A vállalati vagyon keletkezési forrásainak osztályozása. A vállalkozási vagyon képzésének forrásainak típusai A szavatolótőke képződésének forrásai a következők

A saját források a vállalkozás pénzben kifejezett tulajdonát jelentik, amelyet a kötelezettségek és az eszközök különbözeteként határoznak meg. A szervezet finanszírozásának legoptimálisabb módja a saját forrás, ami csökkenti a csőd valószínűségét. A vállalkozás alapításának forrásai nem csak az alapítók hozzájárulásai, hanem a kölcsönzött források is.

Szerkezet

Attól függően, hogy a vállalkozás tőkéje hogyan alakul ki, a saját finanszírozást két csoportra osztják: belső forrásokra és kölcsönzött (külső) forrásokra.

A belső eszközök viszont a következőkből állnak:

• saját tőke (engedélyezett, tartalék, kiegészítő);
• nyereség;
• az értékcsökkenési leírás összege;
• fel nem használt tárgyi eszközök eladásából vagy bérbeadásából származó bevétel;
• tartalékok;
• célzott finanszírozási alapok.

A tőkeképzés külső forrásai a kölcsönök, az ingyenes segítségnyújtás és az értékpapír-kibocsátás. Ezenkívül a segítségnyújtás kifejezhető pénzben és átruházott ingatlanban is.

A kölcsöntőke felvett hitelekből, bankoktól, egyéb szervezetektől, költségvetésen kívüli forrásokból áll. Ebbe a kategóriába tartoznak a kötvénykibocsátással és értékesítéssel összegyűjtött pénzeszközök is.

Kezdő tőke

A szavatoló tőke fő forrása az alaptőke. Pénzbeli értékét az alapító okiratok határozzák meg. Ez a vállalkozás tulajdonosainak kezdeti hozzájárulása, amely a későbbiekben álló- és forgótőkét képez.

Az alaptőke a szervezet típusától függően a következő hozzájárulásokból állhat:

• alapítók;
• részvények;
• részvények eladásából származó bevétel.

A vállalkozás jogi formájától és szervezetétől függően az induló hozzájárulások összege, valamint az induló tőke összege változhat. Az alapítók által befizetett pénzt a társaság folyószámlájára kell utalni. Ha a hozzájárulás vagyoni formában történt, az átvételről és az átadásról okiratot kell készíteni.

A vállalkozás forgótőkéje

Az alaptőke létrehozása után a vállalkozás a működéshez és a profittermeléshez szükséges forgótőkét és forgótőkét képez. Előbbiek termelő tevékenységet folytatnak. Ezek a szervezet tulajdonából állnak, amelyet teljes mértékben felhasználnak a termékek gyártási folyamataiban. Ez nem tartalmazza a tárgyi eszközöket, mivel azok többször is részt vesznek a termelési folyamatban. A forgótőke teljes költsége teljes mértékben benne van az előállítási költségben.

A forgalmi alapok nem vesznek részt a termékek előállításában, és a vállalkozás tevékenységének következő részét - az értékesítést - jellemzik. Az alap a kiszállított, de ki nem fizetett árukból, a raktárban lévő késztermékekből és a vállalati alapokból áll.

A működő tőke részvétele a vállalat pénzügyi tevékenységében

A forgótőke szerkezete olyan mobil eszközöket képvisel, amelyek teljesen elhasználódnak, és több szakaszon mennek keresztül:

1. Pénzügyi - a vállalkozás a termékek előállításához szükséges anyagokat vásárolja meg.
2. Gyártás - a megszerzett készletek átkerülnek a befejezetlen munkadarabokba vagy késztermékekbe.
3. Áru - a vállalkozás az értékesítési folyamatot végzi. Az eladott áruk után nyereség keletkezik.

A forgalomban lévő pénzeszközök összevonása a forgalom minden szakaszában folyamatos előlegköltség jelenléte miatt következik be. A forgótőke szerkezete az egyes alapkategóriák arányának eredménye, a teljes összeg százalékában kifejezve. Az egyes forgótőke-alapokba fektetett pénzösszeg aránya fontos mutatója felhasználásuk eredményességének.

A forgótőke összetétele és finanszírozása

A működő tőke több ingatlankategóriából áll, amelyeket a termelési ciklusban való részvétel jellegétől függően osztanak fel. Nézzük a főbbeket:

• A forgóeszközök nagy részét a készletek és berendezések teszik ki. Ezek nyersanyagok, kellékek, alkatrészek és alkatrészek, készletek, félkész termékek és szerszámok. Más szóval a munka tárgyai.
• Befejezetlen termelés - a munkafolyamat azon elemei, amelyeket nem dolgoztak fel teljesen, és a termelési munkahelyen maradnak.
• A halasztott kiadások a termékgyártási technológiák fejlesztésének vagy a berendezések cseréjének költségeinek fedezésére szolgáló források részét képezik. A pénzeszközöket ebben az időszakban költik el, de a tervek szerint a következő hónapokban visszafizetik.
• Egyéb alapok - a szervezet kiegészítő gazdálkodásának egyéb alapjai.

A működő tőke finanszírozása történhet saját tőkén, kölcsönzött vagy vonzott tőkén. A termelési ciklus alapjainak saját forrásai az értékesítési folyamatból származó bevételekből és a nyereség egy részéből jönnek létre. A forgótőke képzésére felvett pénzeszközök olyan kifizetési összegeket tartalmaznak, amelyekre a követelés még nem esedékes. Például adófizetésre vagy munkavállalói munkára elkülönített pénzeszközök.

Tartalékok

Egy vállalkozás tartaléktőkéje valamivel később alakul ki, mint az alaptőke. A pénzügyi tevékenység megkezdése után a társaság nyereséget kap, amely tartalékalapot képez. A tartalék tőke nagyságát számviteli politika szabályozza. Egyes vállalkozások egyáltalán nem képeznek tartalékot. Mások meghatározzák azt a kamatlábat, amely szerint a pénzeszközöket évente utalják a tartalékalapok számláira.

A tartalék saját források létrehozása a következők érdekében történik:

• váratlan veszteségek vagy károk fedezése, ha a társaságnak nincs más eszköze;
• jövedelem kifizetése az alapítóknak az erre szánt pénzeszközök hiányában;
• kötvények visszafizetése vagy saját szervezet részvényeinek visszavásárlása.

Ha az év végén a tartalék tőkét nem költik el teljesen, a számlaegyenlegek átkerülnek a következő évre.

Kiegészítő tőke

A pótlólagos tőke összegét a vállalkozásnak a befektetett eszközök átértékeléséből származó többletbevétele (értéknövekedés esetén) vagy a vállalkozási részesedések névértékének és eladási értékének pozitív különbözete képezi. A tárgyi eszközök átértékelésének gyakoriságát a számviteli politika határozza meg.

Részvényprémium csak részvénytársaság szervezeti és jogi formájú vállalkozás számára lehetséges. A részvények értéke között pozitív különbség keletkezhet a társaság alapításakor és az alaptőke emelése esetén is.

