Agevolazioni fiscali e modalità di applicazione delle agevolazioni fiscali. Essenza economica delle agevolazioni e delle detrazioni fiscali

La formazione di una nuova struttura economica in Russia ha predeterminato la formazione di un modello di regolamentazione statale, compresi metodi e strumenti efficaci per influenzare i processi di trasformazione. Uno degli strumenti più efficaci che promuovono lo sviluppo del meccanismo di mercato è il sistema di incentivi fiscali per l’attività imprenditoriale innovativa, volto a ridurre il carico fiscale delle piccole e medie imprese, la cui creazione richiede il miglioramento del meccanismo fiscale e la minimizzazione dei costi impatto negativo di fattori interni ed esterni su di esso. La letteratura speciale rileva che "i principali fattori esterni che influenzano lo sviluppo e il mantenimento di un'istituzione sociale così complessa come il sistema fiscale sono: cambiamenti nel bilancio e nelle politiche fiscali dello Stato, riforma della verticale del governo, riforma positiva delle relazioni interbilancio, formazione e miglioramento del quadro giuridico fiscale, dinamica della situazione socioeconomica del paese, sviluppo di principi e metodi per condurre l'evoluzione delle piccole, medie e grandi imprese nazionali, vari fattori regionali e industriali che destabilizzano il sistema fiscale" Skorik T Principali direzioni per migliorare l'amministrazione fiscale nell'economia di transizione della Russia moderna // Nella raccolta . Economia dello sviluppo regionale: problemi, ricerche, prospettive. Volgograd. 2004. S.ZOZ.. Inoltre, il sistema fiscale è uno dei fattori che aumentano l'efficienza del sistema economico, il cui raggiungimento "si manifesta solo se gli interessi economici dei contribuenti e dello Stato sono coordinati" Maslova D. Tax Codice e tassazione degli utili // Notizie dagli istituti di istruzione superiore: regione del Caucaso settentrionale. N. 2. 2006. P.46..

Va sottolineato in particolare che la direzione prioritaria del moderno sistema fiscale è l'attuazione della sua funzione stimolante come strumento fondamentale della politica industriale e di investimento perseguita dallo Stato. A questo proposito, la componente più importante della riforma fiscale dovrebbe essere la creazione di un efficace sistema di incentivi fiscali per le imprese.

Attualmente, il principale fattore che ostacola lo sviluppo dell’imprenditorialità nel nostro Paese è l’instabilità del sistema fiscale e l’elevato grado di pressione fiscale sulle imprese. Come giustamente notato nella letteratura specializzata, "l'urgenza della questione della riforma del sistema fiscale in Russia è dettata in gran parte dal fatto che il sistema fiscale russo, emerso dal 1992, spesso non soddisfa i principi di costruzione di un sistema fiscale ottimale sistemi. Di che uniformità e certezza possiamo parlare se le modifiche al Codice Fiscale vengono apportate 2-3 volte l'anno, spesso con effetto retroattivo... È anche difficile parlare di semplicità e comodità del sistema fiscale, dal momento che anche i moduli di dichiarazione dei redditi stanno diventando sempre più complessi” Gorobinskaya V Il processo di regolamentazione fiscale come processo di realizzazione degli interessi economici / In riscossione. La regolamentazione statale delle economie di trasformazione. Rostov sul Don.: Casa editrice dell'Università statale russa. 2003. Pag. 12..

Nelle attuali condizioni di carenza di investimenti e di rischi elevati, la creazione di un adeguato sistema di incentivi fiscali per compensare tali rischi è uno degli strumenti più potenti per lo sviluppo degli investimenti e dell’innovazione. Come sottolinea la letteratura, “la maggior parte degli investimenti vengono attualmente effettuati dalle imprese stesse. E quindi è necessario ampliare legislativamente le possibilità di attività di investimento a scapito delle imprese stesse. Attualmente, queste possibilità sono considerate solo in termini di attuazione della riforma fiscale” Malyshev V. Problema attuale della politica di investimento in Russia // Scienza economica della Russia moderna. N. 1. 2006, pag. 101. i.

