Predavanje: Prometni porez. Prometna pristojba: ukratko o svemu


Porez na prijevoz odnosi se na regionalni poreza, stupa na snagu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i obvezna je za plaćanje na području odgovarajuće regije. Regionalna zakonodavna (predstavnička) tijela određuju poreznu stopu u granicama utvrđenim Poreznim zakonom, postupak i uvjete za njegovo plaćanje, obrazac izvješća za ovaj porez, kao i porezne olakšice i osnove za njihovo korištenje.

Porezni obveznici Priznaju se osobe na koje su registrirana vozila koja se priznaju kao predmet oporezivanja.

Predmet oporezivanja su automobili, motocikli, skuteri, autobusi i drugi samohodni strojevi i mehanizmi na pneumatskim i gusjeničnim gusjenicama, zrakoplovi, helikopteri, motorni brodovi, jahte, jedrenjaci, čamci, motorne sanjke, motorne saonice, motorni čamci, jet ski, nesamohodni -pogonska (tegljena) plovila i druga plovila i zračna vozila.

Nisu predmet oporezivanje: čamaca na vesla, čamaca s motorom čija snaga motora ne prelazi 5 KS; osobna vozila posebno opremljena za osobe s invaliditetom, kao i osobna vozila s motorom snage do 100 KS, primljena (kupljena) preko tijela socijalne zaštite; ribarski morski i riječni brodovi; putnički i teretni pomorski, riječni i zrakoplovi u vlasništvu organizacija čija je glavna djelatnost prijevoz putnika i tereta; traktori, samohodni kombajni svih marki, specijalna vozila (cisterne za mlijeko, cisterne za prijevoz stoke), registrirana na poljoprivredne proizvođače i koriste se za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda; zrakoplovi i helikopteri zračne sanitetske i medicinske službe itd.

Porezna osnovica: 1) u odnosu na vozila s motorom - kao snaga motora vozila u konjskim snagama; 2) u odnosu na nesamohodna (vučena) vodna vozila, za koja se utvrđuje bruto tonaža - kao bruto tonaža u registarskim tonama; 3) u odnosu na ostala plovna i zračna vozila - kao jedinica vozila.

Porezno razdoblje Priznaje se kalendarska godina.

Porezne stope utvrđuju se u čvrsto fiksnom iznosu - ovisno o snazi ​​motora ili bruto tonaži vozila, kategoriji vozila po jednoj konjskoj snazi ​​motora vozila, jednoj registarskoj toni vozila ili jedinici vozila.

Postupak obračuna poreza. Organizacije samostalno izračunavaju iznos poreza. Iznos poreza koji plaćaju pojedinci izračunavaju porezna tijela na temelju podataka koje dostavljaju tijela koja provode državnu registraciju vozila. Iznos poreza izračunava se za svako vozilo kao umnožak porezne osnovice i porezne stope. Plaćanje poreza na prijevoz obavljaju porezni obveznici na mjestu vozila na način iu rokovima utvrđenim zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

"Trgovina: računovodstvo i oporezivanje", 2006, N 8

Postupak za obračun i plaćanje poreza na prijevoz utvrđen je Ch. 28 "Porez na prijevoz" Poreznog zakona Ruske Federacije. U svrhu jedinstvene primjene normi ovog poglavlja, Ministarstvo poreza Rusije izradilo je posebne Metodološke preporuke<1>, koji su interni dokument odjela obvezni za izvršenje od strane poreznih vlasti (Pismo Ministarstva financija Rusije od 16. lipnja 2006. N 03-06-04-04/24).

Porez na promet odnosi se na regionalne poreze i primjenjuje se na cijelom teritoriju konstitutivnog entiteta Ruske Federacije odgovarajućim zakonom tog konstitutivnog entiteta. Istodobno, zakonodavna tijela konstitutivnog entiteta Ruske Federacije određuju stopu poreza, postupak i vrijeme plaćanja.

U pogl. 28 Poreznog zakona Ruske Federacije Zakonom br. 131-FZ<2>Napravljene su značajne promjene: sada regionalne vlasti nemaju pravo odobriti prijavu poreza na prijevoz, ali im je dopušteno ne postavljati razdoblja izvješćivanja. O ovim i drugim promjenama, kao io postupku obračuna i plaćanja poreza na prijevoz koji stupaju na snagu 1. siječnja 2006., bit će riječi u ovom članku.

<2>Savezni zakon od 20. listopada 2005. N 131-FZ "O izmjenama i dopunama poglavlja 28 drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije."

