Prijedlog zakona o uvođenju poreza na dodani dohodak u naftnoj industriji prošao je prvo čitanje. Porez na dohodak Što je novi porez

Vlada je odobrila reformu poreznog zakonodavstva za naftnu industriju koja će stupiti na snagu 2019. Proračunski prihodi od uvođenja novog poreza, prema podacima Ministarstva energetike, iznosit će gotovo 1 trilijun rubalja.

Mihail Abizov (Foto: Stanislav Krasilnikov / TASS)

Vlada je odobrila prijedlog zakona o dodatnom porezu na dohodak (ATT) u naftnoj industriji, rekao je novinarima ministar Mihail Abizov, javlja dopisnik RBC-a. Očekuje se da će novi porezni režim biti odobren od strane Državne dume u prvom kvartalu 2018. i da će stupiti na snagu 1. siječnja 2019., navodi se u priopćenju Ministarstva energetike.

„Za industriju ovo je važan korak koji će riješiti problem održavanja razine proizvodnje u skladu sa strateškim dokumentima u kontekstu stalnog pogoršanja kvalitete baze mineralnih resursa, uključujući s naglaskom na zrele naslage u Zapadnom Sibiru. Novi porezni režim uzima u obzir i interese industrije i proračuna”, istaknuo je prvi zamjenik ministra energetike Alexey Teksler.

Inicijativa je odobrena "uzimajući u obzir dodatne upute nakon sastanka [s premijerom Dmitrijem Medvedevom] u Hanti-Mansijsku", rekao je Abyzov. Na sastanku o razvoju naftne industrije i njezinim poreznim poticajima uz sudjelovanje Medvedeva i čelnika naftnih kompanija, koji je održan 21. studenog u autonomnom okrugu Khanty-Mansi, ministar energetike Alexander Novak dopustit će proračunska izdvajanja od gotovo 1 trilijun rubalja koji će biti primljen 2019-2035. i donijet će 100 milijuna tona dodatne proizvodnje nafte u odnosu na trenutne količine na pilot projektima (u 2016. proizvodnja na tim područjima iznosila je 14,7 milijuna tona).

Naftne kompanije sada plaćaju porez na eksploataciju minerala (MET) i izvozne carine. Ti se porezi naplaćuju na prihode poduzeća. Porezna reforma za naftne kompanije uključuje djelomičnu zamjenu poreza na eksploataciju minerala novim porezom na dodani dohodak. Stopa AIT-a bit će 50%, a prikupljat će se iz prihoda od prodaje nafte umanjenog za izvoznu carinu, smanjeni MET, troškove proizvodnje i transporta. Prijelaz na ovaj sustav je dobrovoljan.

O poreznoj reformi s uvođenjem AIT-a raspravljalo se najmanje od 2012. godine, ali je zbog nesuglasica između Ministarstva financija i Ministarstva energetike nekoliko puta odgađana. U ponedjeljak, 20. studenoga, Texler je rekao da odjeli nisu imali vremena predati prijedlog zakona o porezu na osobni dohodak Državnoj dumi kako bi on mogao raditi 1. siječnja 2018., pa je početak eksperimenta odgođen za 2019. godinu. ​Na sastanku u utorak Novak je rekao da je već formiran popis pilot projekata na EPT-u u Zapadnom Sibiru od 35 licencnih područja koje su razvili Rosneft, LUKOIL, Gazprom Neft, Surgutneftegaz i neovisne naftne kompanije.

Kako slijedi iz Texlerova pisma Ministarstvu financija od 20. listopada (RBC ima kopiju, vladin izvor je potvrdio njezinu autentičnost), 15 od 35 pilot projekata otišlo je Rosneftu. Većina njih nalazi se u Hanti-Mansijskom autonomnom okrugu, a samo su nalazišta Gazprom Nefta u Jamalo-Nenečkom autonomnom okrugu. Prema Texlerovom pismu, ukupna razina proizvodnje na lokacijama Rosnefta u 2016. iznosila je 6,13 milijuna tona, LUKOIL-a (sedam lokacija) - 2,73 milijuna tona, Surgutneftegaza (šest lokacija) - 2,32 milijuna tona, Gazpromove nafte" (četiri lokacije) - 2,77 milijuna tona također je uključivalo jedno mjesto RussNefta (proizvodnja u 2016. iznosila je 0,067 milijuna tona) i dva mjesta neovisnih kompanija s ukupnim obujmom proizvodnje od 0,74 milijuna tona nafte.

Ranije su novine "" i izvori RBC rekli da prijelaz na AIT snažno ovisi o poziciji Rosnefta. Ali na kraju je Rosneft platio porez na eksploataciju minerala za jedno od svojih najvećih polja - Samotlor - u iznosu od 350 milijardi rubalja. za deset godina. Zauzvrat, tvrtka se obvezala povećati proizvodnju za 50 milijuna tona u tom razdoblju (za 5 milijuna tona godišnje). A odbijene su i tri najveće naftne kompanije nakon Rosnefta (LUKOIL, Surgutneftegaz i Gazprom Neft), koje su tražile slične povlastice za svoja potopljena polja. Ministarstvo financija za procjenu učinka povlastica za Samotlor.

