सिविल अनुबंध बीमा प्रीमियम. यदि आप बिना कार्यपुस्तिका के रोजगार अनुबंध के तहत काम करते हैं तो क्या आपको कर देना होगा?

सिविल अनुबंध के तहत कौन से कर और बीमा प्रीमियम देय हैं?

सिविल अनुबंधों के तहत भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर

एक अनुबंध के तहत पारिश्रमिक एक व्यक्ति की आय है जो वह संगठन से प्राप्त करता है, इसलिए, पैराग्राफ के आधार पर। 6 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 208, ऐसी आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

यदि हम किसी ऐसे व्यक्ति के संबंध में कर के बारे में बात कर रहे हैं जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है, तो व्यक्ति को पारिश्रमिक का भुगतान करने वाले संगठन (कर एजेंट) को भुगतान किए गए पारिश्रमिक की मात्रा पर व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और हस्तांतरण करना होगा। इस आवश्यकता का अनुपालन करने में विफलता के लिए कर विधानउत्तरदायित्व प्रदान किया गया है।

यदि कोई संगठन किसी व्यक्तिगत उद्यमी के साथ सहयोग करता है, तो उसे पारिश्रमिक राशि से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोकना चाहिए। इस मामले में, संगठन को कर एजेंट के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

यदि व्यक्तिगत उद्यमी सामान्य कराधान प्रणाली पर है, तो कला के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 227, वह स्वतंत्र रूप से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है।

विशेष कर व्यवस्थाओं (यूएसएन, यूटीआईआई) के तहत व्यक्तिगत उद्यमी प्राप्त आय के संबंध में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करते हैं उद्यमशीलता गतिविधि. कला के अनुच्छेद 3 से। 346.11 और कला के अनुच्छेद 4। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.26 से यह पता चलता है कि इन विशेष व्यवस्थाओं के अनुसार भुगतान किए गए कर व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर की जगह लेते हैं।

अनुबंध में यह दर्शाया जाना चाहिए कि ठेकेदार एक व्यक्तिगत उद्यमी है, अर्थात, समझौते की प्रस्तावना में व्यक्तिगत उद्यमी के प्रमाणपत्र का विवरण इंगित करें और प्रमाणपत्र की एक प्रति अनुबंध के साथ संलग्न करें। तब निरीक्षकों के पास यह प्रश्न नहीं होगा कि कर क्यों नहीं रोका गया, और पारिश्रमिक की राशि प्रतिपक्ष को पूर्ण रूप से हस्तांतरित कर दी गई।

कर कटौती

चौ. गणना के नियमों को नियंत्रित करने वाले टैक्स कोड के 23 और व्यक्तिगत आयकर भुगतान, करदाताओं को कुछ प्राप्त करने का अवसर प्रदान करता है कर कटौती.

- व्यावसायिक कर कटौती

सिविल अनुबंधों के तहत कार्य करने (सेवाएँ प्रदान करने) से आय प्राप्त करने वाले ठेकेदार कानूनी प्रकृति, कला में प्रदान की गई व्यावसायिक कर कटौती का लाभ उठाने का अधिकार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 221, दस्तावेजी खर्चों की राशि में। अर्थात्, एक व्यक्ति जिसके साथ एक संगठन एक नागरिक कानून समझौते के तहत सहयोग करता है, एक नागरिक कानून समझौते के तहत किए गए अपने खर्चों की पुष्टि करके कर कटौती प्राप्त कर सकता है। यह उन विकल्पों में से एक है कि आप एक यात्रा की व्यवस्था कैसे कर सकते हैं जो एक नागरिक अनुबंध के तहत एक दायित्व की पूर्ति के हिस्से के रूप में आवश्यक है (एक रोजगार अनुबंध के विपरीत, एक नागरिक अनुबंध में इस शब्द का उपयोग नहीं किया जाता है कि ठेकेदार को एक पर भेजा जा सकता है) उसकी यात्रा आदि के लिए भुगतान के साथ व्यापार यात्रा)।

चूँकि Ch में सभी कटौतियाँ प्रदान की गई हैं। टैक्स कोड के 23 करदाता के अनुरोध पर प्रदान किए जाते हैं, फिर पेशेवर कर कटौती के अधिकार का प्रयोग करने के लिए, ठेकेदार को कर एजेंट को खर्चों की पुष्टि करने वाले उचित आवेदन और दस्तावेज प्रदान करने होंगे।

- मानक कर कटौती

संगठन को नागरिक अनुबंध के तहत काम करने वाले (ठेकेदार) को कला में प्रदान की गई मानक कर कटौती प्रदान करने का अधिकार है। टैक्स कोड के 218, यदि उसकी आय 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है (अनुच्छेद 210 के खंड 3 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 1)।

कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 218, मानक कर कटौती कर एजेंटों में से एक द्वारा करदाता को प्रदान की जाती है जो आय के भुगतान का स्रोत हैं, करदाता की पसंद पर उसके लिखित आवेदन और ऐसे कर के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर। कटौती. संक्षेप में, करदाता की पसंद इस मामले मेंऐसी कर कटौती के लिए उनके आवेदन को औपचारिक रूप दिया जाएगा।

- संपत्ति कर कटौती

आवास की खरीद के संबंध में संपत्ति कर कटौती केवल नियोक्ताओं द्वारा प्रदान की जा सकती है। इसे या तो कर अवधि के अंत में या कर अवधि के दौरान नियोक्ता के माध्यम से प्राप्त किया जा सकता है।

नागरिक कानून अनुबंध के हिस्से के रूप में, ग्राहक को ठेकेदार को ऐसी कटौती प्रदान करने का अधिकार नहीं है, भले ही वह एक कर एजेंट हो (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 220 के खंड 8)।

निधियों में बीमा योगदान

चोटों के लिए योगदान

पैराग्राफ से इस प्रकार है. 4 पैराग्राफ 1 कला। 5 और, संगठन को सिविल अनुबंध के तहत ठेकेदार के पारिश्रमिक से इन योगदानों का भुगतान तभी करना होगा जब यह अनुबंध में स्पष्ट रूप से प्रदान किया गया हो।

आयकर व्यय के भाग के रूप में लेखांकन

किसी व्यक्ति की स्थिति के आधार पर, खर्चों को विभिन्न मानकों के आधार पर और अध्याय में दिए गए कुछ प्रकार के खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाएगा। 25 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कलाकार (ठेकेदार) एक नागरिक है जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है और संगठन के कर्मचारियों में नहीं है।

इस मामले में, कर कोड में कला में ऐसे खर्च शामिल हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 255 ("श्रम व्यय")। ये खर्च संगठन की श्रम लागत के रूप में योग्य हैं और कला के खंड 21 के आधार पर ध्यान में रखे जाते हैं। 255 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कलाकार (ठेकेदार) एक व्यक्तिगत उद्यमी है जो संगठन के कर्मचारियों में नहीं है।

द्वारा भुगतान नागरिक अनुबंधव्यक्तिगत उद्यमियों की स्थिति वाले व्यक्तियों के पक्ष में, जिनके साथ कंपनी का संबंध नहीं है श्रमिक संबंधी, उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में परिलक्षित होते हैं। आधार - पृ. 41 खंड 1 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कलाकार (ठेकेदार) एक पूर्णकालिक कर्मचारी है।

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने अपने स्पष्टीकरण में (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 21 सितंबर 2012 संख्या 03-03-06/1/495, दिनांक 19 अगस्त 2008 संख्या 03-03-06/ 2/107, दिनांक 27 मार्च 2008 संख्या 03-03-06/ 3/7) पैराग्राफ के आधार पर इन लागतों को उत्पादन और बिक्री से जुड़ी अन्य लागतों के रूप में ध्यान में रखने का प्रस्ताव करता है। 49 खंड 1 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड।

नागरिक कानून अनुबंधों के तहत खर्चों को खर्चों को पहचानने के लिए सामान्य मानदंडों का पालन करना चाहिए, जो कला के खंड 1 में निहित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। उन्हें प्रलेखित किया जाना चाहिए, आर्थिक रूप से उचित ठहराया जाना चाहिए और लाभ कमाने के उद्देश्य से होना चाहिए। में अन्यथानियंत्रण गतिविधियों के दौरान कर प्राधिकरणइन लागतों को दूर करने का प्रयास करेंगे.

आइए मान लें कि आपने किसी व्यक्ति के साथ जीपीसी समझौता किया है। क्या मुझे भुगतानों पर कर और अंशदान का भुगतान करने की आवश्यकता है? कुछ तो चाहिए ही।

आइए करों से शुरुआत करें। जीपीसी समझौता एक नागरिक कानून प्रकृति का अनुबंध है, यह नागरिक भी है कानूनी अनुबंध, या जीपीए। यदि किसी संगठन (या व्यक्तिगत उद्यमी) ने किसी ऐसे व्यक्ति के साथ काम के प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान) के लिए जीपीए में प्रवेश किया है जो उद्यमी नहीं है, तो उसे इस समझौते के तहत ठेकेदार को भुगतान किए गए पारिश्रमिक से गणना करनी होगी, व्यक्तिगत आयकर रोकें और भुगतान करें (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, 2, 6 कला 226, वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 मई 2014 संख्या 03-04-06/24982)।

और भले ही जीपीए कहता है कि किसी व्यक्ति को अपने पारिश्रमिक की राशि पर स्वतंत्र रूप से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा, व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान करने की जिम्मेदारी अभी भी दूसरे पक्ष - एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी की होगी, क्योंकि यह वह है जो इस मामले में कर एजेंट है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03/09/2016 संख्या 03-04-05/12891)।

कौन से बीमा प्रीमियम एक सिविल अनुबंध के अधीन हैं, या इसके तहत भुगतान? हम नीचे सिविल अनुबंधों पर बीमा प्रीमियम लगाने पर चर्चा करेंगे।

जीपीसी समझौते: क्या वे 2018/2019 में बीमा प्रीमियम के अधीन हैं?