A questo proposito è necessario creare un efficace sistema di incentivazione degli investimenti, che comprenda due ambiti principali:

migliorare il sistema fiscale, il meccanismo per il calcolo degli ammortamenti e l'utilizzo delle detrazioni sugli ammortamenti; che istituisce regimi fiscali speciali per soggetti di attività di investimento che non sono di natura individuale Konovalova T., Kuzmina N. Regolazione fiscale delle attività di investimento // Finanza. N. 6. 2005. P.40..

Nell’ambito del sistema fiscale sviluppatosi negli ultimi anni, l’elemento principale di incentivazione dell’attività degli enti imprenditoriali è l’istituzione di benefici per imposte e tasse, che rappresentano vantaggi previsti dalla legge nella formazione di un debito fiscale rispetto con altri contribuenti Dukanich L. Imposte e tassazione. Rostov sul Don.: FENICE. 2003. P.89.. Le agevolazioni fiscali sono uno strumento efficace per incoraggiare le imprese a investire i profitti nello sviluppo della propria base produttiva, nell'introduzione di nuove tecnologie, che, a loro volta, portano ad un aumento della base imponibile e del reddito entrate fiscali nel bilancio futuro. Ciò è confermato dall’esperienza di molti paesi in tutto il mondo che, attraverso l’attuazione del meccanismo di incentivi fiscali, hanno stimolato lo sviluppo economico.

I benefici fiscali previsti dalla legislazione di molti paesi stranieri fungono da strumento per lo Stato per attuare una politica economica efficace, contribuendo allo sviluppo dei settori prioritari della produzione sociale. L'esperienza positiva della tassazione nei paesi economicamente sviluppati indica che nel sistema di incentivi fiscali il meccanismo per fornire benefici aggiuntivi è utilizzato molto più ampiamente che in Russia.

Nonostante l’uso diffuso del concetto di “incentivi fiscali” nella teoria e nella pratica fiscale, non esiste ancora un approccio univoco e chiaramente definito alla comprensione generale e al contenuto specifico degli incentivi fiscali, non esiste una classificazione dettagliata dei tipi di incentivi fiscali a livello nazionale; e pratica straniera. Negli ultimi anni, gli economisti russi hanno anche sviluppato un atteggiamento ambiguo nel valutare il luogo, il ruolo e le direzioni di utilizzo dei benefici fiscali nelle moderne politiche di riforma fiscale.

I benefici fiscali si presentano contemporaneamente in due forme principali: come elemento di tassazione (struttura fiscale) e come lo strumento politico più importante per la regolamentazione fiscale di un’economia di mercato.

La legislazione fiscale deve definire chiaramente gli elementi della struttura fiscale (nel Codice fiscale della Federazione Russa - elementi di tassazione), cioè tutti i principali componenti interni delle condizioni e delle regole per la sua riscossione. L'incertezza, l'ambiguità e la mancanza di chiarezza nell'interpretazione dell'intero insieme di elementi fiscali e tributari possono portare, in primo luogo, alla creazione di condizioni per l'evasione fiscale (elusione) da parte dei contribuenti per motivi giuridici; in secondo luogo, all'interpretazione di alcune disposizioni di legge da parte dell'amministrazione finanziaria a proprio favore ea danno del contribuente. La rilevanza degli elementi tributari si esprime nel fatto che se almeno uno di essi non è definito o chiaramente definito, il fatto giuridico di stabilire un obbligo per il contribuente di pagare un'imposta (tassa) non può essere considerato definitivo.