​

U idućih tri do pet godina uvođenje AIT-a donijet će manje izgubljenih prihoda proračunu nego da je vlada svim tvrtkama odobrila povlastice za navodnjena polja, napominje analitičar Raiffeisenbank Andrey Polishchuk. I u budućnosti će se prihodi proračuna povećati, smatra. Osim toga, prema Polishchuku, srednjoročno je AIT za naftne radnike isplativiji od ciljanih naknada.

Prema Sergeju Ježovu, glavnom ekonomistu Vygon Consultinga, dodatni mehanizam poreza na dohodak, iako progresivniji, ne uklanja potrebu za beneficijama. Za sada je riječ o primjeni AIT-a samo na ograničenom broju projekata, podsjeća: odgađa se rješavanje objektivno postojećih problema ultravisokog oporezivanja.

O potrebi za AIT-om govori se gotovo dva desetljeća. Očekuje se da će ovaj porez, osmišljen kako bi djelomično zamijenio porez na eksploataciju minerala (MET), potaknuti razvoj novih polja i ubrzati modernizaciju domaće prerade nafte. Dodatni proračunski prihodi od AIT-a procjenjuju se na trilijun rubalja, ali pri uvođenju ovog mehanizma potrebno je uzeti u obzir sve nijanse koje su prije spriječile njegovu provedbu.

Obećani se čeka tri godine

Nacrt zakona o AIT-u za naftnu industriju podnesen je Državnoj dumi krajem studenog. Odmah nakon toga, premijer Dmitrij Medvedev naložio je Ministarstvu financija i Ministarstvu energetike da zajedno s FAS-om i Federalnom poreznom službom pripreme nacrt zakonskih akata potrebnih za uvođenje novog poreza. Ministarstvom je također naloženo da poradi na pojednostavljenju postupka administriranja kapitalnih troškova naftnih kompanija te razmotri mogućnost utvrđivanja ukupne porezne osnovice za susjedna licencna područja izrađena u okviru jedinstvenog projekta za izračun AIT-a.

Nacrti podzakonskih akata trebali bi biti pripremljeni u prvom kvartalu sljedeće godine. Zakon će sigurno biti donesen iduće godine, a na snagu će stupiti 2019. godine, izvijestili su ranije iz Ministarstva energetike.

Stopa AIT-a bit će 50%, MET se neće ukinuti, ali će se stopa smanjiti.

Glavna ideja AIT-a nije oporezivanje količine proizvedene nafte (načelo MET-a, naplaćeno na prihod proizvodnih tvrtki), već prihoda od njezine prodaje minus izvozna carina, MET, troškovi proizvodnje i prijevoza .

AIT će biti uveden u pilot modu na četiri grupe polja:

1. Nova polja u istočnom Sibiru s iscrpljenošću manjom od 5%.
2. Depoziti koji uživaju izvozne carine.
3. Radna polja u zapadnom Sibiru s iscrpljenošću od 10% do 80% (s proizvodnom kvotom od najviše 15 milijuna tona).
4. Nova polja u zapadnom Sibiru sa stopom iscrpljenosti manjom od 5% i ukupnim rezervama ne većim od 50 milijuna tona.

Preliminarno je poznato da će se AIT režim pojaviti u licencnim područjima koja razvijaju Rosneft, LUKOIL, Gazprom Neft i Surgutneftegaz.

Što se tiče naftne industrije, glavni inicijator uvođenja AIT-a bio je Rosneft. Njegov predsjednik Igor Sečin nedugo nakon oštrog pada cijena nafte i devalvacije rublje, poslao je pismo o potrebi fleksibilnijeg oporezivanja u industriji (pismo je poslano predsjedniku Vladimiru Putinu u siječnju 2015., au svibnju iste godine ruska vlada). Ova dva čimbenika dovela su do ozbiljnog povećanja troškova niza velikih projekata, međutim, prošlo je gotovo dvije i pol godine prije nego što je vladin prijedlog zakona predstavljen Državnoj dumi, a prvi zamjenik ministra energetike Ruske Federacije Aleksej Teksler odmah upozorio da eksperiment s ADD neće biti pokrenut do 2019.

Međutim, čelnik Ministarstva energetike Alexander Novak rekao je da će proračunski prihodi od prijelaza na AIT za pilot projekte iznositi gotovo 1 trilijun rubalja. do 2035.

