რატომ არის დაწესებული საგადასახადო ჯარიმები? ჯარიმა გადასახადების დაგვიანებისთვის

2017 წლის 1 ოქტომბრიდან იცვლება გადასახადების დაგვიანებით გადახდაზე ჯარიმების გამოთვლის პროცედურა. რა სიახლეები უნდა გაითვალისწინონ გადასახადის გადამხდელებმა დავალიანების შემთხვევაში ჯარიმების დაანგარიშებისას?

გადასახადის გადაუხდელობა (წინასწარი გადახდა) იწვევს ჯარიმების დარიცხვას დავალიანების ოდენობაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 57-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 58-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის თანახმად, ჯარიმები აღიარებულია, როგორც თანხის ოდენობა, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს გადასახადების (საკომისიო, სადაზღვევო შენატანები), მათ შორის გადასახადების გადახდის შემთხვევაში. კავშირი საბაჟო კავშირის საბაჟო საზღვრის გავლით საქონლის გადაადგილებასთან შედარებით, გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით დადგენილ ვადებთან შედარებით.

ჯარიმა ერიცხება გადასახადის ან მოსაკრებლის გადახდის ვალდებულების შესრულების დაგვიანების ყოველ კალენდარულ დღეს, გადასახადის ან მოსაკრებლის გადახდის მომდევნო დღიდან, გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით დადგენილი წესით (საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია).

დაყოვნების ყოველი დღის ჯარიმა განისაზღვრება გადაუხდელი გადასახადის თანხის პროცენტულად.

ჯარიმების გამოთვლის მიზანია გადასახადების დაგვიანებით გადახდის გამო სახელმწიფოს დანაკარგის ანაზღაურება (რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 2014 წლის 29 მაისის No1069-O, 2003 წლის 12 მაისის No175- O).

2017 წლის 1 ოქტომბრამდე ჯარიმების საპროცენტო განაკვეთი შეესაბამებოდა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ს, რომელიც მოქმედებს საგადასახადო ვალდებულებების შეფერხებისას (დაზღვევის პრემიის გადახდის ვალდებულება). რეფინანსირების განაკვეთი უდრის ცენტრალური ბანკის ძირითად განაკვეთს (2016 წლიდან რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი არ ადგენს რეფინანსირების განაკვეთს).

2017 წლის 1 ოქტომბერს შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის მე-4 პუნქტში, 2016 წლის 30 ნოემბრის ფედერალური კანონი No401-FZ (შემდგომში კანონი No401-FZ). ძალა.

ჯარიმების დაანგარიშების ახალი პროცედურა

2017 წლის 1 ოქტომბრიდან გადასახადის (სადაზღვევო პრემიის) დაგვიანებით გადახდაზე ჯარიმები გამოითვლება ახალი წესებით.

გადასახადის გადახდის ვალდებულების შესრულების დაგვიანების ყოველ კალენდარულ დღეს ჯარიმა განისაზღვრება გადაუხდელი გადასახადის თანხის პროცენტულად.

ამ შემთხვევაში, პირგასამტეხლოს საპროცენტო განაკვეთი ითვლება ტოლი:
ფიზიკური პირებისთვის (ინდივიდუალური მეწარმეების ჩათვლით):

• რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის იმ დროს მოქმედი რეფინანსირების განაკვეთის 1/300;

ორგანიზაციებისთვის:

• გადასახადის გადახდის ვალდებულების შესრულების დაგვიანებისთვის 30 კალენდარულ დღემდე (მათ შორის) - რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის იმ დროს მოქმედი რეფინანსირების განაკვეთის 1/300;
• გადასახადის გადახდის ვალდებულების შესრულების დაგვიანებისთვის 30 კალენდარულ დღეზე მეტი ვადით - რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300, რომელიც მოქმედებს ასეთი დაგვიანების 30 კალენდარულ დღემდე (მათ შორის). და რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის ერთი 1/150, რომელიც მოქმედებს ასეთი დაგვიანების 31-ე კალენდარული დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის მე-4 პუნქტი, ფედერალური წერილი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამსახური 2017 წლის 28 სექტემბრის No ЗН-4-22/19471@ „ფედერალური კანონის No401-FZ დებულებების განხორციელების შესახებ“).

2017 წლის 1 ოქტომბრიდან გადასახადის გადაუხდელობის ხანგრძლივი დაგვიანება (30 კალენდარულ დღეზე მეტი) გადასახადის გადამხდელს ძვირი დაუჯდება.

გარდა ამისა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლს დაემატა ახალი პუნქტი 4.1.

საუბარია ფიზიკურ პირებზე ქონების გადასახადის გადაუხდელობისთვის ჯარიმების გადავადებაზე დასაბეგრი ობიექტების საკადასტრო ღირებულებიდან გამომდინარე იმ რეგიონებში, სადაც დაწესებულია ქონების გადასახადის დაანგარიშების „საკადასტრო“ პროცედურა.

შეგახსენებთ, რომ 2015 წლის 1 იანვრიდან ძალაში შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ახალი 32-ე თავი „ფიზიკური ქონების გადასახადი“, რომელიც შემოღებულ იქნა 2014 წლის 4 ოქტომბრის ფედერალური კანონით No284-FZ.

დასაბეგრი ობიექტების საგადასახადო ბაზა გამოითვლება მათი საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტს არ მიუღია გადაწყვეტილება საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის შესახებ (402-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 16 ოქტომბრის No BS-4-11/21489@).

მაგრამ რუსეთის ფედერაციის ზოგიერთ შემადგენელ ერთეულში, ფიზიკური პირებისთვის ქონების გადასახადი კვლავ გამოითვლება უძრავი ქონების ინვენტარიზაციის ღირებულების საფუძველზე, გამრავლებული დეფლატორის კოეფიციენტზე. ასეთი პირებისთვის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის 4.1 პუნქტის ნორმა არ გამოიყენება.

ამ შემთხვევაში ფიზიკურ პირთა ქონების გადასახადის 2015 წლის საგადასახადო პერიოდისთვის გადასახდელი დავალიანების ოდენობაზე ერიცხება ჯარიმა 01.05.2017 წლიდან.

ახალი წესების მიხედვით ჯარიმების გამოთვლის მაგალითები

ინოვაციების ძალაში შესვლამდე წარმოშობილი დავალიანების ჯარიმები უნდა დაერიცხოს ძველი წესების მიხედვით, დაყოვნების ხანგრძლივობის მიუხედავად (#401-FZ კანონის მე-13 მუხლის მე-9 პუნქტი).

ეს ნიშნავს, რომ თუ გადასახადის გადახდის ვადა დადგა 2017 წლის 1 ოქტომბრამდე, მაშინ ჯარიმა გამოითვლება ძველი წესებით, ე.ი. რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის საფუძველზე, დაყოვნების დღეების რაოდენობის მიუხედავად

ჯარიმების გამოანგარიშებისთვის გადასახადების დაგვიანების პერიოდის გამოთვლის ალგორითმი არ შეცვლილა.

ჯარიმები გამოითვლება გადასახადების გადახდის მომდევნო დღიდან გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ დადგენილი კანონმდებლობით. ამრიგად, ჯარიმების გამოანგარიშებისთვის გადასახადების დაგვიანების დღეების რაოდენობა განისაზღვრება გადასახადის გადახდის ვადის მომდევნო დღიდან და მისი გადახდის წინა დღიდან (გადასახადის 75-ე მუხლის მე-3 პუნქტი და 4 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 07/05/2016 No03-02-07/2/39318). თუ შეიცვალა რეფინანსირების განაკვეთი, რომელიც ეცემა დაგვიანების დღეებში, მაშინ ჯარიმები გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის თითოეული რეფინანსირების განაკვეთის საფუძველზე.

ამავდროულად, გადასახადების (საკომისიო, სადაზღვევო მოსაკრებლების) გადახდის ერთდღიანი დაგვიანებისთვის არ არის საჭირო ჯარიმების დარიცხვა და გადახდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, სამინისტროს წერილი. რუსეთის ფედერაციის ფინანსები 2016 წლის 5 ივლისის No03-02-07/2/39318) .

მაგალითი No1

ვინაიდან დაგვიანების ვადა არ აღემატება 30 დღეს, ჯარიმა გამოითვლება რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ით.

დავუშვათ, რომ რეფინანსირების განაკვეთი 4 დღის განმავლობაში არ შეცვლილა.

შემდეგ ჯარიმის გაანგარიშება დაგვიანების პერიოდისთვის იქნება:

(500000 რუბლი x 8,5%/300) x 4 დღე = 566,67 რუბლი.

მსგავსი მიდგომა 2017 წლის 1 ოქტომბრიდან ჯარიმების დაანგარიშებისას გავრცელდება სადაზღვევო პრემიებზე. ანუ, თუ კომპანიისთვის სადაზღვევო პრემიის გადახდის დაგვიანება 30 კალენდარულ დღეზე მეტია, მაშინ ჯარიმები გამოითვლება დაგვიანების პერიოდში მოქმედი რეფინანსირების განაკვეთის 1/150-ზე.

მაგალითი No2

დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით სავალდებულო დაზღვევაში შენატანების გადახდის ბოლო ვადაა 2017 წლის 16 ოქტომბერი (გადაიდება შაბათ-კვირიდან).

კომპანიამ სადაზღვევო პრემიები გვიან გადარიცხა - 29.12.2017წ.

დავალიანების ოდენობამ შეადგინა 100000 რუბლი.

დაგვიანების ვადა 73 კალენდარული დღეა (17.10.2017-28.12.2017).

2017 წლის 18 სექტემბრიდან რეფინანსირების განაკვეთი შეადგენს 8,5%-ს (ინფორმაცია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკიდან 2017 წლის 15 სექტემბერი).

დავუშვათ, რომ რეფინანსირების განაკვეთი 73 დღის განმავლობაში არ შეცვლილა.

