In 6 imposte sul reddito personale, dovrebbe riflettersi il reddito derivante dal GPH. Detrazioni fiscali standard

Per svolgere un lavoro una tantum / fornire servizi una tantum, le aziende (IE) spesso attraggono specialisti di terze parti - cittadini comuni, con i quali stipulano accordi di diritto civile (CLA). La remunerazione pagata al contraente ai sensi di tale accordo è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche. In questo caso, il cliente, che è la fonte di reddito di una persona fisica, è riconosciuto come agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Cioè, dalla remunerazione prevista dall'accordo GPC, calcola, trattiene e trasferisce l'imposta sul reddito al bilancio. Inoltre, l'agente deve riferire su questa transazione nel modulo 6-NDFL. Come riflettere correttamente i pagamenti per i pagamenti nei calcoli Accordi GPC, te lo diremo in questa consultazione.

Come riflettere un accordo GPC in 6-NDFL

Come regola generale, i pagamenti nell'ambito di un accordo GPC sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 6, clausola 1, clausola 1). L'agente fiscale - la fonte di reddito dell'individuo (clausola 1, clausola 1) deve trattenere e trasferire l'imposta al bilancio. Ma se viene concluso un contratto civile:

Nel caso di un imprenditore individuale, l'imposta sul reddito personale viene pagata dall'imprenditore stesso in virtù della clausola 1, clausola 1 e clausola 2. In questo caso, il cliente deve richiedere al contraente una copia del certificato di registrazione statale come imprenditore individuale (una copia di un estratto del Registro statale unificato degli imprenditori individuali - se l'imprenditore è stato registrato dopo il 01/01/2017);
- con un cittadino che ha svolto un lavoro (fornito un servizio), ha ricevuto una remunerazione all'estero e alla fine dell'anno non è stato riconosciuto come residente fiscale nella Federazione Russa, quindi il suo reddito non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 6, clausola 3, comma 2,).

L'agente fiscale trattiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche dalla remunerazione ai sensi dell'accordo GPC:

ad un tasso del 13%, se è pagato:

al contraente - residente fiscale nella Federazione Russa (clausola 1);
un cittadino di un paese partecipante alla EAEU (ad esempio Bielorussia, Armenia, Kazakistan) indipendentemente dal suo status di residente (articolo 73 del Trattato sulla EAEU);
uno straniero che lavora in Russia sulla base di un brevetto, indipendentemente dal suo status di residente (paragrafo 3, paragrafo 3);
uno specialista straniero altamente qualificato, indipendentemente dal suo status di residenza (comma 4, comma 3);
un partecipante al programma per il reinsediamento dei connazionali che vivono all'estero nella Federazione Russa, indipendentemente dal suo status di residente (paragrafo 5, paragrafo 3);
un rifugiato o una persona che ha ricevuto asilo temporaneo in Russia, indipendentemente dal suo status di residente (paragrafo 7, paragrafo 3);

ad un tasso del 30%, se è pagato:

all'esecutore - un non residente nella Federazione Russa (paragrafo 1, paragrafo 3).

In questo caso, il “fisico” ha il diritto di richiedere le seguenti detrazioni Irpef:

detrazione fiscale ordinaria (e/o);
detrazione fiscale professionale.

Avviso!
Il cliente non può fornire una detrazione patrimoniale al contraente ai sensi di un contratto civile, poiché non è il datore di lavoro nei suoi confronti (clausola 3).

Viene rivelato il concetto di detrazione fiscale professionale. In conformità con la clausola 2 di questa norma, le persone fisiche che ricevono un reddito imponibile dall'esecuzione di lavori (prestazione di servizi) ai sensi degli accordi GPC hanno il diritto di ridurlo dell'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate associate all'adempimento degli obblighi previsti dalla accordo. Per fare ciò, è necessario presentare una domanda corrispondente all'agente fiscale.

Data di effettiva percezione del reddito sotto forma di remunerazione ai sensi dell'accordo GPC

Il Servizio fiscale federale russo ha già ripetutamente osservato nelle sue lettere (,), che ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, la data di effettiva percezione del reddito sotto forma di remunerazione per l'esecuzione del lavoro (prestazione di servizi) ai sensi un accordo di processo civile è la data di pagamento ai sensi dell'accordo, ad es. il giorno in cui il denaro viene trasferito sul conto bancario dell'esecutore o gli viene rilasciato dalla cassa dell'impresa (clausola 1 clausola 1). In questo caso, non importa per quale periodo viene concluso l'accordo GPC, quando viene firmato il certificato di completamento dei lavori (servizi resi), viene versato un anticipo o viene effettuato il pagamento finale ai sensi dell'accordo. Il fatto stesso del pagamento è importante. E se questo fatto è accaduto, allora il “fisico” ha ricevuto un reddito.