Nyereség

Az alaptőke létrehozása után a társaság pénzügyi tevékenységet kezd. A saját forrásokat még egy dologgal - a nyereséggel - töltik fel. Ez az az összeg, amely pénzben kifejezve jellemzi a bevételek kiadások feletti többletét. Háromféle nyereség létezik: számviteli, nettó és fel nem osztott nyereség.

A számviteli eredmény összege a szervezetnek a tárgyidőszakban elért, adók nélküli bevételének teljes összege. Az érték tükröződik az adatokban, de valójában a cég más összeget birtokol.

A jövedelemadó és egyéb kötelező befizetések után nettó nyereség keletkezik. Ez az összeg teljes egészében a társaság tulajdonában van, de az alapítókat megillető osztalékot levonják belőle.

Az osztalékfizetés után fennmaradó pénzeszközök felhalmozott eredményt képeznek, amely a vállalkozás birtokában marad. A felhalmozott eredmény a hosszú távú pénzügyi források forrása.

Célzott finanszírozási alapok

Egyes vállalkozások saját forrásai rendeltetésszerű felhasználású bevételt jelenthetnek. A célzott finanszírozás összegeit más társaságok vagy az Orosz Föderáció költségvetése utalja át. Ugyanakkor szigorú ellenőrzést tartanak fenn az ilyen források felhasználása felett: pénzt csak megfelelő szükségletekre lehet fordítani. A célpénz felhasználása után a szervezetnek jelentési dokumentációt kell készítenie.

A célzott finanszírozás összege a vállalkozás saját tőkéjére vonatkozik, mivel a kapott pénzeszközöket nem kell visszafizetni. Ilyen hozzájárulások lehetnek támogatások, tagdíjak és támogatások. A célzott finanszírozás jellemzően jótékony és társadalmilag előnyös célokat szolgál. Például szociális létesítmények építése, kutatások és konferenciák lebonyolítása a tudomány fejlesztése érdekében.

Amortizációs díjak

A tárgyi eszközök és immateriális javak értékcsökkenésének pénzben kifejezett kifejeződése évente halmozódik a számviteli számlákon, ezáltal minimalizálva a vállalkozásnak az ingatlanok újratermelésével kapcsolatos kiadásait. Ez a forrás abban különbözik a többitől, hogy bármilyen pénzügyi helyzetben a megtakarítások továbbra is keletkeznek, és a vállalkozás számláján maradnak.

A levonások teljes összege közvetlenül függ a választott értékcsökkenési módszertől. A megfelelő módszer kiválasztása a legtöbb esetben közvetlenül befolyásolja a vállalkozás önfinanszírozását. A vezetésnek kellő figyelmet kell fordítania erre a forrásra: az amortizációs összegek hatékony felhasználása pozitív hatással lesz a vállalkozás pénzügyi jólétére.

A belső források előnyei

A tevékenység során kizárólag saját források felhasználása minden bizonnyal pozitív hatással van a vállalkozás működésére. Az önfinanszírozás előnyei a következők:

• nincs szükség kölcsöntőke bevonására és az ezzel kapcsolatos szükségtelen kiadásokra;
• magas pénzügyi stabilitás és versenyképesség;
• az alapítók képessége a vállalkozás folyamatainak irányítására;
• szükség esetén kedvezőbb környezet az adósságtőke bevonására.

Kölcsönzött pénzeszközök

A kölcsöntőke a fő külső finanszírozási forrás egy vállalkozás számára, és gyakran az egyetlen. Különféle típusú kölcsönzött pénzeszközök és kötelezettségek csoportját képviselik:

• banki kölcsönök;
• kölcsönbe adott pénzeszközök;
• a tartozás összegei.

Annak ellenére, hogy a kölcsönzött források negatív hatással vannak a vállalat pénzügyi helyzetére, fontos szerepet játszanak az üzletmenetben, sőt hasznot is hoznak. A külső forrásból származó források bevonása a forgótőke felgyorsulását és a folyamatban lévő munkák csökkenését idézi elő.

A kölcsönzött pénzeszközök jellemzői

Tekintsük a vállalkozás saját tőkéjének fő külső forrásait:

1. A bankhitel kötelezettséget jelent a bank felé, amely a finanszírozás futamidejétől függően lehet rövid vagy hosszú lejáratú. A rövid lejáratú hiteleket legfeljebb 1 évre adják ki egy vállalkozás kis termelési igényeire. A hosszú lejáratú hiteleket hosszabb időre adják ki.
2. A kölcsönök más, hitelfelvevőként fellépő jogi személyektől (de nem bankoktól) kapott pénzeszközök csoportja. A regisztrációhoz váltó, adósságszerződés és egyéb nyomtatványok használhatók. Ide tartoznak a saját kötvények eladásából származó pénzeszközök is.
3. A szállítói kötelezettségek a vállalkozás különféle típusú kötelezettségeiben fejeződnek ki, amelyek közül a legfontosabbak az elszámolás és a GDP megoszlása ​​szerint. Az első csoport az áruk vagy szolgáltatások szállítóival szembeni tartozásokból áll, a második - az alkalmazottakkal és az állami költségvetéssel szembeni tartozások.

A vállalkozás saját tőkéje határozza meg további fejlődésének útját. A finanszírozási források kialakításakor alaposan át kell gondolni a források jellegét, hogy a vállalat tevékenységét a megfelelő irányba tereljék.

Minden vállalati alap két kritérium szerint van besorolva:

típus és hely szerint;

Oktatási források és célállomás szerint.

Vállalati alapok típus és hely szerint fel vannak osztva:

Hosszú lejáratú (befektetett) eszközök;

Forgóeszközök.

TO hosszú lejáratú eszközök tartalmazza:

1) Befektetett eszközök (épületek, építmények, gépek, berendezések stb.) hosszú ideig üzemelnek és gazdasági tevékenységben használatosak, megjelenésük megváltoztatása nélkül, fokozatosan elhasználódnak, ami lehetővé teszi, hogy a vállalkozás költségét egy éven túli részenként beszámítsa az előállítási költségbe. szabványos időszak.

2)Immateriális javak - hosszú távú használati tárgyak, amelyeknek van értékelése, de nincs kézzelfogható formája - ezek a szabadalmak, licencek, know-how, szoftvertermékek, védjegyek stb. használati jogai. A tárgyi eszközökhöz hasonlóan az immateriális javak sem ruházzák át saját tulajdonukat. értéket a létrehozott terméknek azonnal, de fokozatosan, részenként, ahogy elhasználódik.

3)Nyereséges befektetések anyagi javakba – Ezek egy szervezet beruházásai az ingatlan egy részébe, épületekbe, helyiségekbe, berendezésekbe és egyéb értéktárgyakba, amelyek kézzelfogható formával rendelkeznek, és amelyeket a szervezet térítés ellenében biztosít ideiglenes használatért.

