ფულადი სახსრების აღრიცხვა კომპანიის მიმდინარე ანგარიშზე. მიმდინარე ანგარიშებზე თანხების აღრიცხვის ორგანიზაცია.

მიმდინარე ანგარიშები იხსნება საწარმოებისთვის, რომლებიც წარმოადგენენ იურიდიულ პირებს და აქვთ დამოუკიდებელი ბალანსი და ა.შ.

მიმდინარე ანგარიშის გახსნის პროცედურა რეგულირდება ინსტრუქციებით, რომლის მიხედვითაც თითოეულ საწარმოს შეუძლია გახსნას მხოლოდ ერთი მიმდინარე ანგარიში მის მიერ არჩეულ ერთ ბანკში.

მიმდინარე ანგარიშზე თავმოყრილია უფასო სახსრები და შემოსული გაყიდული პროდუქტების, სამუშაოსა და შესრულებული მომსახურების, ბანკიდან მიღებული მოკლევადიან და გრძელვადიან სესხებზე და სხვა დეპოზიტებზე.

საწარმოს თითქმის ყველა გადახდა ხდება მიმდინარე ანგარიშიდან: მასალების მიმწოდებლების გადახდა, ბიუჯეტის დავალიანების დაფარვა, სოციალური დაზღვევა, ფულის მიღება სალაროში ხელფასის გადასახდელად, ფინანსური დახმარება, პრემიები და ა. ბანკის მიერ ამ ანგარიშიდან ფულის გაცემა, ასევე უნაღდო გზავნილები, როგორც წესი, ხორციელდება საწარმოს - მიმდინარე ანგარიშის მფლობელის ბრძანების საფუძველზე ან მისი თანხმობით (აქცეპტი). .

განსაკუთრებულ შემთხვევებში ბანკი იძულებით არიცხავს თანხებს მიმდინარე ანგარიშიდან სხვა ორგანიზაციების დოკუმენტების მიხედვით. მაგალითად, ფინანსური ორგანოების ბრძანებებით გადაირიცხება ვადაგადაცილებული გადასახადებისა და მოსაკრებლების თანხები, სააღსრულებო ფურცლებით, სახელმწიფო არბიტრაჟის ბრძანებით - დაკმაყოფილებული მოთხოვნების თანხები და ა.შ. გარდა ამისა, ბანკს შეუძლია ჩამოწეროს თანხები კომპანიის მიმდინარე ანგარიშიდან მისი დაკვეთის გარეშე, საკუთარი ინიციატივით (მაგალითად, სესხებზე პროცენტები, ვადაგადაცილებული სესხების თანხები, მის მიერ შესრულებული მომსახურებისთვის).

საწარმოებს, ბანკებსა და სახელმწიფოს შორის გადახდების განხორციელებისას გამოიყენება კალენდარული ანგარიშსწორების სისტემა, ანუ ყველა გადახდა მიმდინარე ანგარიშიდან, ბიუჯეტში გამოქვითვები და ხელფასების გადახდა, ხდება კალენდარული ანგარიშგების შესაბამისად (მიმდევრობით. მიიღება ბანკის მიერ).

ფულის ან უნაღდო გზავნილების მიღება-გაცემას ახორციელებს ბანკი მის მიერ დამტკიცებული სპეციალური ფორმის დოკუმენტების საფუძველზე. მათგან ყველაზე გავრცელებულია: განცხადება ფულადი შენატანის შესახებ, ჩეკი (ნაღდი), გადახდის დავალება, ანგარიშსწორების ჩეკი, გადახდის მოთხოვნა - დავალება.

საწარმო პერიოდულად (ყოველდღიურად ან ბანკის მიერ დადგენილ სხვა დროს) იღებს ამონაწერს მიმდინარე ანგარიშიდან ბანკიდან, ე.ი. მის მიერ საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული ტრანზაქციების ჩამონათვალი. საბანკო ამონაწერს ერთვის სხვა საწარმოებიდან და ორგანიზაციებიდან მიღებული დოკუმენტები, რომელთა საფუძველზე მოხდა თანხის ჩარიცხვა ან ჩამოწერა, აგრეთვე საწარმოს მიერ გაცემული დოკუმენტები.

ამონაწერი მიმდინარე ანგარიშიდან არის ბანკის მიერ მისთვის გახსნილი საწარმოს პირადი ანგარიშის მეორე ასლი. საწარმოთა სახსრების შენახვით ბანკი თავს თვლის საწარმოს მოვალედ (მისი გადასახდელი ანგარიშები), ამიტომ იგი აღრიცხავს მიმდინარე ანგარიშზე სახსრების ნაშთებს და შემოსულებს, როგორც კრედიტს მიმდინარე ანგარიშზე და მისი ვალის შემცირებას. ჩამოწერა, ნაღდი ავანსები) - დებეტის სახით. ამონაწერების დამუშავებისას ბუღალტერს უნდა ახსოვდეს ეს ფუნქცია და ჩაწეროს ჩარიცხული თანხები და ნაშთი მიმდინარე ანგარიშის სადებეტო მხარეს, ხოლო ჩამოწერა საკრედიტო მხარეს. მიმდინარე ანგარიშიდან ამონაწერს აქვს გარკვეული ინდიკატორები, რომელთაგან ზოგიერთი კოდირებულია ბანკის მიერ და იგივე კოდებს იყენებს საწარმო.

საბანკო ამონაწერი ცვლის მიმდინარე ანგარიშის ანალიტიკურ აღრიცხვის რეესტრს და ამავდროულად ემსახურება ბუღალტრული აღრიცხვის საფუძველს. განცხადებას თანდართული ყველა დოკუმენტი უქმდება „გაუქმებული“ ბეჭდით. მიმდინარე ანგარიშიდან შეცდომით ჩარიცხული ან ჩარიცხული თანხები მიიღება ანგარიშზე 63 „პრეტენზიების ანგარიშსწორება“ და ბანკს დაუყოვნებლივ ეცნობება ასეთი თანხების შესწორების მიზნით. შემდგომ განცხადებებში ბანკი ახორციელებს შესწორებებს, ხოლო საწარმოს სააღრიცხვო ჩანაწერებში ვალის ჩამოწერა ხდება.

დამოწმებული ამონაწერის ველებში, ტრანზაქციის თანხებთან მიმართებაში და საბუთებში, მითითებულია 51 „მიმდინარე ანგარიშის“ შესაბამისი ანგარიშების კოდები, ასევე დოკუმენტებში მითითებულია ამონაწერში მისი ჩაწერის რიგითი ნომერი. ეს მონაცემები აუცილებელია სახსრების მოძრაობის მონიტორინგისთვის, ბუღალტრული აღრიცხვის მუშაობის ავტომატიზაციისთვის, სერთიფიკატების, ჩეკებისა და დოკუმენტების შემდგომი შენახვისთვის. განცხადებების გადამოწმება და დამუშავება უნდა განხორციელდეს მათი მიღების დღეს.

ბანკიდან მიღებული ამონაწერი მოწმდება და მუშავდება: შერჩეულია ყველა დამხმარე დოკუმენტი, შეიტანება შესაბამისი ანგარიშები (კოდები) და დანადგარებისა და აღჭურვილობის ტექნიკური მომსახურებისა და ექსპლუატაციის ხარჯები, ზოგადი წარმოების და ზოგადად ბიზნესის განაწილების ხარჯები, ანგარიშსწორება ბიუჯეტთან. და სხვები, გარდა ამისა, შეყვანილია ნივთის კოდები. ეს აუცილებელია, რადგან მრავალი ანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა ორგანიზებულია პუნქტის მიხედვით. პუნქტების მიხედვით თანხების დაჯგუფება ხდება ტრანსკრიპტის ფურცლებში, რომლებიც ყოველთვიურად იხსნება ანგარიშებით, სახელოსნოებით და ივსება შესაბამისი შეკვეთის ჟურნალების დოკუმენტაციის მიხედვით.