დაგვიანების ვადა 30 კალენდარულ დღემდეა – 17.10.2017 წლიდან 15.11.2017 წლის ჩათვლით.

ჯარიმების გაანგარიშება ამ პერიოდისთვის: (100,000 რუბლი x 8.5% / 300) x 30 დღე = 850 რუბლი.

31 კალენდარული დღიდან შეფერხების პერიოდია 2017 წლის 16 ნოემბრიდან 2017 წლის 28 დეკემბრის ჩათვლით.

ჯარიმების გაანგარიშება ამ პერიოდისთვის: (100,000 რუბლი x 8,5% / 150) x 43 დღე = 2,436,67 რუბლი.

მთლიანობაში, მთელი პერიოდის განმავლობაში, ჯარიმის ოდენობა იყო: 850 რუბლი + 2,436,67 რუბლი = 3,286,67 რუბლი.

ამრიგად, თუ კომპანიის გადასახადების (საკომისიო, სადაზღვევო პრემიები) გადახდის დაგვიანება 30 კალენდარულ დღეზე მეტია, მაშინ ჯარიმის ოდენობა 31 კალენდარული დღიდან 2-ჯერ მეტი იქნება.

ჯარიმები არის ჯარიმა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ ფულადი თვალსაზრისით ვადაგადაცილებული გადახდების ყოველი დღისთვის. ეს ჯარიმა ვრცელდება მაშინ, როდესაც პირი ან კომპანია გადასახადის გადამხდელიდან მოვალედ გადადის. დღეს ჩვენ განვიხილავთ, თუ როგორ და რა ზომით ირიცხება ჯარიმები გადასახადების გადაუხდელობისთვის.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლი არეგულირებს ყველა საკითხს, რომელიც დაკავშირებულია გადასახადების აკრეფისთვის ჯარიმებთან: რა შემთხვევებში გამოითვლება ეს ჯარიმა, რა ოდენობით და რა თანმიმდევრობით - იძულებითი თუ ნებაყოფლობითი. კანონში წერია, რომ ჯარიმების გადახდა ხდება იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელი დროულად არ შეასრულებს საჭირო გადასახადს, ანუ აგვიანებს გადახდას. არ აქვს მნიშვნელობა გადასახადის ნაწილი დაგვიანებით გადაიხადა თუ მთლიანად.

კანონთა კოდექსი ასევე განმარტავს, რომ ჯარიმების დარიცხვა არ ეწინააღმდეგება და არ გამორიცხავს საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისთვის სხვა პასუხისმგებლობას. ანუ პირს დამატებითი ჯარიმის დაკისრების შემთხვევაშიც კი, ყოველი დაგვიანების დღეზე დარიცხული ჯარიმების გადახდის ვალდებულება მაინც დაეკისრება მოვალეს.

გადასახადის გადახდისას პირმა უნდა უზრუნველყოს ფულის სახელმწიფო ხაზინაში მისვლა არაუგვიანეს გადახდის ვადაში მითითებული თარიღისა. მომდევნო დღიდან დაიწყება ჯარიმების დარიცხვა.

მნიშვნელოვანი წერტილი!როდესაც გადასახადის ყველა თანხა გადაიხდება, ჯარიმების დარიცხვა ჩერდება. ანუ დარიცხული ჯარიმის მაჩვენებელი ფიქსირდება ვალის დაფარვის მომენტში და თუ ჯარიმა არ იქნა გადახდილი, მაშინ დამატებითი ჯარიმები არ დარიცხულია.

ჯარიმები გამოითვლება არა მხოლოდ გადასახადების, არამედ გადასახადებისა და მოსაკრებლების წინასწარ გადახდისთვისაც. ამრიგად, არა მხოლოდ გადასახადის გადამხდელებს, არამედ საგადასახადო აგენტებსაც ევალებათ ჯარიმის გადახდა.

საგადასახადო სამსახური ვალის და ჯარიმების გადახდის მოთხოვნას უგზავნის მოვალის მისამართზე. წერილში მითითებულია დავალიანების მთლიანი ოდენობა, ვადა, რომლითაც უნდა გადაეხადა გადასახადის გადასახადი, ასევე ჯარიმის ოდენობა გადამხდელისათვის მოთხოვნის გაგზავნის დღეს. დოკუმენტში ასევე მითითებულია საგადასახადო დავალიანების აკრეფის სხვა ზომები, თუ პირი არ აპირებს მის გადახდას. მიღებულ მოთხოვნაზე პასუხის გაცემა, ანუ სახელმწიფო ხაზინაში ვალის თანხის შეტანა აუცილებელია წერილის მიღებიდან რვა სამუშაო დღის ვადაში.

შეგახსენებთ, რომ 2016 წლიდან ძალაში შევიდა გადაწყვეტილება, რომ საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს, წერილი გაუგზავნოს მოქალაქის საგადასახადო დავალიანების შესახებ მის დამსაქმებელს ან შემოსავალს (პენსია, სტიპენდია) გადამხდელს.

კანონით გადასახადების გადახდის ვადები

რუსეთის ფედერაციაში 2015 წლიდან მოქმედებს კანონი, რომლის მიხედვითაც კომპანიები და ფიზიკური პირები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ გადასახადები არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო წლის 1 დეკემბრისა. შესაბამისად, 2017 წლის გადასახადები 2018 წლის 1 დეკემბრამდე უნდა იყოს გადახდილი. ეს თარიღი აქტუალურია ყველა სახის გადასახადისთვის, მათ შორის პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის.

მითითებულ თარიღამდე არაუგვიანეს ოცდაათი სამუშაო დღისა გადასახადის გადამხდელი იღებს „ჯაჭვურ წერილს“ - დოკუმენტს, რომელიც აცნობებს მას სახელმწიფოს წინაშე საგადასახადო ვალდებულების შესრულების აუცილებლობის შესახებ.

თუ გადასახადის გადამხდელი არ გადაიხდის საფასურის სრულ ოდენობას, მას ემუქრება სანქცია ჯარიმის სახით. ჩვეულებრივ შემთხვევაში, თქვენ უნდა გადაიხადოთ ჯარიმა დავალიანების თანხის ოცი პროცენტი. თუ საგადასახადო ინსპექტორებს აქვთ საფუძველი იფიქრონ, რომ გადამხდელი განზრახ მალავს გადახდას, ჯარიმა გაიზრდება დავალიანების ოდენობის ორმოცი პროცენტამდე.

რა მოხდება, თუ დროულად არ გადაიხდით?

საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს უჩივლოს მოვალეს ვალის თანხის ამოღების მიზნით მისი თანხმობის გარეშე. სასამართლოს დადგენილებით შეიძლება დადგინდეს გადასახადების აცილებულის ქონებიდან დავალიანების ჩამოწერა, მათ შორის საბანკო ანგარიშებიდან დაკარგული თანხის ამოღება.

სასამართლოში გასაჩივრება კანონიერია სამი წლის განმავლობაში ვალის დაფარვის პირველივე საგადასახადო მოთხოვნის დღიდან. არსებობს ორი შესაძლო სცენარი:

1. თუ დავალიანების ოდენობა არ აღემატება სამ ათას რუბლს, საგადასახადო ინსპექციის წარმომადგენელს შეუძლია უჩივლოს ზემოაღნიშნული სამწლიანი ვადის გასვლიდან ექვსი თვის განმავლობაში.
2. თუ დავალიანების ოდენობა აღემატება სამ ათას რუბლს, საგადასახადო ორგანოს შეუძლია უჩივლოს ექვსი თვის შემდეგ იმ მომენტიდან, როდესაც ვალის ოდენობა აღემატება სამ ათას რუბლს.

მნიშვნელოვანი წერტილი!სასამართლო განკარგულება შეიძლება გამოიცეს მხარეთა გამოძახებისა და წარმოების გარეშე, თუ საგადასახადო ორგანოს მიერ მოწოდებული ინფორმაცია აშკარა და უდავოა. ამ შემთხვევაში მოვალეს სასამართლოს გადაწყვეტილების ასლის გაგზავნის დღიდან ოცი დღე აქვს საჩივრების წარსადგენად. პრეტენზიების ხასიათის მიუხედავად, ბრძანება გაუქმდება და საქმე განიხილება მხარეთა მონაწილეობით.

ვინ არის დამნაშავე, თუ გადასახადის გადახდის შეტყობინება არ იქნა მიღებული?

თუ მოქალაქეს ან კომპანიის წარმომადგენელს მითითებულ ვადაში არ მიუღია საგადასახადო შეტყობინება, თავად უნდა გამოიკვლიონ იგი. იმის ცოდნა, რომ თქვენ ფლობთ დაბეგვრას დაქვემდებარებულ ქონებას ან გაქვთ ამ სახის სხვა ვალდებულებები სახელმწიფოს წინაშე, თქვენ თავად უნდა უზრუნველყოთ ფულის შემოტანა ხაზინაში.

საგადასახადო სამსახურში წერილის მიუღებლობა არ არის გადასახადების გადაუხდელობის ან დაგვიანების საბაბი. თუ ფურცელი არ ჩამოვიდა, გადამხდელმა უნდა დაუკავშირდეს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს რეგისტრაციის ადგილზე, რათა დაზუსტდეს გადასახდელი თანხა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლში ნათქვამია, რომ არაუგვიანეს 31 დეკემბერი გასული საგადასახადო პერიოდის შემდეგ, თითოეულმა გადამხდელმა უნდა დაუკავშირდეს საგადასახადო სამსახურს და მიაწოდოს სპეციალისტებს ინფორმაცია თითოეული საგადასახადო ობიექტის შესახებ, რომლის შესახებაც შესაბამისი შეტყობინებაა. არ არის მიღებული. თუ „ჯაჭვური წერილი“ ადრე მოვიდა ან პირი თავისუფლდება გადასახადის გადახდისგან რაიმე შეღავათების შესაბამისად, ინფორმაციის მოხსენება არ არის საჭირო.

