मूल्य वर्धित कर के साथ काम करना कुछ व्यवसायियों को वैट के बिना सरलीकृत प्रणाली पर काम करने की तुलना में कम लाभदायक लगता है। सबसे पहले, आपको कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है, और दूसरी बात, आपको रिकॉर्ड रखने और रिपोर्ट जमा करने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, दोनों विकल्पों में से प्रत्येक के अपने फायदे और नुकसान दोनों हैं।

रूसी संघ का टैक्स कोड उद्यमियों और संगठनों को वैट के साथ और उसके बिना काम करने जैसे महत्वपूर्ण मुद्दे को चुनने का अवसर प्रदान करता है। एक सरलीकृत कराधान प्रणाली को चुनकर, एक व्यवसायी, वास्तव में, वैट से इंकार कर देता है, कभी-कभी यह सोचे बिना कि इस कर का भुगतानकर्ता होने से क्या लाभ प्राप्त हो सकते हैं। लेकिन अक्सर कुछ संगठनों के चालानों में समर्पित वैट का अभाव होता है व्यक्तिगत उद्यमीकई लाभदायक सौदों के लिए उनका रास्ता बंद कर देता है। क्योंकि वैट भुगतानकर्ता स्वयं उन्हीं भुगतानकर्ताओं के साथ काम करना चाहते हैं। और जब छोटे व्यवसायों की समस्याओं की बात आती है, तो उनमें से अधिकांश मुख्य बाधा - वैट - से जुड़ी होती हैं। हम वैट के बिना एक औसत एलएलसी के उदाहरण का उपयोग करके प्रत्येक विकल्प के सभी पेशेवरों और विपक्षों पर निष्पक्ष रूप से विचार करने का प्रयास करेंगे।

ओएसएन या वैट के बिना सरलीकृत कर प्रणाली पर संगठन

एक संगठन को दो मामलों में वैट का भुगतान न करने का अधिकार है:

1. यदि लागू होता है सामान्य प्रणालीकराधान और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 के आधार पर, पिछले तीन लगातार कैलेंडर महीनों के लिए 2 मिलियन रूबल से कम का राजस्व है;
2. यदि विशेष कर व्यवस्था लागू होती है: सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई, एकीकृत कर व्यवस्था या पेटेंट प्रणालीइन व्यवस्थाओं के अंतर्गत आने वाली गतिविधियों के संबंध में।

पहला विकल्प स्वैच्छिक है, अर्थात, एलएलसी अपनी इच्छानुसार वैट के बिना काम कर सकता है, लेकिन सरलीकृत व्यवस्थाओं के तहत नियमों के कारण कोई वैट नहीं है टैक्स कोड. वहीं, वैट छूट शामिल लेनदेन पर लागू नहीं होती है विदेशी आर्थिक गतिविधि, अर्थात् रूस में माल का आयात। उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री से जुड़े संचालन को भी मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने से छूट नहीं है। इसके अलावा, एक संगठन अन्य वैट भुगतानकर्ताओं के संबंध में कर एजेंट के रूप में कार्य कर सकता है।

वैट के साथ और वैट के बिना काम करना, सबसे पहले, करदाता की गतिविधि के प्रकार पर निर्भर करता है। जाहिर है, खुदरा सामान बेचते समय, एक व्यवसायी उन्हें तरजीही कर व्यवस्था के तहत अन्य उद्यमियों या संगठनों से खरीद सकता है, और फिर उसके लिए इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि उसके चालान में आवंटित कर शामिल है या नहीं। वैट के बिना एक नमूना चालान थोक खरीदारों को परेशान कर सकता है, क्योंकि कटौती प्राप्त करने के लिए उनके लिए इनपुट टैक्स होना महत्वपूर्ण है।

यदि सामान्य कराधान प्रणाली पर किसी संगठन ने वैट के बिना काम करने का निर्णय लिया है, तो उसे वैट से छूट प्राप्त करने के लिए आवश्यक सभी दस्तावेजों को इकट्ठा करना होगा और संघीय कर सेवा को जमा करना होगा। इसमे शामिल है:

वैट से छूट के अधिकार के उपयोग पर स्थापित प्रपत्र की अधिसूचना; से निकालें तुलन पत्र(ओएसएन पर संगठनों और एकीकृत कृषि कर से ओएसएन पर स्विच करने वाले संगठनों के लिए); बिक्री पुस्तिका से उद्धरण, अतीत के लिए प्राप्त और जारी किए गए चालान की पत्रिका की प्रतियां रिपोर्टिंग अवधि(ओएसएन पर संगठनों के लिए); KUDiR से निकालें (सरलीकृत कर प्रणाली से OSN पर स्विच करते समय)।

सभी दस्तावेज़ संघीय कर सेवा को उस महीने के 20वें दिन से पहले जमा किए जाने चाहिए, जिस दिन से संगठन वैट के बिना काम करना चाहता है। उसी समय, कर निरीक्षक प्रतिक्रिया में कोई निर्णय नहीं भेजता है, क्योंकि रूसी संघ के कर संहिता के आधार पर ऐसी छूट अनुमेय नहीं है, बल्कि प्रकृति में अधिसूचना है।

वैट के साथ काम करने के नुकसान

मुख्य नुकसान जो अधिकांश व्यवसायियों को वैट के साथ काम करने से हतोत्साहित करता है, वह है इस कर का भुगतान करने की आवश्यकता। आख़िरकार, वैट को रूस में सबसे महत्वपूर्ण और जटिल करों में से एक माना जाता है। इसके अलावा, उसके पास है संघीय महत्व. इसलिए, वैट भुगतानकर्ता होने का अर्थ है पूर्ण कर और लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखना। इसका मतलब है:

