როგორ შეავსოთ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია. როგორ შეავსოთ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია ქონების გადასახადის დეკლარაციის შემადგენლობა

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური ხაბაროვსკის ტერიტორიისთვის განმარტავს, რომ ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374, რუსული ორგანიზაციების დაბეგვრის ობიექტია მოძრავი და უძრავი ქონება (მათ შორის, ქონება, რომელიც გადაცემულია დროებით მფლობელობაში, სარგებლობაში, განკარგვისთვის, ნდობის მართვისთვის, ერთობლივ საქმიანობაში შეტანილი ან მიღებული კონცესიის ხელშეკრულებით). ბალანსზე, როგორც ძირითად საშუალებებზე, აღრიცხვისათვის დადგენილი წესით, თუ კოდექსის 378-ე, 378.1-ე და 378.2-ე მუხლებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. პუნქტების შესაბამისად. 8 პუნქტი 4 ხელოვნება.

ქონების გადასახადის 2018 წლის დეკლარაციის 270-ე სტრიქონი

ყურადღება

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო, 2003 წლის 13 ოქტომბრის No. 91n), ან ტექნიკური ინვენტარიზაციის ორგანოების მიერ მინიჭებული საინვენტარო ნომერი (მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2006 წლის 17 აგვისტოს ბრძანების შესაბამისად. No244, სახელმწიფო სამშენებლო კომიტეტის 2003 წლის 26 აგვისტოს ბრძანება No322, სახელმწიფო სამშენებლო კომიტეტის 2000 წლის 29 დეკემბრის ბრძანება No308, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2000 წლის 4 დეკემბრის ბრძანება No921).

• ხაზი 040 განკუთვნილია ქონების OKOF კოდის მითითებისთვის. ეს კოდი შეიძლება იყოს ახალი, 12 სიმბოლო, ან ძველი, 9 სიმბოლო.

ამ სტრიქონში არის 12 ველი რიცხვების მითითებისთვის, რაც შეესაბამება 2017 წლიდან მოქმედი OKOF კოდების სტრუქტურას. ამიტომ, თუ ობიექტს აქვს ძველი კოდი, აუცილებელია ნომრების შეყვანა მარცხნიდან მარჯვნივ, დაწყებული პირველი (მარცხნივ) გაცნობიდან.

როგორ შეავსოთ ქონებრივი დეკლარაციის მე-2 ნაწილის 270-ე სტრიქონი

• სათაურის გვერდი;
• ნაწილი 1 „ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა“;
• მე-2 ნაწილი „საგადასახადო ბაზის დადგენა და გადასახადის ოდენობის გაანგარიშება რუსეთის ფედერაციაში მოქმედი რუსული ორგანიზაციებისა და უცხოური ორგანიზაციების დასაბეგრი ქონებასთან დაკავშირებით მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისების მეშვეობით“;
• ნაწილი 2.1 „ინფორმაცია საშუალო წლიური ღირებულებით დაბეგვრის უძრავი ქონების ობიექტების შესახებ“;
• მე-3 ნაწილი „გაანგარიშება გადასახადის ოდენობის საგადასახადო პერიოდისთვის უძრავი ქონების ობიექტზე, რომლის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საკადასტრო ღირებულებად“.

ქონების გადასახადის დეკლარაციის შევსების პროცედურა მოდით ვისაუბროთ ორგანიზაციებისთვის ქონების გადასახადის დეკლარაციის შევსების რამდენიმე ნიუანსზე:

1. დეკლარაცია უნდა იყოს შევსებული შავი, ლურჯი ან მეწამული მელნით (პუნქტი

2017 წლის კორპორატიული ქონების გადასახადის დეკლარაციის წარდგენა

სამი ცარიელი ველი ხაზის მარჯვენა მხარეს უნდა იყოს შევსებული ტირეებით.

• სტრიქონი 050 საჭიროა საგადასახადო პერიოდის 31 დეკემბრის მდგომარეობით ქონების ნარჩენი ღირებულების მითითებისთვის.

თუ რამდენიმე ერთეული, რომელსაც აქვს საკუთარი საკადასტრო ნომერი, მოქმედებს როგორც ერთი საინვენტარო ობიექტი, მაშინ გადასახადის გადამხდელმა უნდა შეავსოს ერთდროულად რამდენიმე ბლოკი (ხაზები 010–050) თითოეული ასეთი ობიექტისთვის. თითოეულ ბლოკში უნდა მიუთითოთ ობიექტის საკადასტრო ნომერი.
თითოეული ბლოკის 050 ხაზზე თქვენ უნდა შეიყვანოთ გაანგარიშებით გამოთვლილი ნარჩენი მნიშვნელობა. ამისათვის, საინვენტარო ბარათში შემავალი ყველა ობიექტის მთლიანი ფართობიდან გამოითვლება თითოეული მათგანის წილი, რომელიც მრავლდება საინვენტარო ბარათში შემავალი ყველა ობიექტის მთლიან ნარჩენი ღირებულებით სააღრიცხვო მონაცემების მიხედვით.