कई जीपीसी समझौतों के तहत भुगतान से, अनिवार्य चिकित्सा बीमा और अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए बीमा प्रीमियम अर्जित किया जाना चाहिए सामान्य प्रक्रिया(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 420 का खंड 1)। ये सेवाओं के प्रावधान (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 779), कार्य के प्रदर्शन, अनुबंध (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 702), लेखक के आदेश (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1288) के लिए समझौते हैं। रूसी संघ), आदि। तदनुसार, बीमा प्रीमियम 2018/2019 की गणना में, जीपीसी समझौतों को शामिल करना आवश्यक है।

उसी समय, एक नागरिक अनुबंध के तहत भुगतान से बीमा प्रीमियम, जिसका विषय स्वामित्व का हस्तांतरण या अन्य है वास्तविक अधिकारसंपत्ति के लिए, उपयोग के लिए संपत्ति के हस्तांतरण पर शुल्क नहीं लिया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 420 के खंड 4)। हम खरीद-बिक्री, पट्टे, ऋण आदि के अनुबंधों के बारे में बात कर रहे हैं। यानी, उदाहरण के लिए, यदि कोई कर्मचारी किसी संगठन को ऋण प्रदान करता है, तो कर्मचारी को भुगतान की गई ब्याज की राशि पर कोई बीमा प्रीमियम नहीं लेना होगा।

सिविल अनुबंध: वीएनआईएम और "चोटों के लिए" योगदान

किसी भी जीपीसी समझौते के तहत भुगतान किया गया पारिश्रमिक अस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व (वीएनआईएम) (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 3, अनुच्छेद 422) के संबंध में अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए योगदान के अधीन नहीं है। और सिविल अनुबंधों से "चोटों के लिए" योगदान सामान्य नियमश्रेय नहीं दिया जाता. अपवाद तब होता है जब "दुर्घटना" बीमा के लिए योगदान की गणना सीधे GPA द्वारा प्रदान की जाती है (

यदि किसी कंपनी ने किसी कर्मचारी के साथ जीपीसी समझौता किया है, तो उसे 2017 में ही कर और योगदान का भुगतान करना होगा। व्यक्तिगत आयकर कैसे रोकें और किस योगदान की गणना करें, लेख पढ़ें।

जीपीसी समझौते के तहत काम करें: करों का भुगतान कौन करता है

यदि जीपीसी समझौते के तहत निष्पादक एक व्यक्ति है, के लिए भुगतानउसकी आय मानी जाती है और व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं (रूसी संघ के कर संहिता के उपधारा 6, खंड 1, अनुच्छेद 208)। हम आपको याद दिला दें कि हम उन व्यक्तियों के बारे में बात कर रहे हैं जो उद्यमियों के रूप में पंजीकृत नहीं हैं। इसलिए, ठेकेदार के संबंध में, आपको एक कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226)। इसलिए, पारिश्रमिक स्थानांतरित करते समय, आप व्यक्तिगत आयकर को रोकने और इसे बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य हैं।

उपरोक्त के आधार पर, जीपीसी समझौते के तहत भुगतानव्यक्तिगत आयकर को ध्यान में रखते हुए सेट करें।

कृपया ध्यान दें: आपको व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की ज़िम्मेदारी स्वयं ठेकेदार पर स्थानांतरित करने का अधिकार नहीं है। इसके अलावा आप अकाउंट पर टैक्स भी नहीं चुका सकते स्वयं का धन. यह सीधे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 9 में प्रदान किया गया है।

महत्वपूर्ण!
किसी व्यक्ति के साथ नागरिक अनुबंध के तहत 2017 में कर और योगदानसिर्फ कंपनी ही भुगतान करती है. इस मामले में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की जिम्मेदारी किसी व्यक्ति पर डालना गैरकानूनी है।

6-एनडीएफएल में जीपीए के तहत पारिश्रमिक कैसे प्रतिबिंबित करें

कैसे बचाएं नागरिक कानून समझौते के तहत कर और योगदान

एक सिविल अनुबंध के तहत व्यक्तिगत आयकर की गणना पारिश्रमिक की पूरी राशि से नहीं, बल्कि मानक और पेशेवर कटौती को घटाकर की जा सकती है। जीपीसी समझौते के बीमा प्रीमियम के अधीन हैंयह इस बात पर निर्भर करता है कि कलाकार का दुर्घटनाओं के विरुद्ध बीमा है या नहीं।

मानक और पेशेवर व्यक्तिगत आयकर कटौती कर योग्य आधार को कम कर देती है

ठेकेदार को व्यक्तिगत आयकर के लिए पेशेवर और मानक कटौती प्राप्त करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के खंड 3)। पेशेवर कटौती में अनुबंध में निर्दिष्ट उसके दायित्वों की पूर्ति से जुड़े ठेकेदार के सभी खर्च शामिल हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 221 के खंड 2)। कृपया ध्यान दें कि ठेकेदार को इन लागतों का दस्तावेजीकरण करना होगा।

आप अपने ठेकेदार को उसके आवेदन के आधार पर पेशेवर कटौती प्रदान कर सकते हैं। उसे इसे किसी भी रूप में लिखने दें और खर्चों की पुष्टि करने वाले संबंधित दस्तावेज संलग्न करें। ऐसे दस्तावेज़ चालान, नकदी रजिस्टर रसीदें, हो सकते हैं। बिक्री रसीदें, यात्रा टिकट, होटल बिल आदि की प्रतियां। मुख्य बात यह है कि वे पुष्टि करते हैं कि ठेकेदार की लागत विशेष रूप से आपके साथ अनुबंध के तहत काम के प्रदर्शन से संबंधित है।

उदाहरण 1:

कंपनी यूटीआईआई लागू करती है। 4 सितंबर, 2017 को ए.आई. के साथ एक जीपीसी समझौता संपन्न हुआ। मिखाइलोव। अनुबंध का विषय रूसी में अनुवाद कार्य है तकनीकी दस्तावेजग्राहक के उपकरण के लिए. काम की लागत 5600 रूबल है।

11 सितंबर 2017 को काम पूरा हो गया. पार्टियों के बीच कार्य की स्वीकृति और हस्तांतरण का एक अधिनियम तैयार किया गया था। ए.आई. मिखाइलोव ने 1,050 रूबल की राशि में पेशेवर कर कटौती के लिए एक आवेदन लिखा। उन्होंने अपना पैसा विशेष साहित्य खरीदने पर खर्च किया, जिसका उपयोग उन्होंने अनुवाद के लिए किया। ए.आई. के खर्चों के समर्थन में मिखाइलोव ने संगठन को किताबों की दुकान से नकद रजिस्टर रसीद प्रस्तुत की।

हम अनुबंध में दिए गए पारिश्रमिक पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करेंगे। व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार 4,550 रूबल है। (5600 रूबल -1050 रूबल)। व्यक्तिगत आयकर राशि 592 रूबल है। (रगड़ 4,550 × 13%)। कंपनी इस रकम को बजट में ट्रांसफर करेगी. इस प्रकार, ए.आई. अनुबंध के तहत काम करने के लिए मिखाइलोव को 5,008 रूबल मिलेंगे। (5600-592)।

एक ठेकेदार मानक कर कटौती का दावा कर सकता है यदि उसके बच्चे हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 218 के उपखंड 4, खंड 1)। इसे प्राप्त करने के लिए, ठेकेदार आपको यह भी प्रदान करता है:

• कथन;
• कटौती के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़।

हम आपको याद दिला दें कि एक ठेकेदार तब तक बाल कर कटौती प्राप्त कर सकता है जब तक उसकी आय 350,000 रूबल तक नहीं पहुंच जाती। लेकिन आपका ठेकेदार एक तीसरा पक्ष है। और आपके पास वर्ष की शुरुआत से उसकी आय का सटीक डेटा नहीं है। इस मामले में मानक कटौती कैसे प्रदान करें? इस प्रश्न का उत्तर रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 04/07/2011 के एक पत्र संख्या 03-04-06/10-81 में दिया गया था। इस प्रकार, अधिकारियों का मानना ​​है कि मानक कटौती केवल उन्हीं महीनों के लिए प्रदान की जानी चाहिए जिनमें निर्माण अनुबंध वैध थे।

ध्यान!
अगर आप पंजीकरण करवाना

कृपया ध्यान दें कि आपके अनुबंध समझौते कई महीनों तक चल सकते हैं। इसके अलावा, अनुबंध की शर्तों के तहत, पारिश्रमिक का भुगतान एकमुश्त किया जाता है (उदाहरण के लिए, वैधता अवधि के अंत में)। इस मामले में, अनुबंध के प्रत्येक महीने के लिए मानक कटौती प्रदान की जाती है, जिसमें वे महीने भी शामिल हैं जिनमें पारिश्रमिक का भुगतान नहीं किया गया था।

उदाहरण 2:

आइए उदाहरण 1 से डेटा का उपयोग करें और मान लें कि ए.आई. मिखाइलोव का एक बच्चा (12 वर्ष) है। मानक कटौती प्राप्त करने के लिए, ठेकेदार ने एक आवेदन लिखा जिसमें दर्शाया गया कि वह अन्य संगठनों के लिए काम नहीं करता है। उन्होंने बयान में यह भी कहा कि 2017 की शुरुआत से उनकी कुल आय 350,000 रूबल से अधिक नहीं थी। ठेकेदार ने व्यावसायिक कटौती के लिए आवेदन नहीं किया।

हम बजट में देय व्यक्तिगत आयकर की गणना करेंगे। व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार 4,200 रूबल है। (5600 रूबल - 1400 रूबल)। व्यक्तिगत आयकर राशि 546 रूबल है। (रगड़ 4,200 × 13%)। कंपनी इस राशि को कर एजेंट के रूप में बजट में स्थानांतरित करेगी। इस प्रकार, ए.आई. अनुबंध के तहत काम करने के लिए मिखाइलोव को 5,054 रूबल मिलेंगे। (5600 – 546)।”

सामाजिक 2017 में जीपीसी समझौते के तहत योगदानआवश्यक नहीं, चोटों के लिए किसी योगदान की आवश्यकता नहीं

जीपीसी समझौते के तहत भुगतान बीमा प्रीमियम के अधीन अलग-अलग होते हैं रोजगार अनुबंध.