ინოვაციები 2017 წელს გადასახადების ჯარიმებთან დაკავშირებით

2017 წლის დასაწყისიდან საგადასახადო ვალდებულებების მარეგულირებელი კანონი სადაზღვევო პრემიებზე (სამედიცინო, საპენსიო, ინვალიდობისა და დეკრეტული შვებულებაზე) ვრცელდება. შესაბამისად, ამ ტიპის შენატანებზეც ითვლება ჯარიმები დაგვიანებული გადახდის შემთხვევაში.

2017 წლის შემოდგომიდან, ახალი წესების მიხედვით, ფირმებზე, კომპანიებსა და ორგანიზაციებზე - იურიდიულ პირებზე ჯარიმების დათვლა დაიწყო. მათთვის ჯარიმის საპროცენტო განაკვეთი შეიცვალა.

საჯარიმო საპროცენტო განაკვეთი

ფიზიკური პირებისთვის, მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, ჯარიმები გამოითვლება ტოლი საპროცენტო განაკვეთით კურსის ერთი სამასიქვეყნის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირება. იურიდიული პირებისთვის საპროცენტო განაკვეთი განსხვავებულია.

ცხრილი 1. საპროცენტო განაკვეთი იურიდიული პირებისთვის

ვადაგადაცილებული პერიოდი	ჯარიმების გამოთვლის ფორმულა
ფირმები, რომლებმაც დაგვიანებით გადაიხადეს არაუმეტეს ოცდაათი დღის ჩათვლით, გადაიხდიან ჯარიმებს რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის სამასი ნაწილის ოდენობით (ისევე, როგორც ფიზიკური პირები).
ფირმები, რომლებსაც ვადაგადაცილებული აქვთ გადასახადის გადახდა ოცდაათ კალენდარულ დღეზე მეტით, გადაიხდიან იმავე ოცდაათი დღის განმავლობაში სტანდარტული განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300) და დაწყებული ოცდაათი დღის განმავლობაში. ვალის პირველი დღე - ას ორმოცდამეათე (1/150) ტოლი განაკვეთით, ანუ ნახევარი.

მოდით შევხედოთ მაგალითს. კომპანია "Belye Rosy" ვალდებულია გადაიხადოს UTII ათი ათასი რუბლის ოდენობით წლის მესამე კვარტალში არაუგვიანეს 2017 წლის 25 ოქტომბრისა. ფაქტობრივად, თანხა სახელმწიფო ხაზინაში მხოლოდ იმავე წლის 30 ნოემბერს შევიდა. ამ პერიოდში რეფინანსირების განაკვეთმა 8,5 პროცენტი შეადგინა. შესაბამისად, „ბელი როზის“ მოუწევს ჯარიმის გადახდა 113,3 რუბლის ოდენობით. როგორ გაჩნდა ეს თანხა?

2017 წლის ინოვაციების მიხედვით, რომლებიც აღვნიშნეთ, დაგვიანების პირველი ოცდაათი დღისთვის ფორმულა იქნება შემდეგი: 10000 რუბლი დავალიანება x 8.5% x 1/300 x 30 დღე (26 ოქტომბრიდან 24 ნოემბრის ჩათვლით). შემდეგი პერიოდი გამოითვლება სხვაგვარად: 10000 რუბლი ვალი x 8,5% x 1/150 x 5 დღე (25 ნოემბრიდან 29 ნოემბრის ჩათვლით).

ჯარიმების გამოთვლა: ფორმულა

როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, ჯარიმები გამოითვლება დროულად გადახდილი გადასახადის ოდენობის პროცენტულად. გამოთვლების კლასიკური ფორმულა შემდეგია:

საგადასახადო დავალიანების ოდენობა x რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთი დაგვიანების პერიოდისთვის x 1/300 x დღეების რაოდენობა, რომლებშიც გადახდებია ვადაგადაცილებული

მნიშვნელოვანი წერტილი! 2016 წლის დასაწყისიდან გაუქმდა ცნება „რეფინანსირების განაკვეთი“. ცენტრალური ბანკი ამტკიცებს ძირითად განაკვეთს, რომელიც შეესაბამება გაუქმებულ ღირებულებას. 2018 წლის მარტის მდგომარეობით, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთი 7,5 პროცენტია. ამ ფაქტის გათვალისწინებით, ჯარიმები უნდა გამოითვალოს ცალ-ცალკე თითოეული პერიოდისთვის, თუ განაკვეთი იმ დროს იყო კორექტირებული.

შემდეგი, თქვენ უნდა გაერკვნენ, თუ როგორ გამოვთვალოთ დღეების რაოდენობა, რომლებშიც გადახდა დაგვიანებულია. ქვეყნის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის მიხედვით, დაგვიანების განხილვა იწყება საგადასახადო მოსაკრებლის გადახდის ვადის მომდევნო დღიდან (თარიღი, როდესაც საჭირო იყო გადახდა, მაგრამ ეს არ მოხდა) დღემდე. რეალური გადახდის წინ. ანუ საბაზისო გადასახადის გადახდის დაგვიანება ნებისმიერ შემთხვევაში განიხილება 2 დეკემბრიდან (როგორც გვახსოვს, თანხის ჩარიცხვის ვადაა საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 დეკემბერი). მაგალითად, პირმა უნდა გადაიხადოს გადასახადები 2017 წლისთვის. მან ეს დროულად არ გააკეთა, მაგრამ თანხა 2018 წლის 16 მარტს გადარიცხა. მის საქმეში დაგვიანების დღეების რაოდენობა ცამეტია. შესაბამისად, თუ გადახდა დაგვიანდა მხოლოდ ერთი დღით, გადამხდელს არ დაეკისრება ჯარიმა.

არ დაგავიწყდეთ, რომ ჯარიმები ასევე ირიცხება წინასწარ გადასახადის გადასახადებზე, რომლებიც დროულად არ არის გადარიცხული. ამ სიტუაციაში დაგვიანების დღეების რაოდენობა გამოითვლება ინდივიდუალურად, ავანსების მიღების გრაფიკის მიხედვით. ეს ინფორმაცია ეხება მხოლოდ იურიდიულ პირებს.

შეიძლება დაგაინტერესოთ ინფორმაცია, თუ როგორ უნდა ჩაიწეროთ საგადასახადო ჯარიმები. ჩვენ გეტყვით რა ტრანზაქციები არსებობს თანხების დარიცხვისა და შესატანად იმ ტიპის დავალიანებისთვის, რომელსაც ეძებთ.

ვიდეო - როგორ გამოვთვალოთ საგადასახადო ჯარიმები ახალი წესებით?

როდის არ არის დარიცხული ჯარიმები?

ასევე არის რამდენიმე მომენტი, რომლის შემთხვევაშიც ჯარიმები არ დაირიცხება. ეს მოიცავს:

1. საჭირო გადასახადის ზედმეტად გადახდა, რომელიც მოიცავს გადასახადს, რომელიც ჯერ არ განხორციელებულა.
2. საჭირო გადასახადის ზედმეტად გადახდა, ჯარიმის ოდენობის დაფარვით.

თუ ზედმეტად გადახდილი ნაწილობრივ დაფარავს წარმოშობილ დავალიანებას, ჯარიმები დაირიცხება მხოლოდ სხვაობაზე და არა მთლიან ვალზე.

ზედმეტად გადახდილი არის საგადასახადო მოსაკრებლების, ასევე ადრე გადახდილი ჯარიმების ან სხვა შენატანების ოდენობა, რომელიც გადამხდელმა გადარიცხა გადაჭარბებული რაოდენობით ან საგადასახადო ორგანომ ზედმეტად დააგროვა. ამ შემთხვევაში, ზედმეტად გადახდილი თანხა ავტომატურად ჩაითვლება დავალიანების ან ჯარიმის ნაცვლად. თუ ადამიანმა იცის, რომ მის ანგარიშზე არის "დამატებითი" ფული, მას არაფრის გაკეთება არ სჭირდება - საგადასახადო ორგანოები თავად გადათვლიან ნომრებს.

მოდით შევხედოთ მაგალითს.ივან სერგეევიჩ სემიონოვი ფლობს 2006 წლის Honda Fit მანქანას, რომლისთვისაც იგი ყოველწლიურად იხდის დაახლოებით 900 რუბლს ტრანსპორტის გადასახადის სახით. თუ 2017 წელს სემიონოვი ერთდროულად გადაიხდის ორ ათას რუბლს, მას არ მოუწევს გადასახადის გადახდა 2018 წელს და, შესაბამისად, ჯარიმა არ დაირიცხება - გადახდა ავტომატურად გადის. თუ სემიონოვმა 2017 წელს 900 რუბლის ნაცვლად ათასი რუბლი გადაიხადა, შემდეგ კი გადახდა სამი თვით გამოტოვა, მას ასევე არ მოუწევს ჯარიმის გადახდა. რატომ?

გაანგარიშების ფორმულის მიხედვით, ჯარიმები დაერიცხება შემდეგნაირად: (900 რუბლი x 8.25% x 1/300 x 16 დღე) + (900 რუბლი x 7.75% x 1/300 x 56 დღე) + (900 რუბლი x 7.5% x 1/300 x 19 დღე) და იქნება 21 რუბლი 26 კაპიკი, რომელიც მთლიანად დაფარულია 100 რუბლის ზედმეტად.

