किसी मानक के लिए खरीद मूल्य की गणना का एक उदाहरण यूएसएन: आगे की बिक्री के लिए खरीदे गए सामान की लागत के खर्चों का लेखांकन

संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" का उपयोग करते हैं और व्यापार में लगे हुए हैं, सामान खरीदने की लागत को ध्यान में रख सकते हैं। आइए देखें कि इसे सही तरीके से कैसे करें।

माल की लागत का गठन

अध्याय में "सरलीकृत लोगों" के लिए माल की लागत की अवधारणा। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.2 का खुलासा नहीं किया गया है। Ch में भी. 26.2 Ch का कोई संदर्भ नहीं है। रूसी संघ के कर संहिता के 25, जो माल की लागत निर्धारित करने के नियमों को परिभाषित करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 320)।

माल की लागत अनुबंध के अनुसार आपूर्तिकर्ता को भुगतान की गई कीमत के आधार पर बनती है। अधिग्रहण और बिक्री के दौरान खरीदार द्वारा किए गए अन्य खर्चों को माल की लागत में शामिल नहीं किया जाता है और अलग से लिखा जाता है।

इसके अलावा, विक्रेता को भुगतान किया गया वैट माल की लागत (माल की कीमत) से काटा जाना चाहिए, क्योंकि कर उप-खंड के आधार पर लिखा जाता है। 8, 23 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.16 एक अलग व्यय मद के तहत किया जाता है। भुगतान की गई वैट की राशि को आय और व्यय की पुस्तक की एक अलग पंक्ति में दिखाया गया है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 जनवरी 2010 संख्या 03-11-11/03, दिनांक 2 दिसंबर 2009 संख्या 03) -11-06/2/256).

माल की लागत को आपूर्तिकर्ता के साथ उनके भुगतान के अधीन व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है और खरीदार को बेचे जाने के बाद ही। खरीदार से भुगतान प्राप्त करने के लिए प्रतीक्षा करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

टैक्स कोडरूसी संघ आपको खरीदे गए सामान के भुगतान की लागत को बट्टे खाते में डालने के लिए निम्नलिखित तरीकों में से एक चुनने की अनुमति देता है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 2, खंड 2, अनुच्छेद 346.17):

• अधिग्रहण के पहले समय की कीमत पर (फीफो);
• औसत लागत;
• माल की इकाई लागत.

कृपया ध्यान दें!LIFO विधि को उपयोग की जाने वाली संभावित विधियों से बाहर रखा गया है।

रूसी वित्त मंत्रालय माल के विभिन्न समूहों के लिए लागत को बट्टे खाते में डालने के लिए अलग-अलग तरीकों की स्थापना की अनुमति देता है (पत्र दिनांक 01.08.2006 संख्या 03-03-04/1/616)। इस तथ्य के बावजूद कि पत्र में स्पष्टीकरण आयकर की गणना करते समय माल के मूल्यांकन से संबंधित है, यह माना जा सकता है कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भी इन स्पष्टीकरणों द्वारा निर्देशित होना निषिद्ध नहीं है।

में लेखांकन नीतिकर उद्देश्यों के लिए, चुनी गई मूल्यांकन पद्धति तय की जानी चाहिए, और यदि उनमें से कई हैं, तो वस्तुओं के उन समूहों का वर्णन करना आवश्यक है जिनके लिए एक या दूसरी पद्धति लागू की जाती है।

रूसी संघ का टैक्स कोड यह निर्धारित नहीं करता है कि मूल्यांकन विधियों को व्यवहार में कैसे लागू किया जाए, हालांकि, माल की खरीद के लिए लागत को बट्टे खाते में डालने के सभी तरीकों का विवरण लेखांकन विनियम "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन" के पैराग्राफ 17-19 में निहित है। पीबीयू 5/01, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06/09/2001 संख्या 44एन के आदेश द्वारा अनुमोदित।

यदि करदाता की बिक्री की मात्रा छोटी है, तो उसे इनमें से किसी भी तरीके का उपयोग करते समय आमतौर पर कोई समस्या नहीं होती है। इसलिए, उदाहरण के लिए, माल की प्रत्येक इकाई के लिए यह ट्रैक करना पर्याप्त है कि क्या आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया गया था और क्या यह उत्पाद बाद में बेचा गया था। ये दो शर्तें हैं जो खरीदे गए सामान की कीमत को खर्च के रूप में स्वीकार करने के लिए आवश्यक हैं। रजिस्टरों का रखरखाव करते समय कर लेखांकनउन्हें माल के अधिग्रहण, उनकी बिक्री, आपूर्तिकर्ता को भुगतान और ग्राहकों से भुगतान की प्राप्ति के बारे में जानकारी शामिल करनी होगी।

उत्पादों की एक विस्तृत श्रृंखला, बिक्री की एक बड़ी मात्रा और बिक्री मूल्यों का रिकॉर्ड रखने के साथ, करदाता के लिए वस्तुओं के मूल्यांकन के लिए उपरोक्त तरीकों को लागू करना काफी मुश्किल है। उदाहरण के लिए, व्यवसाय खुदरा, जो विवरण के बिना कुल राशि के लिए कैश रजिस्टर चेक को पंच कर देता है, उन आवश्यकताओं के अनुपालन को ट्रैक करना मुश्किल है जो आपको खरीदे गए सामान की लागत को खर्चों में शामिल करने की अनुमति देते हैं।

ऐसी स्थिति में, आप रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा अपने पत्र दिनांक 28 अप्रैल, 2006 संख्या 03-11-04/2/94 में प्रस्तावित एक विशेष सूत्र का उपयोग करके इसे खर्चों में शामिल करने के लिए माल की लागत की गणना कर सकते हैं। प्रारंभ में, स्पष्टीकरण 2006 की संक्रमण अवधि से संबंधित थे, लेकिन अब भी उन्होंने अपनी प्रासंगिकता नहीं खोई है।

फीफो विधि

फीफो पद्धति का उपयोग करते समय, व्यय उन सामानों की लागत को ध्यान में रखता है जो दूसरों की तुलना में पहले खरीदे गए थे। बैचों में सामान खरीदते समय, पहले प्राप्त बैच से माल को लिखना आवश्यक है, यदि यह अपर्याप्त है - दूसरे से, आदि। क्रम में।

इस पद्धति का उपयोग उन वस्तुओं की लागत को बट्टे खाते में डालने के लिए सुविधाजनक है जिनकी कीमतें समय के साथ घटती हैं, या विक्रेताओं द्वारा संचयी छूट के बाद के प्रावधान के लिए। आख़िरकार, सबसे पहले, खर्चों में उच्चतम कीमत पर खरीदे गए सामान की लागत को ध्यान में रखा जाता है।

उदाहरण

सेवर एलएलसी रेफ्रिजरेटर के पुनर्विक्रय में लगा हुआ है। 5 सितंबर को, कंपनी ने 8,500.00 रूबल की कीमत पर 8 अटलांट रेफ्रिजरेटर के पहले बैच को खरीदा और भुगतान किया। प्रति खंड (वैट छोड़कर)। 15 सितंबर को, 12 ऐसे रेफ्रिजरेटर का दूसरा बैच प्राप्त हुआ और 8,300.00 रूबल की कीमत पर भुगतान किया गया। प्रति खंड (वैट छोड़कर)। कुल मिलाकर, सेवर एलएलसी ने सितंबर में 14 रेफ्रिजरेटर बेचे।

सेवर एलएलसी के एकाउंटेंट को रेफ्रिजरेटर खरीदने की लागत को निम्नानुसार लिखना होगा:

• RUB 8,500.00 की कीमत पर 8 रेफ्रिजरेटर। पहले बैच से - 68,000.00 रूबल;
• RUB 8,300.00 की कीमत पर 6 रेफ्रिजरेटर। दूसरे बैच से - RUB 49,800.00.

यह पता चला है कि सितंबर में खर्चों को ध्यान में रखा जाएगा:

रगड़ 68,000.00 + 49,800.00 रूबल। = 117,800.00 रूबल।

प्रत्येक इकाई की लागत के आधार पर बट्टे खाते में डालने की विधि

विधि काफी सरल है, क्योंकि माल की प्रत्येक इकाई को उसके अधिग्रहण की लागत पर व्यय के रूप में लिखा जाता है।

प्रत्येक इकाई की लागत के आधार पर राइट-ऑफ़ विधि उन संगठनों के लिए उपयुक्त है जो अद्वितीय एकल उत्पादों या उत्पादों की एक छोटी श्रृंखला के साथ व्यापार करते हैं।

उदाहरण

वोल्गा एलएलसी गैस उपकरण के व्यापार में लगी हुई है और प्रत्येक इकाई की कीमत पर माल का रिकॉर्ड रखती है। आपूर्ति समझौते के तहत, फरवरी में संगठन ने 120,000 रूबल की लागत से ठोस और तरल ईंधन पर चलने वाले एक सार्वभौमिक बॉयलर को खरीदा और भुगतान किया। मार्च में, बॉयलर को कामा संगठन द्वारा 158,000 रूबल में बेचा जाता है, जो इस उपकरण के लिए तुरंत भुगतान करता है। इसका मतलब यह है कि वोल्गा के सितंबर के खर्चों में 120,000 रूबल की राशि में बॉयलर खरीदने की लागत को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

औसत लागत बट्टे खाते में डालने की विधि

औसत लागत बट्टे खाते में डालने की विधि का उपयोग एक प्रकार या एक समूह के सामान के लिए किया जाता है। इस मामले में, व्यय के रूप में बट्टे खाते में डाली गई वस्तुओं की लागत 2 चरणों में निर्धारित की जाती है।