საწარმოს ბუღალტერია აწარმოებს მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციების სინთეზურ აღრიცხვას ანგარიშზე 51 „მიმდინარე ანგარიში“. ეს არის აქტიური ანგარიში, რომლის დებეტში აღირიცხება საწარმოს თავისუფალი სახსრების ნაშთი თვის დასაწყისში, საწარმოს სალაროდან ნაღდი ფული, პროდუქტის მყიდველებისგან, მომხმარებლებისგან, მევალებისგან დაკრედიტებული სახსრები და მიღებული სესხები. ამ ანგარიშის კრედიტში ასახულია სახსრები საწარმოს დავალიანების დასაფარად მატერიალური აქტივების (მომსახურების) მიმწოდებლების, კონტრაქტორების, შესრულებული სამუშაოსთვის, ბიუჯეტის, ბანკის, მიღებული სესხების, სოციალური დაზღვევის ორგანოების და სხვა კრედიტორების მიმართ, აგრეთვე საწარმოსათვის გადახდილ თანხებს. ნაღდი ფულით სალაროში.

51-ე ანგარიშზე სესხზე ბრუნვის ასახვისთვის გამოიყენება შეკვეთის ჟურნალი No2. ამ ანგარიშის დებეტზე ბრუნვები აღირიცხება სხვადასხვა შეკვეთის ჟურნალებში და, გარდა ამისა, კონტროლდება No2 ამონაწერით. ამ რეესტრების შევსების საფუძველია მიმდინარე ანგარიშიდან დამოწმებული და დამუშავებული ამონაწერები.

თანხები თითოეული ამონაწერის იგივე შესაბამისი ანგარიშებით გროვდება და აღირიცხება შეკვეთის ჟურნალში და ჯამების ანგარიშგებაში.

ოპერაციების აღრიცხვა ანგარიშზე 51 „მიმდინარე ანგარიში“

საწარმოს ბუღალტერია აწარმოებს ოპერაციების სინთეზურ აღრიცხვას მიმდინარე ანგარიშზე აქტიურ ანგარიშზე 51 „მიმდინარე ანგარიში“.

ანგარიში 51 "მიმდინარე ანგარიში"

რეგისტრების შევსების წინაპირობაა თითოეული განცხადებისთვის ერთი სტრიქონის გამოყენება, მიუხედავად მისი შედგენის პერიოდისა. ჟურნალის No2 დავალების და No2 ამონაწერის დაკავებული სტრიქონების რაოდენობა ყოველთვიურად უნდა იყოს იგივე და ამ პერიოდისთვის მიღებული საბანკო ამონაწერების რაოდენობის ტოლი. როგორც შეკვეთის ჟურნალში, ასევე №2 ანგარიშში თანხები აღირიცხება შესაბამისი ანგარიშების კონტექსტში 51-ე ანგარიშის დებეტით და კრედიტით. ამ ინდიკატორების არსებობა ყოველ საანგარიშო დღესა და თვეში ბუღალტერს საშუალებას აძლევს გააანალიზონ. კომპანიის მიმდინარე ანგარიშზე შემოსული სახსრების წყაროებს და აკონტროლებს სახსრების მიზნობრივ გამოყენებას, ბიუჯეტის და სხვა ეკონომიკური ორგანოების წინაშე ვალდებულებების შესრულებას ფინანსური გადახდების დამტკიცებული კალენდარული განრიგის შესაბამისად.

ცხრილი გვიჩვენებს ზოგიერთი შესაძლო ოპერაციების დიაგრამებს მიმდინარე ანგარიშთან და მის შესაბამის ანგარიშებს ამ ოპერაციებისთვის.

პირველადი დოკუმენტი		შესაბამისი ანგარიშები
მიმდინარე ანგარიშზე მიღებული თანხები
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	მიღებული ფული მყიდველებისგან, მ.შ. ავანსები საქონლის მიწოდებისთვის
ბანკში თანხის ჩარიცხვის შეკვეთა	სალაროდან ნაღდი ფულის დეპონირება განხორციელდა ბანკში (რეალიზაციისგან მიღებული შემოსავალი, დეპოზიტის თანხები და ა.შ.)
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	ნაღდი ფული მოვიდა ტრანზიტში
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	მოკლევადიანი კრედიტები და მიღებული სესხები
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	მიღებული გრძელვადიანი სესხები და სესხები
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	დამფუძნებლებისგან მიიღო საწესდებო კაპიტალში შენატანების თანხები
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	მიღებული თანხები დაკმაყოფილებული პრეტენზიებისთვის (ადრე წარდგენილი)
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	სადაზღვევო კომპანიებისგან მიღებული სადაზღვევო კომპენსაციის თანხები
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	დაკმაყოფილებული პრეტენზიების მიღებული თანხები (ადრე წარდგენილი)
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	ფულადი სახსრები მიღებული იყო მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულების გაფორმებიდან მიღებული მოგების ანგარიშზე (ჩაწერა მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულების მონაწილესთან)
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	სახსრები მიღებულია ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მოგების საწინააღმდეგოდ (ჩანაწერი მენეჯმენტის დამფუძნებელთან)
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	მომავალი პერიოდებისთვის მიღებული შემოსავალი აისახება (კომუნალური გადასახადები, საკომუნიკაციო მომსახურება და ა.შ.)
თანხის ამოღება მიმდინარე ანგარიშიდან
შეამოწმეთ ფული ბანკში	საბანკო ანგარიშიდან მიღებული ნაღდი ფული (ხელფასის, პენსიების, შეღავათების, პრემიების და ა.შ.) გადასახდელად.
გადახდის დავალება	თანხების ჩარიცხვა აკრედიტივებსა და სპეციალურ ანგარიშებზე აისახება, თანხები ირიცხება ჩეკების გაცემისას და ა.შ.
გადახდის დავალება (ჩვენგან)	აისახა სხვა ორგანიზაციებისთვის გაცემული ფულადი სესხები
გადახდის დავალება (ჩვენგან)	მიღებული ინვოისების გადახდა, გადახდის მოთხოვნები მომწოდებლებისგან
გადახდის დავალება (ჩვენგან)	მოკლევადიანი სესხები და სესხები დაფარულია
გადახდის დავალება (ჩვენგან)	გრძელვადიანი სესხები და სესხები დაფარულია
გადახდის დავალება (ჩვენგან)	გადასახადებისა და მოსაკრებლების ბიუჯეტში გადარიცხვა
გადახდის დავალება (ჩვენგან)	გადარიცხული სოციალური დაზღვევის შენატანები
გადახდის დავალება (ჩვენგან)	გადარიცხვა სხვადასხვა ორგანიზაციებსა და პირებზე

ორგანიზაციის სახსრები, როგორც საკუთარი, ისე ნასესხები, გარდა -

გადატანილი ფულადი სახსრების ნაშთების გადარიცხვა სალარო აპარატში, ხოლო ბრუნვაში გამოყენებული შემოსავლების ნაწილი ინახება საბანკო ანგარიშზე.

მიმდინარე ანგარიშს ხსნიან ორგანიზაციები, საწარმოები, რომლებსაც აქვთ

დამოუკიდებელი ბალანსი და საკუთარი საბრუნავი კაპიტალი.

რუსეთის ფედერაციის „საწარმოებისა და სამეწარმეო საქმიანობის შესახებ“ კანონმდებლობის შესაბამისად, თითოეულ საწარმოს უფლება აქვს გახსნას ანგარიშსწორება და სხვა ანგარიშები ნებისმიერ ბანკში სახსრების შესანახად და ყველა სახის ანგარიშსწორების, საკრედიტო და ნაღდი ოპერაციების განსახორციელებლად.

მიმდინარე და მიმდინარე ანგარიშების გასახსნელად ორგანიზაცია ბანკს წარუდგენს შემდეგ დოკუმენტებს:

განცხადება ანგარიშის გახსნისთვის დადგენილი ფორმით;

კომპანიის წესდებისა და დამფუძნებელი ხელშეკრულების ასლები, დამოწმებული ნოტარიუსის მიერ;

საწარმოს რეგისტრაციის მოწმობის ასლები, დამოწმებული ნოტარიუსის მიერ;

საგადასახადო ორგანოს ცნობა საწარმოს გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ;

რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ დოკუმენტის ასლი;

ტერიტორიული ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევის ფონდში გადამხდელად რეგისტრაციის დამადასტურებელი დოკუმენტის ასლი;

ბარათი საწარმოს მენეჯერისა და მთავარი ბუღალტერის ხელმოწერების ნიმუშით და საწარმოს ბეჭდის ანაბეჭდით დადგენილი ფორმით, დამოწმებული ნოტარიუსის მიერ;

სტატისტიკური კოდების მინიჭების მოწმობის ასლები.