Data di calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito sotto forma di remunerazione ai sensi dell'accordo GPC

L'imposta sul reddito personale sul reddito sotto forma di remunerazione ai sensi di un accordo GPC è calcolata alla data di effettiva percezione di tale reddito (paragrafo 1, paragrafo 3). Cioè, il giorno in cui viene pagata la remunerazione al contraente, il cliente (agente fiscale) calcola l'importo dell'imposta da versare al bilancio.

Data della ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito sotto forma di remunerazione ai sensi dell'accordo GPC

Pagamenti nell'ambito dell'accordo GPC in 6-NDFL: esempio di riempimento

Esempio. Il 25 settembre 2017, Global LLC ha stipulato un accordo di diritto civile (CLA) con A. I. Stepanov per svolgere lavori sulla traduzione scritta della documentazione tecnica per le apparecchiature importate. L'importo della remunerazione è di 30.000 rubli. (compresa l'imposta sul reddito delle persone fisiche).

I termini del contratto prevedono il pagamento di un anticipo al contraente per un importo di 10.000 rubli. entro 5 giorni lavorativi dalla firma del contratto tra le parti. L’anticipo, infatti, è stato trasferito sul conto bancario del “fisico” il 27 settembre 2017.

Il 9 ottobre 2017 i lavori sono stati completati. Le parti hanno firmato l'atto corrispondente. Il 10 ottobre 2017 la Società ha concluso l'accordo definitivo ai sensi della GPD con Stepanov A.I.

L’organizzazione non ha effettuato altri pagamenti e compensi a favore di persone fisiche nel corso del 2017.

Nota.

Il Contraente è residente nella Federazione Russa e non è registrato come imprenditore individuale;
L'appaltatore ha presentato domanda per la detrazione standard dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per il suo unico figlio di 7 anni (1.400 RUB). Allo stesso tempo, il suo reddito totale dall'inizio dell'anno ammontava a 335.000 rubli.

Global LLC rifletteva i pagamenti previsti dall'accordo GPC in 6-NDFL. Poiché le transazioni riguardano due periodi di riferimento: 9 mesi e un anno, ciò significa che nel calcolo si rifletteranno per i periodi specificati.

6-NDFL per 9 mesi del 2017

Sezione 1 del calcolo 6-NDFL

Compilato con il totale cumulato da inizio 2017 (nel nostro esempio fino a fine settembre 2017).

sulla linea 010 - 13 / ;

sulla linea 020 - 10 000 / indica l'importo totale del reddito ricevuto dagli individui per il periodo gennaio - settembre 2017 (compresi i pagamenti ai sensi dell'accordo GPC);

sulla linea 030 - 1 400 / indica l'importo delle detrazioni fiscali previste per le persone fisiche per il periodo gennaio - settembre 2017;

sulla linea 040 - 1 118 / è indicata l'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata sul reddito delle persone fisiche percepito per il periodo gennaio - settembre 2017;

sulla linea 060 - 1 / indica il numero di persone fisiche che hanno percepito redditi a tutte le aliquote fiscali per il periodo gennaio - settembre 2017;

alla linea 070 - 1 118 / indica l'imposta sul reddito personale trattenuta sull'importo totale del reddito pagato alle persone fisiche a tutte le aliquote fiscali per il periodo gennaio - settembre 2017.

Sezione 2 del calcolo 6-NDFL

Compilato solo per gli ultimi 3 mesi del periodo di riferimento (nel nostro esempio, luglio - settembre 2017).

on line 100 - 27/09/2017 / ;

on line 110 del 27/09/2017 / ;

on line 120 del 28/09/2017 / ;

Tienilo a mente!
La riga 120 della sezione 2 del modulo 6-NDFL indica la scadenza per il pagamento delle imposte stabilita dal codice fiscale della Federazione Russa e non la data del suo effettivo trasferimento al bilancio da parte dell'agente fiscale.

sulla linea 130 - 10.000/ indica l'importo della retribuzione (anticipo) corrisposta all'individuo ai sensi dell'accordo GPC;

sulla linea 140 - 1 118/ indica l'imposta sul reddito personale trattenuta dalla remunerazione (anticipo) pagata all'individuo ai sensi dell'accordo GPC.