4)Tőkebefektetések (befektetett eszközökbe történő beruházás) - ezek az építési és szerelési munkák, berendezések, szerszámok beszerzésének, egyéb beruházási munkák és költségek (tervezés és felmérés, geológiai feltárás stb.).

5)Hosszú távú pénzügyi befektetések – értékpapírokba vagy más gazdálkodó szervezetek engedélyezett alapjaiba és tőkéjébe történő befektetések befektetésként bevételszerzés céljából egy évnél hosszabb időtartamra.

TO forgóeszközök tartalmazzák az anyagi forgóeszközöket, készpénzt, rövid lejáratú pénzügyi befektetéseket, elszámolási pénzeszközöket (követeléseket).

Forgó anyagi eszközök – Ezek a nyersanyagok és kellékek, az üzemanyag, a félkész termékek, a folyamatban lévő termelés, a késztermékek és a szállított áruk.

Nyersanyagok, anyagok, üzemanyag, alkatrészek, alkatrészek– működő tőke (munkaeszközök), amelyeket egy termelési ciklusban használnak fel, és ezért értéküket teljes mértékben átadják az előállított termékeknek, az elvégzett munkáknak vagy a nyújtott szolgáltatásoknak.

Munka folyamatban– ez azoknak a termékeknek a költsége, amelyek nem mentek át a gyártási folyamat minden szakaszán, és nem kerültek át a raktárba vagy nem szállították ki a vevőnek.

Készpénz– a pénztárgépben lévő készpénz, a bankszámlán lévő készpénz, valamint a pénzbeli dokumentumok (repülő- és vonatjegyek, jövedéki bélyegek stb.).

Követelések a számításokban alapoknak nevezik, azaz Lényegében egy adott vállalkozás pénzeszközeiről van szó, amelyeket ideiglenesen más vállalkozások vagy személyek birtokolnak, és egy bizonyos idő elteltével készpénz vagy egyéb pénzeszköz formájában vissza kell fizetni a vállalkozáshoz.

Adósok Lehetnek olyan vevők, akik nem fizettek azonnal az áruért, elszámoltatható személyek, akik a pénztárnál kaptak pénzt előleg formájában a beszámoló ellenében, alapítók, akik adósságban vannak a céggel.

Vállalkozási támogatások oktatási források szerint szavatolótőke-forrásokra és kölcsöntőkére oszlanak.

A saját tőke forrásai(tőke, tartalékok, költségvetési és egyéb finanszírozás)

Koncepció tőke a számvitelben olyan típusokra oszlik, mint a jegyzett tőke, tartalék tőke, kiegészítő tőke.

Törvényes tőke - az alapítók pénzben kifejezett hozzájárulásai a vállalkozás vagyonába annak létrehozásakor, hogy biztosítsák a vállalkozás tevékenységét az alapító okiratokban meghatározott összegekben.

További tőke - a vállalkozás nyereségéből jön létre, és a termelést és a társadalmi fejlődést szolgálja.

Tartalék tőke - a vállalkozás nyereségéből alakul ki a vállalkozás működése során felmerülő nem tervezett kiadások fedezésére. Létrehozása részvénytársaságoknak és társas vállalkozásoknak kötelező.

Céltartalék kétes követelésekre- a vállalkozás nyereségének terhére képzett a határidőre nem törlesztett követelések kiegyenlítésére.

Tartalék a jövőbeni kiadásokra– azzal a céllal jött létre, hogy bizonyos kiadásokat egységesen beépítsünk az előállítási költségekbe (rendszeres nyaralások, tárgyi eszközök javítása stb. kifizetése).

Célzott finanszírozás és bevételek – Ezek a költségvetéstől, iparági és iparágközi alapoktól, valamint más szervezetektől és magánszemélyektől kapott pénzeszközök a célzott tevékenységek végrehajtására.

eredménytartalék– ez a részvényesek (alapítók) között fel nem osztott nettó nyereség, amely egy gazdálkodó szervezet vagyonának felhalmozására szolgál. A tárgyévi eredménytartalék (veszteség) a szokásos tevékenység tárgyévi eredménye alapján kerül megállapításra.

A kölcsönzött források forrásai(hosszú és rövid lejáratú kötelezettségek)

Hosszú lejáratú kötelezettségek– a termelés bővítésére, fejlesztésére, új berendezések bevezetésére egy éven túli futamidőre felvett hitelek tartozásának mértéke.

Hosszú lejáratú hitelek– a munkaközösség részvényeinek kibocsátásából és eladásából befolyt összegek.

Rövid lejáratú bankhitelek– a bankkal szembeni tartozás összege egy évnél rövidebb futamidőre felvett kölcsönök után.

Fizetendő számlák– a beszállítókkal szemben árukért és szolgáltatásokért, a vevők és a vevők felé kapott előlegekért, valamint az alapítókkal szembeni bevételekből áll.

Terjesztési kötelezettségek– munkabér-kötelezettségekből, költségvetési és társadalombiztosítási és biztosítási, valamint az alapítókkal szembeni bevételi kötelezettségekből áll.

3. Számviteli módszer és főbb elemei

Számviteli módszer a számvitelben használt technikák és módszerek összessége.

A számviteli módszer tanulmányozásához figyelembe kell venni annak egyes elemeit, amelyek magukban foglalják:

1) dokumentáció és leltár;

2) értékelés és számítás;

3) számlák és kettős könyvelés;

4) mérleg és beszámolás;

5) a gazdasági tevékenységek és ellenőrzés elemzése.

Mindezek az elemek alkotják a számviteli rendszert.

Dokumentáció az egyes műveletek mennyiségi leírását tartalmazó dokumentumok összeállításából áll. Megfelelő bizonylat-végrehajtás nélkül nem lehet könyvelési bejegyzést készíteni.

Leltár – a vállalkozásnál ténylegesen rendelkezésre álló források összehasonlítása számviteli adatokkal. A leltár eredményeit speciális dokumentumok tükrözik - olyan cselekmények, amelyek a számviteli nyilvántartások alapjául szolgálnak.

Fokozat a számviteli objektumok pénzbeli kifejezésének módja. Az elsődleges bizonylatokban szereplő fizikai mutatók a megállapított árat a bizonylatban meghatározott mennyiséggel megszorozva pénzbelire konvertálódnak.

Költségszámítás – bármely folyamathoz kapcsolódó összes költség számítása, pl. egy termékegység előállítási költségének pénzben kifejezett kiszámításának módszere.

Fiókok az üzleti tranzakciók számviteli objektumok szerinti csoportosítására szolgál, és általános információk beszerzésére ezekről az objektumokról. Minden könyvelési objektumhoz külön számla nyílik.

Kettős könyvvitel – üzleti tranzakció tükrözése az egyik számla terhére és egy másik számla jóváírása azonos összegben.

Mérleg – a gazdasági eszközök csoportosításának és monetáris értékelésében való tükrözésének módszere azok összetétele és képződési forrása szerint egy adott időpontban (a hónap első napján).

