Pagamenti per riduzioni di personale all'anno. Qual è la procedura per il pagamento del TFR in caso di licenziamento? Come assegnare il TFR

TFR in caso di licenziamentoè un pagamento di compensazione da parte di un'impresa a un dipendente. Il calcolo dell'indennità di fine rapporto in caso di licenziamento, così come altri pagamenti compensativi, si basa sullo stipendio medio del dipendente e, a causa di alcune caratteristiche del suo calcolo, il dipendente potrebbe perdere parte del denaro assegnatogli.

Cos’è considerata ridondanza e come avviene?

La riduzione del personale è una misura adottata dalla direzione di un'organizzazione per ottimizzare i costi del lavoro. La riduzione del personale può essere associata ad una riduzione del volume delle attività o all'ottimizzazione della struttura del personale. È anche possibile che i licenziamenti siano associati alla cessazione dell’attività dell’imprenditore o alla liquidazione di una persona giuridica.

Ecco perché il Codice del lavoro della Federazione Russa prevede 2 opzioni di licenziamento che corrispondono al concetto di riduzione del personale: riduzione dell'organico (personale) e completa liquidazione dell'azienda con il licenziamento di tutti i dipendenti. Entrambe le categorie di licenziamenti hanno pari garanzie per quanto riguarda il pagamento del TFR.

IMPORTANTE! Prima del licenziamento per riduzione del personale, il datore di lavoro deve: offerta dipendente tutti i posti vacanti disponibili in azienda.

Dipendenti licenziati a causa della liquidazione di un'organizzazione, della cessazione delle attività di un singolo imprenditore o della riduzione del personale avvisare entro e non oltre 2 mesi prima del licenziamento.

IMPORTANTE! Da scritto consenso Il datore di lavoro ha il diritto di licenziare il dipendente prima che siano trascorsi due mesi dalla data di notifica dell'imminente licenziamento.

L'ultimo giorno lavorativo, il datore di lavoro effettua i calcoli, paga al dipendente la retribuzione per il tempo lavorato, l'indennità (se presente) per le ferie non utilizzate e l'indennità di fine rapporto in caso di licenziamento, il cui importo è determinato in conformità con la legge o specificato in il contratto (collettivo) di lavoro.

Calcolo del trattamento di fine rapporto per la riduzione del personale nel 2016-2017

L'indennità di fine rapporto ai dipendenti per i quali il datore di lavoro costituisce la sede di lavoro principale viene corrisposta in caso di licenziamento per un importo pari ad una retribuzione media mensile. Ai dipendenti assunti a tempo parziale non viene corrisposta l'indennità di fine rapporto in quanto non perdono il lavoro principale.

I guadagni mensili medi sono calcolati in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Le questioni relative al suo calcolo sono regolate dal Regolamento sulle specifiche della procedura per il calcolo dei salari medi, approvato con Decreto del Governo della Federazione Russa del 24 dicembre 2007 n. 922.

Secondo questa disposizione, la retribuzione media mensile è calcolata sulla base degli importi di tutti i pagamenti (compresi i bonus) ricevuti nei 12 mesi precedenti il periodo di calcolo, previsti dal sistema di remunerazione dell'impresa, in proporzione al quantità di tempo lavorato dal dipendente.

Gli importi presi in considerazione nel calcolo della retribuzione media non includono pagamenti di incentivi di natura materiale non correlati alla retribuzione (ad esempio, viaggi o compensi per l'affitto, tasse scolastiche e altra assistenza materiale).

Nel calcolo della retribuzione media, non vengono presi in considerazione anche i pagamenti delle assenze per malattia, le indennità di ferie e i casi in cui il dipendente ha mantenuto lo stipendio medio in conformità con la legislazione sul lavoro, ma non ha effettivamente svolto il lavoro. Di conseguenza, non viene preso in considerazione il periodo durante il quale il dipendente non ha adempiuto alle sue mansioni lavorative: tempo di inabilità al lavoro, ferie, tempi di inattività e così via.

Non conosci i tuoi diritti?

IMPORTANTE! Se un dipendente viene licenziato prima della fine di un periodo di 2 mesi dalla data di notifica dell'imminente riduzione del personale o della liquidazione dell'organizzazione, gli viene pagato un compenso aggiuntivo rispetto a quello determinato dalla legge - per l'importo della retribuzione mensile media calcolata per il periodo in cui il dipendente ha dovuto lavorare prima della scadenza dei 2 mesi.

Come calcolare tu stesso l'importo del TFR in caso di licenziamento

Potrebbe essere necessario un calcolo indipendente dell'indennità di fine rapporto se il dipendente ritiene di essere stato pagato in modo errato. In questo caso, il dipendente può effettuare un calcolo indipendente per verificare la correttezza degli accantonamenti effettuati. È solo importante ricordare che un contratto di lavoro collettivo o individuale può stabilire una procedura speciale per il calcolo delle indennità, un diverso multiplo della retribuzione media e un periodo per il calcolo della retribuzione media.

Per calcolare autonomamente l'importo del TFR è necessario avere a portata di mano tutte le buste paga degli ultimi 12 mesi di calendario. Indicano i pagamenti effettuati durante questo periodo, suddivisi per tipo di retribuzione, nonché il tempo lavorato in giorni lavorativi, ore o unità naturali, a seconda dello stipendio del dipendente.