შპს „პროექტზე“ პირველი ხელმოწერის უფლება ეკუთვნის მენეჯერს, ხოლო მეორე - ორგანიზაციის მთავარ ბუღალტერს.

უფასო თანხები კონცენტრირებულია შპს „პროექტის“ მიმდინარე ანგარიშზე.

სახსრები და ქვითრები ძირითადად გაყიდული პროდუქციის, შესრულებული სამუშაოსა და მომსახურების, ბანკიდან მიღებული მოკლევადიანი და გრძელვადიანი სესხებისა და სხვა დეპოზიტებისთვის. ორგანიზაციის თითქმის ყველა გადახდა ხდება მიმდინარე ანგარიშიდან: გადახდები მომწოდებლებისთვის მასალებისთვის, ბიუჯეტის დავალიანების დაფარვა, სოციალური დაზღვევა, ფულის მიღება სალაროში ხელფასის გადასახდელად, ფინანსური დახმარება, პრემიები და ა.შ. ბანკის მიერ ამ ანგარიშიდან ფულის გაცემა, ასევე უნაღდო გზავნილები, როგორც წესი, ხორციელდება მიმდინარე ანგარიშის მფლობელი ორგანიზაციის შეკვეთის საფუძველზე ან მისი თანხმობით (აქცეპტი).

საწარმოებს, ბანკებსა და სახელმწიფოს შორის გადახდების განხორციელებისას გამოიყენება კალენდარული ანგარიშსწორების სისტემა, ანუ ყველა გადახდა მიმდინარე ანგარიშიდან, ბიუჯეტში გამოქვითვის ჩათვლით და ხელფასების გადახდა ხდება კალენდარული წესით (მიღების თანმიმდევრობით. ბანკის მიერ).

უნაღდო ანგარიშსწორების ფორმები, რომლებიც გამოიყენება რუსეთის ფედერაციაში, რუსეთის ცენტრალური ბანკის 2001 წლის 12 აპრილის №2 რეგლამენტის შესაბამისად - P „რუსეთის ფედერაციაში უნაღდო ანგარიშსწორების შესახებ“ მოიცავს: ანგარიშსწორებას გადახდის გზით. შეკვეთები; ანგარიშსწორებები აკრედიტივით; გადახდები ჩეკებით; საკოლექციო დასახლებები.

გაანალიზებულ ორგანიზაციაში ქვეანგარიშები გაიხსნა ანგარიშზე 51 „მიმდინარე ანგარიში“: 51/1 – ანგარიში JSCB BIN (OJSC) BIN-ულიანოვსკის ფილიალში, ულიანოვსკი.

იმისათვის, რომ ბანკმა მიიღოს, გაუშვას ან განახორციელოს ტრანზაქცია უნაღდო სახსრებით, ბუღალტერი აწვდის ბანკს სპეციალურად შესრულებულ დოკუმენტებს, რომლებსაც ხელს აწერენ მენეჯერი და თავად, ანუ იმ პირები, რომელთა ხელმოწერის ნიმუშები წარედგინება ბანკს.

პირველადი დოკუმენტები, რომელთა საფუძველზეც მიმდინარეობს ოპერაციები მიმდინარე ანგარიშზე შპს „პროექტში“ არის:

ნაღდი ანგარიშსწორებისთვის - ეს არის ფულადი ჩეკები და განცხადება ფულადი შენატანებისთვის;

უნაღდო გზავნილების შემთხვევაში – გადახდის დავალება.

საბანკო ანგარიშზე თანხის ჩარიცხვისას მოწოდებულია განცხადება ფულადი დეპოზიტების შესახებ (დანართი P). დამადასტურებელი დოკუმენტი ამ შემთხვევაში არის მითითებული თანხის გადარიცხვის დამადასტურებელი საბანკო ქვითარი. შპს "პროექტში" ჩარიცხვა ქ

მიმდინარე ანგარიში ექვემდებარება თანხებს, რომლებიც აღემატება სალარო აპარატის ლიმიტს.

ფულადი ჩეკები ბანკს წარედგინება ანგარიშიდან თანხის გატანისას

(დანართი P). ამ შემთხვევაში, დამხმარე დოკუმენტები არის კონტრფოლგი, რომელიც რჩება კომპანიის ჩეკ წიგნში (დანართი C).

გადახდის დავალება არის კლიენტის გადარიცხვის დავალება

სხვა საწარმოს სახსრები (დანართი T). იგი გაიცემა ანგარიშ-ფაქტურების, ხელშეკრულებების, დასრულებული სამუშაოს ცნობების, ანგარიშ-ფაქტურების, გადასახადების და მოსაკრებლების გადარიცხვის სააღრიცხვო ბრძანებების საფუძველზე და ა.შ. გადახდის დავალება მოქმედებს გაცემის დღიდან 10 დღის განმავლობაში. გადახდის საბუთები გაიცემა კომპიუტერული ტექნოლოგიის გამოყენებით ბანკისა და ანგარიშსწორებაში ჩართული ყველა მხარის მიერ მოთხოვნილი ეგზემპლარების რაოდენობით. შპს „პროექტი“ თავის ბანკთან მუშაობს „კლიენტი – ბანკი“ სისტემით, რომელიც საბანკო პროგრამული პაკეტის განუყოფელი ნაწილია. სისტემა "კლიენტი - ბანკი" შექმნილია სწრაფი გადახდებისთვის, ასევე თქვენი მიმდინარე ანგარიშის მდგომარეობის მონიტორინგისთვის სამუშაო ადგილიდან და ბანკთან ურთიერთქმედება ხორციელდება "სატელეფონო ხაზების" საკომუნიკაციო არხებით.

შპს „პროექტი“ ბანკიდან პერიოდულად იღებს ამონაწერს მიმდინარე ანგარიშიდან, ანუ მის მიერ შესრულებული ტრანზაქციების ჩამონათვალს ბილინგის პერიოდისთვის. საბანკო ამონაწერს ერთვის სხვა საწარმოებიდან და ორგანიზაციებიდან მიღებული დოკუმენტები, რომელთა საფუძველზე მოხდა თანხის ჩარიცხვა ან ჩამოწერა, აგრეთვე საწარმოს მიერ გაცემული დოკუმენტები.

ამონაწერი მიმდინარე ანგარიშიდან არის ბანკის მიერ გახსნილი ორგანიზაციის პირადი ანგარიშის მეორე ასლი (დანართი U). განცხადებაში ბანკი აღრიცხავს ნაღდი ფულის ნაშთებს და ქვითრებს მიმდინარე ანგარიშზე კრედიტის სახით, ხოლო ჩამოწერას და თანხის გატანას დებეტის სახით. ამონაწერის დამუშავებისას ორგანიზაციის ბუღალტერმა უნდა ჩაიწეროს ჩარიცხული თანხები და ნაშთი მიმდინარე ანგარიშის დებეტზე, ჩამოწერა კი სესხზე.

საბანკო ამონაწერი ცვლის მიმდინარე ანგარიშის ანალიტიკურ აღრიცხვის რეესტრს და ამავდროულად ემსახურება ბუღალტრული აღრიცხვის საფუძველს. განცხადებას თანდართული ყველა დოკუმენტი უქმდება „გაუქმებული“ ბეჭდით. მიმდინარე ანგარიშიდან შეცდომით ჩარიცხული ან ჩამოწერილი თანხები მიიღება ანგარიშზე 63 „ანგარიშსწორებები საეჭვო დავალიანებისთვის“ და ბანკს დაუყოვნებლივ ეცნობება ასეთი თანხების შესწორების მიზნით. შემდგომ განცხადებებში ბანკი ახორციელებს შესწორებებს, ხოლო საწარმოს სააღრიცხვო ჩანაწერებში ვალის ჩამოწერა ხდება. განცხადებები მუშავდება მათი მიღების დღეს. ბუღალტერი, ამონაწერის მიღების შემდეგ, ამოწმებს ამონაწერში არსებულ თანხებს თანხებთან ერთად, თანხებთან ერთად და ყოველი თანხის გვერდით ამონაწერის ველებში შეაქვს სააღრიცხვო ჩანაწერები. დამხმარე დოკუმენტები ფორმდება საბანკო ამონაწერში არსებული თანხების შესაბამისად და იკერება მასზე.

მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციების სინთეზური აღრიცხვა ტარდება ანგარიშზე 51 „მიმდინარე ანგარიში“. ეს არის აქტიური ანგარიში, რომლის დებეტში აღირიცხება ორგანიზაციის თავისუფალი სახსრების ნაშთი თვის დასაწყისში, პროდუქტის მყიდველებისგან, მომხმარებლებისგან, მოვალეებისგან დარიცხული ქვითრები, მიღებული ავანსები, ავანსები, სესხები. ამ ანგარიშის კრედიტში ასახულია მატერიალური აქტივების მიმწოდებლის, კონტრაქტორის, შესრულებული სამუშაოს კონტრაქტორის, ბიუჯეტის, მიღებული სესხების ბანკის, სოციალური დაზღვევის ორგანოების და სხვა კრედიტორების მიერ ორგანიზაციის დავალიანების დასაფარად გადარიცხული თანხები, აგრეთვე გადახდილი თანხები. ორგანიზაცია ნაღდი ფულით სალაროში.

51 „მიმდინარე ანგარიში“ ანგარიშზე ბრუნვის ასასახად გამოიყენება ჟურნალი - ბრძანება No2 „მიმდინარე ანგარიში“ (დანართი F). ანგარიშის დებეტზე ბრუნვები აღირიცხება სხვადასხვა შეკვეთის ჟურნალში და No2 ამონაწერში. ამ რეესტრების შევსების საფუძველია მიმდინარე ანგარიშიდან დამოწმებული და დამუშავებული ამონაწერები.

ამონაწერი მიმდინარე ანგარიშიდან არის ბანკის მიერ მისთვის გახსნილი საწარმოს პირადი ანგარიშის ასლი. იგი ასახავს სახსრების მოძრაობას კომპანიის მიმდინარე ანგარიშზე.

ამ რეესტრების შევსების წინაპირობაა თითოეული საბანკო ამონაწერისთვის ერთი ხაზის გამოყენება. შეკვეთის ჟურნალში თანხები აღირიცხება ნორმალიზებული ანგარიშების განყოფილებაში 51 „მიმდინარე ანგარიშის“ დებეტით და კრედიტით.

ამ ინდიკატორების არსებობა თითოეული საანგარიშო პერიოდისთვის საშუალებას გაძლევთ გაანალიზოთ კომპანიის მიმდინარე ანგარიშზე მიღებული სახსრების წყაროები, აკონტროლოთ სახსრების მიზნობრივი გამოყენება და ბიუჯეტის და სხვა ეკონომიკური ორგანოების წინაშე ვალდებულებების შესრულება.

განვიხილოთ ტრანზაქციები 51 ანგარიშზე „მიმდინარე ანგარიში“ 02/01/06 – 02/06/06. ვ

ცხრილი 4.

ცხრილი 4 - მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციების აღრიცხვის ანგარიშების შესაბამისობა

შპს "პროექტი" 01.02. – 06.02.2006წ

	გაყვანილობა	თანხა, რუბლს შეადგენს.
ნაშთი 02/01/06 მდგომარეობით, რუბ.
ქვითრები მყიდველებისგან
ქვითრები მყიდველებისგან
სხვა გადახდები (საბანკო მომსახურება)
წინასწარი გაცემული
გადახდა მიმწოდებელთან
სხვა შემოსავალი
წინასწარ მიღებული
სხვა გადახდები
წინასწარ მიღებული
წინასწარ მიღებული
სხვა გადახდები
წინასწარი გაცემული
სხვა შემოსავალი
წინასწარ მიღებული
სხვა მიღწევები
გადახდა მიმწოდებელთან
სხვა გადახდები
წინასწარ მიღებული
ნაშთი 02/28/06, რუბ.

შპს „პროექტის“ მიმდინარე ანგარიშზე ბრუნვამ დებეტზე შეადგინა 10951330,13 რუბლი, ხოლო კრედიტით – 8870735,46 რუბლი.

შპს „პროექტში“ მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციების აღრიცხვის ანალიზით შეგვიძლია ვთქვათ, რომ ზოგადად ბუღალტრული აღრიცხვა ტარდება მარეგულირებელი და საკანონმდებლო აქტების მოთხოვნების შესაბამისად.

შპს „პროექტის“ მიმდინარე ანგარიშზე ყველა ტრანზაქციის ჩამონათვალი წარმოდგენილია

ანგარიშის ბარათი 51 „მიმდინარე ანგარიში“ (დანართი X).

51 ანგარიშის „მიმდინარე ანგარიშის“ გარდა, გათვალისწინებულია 55 ანგარიშის „სპეციალური საბანკო ანგარიშების“ გამოყენება. მეორე ქვეანგარიში 55 „ჩეკის წიგნები“ ანგარიშებს ანგარიშებს ფულადი ჩეკების გამოყენებით. გადახდის ამ ფორმაში

ბოლო დროს ის სულ უფრო ხშირად გამოიყენება ერთგვაროვან გამოთვლებში. ჩეკებით ანგარიშსწორების წესს არეგულირებს ბანკი.

გადამხდელისგან ჩეკის წიგნების გაცემისას თანხების შეტანა გათვალისწინებულია ანგარიშზე 55, ქვეანგარიშზე 2 „ჩეკის წიგნები“, 51 ანგარიშის „მიმდინარე ანგარიშის“, 66 „მოკლევადიანი ბანკის სესხები“ და სხვა ანგარიშებზე. რადგან ვალების გადახდა ხდება ჩეკებით, ისინი ჩამოიწერება 55-ე ანგარიშის კრედიტიდან დებეტზე: „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ და სხვა მსგავს ანგარიშებზე. 55-2 ქვეანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება ყოველი მიღებული ჩეკისთვის. 55 ანგარიშის მესამე ქვეანგარიში „სადეპოზიტო ანგარიშები“ ითვალისწინებს ორგანიზაციის მიერ საბანკო და სხვა დეპოზიტებში დაბანდებული სახსრების მოძრაობას.

გაცემული ჩეკის წიგნები აისახება შემდეგ სააღრიცხვო ჩანაწერებში:

სადებეტო 55/2 „ჩეკის წიგნები“

კრედიტი 51 „მიმდინარე ანგარიში“.

იმის გამო, რომ დავალიანება გადახდილია ჩეკებით, ისინი ჩამოიწერება შემდეგი სააღრიცხვო ჩანაწერით:

დებეტი 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“

კრედიტი 55 „სპეციალური საბანკო ანგარიშები“.

დარჩენილი გამოუყენებელი და ბანკში დაბრუნებული ჩეკების თანხები ჩამოიწერება:

დებეტი 51 „მიმდინარე ანგარიში“

კრედიტი 55/2 „ჩეკის წიგნაკი“.

ანალიტიკური აღრიცხვა 55/2 ქვეანგარიშისთვის „ჩეკის ბუღალტრი“ იმართება ყოველი მიღებული ჩეკისთვის.

შპს „პროექტში“ არ განხორციელებულა ტრანზაქციები ჩეკის წიგნაკით და, შესაბამისად, ანგარიში 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“ ჯერ არ იყო გამოყენებული.

ტრანზიტში გადარიცხვების აღრიცხვა განპირობებულია მათი ანგარიშგებაში ასახვის აუცილებლობით

საწარმოს მიმდინარე ანგარიშზე ფაქტობრივად ჩარიცხული გადახდის თანხა. ასეთი სახსრების აღრიცხვა შპს „პროექტში“ ხორციელდება ანგარიშზე 57 „ტრანზიტში გადარიცხვები“, რომელიც გამიზნულია ტრანზიტში არსებული სახსრების ნაკადის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებაზე, ე.ი. თანხები (ძირითადად შემოსავალი სავაჭრო საქმიანობით დაკავებული ორგანიზაციების საქონლის რეალიზაციიდან) საკრედიტო დაწესებულებების სალაროებში ჩარიცხული ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშზე ჩასარიცხად, მაგრამ ჯერ არ ჩარიცხულია მათი დანიშნულებისამებრ.