ქონების გადასახადის დეკლარაციის 270-ე სტრიქონი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი): - ის დარეგისტრირდა OS-ად 01.01.2013 წლიდან (გარდა ორგანიზაციების რეორგანიზაციის/ლიკვიდაციის შედეგად მიღებული ქონების ან მისი გადაცემის შედეგად (მათ შორის. შეძენა) დაკავშირებულ მხარეებს შორის - რუსეთის ფედერაციის სუბიექტში, იმ ტერიტორიაზე, რომელშიც მდებარეობს ქონება, კანონით დადგენილია სარგებელი ამ ქონების მიმართ. მაგალითად, შესაბამისი ცვლილებები შევიდა ლიპეცკის ოლქის „საკუთრების“ კანონში (პუნქტი

35 ხელოვნება. ლიპეცკის რეგიონის კანონის 4, 2003 წლის 27 ნოემბერს N 80-OZ, თუმცა, თუ თქვენ ფლობთ მხოლოდ ძირითად აქტივებს, რომლებიც შედის ამორტიზაციის პირველ ან მეორე ჯგუფში, მაშინ არ მოგიწევთ გადასახადის გადახდა - ეს ქონება არ ექვემდებარება). დაბეგვრისკენ (პუნქტი 8 გვ. 4 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლი).

ორგანიზაციების ქონების გადასახადისთვის წინასწარ გადახდის საგადასახადო გაანგარიშების შევსების პროცედურა, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 24 ნოემბრის № ММВ-7-11/895 ბრძანებით „ფორმებისა და ფორმატების დამტკიცების შესახებ. საგადასახადო დეკლარაციის ელექტრონული ფორმით წარდგენისთვის და ორგანიზაციების ქონებაზე გადასახადის წინასწარი გადახდის საგადასახადო გაანგარიშებისთვის და მათი შევსების პროცედურები“ აქედან გამომდინარეობს, რომ გაანგარიშების მე-2 ნაწილის 210-ე სტრიქონში ასახულია ყველა დაფიქსირებული ძირითადი საშუალების ნარჩენი ღირებულება. ბალანსზე 1 აპრილის, 1 ივლისის ან 1 ოქტომბრის მდგომარეობით, გარდა ქონების ღირებულებისა შესაბამისი თარიღისთვის, დაუბეგრავი pp. 1 - 7 გვ. 4 ს.კ. კოდექსის 374. ამრიგად, კორპორატიული ქონების გადასახადის გადასახადის გაანგარიშების მე-2 ნაწილის 210-ე სტრიქონზე, პირველი და მეორე ამორტიზაციის ჯგუფის დაუბეგრავი ძირითადი საშუალებების ღირებულება უნდა აისახოს აბზაცებზე დაყრდნობით.

ქონების გადასახადის 2018 წლის დეკლარაციის 270-ე სტრიქონის შევსება

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციის შესაბამისი კოდი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორატში რუსეთის ორგანიზაციის მდებარეობაზე, რომელიც არ არის ყველაზე დიდი გადასახადის გადამხდელი 214 ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორატში ცალკეული საწარმოს ადგილას, რომელსაც აქვს ცალკე ბალანსი 221 ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექცია მემკვიდრის ადგილზე, რომელიც არ არის ყველაზე დიდი გადასახადის გადამხდელი 215 ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციაში რეგისტრაციის ადგილზე, როგორც უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელი 213 ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორატს მემკვიდრის რეგისტრაციის ადგილზე, რომელიც არის უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელი 216 ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორატს უძრავი ქონების ადგილზე (რომელთან დაკავშირებითაც დადგენილია გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის ცალკე პროცედურა) 281 ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორატს უცხოური ორგანიზაციის საქმიანობის ადგილზე. მუდმივი წარმომადგენლობის მეშვეობით 245 გარდა ამისა, კოდების სახით მითითებულია ინფორმაცია:

• კომპანიის რეორგანიზაციის ან ლიკვიდაციის ფორმის შესახებ (პროცესის დანართი No2);
• დეკლარაციის წარდგენის მეთოდის შესახებ (პროცესის დანართი No4).

შეგახსენებთ, რომ ქონების გადასახადი გადახდილია (373-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, 378.2-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, 346.26-ე მუხლის მე-4 პუნქტი): ვინ იხდის ორგანიზაციების ქონების გადასახადს ქ. რა ქონებაზეა ორგანიზაცია ძირითად საშუალებებზე გადამხდელი: - უძრავი ქონება, რომელიც ჩამოთვლილია ბალანსზე, როგორც ძირითადი აქტივები; !!! თუ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ხელისუფლებამ არ დააწესა გადასახადის გადახდის პროცედურა საცხოვრებელ კორპუსებთან და საცხოვრებელ შენობებთან მიმართებაში, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები, მაშინ არ არის საჭირო გადასახადის გადახდა. ასეთი ქონება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 26 იანვრის წერილი N 03-05-05-01/ 2969) - ბალანსზე რიცხული მოძრავი ქონება, როგორც ქონება. 2018 წლიდან მოძრავ ქონებაზე გადასახადი არ არის გადახდილი, თუ ერთდროულად დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები (374-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, 381-ე მუხლის 25-ე მუხლი, მუხ.