Tutti i pagamenti presi in considerazione ai fini del calcolo dell'indennità devono essere sommati e divisi per il numero di giorni effettivamente lavorati nel periodo. Ecco come vengono determinati i guadagni medi giornalieri.

Successivamente, la retribuzione media giornaliera deve essere moltiplicata per il numero di giorni lavorativi nel mese successivo alla data del licenziamento. L'importo ricevuto costituirà il TFR garantito dalla legge. Se l'impresa o individualmente per il dipendente ha stabilito un multiplo diverso del TFR rispetto alla retribuzione media, il calcolo sarà diverso.

IMPORTANTE! L'indennità di fine rapporto non è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche e non viene addebitata ai premi assicurativi, ma solo a condizione che l'importo dell'indennità di fine rapporto non superi 3 volte l'importo dei guadagni. La parte del beneficio che eccede questo limite è soggetta sia a tasse che a contributi a fondi fuori bilancio.

A causa del fatto che la retribuzione media è calcolata sulla base dei giorni lavorativi e non dei giorni di calendario, nei mesi in cui il numero di giorni lavorativi è molto inferiore alla media (gennaio, maggio), l'indennità di fine rapporto è significativamente inferiore rispetto agli altri .

Calcolo del trattamento di fine rapporto in caso di licenziamento per alcune categorie di dipendenti

Oltre alla retribuzione basata sul tempo, nella produzione può essere istituito un sistema di pagamento a cottimo. In questo caso, il calcolo della retribuzione media e dei pagamenti di compensazione viene effettuato in modo generale.

Tuttavia, se il lavoro del dipendente viene pagato in proporzione al tempo lavorato, ovvero al dipendente viene applicata la cosiddetta contabilità riepilogativa dell'orario di lavoro, il calcolo del TFR si basa sulla retribuzione media per 1 ora di lavoro. In questo caso, il numero di ore per il calcolo dell'indennità di fine rapporto in caso di licenziamento di un dipendente è determinato in base al programma stabilito per lui per il mese a partire dal giorno del licenziamento.

Ad alcune categorie di lavoratori vengono corrisposte quote maggiori di TFR. Ad esempio, i dipendenti pubblici ricevono un'indennità di fine rapporto pari a quattro volte lo stipendio mensile medio e i giudici - almeno sei volte.

Allo stesso tempo, ai dipendenti impegnati in lavori stagionali viene corrisposta l'indennità di fine rapporto solo per l'importo della retribuzione media per 2 settimane.

Ulteriori garanzie per i dipendenti in cassa integrazione

Oltre all'indennità di fine rapporto in caso di licenziamento a causa della liquidazione dell'organizzazione e della riduzione del personale, il datore di lavoro paga al dipendente licenziato lo stipendio mensile medio fino a quando il dipendente non ottiene un lavoro (in questo caso viene conteggiato l'indennità di fine rapporto), ma non più di 2 mesi in il caso generale. Questo periodo può essere aumentato a 3 mesi se il dipendente licenziato si è iscritto al servizio per l'impiego entro 2 settimane dal licenziamento, ma non era impiegato.

IMPORTANTE! Per i lavoratori dell'estremo nord, il periodo di mantenimento del salario fino all'occupazione può essere aumentato a 6 mesi su decisione del servizio per l'impiego.

Inoltre, il lavoratore licenziato può rivolgersi al suo ex datore di lavoro se, entro un mese dalla data di cessazione del rapporto di lavoro, ha perso la capacità lavorativa a causa di infortunio o malattia. In questo caso, secondo la legislazione sull'assicurazione sociale, il dipendente ha il diritto di presentare un congedo per malattia al datore di lavoro per il pagamento.

Le lavoratrici incinte e quelle con figli piccoli licenziate durante la liquidazione di un'impresa si trovano in una posizione meno protetta. Se il congedo parentale è iniziato prima della liquidazione dell'impresa, l'importo delle prestazioni viene calcolato secondo la procedura generale per le donne che lavorano (40% della retribuzione). Tuttavia, se il congedo inizia dopo la data di liquidazione dell'impresa, l'indennità viene pagata per l'importo garantito dallo Stato (si tratta di un importo fisso e potrebbe essere inferiore). Per calcolare tali benefici, una donna dovrà contattare le autorità di previdenza sociale.

In caso di licenziamento per riduzione del personale, il dipendente riceve benefici speciali. Dovrebbero essere soggetti all’imposta sul reddito personale e ai premi assicurativi? Se sì, in quale ordine? Le risposte a queste e ad altre domande sono nell'articolo preparato con la partecipazione di E.V. Vorobyova, membro del consiglio di esperti della Camera dei consulenti fiscali, Ph.D. N.

Quando un dipendente viene licenziato a causa di una riduzione del numero o del personale, gli vengono garantiti diversi pagamenti obbligatori. Tra loro:

Stipendio per il tempo effettivamente lavorato nel mese di licenziamento (parte 1 dell'articolo 140 del Codice del lavoro della Federazione Russa);

Indennità per ferie non godute (Articolo 127 del Codice del lavoro della Federazione Russa);

Indennità di fine rapporto (parte 1 dell'articolo 178 del Codice del lavoro della Federazione Russa);

Guadagno medio per il periodo di lavoro (parti 1 e 2 dell'articolo 178 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Nota. La procedura e gli esempi di calcolo di questi pagamenti secondo la legislazione del lavoro sono riportati a pag. 46.

