्तों के अधीन। रूसी संघ के कर संहिता का 284.1 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 का खंड 1.1)
कृषि उत्पादकों की आय जिन्होंने एकीकृत कृषि कर पर स्विच नहीं किया है और कला के खंड 2 के मानदंडों को पूरा करते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.2, और मत्स्य संगठन जो उप के मानदंडों को पूरा करते हैं। 1 या 1.1 खंड 2.1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 346.2, उत्पादित कृषि उत्पादों की बिक्री के साथ-साथ उत्पादित और प्रसंस्कृत स्वयं के कृषि उत्पादों की बिक्री से संबंधित गतिविधियों से (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 1.3)
नागरिकों को सामाजिक सेवाएं प्रदान करने वाले संगठनों की गतिविधियों से लाभ (कुछ प्रकार के ऋण दायित्वों के साथ लेनदेन से लाभांश और आय को छोड़कर), कला की शर्तों के अधीन। 284.5 रूसी संघ का टैक्स कोड।
उप-अनुच्छेद में सूचीबद्ध आय को छोड़कर, स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय के माध्यम से रूसी संघ में गतिविधियों से संबंधित विदेशी संगठनों की आय। 2, पैराग्राफ 2, साथ ही कुछ प्रकार के ऋण दायित्वों के साथ लेनदेन से लाभांश और आय (उपपैरा 1, पैराग्राफ 2, अनुच्छेद 284, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 309)
मोबाइल फोन के उपयोग, रखरखाव या किराये से स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से रूसी संघ में गतिविधियों से संबंधित विदेशी संगठनों की आय वाहनोंया अंतरराष्ट्रीय परिवहन के संबंध में कंटेनर (उपखंड 2, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284)
रूसी संगठनों द्वारा रूसी और विदेशी संगठनों से प्राप्त लाभांश:
उप की शर्तों के अधीन. 1 खंड 3 कला. रूसी संघ का 284 टैक्स कोड ( *सेमी।* *लाभांश प्राप्त करते समय आयकर पर शून्य दर लागू करने की शर्तें* » );
अन्य मामलों में, उपपैराग्राफ के अनुसार. 2 पी. 3 कला. 284 रूसी संघ का टैक्स कोड
रूसी संगठनों के शेयरों पर एक विदेशी संगठन द्वारा प्राप्त लाभांश, साथ ही किसी अन्य रूप में किसी संगठन की पूंजी में भागीदारी से लाभांश (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के उपखंड 3, खंड 3)। यदि संबंधित के साथ दोहरी कर संधि द्वारा स्थापित किया गया हो तो कम आयकर दर लागू हो सकती है विदेशी राज्ययदि इस देश में किसी विदेशी संगठन के स्थायी स्थान की पुष्टि हो (अनुच्छेद 310 के खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 312)।
राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों से आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 4)	15, 9 या 0% - प्रतिभूतियों के प्रकार पर निर्भर करता है
कला की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए, रूसी संगठनों की अधिकृत पूंजी, साथ ही रूसी संगठनों के शेयरों में भागीदारी हितों की बिक्री या अन्य निपटान (मोचन सहित) पर संचालन से लाभ। रूसी संघ के कर संहिता के 284.2 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 4.1)
रूसी संगठनों द्वारा जारी प्रतिभूतियों (लाभांश को छोड़कर) से आय, जिनके अधिकारों को ध्यान में रखा जाता है: किसी विदेशी नामांकित धारक के प्रतिभूति खाते पर, किसी विदेशी अधिकृत धारक का प्रतिभूति खाता, डिपॉजिटरी कार्यक्रमों का प्रतिभूति खाता, उन व्यक्तियों को भुगतान किया गया जिनकी जानकारी कला के अनुसार कर एजेंट को प्रदान नहीं की गई थी। रूसी संघ के टैक्स कोड का 310.1 (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 284 का खंड 4.2)

* विशेष कर दरों पर गणना की गई कर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 2-4) को एफबी में जमा किया जाता है।

परिणाम

आयकर दरों को लागू करने की राशि और बुनियादी शर्तें कला में स्थापित की गई हैं। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड। 2017-2018 की अवधि में, इसमें कई बदलाव किए गए, जो केवल करदाताओं के एक निश्चित वर्ग के लिए महत्वपूर्ण थे। आयकर दर 2018 में नहीं बदली और संघीय बजट के लिए 3% और क्षेत्रीय बजट के लिए 17% है।

आधार और कानूनी आधार

आयकर किसी संगठन द्वारा भुगतान किए जाने वाले मुख्य करों में से एक है, बशर्ते कि यह विशेष कर व्यवस्था लागू नहीं करता हो।

कर का कानूनी आधार रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 में अनुच्छेद 246 से 333 तक निर्धारित किया गया है।

वे भी हैं क्षेत्रीय कानूनकर लाभ के आवेदन के संदर्भ में आयकर के भुगतान को विनियमित करना।

वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा की ओर से भी कई स्पष्टीकरण हैं, जो हालांकि नियामक प्रकृति के नहीं हैं, लेकिन बहुत महत्वपूर्ण हैं और एकाउंटेंट और वकीलों के काम के लिए सक्रिय रूप से उपयोग किए जाते हैं।

करदाताओं

आयकर के भुगतानकर्ता हैं:

रूसी संगठन, उन लोगों के अलावा जो विशेष कर व्यवस्थाओं पर स्विच कर चुके हैं - सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई, एकीकृत कृषि कर, जुआ व्यवसाय और कई अन्य में लगे हुए हैं।
विदेशी संगठन रूसी संघ में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से काम कर रहे हैं और (या) रूसी संघ में स्रोतों से आय प्राप्त कर रहे हैं।

जो संगठन करदाताओं के एक समेकित समूह में जिम्मेदार भागीदार हैं, उन्हें करदाताओं के इस समेकित समूह के लिए कॉर्पोरेट आयकर के संबंध में करदाताओं के रूप में मान्यता दी जाती है।

निम्नलिखित को आयकर से छूट प्राप्त है:

यूटीआईआई पर संगठन या जुए के कारोबार में लगे संगठन (यदि उनकी गतिविधियां व्यापक हैं, तो वे सामान्य तरीके से इस पर आयकर की गणना और भुगतान करते हैं)।
सरलीकृत कराधान प्रणाली (सरलीकृत कराधान प्रणाली) और एकीकृत कृषि कर (कृषि उत्पादक) पर संगठन (लेकिन उन्हें राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर लाभांश और ब्याज के रूप में आय पर कर का भुगतान करना आवश्यक है)।
रूसी संघ में 2018 फीफा विश्व कप और 2017 फीफा कन्फेडरेशन कप की तैयारी और आयोजन से संबंधित संगठन: फीफा स्वयं और इसकी सहायक कंपनियां, साथ ही राष्ट्रीय फुटबॉल संघ, संघ, फीफा को माल (कार्य, सेवाएं) के आपूर्तिकर्ता और मीडिया सूचना प्रदाता।

कराधान का उद्देश्य

कराधान का उद्देश्य वह लाभ है जो संगठन को अपनी गतिविधियों के दौरान प्राप्त हुआ, जैसा कि नाम से पता चलता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 247 के अनुसार, लाभ है:

रूसी संगठनों के लिए जो करदाताओं के समेकित समूह के सदस्य नहीं हैं - प्राप्त आय, किए गए खर्चों की मात्रा से कम;
करदाताओं के समेकित समूह में भाग लेने वाले संगठनों के लिए - इस भागीदार के कारण समूह के कुल लाभ की राशि;
स्थायी मिशनों के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाले विदेशी संगठनों के लिए - इन स्थायी मिशनों के माध्यम से प्राप्त आय, इन स्थायी मिशनों द्वारा किए गए खर्चों की मात्रा से कम हो जाती है;
अन्य विदेशी संगठनों के लिए - रूसी संघ में स्रोतों से प्राप्त आय (अनुच्छेद 309 में परिभाषित)। टैक्स कोडआरएफ)।

आय और व्यय क्या हैं?