सिविल अनुबंध 2017 से योगदानदुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए, आपको अर्जित करना होगा और तदनुसार रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष के बजट में स्थानांतरित करना होगा यदि यह अनुबंध में प्रदान किया गया हो। और यदि समझौते में ऐसी कोई शर्त नहीं है, तो आप पर योगदान देने का दायित्व नहीं है (पैराग्राफ 4, पैराग्राफ 1, आर्टिकल 5 और पैराग्राफ 1, आर्टिकल 20.1 संघीय विधानदिनांक 24 जुलाई 1998 संख्या 125-एफजेड)।

2017 में जीपीसी समझौतों के तहत सामाजिक बीमा योगदान बिल्कुल भी अर्जित नहीं किया गया है (उपखंड 2, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 422)।

पर और अधिक पढ़ें नागरिक कानून अनुबंधों के तहत योगदान की गणनाहम आपको अगले भाग में बताएंगे.

जीपीसी समझौतों के तहत कौन सा बीमा प्रीमियम लिया जाता है?

बीमा प्रीमियमसिविल अनुबंध में प्रदान किए गए पारिश्रमिक के लिए अर्जित किया जाना चाहिए, जिसका विषय है:

• कार्य का प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान);
• लेखक के आदेश का निष्पादन, कॉपीराइट का हस्तांतरण, कार्यों का उपयोग करने का अधिकार देना

यह प्रक्रिया अनुच्छेद 420 के अनुच्छेद 1 से अनुसरण करती है टैक्स कोडआरएफ.

हर कोई ऐसा ही है जीपीसी समझौते 2017 में बीमा प्रीमियम के अधीन हैं:

• पेंशन बीमा के लिए;
• स्वास्थ्य बीमा के लिए.

जीपीसी के लिए, बीमा प्रीमियम का प्रतिशत रोजगार अनुबंध में दिए गए पारिश्रमिक के समान है: पेंशन बीमा के लिए 22 प्रतिशत, चिकित्सा बीमा के लिए 5.1 प्रतिशत।

(के बारे में सामाजिक योगदानऔर "चोटों के लिए" योगदान के बारे में हमने पिछले अनुभाग में बात की थी)।

ठेकेदार के पारिश्रमिक के दिन ही अंशदान का भुगतान करें। यह तिथि निम्नलिखित तिथियों में से सबसे प्रारंभिक तिथि होगी:

• ठेकेदार को अग्रिम पारिश्रमिक के भुगतान की तारीख;
• निष्पादित कार्य (प्रदान की गई सेवाएँ) के प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने की तिथि।

ध्यान!
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जीपीसी समझौते के तहत योगदानअतिरिक्त टैरिफ के अनुसार

अनिवार्य पेंशन की गणना 2017 में जीपीसी के लिए योगदानअतिरिक्त दरें दो महत्वपूर्ण शर्तों पर निर्भर करती हैं:

• क्या आय अंशदान कराधान के अधीन है;
• व्यक्ति किस प्रकार का कार्य करता है?

अतिरिक्त टैरिफ के लिए योगदान की गणना 28 दिसंबर 2013 के संघीय कानून संख्या 400-एफजेड "बीमा पेंशन पर" (इसके बाद) के अनुच्छेद 30 के भाग 1 के पैराग्राफ 1-18 में सूचीबद्ध कार्य में नियोजित व्यक्तियों की आय पर की जानी चाहिए। कानून संख्या 400-एफजेड के रूप में जाना जाता है)। खतरनाक नौकरियों, उद्योगों, व्यवसायों, पदों और विशिष्टताओं की सूची रूसी संघ की सरकार (भाग 2, कानून संख्या 400-एफजेड के अनुच्छेद 30) द्वारा अनुमोदित की जाती है।

क्या वे कर योग्य हैं? जीपीसी बीमा प्रीमियम के लिए भुगतानअतिरिक्त टैरिफ के लिए, आइए उदाहरण के तौर पर दो स्थितियों को देखें।

ठेकेदार कंपनी के लिए काम नहीं करता

आइए मान लें कि ठेकेदार और ग्राहक के बीच कोई श्रमिक संबंध नहीं है। केवल एक बार कार्य करने के लिए एक नागरिक अनुबंध है। अंतिम परिणाम ग्राहक के लिए महत्वपूर्ण है. वह यह मूल्यांकन नहीं करता कि कलाकार इसे किन परिस्थितियों में हासिल करेगा, क्या वह साधनों का उपयोग करेगा व्यक्तिगत सुरक्षा. ग्राहक के साथ अनुबंध में एक बयान हो सकता है कि ठेकेदार काम करने के लिए उपठेकेदारों को शामिल कर सकता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 706 के खंड 1)। इस मामले में, ग्राहक पर शुल्क लगाने का दायित्व नहीं है 2017 में जीपीसी के लिए बीमा प्रीमियमअतिरिक्त दर पर.

उदाहरण 3:

12 मई को, पीजेएससी आर्गन ने आई.आई. के साथ एक अनुबंध समझौता किया। सुदृढीकरण की दुकान में उपयोग के लिए एक विशेष धातु झंझरी के निर्माण पर काम करने के लिए स्विस्टुनोव। अनुबंध कार्य की विशिष्टताओं या उस स्थान का उल्लेख नहीं करता जहां इसे निष्पादित किया जाएगा। ठेकेदार ने एक चित्र बनाया और ग्राहक के साथ उस पर सहमति व्यक्त की। काम के लिए पारिश्रमिक - 23,000 रूबल। अनुबंध के अनुसार, ठेकेदार को काम में तीसरे पक्ष को शामिल करने का अधिकार है। सुदृढीकरण दुकान में सभी कार्यस्थलों पर काम करने की स्थिति को हानिकारक माना गया।

अनुबंध समझौतों को पूरा करने के उद्देश्य से ठेकेदार की गतिविधियों को कानून संख्या 400-एफजेड के अनुच्छेद 30 के भाग 1 के पैराग्राफ 1-18 में सूचीबद्ध कार्य के रूप में वर्गीकृत करना असंभव है। इसलिए, ठेकेदार के पारिश्रमिक को अतिरिक्त पेंशन योगदान के अधीन होने की आवश्यकता नहीं है। लेकिन इस भुगतान के लिए कंपनी को निम्न राशि का बीमा प्रीमियम लेना होगा:

• 5060 रगड़। (RUB 23,000 × 22%) - अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए;
• 1173 रगड़। (RUB 23,000 × 5.1%) - अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए।

जीपीसी के लिए बीमा प्रीमियमअस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व के संबंध में शुल्क नहीं लिया जाता है।

निष्पादक - संगठन का कर्मचारी

एक कर्मचारी एक ही परिसर में और समान शर्तों के तहत रोजगार और नागरिक कानून अनुबंध के तहत काम कर सकता है। यदि मुख्य कार्य की कार्य स्थितियों को हानिकारक माना जाता है तो क्या पेंशन अंशदान की गणना अतिरिक्त दरों पर की जानी चाहिए?

