टैक्स ऑडिट रिपोर्ट के संबंध में असहमति का कार्य। टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर लिखित आपत्ति का नमूना

कर सेवा ने बताया कि कर ऑडिट रिपोर्ट पर करदाताओं की आपत्तियों पर कैसे विचार किया जाता है (संघीय कर सेवा सूचना)।

कर प्राधिकरण के कार्य

कर प्राधिकरण एक रिपोर्ट जारी करके कुछ कार्यों (टैक्स ऑडिट, कर उल्लंघनों का पता लगाना) के परिणामों के साथ आता है, जो करदाता को सौंप दिया जाता है।

कर नियंत्रण का प्रकार	परिणामों की प्रस्तुति (नोट)	कर नियंत्रण परिणामों को संसाधित करने की समय सीमा
डेस्क टैक्स ऑडिट (सीटीए)	टैक्स ऑडिट रिपोर्ट (तैयार की गई) केवल यदि निरीक्षक उल्लंघनों की पहचान करते हैं, - खंड 5 कला। रूसी संघ का 88 टैक्स कोड)*	निरीक्षण पूरा होने की तारीख से 10 कार्य दिवस ( पैरा. 2खंड 1 कला. रूसी संघ के 100 टैक्स कोड)
ऑन-साइट टैक्स ऑडिट (वीएनपी)	टैक्स ऑडिट रिपोर्ट (ऑडिट के परिणामों की परवाह किए बिना तैयार की गई)	ऑन-साइट टैक्स ऑडिट का प्रमाण पत्र तैयार करने की तारीख से दो महीने ( पैरा. 1खंड 1 कला. रूसी संघ के 100 टैक्स कोड).
करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन का संकेत देने वाले तथ्यों का पता लगाना, जिसके लिए जिम्मेदारी रूसी संघ के कर संहिता द्वारा स्थापित की गई है**	कर उल्लंघन का संकेत देने वाले तथ्यों की खोज पर कार्रवाई करें***	निर्दिष्ट उल्लंघन का पता चलने की तारीख से 10 दिन ( खंड 1 कला. 101.4 रूसी संघ का टैक्स कोड)

* अधिनियम को निरीक्षण किए जाने वाले व्यक्ति को हस्ताक्षर के विरुद्ध सौंप दिया जाता है या अधिनियम तैयार करने की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर पंजीकृत मेल द्वारा भेजा जाता है ( पीपी. 1 आइटम 3, खंड 5 कला। रूसी संघ के 100 टैक्स कोड). एक नियम के रूप में, अधिनियम के साथ, कर लेखापरीक्षा सामग्री पर विचार करने के समय और स्थान की सूचना दी जाती है।

** कर अपराधों के अपवाद के साथ, जिनका पता लगाने के मामलों पर स्थापित तरीके से विचार किया जाता है कला। 101रूसी संघ का टैक्स कोड(खंड 1 कला. 101.4).

*** अधिनियम उस व्यक्ति को सौंप दिया जाता है जिसने हस्ताक्षर के विरुद्ध कर अपराध किया है या इसकी प्राप्ति की तारीख को इंगित करते हुए किसी अन्य तरीके से प्रेषित किया है। यदि निर्दिष्ट व्यक्ति अधिनियम प्राप्त करने से बचता है, तो कर प्राधिकरण अधिकारी अधिनियम में एक संबंधित नोट बनाता है ( खंड 1 कला. 101.4 रूसी संघ का टैक्स कोड) और अधिनियम इस व्यक्ति को पंजीकृत मेल द्वारा भेजा जाता है ( खंड 4 कला। 101.4). पंजीकृत डाक द्वारा भेजे गए अधिनियम की डिलीवरी की तारीख को उसके प्रेषण की तारीख से छठे दिन की गणना करके माना जाता है।

आपत्तियां प्रस्तुत करना

करदाता असहमत हो सकता है:

अधिनियम में नियंत्रकों द्वारा निर्धारित निष्कर्ष, सुझाव, किसी भी तथ्य के साथ ( खंड 6 कला. 100, खंड 5 कला। 101.4);

अतिरिक्त कर नियंत्रण उपायों के परिणामों के साथ ( खंड 6.1 कला. रूसी संघ का 101 टैक्स कोड).

तब उसे आपत्तियां दाखिल करने का अधिकार है: लेखन में कर प्राधिकारी से संपर्क करें.