ინფორმაცია

საგადასახადო შეღავათების კოდები წერილში საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები იხსენებენ, რომ 2018 წლიდან ქონების გადასახადის შეღავათები 2013 წლიდან ძირითად აქტივებად რეგისტრირებულ მოძრავ ობიექტებთან და ასევე ახლად შემოღებულ მაღალი ენერგოეფექტურობის ობიექტებთან მიმართებაში მოქმედებს მხოლოდ იმ შემადგენელ სუბიექტებზე. რუსეთის ფედერაცია, სადაც მიღებულია შესაბამისი რეგიონალური კანონები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 381.1 მუხლის 1-ლი პუნქტი). თუმცა, ეს სიახლე არ ვრცელდება წლიურ დეკლარაციაზე.

ის გასათვალისწინებელია მხოლოდ 2018 წლის პირველი კვარტლის წინასწარი გაანგარიშების შევსებისას. მაშასადამე, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებით, თუ 2018 წლიდან რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტში შემოღებულ იქნა ქონების გადასახადის შეღავათები (ან მისი მოქმედების ვადა გაგრძელდა), მაშინ ამ შეღავათზე უფლების გამოცხადებისას, შესაბამისად დეკლარაციის მე-2 ნაწილის 160-ში უნდა მიუთითოთ კომპოზიტური მაჩვენებელი, რომლის პირველი ნაწილია 2012000, ხოლო მეორე არის კონკრეტული კანონის დეტალები.

ბუღალტერებს 2017 წლის ქონების გადასახადის დეკლარაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ძალიან მალე (30 მარტამდე) უნდა წარუდგინონ. საგადასახადო ორგანოებმა გადაწყვიტეს გაუადვილებინათ მათთვის ანგარიშის შევსების პროცესი და უთხრეს ყველა იმ ნაკლის შესახებ, რაც მათ გზაში შეიძლება წააწყდეთ.

მნიშვნელოვანი

მასალა თემაზე რა მოხდა? რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა გამოაქვეყნა 2018 წლის 14 მარტის No BS-4-21/ წერილი, რომელშიც ორგანიზაციებს უხსნიდა, როგორ სწორად შეავსონ ქონების გადასახადის ახალი დეკლარაციის ფორმა (ავანსის გადახდის გაანგარიშება) რთულ სიტუაციებში. კერძოდ, საგადასახადო ორგანომ განმარტა, რა უნდა გააკეთოს, თუ ქონებას არც საკადასტრო და არც პირობითი ნომერი აქვს.

მათ ასევე გვითხრეს, როგორ უნდა მივუთითოთ ანგარიშში ძველი OKOF კოდი, რომელიც შედგება 9 სიმბოლოსგან და როგორ უნდა აისახოს საგადასახადო შეღავათების კოდები შეცდომების გარეშე.

ორგანიზაცია ავსებს ქონების გადასახადის დეკლარაციას. რა უნდა იყოს 270-ე სტრიქონში, თუ დეკლარაციაში 2 No2 განყოფილებაა შევსებული? წაიკითხეთ სტატიაში.

კითხვა:მე ვიცი, რა არ უნდა იყოს შეტანილი სტრიქონში 270. დეკლარაციაში მაქვს ორი განყოფილება No2 და ორივეში არის სტრიქონი 270. ამ სტრიქონში თითოეულ მე-2 სექციაში უნდა იყოს იგივე ნომერი ან ჯამი. ამ ხაზებიდან უნდა იყოს ნარჩენი ორგანიზაციის ყველა ძირითადი აქტივის ღირებულება?

პასუხი:სტრიქონში 270 უნდა ასახავდეს ყველა ძირითადი აქტივის ნარჩენი ღირებულებას, რომლებიც ჩამოთვლილია ორგანიზაციის ბალანსზე საანგარიშო წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით. ანუ, სტრიქონზე 270 თქვენ უნდა მიუთითოთ ხაზების ჯამი ორი განყოფილებიდან 2.

ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 7 აგვისტოს No BS-4-11/13906@ დეკლარაციისა და წერილის შევსების პროცედურისგან.

როგორ მოვამზადოთ და წარვადგინოთ ქონების გადასახადის დეკლარაცია

ყურადღება: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს სარგებელს, რომლისთვისაც ამჟამად არ არსებობს კოდები:
- მოძრავ ქონებაზე, რომელიც ორგანიზაციამ დაარეგისტრირა 2012 წლის 31 დეკემბრის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 381-ე მუხლის 25-ე მუხლი);
- ყირიმსა და სევასტოპოლში თავისუფალი ეკონომიკური ზონის მონაწილეთა ნებისმიერი ქონებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 381-ე მუხლის 26-ე მუხლი).