व्यक्तियों के लिए GPA योगदान-कर्मचारियों को वेतन देना होगा. चूंकि कर्मचारी का मुख्य कार्य कानून संख्या 400-एफजेड के अनुच्छेद 30 के भाग 1 के पैराग्राफ 1-18 में सूचीबद्ध कार्य में नियोजित के रूप में सूचीबद्ध है। यह दृष्टिकोण रूसी श्रम मंत्रालय की स्थिति के अनुरूप है।

उदाहरण 4:

आर्गन पीजेएससी में, काम का मुख्य स्थान स्टील और प्रबलित कंक्रीट संरचनाओं के इंस्टॉलर के रूप में है (सूची संख्या 2 -2290000a-14612 से स्थिति कोड)। यह पेशा कानून संख्या 400-एफजेड के अनुच्छेद 30 के भाग 1 के अनुच्छेद 1-18 में सूचीबद्ध कार्य को संदर्भित करता है। विशेष मूल्यांकन के परिणामों के आधार पर कार्यस्थलकर्मचारी को हानिकारक माना जाता है (उपवर्ग 3.2)। कर्मचारी का वेतन - 42,000 रूबल। प्रति महीने।

कंपनी प्रशासन ने 2017 की गर्मियों में फिटिंग शॉप में हीटिंग सिस्टम की मरम्मत करने का निर्णय लिया। मरम्मत के दौरान वेल्डिंग कार्य की जरूरत पड़ी. Z.P. उन्हें पूरा करने के लिए सहमत हुए। मिटकेविच। उसके पास आवश्यक कौशल हैं. 12 मई, 2017 को कंपनी ने Z.P. के साथ एक अनुबंध किया। हीटिंग सिस्टम की इलेक्ट्रिक वेल्डिंग पर काम के लिए मिटकेविच अनुबंध। काम के लिए पारिश्रमिक - 23,000 रूबल।

सुदृढीकरण दुकान में सभी कार्यस्थलों पर काम करने की स्थिति को हानिकारक माना जाता है, लेकिन अनुबंध के तहत काम के लिए कोई विशेष मूल्यांकन नहीं किया जाता है। पेंशन बीमा के प्रयोजनों के लिए, उन्हें हानिकारक या खतरनाक के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है। हालाँकि, कर्मचारी का मुख्य कार्य व्यस्त था हानिकारक कार्य. उनके पक्ष में भुगतान (अनुबंध के तहत वेतन और पारिश्रमिक) 4% की अतिरिक्त दर पर पेंशन फंड में बीमा योगदान के अधीन हैं (कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 58.3 के भाग 2.1)। कर योग्य भुगतान की कुल राशि 65,000 रूबल थी। (42,000 + 23,000). कंपनी को यह रकम वसूलनी होगी पेंशन योगदान 2600 रूबल की राशि में 4% की दर से अतिरिक्त टैरिफ पर। (रगड़ 65,000 × 4%)।

क्या मुझे अग्रिम भुगतान करना चाहिए? 2017 में नागरिक कानून समझौता कर और योगदान

यदि अनुबंध अनुबंध अग्रिम जारी करने का प्रावधान करता है, तो इस राशि से बीमा प्रीमियम की गणना करें और व्यक्तिगत आयकर रोक लें। हालांकि व्यक्तिगत आयकर के मामले में एक अपवाद है.

जीपीए के अनुसार अग्रिम भुगतान से व्यक्तिगत आयकर

ऐसे मामलों में जहां ठेकेदार एक पूर्णकालिक कर्मचारी है और जब कोई तीसरा पक्ष होता है, तो व्यक्तिगत आयकर अलग तरीके से रोका जाता है।

ठेकेदार कंपनी का कर्मचारी नहीं है।ठेकेदार को अग्रिम हस्तांतरित करते समय सीधे व्यक्तिगत आयकर रोकें। दरअसल, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 4 में आय के प्रकार पर कोई प्रतिबंध स्थापित नहीं किया गया है जिससे कर रोका जाना चाहिए। इसका संकेत रूसी वित्त मंत्रालय ने 26 मई 2014 के पत्र क्रमांक 03-04-06/24982 में भी दिया था। इसके अलावा, फाइनेंसरों ने देखा है कि नागरिक कानून समझौते के तहत भुगतान की गई अग्रिम राशि उस अवधि की आय में शामिल होती है जिसमें उन्हें भुगतान किया गया था, भले ही उस कर अवधि की परवाह किए बिना जिसमें काम किया जाएगा (प्रदान की गई सेवाएं)।

ठेकेदार एक रोजगार अनुबंध के तहत आपके लिए काम करता है. एडवांस ट्रांसफर करते समय आपको व्यक्तिगत आयकर रोकना नहीं पड़ता है। यह इस तथ्य के कारण है कि वेतन का भुगतान करते समय, आय उस महीने के आखिरी दिन उत्पन्न होती है जिसके लिए इसे अर्जित किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2)। इसलिए, आपको महीने के आखिरी दिन टैक्स रोकना होगा।

यदि किसी कारण से आप पारिश्रमिक जारी करते समय व्यक्तिगत आयकर नहीं रोक सकते हैं, तो ठेकेदार को इसके बारे में सूचित करें टैक्स कार्यालयइसके पंजीकरण के स्थान पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5)। आपके पास उस कैलेंडर वर्ष की समाप्ति के बाद ऐसा करने के लिए एक महीना है जिसमें आपने जीपीसी समझौते में प्रवेश किया था। कर अधिकारियों को फॉर्म 2-एनडीएफएल का उपयोग करके व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में सूचित किया जाना चाहिए।

2017 में जीपीए के लिए बीमा प्रीमियमयदि कलाकार को अग्रिम राशि मिलती है

सिविल अनुबंध, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान) है, ग्राहक और ठेकेदार के बीच किसी भी प्रकार के समझौते के लिए प्रदान कर सकता है: चरण-दर-चरण, अग्रिम भुगतान के साथ, काम पूरा होने पर ( अनुबंधों की वैधता की अवधि), आदि (कला। 421 का खंड 4 दीवानी संहिताआरएफ)। हालाँकि, रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 34 में काम (सेवाओं) के लिए भुगतान के तरीकों, उनके पूरा होने के समय (प्रस्तुति) और बीमा प्रीमियम के लिए गणना आधार में भुगतान शामिल करने की तारीख के बीच कोई संबंध नहीं है। .

इस प्रकार, न तो काम के आगामी प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान) के लिए अग्रिम, न ही चरण-दर-चरण भुगतान अन्य भुगतानों और पारिश्रमिक से अलग नहीं हैं, जिसके लिए संगठन बीमा प्रीमियम वसूलने के लिए बाध्य है (कर संहिता के अनुच्छेद 420) रूसी संघ)। जारी किए गए अग्रिमों की रकम (चरणबद्ध भुगतान) को उस महीने के अंतिम दिन बीमा प्रीमियम के गणना आधार में शामिल करें जिसमें ये रकम अर्जित की गई थी।

यदि भविष्य में, किसी कारण से, ठेकेदार अग्रिम भुगतान वापस कर देता है, तो संगठन को बीमा प्रीमियम का अधिक भुगतान करना होगा, जिसे भविष्य के भुगतानों से ऑफसेट किया जा सकता है या वर्तमान (व्यक्तिगत) खाते में वापस किया जा सकता है।

जीपीसी समझौते के तहत भुगतान के लिए लेखांकन

लेखांकन में एक सिविल अनुबंध के तहत लागतों को दर्शाने के लिए पोस्टिंग नीचे दी गई तालिका में दिखाई गई है।

तारों	ऑपरेशन की सामग्री	प्राथमिक दस्तावेज़
डीटी 26 (44) केटी 60 (76)	ठेकेदार को अर्जित पारिश्रमिक	अनुबंध, पूर्ण कार्य का स्वीकृति प्रमाण पत्र
डीटी 26 (44) केटी 69	पारिश्रमिक की राशि के लिए बीमा प्रीमियम की गणना की गई है	लेखांकन प्रमाणपत्र-गणना
डीटी 60 (76) केटी 68	पारिश्रमिक से व्यक्तिगत आयकर रोका गया	कर कार्ड
डीटी 60 (76) केटी 50	ठेकेदार को पारिश्रमिक राशि का भुगतान कर दिया गया	व्यय नकद आदेश
डीटी 68 केटी 51	पारिश्रमिक से व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित किया जाता है	बैंक खाता विवरण

जब एक नागरिक कानून अनुबंध संपन्न होता है, तो सभी पेंशन और बीमा योगदान का भुगतान किया जाता है वर्तमान प्रणालीकर लगाना। 2019 में नियोक्ता अपनी लागत को थोड़ा कम करने में सक्षम होगा।

जीपीसी समझौता और रोजगार अनुबंध अलग-अलग हैं।

1. एक रोजगार अनुबंध में, पार्टियों, उनके अधिकारों और दायित्वों को वर्तमान के अनुसार निर्धारित किया जाता है श्रम संहिता. इसके अनुसार, विभिन्न भुगतान और उपार्जन किए जाते हैं।
2. नागरिक कानून अनुबंध का समापन करते समय, पक्ष कर्मचारी और ठेकेदार बन जाते हैं, इसलिए कानूनी संबंधों का निर्माण नागरिक संहिता पर आधारित होता है।
3. विषय संविदात्मक संबंधकार्यपुस्तिका के तहत कार्य करते समय - के ढांचे के भीतर कार्य का दीर्घकालिक प्रदर्शन स्टाफिंग टेबल. जीपीसी समझौते के मामले में, अस्थायी कार्य या एक सेवा का प्रावधान।

इसलिए, करों और योगदान का भुगतान करना कुछ अलग है।

व्यक्तिगत आयकर

सिविल कानून अनुबंध के तहत पारिश्रमिक आय है व्यक्ति, जो उसे कंपनी से मिलता है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 208 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 6 के अनुसार, इस प्रकार की आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

यदि मानव कार्यकर्ता नहीं है व्यक्तिगत उद्यमी, तो जो संगठन प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए पारिश्रमिक का भुगतान करता है, उसे कर की गणना और भुगतान करना होगा। यदि ऐसा दायित्व पूरा नहीं होता है, तो कंपनी वर्तमान टैक्स कोड के अनुसार उत्तरदायी है।

यदि कोई व्यक्ति व्यक्तिगत उद्यमी है, तो कंपनी को व्यक्तिगत आयकर नहीं रोकना पड़ता है।

इस मामले में कंपनी कार्रवाई नहीं करती. सामान्य कराधान प्रणाली के तहत, एक व्यक्तिगत उद्यमी टैक्स कोड के अनुच्छेद 227 के आधार पर स्वतंत्र रूप से कर का भुगतान करने का वचन देता है।

सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध इंगित करता है कि कार्य एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा किया जाएगा। यह विवरण बताने लायक भी है कानूनी इकाई, तो कर प्राधिकरण के पास अंशदान के भुगतान के संबंध में कोई प्रश्न नहीं होगा।

कटौती

सरकारी खजाने को उचित भुगतान करने पर सभी करदाता कटौती प्राप्त करने के हकदार हैं। जो कर्मचारी एनपीएच समझौते के तहत पंजीकृत हैं और जो सेवाओं के प्रावधान के लिए भुगतान प्राप्त करते हैं, उन्हें पेशेवर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है, जैसा कि टैक्स कोड के अनुच्छेद 221 में प्रदान किया गया है। राशि प्रलेखित व्यय पर निर्भर करेगी.

