Quali lavori di costruzione può eseguire un singolo imprenditore? Imprenditore individuale nel settore della progettazione e costruzione


L'edilizia viene spesso scelta dai singoli imprenditori (singoli imprenditori) come area di attività. Lo svolgimento dell'attività commerciale senza la costituzione di una persona giuridica è previsto dal Codice Civile della Federazione Russa (Parte I). Le attività nel segmento delle riparazioni e delle costruzioni possono essere piuttosto redditizie a causa delle caratteristiche del mercato russo, dove flussi di cassa significativi nel settore immobiliare. La domanda per la costruzione di strutture residenziali, commerciali e industriali è presente in tutte le regioni, il che dà lavoro a quasi tutte le imprese che operano nel settore edile.

Per svolgere un'attività, un individuo deve registrarsi come imprenditore individuale (IP). I singoli imprenditori hanno potuto lavorare nel settore edile dal 1° gennaio 2010, quando non erano più necessarie le licenze per fornire tali servizi. Un prerequisito per i singoli imprenditori che decidono di svilupparsi nel settore edile è l'adesione a un'organizzazione di autoregolamentazione (SRO).

Si scopre che una volta ricevuta l'autorizzazione da parte dell'SRO dei costruttori a fornire servizi nel campo dell'edilizia, lo status di un imprenditore individuale acquisisce i diritti di una persona giuridica a svolgere attività nel settore dell'edilizia.

Nei confronti dell'OAD lo Stato esercita funzioni di controllo e vigilanza, disciplinando la procedura per la sua registrazione. L'autorizzazione per la fornitura di servizi di costruzione viene rilasciata dall'SRO una volta, ma il suo periodo di validità deve essere rinnovato ogni anno. In caso di situazioni impreviste che potrebbero causare danni durante i lavori nel settore edile, presso l'OAD vengono creati speciali fondi di compensazione.

Cosa scegliere: imprenditore individuale o persona giuridica

Una delle primissime domande che deve affrontare un uomo d'affari alle prime armi è la scelta: registrare una persona giuridica o un imprenditore individuale?

Esiste una differenza fondamentale tra condurre un'attività per conto di una persona giuridica o per conto di un singolo imprenditore. Ad esempio, se un'organizzazione edile è rappresentata da una LLC, tutti i suoi partecipanti corrono rischi proporzionali alle loro azioni e ciascuno di essi ha una parte di responsabilità. Un singolo imprenditore è l'unica persona che si assume tutti i rischi e gli obblighi, investendo fondi propri o presi in prestito nello sviluppo del business.

Ci sono sottigliezze nell'avvio e nella conclusione di un'impresa. La responsabilità di una persona giuridica è quella di aprire un conto bancario in cui avvengono tutte le transazioni monetarie correnti. Per i singoli imprenditori sono previsti regimi speciali per la tenuta dei rendiconti finanziari. Rispetto a una persona giuridica, i requisiti per la formazione di documenti statutari e di capitale iniziale per un singolo imprenditore sono ridotti.

Anche la procedura per la cessazione di un'impresa edile sembra diversa. La liquidazione di una persona giuridica richiederà molto più tempo, poiché è necessario rispettare gli interessi di tutti i partecipanti all'organizzazione. In questo caso tutti i rapporti giuridici tra le parti cessano. È molto più semplice cessare l'attività di un singolo imprenditore, ma la chiusura di un'impresa edile privata non fornisce motivo per eliminare la responsabilità patrimoniale.

L'organizzazione di attività nel campo dei servizi di riparazione e costruzione come persona giuridica prevede la possibilità di riorganizzare o vendere l'attività, mentre un singolo imprenditore ha il diritto solo di liquidare la propria attività.

Funzioni dei singoli imprenditori nel settore edile

Gli standard di costruzione, così come il rapporto tra gli operatori economici in questo settore, sono stabiliti nel Codice urbanistico della Federazione Russa. Secondo questo codice, il controllo sul processo di costruzione viene effettuato dalla persona che fornisce servizi di riparazione e costruzione. La responsabilità ricade anche sullo sviluppatore. Tuttavia, l'art Il Codice Civile della Federazione Russa prevede la possibilità di coinvolgere terzi nella questione della gestione se la persona che esegue la costruzione non possiede un livello professionale sufficiente nella gestione della costruzione. Spesso tale funzione viene offerta ai singoli imprenditori nel settore edile.

In qualità di appaltatore generale, cliente o sviluppatore, il singolo imprenditore deve monitorare l'attuazione competente e tempestiva dei lavori di costruzione, nonché la manutenzione delle attrezzature edili. Il compito principale dell'IP quando svolge questa funzione è garantire la sicurezza della struttura osservata.

Le decisioni sulla procedura per l'esecuzione dei lavori di costruzione vengono prese personalmente dall'imprenditore e devono essere documentate.

Secondo il sistema dei documenti normativi in ​​materia di costruzione, un singolo imprenditore che svolge funzioni di supervisione in un sito deve controllare:

  • documentazione di progetto;
  • consumo di materiali;
  • il processo e il completamento dei lavori di costruzione in corso;
  • termini stabiliti dai rapporti contrattuali.

Un imprenditore individuale può agire sia come promotore che come appaltatore generale, come previsto dall'art. 706 del Codice Civile della Federazione Russa.

Essendo un appaltatore generale, un singolo imprenditore riceve il permesso di svolgere tutti i tipi di lavoro che verranno eseguiti nel cantiere.