अधिनियम और अतिरिक्त कर नियंत्रण उपायों के परिणामों पर लिखित आपत्तियाँ सामान्य रूप से या व्यक्तिगत प्रावधानों पर (आंशिक रूप से) प्रस्तुत की जा सकती हैं। संघीय कर सेवा सूचना के परिशिष्ट में टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियाँ प्रस्तुत करने के लिए एक फॉर्म शामिल है।

करदाता को लिखित आपत्तियों पर अपनी आपत्तियों की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ (उनकी प्रमाणित प्रतियां) संलग्न करने का अधिकार है। हालाँकि, अधिनियम पर विचार के लिए उपस्थित होने के साथ-साथ अतिरिक्त कर नियंत्रण उपायों के परिणामों के दौरान ऐसा करने में बहुत देर नहीं हुई है। फिर मौखिक स्पष्टीकरण दिया जाता है।

करदाता को आपत्तियां दाखिल करने के लिए एक निश्चित समय दिया जाता है।

आपत्तियाँ कर प्राधिकरण के कार्यालय या दस्तावेज़ स्वीकृति विंडो में (व्यक्तिगत रूप से या प्रतिनिधि के माध्यम से) प्रस्तुत की जाती हैं, लेकिन आप मेल का उपयोग भी कर सकते हैं।

कानूनी प्रतिनिधि कानून द्वारा या घटक दस्तावेजों के आधार पर किसी संगठन के प्रतिनिधि होते हैं ( कला। 27 रूसी संघ का टैक्स कोड); अधिकृत प्रतिनिधि - पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर कार्य करने वाले प्रतिनिधि ( कला। 29 रूसी संघ का टैक्स कोड).

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियां दर्ज करने की प्रक्रिया

सूचना में, संघीय कर सेवा टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियां दर्ज करने की प्रक्रिया पर ध्यान केंद्रित करती है। ऐसी आपत्तियाँ उस कर प्राधिकरण को (व्यक्तिगत रूप से या प्रतिनिधि के माध्यम से) भेजी जाती हैं जिसने अधिनियम तैयार किया है।

आपके कर कार्यालय का नंबर, पता और विवरण "आपके कार्यालय का पता और भुगतान विवरण" सेवा का उपयोग करके पाया जा सकता है।

आपत्तियों पर विचार

अधिनियम पर आपत्तियों पर निम्नलिखित क्रम में विचार किया जाता है:

किसी टैक्स ऑडिट की सामग्री पर उसके गुण-दोष के आधार पर विचार करने से पहले, कर प्राधिकरण को ( खंड 3 कला. रूसी संघ का 101 टैक्स कोड):

घोषणा करें कि मामले पर कौन विचार कर रहा है और कौन सी कर लेखापरीक्षा सामग्री समीक्षा के अधीन है;

विचार में भाग लेने के लिए आमंत्रित व्यक्तियों की उपस्थिति के तथ्य को स्थापित करें;

उस व्यक्ति के प्रतिनिधि की भागीदारी के मामले में जिसके संबंध में कर लेखापरीक्षा की गई थी, इस प्रतिनिधि की शक्तियों की जांच करें;

समीक्षा प्रक्रिया में भाग लेने वाले व्यक्तियों को उनके अधिकार और दायित्व समझाएं ( कला। 21, 23 रूसी संघ का टैक्स कोड);

उस व्यक्ति की विफलता की स्थिति में कर लेखापरीक्षा सामग्री पर विचार स्थगित करने का निर्णय लें जिसकी भागीदारी विचार के लिए आवश्यक है।

कर लेखापरीक्षा सामग्रियों की समीक्षा का परिणाम निम्नलिखित निर्णयों में से एक होगा:

अतिरिक्त कर नियंत्रण उपाय करने पर ( खंड 6 कला. रूसी संघ का 101 टैक्स कोड);

कर अपराध करने की ज़िम्मेदारी लाने पर ( खंड 7 कला. रूसी संघ का 101 टैक्स कोड);

कर अपराध करने के लिए मुकदमा चलाने से इनकार करने पर ( खंड 7 कला. रूसी संघ का 101 टैक्स कोड);

कर अपराध के लिए किसी व्यक्ति को न्याय के कठघरे में लाने पर ( खंड 8 कला. 101.4 रूसी संघ का टैक्स कोड);

कर अपराध के लिए किसी व्यक्ति को जवाबदेह ठहराने से इनकार करने पर ( खंड 8 कला. 101.4 रूसी संघ का टैक्स कोड).

अतिरिक्त मूल्यांकन के साथ टैक्स ऑडिट के परिणाम एक अधिनियम में परिलक्षित होते हैं - एक दस्तावेज जिसके आधार पर संघीय कर सेवा का प्रमुख उद्यम और अधिकारी को कर दायित्व में लाने पर निर्णय लेता है। ऑडिट पूरा होने पर रिपोर्ट की एक प्रति करदाता को दी जाती है। उद्यम के कार्य के परिणाम पर आपत्तियाँ संघीय कर सेवा को लिखित रूप में प्रस्तुत की जाती हैं। दस्तावेज़ में प्रस्तुत तथ्य अधिनियम पर किए गए निर्णय को प्रभावित कर सकते हैं। इस लेख में हम ऑन-साइट टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियों के बारे में बात करेंगे और दस्तावेजों के उदाहरण देंगे।