Porezni obveznici

Prema čl. 357 Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na promet su osobe na koje su registrirana vozila (vozila), priznata kao predmet oporezivanja. Uključivanje osobe u popis poreznih obveznika događa se na temelju podataka koje je porezna služba primila od tijela koja provode državnu registraciju vozila. Istodobno, stavak 4. Metodoloških preporuka daje objašnjenja za registraciju pojedinih vrsta kopnenih vozila.

U praksi se javljaju situacije kada je vozilo kupljeno, ali se iz nekog razloga ne koristi (na primjer, nalazi se u skladištu u rastavljenom stanju). Sukladno tome, uprava odlučuje ne registrirati ovaj automobil u prometnoj policiji. Je li u ovom slučaju potrebno platiti porez na prijevoz? Po našem mišljenju, ne, budući da porezni zakon obvezu plaćanja poreza ovisi samo o prisutnosti registracije vozila. Sudovi se često pridržavaju ovog stajališta i smatraju da ako iz nekog razloga automobil nije registriran u Državnoj inspekciji za sigurnost prometa, tada nema obveze plaćanja poreza na prijevoz, što znači da nema potrebe za podnošenjem deklaracije (vidi, na primjer, Rezolucije Federalne antimonopolske službe Ruske Federacije od 30. siječnja 2006. N A43-16227/2005-35-548, FAS VSO od 16. lipnja 2005. N A33-29910/04-S3-F02-2677/05-. S1). Nema potrebe plaćati porez na vozila u vlasništvu organizacije, ali su kupljena za preprodaju i nisu registrirana u prometnoj policiji. Međutim, treba imati na umu da je u skladu sa Saveznim zakonom od 10. prosinca 1995. N 196-FZ „O sigurnosti na cestama” zabranjeno upravljanje vozilima koja nisu registrirana u prometnoj policiji.<3>.

<3>Upravna odgovornost za upravljanje vozilima koja nisu registrirana na propisani način utvrđena je čl. 12.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Računovođe imaju mnogo pitanja o tome tko plaća porez na prijevoz prilikom leasinga vozila. Pravila za registraciju motornih vozila, odobrena Naredbom Ministarstva unutarnjih poslova Rusije od 27. siječnja 2003. N 59, daju pravo, pismenim sporazumom, registrirati vozilo za bilo kojeg sudionika u ugovoru o leasingu. Isti dokument predviđa mogućnost privremene registracije vozila na ime najmoprimca, čak i ako je već registrirano na ime najmodavca. Međutim, unatoč prisutnosti privremene registracije za primatelja leasinga, najmodavac i dalje ostaje porezni obveznik, budući da je za njega izdana trajna registracija (Pisma Ministarstva financija Rusije od 03/06/2006 N 03-06-04-04 /07, od 16.09.2005 N 03-06-04-04/39, od 11.02.2005 N 03-06-04-04/43).

Predmet oporezivanja

Predmet poreza na promet su automobili, motocikli, skuteri, autobusi i drugi samohodni strojevi i mehanizmi na pneumatskim ili gusjeničnim gusjenicama, zrakoplovi, helikopteri, motorni brodovi, jahte, jedrenjaci, čamci, motorne sanjke, motorne saonice, motorni čamci, mlaznjaci. skije, nesamohodna (tegljena plovila) ) i druga zračna i vodena vozila (1. stavak članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ujedno, stavak 2. čl. 358 Poreznog zakona Ruske Federacije daje popis objekata koji ne podliježu oporezivanju.

Na primjer, vozila koja su na tjeralici ne podliježu oporezivanju, pod uvjetom da je činjenica njihove otmice (krađe) potvrđena dokumentom izdanim od strane ovlaštenog tijela (članak 7, stavak 2, članak 358 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija). U isto vrijeme, kako je Federalna porezna služba za Moskvu objasnila u dopisu br. 18-08/1/20366 od 29. ožujka 2005., osnova da automobil ne podliježe porezu na prijevoz je samo originalna potvrda o krađi izdana od strane rusko Ministarstvo unutarnjih poslova (GUVD), Odjel unutarnjih poslova, Odjel unutarnjih poslova itd.), koji rade na istraživanju i rješavanju zločina, uključujući krađu vozila. Ako je porezni obveznik dostavio kopiju potvrde, inspektorat šalje zahtjev nadležnom tijelu ruskog Ministarstva unutarnjih poslova sa zahtjevom za potvrdu činjenice o krađi vozila. Osim toga, činjenica o krađi vozila može potvrditi sudsku presudu za kazneni progon osobe krive za krađu ako vozilo nije vraćeno vlasniku (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 10. ožujka 2006. N A13-8082/2005-19).

Porezna osnovica, porezne stope

Porezna osnovica ovisi o vrsti vozila i utvrđuje se sukladno čl. 359 Poreznog zakona Ruske Federacije. Dakle, za vozila s motorom poreznu osnovicu čini snaga motora u konjskim snagama. U tom slučaju porezna osnovica utvrđuje se posebno za svako vozilo.