შეკვეთაში ცვლილებების შეტანამდე დეკლარაციაში მიუთითეთ შემდეგი კოდები:
- 2010257 - მოძრავ ქონებაზე, რომელიც ორგანიზაციამ დაარეგისტრირა 2013 წლის 1 იანვარს;
- 2010258 - ყირიმსა და სევასტოპოლში თავისუფალი ეკონომიკური ზონის მონაწილეთა ქონებაზე.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: 2015 წლის 1 იანვრიდან შეიცვალა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მე-8 ქვეპუნქტის შინაარსი. მანამდე საუბარი იყო 2012 წლის 31 დეკემბრის შემდეგ რეგისტრირებულ მოძრავ ძირითად აქტივებზე. ახლა ეს ქვეპუნქტი ეხება ნებისმიერ ძირითად აქტივს, რომელიც შედის პირველ ან მეორე ამორტიზაციის ჯგუფში რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2002 წლის 1 იანვრის No1 დადგენილებით დამტკიცებული კლასიფიკაციის მიხედვით.

დეკლარაციის შევსების პროცედურა, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 24 ნოემბრის No ММВ-7-11/895 ბრძანებით, არ ითვალისწინებს ამ ცვლილებებს. პირველი ან მეორე ამორტიზაციის ჯგუფში შემავალი ძირითადი საშუალებები არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად, მიუხედავად იმისა, თუ როდის იყო ისინი დარეგისტრირებული. ამასთან, წლის დეკლარაციის შევსებისას, ინდიკატორში უნდა იყოს შეტანილი მონაცემები მათი ნარჩენი ღირებულების შესახებ.

როგორ შეავსოთ ორგანიზაციული ქონების გადასახადის დეკლარაციის 270-ე სტრიქონი? მოიცავს თუ არა ამ ხაზს რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დამტკიცებული ძირითადი საშუალებების კლასიფიკაციის მიხედვით პირველ ან მეორე ამორტიზაციის ჯგუფში შემავალი ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება?

უპასუხე

დიახ, ჩართეთ.

კოდი 270 სტრიქონი ასახავს ბალანსზე დაფიქსირებული ყველა ძირითადი საშუალების ნარჩენი ღირებულებას საგადასახადო პერიოდის 31 დეკემბრის მდგომარეობით. გამონაკლისს წარმოადგენს ქონების ნარჩენი ღირებულება, რომელიც არ იბეგრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის მე-4 პუნქტის 1-7 ქვეპუნქტებით.

ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 31 მარტის No ММВ-7-21/271 ბრძანებით დამტკიცებული დეკლარაციის შევსების პროცედურის 5.3 პუნქტის მე-16 ქვეპუნქტში.

პირველი და მეორე ამორტიზაციის ჯგუფის ძირითადი საშუალებები მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მე-8 ქვეპუნქტში. ამიტომ, ნუ გამორიცხავთ მათ 270-ე სტრიქონიდან.

დასაბუთება

როგორ მოვამზადოთ და წარვადგინოთ ქონების გადასახადის დეკლარაცია

განყოფილება 2

მე-2 სექციაში 020–140 სტრიქონებზე 3–4 სვეტებში, მიუთითეთ ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება საანგარიშო პერიოდისთვის, შეღავათიანი ქონების ჩათვლით. დეკლარაციაში შეიტანეთ მხოლოდ ინფორმაცია ქონების გადასახადს დაქვემდებარებული ობიექტების შესახებ. დეკლარაციაში არ შეიტანოთ ინფორმაცია ყველა სხვა ქონებისა და სხვა აქტივების შესახებ.

141-ე სტრიქონში ცალკე მიუთითეთ ქონების ნარჩენი ღირებულება წლის ბოლოს:

150-ე სტრიქონზე მიუთითეთ ქონების საშუალო წლიური ღირებულება საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელიც განისაზღვრება მე-3 სვეტის 020–140 სტრიქონების ჯამის 13-ზე გაყოფით.

თუ ორგანიზაცია იყენებს სარგებელს, მაშინ 160-ე სტრიქონზე მიუთითეთ სარგებლის კოდი, რომელიც მოცემულია დეკლარაციის შევსების პროცედურის მე-6 დანართში, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 31 მარტის No. ММВ-7-21 ბრძანებით. /271.

დეკლარაციის ახალ ფორმაში მე-2 ნაწილს დაემატა ხაზი K კოდით რკინიგზა. ეს კოდი მითითებულია მხოლოდ საზოგადოებრივი სარკინიგზო ლიანდაგებისა და სტრუქტურების მიმართ, რომლებიც მათი განუყოფელი ტექნოლოგიური ნაწილია. კოეფიციენტების მნიშვნელობები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 385.3 მუხლის მე-2 პუნქტით.

