Il disegno di legge che introduce un'imposta aggiuntiva sul reddito nel settore petrolifero ha superato la prima lettura. Imposta sul reddito aggiunto Qual è la nuova imposta

Il governo ha approvato una riforma della legislazione fiscale per l’industria petrolifera, che entrerà in vigore nel 2019. Le entrate di bilancio derivanti dall'introduzione della nuova tassa, secondo il Ministero dell'Energia, ammonteranno a quasi 1 trilione di rubli.

Michail Abyzov (Foto: Stanislav Krasilnikov / TASS)

Il disegno di legge sull'imposta aggiuntiva sul reddito (ATT) nell'industria petrolifera è stato approvato dal governo, ha detto ai giornalisti il ​​ministro Mikhail Abyzov, riferisce un corrispondente della RBC. Si prevede che il nuovo regime fiscale sarà approvato dalla Duma di Stato nel primo trimestre del 2018 ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2019, ha affermato in una nota il Ministero dell'Energia.

“Per l’industria, questo è un passo importante che risolverà il problema del mantenimento dei livelli di produzione in conformità con i documenti strategici nel contesto del costante deterioramento della qualità delle risorse minerarie di base, anche con particolare attenzione ai depositi maturi nella Siberia occidentale. Il nuovo regime fiscale tiene conto sia degli interessi dell’industria che del bilancio”, ha osservato il primo viceministro dell’Energia Alexey Teksler.

L'iniziativa è stata approvata "tenendo conto delle istruzioni aggiuntive seguite all'incontro [con il primo ministro Dmitry Medvedev] a Khanty-Mansiysk", ha detto Abyzov. In un incontro sullo sviluppo dell’industria petrolifera e dei suoi incentivi fiscali, con la partecipazione di Medvedev e dei dirigenti delle compagnie petrolifere, che ha avuto luogo il 21 novembre nella regione autonoma dei Khanty-Mansi, il ministro dell’Energia Alexander Novak consentirà stanziamenti di bilancio di quasi 1 trilione di rubli da ricevere nel 2019-2035. e porterà 100 milioni di tonnellate di produzione di petrolio aggiuntiva rispetto ai volumi attuali dei progetti pilota (nel 2016 la produzione in queste aree ammontava a 14,7 milioni di tonnellate).

Le compagnie petrolifere ora pagano la tassa sull’estrazione mineraria (MET) e i dazi sull’esportazione. Queste tasse vengono riscosse sui ricavi delle aziende. La riforma fiscale per le compagnie petrolifere prevede la sostituzione parziale della tassa sull'estrazione dei minerali con una nuova imposta sul reddito aggiunto. L’aliquota AIT sarà del 50% e sarà ricavata dal reddito derivante dalle vendite di petrolio meno il dazio all’esportazione, il MET ridotto, i costi di produzione e trasporto. Il passaggio a questo sistema è volontario.

La riforma fiscale con l'introduzione dell'AIT è stata discussa almeno dal 2012, ma a causa di disaccordi tra il Ministero delle Finanze e il Ministero dell'Energia è stata rinviata più volte. Lunedì 20 novembre Texler ha dichiarato che i dipartimenti non hanno avuto il tempo di presentare alla Duma di Stato un disegno di legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche in modo che funzioni dal 1° gennaio 2018, quindi l'inizio dell'esperimento è stato rinviato al 2019. ​Nella riunione di martedì, Novak ha affermato che un elenco di progetti pilota sull'EPT nella Siberia occidentale è già stato formato da 35 aree di licenza sviluppate da Rosneft, LUKOIL, Gazprom Neft, Surgutneftegaz e compagnie petrolifere indipendenti.

Come risulta dalla lettera di Texler al Ministero delle Finanze del 20 ottobre (RBC ne ha una copia, una fonte governativa ne ha confermato l'autenticità), 15 dei 35 progetti pilota sono andati a Rosneft. La maggior parte di essi si trova nell’Okrug autonomo di Khanty-Mansi e solo i siti di Gazprom Neft si trovano nell’Okrug autonomo di Yamalo-Nenets. Secondo la lettera di Texler, il livello di produzione totale nei siti di Rosneft nel 2016 ammontava a 6,13 milioni di tonnellate, LUKOIL (sette siti) - 2,73 milioni di tonnellate, Surgutneftegaz (sei siti) - 2,32 milioni di tonnellate, Gazprom oil" (quattro siti) - 2,77 milioni di tonnellate L'esperimento comprendeva anche un sito di RussNeft (la produzione nel 2016 ammontava a 0,067 milioni di tonnellate) e due siti di società indipendenti con un volume di produzione totale di 0,74 milioni di tonnellate di petrolio.

In precedenza, il quotidiano "" e fonti RBC hanno affermato che il passaggio ad AIT dipende fortemente dalla posizione di Rosneft. Ma alla fine, Rosneft ha pagato una tassa sull'estrazione di minerali per uno dei suoi giacimenti più grandi, Samotlor, per un importo di 350 miliardi di rubli. tra dieci anni. In cambio, l'azienda si è impegnata ad aumentare la produzione di 50 milioni di tonnellate durante questo periodo (di 5 milioni di tonnellate all'anno). E le tre più grandi compagnie petrolifere dopo Rosneft (LUKOIL, Surgutneftegaz e Gazprom Neft), che cercavano benefici simili per i loro giacimenti allagati, sono state negate. Ministero delle Finanze per valutare l'effetto dei benefici per Samotlor.