दूसरे शब्दों में, व्यक्ति को अनुबंध के तहत किए गए खर्चों की पुष्टि करनी होगी। उदाहरण के लिए, इसका उपयोग अक्सर उन नागरिकों द्वारा किया जाता है जो व्यावसायिक यात्रा पर जाते हैं। आख़िरकार, जीपीसी समझौते में यात्रा के लिए भुगतान के साथ व्यावसायिक यात्रा पर एक दिशा निर्धारित करना असंभव है।

सभी कटौतियाँ करदाता के कर निरीक्षणालय को लिखित अनुरोध पर प्रदान की जाती हैं। आवेदन के साथ सहायक दस्तावेज संलग्न करना भी आवश्यक है।

जीपीसी समझौते के तहत काम प्रदान करने वाली कंपनी कर्मचारी को मानक कर कटौती जारी कर सकती है, जो टैक्स कोड के अनुच्छेद 218 में निर्धारित हैं। शर्त - आय पर की दर से कर लगाया जाना चाहिए 13% .

करदाता स्वतंत्र रूप से कर एजेंटों में से किसी एक को आवेदन जमा करता है। अधिकतर यह नियोक्ता होता है।

नियोक्ता को भी अपने कर्मचारी को प्रदान करने का अधिकार है। यह कर अवधि के अंत में या उसके दौरान अचल संपत्ति की खरीद के संबंध में प्रदान किया जाता है। यदि कोई कर्मचारी जीपीसी समझौते के तहत सेवाएं प्रदान करता है, तो नियोक्ता को उसे ऐसी कटौती प्रदान करने का अधिकार नहीं है।

बीमा प्रीमियम

जीपीसी समझौतों के तहत अर्जित सभी भुगतान मान्यता प्राप्त हैं बीमा प्रीमियम के अधीन. इस मामले में, रोजगार अनुबंध से कई अंतर हैं। उदाहरण के लिए, सामाजिक बीमा कोष में योगदान पर शुल्क नहीं लिया जाएगा।

चोट लगने की घटनाएं

नियोक्ता चोटों के लिए राशि का भुगतान करने का वचन तभी देता है जब यह अनुबंध में निर्दिष्ट हो।

आयकर

आयकर के लिए लेखांकन मानदंडों और व्यय के प्रकार के साथ-साथ व्यक्ति की स्थिति पर निर्भर करता है। ऐसे नियम टैक्स कोड के अध्याय 25 में प्रदान किए गए हैं।

कलाकार या ठेकेदार एक ऐसा व्यक्ति है जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है और कंपनी के मुख्य स्टाफ का हिस्सा नहीं है। इस मामले में, व्यय शामिल है. यह व्यय लेनदेन श्रम लागत के रूप में योग्य है।

अन्य

1. ठेकेदार एक व्यक्तिगत उद्यमी है जो कंपनी के मुख्य स्टाफ का हिस्सा नहीं है। व्यय बिक्री से संबंधित अन्य खर्चों में परिलक्षित होता है।
2. कलाकार एक पूर्णकालिक कर्मचारी है. व्ययों को अन्य उत्पादन-संबंधी व्ययों के रूप में शामिल किया जाता है।

भरने के नियम

अनुबंध के साथ जीपीसी पंजीकरणपर जानकारी । प्रतिबिंबित होना इस दस्तावेज़आय के लिए आपको निम्नलिखित विवरण की आवश्यकता होगी:

1. प्रदर्शन किए गए कार्य का मूल्य खंड 1 का पृष्ठ 020 है।
2. व्यक्तिगत आय पर परिकलित और रोका गया कर - पृष्ठ 040 और 070।
3. धारा 2 प्रत्येक भुगतान तिथि के लिए ब्लॉक पीपी 100-140 से शुरू होती है।

इस रिपोर्ट को सही ढंग से भरने के लिए, आपको कुछ बातें जानने की जरूरत है: कर आवश्यकताएँ:

1. जीपीसी समझौते के तहत सभी भुगतान फॉर्म 6-एनडीएफएल (साथ ही रूस के वित्त मंत्रालय के 26 मई 2014 के पत्र) में घोषणा में प्रतिबिंब के अधीन हैं;
2. रिपोर्टिंग के खंड 1 में जानकारी संचयन के आधार पर दी गई है, लेकिन खंड 2 में - अंतिम रिपोर्टिंग तिमाही के लिए दी गई है।
3. किसी व्यक्ति द्वारा आय प्राप्त करने का समय - स्थानांतरण की तिथि नकदकार्ड के लिए या कैश डेस्क पर नकद प्राप्त करें।
4. व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा प्रदर्शन किए गए कार्य के भुगतान के बाद की नहीं है।

उदाहरण. कंपनी ने एक व्यक्ति से काम कराने का अनुबंध किया। 15 अगस्त 2016 को, ठेकेदार को 5,000 रूबल की अग्रिम राशि प्राप्त हुई। कार्य पूरा होने का समय: 2016 की तीसरी तिमाही। अंतिम भुगतान 29 अगस्त 2016 को हुआ - 22,000 रूबल।

अनुबंध इस तरह दिखता है:

समझौता किसी व्यक्ति के साथ संपन्न किया जा सकता है। अक्सर ऐसे दस्तावेज़ को कार्य अनुबंध समझ लिया जाता है, क्योंकि दोनों दस्तावेज़ डिज़ाइन में समान होते हैं। कार्य अनुबंध GPC समझौते के प्रकारों में से एक है।

साथ ही, दस्तावेज़ को व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ निष्कर्ष निकालने का अधिकार है जो देश के निवासी नहीं हैं।

फॉर्म 6-एनडीएफएल में परिलक्षित होने के लिए:

1. किसी व्यक्तिगत उद्यमी को भुगतान की गई धनराशि जमा किए गए फॉर्म में प्रतिबिंबित नहीं होगी। वह टैक्स स्वयं भरता है।
2. एक अनिवासी की अनुबंध आय 30% की दर के अधीन है।

इससे यह निष्कर्ष निकलता है कि किसी व्यक्ति की स्थिति सीधे भुगतान को प्रभावित करती है।

अक्सर, रोजगार अनुबंधों के अलावा (और कभी-कभी इसके बजाय), कंपनियां (व्यक्तियों द्वारा सेवाएं प्रदान करने या काम करने के लिए) का उपयोग करती हैं नागरिक अनुबंध भुगतान प्रावधानसेवा(रूसी संघ के नागरिक संहिता का अध्याय 39) या अनुबंध(रूसी संघ के नागरिक संहिता का अध्याय 37)। बेशक, उनके उपयोग के उद्देश्य अलग-अलग हैं: कुछ लोग बस काम पर रखना नहीं चाहते हैं अतिरिक्त कर्मचारी, जिनके लिए संबंधित दायित्वों (छुट्टियां, बीमार छुट्टी) को वहन करना आवश्यक होगा, और कुछ के लिए यह वास्तव में आवश्यक है एकमुश्त सेवाव्यक्तिगत। लेकिन किसी भी मामले में, निष्कर्ष के उद्देश्य के बावजूद, व्यक्ति को धनराशि का भुगतान किया जाता है। लेख ऐसे भुगतानों के कराधान के मुख्य मुद्दों और समस्याग्रस्त मुद्दों पर चर्चा करता है।