Jelentés – a vállalkozások, egyesületek, szervezetek gazdasági tevékenységének eredményeit, a kitűzött célok teljesítésének mértékét jellemző gazdasági mutatórendszer.

Elemzés egy kutatási és értékelési folyamat, melynek fő célja a legésszerűbb javaslatok és előrejelzések kidolgozása, a gazdálkodó szervezet működésének pénzügyi feltételeiben bekövetkezett változások.

A szervezet, mint jogi személy saját forrásait a szervezet tulajdonában lévő vagyon értéke és kötelezettségei közötti különbség határozza meg.

A saját források a következők:

Jegyzett tőke - ez a tulajdonosok által a szervezet törvényben meghatározott tevékenységeinek biztosítására kezdetben befektetett pénzeszközök összege; Az alaptőke határozza meg a jogi személy minimális vagyonát, amely garantálja a hitelezői érdekeit.

Más szóval, az alaptőke az alapítóknak (tulajdonosoknak) az ingatlanhoz való hozzájárulásának pénzben kifejezett összessége a tevékenységét biztosító szervezet létrehozása során. A jegyzett tőke minimális összegét a szövetségi jogszabályok határozzák meg, a jogi személy szervezeti és jogi formájától függően.

Az alaptőke nagyságát a jogi személy alapításakor állapítják meg, és az alapító okiratokban rögzítik.

A jegyzett tőke összegét gyakran a minimálbér (minimálbér) fogalmával társítják. Az alaptőke minimális összege fix összegben is meghatározható.

Az alaptőke minimális összege:

Korlátolt felelősségű társaság esetén - legalább 10 000 rubel;

Nem nyilvános részvénytársaság esetén – minimum 10 000 RUB;

Nyilvános részvénytársaság esetén - 100 000 rubel;

Újonnan bejegyzett hitelintézetek számára – 300 millió rubel;

Állami vállalkozás esetében - 5000 minimálbér (szövetségi törvény „Az állami és önkormányzati egységes vállalkozásokról”).

Az alaptőkéhez való hozzájárulás lehet készpénz, értékpapír, különféle tárgyi vagyon vagy pénzben kifejezett vagyoni értékű jog. Az állami bejegyzéshez az alaptőke legalább felét be kell fizetni. Részvénytársaság esetében az állami bejegyzés az alaptőke megfizetése nélkül is megengedett, és az alaptőke legalább 50%-át az állami bejegyzéstől számított három hónapon belül, a teljes befizetést pedig az alaptőke befizetésétől számított egy éven belül kell befizetni. az állami regisztráció dátuma.

Kiegészítő tőke - a befektetett eszközök növekedése, a befektetett eszközök értékének felfelé történő átértékelődése, valamint a részvényfelár miatt jön létre (a részvények névértékét meghaladó áron történő eladásakor és további részvények kibocsátásakor) .

Tartaléktőke– a nettó eredmény éves levonása révén jön létre, egyéb forrás hiányában a veszteségek fedezésére szolgál. A tartalék tőke összegét és a kötelező hozzájárulások összegét a szervezet alapító okirata vagy alapító okirata határozza meg.

A tartaléktőkét a gazdálkodó szervezetek hoznak létre a kötelezettségeikért való fokozott felelősség garanciájaként.

A tartaléktőke az alaptőke legalább 5%-ának megfelelő összegben kerül kialakításra. A részvénytársaságokkal (JSC) ellentétben a korlátolt felelősségű társaságok (LLC) és az egységes társaságok nem képezhetnek tartaléktőkét, de ezt az alapító okiratok vagy számviteli politikák szerint tehetik. A tartaléktőke összegét a szervezet alapszabálya határozza meg bizonyos határokon belül: a részvénytársaságok esetében ez a korlát nem lehet kevesebb, mint az alaptőke 5% -a (1995. december 26-i szövetségi törvény a részvénytársaságokról. 208-FZ), és az éves hozzájárulás összegének az éves nettó nyereség legalább 5 %-ának kell lennie. A tartaléktőkét az előre nem látható veszteségek és károk fedezésére, valamint a részvényesek és az elsőbbségi részvénytulajdonosok osztalékfizetésére használják fel, ha erre a célra nincs elegendő nyereség.

Ezen túlmenően a tartalék tőkealapokból a szervezet kötvényeinek törlesztésére és egyéb forrás hiányában saját részvények visszavásárlására is lehetőség nyílik. A tartaléktőke más célra nem használható fel.

Célzott finanszírozás– más jogi személyektől, állami és önkormányzati szervektől kapott, célzott tevékenységek megvalósítására szánt pénzeszközök. A szervezetek térítésmentesen kapnak célzott (pénzbeli vagy vagyoni) finanszírozást, azokat szigorúan a rendeltetésüknek megfelelően kell felhasználni.

Az átvett pénzeszközök nem rendeltetésszerű felhasználása vagy hiányos felhasználása esetén a célfinanszírozású pénzeszközök térítésmentesen átvett pénzeszköznek minősülnek, amely a törvényben előírt módon adóköteles.

A szervezeteknek figyelemmel kell kísérniük a célzott finanszírozás felhasználását.

eredménytartalék– a szervezet által saját vagyonszerzési forrásként felhasználható nettó nyereség mértéke. A felhalmozott eredmény a társaság által az év során befolyt nyereségből a jövedelemadó, a kötelező tartaléktőke-befizetések és az alapítók osztalékának levonása után keletkezik. A nettó nyereségnek azt a részét, amely felosztása után a szervezetnél marad, fel nem osztottnak nevezzük.

A felhalmozott eredmény feletti rendelkezési jog a tulajdonost illeti meg. A szervezet rendelkezésére álló eredménytartalék képezi a szervezet saját tőkéjének a beszámolási időszak alatti növekedését, amely a szervezet fejlesztésébe fektethető be.

A tulajdonképzés kölcsönzött forrásai közé tartozik:

Banki hitelek– a kapott rövid és hosszú lejáratú banki hitelek összege.

Kölcsönzött pénzeszközök– a szervezet által kibocsátott és értékesített részvények és kötvények, jogi személyektől és magánszemélyektől kapott rövid és hosszú lejáratú kölcsönök összege.

tartozás - olyan kötelezettség, amely a más személyek javára fizetendő tartozások összegét jellemzi: a szállítókkal szembeni tartozás összege szolgáltatásokért, árukért; tartozás a kibocsátott váltókon.

Terjesztési kötelezettségek– a tulajdonképződés kölcsönzött forrásainak ez a csoportja valójában a szállítói kötelezettség. Ebbe a csoportba tartozik a szervezet munkavállalókkal szemben fennálló bértartozása, a költségvetési befizetések hátraléka és a költségvetésen kívüli források. Ezeket a kötelezettségeket a szervezet már felosztotta azok visszafizetési időpontjai szerint (a munkabér kifizetésének időpontja, a költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulás visszafizetésének időpontja, az általános forgalmi adó befizetésének időpontja stb.).