सबसे पहले, बाद की बिक्री के लिए खरीदे गए माल के प्रकार की औसत लागत की गणना करना आवश्यक है, इसके लिए महीने की शुरुआत में गोदाम में उपलब्ध और महीने के दौरान प्राप्त माल की कुल लागत को संख्या से विभाजित किया जाता है इन सामानों की शुरुआत में शेष राशि उपलब्ध है और महीने के दौरान प्राप्त हुई है। केवल वे सामान जिनके लिए आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किया गया था, गणना के लिए लिए जाते हैं।

दूसरे चरण में बेचे गए माल की लागत की गणना की जाती है, जिसे खर्चों में शामिल किया जा सकता है।

उदाहरण

नवंबर में, Gaz-M LLC ने जनता को पुनर्विक्रय के लिए तीन लॉट गैस मीटर SGBM-1.6, SGBM-2.5, SGBM-3.2 खरीदे:

• बैच एसजीबीएम-1.6 - 1,200 रूबल की कीमत पर 60 मीटर। प्रति खंड (वैट छोड़कर);
• बैच एसजीबीएम-2.5 - 1,280 रूबल की कीमत पर 120 मीटर। प्रति खंड (वैट छोड़कर);
• बैच SGBM-3.2 - 1,320 रूबल की कीमत पर 80 मीटर। प्रति खंड (वैट छोड़कर);

आपूर्तिकर्ता को उसी माह भुगतान कर दिया गया।

01.11 तक, गज़-एम के गोदाम में 41,700.00 रूबल की राशि में 35 मीटर थे।

नवंबर के दौरान, विभिन्न कीमतों के 180 मीटर बेचे गए।

गज़-एम एलएलसी की लेखांकन नीति माल के समूह की औसत लागत के आधार पर माल की लागत को व्यय के रूप में लिखने की एक विधि स्थापित करती है।

हमें उन वस्तुओं की लागत निर्धारित करने की आवश्यकता है जिन्हें नवंबर के खर्चों के रूप में लिखा जाना चाहिए।

आइए गणना करें:

• प्राप्त माल की लागत:

60 पीसी.× 1,200 रूबल। + 120 पीसी।× रगड़ 1,280 + 80 पीसी.× रगड़ 1,320 = 331,200 रूबल;

• प्राप्त मीटरों की लागत, महीने की शुरुआत में शेष राशि को ध्यान में रखते हुए:

रगड़ 41,700 + 331,200 रूबल। = 372,900 रूबल;

• महीने की शुरुआत में शेष राशि को ध्यान में रखते हुए प्राप्त मीटरों की कुल संख्या:

35 पीसी। + 60 पीसी। + 120 पीसी। + 80 पीसी. = 295 पीसी.

इस प्रकार, माल की प्रति इकाई औसत लागत बराबर थी:

रगड़ 372,900 / 295 पीसी. = 1264 रूबल.

माल की प्रति यूनिट औसत लागत के आधार पर, लेखाकार उन खर्चों की मात्रा निर्धारित करेगा जिन्हें वह नवंबर में ध्यान में रखेगा:

180 पीसी.× 1264 रगड़। = 227,520 रूबल।

परिणाम

के लिए व्यय के रूप में पहचाना जाना यूएसएन लागतखरीदे गए सामान के लिए, कई शर्तों को पूरा करना होगा: संगठन कराधान की वस्तु "आय शून्य व्यय" लागू करता है, सामान आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया गया है और खरीदार को बेचा गया है। यदि ये शर्तें पूरी होती हैं, तो बेची गई खरीदी गई वस्तुओं की लागत संगठन की लेखांकन नीतियों में निर्दिष्ट तरीकों में से एक द्वारा निर्धारित की जाती है।

कभी-कभी ऐसा लगता है कि हमारे देश में हम कुछ भी उत्पादन नहीं करते, केवल व्यापार करते हैं। सुपरमार्केट, शॉपिंग सेंटर, दुकानें, दुकानें, तंबू और ठेले शहर भर गए। मैं बस कहना चाहता हूं: प्रोडक्शन, तुम कहां हो, ओह!

लेकिन एक अकाउंटेंट को अपना काम चुनने की ज़रूरत नहीं है। व्यापार है, जिसका अर्थ है कि इसकी जरूरतों को अच्छी तरह से पूरा किया जाना चाहिए। अधिकांश छोटे व्यापारिक उद्यमसरलीकृत कर प्रणाली के लिए कार्य करता है। इसलिए, इस लेख में हम उस स्थिति में लेखांकन और कर लेखांकन से निपटेंगे जहां कोई संगठन सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करता है। इसलिए, हमने सामान खरीदा, फिर सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके सामान बेचा। एक अकाउंटेंट को इसमें क्या करना चाहिए?

1. सामान क्या हैं?

2. माल की वास्तविक लागत

3. सरलीकृत कर प्रणाली में माल की प्राप्ति

4. सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके माल बेचा

5. सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके माल को व्यय के रूप में कब बट्टे खाते में डालना है

6. सरलीकृत वस्तुओं पर वैट को खर्चों में कैसे शामिल करें

7. माल की खरीद और बिक्री - एक उदाहरण का उपयोग करके पोस्टिंग

8. हम उदाहरण जारी रखते हैं - हम दूसरा बैच खरीदते हैं

9. आइए उदाहरण के साथ समाप्त करें - सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कर लेखांकन

10. 1सी में माल की बिक्री के लिए पोस्टिंग

तो चलिए क्रम से चलते हैं। यदि आपके पास लंबा लेख पढ़ने का समय नहीं है, तो नीचे दिया गया छोटा वीडियो देखें, जिससे आप लेख के विषय के बारे में सभी सबसे महत्वपूर्ण बातें सीखेंगे।

(यदि वीडियो स्पष्ट नहीं है, तो वीडियो के नीचे एक गियर है, उस पर क्लिक करें और 720p गुणवत्ता चुनें)

हम वीडियो की तुलना में लेख में आगे इस विषय पर अधिक विस्तार से चर्चा करेंगे।

1. सामान क्या हैं?

माल अन्य कानूनी या से प्राप्त या प्राप्त इन्वेंट्री का हिस्सा है व्यक्तियोंऔर बिक्री के लिए अभिप्रेत है (पीबीयू 5/01 का खंड 2)। वे। अन्य इन्वेंट्री वस्तुओं के विपरीत, माल पारगमन में एक ट्रेडिंग कंपनी से होकर गुजरता है, अपरिवर्तित। उन्होंने उन पर मार्कअप बनाया और सामान आगे बढ़ गया।

आइए ध्यान दें कि इन्वेंट्री न केवल सामग्री हैं, बल्कि सामान और तैयार उत्पाद भी हैं।

माल लेखांकन निम्न पर आधारित है:

• - लेखांकन विनियम "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन" (पीबीयू 5/01), रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 19 जून, 2001 संख्या 44एन द्वारा अनुमोदित;
• — दिशा-निर्देशइन्वेंट्री के लेखांकन पर", रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 28 दिसंबर, 2001 संख्या 119एन के आदेश द्वारा अनुमोदित।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके माल का कर लेखांकन टैक्स कोड के अध्याय 26.2 पर आधारित है।

2. माल की वास्तविक लागत

लेखांकन में वास्तविक कीमतचीज़ें, पीबीयू 5/01 के अनुसार शुल्क के लिए अधिग्रहित, उनके अधिग्रहण की सभी लागतें शामिल हैं, अर्थात्:

• आपूर्तिकर्ता (विक्रेता) को भुगतान की गई राशि,
• इन्वेंट्री के अधिग्रहण से संबंधित जानकारी और परामर्श सेवाओं के लिए,
• सीमा शुल्क,
• गैर-वापसीयोग्य कर,
• मध्यस्थ संगठनों को भुगतान किया गया कमीशन,
• वस्तु विनिमय सेवाओं की लागत,
• परिवहन, भंडारण और वितरण के लिए भुगतान, जिसमें बीमा लागत, संगठन की खरीद और गोदाम प्रभाग को बनाए रखने की लागत शामिल है,
• इन्वेंट्री को ऐसी स्थिति में लाने की लागत जिसमें वे इच्छित उद्देश्यों के लिए उपयोग के लिए उपयुक्त हों (अंशकालिक कार्य, छंटाई, पैकेजिंग और तकनीकी विशेषताओं में सुधार)

सामान्य व्यवसाय या अन्य समान खर्चों को सामान खरीदने की वास्तविक लागत में शामिल नहीं किया जाता है, सिवाय इसके कि जब वे सीधे सामान के अधिग्रहण से संबंधित हों।

हमारी स्थिति में गैर-वापसी योग्य करों में "इनपुट" वैट भी शामिल है, अर्थात। संगठनों के विपरीत सामान्य प्रणालीकराधान, सरलीकृत कर प्रणाली पर, लेखांकन में माल वैट सहित राशि का हिसाब लगाया जाता है. इसे नीचे एक व्यावहारिक उदाहरण में देखा जा सकता है।

सामग्रियों के विपरीत, वस्तुओं के अपने नियम होते हैं। व्यापारिक संगठनों में, केंद्रीय गोदामों (आधारों) पर माल की खरीद और वितरण की लागत को माल की वास्तविक लागत में शामिल नहीं किया जा सकता है, लेकिन खाता 44 (पीबीयू 5/01 के खंड 13) पर बिक्री व्यय के रूप में अलग से ध्यान में रखा जाता है।