आय नकद या वस्तु के रूप में एक आर्थिक लाभ है। इसका मूल्यांकन और निर्धारण टैक्स कोड के अध्याय 25 के नियमों के अनुसार किया जाता है।

आयकर उद्देश्यों के लिए, आय का तात्पर्य संगठन द्वारा किए गए खर्चों को ध्यान में रखे बिना किसी संगठन की कुल प्राप्तियों (नकद और वस्तु के रूप में) से है। इस नियम का केवल एक अपवाद है - संगठन द्वारा खरीदारों पर लगाए जाने वाले करों को आय की राशि से बाहर रखा जाता है (उदाहरण के लिए, खरीदार को चालान में वैट की राशि)।

आय की राशि किसी भी दस्तावेज़ के आधार पर निर्धारित की जाती है जो किसी न किसी तरह से इसकी प्राप्ति की पुष्टि करती है। इनमें प्राथमिक भी शामिल है लेखांकन दस्तावेजों, दस्तावेज़ कर लेखांकन, निपटान दस्तावेज़, अनुबंध, आदि।

लाभ कराधान के लिए जिस आय को ध्यान में रखा जाता है उसे इसमें विभाजित किया गया है:

बिक्री से आय (वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं और संपत्ति अधिकारों की बिक्री से राजस्व);
गैर-परिचालन आय (अन्य सभी आय, उदाहरण के लिए, संगठन द्वारा प्राप्त लाभांश, जुर्माना, दंड, किराये की संपत्ति से आय, ऋण और उधार पर ब्याज, आदि)।

मुनाफ़े पर कर लगाते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जाता निम्नलिखित प्रकारआय:

संपत्ति या संपत्ति का अधिकारगिरवी या जमा के रूप में प्राप्त;
किसी रूसी संगठन या कंपनी के 50% से अधिक शेयर वाले व्यक्ति से निःशुल्क प्राप्त संपत्ति, जिसे यह संपत्ति हस्तांतरित की गई थी;
संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान;
क्रेडिट या ऋण समझौतों के तहत प्राप्त संपत्ति;
प्रपत्र में पूंजी निवेश अविभाज्य सुधारकिराए पर (प्राप्त) निःशुल्क उपयोग) पट्टेदार (उधारकर्ता) द्वारा उत्पादित संपत्ति;
लक्षित वित्तपोषण के हिस्से के रूप में प्राप्त संपत्ति;
कला में प्रदान की गई अन्य आय। 251 रूसी संघ का टैक्स कोड।

खर्चों को उचित (आर्थिक रूप से उचित) और करदाता द्वारा किए गए दस्तावेजी खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है। आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के लिए व्यय किया जाना चाहिए।

व्यय वह राशि है जिससे कोई संगठन अपनी आय कम कर सकता है।

मुनाफ़े पर कर लगाते समय निम्नलिखित प्रकार के खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है:

बजट में हस्तांतरित दंड, जुर्माना और अन्य प्रतिबंधों की राशि;
लाभांश;
कर राशि, साथ ही पर्यावरण में प्रदूषकों के अतिरिक्त उत्सर्जन के लिए भुगतान;
के लिए खर्च स्वैच्छिक बीमाऔर गैर-राज्य पेंशन प्रावधान;
कर्मचारियों को वित्तीय सहायता, पेंशन अनुपूरक
वगैरह।

यह सूची काफी लंबी है (कई दर्जन आइटम), लेकिन यह संपूर्ण है। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 270 द्वारा स्थापित किया गया है।

कर आधार को पूरी तरह से नहीं, बल्कि आंशिक रूप से कम करने के लिए कुछ खर्चों को स्वीकार किया जा सकता है - विशेष रूप से स्थापित मानदंडों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254, 255, 262, 264-267, 269, 279) की सीमा के भीतर। उन्हें "मानकीकृत व्यय" कहा जाता है।

कृपया ध्यान दीजिए!

1 जनवरी, 2017 से कर्मचारियों की योग्यता के आकलन पर खर्च की गई राशि को खर्चों में शामिल किया जा सकता है। 2017 से, स्वतंत्र योग्यता मूल्यांकन पर कानून लागू हुआ। मूल्यांकन में भागीदारी को प्रोत्साहित करने के लिए, प्रावधान पेश किए जाएंगे, उदाहरण के लिए, आयकर व्यय में मूल्यांकन की लागत को ध्यान में रखने के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 23, खंड 1, अनुच्छेद 264)। किसी कर्मचारी की योग्यता का स्वतंत्र मूल्यांकन करने के लिए उसकी लिखित सहमति आवश्यक है। एक संगठन खर्चों को ध्यान में रख सकता है यदि मूल्यांकन प्रासंगिक सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौते के आधार पर किया गया था और उस व्यक्ति के अधीन था जिसने करदाता के साथ अनुबंध में प्रवेश किया था। रोजगार अनुबंध. खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ों के लिए अवधारण अवधि स्वतंत्र मूल्यांकनकर्मचारी योग्यताएँ नए पैराग्राफ में स्थापित की गई हैं। 5 पैराग्राफ 3 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड। बदलाव अपेक्षित हैं संघीय विधानदिनांक 07/03/2016 एन 251-एफजेड।

कर और रिपोर्टिंग अवधि

आयकर भुगतान की कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है।

रिपोर्टिंग अवधि:

मैं चौथाई
आधा साल
कैलेंडर वर्ष के 9 महीने

प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान की गणना करने वाले करदाताओं के लिए रिपोर्टिंग अवधि एक महीने, दो महीने, तीन महीने और इसी तरह कैलेंडर वर्ष के अंत तक होती है।

1 जनवरी 2016 से, बिक्री आय की औसत त्रैमासिक राशि की सीमा में परिवर्तन हुए, जो पिछली चार तिमाहियों के लिए निर्धारित है। यह सीमा 10 से बढ़ाकर 15 मिलियन रूबल कर दी गई है।

आयकर के लिए कर आधार

कर आधार कराधान के अधीन लाभ का मौद्रिक मूल्य है।

एक सामान्य नियम के रूप में, लाभ वह आय है जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार खाते में लिए गए खर्चों को घटाकर प्राप्त होती है। यदि आय व्यय से कम है, तो कर आधार शून्य है।

कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) की शुरुआत से लाभ संचय के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

व्यावसायिक लेनदेन के लिए कर आधार कुल मिलाकर निर्धारित किया जाता है, जिससे होने वाला लाभ 20% की सामान्य दर के अधीन होता है।