आयकर

में सामान्य मामला, कला के अनुच्छेद 21 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 255, एक ऐसे व्यक्ति के साथ संपन्न नागरिक अनुबंध के तहत सेवाओं (कार्य) के लिए भुगतान जो एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है, करदाता द्वारा ध्यान में रखा जा सकता है श्रम लागत के रूप में.
इसके अलावा, जैसा कि रूसी वित्त मंत्रालय नोट करता है, वे संगठन के पूर्णकालिक कर्मचारी के साथ संपन्न कार्य (सेवाएं प्रदान करने) के प्रदर्शन के लिए नागरिक अनुबंधों के तहत कर योग्य लाभ और भुगतान को कम करते हैं। हम कहते हैं ट्रैवल एजेंसीएक वेबसाइट बनाने के लिए अपने कर्मचारी, प्रबंधक आई.आई.आई. के साथ एक नागरिक समझौता किया।
पैराग्राफ के आधार पर उत्पन्न होने वाले खर्चों को ध्यान में रखा जाता है। 49 खंड 1 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड। मुख्य बात यह है कि ऐसे समझौतों के तहत भुगतान आर्थिक रूप से उचित है, अर्थात। कला के अनुच्छेद 1 की शर्तें। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252 (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/19/2008 एन 03-03-06/2/107, दिनांक 03/27/2008 एन 03-03-06/3/ 7, दिनांक 08/22/2007 एन 03-03-06/4/115)। उसी समय, नागरिक कानून अनुबंध करता है पूर्णकालिक कर्मचारीउन कार्यों (सेवाओं) को करने (प्रदान करने) के लिए बाध्य नहीं किया जाना चाहिए जो उनके द्वारा रोजगार अनुबंधों के ढांचे के भीतर किए जाते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 29 मार्च, 2007 एन 03-04-06-02/46, दिनांक 29 जनवरी 2007 एन 03-03-06 /4/7, दिनांक 26 जनवरी 2007 एन 03-04-06-02/11, दिनांक 19 जनवरी 2007 एन 03-04-06-02/3, संघीय कर रूस की सेवा दिनांक 20 अक्टूबर 2006 एन 02-1-08/222@ ).
दूसरे शब्दों में, कर्मचारी रयबाकोवा आई.आई. के साथ। ग्राहकों को आकर्षित करने के लिए सिविल अनुबंध समाप्त करना असंभव है, क्योंकि मुख्य रोजगार अनुबंध के तहत यह उसकी प्रत्यक्ष जिम्मेदारी है।
न्यायिक अभ्यास एक समान दृष्टिकोण का पालन करता है (मामले संख्या A55-869/08 में वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 5 दिसंबर, 2008 के संकल्प, दिनांक 29 जुलाई, 2008 को मामले संख्या A55-15619/2006 ( रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्धारण दिनांक 26 नवंबर, 2008 संख्या वीएएस-15297/08, इस मामले को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया गया था), दिनांक 06/07/2008 केस नंबर A55-14265/2007, दिनांक 03/18/2008, केस नंबर A55-11216/07, FAS उत्तरी काकेशस जिला दिनांक 01/30/2009, केस नंबर A32 -10162/2008-58/190, FAS सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट दिनांक 30 अक्टूबर 2008, केस संख्या A35-4506/07-C15)।
वित्तीय विभाग नोट करता है कि लाभ कर उद्देश्यों के लिए, ठेकेदार के साथ एक नागरिक अनुबंध के तहत भुगतान को ध्यान में रखना भी संभव है - ग्राहक संगठन के निदेशक मंडल का सदस्य, यदि ये भुगतान उसके प्रदर्शन से संबंधित नहीं हैं ग्राहक के निदेशक मंडल के सदस्य के कार्य (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03/05/2010 एन 03-03-06/1/116)।
और, निश्चित रूप से, आयकर के बारे में बोलते हुए, अर्थात् नागरिक अनुबंधों के तहत भुगतान के लिए खर्चों के लेखांकन के बारे में, मैं आपको याद दिलाना चाहूंगा कि ऐसी स्थितियों में यह भुगतान करने लायक है बारीकी से ध्यान देंपंजीकरण उक्त समझौते: अनुबंध में यथासंभव विस्तार से वर्णन करें और ठेकेदार द्वारा किए गए कार्य (प्रदान की गई सेवाएं) का कार्य करें, ताकि यदि खर्चों के लिए लेखांकन की वैधता के संबंध में कर अधिकारियों के साथ कोई विवाद उत्पन्न हो, तो अदालत में एक अच्छा साक्ष्य आधार हो ( मामले संख्या A55- 11216/07 में वोल्गा क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 18 मार्च, 2008)।
किसी विशेष कार्य के लिए पारिश्रमिक के अलावा, एक नागरिक अनुबंध यह प्रदान कर सकता है कि ग्राहक ठेकेदार को कार्य करने (सेवाएं प्रदान करने) की लागत (उदाहरण के लिए, व्यापार यात्रा व्यय) के लिए अलग से प्रतिपूर्ति करता है।
ऐसे में संगठन को दिक्कत का सामना करना पड़ सकता है. आखिरकार, रूसी वित्त मंत्रालय इस बात पर जोर देता है कि आयकर की गणना करते समय मुआवजे की राशि को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है (रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 दिसंबर, 2006 एन 03-03-04/1/844)।
इसके अलावा, कर अधिकारियों ने पहले भी इसी तरह का दृष्टिकोण रखा था (मास्को के लिए रूस के कर प्रशासन विभाग का पत्र दिनांक 27 सितंबर, 2004 संख्या 28-11/62835)। लेकिन तथ्य यह है कि, जैसा कि फाइनेंसरों का कहना है, कला के प्रावधानों के अनुसार। कला। 166 - 168 रूसी संघ का श्रम संहिता और कला। 255 रूसी संघ का टैक्स कोड रूसी संगठनकेवल उन पूर्णकालिक कर्मचारियों को यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति करने का अधिकार है जिनके साथ रोजगार अनुबंध या सामूहिक समझौते संपन्न हुए हैं।
ऐसी स्थिति से बचने के लिए, हम अनुशंसा करते हैं कि नागरिक अनुबंधों में यह इंगित न करें कि ग्राहक ठेकेदार को मुआवजा देगा यात्रा व्यय. इस मामले में, आपको बस यह लिखना चाहिए कि ग्राहक उस स्थान के लिए उड़ान टिकट के लिए (यदि आवश्यक हो) भुगतान करता है, जहां सेवा की जाती है, उस स्थान पर होटल आवास आदि के लिए भुगतान करता है। इस मामले में, कंपनी के पास अपने खर्चों का "बचाव" करने का मौका है, जिसकी प्रतिपूर्ति अब नहीं की जाएगी। इसके अलावा, 17 दिसंबर, 2009 एन 03-03-06/1/815 के पत्र में, रूस का वित्त मंत्रालय इस निष्कर्ष पर पहुंचा कि अन्य पार्टियों से आने वाले तीसरे पक्ष के कलाकारों (विशेष रूप से, वकीलों) को टिकटों की लागत का भुगतान किया जाता है। संगठनों को सलाह देने के लिए शहरों को ग्राहक के मुनाफे के कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जा सकता है। ऐसा करने के लिए आपको बस अनुपालन करने की आवश्यकता है सामान्य सिद्धांतोंकला में निर्धारित खर्चों के लिए लेखांकन। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252।
सिविल अनुबंध में खर्चों के लिए मुआवजे की राशि का अग्रिम प्रावधान करना और उसे बनाना सबसे अच्छा है अभिन्न अंगअनुबंध मूल्य (ठेकेदार की आय)। ऐसी परिस्थितियों में, मुआवजे की राशि को उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में लाभ कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जा सकता है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली

यदि ट्रैवल कंपनी आवेदन नहीं करती है सामान्य प्रणालीकराधान (ऊपर चर्चा की गई), लेकिन एक सरलीकृत कराधान प्रणाली पर है, तो स्थिति कुछ हद तक बदल जाती है। लेकिन मुद्दा यह है कि कला में. रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.16 सीधे तौर पर इस प्रकार के खर्च को इंगित नहीं करता है, जैसे कि नागरिक अनुबंधों के तहत भुगतान।
पैराग्राफ के अनुसार. 6 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16, सरलीकृत कर प्रणाली के प्रयोजनों के लिए खर्च में कॉर्पोरेट आयकर, कला की गणना के लिए निर्धारित तरीके से श्रम लागत शामिल है। रूसी संघ के कर संहिता के 255 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के खंड 2)।
कला के खंड 21 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 255, व्यक्तिगत उद्यमियों, साथ ही नागरिक अनुबंधों के आधार पर संगठन के पूर्णकालिक कर्मचारियों द्वारा संगठन के पक्ष में की गई सेवाओं (कार्य) के भुगतान की लागत श्रम में शामिल नहीं है लागत.
इसके आधार पर, हम इस निष्कर्ष पर पहुंच सकते हैं कि पैराग्राफ के अनुसार, ऐसे खर्चों को एक करदाता द्वारा ध्यान में नहीं रखा जा सकता है जो सरलीकृत कर प्रणाली पर है। 6 खंड 1 कला। श्रम लागत के रूप में रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16।
श्रम लागत में केवल उन कर्मचारियों को भुगतान शामिल है जो नागरिक अनुबंधों (कार्य अनुबंधों सहित) के तहत काम करने के लिए संगठन के कर्मचारियों में नहीं हैं, व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ संपन्न ऐसे अनुबंधों के तहत मजदूरी के अपवाद के साथ (कर संहिता के अनुच्छेद 255 के खंड 21) रूसी संघ)।
इस प्रकार, नागरिक अनुबंधों के तहत व्यक्तियों द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली पर संगठन के लिए किए गए कार्य (सेवाएं) ("स्टाफ कर्मचारियों" और व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ अनुबंध के अपवाद के साथ), पैराग्राफ के अनुसार श्रम लागत के रूप में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर आधार को कम करें। 6 खंड 1 कला। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड(मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 14 सितंबर, 2006 एन 18-12/3/081449@)।
हालाँकि, पैराग्राफ के अलावा। 6 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16 कोड में आप अन्य मानदंड पा सकते हैं जिसके अनुसार व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा "सरलीकृत" करदाता को प्रदान की गई सेवाओं (कार्य करने) के भुगतान की लागत को अभी भी ध्यान में रखा जा सकता है।
तो, पैराग्राफ के अनुसार. 5 पी. 1 कला. रूसी संघ के कर संहिता के 346.16, कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, व्यय की राशि से कम आय के रूप में कराधान की वस्तु के साथ एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने वाला करदाता, प्राप्त आय को राशि से कम कर देता है माल की लागत.
कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16, पैराग्राफ में निर्दिष्ट व्यय। रूसी संघ के कर संहिता के निर्दिष्ट लेख के 5 खंड 1, कॉर्पोरेट आयकर, कला की गणना के लिए निर्धारित तरीके से अपनाए जाते हैं। 254 रूसी संघ का टैक्स कोड।
कला के खंड 1 का उपखंड 6। रूसी संघ के टैक्स कोड का 254 यह स्थापित करता है कि भौतिक व्यय, विशेष रूप से, कार्यों और सेवाओं की खरीद के लिए करदाता के खर्च शामिल हैं उत्पादन प्रकृति कातीसरे पक्ष के संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा, साथ ही इन कार्यों के प्रदर्शन के लिए (सेवाओं का प्रावधान) संरचनात्मक विभाजनकरदाता.
इस प्रकार, गणना करते समय एक व्यक्तिगत उद्यमी के साथ संपन्न नागरिक अनुबंध के तहत सेवाओं के भुगतान की लागत को ध्यान में रखा जाता है कर आधारसामग्री व्यय के हिस्से के रूप में सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय भुगतान किए गए कर के लिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 जनवरी, 2010 एन 03-11-11/03)।
इसके अलावा, अन्य आधारों पर नागरिक कानून अनुबंधों के आधार पर एक व्यक्तिगत उद्यमी या किसी संगठन के पूर्णकालिक कर्मचारियों द्वारा "सरलीकृत" करदाता को प्रदान की गई सेवाओं (कार्य करने) के लिए भुगतान की लागत को ध्यान में रखना संभव है। . तो, पैराग्राफ के अनुसार. 3 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16, कर (एसटीएस) की गणना करते समय, पैराग्राफ के अनुसार, अचल संपत्तियों की मरम्मत के खर्च को ध्यान में रखा जाता है। 4 - संपत्ति किराए पर लेने के लिए, पैराग्राफ के अनुसार। 15 - लेखांकन, लेखापरीक्षा आदि के लिए कानूनी सेवाओंवगैरह।