कृपया ध्यान दें कि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते हुए कर लेखांकन में, माल की वास्तविक लागत में केवल आपूर्तिकर्ता से उन्हें खरीदने की लागत शामिल होती है। अन्य सभी खर्च, भले ही वे सीधे सामग्री की खरीद से संबंधित हों, उनके अपने नियमों के अनुसार, अलग-अलग प्रकार के खर्चों के रूप में दर्ज किए जाते हैं।

उदाहरण के लिए, माल की डिलीवरी के लिए परिवहन सेवाएं वास्तव में प्रदान किए जाने और भुगतान किए जाने के बाद सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कर लेखांकन में व्यय के रूप में परिलक्षित होती हैं।

3. सरलीकृत कर प्रणाली में माल की प्राप्ति

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कर लेखांकन की बारीकियों पर आगे बढ़ने से पहले, आइए उन स्थितियों में लेनदेन की बारीकियों पर नजर डालें जहां सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके सामान खरीदा और बेचा गया था।

आपूर्तिकर्ता से प्राप्त माल को खाता 41 "माल" में दर्ज किया जाता है, जिसका उद्देश्य बिक्री के लिए माल के रूप में खरीदी गई इन्वेंट्री वस्तुओं की उपलब्धता और आंदोलन के बारे में जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करना है।

डेबिट 41 - क्रेडिट 60-1- सरलीकृत कर प्रणाली में माल की प्राप्ति

यह पोस्टिंग वैट सहित पूरी राशि के लिए कंसाइनमेंट नोट (टीओआरजी-12) के आधार पर की जाती है। यह अलग से नहीं दिखता.

यदि माल के अधिग्रहण के साथ अन्य लागतें जुड़ी हुई हैं, तो उनके प्रतिबिंब के लिए पोस्टिंग समान होगी, अर्थात। सामान की लागत बढ़ेगी:

डेबिट 41 - क्रेडिट 60-1- परामर्श, सूचना सेवाओं, कमीशन, परिवहन, बीमा आदि के खर्च परिलक्षित होते हैं।

हालाँकि, आपका लेखांकन नीतिमाल की डिलीवरी की लागत को बिक्री व्यय के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है:

डेबिट 44 - क्रेडिट 60 (10,70,69)

4. सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके माल बेचा

जब हमने सरलीकृत कर प्रणाली (यानी, माल का स्वामित्व हमारे खरीदार को दिया गया) का उपयोग करके सामान बेचा, तो लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाएंगी:

डेबिट 62-1 - क्रेडिट 90-1- माल की बिक्री से प्राप्त राजस्व परिलक्षित होता है

डेबिट 90-2 - क्रेडिट 41- बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डालना

बिक्री पर वैट नहीं लगाया जाता है (कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2.3), क्योंकि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं (कुछ स्थितियों को छोड़कर)।

यदि हमारे लेखांकन में बेचे गए सभी सामान एक खरीद मूल्य पर खरीदे गए थे, तो सब कुछ सरल है। यह वह है जो नवीनतम पोस्टिंग में दिखाई देती है। लेकिन वस्तुओं की कीमतें हर समय बदलती रहती हैं। और यदि हमारे पास कई बैच हैं, जिनमें से प्रत्येक को अपनी कीमत पर खरीदा गया था, तो हमें माल के लिए खर्चों को लिखने के तरीकों में से एक का उपयोग करने की आवश्यकता है, जिसे आप अपनी लेखांकन नीति में स्थापित करेंगे:

— औसत लागत पर: प्रत्येक प्रकार के सामान के लिए कुल लागत को बेची गई मात्रा से विभाजित करके निर्धारित किया जाता है;

— फीफो विधि: जो सामान पहले बेचे जाते हैं, उनका मूल्यांकन पहले अधिग्रहण की लागत पर किया जाता है, अवधि की शुरुआत में शेष राशि को ध्यान में रखते हुए।

— प्रति इकाई लागत: प्रत्येक उत्पाद की अपनी लागत होती है।

5. सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके माल को व्यय के रूप में कब बट्टे खाते में डालना है

तो, हमने हिसाब-किताब का पता लगा लिया। अब हम सीखेंगे कि कर लेखांकन में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके माल के खर्चों को कैसे बट्टे खाते में डाला जाए।

सबसे पहले, आइए याद रखें कि सरलीकृत कर प्रणाली की लागतों के हिस्से के रूप में क्या और किस आधार पर ध्यान में रखा जा सकता है:

• — स्वयं खरीदे गए सामान की लागत (खंड 23, खंड 1, अनुच्छेद 346.16);
• — "इनपुट" वैट की राशि, जो आपूर्तिकर्ता से सामान खरीदते समय भुगतान किया गया था (खंड 8, खंड 1, अनुच्छेद 346.16)।

इन राशियों को KUDiR में व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाता है अलग पंक्तियाँ.

खरीदे गए सामान की लागत उनके अधिग्रहण की कीमत को संदर्भित करती है - यह विक्रेता को भुगतान की गई राशि है।

जब सामान सरलीकृत कर प्रणाली के माध्यम से प्राप्त किया जाता है, तो अन्य लागतें उत्पन्न हो सकती हैं, उदाहरण के लिए, खरीदे गए सामान की डिलीवरी के लिए। डिलीवरी लागत का लेखांकन माल की खरीद के लिए अनुबंध के निष्पादन पर निर्भर करता है:

1. खरीदे गए सामान की कीमत में डिलीवरी लागत पहले से ही शामिल है।(अनुबंध की शर्तों के तहत, विक्रेता अपने खर्च पर डिलीवरी करता है) - ऐसी डिलीवरी की लागत को खर्च के रूप में तभी लिखा जाएगा जब लागत खरीदे गए सामान की लागत को ध्यान में रखेगी (खंड 2, खंड 2, अनुच्छेद टैक्स कोड का 346.17)।
2. डिलीवरी लागत अनुबंध में अलग से आवंटित की जाती है- भुगतान के बाद, लागत को तुरंत संबंधित लागत मद के तहत खर्चों में शामिल किया जा सकता है। यही बात क्रय संगठन के परिवहन द्वारा डिलीवरी की लागत पर भी लागू होती है (कर संहिता के खंड 23, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, खंड 2, अनुच्छेद 346.17)।

आप सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके माल को व्यय के रूप में तभी बट्टे खाते में डाल सकते हैं जब सभी 3 शर्तें पूरी हों (कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2):

1. डिलिवरी कर दी गई है, यानी. माल पंजीकृत किया गया है.
2. सामान की कीमत का भुगतान उनके सप्लायर को कर दिया गया है.
3. खरीदा गया सामान अंतिम खरीदार को बेच दिया जाता है।

खरीदार द्वारा बेचे गए सामान का भुगतान कोई भूमिका नहीं निभाता है।

6. सरलीकृत वस्तुओं पर वैट को खर्चों में कैसे शामिल करें

यदि आपके आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार वैट भुगतानकर्ता हैं, तो जब वे आपको अपना माल बेचते हैं, तो वे वैट अर्जित करने और भुगतान करने के लिए जिम्मेदार होंगे। वे। आपको वैट (10% या 18%) सहित लागत पर सामान प्राप्त होता है। एक ईमानदार आपूर्तिकर्ता आपको न केवल एक डिलीवरी नोट जारी करेगा, बल्कि एक चालान भी जारी करेगा। या यदि अनुबंध में आप चालान जारी न करने पर सहमत हुए हैं तो वह आपको बिल जारी नहीं करेगा।

लेकिन जैसा कि ऊपर बताया गया है, सरलीकृत वस्तुओं पर "इनपुट" वैट की राशि अलग है, एक स्वतंत्र प्रजातिखर्चे। इसलिए, इसे लेखांकन पुस्तक में एक अलग पंक्ति के रूप में दर्ज किया जाता है।

लेकिन फिर इन खर्चों को किस बिंदु पर पहचाना जा सकता है? कम से कम, वैट को खर्चों में शामिल करने के लिए, आपको आपूर्तिकर्ता को माल का भुगतान करना होगा और उसका पूंजीकरण करना होगा। लेकिन इस सवाल पर कि क्या इन दो शर्तों को पूरा करने के बाद, वैट को तुरंत खर्चों में शामिल करना संभव है, या क्या आपको माल की बिक्री के लिए इंतजार करने की ज़रूरत है (यानी, वह क्षण जब माल पर खर्च लिखा जाएगा), कर कोड स्पष्ट उत्तर नहीं देता.

