Pénzügyi eredmények elszámolása az 1C számvitelben. „A pénzügyi eredmények meghatározása

Nézzük meg, milyen lehetőségei vannak az 1C Management of a Small Firm (1C UNF) rendszernek az információszerzésre és a pénzügyi kimutatások elemzésére a vezetői számviteli adatok alapján.

Megjegyzendő, hogy a vállalkozás tevékenységének elemzése előtt ajánlatos elvégezni a „Hónap zárása” műveletet. Ehhez lépjen a „Vállalkozás” => „Hónapzárás” szakaszhoz. Kiválasztjuk a „Szervezetünket”, azt a hónapot, amelyet be kell zárnunk. Jelölje be a szükséges négyzeteket, és hajtsa végre a „Hónap bezárása” parancsot.

Ha a parancs elkészült, itt készíthet és tekinthet meg egy „Jelentés”-t a hónap zárásáról.

Ez a jelentés tartalmazza az amortizáció felhalmozódására vonatkozó adatokat, az előállítási költségek kiszámítását, a kiskereskedelmi költségeket, az árfolyam-különbözeteket, a pénzügyi eredmények kimutatását és a hónap zárásakor tapasztalt hibákat.

Most térjünk át cégünk aktuális havi tevékenységének eredményeinek elemzésére, és az 1C Small Firm Management (1C UNF) rendszerbe épített riportok segítségével próbáljunk meg válaszolni az első kérdésre - Mekkora nettó nyereséget vagy veszteséget kapott a társaság az adott hónapban?

A társaság beszámolási időszaki nettó eredményének összege az Eredmény jelentésben tekinthető meg. Ehhez lépjen a „Pénzügyi eredmény” csoport „Elemzés” részébe, és válassza ki az „Eredmény és veszteség” jelentést. Megjelöljük az időszakot és elkészítjük a jelentésünket.

Ez a jelentés azt mutatja, hogy a meghatározott időszakra (aktuális hónapra) 15 és fél ezer rubel nyereség keletkezett. Ez a jelentés szerkezetében hasonló az eredménykimutatáshoz. De cégünk vezetői számviteli adatai szerint alakul a vezetői számvitel pénznemében.

Most az 1C Small Firm Management (1C UNF) rendszerbe épített jelentések segítségével próbáljuk meg megválaszolni a kérdést - Melyik tevékenység generálta a legnagyobb nyereséget vagy veszteséget?

Az árbevételi eredményről tevékenységtípusonként két jelentésben lehet tájékozódni. Az első a „Bevételek és kiadások tételenként” jelentés „Elemzés” részében található.

Hozzuk létre ezt a jelentést, és nézzük meg az információit. A „Termelési tevékenységek” irányban 12 673 rubel, a „Kereskedelmi tevékenységek” irányban pedig valamivel több mint 2 800 rubel nyereséget értünk el.

A második jelentés, amelyben hasonló adatokhoz juthat, a „Pénzügyi eredmények” jelentés. Ugyancsak az „Elemzés” => „Pénzügyi eredmények” részben található. Készítsünk adatjelentést, és nézzünk meg itt hasonló adatokat.

A különbség a két jelentés között az, hogy az első („Bevételek és kiadások tételenként”) olyan információkat tartalmaz, amelyek az 1C Small Firm Management (1C UNF) rendszerben generálódnak közvetlenül a cégünk bevételeiért és kiadásaiért felelős dokumentumok feldolgozásakor. vállalat. Ha például olyan adminisztratív költségeket jelenítünk meg, amelyeket végső soron tevékenységi körök között kell felosztani, akkor ezek a kiadások külön csoportban jelennek meg ebben a jelentésben anélkül, hogy tevékenységtípusokhoz lennének rendelve.

A „Pénzügyi eredmény” jelentés csak az időszak lezárása után készül el. Ebben a jelentésben a kezelési költségeinket a meghatározott elosztási algoritmus szerint osztjuk fel a tevékenységi körök között.

A mi esetünkben nem voltak ilyen kezelési költségek. Ezért a bevételek és ráfordítások szerkezetében csak árbevételt és értékesítési költséget látunk. Ezért az adatok mindkét jelentésben megegyeznek.

Próbáljuk meg az 1C Small Firm Management (1C UNF) rendszerbe épített jelentések segítségével válaszolni a kérdésre: Mely vásárlói megrendelések voltak nyereségesek vagy veszteségesek és miért?

A vevői megrendelések jövedelmezőségéről vagy veszteségességéről a megfelelő jelentésben tájékozódhat. Ehhez lépjen a „Bevételek és költségek vevői rendelések szerint” jelentés „Elemzés” részéhez. Készítsük el ezt a jelentést. Esetünkben minden megrendelés nyereségesnek bizonyult. Nincsenek veszteségek.

Most az 1C Small Firm Management (1C UNF) rendszerbe épített jelentések segítségével próbáljuk meg megválaszolni a kérdést: Hogyan változott társaságunk eszközeinek értéke az adott hónapban?

Az eszközök értékének változásáról az „Egyenleg” jelentésben tájékozódhat. Ez a jelentés a „Pénzügyi eredmény” csoport „Elemzés” részében található.

Jelöljük az időszakot - az aktuális hónapot. A generálás parancsára egy jelentést kapunk, amelynek szerkezete egy mérlegre hasonlít. „Mérlegünk” vezetői számviteli adatokon alapul. Az itt megadott számok vezetői számviteli pénznemben vannak kifejezve.