57 „ტრანზიტში გადარიცხვები“ ანგარიშზე თანხების აღრიცხვის საფუძველს (მაგალითად, რეალიზაციიდან თანხის დეპონირებისას) წარმოადგენს საკრედიტო დაწესებულების ქვითრები (დანართი C).

ფული გადაირიცხა სალაროდან ბანკში (შემოსავალი - 1200 რუბლი) ასახული იყო ტრანზიტში:

დებეტი 57 "გადარიცხვები გზაში"

კრედიტი 50 „ნაღდი“.

ტრანზიტში თანხები ჩაირიცხა მიმდინარე ანგარიშზე:

დებეტი 51 „მიმდინარე ანგარიში“

კრედიტი 57 „თარგმანები გზაში“.

შპს „პროექტს“ აქვს სავაჭრო შემოსავლების დეპონირების პროცედურა, რომელშიც ფულადი სახსრები იდება უშუალოდ ორგანიზაციის წარმომადგენლის მიერ. ასეთი ოპერაცია ფორმდება ჩვეული წესით, სალაროდან შემოსავლების ამოღების დამადასტურებელი სალაროდან მიღებული ორდერის მომზადებით. ამავდროულად, ბანკში თანხის ჩარიცხვისას, წარმომადგენელი ავსებს განაცხადს ნაღდი ფულის შესატანად.

გადახდების უმეტესი ნაწილი, რომელსაც ბუღალტერი აწყდება, უნაღდო ხდება, ე.ი. ბანკის მეშვეობით. თითოეული ორგანიზაცია ახორციელებს ანგარიშსწორებას მასალების, ძირითადი საშუალებების მომწოდებლებთან (გამყიდველებთან), პროდუქციის მყიდველებთან ან მომსახურების მომხმარებლებთან, რომლებიც ყველაზე ხშირად ხდება მიმდინარე ანგარიშით.

ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშებზე მიიღება შემოსავალი პროდუქციის, სამუშაოს, მომსახურების, ავანსის, საბანკო სესხის და სალაროდან. მიმდინარე ანგარიშის მეშვეობით ხდება გადასახადების გადახდა და ანგარიშსწორება სოციალური დაზღვევისა და დაცვის სახელმწიფო ორგანოებთან, საბანკო სესხები და სხვა ნასესხები თანხების მიღება და დაბრუნება.

მიმწოდებლებზე გადახდები, გადასახადები, გადარიცხვები სახელმწიფო გარე-საბიუჯეტო სოციალური დაზღვევისა და უსაფრთხოების ფონდებში ხდება მიმდინარე ანგარიშიდან, ნაღდი ფულის გაცემა ხდება ხელფასებზე, მგზავრობის, საქმიანი და გასართობი ხარჯებისთვის და ა.შ.

ძირითადი ოპერაციები, რომლებსაც ბუღალტერი ჩვეულებრივ აწყდება მიმდინარე ანგარიშზე ფულადი ნაკადების დარეგისტრირებისას არის ბანკიდან ნაღდი ფულის მიღება, ბანკში ნაღდი ფულის შეტანა და თანხის გადარიცხვისთვის გადახდის დავალების გაცემა.

თქვენი მიმდინარე ანგარიშიდან ნაღდი ფულის გასატანად, ჯერ უნდა მიიღოთ ბანკიდან ჩეკის წიგნი.ბუღალტერი ავსებს ფულადი ჩეკს, რომელიც მიმართულია თანამშრომლისადმი, რომელიც მიიღებს ფულს ბანკიდან ამ ჩეკისთვის (ჩვეულებრივ, ეს არის ორგანიზაციის მოლარე). ჩეკის უკანა მხარეს მითითებულია თანხის დანიშნულება. ჩეკს ხელს აწერს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი, აჭრის ჩეკს და აძლევს თანამშრომელს ფულის მისაღებად, ხოლო მისი კონტრფოლა, სადაც ეს გარიგებაც ფიქსირდება, რჩება ჩეკში.

მიმდინარე ანგარიშიდან სალაროში მიღებული ნაღდი ფული იხარჯება მკაცრად დანიშნულებისამებრ. ფულადი ქვითრის უკანა მხარეს მითითებულია რა მიზნით იქნა მიღებული თანხა. დაუხარჯავი ნაშთი უნდა დაბრუნდეს ბანკში.

ორგანიზაცია საბანკო ანგარიშზე არიცხავს სალაროში მიღებულ თანხას საწესდებო კაპიტალში შენატანის სახით, მყიდველის მიერ ნაღდი ანგარიშსწორებით გადახდილი პროდუქციის რეალიზაციიდან შემოსავალს და ა.შ. ნაღდი ფულის ჩარიცხვისას ველოსიპედი ივსება რეკლამა ნაღდი ანგარიშსწორებისთვის.

მიმდინარე ან სხვა საბანკო ანგარიშიდან თანხის გადარიცხვისთვის, თქვენ უნდა შეავსოთ პირველადი დოკუმენტი - გადახდის დავალება.ეს არის ბრძანება ბანკს გადაურიცხოს საჭირო თანხა მიმწოდებელს (გამყიდველს) მასალების ან სხვა ქონების შეძენისას, ფინანსურ ორგანოებს გადასახადების გადახდისას და ა.შ. ბუღალტერი ამზადებს საგადახდო დავალებას რამდენიმე ეგზემპლარად (3-დან 5-მდე დამოკიდებულია ბანკის მოთხოვნებიდან, რომელშიც იხსნება მიმდინარე ანგარიში). მას შემდეგ, რაც ბანკი დაასრულებს ტრანზაქციას, კლიენტს უბრუნდება საგადახდო დავალების ერთ-ერთი ასლი ბანკის ბეჭდით.

ბუღალტერმა უნდა აკონტროლოს მიმდინარე ანგარიშზე არსებული სახსრების მოძრაობა. ის რეგულარულად იღებს ოპერატორისგან საბანკო ამონაწერები, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას მიმდინარე ანგარიშის მდგომარეობის შესახებ და თანხების მოძრაობის დამადასტურებელ პირველად დოკუმენტებს. ბუღალტერი აწყობს საბანკო ამონაწერების შენახვას ისე, რომ ინფორმაციის უწყვეტობა შენარჩუნდეს. ყოველ მომდევნო საბანკო ამონაწერს უნდა ჰქონდეს ბმული წინა. გარდა ამისა, მომდევნო ამონაწერის საწყისი ბალანსი უნდა ემთხვეოდეს წინა ამონაწერის ბოლო ბალანსს. საბანკო ამონაწერში ასახული თითოეული ტრანზაქცია უნდა დადასტურდეს მას თანდართული პირველადი დოკუმენტით.

საბანკო ამონაწერებში არ არის ნებადართული შესწორება, წაშლა ან ბლოტი. საბანკო ამონაწერებს თანდართული პირველადი დოკუმენტები უნდა ჰქონდეს ბანკის ბეჭედი.

ბუღალტერის მიერ სახსრების გადარიცხვის მიზნით მომზადებული ყველა საგადახდო დავალება აღირიცხება საგადახდო დავალების რეგისტრაციის წიგნში.

ბუღალტერმა უნდა აკონტროლოს გარიგებების კანონიერება: აკონტროლოს მათი შესაბამისობა ნორმატიულ დოკუმენტებთან, ორგანიზაციის მიერ დადებულ კონტრაქტებთან, იცოდეს ბიუჯეტში და სახელმწიფო გარე საბიუჯეტო სახსრებში სავალდებულო გადახდების სახეები და ოდენობები.

ორგანიზაციის საკრედიტო დაწესებულებებში გახსნილ მიმდინარე ანგარიშებზე თანხების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის სინთეზური აღრიცხვა ტარდება ანგარიშზე 51 „მიმდინარე ანგარიშები“. ეს არის აქტიური საბალანსო ანგარიში საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში მისი ბალანსი უნდა შეესაბამებოდეს ფინანსურ ანგარიშგებაში არსებულ ბალანსის მონაცემებს. 51 ანგარიშის დებეტში ასახულია თანხის მიღება მიმდინარე ანგარიშზე, ხოლო კრედიტში მისი ჩამოწერა (გადარიცხვა).

მაგიდაზე 8.2 გვიჩვენებს ტიპიურ ბიზნეს ტრანზაქციებს მიმდინარე ანგარიშზე სახსრების აღრიცხვისთვის.