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Nei prossimi tre-cinque anni l'introduzione dell'AIT comporterà meno perdite di entrate nel bilancio che se il governo approvasse i benefici per i campi irrigati per tutte le aziende, rileva l'analista della Raiffeisenbank Andrey Polishchuk. E in futuro, secondo lui, le entrate di bilancio aumenteranno. Inoltre, secondo Polishchuk, a medio termine l'AIT per i lavoratori petroliferi sarà più redditizia dei benefici mirati.

Secondo Sergei Yezhov, capo economista di Vygon Consulting, il meccanismo di imposta aggiuntiva sul reddito, sebbene più progressivo, non elimina la necessità di benefici. Per ora si parla di applicare l'AIT solo a un numero limitato di progetti, ricorda: la soluzione ai problemi oggettivamente esistenti di tassazione ultraelevata è stata rinviata.

Della necessità di AIT si parla da quasi due decenni. Si prevede che questa tassa, progettata per sostituire parzialmente la tassa sull’estrazione mineraria (MET), stimolerà lo sviluppo di nuovi giacimenti e accelererà la modernizzazione della raffinazione del petrolio nazionale. Le entrate di bilancio aggiuntive dell'AIT sono stimate in trilioni di rubli, ma quando si introduce questo meccanismo è necessario tenere conto di tutte le sfumature che prima ne impedivano l'attuazione.

Il promesso attende da tre anni

Alla fine di novembre è stato presentato alla Duma di Stato il progetto di legge sull'AIT per l'industria petrolifera. Subito dopo, il primo ministro Dmitry Medvedev ha incaricato il Ministero delle finanze e il Ministero dell'energia, insieme alla FAS e al Servizio fiscale federale, di preparare i progetti degli atti giuridici necessari per l'introduzione della nuova tassa. I ministeri sono stati inoltre incaricati di lavorare sulla questione della semplificazione della procedura di gestione dei costi di capitale delle compagnie petrolifere e di considerare la possibilità di determinare la base imponibile totale per le aree di licenza adiacenti sviluppate nell'ambito di un unico progetto ai fini del calcolo dell'AIT.

Il progetto di statuto dovrebbe essere preparato nel primo trimestre del prossimo anno. L'adozione della legge avverrà sicuramente l'anno prossimo ed entrerà in vigore nel 2019, come precedentemente riferito dal Ministero dell'Energia.

L’aliquota dell’AIT sarà del 50%, il MET non sarà abolito, ma l’aliquota sarà ridotta.

L'idea principale dell'AIT è la tassazione non del volume di petrolio prodotto (il principio del MET, riscosso sui ricavi delle aziende produttrici), ma del reddito derivante dalla sua vendita meno il dazio all'esportazione, il MET, i costi di produzione e trasporto .

AIT sarà introdotto in modalità pilota in quattro gruppi di campi:

1. Nuovi campi nella Siberia orientale con esaurimento inferiore al 5%.
2. Depositi che beneficiano dei benefici dei dazi all'esportazione.
3. Campi operativi nella Siberia occidentale con esaurimento dal 10% all'80% (con una quota di produzione non superiore a 15 milioni di tonnellate).
4. Nuovi giacimenti nella Siberia occidentale con un tasso di esaurimento inferiore al 5% e riserve totali non superiori a 50 milioni di tonnellate.

È noto in via preliminare che il regime AIT apparirà nelle aree di licenza sviluppate da Rosneft, LUKOIL, Gazprom Neft e Surgutneftegaz.

Per quanto riguarda l’industria petrolifera, il principale promotore dell’introduzione di AIT è stata Rosneft. Il suo presidente Igor Sechin poco dopo il forte calo del prezzo del petrolio e la svalutazione del rublo, ha inviato una lettera sulla necessità di una tassazione più flessibile nel settore (la lettera è stata inviata al presidente Vladimir Putin nel gennaio 2015, e nel maggio dello stesso anno a il governo russo). Questi due fattori hanno portato ad un grave aumento del costo di una serie di grandi progetti, tuttavia, sono passati quasi due anni e mezzo prima che il disegno di legge del governo fosse presentato alla Duma di Stato e al Primo Vice Ministro dell'Energia della Federazione Russa Alexey Teksler ha immediatamente avvertito che l’esperimento con l’ADD non sarà lanciato prima del 2019.

Tuttavia, il capo del Ministero dell'Energia, Alexander Novak, ha affermato che le entrate di bilancio derivanti dal passaggio all'AIT per i progetti pilota ammonteranno a quasi 1 trilione di rubli. fino al 2035.

Non c'è motivo di dubitare di questo calcolo - inoltre, non c'è altro modo per ottenere altri 100 milioni di tonnellate di petrolio senza introdurre tasse aggiuntive, afferma il consigliere economico dell'Associazione delle organizzazioni indipendenti produttrici di petrolio e gas AssoNeft, dottore in economia Margherita Kozenyasheva. Tuttavia, aggiunge, è necessario comprendere che i ricavi stimati derivanti dalla vendita di materie prime idrocarburiche sono determinati da una formula piuttosto complicata, il cui elemento più importante è il prezzo del petrolio, calcolato per un certo periodo, sulla base del livello dei prezzi del petrolio degli Urali sui mercati mondiali in dollari al barile. La formula contiene anche il valore medio del tasso di cambio del dollaro statunitense rispetto al rublo per il mese di calendario.