Mint látható, közel 40 ezerrel változott az egyenlegünk. A tárgyhónap során a kötelezettségek növekedése következett be a felhalmozott eredmény és a kapott előlegek elszámolása tekintetében. Az eszközök tekintetében változtak a készletek, a kintlévőségek és a készpénzállomány.

Az 1C Small Firm Management (1C UNF) rendszerbe épített jelentések segítségével próbáljunk meg válaszolni a kérdésre: Teljesül a bevételi és kiadási költségvetés (I&C), ha költségvetési rendszert használ?

A „Tervezés” csoport „Vállalkozás” részében az 1C Small Firm Management (1C UNF) rendszer költségvetésével kapcsolatos dokumentumokat készíthetünk. Példánkra elkészítettem egy dokumentumot, amelyben a tárgyhónapra tervezett bevételeket és kiadásokat. Most a „Költségvetés” csoport „Elemzés” részében a „Bevételek és kiadások terv-tényleges elemzése” jelentést fogjuk használni. Alapértelmezés szerint a Költségvetési csoport jelentései elrejthetők a navigációs panelen. Ebben az esetben lépjen a „Navigációs beállítások” menübe, és vigye át a szükséges jelentéseket a bal oldali „Költségvetés” csoportból a „Hozzáadás” vagy „Összes hozzáadása” paranccsal a kiválasztott parancsok jobb oldalán.

Az aktuális hónapra vonatkozóan készítünk egy jelentést „A bevételek és kiadások terv-tényleges elemzése”. Ebben a jelentésben megjelöljük, hogy milyen időszakra készítjük a jelentést, jelezzük a tervezés előtt, és a „Generálás” paranccsal megkapjuk a szükséges adatokat.

Ebben a jelentésben azt látjuk, hogy cégünk bevételét az „Értékesítési bevételek” tétel alatt a „Termelési tevékenységekre” tervezték 50 ezer rubel összegben. A tény 17 500 rubelt tett ki. Látjuk az eltéréseket és az eltérések százalékos arányát. Ugyanezek az adatok állnak rendelkezésre a kereskedési tevékenységből származó bevételre vonatkozóan.

A ráfordításokat tekintve azt látjuk, hogy a termelési és kereskedelmi tevékenységekre az értékesítési költségekre vonatkozó értékeket tervezték. A ténynek volt néhány jelentése. Az eltéréseket és az eltérések százalékos arányát is azonosították.

A mutatók utolsó csoportja a „Profit (veszteség)”. A termelési és kereskedelmi tevékenységek esetében a nyereséget 15 000, illetve 1 000 rubelre tervezték. Látjuk a tényleges profitértékeket, eltéréseket és eltérési százalékokat.

Így az 1C Small Firm Management (1C UNF) rendszerben elemzik a vállalat tevékenységének pénzügyi eredményeit az elmúlt időszakban.

A hatályos jogszabályok értelmében minden cégnek a PBU 18/02-nek megfelelő számviteli és számviteli nyilvántartást kell vezetnie. Az egyetlen kivétel a kisvállalkozások.

Az 1C az összes számítást automatikusan elvégzi a megadott beállításoknak megfelelően. Ha az adózó rövid lejáratú kötelezettségeinek és vagyonának a NU és BU nyilvántartások vezetésére szolgáló bizonylatok szerinti elszámolásában eltérések keletkeznek, átmeneti (TP) és tartós (PR) eltérések keletkeznek.

A PBU 18/02 használatával kapcsolatban a jövedelemadó helyett olyan definíciók jelentek meg, mint a „feltételes kiadás” (UR) és a „feltételes bevétel (UD)”.

• UR (UD) = Számla. nyereség (veszteség) × adó %.

Ugyanakkor a program ellenőrzi a legfontosabb egyenlőség helyességét:

• BU = NU + PR + VR

A számvitel és a számvitel ebben az esetben a szervezet eszközeinek és kötelezettségeinek teljes összegét jelenti a számvitelben, illetve a számvitelben.

Ebben a cikkben megvizsgáljuk az 1C 8.3 jövedelemadó beállítását, az adószámítás elsődleges dokumentációjának megadását és magát a számítást a Roga LLC cég példáján. Vásárolt anyagokból - deszkákból - raklapok gyártásával és értékesítésével foglalkozik. Ezeket a költségeket, valamint a munkaerőköltségeket és az állóeszközök beszerzését veszik figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor.

Az 1C 8.3 Accounting 3.0 programban a jövedelemadó kiszámítása teljesen automatikusan történik. A helyes kiszámításához számos előzetes beállítást kell elvégezni.

Lépjen a "Fő" szakaszba - ". A megnyíló ablakban jelölje be a „PBU 18 „A társasági adó számításainak elszámolása” jelölőnégyzetet.

Az 1C: Accounting 3.0 kiadás legújabb verzióiban az adózási és jelentési beállításokat külön-külön végezzük el. Ezeket az űrlap alján található megfelelő hivatkozás segítségével érheti el. Ebben a példában nincs szükség további konfigurálásra.

Elsődleges dokumentumok az 1C-ben a jövedelemadó kiszámításához

Nyugták (okiratok, számlák)

Tekintsük a táblák érkezését az 1C 8.3-ban. Ezek azok az anyagok, amelyekből a jövőben a termékeket gyártják.