სტრიქონზე 270, ასახეთ ყველა ძირითადი აქტივის ნარჩენი ღირებულება, რომელიც ჩამოთვლილია ორგანიზაციის ბალანსზე საანგარიშო წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით. გამონაკლისი არის ძირითადი საშუალებები, რომლებიც არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის მე-4 პუნქტის 1–7 ქვეპუნქტების შესაბამისად. არ არის საჭირო მათი ნარჩენი ღირებულების მითითება 270 ხაზზე. გაანგარიშებიდან არ უნდა გამოირიცხოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მე-8 ქვეპუნქტში მითითებული ძირითადი საშუალებების ღირებულება.

ამის შესახებ ნათქვამია დეკლარაციის შევსების პროცედურის 5.1–5.3 პუნქტებში, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 31 მარტის No ММВ-7-21/271 ბრძანებით.

და უძრავი), რომელიც შედის ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებების ნაწილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლი). 2019 წლის იანვრიდან დასაბეგრი ქონების ნუსხიდან გამოირიცხება მოძრავი ქონება, რომელიც მოიცავს მხოლოდ უძრავი ქონებით წარმოდგენილ ძირითად საშუალებებს (2018 წლის 3 აგვისტოს კანონი No302-FZ მე-2 მუხლი).

ქონების გადასახადის დეკლარაცია: ნიმუში

წლიური ანგარიშის წარდგენის ვადა დადგენილია საგადასახადო კოდექსით მუხ. 386 – დოკუმენტის წარდგენის ბოლო ვადაა 30 მარტი. დეკლარაცია ეგზავნება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წელიწადში ერთხელ საგადასახადო პერიოდის დასრულების შემდეგ.

ანგარიშის შევსების პროცედურა მოცემულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 31 მარტის No ММВ-7-21/271@ ბრძანების No1 დანართში. შევსების პროცედურის დანართები შეიცავს დეკლარაციის შევსებისთვის აუცილებელ ყველა კოდს. დეკლარაციის შემადგენლობა მოიცავს:

სათაურის გვერდი;

ნაწილი 1, რომელიც ასახავს საგადასახადო ვალდებულების განზოგადებულ ოდენობას;

მე-2 ნაწილი – საგადასახადო ბაზისა და გადასახადის თანხის გაანგარიშება (ქონების საშუალო წლიური ღირებულების მიხედვით);

პუნქტი 2.1, სადაც მოცემულია ინფორმაცია დასაბეგრი ობიექტების შესახებ (მონაცემები შეტანილია აქტივების შესახებ, რომლებზეც გადასახადი გამოითვლება საშუალო წლიური ღირებულების საფუძველზე);

ნაწილი 3 – ითვლის ქონების გადასახადს საკადასტრო შეფასების საფუძველზე.

ქონების გადასახადის დეკლარაციის შევსება

მოხსენების ცარიელ ველებში ჩასმულია ტირეები. მონაცემების ხელით შეყვანისას დაუშვებელია ფერადი მელნის გამოყენება ყველა ღირებულების ინდიკატორის სახით, კაპიკების გარეშე. ანგარიშის სათაური შეიცავს საწარმოს INN და KPP ნომრებს, რომლებიც დუბლირებულია თითოეულ გვერდზე. ტექსტის ყველა ხაზი უნდა იყოს შევსებული დიდი ასოებით.

წინა გვერდი

რა ინფორმაცია უნდა იყოს ასახული სათაურის გვერდზე:

შესწორების ნომერი (თუ ანგარიში პირველადია, მაშინ „0“);

საგადასახადო პერიოდის კოდის აღნიშვნა (34 – წლიური ინტერვალი, 50 – რეორგანიზაციული სტრუქტურის საანგარიშო პერიოდი);

საანგარიშო წელი;

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განყოფილების კოდი, რომელსაც წარედგინება დოკუმენტი;

კოდი რეგისტრაციის ადგილის მიხედვით (213 – ყველაზე დიდი გადასახადის გადამხდელი, კოდ 215 გამოიყენება უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე მემკვიდრეები, 216 – მემკვიდრეები უმსხვილესი გადამხდელებიდან, 214 – ჩვეულებრივი იურიდიული პირები და ა.შ.);

კომპანიის სახელი;

რეორგანიზებული კომპანიებისთვის მითითებულია რეორგანიზაციის ფორმა და კომპანიის სარეგისტრაციო კოდები;

საკონტაქტო ინფორმაცია, ფურცლების რაოდენობა მოხსენებაში და დანართებში;

რომელიც წარუდგენს ანგარიშს – გადასახადის გადამხდელს (მენეჯერს) ან მის წარმომადგენელს (ამ შემთხვევაში ასევე უნდა შეიყვანოთ მინდობილობის დეტალები).