वित्त मंत्रालय की आधिकारिक स्थिति (पत्र दिनांक 24 सितंबर 2012 क्रमांक 03-11-06/2/128, दिनांक 17 फरवरी 2014 क्रमांक 03-11-09/6275) इस प्रकार है: माल पर वैट उस क्षण से पहले खर्च नहीं किया जाता जब माल स्वयं खर्च हो जाता है. हालांकि यह अलग प्रजातिखर्चे। एक नियम के रूप में, सामान ग्राहकों को बैचों में भेजा जाता है, जिसका अर्थ है कि हर बार यह गणना करना आवश्यक होगा कि खर्चों पर कितना वैट लगाया जाए।

वे। सरलीकृत वस्तुओं पर वैट को खर्चों में शामिल करने के लिए शर्तें वस्तुओं के समान ही हैं, मैं आपको उनकी याद दिला दूं:

1. डिलिवरी कर दी गई है, यानी. माल पंजीकृत किया गया है.
2. सामान की कीमत का भुगतान उनके सप्लायर को कर दिया गया है.
3. खरीदा गया सामान अंतिम खरीदार को बेच दिया जाता है।

आइए अब एक बड़े उदाहरण पर नजर डालते हैं, जिसमें हम ऊपर बताई गई सभी बातों का वर्णन करेंगे।

7. माल की खरीद और बिक्री - एक उदाहरण का उपयोग करके पोस्टिंग

एलएलसी "कोज़ी हाउस" कराधान की वस्तु "आय - व्यय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर है और इसमें लगी हुई है थोक का काम घर का सामान. उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियों में लेखांकनयह निर्धारित किया गया है कि गोदाम तक डिलीवरी की लागत माल की वास्तविक लागत में शामिल है, और माल का बट्टे खाते में डालना औसत लागत पद्धति का उपयोग करके किया जाता है।

15 फरवरी 2016 को, संगठन ने टेक्नोसिला एलएलसी से 35,400 रूबल की राशि में लोहे का एक बैच (10 टुकड़े) खरीदा। (वैट 5,400 रूबल सहित)।

माल की डिलीवरी व्यक्तिगत उद्यमी के.के. क्रुगलोव द्वारा की गई थी, डिलीवरी की लागत 1000 रूबल थी, वैट को छोड़कर (लदान संख्या 20 दिनांक 15 फरवरी, 2016)। पेमेंट आर्डरभुगतान संख्या 101 दिनांक 17 फरवरी 2016 के लिए)।

आयरन को 15 फरवरी, 2016 को, आपूर्तिकर्ता चालान संख्या 150 दिनांक 15 फरवरी, 2016, चालान संख्या 120 दिनांक 15 फरवरी, 2016 को पूंजीकृत किया गया था। टेक्नोसिला एलएलसी को भुगतान 5 मार्च 2016 को किया गया, भुगतान आदेश संख्या 123 दिनांक 5 मार्च 2016।

डेबिट 41 - क्रेडिट 60-1 - 35,400 रूबल की राशि में। - माल पूंजीकृत हैं

डेबिट 41 - क्रेडिट 60-1 - 1000 रूबल की राशि में। - खरीदे गए सामान की कीमत में डिलीवरी लागत शामिल होती है

खरीदे गए बैच की कीमत RUB 36,400 है।

डेबिट 60-1 - क्रेडिट 51 - 1000 रूबल की राशि में। - डिलीवरी लागत का भुगतान चालू खाते से किया जाता है

डेबिट 60-1 - क्रेडिट 51 - 35,400 रूबल की राशि में। – माल का भुगतान चालू खाते से आपूर्तिकर्ता को किया जाता है

कर लेखांकन में, आप 1000 रूबल की राशि में 17 फरवरी को डिलीवरी की लागत (प्रदान की गई और भुगतान की गई सेवा) को खर्चों में शामिल कर सकते हैं।

8. हम उदाहरण जारी रखते हैं - हम दूसरा बैच खरीदते हैं

10 मार्च 2016 को, कोज़ी हाउस एलएलसी ने टेक्नोसिला एलएलसी से उसी आयरन (15 टुकड़े) का एक और बैच खरीदा, और खरीदे गए सामान की कीमत में उनकी डिलीवरी की लागत शामिल थी।

माल 10 मार्च को प्राप्त हुआ, चालान संख्या 200 दिनांक 10 मार्च 2016, चालान संख्या 180 दिनांक 10 मार्च 2016। खेप के लिए भुगतान 20 मार्च 2016 को 58,410 रूबल की राशि में किया गया था। (वैट 8910 रूबल सहित) भुगतान आदेश संख्या 132 दिनांक 20 मार्च 2016 द्वारा।

आइए रचना करें लेखांकन प्रविष्टियाँ:

डेबिट 41 - क्रेडिट 60-1 - 58,410 रूबल की राशि में। - माल पूंजीकृत हैं

डेबिट 60-1 - क्रेडिट 51 - 58,410 रूबल की राशि में। – माल का भुगतान चालू खाते से आपूर्तिकर्ता को किया जाता है

कर लेखांकन में अभी तक कोई खर्च नहीं है।

5 अप्रैल 2016 को, कोज़ी हाउस एलएलसी ने कुल 100,000 रूबल की राशि के लिए 20 टुकड़ों की मात्रा में होज़्यायुष्का एलएलसी को लोहे का एक बैच बेचा, खरीदार को 04/05/2016 को चालान संख्या 45 जारी किया गया था। खरीदार से भुगतान 10 अप्रैल को प्राप्त हुआ।

शिपमेंट के बाद लेखांकन में, हम आय और व्यय को प्रतिबिंबित करेंगे। माल की लागत को औसत लागत पर लेखांकन में व्यय के रूप में लिखा जाता है। आइए बेचे गए माल की लागत की गणना करें:

СС(जारी) = (36,400 + 58,410) / (10 + 15) * 20 टुकड़े = 75,848 रूबल।

डेबिट 62-1 - क्रेडिट 90-1 - 100,000 रूबल की राशि में। - लोहे की बिक्री से प्राप्त राजस्व परिलक्षित होता है

डेबिट 90-2 - क्रेडिट 41 - 75,848 रूबल की राशि में। - बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डालना

डेबिट 51 - क्रेडिट 62-1 - 100,000 रूबल की राशि में। - भेजे गए आयरन के लिए खरीदार से प्राप्त भुगतान

9. आइए उदाहरण के साथ समाप्त करें - सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कर लेखांकन

अब आइए कर लेखांकन पर नजर डालें। व्यय केवल तभी प्रतिबिंबित होते हैं जब हमने सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके सामान बेचा, यानी। शिपमेंट की तारीख - 5 अप्रैल। कितनी मात्रा में? सरलीकृत कर प्रणाली FIFO पद्धति का उपयोग करती है और बैच रिकॉर्ड रखती है।

20 आयरन भेजे गए, जिनमें से:

पहले बैच से 10 आयरन 30,000 रूबल में खरीदे गए। + 5,400 रूबल की राशि में संबंधित वैट। (मैं आपको याद दिला दूं कि डिलीवरी को कर लेखांकन में व्यय के रूप में पहले ही लिखा जा चुका है)।

33,000 रूबल के लिए दूसरे सबसे अधिक खरीदे गए बैच से 10 आयरन। + 5,940 रूबल की राशि में संबंधित वैट। (58410/15 टुकड़े * 10 टुकड़े, और फिर इस राशि से हम वैट और माल की लागत को अलग कर देते हैं)

हम 5 अप्रैल तक के कुल खर्चों को ध्यान में रखेंगे (KUDiR में 4 लाइनें होंगी - दो बैचों के सामान के लिए अलग-अलग और उनमें से प्रत्येक से संबंधित वैट अलग से):

— मद संख्या 123 दिनांक 03/05/2016, रसीद चालान संख्या 150 दिनांक 02/15/2016, व्यय चालान संख्या 54 दिनांक 04/05/2016 - बेचे गए माल की लागत को खर्चों में शामिल किया गया है - 30,000 रूबल .

- खंड संख्या 123 दिनांक 03/05/2016, चालान संख्या 120 दिनांक 02/15/2016, चालान संख्या 54 दिनांक 04/05/2016 - बेची गई वस्तुओं पर "इनपुट" वैट की राशि को खर्चों में शामिल किया गया है - 5,400 रूबल।

- मद संख्या 135 दिनांक 03/20/2016, रसीद चालान संख्या 200 दिनांक 03/10/2016, व्यय चालान संख्या 54 दिनांक 04/05/2016 - बेचे गए माल की लागत को खर्चों में शामिल किया गया है - 33,000 रूबल .

- खंड संख्या 132 दिनांक 30 मार्च 2016, चालान संख्या 180 दिनांक 10 मार्च 2016, चालान संख्या 54 दिनांक 5 अप्रैल 2016 - बेची गई वस्तुओं पर "इनपुट" वैट की राशि को खर्चों में शामिल किया गया है - 5,940 रूबल .

जैसा कि उदाहरण से देखा जा सकता है, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कर और लेखांकन में व्यय के रूप में लिखी गई वस्तुओं की लागत मेल नहीं खा सकती है। मैंने विशेष रूप से इस उद्देश्य के लिए माल को व्यय के रूप में बट्टे खाते में डालने के लिए अलग-अलग तरीकों को चुना।

और कर लेखांकन में आय केवल खरीदार से धन की प्राप्ति की तारीख - 10 अप्रैल को दिखाई जाएगी।

10. 1सी में माल की बिक्री के लिए पोस्टिंग

उन लोगों के लिए जो 1सी में रिकॉर्ड रखते हैं: लेखांकन कार्यक्रम - वीडियो प्रारूप में देखें कि सरलीकृत कर प्रणाली पर 1सी में माल की बिक्री के लिए क्या लेनदेन किए जाते हैं।

कौन समस्याग्रस्त मुद्देक्या आपने देखा है कि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके वस्तुओं के खर्चों का हिसाब कैसे लगाया जाए? उनसे टिप्पणियों में पूछें!

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके सामान खरीदा और बेचा गया: लेखांकन और कर लेखांकन

संगठन कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है। खरीदा गया (आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया गया) माल ग्राहकों को नहीं बेचा गया (वर्ष के अंत में गोदाम में माल का एक महत्वपूर्ण संतुलन है)। आय और व्यय की पुस्तक में और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत घोषणा में इस उत्पाद के लिए लागतों का श्रेय दर्शाने की प्रक्रिया क्या है?