შეჯამება

რუსეთის მოქალაქეებს ექმნებათ ისეთი კონცეფცია, როგორიცაა ჯარიმები არა მხოლოდ კომუნალურ გადასახადებთან დაკავშირებით, არამედ გადასახადების გადაუხდელობის შემთხვევაში. ასეთი სანქციის ღონისძიება კანონით არის გათვალისწინებული და სავალდებულოა გადასახადის ვადაგადაცილების შემთხვევაში. თუ გადასახადის გადამხდელი დროულად მოვიდა გონს და დაფარა საგადასახადო სამსახურის წინაშე დავალიანება, ჯარიმის ოდენობა უმნიშვნელო იქნება. გაცილებით საშიშია გადასახადების „დავიწყება“ იურიდიული პირებისთვის, რომლებიც ხაზინაში დიდ თანხებს იხდიან. ყოველივე ამის შემდეგ, რაც უფრო დიდია დავალიანება და ვადაგადაცილებული დღეების რაოდენობა, მით მეტი იქნება ჯარიმა. ფრთხილად იყავი!

32. ეხება თუ არა საგადასახადო გადასახადებისა და მოსაკრებლების დაგვიანებით გადახდაზე დარიცხული ჯარიმების თანხები საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისთვის სანქციებს და როგორ აისახება ისინი ბუღალტრულ აღრიცხვაში?

გადასახადის გადამხდელის პასუხისმგებლობა საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისთვის დადგენილია რუსეთის ფედერაციის კანონის მე-13 მუხლით „რუსეთის ფედერაციაში საგადასახადო სისტემის საფუძვლების შესახებ“, რომლის პირველი პუნქტი განსაზღვრავს დაწესებული ფინანსური სანქციების ჩამონათვალს (დამალული თანხები). ან გაუფასურებული შემოსავალი (მოგება)), ჯარიმები, ჯარიმები გადასახადის გადახდის დაგვიანებისთვის და სხვა სანქციები, რომლებიც ასახულია გადასახადის გადამხდელის მიერ საწარმოს წლიური სააღრიცხვო ანგარიშის მე-2 ფორმის 390-ე სტრიქონზე „ეკონომიკური სანქციები“ (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ივნისის წერილი). 1992 წლის 24 N 48 პუნქტი 3.14 საწარმოს წლიური აღრიცხვის ანგარიშის ფორმების შევსების წესის შესახებ ინსტრუქციის 3.14).

რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო საგადასახადო სამსახურის №4 ინსტრუქციის შესაბამისად „საწარმოებისა და ორგანიზაციების საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისა და ბიუჯეტში გადახდის წესის შესახებ“, კანონმდებლობის შესაბამისად სანქციების სახით ბიუჯეტში შეტანილი თანხები. რუსეთის ფედერაციის არ შედის არაოპერაციული ოპერაციების ხარჯებში და ეხება საწარმოს განკარგულებაში დარჩენილი მოგების შემცირებას, ანუ ისინი უნდა აისახოს 81-ე ანგარიშის დებეტში.

33. რა თანმიმდევრობით და რა ოდენობით ერიცხება ჯარიმები გადასახადის დაგვიანებით გადახდაზე?

ConsultantPlus: შენიშვნა.

რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის 05/08/96 N 685 ბრძანებულების შესაბამისად, 1996 წლის 20 მაისიდან გადასახადის გადამხდელისგან დაკისრებული ჯარიმა გადასახადის გადახდის დაგვიანების შემთხვევაში განისაზღვრა გადაუხდელი გადასახადის თანხის 0,3 პროცენტით. გადახდის დაგვიანების ყოველი დღე.

რუსეთის ფედერაციის კანონის „რუსეთის ფედერაციაში საგადასახადო სისტემის საფუძვლების შესახებ“ მე-13 მუხლის პირველი პუნქტის „გ“ ქვეპუნქტის შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელს ეკისრება ჯარიმა 0,3 პროცენტის (0,7 პროცენტი) ოდენობით. 1993 წლის 22 დეკემბრიდან - რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის 1993 წლის 22 დეკემბრის N 2270 ბრძანებულების შესაბამისად "გადასახადის ზოგიერთი ცვლილების შესახებ და სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებს შორის") გადაუხდელი გადასახადის ოდენობა თითოეულისთვის. გადახდის დაგვიანების დღე, დადგენილი ვადაგადაცილებული გადასახადის გადახდის ვადის დაწყებიდან, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც კანონი არ ითვალისწინებს ჯარიმების სხვა ოდენობას.

ბანკის ან საკრედიტო დაწესებულების ბრალით გადასახადის გადახდის დაგვიანების შემთხვევაში, მათგან იხსნება ჯარიმა 0,2 პროცენტის ოდენობით (0,7 პროცენტი - 1993 წლის 22 დეკემბრიდან) კანონის მეოთხე ნაწილით დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის კანონის მე-15 მუხლი "რუსეთის ფედერაციაში საგადასახადო სისტემის საფუძვლების შესახებ".

34. იხდება თუ არა ჯარიმა ჯარიმების გადახდის დაგვიანების შემთხვევაში?

საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისთვის ჯარიმების გადახდის დაგვიანების შემთხვევაში ჯარიმები არ ირიცხება.

35. გადასახადის გადახდის ბოლო ვადაა 5 ოქტომბერი, სააქციო საზოგადოებამ გადასახადი გადაიხადა 12 ოქტომბერს; 7 და 8 იყო დასვენების დღეები. გამორიცხულია შაბათ-კვირა დღეების დათვლისას?

ჯარიმა გადასახადის დაგვიანებისთვის

ჯარიმა არის თანხა, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს გადასახადების ან მოსაკრებლების გადახდის შემთხვევაში საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ ვადებზე გვიან. აღნიშნული ასევე ვრცელდება საბაჟო კავშირის საბაჟო საზღვრის გავლით საქონლის გადაადგილებასთან დაკავშირებით გადახდილ გადასახადებზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ჯარიმების გადახდის წესი დადგენილია მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75 და ასევე ვრცელდება მოსაკრებლების გადამხდელებზე, საგადასახადო აგენტებზე და გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებულ ჯგუფზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის მე-7 პუნქტი).

ჯარიმა ერიცხება გადასახადის (საფასურის) გადახდის დაგვიანების ყოველ კალენდარულ დღეს, გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით დადგენილი გადასახადის (საფასურის) გადახდის მომდევნო დღიდან, თუ საგადასახადო კოდექსის 25-ე და 26.1 თავებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. რუსეთის ფედერაციის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

ჯარიმები ასევე შეიძლება დაერიცხოს წინასწარი გადასახადის გადახდის დაგვიანების შემთხვევაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 პუნქტი, მე-3 პუნქტი, მუხლი 58).

ამ შემთხვევაში გასათვალისწინებელია შემდეგი:

პირგასამტეხლოს ოდენობა განისაზღვრება იმავე წესით, როგორც გადასახადის არასრული გადახდის შემთხვევაში, მუხ. 75 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;

თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა აღმოჩნდა ნაკლები, ვიდრე ამ საგადასახადო პერიოდში გადასახდელი ავანსი, მაშინ გადაუხდელობისთვის დარიცხული ჯარიმები ექვემდებარება პროპორციულ შემცირებას (პუნქტი 14). რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2013 წლის 30 ივლისის N 57 დადგენილება).

ასეთი შემცირების წესები არ არის დადგენილი არც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში და არც რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის ზემოხსენებულ დადგენილებაში.

საგადასახადო ორგანოები ახდენენ ჯარიმებს დაგვიანებულ ავანსზე მხოლოდ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის შემდეგ (იხ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 2010 წლის 22 იანვარს N 03-03-06/1/15, ფედერალური საგადასახადო სამსახური რუსეთის 2009 წლის 13 ნოემბრის N 3-2 -06/127). საგადასახადო პერიოდის ბოლოს დანაკარგის შემთხვევაში, დაგვიანებული ავანსის ოდენობაზე დარიცხული ჯარიმები უკუცვლია (იხ. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 11 ნოემბრის წერილი N ED-4-3/18934).

მითითებული პროცედურა ასევე გამოიყენება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, იმ შემთხვევაში, თუ საანგარიშო პერიოდებისთვის გამოთვლილი ავანსის ოდენობა ნაკლებია საგადასახადო პერიოდისთვის გადახდილ მინიმალურ გადასახადზე (იხ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 12 მაისის წერილი, 2014 N 03-11-11/22105).

ჯარიმების გადახდა ხდება გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის პარალელურად ან ასეთი თანხების სრულად გადახდის შემდეგ და საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისთვის სხვა შუალედური ან პასუხისმგებლობის ზომების გამოყენების მიუხედავად (საგადასახადო 75-ე მუხლის მე-2, მე-5 პუნქტები. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი).

თუ ორგანიზაცია დამოუკიდებლად არ გადაიხდის ჯარიმებს, მათი შეგროვება შესაძლებელია იძულებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

ამ შემთხვევაში ჯარიმები არ არის დარიცხული დავალიანების ოდენობაზე:

1) რომლის დაბრუნება შეუძლებელია იმის გამო, რომ:

საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილებით, მის ქონებას ყადაღა დაედო;

სასამართლოს გადაწყვეტილებით, დროებითი ზომები იქნა მიღებული საბანკო ანგარიშებზე ოპერაციების შეჩერების, გადასახადის გადამხდელის სახსრებზე ან ქონებაზე დაყადაღების სახით.

ამ შემთხვევაში ჯარიმები არ ერიცხება მითითებული გარემოებების მოქმედების მთელი პერიოდის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის მე-3 პუნქტი);

2) რომელიც ჩამოყალიბდა გადასახადის გადამხდელმა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის მე-8 პუნქტი):

გადასახადის გამოანგარიშების ან გადახდის წესის, ან საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენების სხვა საკითხებზე წერილობითი ახსნა-განმარტებების შესრულების შედეგად, რომელიც მას ან პირთა განუსაზღვრელ წრეს მიეცა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს, საგადასახადო ორგანოს ან სხვა. უფლებამოსილი ორგანო (ამ ორგანოს თანამდებობის პირი) თავისი კომპეტენციის ფარგლებში. ეს გარემოებები დგინდება ამ ორგანოს შესაბამისი დოკუმენტის არსებობით, რომელიც თავისი მნიშვნელობითა და შინაარსით ეხება საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდებს, რომლებზეც წარმოიშვა დავალიანება, მიუხედავად ასეთი დოკუმენტის გამოქვეყნების თარიღისა;

გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო მონიტორინგის დროს გაგზავნილ საგადასახადო ორგანოს მოტივირებულ დასკვნასთან შესაბამისობის შედეგად (ნორმა მოქმედებს 2015 წლის 1 იანვრიდან).