अपने आपूर्तिकर्ताओं की सावधानीपूर्वक जाँच करें; वैट वाले सभी आने वाले "प्राथमिक" दस्तावेज़ों का मिलान करें; आवश्यक कर रजिस्टर बनाए रखें; बिक्री पुस्तकें और खरीद पुस्तकें भरें; कर रिटर्न तैयार करना और जमा करना; संघीय कर सेवा के निरीक्षण और ध्यान के लिए एक अतिरिक्त वस्तु पंजीकृत है।

यदि वैट के बिना एक एलएलसी "आय घटा व्यय" के उद्देश्य से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है, तो इसके लिए वैट-भुगतान करने वाले आपूर्तिकर्ताओं से माल की खरीद इसे अपने खर्चों के हिस्से के रूप में प्राप्त वैट को ध्यान में रखने की अनुमति देती है। भले ही चालान में टैक्स हाईलाइट किया गया हो। लेकिन "आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर एक एलएलसी के पास ऐसा अवसर नहीं है: वैट कटौती इस मामले मेंचालान होने पर भी खरीदार इसे पूरा नहीं कर पाएगा।

वैट के साथ विशेष कर उद्देश्यों पर काम करने वाले संगठन कर अधिकारियों से अधिक योग्य और योग्य निरीक्षकों के साथ काम करते हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि वैट कई नुकसानों से भरा है, और करदाता द्वारा पाई गई किसी भी गलती के कारण कई हजार जुर्माना और जुर्माना हो सकता है। जबकि तरजीही व्यवस्थाओं के तहत करदाताओं को लागू कराधान व्यवस्था के सिद्धांतों द्वारा ऐसी त्रुटियां करने की संभावना से बचाया जाता है।

कर अधिकारियों के आंकड़ों के अनुसार, राजस्व के मामले में वैट दूसरे स्थान पर है। सामान्य कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले किसी भी उद्यम (या व्यक्तिगत उद्यमी) को विक्रेता द्वारा माल की मूल कीमत में जोड़ी गई राशि का एक निर्धारित प्रतिशत संघीय खजाने में स्थानांतरित करना आवश्यक है।

दूसरे शब्दों में, सामान (उत्पाद या सेवाएँ) बेचते समय, विक्रेता को राज्य को खरीदारों से प्राप्त वैट और आपूर्तिकर्ताओं से आने वाले कर के बीच के अंतर का भुगतान करना होगा।

वैट गणना योजनाएँ किस पर आधारित हैं?

वैट, जैसा कि स्थापित किया गया है कर विधानमानकों, की गणना कर योग्य वस्तुओं के शिपमेंट से प्राप्त राजस्व से की जाती है। इसके अलावा, वैट के अधीन है धन की रकम, कंपनी के खातों में पूर्व भुगतान (अग्रिम) के रूप में प्राप्त किया गया। आपूर्तिकर्ताओं के चालान में दर्शाए गए "इनपुट" कर की राशि से देय राशि को कम करने की अनुमति है।

वैट की वह राशि जिसका भुगतान करना होगा राज्य का बजट, करदाताओं द्वारा इस तरह के तरीकों के उपयोग के कारण बदल सकता है:

• बिक्री की मात्रा का कम आकलन;
• कटौतियों का अधिक आकलन.

यदि गलत तरीके से उपयोग किया जाता है, तो दोनों विधियां न केवल अतिरिक्त वैट शुल्क, दंड और जुर्माने से भरी होती हैं, बल्कि संभावित रूप से अधिक गंभीर प्रतिबंधों से भी भरी होती हैं। हालाँकि, सही दृष्टिकोण के साथ, करदाता गणना करेगा सही मात्राकर, कर कानून के ढांचे के भीतर कार्य करते हुए।

वैट की राशि को प्रभावित करने वाले कारक

ऐसे कई बिल्कुल कानूनी तरीके हैं जिनके लिए काम करने वाला वैट भुगतानकर्ता देय वैट की राशि को अधिक नहीं आंकेगा:

• वैट से छूट के लिए आवेदन;
• खरीद और बिक्री लेनदेन को एजेंसी समझौते से बदलना;
• जमा या विनिमय बिल के रूप में अग्रिम प्राप्त करना;
• क्रेता के साथ वस्तु/नकद ऋण का पंजीकरण।

वैट दायित्वों से छूट

कर कानून किसी व्यावसायिक इकाई को इस प्रकार के कर से छूट के लिए आवेदन करने की अनुमति देता है। ऐसा करने के लिए, कई अनिवार्य शर्तों को पूरा करना होगा:

• केवल रूसी बाज़ार में किए गए लेन-देन ही छूट के अधीन हैं;
• माल उत्पाद शुल्क योग्य माल की श्रेणी में नहीं आना चाहिए;
• तिमाही (लगातार तीन महीने) के दौरान कर योग्य राजस्व की राशि दो मिलियन रूबल तक नहीं पहुंचती है। इस मामले में, आय की राशि की गणना वैट के बिना की जाती है।

यदि करदाता निर्दिष्ट मापदंडों को पूरा करता है, तो वह वैट छूट के लिए संघीय कर सेवा को एक आवेदन जमा कर सकता है, जो पूरे कैलेंडर वर्ष में वैध होगा।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 के तहत, एक कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी जिसे कानूनी छूट प्राप्त हुई है, उसे वैट चार्ज और भुगतान नहीं करना होगा, प्रासंगिक रजिस्टर (बिक्री पुस्तक और खरीद पुस्तक) बनाए रखना होगा, और नियामक को कर रिटर्न जमा करना होगा अधिकार। साथ ही, व्यवसाय इकाई इसका अधिकार खो देगी कर कटौतीवैट के अनुसार, और "इनपुट" कर की राशि को वस्तुओं/सेवाओं की एक इकाई की कीमत में शामिल किया जाना चाहिए।