प्रत्येक प्रकार के व्यावसायिक लेनदेन के लिए कर आधार अलग-अलग निर्धारित किए जाते हैं, जिससे होने वाले लाभ पर अलग-अलग दरों से कर लगाया जाता है। उनके अनुसार, करदाता आय और व्यय का अलग-अलग रिकॉर्ड रखता है।

लेन-देन के लिए वित्तीय परिणाम जिनका लेखा-जोखा किया जाता है विशेष ऑर्डर, अलग से निर्धारित किया जाता है। आय और व्यय का लेखा-जोखा भी अलग-अलग रखा जाता है।

बैंक (एनसी, अनुच्छेद 290-292);
बीमा संगठन (टीसी, अनुच्छेद 293, 294);
गैर-राज्य पेंशन निधि(एनसी, अनुच्छेद 295, 296);
उपभोक्ता सहकारी समितियाँ और माइक्रोफाइनेंस संगठन (एनसी, अनुच्छेद 297.1 - 297.3);
प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार (टीसी, अनुच्छेद 298, 299);
प्रतिभूतियों के साथ संचालन (टीके, अनुच्छेद 280 - 282, रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 3 नवंबर, 2005 एन एमएम-6-02/934);
वायदा लेनदेन के वित्तीय उपकरणों के साथ संचालन (टीसी, लेख 301-305);
समाशोधन संगठन (टीसी, अनुच्छेद 299.1, 299.2)

करदाता जो विशेष कर व्यवस्था (एसटीएस, यूटीआईआई, एकीकृत कृषि कर, पेटेंट) लागू करते हैं, कर आधार की गणना करते समय ऐसी व्यवस्थाओं से संबंधित आय और व्यय को ध्यान में नहीं रखते हैं।

जुआ व्यवसाय संगठन, साथ ही वे संगठन जो यूटीआईआई में बदल गए हैं, आय और व्यय का अलग-अलग रिकॉर्ड रखते हैं। कर उद्देश्यों के लिए, केवल उन खर्चों को ध्यान में रखा जाता है जो आर्थिक रूप से उचित हैं, प्रलेखित हैं और आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के कार्यान्वयन में खर्च किए गए हैं।

आय को पहचानने की प्रक्रिया 2 तरीकों का प्रावधान करती है: संचय विधि और नकद विधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271, 273)।

बजट में नामांकन

प्रतिशत के रूप में आयकर की राशि संघीय और क्षेत्रीय बजट में जमा की जाती है।

हालाँकि, 2017 में, ब्याज के वितरण में परिवर्तन हुए। 2017 - 2020 में, संघीय बजट में 3% की दर से गणना की गई आयकर की राशि को रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में - 17% की दर से जमा करना आवश्यक है, न कि क्रमशः 2% और 18% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, 3, अनुच्छेद 1 कला 284)। जैसा कि आप देख सकते हैं, आयकर के लिए 20% की सामान्य दर नहीं बदली है, लेकिन प्राप्त धनराशि को बजट के बीच अलग-अलग तरीके से वितरित किया जाता है।

करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए, क्षेत्रीय अधिकारियों को उस दर को कम करने का अधिकार है जिस पर विषय के बजट में कर जमा किया जाता है। सामान्य नियम के अनुसार यह 13.5% से कम नहीं होनी चाहिए, लेकिन 2017 - 2020 के लिए यह सीमा घटाकर 12.5% कर दी गई है।

भरते समय परिवर्तनों को ध्यान में रखना महत्वपूर्ण है कर रिपोर्टिंगऔर भुगतान आदेश.

परिवर्तन 30 नवंबर 2016 के संघीय कानून संख्या 401-एफजेड द्वारा प्रदान किए गए हैं।

कर की दरें

सामान्य कर की दर 20% है, जिसमें से 2017 से 2020 तक 3% संघीय बजट में, 17% रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जमा किया जाता है।

रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों के अनुसार, क्षेत्रीय बजट में जमा होने वाली कर राशि के संदर्भ में करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए दर कम की जा सकती है। इस मामले में, एक सामान्य नियम के रूप में, दर 13.5% से कम नहीं हो सकती। हालाँकि, 2017 - 2020 के लिए यह सीमा घटाकर 12.5% कर दी गई है।

कुछ प्रकार की आय के लिए विशेष कर दरें स्थापित की गई हैं:

आय का प्रकार	कर की दर	बजट	रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद
स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय के माध्यम से रूसी संघ में गतिविधियों से संबंधित विदेशी संगठनों की आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 3 और 4 में सूचीबद्ध आय को छोड़कर)		संघीय	1 आइटम 2 कला. 284 रूसी संघ का टैक्स कोड
अंतरराष्ट्रीय परिवहन के संबंध में मोबाइल वाहनों या कंटेनरों के उपयोग, रखरखाव या किराये से स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से रूसी संघ में गतिविधियों से संबंधित विदेशी संगठनों की आय		संघीय	2 पी. 2 कला. 284 रूसी संघ का टैक्स कोड
रूसी संगठनों द्वारा रूसी और विदेशी संगठनों से लाभांश के रूप में प्राप्त आय: कुल दर कुछ शर्तों के अधीन दर		संघीय	पीपी. 2 पी. 3 कला. 284 रूसी संघ का टैक्स कोड पीपी. 1 खंड 3 कला. 284 रूसी संघ का टैक्स कोड
विदेशी संगठनों द्वारा रूसी संगठनों से लाभांश के रूप में प्राप्त आय		संघीय	पीपी. 3 पी. 3 कला. 284 रूसी संघ का टैक्स कोड
पैराग्राफ में निर्दिष्ट राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय। 1 खंड 4 कला। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड		संघीय	पीपी. 2 खंड 4 कला। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड
1 जनवरी 2007 से पहले कम से कम तीन साल की अवधि के लिए जारी नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय, साथ ही पैराग्राफ में निर्दिष्ट अन्य आय। 2 खंड 4 कला। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड		संघीय
20 जनवरी 1997 से पहले जारी किए गए राज्य और नगरपालिका बांडों पर ब्याज के रूप में आय, और पैराग्राफ में निर्दिष्ट अन्य आय। 3 पी. 4 कला. 284 रूसी संघ का टैक्स कोड		-	पीपी. 3 पी. 4 कला. 284 रूसी संघ का टैक्स कोड
रूसी संगठनों द्वारा जारी प्रतिभूतियों से आय (लाभांश के रूप में आय को छोड़कर) और प्रतिभूति खातों में दर्ज: विदेशी नामांकित धारक, विदेशी अधिकृत धारक और (या) डिपॉजिटरी कार्यक्रम, जिसके भुगतान के दौरान जानकारी जमा करने की प्रक्रिया अनुच्छेद 7, 8, 10, 12, 13 कला के अनुसार कर एजेंट। 310.1 रूसी संघ का टैक्स कोड			खंड 4.2 कला। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड
बैंक ऑफ रशिया को प्राप्त लाभ गतिविधियों को अंजाम देनासंघीय कानून "ऑन" द्वारा प्रदान किए गए कार्यों के प्रदर्शन से संबंधित केंद्रीय अधिकोष रूसी संघ(बैंक ऑफ रूस)"		-	खंड 5 कला। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड
उन कृषि उत्पादकों का लाभ जिन्होंने एकीकृत कृषि कर का भुगतान करना शुरू नहीं किया है		-	खंड 1.3 कला। रूसी संघ के 284 टैक्स कोड, कला के अनुच्छेद 3। 1, पैराग्राफ 1, कला। 2, भाग 1 कला. कानून संख्या 161-एफजेड के 3, कला। 2.1 संघीय कानून दिनांक 06.08.2001 एन 110-एफजेड
स्कोल्कोवो परियोजना प्रतिभागियों के लाभ जिन्होंने आयकर दायित्वों से छूट के अधिकार का प्रयोग बंद कर दिया है		-	रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 246.1
चिकित्सा और (या) प्रदान करने वाले संगठनों का कर आधार शैक्षणिक गतिविधियां(लाभांश पर कर आधार और कुछ प्रकार के ऋण दायित्वों के साथ लेनदेन को छोड़कर)		-	खंड 1.1, 3, 4 कला। 284, कला. 284.1 रूसी संघ का टैक्स कोड
रूसी संगठनों की अधिकृत पूंजी में शेयरों की बिक्री या अन्य निपटान (मोचन सहित) से संबंधित लेनदेन के लिए कर आधार, साथ ही रूसी संगठनों के शेयरों की कुछ श्रेणियां		-	खंड 4.1 कला। 284, कला. 284.2 रूसी संघ का टैक्स कोड
एक प्रौद्योगिकी-अभिनव विशेष आर्थिक क्षेत्र के साथ-साथ एक क्लस्टर में एकजुट पर्यटक और मनोरंजक विशेष आर्थिक क्षेत्रों में की गई गतिविधियों से लाभ, गतिविधि के प्रकार के अनुसार आय और व्यय के अलग-अलग लेखांकन के अधीन		संघीय	खंड 1.2 कला। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड
एक क्षेत्रीय निवेश परियोजना में प्रतिभागियों का कर आधार, बशर्ते कि परियोजना के भीतर उत्पादित वस्तुओं की बिक्री से होने वाली आय कर आधार का निर्धारण करते समय ध्यान में रखी गई सभी आय का कम से कम 90% हो।		संघीय	खंड 1.5 कला. 284, पैराग्राफ 1, कला। 284.3 रूसी संघ का टैक्स कोड
तीव्र सामाजिक-आर्थिक विकास वाले क्षेत्र के निवासियों का कर आधार		संघीय	खंड 1.8 कला. 284 रूसी संघ का टैक्स कोड