ამასთან, თუ მითითებული წერილობითი ახსნა-განმარტებები, საგადასახადო ორგანოს დასაბუთებული აზრი ეფუძნება გადასახადის გადამხდელის მიერ მოწოდებულ არასრულ ან არასანდო ინფორმაციას, მაშინ ჯარიმები დარიცხული იქნება ზოგადი წესით;

3) რომლის მიმართაც გასულია აკრეფის პრევენციის ვადა. როგორც ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის დადგენილებაში 02/08/2011 N 8229/10, ჯარიმები არ შეიძლება იყოს გადასახადის გადახდის ვალდებულების შესრულების უზრუნველსაყოფად, რომლის შეგროვების შესაძლებლობა. დაკარგულია. აგრეთვე იხილეთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 24 დეკემბრის N SA-4-7/23263 წერილის მე-11 პუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 29 ოქტომბრის N 03-02-07/2- წერილი. 192, მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2014 წლის 10 ივნისის დადგენილება N F05 -14553/12 და ა.შ.

გარკვეულ გარემოებებში გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მოითხოვოს გადასახადის გადახდის ვადის შეცვლა (გადავადება, განვადება, საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი). თუ საგადასახადო ორგანო მიიღებს გადაწყვეტილებას გადასახადის გადახდის ვადის გადადების შესახებ, ჯარიმის დარიცხვის საფუძველი არ არსებობს. ამავდროულად, გადასახადის გადამხდელი წარადგენს განცხადებას გადავადების (განვადების) ან საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის შესახებ. არ აჩერებსჯარიმების დარიცხვა გადასახდელი გადასახადის ოდენობაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, ცენტრალური ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2007 წლის 11 სექტემბრის დადგენილება N A48-4283/06-6).

თქვენთვის საინტერესო დოკუმენტის მიმდინარე ვერსია ხელმისაწვდომია მხოლოდ GARANT სისტემის კომერციულ ვერსიაში. შეგიძლიათ შეიძინოთ დოკუმენტი 54 რუბლით ან მიიღოთ სრული წვდომა GARANT სისტემაზე უფასოდ 3 დღის განმავლობაში.

თუ თქვენ ხართ GARANT სისტემის ინტერნეტ ვერსიის მომხმარებელი, შეგიძლიათ გახსნათ ეს დოკუმენტი ახლავე ან მოითხოვოთ ის სისტემაში არსებული ცხელი ხაზის მეშვეობით.

გადასახადის დაგვიანების მიზეზი შეიძლება იყოს სხვადასხვა ფაქტორები და ამის შედეგია დავალიანებასთან ერთად ბიუჯეტში ჯარიმის გადახდის ვალდებულება. მოდით გადავხედოთ წელს გამოყენებული ჯარიმების გამოთვლის ძირითად წესებს.

გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვალდებულების შესრულების უზრუნველსაყოფად ერთ-ერთი გზაა ჯარიმების დარიცხვა. ეს ნათქვამია ხელოვნების 1 პუნქტში. საგადასახადო კოდექსის 72.

ჯარიმა არის თანხა, რომელსაც გადასახადის გადამხდელი იხდის საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ ვადებზე გვიან გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის შემთხვევაში. ეს განმარტება მოცემულია ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75. ჯარიმები არ არის პასუხისმგებლობის ზომა. ეს არის ბიუჯეტის დანაკარგების კომპენსაცია დარიცხული გადასახადის თანხების დაგვიანებით ან არასრული გადახდის გამო. ჯარიმების გადახდა ხდება გადასახადის ან მოსაკრებლის ოდენობის გარდა, გადასახადის (საფასურის) გადახდის ვალდებულების შესრულების უზრუნველსაყოფად სხვა ღონისძიებების, აგრეთვე საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისთვის პასუხისმგებლობის ზომების გამოყენების მიუხედავად. ჯარიმები უნდა გადაიხადონ არა მხოლოდ გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც არ შეასრულეს ან დროულად შეასრულეს ბიუჯეტში გადასახადების გადახდის ვალდებულება, არამედ საგადასახადო აგენტებმა და მოსაკრებლების გადამხდელებმა. ეს არის ხელოვნების მე-7 პუნქტის მოთხოვნა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75.

ჯარიმების გამოთვლის წესები მითითებულია ხელოვნების მე-3 და მე-4 მუხლებში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75. ჯარიმები ერიცხება გადასახადის (საფასურის) გადახდის ვალდებულების შესრულების დაგვიანების ყოველ კალენდარულ დღეს მათი გადახდის კანონით დადგენილი ვადის მომდევნო დღიდან. ჯარიმები გამოითვლება რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის საფუძველზე, რომელიც მოქმედებს გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვალდებულების შეფერხების პერიოდში.

გადასახდელი ჯარიმების ოდენობა განისაზღვრება შემდეგნაირად. დავალიანების ოდენობა მრავლდება გადასახადის (საფასურის) გადახდის ვალდებულების შეუსრულებლობის დღეების რაოდენობაზე. მიღებული ღირებულება მრავლდება რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთზე (პროცენტებში), შემდეგ 1/300 და 1/100. შედეგი არის ჯარიმების ოდენობა რუბლებში და კაპიკებში, რომელიც უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში.

ჯარიმები შეიძლება იძულებით აიღონ გადასახადის გადამხდელის საბანკო ანგარიშებზე ან მის სხვა ქონებაზე არსებული სახსრებიდან. ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისგან ჯარიმების იძულებითი აღების წესი დადგენილია ხელოვნებაში. ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 46 და 47, ხოლო ფიზიკური პირებისთვის, რომლებიც არ არიან მეწარმეები - ხელოვნებაში. კოდექსის 48.

წინასწარ გადახდაზე ჯარიმების გაანგარიშება

2006 წლის 27 ივლისის ფედერალურმა კანონმა No137-FZ (შემდგომში კანონი No137-FZ) შეცვალა ხელოვნება.

58 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამ მუხლის მე-3 პუნქტის მიხედვით, 2007 წლიდან ავანსის გადახდის ვალდებულება შესრულებულად იქნა აღიარებული გადასახადის გადახდის წესის მსგავსი წესით. თუ ავანსი გადახდილია საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილზე გვიან, მაშინ ანაზღაურების ოდენობაზე ირიცხება ჯარიმები. მათი გაანგარიშების პროცედურა დადგენილია ხელოვნებაში. კოდექსის 75.

2007 წლამდე გადაუხდელი ავანსის თანხებზე ჯარიმები ერიცხებოდა მხოლოდ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის დასრულების შემდეგ დეკლარაციაში მითითებული ფაქტობრივი საგადასახადო ბაზის საფუძველზე. საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების განმარტება და ზოგადი საკითხები დადგენილია ხელოვნებაში. ხელოვნება. კოდექსის 53 და 54. თუ ავანსები სხვა მაჩვენებლებით იყო დათვლილი (მაგალითად, წინა კვარტალებში დარიცხული გადასახადის მიხედვით), მაშინ 2007 წლის 1 იანვრამდე მათზე ჯარიმები არ დარიცხულა დეკლარაციის წარდგენამდე.

ამ წლიდან, ხელოვნების მე-3 პუნქტის დებულებები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 58-ე საგადასახადო ორგანოებს საშუალებას აძლევს დააკისრონ ჯარიმები არა მხოლოდ დროულად გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობებზე, რომლებიც გამოითვლება გასული საანგარიშო პერიოდის შედეგების საფუძველზე, საგადასახადო ბაზის საფუძველზე, არამედ კანონმდებლობით დადგენილი სხვა წესით გაანგარიშებული ავანსები.

ამრიგად, 2007 წლიდან, გარკვეული გადასახადების დაგვიანებით გადახდილი წინასწარი გადახდების ჯარიმები, მათ შორის საშემოსავლო გადასახადის ყოველთვიური წინასწარი გადახდები, ერიცხება საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის დასრულებამდე და შესაბამისი დეკლარაციის წარდგენამდე ვადის მომდევნო დღიდან. გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით დადგენილი მათი გადახდისთვის.

ყოველთვიური წინასწარი გადახდები UST-ის ფარგლებში გამოითვლება გადასახდელებისა და ანაზღაურების თანხების საფუძველზე, რომლებიც ექვემდებარება დაბეგვრას გასული თვის განმავლობაში. თუ ეს გადახდები არ არის გადახდილი დროულად ან სრულად, მათზე ჯარიმები ერიცხება წინასწარ გადასახდელების გაანგარიშების წარდგენის შემდეგ. ჯარიმების დარიცხვა ხდება მათი გადახდის ვადის მომდევნო დღიდან, ანუ იმ თვის მე-16 დღიდან, რომელშიც წინასწარ იყო გადახდილი. ეს დასკვნა გამომდინარეობს ხელოვნების მე-3 პუნქტის დებულებებიდან. 75-ე და ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 243 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 28 მაისის N 03-04-07-02/18 წერილის მე-2 პუნქტში ნათქვამია, რომ სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის სადაზღვევო შენატანების დაგვიანებით გადახდის ჯარიმების დარიცხვა ხდება პროცედურის მსგავსი წესით. ერთიანი სოციალური გადასახადისთვის ჯარიმების გამოთვლა. საფუძვლები - ხელოვნების მე-2 პუნქტი. ხელოვნების 24-ე და მე-2 და მე-4 პუნქტები. 2001 წლის 15 დეკემბრის ფედერალური კანონის 26 N 167-FZ "რუსეთის ფედერაციაში სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შესახებ".