महत्वपूर्ण: यदि वैट से छूट प्राप्त करदाता आवंटित कर के साथ चालान जारी करना जारी रखता है, तो वह इन राशियों को राज्य के खजाने में स्थानांतरित करने और संघीय कर सेवा को वैट रिटर्न जमा करने के लिए बाध्य है।

इस विकल्प का उपयोग करने के लाभ स्पष्ट हैं, खासकर छोटे व्यवसायों के लिए। हालाँकि, यदि खरीदार समकक्षों के बीच वैट के साथ काम करने वाले कई संगठन/व्यक्तिगत उद्यमी हैं, तो व्यापार भागीदारों को खोने की संभावना है - उनके लिए ओस्वोबोज़्डेनी के साथ काम करना आर्थिक रूप से लाभदायक नहीं होगा।

इसके अलावा, लाभार्थी को आय की प्राप्ति की निगरानी और विनियमन करने की आवश्यकता है, क्योंकि जैसे ही यह लगातार 90 दिनों (3 महीने) में 2 मिलियन रूबल से "अधिक" हो जाता है, छूट का अधिकार स्वचालित रूप से हटा दिया जाता है।

आपूर्ति समझौता बनाम एजेंसी समझौता

न्यूनतम वैट की गणना के लिए एक सामान्य विकल्प को माल की आपूर्ति के लिए एक मानक अनुबंध के प्रतिस्थापन पर विचार किया जा सकता है एजेंसी अनुबंध. जैसे ही विक्रेता एजेंट बन जाता है, इसकी गणना बिक्री राशि से नहीं, बल्कि अनुबंध में निर्दिष्ट पारिश्रमिक की राशि से की जाएगी।

याद करना:कर निरीक्षकों को किसी एजेंसी समझौते को आपूर्ति समझौते में पुनर्वर्गीकृत करने और तदनुसार, महत्वपूर्ण दंड लगाने से रोकने के लिए, एजेंसी समझौते से जुड़े दस्तावेजों के उचित निष्पादन पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए।

यह योजना सबसे अधिक प्रासंगिक है यदि भागीदार (आपूर्तिकर्ता) सरलीकृत कर प्रणाली या किसी अन्य कराधान पद्धति के अनुसार काम करता है जो चालान में वैट के आवंटन के लिए प्रदान नहीं करता है। एजेंसी समझौते का उपयोग करते हुए, आपूर्तिकर्ता, जिसे प्रिंसिपल कहा जाता है, खरीदार (एजेंट) को खरीदारी करने का निर्देश देता है आगे कार्यान्वयननिश्चित

माल का बैच. इस सेवा के लिए, प्रिंसिपल एजेंट को प्रीमियम का भुगतान करने के लिए बाध्य होगा, जो वैट कराधान का उद्देश्य बन जाएगा।

कर संबंधी जटिलताओं से बचने के लिए, आपको निम्नलिखित दस्तावेज़ों से स्वयं को सुरक्षित रखना होगा:

• माल की खरीद/बिक्री या सेवाओं के प्रावधान के कार्य के सटीक संकेत के साथ प्रिंसिपल की ओर से एजेंट को एक आदेश;
• उच्च गुणवत्ता वाले प्रदर्शन और किए गए खर्चों की पुष्टि करने वाले संलग्न कागजात के साथ एजेंट की रिपोर्ट;
• सौंपे गए माल की खरीद और उनके शिपमेंट के लिए चालान;
• भुगतान के लिए दस्तावेज़;
• किसी विशिष्ट एजेंसी समझौते के लिंक के साथ अन्य कागजात।

ध्यान रखें: यदि एजेंट का मूलधन द्वारा प्रतिपूर्ति किया गया वास्तविक खर्च पारिश्रमिक की राशि से अधिक है, तो उन्हें वैट कर आधार में शामिल किया जाना चाहिए।

अग्रिम भुगतान की पुनः अर्हता

खरीदार से प्राप्त अग्रिम वैट के अधीन होना चाहिए। जैसे ही अग्रिम भुगतान की राशि माल के शिपमेंट द्वारा "कवर" की जाएगी, कर राशि समायोजित कर दी जाएगी। यदि आप खरीदार के साथ उचित समझौते करते हैं, तो बजट के लिए यह भुगतान आवश्यक नहीं होगा।

नगद ऋण

अग्रिम प्रतिस्थापन योजना नगद ऋणइस तरह दिखता है:

• आगामी डिलीवरी की लागत के अनुरूप राशि में ऋण प्रदान करने के लिए एक समझौता तैयार किया गया है;
• पैसा आपूर्तिकर्ता को जाता है और वैट के अधीन नहीं है;
• आपूर्ति/सेवा समझौते के तहत माल भेजा जाता है या सेवाएँ प्रदान की जाती हैं;
• पारस्परिक ऑफसेट के एक अधिनियम को मंजूरी दी जाती है, जिसमें पार्टियां आपूर्ति की गई वस्तुओं/सेवाओं की कीमत पर प्रदान किए गए ऋण का पुनर्भुगतान निर्धारित करती हैं।

जानना ज़रूरी है: अग्रिम राशि को नकद ऋण से प्रतिस्थापित करते समय, अनुबंध की राशि, ऋण हस्तांतरण के समय और माल के शिपमेंट में कुछ विसंगतियों का पालन करना आवश्यक है। यदि सभी कार्य 1-2 दिनों के भीतर किए जाते हैं, तो संघीय कर सेवा से दावों की उच्च संभावना है।