In alcuni casi, viene corrisposta un'indennità aggiuntiva per la risoluzione anticipata del rapporto di lavoro (parte 3 dell'articolo 180 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Un contratto di lavoro o collettivo può prevedere motivi speciali per il pagamento dell'indennità di fine rapporto, nonché importi maggiorati (parte 4 dell'articolo 178 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

In questo articolo esamineremo le sfumature della ritenuta d'imposta sul reddito personale e del calcolo dei premi assicurativi:

Con TFR;

Retribuzione media per il periodo di lavoro;

Indennità aggiuntiva per risoluzione anticipata del rapporto di lavoro.

Imposta sul reddito personale

Tutti i tipi di indennità stabilite dall'attuale legislazione della Federazione Russa (entro i limiti determinati dalla legislazione della Federazione Russa) relativi al licenziamento non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 3 dell'articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa Federazione).

Nota. La retribuzione per il mese di licenziamento e l'indennità per le ferie non utilizzate sono soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 6, clausola 1, articolo 208, clausola 1, articolo 210 e clausola 3, articolo 217 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Eccezione al par. 8 comma 3 art. 217 del Codice Fiscale è effettuato per pagamenti sotto forma di:

TFR;

Guadagno medio mensile per il periodo di lavoro;

Compenso al manager, ai vicedirettori e al capo contabile dell'organizzazione.

Questi pagamenti, nella misura in cui generalmente superano tre volte la retribuzione media mensile o sei volte la retribuzione media mensile per i lavoratori licenziati da organizzazioni situate nell'estremo nord e aree equivalenti, sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Scopriamo come applicare questa regola.

Elenco dei pagamenti standardizzati per l'imposta sul reddito delle persone fisiche

In pratica, diverse interpretazioni delle disposizioni del comma 3 dell'art. 217 Codice Fiscale.

Posizione del Ministero delle Finanze russo

Secondo gli esperti del Ministero delle Finanze russo, la composizione delle indennità in relazione al licenziamento, per le quali è fissato un limite non soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche (tre volte (sei volte) la retribuzione media mensile), comprende importo dell'indennità aggiuntiva corrisposta per la risoluzione anticipata del rapporto di lavoro (lettera del Ministero delle finanze russo del 07/08/2013 N 03-04-05/26273).

Ciò significa che nel calcolare i pagamenti garantiti a un dipendente in caso di licenziamento per riduzione del personale, al contabile viene chiesto di confrontare con lo standard stabilito riassumendo tutto garantito pagamenti delle retribuzioni dei dipendenti:

TFR;

Retribuzione media per il periodo di lavoro;

Indennità aggiuntiva per risoluzione anticipata del rapporto di lavoro.

Esempio 1. Imposta sul reddito personale per il terzo mese dopo il licenziamento

In data 30 maggio 2014 il datore di lavoro ha notificato al dipendente O.L. Segurova circa licenziamento in relazione a riduzione organico dell'azienda il 1° agosto 2014. Due settimane dopo, ha invitato il dipendente a risolvere anticipatamente il contratto di lavoro, il 1° luglio 2014, con il pagamento di un'indennità aggiuntiva.

- compenso aggiuntivo nell'importo della retribuzione media per il periodo dal 2 luglio al 1 agosto 2014 (parte 3 dell'articolo 180 del Codice del lavoro della Federazione Russa);

- indennità di fine rapporto nell'importo della retribuzione media per il periodo dal 2 luglio al 1 agosto 2014.

Fino al 1 settembre 2014 O.L. Segurov non ha trovato lavoro. Sulla base della domanda dell’ex dipendente, il datore di lavoro lo ha pagato guadagno medio per il secondo mese dopo il licenziamento per il periodo dal 2 luglio al 1 settembre 2014, comprensivo del trattamento di fine rapporto.

O.L. Segurov non ha trovato lavoro fino al 1 ottobre 2014 e si è rivolto al suo ex datore di lavoro con una richiesta di pagamento guadagno medio per il terzo mese dopo il licenziamento (dal 2 settembre al 1 ottobre 2014). Entro due settimane dal suo licenziamento si è iscritto al servizio per l'impiego e non è stato assunto, come confermato da un certificato del servizio per l'impiego.

La retribuzione media del terzo mese dopo il licenziamento a causa della riduzione del personale è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche?

Il contabile tiene conto del parere degli specialisti del Ministero delle finanze russo, riportato nella lettera del 07/08/2013 N 03-04-05/26273.

Soluzione. Secondo la Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 08/07/2013 N 03-04-05/26273, i pagamenti di licenziamento per un importo non superiore a tre volte lo stipendio mensile medio non sono soggetti all'imposta sul reddito personale.

Numero di serie del pagamento

Per O.L. Il pagamento di Segurov per il terzo mese dopo il licenziamento per riduzione del personale è, infatti, quarto stipendio medio Dopo:

Compensazione aggiuntiva per l'importo della retribuzione media per il periodo dal 2 luglio al 1 agosto 2014;

Guadagno medio per il secondo mese dopo il licenziamento per il periodo dal 2 luglio al 1 settembre 2014.

Accantonamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Se aderiamo alla posizione di specialisti del Ministero delle finanze russo, lo stipendio medio per il terzo mese dopo il licenziamento, il datore di lavoro ha bisogno imporre l’imposta sul reddito personale.