ჯარიმების გადაანგარიშება

კანონი N 137-FZ შეცვლილია ხელოვნება. კოდექსის 45. ამრიგად, 2007 წლის 1 იანვრიდან საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ გადაანგარიშონ ადრე დარიცხული ჯარიმები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 7, მუხლი 45). გადაანგარიშება ხორციელდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საგადასახადო ორგანომ გადაწყვიტა გადახდის დაზუსტება.

შეგახსენებთ, რომ ამ წლიდან გადასახადის გადამხდელს, რომელმაც აღმოაჩინა შეცდომა გადასახადის გადარიცხვის დავალებაში, უფლება აქვს წარადგინოს განცხადება მისი რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო სამსახურში არასწორი გარკვევის მოთხოვნით. მითითებული მონაცემები. პარაგრაფში. მე-2 პუნქტი 7 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45-ში ჩამოთვლილია მონაცემები, რომლებიც გადასახადის გადამხდელს შეუძლია შეასწოროს გადასახადის გადახდის დავალებაში. ეს არის გადახდის, საგადასახადო პერიოდის ან გადასახადის გადამხდელის სტატუსის საფუძველი, სახეობა და კუთვნილება. განცხადებას უნდა დაერთოს თავად გადახდის დოკუმენტის ასლი.

საჭირო ფორმებისა და დოკუმენტების წარდგენის შემდეგ, გადახდილი გადასახადების ერთობლივი შეჯერება შეიძლება განხორციელდეს საგადასახადო სამსახურის ან გადასახადის გადამხდელის წინადადებით. შერიგების შედეგები აისახება აქტში, რომელსაც ხელს აწერენ გადასახადის გადამხდელი და საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი თანამდებობის პირი.

განცხადებისა და ერთობლივი შერიგების დასკვნის საფუძველზე (თუ ეს განხორციელდა), საგადასახადო ინსპექცია იღებს გადაწყვეტილებას დაზუსტდეს გადასახადის გადახდა რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემაში გადასახადის ფაქტობრივი გადახდის დღეს შესაბამის ანგარიშზე. ფედერალური ხაზინა. ამ გადაწყვეტილების ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 2 აპრილის N MM-3-10/187@ ბრძანებით.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: თუ გადასახადის გადამხდელმა საგადასახადო თანხის გადარიცხვის საგადასახადო ბრძანებაში არასწორად მიუთითა ფედერალური ხაზინის ანგარიში ან მიმღების ბანკის სახელი, რამაც გამოიწვია ამ თანხის გადარიცხვა რუსეთის საბიუჯეტო სისტემაში. ფედერაციის შესაბამისი ფედერალური ხაზინის ანგარიშზე, გადასახადის გადახდის ვალდებულება არ ითვლება შესრულებულად (პუნქტი 4 გვ. 4 მუხლი 45 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ამ შემთხვევაში გადახდის გარკვევა და ჯარიმების გადაანგარიშება არ ხდება.

გადახდის დაზუსტების შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისას, საგადასახადო ინსპექცია ხელახლა ითვლის გადასახადის თანხაზე დარიცხულ ჯარიმებს რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის სისტემაში ფაქტობრივი გადახდის დღიდან ფედერალური ხაზინის შესაბამის ანგარიშზე იმ დღემდე. მიიღება გადაწყვეტილება გადახდის დაზუსტებაზე.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2006 წლის 19 დეკემბრის N 03-02-07/2-122 და 2007 წლის 15 იანვრის N 03-02-07/2-3 წერილებში განმარტა რა შემთხვევებში 2007 წ.

ჯარიმები ხელახლა გამოითვლება.

2007 წლის 1 იანვრიდან 2008 წლის 1 იანვრამდე, ზედმეტად გადახდილი (შეგროვებული) გადასახადების, მოსაკრებლების, ჯარიმებისა და ჯარიმების თანხების დაბრუნება (გადარიცხვა) ხდება რუსეთის საბიუჯეტო სისტემის შესაბამის ბიუჯეტში გადარიცხვას დაქვემდებარებული შემოსავლების თანხებიდან. ფედერაცია საბიუჯეტო კოდექსის შესაბამისად. ეს გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-9 და მე-10 პუნქტებში. No137-FZ კანონის 7. 2007 წლის ამ წერილების შესაბამისად, ეს დებულებები ასევე ვრცელდება გადახდის დაზუსტებაზე. როდესაც საგადასახადო დოკუმენტში შეცდომის შედეგად გადასახადის თანხა არასწორ ბიუჯეტში ირიცხება, გადახდა არ არის დაზუსტებული და ჯარიმები არ გადაითვლება.

როდესაც ჯარიმები არ არის დარიცხული ან გადახდილი

კანონი No137-FZ კიდევ ერთი სიახლე შემოიტანა ჯარიმების გამოთვლის პროცედურაში. ახლა ჯარიმები არ ირიცხება დავალიანების ოდენობაზე, რომელიც გადასახადის გადამხდელს დაეკისრა საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ წერილობითი განმარტებების შესრულების შედეგად. მართალია, თუ კონკრეტულ გადასახადის გადამხდელს ან განუსაზღვრელი რაოდენობის პირებს მის კომპეტენციაში მყოფი უფლებამოსილი სახელმწიფო ორგანოს მიერ ახსნა-განმარტებები მიეცემა. ეს არის ის, რაც ნათქვამია ხელოვნების მე-8 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75. თუ ახსნა-განმარტებები ეფუძნება არასრულ ან არასანდო ინფორმაციას, დარიცხული იქნება ჯარიმები მიღებული დავალიანებისთვის.

გარდა ამისა, გადასახადის გადამხდელი თავისუფლდება ჯარიმების გადახდისგან ხელოვნების მე-3 პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75. ჯარიმები არ იწერება დავალიანების ოდენობაზე, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა ვერ დაფარა საბანკო ოპერაციების შეჩერების ან ქონების დაყადაღების გამო. მხოლოდ საგადასახადო და სასამართლო ორგანოებს აქვთ უფლება შეაჩერონ ბანკში ყველა ოპერაცია ან ჩამოართვან მოვალის ქონება.

როგორც ნათქვამია ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78, ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ოდენობა შეიძლება გადაიხადოს გადასახადის გადამხდელის დავალიანებაზე ჯარიმები. უფრო მეტიც, N 137-FZ კანონის ნორმებიდან გამომდინარე, 2007 წლის 1 იანვრიდან 2008 წლის 1 იანვრამდე შესაძლებელია გადასახადის გადახდის ზედმეტად გადახდის ჯარიმების დავალიანება, თუ გადასახადი და ჯარიმები ჩაირიცხება იმავე ბიუჯეტში.

ლ.ვ. ბრუჩეევა

სახელმწიფო მრჩეველი

რუსეთის ფედერაციის მე-2 კლასის საჯარო სამსახური

მონაცემთა შეყვანის მენეჯმენტი,

ბუღალტერია და ანგარიშგება

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური

გადასახადების ჯარიმების გაანგარიშება

1. საგადასახადო ჯარიმები.

პირგასამტეხლოს კონცეფცია მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში: ჯარიმა არის თანხა, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს სახელმწიფო ბიუჯეტში გადასახადების გადახდის დაგვიანების შემთხვევაში, მათ შორის გადასახადების გადახდილი საქონლის რუსეთში შემოტანისას.

გადასახადებზე ჯარიმების გადახდა ხდება იმ თანხების გარდა, რომელიც უნდა გადაიხადოს (გადასახადი). ამასთან, თუ გადასახადის გადამხდელი დაჯარიმდება, ჯარიმა მაინც უნდა გადაიხადოს.

ყოველი დაგვიანების დღეზე დარიცხულია საგადასახადო ჯარიმები რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის ოდენობით. საწყისი წერტილი არის გადასახადის გადახდის ვალდებულების მომდევნო დღე. რეფინანსირების განაკვეთი გამოქვეყნებულია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ოფიციალურ ვებგვერდზე.

2012 წლის 14 სექტემბრიდან მაჩვენებელი 8,25%-ია. თქვენ შეგიძლიათ თავად გამოთვალოთ ჯარიმები, მაგრამ ამის გაკეთება ბევრად უფრო ადვილია საგადასახადო ჯარიმის კალკულატორის გამოყენებით.

2. საგადასახადო ჯარიმების გამოთვლა საგადასახადო ჯარიმის კალკულატორის გამოყენებით.

ბმულზე დაწკაპუნებით ნახავთ ორ კალენდარს: მარცხნივ მოგეთხოვებათ აირჩიოთ საგადასახადო ჯარიმის გამოთვლის დაწყების თარიღი, შორს მარჯვნივ - გადასახადის ფაქტობრივი ან დაგეგმილი გადახდის თარიღი. ქვემოთ მოცემულია ყუთი, რომელშიც უნდა შეიყვანოთ დავალიანების ოდენობა.

მაგალითად, ტრანსპორტის გადასახადი უნდა გადაეხადა 2013 წლის 5 ნოემბრამდე 1000 რუბლის ოდენობით. ფაქტიურად თქვენ, როგორც ფიზიკურმა პირმა გადაიხადეთ 2013 წლის 15 ნოემბერს, ჯარიმები ერიცხება გადასახადის გადახდის ბოლო დღიდან, ამ შემთხვევაში - 2013 წლის 6 ნოემბერს. ასე რომ, აირჩიეთ თარიღი 11/06/2013 მარცხნივ მდებარე კალენდარში, თარიღი 11/15/2013 - მარჯვნივ მდებარე კალენდარში. ნოემბრის თვის ასარჩევად უნდა დააჭიროთ დეკემბერს, თვეები გადაინაცვლებს და ნოემბერი ხელმისაწვდომი გახდება შესარჩევად.

ქვემოთ მოცემულ ველში შეიყვანეთ გადასახადის თანხა - 1000 რუბლი.