განყოფილება 2

შემდეგ ეტაპზე შედგენილია განყოფილება 2, შეიძლება იყოს რამდენიმე ასეთი ფურცელი, მაგალითად, თუ გაანგარიშება ივსება ცალკე კომპანიის ადგილმდებარეობისთვის დაბეგვრის მქონე ქონებისთვის და მდებარეობის გარეთ მდებარე აქტივებისთვის (შევსების პუნქტი 5.2. გამოსვლის პროცედურა).

გვერდის სათაურში (სტრიქონი 001) მითითებულია ქონების ტიპის კოდი (კოდების სია მოცემულია შევსების პროცედურის დანართში No5). 010 ხაზზე შეიყვანეთ OKTMO კოდი, რომელიც დაკავშირებულია გადასახადის გადახდის ადგილზე. 020-140 სტრიქონებში მიეთითება დასაბეგრი ქონების ნარჩენი ღირებულების ოდენობა წლის ყოველი თვის დასაწყისისთვის და საანგარიშო წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით ცალკე გამოყოფილია შეღავათიანი აქტივების ღირებულება.

გამოთვლები იწყება სტრიქონიდან 150 - ის იძლევა მონაცემებს ქონების საშუალო წლიური ღირებულების შესახებ (020-140 სტრიქონების ინდიკატორების ჯამი იყოფა 13-ზე). თუ საწარმოს აქვს ქონების გადასახადის შეღავათები, ისინი მითითებულია კოდებით 160-ე სტრიქონში (კოდები შევსების პროცედურის დანართში No6).

ველში 170 მონიშნულია დაუბეგრავი ქონების საშუალო წლიური ღირებულება. 180 სტრიქონს ყველა გადასახადის გადამხდელი არ ავსებს, არამედ მხოლოდ მათ, ვინც 001 სტრიქონში მიუთითა ქონების ტიპის კოდი 02.

190-ე სტრიქონში აღირიცხება სავარაუდო საგადასახადო ბაზა. იგი ნაჩვენებია შემდეგი სქემის მიხედვით:

დგინდება სხვაობა დაბეგვრას დაქვემდებარებული და გადასახადისგან გათავისუფლებულ აქტივების საშუალო წლიურ ღირებულებას შორის (სტრიქონი 150 ღირებულება – სტრიქონი 170 მაჩვენებელი);

წინა გამოთვლების შედეგი მრავლდება 180 სვეტის მნიშვნელობაზე (თუ შევსებულია, თუ მასში არის ტირე, საფუძვლად იღება წინა საფეხურიდან ხარჯების სხვაობა).

ქონების გადასახადის დეკლარაციის 210-ე სტრიქონში ასახულია რეგიონში მოქმედი გადასახადის განაკვეთი შესაბამისი ტიპის ქონებაზე. თუ საწარმოს აქვს სარგებელი განსახილველ აქტივთან მიმართებაში, რომელიც გამოხატულია განაკვეთის შემცირებით, შემცირებული ღირებულება შეიტანება სტრიქონში 210, რომელზეც უნდა განხორციელდეს გამოთვლები. ხაზი 215 ივსება მხოლოდ სარკინიგზო ლიანდაგზე (კზ კოეფიციენტი). KZD-ის განსაზღვრის წესები დაფიქსირებულია ხელოვნების მე-2 პუნქტში. 385 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ხაზი 220 აჩვენებს საგადასახადო ვალდებულების ოდენობას წლისთვის:

საგადასახადო ბაზა (სვეტი 190) მრავლდება გადასახადის განაკვეთზე (ქონების გადასახადის დეკლარაციის გვერდი 210) და Kzh კოეფიციენტი (თუ მითითებულია 215-ე სვეტში);

მიღებული შედეგი იყოფა 100-ზე.

მაგალითად, თუ სვეტი 190 მიუთითებს 1,963,577 რუბლის ოდენობაზე, ხოლო სტრიქონში 210 მიუთითებს განაკვეთს 2,2%, მაშინ გადასახადის თანხა სტრიქონში 220 იქნება 43,199 რუბლი. (1963577 x 2.2 / 100).

240-260 სვეტებში ასახული მნიშვნელობები მიზნად ისახავს საგადასახადო ვალდებულების შემცირებას რუსეთის ფედერაციის გარეთ განხორციელებული შეღავათებისა და გადასახადების გამო.

ქონების გადასახადის დეკლარაციის 270-ე სტრიქონი მიზნად ისახავს დასაბეგრი ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების დონის აღრიცხვას საანგარიშო წლის ბოლოსთვის.