A kölcsönzött vagyonképzési források teljes csoportja a szervezet kötelezettségeit jelenti, amelyek két csoportra oszthatók: hosszú lejáratú kötelezettségekre és rövid lejáratú kötelezettségekre.

Hosszú lejáratú kötelezettségek 12 hónapot meghaladó lejáratú kötelezettségeket jelentenek. A hosszú lejáratú kötelezettségek a szervezet egy évnél hosszabb törlesztési futamidejű kölcsönökkel és kölcsönökkel kapcsolatos tartozásai. Egy hosszú lejáratú hitelfelvétellel rendelkező szervezet pénzügyi helyzetét értékelve nem mondható el, hogy jelenlétük negatív jelenség. Szintén az inflációs folyamatokat figyelembe véve feltételezhetjük, hogy a hosszú lejáratú kötelezettségek jelenléte előnyös tényező a szervezet számára, hiszen azok átvételkori valós értéke jelentősen eltér a fizetéskori értéktől.

A hosszú lejáratú kötelezettségek típusai:

12 hónapot meghaladó törlesztési idejű hitelek és kölcsönök;

12 hónapot meghaladó lejáratú váltók;

12 hónapnál hosszabb időtartamra kibocsátott kötvények;

Halasztott adókötelezettségek.

A hosszú lejáratú hiteleket befektetési eszközök vásárlására, forgótőke-pótlásra vagy rövid lejáratú kötelezettségek törlesztésére nyújtják a szervezeteknek.

A rövid lejáratú kötelezettségekre egy évnél rövidebb lejáratú kötelezettségeket tartalmaz. Példa a rövid lejáratú kötelezettségekre a kölcsönzött források „elosztási kötelezettségei” csoportja, amely magában foglalja a szervezet azon kötelezettségeit, hogy visszafizesse a beszállítói felé fennálló tartozásait a korábban leszállított termékekért, árukért, elvégzett munkáért vagy nyújtott szolgáltatásokért; a költségvetéssel szembeni adótartozások visszafizetési kötelezettségei, az alkalmazottakkal szembeni bértartozások stb.

A működés során bármely vállalat bevételhez jut tevékenységéből, miközben ennek megfelelő kiadásokat is visel. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény értelmében a szervezet bevételei és kiadásai a számvitel tárgyát képezik.

A szervezet bevétele a gazdasági előnyök növekedését az eszközök (készpénz, egyéb ingatlanok) átvétele és (vagy) a kötelezettségek visszafizetése eredményeként ismerik el, ami a szervezet tőkéjének növekedéséhez vezet. A szervezet bevételeinek elszámolását a PBU 9/99 „Organization’s Income” szabályozza, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i N 32n számú rendelete hagy jóvá.

A szervezet bevétele jellegétől, átvételi feltételeitől és tevékenységi irányától függően a következőkre oszlik:

a) szokásos tevékenységből származó bevétel;

b) egyéb bevétel.

Szokásos tevékenységből származó bevétel termékek és áruk értékesítéséből származó bevételek, munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással kapcsolatos bevételek

Például, ha egy szervezet építőipari tevékenységet folytat, akkor a szokásos tevékenységekből származó bevétel az objektumok építéséből származó bevétel, a szervezetet ennek a tevékenységnek a végrehajtására hozták létre.

Szervezet által bérleti szerződés alapján eszközei ideiglenes használatára vonatkozó díj céltartalékából származó bevétel, felesleges készletek értékesítéséből származó bevétel, más szervezetek jegyzett tőkéjében való részvételből származó bevétel, olyan bevétel, amelynek bevétele nem kapcsolódik egymáshoz. a főtevékenységhez sorolják be egyéb bevétel.

A szervezet beszámolási időszakban kapott bevétele a beszámolási időszak bevételeiből és a beszámolási időszakban kapott egyéb bevételekből áll.

A szervezet költségeinek elszámolását a PBU 10/99 „Szervezeti költségek” szabályozza, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i N 33n.

Szervezési költségek a gazdasági hasznok csökkenését az eszközök (készpénz, egyéb ingatlanok) elidegenítésének és (vagy) kötelezettségek keletkezésének eredményeként ismerik el, ami a szervezet tőkéjének csökkenéséhez vezet, kivéve a hozzájárulások csökkenését a résztvevők (tulajdonosok) döntése.

A bevételekhez hasonlóan a szervezet kiadásait is két csoportra osztják:

a) szokásos tevékenységből származó kiadások

b) egyéb kiadások.

A szokásos tevékenységekből származó költségek a termékek, munkák és szolgáltatások költségét alkotják. Az egyéb kiadások nem kapcsolódnak a fő tevékenységhez, például többlet tárgyi eszköz eladásakor, ingatlan bérbeadásakor, szerződéses feltételek megsértése miatti bírság formájában és más hasonló esetekben.

A bevételek és kiadások meghatározása után a szervezet kiszámíthatja tevékenységének pénzügyi eredményét, azaz meghatározhatja a nyereséget vagy veszteséget. A beszámolási időszak nyeresége vagy vesztesége a beszámolási időszak során kapott bevétel és az e bevétel megszerzésével kapcsolatos kiadások különbözete.

A szervezetek nyereségük nagy részét termékek, áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből szerzik. A termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó nyereség a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel és az előállítási és értékesítési költségek különbözete.

Minden szervezet arra törekszik, hogy tevékenysége eredményes, azaz nyereséges legyen, hiszen minden üzleti tevékenység célja a profitszerzés.

Azok a szervezetek, amelyek tevékenységük eredményeként az év végén nettó nyereséget kapnak, azt felosztják. A nettó nyereség fennmaradó részét (a tartalékalapba történő felosztás és az alapítók osztaléka után) felhalmozott nyereségnek nevezzük. A nyereségnek ez a része a saját tulajdonképződési forrásának minősül, a felhalmozott eredmény terhére a szervezet fejlődhet;

Egy szervezet pénzügyi helyzete nagymértékben függ attól, hogy milyen források állnak a rendelkezésére, és hová fektetik be.

Egy szervezet pénzeszközei alatt azokat a pénzforrásokat kell érteni, amelyekkel egy gazdasági társaság rendelkezik tevékenységeinek nyereségszerzés céljából történő elvégzéséhez.

A tulajdoni fok szerint a felhasznált tőke saját tőkére és kölcsöntőkére oszlik.

A szavatoló tőke a vállalkozás rendelkezésére álló, belső forrásból előállított pénzeszköz.

A szavatolótőke magában foglalja az alaptőkét, a felhalmozott tőkét és az egyéb bevételeket. A szavatolótőke szerkezetét sematikusan az 1.1.1. ábra mutatja be

Rizs. 1.1.1 A szervezet saját forrásainak szerkezete

Most részletesebben megvizsgáljuk a szavatolótőke képzésének forrásait.