मुद्दे पर विचार करने के बाद, हम निम्नलिखित निष्कर्ष पर पहुंचे:

वे संगठन जो कराधान के उद्देश्य "खर्चों की राशि से कम आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते हैं, खरीदे गए सामान की लागत का भुगतान करने के लिए खर्चों को पहचानते हैं आगे कार्यान्वयन, जैसा कि उन्हें कार्यान्वित किया जाता है।

विचाराधीन स्थिति में, आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया गया माल ग्राहकों को नहीं बेचा गया (कर अवधि के अंत में माल का संतुलन होता है)। नतीजतन, संगठन को किसी दिए गए (और, तदनुसार, में) के लिए आय और व्यय की पुस्तक में प्रतिबिंबित नहीं करना चाहिए कर की विवरणीइस अवधि के लिए) खरीदे गए लेकिन बिना बिके माल के भुगतान के लिए खर्च।

निष्कर्ष के लिए तर्क:

सरलीकृत कराधान प्रणाली (बाद में सरलीकृत कराधान प्रणाली के रूप में संदर्भित) को लागू करने वाले संगठन, कराधान की वस्तु के साथ "आय व्यय की राशि से कम" निर्धारित करते समय कर आधारसरलीकृत कर प्रणाली (बाद में कर के रूप में संदर्भित) के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर के लिए, व्यय कला के अनुसार निर्धारित किए जाते हैं। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इस प्रकार, कराधान के प्रयोजनों के लिए, आगे की बिक्री के लिए खरीदे गए माल की लागत का भुगतान करने की लागत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के खंड 1 के अनुच्छेद 8 के अनुसार वैट की राशि से कम) को ध्यान में रखा जाता है। खाता, साथ ही इन वस्तुओं के अधिग्रहण और बिक्री से जुड़ी लागत, जिसमें भंडारण, रखरखाव और परिवहन की लागत शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 23, खंड 1, अनुच्छेद 346.16)।

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय खर्चों को पहचानने की प्रक्रिया कला द्वारा स्थापित की गई है। 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोड। कला के पैरा 2 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.17, कर की गणना करते समय, खर्चों को उनके वास्तविक भुगतान के बाद पहचाना जाता है (नकद विधि का उपयोग किया जाता है)।

उसी समय, यह ध्यान रखना आवश्यक है कि आगे की बिक्री के लिए खरीदे गए माल की लागत का भुगतान करने की लागत को मान्यता दी जाती है क्योंकि ये सामान बेचे जाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 2, अनुच्छेद 346.17, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 18 नवंबर 2013 एन 03-11 -06/2/49385, दिनांक 11.11.2013 एन 03-11-06/2/47963, दिनांक 29.10.2010 एन 03-11- के पत्र भी देखें। 09/95, दिनांक 10.06.2011 एन 03-11-06/2/93) . इसके अलावा, यदि सामान वैट के साथ खरीदा गया था, तो उनके अधिग्रहण पर भुगतान की गई वैट राशि को खर्च के रूप में भी ध्यान में रखा जाता है क्योंकि ये सामान बेचे जाते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08/23/2013 एन 03-11-06 /2/34691, दिनांक 09/24/2012 एन 03-11-06/2/128)।

किसी संगठन द्वारा वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की बिक्री व्यक्तिगत उद्यमीको स्थानांतरण प्रतिपूर्ति योग्य आधार पर(वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं के आदान-प्रदान सहित) माल का स्वामित्व, एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति के लिए किए गए कार्य के परिणाम, एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति को भुगतान सेवाओं का प्रावधान, और रूसी संघ के कर संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में , माल के स्वामित्व का हस्तांतरण, एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति के लिए किए गए कार्य के परिणाम, एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति को सेवाओं का प्रावधान - पर निःशुल्क(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 39 का खंड 1)। एक अनुबंध के तहत किसी चीज़ के अधिग्रहणकर्ता का स्वामित्व का अधिकार उसके हस्तांतरण के क्षण से उत्पन्न होता है, जब तक कि अन्यथा कानून या अनुबंध (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 1) द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।

इन नियमों से यह निष्कर्ष निकलता है कि खरीदे गए सामान की लागत को कर की गणना करते समय ध्यान में रखे गए व्यय के रूप में पहचानने के लिए, यह आवश्यक है कि:

माल खरीदार को बेच दिया गया था, अर्थात, हस्तांतरित माल के संबंध में स्वामित्व का हस्तांतरण हुआ था (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 2, अनुच्छेद 346.17, कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 39) रूसी संघ का);

आपूर्तिकर्ता को माल के लिए भुगतान किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2)।

इस प्रकार, उन संगठनों द्वारा खर्चों को पहचानने की नकद पद्धति के उपयोग के बावजूद, जो सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर चुके हैं, कर उद्देश्यों के लिए खाते में लिए गए खर्चों के रूप में पुनर्विक्रय के लिए सामान खरीदने की लागत को लिखने के लिए, भुगतान का तथ्य आपूर्तिकर्ता के लिए ये सामान पर्याप्त नहीं है। सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने वाले संगठन इन खर्चों को ध्यान में रखते हैं (वे आय और व्यय की पुस्तक में और तदनुसार, कर रिटर्न में किए गए खर्चों के हिस्से के रूप में परिलक्षित होते हैं) केवल सामान बेचे जाने पर (माल की बिक्री की अवधि के दौरान) ).

विचाराधीन स्थिति में, कर अवधि के अंत में आपूर्तिकर्ता से खरीदा गया सामान (आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया गया) ग्राहकों को नहीं बेचा गया (गोदाम में माल का संतुलन है)।

नतीजतन, संगठन को किसी दिए गए कर अवधि के लिए आय और व्यय की पुस्तक में प्रतिबिंबित नहीं करना चाहिए*(1) (और, तदनुसार, कर रिटर्न में) बिना बिके माल खरीदने की लागत के रूप में, इस तथ्य के बावजूद कि भुगतान किया गया है आपूर्तिकर्ता पहले ही बनाया जा चुका है।

माल की खरीद के लिए व्यय, जिसके लिए आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया गया है, ग्राहकों को उनकी बिक्री की अवधि के दौरान आय और व्यय की पुस्तक में शामिल किया जाना चाहिए। तदनुसार, इन खर्चों को उस कर अवधि के लिए तैयार किए गए टैक्स रिटर्न में शामिल किया जाएगा जिसमें सामान बेचा जाएगा।

टिप्पणी:

माल को बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया खरीदे गए माल के मूल्यांकन के तरीकों में से एक द्वारा निर्धारित की जाती है।

कर उद्देश्यों के लिए, खरीदे गए सामान का आकलन करने के लिए निम्नलिखित तरीकों में से एक का उपयोग करने का अधिकार (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 2, अनुच्छेद 346.17, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 03/07/ के पत्र भी देखें) 2012 एन 03-11-11/70, दिनांक 08/29/2011 एन 03- 11-06/2/122):

अधिग्रहण के पहले समय की कीमत पर (फीफो);

सबसे हालिया अधिग्रहण (LIFO) की कीमत पर;

औसत लागत पर;
पेशेवर मायागकोवा स्वेतलाना

सामग्री व्यक्ति विशेष के आधार पर तैयार की जाती है लिखित परामर्शकानूनी परामर्श सेवा के भाग के रूप में प्रदान किया गया।

*(1) कर अवधि कैलेंडर वर्ष है, रिपोर्टिंग अवधि कैलेंडर वर्ष की पहली तिमाही, छह महीने और नौ महीने हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.19)।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.17 के पैराग्राफ 2 में खरीदे गए सामान की लागत को खर्च के रूप में पहचानने की प्रक्रिया का खुलासा किया गया है, जिसके अनुसार सरलीकृत प्रणाली के तहत खर्चों को आखिरकार मान्यता दी जाती है। आवश्यक शर्तें. पहला यह कि माल आपूर्तिकर्ता का कर्ज़ चुका दिया जाए, दूसरा यह कि माल ग्राहकों को बेच दिया जाए। सच है, रूस का वित्त मंत्रालय कब काएक अतिरिक्त शर्त रखें: बिक्री से आय की प्राप्ति (उदाहरण के लिए, 20 जनवरी 2010 के पत्र संख्या 03-11-11/06 में)। लेकिन, सौभाग्य से, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय ने 29 जून, 2010 के संकल्प संख्या 808/10 में, आपूर्तिकर्ता को भुगतान के तुरंत बाद खर्चों को माफ करने और खरीदार को माल के स्वामित्व के हस्तांतरण की अनुमति दी। आइए याद रखें कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 39 के अनुच्छेद 1 में, बिक्री को माल के स्वामित्व का हस्तांतरण कहा जाता है।

अब हम कुछ और बात करेंगे. रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2 का वही उपखंड 2 खरीदे गए सामान के मूल्यांकन के लिए चार तरीके निर्दिष्ट करता है:
- पहले अधिग्रहण की कीमत पर (फीफो);
- सबसे हालिया अधिग्रहण (LIFO) की कीमत पर;
- औसत लागत पर;
- माल की एक इकाई की कीमत पर।

इनमें से किसी भी विधि को लागू करने के लिए मात्रात्मक लेखांकन की आवश्यकता होती है, और यदि इसे ठीक से बनाए रखा जाए, तो लेखाकार को कोई विशेष समस्या नहीं होगी। बस यह हमेशा याद रखें कि चुनी गई विधि लेखांकन नीति में तय होनी चाहिए।

सफायर एलएलसी एक खुदरा स्टोर है जो वस्तु आय घटा व्यय के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करता है। वर्गीकरण छोटा है, तीन प्रकार के सामान बेचे जाते हैं, और प्राप्त और बेचे गए सामान का मात्रात्मक रिकॉर्ड रखा जाता है। इकाई लागत विधि का प्रयोग किया जाता है। आइए माल का खरीद मूल्य निर्धारित करें, जिसे सितंबर 2010 के खर्चों के रूप में लिखा जा सकता है। सितंबर 2010 के लिए भुगतान और माल की बिक्री के आंकड़ों को तालिका में संक्षेपित किया गया है। 1.