Vedi di seguito per un calcolo di esempio completato in conformità con il modulo 6-NDFL di Global LLC per 9 mesi del 2017 che riflette i pagamenti ai sensi dell'accordo GPC.

6-NDFL per il 2017

Sezione 1 del calcolo 6-NDFL

Compilato con un totale cumulativo dall'inizio del 2017 (nel nostro esempio, fino alla fine del 2017).

sulla linea 010 - 13 / indica l'aliquota con cui viene calcolata l'imposta sul reddito delle persone fisiche e trattenuta sul reddito delle persone fisiche;

in linea 020 - 30 000 / indica l'importo totale del reddito ricevuto dagli individui per il periodo gennaio - dicembre 2017 (compresi i pagamenti ai sensi dell'accordo GPC);

sulla linea 030 - 1 400 / indica l'importo delle detrazioni fiscali previste ai privati per il periodo gennaio - dicembre 2017;

Fai attenzione!
A partire da ottobre 2017, il cliente smette di fornire al contraente una detrazione “per bambini” sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, poiché questo mese il reddito imponibile totale di un individuo dall'inizio dell'anno ha superato il limite legale di 350.000 rubli. (clausola 4 clausola 1).

sulla linea 040 - 3 718 / è indicata l'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata sul reddito delle persone fisiche percepito per il periodo gennaio - dicembre 2017;

sulla linea 060 - 1 / indica il numero di persone fisiche che hanno percepito redditi a tutte le aliquote fiscali per il periodo gennaio - dicembre 2017;

sulla linea 070 - 3 718 / è indicata l'imposta sul reddito personale trattenuta dall'importo totale del reddito pagato alle persone fisiche a tutte le aliquote fiscali per il periodo gennaio - dicembre 2017.

Sezione 2 del calcolo 6-NDFL

Compilato solo per gli ultimi 3 mesi del periodo di riferimento (nel nostro esempio, ottobre - dicembre 2017).

on line 100 - 10.10.2017 / è indicata la data di effettiva percezione del reddito; per la remunerazione (incluso il pagamento anticipato) ai sensi dell'accordo GPC - questo è il giorno del suo pagamento;

on line 110 - 10.10.2017 / è indicata la data della ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche dalla remunerazione (anticipo) ai sensi dell'accordo di processo civile; coincide con la data del suo pagamento all'individuo (comma 1, comma 4);

on line 120 del 10/11/2017 / è indicata la scadenza per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche; per la remunerazione (incluso il pagamento anticipato) ai sensi dell'accordo GPC - questo è il giorno successivo al giorno del suo pagamento (paragrafo 1, clausola 6);

sulla linea 130 - 20.000 / indica l'importo della remunerazione (pagamento anticipato) pagato a un individuo ai sensi dell'accordo GPC;

sulla linea 140 - 2 600 / è indicata l'imposta sul reddito personale trattenuta dalla retribuzione (anticipo) pagata a un individuo in base a un accordo di processo civile.

Vedi di seguito per un esempio di calcolo completato in conformità con il modulo 6-NDFL di LLC Global per il 2017, che riflette i pagamenti previsti dall'accordo GPC.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori possono ingaggiare individui per svolgere lavori o fornire servizi ai sensi di un accordo di diritto civile (CLA) o di un accordo di diritto civile (CLA). Potrebbe trattarsi, ad esempio, di un contratto (capitolo 37 del Codice civile della Federazione Russa) o di un contratto per la fornitura di servizi a pagamento (capitolo 39 del Codice civile della Federazione Russa). Vi diremo come gli accordi previsti dagli accordi GPC si riflettono nel Calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati e trattenuti dall'agente fiscale (modulo 6-NDFL) (approvato con Ordinanza del Servizio fiscale federale del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/450@).

Agente fiscale per GPA

Se un accordo GPC viene concluso da un'organizzazione o da un imprenditore individuale con un individuo che non è un imprenditore individuale, tali organizzazioni e imprenditori individuali sono riconosciuti come agenti fiscali (clausole 1, 2 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ciò significa che devono calcolare, trattenere e trasferire l'imposta sul reddito personale dalla remunerazione pagata a un individuo ai sensi del GPC.