Ennek a dokumentumnak a feladásai között nem volt különbség, így a PR és a VR értékei üresek maradtak. Kérjük, vegye figyelembe azt is, hogy az 1260 rubel áfa összege nem szerepel a terhelésben. Ez annak köszönhető, hogy a programban az áfa számlák nem szerepelnek a számlatükör adószámla-jegyzékében.

A felszerelés átvétele

Tükrözzük a nyugtát és az 1C-ben. Az 1C: Accounting 3.0 kiadás új verzióiban ez egy dokumentumban megtehető. A „Befektetett eszközök és immateriális javak” - „Befektetett eszközök átvétele” részben található.

A számviteli átvételi bizonylatban 30% értékcsökkenési leírást adunk az adó csökkentésére.

Ennek a prémiumnak az összege tükröződik a dokumentum mozgásában a „KV” terhelésen, és 105 ezer rubel lesz.

A bérek tükrözése a számvitelben

Az alkalmazottak bérét is beszámítjuk. Ez megtehető az azonos nevű dokumentum segítségével.

Ennek eredményeként mozgások jönnek létre, mind magában a bérszámfejtésben, mind az adókban.

Kérelem-számla

Ebben a szakaszban le kell írnunk a gyártáshoz szükséges anyagokat. Írjuk le a példánkban korábban vásárolt táblákat.

Késztermékek értékesítése

Az első lépés a késztermékek megjelenésének tükrözése. Tegyük fel, hogy tíz leselejtezett deszkából tíz raklapot állítottunk elő.

Raklapjaink 1C-ben való értékesítésének tényének tükrözésére az „Értékesítések (cselekmények, számlák)” dokumentumot használjuk. A raklap ára 150 rubel lesz. Mindet eladjuk.

Értékcsökkenés

A jövedelemadó számítása előtti utolsó lépés a korábban könyvelésre átvett gép. Tekintettel arra, hogy 2017 júliusában vettük könyvelésre, az értékcsökkenés elszámolására csak augusztus végén kerül sor.

A kialakult mozgások alapján egyértelmű, hogy a program figyelembe vette az amortizációs bónuszt, amely egy esztergagép esetében 105 ezer rubelt tesz ki.

Jövedelemadó számítás

A hónap végi halasztott adókötelezettségek és követelések megtekintéséhez készítsen „Adókövetelések és kötelezettségek” igazolás-kalkulációt. Ezt a jelentést például a „Hónapzárás” feldolgozásban találhatja meg.

Ugyanebből a feldolgozásból igazolást állíthat elő - a „Jövedelemadó kiszámítása” számítást. Nemcsak a szervezet tevékenységének pénzügyi eredményét fogja megjeleníteni, hanem a tárgyhónapra, évre és a tárgyév előző hónapjaira vonatkozó jövedelemadót is.

Ez a jelentés azt mutatja, hogy a tárgyhavi jövedelemadó összege a tárgyhavi nyereség 20 százaléka:

• 1271,19 rubel * 20% = 254,24 rubel

Adatellenőrzés

A könyvelésben szereplő adatok helyességét és ennek az adónak a kiszámításában való részvételét az „A jövedelemadó adóelszámolási helyzetének elemzése” című jelentésben ellenőrizheti. A jelentés fejlécében az időszakot jelöljük – 2017. augusztus.

A jelentés egyes szakaszaira kattintva részletesebb számításokat láthat.

Pénzügyi eredmények elszámolása az 1C: Számviteli program módban

A cég az „1C: Számvitel” automatizált számviteli programot használja, és a pénzügyi eredmények kialakulása a programban a következőképpen történik: a főkönyvelő a hónap végén kiválasztja a „Hónap zárása” parancsot, amely a szabályozó dokumentumokban található, és a program több lépésben automatikusan lezárja a számlákat:

1. Az önköltségi ár kialakítása (a gyártási költségek rögzítésére szolgáló számlák lezárása): 20-as „Főtermelés” terhelési számla; számlajóváírás 23 „Segédtermelés”; 25 „Általános termelési költségek”;

2. Az elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások költsége leírásra kerül (20. számla zárva): 90-2 „Értékesítési költség” terhelési számla; hitelszámla 20 „Fő termelés”.

3. Az adminisztratív költségek leírása: 90-2 „Értékesítési költség” terhelési számla; jóváírás a 26. „Általános vállalkozási költségek” számlán.

4. A főtevékenységből származó eredmény megjelenik: 90-9 „Értékesítési eredmény” terhelési számla; jóváírás a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlán.

5. A vállalkozás egyéb tevékenységeiből származó nyereséget tükrözi: 91-9 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege” számla terhelése; jóváírás a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlán.

Az év végén a „hónap zárása” parancs kiválasztásakor a program először a fent leírt műveleteket hajtja végre, majd az egyenleget a következő algoritmus szerint reformálja meg:

1. A 90 „Értékesítés” számlához nyitott összes alszámla lezárva:

Terhelési számla 90-1 „Bevétel”; hitelszámla 90-9 „Értékesítésből származó nyereség (veszteség)”;

Terhelési számla 90-9 „Értesedés (veszteség)”, 90-2 „Értékesítési költség”, 90-3 „ÁFA”, 90-8 „Adminisztrációs költségek” jóváírási számla.

2. A 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlára nyitott összes alszámla lezárásra kerül:

91-1 „Egyéb bevételek” terhelési számla, 91-9 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege” jóváírási számla;

Terhelési számla 91-9 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege”, 91-2 „Egyéb ráfordítások” jóváírási számla.