आयकर रिपोर्टिंग. घोषणा

प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर अवधि के अंत में, संगठन प्रदान करने के लिए बाध्य है कर प्राधिकरणइनकम टैक्स रिटर्न।

आयकर घोषणा प्रपत्र और इसे भरने के नियमों को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 26 नवंबर, 2014 एन ММВ-7-3/600@ द्वारा अनुमोदित किया गया था।

घोषणा कर कार्यालय को प्रस्तुत की जाती है:

संगठन के स्थान पर;
संगठन के प्रत्येक अलग प्रभाग के स्थान पर।

यदि किसी संगठन के अलग-अलग प्रभाग रूसी संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्र में स्थित हैं, तो रूसी संघ के इस घटक इकाई के बजट पर आयकर का भुगतान एक अलग प्रभाग के माध्यम से किया जा सकता है, जिसे संगठन स्वतंत्र रूप से निर्धारित करता है।

घोषणा किस रूप में प्रस्तुत की जाती है - कागजी या इलेक्ट्रॉनिक?

में इलेक्ट्रॉनिक रूपएक घोषणा प्रदान करना आवश्यक है:

सबसे बड़े करदाता;
ऐसे संगठन जिनमें पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोग या अधिक थी;
100 से अधिक कर्मचारियों वाले नव निर्मित संगठन।

अन्य करदाता कागजी रूप में रिटर्न जमा कर सकते हैं।

आयकर: 2017 में नया क्या है?

एक कानूनी इकाई को पहले की तुलना में अधिक मात्रा में संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व बनाने का अधिकार है:

2017 से, एक प्रावधान लागू हो गया है कि संदिग्ध ऋणों के लिए बनाए गए रिजर्व की राशि इससे अधिक नहीं होनी चाहिए: पिछली कर अवधि के लिए राजस्व का 10% या वर्तमान के लिए राजस्व का 10% रिपोर्टिंग अवधि(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 5, खंड 4, अनुच्छेद 266)। पहले, ऐसा कोई विकल्प नहीं था: रिपोर्टिंग अवधि के अंत में बनाए गए रिजर्व की राशि वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के लिए राजस्व के 10% से अधिक नहीं होनी चाहिए। परिवर्तन 30 नवंबर, 2016 के संघीय कानून संख्या 405-एफजेड द्वारा प्रदान किया गया है।

संदिग्ध ऋण प्रति-दायित्व की राशि से अधिक ऋण का हिस्सा है:

यदि किसी संगठन के पास उस प्रतिपक्ष के प्रति प्रति-दायित्व है जो उस पर बकाया है, तो वह केवल इस दायित्व की राशि से अधिक की राशि को संदिग्ध ऋण मान सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, खंड 1, अनुच्छेद 266) ). 2017 तक, रूसी संघ के टैक्स कोड में यह निर्दिष्ट नहीं किया गया था कि संदिग्ध ऋण को प्रति-दायित्व की राशि से कम किया जाना चाहिए, लेकिन ऑडिट के दौरान कर अधिकारियों ने कभी-कभी इस पर जोर दिया। इस तरह की कटौती की आवश्यकता संघीय कर सेवा और वित्त मंत्रालय द्वारा इंगित की गई थी। हालाँकि, बाद में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम इस निष्कर्ष पर पहुंचे कि संदिग्ध ऋण को देय काउंटर खातों की राशि से समायोजित करने की आवश्यकता नहीं है। इसके बाद फेडरल टैक्स सर्विस ने एक समीक्षा भेजी न्यायिक अभ्यास, जहां इस अदालत के निष्कर्ष को शामिल किया गया था, और वित्त मंत्रालय ने समझाया कि विवादास्पद मुद्दों को हल करते समय कर अधिकारियों को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की स्थिति द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। अब, रूसी संघ के टैक्स कोड में परिवर्तन सामने आए हैं जो रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के दृष्टिकोण के विपरीत एक दृष्टिकोण तय करते हैं। परिवर्तन 30 नवंबर 2016 के संघीय कानून संख्या 401-एफजेड द्वारा प्रदान किए गए हैं।

आगे बढ़ायी गयी आयकर हानि की राशि अस्थायी रूप से सीमित है:

1 जनवरी, 2017 से 31 दिसंबर, 2020 तक रिपोर्टिंग और कर अवधि के दौरान, आधार को पिछली अवधि के नुकसान की राशि से 50% से अधिक कम नहीं किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के खंड 2.1) . यह परिवर्तन उस आधार को प्रभावित नहीं करता है जिस पर कुछ विशेष आयकर दरें लागू होती हैं। उदाहरण के लिए, क्षेत्रीय में भाग लेने वाले संगठनों के लिए दरें निवेश परियोजनाएं. परिवर्तन 1 जनवरी 2007 से शुरू होने वाली कर अवधि के लिए हुए नुकसान पर लागू होते हैं।