“Naturalmente, i calcoli effettuati dal Ministero dell’Energia si basano su vari scenari di cambiamento di questi parametri, ma è abbastanza difficile guardare così lontano oltre l’orizzonte e prevedere con precisione come si formerà il prezzo del petrolio a livello mondiale. mercati. Oggi ci sono già molti fattori che indicano che potrebbero verificarsi cambiamenti drammatici nello stesso sistema di prezzo del petrolio nel mondo. È inoltre improbabile che qualcuno possa prevedere con precisione come si comporterà il dollaro stesso, così come le altre principali valute ad esso collegate, e soprattutto l’euro. Naturalmente questa valutazione verrà modificata e qui non c’è nulla di innaturale”, prevede Kozenyasheva.

È chiaro perché l’introduzione di un nuovo principio fiscale abbia richiesto così tanto tempo Dmitrij Medvedev a seguito di un incontro con i maggiori attori del settore, avvenuto a Khanty-Mansiysk il 21 novembre, subito dopo la messa in servizio del cluster Erginsky di Rosneft a Ugra.

"Questo argomento non è facile; è importante mantenere l'equilibrio tra gli interessi del business petrolifero e gli obiettivi di bilancio", ha osservato Medvedev riguardo all'AIT in una riunione del governo. Lui ha aggiunto che l'AIT derivante dalla produzione di idrocarburi dovrebbe diventare un meccanismo flessibile che permetterà il lancio di una serie di progetti promettenti, poiché fino a quando non saranno ripagati, si propone di ridurre notevolmente il carico fiscale rispetto a adesso. Questa misura ridurrà il volume e le condizioni dei prestiti, aumenterà la redditività e raggiungerà rapidamente l’autosufficienza.

Tassa sull’estrazione dei minerali sulle “stampelle”

L'imposta sul reddito aggiunto fu proposta per la prima volta nel 1998 a fronte del calo dei prezzi mondiali del petrolio, che in gran parte provocò il default della Russia in agosto.

"La NDT è stata considerata una misura anticrisi: è stato chiesto di sostituire le accise sul petrolio, la cui aliquota era fissata in un importo monetario fisso", ricorda il direttore generale della Società nazionale di diritto "Mitra" Yuri Mirzoev.– Gli autori del disegno di legge hanno giustificato la necessità di introdurre un’imposta aggiuntiva sulla base del timore che i lavoratori del settore petrolifero possano ridurre la produzione, cosa che alla fine potrebbe portare a una riduzione dei posti di lavoro nelle imprese dell’industria petrolifera e delle industrie correlate, disoccupazione, delocalizzazione di massa di persone da il nord e la desolazione di città e paesi. Sono state fornite previsioni ottimistiche riguardo all’esecuzione del budget consolidato.”

Nel 1999 il prezzo del petrolio cominciò a salire e le ragioni per introdurre l’AIT non furono più necessarie. Nell'agosto 2001, la tassa sull'estrazione dei minerali è diventata la tassa principale per le industrie estrattive; le sue aliquote sono state fissate in percentuale. Anche se solo due anni dopo divenne chiaro che il principio fiscale era tutt’altro che ideale e la questione dell’imposta sul reddito delle persone fisiche fu nuovamente sollevata.

“Gli autori del progetto hanno osservato che l’aliquota fiscale indifferenziata sull’estrazione dei minerali, uniforme per tutti i settori, ha un impatto negativo sulla produzione di petrolio nelle regioni difficili da raggiungere in una situazione di elevati prezzi mondiali del petrolio,

– nota Mirzoev. – Si è scoperto che la quota della tassa sull’estrazione dei minerali nel costo del petrolio prodotto vicino ai punti di esportazione è molto inferiore alla sua quota nel costo del petrolio prodotto nella Siberia orientale e lavorato nelle profondità della Russia con successiva vendita lì. In sostanza, c'è stata una ridistribuzione di parte del reddito delle imprese che estraggono petrolio in regioni difficili da raggiungere a favore dei produttori con una posizione favorevole. Si è sostenuto che l’introduzione di tasse aggiuntive creerebbe le condizioni per un clima favorevole agli investimenti, garantirebbe la riattivazione dei pozzi inattivi e lo sviluppo di nuovi giacimenti. Gli sviluppatori hanno anche apprezzato molto le conseguenze fiscali della nuova tassa dovute ad un aumento della produzione di petrolio di 10-30 milioni di tonnellate all’anno”.

Il secondo approccio all'obiettivo non ha avuto successo: durante l'elaborazione dei dettagli del meccanismo AIT sono sorte molte domande e nel 2009 il disegno di legge è stato ritirato dall'esame.

Le carenze della tassa sull’estrazione mineraria non solo non sono scomparse, ma hanno anche continuato a peggiorare.