La posizione degli arbitri

Secondo i giudici della Corte Suprema della Repubblica di Komi, l'indennità aggiuntiva per il licenziamento anticipato non è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche senza alcuna condizione.

Gli arbitri hanno motivato la loro conclusione con il fatto che ai par. "a" comma 7 art. 1 della legge federale del 21 novembre 2011 N 330-FZ, che ha introdotto restrizioni nel testo del paragrafo 3 dell'art. 217 Codice Fiscale, non specificato indennità aggiuntiva per licenziamento anticipato. Ciò è affermato nella decisione della Corte Suprema della Repubblica di Komi del 10 maggio 2012 N 33-1663AP/2012.

Cioè, questo pagamento non deve essere preso in considerazione nel calcolo dell'importo del risarcimento soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche in relazione al licenziamento per riduzione del personale.

Ciò è tanto più vero in quanto questo pagamento non è volontario per il datore di lavoro. È tenuto a maturarlo se il dipendente accetta di dimettersi anticipatamente.

Cioè, questo pagamento è una garanzia obbligatoria nel pieno rispetto delle norme dell'attuale legislazione sul lavoro. E tali pagamenti non sono soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche sulla base del comma 3 dell'art. 217 Codice Fiscale.

Tuttavia, vorremmo avvertire i lettori che questa posizione potrebbe dover essere difesa in tribunale.

Nota. Imposta sul reddito delle persone fisiche sui pagamenti in caso di licenziamento per altri motivi

Il dipartimento finanziario ne è convinto non è necessario essere soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche pagamenti in caso di licenziamento per un importo non superiore a tre volte la retribuzione media mensile, se il licenziamento avviene:

- previo accordo delle parti, e la condizione relativa all'importo e alle modalità di pagamento del TFR è sancita nell'accordo sulla risoluzione del contratto di lavoro, che costituisce parte integrante del contratto di lavoro (Lettera del 17/10/2013 N 03-04-06/ 43505);

In connessione con uscita dipendente dell'azienda andare in pensione(Lettere del 21 luglio 2014 N 03-04-05/35552 e dell'11 ottobre 2013 N 03-04-06/42433).

Importo limite non soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche

La normativa fiscale non prevede una procedura di calcolo del criterio con cui confrontare l'importo effettivamente maturato dell'indennità corrisposta in caso di licenziamento.

Torniamo ancora una volta al testo del comma 3 dell'art. 217 Codice Fiscale. Ne consegue che gli importi totali dell'indennità di fine rapporto e della retribuzione media per il periodo di lavoro maturati dal dipendente non sono chiaramente soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. in conformità con l'attuale legislazione della Federazione Russa, gli atti legislativi delle entità costituenti della Federazione Russa, le decisioni degli organi rappresentativi del governo locale in entro i limiti stabiliti in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

Pagamenti obbligatori

Gli importi del TFR e della retribuzione media del periodo di rapporto di lavoro maturati al dipendente sulla base della Parte 1 dell'art. 178 del Codice del Lavoro non rientrano nella base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, poiché riconosciuti secondo quanto stabilito dalla normativa vigente in materia di lavoro.

Datore di lavoro obbligato effettuare tali pagamenti indipendentemente dai termini del contratto di lavoro o di altro accordo o normativa locale.

Aumento dell'importo del pagamento

Non rientrano nei benefici del comma 3 dell'art. 217 del Codice Fiscale, pagamenti previsti da contratti collettivi, normative locali, contratti di lavoro, Sopra stabiliti dalla normativa vigente normale.

In termini di superamento degli importi stabiliti dalla normativa vigente, i pagamenti sono soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Ciò che ammonta a confrontare

Ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario confrontare l'importo totale dell'indennità di fine rapporto e dei guadagni medi per il periodo di lavoro, maturati al dipendente nell'importo effettivo (aumentato), e un indicatore simile calcolato in piena conformità con le norme della parte 1 dell'art. 178 del Codice del Lavoro. L'imposta sul reddito personale sarà riscossa dalla differenza tra questi indicatori.

Elenco comparativo dei pagamenti obbligatori e facoltativi in caso di licenziamento per riduzione del personale, vedi tabella. 1 di seguito.

Tabella 1

Pagamenti obbligatori e facoltativi in caso di licenziamento di un dipendente per riduzione del personale

Il datore di lavoro è obbligato a pagare	Il datore di lavoro non è obbligato, ma può
1. Indennità di fine rapporto pari all'importo della retribuzione mensile media al momento della risoluzione del contratto di lavoro sulla base della parte 1 dell'art. 81 del Codice del lavoro (parte 1 dell'articolo 178 e parte 1 dell'articolo 318 del Codice del lavoro della Federazione Russa)	Prevedere altri casi di pagamento dell'indennità di fine rapporto o stabilire maggiori importi di pagamento (parte 4 dell'articolo 178 del Codice del lavoro della Federazione Russa)
2. Retribuzione media per il periodo di lavoro: Per il secondo e terzo mese dopo il licenziamento (parti 1 e 2 dell'articolo 178 del Codice del lavoro della Federazione Russa); Dal secondo al sesto mese dopo il licenziamento (nelle regioni dell'estremo nord e aree equivalenti) (parti 1 e 2 dell'articolo 318 del Codice del lavoro della Federazione Russa)
3. Compensazione aggiuntiva pari all'importo della retribuzione media in proporzione al tempo non lavorato in caso di risoluzione del contratto di lavoro prima della scadenza del periodo di preavviso (articolo 180 del Codice del lavoro della Federazione Russa)

Risulta che la base imponibile per il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sugli importi dell'indennità di fine rapporto e sui guadagni medi per il periodo di lavoro si pone solo nel caso in cui un atto normativo locale, un contratto collettivo o di lavoro stabilisca un importo maggiore di tali pagamenti (Parte 4 dell'articolo 178 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Esempio 2. Imposta sul reddito delle persone fisiche su maggiori pagamenti dovuti alla riduzione

Traduttore P.B. Sharikov lavora per l'azienda dal 3 dicembre 2012. Il suo orario di lavoro prevede una settimana lavorativa di 40 ore (con due giorni liberi: sabato e domenica).