पिछले वर्षों के घाटे को आगे बढ़ाने पर 10 साल का प्रतिबंध हटा दिया गया है:

नुकसान की राशि अब सभी बाद के वर्षों में स्थानांतरित की जा सकती है, न कि केवल 10 वर्षों के लिए, जैसा कि पहले था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के खंड 2)। नवप्रवर्तन 1 जनवरी, 2007 से शुरू होने वाली कर अवधि के दौरान होने वाले नुकसान से संबंधित है।

आपको आयकर आधार के 2% और 18% के लिए नहीं, बल्कि 3% और 17% के लिए भुगतान भरना होगा:

2017-2020 में, 3% की दर से गणना की गई आयकर की राशि को संघीय बजट में और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में - 17% की दर से जमा करना आवश्यक है, न कि पिछले 2% और 18%, क्रमशः (पैराग्राफ 2, 3, पैरा 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 284)। आयकर के लिए 20% की सामान्य दर नहीं बदली है, लेकिन प्राप्त धनराशि को बजट के बीच अलग-अलग तरीके से वितरित किया जाता है।

क्षेत्र दर को 12.5% तक कम कर सकते हैं:

ऐसी और भी स्थितियाँ हैं जब ऋण को नियंत्रण योग्य माना जाता है:

उदाहरण के लिए, दो हैं विदेशी व्यक्ति, जो पैराग्राफ के अनुसार अन्योन्याश्रित के रूप में पहचाने जाते हैं। 1, 2, 3 या 9 पी. 2 बड़े चम्मच। 105.1 रूसी संघ का टैक्स कोड। उनमें से एक के प्रति एक रूसी संगठन का ऋण दायित्व था। दूसरा व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से इस संगठन की पूंजी में भाग लेता है और पैराग्राफ के आधार पर इसके साथ अन्योन्याश्रित होता है। 1, 2 या 9 पी. 2 बड़े चम्मच। 105.1 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस मामले में, ऋण, एक सामान्य नियम के रूप में, नियंत्रित माना जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 2, अनुच्छेद 269)। ऐसी स्थिति में ऋण की योग्यता इस बात से प्रभावित नहीं होती है कि विदेशी ऋणदाता ने देनदार की अधिकृत पूंजी में भाग लिया था या नहीं। कला के पैराग्राफ 2 के विश्लेषण से। 2017 तक संशोधित रूसी संघ के टैक्स कोड के 269, यह इस प्रकार है: यदि कोई विदेशी कंपनी - ऋणदाता प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उधारकर्ता की पूंजी का 20% से अधिक का मालिक नहीं है, तो ऋण को नियंत्रित के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। यह अब मामला ही नहीं है। परिवर्तन 15 फरवरी 2016 के संघीय कानून संख्या 25-एफजेड द्वारा प्रदान किए गए हैं।

नियंत्रित ऋण ऋणों की समग्रता से निर्धारित होता है:

आकार नियंत्रित ऋणसभी करदाता दायित्वों की समग्रता के आधार पर गणना की जाती है जिनमें ऐसे ऋण के संकेत होते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के खंड 3)।

नियंत्रित ऋण पर ब्याज की पुनर्गणना पर प्रतिबंध रूसी संघ के टैक्स कोड6 में तय किया गया है

पूंजीकरण अनुपात ऋण की राशि, राशि पर निर्भर करता है हिस्सेदारीउधारकर्ता और उसकी पूंजी में ऋण को नियंत्रित करने वाली विदेशी कंपनी की भागीदारी का हिस्सा। यदि पिछली रिपोर्टिंग अवधि की तुलना में अनुपात बदल गया है, तो आयकर आधार को समायोजित करने का प्रश्न उठ सकता है। रूसी संघ का टैक्स कोड अब स्थापित करता है कि ऐसी स्थिति में, नियंत्रित ऋण पर ब्याज के रूप में खर्चों की पुनर्गणना करने की आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 269 के खंड 4)। वित्तीय विभाग और रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय ने पहले इसी तरह का दृष्टिकोण अपनाया था।

कर्मचारियों की योग्यता का आकलन करने पर खर्च की गई राशि को खर्चों में शामिल किया जा सकता है:

2017 से, स्वतंत्र योग्यता मूल्यांकन पर कानून लागू हुआ। मूल्यांकन में भागीदारी को प्रोत्साहित करने के लिए, प्रावधान पेश किए जाएंगे, उदाहरण के लिए, आयकर व्यय में मूल्यांकन की लागत को ध्यान में रखने के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 23, खंड 1, अनुच्छेद 264)। किसी कर्मचारी की योग्यता का स्वतंत्र मूल्यांकन करने के लिए उसकी लिखित सहमति आवश्यक है। यदि मूल्यांकन प्रासंगिक सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौते के आधार पर किया गया था और करदाता के साथ रोजगार अनुबंध में प्रवेश करने वाले व्यक्ति द्वारा किया गया था, तो संगठन खर्चों को ध्यान में रख सकता है। किसी कर्मचारी की योग्यता के स्वतंत्र मूल्यांकन की लागत की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की भंडारण अवधि नए पैराग्राफ में स्थापित की गई है। 5 पैराग्राफ 3 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड। परिवर्तन 3 जुलाई 2016 के संघीय कानून संख्या 251-एफजेड द्वारा प्रदान किए गए हैं।

अचल संपत्तियों का वर्गीकरण अद्यतन किया गया है मूल्यह्रास समूह:

2017 से, एक नया अखिल रूसी वर्गीकरणकर्ताअचल संपत्तियां (ओकेओएफ)। इस संबंध में, मूल्यह्रास समूहों द्वारा अचल संपत्तियों का वर्गीकरण भी बदल गया है। वित्त मंत्रालय ने बताया कि नवाचार उन अचल संपत्तियों को प्रभावित करते हैं जिन्हें 2017 से पहले परिचालन में नहीं लाया गया था। परिवर्तन रूसी संघ की सरकार के दिनांक 7 जुलाई 2016 एन 640 के डिक्री द्वारा प्रदान किए गए हैं।

कृपया ध्यान!

1 अक्टूबर 2017 से सभी करों पर बकाया भुगतान करते समय जुर्माने की गणना के नियम बदल जाएंगे। यदि लंबी देरी होती है, तो बड़ी मात्रा में जुर्माना देना होगा - यह 1 अक्टूबर, 2017 के बाद उत्पन्न बकाया पर लागू होता है। दंड की गणना के नियमों में परिवर्तन किए गए हैं, जो कला के खंड 4 में संगठनों के लिए स्थापित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75।

यदि, निर्दिष्ट तिथि से शुरू होकर, भुगतान 30 दिनों से अधिक के लिए अतिदेय है, तो जुर्माने की गणना निम्नानुसार की जाएगी:

रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 के आधार पर, ऐसी देरी के 1 से 30वें कैलेंडर दिनों (समावेशी) की अवधि में वैध;
रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/150 के आधार पर, देरी के 31वें कैलेंडर दिन से शुरू होने वाली अवधि के लिए प्रासंगिक।

अगर 30 की देरी होती है कैलेंडर दिनऔर एक कानूनी इकाई रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 के आधार पर कम दंड का भुगतान करेगी।