Porezne stope ovise o snazi ​​motora, potisku mlaznog motora, bruto tonaži, kategoriji vozila po jednoj konjskoj snazi ​​snage motora, jednom kilogramu potiska mlaznog motora ili jedinici vozila (članak 361. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezne stope dane su u stavku 1. čl. 361 Poreznog zakona Ruske Federacije, međutim, sastavni subjekti Ruske Federacije mogu ih mijenjati prema gore ili prema dolje, ali ne više od pet puta. Osim toga, zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije imaju pravo utvrđivanja diferenciranih poreznih stopa ovisno o vijeku trajanja i kategoriji vozila (361. stavak 361. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za određivanje porezne stope potrebno je pravilno odrediti kategoriju vozila. Da biste to učinili, možete koristiti dva regulatorna dokumenta:

  • Sveruski klasifikator dugotrajne imovine OK 013-94 (OKOF), odobren Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 26. prosinca 1994. N 359;
  • Konvencija o cestovnom prometu (Beč, 8. studenog 1968.), ratificirana Dekretom Prezidija Vrhovnog sovjeta SSSR-a od 29. travnja 1974. N 5938-VIII.

Ministarstvo financija u dopisu od 22. studenoga 2005. N 03-06-04-02/15 objasnilo je da u slučaju spornih pitanja Konvencija ima prednost pred Klasifikatorom.

Porezna i izvještajna razdoblja za porez na prijevoz

Prema čl. 360 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno razdoblje za porez na prijevoz je kalendarska godina, a razdoblja izvješćivanja (I, II i III tromjesečja) utvrđuju se samo za organizacije. Istodobno, zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije imaju pravo da ne uspostavljaju razdoblja izvješćivanja na svom teritoriju (članak 360. članka 360. Poreznog zakona Ruske Federacije). To je ono što su, na primjer, učinile zakonodavne vlasti Moskve.<4>.

<4>Zakon grada Moskve od 23. listopada 2002. N 48 „O porezu na prijevoz” (izmijenjen i dopunjen Zakonom grada Moskve od 26.4.2006. N 17).

Postupak obračuna iznosa poreza i akontacija, rokovi plaćanja

Prije svega, po ovom pitanju, napominjemo sljedeće: iznos poreza koji plaća pojedinac utvrđuju porezna tijela na temelju podataka dobivenih od tijela koja registriraju vozilo, a organizacije samostalno obračunavaju porez. Iznos poreza određuje se kao umnožak odgovarajuće porezne osnovice i porezne stope utvrđene zakonom subjekta Ruske Federacije.

Porezni obveznici - organizacije tromjesečno obračunavaju i plaćaju akontacije, osim ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije ne predviđa izuzeće od ove obveze za određene kategorije poreznih obveznika u skladu sa stavkom 6. čl. 362 Porezni zakon Ruske Federacije. Iznos akontacije određuje se u iznosu od jedne četvrtine umnoška odgovarajuće porezne osnovice i porezne stope (članak 362. članka 362. članka 2. točke 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos poreza koji se plaća na kraju poreznog razdoblja za organizaciju izračunava se kao razlika između obračunatog iznosa poreza i iznosa predujmova koji se plaćaju tijekom poreznog razdoblja. Predujmovi za porez na prijevoz uvedeni su 1. siječnja 2006. Zakonom br. 131-FZ.

Ako je vozilo u vlasništvu nepuno porezno razdoblje, iznos poreza utvrđuje se korištenjem posebnog koeficijenta koji se izračunava kao omjer broja punih mjeseci u kojima je vozilo bilo registrirano na poreznog obveznika i broja punih mjeseci u poreznoj (prijavnoj) ) razdoblje. U tom slučaju mjesec u kojem je vozilo registrirano ili odjavljeno uzima se u obzir kao puni mjesec (362. stavak 3. članka Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tijela koja registriraju vozila dužna su u roku od 10 dana izvijestiti poreznu upravu o prijavljenim ili odjavljenim vozilima.

Primjer. Organizacija je kupila automobil i registrirala ga u prometnoj policiji 01.04.2006. Snaga motora automobila - 150 KS. S. U kolovozu 2006. organizacija je prodala automobil, a 10. kolovoza 2006. odjavljena je iz registra. Za ovo vozilo porezna stopa je 8 rubalja. za jednu konjsku snagu.

Iznos predujma za drugi kvartal 2006. bit će 300 rubalja. (150 KS x 8 rub. x 1/4).