Un'altra funzione che un singolo imprenditore può svolgere è la partecipazione alla costruzione condivisa su base di uguaglianza con gli individui, soggetto all'investimento dei propri fondi. Oggetto della costruzione condivisa può essere qualsiasi immobile residenziale e non residenziale.

Le attività di costruzione come imprenditore individuale comportano investimenti nel settore immobiliare. Nel caso delle attività di investimento svolte da un singolo imprenditore, il rapporto tra lui e lo sviluppatore è regolato dal Codice Civile della Federazione Russa e dagli atti normativi del Paese in questo settore.

Cosa dovrebbe sapere un singolo imprenditore quando avvia un'impresa edile?

Dopo aver effettuato la registrazione statale di un costruttore privato come imprenditore individuale, è necessario decidere come conserverà i registri finanziari.

L’imprenditore si pone le seguenti domande:

  • quale regime fiscale si applicherà;
  • quale documentazione è necessaria da presentare all'ufficio delle imposte;
  • quali forme di rendicontazione contabile dovrebbe mantenere;
  • Quando e con quale frequenza è necessario presentare il rendiconto finanziario?

Lo svolgimento dell’attività nel settore edile prevede i seguenti regimi fiscali:

  • generale;
  • semplificato;
  • UTII (imposta unica sui redditi figurativi);
  • brevetto.

L'opzione più comune quando si sceglie un regime fiscale per i singoli imprenditori è uno schema semplificato.

Questo sistema prevede la compilazione di nove moduli che dovranno essere presentati al dipartimento dell'edilizia e all'ufficio delle imposte.

Ad esempio, secondo il sistema fiscale generale ci saranno 21 forme di questo tipo e il sistema dei brevetti consiste nel costo del brevetto acquisito, ovvero l'importo delle tasse pagate allo Stato.

Imprenditore individuale che segnala nel settore edile

Prima di inviare le segnalazioni è necessario controllarle attentamente per evitare problemi con l'ufficio delle imposte. Per fare ciò, è necessario essere guidati dai requisiti della legislazione vigente in materia di compilazione e presentazione dei rendiconti finanziari all'autorità di regolamentazione.

La rendicontazione fiscale non è solo una necessità, ma svolge anche funzioni analitiche. Quindi, conoscendo i risultati delle principali voci di reddito e di costo, puoi capire in quale direzione è meglio svilupparsi.

La legislazione edilizia prevede 30 giorni di calendario per la stesura di una relazione trimestrale; una relazione annuale può essere preparata entro 100 giorni.

Un aspetto importante dell'attività imprenditoriale che influisce sul risultato del suo profitto è l'ottimizzazione del pagamento delle imposte. Per fare ciò, innanzitutto, è necessario analizzare i pagamenti di imposte e tasse effettuati su diversi periodi di riferimento. Ciò ti consentirà di vederne le dinamiche e la struttura, il che aiuterà a coordinare le operazioni aziendali utilizzando schemi ottimali per ridurre al minimo la tassazione.

Il settore edile offre alcuni incentivi fiscali che possono fornire risparmi significativi sui pagamenti dell’imposta sul valore aggiunto. Ma se vuoi aumentare i profitti ottimizzando le tasse, dovresti ricordare che l’uso di metodi illegali a questo scopo può portare all’applicazione di misure amministrative e, in casi particolarmente gravi, alla responsabilità penale.

Un imprenditore individuale è un individuo che ha il diritto di condurre un'attività indipendente e di ricevere un reddito da essa. Il reddito ordinario di un individuo (stipendio, vendita o affitto di beni propri) è tassato con un'aliquota del 13%. Se parliamo di reddito d'impresa, puoi scegliere un sistema fiscale più favorevole per i singoli imprenditori.

Non esiste una “aliquota fiscale per i singoli imprenditori”, così come non esiste un’imposta unica per tutti gli imprenditori. Hai il diritto di scegliere l'opzione fiscale più redditizia e di passare a regimi fiscali preferenziali.

Imposte e versamenti obbligatori degli imprenditori individuali 2020

Quali tasse paga il singolo imprenditore? Dipende dal sistema fiscale che scegli. Le imposte differiscono per aliquota, base imponibile, periodo, procedura di calcolo e termini di pagamento. Se sei interessato a come ridurre le tasse per i singoli imprenditori, devi familiarizzare con tutti i sistemi fiscali in vigore nella Federazione Russa.

Gli imprenditori possono sceglierne uno tra sei:

  1. DI BASE o un sistema fiscale generale - complesso, con un carico fiscale elevato, ma che consente qualsiasi tipo di attività e senza alcuna restrizione. Chiunque può lavorare per OSNO, ma se parliamo di riduzione delle tasse, i singoli imprenditori non offrono tali opportunità. L'aliquota sul reddito percepito in questo regime sarà la stessa dell'imposta sul reddito personale sui salari - 13%, e inoltre dovrai pagare l'IVA - l'imposta più difficile da calcolare e pagare. L'aliquota IVA, a seconda della categoria di beni o servizi, varia dallo 0% al 20%.
  2. sistema fiscale semplificato o un sistema fiscale semplificato: questo è scelto dalla maggior parte degli imprenditori alle prime armi. Questa modalità prevede due opzioni: sistema fiscale semplificato Reddito e sistema fiscale semplificato reddito meno spese, che sono molto diverse tra loro. Se si sceglie l'opzione "Reddito", l'imposta sull'imprenditore individuale nel sistema fiscale semplificato nel 2020 sarà solo il 6% del reddito percepito. Questa è una buona opzione se le tue spese aziendali sono piccole, perché in questa modalità non è possibile prendere in considerazione i costi. Se le spese rappresentano il 65-70% del reddito, è più vantaggioso scegliere il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese. Le tasse sui singoli imprenditori in questo caso saranno più basse, perché sono calcolati con un tasso compreso tra il 5% e il 15% sulla differenza tra entrate e uscite. Le attività consentite coincidono quasi con le tipologie di attività disponibili per ogni singolo imprenditore su OSNO.
  3. Imposta agricola unificata o tassa agricola - un regime favorevole in cui devi pagare solo il 6% della differenza tra entrate e spese. È vero, può utilizzarlo solo i singoli imprenditori che producono i propri prodotti agricoli o sono impegnati nella piscicoltura.
  4. UTII o un'imposta unica sul reddito figurativo - un sistema fiscale, la cui particolarità è che non tassa il reddito che il singolo imprenditore effettivamente riceve, ma quello calcolato dallo Stato. I tipi di attività sull'EBND sono limitati: non puoi dedicarti alla produzione, al commercio all'ingrosso o all'edilizia. L'elenco delle aree di attività consentite comprende servizi, trasporti e vendita al dettaglio.
  5. PSN o il sistema fiscale sui brevetti. Questo è l'unico regime fiscale destinato solo agli imprenditori individuali. Molto simile a UTII, perché Inoltre la tassazione non viene imposta sul reddito reale, ma sul reddito calcolato dallo Stato. per molti versi identico a quello dell'imposta figurativa, ma è consentita anche la piccola produzione: scarpe di feltro, occhiali, biglietti da visita, tappeti, attrezzi agricoli, latticini, pane, salsicce, ecc.
  6. PISOLINO o imposta sul reddito professionale - un nuovo regime attualmente in vigore in 23 regioni della Federazione Russa. Può essere utilizzato solo da singoli imprenditori senza dipendenti impegnati nella fornitura di servizi, nell'esecuzione di lavori e nella vendita di beni di propria produzione.

Tutti i sistemi fiscali speciali (USN, Imposta agricola unificata, PSN, UTII, NPD) richiedono che l'imprenditore rispetti molte condizioni: limitazione del numero di dipendenti, limitazione del reddito percepito, alcuni tipi di attività, ecc. Scelta di un sistema fiscale tenendo conto tutti i criteri si stanno già trasformando in un compito difficile e, dopo tutto, i singoli imprenditori hanno l'obbligo di pagare, oltre alle tasse, anche i premi assicurativi per se stessi.

Sistema fiscale e imprenditori individuali

Molti imprenditori individuali lavorano in modo indipendente senza assumere dipendenti. In sostanza, la loro attività è un luogo di lavoro che hanno creato per se stessi. Pagare le tasse per i singoli imprenditori nel 2020 senza dipendenti ha le sue caratteristiche: lo Stato ti consente di ridurre integralmente l'imposta calcolata dell'intero importo dei premi assicurativi pagati per te stesso. Di conseguenza, con redditi piccoli, gli imprenditori senza dipendenti che beneficiano del sistema fiscale semplificato Reddito o UTII possono ridurre l'imposta a zero.

Esempio: nel tempo libero dal lavoro principale, un imprenditore utilizza il sistema fiscale semplificato per fornire servizi di riparazione di computer. Le entrate aggiuntive derivanti da questa attività ammontano a 328.000 rubli per il 2020. Un singolo imprenditore è obbligato a pagare i premi assicurativi per se stesso, calcoliamo il loro importo:

  • 32.448 rubli - contributi fissi all'assicurazione pensionistica;
  • 8.426 rubli - contributi fissi per l'assicurazione sanitaria;
  • 280 rubli - contributi aggiuntivi su redditi superiori a 300.000 rubli all'anno.

In totale, per quest'anno l'imprenditore deve pagare per sé contributi per un importo di 41.154 rubli. L'imposta calcolata sul reddito percepito sarà di 328.000 * 6% = 19.680 rubli. L'imprenditore ha il diritto di ridurre tale importo di tutti i contributi versati per se stesso, ad es. in questo esempio, l'imposta di un imprenditore individuale senza dipendenti sarà pari a zero.

Nel 2020 anche le tasse per i singoli imprenditori e dipendenti possono essere ridotte a scapito dei premi assicurativi, ma non più della metà. Ecco un esempio:

L'imposta UTII trimestrale calcolata per un imprenditore individuale con due dipendenti era di 17.300 rubli. Nel trimestre in esame, l'imprenditore ha pagato premi assicurativi per i dipendenti per un importo di 9.800 rubli e per se stesso - 7.000 rubli. In questa modalità, i singoli imprenditori possono ridurre l'imposta solo dell'importo dei contributi versati non superiore al 50%.

Contiamo: 17.300 - 9.800 - 7.000 = 500 rubli. Questo importo è inferiore al 50% dell'imposta calcolata, quindi possono essere presi in considerazione solo 8.650 rubli dei contributi versati. L'imposta dovuta sarà di 8.650 rubli.