Quando calcolare l'imposta sul reddito personale

L'agente fiscale deve calcolare l'imposta sul reddito personale alla data di effettiva percezione del reddito da parte di un individuo (clausola 3 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). La data di effettivo ricevimento del reddito ai sensi del GPA è il giorno del pagamento del reddito (trasferimento su un conto bancario o prelievo dal registratore di cassa) (clausola 1, clausola 1, articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa). Questa data si riflette nella riga 100 "Data di effettiva percezione del reddito" del modulo 6-NDFL.

Quando trattenere l'Irpef

L'agente fiscale deve trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito degli individui ai sensi del GPA al momento del pagamento effettivo del reddito. Ciò significa che la data della ritenuta fiscale (riga 110 del modulo di calcolo) nel modulo 6-NDFL ai sensi del contratto e di altri accordi civili e procedurali coinciderà con la data riflessa nella riga 100 del calcolo.

Termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

L'agente fiscale deve trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai pagamenti previsti dai contratti civili in modo generale entro e non oltre il giorno lavorativo successivo al giorno in cui è stato pagato il reddito (

L'organizzazione affitta locali non residenziali da un privato. Secondo il contratto di locazione, l'organizzazione agisce come agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Secondo l'accordo, l'affitto viene pagato in anticipo, ad esempio, per dicembre 2015. pagato il 30 novembre 2015 ecc. Quale periodo fiscale (quale mese) devo indicare nell'ordine di pagamento per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'affitto: novembre o dicembre, poiché l'affitto viene calcolato mensilmente: per novembre - 30/11/2015, per dicembre - 31/12/ 2015, ecc., e redditi di dicembre già percepiti a novembre. Come riflettere correttamente il reddito del proprietario nel certificato 2-NDFL: entro il mese di maturazione o entro la data di ricezione del reddito.

La data di ricevimento del reddito ai sensi di un contratto civile è il giorno dell'effettivo pagamento del denaro a un individuo. In conformità con questa data, è necessario indicare le informazioni nell'ordine di pagamento per il trasferimento dell'imposta al bilancio e compilare un certificato nel modulo 2-NDFL.

In relazione al reddito di un individuo ai sensi di un contratto di locazione, l'organizzazione deve svolgere le funzioni di agente fiscale sulla base del paragrafo 1 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa. I compiti dell'agente fiscale comprendono la ritenuta alla fonte e il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio, nonché la fornitura di un certificato nel modulo 2-NDFL all'ufficio delle imposte. In questo caso, la data di percezione del reddito è considerata il giorno in cui sorge l'oggetto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

I ricavi derivanti da un contratto di locazione in contanti sono contabilizzati alla data:

Ricezione di contanti da parte di una persona;

Trasferimento di denaro sul conto bancario del percettore di reddito (terzi per suo conto).

Pertanto, in questo caso, nell'ordine di pagamento e nel certificato 2-NDFL, è necessario indicare il mese in cui il reddito è stato effettivamente pagato e non il periodo di maturazione.

Come redigere un certificato nel modulo 2-NDFL

Chi dovrebbe preparare e presentare i certificati?

Non è necessario presentare certificati 2-NDFL nelle seguenti situazioni:

se l'organizzazione ha acquisito da un cittadino proprietà o diritti di proprietà che gli appartengono per diritto di proprietà;
se i pagamenti vengono ricevuti da un imprenditore (incluso un partecipante a un accordo di partenariato di investimento).

In questi casi, l’imposta sul reddito personale viene pagata direttamente dalla persona che ha percepito il reddito. Ciò deriva dalle disposizioni dell'articolo 226, paragrafo 2 dell'articolo 214.5, articoli e del Codice fiscale della Federazione Russa. E questa stessa persona deve presentarsi autonomamente all'ufficio delle imposte, ma utilizzando moduli diversi. Ad esempio, secondo il modulo 3-NDFL. Chiarimenti simili sono contenuti nelle lettere del Ministero delle Finanze russo datate 7 marzo 2014 n. 03-04-06/10185 e datate 29 dicembre 2010 n. 03-04-06/6-321.

Quale reddito deve essere incluso nel certificato?

Procedura di riempimento

Quando si redige un certificato nel modulo 2-NDFL, utilizzare la Procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 30 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/485.

Compila le informazioni del certificato in base alle informazioni riportate nei registri delle imposte sul reddito delle persone fisiche.

Se non ci sono indicatori totali, inserisci zeri nelle colonne corrispondenti.

Se stai ricalcolando le passività fiscali di un dipendente per l'anno precedente, prepara un certificato correttivo.