Az alaptőke határozza meg a vagyon minimális összegét, amely garantálja a hitelezői érdekeit. Az alaptőke összetétele a vállalkozás jogi formájától függ. Az alaptőke összeadódik

• - a résztvevők hozzájárulásaiból üzleti társaságok és korlátolt felelősségű társaságok számára;
• - részvénytársaság részvényeinek névértéke;
• - ingatlanrészesedés;
• - állami szerv vagy önkormányzat által allokált jegyzett tőke.

A pótlólagos tőke a befektetett eszközök előírt módon elvégzett kiegészítő értékelésének összegét, valamint az ingyenesen átvett és egyéb hasonló összegeket jellemzi.

A törvénynek megfelelően tartaléktőkét képeznek a nem termelődő veszteségek és károk, valamint a beszámolási év nyereségének hiányában vagy elégtelensége esetén a résztvevőknek fizetett bevétel (osztalék) fedezésére.

Tartalékalapokat képeznek a várható kiadások, kifizetések, kétes tartozások fedezésére (a vállalkozás felé), a munkavállalók közelgő szabadságának kifizetésére, az éves munka eredménye alapján járó javadalmazás kifizetésére, a javítási költségek fedezésére. befektetett eszközök stb.

A tartalékképzés a jogszabályoknak, a létesítő dokumentumoknak és a vállalkozás által elfogadott számviteli politikáknak megfelelően történik. A tartalékok (alapok) képzésének fő forrása a nettó nyereség. Piacgazdaságban a tartaléktőke biztosítási alapként működik, amelyet a veszteségek kompenzálására és harmadik felek érdekeinek védelmére hoznak létre a vállalkozásból származó elégtelen nyereség esetén.

A felhalmozási alapok a tőkebefektetések finanszírozására használt alapok.

A célzott finanszírozás és bevétel olyan pénz, amelyet az állam (önkormányzat) vagy szponzor egy vállalkozásnak juttat bizonyos célzott tevékenységek végzésére.

A lízingkötelezettségek a gazdálkodónak a tőle lízingelt tárgyi eszközökért fizetett kifizetések.

A felhalmozott eredmény az a nyereség, amely a gazdálkodó egység rendelkezésére áll a résztvevőknek történő bevétel (osztalék) kifizetése és a kötelezettségek visszafizetése után.

Az értékcsökkenési leírások a bevétel részét képezik, általában felhalmozási alapokra, javítási alapokra stb.

A szervezet saját forrásait a mérleg III.

A saját tőke részeként két fő összetevő különböztethető meg: a befektetett tőke, vagyis a tulajdonosok által a vállalkozásba fektetett tőke, valamint a felhalmozott tőke, azaz a vállalkozásban a tulajdonosok által kezdetben előlegezett tőkén felül keletkezett tőke.

A befektetett tőke tartalmazza a törzsrészvények és az elsőbbségi részvények névértékét, valamint a pótlólagos befizetett tőkét. A befektetett tőke első összetevőjét az orosz vállalkozások mérlegében jegyzett tőke, a másodikat kiegészítő tőke képviseli.

A felhalmozott tőke a nettó eredmény felosztásából eredő tételek formájában jelenik meg: tartalék tőke, felhalmozási alap, eredménytartalék és egyéb hasonló tételek.

A saját tőke arányának csökkenése a vállalkozások hitelképességének romlását vonja maga után. Ezen túlmenően, tekintettel arra, hogy a saját tőke és a kölcsöntőke mutatóit használják a különböző befektetők vállalkozásaiba történő befektetések jövedelmezőségének kiszámításához, feltételezhető, hogy a kötelezettségek volumenének túlbecslése az összes kötelezettségben negatívan befolyásolja az „árat” jellemző mutatók objektivitását. ” tőke.

A saját tőke részeként szükséges kiemelni egyes összetevőinek arányát, valamint tükrözni az elmúlt időszakok összetételének és szerkezetének dinamikáját. A saját tőke tételeinek külön-külön történő figyelembevételének szükségessége abból adódik, hogy mindegyik a vállalkozás eszközei feletti rendelkezési képességére vonatkozó jogi és egyéb korlátozások jellemzője.

A felvett pénzeszközök a külső forrásokból alakult szervezet tőkéje: banki és pénzügyi társaságok hitelei, kölcsönei, tartozásai, faktoring, lízing, váltók, kötvények.

A társaság hitelfelvételi forrásai a következők:

• - bankhitelek - jellemezze a bankoktól kamatra felvett pénzeszközök tartozásának összegét.
• - a hitelek más vállalkozásoktól kapott kölcsönök adóssága. Ide tartoznak a vevők és ügyfelek előlegei.
• - A faktoring és lízingügyletek a kereskedelmi hitelek egy fajtája. Biztosítsa a szervezetet állandó és működő tőkével.
• - szállítói kötelezettségek. A hitelezők olyan jogi személyek és magánszemélyek, akikkel szemben a vállalkozásoknak bizonyos tartozásaik vannak. Ennek az adósságnak az összegét tartozásnak nevezzük. Kötelezettségek keletkezhetnek a meglévő vállalkozások közötti elszámolási rendszer eredményeként, amikor az egyik vállalkozás adóssága a másikkal szemben az adósság keletkezését követő bizonyos idő elteltével visszatéríthető, olyan esetekben, amikor a vállalkozások először mutatják be a tartozás keletkezését a számláiban, és majd egy bizonyos idő elteltével törleszti ezt az adósságot, mert a vállalkozásnak nincs pénzeszköze az elszámolásra.

A kölcsöntőke, a saját tőkével ellentétben, hosszú és rövid lejáratú. A rövid lejáratú hitelek legfeljebb egy évig, a hosszú lejáratú kölcsönök egy évig vagy tovább.

A hosszú távon felvett forrásokat általában hosszú lejáratú eszközök vásárlására fordítják, míg a rövid lejáratú kötelezettségek általában forgótőke forrást jelentenek.

A kötelezettségek szerkezetének értékeléséhez nagyon fontos, hogy azokat fedezetlen és biztosítottra bontsuk. Az ilyen csoportosítás jelentőségét az adja, hogy a vállalkozás felszámolása és a csődeljárás kihirdetése esetén a biztosított kötelezettségeket a csődvagyonból törlesztik.

Minél több a fedezett adósság a fedezetlenekkel szemben, annál jobb a biztosított hitelezőknek, de rosszabb a fennmaradó hitelezőknek, akiknek csőd esetén meg kell elégedniük a fennmaradó vagyonnal.

Hosszú távon egy vállalat értéke inkább a marketing-, befektetési és termelési döntéseitől függ, mint a finanszírozási döntéseitől. Ha pedig egy vállalat kiterjedt befektetési kilátásokkal rendelkezik pozitív nettó jelenértékkel, akkor rendkívül fontos a pénzügyi forrásokhoz való könnyű hozzáférés.

A fentieken túlmenően figyelembe kell venni, hogy a kölcsönszerzéssel járó költségek lényegesen alacsonyabbak, mint a részvények kibocsátásával és nyilvános forgalomba hozatalával kapcsolatos költségek. Sok vállalat nem engedheti meg magának, hogy részvényeket kibocsásson, és a hitelfelvétel válik az egyetlen alternatíva számukra ahhoz, hogy üzleti növekedésre számíthassanak.