ცხრილი 8.2

	საქმიანი გარიგება	დოკუმენტი	ანგარიშის მიმოწერა
	სალაროდან ნაღდი ფული ჩაირიცხა მიმდინარე ანგარიშზე	ხარჯის ნაღდი დავალება, განცხადება ნაღდი ანგარიშსწორების შესახებ
	მიღებული თანხები მყიდველისგან (მომხმარებლისგან) გაყიდული საქონლისთვის (სამუშაო, მომსახურება), არასაჭირო ქონების გაყიდვისთვის.
	მყიდველის, მომხმარებლისგან მიღებულია წინასწარი გადახდა (ავანსი).	გადახდის საბუთები, საბანკო ამონაწერი
	გაყიდვების შემოსავლები ირიცხება მიმდინარე ანგარიშზე (თუ შეუძლებელია მისი წინასწარი შემოწმება)	გადახდის საბუთები, საბანკო ამონაწერი
	მიღებული ბანკის სესხი: მოკლე	საბანკო საქმე
	გრძელვადიანი
	მიმდინარე ანგარიშიდან მიღებული ნაღდი ფული ჩეკით	ჩეკის კონტრფოლა, საბანკო ამონაწერი, ფულადი ქვითრის ორდერი
	გადაეცემა მიმწოდებელს, კონტრაქტორს საქონელზე, სამუშაოებზე, მომსახურებაზე
	წინასწარ გადახდილი მიმწოდებელი, კონტრაქტორი	გადახდის დავალება, საბანკო ამონაწერი

	საქმიანი გარიგება	დოკუმენტი	ანგარიშის მიმოწერა
	ბიუჯეტში ჩარიცხული გადასახადი	გადახდის დავალება, საბანკო ამონაწერი
	ერთიანი სოციალური გადასახადი და შენატანი სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაში გადაირიცხა	გადახდის დავალება, საბანკო ამონაწერი
	თანხები გადაირიცხა აკრედიტივის გასახსნელად	გადახდის დავალება, საბანკო ამონაწერი
	შეძენილი აქციები, ობლიგაციები	გადახდის დავალება, საბანკო ამონაწერი
	დივიდენდები გადაეცემა დამფუძნებლებს	გადახდის დავალება, საბანკო ამონაწერი
	გადახდილია საბანკო ანგარიშსწორებისა და ფულადი მომსახურებისთვის	საბანკო საქმე

ორგანიზაციის სახსრები, რომელიც გამოიყენება სხვა იურიდიულ პირებთან უნაღდო ანგარიშსწორებისთვის, უნდა ინახებოდეს ბანკებში. ბანკები ორგანიზაციებისთვის ხსნიან საანგარიშსწორებო, მიმდინარე, სავალუტო და სხვა ანგარიშებს. მიმდინარე ანგარიშების გახსნა შეუძლია ნებისმიერ იურიდიულ პირს, საკუთრების ფორმის მიუხედავად. საკრედიტო დაწესებულებებში მიმდინარე ანგარიშები იხსნება დოკუმენტების საფუძველზე, რომელთა ჩამონათვალი დადგენილია მოქმედი კანონმდებლობით. ეს:

განცხადება ანგარიშის გახსნისთვის დადგენილი ფორმით;

კომპანიის წესდებისა და დამფუძნებელი ხელშეკრულების ასლები, დამოწმებული ნოტარიუსის მიერ;

საწარმოს რეგისტრაციის მოწმობის ასლი, დამოწმებული ნოტარიუსის მიერ;

ცნობა საგადასახადო ორგანოდან საწარმოს გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ;

რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში გადამხდელად რეგისტრაციის დამადასტურებელი დოკუმენტის ასლი;

სტატისტიკური კოდების მინიჭების მოწმობის ასლი;

ბარათი საწარმოს მენეჯერის, მენეჯერის მოადგილისა და მთავარი ბუღალტერის ხელმოწერების ნიმუშით და საწარმოს ბეჭდის ანაბეჭდით დადგენილი ფორმით, დამოწმებული ნოტარიუსის მიერ.

მიმდინარე ანგარიში არის ბანკის მიერ კონკრეტული იურიდიული პირისთვის გახსნილი პირადი ანგარიშის ასლი. ანგარიშის გახსნის შესახებ ინფორმაცია ბანკის მიერ გადაეცემა საგადასახადო სამსახურს, რომელშიც ორგანიზაცია რეგისტრირებულია ხუთი დღის განმავლობაში. ორგანიზაციის მომსახურება ბანკისთვის ხორციელდება საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულების შესაბამისად, რომელიც განსაზღვრავს ბანკისა და კლიენტის პასუხისმგებლობებს, ბანკსა და კლიენტს შორის ანგარიშსწორების წესს, მხარეთა პასუხისმგებლობას ტრანზაქციების საიდუმლოების უზრუნველსაყოფად. მიმდინარე და სხვა ანგარიშებს, ასევე მიუთითებს მხარეთა დეტალებზე. საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულება შეიძლება ითვალისწინებდეს ანაზღაურებას იმ სახსრების გამოყენებისთვის, რომლებიც რჩება ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშებზე.

მიმდინარე ანგარიშის გახსნის, მისი ხელახალი რეგისტრაციისა და დახურვის პროცედურები რეგულირდება საბანკო კანონით. ამჟამად ორგანიზაციებს უფლება აქვთ გახსნან ანგარიშები ანგარიშსწორების ოპერაციების განსახორციელებლად საჭირო ოდენობით. ინფორმაცია სხვადასხვა საკრედიტო ორგანიზაციაში გახსნილი მიმდინარე ანგარიშების შესახებ საგადასახადო სამსახურს ეცნობება როგორც მომსახურე ბანკები, ასევე თავად ორგანიზაცია.

მიმდინარე ანგარიშებზე ოპერაციები მუშავდება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეგლამენტის შესაბამისად „რუსეთის ფედერაციაში უნაღდო ანგარიშსწორების შესახებ“ 2002 წლის 3 ოქტომბრის No2-P.

თანხა მიმდინარე ანგარიშზე ირიცხება საბანკო წესების შესაბამისად, სტანდარტული ნაღდი ფულის და ანგარიშსწორების დოკუმენტაციის საფუძველზე. მაგალითად, ნაღდი ფულის ამოღება ხდება მიმდინარე ანგარიშიდან ნაღდი ჩეკის საფუძველზე და ჩარიცხულია განცხადება ნაღდი ფულის შესატანად.

მიმდინარე ანგარიშებზე ფულის მმართველები არიან მენეჯერი და უფროსი. ბუღალტერი. ისინი ხელს აწერენ ყველა დოკუმენტს, რომლის მიხედვითაც ანგარიშებიდან ფული ჩამოიწერება. თუ ანგარიშზე არის სახსრები, რომლის ოდენობა საკმარისია ყველა გადახდის დასაკმაყოფილებლად, თანხები ჩამოიწერება კლიენტის შეკვეთის მიღების თანმიმდევრობით. მიმდინარე ანგარიშზე სახსრების არასაკმარისი არსებობის შემთხვევაში მათი ჩამოწერა ხდება სამოქალაქო კოდექსის 855-ე მუხლის მე-2 ნაწილით დადგენილი წესით.

ორგანიზაციის ანგარიშებიდან უდავო წესით ჩამოიწერება სახელმწიფო ბიუჯეტში, სოციალურ ფონდებში, აღმასრულებელ და ეკვივალენტურ დოკუმენტებში გადახდები დროულად არ განხორციელებული.

მიმდინარე ანგარიშზე თანხების მიღება და ხარჯვა დოკუმენტირებულია პირველადი დოკუმენტაციით, რომლის ფორმა დამოკიდებულია გადახდის ფორმაზე. ნაღდი ანგარიშსწორებისთვის გამოიყენეთ:

განცხადება ნაღდი ფულის შესატანად – ნაღდი ფულის შეტანა მიმდინარე ანგარიშზე. ფულადი შენატანის გამოცხადებისთვის გათვალისწინებულია სტანდარტული ფორმა. ფორმა შედგება სამი მოხსნადი ნაწილისგან: ფაქტობრივი განცხადება ფულადი შენატანის შესახებ, ქვითარი და შეკვეთა. განცხადება ფულადი შენატანის შესახებ უნდა შეივსოს ერთ ეგზემპლარად. განცხადების პარალელურად უნდა გაიცეს ნაღდი ფულის ორდერი, ვინაიდან ნაღდი ფული ამოღებულია ორგანიზაციის სალაროდან.