ნაწილი 2.1

2.1 სექციაში მითითებულია ყველა ობიექტის მონაცემები, რომლებიც იბეგრება საშუალო წლიური ღირებულებით (მათ საფუძველზე ყალიბდება გადასახადის თანხა მე-2 ნაწილში):

010, 020 გვერდებზე - ობიექტის საკადასტრო ან პირობითი ნომერი უძრავი ქონების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრის მიხედვით (არსებობის შემთხვევაში);

ობიექტის საინვენტარო ნომერი 030 გვერდზე (მისი ასახვა აუცილებელია ერთადერთ შემთხვევაში - თუ აქტივს არ აქვს არც საკადასტრო და არც პირობითი ნომერი);

OKOF კოდი 040 გვერდზე (მითითებულია „ძირითადი საშუალებების რუსულენოვანი კლასიფიკატორის“ შესაბამისად);

ნაწილი 3

მე-3 ნაწილში აღირიცხება მონაცემები იმ ობიექტების შესახებ, საიდანაც იბეგრება გადასახადი საკადასტრო ღირებულებით.

მითითებულია ქონების საკადასტრო ნომრები (შენობებისა და შენობების ცალკე კოდები), საკადასტრო შეფასების ზომა და საკუთრებაში არსებული წილის ზომა და შეღავათები (ხაზები 014-050). ამ პარამეტრებზე დაყრდნობით, ხაზი 060 აჩვენებს ობიექტის საგადასახადო ბაზას.

080 სვეტში მითითებულია გადასახადის განაკვეთი პროცენტულად. შემდეგი, 100-ე სტრიქონში შეიყვანეთ გამოთვლილი გადასახადის თანხა, ხოლო 110-ე სვეტში წლის განმავლობაში დარიცხული ავანსები.

ნაწილი 1

დასკვნითი ეტაპი არის 1-ლი ნაწილის შევსება. მასში მითითებულია OKTMO და KBK კოდები, რომლითაც ხდება გადასახადის გადახდა.

030 სტრიქონში აღირიცხება წლის საგადასახადო ვალდებულებების გაანგარიშებული ოდენობა ავანსის გამოკლებით. ჩვენს მაგალითში გადასახადი არის 9812 რუბლი. (43199 – 33387).

040 სტრიქონში ნაჩვენებია თანხა, რომელიც ამცირებს საგადასახადო ვალდებულებებს, თუ გადასახდელი გადასახადის გამოთვლის შედეგად მიიღება უარყოფითი შედეგი. ასეთი ინდიკატორები უნდა იყოს მითითებული 1-ლ ნაწილში, შეჯამებული შესაბამისი OKTMO და KBK კოდებით.

როგორ უნდა შეავსოთ 2013 წლის ქონების გადასახადის დეკლარაციის 270 სტრიქონი, თუ 2013 წლის განმავლობაში თქვენ შეიძინეთ დაუბეგრავი ქონების ნუსხის მე-8 პუნქტთან დაკავშირებული ქონება? დაუბეგრავი ქონების ნარჩენი ღირებულება შედის ბალანსში, მაგრამ არ არის მითითებული ქონების გადასახადის დეკლარაციის 140-ე სტრიქონში. ეს ნიშნავს, რომ სტრიქონში 270 თქვენ უნდა ჩაწეროთ ნაშთის თანხა და ის მეტი იქნება დეკლარაციის 140-ე სტრიქონზე მითითებულ თანხაზე. ეს მართალია?

ყველაფერი სწორია. როგორც დეკლარაციის შევსების პროცედურიდან ირკვევა, 140 და 270 სტრიქონები ერთმანეთს არ ემთხვევა. პირველში თქვენ უნდა აიღოთ მხოლოდ დასაბეგრი ქონების ღირებულება. ხოლო 270-ე სტრიქონში კორპორატიული ქონების გადასახადს დაქვემდებარებული მოძრავი და უძრავი ობიექტების ნარჩენი ღირებულება. ასევე მოძრავი ქონების ღირებულება, რომელიც დარეგისტრირდა 2013 წლის 1 იანვრის შემდეგ, ანუ დაუბეგრავი. 270-ე სტრიქონისთვის არ არის საჭირო მხოლოდ იმ ობიექტების გათვალისწინება, რომლებიც ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის მე-4 პუნქტის 1–7 ქვეპუნქტებში.

270 ხაზის რაოდენობა უნდა ემთხვეოდეს ბალანსის ოდენობას და იყოს 140 ხაზის ოდენობაზე მეტი.

ამ პოზიციის დასაბუთება ქვემოთ მოცემულია გლავბუხის სისტემის მასალებში.

სტატია: ქონების გადასახადი: ანგარიშგება 2014 წ

ახალი ხაზი ნარჩენი ღირებულების ასახვისთვის

დეკლარაციის ახალ ფორმაში, მე-2 ნაწილში „საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა და გადასახადის ოდენობის გაანგარიშება რუსეთის ფედერაციაში მოქმედი რუსული ორგანიზაციებისა და უცხოური ორგანიზაციების დასაბეგრი ქონებასთან დაკავშირებით მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისების მეშვეობით“, ახალი სტრიქონი 270 აქვს. გამოჩნდა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 31 დეკემბრის მდგომარეობით.