Le agevolazioni fiscali sono forme di attuazione pratica della funzione normativa delle imposte. Insieme ai cambiamenti nella massa degli oneri fiscali, alla manipolazione dei metodi e delle forme di tassazione, alla differenziazione delle aliquote fiscali, ai cambiamenti nella portata della loro distribuzione e al sistema di trasferimenti fiscali, gli incentivi fiscali sono uno dei principali strumenti per realizzare uno o più un'altra politica fiscale e metodi di regolamentazione fiscale statale. Quest’ultima presuppone l’influenza mirata dello Stato su tutte le fasi del processo di riproduzione allargata al fine di stimolare (in alcuni casi contenere) l’attività imprenditoriale, di investimento e di lavoro, l’accumulazione accelerata di capitale nei settori più prioritari dell’economia, lo sviluppo delle scienze applicate, della tecnologia e della sfera sociale.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa (Articolo 56) definisce i benefici fiscali. Allo stesso tempo, in contrasto con la precedente Legge sui Fondamenti del Sistema Fiscale, che vietava la concessione di benefici di carattere individuale, il Codice prevede, in casi eccezionali, la possibilità di stabilire in parte benefici individuali mediante regolamentazioni atti della legislazione della Federazione Russa, enti costitutivi della Federazione e organi rappresentativi dell'autogoverno locale, rispettivamente, imposte e tasse federali, regionali e locali.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene un elenco completo dei tipi di benefici fiscali e inoltre, se si segue la logica dei suoi sviluppatori, le detrazioni fiscali e gli sconti comuni a molti contribuenti non sono riconosciuti come tali, il che contraddice il principio generalmente accettato approccio al concetto di agevolazione fiscale come strumento di regolazione fiscale. Le detrazioni e gli sconti fiscali generali, così come altri tipi di benefici fiscali, compresi quelli speciali o privati, hanno l'uno o l'altro focus normativo (stimolante, di investimento, sociale, ecc.). Inoltre, gli autori del Codice e i legislatori non associano i benefici fiscali né al differimento (rata) delle tasse né al credito d'imposta, compresi gli investimenti, li considerano solo come possibili modi per modificare il termine per l'adempimento di un obbligo fiscale, privandoli; benefici della loro funzione normativa. Il risultato di questo approccio teorico, a nostro avviso errato, è stata la limitazione legislativa delle opportunità di incentivazione delle differizioni, dei crediti d'imposta e degli investimenti come forme di incentivi fiscali. Inoltre, per un certo periodo di tempo, sia la dilazione (rata) del pagamento sia il credito d’imposta comportano una riduzione dell’onere fiscale per l’utente, il che è pienamente coerente con il concetto di beneficio fiscale, secondo il Codice .

Tutti i benefici fiscali possono essere suddivisi in 3 principali gruppi allargati: esenzioni fiscali, sconti fiscali e crediti d'imposta. Questa classificazione generale si basa sulle differenze nei metodi preferenziali, come risultato della loro influenza sui cambiamenti in qualsiasi elemento specifico della struttura fiscale (oggetto, contribuente, aliquota, base imponibile, importo salariale dell'imposta). Inoltre, tutti i vantaggi fiscali possono essere classificati in base a una serie di criteri nei seguenti gruppi:

1) personali e per persone giuridiche;

2) benefici generali per tutti i contribuenti e benefici fiscali speciali (privati) per alcune categorie di contribuenti;

3) benefici fiscali incondizionati e condizionati;

4) benefici fiscali economici e sociali generali.

Consideriamo più in dettaglio il contenuto economico, le caratteristiche e la composizione dei 3 principali gruppi allargati di benefici fiscali sopra menzionati.

Nonostante la grande diversità della sua composizione, il primo gruppo di benefici può essere riunito sotto il nome generale di esenzioni fiscali, che comprende:

Un condono fiscale è la liberazione di una persona che ha commesso un reato fiscale da sanzioni adeguate per tali violazioni. Si applicano, di norma, ai contribuenti che hanno commesso reati fiscali per negligenza e li hanno denunciati volontariamente alle autorità fiscali.

I benefici fiscali sotto forma di esenzione fiscale completa per alcune categorie di contribuenti (veterani di guerra, disabili, ecc.) si applicano principalmente alle imposte personali, meno spesso alcune categorie di persone giuridiche possono anche essere esentate dalle tasse;

Rimborso di imposte già pagate, come acconti superiori al pagamento effettivo o imposte pagate in eccesso a causa di errori tecnici nei calcoli. In quanto vantaggio fiscale, ciò implica anche una certa esenzione fiscale da una parte dei pagamenti futuri o il pagamento di imposte per l'importo degli importi eccedenti versati a causa dei contributi futuri.

Le esenzioni fiscali rappresentano la sottrazione alla tassazione di singoli elementi dell'oggetto fiscale.