Ezenkívül a nemzetközi tőkepiacon adósságokat bocsáthatnak ki az árfolyamváltozások elleni fedezet vagy a politikai kockázatok elleni védekezés érdekében. A makrogazdasági trendeket sem lehet figyelmen kívül hagyni. A hanyatló üzleti aktivitás időszakában a nagy adóssággal rendelkező cégek általában elveszítik piaci részesedésüket a konzervatívabb tőkeszerkezettel rendelkező versenytársakkal szemben, beleértve azokat is, akik a mérsékelt növekedést választották csak saját nyereségükkel vagy részvényesi források felhasználásával.

A modern körülmények között a tőkeszerkezet olyan tényező, amely közvetlenül befolyásolja a vállalkozás pénzügyi helyzetét - fizetőképességét és likviditását, bevételének mértékét és a tevékenységek jövedelmezőségét. A vállalkozás finanszírozási forrásainak szerkezetét a számviteli információk belső és külső felhasználói egyaránt értékelik. A külső felhasználók - bankok, befektetők, hitelezők - az ügyletek megkötésekor pénzügyi kockázat szempontjából értékelik a vállalkozás szavatolótőkéjének a források teljes összegében való részesedésének változását. Nyilvánvaló, hogy a kockázat a saját tőke arányának csökkenésével nő. A tőkeszerkezet belső elemzése a vállalkozás tevékenységeinek finanszírozásának alternatív lehetőségeinek felméréséhez kapcsolódik. Ebben az esetben a fő kiválasztási kritériumok a kölcsönzött források bevonásának feltételei, azok „ára”, a kockázat mértéke és a lehetséges felhasználási területek.

A pénzügyi elemzés külföldi gyakorlatában az adósság és a saját tőke aránya az egyik kulcsfontosságú, és a hitelező kockázatértékelésének egyik módja. A hitelezőknek joguk van olyan megállapodás aláírását követelni, amely szerint ez az arány nem haladhat meg egy bizonyos határt. Ilyen feltételek mellett egyes vállalkozások mérlegen kívüli tükröződésük segítségével mesterségesen csökkentik a kötelezettségek összegét.

A finanszírozási források általános sémája az 1.1.1. táblázatban mutatható be.

saját hiteltőke-finanszírozás

1.1.1. táblázat A tőkefelhalmozás forrásai

A formáció forrásai (finanszírozás)
Méltányosság	Emelt tőke
Jegyzett tőke Kiegészítő tőke	Hosszú lejáratú kölcsönzött pénzeszközök	Rövid lejáratú kölcsönzött pénzeszközök
Tartaléktőke Tartalékalapok Takarékpénztárak Célzott finanszírozás és bevételek Bérleti kötelezettségek eredménytartalék Amortizációs díjak	Hosszú lejáratú hitelek Hosszú lejáratú hitelek Befektetett eszközök hosszú távú bérbeadása	Rövid lejáratú hitelek Rövid lejáratú hitelek Előlegek a vevőktől és az ügyfelektől Fizetendő számlák
Hosszú távú tőke	Rövid távú tőke

A szervezet vagyona keletkezésének forrásai vállalkozásonként eltérőek. A vállalkozás gazdasági eszközei forrásokból alakulnak ki, azaz. pénzügyi források.

Vannak:

• - saját tőke forrásai - saját tőke (2. ábra);
• - kölcsönzött források forrásai - kölcsöntőke (3. ábra).

A tőke az eszközök azon részének forrása, amely az összes kötelezettségnek az összes eszközből való levonása után megmarad. A saját tőke jegyzett, kiegészítő és tartaléktőkéből áll; célzott finanszírozás és bevételek, eredménytartalék.

2. ábra - A saját tőke szerkezete

A saját tőke összetételében a fő helyet a jegyzett tőke foglalja el.

Az engedélyezett tőke a szerződésben és a szervezet alapszabályában meghatározott tőkeösszeg, amelyet a részvénytársaságok és más vállalkozások a működés megkezdésére különítenek el. A tulajdonosok költségén létrehozott vállalkozások alaptőkéje az üzleti társaságok és gazdasági társaságok (részvénytársaság, korlátolt felelősségű társaság stb.) alapítói (résztvevői), önkormányzati, ill. az állam.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve értelmében az üzleti partnerségeket és az üzleti társaságokat kereskedelmi szervezetekként ismerik el, amelyek alaptőkéje (részvény) az alapítók (résztvevők) részvényeire (hozzájárulásaira) oszlik.

A vagyonhoz való hozzájárulás lehet készpénz, természetbeni tárgyi és forgóeszközök, értékpapírok, vagyontárgyak vagy egyéb pénzértékkel bíró jogok.

A jegyzett tőke korlátolt felelősségű társaságokban és részvénytársaságokban jön létre. Az alaptőke nagyságát a szervezet alapító okiratában rögzítik.

Az alapító okiratban és az alapító egyezményben is szerepel az alaptőke kialakításának eljárása, nevezetesen:

• - az egyes alapítók hozzájárulásának nagysága;
• - kaució fizetési módja;
• - az alaptőke képzésének időtartama.

Az alapítók (résztvevők) eltérő hozzájárulási formái - vagyoni, immateriális javak, készpénz stb. - ellenére tényleges átvételüket dokumentálni kell.

Az alapítók az alaptőkéhez való hozzájárulásként immateriális javakat (találmányokhoz és egyéb szellemi tulajdonhoz fűződő jogokat, földterületek és természeti erőforrások használati jogát stb.) tehetnek.

Jelentős jelentőséggel bír az alaptőke kialakítására vonatkozó határidők betartásának ellenőrzése, valamint a szervezet jegyzett tőkéjéhez való hozzájárulás tényleges beérkezésének pillanatának helyes tükrözése a könyvelésben.

Ez a pont a következő:

• - pénzeszközök esetén - az elszámolási (deviza) számlán történő jóváírás vagy a pénztárgépbe történő befizetés dátuma;
• - tárgyi eszközök, tárgyi eszközök és immateriális javak esetében - az átvételi igazolás vagy az ezen elszámolási tárgyak könyvelését igazoló egyéb dokumentumok kiállításának dátuma.

A részvénytársaság alaptőkéjének felemelése történhet:

• - a részvények névértéke vagy darabszáma;
• - mind a névérték, mind a részvények száma.

Ezen túlmenően a társaság átszervezése következtében az alaptőke változása is lehetséges. Az alaptőke felemelése a befektetői források bevonása érdekében csak további részvények kibocsátásával és elhelyezésével lehetséges.

Az alaptőke-emelést azon a helyen kell bejegyezni, ahol korábban az alapszabályt bejegyezték, például a Cégháznál. Ezzel egyidejűleg változások történnek a részvényesek állami nyilvántartásában és a személyes számlákban.