परिवर्तन 1 मई 2016 के संघीय कानून संख्या 130-एफजेड द्वारा प्रदान किए गए हैं।

1 अक्टूबर, 2017 से पहले बकाया का भुगतान करते समय, देरी के दिनों की संख्या कोई मायने नहीं रखती है, किसी भी मामले में दर सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर का 1/300 होगी; आपको याद दिला दें कि 2016 से पुनर्वित्त दर प्रमुख दर के बराबर रही है।

कानून के मुताबिक, यह टैक्स उद्यम की आय और व्यय के बीच के अंतर को कवर करता है। टैक्स कोड यह निर्धारित करता है कि कर उद्देश्यों के लिए क्या और कैसे ध्यान में रखा जाना चाहिए।

लाभ की वह राशि जिससे भुगतान किया जाता है, उचित तरीके से निर्धारित की जाती है, यह इस बात पर निर्भर करता है कि भुगतानकर्ता किस समूह से संबंधित है।

कर वस्तु

कर के अधीन उत्पादों, सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय(दोनों हमारे अपने उत्पादन और खरीदे गए)। आय की इस श्रेणी को बिक्री माना जाता है। अन्य संगठनों में भागीदारी से प्राप्त आय, अधिकारों से, अमूर्त संपत्ति, अप्राप्ति माना जाता है। कला में. टैक्स कोड का 250 ऐसी संपत्तियों की पूरी सूची को विस्तार से निर्दिष्ट करता है।

संपत्ति की प्राप्ति को आय नहीं माना जाता है यदि उन्हें हस्तांतरित करने वाले व्यक्ति को बदले में कुछ मांगने का अधिकार नहीं है। नकदलाभ की गणना के लिए रूबल और विदेशी मुद्रा को एक साथ ध्यान में रखा जाता है।

कला में. 251 में आय की एक लंबी और विस्तृत सूची है जो कर के अधीन नहीं है। संक्षेप में, इस सूची में शामिल हैं:

अधिकृत या शेयर पूंजी की संपत्ति की भरपाई के लिए हस्तांतरित धन या संपत्ति;
बजट से हस्तांतरित संपत्ति;
राज्य या नगरपालिका उद्यमों के लिए हस्तांतरित संपत्ति;
पूंजी निर्माण के लिए निवेश।

कला। टैक्स कोड के 270 में आय की एक अतिरिक्त सूची शामिल है जिसे कर की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है।

करदाता और गैर-करदाता

संगठनों के तीन समूह आयकर का भुगतान करते हैं:

रूसी और विदेशी संगठन (बाद वाले देश में अपने प्रतिनिधि कार्यालयों द्वारा प्राप्त आय के आधार पर कर का भुगतान करते हैं);
विदेशी संगठनों को निवासी माना जाता है, साथ ही यदि कंपनी की प्रबंधन संरचनाएं रूस के भीतर स्थित हैं;
समेकित समूह के सदस्य.

एक समेकित समूह एक विशेष समझौते के आधार पर करदाता संगठनों का एक संघ है, जिसके परिणामस्वरूप समूह एक इकाई के रूप में योगदान का भुगतान करता है। उद्यम के घाटे का लेखांकन भी संयुक्त रूप से होता है। कर एजेंटों के रूप में कार्य करने वाले संगठनों द्वारा भुगतान (उन पर कर के भुगतान के मामले में) एक अपवाद है।

व्यक्तिगत उद्यमी और उद्यम जो विशेष कर व्यवस्था लागू करते हैं, आयकर के अधीन नहीं हैं(सरलीकृत प्रणाली, आरोपित आय, कृषि कर, जुआ कर)। कर से छूट प्राप्त एक विशेष समूह में स्कोल्कोवो में भाग लेने वाले संगठन शामिल हैं।

कर दर विकल्प

कर का मुख्य हिस्सा ( 17% ) स्थानीय बजट में स्थानांतरित किया जाता है, 3% राष्ट्रीय बजट में स्थानांतरित कर दिया गया।
केवल स्थानीय बजट में जाने वाली राशि के लिए गणना की गई दरों को कम करने की अनुमति है। ऐसे क्षेत्र के क्षेत्र में प्राप्त आय के हिस्से के लिए एक विशेष आर्थिक क्षेत्र में काम करने वाले उद्यमों के लिए कटौती की अनुमति है। 12,5% इस मामले में दांव का आकार अत्यंत उच्च है। डाउनग्रेड लागू हो सकता है क्षेत्रीय प्राधिकारीव्यक्तिगत उद्यमों के लिए, और न्यूनतम दर 12.5% से कम नहीं हो सकती।
विशेष के मामले में आर्थिक क्षेत्रराष्ट्रीय बजट के लिए कुछ भी भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है, अधिकतम आकारस्थानीय बजट का भुगतान - 13,5% . दर में वृद्धि की अनुमति नहीं है.
0% शैक्षिक के मामले में भुगतान किया गया, चिकित्सा संस्थानऔर संगठन सामाजिक सेवाएंजनसंख्या। पहली दो श्रेणियों के मामले में, गतिविधियों को कानून द्वारा अनुमोदित सूची का पालन करना होगा। उन्हें निम्नलिखित शर्तों का पालन करना होगा:
- मुख्य गतिविधियों से आय लाभ का कम से कम 90% है;
- कम से कम आधे कर्मचारियों के पास अपने पेशे में काम करने की अनुमति देने वाला प्रमाणपत्र होना चाहिए;
- कर्मचारियों की संख्या कम से कम 15 लोग है।
एक ही समय में सभी आवश्यकताओं का अनुपालन करने में विफलता के परिणामस्वरूप अतिरिक्त कर भुगतान और जुर्माना लगाया जाएगा। प्रत्येक कर अवधि के अंत में सहायक दस्तावेज़ प्रस्तुत किए जाते हैं।
9, 13, 15% घरेलू और विदेशी दोनों प्रतिभूतियों से आय के लिए स्थापित, 0% की अधिमान्य दर का आवेदन केवल सार्वजनिक ऋण के निपटान के लिए जारी प्रतिभूतियों के लिए निर्धारित है। संगठन के स्वामित्व के आधार पर, लाभांश से लाभ की दर भी बदलती है, रूसी संगठनों के लिए 0% लाभ होता है यदि उसके पास कम से कम आधा हिस्सा है अधिकृत पूंजीउद्यम जो आय का एक स्रोत है।
विदेशी संगठन भुगतान करते हैं 15% उन उद्यमों से आय के लिए जिनमें वह भाग लेता है।
30% - रूसी संगठनों द्वारा जारी प्रतिभूतियों पर आय से धारकों के प्रतिभूति खाते में विदेशी संगठन (इस मामले में लाभांश को ध्यान में नहीं रखा जाता है) (टैक्स कोड का अनुच्छेद 284)।
प्रतिभागियों के लिए सुविधाएँ भी निर्धारित हैं क्षेत्रीय कार्यक्रमनिवेश. उदाहरण के लिए, 10% - उस प्रतिभागी के लिए दर जो उस क्षेत्र में 90% का लाभ प्राप्त करता है जहां ऐसा कार्यक्रम मान्य है।

रिपोर्टिंग अवधि

भुगतानकर्ताओं द्वारा रिपोर्टिंग के लिए दो विकल्प हैं:

सामान्य - 3 महीने, 6 महीने, 9 महीने।
अग्रिम भुगतान के रूप में कर का भुगतान करने वाले संगठनों के मामले में, रिपोर्टिंग हर महीने प्रस्तुत की जाती है। वह कर अवधि जिसके अंत में अंतिम रिटर्न जमा किया जाता है एक कैलेंडर वर्ष है।

कला। 289 यह निर्धारित किया जाता है कि रिपोर्टिंग सभी संगठनों और उनके अलग-अलग प्रभागों द्वारा प्रस्तुत की जाती है। कर छूट फाइल न करने का कोई कारण नहीं है।

प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए और कर एजेंटों द्वारा उन लोगों के लिए रिपोर्टिंग प्रस्तुत की जाती है जिन्हें उन्होंने हस्तांतरण किया था और जिनके लिए कर हस्तांतरित किए गए थे।

सरलीकृत घोषणा प्रपत्र का उपयोग रिपोर्टिंग अवधि और पूरी अवधि के लिए रिपोर्टिंग दोनों के लिए किया जाता है, लेकिन केवल के लिए गैर-लाभकारी संगठन. तेल क्षेत्रों के मामले में, उनमें से प्रत्येक के लिए रिपोर्टिंग प्रस्तुत की जाती है। बजटीय संगठनकेवल कर अवधि के लिए घोषणा भरें।

प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए, अवधि समाप्त होने के 28 दिनों के बाद एक घोषणा प्रस्तुत की जाती है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 285 और 289)।

दरें 2021 तक वैध हैं। 2018 में कॉरपोरेट इनकम टैक्स की गणना में कोई बदलाव नहीं किया गया.

कॉर्पोरेट आयकर सबसे महत्वपूर्ण में से एक है संघीय कर. यह प्रत्यक्ष है, अर्थात भुगतान की जाने वाली राशि उद्यम की गतिविधियों से प्राप्त आय के आधार पर निर्धारित की जाती है। इस टैक्स का भुगतान कैसे करें और इसकी सही गणना कैसे करें?

नाम से ही यह स्पष्ट हो जाता है कि संगठन को प्राप्त राजस्व पर आयकर लगाया जाता है। रूसी संघ में काम करने वाली सभी रूसी और विदेशी कंपनियों को इस तरह का कर देना आवश्यक है। अपवादों में वे ही शामिल हैं रूसी संगठनजिन्होंने विशेष कर व्यवस्थाओं पर स्विच किया है: सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई, एकीकृत कृषि कर, साथ ही जुआ व्यवसाय में शामिल लोग।

एलएलसी द्वारा प्राप्त सभी लाभ कराधान के अधीन हैं। लाभ ही कंपनी की आय और व्यय के बीच का अंतर है। राजस्व कंपनी का राजस्व है। जहां तक खर्चों का सवाल है, यहां आप विभिन्न जरूरतों के लिए उद्यम की लागतों के साथ-साथ छूट और कटौतियों को भी शामिल कर सकते हैं।

कानून के अनुसार कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है। रिपोर्टिंग अवधि भी हैं: तिमाही, अर्ध-वर्ष, 9 महीने।

में व्यक्त लाभ पर कर लगाया जाता है मौद्रिक समतुल्य. यदि व्यय पूरी कर अवधि के लिए आय से अधिक है, तो आयकर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, कर योग्य आधार का शून्य मूल्य घोषणा में परिलक्षित होना चाहिए।

एलएलसी लाभ कर दर

रूस में कंपनियां 1995 से आयकर का भुगतान कर रही हैं। अब दर 20% है (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 284)। इस राशि में से 2% संघीय बजट में जाता है, और शेष 18% क्षेत्रीय बजट में जाता है।

रूसी संघ के विषय स्वतंत्र रूप से लाभ कर दर के आकार को विनियमित कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, किसी विशेष क्षेत्र में भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों के लिए इसे कम किया जा सकता है। हालाँकि, दर 13.5% से कम नहीं हो सकती।

आयकर गणना

आयकर की गणना निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

आयकर = (वैट को छोड़कर आय की राशि + गैर-परिचालन आय की राशि - गैर-परिचालन व्यय की राशि) * 20%।

अलग-अलग कंपनियां लाभ की गणना अलग-अलग तरीके से करती हैं। तो, रूसी कंपनियों के लिए यह आय घटा व्यय है; विदेशी कंपनियों के लिए - रूसी संघ में प्रतिनिधि कार्यालयों से आय घटा इन्हीं प्रतिनिधि कार्यालयों का खर्च। अन्य सभी कंपनियों के लिए, कर की गणना रूस में स्रोतों से प्राप्त आय पर की जाती है। आय और व्यय के मुद्दों के साथ-साथ आयकर की गणना की प्रक्रिया पर अधिक विस्तृत जानकारी रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 में पाई जा सकती है।

एक उदाहरण का उपयोग करके एलएलसी आयकर

हम कर योग्य लाभ की गणना इस प्रकार करते हैं: (2,655,000 - 405,000) - 1,629,000 - 180,000 = 441,000 रूबल। या: ((बिक्री आय - वैट) - व्यय - कर हानि।

इस प्रकार, कर राशि होगी: 441,000 * 20% = 88,200 रूबल।

आयकर भुगतान की समय सीमा

रिपोर्टिंग अवधि के दौरान, आप समाप्त अवधि के महीने के 28वें दिन के बाद प्राप्त लाभ के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान कर सकते हैं। कर की विवरणीपिछले कैलेंडर वर्ष के लिए 28 मार्च तक जमा करना होगा।

निष्कर्ष के रूप में

के अंतर्गत संचालित होने वाली सभी कंपनियों पर आयकर लगाया जाता है सामान्य प्रणालीकर लगाना। स्वयं करों की गणना करना थोड़ा भ्रमित करने वाला हो सकता है। हालाँकि, एक सामान्य प्रणाली पर काम करने और इस तरह की फीस का भुगतान करने से कंपनी को कई फायदे मिलते हैं। विशेष रूप से, फर्मों के पास गतिविधि के क्षेत्रों के साथ-साथ आय की मात्रा पर कोई प्रतिबंध नहीं है।

जहाँ तक करों की गणना में आने वाली कठिनाइयों का सवाल है, इस समस्या को किसी पेशेवर एकाउंटेंट द्वारा आसानी से हल किया जा सकता है लेखांकन कंपनी, जिससे आप अपना अकाउंटिंग आउटसोर्स कर सकते हैं।

वैसे, एक लेखा कंपनी एक और महत्वपूर्ण सेवा प्रदान कर सकती है - कर अनुकूलन। अफसोस, वास्तविकता यह है कि गलत तरीके से चुनी गई कराधान प्रणाली या गलत गणना के कारण, रूसी कंपनियाँनियमित रूप से बजट से अधिक भुगतान करें। यानी टैक्स बचाने के लिए कुछ अर्ध-कानूनी या पूरी तरह से अवैध योजनाओं का उपयोग करना आवश्यक नहीं है। उन्हें बस अनुकूलित किया जा सकता है।