3. A 90. és 91. számla zárása után a mérleg megreformálódik. A mérleg átalakítása minden számlán december 31-én történik, és a 99. „Nyereségek és veszteségek” számla lezárását írja elő. 99. „Nyereségek és veszteségek” számla terhelése, 84. „Eredménytartalék (fedetlen veszteség)” számla jóváírása.

A pénzügyi teljesítmény elszámolások lezárásának és a pénzügyi végeredmény azonosításának menetét a 2.11. táblázat mutatja be.

2.11. táblázat.

A pénzügyi eredményszámlák lezárásának és a végleges pénzügyi eredmény azonosításának elszámolása és eljárása a "PPTS" önkormányzati egységnél

		Számla levelezés
	A beszámolási időszak bevételeként elszámolt eszközök összege leírásra kerül
	A szokásos tevékenység költségeihez kapcsolódó ráfordítások leírásra kerülnek
	A szokásos tevékenység költségeihez kapcsolódó igazgatási költségek összegei leírásra kerülnek
	Az ügyfelek által fizetendő ÁFA összegek leírásra kerülnek
	Az egyéb bevételként elszámolt összegek leírásra kerülnek
	Az egyéb ráfordításként elszámolt összegek leírásra kerülnek
	A szervezet gazdasági tevékenységének végső pénzügyi eredményének összegét azonosítják és leírják

A 2.11. táblázat összeállításához a 2.4. táblázat adatait használtuk fel „A „PPTS” önkormányzati egységes vállalkozás szokásos tevékenységeinek 2003. évi pénzügyi eredményeinek kialakulása és elszámolása” és a 2.7. tevékenység a „PPTS” önkormányzati egységnél 2003-ban

Az orosz vállalkozások nyereségéről és veszteségeiről szóló pénzügyi kimutatás elkészítésekor többlépcsős módszert alkalmaznak.

Az első szakaszban az értékesítésből származó nyereséget (veszteséget) a bevétel formájában megjelenő bevétel és az értékesítési költség formájában megjelenő kiadások különbözeteként határozzák meg. Ezekkel a mutatókkal kapcsolatos információk a 90. „Értékesítés” fiókban generálódnak.

A második szakaszban a szokásos pénzügyi-gazdasági tevékenység eredményét (veszteséget) úgy határozzák meg, hogy az értékesítés eredményét összeadják a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számviteli számlán szereplő egyéb, működési és nem működési eredménnyel.

A harmadik szakaszban a szokásos gazdasági és pénzügyi tevékenységekből származó fel nem osztott (nettó) nyereséget vagy veszteséget úgy határozzák meg, hogy az előző mutatóból levonják a jövedelemadó és a büntetőadó és az azzal egyenértékű szankciók elhatárolt befizetéseinek összegét, amelyekre vonatkozó információkat a zárszámadás tartalmazza. 99 „Nyereségek és veszteségek”

A hónap során az információs bázis tükrözi a vállalkozás üzleti tranzakcióit. Ugyanakkor a tranzakciók időrendi sorrendje nem mindig tükröződik adózási és számviteli szempontból. Ezt az információt azonban a pénzügyi eredmények meghatározására, a jelentések kitöltésére és az adók kiszámítására használják. Ezért az időszak végén szükségesAz időszak lezárására rutinműveleteket hajtanak végre.

A könyvelésnél a fő beszámolási időszak a hónap. Egy időszak (hónap vagy negyedév) lezárásához számos kötelező tranzakciót kell regisztrálni a rendszerben. Melyek pontosan? Az alábbiakban erről fogunk beszélni.

Jadviga Sorokina , vezető tanácsadó-elemző az 1C:Enterprise 8-on alapuló rendszerek implementálásához, ABBYY Ukrajna megvalósítási központja

Először is, az időszak lezárása előtt:

Tükrözze a fizetések elhatárolását (a „Béres elhatárolás” dokumentummal);

Figyelemmel kíséri a befizetett adók összegeinek és elemzésének helyességét;

Elemezze a készpénzszámla egyenlegét (az egyenlegeknek meg kell egyeznie a bankszámlakivonaton szereplő egyenlegekkel);

Állítsa vissza a kölcsönös elszámolások sorrendjét, hogy megfelelően tükrözze az előlegeket stb.

Minden kötegszámviteli bizonylat újranyilvántartása szükséges az áruköltség helyreállításához abban az esetben, ha valamelyik bizonylatot törlik, vagy a bizonylatot visszamenőlegesen rögzítik. A művelet végrehajtásának egyik lehetősége a „Dokumentumok csoportos újrakönyvelése” feldolgozás elindítása. A „Szerviz” menüből hívható elő.

A legtöbb rutinművelet a „Hónapzárás” szabályozó dokumentum segítségével történik ("Műveletek → Rutinműveletek" menü). Ez a dokumentum a következő műveleteket hajtja végre (1. ábra):

Befektetett eszközök és immateriális javak értékcsökkenéses vagyonát. Ebben az esetben az értékcsökkenést a tárgyi eszközök és az immateriális javak egyedi jelölőnégyzeteinek beállításával számíthatja ki;

Deviza átértékelése és árfolyam-különbözet ​​tükrözése;

Egyes számlákon felhalmozott szállítási és beszerzési költségek (TPC) felosztása, tételcsoportonkénti bontásban a készletek selejtezési irányai szerint;