“Il principio di funzionamento della tassa sull’estrazione mineraria è stato in gran parte dettato dalle realtà dei primi anni 2000, quando lo Stato ha risolto principalmente i problemi di riempimento del bilancio, di mettere ordine nella sfera fiscale e di fermare le pratiche viziose di evasione fiscale sotto la scusa di vendere “bene fluido” e altri dispositivi dell’era del primitivo capitale di accumulazione in Russia, ricorda un esperto indipendente nel settore dei combustibili e dell’energia Alessandro Poligalov. – L’introduzione del nuovo Codice Fiscale e il “caso YUKOS” hanno segnato il confine tra la libertà di “ottimizzazione fiscale” degli anni Novanta e le nuove norme fiscali uniformi. Queste regole avrebbero dovuto essere facili da amministrare e le stesse entrate fiscali avrebbero dovuto essere facilmente controllate”.

Il rigido collegamento della tassa sull’estrazione mineraria ai volumi di produzione e ai prezzi mondiali, senza tener conto delle specificità di un particolare giacimento, ha dimostrato molto rapidamente che questo meccanismo aveva un incurabile “danno alla nascita”: la produzione in molti giacimenti è diventata commercialmente impraticabile con un tale regime fiscale. .

"Hanno cercato di correggere questa lesione con varie" stampelle "senza cambiare radicalmente l'essenza stessa del meccanismo", osserva Polygalov. – Nell’edizione attuale del Codice Fiscale ci sono ben cinque “stampelle” di questo tipo. Riducono la tassa sull'estrazione mineraria in base all'esaurimento delle riserve, all'entità delle riserve iniziali, in modo che i giacimenti con piccole riserve rimangano redditizi, nonché alla viscosità del petrolio prodotto, alla permeabilità della formazione e ai fattori geografici. Per il petrolio prodotto in Yakutia, nella regione di Irkutsk, nel territorio di Krasnoyarsk, oltre il circolo polare artico e sulla piattaforma del Mar d'Azov, è previsto il massimo sconto possibile sulla tassa sull'estrazione dei minerali. Il numero spaventoso e crescente di “stampelle” rende opportuno passare dalla tassazione dei ricavi a quella dei risultati finanziari. Cambiare il meccanismo per l’estrazione della rendita dalle risorse naturali è una decisione attesa da tempo”.

In altre parole, la questione della differenziazione della tassa sull'estrazione dei minerali è stata rilevante fin da quando questa tassa stessa è esistita: l'unica questione era quale alternativa si sarebbe scelta.

L'enfasi sui volumi fisici di produzione introducendo una serie di parametri nel calcolo dell'imposta sull'estrazione mineraria ha complicato eccessivamente i sistemi e ha causato forti obiezioni da parte del Ministero delle Finanze, quindi, alla fine, il principio più logico della differenziazione in base al ha trionfato il risultato finanziario, che di per sé riflette oggettivamente diversi livelli di complessità della produzione.

“Un passo avanti è stato fatto, e questo è molto importante, e chi cammina padroneggerà la strada. L’AIT non rappresenta la fine dello sviluppo del sistema fiscale, ma l’inizio della transizione verso un nuovo sistema fiscale efficace. I parametri della nuova imposta sono già stati formati e calcolati più volte in precedenza. Anche le aziende del settore indipendente della produzione di petrolio e gas li hanno provati più volte dal 2016 e li hanno ricalcolati più volte. Oggi si scopre che l’AIT è qualcosa a metà tra un’imposta sugli utili e un’imposta sull’estrazione di minerali”, afferma Margarita Kozenyasheva.

Secondo l'esperto Assoneft, l'introduzione dell'AIT nel 2018 o 2019 e il primo periodo di applicazione della stessa in relazione alle singole aree consentiranno in pratica di adeguare ulteriormente i singoli parametri per l'ulteriore applicazione dell'imposta in relazione alle altre produzioni regioni, diffondendosi gradualmente all’intero settore.

Compito avanzato

Se consideriamo l'AIT come l'incarnazione del principio di un approccio differenziato nei confronti delle società produttrici di petrolio, allora il nuovo meccanismo non è qualcosa di unico dal punto di vista della pratica mondiale. Tra i vicini più prossimi della Russia, in Kazakistan viene utilizzato un sistema piuttosto complesso di tassazione degli utilizzatori del sottosuolo.

Secondo Mirzoev, questo include una serie di pagamenti: bonus (abbonamento e scoperta commerciale), pagamento per il rimborso dei costi storici, tassa sull'estrazione dei minerali (diversa per petrolio, materie prime minerali, minerali comuni, acque sotterranee e fanghi terapeutici). Il Codice Fiscale del Kazakistan prevede un'imposta sugli utili in eccesso su una parte del reddito netto determinato per ogni singolo contratto di utilizzo del sottosuolo per il periodo fiscale, superiore al 25% dell'importo delle detrazioni (spese, perdite). Le aliquote fiscali sugli utili in eccesso in Kazakistan possono raggiungere il 60%, ovvero superiori all’aliquota AIT proposta.

Ma per l'amministrazione fiscale la tassazione dei redditi aggiuntivi è più difficile della tassa sull'estrazione dei minerali, dei dazi sull'esportazione e dell'imposta sul reddito, avverte Mirzoev. L'introduzione di un nuovo regime nel sistema fiscale russo richiede la risoluzione di una serie di questioni.