समीक्षा और आपत्तियां प्रस्तुत करने की अंतिम तिथि

संचालन	नियत तारीख
कर लेखापरीक्षा आयोजित करना	एक समेकित समूह के लिए 2 महीने या 3 महीने। यह अवधि संघीय कर सेवा के प्रमुख के निर्णय से बढ़ाई जा सकती है
एक अधिनियम तैयार करना	2 महीने
करदाता को अधिनियम का वितरण	उद्यम के प्रमुख (विश्वसनीय प्रतिनिधि) द्वारा व्यक्तिगत रसीद पर या भेजने की तारीख से 6वें दिन मेल द्वारा अधिनियम के पंजीकरण की तारीख से 5 दिन ( खंड 5 कला। रूसी संघ के 100 टैक्स कोड)
आपत्तियां प्रस्तुत करना	अधिनियम की प्राप्ति की तारीख से एक महीने के भीतर ( खंड 6 कला. रूसी संघ के 100 टैक्स कोड)

आपत्तियां दाखिल करने की समय सीमा व्यक्तिगत रूप से अधिनियम की डिलीवरी की तारीख के अगले दिन से या मेल द्वारा प्राप्त होने पर सातवें दिन से निर्धारित की जाती है।

अधिनियम से असहमति का आधार

अच्छी तरह से लिखित आपत्तियां और अच्छी तरह से स्थापित तर्क प्रतिबंधों को रद्द करने या कम करने का निर्णय लेने में योगदान करते हैं। एक करदाता अधिनियम या उसके भाग के संबंध में असहमति व्यक्त कर सकता है:

• कर कानून के प्रावधानों के दृष्टिकोण से उद्यम के वास्तविक डेटा और अधिनियम में निर्दिष्ट डेटा के बीच विसंगतियां। कई मामलों में, निरीक्षण निरीक्षक द्वारा आर्थिक गतिविधि के तथ्यों की गलत व्याख्या की जाती है।
• निरीक्षण प्रक्रियाएँ. प्रक्रियात्मक आदेश का उल्लंघन होता है, लेकिन अत्यंत दुर्लभ है। प्रक्रिया का उल्लंघन निर्णय लेने को प्रभावित नहीं करता. निर्णय को रद्द करने की कार्रवाई अदालत में की जाती है।
• डेटा विसंगतियाँ. अधिनियम की सामग्री में कभी-कभी अधूरी जानकारी होती है।
• निरीक्षकों की गणना का अंकगणित. दंड, जुर्माने की गणना करते समय और अधिक भुगतान को ध्यान में रखते हुए बकाया राशि का निर्धारण करते समय त्रुटियां हो सकती हैं।

करदाता को दस्तावेज़ों के साथ दिए गए तर्कों का समर्थन करने की आवश्यकता नहीं है। साक्ष्य के रूप में, आपत्तियों में निर्दिष्ट जानकारी की पुष्टि करने वाले प्रतिपक्षों से बहाल या प्राप्त दस्तावेज़ संलग्न किए जा सकते हैं।

अधिनियम पर आपत्तियां प्रस्तुत करने की प्रक्रिया

अधिनियम पर आपत्तियाँ सीधे निरीक्षण करने वाले संघीय कर सेवा निरीक्षणालय के क्षेत्रीय कार्यालय को प्रस्तुत की जाती हैं। उद्यम के मुखिया या उसके प्रतिनिधि को व्यक्तिगत रूप से कार्यालय या मेल के माध्यम से दस्तावेज़ जमा करने का अधिकार है। लेख भी पढ़ें: → ""। मेल द्वारा पत्र भेजते समय, डिलीवरी के समय को ध्यान में रखा जाता है ( खंड 5 कला। रूसी संघ के 100 टैक्स कोड). आवेदनों की तैयारी पर विशेष ध्यान दिया जाता है, जिसे प्रस्तुत करना कला की आवश्यकताओं का अनुपालन करता है। रूसी संघ का 93 टैक्स कोड:

• कागज़ी दस्तावेज़ प्रमाणित प्रतियों के रूप में प्रस्तुत किए जाने चाहिए। प्रपत्रों को संगठन के प्रमुख (आईपी) द्वारा मुहर द्वारा प्रमाणित हस्ताक्षर के साथ प्रमाणित किया जाता है।
• प्रस्तुत डुप्लिकेट की शीट नंबरिंग और सिलाई के अधीन हैं।
• इलेक्ट्रॉनिक रूप में दस्तावेज़ डिजिटल हस्ताक्षर से प्रमाणित होते हैं।

जिस उद्यम ने कोई आपत्ति प्रस्तुत नहीं की है, उसे अधिनियम के डेटा की चर्चा में भाग लेने और मिनटों में रिकॉर्डिंग के साथ मौखिक रूप से स्पष्टीकरण देने का अधिकार है ( खंड 4 कला। रूसी संघ का 101 टैक्स कोड).