Le esenzioni fiscali rappresentano un'esenzione completa del contribuente dal pagamento delle tasse per un determinato periodo di tempo.

La riduzione delle aliquote fiscali comporta l'esenzione parziale o totale dal pagamento delle imposte calcolate ad aliquota intera attraverso l'applicazione di aliquote agevolate.

Anche la formazione di gruppi consolidati di contribuenti può essere considerata una delle tipologie di benefici fiscali, poiché mira a ridurre le passività fiscali del gruppo nel suo insieme, rispetto alle passività fiscali totali calcolate separatamente per ciascun partecipante.

La formazione di un gruppo consolidato di contribuenti deve essere considerata da diverse angolazioni e non solo dal punto di vista degli interessi attuali del bilancio. In primo luogo, il diritto al consolidamento (sommando utili e perdite, compensando come fatturato intra-aziendale il trasferimento di redditi e beni tra imprese madri e controllate) è infatti ampiamente utilizzato nei paesi sviluppati come vantaggio fiscale sugli investimenti. In secondo luogo, si tratta di un metodo di mercato efficace per concentrare il capitale e riabilitare imprese a basso profitto e non redditizie, subordinato all'uso razionale e mirato delle risorse finanziarie liberate grazie al risparmio fiscale. Affinché il meccanismo di consolidamento funzioni efficacemente, è necessario stabilire innanzitutto che il diritto di formare un gruppo consolidato di contribuenti può sorgere solo a seguito della fusione o dell'attrazione di imprese non redditizie e con scarso profitto in una holding ( preoccupazione, ecc.) a due condizioni obbligatorie: la prima - la quota di partecipazione della società madre in ciascuna controllata è superiore al 50%; il secondo è l'utilizzo dei fondi liberati dal risparmio fiscale per il risanamento economico delle imprese non redditizie e per lo sviluppo produttivo delle imprese che fanno parte del gruppo consolidato. Nel corso del tempo, i diritti all’istruzione di tali gruppi potrebbero essere ampliati rimuovendo o allentando le restrizioni su S.V. Barulin, A.V. Makrushin. Le agevolazioni fiscali come elemento di tassazione e strumento di politica fiscale. Saratov, 2007 .

Secondo la legislazione fiscale in vigore nella Federazione Russa, i vantaggi fiscali comprendono: minimo non imponibile dell'oggetto imponibile; esenzione dalla tassazione di alcuni elementi dell'oggetto fiscale; esenzione fiscale per alcune categorie di contribuenti; abbassare le aliquote fiscali; detrazione dal pagamento delle imposte per il periodo di fatturazione; benefici fiscali mirati, compresi crediti d'imposta (differimento della riscossione delle imposte); altri benefici.

La pratica fiscale nella Federazione Russa mostra che prima dell'adozione del Codice Fiscale, solo gli ultimi due tipi di benefici erano sanciti nella legislazione fiscale, che aveva un ambito di applicazione molto ristretto. I principali metodi di incentivi fiscali erano il metodo di ammortamento accelerato, nonché la previsione di “esenzioni fiscali” sull’imposta sul reddito.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa riflette alcune misure per stimolare lo sviluppo dell'economia. In particolare, si prevede il calcolo degli ammortamenti secondo un metodo non lineare, nonché l'introduzione di un sistema di tassazione per l'attuazione di accordi di production sharing, in base al quale è istituito uno speciale regime fiscale per l'attuazione di accordi che prevedono per un aumento della quota dello Stato in prodotti redditizi in caso di miglioramento degli indicatori di efficienza degli investimenti nell'attuazione dell'accordo.

Lo sviluppo dell'imprenditorialità è facilitato da una forma di incentivo fiscale come la riduzione dell'aliquota dell'imposta sul reddito al 24%, tuttavia, l'abolizione simultanea con la sua riduzione del beneficio per ridurre l'utile imponibile al 50% sull'importo degli investimenti di capitale effettuati è, a nostro avviso, inefficace poiché impedisce la stimolazione degli investimenti e lo sviluppo del potenziale innovativo delle imprese nazionali. Inoltre, eliminando i benefici per la tassazione dei profitti, lo Stato si è effettivamente ritirato dallo stimolare gli investimenti utilizzando metodi fiscali.