Se è necessario cancellare gli indicatori in un certificato precedentemente presentato, redigere un certificato di cancellazione. Durante la compilazione del certificato di annullamento, duplicare le informazioni del certificato originale nelle sezioni e. E non compilare le sezioni 3–5.

Se durante il periodo fiscale il dipendente ha ricevuto redditi tassati con aliquote diverse, compilare le sezioni 3-5 per ciascuna aliquota fiscale.

Sezione 3

Compila mensilmente la tabella nella sezione 3. Nell'intestazione, indicare l'aliquota fiscale alla quale viene tassato il reddito riflesso in questa sezione. Se durante l'anno la stessa persona ha ricevuto redditi tassati con aliquote diverse dell'imposta sul reddito personale, compilare la sezione 3 separatamente per ciascuna aliquota fiscale.

Data di ricezione del reddito al momento del pagamento degli stipendi

La data di percezione del reddito relativo alla retribuzione è l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato il reddito. Questa regola si applica indipendentemente dalla forma in cui viene pagato il reddito: in contanti o in natura. Ciò è stabilito dal paragrafo 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Data di ricevimento di altri redditi

La data di ricezione del reddito non salariale dipende dalla forma in cui è stato ricevuto il reddito: monetario, in natura o sotto forma di benefici materiali.

Quando si riceve un reddito in contanti, la data di ricezione del reddito è il giorno in cui il denaro viene pagato alla persona. In questo caso il pagamento significa:

ricevere contanti;
accredito di denaro sul conto corrente del percettore di reddito (terzi per suo conto).

Tali regole sono stabilite dal comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Data della ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito delle persone fisiche

Una volta determinata la data di percezione del reddito, è necessario stabilire quando l'ente potrà effettuare la ritenuta sull'IRPEF. Per i redditi in contanti, questo è il giorno in cui il denaro viene pagato alla persona. Trattenere l'imposta sul reddito personale sui redditi pagati in natura da qualsiasi remunerazione monetaria pagata al dipendente. In questo caso l’importo della ritenuta d’acconto non può superare il 50% dell’importo della remunerazione. Tali condizioni per la ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono stabilite nel paragrafo 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio

Come compilare un ordine di pagamento per il trasferimento di tasse e contributi assicurativi

Quando si pagano tasse e premi assicurativi al budget, utilizzare moduli di ordine di pagamento standard. Il modulo dell'ordine di pagamento, i numeri e i nomi dei suoi campi sono riportati nell'appendice 3 del regolamento approvato dalla Banca di Russia del 19 giugno 2012 n. 383-P. La stessa disposizione contiene un elenco e una descrizione dei dettagli dell'ordine di pagamento (Appendice 1 al regolamento approvato dalla Banca di Russia del 19 giugno 2012 n. 383-P).

Le regole per la compilazione degli ordini di pagamento durante il trasferimento dei pagamenti al budget sono approvate con ordinanza. Queste regole si applicano a tutti coloro che trasferiscono pagamenti al sistema di bilancio della Federazione Russa:

contribuenti di tasse, commissioni e premi assicurativi;
agenti fiscali;
pagatori delle dogane e di altri pagamenti al bilancio.

Dettagli del pagamento

Le informazioni di pagamento che devono essere indicate nei provvedimenti per il pagamento delle imposte e dei premi assicurativi comprendono:

codice di classificazione del bilancio – campo 104;
Codice OKTMO – campo 105;
base di pagamento – campo 106;
periodo fiscale (in caso di trasferimento delle imposte) – campo 107;
numero del documento in base al quale viene effettuato il pagamento – campo 108;
data del documento in base al quale viene effettuato il pagamento – campo 109;
causale pagamento – campo 24.

Compila tutti questi dettagli in conformità con:

con l'Appendice 2 dell'ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 12 novembre 2013 n. 107n - se si trasferiscono le tasse;
con l'Appendice 4 dell'ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 12 novembre 2013 n. 107n - se si trasferiscono premi assicurativi.

Non è consentita la presenza in un ordine di pagamento di dettagli non compilati relativi alle informazioni di pagamento.