მაშინვე ჩნდება კითხვა: უნდა ემთხვეოდეს თუ არა ეს მნიშვნელობა დეკლარაციის სხვა მონაცემებს? ასე რომ, სტრიქონში 140 თქვენ ასევე უნდა ასახოთ ნარჩენი ღირებულება 31 დეკემბრის მდგომარეობით.

როგორც დეკლარაციის შევსების პროცედურიდან ირკვევა, 140 და 270 სტრიქონები ერთმანეთს არ ემთხვევა. პირველში თქვენ უნდა აიღოთ მხოლოდ დასაბეგრი ქონების ღირებულება. ხოლო 270-ე სტრიქონში კორპორატიული ქონების გადასახადს დაქვემდებარებული მოძრავი და უძრავი ობიექტების ნარჩენი ღირებულება. ასევე მოძრავი ქონების ღირებულება, რომელიც დარეგისტრირდა 2013 წლის 1 იანვრის შემდეგ, ანუ დაუბეგრავი. 270-ე სტრიქონისთვის არ არის საჭირო მხოლოდ იმ ობიექტების გათვალისწინება, რომლებიც ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის მე-4 პუნქტის 1–7 ქვეპუნქტებში.* მაგალითად:

• მიწის ნაკვეთები და სხვა გარემოსდაცვითი მართვის საშუალებები;
• ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოების ოპერატიული მართვის უფლებით საკუთრებაში არსებული ქონება, რომელშიც კანონიერად არის გათვალისწინებული სამხედრო და (ან) ექვივალენტური სამსახური (თუ ეს ქონება მათ მიერ გამოიყენება თავდაცვის, სამოქალაქო თავდაცვის, უსაფრთხოებისა და სამართალდამცავი ორგანოების საჭიროებებისთვის);
• ფედერალური მნიშვნელობის რუსეთის ხალხების კულტურული მემკვიდრეობის ობიექტებად (ისტორიული და კულტურული ძეგლები) აღიარებული ქონება.

141-ე სტრიქონში უნდა შეავსოთ უძრავი ქონების ნარჩენი ღირებულება 31 დეკემბრის მდგომარეობით. მაგრამ გასული წლიდან მოძრავი ქონება არ იბეგრება.

2013 წლის 1 იანვრიდან ძირითად აქტივებად რეგისტრირებული მოძრავი ქონება მე-8 ქვეპუნქტის საფუძველზე არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის მე-4 პუნქტი. ამის შესახებ მეტი წაიკითხეთ ჟურნალში „ბუღალტერია განათლებაში“ No1, 2013 *

ამიტომ, წლიური დეკლარაციის შევსებისას შეიძლება გაჩნდეს სხვა კითხვა: უნდა ემთხვეოდეს თუ არა სტრიქონი 141 სტრიქონს 140, რომელიც ასევე ასახავს დასაბეგრი ქონების ნარჩენი ღირებულებას?

ეს ხაზები შეიძლება იყოს იგივე, მაგრამ არა ყოველთვის. გადასახადი არ ექვემდებარება მხოლოდ მოძრავ ქონებას, რომელიც რეგისტრირებულია 2013 წლის 1 იანვრის შემდეგ. და ის ობიექტები, რომლებიც ამ თარიღამდე იყო ბალანსზე, ჯერ კიდევ არ არის გათავისუფლებული გადასახადისგან. შესაბამისად, 140 ხაზზე დაწესებულება ასახავს ინფორმაციას 2013 წლის 1 იანვრამდე რეგისტრირებული მოძრავი ქონების და უძრავი ქონების შესახებ.

თუ დაწესებულებას არა აქვს გადასახადს დაქვემდებარებული მოძრავი ქონება, არამედ მხოლოდ უძრავი ქონება, მაშინ 140-ე სტრიქონი დაემთხვევა 141-ე სტრიქონს.

პრაქტიკაში ყოველთვის არ არის ადვილი იმის დადგენა, არის თუ არა ქონება მოძრავი თუ უძრავი. განსაკუთრებით მაშინ, როდესაც დაწესებულებაში ზოგიერთი ობიექტი შენობის ნაწილია: კონდიციონერები, განგაშის სისტემები და ა.შ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს მონაცემებით, კონდიციონერები, ხანძარსაწინააღმდეგო და უსაფრთხოების სიგნალიზაცია კლასიფიცირდება როგორც მოძრავი საკუთრება, რადგან მათი დემონტაჟი მარტივად შეიძლება. ზიანი მიაყენოს მათ მიზნებს. ამის შესახებ ნათქვამია 2013 წლის 4 ოქტომბრის წერილში. No03-05-05-01/41301, 2013 წლის 11 აპრილი. No03-05-05-01/11960წ. ამიტომ, თუ ასეთი აქტივები 2013 წელს დარეგისტრირდა, მათზე გადასახადის გადახდა არ არის საჭირო.