Budući da je automobil odjavljen u kolovozu, ukupni iznos poreza na kraju poreznog razdoblja utvrđuje se uzimajući u obzir koeficijent. Bilo je 5 punih mjeseci kada je automobil bio u vlasništvu organizacije 2006. godine. Dakle, koeficijent će biti 0,42<5>((5 / 12) mjeseci).

<5>Imajte na umu da se u poreznim izvješćima za porez na promet ovaj koeficijent navodi kao decimalni razlomak s točnošću na stotinke.

Ukupan iznos obračunatog poreza za 2006. godinu iznosi 504 rublja. (150 KS x 8 rub. x 0,42).

Ukupna obveza za treći kvartal 2006. - 204 rubalja. (504 - 300).

Iznosi poreza i predujmova poreza plaćaju se na mjestu vozila u rokovima utvrđenim zakonom konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (članak 363. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Rok za plaćanje poreza mora biti određen najranije od roka utvrđenog Poreznim zakonom za podnošenje porezne prijave, odnosno 1. veljače godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja (stavak 3. članka 363.1. Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Porezni obveznici – fizičke osobe porez plaćaju na kraju poreznog razdoblja na temelju obavijesti poreznog tijela. Obrazac porezne obavijesti odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 31. listopada 2005. N SAE-3-21-551@. Postupak dostave porezne obavijesti utvrđen je čl. 52 Poreznog zakona Ruske Federacije. Može se prenijeti pojedincu osobno uz potvrdu o primitku ili na drugi način kojim se potvrđuje činjenica primitka obavijesti.

Prijava poreza na promet

Sukladno novom čl. 363.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, uvedenog Zakonom br. 131-FZ, obrazac porezne prijave odobrava Ministarstvo financija Rusije. Trenutačno je na snazi ​​obrazac odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 13. travnja 2006. N 65n. Ako zakonodavstvo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije predviđa plaćanje predujma, tada porezni obveznici - pravne osobe, nakon 1., 2. i 3. tromjesečja, podnose poreznim vlastima obračun predujma u obliku koji je odobren Naredbom. Ministarstva financija Rusije od 23. ožujka 2006. N 48n. Obračuni za akontacije moraju se dostaviti najkasnije posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka izvještajnog razdoblja (članak 363.1. stavak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije).

O.A. Kholodnova

Konzultant na

računovodstvo i porezi

Uveden Saveznim zakonom br. 110-FZ od 24. srpnja 2002., utvrđen je Poreznim zakonom (poglavlje 28) i zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i obvezan je za plaćanje na teritoriju odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Stupa na snagu 1. siječnja 2003. Prilikom uvođenja poreza, zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnog entiteta Ruske Federacije određuju poreznu stopu u granicama utvrđenim Poreznim zakonom, postupak plaćanja poreza i rokove za plaćanje poreza, kao i obrazac za prijavu ovog poreza. Prilikom utvrđivanja poreza, zakoni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije također mogu predvidjeti osnove za njihovo korištenje od strane poreznog obveznika (članak 356. Poreznog zakona). Porezni obveznici su osobe koje su u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije registrirane kao predmet oporezivanja u skladu s čl. 358 NK. Za vozila registrirana na ime pojedinaca, koja su oni stekli i prenijeli na temelju punomoći za pravo vlasništva i raspolaganja vozilom prije službene objave Saveznog zakona br. 110-FZ od 24. srpnja 2002., porezni obveznik je osoba navedena u takvoj punomoći. Istodobno, osobe na koje su navedena vozila registrirana obavještavaju porezno tijelo po mjestu prebivališta o prijenosu navedenih vozila na temelju punomoći (čl. 357. Poreznog zakona). Predmet oporezivanja su automobili, motocikli, skuteri, autobusi i drugi samohodni strojevi i mehanizmi na pneumatske i gusjenične gusjenice, zrakoplovi, helikopteri, motorni brodovi, jahte, jedrenjaci, čamci, motorne sanjke, motorne saonice, motorni čamci, vodeni skuteri. , nesamohodna (tegljena) plovila i druga vodena i zračna vozila (u daljnjem tekstu vozila), registrirana u skladu s utvrđenim postupkom u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (1. stavak članka 358. Poreznog zakona ). Ne podliježu oporezivanju:

1) čamci na vesla, kao i čamci na motorni pogon čija snaga motora ne prelazi 5 KS;

2) osobni automobili posebno opremljeni za osobe s invaliditetom, kao i osobni automobili s motorom snage do 100 KS. (do 73,55 kW), primljene (kupljene) preko tijela socijalne zaštite na način propisan zakonom;

3) ribarski morski i riječni brodovi;

4) putnički i teretni morski, riječni i zrakoplovni u vlasništvu (po pravu gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja) organizacija čija je glavna djelatnost prijevoz putnika i (ili) tereta;