Nema razloga sumnjati u ovu računicu - štoviše, nema drugog načina da dobijemo dodatnih 100 milijuna tona nafte bez uvođenja dodatnog poreza, kaže ekonomski savjetnik Udruge neovisnih organizacija za proizvodnju nafte i plina AssoNeft, doktor ekonomskih znanosti Margarita Kozenyasheva. No, dodaje ona, potrebno je razumjeti da se procijenjeni prihod od prodaje ugljikovodičnih sirovina određuje prilično kompliciranom formulom, čiji je najvažniji element cijena nafte, izračunata za određeno razdoblje, na temelju razina cijena Urals nafte na svjetskim tržištima u dolarima po barelu. Formula također sadrži prosječnu vrijednost tečaja američkog dolara prema rublji za kalendarski mjesec.

“Naravno, izračuni koje provodi Ministarstvo energetike temelje se na različitim scenarijskim uvjetima promjena tih parametara, ali prilično je teško gledati tako daleko iza horizonta i točno predvidjeti kako će se formirati cijena nafte na svjetskom tržištu. tržišta. Već danas postoje mnogi čimbenici koji ukazuju da bi moglo doći do dramatičnih promjena u samom sustavu cijena nafte u svijetu. Također je malo vjerojatno da itko može točno predvidjeti kako će se ponašati sam dolar, kao i ostale glavne valute vezane uz njega, a prije svega euro. Naravno, bit će prilagodbe ove procjene i tu nema ničeg neprirodnog”, predviđa Kozenyasheva.

Jasno je zašto je uvođenje novog načela oporezivanja trajalo tako dugo Dmitrij Medvedev nakon sastanka s najvećim igračima u industriji, koji se održao u Hanti-Mansijsku 21. studenog, odmah nakon puštanja u rad Rosneftovog klastera Erginsky u Ugri.

"Ova tema nije laka; važno je održati ravnotežu interesa između naftnog poslovanja i proračunskih ciljeva", istaknuo je Medvedev u vezi s AIT-om na sjednici vlade. Dodao je da bi AIT iz proizvodnje ugljikovodika trebao postati fleksibilan mehanizam koji će omogućiti pokretanje niza perspektivnih projekata, jer dok se oni ne isplate, predlaže se znatno niže porezno opterećenje nego sada. Ovom mjerom smanjit će se obujam i rokovi kreditiranja, povećati profitabilnost i brzo doći do samodostatnosti.

Porez na vađenje ruda na “štakama”

Porez na dodani dohodak prvi put je predložen 1998. godine u vrijeme pada svjetskih cijena nafte, što je uvelike izazvalo bankrot Rusije u kolovozu.

"NDT se smatrao antikriznom mjerom: zatraženo je da zamijene trošarine na naftu, čija je stopa određena u fiksnom novčanom iznosu", prisjeća se generalni direktor Nacionalne pravne tvrtke "Mitra" Jurij Mirzojev.– Potrebu za uvođenjem dodatnog poreza autori prijedloga zakona pravdali su strahom da će naftaši smanjiti proizvodnju, a to bi u konačnici moglo dovesti do smanjenja broja radnih mjesta u poduzećima u naftnoj industriji i srodnim djelatnostima, nezaposlenosti, masovnog preseljenja ljudi iz sjever i pustoš gradova i mjesta. Iznesene su optimistične prognoze o izvršenju konsolidiranog proračuna.”

Godine 1999. cijene nafte su počele rasti i razlozi za uvođenje AIT-a više nisu bili potrebni. U kolovozu 2001. godine porez na eksploataciju minerala postao je glavni porez za ekstraktivne industrije; Iako je samo dvije godine kasnije postalo jasno da je princip oporezivanja daleko od idealnog, ponovno se otvorilo pitanje poreza na dohodak.

“Autori projekta primijetili su da nediferencirana stopa poreza na eksploataciju minerala, jedinstvena za sva polja, negativno utječe na proizvodnju nafte u teško dostupnim regijama u uvjetima visokih svjetskih cijena nafte,

– napominje Mirzoev. – Ispostavilo se da je udio poreza na eksploataciju minerala u cijeni nafte proizvedene u blizini izvoznih točaka znatno niži od udjela u cijeni nafte proizvedene u Istočnom Sibiru i prerađene u dubinama Rusije s kasnijom prodajom tamo. U biti, došlo je do preraspodjele dijela prihoda poduzeća koja vade naftu u teško dostupnim regijama u korist proizvođača s povoljnim položajem. Tvrdilo se da bi uvođenje dodatnog poreza stvorilo uvjete za povoljnu investicijsku klimu, osiguralo ponovno aktiviranje neiskorištenih bušotina i razvoj novih polja. Programeri su također visoko cijenili porezne posljedice novog poreza zbog povećanja proizvodnje nafte za 10-30 milijuna tona godišnje.”

Drugi pristup cilju bio je neuspješan: prilikom razrade detalja mehanizma AIT pojavila su se mnoga pitanja, a 2009. prijedlog zakona je povučen iz razmatranja.

Nedostaci poreza na vađenje ruda ne samo da nisu nestali, nego su se i dalje pogoršavali.