Ai sensi del comma 2, parte 1, art. 81 del Codice del Lavoro in data 30 aprile 2014 ha ricevuto avviso del suo imminente licenziamento per riduzione del personale 11 luglio 2014

P.B. Sharikov ha accettato di dimettersi il 15 maggio 2014, nella prima settimana dopo il licenziamento di P.B.. Sharikov ha contattato il servizio di collocamento, ma è stato assunto solo alla fine del terzo mese dopo il suo licenziamento.

Al termine sia del secondo che del terzo mese, il dipendente ha contattato l'ex datore di lavoro con i documenti necessari.

Il contratto collettivo aziendale prevede che in caso di licenziamento dei dipendenti a causa di riduzione del personale (o dell’organico), venga loro corrisposto un trattamento di fine rapporto pari all’importo guadagno medio doppio.

Guadagno medio giornaliero per calcolare l'indennità di fine rapporto, la retribuzione media per il periodo di lavoro e l'indennità aggiuntiva per la cessazione anticipata del rapporto di lavoro è 2882,93 sfregamenti.

È necessario determinare l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da trattenere dai pagamenti di compensazione in caso di licenziamento di un dipendente a causa di riduzione del personale, se è noto che:

Il dipendente è residente fiscale nella Federazione Russa;

Non ha diritto a detrazioni fiscali.

Soluzione. In caso di risoluzione anticipata del rapporto di lavoro in caso di licenziamento per riduzione del personale, il dipendente ha diritto alle seguenti indennità:

- compenso aggiuntivo per il periodo dal 16 maggio all'11 luglio 2014 per 39 giorni lavorativi complessivi RUB 112.434,27(RUB 2882,93 x 39 giorni lavorativi);

- indennità di fine rapporto per il periodo dal 16 maggio al 15 giugno 2014 per 19 giorni lavorativi complessivi RUB 109.551,34(RUB 2882,93 x 19 giorni lavorativi x 2). In un unico importo questo pagamento sarebbe RUB 54.775,67(RUB 2882,93 x 19 giorni lavorativi);

- guadagni medi per il periodo di lavoro dal 16 giugno al 15 agosto 2014 (incluso il trattamento di fine rapporto calcolato conformemente alla norma dell'articolo 178, parte 1, del Codice del lavoro) per 45 giorni lavorativi per l'importo RUB 129.731,85(RUB 2.882,93 x 45 giorni lavorativi).

L'indennità aggiuntiva per la risoluzione anticipata del contratto di lavoro non è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

L'importo totale effettivamente maturato dell'indennità di fine rapporto e della retribuzione media per il periodo di lavoro è pari a RUB 239.283,19(109.551,34 RUB + 129.731,85 RUB).

Lo stesso indicatore, calcolato secondo le norme della Parte 1 dell'art. 178 del Codice del Lavoro ammonterà a RUB 184.507,52(54.775,67 RUB + 129.731,85 RUB).

Base imponibile trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche - RUB 54.775,67(239.283,19 RUB - 184.507,52 RUB). Somma Imposta sul reddito personale uguale a 7121 strofinare.(54.775,67 RUB x 13%).

Il dipendente viene licenziato, assunto di nuovo e licenziato di nuovo

I pagamenti in caso di licenziamento possono essere effettuati in periodi fiscali diversi; un dipendente può licenziarsi più volte durante un periodo fiscale.

Mostreremo con un esempio come applicare restrizioni ai pagamenti di compensazioni in eccesso in questi casi.

Esempio 3. Un dipendente si licenzia per la seconda volta in un anno.

Nel dicembre 2013, il dipendente V.P. Dopo il suo licenziamento a causa della liquidazione della divisione Aragon LLC, a Takhov è stata pagata l'indennità di fine rapporto in conformità con il contratto collettivo. Nel gennaio 2014 ha contattato il suo ex datore di lavoro chiedendogli il pagamento della retribuzione media per il secondo mese dopo il licenziamento.

Nel maggio 2014 è stato assunto da un'altra divisione di Aragon LLC. E il 1 settembre 2014 è stato licenziato per pensionamento. Il contratto collettivo prevede il pagamento di un’indennità una tantum.

Una società ha il diritto di non imporre l'imposta sul reddito personale sull'importo di tutti i pagamenti a un dipendente in caso di licenziamento in una parte non superiore a tre volte lo stipendio mensile medio, indipendentemente dal fatto che i pagamenti siano stati effettuati in periodi fiscali diversi?

È possibile, ai fini dell'applicazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, applicare tre volte la retribuzione media mensile a ciascun caso di licenziamento di un dipendente?