ऋण समझौते में ऐसी शर्तें नहीं होनी चाहिए जो कर अधिकारियों को अतिरिक्त वैट और महत्वपूर्ण जुर्माना लगाने का अधिकार देती हैं। इसके अलावा, अनुबंध में उस उद्देश्य को निर्धारित करना महत्वपूर्ण है जिसके लिए आपूर्तिकर्ता खरीदार से ऋण प्राप्त करता है।

जमा पर समझौता

इस प्रकार का पूर्वभुगतान संशोधन उत्पादन के लिए प्रासंगिक है या निर्माण कंपनियाँजो सामग्री या कच्चे माल की खरीद के लिए संभावित खरीदार से अग्रिम प्राप्त कर सकता है। यदि जमा पर कोई समझौता मुख्य अनुबंध के अनुलग्नक के रूप में दिखाई देता है, तो इस राशि पर वैट लगाने की कोई बात नहीं है।

इसमें सही शब्दों का पालन करना महत्वपूर्ण है पेमेंट आर्डर- वहां आपको मुख्य अनुबंध की संख्या/तिथि और विवरण दोनों बताना होगा अतिरिक्त समझौतेजमा के बारे में.

किसी बिल पर अग्रिम

वैट की राशि को प्रभावित करने की इस पद्धति का उपयोग बहुत बार नहीं किया जाता है, लेकिन, फिर भी, यह पूरी तरह से कानूनी है और व्यावहारिक रूप से नुकसान से रहित है। बिल अग्रिम आवेदन करने की विधि इस प्रकार है:

• आपूर्तिकर्ता अपना स्वयं का विनिमय बिल जारी करता है और इसे विलेख द्वारा भावी खरीदार को हस्तांतरित करता है;
• बिल के भुगतान में, खरीदार को निर्दिष्ट राशि को भुगतानकर्ता के खाते में स्थानांतरित करना होगा, और ऐसी नकद रसीद को कर अधिकारियों द्वारा अग्रिम के रूप में नहीं माना जाएगा;
• माल भेज दिए जाने के बाद, पार्टियों को ऑफसेट का दस्तावेजीकरण करना होगा आपसी मांगेंप्रासंगिक अधिनियम.

आपको यह जानने की आवश्यकता है: "बिल" योजना का उपयोग उन मामलों में किया जाता है जहां विशिष्ट डिलीवरी राशि पहले से ज्ञात होती है, और विनिमय बिल के हस्तांतरण के कार्य में इसके सभी विवरण (संख्या, तिथि, राशि) को इंगित करना आवश्यक है। .

सुधारात्मक वैट रिटर्न

अक्सर ऐसी स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं, जब तिमाही के अंत में, वैट भुगतानकर्ता के खाते में पूर्व भुगतान की महत्वपूर्ण राशि प्राप्त होती है, जिससे कर का भुगतान किया जाना चाहिए। संचलन से बहुत सारा पैसा निकालना और भुगतान किए गए वैट पर कटौती का दावा किए जाने तक तीन महीने तक इंतजार करना आर्थिक रूप से लाभदायक नहीं है।

यदि, प्राप्त अग्रिम भुगतान के आधार पर, निकट भविष्य में शिपमेंट की उम्मीद है, तो अग्रिम भुगतान की राशि को घोषणा में शामिल नहीं करना, बल्कि इसे ध्यान में रखे बिना कर की गणना करना काफी संभव है। जैसे ही माल नई तिमाही में भेजा/बेचा जाता है, लेखा विभाग को एक समायोजन घोषणा तैयार करनी चाहिए और इसे अगली तिमाही की रिपोर्ट के साथ भेजना चाहिए।

दोनों घोषणाएं (अद्यतन और वर्तमान) भेजने से पहले, आपको देर से भुगतान किए गए कर के लिए जुर्माने की राशि की गणना करनी होगी और इसे बजट में स्थानांतरित करना होगा। चूंकि जुर्माने की राशि छोटी होगी, इसलिए करदाता एक महत्वपूर्ण राशि बचाने में सक्षम होगा।

वैट राशि की गणना करते समय क्या नहीं करना चाहिए?

करों की राशि को प्रभावित करने की एक विशेष विधि पर विचार करते समय, सहायक दस्तावेज़ तैयार करने के लिए नियमों का सावधानीपूर्वक पालन करना आवश्यक है। हमें यह याद रखना चाहिए

राजकोषीय अधिकारी सभी कर चोरी योजनाओं को अच्छी तरह से जानते हैं, इसलिए केवल सही कानूनी और लेखांकन दस्तावेज़ ही करदाता को संघीय कर सेवा के दावों से बचा सकते हैं।

वैट कटौती प्राप्त करने या प्राप्त राजस्व की मात्रा को कम आंकने के लिए अर्ध-कानूनी का उपयोग करने की सख्ती से अनुशंसा नहीं की जाती है। ऐसी कार्रवाइयों का आसानी से पता लगाया जा सकता है, और वैट चोरी के लिए सज़ा बचत की राशि से कहीं अधिक हो सकती है।

एल.ए. एलिना, अर्थशास्त्री-लेखाकार

बिक्री के बिना वैट कटौती: घोषित करना या भविष्य में स्थानांतरित करना - कौन सा अधिक सुरक्षित है?

गर्मी के महीने कुछ संगठनों के लिए शांत अवधि होते हैं। कभी-कभी यह पता चलता है कि तिमाही के दौरान कोई वैट कर योग्य आय नहीं है। इस बीच, इनपुट वैट के साथ कुछ मौजूदा खर्च बने रहेंगे: किराया, उपयोगिता बिल. और तिमाही के अंत में यह स्पष्ट नहीं है कि वैट कटौती के साथ क्या किया जाए: घोषणा करें या रोकें?