La possibilità di ridurre l'imposta calcolata in base all'importo dei contributi versati esiste solo per l'UTII e il sistema fiscale semplificato Reddito. Gli imprenditori sul sistema fiscale semplificato Reddito meno spese e sull'OSNO possono ridurre il reddito ricevuto dall'importo dei contributi, ma non dall'imposta stessa. E per i singoli imprenditori che lavorano su PSN non esiste alcuna possibilità di ridurre il costo di un brevetto in questo modo.

Scelta del sistema fiscale per i singoli imprenditori

Quale sistema fiscale è migliore per i singoli imprenditori? Per rispondere a questa domanda, è necessario effettuare un calcolo fiscale individuale per i singoli imprenditori in ciascun caso specifico. In questo caso, è necessario tenere conto di molti criteri:

  • i requisiti di ciascun sistema fiscale;
  • disponibilità e numero di dipendenti;
  • caratteristiche regionali (K2 presso la sede d'affari per UTII; reddito annuo potenziale per PSN; aliquota regionale per il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese; tipologie di attività consentite);
  • sistema fiscale per i tuoi futuri partner, acquirenti, clienti;
  • condurre attività di esportazione-importazione;
  • area di un punto vendita o di un locale di servizio;
  • numero di veicoli durante il trasporto su strada, ecc.

Come scegliere un sistema fiscale per gli imprenditori individuali per pagare meno tasse? Per fare ciò è necessario calcolare il carico fiscale per ciascuna modalità selezionata. Mostriamo il calcolo delle imposte per i singoli imprenditori utilizzando un esempio:

Un imprenditore individuale a Krasnoyarsk intende aprire un parrucchiere. Reddito previsto al mese: 600.000 rubli; numero di dipendenti - 6 persone; i costi stimati saranno di 360.000 rubli al mese, compresi i premi assicurativi per i dipendenti - 28.000 rubli.

Calcoliamo l'importo delle tasse in diversi regimi preferenziali:

  1. UTII. Il K2 per questo tipo di attività a Krasnoyarsk è 0,99. L'importo mensile dell'imposta calcolato è di 15.631 rubli. Questo importo può essere ridotto dai premi assicurativi pagati per i dipendenti e per te stesso, ma non più del 50%. Troviamo che il singolo imprenditore deve pagare 7.816 rubli.
  2. PSN. Per calcolare il costo di un brevetto utilizzeremo una calcolatrice. Troviamo che il costo di un brevetto per un mese è 1.272rublo Non è consentito ridurre tale importo mediante contributi per i dipendenti.
  3. Entrate dell'USN. In questa modalità, le spese non vengono prese in considerazione; tutto il reddito è tassato con un'aliquota del 6%. Riceviamo 36.000 rubli, l'importo dell'imposta può essere ridotto dei contributi versati, ma non più della metà. Totale, 18.000 rubli.
  4. Entrate USN meno spese. La differenza tra entrate e uscite viene tassata: (600.000 - 360.000 = 240.000) * 15% = 36.000 rubli. Questa opzione fiscale non prevede una riduzione dell'imposta sulle imprese individuali, perché i premi assicurativi sono già compresi nelle spese.

In totale, per questo imprenditore il sistema fiscale PSN sarà il più redditizio, ma non è sempre così.