A tétel tényleges költségének kiigazítása azon szervezetek számára, amelyekben a „Szervezet számviteli politikája” módszert állapít meg a készletek bekerülési értékének (MPI) becslésére - „átlagosan”, a havi súlyozott átlagos leírási költség meghatározásához. ;

A 39. számlán szereplő halasztott kiadások leírása a „Hárasztott költségek” címtár elemeivel összefüggésben a költségszámlákra;

Termékek (szolgáltatások) bekerülési értékének számítása, igazítása, valamint a termékek (szolgáltatások) bekerülési értékére a hónap folyamán tett bejegyzések korrekciója;

A készletek mérlegfordulónapi értékének átértékelése a számvitelben (azoknál a tételeknél, amelyeknél nettó realizálható értéket határoztak meg), ha a szervezet a készletek mérlegfordulónapi értékelésére paramétereket adott meg;

Az eladott áruk kereskedelmi árrésének kiszámítása, ha a kiskereskedelmi könyvelés értékesítési áron történik;

Adószámviteli technológiai műveletek, amelyek az adónyilvántartásban kötött szerződések alapján teljes tranzakciók (fizetés - szállítás) lezárására szolgálnak. Ezt a műveletet a rendszer teljesítményének növelése érdekében kell végrehajtani.

Gyakran vannak olyan helyzetek, amikor a „Hónap zárása” dokumentum elkészülte után új dokumentumok kerülnek be az információs bázisba. Az ilyen műveletek eredményeként a számítások hibássá válnak. A „Hónapzárás” dokumentum idejének 23:59:59-re állítása nem oldja meg ezt a problémát, mivel az információs bázisban később létrehozott dokumentum 23:59:59-es időpontja lesz.

A bizonylatok feladási sorrendjének ellenőrzéséhez meg kell tekinteni azokat a teljes naplóban (2. ábra), és ha olyan bizonylatot azonosít, amely a „Hónapzárás” után van az adatbázisban, módosítsa annak időpontját. kiküldetés.

A rutinműveleteket több „Hónapzárás” dokumentum használatával is elvégezheti, de ekkor szigorúan be kell tartania az elvégzett műveletek sorrendjét.

A hónap lezárása után megkezdheti a pénzügyi eredmények meghatározását. A „Pénzügyi eredmények meghatározása” dokumentum („Üzemeltetés → Rendszeres működés → Pénzügyi eredmények meghatározása” menü) a vállalkozás pénzügyi eredményének megállapítására a bevételek és ráfordítások zárásával, valamint az eredménytartalék (fedezet nélküli) egyenlegének kialakítására szolgál. veszteség).

Javasoljuk, hogy a bizonylatot a hónap végén készítse el, miután minden olyan üzleti tranzakciót tartalmaz, amely hatással van a bevételekre és kiadásokra, beleértve a jövedelemadó-kiadásokat is (3. ábra). A bevételek és ráfordítások zárásakor a 7., 8. és 9. osztályba tartozó számlákon felhalmozott egyenlegeket a 79. „Pénzügyi eredmények” számla megfelelő alszámláira írják le.

Az „Eredmény számítása” jelölőnégyzet bejelölt bizonylat feladásakor a tárgyidőszakban felhasznált eredmény figyelembevételével kapott pénzügyi eredmény (443 „Beszámolási időszakban felhasznált eredmény” alszámla) a 441 „Eredménytartalék” alszámlára kerül. ” vagy 442 „Fedezetlen veszteség”. A nyereséget és veszteséget az év végén kell kiszámítani.

Az időszak lezárásakor figyelembe kell venni, hogy az adóköteles eredmény adóelszámolásánál a fő beszámolási időszak most egy év. Ezért az év végén a hónap végén végzett rutinműveletek mellé csak az adóelszámolás rutinműveletei adódnak:

A kiadások osztályozása, vagyis azoknak a kettős felhasználású kiadásoknak az összegének kiszámítása, amelyeket az adótörvénykönyv szerint bizonyos összegben a kiadások közé be lehet vonni (a „Jövedelemadó-kiadások arányosítása” dokumentummal);

Áruk és anyagok adóhelyesbítése, ha az áruk és anyagok adózási célja és a készletek selejtezési iránya nem esik egybe (az áruk és anyagok adózási céljának megváltoztatása dokumentummal);

Az adóbevallási tételek együtthatóinak kiszámítása a gyártott és értékesített termékek és szolgáltatások költségeinek bontásának kitöltéséhez (a „Az eredménynyilatkozat SV. függelékének kitöltési együtthatóinak kiszámítása” dokumentummal);

A társasági adó számításának, valamint a halasztott adókövetelések és halasztott adókötelezettségek számításának és tükrözésének tükrözése (a „Szereményadó számításai” dokumentum alapján).

Az időszak zárása után elemezheti a könyvelés állapotát. Ehhez a „Számviteli expressz csekk” feldolgozást alkalmazzuk. Javasoljuk továbbá egy „Számviteli állapotelemzés” elvégzését, amely lehetővé teszi a hibák azonosítását és kijavítását.

A számvitel sajátosságaival még csak most kezdõknek gyakran nehézségekbe ütközik a 90 számla könyvelésének felépítésének és lezárásának megértése. Ebben a cikkben megpróbálom elmagyarázni 90 számla felépítését és lezárásuk jellemzőit az 1C Accounting 8 példáján keresztül. Kezdjük az elmélettel, majd egy gyakorlati példát tekintünk meg.

A pénzügyi eredmény kialakításában a következők vesznek részt:

90 „Értékesítés”, 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”, 99 „Nyereségek és veszteségek” számla.