“Riguardano, in particolare, la determinazione del livello dei prezzi di mercato per gli idrocarburi venduti e il controllo del livello dei costi per lo sviluppo del giacimento. E rinviare il pagamento della maggior parte delle tasse al periodo successivo al recupero dei costi priva lo Stato di entrate di bilancio garantite”.

– nota l’esperto.

Secondo Mirzoev, sembra opportuno introdurre un'imposta aggiuntiva solo per i nuovi giacimenti, tutti quelli in cui lo sviluppo e la produzione di petrolio inizieranno dopo l'adozione della legge. Gli obblighi fiscali relativi al pagamento dell'AIT per ciascuna area autorizzata devono essere determinati separatamente. In questo caso, la diminuzione delle entrate fiscali complessive provenienti dal settore petrolifero sarà insignificante: la quota dei nuovi giacimenti sulla produzione totale di petrolio in Russia è piccola. Dovrebbero essere prese in considerazione anche le possibili lacune.

“Con l’attuale sistema di contabilità e contabilità fiscale, l’insufficiente trasparenza delle attività della maggior parte delle società minerarie, molte delle quali hanno centinaia di filiali e affiliate, i metodi di amministrazione fiscale utilizzati non sono in grado di fornire allo Stato il reddito dalle sue riserve minerarie . Un sistema basato sull’AIT può stimolare una sovrastima dei costi per le organizzazioni minerarie e potrebbe non contribuire al risparmio sui costi e all’ottimizzazione delle attività”, ammette Mirzoev.

Inoltre riciclaggio

L'imminente esperimento con AIT presenta un altro aspetto importante: collegare il nuovo meccanismo con il sostegno statale alla raffinazione del petrolio. Questo è esattamente ciò che è stato affermato in una recente lettera di Igor Sechin indirizzata al vice primo ministro responsabile del complesso di combustibili ed energia Arkady Dvorkovich, come riportato da RBC. Tra i vantaggi contenuti nel documento figurano la riduzione delle tariffe per il pompaggio dei prodotti petroliferi, il congelamento delle tariffe delle ferrovie russe per il loro trasporto per un periodo di 20 anni, l'introduzione di un'accisa rimborsabile sul petrolio fornito alle raffinerie di Rosneft e crediti d'imposta per accise.

Questa formulazione della domanda mira a trovare un equilibrio tra gli interessi dello Stato (sotto forma dei trilioni di rubli sopra menzionati) e delle compagnie petrolifere. È stata Rosneft a subire il peso della manovra fiscale nel settore del petrolio e del gas, durante la quale la tassa sull'estrazione dei minerali è stata notevolmente aumentata - da circa il 15% al ​​33%, e allo stesso tempo i dazi sull'esportazione di petrolio e petrolio scuro i prodotti furono ridotti, il che ridusse drasticamente la redditività della raffinazione del petrolio.

I relativi vincitori della manovra fiscale sono stati LUKOIL e Gazprom Neft, nonché Surgutneftegaz, che prima della manovra investiva attivamente nelle raffinerie, aumentando la resa dei prodotti petroliferi leggeri e riducendo la quota di olio combustibile, osserva Polygalov.

Per Rosneft, che negli ultimi anni ha investito principalmente nella produzione petrolifera, nello sviluppo degli scaffali e nell'acquisizione di TNK-BP e Bashneft, la manovra si è rivelata non redditizia.

All'inizio della manovra fiscale, Rosneft aveva molti più oggetti di investimento: sette grandi raffinerie prima dell'acquisto di TNK-BP e Bashneft, e dodici raffinerie e mezzo grandi, senza contare quelle piccole, dopo queste due transazioni. Per fare un confronto: LUKOIL ha quattro grandi raffinerie di petrolio, Gazprom Neft ha una quota in altre due e Surgutneftegaz ne ha una. Sì, l'acquisto di TNK-BP ha aggiunto alle attività di Rosneft la raffineria di petrolio Ryazan relativamente sviluppata e metà della raffineria di petrolio di Yaroslavl, e l'acquisto di Bashneft e tre dei suoi impianti ha dato a Rosneft il controllo, forse, sul cluster di raffinazione del petrolio più sviluppato in Russia. Tuttavia, la raffinazione del petrolio relativamente arretrata dello stesso gruppo di impianti di Samara e la necessità di investire sia nella raffineria di petrolio di Saratov recentemente acquisita, sia negli impianti siberiani esistenti o nella raffineria di petrolio di Tuapse non sono ancora scomparsi”, dice Polygalov.

Secondo la sua valutazione l'introduzione dell'AIT probabilmente aumenterà invece di ridurre il carico fiscale sulle società produttrici di petrolio. Ma allo stesso tempo, potrebbe verificarsi una diminuzione del prezzo interno del greggio per le raffinerie russe se legato ai costi di produzione e non al meccanismo della parità di esportazione.

È stato l’aumento dell’imposta sull’estrazione dei minerali nell’ambito della manovra fiscale che ha portato all’aumento del prezzo interno del petrolio per le raffinerie, ma se, con l’introduzione dell’imposta addizionale, si riduce l’aliquota dell’imposta sull’estrazione dei minerali, la situazione può essere invertito.