თანხის ფანჯრის ქვემოთ არის ღილაკი "გამოთვლა". მასზე დაწკაპუნებით თქვენ მიიღებთ ჯარიმის ოდენობას, რომელიც უნდა გადაიხადოთ გადასახადების დაგვიანებისთვის. ამ შემთხვევაში, საგადასახადო ჯარიმა არის 2,75 რუბლი.

საგადასახადო ჯარიმების გამოსათვლელად ხელმისაწვდომია კიდევ ერთი კალკულატორი, რომელიც შემუშავებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ.

შემოთავაზებულ საგადასახადო ჯარიმის კალკულატორში თქვენ ასევე უნდა აირჩიოთ ჯარიმების გამოთვლის დაწყების თარიღი. შეგახსენებთ, რომ საგადასახადო ჯარიმების დარიცხვა იწყება გადახდის ბოლო დღის მომდევნო დღიდან.

მაგალითად, 2013 წლის მე-4 კვარტლის დამატებული ღირებულების გადასახადი უნდა გადაიხადოთ 20 იანვარს, 20 თებერვალს, 20 მარტს. გადასახადის ოდენობა იყო 30000 რუბლი. 20 იანვარს დაგაგვიანდათ და 31 იანვარს გადაიხადეთ.

შესაბამისად, ფანჯარაში „ჯარიმების გამოთვლის დაწყების თარიღი“ აირჩიეთ თარიღი 21.01.2014. ველში „ჯარიმების დარიცხვის დასრულების თარიღი“ შეიყვანეთ გადასახადის გადახდის თარიღი. შევდივართ, 31.01.2014. ველში „საგადასახადო დავალიანების ოდენობა“ შეიყვანეთ დავალიანების ოდენობა 30,000 რუბლი. ღილაკზე „გამოთვლა“ დაწკაპუნებით, პროგრამა გამოთვლის საგადასახადო ჯარიმას. შედეგი ჩვენს შემთხვევაში არის 90,75 რუბლი.

აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო ჯარიმის კალკულატორი ვრცელდება ყველა გადასახადზე.

3. გადასახადების ჯარიმების დამოუკიდებელი გაანგარიშება.

თუ საგადასახადო ჯარიმის კალკულატორი არ არის თქვენთვის ხელმისაწვდომი ან გსურთ მისი შემოწმება, შეგიძლიათ თავად გამოთვალოთ საგადასახადო ჯარიმა.

საგადასახადო ჯარიმის გამოთვლის ფორმულა შემდეგია:

ჯარიმები = გადაუხდელი გადასახადი * დაგვიანების დღე * რეფინანსირების განაკვეთი * 1/300.

მაგალითად, შპს „ჰორნს და ჩლიქებს“ მიწის გადასახადი 2014 წლის 3 თებერვლამდე არ გადაურიცხავს. გადასახადის ოდენობაა 10,000 რუბლი. გადასახადი გადაიხადეს 2014 წლის 13 თებერვალს.

დაგვიანების მთლიანი პერიოდი შეადგენს 10 დღეს. რეფინანსირების განაკვეთი 8.25%.

ჯარიმა = 27,50 რუბლი.

გადასახადებთან ერთად უნდა გადაიხადოთ ჯარიმები. თუ ჯარიმას არ გადაიხდით, ჯარიმა თქვენს საგადასახადო ბარათზე დავალიანების სახით ჩაიწერება.

4. როდის არ არის დარიცხული ჯარიმები?

შეგახსენებთ, რომ გადასახადის გადახდის ვალდებულება შესრულებულად ითვლება ბანკში თანხის გადარიცხვის განკარგულების გაგზავნის მომენტში (თუ თანხა არის მიმდინარე ანგარიშზე).

თუმცა, თუ თქვენ არ გადაიხადეთ გადასახადი, მაშინ ჯარიმა შეიძლება არ დაგერიცხოთ. ეს ხდება შემდეგ შემთხვევებში:

• თუ გადასახადის გადაუხდელობის მიზეზი არის საგადასახადო სამსახურის ან სასამართლოს მიერ მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვა ან ქონებაზე ყადაღის დადების შემთხვევაში. დარიცხული ჯარიმები დიდი ალბათობით შეიძლება გაუქმდეს სასამართლოში.
• თუ დავალიანება არის საგადასახადო სამსახურის წერილობითი განმარტებების შესრულების შედეგი. ახსნა-განმარტებები შეიძლება მიეცეს ან პირდაპირ გადასახადის გადამხდელს ან განუსაზღვრელი რაოდენობის პირებს. განმარტებები უნდა ეხებოდეს საანგარიშო პერიოდს, რომელშიც გადასახადის გადამხდელი აპირებს მათ გამოყენებას. განმარტებების გამოქვეყნების თარიღს მნიშვნელობა არ აქვს.

განსახილველი საქმე არ ვრცელდება, თუ განმარტებები არასრული ან არასანდოა. საგადასახადო დაგეგმვისა და გადასახადის გაანგარიშებისას, თქვენ უნდა გამოიყენოთ მასალები, რომლებიც განთავსებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებგვერდზე. საინფორმაციო და იურიდიულ მონაცემთა ბაზებში მოთავსებულ სხვა განმარტებებს გადასახადის გადამხდელები იყენებენ საკუთარი საფრთხისა და რისკის ქვეშ და არ ათავისუფლებენ მათ ჯარიმის გადახდისგან.

• თუ წარდგენილ დეკლარაციაში აღმოჩენილია შეცდომა, რომელიც იწვევს გადასახადის ნაკლებობას. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა გადაიხადოთ დაკარგული თანხა სამაგიდო აუდიტის ვადამდე და წარადგინოთ განახლებული დეკლარაცია. ეს უნდა გაკეთდეს, რადგან საგადასახადო ოფისს ასევე შეუძლია აღმოაჩინოს შეცდომები და შეადგინოს ანგარიში. ან, თუ წარადგენთ „განახლებულ“ დეკლარაციას, მაგრამ არ გადაიხდით გადასახადს ან გადაიხდით განახლებული დეკლარაციის წარდგენაზე გვიან, მაშინ ასევე აგებთ პასუხს გადასახადის გადაუხდელობისთვის.

ჯარიმის თავიდან აცილების შემთხვევაში მისი იძულებით აღება შესაძლებელია ანგარიშზე ან ქონებაზე არსებული თანხიდან.

5. ჯარიმები დაგვიანებული გადასახადისთვის.

საგადასახადო ავანსები დგინდება ორგანიზაციების მიერ გამოთვლილი და გადახდილი შემდეგი გადასახადებისთვის:

• საშემოსავლო გადასახადი. ამ გადასახადის საანგარიშო პერიოდებია 1 კვარტალი, ექვსი თვე, ცხრა თვე. დადგენილ ვადაში ორგანიზაცია წარადგენს საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებებს და იხდის ავანსებს დარიცხვის საფუძველზე გაანგარიშებული განაკვეთებისა და მოგების მიხედვით.
• ქონების გადასახადი.

  წინასწარი თანხის გადახდა ხდება ყოველ საანგარიშო პერიოდში. თანხა გამოითვლება შემდეგნაირად: 1/4 გადასახადის განაკვეთი * ქონების საშუალო ღირებულება. ამ გადასახადის საანგარიშო პერიოდებია 1 კვარტალი, ექვსი თვე, ცხრა თვე.

• ტრანსპორტის გადასახადი. გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით: 1/4 გადასახადის განაკვეთი*საგადასახადო ბაზა. საანგარიშო პერიოდები: პირველი, მეორე, მესამე კვარტალი.
• მიწის გადასახადი. მას განიხილავენ მხოლოდ ის გადამხდელები, ვისთვისაც საანგარიშო პერიოდი არის მეოთხედი. 1/4 გადასახადის განაკვეთი*საკადასტრო ღირებულება.

თუ წინასწარი გადახდა გამოტოვებულია, გადაუხდელ თანხას ასევე დაერიცხება საგადასახადო ჯარიმები.

6. ჯარიმები სადაზღვევო პრემიებზე.

გადასახადებისგან განსხვავებით, სადაზღვევო პრემიებზე ავანსები არ არის. წლის განმავლობაში გადამხდელი თანხას ყოველთვიურად გადარიცხავს შესაბამის ფონდებში.

გადახდის ბოლო ვადაა მომდევნო თვის 15 რიცხვი.

ჯარიმები გამოითვლება იმავე სქემით, როგორც ჯარიმები გადასახადებისთვის: დაგვიანების დღეების რაოდენობა*1/300*რეფინანსირების განაკვეთი*დაზღვევის პრემიის ოდენობა.

ჯარიმები არ არის დაწესებული, თუ:

1. ქონება დაყადაღებულია.
2. ორგანიზაციის ანგარიშები დაბლოკილია.

გადასახადის დაგვიანებით გადახდა: ჯარიმების გამოყენების საკითხები

საგადასახადო პრაქტიკაში საგადასახადო პრაქტიკაში საკმაოდ გავრცელებულია გადასახადის გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვა ვადის ვადაზე გვიან. ცნობილია ჯარიმების დარიცხვის გარდაუვალობა: ინსპექტორატი აფასებს დამატებით გადახდას, რომელიც ანაზღაურებს ხაზინას ზარალს დროულად მიუღებელი გადასახადის თანხების შედეგად.