“Princip djelovanja poreza na eksploataciju mineralnih sirovina uvelike je bio diktiran realnošću ranih 2000-ih, kada je država prvenstveno rješavala probleme punjenja proračuna, uspostavljanja reda u poreznoj sferi i zaustavljanja opake prakse utaje poreza pod krinkom prodaje "bunarske tekućine" i drugih uređaja ere primitivne akumulacije kapitala u Rusiji, prisjeća se neovisni stručnjak za sektor goriva i energije Aleksandar Poligalov. – Uvođenje novog Poreznog zakona i “slučaj YUKOS” označili su granicu između slobode “porezne optimizacije” devedesetih i novih poreznih normi, jedinstvenih za sve. Ova su pravila morala biti laka za administriranje, a sami porezni prihodi trebali su se lako kontrolirati.”

Strogo vezanje poreza na eksploataciju mineralnih sirovina s obujmom proizvodnje i svjetskim cijenama bez uzimanja u obzir specifičnosti određenog ležišta vrlo je brzo pokazalo da je ovaj mehanizam imao neizlječivu „porodnu ozljedu“: proizvodnja na mnogim nalazištima postala je komercijalno neodrživa pod takvim poreznim režimom .

“Ovu su ozljedu pokušali ispraviti raznim “štakama” bez suštinske promjene same suštine mehanizma”, napominje Polygalov. – U trenutnoj verziji Poreznog zakona postoji čak pet takvih “štaka”. Smanjuju porez na eksploataciju minerala ovisno o iscrpljenosti rezervi, veličini početnih rezervi, kako bi polja s malim rezervama ostala profitabilna, kao io viskoznosti proizvedene nafte, propusnosti ležišta i geografskim čimbenicima. Za naftu proizvedenu u Jakutiji, Irkutskoj regiji, Krasnojarskom teritoriju, izvan arktičkog kruga i na polici Azovskog mora, osiguran je najveći mogući popust na porez na vađenje minerala. Zbog zastrašujućeg i sve većeg broja “štaka” uputno je prijeći s oporezivanja prihoda na oporezivanje financijskog rezultata. Promjena mehanizma izvlačenja prirodne resursne rente je odluka na koju se dugo čeka.”

Drugim riječima, pitanje diferencijacije poreza na eksploataciju mineralnih sirovina aktualno je otkako postoji i sam porez - samo je pitanje koja će se alternativa izabrati.

Isticanje fizičkih obujma proizvodnje uvođenjem niza parametara u obračune poreza na eksploataciju mineralnih sirovina prekomjerno je zakompliciralo sustave i izazvalo oštre prigovore Ministarstva financija, stoga je na kraju logičniji princip diferencijacije prema trijumfirao je financijski rezultat, koji i sam objektivno odražava različite razine složenosti proizvodnje.

“Napravljen je iskorak i to je jako važno, a onaj tko ide, svladat će cestu. AIT nije kraj razvoja poreznog sustava, već početak prijelaza na novi učinkovit sustav oporezivanja. Parametri novog poreza već su formirani i već su nekoliko puta izračunati. Čak su ih i tvrtke u neovisnom sektoru proizvodnje nafte i plina od 2016. nekoliko puta isprobale na sebi i mnogo puta preračunale. Danas se ispostavlja da je AIT nešto između poreza na dobit i poreza na eksploataciju minerala”, kaže Margarita Kozenyasheva.

Prema mišljenju stručnjaka Assonefta, uvođenje AIT-a 2018. ili 2019. godine i prvo razdoblje njegove primjene u odnosu na pojedina područja u praksi omogućit će daljnje prilagođavanje pojedinih parametara za daljnju primjenu poreza u odnosu na drugu proizvodnju. regije, postupno se šireći na industriju u cjelini.

Napredni zadatak

Ako AIT shvatimo kao utjelovljenje načela diferenciranog pristupa naftnim kompanijama, onda novi mehanizam nije nešto jedinstveno sa stajališta svjetske prakse. Među najbližim susjedima Rusije, prilično složen sustav oporezivanja korisnika podzemlja koristi se u Kazahstanu.

Prema Mirzoevu, to uključuje niz plaćanja: bonuse (pretplata i komercijalno otkriće), plaćanje za naknadu povijesnih troškova, porez na vađenje minerala (različito za naftu, mineralne sirovine, uobičajene minerale, podzemne vode i ljekovito blato). Porezni zakon Kazahstana predviđa višak poreza na dobit na dio neto prihoda utvrđenog za svaki pojedinačni ugovor o korištenju podzemlja za porezno razdoblje, koji prelazi 25% iznosa odbitaka (troškova, gubitaka). Stope poreza na višak dobiti u Kazahstanu mogu doseći 60%, što je više od predložene stope AIT-a.

Ali oporezivanje dodatnog dohotka teže je za poreznu upravu od poreza na eksploataciju ruda, izvoznih carina i poreza na dohodak, upozorava Mirzoev. Uvođenje novog režima u ruski porezni sustav zahtijeva rješavanje niza pitanja.