आपत्तियों में डेटा की संरचना

कोई आपत्ति प्रपत्र उपलब्ध नहीं है. दस्तावेज़ में प्राप्तकर्ता, आवेदक और असहमति के विषय के बारे में जानकारी होनी चाहिए। कंपनी लेटरहेड के उपयोग की अनुमति है.

बुद्धिमत्ता	सूचना की संरचना	पाठ में स्थान
प्राप्तकर्ता विवरण	संघीय कर सेवा निरीक्षणालय का नाम, पद, उपनाम, प्रमुख के आद्याक्षर जिनके नाम पर आपत्तियाँ प्रस्तुत की गई हैं	दस्तावेज़ की प्रस्तावना
आवेदक संस्था के बारे में जानकारी	संगठन का नाम, आईएनएन/केपीपी, ओजीआरएन, स्थान का पता, टेलीफोन	प्रस्तावना
आवेदक - व्यक्तिगत उद्यमी के बारे में जानकारी	अंतिम नाम, प्रथम नाम, पूर्ण संरक्षक, पंजीकरण पता, फ़ोन नंबर	प्रस्तावना
नाम	"टैक्स ऑडिट रिपोर्ट संख्या __ दिनांक ____ पर आपत्तियाँ"	प्रस्तावना के बाद केन्द्रित
सत्यापन डेटा	निरीक्षण किसने किया, रिपोर्ट की अवधि, संख्या और तारीख	परिचयात्मक भाग
अपील का विषय	कानूनी मानदंडों के संदर्भ में तर्क, दलीलें	वर्णनात्मक भाग
अपील का सार	निष्कर्ष और संघीय कर सेवा की स्थिति की समीक्षा करने का अनुरोध	अंतिम भाग
सबूत	संलग्न दस्तावेजों की सूची	अनुप्रयोग

किसी दस्तावेज़ का मसौदा तैयार करते समय, आपको व्यावसायिक लेखन के नियमों का पालन करना चाहिए।

अधिनियम पर आपत्तियाँ भरने का नमूना

संघीय कर सेवा संख्या 5529 के प्रमुख को

विक्टोरोवा एम.पी.

स्ट्रोयटेक्स एलएलसी से,

टिन 5529015690/552901001,

ओजीआरएन 2135529170201,

ओम्स्क, सेंट। पावलोवा, 8

दूरभाष. 237-15-12

आपत्तियां

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट रिपोर्ट के लिए

एलएलसी "स्ट्रोयटेक्स" नंबर 325 दिनांक 07/09/2016

कर निरीक्षणालय संख्या 5529 ने 03/10/2016 से 05/10/2016 की अवधि में स्ट्रोयटेक्स एलएलसी की ऑन-साइट प्रकृति का निरीक्षण किया। निरीक्षण के परिणामों के आधार पर तैयार किया गया अधिनियम संख्या 325 दिनांक 07/09/2016, 07/10/2016 को स्ट्रॉयटेक्स एलएलसी के निदेशक द्वारा प्राप्त किया गया था।

कला द्वारा प्रदत्त अधिकार के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 100, हम 07/09/2016 के अधिनियम संख्या 325 (बाद में अधिनियम के रूप में संदर्भित) पर अपनी आपत्तियां प्रस्तुत करते हैं।

अधिनियम के खंड 3.5 के अनुसार, निरीक्षण के दौरान, निरीक्षणालय ने 2014 की तीसरी तिमाही में वैट कटौती के अनधिकृत आवेदन के तथ्य का पता लगाया, जिसके परिणामस्वरूप 125,700 रूबल की राशि में कर का भुगतान नहीं हुआ। चल उपकरण "लोडर" की आपूर्ति के लिए वैट की राशि प्रतिपक्ष वेस्टी एलएलसी द्वारा चालान संख्या 266 दिनांक 08/12/2014 में जारी की गई थी। निरीक्षणालय ने कटौती लागू करने की अयोग्यता का आधार कर्मचारियों पर ड्राइवर की अनुपस्थिति के कारण निर्दिष्ट अवधि में उपकरण का वास्तविक गैर-उपयोग माना।

हमारा मानना ​​है कि कर कानूनों का कोई उल्लंघन नहीं हुआ है। 125,700 रूबल की कर राशि को कर कटौती में शामिल करने की पात्रता निम्नलिखित पदों पर आधारित है:

1. आपूर्तिकर्ता से प्राप्त दस्तावेज़ कला के अनुसार कटौती लागू करने की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172।
2. अचल संपत्ति पंजीकृत कर दी गई है (कमीशनिंग एक्ट ओएस-1 नंबर 25 दिनांक 10 सितंबर 2014 संलग्न है)।
3. वैट के अधीन गतिविधियों में उपयोग के लिए उपकरणों का अधिग्रहण किया गया था। ड्राइवर व्लादिमीरोव पी.पी. को काम पर रखने का आदेश एवं रोजगार अनुबंध संख्या 28 दिनांक 10/01/2014 संलग्न है।

हम आपसे आपत्तियों पर विचार करने और चालान संख्या 266 दिनांक 08/12/2014 के अनुसार 125,700 रूबल की राशि में वैट कटौती लागू करने में असमर्थता के लिए कर देयता लाने से इनकार करने का निर्णय लेने के लिए कहते हैं।

स्ट्रोयटेक्स एलएलसी के निदेशक स्मिरनोव के.एन.

आपत्तियों पर विचार करने की समय सीमा

रिपोर्ट की सामग्री और करदाता की आपत्तियों पर विचार करने की अवधि निर्धारित करते समय, निम्नलिखित अवधियों को ध्यान में रखा जाता है:

• आपत्तियाँ दाखिल करने के लिए स्थापित अवधि की समाप्ति की तारीख से 10 दिनों के भीतर समीक्षा की जाती है।
• अवधि की गणना कार्य दिवसों में की जाती है।
• गहन गतिविधियाँ निर्दिष्ट करते समय, गहन गतिविधियों के पूरा होने की तारीख से 10 दिनों की अवधि की गणना की जाती है।
• अवधि को एक माह के अंदर बढ़ाया जा सकता है.

सुनवाई में करदाता की उपस्थिति

नियंत्रण गतिविधियों को करने की वैधता के लिए महत्वपूर्ण शर्तों में से एक करदाता को ऑडिट सामग्री की समीक्षा करने के लिए आमंत्रित करना है। कॉल एक लिखित अधिसूचना के रूप में की जाती है। सम्मन के अभाव में, अदालती कार्यवाही में औपचारिक आधार पर अधिनियम पर निर्णय रद्द किया जा सकता है।

एक प्रबंधक या अन्य व्यक्ति जिसके पास सामग्री पर विचार के दौरान उपस्थित रहने और उभरते मुद्दों पर स्पष्टीकरण प्रदान करने के अधिकार के लिए वकील की शक्ति है, उद्यम के प्रतिनिधि के रूप में कार्य कर सकता है।

विभिन्न प्रकार के करों पर आपत्तियों में अंतर

आपत्तियाँ तैयार करते समय, प्रत्येक प्रकार के कर के लिए स्थापित मानदंडों को ध्यान में रखा जाता है।

पद	व्यक्तिगत आयकर	टब	आयकर
मंजूरी निर्धारित करने के लिए कर अवधि	वर्ष	सामान्य गतिविधियों के लिए तिमाही	वर्ष
रूसी संघ के टैक्स कोड का विधायी मानदंड	अध्याय 23	अध्याय 21	अध्याय 25
प्रतिपक्षकारों से दस्तावेज़ों का लिंक	कोई आधार नहीं है, रिकॉर्ड कर्मचारी द्वारा रखा जाता है	प्रत्येक भागीदार के दस्तावेज़ों के लिंक प्रदान करता है	साझेदारों और स्वतंत्र रूप से तैयार किए गए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों का उपयोग किया जाता है - गणना, आंतरिक चालान, अधिनियम, प्रमाण पत्र
संभावित उल्लंघन	असामयिक कर रोकना, कर का स्थानांतरण, कटौती प्रदान करने में त्रुटियाँ	कटौतियों की अवैधता, आधार का कम आकलन, कटौतियों के आवेदन की अवधि का उल्लंघन	आधार का कम आकलन, अनुचित खर्चों को ध्यान में रखते हुए, प्राथमिक लेखांकन की अविश्वसनीयता

कर के प्रकार के आधार पर, प्रदान किए गए सहायक दस्तावेजों की सूची भिन्न होती है।

आपत्ति बनाते समय गलतियाँ

निरीक्षण रिपोर्ट से असहमति के बारे में तर्क प्रस्तुत करने की प्रक्रिया में, प्रारूपण त्रुटियों से बचना आवश्यक है:

• करदाता की स्थिति पर विचार करने की अनुमति देने वाले दस्तावेज़ में डेटा की कमी। आपत्तियों का कारण तर्कपूर्ण होना चाहिए।
• व्यावसायिक पत्र लिखने के नियमों से विचलन। अपील में भावनात्मक हमले और तर्क जिनमें विधायी कृत्यों या सबूतों का कोई संदर्भ नहीं है, अस्वीकार्य हैं।
• प्रस्तुत करने के लिए स्थापित समय सीमा का उल्लंघन। यदि आवंटित अवधि के बाद आपत्तियां दर्ज की जाती हैं, तो विरोध करने वाले डेटा को ध्यान में रखे बिना अधिनियम पर विचार किया जाता है।

एक उद्यम जो कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर दावे प्रस्तुत करने में विफल रहता है, उसे सम्मोहक साक्ष्य के आधार पर समय सीमा को स्थगित करने के अनुरोध के साथ संघीय कर सेवा से संपर्क करना चाहिए।

परिणाम का विरोध करने का इरादा पहले से सूचित किया जाना चाहिए। आपत्तियां दाखिल करने की समय सीमा से पहले अपील की जाती है।

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्ति तैयार करने के बारे में सामान्य प्रश्नों के उत्तरप्रश्न क्रमांक 1.