5) traktori, samohodni kombajni svih marki, specijalna vozila (mlijekocisterne, stočari, specijalna vozila za prijevoz peradi, strojevi za prijevoz i prihranjivanje mineralnim gnojivima, veterinarska njega, održavanje), registrirana na poljoprivredne proizvođače i koriste se u poljoprivrednim poslovima. za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda;

6) vozila u vlasništvu prava gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja saveznim izvršnim tijelima, gdje je zakonski predviđena vojna i (ili) ekvivalentna služba;

7) vozila koja se traže, pod uvjetom da se dokumentom izdanim od strane ovlaštenog tijela potvrdi činjenica njihove krađe (krađe);

8) zrakoplovi i helikopteri zračne ambulante i medicinskih usluga (članak 358. stavak 2. Poreznog zakona). Porezna osnovica utvrđuje se:

1) u odnosu na vozila s motorom - kao snaga motora vozila u konjskim snagama;

2) u odnosu na nesamohodna (vučena) vodna vozila za koja se utvrđuje bruto tonaža - kao bruto tonaža u registarskim tonama;

3) u odnosu na vodena i zračna vozila koja nisu navedena u st. 1 i 2, - kao jedinica vozila. 2. U odnosu na vozila navedena u st. 1. i 2., utvrđuje se za svako vozilo posebno. U odnosu na vozila navedena u st. 3. porezna osnovica utvrđuje se posebno (čl. 359. Poreznog zakona). Porezno razdoblje je kalendarska godina (članak 360 ​​Poreznog zakona). Porezne stope utvrđene su zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, ovisno o snazi ​​motora ili bruto tonaži vozila, kategoriji vozila po jednoj konjskoj snazi ​​motora vozila, jednoj registriranoj toni vozila ili jedinica vozila u sljedećim veličinama:

1) Osobni automobili sa snagom motora (po konjskoj snazi): do 100 KS. (do 73,55 kW) uključujući - 5 rubalja. preko 100 KS do 150 KS (preko 73,55 kW do 110,33 kW) uključujući - 7 rubalja. preko 150 KS do 200 KS (preko 110,33 kW do 147,1 kW) uključujući - 10 rubalja. preko 200 KS do 250 KS (preko 147,1 kW do 183,9 kW) uključujući - 15 rubalja. preko 250 KS (preko 183,9 kW) - 30 rub.

2) Motocikli i skuteri sa snagom motora (po konjskoj snazi): do 20 KS. (do 14,7 kW) uključujući - 2 rublja. preko 20 KS do 35 KS (preko 14,7 kW do 25,74 kW) uključujući - 4 rublja. preko 35 KS (preko 25,74 kW) - 10 rub.

3) Autobusi sa snagom motora (po konjskoj snazi): do 200 KS. (do 147,1 kW) uključujući - 10 rubalja. preko 200 KS (preko 147,1 kW) - 20 rub.

4) Kamioni sa snagom motora (po konjskoj snazi): do 100 KS. (do 73,55 kW) uključujući - 5 rubalja. preko 100 KS do 150 KS (preko 73,55 kW do 110,33 kW) uključujući - 8 rubalja. preko 150 KS do 200 KS (preko 110,33 kW do 147,1 kW) uključujući - 10 rubalja. preko 200 KS do 250 KS (preko 147,1 kW do 183,9 kW) uključujući - 13 rubalja. preko 250 KS (preko 183,9 kW) - 17 rub.

5) Ostala samohodna vozila, strojevi i mehanizmi na pneumatskim i gusjeničnim gusjenicama (za svaku konjsku snagu) - 5 rubalja.