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UTII

Prima di tutto, è necessario capire se un singolo imprenditore deve pagare un'unica imposta sul reddito figurativo (di seguito - UTII) derivante dal tipo di attività specificato, poiché attualmente esiste un regime fiscale speciale sotto forma di UTII per determinati tipi di attività attività è obbligatoria. Ma dal 1 gennaio 2013, le organizzazioni e i singoli imprenditori potranno passare volontariamente al pagamento dell'UTII per determinati tipi di attività in conformità con le modifiche apportate al Codice fiscale della Federazione Russa sulla base dei paragrafi. "a" comma 22 art. 2 della legge federale del 25 giugno 2012 N 94-FZ "Sulle modifiche alle parti prima e seconda del Codice fiscale della Federazione Russa e ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa" (lettere del Ministero delle Finanze della Russia datate agosto 30, 2012 N 03-11-06/3/65, del 17/08/2012 N 03-11-11/249).
Pertanto, i contribuenti UTII sono organizzazioni e singoli imprenditori che svolgono attività commerciali soggette a un'imposta unica sul territorio di un distretto municipale, distretto cittadino, città federali di Mosca e San Pietroburgo, in cui è stata introdotta un'imposta unica (clausola 1 dell'articolo 346.28 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Secondo il comma 1 dell'art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il sistema fiscale sotto forma di UTII per determinati tipi di attività è stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa, attuato da atti normativi degli organi rappresentativi dei distretti comunali, dei distretti cittadini , leggi delle città federali di Mosca e San Pietroburgo e si applica insieme al sistema fiscale generale e agli altri regimi fiscali previsti dalla legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse.
Il sistema fiscale sotto forma di UTII può essere applicato sulla base delle decisioni degli organi rappresentativi dei distretti municipali, dei distretti cittadini (organi legislativi (rappresentativi) del potere statale delle città federali di Mosca e San Pietroburgo) in relazione a questo tipo di attività commerciale come fornitura di servizi domestici alla popolazione (clausola 2 Art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Per servizi domestici si intendono i servizi a pagamento forniti alle persone (ad eccezione dei servizi di monte di pietà e dei servizi di riparazione, manutenzione e lavaggio dei veicoli), previsti dal Classificatore panrusso dei servizi alla popolazione, ad eccezione dei servizi per la fabbricazione di mobili, costruzione di case individuali (articolo 346.27 del Codice fiscale della Federazione Russa).
In conformità con la classificazione tutta russa dei servizi alla popolazione, i servizi domestici comprendono la riparazione e la costruzione di alloggi e altri edifici (codice 016000).
Pertanto, se un imprenditore individuale fornisce servizi a privati ​​per la riparazione e (o) la costruzione di alloggi e altri edifici (ad eccezione della costruzione di case individuali) e se nel territorio del distretto comunale (distretto urbano) in cui svolge tali attività attività, è stata introdotta l'UTII in relazione al tipo di attività specificato, quindi è obbligato (nel 2012) a pagare l'UTII (vedi, ad esempio, lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 30/08/2010 N 03-11 -227/11, del 22/01/2009 N 03-11-06/3/05, del 09/07/2008 N 03-11-04/3/322, Servizio fiscale federale di Mosca del 31/03/2009. N 16-15/030023@).
Si precisa che ai commi 2.1 e 2.2 dell'art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa elenca i casi in cui un imprenditore individuale non ha diritto a pagare l'UTII.
Il pagamento dell'UTII da parte di un imprenditore individuale prevede l'esenzione dall'obbligo di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (in relazione ai redditi percepiti da attività commerciali soggette all'UTII) e sull'imposta sulla proprietà personale (in relazione ai beni utilizzati per svolgere attività commerciali soggette all'UTII) . Inoltre, non è riconosciuto come contribuente IVA (in relazione alle transazioni riconosciute come oggetto di tassazione ai sensi del capitolo 21 del Codice fiscale della Federazione Russa, effettuate nell'ambito delle attività commerciali soggette all'UTII), ad eccezione dell'IVA dovuta ai sensi del Codice Fiscale della Federazione Russa quando si importano beni nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione. Il calcolo e il pagamento di altre tasse e commissioni vengono effettuati da singoli imprenditori in conformità con altri regimi fiscali (clausola 4 dell'articolo 346.26 del Codice fiscale della Federazione Russa).
I contribuenti che, insieme alle attività commerciali soggette all'UTII, svolgono altri tipi di attività commerciali, calcolano e pagano tasse e tasse in relazione a questi tipi di attività in conformità con altri regimi fiscali previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 7 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Se le attività svolte da un singolo imprenditore non sono soggette all'UTII, deve pagare le tasse secondo il regime fiscale generale o il sistema fiscale semplificato (di seguito denominato sistema fiscale semplificato).

Un imprenditore individuale può passare a un sistema fiscale semplificato su base volontaria (clausola 1 dell'articolo 346.11 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ma allo stesso tempo devono essere rispettate le condizioni previste dai paragrafi. 2 e 3 cucchiai. 346.12 Codice Fiscale della Federazione Russa.
Si tenga presente che ai sensi del comma 4 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli imprenditori individuali trasferiti ai sensi del capitolo 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa per pagare l'UTII per uno o più tipi di attività commerciale, hanno il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato in relazione a altri tipi di attività economica che svolgono. Allo stesso tempo, le restrizioni sul numero dei dipendenti e sul valore delle immobilizzazioni e delle attività immateriali stabilite dal cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono determinati in base a tutti i tipi di attività da loro svolte e l'importo massimo del reddito stabilito dai paragrafi 2, 2.1 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa è determinato da questi tipi di attività , la cui tassazione è effettuata secondo il regime fiscale generale.
Quando si passa al sistema fiscale semplificato, l'imprenditore deve scegliere l'oggetto della tassazione: il reddito o il reddito ridotto dell'importo delle spese dipenderà da questo (articolo 346.20 del Codice fiscale della Federazione Russa);
L'applicazione del sistema fiscale semplificato da parte degli imprenditori individuali prevede la loro esenzione dall'obbligo di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (in relazione ai redditi percepiti dalle attività commerciali, ad eccezione dell'imposta pagata sui redditi tassati alle aliquote fiscali previste ai paragrafi 2 , 4 e 5 dell'articolo 224 del Codice tributario della Federazione Russa ), imposta sulla proprietà per le persone fisiche (in relazione alla proprietà utilizzata per attività commerciali). I singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato non sono riconosciuti come contribuenti IVA, ad eccezione dell'IVA dovuta ai sensi del Codice fiscale della Federazione Russa quando importano beni nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione, nonché IVA dovuta ai sensi dell'art. 174.1 Codice Fiscale della Federazione Russa. Le altre tasse sono pagate dai singoli imprenditori in conformità con la legislazione su tasse e commissioni (clausola 3 dell'articolo 346.11 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Si prega di notare che un imprenditore individuale che utilizza il sistema fiscale semplificato non è esente dall'adempimento delle funzioni di agente fiscale previste dal Codice fiscale della Federazione Russa (clausola 5 dell'articolo 346.11 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Inoltre, i singoli imprenditori che effettuano riparazioni e costruzione di alloggi e altri edifici hanno il diritto di passare a un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto (clausola 45, clausola 2, articolo 346.25.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ma quando si applica il sistema fiscale semplificato sulla base di un brevetto, un singolo imprenditore ha il diritto di attrarre dipendenti, anche con contratti civili, il cui numero medio, determinato secondo le modalità stabilite dall'organo esecutivo federale autorizzato nel campo della statistiche, non devono superare le cinque persone per il periodo fiscale (clausola 2.1 dell'articolo 346.25.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Notiamo che la decisione sulla possibilità per i singoli imprenditori di utilizzare un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto nei territori delle entità costitutive della Federazione Russa è presa dalle leggi delle pertinenti entità costitutive della Federazione Russa (clausola 3 dell'articolo 346.25.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Regime fiscale generale