यदि उद्यम अदालत में अधिनियम की सामग्रियों का विरोध करने का इरादा रखता है तो क्या अधिनियम पर आपत्तियां दर्ज करना मायने रखता है? निरीक्षण रिपोर्ट के प्रावधानों को चुनौती देने के लिए आपत्तियाँ दर्ज करना पूर्व-परीक्षण प्रक्रिया का हिस्सा है (). कानून पूर्व-परीक्षण उपायों के बिना अदालत में चुनौती देने पर रोक नहीं लगाता है। हालाँकि, पूर्व-परीक्षण चरण में दावों के अभाव में उद्यमों के पक्ष में मध्यस्थता अदालतों के निर्णय नहीं हुए हैं।

प्रश्न संख्या 2.क्या विरोध स्वरूप निरीक्षण रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने से इंकार करना संभव है?

संघीय कर सेवा में उपस्थित होने पर अधिनियम पर हस्ताक्षर करने से इनकार करने पर निरीक्षक के लिए प्रक्रियात्मक परिणाम नहीं होंगे। हस्ताक्षर के लिए इच्छित स्थान पर, एक प्रविष्टि की जाती है: "__________ ने अधिनियम पर हस्ताक्षर करने से इनकार कर दिया।" रिकॉर्डिंग गवाहों के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित है। एक प्रति मेल द्वारा भेजी जाती है, जिसे निरीक्षण रिपोर्ट में दर्ज किया जाता है।

प्रश्न क्रमांक 3.क्या किसी उद्यम का किसी अधिनियम पर आपत्तियां दर्ज करने का अधिकार उस पर हस्ताक्षर करने के तथ्य पर निर्भर करता है?

करदाता को अधिनियम पर हस्ताक्षर करने या हस्ताक्षर करने से इनकार करने की परवाह किए बिना आपत्तियां प्रस्तुत करने का अधिकार है।

प्रश्न क्रमांक 4.क्या अधिनियम की सामग्रियों पर विचार करते समय प्रतिबंधों में कमी के लिए पूछना संभव है?

किसी उद्यम पर लगाए गए जुर्माने की राशि को कम किया जा सकता है यदि कम करने वाली परिस्थितियां हों, जिन्हें रिकॉर्ड पर बताया जा सकता है। शमन करने वाली परिस्थितियों में, कोई पिछले उल्लंघनों, इरादे, अपराध की स्वीकृति और अच्छे विश्वास की अनुपस्थिति को इंगित कर सकता है। इसके अतिरिक्त, प्रशासनिक अपराध संहिता के अनुच्छेद में कांटा होने पर किसी अधिकारी के लिए प्रशासनिक जुर्माने की राशि कम की जा सकती है।

प्रश्न संख्या 5.क्या अधिनियम में आपत्तियाँ दर्ज करने के इरादे को इंगित करना संभव है?

यह संभव है, कई कर निरीक्षक असहमति और परिणाम को चुनौती देने के इरादे का संकेत देने की पेशकश करते हैं।

एक क्लिक कॉल

डेस्क ऑडिट के परिणामों को एक अधिनियम में तभी औपचारिक रूप दिया जाता है जब निरीक्षण किए जा रहे विषय के दस्तावेज़ीकरण में रूसी संघ के टैक्स कोड के स्पष्ट उल्लंघन की पहचान की जाती है। यदि उनका पता लगाया जाता है, तो रिपोर्ट तैयार करने के लिए 10 कार्य दिवस आवंटित किए जाते हैं - यह अवधि खंड 5 में तय की गई है। कला। रूसी संघ का 88 टैक्स कोड। एक विषय जो अधिनियम के शब्दों से असहमत है, उसे आपत्ति दर्ज करने का अधिकार है। इसके डिज़ाइन का एक नमूना और इसे भरने की प्रक्रिया नीचे प्रस्तुत की गई है।

आप किसी भी संदिग्ध तर्क के आधार पर आपत्ति के साथ संघीय कर सेवा से प्राप्त अधिनियम का जवाब दे सकते हैं। प्रतिक्रिया को निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा करना होगा।