Soluzione. Quando un dipendente è stato licenziato alla fine del 2013, una parte dei pagamenti previsti dal contratto collettivo è stata effettuata alla fine del 2013 e la parte rimanente all'inizio del periodo fiscale successivo.

Ai fini dell'applicazione del comma 3 dell'art. 217 del Codice Fiscale (Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 29 aprile 2013 N 03-04-06/14970):

Vengono conteggiate complessivamente tutte le indennità di fine rapporto, anche se effettuate in periodi d'imposta diversi;

- limitazione dovrebbe essere applicata tre volte la retribuzione media mensile ogni singolo caso licenziamento di un dipendente.

Cioè, nel primo caso di licenziamento (alla fine del 2013), tutti i pagamenti a V.P. Takhov non è soggetto all'imposta sul reddito personale in una percentuale non superiore a tre volte il reddito medio mensile.

Nel secondo caso di licenziamento (nel settembre 2014), anche i pagamenti relativi al licenziamento in una parte non superiore a tre volte lo stipendio mensile medio non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Premi assicurativi

Tutti i pagamenti garantiti in caso di licenziamento per riduzione del personale sono inclusi nell'oggetto della tassazione dei premi assicurativi (parte 1, articolo 7 della legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009, di seguito denominata legge n. 212-FZ, e comma 1 dell'art. 20.1 della legge federale del 24 luglio 1998 N 125-FZ). Ma i contributi non devono essere calcolati in tutti i casi.

A tariffe generali e ridotte. I pagamenti delle indennità relative al licenziamento dei dipendenti non sono soggetti ai contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, al Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa e al Fondo federale dell'assicurazione medica obbligatoria, nonché ai contributi in caso di infortunio. L'eccezione è l'indennità per le ferie non godute (sottocomma “e”, comma 2, parte 1, articolo 9 della legge N 212-FZ e sottocomma 2, comma 1, articolo 20.2 della legge federale N 125-FZ). È soggetto a premi assicurativi.

Dal 1° gennaio 2015 l'elenco delle eccezioni all'elenco dei pagamenti non imponibili si amplia (vedere tabella 2). L’indennità di fine rapporto e la retribuzione media mensile per il periodo di rapporto di lavoro saranno soggette a contributi assicurativi nella misura dell’eccedenza (sottocomma “a”, comma 3, articolo 2, comma “a”, comma 1, articolo 5 e articolo 6 della Legge federale del 28 giugno 2014 N 188-FZ):

Tre volte lo stipendio medio mensile;

Sei volte - per i lavoratori licenziati da organizzazioni situate nell'estremo nord e aree equivalenti.

Tabella 2

Imposizione di premi assicurativi sui pagamenti garantiti a un dipendente in caso di licenziamento

per riduzione del personale

A tariffe aggiuntive. Se un dipendente licenziato per riduzione del personale è stato impiegato in un lavoro che dà diritto al pensionamento anticipato, nel calcolare i pagamenti garantiti a lui dovuti è necessario tenere conto della procedura per la loro tassazione con contributi pensionistici assicurativi a tariffe aggiuntive.

L'oggetto e la base imponibile per il calcolo dei contributi pensionistici per le tariffe aggiuntive sono determinati in conformità con le disposizioni della legge N 212-FZ. Nel 2014, i salari e le indennità per le ferie non godute sono soggetti a premi assicurativi ad aliquote aggiuntive, ma l'indennità di fine rapporto e la retribuzione media per il periodo di lavoro non sono soggette a tassazione.

Nota. Maggiori informazioni sull'applicazione delle tariffe aggiuntive per i premi assicurativi sul sito e.zarp.ru

“Versamento dei contributi ad aliquota aggiuntiva” (2013, n. 6);

“Contributi a tariffa aggiuntiva se il dipendente ha lavorato in condizioni pericolose per meno di un mese intero” (2014, n. 3).

Il datore di lavoro, nel momento in cui decide di avviare la procedura di licenziamento per esubero, deve avvisare il lavoratore riguardo a questo tra due mesi.

Se è possibile dare un altro lavoro, è necessario offrirlo ai licenziati per mantenere i numeri. L'indennità maturata in relazione a ciò dipende dal momento in cui il datore di lavoro notifica al dipendente il licenziamento. Alla persona licenziata stabilito:

In caso di licenziamento per riduzione del personale, il reparto contabilità dell'istituto deve corrispondere un'indennità - indennità di fine rapporto. Secondo l'articolo 178 del Codice del lavoro della Federazione Russa, il suo importo non deve essere inferiore alla retribuzione media.
Per 2 mesi, il dipendente conserva l'opportunità di ricevere una retribuzione media, compresi gli importi dell'indennità di fine rapporto.
Se il datore di lavoro avvisa il dipendente meno di 2 mesi prima della partenza, anche lui può ricevere gli importi richiesti per questo periodo.
Se si verifica una situazione in cui la persona licenziata si è presentata alla borsa del lavoro entro 14 giorni dalla partenza, ma a causa di determinate circostanze non è stata registrata, è possibile ricevere un compenso aggiuntivo per il terzo mese.

Oltre a questi pagamenti, il dipendente riceverà la retribuzione e gli importi maturati.

Se il dipendente era già in ferie durante il periodo specificato, non è necessario detrarre i giorni di ferie non lavorati.