6) Motorne sanjke, motorne sanjke sa snagom motora (svaka konjska snaga): do 50 KS. (do 36,77 kW) uključujući - 5 rubalja. preko 50 KS (preko 36,77 kW) - 10 rub. 7) Čamci, motorni čamci i druga plovna vozila sa snagom motora po konjskoj snazi): do 100 KS. (do 73,55 kW) uključujući - 10 rubalja. preko 100 KS (preko 73,55 kW) - 20 rub. 8) Jahte i druga plovila na jedra sa motorom snage (po konjskoj snazi): do 100 KS. (do 73,55 kW) uključujući - 20 rub. preko 100 KS (preko 73,55 kW) - 40 rub. 9) Jet ski sa snagom motora (po konjskoj snazi): do 100 KS. (do 73,55 kW) uključujući - 25 rubalja. preko 100 KS (preko 73,55 kW) - 50 rub. 10) Plovila bez vlastitog pogona (tegljena) za koja se utvrđuje bruto tonaža (za svaku registriranu tonu bruto tonaže) - 20 rubalja. 11) Avioni, helikopteri i drugi zrakoplovi s motorima (za svaku konjsku snagu) - 25 rubalja. 12) Ostala vodena i zračna vozila koja nemaju motore (po jedinici vozila) - 200 rubalja. Navedene porezne stope mogu se povećati (smanjiti) zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, ali ne više od pet puta (klauzula 2 članka 361. Poreznog zakona). Dopušteno je utvrditi diferencirane porezne stope za svaku kategoriju vozila, kao i uzimajući u obzir vijek trajanja vozila (361. stavak 3. članka Poreznog zakona). Porezni obveznici koji su organizacije samostalno obračunavaju iznos poreza. Iznos poreza koji plaćaju porezni obveznici koji su fizičke osobe izračunavaju porezna tijela na temelju podataka dostavljenih tijelima koja provode državnu registraciju vozila na području Ruske Federacije. Iznos poreza izračunava se za svako vozilo kao umnožak pripadajuće porezne osnovice i porezne stope. U slučaju registracije vozila i (ili) odjave vozila (odjava, isključenje iz državnog upisnika brodova i sl.) tijekom poreznog razdoblja, iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent definiran kao omjer broj punih mjeseci u kojima je vozilo bilo registrirano na poreznog obveznika, na broj kalendarskih mjeseci u poreznom razdoblju. U tom slučaju kao puni mjesec uzima se mjesec registracije vozila, kao i mjesec odjave vozila. U slučaju registracije i odjave vozila unutar jednog kalendarskog mjeseca, navedeni mjesec se uzima kao jedan puni mjesec. Tijela koja provode državnu registraciju vozila dužna su prijaviti poreznim tijelima na svom mjestu sljedeće podatke:

1) o vozilima koja su registrirana, odnosno odjavljena kod ovih organa (u roku od 10 dana od njihove registracije, odnosno odjave);

2) o osobama na koje su vozila registrirana;

3) o vozilima; kao i o osobama na koje su vozila registrirana od 31. prosinca istekle kalendarske godine do 1. veljače tekuće kalendarske godine, kao i sve s time povezane promjene nastale tijekom prethodne kalendarske godine. Navedene podatke prikazuju tijela koja provode državnu registraciju vozila, prema obrascima koje je odobrilo Ministarstvo poreza (članak 362. Poreznog zakona). Plaćanje poreza vrše porezni obveznici na mjestu vozila na način iu rokovima utvrđenim zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Organizacije poreznih obveznika podnose poreznu prijavu poreznom tijelu na mjestu gdje se vozila nalaze u skladu sa zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Poreznu obavijest o iznosu porezne obveze porezni obveznik fizička osoba uručuje porezno tijelo najkasnije do 1. lipnja u godini poreznog razdoblja (čl. 363. Poreznog zakona).

Enciklopedija ruskog i međunarodnog oporezivanja. - M.: Odvjetnik.

A.V. Tolkushkin.

  • 2003. godine.
  • Porez na promet uveden je u Rusiji 2003. godine. Ekonomski smisao ovog poreza je naknada štete vlasnicima automobila i drugih vozila u okolišu i prometnici. Sličnu funkciju obavljaju:
  • naknada za negativan utjecaj na okoliš, koja se naplaćuje organizacijama i poduzetnicima.

S tim u vezi više puta se postavljalo pitanje ukidanja poreza na prijevoz. Međutim, u 2018-2019 još uvijek vrijedi. Najnovije promjene na njemu prikupljene su u ovoj publikaciji. Planira li se u 2018.-2019. ukinuti porez na prijevoz, doznajte.

Postoji nekoliko stajališta o tome kako se postupak naplate poreza na prijevoz može reformirati i učiniti pravednijim. O jednom od njih govorili smo u članku “Je li porez na prijevoz uključen u cijenu benzina?”

Porez na promet reguliran je Ch. 28 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihodi od naplate poreza šalju se u proračune konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Porezni zakon Ruske Federacije određuje:

  • predmet oporezivanja;
  • algoritam za izračun porezne osnovice i iznosa porezne obveze;
  • porezno razdoblje i maksimalne stope.

Pod jurisdikcijom zakonodavnih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u skladu s odredbama čl. 363 Poreznog zakona Ruske Federacije su:

  • određivanje veličine stopa - njihovo povećanje (smanjenje) unutar granica utvrđenih čl. 361 Porezni zakon Ruske Federacije;
  • uvjeti plaćanja;
  • postupak podnošenja izvješća i porezne olakšice.

Za najveće porezne obveznike na saveznoj razini uspostavljen je poseban postupak za podnošenje deklaracije (članak 363.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na prijevoz podliježe:

  • automobili, motocikli, autobusi;

Ovaj članak govori o porezu na prijevoz automobila u Rusiji 2018.-2019.