Invece di un beneficio sugli investimenti, il Codice Fiscale prevede un regime di ammortamento accelerato, che regola la procedura per la sua maturazione non dal valore iniziale, ma dal valore residuo della proprietà ammortizzata, che riduce il carico fiscale riducendo l'utile imponibile nel primo anni di funzionamento delle immobilizzazioni. Allo stesso tempo, la maggior parte dei ricercatori di problemi fiscali insistono sul ripristino del beneficio degli investimenti per l'imposta sul reddito Konovalova T., Kuzmina N. Regolazione fiscale delle attività di investimento // Finanza. N. 6.2005. S..42..

Il Dipartimento di politica fiscale e doganale ha esaminato la lettera sulla legalità di stabilire, ai sensi dell'articolo 381.1 del Codice tributario della Federazione Russa, la legge di un'entità costitutiva della Federazione Russa in relazione ai beni mobili ad aliquota ridotta su l'imposta patrimoniale delle organizzazioni o un beneficio fiscale a seconda delle categorie di contribuenti e dei rapporti.

Ai sensi dell'articolo 56, paragrafo 1, del Codice tributario della Federazione Russa (di seguito denominato Codice), i benefici fiscali e tariffari sono riconosciuti come benefici forniti a determinate categorie di contribuenti e contribuenti previsti dalla legislazione in materia di imposte e tasse. rispetto ad altri contribuenti o contribuenti, inclusa la possibilità di non pagare imposte o tasse o di pagarle in misura inferiore. Le norme legislative in materia di imposte e tasse che determinano i motivi, la procedura e le condizioni per l'applicazione dei benefici e delle tasse fiscali non possono essere di carattere individuale.

Il paragrafo 25 dell'articolo 381 del Codice stabilisce che le organizzazioni sono esenti dall'imposta in relazione ai beni mobili registrati come immobilizzazioni dal 1 gennaio 2013, ad eccezione dei beni mobili registrati a seguito di: riorganizzazione o liquidazione di persone giuridiche; trasferimento, compreso l'acquisto, di beni tra persone riconosciute come interdipendenti secondo quanto previsto dal comma 2 dell'articolo 105.1 del Codice.

Sulla base dell'articolo 381.1 del Codice, dal 1 gennaio 2018, il beneficio fiscale di cui al paragrafo 25 dell'articolo 381 del Codice si applica sul territorio di un'entità costitutiva della Federazione Russa se la legge corrispondente dell'entità costitutiva del Viene adottata la Federazione Russa.

L'articolo 372 del Codice prevede direttamente che quando si stabilisce un'imposta, gli organi legislativi (rappresentativi) delle entità costituenti della Federazione Russa determinano l'aliquota fiscale entro i limiti stabiliti dal Capitolo 30 del Codice, i benefici fiscali e i motivi del loro utilizzo possono essere forniti anche dai contribuenti.

Inoltre, ai sensi del comma 2 dell'articolo 380 del Codice, è possibile stabilire aliquote fiscali differenziate a seconda delle categorie di contribuenti e (o) dei beni riconosciuti come oggetto di tassazione.

Secondo il Dipartimento, se, dal 1° gennaio 2018, sul territorio di un'entità costituente della Federazione Russa, la legge sull'applicazione dei benefici fiscali ai sensi del paragrafo 25 dell'articolo 381 del Codice, prevista dall'articolo 381.1 del Codice, non viene adottato, l'istituzione sul territorio di un'entità costitutiva della Federazione Russa in relazione ai beni mobili di un'aliquota ridotta sull'imposta patrimoniale delle organizzazioni o di benefici fiscali per determinate categorie di contribuenti in base a determinati tipi di attività o per enti di investimento che hanno stipulato un accordo sulla realizzazione di progetti di investimento, possono essere effettuati nell'ambito dei poteri conferiti agli organi legislativi (rappresentativi) delle entità costituenti della Federazione Russa dagli articoli 372 e 380 del Codice.