Periodo fiscale

Dal tavolo
Data di effettiva percezione del reddito ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Tipo di reddito	Modulo di reddito	Data di effettiva percezione del reddito	Base
Reddito sotto forma di salario	In contanti o in natura	L'ultimo giorno del mese per il quale il dipendente viene pagato Se il dipendente viene licenziato prima della fine del mese di calendario, l'ultimo giorno lavorativo per il quale il dipendente è stato pagato	clausola 2 art. 223 Codice Fiscale della Federazione Russa
Reddito non salariale	Reddito in contanti	1. Giorno del pagamento del denaro dal registratore di cassa 2. Il giorno in cui il denaro viene trasferito sul conto bancario 3. Giorno del trasferimento di denaro per conto del destinatario del reddito su conti di terzi	sost. 1 comma 1 art. 223 Codice Fiscale della Federazione Russa
	Reddito in natura	1. Giorno del trasferimento degli articoli di inventario 2. Il giorno del completamento del lavoro (servizi) nell'interesse di una persona 3. Il giorno del pagamento (totale o parziale) per persona di beni, opere, servizi o diritti di proprietà 4. Giorno dell'acquisto (a prezzi inferiori a quelli di mercato) o della ricezione gratuita dei titoli	sost. 3 pag.1 art. 223 Codice Fiscale della Federazione Russa
	Entrate sotto forma di fondi di bilancio ricevuti per l'attuazione di attività legate alla riduzione delle tensioni nel mercato del lavoro	1. Data di riconoscimento delle spese per l'attuazione delle misure relative alla riduzione delle tensioni sul mercato del lavoro (in termini di reddito speso secondo lo scopo previsto durante tre periodi fiscali (a partire dal periodo fiscale in cui è stato ricevuto il reddito)) 2. L'ultimo giorno del periodo fiscale in cui sono state violate le condizioni per l'erogazione del reddito (se tale violazione è stata commessa) 3. L'ultimo giorno del terzo periodo fiscale (in termini di reddito che non è stato utilizzato secondo lo scopo previsto)	clausola 3 art. 223 Codice Fiscale della Federazione Russa

Con il rimborso mensile (parziale) di un prestito senza interessi, una persona avrà un reddito sotto forma di benefici materiali ad ogni data di rimborso dei fondi presi in prestito (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 25 luglio 2011 n. 03 -04-05/6-531).

Scarica moduli

Sia le organizzazioni che gli imprenditori hanno il diritto di assumere individui per svolgere lavori nell'ambito di contratti civili. 6-NDFL contiene informazioni sulle imposte maturate e trattenute sul reddito personale. A questo proposito, potrebbe sorgere la domanda su come i pagamenti previsti dagli accordi GPC si riflettono nel 6-NDFL. Nell'articolo vedremo come riflettere GPC in 6-NDFL.

Accordo GPC

Se le aziende o i singoli imprenditori ingaggiano individui per svolgere qualsiasi lavoro, stipulano con loro accordi di diritto civile (GPC). Secondo questo accordo, la data di percezione del reddito è infatti considerata la data di pagamento dei fondi all'individuo. In questo caso, non avrà importanza ciò che è stato pagato: l'anticipo o l'importo finale. Ogni pagamento in 6-NDFL verrà riportato in un blocco separato e con una data separata.

Importante! Se confrontiamo un accordo GPC con un accordo regolare, secondo quest'ultimo, la data di ricevimento del reddito sarà considerata l'ultimo giorno del mese per il quale viene pagato lo stipendio. Inoltre, in questo caso, dall'acconto non verrà trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Procedura per la ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito delle persone fisiche

Importante! Se un'organizzazione o un singolo imprenditore assume persone in base a un accordo GPC e paga loro un reddito, allora sono tenuti a rifletterlo nel 6-NDFL, poiché in questo caso sono agenti fiscali. Ciò significa che l'organizzazione è responsabile della ritenuta dell'imposta sul reddito personale dai pagamenti e del versamento al tesoro.

Prima di tutto, è necessario scoprire entro quale arco di tempo l'importo dell'imposta sul reddito personale deve essere calcolato, trattenuto e versato al bilancio.

La data in cui un dipendente riceve un reddito in base a un accordo GPC è la data della ritenuta fiscale. In questo giorno, l'individuo viene pagato per il lavoro dal registratore di cassa o il denaro viene trasferito sulla sua carta. Questa data dovrà riflettersi nel 6-NFDL sulla linea 100.

Poiché la data in cui viene percepito il reddito ai sensi del GPC è anche la data della ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito personale, ciò significa che tale data deve essere indicata nel modulo 6-NDFL alla riga 110. Questa data deve inoltre essere coerente con quella indicata come data di regolamento nel contratto di convenzione

Come in tutti gli altri casi, quando si trasferisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio, ciò deve essere effettuato entro e non oltre il giorno lavorativo successivo al pagamento dei fondi all'individuo. Questa data è indicata nel modulo 6-NDFL alla riga 120.