  • zrakoplovi, helikopteri;
  • zračni, morski, riječni, tegljeni brodovi;
  • drugi prijevoz naveden u čl. 358 Porezni zakon Ruske Federacije.

Porezna osnovica poreza na prijevoz ovisi o vrsti vozila:

  • Za automobile i druga vozila čija se snaga mjeri u konjskim snagama porezna osnovica bit će jednaka broju konjskih snaga prema podacima PTS-a. Ako se snaga oporezivog objekta mjeri u kilovatima, tada je za izračun poreza 1 kilovat jednak 1,3592 konjskih snaga.
  • Za zrakoplove poreznu osnovicu čine kilogrami potiska.

Pročitajte više o tome kako izračunati poreznu osnovicu za potrebe plaćanja porez na prijevoz u različitim slučajevima, pročitajte ovaj članak.

VAŽNO! U nekim sastavnim entitetima Ruske Federacije (na primjer, u regiji Kaluga) porez se ne naplaćuje na električna vozila, a vlasnici automobila s hibridnim motorom (benzin plus električni) plaćat će porez samo na "benzinske" konjske snage.

Tko je oslobođen plaćanja poreza na prijevoz?

Prije nego pojasnimo tko je oslobođen plaćanja poreza na prijevoz, podsjetimo se popisa osoba koje plaćaju ovaj porez. Riječ je o fizičkim, pravnim osobama i poduzetnicima na koje su registrirana vozila.

Koja vozila daju mogućnost neplaćanja poreza:

  • Vlasnik čamca na vesla možda neće morati platiti porez.
  • Segwayi, bicikli i skuteri također ne podliježu porezu na prijevoz.
  • Poljoprivredni proizvođači ne plaćaju porez na opremu koja se koristi u stočarskoj i biljnoj proizvodnji.
  • Zrakoplovi i helikopteri sanitarnih i medicinskih usluga ne podliježu porezu na promet, kao ni platforme za bušenje na moru i brodovi, fiksne i plutajuće platforme.
  • Ako tvrtka obavlja pomorski, riječni i zračni prijevoz putnika i tereta, ne plaća porez na vozila koja posjeduje.
  • Brodovi s popisa Ruskog međunarodnog registra brodova također ne podliježu porezu na prijevoz.

Svaki subjekt Ruske Federacije samostalno utvrđuje popis osoba oslobođenih plaćanja poreza na prijevoz. Popis korisnika u pravilu uključuje:

  • osobe s invaliditetom;
  • velike obitelji;
  • veterani.

Saznajte više o tome tko se može kvalificirati za beneficije porez na prijevoz, pročitajte našu publikaciju.

Regionalni zakonodavci također mogu omogućiti olakšice pri plaćanju prijevoznog poreza za organizacije. Za tvrtke koje se nalaze u slobodnim gospodarskim zonama, dužnosnici daju olakšice za porez na prijevoz.

Saznajte kada ne morate platiti porez na prijevoz.

Obračun poreza na prijevoz u 2018.-2019

Fizičke i pravne osobe iznos poreza za prijevoz obračunavaju na različite načine:

1. Za pojedince i poduzetnike porez na promet obračunavaju porezni inspektori slanjem obavijesti o plaćanju poreza Ruskom poštom ili objavljivanjem njihovih elektroničkih verzija na osobnim računima pojedinačnih poreznih obveznika na web stranici Federalne porezne službe.

Da biste provjerili je li Savezna porezna služba ispravno izračunala iznos poreza koji se plaća na vaš automobil, možete koristiti kalkulator na web stranici Savezne porezne službe ili ručno izračunati porez. Možete koristiti naše savjete za izračune.

Reći ćemo vam kako ispuniti deklaraciju u članku "Postupak ispunjavanja prijave poreza na prijevoz."

Dodatna prilika za smanjenje poreza na prijevoz primljena je od 03.07.2016. Njegov iznos obračunat za teška vozila za razdoblja od 2015. do 2018. mogao bi se smanjiti za iznos plaćen za štetu koju su ta vozila prouzročila na cestama tijekom odgovarajućeg razdoblja (2. stavak članka 362. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovaj odbitak pomogao je smanjiti iznos poreza na prijevoz koji se obračunava na teška teretna vozila na nulu. Međutim, ova naknada prestaje 2019.

Ako je organizacija pogrešno izračunala porez na prijevoz, mora ponovno izračunati i podnijeti ažuriranu deklaraciju. Pročitajte o tome u našem članku.

Ukoliko imate pitanje: tko treba platiti porez za mjesec u kojem je izvršena kupoprodaja automobila, Odgovor na njega dajemo u publikaciji.