Un imprenditore individuale che non paga necessariamente l'UTII per il tipo di attività svolta e non applica il sistema fiscale semplificato deve calcolare e pagare le tasse secondo il regime fiscale generale.
Questo sistema fiscale presuppone che un singolo imprenditore calcoli e paghi dal reddito derivante dalle sue attività commerciali:
- Imposta sul reddito delle persone fisiche in conformità con le disposizioni del cap. 23 Codice Fiscale della Federazione Russa;
- IVA in conformità con le disposizioni del cap. 21 Codice Fiscale della Federazione Russa.
Pertanto, un singolo imprenditore calcola e paga l'imposta sul reddito personale sull'importo del reddito ricevuto dalle attività commerciali (clausola 1, clausola 1, articolo 227 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Inoltre, un imprenditore individuale deve adempiere agli obblighi di agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche quando paga ai singoli individui (in particolare, ai dipendenti di questo imprenditore individuale) il reddito previsto dal paragrafo 2 dell'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 1 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ricordiamo che deve calcolare, trattenere e pagare l'Irpef anche sui redditi corrisposti ai dipendenti in caso di applicazione di regimi speciali (UTII o sistema fiscale semplificato).
Quando esegue lavori (fornitura di servizi, vendita di beni) relativi a riparazioni e costruzioni, l'imprenditore è tenuto a calcolare e versare l'importo dell'IVA al bilancio secondo le modalità prescritte dal capitolo 21 del codice fiscale della Federazione Russa.
Notiamo che i singoli imprenditori (così come le organizzazioni) hanno il diritto di essere esentati dall'adempimento degli obblighi dei contribuenti relativi al calcolo e al pagamento dell'IVA, ai sensi dell'art. 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Se ci sono oggetti imponibili, un singolo imprenditore, in quanto individuo, deve anche pagare:
- imposta sulla proprietà delle persone fisiche in conformità con le norme della Legge della Federazione Russa del 9 dicembre 1991 N 2003-1 “Sulle imposte sulla proprietà delle persone fisiche”;
- imposta fondiaria secondo le disposizioni del cap. 31 Codice Fiscale della Federazione Russa;
- tassa di trasporto secondo quanto previsto al cap. 28 Codice Fiscale della Federazione Russa.
Le imposte specificate (imposta sulla proprietà personale e imposta fondiaria) devono essere attuate sul territorio della formazione comunale mediante atti normativi degli organi rappresentativi delle formazioni comunali, tassa sui trasporti - sul territorio dell'entità costituente della Federazione Russa da la legge dell'entità costituente della Federazione Russa (clausole 3, 4, articolo 12 Codice Fiscale della Federazione Russa).

Premi assicurativi

La procedura per il pagamento dei contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria, all'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, all'assicurazione medica obbligatoria è regolata dalla legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ "Sui contributi assicurativi all'assicurazione Fondo pensione della Federazione Russa, Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria" (di seguito denominata Legge n. 212-FZ).
Secondo la parte 3 dell'art. 5 della legge N 212-FZ, se il pagatore dei premi assicurativi appartiene contemporaneamente a più categorie di pagatori dei premi assicurativi, calcola e paga i premi assicurativi per ciascuna base. Pertanto, un singolo imprenditore, se ha dipendenti, paga i contributi su due basi: sia dai pagamenti a favore dei dipendenti che “per se stesso” (dai redditi derivanti dalle attività commerciali).
Ai sensi della parte 1 dell'art. 14 della legge N 212-FZ, i singoli imprenditori versano i contributi assicurativi dai redditi derivanti dalle attività commerciali alla Cassa pensione della Federazione Russa e ai fondi dell'assicurazione medica obbligatoria nell'importo determinato in base al costo dell'anno assicurativo. Si noti che un singolo imprenditore non è obbligato a calcolare e pagare i contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità nel Fondo federale di previdenza sociale della Federazione Russa (parte 5 dell'articolo 14 della legge n. 212- F.Z.).
I pagamenti e le altre remunerazioni maturate dai singoli imprenditori a favore dei singoli individui nell'ambito dei rapporti di lavoro e dei contratti civili, il cui oggetto è l'esecuzione del lavoro e la prestazione di servizi, sono riconosciuti soggetti a tassazione con premi assicurativi (Parte 1, Articolo 7 della legge n. 212-FZ). Per quanto riguarda le tariffe dei premi assicurativi, dovresti prestare attenzione agli articoli 58 e 58.2 della legge n. 212-FZ.
Inoltre, un imprenditore individuale che impiega persone soggette all'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali sarà tenuto a pagare i premi assicurativi per questo tipo di assicurazione (articoli 3, 5 della legge federale del 24 luglio 1998 N 125-FZ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali").

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Esperto del Servizio di Consulenza Legale GARANT
revisore dei conti, commercialista Liliya Fedorova

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Revisore del servizio di consulenza legale GARANT
revisore dei conti Melnikova Elena

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Considerato il problema siamo giunti alla seguente conclusione:

Per la costruzione e la ristrutturazione di singoli edifici residenziali con non più di tre piani, destinati all'abitazione di non più di due famiglie, un imprenditore individuale non ha bisogno di alcun permesso speciale (licenza) o certificato di ammissione al lavoro rilasciato da un organismo di autoregolamentazione organizzazione.