इसलिए, व्यय के रूप में बट्टे खाते में डालने के लिए, माल का भुगतान किया जाना चाहिए और बेचा जाना चाहिए। आइए हम उन वस्तुओं की लागत निर्धारित करें जिनके लिए दोनों शर्तें पूरी होती हैं। यह 1,234,200 रूबल के बराबर है। (रब 354,200 + रब 286,500 + रब 498,600 + रब 94,900)। 30 सितंबर को कंपनी को इस राशि को खर्चों में शामिल करने का अधिकार है। इसके अलावा, भुगतान और बेची गई वस्तुओं की कीमत पर "इनपुट" वैट को खर्चों में एक अलग लाइन के रूप में लिया जा सकता है, यह 222,156 रूबल के बराबर है; (रगड़ 1,234,200 x 18%)।

इसलिए, यदि कोई एकाउंटेंट सटीक रूप से यह निर्धारित कर सकता है कि किस सामान के लिए एक साथ भुगतान किया गया और बेचा गया, तो सब कुछ सरल है - उनकी कुल खरीद मूल्य की गणना की जाती है, जिसे बाद में खर्चों में शामिल किया जाता है। हालाँकि, व्यवहार में यह दो मामलों में संभव है: सामानों की एक छोटी श्रृंखला के साथ (उदाहरण 1 में) या विशेष के साथ तकनीकी साधन(उदाहरण के लिए, सुपरमार्केट में उपयोग किए जाने वाले स्कैनिंग उपकरण)।

एक छोटे स्टोर में एक अकाउंटेंट को क्या करना चाहिए जो कई अलग-अलग उत्पाद बेचता है, लेकिन उसके पास स्कैनर नहीं है? यानी वास्तव में महीने के अंत में केवल खरीदे गए और उसके लिए भुगतान किए गए सामान की जानकारी ही पता चलती है। खरीद मूल्य. जहाँ तक बेची गई वस्तुओं का सवाल है, उनके बारे में डेटा केवल बिक्री मूल्यों में है, और यह स्पष्ट नहीं है कि कौन सा सामान बेचा गया था - बिक्री से आय की केवल कुल राशि है। इस प्रकार, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट किसी भी तरीके को लागू नहीं किया जा सकता है।

प्रश्न उठता है: विचाराधीन स्थिति में खरीद मूल्य का हिसाब कैसे रखा जाए? यह सब आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान की विधि पर निर्भर करता है, इसलिए हम दो लेखांकन विकल्प प्रस्तुत करेंगे।

सभी माल बेचाचुकाया गया

यदि पूर्व भुगतान या डिलीवरी तिथि पर भुगतान का अभ्यास किया जाता है, यानी महीने के अंत में माल के आपूर्तिकर्ताओं पर कोई कर्ज नहीं है, तो अकाउंटेंट का काम अधिक जटिल नहीं होगा। बेचे गए सभी सामानों का भुगतान कर दिया गया है; केवल उनकी खरीद कीमत का पता लगाना बाकी है। यह महीने की शुरुआत में व्यापार मार्जिन के मूल्य के साथ-साथ महीने के दौरान प्राप्त माल पर मार्जिन को जानकर, गणना करके किया जा सकता है। मार्कअप का हिस्सा निर्धारित किया जाता है और इसकी मदद से माल की खरीद कीमत निर्धारित की जाती है। आइए एक उदाहरण से दिखाएं कि यह कैसे किया जा सकता है।

एलएलसी "ओगोरोड" एक स्टोर है जो सब्जियां बेचता है और आय घटाकर व्यय की वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करता है। माल का हिसाब बिक्री मूल्य पर किया जाता है। सितंबर की शुरुआत में बिक्री मूल्य पर माल का संतुलन, ध्यान में रखते हुए इनपुट वैटव्यापार मार्जिन सहित 58,450 रूबल की राशि - 9,850 रूबल। इनपुट वैट को ध्यान में रखते हुए सितंबर में प्राप्त माल की बिक्री कीमत 229,400 रूबल थी, जिसमें 41,400 रूबल का व्यापार मार्जिन भी शामिल था। सितंबर में बेची गई सब्जियों की कीमत 246,500 रूबल थी। सभी वस्तुओं का भुगतान आपूर्तिकर्ताओं को अग्रिम रूप से या खरीद के दिन किया जाता है। आइए हम माल की खरीद के लिए खर्च की राशि और वैट की राशि निर्धारित करें जिसे सितंबर 2010 में बट्टे खाते में डाला जा सकता है।

आइए प्राप्त माल के आंकड़ों और महीने की शुरुआत में शेष राशि के आधार पर बिक्री मूल्य में खरीद मूल्य के हिस्से की गणना करें। हमें 0.822 मिलता है [(58,450 रूबल - 9850 रूबल + 229,400 रूबल - 41,400 रूबल) : (58,450 रूबल + 229,400 रूबल)]। इस सूचक को बिक्री मूल्य पर बेची गई वस्तुओं की लागत से गुणा करने पर, हमें बेची गई वस्तुओं का खरीद मूल्य प्राप्त होता है - 202,623 रूबल। (रगड़ 246,500 x 0.822)। चूंकि, शर्तों के अनुसार, आपूर्तिकर्ताओं पर कोई ऋण नहीं है और बेचे गए सभी सामानों का भुगतान किया जा चुका है, इसलिए उनकी खरीद मूल्य को व्यय के रूप में लिया जा सकता है। हालाँकि, आइए याद रखें कि खर्चों में माल की लागत को वैट (उपखंड 23, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16) के बिना ध्यान में रखा जाता है, और "इनपुट" वैट को एक अलग लाइन में दर्ज किया जाता है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के खंड 1 के उपखंड 8 के साथ।

तो, आइए बेची गई वस्तुओं की लागत से गणना करके वैट की राशि को अलग करें, और हमें 18,420.27 रूबल मिलते हैं। (रगड़ 202,623: 110% x 10%)। तदनुसार, सितंबर में वैट को छोड़कर बेचे गए माल का खरीद मूल्य 184,202.73 रूबल है। (रगड़ 202,623 - रगड़ 18,420.27)। खर्चों की राशि की पुष्टि करने के लिए, गणना को एक लेखांकन प्रमाणपत्र में प्रलेखित किया जाना चाहिए। आय और व्यय पुस्तिका में प्रविष्टियाँ तालिका में दर्शाई गई हैं। 2.

बेची गई और भुगतान की गई वस्तुओं की लागत की गणना गणना द्वारा की जाती है

ऐसा होता है कि महीने के अंत में आपूर्तिकर्ता पर कर्ज हो जाता है, और यह स्पष्ट नहीं होता है कि किस सामान का भुगतान नहीं किया गया है - बेचा गया या शेष है। ऐसी स्थिति के लिए, रूसी वित्त मंत्रालय ने विशेष सूत्र प्रस्तावित किए हैं - उनकी मदद से, आप उस स्थिति में खरीदे गए सामान की लागत के भुगतान की लागत निर्धारित कर सकते हैं जब लेखांकन बिक्री मूल्यों में किया जाता है। आइये इन सूत्रों के बारे में अधिक विस्तार से बात करते हैं।

हम उन फॉर्मूलों के बारे में बात करेंगे जो दिनांक 28 अप्रैल 2006 के पत्र क्रमांक 03-11-04/2/94 और दिनांक 15 मई 2006 के पत्र क्रमांक 03-11-04/2/106 में दिए गए हैं। बेची गई और भुगतान की गई वस्तुओं की लागत (पी) की गणना निम्नानुसार की जाती है:

पी = (ओम + वह) x बुध: (बुध + ठीक),
जहां ओम प्रति माह आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की जाने वाली माल की लागत है (वैट को छोड़कर);
यह पिछले महीने के अंत में भुगतान किए गए लेकिन बिना बिके माल की लागत है;
Ср - महीने के दौरान बेची गई वस्तुओं का बिक्री मूल्य;
ठीक है - महीने के अंत में बिना बिके माल का बिक्री मूल्य।

संकेतक पिछले महीने की गणना से लिया गया है:

वह = (ओम + ऑप) x डी1,
जहां ओप आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किए गए माल का शेष है, लेकिन महीने की शुरुआत में नहीं बेचा गया (वैट को छोड़कर), यानी, पिछले महीने के लिए ऑन संकेतक;
डी1 = ठीक है: (बुध + ठीक)।

सूचक की गणना दूसरे, सरल तरीके से की जा सकती है:

वह = ॐ + ऑप - र।

आइए एक उदाहरण के साथ दिखाएं कि इन सूत्रों का उपयोग कैसे करें।

वोडोले एलएलसी एक छोटा सा स्टोर है जो वस्तु आय घटाकर व्यय के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करता है। माल का हिसाब बिक्री मूल्य पर किया जाता है। आइए सितंबर 2010 के लिए खर्चों की राशि निर्धारित करें।

शर्तें इस प्रकार हैं. महीने की शुरुआत में भुगतान किए गए लेकिन बेचे नहीं गए माल का शेष (वैट को छोड़कर खरीद मूल्य पर) - आरयूबी 184,250। प्रति माह माल के आपूर्तिकर्ताओं को 1,360,400 रूबल हस्तांतरित किए गए। वैट को छोड़कर, बेचे गए माल का बिक्री मूल्य - 1,856,200 रूबल, महीने के अंत में शेष माल का बिक्री मूल्य - 228,900 रूबल। सभी सामान 18% की दर से वैट के अधीन हैं।

प्राप्त परिणाम सितंबर में वैट के बिना भुगतान किए गए और बेचे गए सामान की लागत है। हम वैट की राशि की अलग से गणना करेंगे, यह 247,514.4 रूबल के बराबर है। (रगड़ 1,375,080 x 18%)।

अगले महीने की गणना के लिए, आइए 1 अक्टूबर 2010 तक भुगतान किए गए लेकिन बिना बिके माल की लागत की गणना करें (वह):
(RUB 1,360,400 + RUB 184,250) x RUB 228,900 : (RUB 1,856,200 + RUB 228,900) = RUB 169,570

गणना को लेखांकन प्रमाणपत्र का उपयोग करके प्रलेखित किया जाना चाहिए। आय और व्यय पुस्तिका में प्रविष्टियाँ तालिका में दर्शाई गई हैं। 3.