Što još određuje visinu prijevoznog poreza na automobil? Od povećanja koeficijenata. Više o pravilima njihove uporabe možete pročitati slijedeći poveznicu.

Povećajući koeficijent za skupe automobile mora biti objavljen najkasnije do 1. ožujka godine za koju je uspostavljen (Zakon br. 327-FZ od 28. studenog 2015.). Popis za 2018. godinu nalazi se na službenim stranicama Ministarstva industrije i trgovine.

Nažalost, u vašem životu može se dogoditi tako neugodan događaj kao što je krađa. Ako vam auto ukradu, možda nećete morati platiti porez na njega. A nedavno je postalo lakše to učiniti. Čitajte o tome.

Rok za plaćanje prijevozne pristojbe

Razdoblja u kojima tvrtka ili građanin moraju platiti porez za prijevoz razlikuju se:

  • utvrđeni su posebni rokovi za prijenos plaćanja prijevoza u proračun za pojedince;
  • organizacija će platiti predujmove (ako je to predviđeno regionalnim zakonodavstvom) i sam godišnji porez.

Više informacija o rokovima plaćanja porez na prijevoz pročitajte u ovoj publikaciji.

Nakon primitka pisma s obavještenjem o obvezi plaćanja prijevozne pristojbe, građanin mora odabrati način plaćanja. Najmoderniji, najbrži i najočitiji način je plaćanje putem web stranice državnih službi. U ovom članku ćemo vam detaljno reći kako koristiti ovu stranicu za plaćanje poreza.

Kako platiti porez na prijevoz pravnoj osobi

Pravne osobe obračunavaju prometni porez prema podacima iz knjigovodstva vozila. Naš materijal će vam reći više o tome kako organizacije izračunavaju ovaj porez.

Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje izvještajno i porezno razdoblje za ovaj porez. Kako se razlikuju i kada se javljaju, pročitajte u našem članku.

Postupak obračuna i plaćanja poreza na prijevoz za "pojednostavljene" tvrtke isti je kao i za tvrtke na OSN-u. Uvjerite se u to uz pomoć našeg materijala "Porez na prijevoz prema pojednostavljenom poreznom sustavu".

Saznajte kako platiti porez na prijevoz za pojedinačne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav.

Kao i svaka druga proračunska uplata, organizacija plaća porez na prijevoz strogo prema određenom BCC-u. Provjerite plaćate li porez ispravno koristeći našu publikaciju „BCC za porez na prijevoz u 2018.-2019. za organizacije“.

Kako saznati svoj dug za porez na promet

Ako građanin ima dug za bilo koji porez, to može dovesti do određenih poteškoća, na primjer, zabrane napuštanja zemlje ili odbijanja izdavanja kredita. U našoj publikaciji ćemo vam reći kako saznati svoj dug porez na prijevoz.

Iznos duga moguće je saznati ne samo prema broju automobila, već i prema poreznom broju (PIB). Kako to učiniti opisano je u članku.

Kazne za neplaćanje poreza na promet

Kršenje Poreznog zakona Ruske Federacije i regionalnih zakonodavnih akata koji reguliraju naplatu poreza na prijevoz neprihvatljivo je za organizaciju ili pojedinca. Koje vas sankcije čekaju ako porez ne platite na vrijeme, pročitajte u publikacijama na našoj web stranici:

  • “Ako se prijavljeni porez ne plati, bit će kazne, ali ne i kazne”;
  • „Sv. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije: pitanja i odgovori".

Građani vlasnici vozila mogu biti podvrgnuti sankcijama ako prikriju činjenicu kupnje vozila. Od početka 2017., stavak 3. čl. 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije (prikrivanje činjenice kupnje vozila od strane građana dovodi do novčane kazne od 20% iznosa poreza na prijevoz).

Postupak obračuna i plaćanja poreza na prijevoz neznatno se promijenio posljednjih godina:

  • prema zakonu od 23. studenog 2015. br. 320-FZ, rok za plaćanje poreza za pojedince odgođen je do 1. prosinca;
  • Zakon od 28. studenog 2015. br. 327-FZ odobrio je rok do kojeg se mora objaviti popis skupih automobila;
  • Zakon od 29. prosinca 2015. br. 396-FZ ukinuo je nepravedno oporezivanje automobila u mjesecu njegove prodaje: sada ne plaćaju oba vlasnika vozila (prethodni i sadašnji), već samo jedan od njih;
  • Zakonom od 3. srpnja 2016. br. 249-FZ utvrđena je mogućnost primjene poreznog odbitka u razdoblju 2016.-2018., čiji iznos ovisi o plaćanju štete na cestama uzrokovanoj teškim vozilima.

Planira li se u Rusiji ukinuti prometni porez? Saznajte o tome.