“Oni se, posebice, odnose na određivanje razine tržišne cijene prodanih ugljikovodika i kontrolu visine troškova za razradu polja. A odgađanje plaćanja većine poreza na razdoblje nakon nadoknade troškova lišava državu zajamčenih proračunskih prihoda,”

– napominje stručnjak.

Prema Mirzojevu, čini se primjerenim uvesti dodatni porez samo za nova polja - sva ona na kojima će nakon usvajanja zakona započeti razvoj i proizvodnja nafte. Porezne obveze plaćanja AIT-a za svako licenčno područje moraju se posebno utvrditi. U tom će slučaju smanjenje ukupnih poreznih prihoda iz naftnog sektora biti beznačajno - udio novih polja u ukupnoj proizvodnji nafte u Rusiji je mali. Treba uzeti u obzir i moguće rupe u zakonu.

“Uz postojeći sustav računovodstva i poreznog računovodstva, nedovoljnu transparentnost aktivnosti većine rudarskih tvrtki, od kojih mnoge imaju stotine podružnica i podružnica, metode porezne administracije koje se koriste nisu u mogućnosti državi osigurati prihode od svojih mineralnih rezervi. . Sustav temeljen na AIT-u može potaknuti precjenjivanje troškova za rudarske organizacije i možda neće doprinijeti uštedi troškova i optimizaciji aktivnosti,” priznaje Mirzoev.

Plus recikliranje

Nadolazeći eksperiment s AIT-om ima još jedan važan aspekt - povezivanje novog mehanizma s državnom potporom za preradu nafte. Upravo je to rečeno u nedavnom pismu Igora Sechina upućenom potpredsjedniku vlade zaduženom za gorivo i energetski kompleks Arkadij Dvorkovič, što je izvijestio RBC. Među pogodnostima u dokumentu bilo je smanjenje tarifa za crpljenje naftnih derivata, zamrzavanje tarifa Ruskih željeznica za njihov prijevoz na razdoblje od 20 godina, uvođenje povratne trošarine na naftu koja se isporučuje rafinerijama Rosnjefta i porezne olakšice za trošarine.

Ova formulacija pitanja usmjerena je na pronalaženje ravnoteže između interesa države (u obliku gore spomenutih trilijuna rubalja) i naftnih kompanija. Upravo je Rosneft osjetio najveći teret poreznog manevra u naftnoj i plinskoj industriji, tijekom kojeg je naglo povećan porez na eksploataciju minerala - s otprilike 15% na 33%, a istodobno i carine na izvoz nafte i tamne nafte. proizvodi su smanjeni, što je naglo smanjilo profitabilnost prerade nafte.

Relativni pobjednici poreznog manevra bili su LUKOIL i Gazprom Neft, kao i Surgutneftegaz, koji je prije manevra aktivno ulagao u rafinerije, povećavajući prinos lakih naftnih derivata i smanjujući udio loživog ulja, napominje Poligalov.

Za Rosneft, koji je posljednjih godina uglavnom ulagao u proizvodnju nafte, razvoj shelfa i akviziciju TNK-BP-a i Bashnefta, manevar se pokazao neisplativim.

U trenutku početka poreznog manevra Rosneft je imao mnogo više objekata za ulaganje: sedam velikih rafinerija prije kupnje TNK-BP-a i Bashnefta, te dvanaest i pol velikih rafinerija, ne računajući male, nakon ove dvije transakcije. Za usporedbu: LUKOIL ima četiri velike rafinerije nafte, Gazprom Neft ima jednu plus dionicu u još dvije, a Surgutneftegaz jednu. Da, kupnja TNK-BP-a dodala je Rosneftovoj imovini relativno razvijenu rafineriju nafte Ryazan i polovicu rafinerije nafte Yaroslavl, a kupnja Bashnefta i tri njegove tvornice dala je Rosneftu kontrolu nad, možda, najrazvijenijim klasterom rafinerije nafte u Rusija. Međutim, relativno zaostala rafinerija nafte u istoj samarskoj grupi tvornica i potreba za ulaganjem u novostečenu rafineriju nafte u Saratovu iu postojeća sibirska postrojenja ili u rafineriju nafte Tuapse još uvijek nisu nestali”, kaže Polygalov.

Prema njegovoj procjeni, uvođenje AIT-a vjerojatno će povećati, a ne smanjiti porezno opterećenje naftnih kompanija. No, istodobno može doći do smanjenja domaće cijene sirove nafte za ruske rafinerije ako se ona veže uz troškove proizvodnje, a ne uz mehanizam izvoznog pariteta.

Upravo je povećanje poreza na eksploataciju minerala kao dio poreznog manevra dovelo do povećanja domaće cijene nafte za rafinerije, ali ako se uvođenjem dodatnog poreza smanji stopa poreza na eksploataciju minerala, situacija može se preokrenuti.