Az alaptőke leszállítása lehetséges például a résztvevők (alapítók) hozzájárulásának visszavonása, a saját részvények részvénytársaság általi törlése, a hozzájárulások vagy a részvények névértékének csökkentése esetén. az alaptőke nagysága a nettó vagyon értékére.

Az alaptőke felemelése és leszállítása a szervezet előző évi tevékenységének az előírt módon történő felülvizsgálatának eredménye, valamint a szervezet alapító okiratainak megfelelő módosítása alapján történik.

A szervezet felszámolása attól a pillanattól tekinthető befejezettnek, és a szervezet megszűntnek minősül, amikor az erről szóló bejegyzést az állami nyilvántartásba bejegyezték.

A szervezet tevékenységének megszüntetése esetén a felszámoló bizottság összetételét állami választottbíróság vagy bíróság határozatával alakítják ki.

A szavatolótőke-források tartalmazhatnak kiegészítő tőkét, ami növeli a szavatolótőke-források költségét. Ennek köszönhetően alakul ki:

• - értéknövekedés a tárgyi eszközök átértékelése miatt az orosz jogszabályok által előírt esetekben;
• - részvénytársaság részvényprémiuma (saját részvényei eladási árának az eladásukból származó részvények névértékét meghaladó része).

A tartalék tőke egyben a saját tőke forrása is.

A tartalék tőke egy részvénytársaság és néhány más vállalkozás szavatolótőkéjének a nyereségből való levonásaként képzett része; működési veszteségek fedezésére használják; állótőke feltöltése és osztalékfizetés olyan esetekben, amikor a folyó nyereség erre nem elegendő. A tartaléktőke a vállalkozás további pénzügyi belső erőforrásaként jön létre. A szervezet tartalékalapját a jogszabályoknak és az alapító okiratoknak megfelelően alakítják ki.

A kétes tartozás olyan követelés, amelyet nem fizetnek vissza időben, és nem biztosítottak megfelelő garanciák. Tartalékok jövőbeli kiadásokra és kifizetésekre - egy társulás vagy vállalkozás stabil kötelezettségeinek típusa; tárgyévben kerül kialakításra annak érdekében, hogy a jövőbeni kiadásokat egyenletesen beépítsék a termelési vagy forgalmazási költségekbe. A jövőbeli kiadások és kifizetések tartalékai bizonyos típusú kiadásoknak a tényleges felmerülésük előtt történő előzetes egységes költségbe foglalása eredményeként keletkeznek. Fenntartások készülnek annak érdekében, hogy az egyszeri költségeket egyenletesen beépítsék a termelési és forgalmazási költségekbe, ezzel is kiegyenlítve a szervezet pénzügyi eredményeit egész évben.

A jövőbeli kiadásokra a következő tartalékok képezhetők:

• - a munkavállalók szabadságának közelgő kifizetésére;
• - a szolgálati időre és a évi munka eredménye alapján járó éves díjazás kifizetése;
• - tárgyi eszközök javítása stb.

A termelési és forgalmazási költségekből származó összegek lekötésének eljárását a vonatkozó jogalkotási aktusok szabályozzák.

A célzott finanszírozás a költségvetésből, iparági és szakmaközi célirányos alapokból, más szervezetektől, magánszemélyektől kapott többletforrás forrása a célzott tevékenységek megvalósítására. A saját gazdasági források fontos forrása a profit.

A profit egy szervezet tevékenységének pozitív pénzügyi eredménye, a vállalkozás termelésének és társadalmi fejlődésének költségeinek forrása, a veszteségek kompenzációja, valamint az állami költségvetés bevételi forrása adófizetés formájában.

A nyereség főként termékek, munkák, szolgáltatások értékesítése során keletkezik, és az év elejétől a beszámolási időszakig, a termékek, munkák értékesítéséből származó bevételek többletének összegeként határozza meg a vállalkozás költségeit, szolgáltatások, tárgyi eszközök, befektetett eszközök, beleértve a nem működési bevételek ráfordításokon felüli többletét .

A beszámolási év felhalmozott nyeresége a szervezet összes tevékenységének elszámolása és a mérlegtételek értékelése alapján meghatározott végső pénzügyi eredmény (nyereség) közötti különbség az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzata szerint. . És az adók és egyéb befizetések költségvetési befizetésére fordított nyereség összege megfelelő számítások szerint.

A kölcsönzött pénzeszközök olyan pénzeszközök, amelyeket egy bank kölcsön formájában bocsát ki egy vállalkozásnak, és amelyeket meghatározott időtartamra és díj ellenében bocsátanak ki. A kölcsönzött pénzeszközöket egy szervezetnek biztosítják ideiglenes használatra egy bizonyos ideig, majd visszaküldik a tulajdonosoknak, és a következő formában jelennek meg:

• - banki hitelek;
• - kölcsönzött pénzeszközök;
• - szállítói kötelezettségek;
• - forgalmazási kötelezettségek.

3. ábra - A kölcsöntőke szerkezete

A bankhitelek csoportjába a rövid és hosszú lejáratú bankhitelek tartoznak. A hiteleket a bank szigorúan meghatározott célra, meghatározott időtartamra és visszafizetés feltételével bocsátja ki. A rövid lejáratú bankhitelek a vállalkozás átmeneti szükségleteihez (készlethitelek, forgótőke átmeneti pótlása, tárgyi eszközök jelentős javítása és egyéb indokolt átmeneti szükségletek) fedezik a fő forrást.

A hosszú lejáratú bankhitelek egy évnél hosszabb időszakra további forrást is jelentenek a vállalkozásnak; a termelés fejlesztésével, korszerűsítésével, racionalizálásával, valamint szervezettségének javításával, intenzitásának növelésével kapcsolatos tőkebefektetésekre szánják.

A „kölcsönzött pénzeszközök” csoportba a jogi személyektől és magánszemélyektől különböző célokra felvett összegek tartoznak, kötelező visszafizetéssel. Ide tartoznak a más szervezetekkel fennálló elszámolási kapcsolataiból eredő szállítói kötelezettségek.

A tartozás a szállítókkal és más hitelezőkkel szemben fennálló tartozások. Olyan esetekben fordul elő, amikor az áruk vagy anyagok átvétele megelőzi azok kifizetését.

Szállító az a jogi vagy természetes személy, aki anyagi javakat szállított egy vállalkozásnak. Az anyagi javakért fizetendő jelenlegi fizetési rendszer szerint általában rövid idő telik el az értékek kézhezvétele és kifizetésük pillanata között, amely alatt a vállalkozás a beszállítóinak adósává válik. Ennek eredményeként a beszállítókkal szembeni adósság a vállalkozás egyes pénzeszközeinek átmeneti forrásává válik.

Az egyéb hitelezők közé tartoznak azok a szervezetek vagy személyek, akiknek a vállalkozás egyéb - nem áru jellegű - ügyletekre tartozik, pl. más számítások szerint.

Minden figyelembe vett gazdasági forrás a mérleg forrásoldalát képezi.