Come riflettere GPC in 6-NDFL

Nel 2018, il modulo 6-NDFL per GPC viene compilato sulla base dell'ordinanza del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-11/450 del 14/10/2015. L'ordinanza specifica i seguenti requisiti di riempimento:

Per ogni OKTMO il modulo viene compilato separatamente. L'organizzazione deve inoltre indicare il codice del comune in cui ha sede la divisione aziendale.
Il pagamento per GPC nel modulo 6-NDFL non è indicato in alcune sezioni. Tale importo deve essere indicato nella rendicontazione su base generale. La prima sezione dovrebbe contenere i dati sul reddito e sulle imposte calcolati e pagati in base alla competenza per 1 trimestre, semestre, 9 mesi e un anno. Per ciascuna aliquota fiscale è completata la prima sezione. I dati di rendicontazione per il periodo di rendicontazione sono indicati nella seconda sezione.
Se in un periodo fiscale l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata pagata con aliquote diverse, le informazioni per ciascuna aliquota vengono inserite separatamente nell'imposta sul reddito delle 6 persone. Per garantire che l'ufficio delle imposte non imponga sanzioni, è necessario verificare attentamente la correttezza dei dati inseriti.

In base ai requisiti specificati, il GPC in 6-NDFL viene riflesso e inviato per ciascun periodo di riferimento entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento.

Un esempio di riflessione del GPC in 6-NDFL

Continent LLC ha stipulato un accordo con privati per la fornitura di servizi dal 1 aprile al 31 maggio. Il costo dei servizi forniti in base al contratto è di 10.000 rubli, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche su questo importo è di 1.300 rubli. Il pagamento è stato effettuato il 10 giugno.

Nella riga 070 del modulo 6-NDFL viene registrato l'importo della ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche, ovvero 1.300 rubli. Lo stesso giorno è stata trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche, il che significa che nelle righe 100 e 110 lo stesso importo è indicato sotto la data 10 giugno. L'importo totale del reddito pagato è di 10.000 rubli. Questo valore viene immesso nella riga 130 del modulo 6-NDFL.

Anticipo nell'ambito dell'accordo GPC in 6-NDFL

Importante! Se, prima della fine del periodo di riferimento, il pagamento ai sensi dell'accordo GPC è stato solo maturato, ma non hanno avuto il tempo di pagarlo, viene incluso nell'importo totale delle entrate sulla riga 020. L'imposta calcolata su tale importo è indicata al rigo 040. In questo caso non è necessario indicare l'importo nel rigo 070. Ciò deriva dal fatto che l'importo non è stato ancora pagato e da esso non è stata trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Sezione 2: qui sono riportati gli anticipi previsti dagli accordi GPC emessi durante gli ultimi tre mesi del periodo di riferimento.

Le righe 100 e 110 riflettono le date di pagamento del denaro all'individuo con cui è stato concluso l'accordo GPC. La riga 120 indica il giorno in cui viene trasferita l'imposta sul reddito delle persone fisiche, ovvero il giorno lavorativo successivo al pagamento del reddito dell'individuo. Le righe 130 e 140 riflettono l'anticipo versato ai sensi dell'accordo GPC e, di conseguenza, l'imposta sul reddito personale trattenuta da tale importo.

Riflessione nel 6-NDFL dei pagamenti intermedi e della soluzione definitiva ai sensi dell'accordo GPC

Sezione 1: 1 sezione è compilata nel modo consueto. Tutti i pagamenti effettuati ai sensi dell'accordo GPC saranno inclusi nel reddito totale e si rifletteranno nella riga 020. Da questo importo, l'imposta sul reddito delle persone fisiche sarà indicata di seguito alle righe 040 e 070.

Sezione 2: il pagamento anticipato, nonché il pagamento finale, versato negli ultimi tre mesi, saranno indicati in un blocco separato nelle righe 100-140. Ciò è dovuto al fatto che sono stati pagati in momenti diversi.

Caratteristiche di riflettere il reddito in 6-NDFL

Le organizzazioni e i singoli imprenditori entrano in rapporti contrattuali con individui, singoli imprenditori o non residenti. Quando le aziende generano un report, per ciascun caso verranno evidenziate alcune funzionalità di riempimento. Per esempio:

Gli imprenditori calcolano in modo indipendente l'importo dell'imposta e lo riflettono nella loro rendicontazione. Se il GPC viene rilasciato a un imprenditore individuale, il 6-NDFL non verrà compilato e l'organizzazione non dovrà calcolare l'imposta sul reddito personale. Il cliente non riflette nel certificato i pagamenti previsti dall'accordo GPC con il singolo imprenditore. Ciò è dovuto al fatto che il singolo imprenditore paga autonomamente i pagamenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio e, di conseguenza, li riferisce in modo indipendente.
Se il contratto è concluso con una persona fisica non residente, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sarà del 30%.