Direttore del Dipartimento

AV. Sazanov

Panoramica del documento

Viene affrontata la questione della legittimità di stabilire con legge regionale in relazione ai beni mobili un'aliquota ridotta dell'imposta sulle società o un beneficio fiscale a seconda delle categorie di contribuenti.

Si precisa che qualora la legge sull'applicazione delle agevolazioni fiscali non venga adottata sul territorio di un ente costituente la Federazione a partire dal 1° gennaio 2018, si dovrà tenere presente quanto segue.

In questa situazione, è possibile stabilire un’aliquota fiscale ridotta o un beneficio fiscale sui beni mobili per determinate categorie di contribuenti a seconda del tipo di attività o per i partecipanti a progetti di investimento nell’ambito dei poteri conferiti agli organi legislativi (rappresentativi) del enti costitutivi della Federazione.

Pertanto, quando stabiliscono un'imposta, questi organismi determinano l'aliquota fiscale entro i limiti stabiliti dal Codice fiscale della Federazione Russa. Inoltre potranno essere previste agevolazioni fiscali e motivazioni del loro utilizzo da parte dei contribuenti. È inoltre possibile stabilire aliquote fiscali differenziate a seconda delle categorie di contribuenti e (o) dei beni riconosciuti come oggetto di tassazione.

Clausola 25 art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa aiuta in determinati periodi di tempo a ridurre il carico fiscale su determinati tipi di proprietà. Chi e quando può sfruttare questa opportunità e quali sfumature ti impediscono di risparmiare, imparerai dal nostro articolo.

Attenzione! L’articolo è valido fino al 31 dicembre 2018. Dal 01/01/2019, il comma 25 dell'art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa perde vigore e i beni mobili sono esclusi dall'elenco degli oggetti di tassazione.

Clausola 25 art. 381 Codice Fiscale della Federazione Russa: testo ufficiale

Clausola 25 art. 381 Codice Fiscale della Federazione Russa: domande e risposte

L'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa ti aiuterà a risparmiare denaro?

Il sogno di ogni persona impegnata in attività commerciali è guadagnare di più senza costi aggiuntivi. Non ci sono molti modi per aiutare le aziende, senza violare norme e regole stabilite, a salvarsi da spese materiali inutili. Tale opportunità è prevista, in particolare, dall'art. 381 Codice Fiscale della Federazione Russa. Dal suo contenuto diventa chiaro quando puoi risparmiare sul pagamento delle tasse sulla proprietà.

Ciò è realizzabile solo se l'immobile (automobili, macchinari, attrezzature) appartiene all'azienda ed è riconosciuto nella sua contabilità come bene ammortizzabile. Quindi se l'azienda si avvale esclusivamente di un ufficio in affitto e di mezzi di trasporto, si applicano le disposizioni dell'art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa non ti aiuterà a risparmiare denaro.

Se possiedi una proprietà, sarebbe una buona idea controllare l'elenco delle organizzazioni a cui è legalmente consentito non pagare le tasse su di essa. E se anche tu fossi fortunato?

Chi è esente dal pagamento dell'imposta sulla proprietà, vedi.

Ma purtroppo la maggior parte delle aziende commerciali non è inclusa in questo elenco e non potrà essere completamente esentata dall’imposta. Pertanto, nell'elenco dei beneficiari ex art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa comprende istituti del sistema penale, organizzazioni religiose, organizzazioni pubbliche di disabili, ecc.

Questo articolo non si applica ai privati.

Secondo questa clausola, i beni mobili registrati presso una persona giuridica dopo il 01/01/2013 sono esenti da imposta, ad eccezione di quelli ricevuti:

• da una parte correlata;
• a seguito di liquidazione o riorganizzazione.

Dal 01/01/2017 tali eccezioni non si applicano al materiale rotabile ferroviario prodotto dopo il 01/01/2013.

Dal 2018, l’applicazione del comma 25 dell’art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa è influenzato dal nuovo art. 381, comma 1, trasferendo alle Regioni la competenza a decidere sull'applicazione dell'esenzione fiscale sui beni mobili.