“AIT je eksperiment u proizvodnji, tek će se razrađivati ​​i dorađivati, no reforma oporezivanja prerade nafte je posebna i teška tema i tu zasad nema sustavnog pristupa. Barem danas, to su neutemeljena oklijevanja koja su u suprotnosti s kursom poreznog manevra koji je usvojen 2015. godine”, dodaje Margarita Kozenyasheva.

No, po njezinu mišljenju, sve to ima objektivnu osnovu: gomila neriješenih problema u ruskoj preradi nafte posljedica je "naslijeđa" ere socijalističke izgradnje (kada je rafinerija nafte bila usmjerena na zadovoljavanje domaćih potreba), umnoženog problemima koje je generirao prijelaz na tržišno gospodarstvo.

“Svjetska prerada nafte, odnosno njezini najbolji dostignuti standardi, razina je koja nam je još uvijek nedostupna, a sama svjetska trgovina naftnim derivatima – njezina struktura, oblici itd. – daleko je odmaknula od nas”, navodi Kozenyasheva. “U isto vrijeme, pomaci koje globalna naftna industrija danas doživljava daju takve impulse da će se svaki zdrav ulagač zapitati hoće li velika i golema ulaganja potrebna ruskoj naftnoj industriji da bi je dovela na globalnu razinu. isplatiti. I tu samo porezna reforma nije dovoljna. Ovdje sve treba povezati ne s porezima, nego sa strateškim odabirima, što je puno teže.”

Predmeti:

Vlada je, uzimajući u obzir dodatne upute, odobrila nacrt zakona o novom sustavu oporezivanja naftne industrije, javlja TASS pozivajući se na ministra za poslove otvorene vlade Mihaila Abizova.

Nacrt zakona o porezu na dodani dohodak (AIT) odobren je nakon izvješća ruskog ministra energetike Aleksandra Novaka i prijedloga Ministarstva energetike o uvođenju AIT-a na sastanku o razvoju ruske naftne industrije koji je vodio premijer Dmitrij Medvedev.

Nacrt zakona je bio u izradi nekoliko godina. Njegova se nužnost opravdava činjenicom da se uvjeti rada naftnih kompanija pogoršavaju iz objektivnih geoloških razloga. Prijedlog zakona predviđa dobrovoljni prijelaz na AIT za dvije skupine pilot projekata. Prva skupina su nova ležišta (greenfields) u novim regijama. Druga skupina su zrela polja (brownfields) u zapadnom Sibiru s ukupnom proizvodnjom ne većom od 15 milijuna tona nafte godišnje za sva polja.

“Da bi se održala stabilna razina proizvodnje i prihoda, tvrtke moraju imati poticaj za održavanje investicijske aktivnosti i imati dovoljno atraktivne uvjete za to. U isto vrijeme, glavna regija za proizvodnju nafte je zapadni Sibir, gdje se nalazi više od 60 posto Ukupne rezerve nafte u zemlji su koncentrirane i postoji razvijena infrastruktura, koja se nalazi u fazi stagnacije proizvodnje”, objasnio je čelnik Ministarstva energetike Alexander Novak bit novog zakona.

“Protoci na postojećim poljima opadaju s porastom obvodnjenosti na starim bušotinama. Da bismo održali proizvodnju, moramo bušiti mnogo više i dublje: prosječna dubina se povećala za 162 m od 2012. do 2016., a ukupna penetracija preko pet. godine porasla za 22 %. Istodobno raste i broj geoloških i tehničkih zahvata potrebnih za osiguranje ekonomski opravdanih protoka – broj hidrauličkih frakturiranja povećao se 1,4 puta u pet godina”, rekao je ministar Vladi.

U sadašnjoj situaciji, smatraju u Ministarstvu energetike, potrebno je promijeniti načela oporezivanja naftne industrije uz zadržavanje ukupne razine proračunskih prihoda.

“Očito je da povlačenje prirodne resursne rente pomoću cirkulirajućih fiskalnih instrumenata - poreza na eksploataciju minerala i izvozne carine - nema stimulativni učinak na povećanje faktora iscrpka nafte S tim u vezi, preporučljivo je uvesti novi sustav oporezivanja naftne industrije, temeljen na ekonomskim pokazateljima razvoja polja, vezan uz financijski rezultat, odnosno donošenje prijedloga zakona koji predviđa uvođenje dodatnog poreza na dohodak", istaknuo je. šef ruskog ministarstva energetike.

MET će se primjenjivati ​​na četiri skupine polja; osnovica za izračun poreza bit će procijenjeni prihod od poslovnih i investicijskih aktivnosti za istraživanje i proizvodnju ugljikovodika u licenciranom području, umanjen za iznos stvarnih troškova, MET, izvozne carine. , troškovi prijevoza i sl.

Istovremeno, prema Ministarstvu energetike, manjkovi proračunskih prihoda uočavat će se samo tijekom prve dvije godine, au četvrtoj će se godini u potpunosti nadoknaditi.