यदि फ़ार्मुलों का उपयोग लाभदायक नहीं है

गणना में सूत्रों का उपयोग करना सुविधाजनक होता है। हालाँकि, यदि महीने के अंत में बचे हुए सामान की लागत बेची गई वस्तुओं की लागत के बराबर है, तो आप जितना चाहें उससे कम खर्च के रूप में लिख पाएंगे। आख़िरकार, भुगतान बेचे गए और शेष माल के बिक्री मूल्य के अनुपात में वितरित किया जाता है, लेकिन व्यवहार में यह पता चल सकता है कि बेचे गए माल का ही भुगतान किया गया था। दूसरे शब्दों में, खर्चों को कम बताया गया है। यदि आप इस स्थिति से खुश नहीं हैं तो क्या करें?

इसका एक ही उत्तर है-सूत्रों का प्रयोग न करें। वैसे, रूसी वित्त मंत्रालय अपने स्पष्टीकरण में उनकी सलाहकार प्रकृति की भी बात करता है। इसका मतलब यह है कि यदि फ़ार्मुलों का उपयोग असुविधाजनक या लाभहीन है, तो करदाता को माल की खरीद के लिए खर्चों की गणना के लिए अपना स्वयं का एल्गोरिदम विकसित करने का अधिकार है। मुख्य बात यह है कि रूसी संघ के कर संहिता (भुगतान और माल की बिक्री) के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट सभी शर्तों को ध्यान में रखा जाता है।

सच है, सवाल उठता है: माल की लागत की गणना कैसे करें ताकि सूत्रों का उपयोग किए बिना सभी आवश्यक शर्तें पूरी हो जाएं? यहां कोई सार्वभौमिक सलाह नहीं है. उदाहरण के लिए, आप प्रत्येक महीने के पहले दिन एक सूची बना सकते हैं, शेष वस्तुओं की खरीद मूल्य की गणना कर सकते हैं, विश्लेषण कर सकते हैं कि उनमें से किसके लिए पहले ही भुगतान किया जा चुका है और किसके लिए नहीं। इस जानकारी के आधार पर, बेची गई और भुगतान की गई वस्तुओं की लागत की गणना करें। सच है, यह विधि काफी जटिल और समय लेने वाली है। एक और विकल्प है - यह साबित करने का प्रयास करें कि महीने के दौरान आपूर्तिकर्ताओं को बेचे गए सामान के लिए भुगतान किया गया था। यह संभावना नहीं है कि निरीक्षकों को इस तथ्य को चुनौती देने के लिए पर्याप्त तर्क मिलेंगे।

ध्यान रखें: चुने हुए तरीके की परवाह किए बिना, अकाउंटेंट के पास सामान की खरीद के लिए खर्च की राशि की गणना की पुष्टि करने वाले दस्तावेज होने चाहिए। इन्वेंटरी शीट सहायक दस्तावेज़ के रूप में काम कर सकती हैं, व्याख्यात्मक नोट, लेखांकन प्रमाण पत्र। और निश्चित रूप से, माल की खरीद मूल्य के रूप में व्यय की मात्रा निर्धारित करने के सिद्धांतों का लेखांकन नीति में खुलासा किया जाना चाहिए!

परिस्थिति। यदि सामान अलग-अलग दरों पर वैट के अधीन हैं

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, माल की लागत पर "इनपुट" वैट आय और व्यय की पुस्तक में एक अलग लाइन के रूप में परिलक्षित होता है, और साथ ही माल की लागत के साथ (टैक्स कोड के उपखंड 8, खंड 1, अनुच्छेद 346.16) रूसी संघ)। तदनुसार, माल के लिए खर्च की राशि निर्धारित करने के बाद, आपको "इनपुट" वैट की राशि की गणना करने की आवश्यकता है। यदि कोई स्टोर सामान बेचता है जिस पर समान दर से कर लगता है, तो सब कुछ सरल है। हम खर्चों की राशि लेते हैं और 10 या 18% से गुणा करते हैं। प्राप्त परिणाम वैट की राशि होगी जिसे लेखांकन पुस्तक के कॉलम 5 में दर्ज किया जा सकता है। लेकिन कई बार वस्तुओं पर अलग-अलग दर से टैक्स लगता है, ऐसे में अकाउंटेंट को थोड़ी मेहनत करनी पड़ेगी। यदि अलग-अलग रिकॉर्ड नहीं रखे गए हैं, तो आपको महीने की शुरुआत में बचे हुए माल और प्राप्त माल के डेटा के आधार पर औसत दर की गणना करने की आवश्यकता होगी। व्यय में व्यय और औसत दर के कारण माल की लागत के उत्पाद के रूप में प्राप्त वैट की राशि शामिल होगी। बेशक, सभी गणनाओं की पुष्टि एक लेखांकन प्रमाणपत्र द्वारा की जानी चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली के इतिहास से. पत्रिका के विशेषज्ञों ने वित्त मंत्रालय से पहले सूत्र विकसित किए

आइए ध्यान दें कि खरीदे गए सामान की लागत के लिए लेखांकन के लिए एक विधि चुनने का मुद्दा इतना प्रासंगिक था कि पहले से ही सरलीकृत पत्रिका के पहले अंक के प्रकाशन की तैयारी में, संपादकीय विशेषज्ञों ने अपना विकल्प, या बल्कि उनके सूत्र प्रस्तावित किए थे। (लेख "व्यापार" // सरलीकृत, 2005, संख्या 1 देखें)। बिक्री मूल्यों को ध्यान में रखते हुए सामान खरीदने की लागत की गणना के लिए समान सूत्रों के साथ रूसी वित्त मंत्रालय के उल्लिखित पत्र बहुत बाद में प्रकाशित किए गए थे।

खुदरा व्यापार में लगी कंपनियों और सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) का उपयोग करने वाली कंपनियों में कर लेखांकन में कुछ विशेषताएं हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय और व्यय को आय और व्यय की पुस्तक में दर्ज किया जाता है, जिसे बनाए रखना सभी के लिए आवश्यक है सरलीकृत कर प्रणाली के करदाता. इस लेख में हम खुदरा व्यापार के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के बारे में बात करेंगे, व्यय और आय के लेखांकन के उदाहरणों पर विचार करेंगे।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके खुदरा व्यापार में आय का लेखांकन

खुदरा कंपनियों के लिए आय लेखांकन सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली किसी भी अन्य कंपनी के लिए आय लेखांकन के समान है। (विस्तार करने के लिए क्लिक करें)

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके खुदरा बिक्री करते समय खर्चों का लेखांकन

कंपनी के सभी खर्च होने चाहिए:

• आर्थिक रूप से उचित
• दस्तावेज
• आय उत्पन्न करने का लक्ष्य

परंपरागत रूप से, सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कंपनी के खर्चों को निम्नलिखित समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

• माल की खरीद पर खर्च (वैट को छोड़कर)
• आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट (यदि आपूर्तिकर्ता सामान्य कराधान प्रणाली पर काम करता है)
• सामान खरीदने का खर्च
• माल बेचने की लागत

सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने वाली कंपनियों के लिए एक अतिरिक्त शर्त यह है कि पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए सामान का भुगतान ग्राहकों को करना होगा।

लेखांकन नीति में खरीदे गए सामान के मूल्यांकन के तरीकों में से एक को परिभाषित किया जाना चाहिए:

• फीफो विधि (सबसे पहले, खरीदे गए शुरुआती सामान के खर्च को ध्यान में रखा जाता है)
• खरीदे गए सामान की औसत लागत के आधार पर
• माल की एक इकाई की कीमत पर.