“L’AIT è un esperimento di produzione, sarà ancora elaborato e perfezionato, ma la riforma della tassazione della raffinazione del petrolio è un argomento separato e difficile, e finora non esiste un approccio sistematico. Almeno oggi si tratta di esitazioni infondate che vanno contro la linea di manovra fiscale adottata nel 2015”, aggiunge Margarita Kozenyasheva.

Tuttavia, a suo avviso, tutto ciò ha una base oggettiva: la serie di problemi irrisolti nella raffinazione del petrolio russa è dovuta all '"eredità" dell'era della costruzione socialista (quando l'industria della raffinazione del petrolio era focalizzata sulla soddisfazione dei bisogni interni), moltiplicata dai problemi generati dalla transizione verso un’economia di mercato.

“La raffinazione globale del petrolio, o meglio, i suoi standard meglio raggiunti, è ancora un livello inaccessibile per noi, e lo stesso commercio globale dei prodotti petroliferi – la sua struttura, forme, ecc. – si è allontanato da noi”, afferma Kozenyasheva. “Allo stesso tempo, i cambiamenti che l’industria petrolifera globale sta sperimentando oggi forniscono impulsi tali che qualsiasi investitore sano di mente si chiederà se gli investimenti massicci e su larga scala richiesti dall’industria russa della raffinazione del petrolio per portarla a livello globale saldare. E qui la sola riforma fiscale non basta. Qui tutto deve essere collegato non alle tasse, ma alla scelta strategica, che è molto più difficile”.

Soggetti:

Il governo, tenendo conto delle istruzioni aggiuntive, ha approvato il disegno di legge sul nuovo sistema fiscale per l'industria petrolifera, riferisce la TASS citando il ministro per gli Affari pubblici aperti Mikhail Abyzov.

Il progetto di legge sull'imposta sul reddito aggiunto (AIT) è stato approvato a seguito di una relazione del ministro russo dell'Energia Alexander Novak e delle proposte del Ministero dell'Energia sull'introduzione dell'AIT in una riunione sullo sviluppo dell'industria petrolifera russa guidata dal primo ministro Dmitry Medvedev .

Il disegno di legge è in fase di sviluppo da diversi anni. La sua necessità è giustificata dal fatto che le condizioni di lavoro delle compagnie petrolifere si stanno deteriorando per ragioni geologiche oggettive. Il disegno di legge prevede il passaggio volontario all'AIT per due gruppi di progetti pilota. Il primo gruppo sono i nuovi depositi (greenfields) in nuove regioni. Il secondo gruppo è costituito dai giacimenti maturi (brownfields) della Siberia occidentale con una produzione totale non superiore a 15 milioni di tonnellate di petrolio all'anno per tutti i giacimenti.

"Per mantenere un livello stabile di produzione e ricavi, le aziende devono essere incentivate a mantenere l'attività di investimento e avere condizioni sufficientemente attraenti per questo. Allo stesso tempo, la principale regione produttrice di petrolio - la Siberia occidentale, dove oltre il 60% del Le riserve totali di petrolio del paese sono concentrate e vi sono infrastrutture sviluppate, si trova in una fase di produzione stagnante”, ha spiegato il capo del Ministero dell'Energia, Alexander Novak, il succo della nuova legge.

“Il tasso di produzione nei campi esistenti sta diminuendo con l’aumento del taglio dell’acqua nei vecchi pozzi. Per mantenere la produzione dobbiamo perforare molto di più e più in profondità: la profondità media è aumentata di 162 m dal 2012 al 2016, e la penetrazione totale di oltre cinque. anni sono aumentati del 22%. Allo stesso tempo, cresce anche il numero delle operazioni geologiche e tecniche necessarie per garantire ritmi di produzione economicamente giustificati: il numero delle fratturazioni idrauliche è aumentato di 1,4 volte in cinque anni”, ha detto il ministro al governo.

Nella situazione attuale, secondo il Ministero dell'Energia, è necessario modificare i principi di tassazione dell'industria petrolifera mantenendo il livello generale delle entrate di bilancio.

“È ovvio che il ritiro della rendita delle risorse naturali utilizzando gli strumenti fiscali circolanti – tassa sull’estrazione mineraria e dazi sull’esportazione – non ha un effetto stimolante sull’aumento del fattore di recupero del petrolio. Semplicemente non lascia fondi per investimenti in nuove tecnologie efficienti A questo proposito, è opportuno introdurre un nuovo sistema di tassazione per l’industria petrolifera, basato su indicatori economici di sviluppo del giacimento, legati al risultato finanziario, cioè l’adozione di un disegno di legge che preveda l’introduzione di un’imposta aggiuntiva sul reddito”, ha osservato il capo del Ministero dell'Energia russo.

Il MET si applicherà a quattro gruppi di giacimenti; la base per il calcolo dell'imposta sarà la stima dei ricavi derivanti dalle attività operative e di investimento per l'esplorazione e la produzione di idrocarburi nell'area autorizzata, ridotti dell'importo delle spese effettive, del MET, dei dazi all'esportazione , spese di trasporto, ecc.

Allo stesso tempo, secondo il Ministero dell'Energia, le carenze nelle entrate di bilancio si osserveranno solo nei primi due anni e nel quarto anno saranno completamente compensate.