वैट कटौती कानूनी है, भले ही कोई बिक्री न हुई हो

जब कोई अर्जित कर नहीं है, लेकिन इनपुट वैट है, तब भी आप रिफंड के लिए वैट जमा कर सकते हैं खंड 1 कला. 176 रूसी संघ का टैक्स कोड. हम आपको याद दिला दें कि वापसी योग्य कर की राशि कर आधार से गणना की गई वैट की राशि और घोषित कटौती की राशि के बीच अंतर के रूप में निर्धारित की जाती है।

पर्याप्त कब कावित्त मंत्रालय ने कहा कि यदि गणना की गई वैट की राशि शून्य है, तो वैट रिफंड का कोई अधिकार नहीं है। आख़िरकार, इसमें से घटाने के लिए कुछ भी नहीं है। और वैट कटौती का दावा करने के लिए, आपको उस तिमाही तक इंतजार करना होगा जिसमें कम से कम कुछ बेचा जाता है और वैट आधार की गणना की जाती है , दिनांक 12/08/2010 क्रमांक 03-07-11/479; मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा दिनांक 23 दिसंबर 2009 संख्या 16-15/135777.

हालाँकि, इस वर्ष कर सेवा ने बिल्कुल अलग स्थिति ले ली। कारण सरल है: अधिकांश मध्यस्थता अदालतें इस मुद्दे पर विवादों में करदाताओं का समर्थन करती हैं। वे हठपूर्वक सर्वोच्च पद का पालन करते हैं मध्यस्थता अदालत, जिन्होंने इस तथ्य के बचाव में बात की कि शून्य कर आधार के साथ भी वैट काटा जा सकता है। आख़िरकार, टैक्स कोड में कटौती के लिए ऐसी कोई शर्त नहीं है इनपुट वैट, कराधान की वस्तु (बिक्री सहित) के साथ करदाता की अनिवार्य उपस्थिति के रूप में। उन लेनदेन पर वैट की वास्तविक गणना पर कटौती की कोई निर्भरता नहीं है जिसके लिए संबंधित सामान, कार्य या सेवाएं खरीदी गई थीं और 3 मई 2006 संख्या 14996/05 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प; एफएएस एमओ दिनांक 24 नवंबर 2011 संख्या ए40-16768/11-91-79; एफएएस एनडब्ल्यूओ दिनांक 16 जून 2011 क्रमांक ए56-60826/2010.

जाहिर तौर पर, मुकदमेबाजी करने का फैसला करते हुए, कर सेवा ने उन लोगों के साथ गलती नहीं ढूंढने का आदेश दिया जो वैट वापस करना चाहते हैं यदि अर्जित कर की राशि घोषणा में शामिल नहीं है।

सच है, अलग-अलग निर्णय हैं (और ताजा भी!), जिसमें अदालतें वित्त मंत्रालय की स्थिति को सही मानती हैं और उस तिमाही में वैट की कटौती पर रोक लगाती हैं, जिसमें वैट की गणना नहीं की गई थी। संकल्प 9 एएएस दिनांक 06/01/2012 संख्या 09-एपी -11809/2012-एके. लेकिन ऐसे फैसले दुर्लभ हैं. और अब - जब संघीय कर सेवा से "सुरक्षात्मक" पत्र आता है - तो आप उन पर ध्यान नहीं दे सकते संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 28 फ़रवरी 2012 क्रमांक ईडी-3-3/631@.

"गैर-आय" कटौती का केवल एक नकारात्मक पक्ष है।

वैट रिफंड के लिए आवेदन करते समय डेस्क ऑडिट की विशेषताओं के बारे में लेख पढ़ें "वैट रिफंड के लिए कैमरा ऑडिट: दस्तावेजी अराजकता से कैसे निपटें": 2012, नंबर 12, पी। 8

यह माइनस "नकारात्मक" वैट रिटर्न की संपूर्ण डेस्क जांच है कला। रूसी संघ का 88 टैक्स कोड. संघीय कर सेवा अपने पत्र में सीधे तौर पर इस ओर इशारा करती है संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 28 फ़रवरी 2012 क्रमांक ईडी-3-3/631@.

और रिफंड के लिए वैट की जितनी बड़ी राशि का दावा किया जाएगा, निरीक्षणालय उतनी ही अधिक तत्परता से रिफंड से इनकार करने का कारण ढूंढेगा। डेस्क ऑडिट के लिए, उन्हें न केवल एक खरीद पुस्तक की आवश्यकता होगी, बल्कि सभी चालान, डिलीवरी नोट्स और अनुबंधों की प्रतियों की भी आवश्यकता होगी।

"गैर-आय" कटौती के कई फायदे हैं।

सबसे पहले तो आप हर काम कानून के मुताबिक करें.

दूसरे, आप यह कर सकते हैं:

• <или>वैट या अन्य के आगामी भुगतान के विरुद्ध ऑफसेट संघीय कर, साथ ही आपके मौजूदा ऋण या जुर्माने के कारण;
• <или>बैंक खाते में वापसी. इस प्रकार, आपको बजट से पैसा प्राप्त होगा, जो कंपनी के लिए बहुत उपयोगी हो सकता है। सच है, इंस्पेक्टरेट को वैट को "वास्तविक" धन में केवल तभी वापस करना होगा यदि आपके संगठन के पास संघीय करों, दंड और जुर्माना का भुगतान करने के लिए कोई ऋण नहीं है खंड 4 कला। 176 रूसी संघ का टैक्स कोड.