व्यक्तिगत आयकर

एक सामान्य नियम के रूप में, पैराग्राफ के अनुसार। 6 खंड 1 कला। कला के 208 और पैराग्राफ 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 210 नागरिक अनुबंधों के तहत भुगतान व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं.
हालाँकि, इससे सामान्य नियमअपवाद हैं. इसलिए, यदि कोई नागरिक अनुबंध संपन्न होता है तो पारिश्रमिक राशि से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका जाता है:
- एक व्यक्तिगत उद्यमी के साथ। आख़िरकार, पैराग्राफ के आधार पर। 1 खंड 1 और खंड 2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 227, व्यक्तियों की यह श्रेणी स्वतंत्र रूप से व्यावसायिक गतिविधियों से आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करती है। ग्राहक को केवल निष्पादक (ठेकेदार) से एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में कर पंजीकरण का प्रमाण पत्र प्रदान करने और इस दस्तावेज़ की एक प्रति लेखा विभाग में रखने के लिए कहना चाहिए;
- जिस ठेकेदार ने काम किया (सेवाएँ प्रदान की) उसे एक सिविल अनुबंध के तहत पारिश्रमिक प्राप्त हुआ विदेशऔर कर अवधि के अंत में रूसी संघ के कर निवासी का दर्जा बरकरार नहीं रखा। पैराग्राफ के आधार पर. 9 खंड 3 कला. कला के 208 और अनुच्छेद 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 209, इन व्यक्तियों को भुगतान व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय नहीं है। रूस का वित्तीय विभाग इस स्थिति से पूरी तरह सहमत है (पत्र दिनांक 08/11/2009 एन 03-04-06-01/206)।
सिविल अनुबंधों के तहत भुगतान से व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के लिए, कर को उसके वास्तविक भुगतान पर पारिश्रमिक की राशि से सीधे रोक दिया जाता है (अनुच्छेद 223 के खंड 1 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4 और पत्र) मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 14.12.2009 एन 20-14/3/131685)।
पारिश्रमिक का भुगतान करते समय संगठन को कर हस्तांतरित करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6):
- नकद में - बैंक से धन की वास्तविक प्राप्ति के दिन;
- गैर-नकद रूप में - जिस दिन कलाकार के बैंक खाते में पैसा स्थानांतरित किया जाता है।
हालाँकि, पारिश्रमिक के सामान्य हस्तांतरण के अलावा, एक सिविल अनुबंध यह प्रावधान कर सकता है कि ठेकेदार को अग्रिम भुगतान या जमा राशि का भुगतान किया जाता है।
न तो वित्तीय और न ही कर अधिकारियों ने कभी भी अग्रिम भुगतान के बारे में बात की है। लेकिन मामले संख्या A03-14059/2008 में पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के 16 अक्टूबर 2009 के संकल्प में, न्यायाधीश इस निष्कर्ष पर पहुंचे कि, कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 208, प्रदर्शन किए गए कार्य (प्रदान की गई सेवा) के लिए पारिश्रमिक व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय से संबंधित है। इस मामले में, आय कार्य पूरा होने (सेवा प्रदान की जाने) के बाद ही उत्पन्न होती है। कर एजेंट को इस पारिश्रमिक के भुगतान (स्थानांतरण, जारी) के समय किसी व्यक्ति के पारिश्रमिक से कर रोकना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)। नतीजतन, सिविल अनुबंध के तहत काम करने वाले किसी व्यक्ति को अग्रिम जारी करते समय, कर एजेंट के रूप में संगठन को आय के वास्तविक हस्तांतरण के समय व्यक्तिगत आयकर रोकना होगा।
विपरीत भी मौजूद है प्रलय(मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 23 दिसंबर 2009 एन केए-ए40/13467-09 मामले में एन ए40-66058/09-140-443, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्धारण दिनांक 14 अप्रैल , 2010 एन वीएएस-3976/10 इस मामले को सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने से आरएफ ने इनकार कर दिया)। हालाँकि, अंतिम अनसुलझे मुद्दे के कारण, लेखक अनुशंसा करता है कि नागरिक अनुबंधों के तहत अग्रिम भुगतान से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाए।
इसके अलावा, 16 जून 2009 एन 1660/09 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के संकल्प में, जिसमें एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा आय की मान्यता की तारीख के मुद्दे पर चर्चा की गई थी, उच्च न्यायालयआय के कर आधार में व्यक्तिगत उद्यमियों को शामिल करने को उचित माना गया। नागरिक कानून अनुबंधों के तहत, माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के क्षण की परवाह किए बिना पारिश्रमिक (अग्रिम सहित) की प्राप्ति के समय।
यदि किसी कारण से संगठन कर नहीं रोक सकता (उदाहरण के लिए, यदि पारिश्रमिक का भुगतान गैर-मौद्रिक रूप में किया जाता है), तो उसे कर कार्यालय और ठेकेदार को स्वयं सूचित करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5) ).
इसके अलावा, वर्ष के अंत में, संगठन को नागरिक अनुबंधों के तहत आय और व्यक्तिगत आयकर राशि के बारे में कर कार्यालय को जानकारी जमा करनी होगी। इसके लिए स्वीकृत फॉर्म एन 2-एनडीएफएल का उपयोग करें। रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 17 नवंबर, 2010 एन ММВ-7-3/611@ के आदेश से।
सिविल अनुबंधों के तहत भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर का आकलन करने की उपर्युक्त प्रक्रिया पूरी तरह से पारिश्रमिक से संबंधित है, लेकिन कंपनियों को ऐसा क्या करना चाहिए कि पारिश्रमिक के अलावा, किसी भी लागत के लिए ठेकेदार को मुआवजा दिया जाए?
फाइनेंसरों के अनुसार, कलाकार की यात्रा, आवास और मनोरंजन खर्च सीधे उसकी आय से संबंधित होते हैं। इसलिए, संगठन द्वारा इन राशियों की प्रतिपूर्ति कलाकार के हित में की जाती है। इसलिए, उन पर व्यक्तिगत आयकर लगाया जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08/12/2009 एन 03-04-06-01/207 और दिनांक 09/22/2009 एन 03-04-06-01 /245, दिनांक 06/24/2009 एन 03-04- 06-01/145, दिनांक 06/02/2009 एन 03-04-06-02/40, दिनांक 11/19/2008 एन 03-04-06- 01/344, दिनांक 04/21/2008 एन 03-04-06-01/96)। इसी तरह की राय मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा द्वारा 20 अप्रैल 2007 के पत्र संख्या 21-11/037533@ में व्यक्त की गई है। मध्यस्थता अदालतेंपहले वे मुख्य रूप से फाइनेंसरों का भी समर्थन करते थे (मामले एन ए65-610/2007-एसए2-22 और एफएएस ईस्ट साइबेरियन डिस्ट्रिक्ट दिनांक 30 नवंबर 2006 एन ए33-6892/06-एफ02-6252 के मामले में 28 अक्टूबर 2008 के एफएएस वोल्गा जिले के संकल्प) /06- सी1).
पत्र दिनांक 03/05/2011 एन 03-04-05/8-121 में, रूसी वित्त मंत्रालय ने बताया कि नागरिक अनुबंधों के तहत ठेकेदार के खर्चों की प्रतिपूर्ति की राशि क्षतिपूर्ति नहीं है और व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। साथ ही, करदाता वास्तव में किए गए और दस्तावेजी खर्चों की राशि में पेशेवर कटौती द्वारा कार्य के प्रदर्शन (सेवाओं के प्रावधान) से अपनी आय को कम कर सकते हैं।
हालाँकि, में हाल ही मेंमध्यस्थ इस स्थिति को रूसी संघ के कर संहिता (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का दिनांक 26 मार्च, 2009 एन वीएएस-3334/09 का निर्धारण और 16 दिसंबर के एफएएस सुदूर पूर्वी जिले का संकल्प) का अनुपालन नहीं करने वाला मानते हैं। , 2008 एन एफ03-5362/2008 और मामले एन ए56-10568/2005 में एफएएस नॉर्थवेस्टर्न डिस्ट्रिक्ट दिनांक 6 मार्च 2007)। उनकी राय में, मुआवजे के भुगतान में ठेकेदार द्वारा आर्थिक लाभ की प्राप्ति शामिल नहीं है, बल्कि इसका उद्देश्य अनुबंध के निष्पादन से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति करना है। इसलिए, ऐसी रकम व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होनी चाहिए।
और वास्तव में, पी.पी. 2 पी. 2 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 211 में करदाता द्वारा प्राप्त आय का प्रावधान है प्रकार में, उसके हित में प्रदान की गई सेवाएँ शामिल करें निःशुल्कया आंशिक भुगतान के साथ.
इस प्रकार, यदि किसी व्यक्ति को सेवाओं के लिए भुगतान शामिल है। होटल में आवास और यात्रा उस संगठन के हित में की जाती है जिसने उसे आमंत्रित किया था (जिसने उसके साथ एक नागरिक अनुबंध में प्रवेश किया है), तो ऐसी सेवाओं के लिए भुगतान से कराधान के अधीन वस्तु के रूप में आय का निर्माण नहीं होता है। इसके अलावा, काम के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान के लिए नागरिक अनुबंधों का समापन करते समय, कराधान का उद्देश्य संबंधित पारिश्रमिक (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6, खंड 1, अनुच्छेद 208) होता है।
उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, काम के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौते के तहत ठेकेदार (कलाकार) की लागत के मुआवजे की राशि व्यक्तिगत आयकर पर कराधान की वस्तु में शामिल नहीं है। मैं हाल ही में इसी तरह के निष्कर्ष पर पहुंचा हूं कर सेवापत्र दिनांक 25 मार्च 2011 एन केई-3-3/926 में।