• वैधानिकता. रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों के साथ अपनी स्थिति को प्रमाणित करना आवश्यक है।
• तर्क। प्रत्येक मुद्दे को विस्तार से कवर किया जाना चाहिए, बिना कागजी कार्रवाई के।
• सामग्री। केवल विवादित निरीक्षण के मुद्दे ही प्रभावित होते हैं।

अदालत में ऐसी शिकायतों पर विचार करने के अक्सर मामले सामने आते हैं, जब संघीय कर सेवा के साथ विवाद को सौहार्दपूर्ण ढंग से हल करना संभव नहीं होता है। यह कैमरे के परिणामों के आधार पर बड़े जुर्माने के भुगतान से जुड़े मामलों के लिए विशेष रूप से सच है।

डेस्क निरीक्षण रिपोर्ट पर आपत्ति का तात्पर्य क्या है?

ऑडिट के परिणामों के संबंध में संघीय कर सेवा को लिखित आपत्ति भेजते समय, आपको अतिरिक्त सत्यापन के लिए तैयार रहना चाहिए। शिकायत का जवाब देने के लिए, निरीक्षकों को फिर से सब कुछ सावधानीपूर्वक जांचना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के खंड 6)। आमतौर पर, यह प्रक्रिया उन कर्मचारियों को सौंपी जाती है जो पहले निरीक्षण में शामिल नहीं होते हैं। दस्तावेज़ों का गहन अध्ययन नए उल्लंघनों की पहचान से भरा है। शिकायत दर्ज करने से पहले, अपने स्वयं के लेखांकन का ऑडिट करें और सुनिश्चित करें कि इसमें अटकने वाली कोई बात नहीं है।

संघीय कर सेवा पर आपत्ति दर्ज करने के कारण

संघीय कर सेवा के समक्ष अपना मामला केवल अनिवार्य कारणों से साबित करना उचित है, जिसके लिए निरीक्षक जुर्माना लगाने या अन्य प्रतिबंध लागू करने का इरादा रखते हैं।

निम्नलिखित तथ्य कैमरल के कृत्य पर आपत्ति दर्ज करने का आधार नहीं हैं।

• निरीक्षण की समय सीमा का गलत संकेत;
• की गई गतिविधियों की संरचना;
• प्रोटोकॉल में गलत शब्दांकन;
• ऑडिट की जा रही कंपनी के प्रबंधक या लेखाकार के व्यक्तिगत डेटा का विरूपण, इकाई के सही नाम और उसके विवरण के साथ।

उपरोक्त कमियाँ औपचारिक मानी जाती हैं। केवल इनके आधार पर निकाली गई आपत्ति निराधार मानी जाएगी। लेकिन, चूंकि कानून के अनुसार संघीय कर सेवा के कर्मचारी इसका जवाब देने के लिए बाध्य हैं, इसलिए वे गहराई से निरीक्षण कर सकते हैं और पर्याप्त गंभीर उल्लंघन पा सकते हैं।

ऐसी टिप्पणियाँ अदालत के लिए (यदि ऐसी बात आती है) सहेज कर रखना बेहतर है। इससे कर विभाग के कर्मचारियों के काम की व्यवस्थित खराब गुणवत्ता को सही ठहराने में मदद मिलेगी।

चैम्बर अधिनियम पर आपत्ति का प्रपत्र

कर अधिकारियों के अधिनियम पर आपत्ति दर्ज करने के लिए कोई विशेष प्रपत्र नहीं है। इसके लिए आवश्यकताएँ ऊपर सूचीबद्ध हैं। प्रपत्र - केवल लिखित। केवल निरीक्षक के पास जाना और निरीक्षण के परिणामों पर चर्चा करना पर्याप्त नहीं होगा - संघीय कर सेवा के पास अतिरिक्त निरीक्षण करने और प्रतिक्रिया देने का कोई कारण नहीं है। सभी आपत्तियाँ कागज पर (हाथ से या कंप्यूटर का उपयोग करके) प्रस्तुत की जानी चाहिए।

हेडर संघीय कर सेवा की क्षेत्रीय शाखा और उसके प्रमुख, निरीक्षण इकाई के डेटा को इंगित करता है जिसकी ओर से शिकायत दर्ज की जा रही है। पाठ में आगे, विवादित अधिनियम का विवरण दर्शाया गया है और असहमति को अपने स्वयं के तर्कसंगत तर्कों की प्रस्तुति के साथ बिंदुवार व्यक्त किया गया है।

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्ति का एक उदाहरण (नमूना) नीचे दिए गए लिंक पर प्रस्तुत किया गया है:

आप शिकायत को व्यक्तिगत रूप से हस्ताक्षरित करके सौंप सकते हैं या संलग्नकों की सूची के साथ मेल द्वारा भेज सकते हैं। बाद वाले मामले में, शिपमेंट रसीद अधिसूचना के साथ जारी किया जाता है। एक प्रति अपने पास अवश्य रखें - आपको अदालत जाना पड़ सकता है। दावे का विवरण तैयार करने के लिए, आपको एक प्राथमिक अधिनियम, आपकी शिकायत-आपत्ति और संघीय कर सेवा से उस पर प्रतिक्रिया की आवश्यकता होगी।

जब कर निरीक्षणालय ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करता है, तो उसके परिणामों पर एक रिपोर्ट हमेशा तैयार की जाती है। निरीक्षणालय के पास ऑन-साइट टैक्स ऑडिट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100 के खंड 1) का प्रमाण पत्र तैयार करने की तारीख से 2 महीने का समय है। और अगर हम डेस्क टैक्स ऑडिट के बारे में बात कर रहे हैं, तो रिपोर्ट तभी तैयार की जाती है जब निरीक्षण में कर कानून के उल्लंघन का पता चलता है। इस मामले में, डेस्क टैक्स ऑडिट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 5) की समाप्ति के बाद 10 कार्य दिवसों के भीतर रिपोर्ट तैयार की जाती है। टैक्स ऑडिट के प्रकार के बावजूद, यदि आप रिपोर्ट में प्रतिबिंबित निष्कर्षों से असहमत हैं, तो करदाता टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियां प्रस्तुत कर सकता है, एक फॉर्म का एक नमूना और उदाहरण जिसके लिए हम अपने परामर्श में प्रदान करेंगे।

आपत्तियां दाखिल करने की समय सीमा क्या है?

यदि संगठन निरीक्षण रिपोर्ट में दिए गए तथ्यों के साथ-साथ निरीक्षकों के निष्कर्षों और प्रस्तावों से सहमत नहीं है, तो वह संपूर्ण अधिनियम और इसके व्यक्तिगत प्रावधानों दोनों पर अपनी लिखित आपत्तियां प्रस्तुत कर सकता है। करदाता को इसके लिए टैक्स ऑडिट रिपोर्ट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100 के खंड 6) की प्राप्ति की तारीख से 1 महीने का समय दिया जाता है।

आपत्तियाँ कहाँ और किस रूप में प्रस्तुत करनी हैं?

ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियां उस कर कार्यालय को प्रस्तुत की जाती हैं जिसने ऑडिट किया और उसके परिणामों के आधार पर एक अधिनियम तैयार किया। कृपया ध्यान दें कि आप निरीक्षण रिपोर्ट के खिलाफ किसी उच्च कर प्राधिकारी या अदालत में अपील नहीं कर सकते।

यदि करदाता समय पर आपत्तियां प्रस्तुत करने में विफल रहता है, तो उन्हें कर लेखापरीक्षा सामग्री (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के खंड 4) पर विचार के चरण में आवाज उठाई जा सकती है। इस स्तर पर उन्हें लिखित रूप में प्रस्तुत करना बेहतर है।

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियां किसी भी रूप में दर्ज की जाती हैं। उन्हें यह बताना होगा कि आप अधिनियम के किन प्रावधानों से सहमत नहीं हैं (बिंदु दर बिंदु) और अपनी स्थिति को उचित ठहराने के लिए कानून के प्रासंगिक मानदंडों के संदर्भ प्रदान करें।

दस्तावेजों की प्रतियां जो आपत्तियों की वैधता की पुष्टि करेंगी, उन्हें लिखित आपत्तियों के साथ संलग्न किया जा सकता है।

करदाता की आपत्तियों पर निदेशक या अन्य अधिकृत व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं (तदनुसार, एक पावर ऑफ अटॉर्नी संलग्न होती है)।

निरीक्षण रिपोर्ट पर आपत्तियाँ निरीक्षणालय को व्यक्तिगत रूप से या किसी प्रतिनिधि के माध्यम से निम्नलिखित में से किसी एक तरीके से प्रस्तुत की जा सकती हैं:

कर कार्यालय या दस्तावेज़ स्वीकृति विंडो पर;

मेल से।
निरीक्षण रिपोर्ट पर आपत्तियां दर्ज करते समय, इसमें निरीक्षकों की प्रक्रियात्मक त्रुटियों (उदाहरण के लिए, दस्तावेज़ को अपनाने की समय सीमा का उल्लंघन, सबूत की कमी) को इंगित न करने की सिफारिश की जा सकती है। आख़िरकार, निरीक्षण से कमियों को दूर करने का अवसर मिलेगा। हालाँकि, ऑडिट निर्णय के खिलाफ उच्च कर प्राधिकरण में अपील करते समय ऐसे उल्लंघन करदाता के हाथों में होंगे।

डेस्क निरीक्षण रिपोर्ट पर आपत्तियों के लिए, हम उनकी तैयारी का एक नमूना प्रदान करते हैं।