आप चाहें तो कटौती को टाल सकते हैं

सत्यापन के साथ उपरोक्त कठिनाइयों से बचने के लिए, आप कटौती को उस अवधि में स्थानांतरित कर सकते हैं जब आपके पास बिक्री संचालन हो और , दिनांक 30 जून 2009 क्रमांक 692/09. यानी मौजूदा अवधि के लिए सबमिट करें (जिसमें कोई बिक्री नहीं है, लेकिन इनपुट वैट है) शून्य घोषणा. और इनपुट वैट की कटौती उस तिमाही की घोषणा में दिखाई जानी चाहिए जिसमें वैट-कर योग्य लेनदेन दिखाई देते हैं।

स्थानीय निरीक्षक इस दृष्टिकोण का स्वागत करते हैं। और वित्त मंत्रालय के कई स्पष्टीकरणों को ध्यान में रखते हुए, जिसका हम पहले ही उल्लेख कर चुके हैं (वित्त मंत्रालय घटनाओं के इस विकास पर जोर देता है), ऐसा करना काफी सुरक्षित है।

पाठक की राय

“तिमाही में कोई आय नहीं हुई। कटौतियों को अगले में स्थानांतरित कर दिया गया। डेस्क निरीक्षण के दौरान इंस्पेक्टर ने क्रय पुस्तिका लाने को कहा. मुझे डर था कि मुझ पर जुर्माना लगाया जाएगा क्योंकि मैंने कुछ चालान देर से पंजीकृत किए थे। लेकिन सब कुछ ठीक रहा - कोई शिकायत नहीं हुई।''

स्वेतलाना,
मुख्य लेखाकार, मास्को

लेकिन निम्नलिखित बातों पर ध्यान दें.

"विलंबित" कटौती का अधिकार अवधि में सीमित है।

ऐसी कटौती का दावा करने वाली घोषणा उस तिमाही के अंत से 3 साल बीतने से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए जिसमें वैट कटौती का अधिकार उत्पन्न हुआ था। सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के संकल्प दिनांक 15 जून 2010 संख्या 2217/10, दिनांक 30 जून 2009 संख्या 692/09.

वैट रिटर्न में कटौती खरीद पुस्तक के साथ "कोर-रेस-पोन-डी-रो-वैट" होनी चाहिए।

क्रय पुस्तिका भरने के नियम यह निर्धारित करते हैं कि कटौती का अधिकार उत्पन्न होने पर उस तिमाही में चालान उसमें पंजीकृत होना चाहिए। क्रय बही बनाए रखने के नियमों के खंड 2 को मंजूरी दी गई। सरकारी डिक्री संख्या 1137 दिनांक 26 दिसंबर 2011. वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के अनुसार, कटौती का अधिकार केवल उस तिमाही में उत्पन्न होता है जिसमें वैट के अधीन लेनदेन सामने आए। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 दिसंबर 2011 क्रमांक 03-07-14/124 दिनांक 8 दिसंबर 2010 क्रमांक 03-07-11/479. नतीजतन, आने वाले चालान प्राप्त होने के तुरंत बाद खरीद पुस्तक में प्रतिबिंबित नहीं होने चाहिए, बल्कि वैट के अधीन लेनदेन दिखाई देने के बाद ही दिखाई देने चाहिए।

लेकिन प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 2 में, आपूर्तिकर्ताओं से उनकी प्राप्ति की तारीख के आधार पर चालान पंजीकृत करना बेहतर है लेखांकन जर्नल बनाए रखने के नियमों के खंड 10 को मंजूरी दी गई। सरकारी डिक्री संख्या 1137 दिनांक 26 दिसंबर 2011.

शून्य वैट रिटर्न के बावजूद, खर्चों को आयकर रिटर्न में दर्शाया जाना चाहिए।

इससे आपको परेशान नहीं होना चाहिए. अक्सर जब डेस्क जाँचनिरीक्षक इन घोषणाओं में डेटा के सहसंबंध की जाँच करते हैं। लेकिन यह तथ्य कि "लाभदायक" घोषणा में व्यय हैं, लेकिन वैट घोषणा में कटौती घोषित नहीं की गई है, काफी समझ में आता है।

हालाँकि, कुछ लेखाकार, कटौती के लिए इनपुट वैट जमा करने में देरी करने का निर्णय लेते हुए, "लाभदायक" कर लेखांकन में अपनी लागत को प्रतिबिंबित नहीं करते हैं। उन्होंने उन्हें बाद के लिए भी टाल दिया - कार्यान्वयन की प्रतीक्षा में। इसके अलावा, भले ही ऐसे खर्च अप्रत्यक्ष हों और आयकर आधार की गणना करते समय इसे तुरंत ध्यान में रखा जाना चाहिए खंड 2 कला। 318 रूसी संघ का टैक्स कोड.

आपको ऐसा करने की ज़रूरत नहीं है, खासकर यदि आप खर्चों की पहचान को अगले कैलेंडर वर्ष तक के लिए टालना चाहते हैं। यह स्पष्ट गलती है. आखिरकार, करदाता को कर लेखांकन में अपने अनुरोध पर खर्चों को भविष्य में स्थानांतरित करने का अधिकार नहीं है।

ध्यान

एक कैलेंडर वर्ष के भीतर, खर्चों को एक महीने से दूसरे महीने में स्थानांतरित करने पर जुर्माना नहीं लगता है।

त्रुटियों को सुधारने की वर्तमान प्रक्रिया कर विवरणीऐसे स्थानांतरण की भी अनुमति नहीं देता खंड 1 कला. 54, कला. 272 रूसी संघ का टैक्स कोड. "लाभदायक" कर लेखांकन में, आप मौजूदा अवधि में पिछले वर्षों के भूले हुए खर्चों को ध्यान में रखकर त्रुटियों को ठीक कर सकते हैं। हालाँकि, यह प्रक्रिया लाभहीन अवधियों पर लागू नहीं होती है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/11/2011 क्रमांक 03-03-06/1/476, दिनांक 05/07/2010 क्रमांक 03-02-07/1-225. इसलिए, जब आपकी कोई आय नहीं होती है, तो आप या तो अपने खर्चों को कर लेखांकन में शामिल नहीं करते हैं, या आप उन्हें उस अवधि में रिकॉर्ड करते हैं जिसमें वे खर्च हुए हैं। और यह, बहुत संभावना है, इस तथ्य को जन्म देगा कि आपको निरीक्षणालय को "लाभहीन" घोषणा प्रस्तुत करनी होगी। हम आपको याद दिला दें कि नुकसान को भविष्य में भी झेलना पड़ सकता है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/26/2011 क्रमांक 03-03-06/1/269, दिनांक 05/21/2010 क्रमांक 03-03-06/1/341.