Motivazione della conclusione:

In base alla clausola 6.1. Legge federale dell'08.08.2001 N 128-FZ "Sulla concessione di licenze per determinati tipi di attività" la licenza per le attività di progettazione, costruzione e indagine ingegneristica per la costruzione di edifici e strutture è cessata il 1 gennaio 2010. Attualmente in vigore dal 4 maggio 2011 N 99-FZ “Sulla concessione di licenze per determinati tipi di attività” non prevede la concessione di licenze per le attività di costruzione.

Da questa data, le attività di costruzione sono regolate esclusivamente dalle norme della Federazione Russa (di seguito denominato Codice Civile della Federazione Russa) e dai documenti adottati in conformità con esso.

Sulla base della parte 2 dell'art. 47, parte 4art. 48 e parte 2 dell'art. 52 del Codice Civile della Federazione Russa, i tipi di lavoro sulle indagini ingegneristiche, sulla preparazione della documentazione di progettazione, nonché sulla costruzione, ricostruzione e grandi riparazioni di progetti di costruzione di capitale che influiscono sulla sicurezza dei progetti di costruzione di capitale devono essere eseguiti solo da singoli imprenditori o persone giuridiche in possesso di certificati rilasciati da un organismo di autoregolamentazione per l'ammissione a tali tipi di lavoro. Altri tipi di lavoro su indagini ingegneristiche, progettazione, costruzione, ricostruzione, riparazioni importanti di progetti di costruzione di capitali possono essere eseguiti da qualsiasi persona fisica o giuridica.

Ai sensi della parte 4 dell'art. 55.8 del Codice Civile della Federazione Russa, con ordinanza del Ministero dello Sviluppo Regionale della Russia del 30 dicembre 2009 N 624, l'Elenco dei tipi di lavoro sulle indagini ingegneristiche, sulla preparazione della documentazione di progettazione, sulla costruzione, ricostruzione, e le riparazioni importanti dei progetti di costruzione di capitale che influiscono sulla sicurezza dei progetti di costruzione di capitale (di seguito denominato Elenco).

Il paragrafo 2 di questa ordinanza stabilisce che l'elenco non comprende tipi di lavoro relativi alla preparazione della documentazione di progetto, costruzione, ricostruzione, riparazioni importanti in relazione a oggetti per i quali non è richiesto il rilascio di un permesso di costruzione ai sensi dei paragrafi 1-4 , 5, parte 17 dell'art. 51 del Codice Civile della Federazione Russa, nonché in relazione a progetti di costruzione di alloggi individuali (edifici residenziali unifamiliari con non più di tre piani, destinati alla residenza di non più di due famiglie); edifici residenziali con non più di tre piani, costituiti da più blocchi, il cui numero non supera dieci e ciascuno dei quali è destinato a una famiglia, hanno un muro comune (muri comuni) senza aperture con il blocco o i blocchi vicini, si trova su un lotto di terreno separato e ha accesso al territorio pubblico; condomini di non più di tre piani fuori terra, costituiti da uno o più corpi di blocco, in numero non superiore a quattro, ciascuno dei quali contiene più appartamenti e spazi comuni e ciascuno dei quali ha un ingresso separato con accesso all'area comune.

Pertanto, attualmente, per la costruzione o la riparazione di un singolo edificio residenziale, cottage o casa estiva, non più di tre piani e destinato alla residenza di una o due famiglie, un singolo imprenditore non ha bisogno di una licenza o di un certificato di autorizzazione lavorare. Quanto sopra vale anche per la costruzione di oggetti “secondari” su un terreno da giardino (dacia): un garage, una tettoia, un gazebo, uno stabilimento balneare, annessi, ecc. (vedi anche Tribunale regionale di Nizhny Novgorod del 25 maggio 2011 N 44-g-49/11).

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Esperto del Servizio di Consulenza Legale GARANT

Gabbasov Ruslan

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Ora molti uomini d'affari stanno pensando a come aprire un imprenditore individuale edile. Per avviare un'attività in proprio su base legale, è necessario rispettare una serie di determinate condizioni e regole. Molto spesso, queste regole hanno le loro caratteristiche a seconda del campo di attività in cui una persona desidera impegnarsi.

L’avvio di un’impresa edile richiede una serie di condizioni da soddisfare. Spesso, per avviare un'attività individuale, è necessaria una licenza per svolgere qualsiasi tipo di attività. Le attività di costruzione non sono più un'attività che richiede una licenza, ma sono necessari altri documenti.

Come un imprenditore può aprire un imprenditore edile individuale

Prima di tutto, il futuro imprenditore dovrebbe pensare a registrare la propria attività e le sue fasi.

Per registrare un'impresa di costruzioni, è necessario decidere a quale forma di organizzazione apparterrà. Le più comuni sono le società a responsabilità limitata o la semplice registrazione dell'impresa individuale, ma ciò non significa che tipi di organizzazione aziendale come una società per azioni o cooperativa aperta o chiusa non siano adatti per un'impresa di costruzioni.

Come posso aprire una ditta individuale edile? Se scegli di registrare una società a responsabilità limitata, avrai bisogno dei seguenti documenti:

  • copie dei passaporti di tutte le persone che sono i fondatori dell'organizzazione;
  • una lettera che garantisca la proprietà dei locali in cui avrà sede l'azienda.