A questo proposito, se la regione non avesse deciso tale esenzione all’inizio del 2018, i beni mobili registrati presso il contribuente dopo il 01.01.2013 dovrebbero essere soggetti all’imposta sulla proprietà.

E su come è cambiata l'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche negli ultimi anni, leggi: "Ultime modifiche al Codice Fiscale della Federazione Russa sull'imposta sulla proprietà" .

Che cosa sono i beni mobili?

Prima di parlare dei vantaggi nascosti per la persona giuridica dall'art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa, intendiamoci il termine “beni mobili”, perché è proprio questo l'oggetto del beneficio.

Nel senso comune, chiamiamo oggetti mobili che si muovono nello spazio: essi stessi (ad esempio veicoli) o qualcuno che li trasporta (cose, oggetti). Tuttavia, per quanto disposto dal comma 25 dell'art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tale descrizione non sarà accurata.

Un tentativo di caratterizzazione dei beni mobili è stato effettuato da funzionari del Ministero delle finanze russo (lettera del 25 febbraio 2013 n. 03-05-05-01/5322). Sono giunti alla conclusione che se le cose possono essere spostate senza danneggiarne lo stato e gli altri oggetti da cui vengono rimosse non verranno danneggiati, possiamo parlare di beni mobili.

Leggi l'approccio del Servizio fiscale federale alla classificazione degli oggetti in mobili e immobili.

L'accuratezza dell'importo dell'imposta sulla proprietà dipende dalla corretta distinzione dei tuoi beni in mobili e immobili.

Ad esempio, possono sorgere difficoltà nella classificazione dei sistemi di approvvigionamento idrico e fognario situati all'interno. Essenzialmente si tratta di condutture e altri elementi strutturali che possono essere smontati e spostati in un altro luogo. Ma il Ministero delle Finanze la pensa diversamente e non li riconosce come mobili (lettera del 15/08/2013 n. 03-04-06/33238). Un altro esempio sono le linee via cavo. I giudici e i funzionari li classificano come oggetti mobili (clausola 5 della Risoluzione del Governo della Federazione Russa n. 68 dell'11 febbraio 2005, lettera del Ministero delle Finanze russo del 27 marzo 2013 N. 03-05-05-01/ 9648).

Non tutto è chiaro per quanto riguarda i sistemi di climatizzazione e di allarme spesso utilizzati dalla maggior parte delle persone giuridiche. Se i loro elementi strutturali sono integrati nelle pareti di una stanza, si tratta di beni immobili, ma se possono essere smontati senza causare danni all'edificio, si tratta di oggetti mobili (lettera del Ministero delle Finanze russo dell'11 aprile 2013 n. 03-05-05-01/11960).

Maggiori informazioni sui principi della formazione dell'imposta sulla proprietà nel materiale "Qual è la procedura per il calcolo dell'imposta sulla proprietà aziendale?" .

In che modo l’interdipendenza interferisce con i benefici?

Clausola 25 art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa indica che se una società ha acquistato un oggetto mobile da una parte correlata, il suo valore deve essere preso in considerazione nel calcolo dell'imposta sulla proprietà. L'art. 105.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dalla clausola 1 della quale risulta chiaro che la loro caratteristica principale è la capacità di influenzare le condizioni e (o) i risultati delle transazioni tra di loro.

L'elenco di tali soggetti è riportato al comma 2 dell'art. 105.1 Codice Fiscale della Federazione Russa. È molto importante valutare scrupolosamente il soggetto che trasferisce i beni, perché da questo dipende direttamente se sarà possibile usufruire dell'agevolazione fiscale prevista dal comma 25 dell'art. 381 Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, la partecipazione della Russia e dei suoi enti costitutivi, nonché dei comuni alle società russe, non significa che queste società siano interdipendenti (lettera del Ministero delle Finanze del 28 maggio 2015 n. 03-05-05-01/30848) . La cosa principale è se le parti erano tali al momento del trasferimento dei beni mobili.

Maggiori informazioni sulla tassazione dei beni ricevuti da persone interdipendenti negli articoli:

• "Quando l'interdipendenza conta per l'imposta sulla proprietà" ;
• "La proprietà si trasferisce alla società interdipendente e ritorno - si perde il diritto al beneficio" .