A szervezetek nyereségük nagy részét termékek, áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből szerzik (realizációs pénzügyi eredmény). A termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó nyereség a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó, folyó áron áfa és jövedéki adó, exportvámok és egyéb levonások közötti különbözet. Orosz Föderáció, valamint az előállítási és értékesítési költségek. A termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó pénzügyi eredményt a 90 „Értékesítés” számla határozza meg. Ez a számla célja, hogy összefoglalja a szervezet szokásos tevékenységeihez kapcsolódó bevételekről és kiadásokról szóló információkat, valamint meghatározza ezek pénzügyi eredményét. Ez a számla különösen a bevételeket és a költségeket tükrözi:

Késztermékekre, saját termelésű félkész termékekre és árukra;

Ipari és nem ipari jellegű munkák és szolgáltatások;

Vásárolt termékek (befejezésre vásárolva);

Építés, telepítés, tervezés és felmérés, geológiai feltárás, kutatás és hasonló munka;

Kommunikációs szolgáltatások és áru- és utasszállítás;

Szállítás, továbbítás, be- és kirakodás;

Bérleti vagyontárgyak ideiglenes használatának (ideiglenes birtokba vételének és használatának) díjának biztosítása, találmányokra, ipari mintákra és egyéb szellemi tulajdonra vonatkozó szabadalmakból eredő jogok díjának biztosítása, egyéb szervezetek alaptőkéjében való részvétel (amikor ez a szervezet tevékenységének tárgya ) stb.

Az 1C Accounting 8 3.0-s kiadásában a következő alszámlák vannak megnyitva a 90-es számlához:

90,01 "Bevétel"

90.01.1 "A fő adórendszerrel végzett tevékenységekből származó bevételek"

90.01.2 „Bevés bizonyos típusú, különleges eljárással végzett tevékenységekből

adózás"

90.02 "Értékesítési költség"

90.02.1 "A fő adórendszerrel végzett tevékenységek értékesítési költsége"

90.02.2 „Bizonyos típusú tevékenységek értékesítési költsége speciális eljárással

adózás"

90.03 "ÁFA"

90.04 "Jövedéki adók"

90.05 "Export vámok"

90.07 "Értékesítési költségek"

90.07.1 "A fő adórendszerrel végzett tevékenységek értékesítési költségei"

90.07.2 „Értékesítési költségek bizonyos típusú tevékenységekhez, speciális eljárással

adózás"

90.08 "Adminisztratív költségek"

90.08.1 „A fő rendszerrel végzett tevékenységek igazgatási költségei

adózás"

90.08.2 „Adminisztratív kiadások bizonyos típusú tevékenységekhez külön eljárással

adózás"

90.09 "Értékesítési nyereség/veszteség"

A termékek, áruk értékesítéséből, munkavégzésből, szolgáltatásnyújtásból stb. származó bevétel összegét a 90.01 „Bevétel” alszámla jóváírása és a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számla terhére tükrözi. Ugyanakkor az eladott termékek, áruk, munkák, szolgáltatások stb. költsége lekerül a számla jóváírásáról: 43 „Késztermékek”, 41 „Áruk”, 44 „Értékesítési költségek”, 20 „Főtermelés” stb. a 90.02 „Költségértékesítés” alszámla terhére. Az eladott termékek (áruk, munkák, szolgáltatások) után felhalmozott áfa és jövedéki adó összege a 90.03 „ÁFA” és a 90.04 „Jövedéki adók” alszámlák terhelésén, valamint a 68. „Adó- és illetékszámítások” számla jóváírásán jelenik meg. . A 90.09 „Értékesítési nyereség (veszteség)” alszámla célja a jelentéstételi hónap értékesítéséből származó pénzügyi eredmény azonosítása. A 90.01, 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 alszámlák könyvelése a tárgyév során halmozottan történik. A 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 alszámlák teljes terhelési forgalmának és a 90.01 alszámla jóváírási forgalmának havi összehasonlításával kerül megállapításra a tárgyhavi értékesítés pénzügyi eredménye. Az azonosított nyereséget vagy veszteséget havonta leírják a 90.09 alszámláról a 99 „Nyereségek és veszteségek” számlára történő utolsó bejegyzésekkel. Így a 90 „Értékesítés” szintetikus számla havonta zárva van, és a jelentés napján nincs egyenlege. A beszámolási év végén a 90-es „Értékesítés” számlán nyitott valamennyi alszámla (a 90.09 alszámla kivételével) a 90-9 „Értékesítési eredmény (veszteség)” alszámla 90-9.

A működési és nem működési bevételekkel és kiadásokkal kapcsolatos információk összegzésére a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla kerül felhasználásra.

Az 1C Accounting 8 rev.3.0-ban a következő alszámlák vannak megnyitva a 91-es számlához:

91.01 "Egyéb bevétel"

91.02 "Egyéb kiadások"

91.09 "Egyéb bevételek és kiadások egyenlege"

A 91.01 „Egyéb bevételek” alszámla az egyéb bevételként elszámolt eszközök bevételeit veszi figyelembe (a rendkívüliek kivételével). A 91.02 „Egyéb ráfordítások” alszámla az egyéb ráfordításként elszámolt működési és nem működési költségeket veszi figyelembe (a rendkívüli kiadások kivételével). A 91.09 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege” alszámla az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlegének azonosítására szolgál a tárgyhónapban. A 91.01 és 91.02 alszámlákra a beszámolási év során halmozottan kerül sor. Az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege havonta kerül meghatározásra a 91.01 alszámla terhelési forgalmának és a 91.02 alszámla jóváírási forgalmának összehasonlításával. Ezt az egyenleget havonta leírják (a végső forgalommal együtt) a 91.09 alszámláról a 99 „Nyereségek és veszteségek” számlára. Így a fordulónapon a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla nem rendelkezik egyenleggel. A tárgyév végén a 91.01 és a 91.02 alszámlákat a 91.09 alszámlára történő belső bejegyzéssel zárják.