Procedura di calcolo e importo del beneficio

Per calcolare l'indennità di fine rapporto, vale la pena calcolare la retribuzione media. Per determinare il guadagno mensile medio, vale la pena calcolare la media giornaliera.

Per calcoloè necessario dividere tutti gli importi guadagnati per il numero di giorni in cui il dipendente ha effettivamente lavorato secondo la formula:

Sdz = Taglia/Codice, dove

Sdz- guadagno medio giornaliero, Misura- importo dello stipendio, Codice- numero di giorni lavorati.

Per determinare l'importo delle prestazioni, è necessario moltiplicare le entrate giornaliere medie per il numero di giorni dopo il licenziamento.

Ad esempio, un dipendente è stato licenziato il 2 giugno 2015. Il periodo per il quale verrà computata l'indennità di fine rapporto va dal 3 giugno 2015 al 2 luglio 2015.

Ricordiamo che tutti i pagamenti dovuti al dipendente devono essere pagati nel suo ultimo giorno sul posto di lavoro. Ci sono casi in cui la persona licenziata è assente dal lavoro quel giorno lavorativo. Quindi tutti gli importi vengono pagati il giorno successivo alla ricezione della richiesta di pagamento da parte del dipendente.

Codice del lavoro prevede la punizione per ritardati pagamenti. Quindi, se il pagamento è in ritardo, dovrai pagare un extra multa pari a 1/300 del tasso della Banca Centrale della Federazione Russa.

I dettagli sui pagamenti in caso di licenziamento di un dipendente sono descritti nel seguente video:

Norme fiscali

Secondo la legge, l'impresa che ha calcolato i salari è obbligata a trattenere l'imposta sul reddito (articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Quando un dipendente viene licenziato, l'ente trattiene dagli importi maturati per il periodo lavorato, la retribuzione e l'indennità per ferie non realizzate.

Importi soggetti a imposta in caso di licenziamento di un dipendente a causa di riduzione del personale ai sensi dell'articolo 178 del Codice del lavoro della Federazione Russa non tenuto:

indennità di fine rapporto;
indennità corrisposta al licenziato per il periodo di servizio.

Contratto collettivo o aggiuntivo l'accordo può prevedere pagamenti di compensazione, che superano la retribuzione media mensile.

A tal fine è opportuno includere la normativa sulla remunerazione dell'istituto o il contratto collettivo fornire dati accurati, in quale ordine e importo verrà effettuato il pagamento delle indennità in caso di licenziamento durante i licenziamenti.

In questo caso essere tassato i pagamenti compensativi verranno effettuati solo se l'importo medio è tre volte superiore (per le regioni dell'estremo nord, a causa dei coefficienti aumentati, non viene fornito più di sei volte lo stipendio medio).

Pagamento dei premi assicurativi

Dal 2015 è entrata in vigore una legge secondo la quale vengono riscossi premi assicurativi per le indennità in caso di licenziamento di un dipendente a causa della riduzione del personale. non c'è bisogno. Questa norma si applica agli importi che non superano il profitto medio di tre mesi, per le regioni dell'estremo nord - sei volte.

Per i contabili che effettuano pagamenti ai dipendenti, questa innovazione ha facilitato il loro lavoro, poiché la procedura per il calcolo dei contributi è simile alla procedura per il calcolo del reddito personale. persone

Un accordo tra le parti è uno dei modi per licenziare i dipendenti. Il dipendente cessa di svolgere le sue funzioni il giorno della firma e in un'altra data specificata.

Se il contratto di lavoro viene risolto previo accordo tra il dipendente e il datore di lavoro, una delle fasi di questo processo è il pagamento indennità di fine rapporto in caso di licenziamento secondo il Codice del lavoro della Federazione Russa. Il suo valore è indicato al momento della stesura di un ordine, che viene firmato dalla direzione dell'organizzazione.

È importante capire che l'articolo descrive le situazioni più elementari e non tiene conto di una serie di questioni tecniche. Per risolvere il tuo problema specifico, ottieni consulenza legale chiamando le hotline:

Il pagamento delle prestazioni è regolato nel contratto concluso. Se nel documento non è presente tale indicazione, il pagamento dei fondi è prescritto in una risoluzione separata.

L’importo di tale beneficio può essere fisso, legato allo stipendio del dipendente o al guadagno mensile medio. La legislazione sul lavoro afferma che l'importo del pagamento dovrebbe provenire da due settimane retribuzione e superiore (da tre mensilità per i dirigenti).

Se il calcolo include la retribuzione media, è necessario tenere conto del periodo specificato nell'accordo. Per esempio, indennità di fine rapporto in caso di licenziamento può essere calcolato come guadagno medio mensile. Quindi è necessario dividere l'intero importo dei pagamenti per l'ultimo anno per il numero di giorni effettivamente lavorati durante questo periodo, quindi moltiplicare il valore risultante per il numero di giorni lavorati al mese.

TFR in caso di licenziamento

In caso di riduzione il personale può contare anche sul trattamento di fine rapporto. Il pagamento viene effettuato a tutti i dipendenti per i quali questa organizzazione è la sede di lavoro principale. Se un cittadino lavora a tempo parziale, non viene effettuato alcun pagamento.

L’importo dei trasferimenti è determinato come la retribuzione mensile media del dipendente, salvo diversamente specificato nel contratto di lavoro.