I beni mobili del 1° e del 2° gruppo soffrono dell'interdipendenza delle persone?

La risposta a questa domanda è ovvia. Nel sub. 8 comma 4 art. 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che le proprietà del 1° e 2° gruppo di ammortamento non vengono prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sulla proprietà. Il Ministero delle Finanze non contesta questo (lettere del 16 gennaio 2015 n. 03-05-05-01/676 del 6 aprile 2015 n. 03-05-05-01/19071 del 27 marzo 2015 N. 03-05-04-01 /17031). L'interdipendenza delle persone in questo caso non ha importanza.

IMPORTANTE! Al fine di risparmiare legalmente denaro applicando la sottoclausola. 8 comma 4 art. 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è necessario classificare correttamente la proprietà come gruppo di ammortamento secondo la Classificazione delle immobilizzazioni approvata con Decreto del Governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1.

Maggiori informazioni sulle sfumature del calcolo dell'imposta sui beni mobili nel materiale “La tassazione dei beni mobili: novità nel 2017, 2018” .

Quali codici devono essere indicati nel 2018 per un contribuente che richiede un beneficio ai sensi del comma 25 dell'art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa?

Per rispondere a questa domanda, passiamo alle spiegazioni dei controllori. Nelle loro lettere consigliano di scrivere il codice 2012000 nella riga 130 della sezione 2 del calcolo anticipato dell'imposta sulla proprietà Dopo una frazione dopo questo codice, è necessario inserire il numero, il paragrafo e il sottoparagrafo dell'articolo della legge in questione. la Federazione Russa, in base alla quale viene fornito il beneficio (lettere del Servizio fiscale federale del 24 maggio 2018 n. BS-4-21/9062, del 14/03/2018 n. BS-4-21/4786@ ).

Abbiamo parlato più in dettaglio di come compilare correttamente i rapporti sui beni mobili, e qui troverai un esempio di compilazione di una riga preferenziale.

IMPORTANTE! Nel 2018 sono entrati in vigore il modulo e il formato per la presentazione della dichiarazione dei redditi elettronica e il calcolo degli acconti per l'imposta sulla proprietà. con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 31 marzo 2017 n. ММВ-7-21/271@. E con la rendicontazione del 1° trimestre 2019 vengono introdotti nuovi moduli di rendicontazione.

Per informazioni su come presentare correttamente la dichiarazione dei redditi immobiliare leggi l'articolo “Le sfumature della compilazione di una dichiarazione dei redditi sulla proprietà” .

Può una JSC usufruire del vantaggio di cui alla clausola 25 dell'art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa dopo la nuova registrazione?

Clausola 25 art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa non solo concede sgravi fiscali alle organizzazioni, ma ne limita anche l'applicazione. Ad esempio, il vantaggio non viene concesso se la proprietà è arrivata al contribuente dopo la riorganizzazione o la liquidazione della persona giuridica.

Sorge giustamente la domanda: se, come previsto dalla legge, un'organizzazione è obbligata a trasformarsi da OJSC in JSC pubblica, è possibile continuare ad applicare la facilitazione di cui alla clausola 25 dell'art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa?

IMPORTANTE! In conformità con l'art. 66.3 del Codice Civile della Federazione Russa, affinché una JSC acquisisca lo status pubblico, deve includere nel suo statuto e nella ragione sociale un'indicazione che è tale, o collocare pubblicamente titoli.

La posizione dei funzionari ti piacerà. La lettera del Ministero delle Finanze del 02/09/2015 n. 03-05-05-01/5111 precisa che il fatto di portare i documenti costitutivi e il nome di una società creata prima dell'entrata in vigore della legge del 05/ 05/2014 n. 99-FZ non è una riorganizzazione (liquidazione) di persone giuridiche “Sulle modifiche al capitolo 4 della parte 1 del codice civile della Federazione Russa e sul riconoscimento come invalide di alcune disposizioni di atti legislativi della Federazione Russa Federazione”, in conformità con le norme del capitolo 4 del Codice Civile della Federazione Russa. Pertanto non vi è alcun motivo per rifiutare il beneficio.