Se una persona giuridica o un'organizzazione è elencata tra i fondatori, è necessario fornire copie dei suoi documenti costitutivi. Per registrarti come imprenditore individuale, devi fare una copia del tuo passaporto, che sarà autenticata da un notaio. È necessario fornire una copia del codice fiscale del contribuente, pagare la tassa statale per la registrazione di un imprenditore, fornire una ricevuta attestante questo fatto e una domanda. Qualsiasi studio legale può raccontarti in dettaglio tutte le complessità dell'organizzazione di un'impresa di costruzioni.

Un punto importante nell'apertura di un'impresa di costruzioni è la scelta del sistema fiscale. Ciò è necessario per la redditività aziendale. È possibile utilizzare un sistema fiscale generale o un sistema semplificato. Tutte queste questioni devono essere discusse in anticipo con le persone che forniscono servizi contabili.

Il certificato di proprietà dei locali è necessario non solo per svolgere le attività dell'azienda, ma anche per indicare la sede legale dell'organizzazione.

Sebbene per svolgere attività di costruzione non sia necessaria una licenza, esiste un'altra formalità obbligatoria. Per coloro che desiderano impegnarsi in attività di costruzione o di progettazione, la legislazione ha introdotto la necessità di aderire a un organismo di autoregolamentazione e ottenere il permesso da tale organismo di autoregolamentazione per eseguire lavori di costruzione.

Se le attività di costruzione per singoli imprenditori sono lavori di costruzione e riparazione, è necessario procedere come segue. La maggior parte dei servizi forniti dalle imprese di costruzione richiedono l'adesione a un'organizzazione di autoregolamentazione. L'impresa potrà scegliere autonomamente a quale rivolgersi leggendo l'elenco degli enti presenti nell'albo unificato. Se viene effettuata la scelta, il passo successivo è contattare un rappresentante di un'organizzazione situata nella stessa regione del fondatore e ricevere un elenco di tutti i documenti necessari per l'ingresso con un esempio di come compilarli.

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Documenti richiesti

Per aderire all'organizzazione dei costruttori sono necessari i seguenti documenti:

  • certificato con il numero di registrazione statale principale, numero di identificazione fiscale;
  • carta;
  • protocollo sull'elezione di un leader;
  • ordinarne la nomina;
  • estratto dal registro statale unificato delle persone giuridiche;
  • diplomi che confermano l'istruzione secondaria e superiore degli ingegneri;
  • documenti attestanti il ​​completamento di corsi di formazione avanzata.

Qui è necessario fornire un contratto di locazione dei locali per l'organizzazione o un certificato di proprietà della stessa. Un'impresa di costruzioni può fare a meno di aderire a un'organizzazione di autoregolamentazione se il suo ambito di attività riguarda lavori di riparazione e finitura, installazione di strutture leggere per la recinzione, come porte o finestre.

Naturalmente, la redditività di qualsiasi organizzazione dipende dall'attrazione dei clienti verso i suoi servizi. Affinché possa apparire una base di clienti, è necessaria una buona campagna pubblicitaria per la futura azienda.

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Costi di organizzazione di un imprenditore individuale edile

I singoli imprenditori che cercano di lavorare nel settore edile devono avere un'idea di quali questioni richiederanno attenzione finanziaria. La registrazione statale della società e la registrazione richiederanno fondi. Se le attività dell’imprenditore non riguardano la riparazione e l’installazione, è necessario ottenere l’approvazione dell’SRO. L'azienda ha bisogno di locali che dovranno essere acquistati o affittati. È necessario occuparsi della contabilità della futura organizzazione e della campagna pubblicitaria per attirare i clienti.

Naturalmente, è necessario il denaro per acquistare l'attrezzatura necessaria per i locali, i materiali per il lavoro ed eventualmente il trasporto. E questo non include gli stipendi dei dipendenti delle imprese di costruzione.

Quando si pensa al reddito di un'impresa di costruzioni, vale la pena prestare attenzione all'area in cui opererà l'azienda. Se si tratta di una grande città con una popolazione di milioni di abitanti, sarà difficile distinguersi dalle organizzazioni concorrenti. L'attività richiederà una grossa somma, ma se l'azienda riesce a resistere, il profitto sarà piuttosto elevato. Se apri un’impresa edile in una piccola città, puoi garantire la stabilità del reddito. È conveniente iniziare a lavorare in periferia, acquisendo gradualmente clienti, e avvicinarsi alla capitale, da dove possono arrivare anche gli ordini.

Affinché una start-up possa operare è necessario il seguente elenco di personale:

  • direttore;
  • contabile;
  • caposquadra;
  • estimatore;
  • almeno cinque lavoratori;
  • autista.

L’adesione ad un organismo di autoregolamentazione comporta anche dei costi:

  • dovere statale;
  • biglietto d'ingresso, che viene pagato una volta;
  • Anche il contributo al fondo di compensazione viene versato una volta;
  • anche i membri dell'organizzazione devono versare contributi mensili;
  • pagare la formazione specialistica;
  • pagare ogni anno l'importo del contratto di assicurazione di responsabilità civile.

Anche l'organizzazione del materiale e delle attrezzature tecniche per l'azienda richiederà una somma considerevole. Per un'impresa edile che ha appena avviato la propria attività, ha più senso noleggiare alcune attrezzature, soprattutto se si tratta di macchine edili.