बेशक, "घाटे में चलने वाली" घोषणा की अपनी कमियां हैं। इसमें "लाभहीन" आयोग को एक कॉल, और घाटे के कारणों को समझाने की मांग करने वाले पत्र शामिल हैं। इसके अलावा, कई वर्षों में नुकसान ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के लिए चयन मानदंडों में से एक है संकल्पना की धारा 4 के खंड 2 को मंजूरी दी गई। संघीय कर सेवा के दिनांक 30 मई 2007 के आदेश संख्या एमएम-3-06/333@ द्वारा. संक्षेप में, कर कार्यालय के साथ अनावश्यक संचार का एक और कारण।

लेखांकन के बारे में मत भूलना.

बेशक, आपको खाता 68 (उपखाता "वैट गणना") के डेबिट की पोस्टिंग करने की आवश्यकता है - खाता 19 का क्रेडिट केवल उस तिमाही में जिसमें आप घोषणा में कटौती का दावा करेंगे। लेकिन खर्चों को समय पर लेखांकन में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। उन्हें खाता 97 "आस्थगित व्यय" में छिपाना गलत है।

पता चला कि जब कोई आय नहीं होती तो प्रबंधन और लेखाकार दोनों दुखी होते हैं। आख़िरकार, कोई फर्क नहीं पड़ता कि आप किस तिमाही में कटौती के लिए वैट घोषित करने का निर्णय लेते हैं, ध्यान दें टैक्स कार्यालयगारंटी. हालाँकि, आपको डरने की कोई बात नहीं है: हमने जिन दोनों विकल्पों पर विचार किया है वे वैध हैं।

निर्देश

अपनी कंपनी को वैट से मुक्त करें. यह विधि कानून द्वारा प्रदान की गई है और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 पर आधारित है। यदि लेख में निर्दिष्ट कुछ शर्तें पूरी होती हैं तो किसी उद्यम को करदाता दायित्वों से मुक्त होने का अधिकार है।

संघीय से संपर्क करें कर सेवावैट परमिट प्राप्त करने के लिए, जो 12 महीने के लिए या संबंधित अधिकार खो जाने तक वैध होगा। यह विधिमूल्य वर्धित कर में कमी उन संगठनों के लिए उपयुक्त नहीं है जो अपनी गतिविधियों के दौरान वैट का भुगतान करने वाली कंपनियों के साथ सहयोग करते हैं। तथ्य यह है कि आप ऐसी कंपनियों को कर राशि दर्शाने वाले चालान जारी नहीं कर पाएंगे, और वे खरीदे गए सामान पर वैट का संकेत नहीं दे पाएंगे।

प्राप्त के साथ संचालन करें। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 15, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 149 के अनुसार, ऋण वैट के अधीन लेनदेन नहीं है। इस संबंध में, अग्रिम भुगतान की राशि के लिए खरीदार और विक्रेता के बीच एक समझौता संपन्न होता है। इसके बाद, नोवेशन समझौते के बजाय, आपूर्ति समझौते में स्थानांतरण के माध्यम से खरीदार को ऋण वापस कर दिया जाता है।

उपयोग वाणिज्यिक ऋण. इसका उपयोग अक्सर तब किया जाता है जब कर अवधि के दौरान माल का एक बड़ा बैच या महंगी अचल संपत्ति बेची गई हो। इस मामले में, विक्रेता और खरीदार विलंबित भुगतान प्रदान करके उत्पाद की लागत कम करने पर सहमत होते हैं। ब्याज की राशि छूट की राशि के बराबर है.

थोक में माल का लेन-देन करें। सामान बेचते समय जिसके लिए 18% कर की दर ली जाती है, न्यूनतम मार्कअप स्थापित किया जाता है। इस समय, खरीदार विक्रेता को अधिकतम मार्कअप के साथ 10% कर के अधीन एक अन्य उत्पाद प्रदान करता है। ऐसा लेन-देन करने से कर की राशि पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ेगा।

स्रोत:

• वैट भुगतान कैसे कम करें

निश्चित रूप से, कई लोग मानते हैं कि वैट कम करना असंभव है और इसके अलावा, यह अवैध है, हालांकि, यह राय गलत है। रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों के अनुसार, किसी भी संगठन को कानून द्वारा स्थापित कुछ कटौतियों द्वारा वैट की कुल राशि को कम करने का अधिकार है।

निर्देश

कुल राशि को अतिरिक्त राशि से कम करने के लिए, वैट को स्वीकार करना आवश्यक है। सबसे पहले, आपको यह जानना होगा कि रूसी संघ के कानून के अनुसार, वैट को कम करने वाली कटौती को माल की खरीद (कार्य या) के रूप में मान्यता दी जाती है। सेवाएँ) पुनर्विक्रय के लिए; आंतरिक उपयोग के लिए वस्तुओं (कार्यों या सेवाओं) का अधिग्रहण।

आपको प्राप्त होने वाले चालानों को भरने में आवंटित वैट शामिल होना चाहिए और केवल कला के खंड 5, 5.1 और 6 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169। वहीं, यदि कार्य या सेवाओं के प्रावधान के लिए कोई चालान जारी किया जाता है, तो उसके साथ अवश्य होना चाहिए विशेष अधिनियमऐसी सेवाओं या कार्य के निष्पादन पर. और उस स्थिति में जब माल की खरीद के मद्देनजर चालान स्वीकार किया जाता है, तो उसके साथ एक डिलीवरी नोट होना चाहिए।