Conclusione

Se le informazioni vengono generate nell'ambito di un accordo GPC, l'agente fiscale deve tenere conto dello status del contraente. Da ciò dipenderà la riflessione delle informazioni, così come l’aliquota dell’imposta sul reddito delle persone fisiche. Inoltre, i pagamenti anticipati devono essere registrati separatamente. Solo i pagamenti provenienti da contratti elencati nella stessa data vengono raggruppati in un unico blocco.

Supponiamo che la remunerazione ai sensi dell'accordo GPC sia di 10.000 rubli, mentre è prevista una detrazione professionale sul reddito: 3.000 rubli. La remunerazione viene pagata il 31 gennaio 2016, mentre viene trattenuta l'imposta sul reddito personale: 910 rubli. Pertanto, il pagamento ai sensi dell'accordo GPC si rifletterà nel 6-NDFL come segue:

Pagamenti nell'ambito dell'accordo GPC in 1C ZUP 3.0 (8.3)

Nella base informativa 1C ZUP 3.0 (8.3) ci sono due opzioni per i pagamenti nell'ambito dei contratti civili:

Il pagamento viene effettuato una volta alla scadenza del contratto GPC. La data di scadenza del contratto sarà la data di pagamento per 6-NDFL:

Il pagamento ai sensi dell'accordo GPC viene effettuato alla data "". Il documento "Certificato di accettazione del lavoro completato" viene inserito in 1C ZUP 3.0. In questo atto è necessario indicare la data effettiva del pagamento, ovvero quando viene pagato l'importo previsto dall'accordo GPC. Infatti il pagamento potrebbe anche non essere attivato, ma il documento dovrà essere inserito nel programma 1C ZUP 3.0 e dovrà essere indicata la data del pagamento:

Nella base informativa 1C ZUP 3.0, i pagamenti previsti dagli accordi GPC possono essere calcolati utilizzando un documento separato “Calcolo di stipendi e contributi”. Facendo clic sul pulsante "Selezione" verrà compilata la scheda "Contratti", che riflette la data di pagamento ai sensi dell'accordo GPC. Questa data può essere generata dal documento "Certificato di lavoro completato" oppure, quando si calcola la retribuzione, è possibile inserire tu stesso la data di pagamento richiesta. Questa data di pagamento si rifletterà nella riga 100 del modulo 6-NDFL:

Di conseguenza, anche l'imposta sul reddito personale su questo reddito sarà applicata alla data di ricevimento del reddito:

Pagamenti in base agli accordi GPC in 1C ZUP 2.5 (8.2)

Quando si registra un accordo in 1C 8.2 ZUP 2.5, viene indicata la durata dell'accordo GPC, che si riflette nella rendicontazione contabile personale. Quando compili il costo del contratto GPC, dovresti tenere conto che questo importo si rifletterà nella busta paga, quindi il costo può essere omesso o indicato come 0:

Nel database 1C ZUP 2.5 (8.2) non è possibile indicare la data di pagamento nel documento “Libro paga”. Pertanto, il reddito previsto dagli accordi GPC viene registrato per impostazione predefinita l'ultimo giorno del mese. Se il pagamento ai sensi dell'accordo GPC cade in un altro giorno, i ratei previsti dagli accordi devono essere registrati utilizzando il documento "Registrazione dei ratei una tantum per i dipendenti delle organizzazioni". In questo documento è possibile indicare la data effettiva di pagamento del 6-NDFL. Nella scheda "Ulteriori". ratei" è indicato

Nome del dipendente,
tipo di competenza "Pagamento in base ad accordi contrattuali",
è indicato l'importo del contratto GPC.
Se necessario, viene registrata una detrazione professionale:

Quando si esegue il documento "Registrazione degli addebiti una tantum", i pagamenti ai sensi degli accordi GPC in 1C ZUP 2.5 con la data specificata sono inclusi nel registro delle entrate e si riflettono anche di conseguenza:

Nel modulo vengono discussi esempi di come i vari tipi di reddito si riflettono nel 6-NDFL.

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