सिविल अनुबंधों के तहत कलाकारों के लिए कर कटौती

व्यक्तिगत आयकर दाताओं को मानक कर कटौती प्राप्त होती है कर एजेंटों में से एक से. और यदि हम नागरिक कानून अनुबंध के चश्मे से ऐसे भुगतानकर्ताओं पर विचार करते हैं, तो वह कर एजेंट जिसके पास व्यक्ति जाता है, ठीक वही होगा ग्राहक.
प्राप्त करने के लिए हमेशा की तरह मानक कटौतीकलाकार को एक वक्तव्य लिखकर जमा करना होगा आवश्यक दस्तावेज़. इसके अलावा, एक सिविल अनुबंध के तहत काम करने वाले ठेकेदार को दो प्रकार की मानक कर कटौती का अधिकार है और केवल 13% की दर से आय पर कर लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 218 के खंड 1): खुद के लिए और बच्चा।
इसके अलावा, सिविल अनुबंध के तहत भुगतान किए गए पारिश्रमिक पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय, ठेकेदार को अनुबंध के निष्पादन से जुड़े दस्तावेजी खर्चों की राशि में पेशेवर कर कटौती भी प्रदान की जा सकती है (कर संहिता के अनुच्छेद 221 के खंड 2) रूसी संघ के)। इसके अलावा, कटौती केवल कलाकार को प्रदान की जाती है - कर निवासीआरएफ (अनुच्छेद 210 के खंड 3 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 1), बशर्ते कि वह लेखा विभाग (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 221) को एक संबंधित आवेदन प्रस्तुत करता हो।
हालाँकि, सावधान रहें, पेशेवर कटौती केवल तभी प्रदान की जा सकती है जब ग्राहक संगठन ठेकेदार को नागरिक अनुबंध के तहत खर्चों के लिए मुआवजा नहीं देता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 अप्रैल, 2008 एन 03-04-06-01/ 96).
इसके अलावा, सिविल अनुबंधों के तहत सभी कलाकारों को पेशेवर कटौती प्रदान नहीं की जा सकती है। केवल काम करने वाले या सेवाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति ही पेशेवर कटौती के लिए अपनी आय कम कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 221 के खंड 2)।
शेष प्रकार के नागरिक कानून अनुबंध स्वतंत्र हैं, और विशेष मानदंड, उन्हें अध्याय में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के प्रयोजनों के लिए सेवाओं के प्रावधान के अनुबंधों से संबंधित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 23 नं. इसीलिए उन पर पेशेवर कटौतियाँ लागू नहीं की जा सकतीं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 दिसंबर, 2006 एन 03-05-01-05/290)।
उदाहरण के लिए, परिसर को किराये पर देने से प्राप्त व्यक्तियों की आय के संबंध में कटौती प्रदान नहीं की जा सकती है।
जो व्यक्ति विज्ञान, साहित्य और कला के कार्यों के निर्माण, प्रदर्शन या अन्य उपयोग के लिए रॉयल्टी या पारिश्रमिक प्राप्त करते हैं, खोजों, आविष्कारों और औद्योगिक डिजाइनों के लेखकों को पारिश्रमिक देते हैं, वे पेशेवर कर कटौती (पैराग्राफ 1, पैराग्राफ 3) द्वारा अपनी आय भी कम कर सकते हैं। , कला। रूसी संघ के कर संहिता के 221)।
कटौती ऐसे कार्यों, आविष्कारों और औद्योगिक डिजाइनों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 221) के निर्माण से जुड़े वास्तव में किए गए और प्रलेखित खर्चों की राशि में प्रदान की जाती है।
हालाँकि, यदि खर्च दस्तावेजों द्वारा समर्थित नहीं हैं, तो उन्हें लागत मानक (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 221 और रूस के वित्त मंत्रालय के 2 दिसंबर के पत्र) के अनुसार कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है। , 2009 एन 03-04-05-01/847)। इसके अलावा, ये मानक पैराग्राफ में प्रदान किए गए हैं। 2 पी. 3 कला. 221 रूसी संघ का टैक्स कोड।

बीमा प्रीमियम

कला के पैरा 2 के अनुसार. कला के 3 और पैराग्राफ 1। 24 जुलाई 2009 के संघीय कानून के 7 एन 212-एफजेड "बीमा प्रीमियम पर" पेंशन निधिआरएफ, फाउंडेशन सामाजिक बीमा रूसी संघ, संघीय निधिअनिवार्य स्वास्थ्य बीमाऔर प्रादेशिक निधिअनिवार्य चिकित्सा बीमा" कार्य के प्रदर्शन के लिए नागरिक अनुबंध के तहत व्यक्तियों को पारिश्रमिक (सेवाएं प्रदान करना) पेंशन फंड और अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड में बीमा योगदान के अधीन हैं.
हालाँकि, सावधान रहें: ग्राहक एक व्यक्तिगत उद्यमी के साथ जीपीए के तहत भुगतान के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान नहीं करता है (खंड 1, कानून एन 212-एफजेड के अनुच्छेद 7, खंड 2, कानून एन 167-एफजेड के अनुच्छेद 10)।
इसके अलावा, नागरिक अनुबंधों के तहत बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है विदेशी नागरिकविदेश में काम करना (भाग 4, कानून संख्या 212-एफजेड का अनुच्छेद 7), और विदेशी नागरिकों और स्टेटलेस व्यक्तियों के साथ अस्थायी रूप से रूसी संघ के क्षेत्र में रहना (खंड 15, भाग 1, कानून संख्या 212-एफजेड का अनुच्छेद 9) .
कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। कानून एन 212-एफजेड के 11, बीमा प्रीमियम पर कराधान के प्रयोजन के लिए, ऐसे भुगतान करने की तारीख को उस दिन के रूप में परिभाषित किया जाता है जिस दिन वे उस व्यक्ति के पक्ष में अर्जित होते हैं जिसे भुगतान और अन्य पारिश्रमिक दिया जाता है।
इसलिए, बीमा प्रीमियम की गणना के प्रयोजन के लिए निष्पादक के पक्ष में भुगतान जमा होने की तिथि सामाजिक निधिनिम्नलिखित में से जल्द से जल्द होगा:
- ठेकेदार को अग्रिम पारिश्रमिक के भुगतान की तारीख;
- किए गए कार्य (प्रदान की गई सेवाओं) के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र के आधार पर ठेकेदार को ऋण के प्रतिबिंब की तारीख।
लेकिन जहां तक ​​काम पर दुर्घटनाओं के खिलाफ सामाजिक बीमा के बीमा मामलों का सवाल है व्यावसायिक रोग, तो उन्हें नागरिक अनुबंधों के तहत भुगतान के लिए केवल तभी अर्जित किया जाता है जब अनुबंध में ही ऐसा प्रत्यक्ष दायित्व स्थापित किया गया हो (औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के कार्यान्वयन के लिए धन के संचय, लेखांकन और व्यय के लिए नियमों के खंड 4) , अनुमोदित . रूसी संघ की सरकार का दिनांक 2 मार्च 2000 एन 184)।