व्यवहार में ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब खरीदी गई वस्तुओं या सेवाओं के लिए कुछ निश्चित राशि का भुगतान अग्रिम रूप से किया जाता है। ऐसे मामलों में, अग्रिम प्राप्त करते समय वैट लगाना आवश्यक है, और उसके बाद ही धनराशि को बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है। कार्य, सामान या सेवाओं की बिक्री पर अर्जित वैट, जब अग्रिम भुगतान किया जाता है, में कटौती की जा सकती है। ऐसी कटौती के लिए, जैसा कि कानून द्वारा स्थापित है, किसी भुगतान की आवश्यकता नहीं है।

आपको यह जानना आवश्यक है कि कुछ सेवाओं, कार्यों या वस्तुओं के लिए अग्रिम हस्तांतरित करते समय, लेखाकार को प्रविष्टियाँ D68 (मूल्य वर्धित कर के लिए गणना) और K76 (प्राप्त अग्रिमों पर वैट की गणना) करने की आवश्यकता होती है। और आपूर्तिकर्ता एक निश्चित राशि के भीतर बाध्य है कैलेंडर दिन(5 दिन) एक चालान जारी करें और अग्रिम भुगतान प्राप्त होने के बाद वैट की गणना करें।

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स्रोत:

• वैट टैक्स कैसे कम करें

मूल्य वर्धित कर एक अप्रत्यक्ष कर है जो लगभग सभी प्रकार की वस्तुओं पर लगाया जाता है और यह उद्यमी और अंतिम उपभोक्ता के लिए एक भारी बोझ है। ऐसी कई कानूनी और सिद्ध योजनाएं हैं जो आपको वैट कम करने और कर दबाव कम करने की अनुमति देती हैं। वहीं, इन तरीकों को न सिर्फ जानना जरूरी है, बल्कि इनका सही तरीके से इस्तेमाल भी कर पाना जरूरी है, नहीं तो आप इसकी चपेट में आ सकते हैं। बारीकी से ध्यान देंकर निरीक्षक.

निर्देश

अग्रिम राशि लेने के बजाय ऋण लें। अग्रिम राशि प्राप्त होने पर, खरीदार इस राशि पर वैट का भुगतान करने के लिए बाध्य है, जिसे विक्रेता को बाद में भुगतान करना होगा। साथ ही, वह भुगतान पूरा होने तक अपूर्ण भुगतान राशि से कर काटने के अवसर से वंचित रहता है। अंतिम निपटानन केवल पैसे में, बल्कि वस्तुओं या सेवाओं में भी। इस संबंध में, वैट से बचने के लिए अग्रिम राशि के लिए ऋण समझौता करना आसान होगा। उधार ली गई धनराशि के पुनर्भुगतान की तारीख माल की अंतिम डिलीवरी की तारीख के करीब होनी चाहिए।

इस मामले में, खरीद और बिक्री समझौते में यह नोट करना आवश्यक है कि सामान अग्रिम भुगतान प्राप्त किए बिना आपूर्ति किया जाता है। वैट कम करने का यह तरीका बहुत जोखिम भरा है, क्योंकि अक्सर ऋण जारी करने के संचालन पर ध्यान दिया जाता है कर प्राधिकरणजो इस योजना को टैक्स से बचने का जरिया मानते हैं. इस संबंध में, इसे आर्थिक रूप से उचित ठहराया जाना चाहिए।

अग्रिम राशि के बजाय लिखित बयाना समझौते का उपयोग करें। के अनुसार दीवानी संहितारूसी संघ, जहां जमा को दायित्वों को सुरक्षित करने के साधन के रूप में वर्णित किया गया है और इसे अग्रिम भुगतान के रूप में स्वीकार नहीं किया जा सकता है, ऐसे लेनदेन पर वैट नहीं लगाया जाता है। साथ ही, जमा प्राप्त करना आयकर आधार में शामिल नहीं है।

बिक्री अनुबंध में उत्पाद के स्वामित्व के हस्तांतरण का एक और कारण स्थापित करें। रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार, स्वामित्व अधिकार माल के हस्तांतरण के समय उत्पन्न होते हैं, जब तक कि अनुबंध या कानून में अन्यथा निर्दिष्ट न किया गया हो। यदि आप स्वामित्व हस्तांतरित करने के लिए एक अलग प्रक्रिया निर्दिष्ट करते हैं, तो आप बजट में वैट का भुगतान करने में स्थगन प्राप्त कर सकते हैं, क्योंकि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, कर केवल माल की बिक्री और स्वामित्व अधिकारों के हस्तांतरण पर लगाया जा सकता है।

खरीद और बिक्री समझौते को कमीशन समझौते या एजेंसी समझौते से बदलें। वैट कम करने का यह तरीका उन कंपनियों के लिए उपयुक्त है जो सामान दोबारा बेचते हैं, जबकि प्रतिपक्ष को इसका उपयोग करने वाला संगठन होना चाहिए विशेष विधाकर लगाना।

मूल्य वर्धित कर की गणना उद्यम द्वारा रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 के अनुसार की जाती है। संगठन बजट में उस राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य है जिसकी गणना ध्यान में रखकर की जाती है कर की दर, रिपोर्टिंग अवधि के लिए कंपनी की आय, व्यय और कटौतियाँ स्वीकार की गईं। इन कारकों को ध्यान में रखते हुए, कर आधार को कम करके, कम दरें लागू करके या कर कटौती की मात्रा बढ़ाकर वैट की राशि को कम किया जा सकता है।