A működési bevételek és ráfordítások összetételét a PBU 9/99 és a PBU 10/99 határozza meg. A működési bevételek és ráfordítások túlnyomó részét a vagyon elidegenítéséből (kivéve a késztermékek (munka, szolgáltatások és áruk) értékesítéséből) és egyéb szervezetekben való részvételből (ideiglenes céltartalékkal kapcsolatos bevételek és kiadások) adják. a szervezet vagyonának felhasználása, a találmányokra, ipari mintákra és egyéb szellemi tulajdonra vonatkozó szabadalmakból származó jogok, más szervezetek jegyzett tőkéjében való részvételhez kapcsolódó bevételek és kiadások, a közös tevékenységekben való részvételből származó nyereség vagy veszteség).

Az amortizálható ingatlan értékesítése, hasznos élettartamának lejárta miatti leírása és egyéb okokból, ingyenes átruházás miatti elidegenítéskor a tárgyi eszközök és immateriális javak értékcsökkenési leírásának összege a számla terhére kerül leírásra 02 „Amortizáció befektetett eszközök”, 05 „Immateriális javak értékcsökkenése” a hitelszámlák 01 „Befektetett eszközök” és 04 „Immateriális javak” tételéből. A befektetett eszközök és immateriális javak maradványértéke a 01. és 04. számla jóváírásáról a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhére kerül leírásra. Az amortizálható ingatlanok elidegenítésével kapcsolatos összes költség (beleértve az eladott ingatlan áfáját is) szintén a 91-es számla terhére kerül leírásra. Anyagok és egyéb nem amortizálható vagyontárgyak értékesítése, kár miatti leírása vagy ingyenes átruházása miatti elidegenítéskor azok értékét a 91-es számla terhére írják le. a 62-es „Elszámolások a vevőkkel és az ügyfelekkel” számla terhére, valamint a 91-es számla jóváírása. Amikor más szervezetek jegyzett tőkéjébe történő hozzájárulásokkal és az egyszerű partnerség résztvevőinek a partnerek közös tulajdonába történő hozzájárulásával kapcsolatos műveleteket hajtanak végre. nem pénzbeli eszközök, általában eltérés keletkezik az átruházott vagyon értéke és a hozzájárulás megállapodás szerinti mértéke között. Ez a különbözet ​​értékétől függően megjelenik a 91. számla jóváírásában vagy terhelésében (a megállapodás szerinti érték elszámolási érték feletti többlete az 58. „Pénzügyi befektetések” számla terhelésén és a 91. számla jóváírásán jelenik meg; az ellenkező arány a 91. számla terhére és az 58. számla jóváírására). A szervezet pénzeszközeinek felhasználásra történő rendelkezésre bocsátásáért kapott kamatot ugyanúgy rögzítik a számviteli nyilvántartásokban, mint a más szervezetekben való részvételből származó bevételt. A szervezet pénzeszközeinek felhasználásra történő rendelkezésre bocsátásáért fizetett kamatot általában a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terheléseként írják le a pénzforgalmi könyvelési számlák jóváírásából.

A PBU 9/99 és 10/99 értelmében a nem működési bevételek és kiadások a következők: pénzbírságok, kötbérek, a szerződéses feltételek megsértéséért kiszabott és kifizetett szankciók;

Ingyenesen átvett és átadott eszközök, beleértve az ajándékozási szerződést is;

A szervezetnek okozott károk megtérítéséről és megtérítéséről szóló bizonylatok;

A tárgyévben azonosított korábbi évek nyeresége és a tárgyévben elszámolt korábbi évek vesztesége;

Kötelezettségek, betétesek és követelések, amelyekre az elévülési idő lejárt;

Árfolyam-különbözet;

Az eszközök átértékelésének és értékcsökkenésének összege;

Jótékonysági tevékenységekkel, sportrendezvényekkel, rekreációs, szórakoztató, kulturális és oktatási rendezvényekkel és más hasonló eseményekkel kapcsolatos pénzeszközök átutalása;

Egyéb nem működési bevételek és ráfordítások.

A szervezet tevékenységének végső pénzügyi eredményének alakulására vonatkozó információk összefoglalásához a jelentési évben a 99 „Nyereségek és veszteségek” fiókot használják. A számla jóváírása a bevételt és a nyereséget, a terhelés pedig a kiadásokat és veszteségeket mutatja. Az üzleti tranzakciók a 99. számlán az ún. kumulatív elv szerint, azaz év elejétől eredményszemléletű módon jelennek meg. A 99-es számla jóváírási és terhelési forgalmának összehasonlításával határozzuk meg a beszámolási időszakra vonatkozó végleges pénzügyi eredményt. A jóváírási forgalom terhelésen túli többlete a 99-es számla jóváírásaként jelenik meg, és a szervezet nyereségének összegét jellemzi, a jóváírási forgalom jóváírási többlete pedig a 99-es számla terhelési egyenlegeként kerül rögzítésre, és a szervezet hitelének összegét jellemzi. veszteség. A szervezet végső pénzügyi eredményét befolyásolják:

a) termékek (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó pénzügyi eredmény;

b) tárgyi eszközök, immateriális javak, anyagok és egyéb ingatlanok értékesítéséből származó pénzügyi eredmény (a működési bevételek és ráfordítások része);

c) működési bevételek és ráfordítások (levonva az ingatlanértékesítésből származó eredményeket);

d) nem működési nyereség és veszteség;

e) rendkívüli bevételek és ráfordítások.