Il Ministero dell'Energia prevede che il progetto pilota sulla tassa aggiuntiva sarà lanciato il 1° gennaio 2018 e, dopo l'introduzione della tassa aggiuntiva, la produzione annuale di petrolio in Russia aumenterà di 60 milioni di tonnellate entro il 2036. Gazpromneft, Lukoil, Surgutneftegaz e RussNeft hanno presentato domanda per partecipare al progetto pilota per convertire i campi in ADD.

MOSCA, 16 dicembre. /TASS/. L'imposta sul reddito aggiunto (AIT) inizierà ad operare in modalità pilota nel 2018, secondo un messaggio sul sito web del governo russo a seguito di una riunione della commissione governativa sul complesso dei combustibili e dell'energia e sull'aumento dell'efficienza energetica dell'economia, presieduto dal vice primo ministro Arkady Dvorkovich.

"I partecipanti all'incontro hanno discusso i risultati delle attività delle società petrolifere ed energetiche, tenendo conto dell'influenza della regolamentazione fiscale e tariffaria doganale e della situazione sui mercati delle materie prime, nonché delle misure a sostegno della raffinazione nazionale del petrolio. In particolare, è stato notato che in modalità pilota, l'AIT (imposta sul reddito aggiunto) inizierà a funzionare a partire dal 2018", si legge nel messaggio.

Nella riunione è stato inoltre deciso che il prossimo anno verrà preso in considerazione il modello base del mercato del gas, tenendo conto dello sviluppo delle società indipendenti.

Inoltre, la commissione ha sollevato la questione della fissazione delle tariffe per il trasporto del petrolio attraverso l'oleodotto principale Zapolyarye-Purpe. "Le parti interessate hanno presentato proposte pertinenti. La decisione su questo tema deve essere approvata dal Servizio federale antimonopolio", si legge nel messaggio.

Aggiunta imposta sul reddito

Il nuovo sistema di tassazione per i siti pilota, compresi sia i campi nuovi che quelli maturi, è stato sviluppato per stimolare lo sviluppo di nuovi giacimenti e l’uso razionale del sottosuolo.

Il nuovo sistema prevede la riduzione dell'importo totale delle tasse in base agli indicatori lordi (tassa sull'estrazione dei minerali sul petrolio e dazi doganali sul petrolio) e l'introduzione della tassazione sui redditi aggiuntivi derivanti dalla produzione. Di conseguenza, viene fornita una maggiore flessibilità fiscale a causa della dipendenza dell’importo delle tasse dal risultato economico dello sviluppo delle riserve.

A seconda dei risultati dell'attuazione dell'ADD nei progetti pilota, verrà presa la decisione di adeguare ed espandere il perimetro della sua applicazione. Si propone di definire la base imponibile dell'AIT come i ricavi stimati derivanti dalla produzione di idrocarburi meno i costi operativi e di capitale per lo sviluppo del giacimento. Si prevede che l’aliquota fiscale sarà fissata al 50%. L’imposta sul reddito delle persone fisiche ridurrà la base imponibile sul reddito delle società; in caso contrario, rimarrà l’attuale procedura di calcolo dell’imposta sul reddito delle società.

Il concetto per lo sviluppo del mercato interno del gas contiene l'idea di garantire i fornitori di gas nel mercato interno, come riportato in precedenza.

Attualmente Gazprom è proprietaria dell'Unified Gas Supply System (UGSS) e, in conformità con la legge federale sulla fornitura di gas, ha la piena responsabilità di garantire l'affidabilità, la sicurezza e la fornitura ininterrotta di gas. Già in tre regioni le forniture di gas sono fornite da produttori indipendenti: Novatek e Rosneft.

Come ha riferito Valery Golubev, vicepresidente del consiglio di amministrazione della holding del gas, i produttori indipendenti di gas non si occupano dei problemi di gassificazione e questo problema potrebbe essere risolto creando fornitori di garanzia. Gazprom ritiene possibile concedere un accesso proporzionale alle esportazioni di gas ai suoi fornitori garantiti sul mercato interno.

A causa degli elevati rischi per il bilancio e per l’industria petrolifera, sarebbe più ragionevole unificare i benefici fiscali sull’estrazione mineraria piuttosto che introdurre un’imposta aggiuntiva sul reddito

Alla fine di agosto, il governo ha incaricato il Ministero delle Finanze di adeguare temporaneamente la norma del Codice di Bilancio, secondo la quale le nuove leggi fiscali devono essere adottate almeno un mese prima della presentazione del progetto di bilancio federale alla Duma (1 ottobre). . Ciò consentirà di introdurre a partire dal 2018 un’imposta aggiuntiva sul reddito (AIT) che, a differenza della tassa sull’estrazione dei minerali, non sarà riscossa sulla quantità di petrolio prodotto, ma sul reddito derivante dalla sua vendita meno i costi di produzione e trasporto. L'NDD opererà nei giacimenti della Siberia occidentale di Gazprom Neft, Surgutneftegaz, LUKOIL e RussNeft con una produzione totale di circa 7 milioni di tonnellate: queste società hanno presentato domanda per partecipare al progetto pilota.