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके खुदरा व्यापार में माल को बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया

सामानों की एक बड़ी श्रृंखला और आपूर्तिकर्ताओं की एक महत्वपूर्ण संख्या के साथ, भुगतान किए गए और बेचे गए सामानों पर नज़र रखने पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, 28 अप्रैल 2006 के पत्र संख्या 03-11-04/2/94 में रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुशंसित या स्थानीय द्वारा अनुमोदित पद्धति का उपयोग करके ऐसा किया जा सकता है। मानक अधिनियमस्वयं के बट्टे खाते में डालने के नियम जो रूसी संघ के कर संहिता के प्रावधानों का खंडन नहीं करते हैं।

उदाहरण 1. फीफो विधि का उपयोग करके राइट-ऑफ़ करें

कोज़ी होम कंपनी ने पहले बाथरूम के लिए वैट (पहला बैच) को छोड़कर 2,200.00 प्रति सेट की कीमत पर 20 सेट खरीदे, 2 सप्ताह के बाद 2,000.00 प्रति सेट (दूसरा बैच) की कीमत पर अन्य 10 सेट खरीदे गए। एक महीने के भीतर 25 सेट बिक गए।

FIFO पद्धति का उपयोग करते समय निम्नलिखित को बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा:

• उनके पहले बैच के सभी 20 सेट 2,200.00 की कीमत पर कुल 44,000.00 में;
• 2,000.00 की कीमत पर दूसरे बैच से 5 सेट कुल 10,000.00 के लिए;
• कुल खर्च में 44,000.00 + 10,000.00 = 54,000.00 शामिल होंगे

उदाहरण 2. औसत लागत पर माल का बट्टे खाते में डालना

आइए खरीदे गए सामान की मात्रा और राशि के संबंध में उदाहरण 1 की शर्तों का उपयोग करें। आइए हम जोड़ते हैं कि महीने की शुरुआत में स्टॉक में 9,500.00 (वैट को छोड़कर) की कुल राशि के 5 समान सेट थे। अलग-अलग कीमतों के 27 सेट बेचे गए।

आइए सेट की औसत लागत निर्धारित करें

• (9 500,00 + 2 200,00 * 20 + 2 000,00 * 10) / (5 + 20 + 10) = 2 100,00
• कुल मिलाकर, खर्चों में 27 * 2,100.00 = 56,700.00 शामिल होंगे

उदाहरण 3. प्रत्येक इकाई की कीमत पर माल का बट्टे खाते में डालना

यह विधि वस्तुओं की एक छोटी श्रृंखला (आमतौर पर महंगी, जिसे माल की एक इकाई की कीमत पर ध्यान में रखा जा सकता है) बेचने के लिए उपयुक्त है। उदाहरण के लिए, अंतर्निर्मित रसोई उपकरणों का एक सेट 200,000.00 की कीमत पर खरीदा गया था। इसे खरीदार को 300,000.00 में बेचा गया था 200,000.00 को खर्च के रूप में लिखा जाएगा

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खरीदे गए सामान पर वैट का लेखा-जोखा

वैट का हिसाब अलग से किया जाता है, बट्टे खाते में डालने की शर्तें माल के लिए समान हैं - माल का भुगतान किया जाना चाहिए और बेचा जाना चाहिए। यदि सभी सामान नहीं बेचे जाते हैं, लेकिन उनका केवल एक हिस्सा बेचा जाता है, तो वैट को व्यय के रूप में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, जिसकी गणना बिक्री के लिए बट्टे खाते में डाले गए सामान की लागत के अनुपात में की जाती है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत माल की खरीद पर व्यय

सामान की खरीद से जुड़े खर्चों को भुगतान के तुरंत बाद माफ किया जा सकता है। इस तरह के खर्चों में आपूर्तिकर्ता से माल पहुंचाने की लागत, उन्हें भंडारण करने और उन्हें अच्छी स्थिति में बनाए रखने की लागत शामिल है। दूसरी ओर, ऐसे खर्चों को भी इसका हिस्सा माना जा सकता है माल की लागत. तब उन्हें ध्यान में रखना संभव होगा क्योंकि आपूर्तिकर्ताओं को ऋण का भुगतान करते समय खर्चों का भुगतान किया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत माल बेचने की लागत

इस तरह के खर्चों में ग्राहकों तक सामान पहुंचाने की लागत, बिक्री पूर्व तैयारी की लागत, पैकेजिंग और अन्य समान लागतें शामिल हैं। ऐसे खर्चों को भुगतान के तुरंत बाद ध्यान में रखा जा सकता है। ग्राहकों तक सामान पहुंचाने के लिए परिवहन लागत के संबंध में नियामक अधिकारियों की स्थिति स्पष्ट नहीं है।

वित्त मंत्रालय का मानना ​​है कि माल की लागत बिक्री के समय खरीदार के पास जाती है, बाद की डिलीवरी की लागत (वित्त मंत्रालय के अनुसार किसी और की संपत्ति की डिलीवरी) को खर्चों में तभी शामिल किया जा सकता है जब लागत ऐसी डिलीवरी को माल की बिक्री कीमत में ध्यान में रखा जाता है, या खरीदार द्वारा डिलीवरी लागत की प्रतिपूर्ति अलग से की जाती है।

बिक्री मूल्यों पर खुदरा सामान बेचते समय विशिष्ट लेखांकन प्रविष्टियाँ

विशिष्ट वायरिंग तालिका 1 में दिखाई गई है: (विस्तार करने के लिए क्लिक करें)

नहीं।	ऑपरेशन की सामग्री	डेबिट खाता	क्रेडिट खाता
1	माल प्राप्त हुआ	डी 41	डी 60
2	व्यापार मार्जिन परिलक्षित हुआ	डी 41	के 42
3	आपूर्तिकर्ता को भुगतान परिलक्षित होता है	डी 60	के 51
4	खुदरा बिक्री पर बेची गई वस्तुओं से राजस्व	डी 50	के 90.01
5	बेचे गए माल का विक्रय मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया जाता है	डी 90.02	के 41
6	रिप्लेसमेंट बेचे गए माल पर व्यापार मार्जिन को दर्शाता है	डी 90.02	के 42
7	परिभाषित वित्तीय परिणामखुदरा बिक्री से	डी 90.09	के 99

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खुदरा बिक्री पर बेचे गए माल की वापसी

यदि रिटर्न अगली अवधि में किया जाता है, तो निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाना चाहिए:

• यदि माल लौटाने की अवधि के दौरान कंपनी को सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कोई आय नहीं होती है, तो कर आधार को कम नहीं किया जा सकता है।
• रूसी संघ के वित्त मंत्रालय (पत्र दिनांक 22 जनवरी, 2016 संख्या 03-03-06/1/2265) के स्पष्टीकरण के अनुरूप, यह माना जा सकता है कि, जब भुगतानकर्ता पूर्व भुगतान वापस करता है ONS, इसलिए स्थानांतरण करते समय नकदमाल की वापसी के संबंध में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने की कोई बाध्यता नहीं है।
• एक और राय है - माल की बिक्री की स्थिति में धन की वापसी के संबंध में मास्को में संघीय कर सेवा की राय ख़राब गुणवत्ता(पत्र दिनांक 1 अक्टूबर 2007 क्रमांक 18-11/3/092847@).

नियामक प्राधिकरण के अनुसार, खरीदार से धन प्राप्त होने के क्षण से कर आधार को स्पष्ट करना आवश्यक है।

सामान्य प्रश्नों के उत्तर

प्रश्न क्रमांक 1.भुगतान किए गए लेकिन बिना बिके माल की लागत को व्यय के रूप में लिखा गया था। इस मामले में केवल खुदरा व्यापार में लगी और सरलीकृत कर प्रणाली पर स्थित कंपनी के लिए क्या खतरा है?

कंपनी ने खर्चों को बढ़ाकर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्चों के लेखांकन के नियमों का उल्लंघन किया। सबसे अधिक संभावना है, जिस तिमाही में मामला घटित हुआ, उसके लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान की राशि को कम करके आंका गया है। यदि कर अवधि समाप्त होने से पहले निर्दिष्ट माललागू नहीं होने पर वर्ष की घोषणा में सरलीकृत कर प्रणाली का कर भी गलत तरीके से दर्शाया जाएगा (इसकी देय राशि कम आंकी गई है)। इस मामले में, कंपनी को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 122 के तहत प्रतिबंधों का सामना करना पड़ेगा - अवैतनिक राशि का 20% जुर्माना और भुगतान की समय सीमा का उल्लंघन करने पर जुर्माना। टैक्स भी खुद ही चुकाना होगा.

प्रश्न संख्या 2.क्या खुदरा व्यापार करते समय यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली दोनों को एक साथ लागू करना संभव है?

जिन करदाताओं ने स्विच किया यूटीआईआई का भुगतानद्वारा कुछ प्रकारगतिविधियाँ, अन्य प्रकार की गतिविधियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली लागू कर सकती हैं। यह ध्यान में रखते हुए कि यूटीआईआई लागू करने के उद्देश्य से खुदरा व्यापार के लिए दो अलग-अलग प्रकार की गतिविधियों को परिभाषित किया गया है, यदि खुदरा दुकानें इसका अनुपालन करती हैं तो यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली को एक साथ लागू करने का विकल्प संभव है। अलग - अलग प्रकारयूटीआईआई के लिए परिभाषित गतिविधियाँ।

प्रश्न क्रमांक 3.सरलीकृत कर प्रणाली ग्राहकों को प्रदर्शन के लिए उपयोग किए जाने वाले सामानों के नमूनों को कैसे ध्यान में रख सकती है?

यदि नमूना बाद में उत्पाद की एक प्रति के रूप में बेचा जाता है, तो रिकॉर्ड उसी तरह रखा जाना चाहिए जैसे सामान खरीदते समय रखा जाता है। यदि हानि के कारण नमूने की आगे बिक्री संभव नहीं है उपभोक्ता गुण, विज्ञापन खर्चों के हिस्से के रूप में ऐसे नमूने को खरीदने की लागत को प्रतिबिंबित करना संभव है।