U Ministarstvu energetike očekuju da će pilot-projekt dodatnog poreza biti pokrenut 1. siječnja 2018. godine, a nakon uvođenja dodatnog poreza godišnja proizvodnja nafte u Rusiji do 2036. godine porast će za 60 milijuna tona. Gazpromneft, Lukoil, Surgutneftegaz i RussNeft predali su prijave za sudjelovanje u pilot projektu pretvaranja polja u ADD.

MOSKVA, 16. prosinca. /TASS/. Porez na dodani dohodak (AIT) počet će raditi u pilot načinu rada 2018., navodi se u poruci na web stranici ruske vlade nakon sastanka Vladine komisije za kompleks goriva i energije i povećanje energetske učinkovitosti gospodarstva, kojim je predsjedao potpredsjednik vlade Arkadij Dvorkovič.

"Sudionici sastanka razgovarali su o rezultatima aktivnosti kompanija za gorivo i energetiku, uzimajući u obzir utjecaj porezne i carinske tarife i stanje na robnim tržištima, kao io mjerama potpore domaćoj preradi nafte. Posebno je istaknuto da će u pilot načinu rada AIT (porez na dohodak) početi raditi od 2018. godine", stoji u poruci.

Na sastanku je također odlučeno da će se iduće godine razmotriti osnovni model tržišta plina, uzimajući u obzir razvoj neovisnih tvrtki.

Osim toga, Komisija je pokrenula pitanje određivanja tarife za transport nafte magistralnim naftovodom Zapolarye-Purpe. "Odluku o ovom pitanju zainteresirane strane moraju odobriti Federalna antimonopolska služba", navodi se u poruci.

Porez na dohodak

Novi sustav oporezivanja za pilot nalazišta, uključujući i nova i zrela polja, razvijen je kako bi se potaknula razrada novih polja i racionalno korištenje podzemlja.

Novi sustav podrazumijeva smanjenje ukupnog iznosa poreza ovisno o bruto pokazateljima (porez na eksploataciju minerala na naftu i carina na naftu) te uvođenje oporezivanja dodatnog dohotka od proizvodnje. Time se osigurava veća porezna fleksibilnost zbog ovisnosti iznosa poreza o ekonomskom rezultatu razvoja rezervata.

Ovisno o rezultatima provedbe ADD-a u pilot projektima, donijet će se odluka o prilagodbi i proširenju opsega njegove primjene. Predlaže se definirati poreznu osnovicu AIT-a kao procijenjeni prihod od proizvodnje ugljikovodika umanjen za operativne i kapitalne troškove za razvoj polja. Očekuje se da će porezna stopa biti postavljena na 50%. Porezom na dohodak umanjit će se osnovica poreza na dobit, au protivnom će ostati dosadašnji postupak obračuna poreza na dobit.

Koncept razvoja domaćeg tržišta plina sadrži ideju o jamčenju opskrbljivača plinom na domaćem tržištu, kako je ranije objavljeno.

Trenutno je Gazprom vlasnik Jedinstvenog sustava opskrbe plinom (UGSS) i, prema saveznom zakonu o opskrbi plinom, snosi punu odgovornost za osiguranje pouzdanosti, sigurnosti i nesmetane opskrbe plinom. Već u tri regije neovisni proizvođači - Novatek i Rosneft - opskrbljuju plin.

Kao što je izvijestio Valery Golubev, zamjenik predsjednika uprave plinskog holdinga, neovisni proizvođači plina ne bave se pitanjima plinofikacije, a ovaj bi se problem mogao riješiti stvaranjem jamstvenih dobavljača. Gazprom smatra mogućim davanje proporcionalnog pristupa izvozu plina svojim zajamčenim dobavljačima na domaćem tržištu.

Zbog velikih rizika za proračun i naftnu industriju, razumnije bi bilo objediniti porezne olakšice na eksploataciju ruda nego uvesti porez na dodani dohodak.

Krajem kolovoza vlada je zadužila Ministarstvo financija da privremeno prilagodi normu Proračunskog zakonika, prema kojoj se novi porezni zakoni moraju usvojiti najmanje mjesec dana prije podnošenja nacrta saveznog proračuna Dumi (1. listopada) . Time će se od 2018. omogućiti uvođenje poreza na dodani dohodak (PDP) koji se, za razliku od poreza na vađenje minerala, neće naplaćivati ​​na količinu proizvedene nafte, već na prihod od njezine prodaje umanjen za troškove proizvodnje i transporta. NDD će djelovati na zapadnosibirskim poljima Gazprom Nefta, Surgutneftegaza, LUKOIL-a i RussNefta s ukupnom proizvodnjom od oko 7 milijuna tona: te su tvrtke podnijele zahtjeve za sudjelovanje u pilot projektu.