Az eredmény ezen összetevői között az a különbség, hogy a termékek (munkálatok, szolgáltatások) értékesítéséből származó pénzügyi eredményt kezdetben a 90. „Értékesítés” számla határozza meg. A 90. számláról a szokásos tevékenység eredménye a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlára kerül leírásra. Az ingatlanértékesítésből származó pénzügyi eredmény, a működési és nem működési bevételek és ráfordítások kezdetben a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán jelennek meg, ahonnan havonta leírják a 99. számlára. A rendkívüli bevételek és ráfordítások azonnal a A 99-es számla az időközi számlákra történő előzetes belépés nélkül, az anyagi javak elszámolására, a személyzettel történő elszámolásokra, a bérekre, készpénzre stb. vonatkozó számlákkal. Ezen túlmenően a 99-es számla terhelése tükrözi az elhatárolt nyereséget és a levelezésben esedékes adóbírságok összegét 68. „Adó- és illetékkalkulációk” számlával. A társasági adó újraszámítása miatti befizetések a 68. és 99. számlán is megjelennek. A beszámolási év végén a 99. „Eredmények és veszteségek” számla zárva van. A decemberi utolsó bejegyzéssel a nettó eredmény összege a 99-es számla terhére kerül leírásra a 84-es „Eredménytartalék (fedezetlen veszteség)” számla javára. A veszteség összege a 99-es számla jóváírásáról a 84-es számla terhére kerül leírásra.

Nézzünk egy konkrét példát:

2017 januárjában az Organization LLC termékeket gyártott és értékesített. A januári SÓ a „Számlazárás 90.91” művelet végrehajtása előtt így fog kinézni:

Kt 90.01.1 számla szerint 100.000, Dt 90.02.1 számla szerint az eladott termékek bekerülési értéke 10.000, Dt 90.03 számla szerint 15254.24 áfa összege volt. A 90-es számlán 74 745,24 egyenlegünk van.

A „Számlazárás 90.91” rutinművelet elvégzése után a SÓ a következő formában jelenik meg:

A 90-es számla 90,09 Kt 99.01.1 - 74745,76 Dt könyveléssel zárva volt.

Ennek eredményeként a 99-es számlán a havi pénzügyi eredményt - 74745,76 nyereséget - képeztünk. A „Jövedelemadó kiszámítása” szabályozási művelet elvégzése után a SALT a következő formában jelenik meg:

A 99.01.1 Dt számla szerint 14949 nyereségadót halmoztunk fel, az adózott eredmény (99. számla egyenlege) 59796,76 lesz.

2017 februárjában az Organization LLC is gyártott és értékesített termékeket, valamint az anyagok egy részét is értékesítette. A „Számlazárás 90.91” rutinművelet végrehajtása előtt a SALT a következő űrlapot kapja:

Amint látjuk, januártól a 99-es számla egyenlegét és a 90-es alszámlák egyenlegét átutaltuk. Februárban a 91.02-5000-es számla terhelési forgalmát adtuk hozzá - ez az eladott anyagköltség és a 91.01-es számla jóváírása - 15000 - ez az anyagok értékesítéséből származó bevétel.

A „Számlazárás 90.91” és „Jövedelemadó kiszámítása” szabályozási műveletek elvégzése után a februári SÓ a következő formában jelenik meg:

A 90-es számla 90,09 Kt 99.01.1 - 72457,62 Dt könyveléssel zárva volt. Hasonlóképpen 91 számla zárva van 91,09 Kt 99,01,1 - 10000 Dt.

Dt 99.01.1 Kt 68.04.1 - 16492.

Ennek eredményeként az év első két hónapjának eredménye 125 762,38 (Számlaegyenleg 99.01.1.)

Így minden hónapban (a rutinműveletek elvégzése után) a 90-es és 91-es szintetikus számláknak nincs egyenlege. A 99. számlán a nyereség vagy veszteség (számlaegyenleg) eredményszemléletű felhalmozásra kerül. Ezenkívül a kumulált végösszeg képezi a 90-es és 91-es alszámlák egyenlegét.

Az év végén, az „Egyensúlyreformálás” szabályozási művelet végrehajtása előtt, az évi SÓ így fog kinézni:

A „Balance Reformation” művelet végrehajtása után a következőket kapjuk:

Amint látjuk, a 99-es számla zárva van, a számlaegyenleg a 84-es „Eredménytartalék (fedezetetlen veszteség)” számlára kerül. Ezen kívül minden alszámla 90 számla zárva van a 90.09 és 90.01.1, 90.02.1, 90.03 közötti tranzakciókkal. A 91-es számla alszámlái ugyanígy záródnak - 91.09 és 91.01, 91.02 közötti tranzakciókkal.

Így minden alszámla 90,91,99 számla egyenlege nulla. A 84-es számla egyenlege átkerül a következő évre.