ბანკის თანამშრომელმა ხელი უნდა მოაწეროს ქვითარს, დაადო ბეჭედი და დაუბრუნოს გამყიდველს. ეს ქვითარი შეიტანება სალაროში, რომელიც გამოიყენებოდა სალაროდან თანხის ამოღების დოკუმენტურად. ბანკი დასრულებულ ორდერს თავისი შენიშვნებით გადასცემს ორგანიზაციას საბანკო ამონაწერთან ერთად;

ჩეკის წიგნაკი (ნაღდი ჩეკი) – ქვითარი მიმდინარე ანგარიშიდან.

მიმდინარე ანგარიშიდან ნაღდი ფულის გასატანად ორგანიზაცია ბანკიდან დადგენილი ფორმის განცხადების საფუძველზე იღებს წიგნს ფულადი ჩეკებით (ჩეკის წიგნაკი). ფულადი ჩეკი შედგება ორი ნაწილისაგან: დამტვრეული ფურცელი და ჩეკის კონტრფოლგი. ამოღებულ ფურცელზე მითითებულია თანხის მიღების მიზანი, თანხა, რომელიც ამოღებულია მიმდინარე ანგარიშიდან, ასევე თანხის მიმღები პირის პასპორტის დეტალები. ჩეკიდან მიღებული თანხები უნდა დაიხარჯოს მხოლოდ მასზე მითითებული მიზნებისთვის. ფულადი ქვითრის დამტვრეული ფურცელი გადაეცემა ბანკის თანამშრომელს, რომელიც გასცემს ფულს. კონტრფოლგა რჩება ჩეკში და უნდა ინახებოდეს ორგანიზაციაში 5 წლის განმავლობაში. ჩეკი მოქმედებს 10 დღის განმავლობაში. თუ ეს ვადა ამოიწურა, ბანკი არ მიიღებს ჩეკს. ჩეკით მიღებული ნაღდი ფული უნდა განთავსდეს ორგანიზაციის სალაროში. უნდა გაიცეს ფულადი ქვითრის ორდერი.

უნაღდო ანგარიშსწორებისთვის გამოიყენება: გადახდის დავალება; გადახდის მოთხოვნები, ანგარიშსწორების ჩეკები, საინკასო დავალება.

საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) მყიდველთან (მომხმარებელთან) შეთანხმებით ორგანიზაციას შეუძლია უზრუნველყოს, რომ მათი დავალიანების გადახდა განხორციელდება გადახდის მოთხოვნების შესაბამისად. გადახდის მოთხოვნის საფუძველზე, მყიდველის (მომხმარებლის) ბანკი ჩამოწერს თანხებს გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშიდან და ჩარიცხავს მიმღების მიმდინარე ანგარიშზე.

სტანდარტული ფორმა მოცემულია გადახდის მოთხოვნებისთვის. როგორც წესი, გადახდის მოთხოვნა დგება 4 ეგზემპლარად: ბანკი ორგანიზაციას უბრუნებს პირველ ასლს; მეორე ეგზემპლარი რჩება ბანკში, რომელშიც იხსნება ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიში; მესამე და მეოთხე ეგზემპლარი იგზავნება ბანკში, სადაც იხსნება გადამხდელის (ანუ მყიდველის ან მომხმარებლის) ანგარიში.

ბანკი ორგანიზაციის დაკვეთით არიცხავს ფულს მიმდინარე ანგარიშიდან. ასეთი ბრძანება ფორმალიზებულია გადახდის დავალებით (მაგალითად, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადახდა, გადასახადების ბიუჯეტში გადარიცხვა ან სხვა გადახდა).

როგორც წესი, საგადახდო დავალება დგება 4 ეგზემპლარად: - ბანკი ორგანიზაციას უბრუნებს პირველ ასლს; - მეორე ეგზემპლარი რჩება ბანკში, რომელშიც იხსნება ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიში; - მესამე და მეოთხე ეგზემპლარი იგზავნება ბანკში, სადაც ფულის მიმღებს აქვს ანგარიში. თუ თანხები გადაერიცხება ორგანიზაციას, რომელსაც აქვს მიმდინარე ანგარიში იმავე ბანკში, საკმარისია გადახდის დავალების 3 ასლის გაცემა.

ინფორმაცია მიმდინარე ანგარიშზე თანხების ნაკადის შესახებ მოცემულია მიმდინარე ანგარიშის ამონაწერში, რომელიც წარმოადგენს კონკრეტული ორგანიზაციის პირადი ანგარიშის ასლს. ის ყოველდღიურად წარედგინება კლიენტს (თუ ტრანზაქციების რაოდენობა მცირეა, შეიძლება ნაკლებად ხშირად). საბანკო ამონაწერში ასახულია: თარიღი, დოკუმენტის ნომერი, ტრანზაქციის კოდი, სადებეტო და საკრედიტო თანხები, ასევე ნაშთები დღის დასაწყისში და ბოლოს. დოკუმენტის დამუშავებისას უნდა გახსოვდეთ, რომ მიმდინარე ანგარიშიდან ფულის დებეტი ან გაცემა აისახება დებეტად, ხოლო ქვითრები და ნაშთები აისახება კრედიტად, ანუ ეს ანგარიში ბანკისთვის პასიურია. განცხადებასთან ერთად ორგანიზაცია ასევე იღებს პირველადი დოკუმენტაციას, რომლის ჩანაწერების საფუძველზეც მოხდა თანხის ჩამოწერა ან ჩარიცხვა.

მიმდინარე ანგარიშებზე თანხების აღრიცხვა ხორციელდება აქტიურ ანგარიშზე 51 „მიმდინარე ანგარიშები“, ანგარიშების დებეტი ასახავს ანგარიშებზე თანხის ნაშთს, ქვითრებს და კრედიტის ჩამოწერას. საწარმოში, ანგარიშზე შეიძლება გაიხსნას სუბანგარიშები იმ ბანკის სახელზე, რომლითაც ხდება ანგარიშსწორება.

ანგარიშის დებეტი ასახავს მიღებულ თანხებს:

Dt 51 Kt 62 - მყიდველებისგან, შემსყიდველი ორგანიზაციებისგან.

დტ 51 კტ 76/9 – სხვა მოვალეებისგან

Dt 51 Kt 66, 67 – მოკლევადიანი ან გრძელვადიანი საბანკო სესხები და სესხები

51 ანგარიშის კრედიტში აისახება ბანკიდან მიღებული ან სხვა ანგარიშებზე ან სხვა ორგანიზაციებზე გადარიცხული თანხები

1. Dt 60 Kt 51 – მომწოდებლებსა და კონტრაქტორებს

2. Dt 68 Kt 51 – დავალიანება ფინანსური ორგანოების მიმართ ბიუჯეტში გადასახდელებისთვის

3. Dt 69 Kt 51 – სოციალური ვალი. დაზღვევა და უსაფრთხოება

4. დტ 66, 67 კტ 51 – ვალი სესხებისა და სესხების დაფარვაზე.

5. Dt 76 Kt 51 – კრედიტორების ვალი.

ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრი, რომელშიც მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციები აისახება ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალ-ბრძანების ფორმაში, არის ჟურნალი-ორდერი 2-APK.

ხელმისაწვდომი თანხები რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში ინახება მიმდინარე ანგარიშზე. მიმდინარე ანგარიშები ასევე გამოიყენება ბიუჯეტში, მომწოდებლებთან, მომხმარებლებთან და სხვადასხვა სახის გადახდებისთვის. ამ ანგარიშიდან თანხების გაცემას და გადარიცხვას ბანკი ახორციელებს, როგორც წესი, ანგარიშის მფლობელის (ორგანიზაციის) ბრძანების საფუძველზე ან მისი თანხმობით (აქცეპტი). თუმცა, ზოგიერთ შემთხვევაში, ბანკი არიცხავს თანხებს მიმდინარე ანგარიშიდან მისი მფლობელის თანხმობის გარეშე.