कर गणना के संबंध में एक बुनियादी नियम है: प्रत्येक प्रकार के लेनदेन के लिए एक अलग गणना की आवश्यकता होती है। यह महत्वपूर्ण है क्योंकि प्रत्येक गतिविधि की अपनी एक गतिविधि होती है कर की दर.
सबसे पहले टैक्स का आधार तय किया जाना चाहिए. इसकी गणना चालू वर्ष के 1 जनवरी से संचयी आधार पर की जाती है। दूसरे शब्दों में, 2015 के लिए आयकर की गणना करने के लिए, आपको जनवरी 2016 से आय लेनी चाहिए।
आइए 20% की आयकर दर के साथ कर आधार के सूत्र पर विचार करें:
कर आधार (20%) = आय - व्यय + परिचालन पर हानि ¬ - लाभ से बाहर की गई आय - पिछले वर्षों की हानि।
पहला मूल्य आय और व्यय हैं। यहां हमारा मतलब साल की शुरुआत से बढ़ोतरी से है।
यदि, इस सूत्र का उपयोग करके गणना करते समय, आपको "-" चिह्न के साथ एक मान मिलता है, अर्थात नकारात्मक मूल्य, तो आपको कर आधार को शून्य के रूप में पहचानने का अधिकार है।
कुछ लेन-देन में घाटा होता है, जिसकी गणना पर विशेष ध्यान देने की आवश्यकता होती है। इनमें निम्नलिखित प्रकार की संपत्ति की बिक्री से संबंधित संचालन शामिल हैं:

भूमि का अधिकार;
मूल्यह्रास योग्य संपत्ति;
ऋण का दावा करने का अधिकार.

यहां हम कुछ प्रकार की गतिविधियों पर भी ध्यान देते हैं जिनमें आयकर की गणना करते समय विशेषताएं होती हैं:

खेतों और उद्योगों का रखरखाव;
ट्रस्ट प्रबंधन की स्थापना;
प्रतिभूति बाजार पर संचलन (या गैर-परिसंचरण) से संबंधित संचालन।

आयकर गणना की विशेषताएं

मुख्य मूल्य कर गणना अवधि है, जो हमेशा एक वर्ष होती है। इसके अलावा, एक अनिवार्य रिपोर्टिंग अवधि भी है - यह एक तिमाही है, फिर आधा साल, 9 महीने और अंत में, एक साल। हालाँकि, किसी भी संगठन को अपने वास्तविक मासिक लाभ के आधार पर हर महीने कर का भुगतान करने का अधिकार है। आयकर की गणना की इस प्रक्रिया के साथ, रिपोर्टिंग अवधि पहले एक महीने, फिर दो महीने, तीन महीने और इसी तरह साल के अंत तक हो जाती है।
प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि का परिणाम अग्रिम भुगतान की गणना है। इस तरह आप अपनी पसंद की रिपोर्टिंग अवधि के अनुसार कर आधार बनाते हैं - त्रैमासिक या मासिक।

आयकर दर का वितरण

रूसी संघ के टैक्स कोड में कानून है, जिसके अनुसार कर की दर 20% है। ये प्रतिशत, बदले में, निम्नानुसार विभाजित हैं: 3% संघीय बजट में जाता है, और क्षेत्रीय बजट आपकी आयकर राशि का 17% अधिक समृद्ध हो जाता है। अपवाद वे कंपनियाँ हैं जो अपतटीय क्षेत्रों में हाइड्रोकार्बन का उत्पादन करती हैं। वे संघीय खजाने को पूरा कर चुकाते हैं।
आइए कॉर्पोरेट आयकर की गणना कैसे करें इसका एक उदाहरण देखें। हम त्रैमासिक रिपोर्टिंग अवधि वाले संगठन के लिए 20% की दर से कर की गणना करेंगे।
तिमाही I:

आय = 1,300,000 रूबल।
खर्च = 2,500,000 रूबल।

आंकड़ों के मुताबिक, पहली तिमाही में कंपनी का घाटा क्रमशः 1,200,000 था, अग्रिम भुगतान की तरह कर आधार 0 के बराबर होगा।
तिमाही II:

आय = 2,300,000 रूबल।
खर्च = 800,000 रूबल।

इस डेटा को हाथ में लेकर, हम आधे वर्ष के परिणामों को संक्षेप में प्रस्तुत कर सकते हैं:

आय = 3,600,000 रूबल।
खर्च = 3,300,000 रूबल।

ये आंकड़े हमें बताते हैं कि कर आधार 300,000 रूबल के बराबर होगा, जिसमें से 3% - 9,000 रूबल - संघीय बजट में जाता है, और 17%, यानी 51,000 रूबल, संघीय बजट में जाता है।

किसी विदेशी संगठन के लिए आयकर की गणना कैसे करें

कानून के अनुसार, विदेशी कंपनियों को निम्नलिखित मामलों में आयकर का भुगतान करना आवश्यक है:

संगठन, स्थायी सरकार के माध्यम से, रूसी संघ के क्षेत्र में उद्यमिता में लगा हुआ है। इस मामले में, संगठन स्वतंत्र रूप से कर की गणना और बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है
कंपनी को स्थायी आय प्राप्त होती है, जिसके स्रोत रूसी संघ में स्थित हैं, लेकिन संगठन की गतिविधियाँ उद्यमिता से संबंधित नहीं हैं और इसके गठन का कारण नहीं बन सकती हैं। ऐसी स्थिति में, कंपनी की आय का भुगतान एक कर एजेंट द्वारा किया जाता है, जिसकी जिम्मेदारियों में कर रोकना शामिल है;

ऐसे राज्य हैं जिनके साथ रूसी संघ ने अंतरराष्ट्रीय स्तर पर एक समझौता किया है, जिसमें दोहरे कराधान की संभावना शामिल नहीं है। एक रूसी कंपनी ऐसे देशों के संगठनों को आय का भुगतान कर सकती है, और यह स्वचालित रूप से उसे आयकर रोकने से राहत देती है, या इसकी गणना करते समय कम दर लागू करने की अनुमति देती है। इसमें अवश्य लिखा होना चाहिए अंतरराष्ट्रीय संधि.
इस तरह के लाभ का लाभ उठाने में सक्षम होने के लिए आपको केवल निम्नलिखित बिंदुओं की पुष्टि करनी होगी:

जिस कंपनी को आय का भुगतान किया जाएगा वह विदेशी है;
कंपनी का स्थान उस राज्य का क्षेत्र है जिसके साथ रूसी संघ ने एक अंतरराष्ट्रीय संधि संपन्न की है।

इससे संभावित दोहरे कराधान से बचने में मदद मिलेगी।

किसी विदेशी संगठन का आयकर और उसकी दरें

जब किसी विदेशी संगठन की बात आती है तो लाभ पर दांव लगाना कोई स्पष्ट प्रश्न नहीं है। यह किसी विशेष कंपनी की आय के प्रकार पर निर्भर करेगा। यदि हम 20% की दर के बारे में बात कर रहे हैं, तो यह निम्नलिखित प्रकार की आय पर लागू होती है:

जब रूसी कंपनियों का मुनाफा या संपत्ति विदेशी कंपनियों के पक्ष में वितरित की जाती है;
ऋण दायित्व;
रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित अचल संपत्ति की बिक्री (आपको अचल संपत्ति की अंतिम लागत के बराबर खर्चों द्वारा आधार को कम करने की अनुमति देती है);
अधिकारों का उपयोग बौद्धिक संपदारूसी संघ.

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