La retribuzione media viene calcolata sulla base di tutti i trasferimenti ricevuti dal dipendente nell'ultimo 12 mesi lavorare nell'organizzazione. Ciò include stipendio, benefici e altri importi.

Durante il calcolo non utilizzato sostegno materiale non retributivo (trasferimenti per spese di trasporto, servizi educativi, alloggio). Qui non incluso trasferimenti per ferie o ferie, nonché casi in cui un dipendente ha legalmente ricevuto una retribuzione media, ma in realtà le mansioni lavorative non sono state eseguite (tempi di inattività, incapacità di lavorare).

Indennità di fine rapporto in caso di liquidazione di un'organizzazione

In caso di liquidazione della società il lavoratore ha diritto al trattamento di fine rapporto base e aggiuntivo.

Indennità di base richiesta per compenso il guadagno del dipendente per il periodo trascorso alla ricerca di un nuovo lavoro. Questo periodo dura 3 mesi. Tuttavia, per categorie speciali di personale, potrebbe differire. Per i lavoratori assunti per una stagione tale periodo è considerato pari a 2 settimane e quando si svolgono attività nelle regioni settentrionali - fino a 6 mesi.

L’importo del TFR nel 2017, che dovrebbe essere pagato mensilmente al momento della liquidazione della società, è pari alla retribuzione media mensile del dipendente. Il calcolo viene effettuato su base individuale, tenendo conto del reddito percepito.

Il personale può ricevere fondi per il primo mese il giorno del licenziamento. Ulteriori pagamenti dei benefici vengono effettuati al completamento di quanto segue: requisiti:

il cittadino si è iscritto ai Centri per l'impiego entro 2 settimane dal licenziamento (per chi lavora nelle zone settentrionali tale termine è stato esteso a un mese);
la persona licenziata non è occupata.

Se prima della fine del periodo in esame il cittadino ha iniziato a lavorare, l'indennità di fine rapporto in caso di licenziamento è dovuta solo pochi giorni prima dell'assunzione.

Ulteriori benefici sono calcolati nel caso in cui il rapporto di lavoro venga risolto prima della scadenza del periodo di preavviso del dipendente per la liquidazione (2 mesi). I pagamenti vengono effettuati di comune accordo tra le parti. Come viene calcolata l'indennità di fine rapporto nel 2017? Il suo importo è determinato per il periodo che va dal momento dell'effettivo licenziamento fino alla fine del periodo di due mesi previsto per l'avvertimento del dipendente.

TFR in altre situazioni

Il pagamento delle prestazioni viene effettuato nelle seguenti circostanze:

a causa della coscrizione al servizio militare;
se un dipendente le cui mansioni sono state temporaneamente svolte ritorna al suo posto;
se un dipendente rifiuta di essere trasferito ad un'altra posizione a causa di problemi di salute;
il datore di lavoro non può offrire un altro lavoro;
rifiuto di spostarsi se il datore di lavoro cambia sede di attività;
e l'incapacità di svolgere compiti come determinato da un medico.

Calcolo del trattamento di fine rapporto viene calcolato sulla base del reddito medio che si prevede di percepire entro un periodo di due settimane. Se si verifica una violazione delle disposizioni del contratto di lavoro da parte dell'organizzazione, l'importo del beneficio è pari al reddito mensile medio del dipendente.

Persone occupanti primo posti, l'importo del beneficio sarà almeno triplicare volume dalla retribuzione media mensile. Qui viene preso in considerazione il motivo del licenziamento: una decisione dell'organo autorizzato della società o un cambiamento del proprietario dei beni della società. I benefici non vengono corrisposti se il licenziamento è avvenuto per motivi disciplinari.

L'importo dei benefici dirigenziali può essere aumentato in base al contratto di lavoro. Tuttavia, questa opportunità non è prevista per i dirigenti di aziende di proprietà totale o parziale dello Stato, per i dipendenti dei comuni e per le istituzioni di bilancio.

Conclusione

Se le parti sono d'accordo, il dipendente ha diritto all'indennità di fine rapporto, il cui importo è specificato nel contratto concluso.
Pagamento del TFR in caso di riduzione del personale viene effettuato per l'importo della retribuzione media mensile.
In caso di liquidazione il beneficio viene assegnato fino all'assunzione nella nuova sede, ma non oltre i tre mesi.
Il pagamento delle prestazioni è possibile in casi speciali previsti dalla legge.
Per i soggetti con incarichi dirigenziali è prevista una separata procedura per il calcolo dei benefici.

Le domande e risposte più popolari sul TFR

Domanda: Al momento del licenziamento, l'imposta sul reddito personale è stata detratta dal mio trattamento di fine rapporto. È legale?

Risposta: Questo tipo di trasferimento è soggetto a Imposta sul reddito personale nei casi in cui il suo valore supera 3 guadagni mensili medi (per i territori del Nord si prendono in considerazione 6 guadagni mensili). Il pagamento dell'imposta viene effettuato solo in caso di licenziamento previo accordo delle parti. In caso di liquidazione dell'azienda, di riduzione del personale e negli altri casi in cui sia dovuta l'assegnazione di benefici, l'imposta non viene dedotta.

Regole simili si applicano al momento del pagamento premi assicurativi da tale beneficio, indipendentemente dal motivo del licenziamento.

In caso di detrazione dal TFR è possibile solo per i figli minori di 18 anni. Il mantenimento dei figli può essere pagato previo accordo tra i genitori o per decisione del tribunale.