Incentivo alla spesa

La configurazione dell'AIT è stata discussa attivamente dal Ministero delle Finanze e dal Ministero dell'Energia negli ultimi due anni. Ad aprile la riforma è stata finalmente approvata dal governo. Tuttavia, all’ultimo momento, il tutto è stato quasi deragliato da un’altra innovazione fiscale: a giugno, il Ministero dell’Energia ha presentato al governo un disegno di legge in base al quale Rosneft, LUKOIL, Surgutneftegaz e Gazprom Neft avrebbero potuto ricevere il diritto di pagare solo la metà dell’estrazione mineraria. imposta sulla produzione dei campi sommersi dall'acqua. Il Ministero delle Finanze si è dichiarato categoricamente contrario: secondo le sue stime, se il disegno di legge verrà adottato, il bilancio federale nel 2018 perderà oltre 150 miliardi di rubli. reddito. Di conseguenza, non è stata presa alcuna decisione sui benefici.

Tuttavia esiste anche il rischio di una diminuzione delle entrate di bilancio in caso di introduzione dell'AIT. La base per addebitarlo sarà il profitto e quindi le aziende saranno incentivate a sottovalutarlo. Nel Regno Unito, dove si applica anche l'imposta sul reddito, questo problema è chiamato gold plating: le aziende cercano di gonfiare i costi, tuttavia, non solo le autorità fiscali, ma anche gli azionisti, i cui dividendi dipendono dalla redditività della produzione, sono alle prese con questo . In Russia, gli azionisti spesso hanno poca influenza reale sul management, non solo gli azionisti di minoranza, ma anche quelli di maggioranza. La prova di ciò sono i tentativi infruttuosi della Federal Property Management Agency di costringere Rosneft a destinare il 50% del suo utile netto secondo IFRS ai dividendi: alla fine del 2016, la società ha accettato di pagare solo il 35%.

L'introduzione dell'IVA sarà accompagnata dall'abolizione dei dazi all'esportazione, quindi la riforma porta con sé un altro rischio: una diminuzione della redditività della raffinazione del petrolio. Attualmente, il prezzo interno del petrolio russo è legato ai dazi: viene calcolato come il prezzo all’esportazione meno i dazi e i costi di trasporto. Se i dazi venissero aboliti, il prezzo del petrolio aumenterebbe automaticamente, colpendo le raffinerie di petrolio. Verrà inoltre azzerato il sussidio doganale (la differenza tra dazi più elevati sul petrolio e dazi più bassi sui prodotti petroliferi), grazie al quale le raffinerie possono esportare prodotti petroliferi con un basso livello di lavorazione.

In risposta, il Ministero delle Finanze propone di introdurre un'accisa negativa sul petrolio: le raffinerie potranno ricevere una detrazione per l'importo dell'accisa che le società produttrici addebiteranno sulla vendita del petrolio. Tuttavia, l'importo del compenso ai trasformatori dovrà essere negoziato annualmente al momento dell'approvazione del bilancio, e non è un dato di fatto che non verrà cancellato rapidamente. In pratica, il Ministero delle Finanze non è molto favorevole ad alcuna compensazione: ad esempio, nel 2016, il governo ha accettato di aumentare la tassa sull’estrazione mineraria, ma allo stesso tempo ha abbandonato la riduzione dei dazi precedentemente pianificata dal 42 al 36% – il all’epoca l’aumento del carico fiscale sulle imprese non veniva in alcun modo compensato. Infine, la riforma porta con sé un altro rischio: la coesistenza di due regimi fiscali nel settore, che difficilmente aumenterà la convenienza sia per le aziende che per le autorità di regolamentazione.

Un altro modo

Tuttavia, ciò non significa che i cambiamenti nella tassazione dell’industria petrolifera debbano essere completamente abbandonati. La questione dell’emissione non sistematica di agevolazioni fiscali sull’estrazione mineraria richiede una soluzione: questo è in parte ciò a cui mira la riforma. Nel periodo 2007-2015, la quota dei benefici nella riscossione delle tasse sull’estrazione dei minerali è aumentata dal 2 al 16% (stima VYGON Consulting). Ciò include vantaggi per lo scaffale, per il petrolio ad alta viscosità, per i giacimenti esauriti e per le riserve difficili da recuperare. L’automazione della raccolta delle informazioni dai pozzi di produzione aiuterà a unificare la loro emissione. Tale automazione, ad esempio, è stata effettuata nell'industria degli alcolici: dal 2005, le informazioni su ogni bottiglia di qualsiasi bevanda alcolica prodotta nel paese sono state registrate nel Sistema informativo automatizzato dello Stato unificato.

Anche i dazi all’esportazione devono essere aboliti, poiché preservano l’arretratezza della raffinazione petrolifera russa. Tuttavia, ciò dovrebbe essere fatto solo dopo il 2021: per allora, secondo il Ministero dell’Energia, la maggior parte delle aziende avrà completato il programma di ammodernamento della raffineria, quindi sarà più facile per loro mantenere la redditività nelle nuove condizioni. La graduale eliminazione dei dazi, unita alla sistematizzazione dei benefici fiscali sull'estrazione dei minerali, renderà il sistema fiscale del settore più neutrale, mentre il Ministero delle Finanze sarà in grado di ridurre al minimo il rischio di perdita di entrate di bilancio. Nel caso dell'AIT, questo rischio non può essere evitato e quindi è improbabile che l'esperimento con la sua implementazione sia l'ultimo per il settore.