Poticaj potrošnje

Ministarstvo financija i Ministarstvo energetike aktivno raspravljaju o konfiguraciji AIT-a u posljednje dvije godine. U travnju je reformu konačno odobrila vlada. Međutim, u posljednjem trenutku gotovo je izbačen iz tračnica zbog još jedne porezne inovacije: u lipnju je Ministarstvo energetike dostavilo vladi prijedlog zakona prema kojem Rosneft, LUKOIL, Surgutneftegaz i Gazprom Neft mogu dobiti pravo na plaćanje samo polovice minerala extraction tax on production from water-logged fields . Ministarstvo financija bilo je kategorički protiv toga: prema njegovim procjenama, ako se prijedlog zakona usvoji, federalni proračun u 2018. izgubit će više od 150 milijardi rubalja. prihod. Slijedom toga nije donesena odluka o naknadama.

No, postoji i rizik od smanjenja proračunskih prihoda u slučaju uvođenja AIT-a. Osnovica za njegovo naplatu bit će dobit, pa će stoga poduzeća imati poticaja da ga podcjenjuju. U Velikoj Britaniji, gdje se također primjenjuje porez na dohodak, ovaj se problem naziva gold plating: tvrtke nastoje napuhati troškove, no s tim se bore ne samo porezne vlasti, već i dioničari čije dividende ovise o isplativosti proizvodnje . U Rusiji dioničari često imaju malo stvarne poluge nad upravom, ne samo manjinski dioničari, nego čak i većinski dioničari. Dokaz tome su neuspješni pokušaji Federalne agencije za upravljanje imovinom da prisili Rosneft da 50% svoje neto dobiti prema MSFI-ju izdvoji za dividende - na kraju 2016. tvrtka je pristala isplatiti samo 35%.

Uvođenje PDV-a pratit će i ukidanje izvoznih carina, pa reforma sa sobom nosi još jedan rizik - smanjenje isplativosti prerade nafte. Trenutačno je domaća ruska cijena nafte vezana uz carine: izračunava se kao izvozna cijena umanjena za carine i troškove transporta. Ako se carine ukinu, cijena nafte će automatski porasti, što će pogoditi rafinerije nafte. Resetirati će se i carinska subvencija (razlika između viših carina na naftu i nižih carina na naftne derivate) zbog koje rafinerije mogu izvoziti naftne derivate male dubine prerade.

Kao odgovor, Ministarstvo financija predlaže uvođenje negativne trošarine na naftu: rafinerije će moći dobiti odbitak za iznos trošarine koju će proizvođačke tvrtke obračunavati pri prodaji nafte. No, iznos naknade prerađivačima morat će se dogovarati na godišnjoj razini kada se bude usvajao proračun, a nije činjenica da neće brzo biti ukinut. U praksi, Ministarstvo financija nije baš naklonjeno bilo kakvoj kompenzaciji: primjerice, 2016. Vlada je pristala povećati porez na eksploataciju mineralnih sirovina, ali je istodobno odustala od ranije planiranog smanjenja pristojbi s 42 na 36 posto - povećanje poreznog opterećenja poduzeća tada nije ni na koji način kompenzirano. Konačno, reforma sa sobom nosi još jedan rizik - koegzistenciju dvaju poreznih režima u industriji, što vjerojatno neće biti pogodno i za tvrtke i za regulatore.

Drugi način

No, to ne znači da od promjena u oporezivanju naftne industrije treba u potpunosti odustati. Pitanje nesustavnog izdavanja poreznih olakšica na eksploataciju mineralnih sirovina zahtijeva rješenje – to je djelomično ono čemu reforma teži. Tijekom 2007.-2015., udio naknada u naplati poreza na eksploataciju mineralnih sirovina porastao je s 2 na 16% (procjena VYGON Consultinga). To uključuje koristi za šelf, i za naftu visoke viskoznosti, i za iscrpljena polja, i za rezerve koje je teško obnoviti. Automatizacija prikupljanja podataka iz proizvodnih bušotina pomoći će objediniti njihovo izdavanje. Takva je automatizacija, primjerice, provedena u alkoholnoj industriji: od 2005. podaci o svakoj boci bilo kojeg alkoholnog pića proizvedenog u zemlji bilježe se u Jedinstvenom državnom automatiziranom informacijskom sustavu.

Potrebno je ukinuti i izvozne carine, jer one čuvaju zaostalost ruske prerade nafte. No, to bi trebalo biti učinjeno tek nakon 2021. godine: do tada će, prema procjeni Ministarstva energetike, većina kompanija završiti program modernizacije rafinerija, pa će im biti lakše održati profitabilnost u novim uvjetima. Postupno ukidanje pristojbi, uz sistematizaciju poreznih olakšica na eksploataciju mineralnih sirovina, učinit će sustav oporezivanja industrije neutralnijim, a Ministarstvo financija će moći minimizirati rizik gubitka proračunskih prihoda. U slučaju AIT-a, ovaj se rizik ne može izbjeći, pa stoga eksperiment s njegovom implementacijom vjerojatno neće biti posljednji za industriju.