მიმდინარე ანგარიშიდან გადახდები ხდება მათი კალენდარული პრიორიტეტის მიხედვით. მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციები დოკუმენტირებულია შემდეგი დოკუმენტებით. ფულადი შენატანების შესახებ განცხადება გაიცემა სალაროდან მიმდინარე ანგარიშზე თანხის ჩარიცხვისას. ნაღდი ჩეკიემსახურება ორგანიზაციის დავალებას ბანკს, რომ გასცეს ჩეკში მითითებული ნაღდი ფული მიმდინარე ანგარიშიდან. ანგარიშსწორების ჩეკი გამოიყენება გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშიდან მიმღების მიმდინარე ანგარიშზე თანხების გადასატანად. იმავე მიზანს ემსახურება გადახდის დავალება. გადახდის მოთხოვნას, განსხვავებით ანგარიშსწორების ჩეკისა და საგადახდო დავალებისგან, გასცემს თანხების მიმღებს (მიმწოდებელს). იგი განკუთვნილია პროდუქციის, სამუშაოების და მომსახურების გადასახდელებისთვის.

ორგანიზაცია პერიოდულად იღებს ბანკიდან საბანკო ანგარიშის ამონაწერი, რომელიც შეიცავს შესრულებულ ოპერაციებს, ბრუნვას და ნაშთს. ამონაწერს ახლავს ფულადი ანგარიშსწორების დოკუმენტები, რომელთა საფუძველზეც განხორციელდა ოპერაციები მიმდინარე ანგარიშზე. განცხადებებიდან გამომდინარე, მიმდინარეობს ჩანაწერები მიმდინარე ანგარიშებზე.

51 „მიმდინარე ანგარიშების“ ანალიტიკური აღრიცხვა უნდა განხორციელდეს თითოეული მიმდინარე ანგარიშისთვის.

ორგანიზაციის ბუღალტერია აწარმოებს ოპერაციების სინთეზურ აღრიცხვას მიმდინარე ანგარიშებზე აქტიურ ანგარიშზე 51 „მიმდინარე ანგარიშები“. ამ ანგარიშების კრედიტზე ბრუნვები აღირიცხება საბანკო ანგარიშგების საფუძველზე No2 ჟურნალის დავალებით, ხოლო დებეტზე - No2 ამონაწერში. თანხები თითოეული ამონაწერის შესაბამისი შესაბამისი ანგარიშებით გროვდება და აღირიცხება დღიურში. და შედეგების განცხადება. 51 ანგარიშის სადებეტო ნაშთი ნიშნავს თვის დასაწყისში მიმდინარე ანგარიშზე სახსრების ხელმისაწვდომობას, სადებეტო ნაშთი არის ზრდა, ანუ თანხის მიღება, ხოლო საკრედიტო ბრუნვა არის კლება, ანუ ჩამოწერა. სახსრების.

51 „მიმდინარე ანგარიშები“ ანგარიშის დებეტი ასახავს შემდეგ ძირითად ოპერაციებს:

1. ნაღდი ფულის შეტანა საბანკო ანგარიშებზე:

• ანგარიშის კრედიტი 50 „ნაღდი ფული“.

2. პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლების დაკრედიტება:

• ანგარიშის დებეტი 51 "მიმდინარე ანგარიშები",
• საკრედიტო ანგარიში 62 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან",
• საკრედიტო ანგარიში 90-1 „შემოსავლები“.

3. გაყიდული ძირითადი საშუალებების, მასალების, არამატერიალური აქტივებისა და სხვა აქტივებისთვის მიღებული სახსრების დაკრედიტება:

• ანგარიშის დებეტი 51 "მიმდინარე ანგარიშები",

4. მოკლევადიანი და გრძელვადიანი სესხებისა და სესხების ანგარიშებზე დაკრედიტება:

• ანგარიშის დებეტი 51 "მიმდინარე ანგარიშები",
• საკრედიტო ანგარიში 66 „განანაზღაურება მოკლევადიანი სესხებისა და სესხებისთვის“,
  საკრედიტო ანგარიში 67 „გრძელვადიანი სესხებისა და სესხების ანგარიშსწორება“.

5. აკრედიტივების და ჩეკების გამოუყენებელი ნაშთების დაკრედიტება:

• ანგარიშის დებეტი 51 "მიმდინარე ანგარიში",
• საკრედიტო ანგარიში 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“.

6. ხელშეკრულების პირობების დარღვევისთვის სხვა ორგანიზაციებისგან მიღებული ჯარიმების, ჯარიმებისა და ჯარიმების დაკრედიტება:

• ანგარიშის დებეტი 51 "მიმდინარე ანგარიშები",
• კრედიტი 91-1 ანგარიშზე „სხვა შემოსავალი“.

7. დებიტორული დავალიანების დაკრედიტება:

• ანგარიშის დებეტი 51 "მიმდინარე ანგარიშები",
• საკრედიტო ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“.

8. მიმწოდებლებისგან ნაკლოვანებების დასაფარად მიღებული თანხები ირიცხება:

• ანგარიშის დებეტი 51 "მიმდინარე ანგარიშები",
• კრედიტი 76-2 ანგარიშზე „გამოთვლები მოთხოვნებისთვის“.

აქტიური ანგარიშის 51 „მიმდინარე ანგარიშების“ კრედიტზე აღირიცხება შემდეგი ძირითადი ოპერაციები:

1. თანხები მიღებულია სალაროში მიმდინარე ანგარიშიდან:

• სადებეტო ანგარიში 50 "ნაღდი ფული",

2. პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების გადახდა:

• 60 ანგარიშის დებეტი "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან",
• საკრედიტო ანგარიში 51 „მიმდინარე ანგარიშები“.

3. გადასახადების გადარიცხვა ბიუჯეტში:

• 68 ანგარიშის დებეტი "გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ",
• საკრედიტო ანგარიში 51 „მიმდინარე ანგარიშები“.

4. ბანკისთვის პროცენტის გადახდა სესხებზე:

• სადებეტო ანგარიში 91-2 "სხვა ხარჯები",
• საკრედიტო ანგარიში 51 „მიმდინარე ანგარიშები“.

5. საბანკო ანგარიშებზე დავალიანების დაფარვა (ნომინალური ღირებულება):

• საკრედიტო ანგარიში 51 „მიმდინარე ანგარიშები“.

6. მიღებულ სესხებზე და ნასესხებებზე დავალიანების დაფარვა:

• 66-ე ანგარიშის დებეტი „მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების ანგარიშსწორება“,
• 67 ანგარიშის დებეტი „გრძელვადიანი სესხებისა და სესხების ანგარიშსწორება“,
• საკრედიტო ანგარიში 51 „მიმდინარე ანგარიშები“.

7. გადარიცხვა სოციალური დაზღვევისა და დაზღვევის ორგანოებისთვის დავალიანების დასაფარად:

• 69 ანგარიშის დებეტი „გათვლები სოციალური დაზღვევისა და უსაფრთხოებისთვის“,
• საკრედიტო ანგარიში 51 „მიმდინარე ანგარიშები“.

8. ფინანსური ინვესტიციების განხორციელება:

• 58 ანგარიშის დებეტი "ფინანსური ინვესტიციები",
• საკრედიტო ანგარიში 51 „მიმდინარე ანგარიშები“.

9. გადასახდელების დაფარვა:

• 76 ანგარიშის დებეტი "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან",
• საკრედიტო ანგარიში 51 „მიმდინარე ანგარიშები“.

გარდა მიმდინარე ანგარიშებისა, ორგანიზაციებს შეუძლიათ ჰქონდეთ სხვა ანგარიშები ბანკებში: 52 „სავალუტო ანგარიშები“, 55 „სპეციალური საბანკო ანგარიშები“.

ყველა ეს გადასახადი. მათზე ტრანზაქციების აღრიცხვა მიმდინარე ანგარიშებზე ოპერაციების აღრიცხვის მსგავსია. ანალიტიკური აღრიცხვა 52 ანგარიშისთვის „სავალუტო ანგარიშები“ უნდა ინახებოდეს უცხოურ ვალუტაში სახსრების შესანახად გახსნილ თითოეულ ანგარიშზე. ხოლო 55-ე ანგარიშზე აუცილებელია ფულადი სახსრების ნაკადების შესახებ მონაცემების მიღება აკრედიტივით, დეპოზიტებში, ჩეკებში და ა.შ.