თუმცა, ჯარიმების გამოყენების მრავალი ასპექტი საკამათო რჩება. ჯარიმების გამოთვლის წესები, ინკასო პროცედურები და სხვა საკითხები ამ სტატიის თემაა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს ჯარიმას, როგორც კოდექსით დადგენილ თანხას, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა, მოსაკრებლის გადამხდელმა ან საგადასახადო აგენტმა უნდა გადაიხადოს გადასახადების ან მოსაკრებლების გადახდის შემთხვევაში გადასახადების შესახებ კანონმდებლობით დადგენილ ვადებზე გვიან. მოსაკრებლები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს სამართლებრივი პოზიციის მიხედვით, რომელიც გამოხატულია მის მიერ 1996 წლის 17 ოქტომბრის No20-P დადგენილებით და 2002 წლის 4 ივლისის No202-O-ით, ჯარიმა არის დამატებითი გადახდა, რომელიც მიმართულია კომპენსაციისაკენ. დროულად მიუღებელი გადასახადის თანხების შედეგად სახელმწიფო ხაზინის ზარალზე. ჯარიმები არ არის ჯარიმა, არამედ გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვალდებულების შესრულების უზრუნველსაყოფად.

ჯარიმების ოდენობა იხდის საგადასახადო დავალიანების გარდა და საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისთვის ჯარიმების გამოყენების მიუხედავად.

ჯარიმა ირიცხება დაგვიანების ყოველი კალენდარული დღისთვის, გადახდის ვადის დასრულებიდან მომდევნო დღიდან. საჯარიმო განაკვეთი განისაზღვრება გადაუხდელი გადასახადის თანხის პროცენტულად და უდრის რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის იმ დროს მოქმედი სამასი ნაწილის. ჯარიმები ირიცხება გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის პარალელურად ან ასეთი თანხების სრულად გადახდის შემდეგ. ჯარიმები შეიძლება იძულებით შეგროვდეს გადასახადის გადამხდელის სახსრებიდან საბანკო ანგარიშებზე, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის სხვა ქონებიდან საგადასახადო კოდექსით დადგენილი წესით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

ჯარიმების გამოთვლის პრინციპი

ჯარიმის ოდენობა დამოკიდებულია დავალიანების ოდენობაზე, დაგვიანების დღეების რაოდენობაზე და მიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთზე.

ზოგადი გაანგარიშების ფორმულა შემდეგია:

S P = N x K x SR x 1/300 x 1/100,

სადაც: SP არის ჯარიმის ოდენობა;

N - დავალიანება;

K - გადასახადის (საფასურის) გადახდის ვალდებულების შესრულების დაგვიანების დღეების რაოდენობა;

SR არის რუსეთის ბანკის მიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთი, %.

დაგვიანების დღეების დადგენისას, თუ გადასახადის გადახდის დადგენილი ვადა ემთხვევა შაბათ-კვირას ან უქმე დღეებს, ჯარიმები ერიცხება დასვენების დღიდან მეორე სამუშაო დღიდან.

ბოლო 3 წლის განმავლობაში, რუსეთის ბანკმა დაადგინა შემდეგი რეფინანსირების განაკვეთები:

2003 წლის 1 იანვარი - 16 თებერვალი - 21%; 2003 წლის 17 თებერვალი - 20 ივნისი - 18%; 2003 წლის 21 ივნისი - 2004 წლის 14 იანვარი - 16%; 2004 წლის 15 იანვარი - 14 ივნისი - 14%; 2004 წლის 15 ივნისი - 2005 წლის 25 დეკემბერი - 13%; 2005 წლის 26 დეკემბერი - 12%.

საჯარიმო განაკვეთი 1/300 გამოითვლება 100001 სიზუსტით ცალ-ცალკე რეფინანსირების განაკვეთის მოქმედების ყოველი პერიოდისთვის. ჯარიმების ოდენობა მრგვალდება უახლოეს კაპიკამდე.

თითოეული გადასახადის გადამხდელისთვის ინსპექცია ინახავს საბიუჯეტო ანგარიშსწორების ბარათს (RSB), რომელიც შეიცავს ინფორმაციას შესაბამისი ბიუჯეტის გამოანგარიშებული და გადახდილი გადასახადების, გადასახადების კრედიტისა და დაბრუნების, დარიცხული ჯარიმების ოდენობისა და სხვა სააღრიცხვო ინფორმაციას. საგადასახადო ორგანოებში "ანგარიშსწორებები ბიუჯეტით" მონაცემთა ბაზის შენახვის პროცედურის შესახებ რეკომენდაციები დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2001 წლის 12 მაისის ბრძანებით N ШС-3-10/211 (შემდგომში - რეკომენდაციები).

გადასახადებისთვის, რომელთა გადარიცხვა ხორციელდება ცალკეულ დოკუმენტებში (მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადი), ჯარიმები ერიცხება ერთი ბიუჯეტის დავალიანების ოდენობას, მიუხედავად სხვა ბიუჯეტის ზედმეტად გადახდისა. ეს პროცედურა დადგენილია რეკომენდაციების მე-3 პუნქტში.

თუ ორგანიზაცია უზრუნველყოფს განახლებულ გამოთვლებს „შემცირების მიზნით“ საწყის დეკლარაციაზე შესაბამისი საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის, ადრე დარიცხული ჯარიმა ექვემდებარება გადაანგარიშებას და ემატება ჯარიმების ოდენობა.

თუ გადასახადის გადამხდელი წარადგენს განახლებულ დეკლარაციას „დამატებითი გადახდისთვის“ შესაბამისი საანგარიშო პერიოდისთვის, ბარათზე ითვლება დამატებითი ჯარიმები ახალი გადასახადის თანხის გათვალისწინებით. განახლებული გამოთვლების მიხედვით ჯარიმების ოდენობის გადაანგარიშებისას გამოყენებული უნდა იქნეს შესაბამისი საანგარიშო პერიოდებში (წინა წლების ჩათვლით) მოქმედი საჯარიმო განაკვეთები. ბიუჯეტში მიღებული ჯარიმების თანხები ჩაირიცხება რუსეთის ფედერაციის შემოსავლების საბიუჯეტო კლასიფიკაციის იმავე კოდში (ჯგუფი, ქვეჯგუფი, სტატია, ქვესტატია), რომელზედაც ირიცხება ძირითადი გადახდები. მოდით განვმარტოთ პროგრამის კოდის სტრუქტურა (რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის შემოსავლების კლასიფიკაციის კოდის 14 - 17 ციფრი) - 2000 წ. „ჯარიმები და პროცენტები შესაბამის გადახდაზე“.

აღსანიშნავია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 17 მარტის N 03-02-07/1-57 წერილი ორგანიზაციის ლიკვიდაციისას ჯარიმების გამოთვლის წესის შესახებ. ვრცელდება ინფორმაცია, რომ პუნქტების მიხედვით. 4 გვ 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 44, გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვალდებულება წყდება გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციის ლიკვიდაციით მას შემდეგ, რაც სალიკვიდაციო კომისია განახორციელებს ყველა ანგარიშსწორებას ბიუჯეტებით (არასაბიუჯეტო სახსრები). ფინანსური დეპარტამენტის ინფორმაციით, ჯარიმების დარიცხვა წყდება მას შემდეგ, რაც ორგანიზაციის ლიკვიდაციის შესახებ შეტანილია იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში (USRLE).

დავალიანების დადგენა და ჯარიმების გამოყენება

ჯარიმების დარიცხვისა და აკრეფის საფუძველია გადასახადებისა და მოსაკრებლების დაგვიანებით გადახდის ფაქტი. ჯარიმების გამოყენება ხდება სხვადასხვა სცენარში.

პირველი ის არის, რომ ორგანიზაციამ სწორად დაითვალა გადასახადი, მაგრამ დაგვიანებით გადაიხადა. საგადასახადო ორგანო ავტომატურად იღებს ინფორმაციას ფედერალური ხაზინიდან განხორციელებული გადახდისა და გადახდის ვადაში კანონით დადგენილ ვადაში გადახრის შესახებ.

მეორე არის ის, რომ დამატებითი გადასახადი დადგინდა სამაგიდო აუდიტის დროს. შემოწმება ტარდება საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენიდან 3 თვის განმავლობაში, ამიტომ ვალის დროულად დაფარვა თითქმის შეუძლებელია.

მესამე, ადგილზე ჩატარებულმა საგადასახადო შემოწმებამ გამოავლინა გადასახადის ნაკლებობა. ეს თანხები კვალიფიცირებულია, როგორც დავალიანება და „არ არსებობს დავალიანება ჯარიმის გარეშე“. მნიშვნელოვანია, რომ კოდექსი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 87-ე მუხლი) ადგენს შეზღუდვას კონტროლის ღონისძიების სიღრმეზე - შემოწმების წლის წინ მხოლოდ 3 კალენდარული წლით ადრე. ინსპექტირების მასალების განხილვის შედეგებზე დაფუძნებულ გადაწყვეტილებაში უნდა მოხდეს ჯარიმების გაანგარიშება და მითითებული იყოს მათი დარიცხვის თარიღი.

რას უნდა მიაქციოს გადასახადის გადამხდელმა ყურადღება?უპირველეს ყოვლისა, შეამოწმეთ დაგვიანების დღეების გაანგარიშების სისწორე, საპროცენტო განაკვეთი, გაანგარიშების ფორმულა და ზედმეტად გადახდილი გადასახადის არსებობა. ორგანიზაციის მოთხოვნით საგადასახადო ორგანო ვალდებულია დოკუმენტურად მოახდინოს ჯარიმების დარიცხვა და წარმოადგინოს გაანგარიშება ჯარიმების განაკვეთების, დავალიანების ოდენობისა და დაგვიანების დღეების მითითებით. უცნაურია, მაგრამ ეს პრობლემა ინსპექტორატისთვის ხდება. მოსკოვის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა 2002 წლის 12 სექტემბრის No. KA-A40/6065-02 დადგენილებაში მიუთითა, რომ ყოველი კალენდარული წლისთვის დარიცხვის საფუძველზე ჯარიმების გაანგარიშების პროგრამის გამოყენება არ ათავისუფლებს საგადასახადო ორგანოს. დარიცხული ჯარიმების გაანგარიშების სისწორის დასაბუთების მიზნით ქაღალდზე შესაბამისი გაანგარიშების წარდგენის ვალდებულებიდან.

ცნობილია აგრეთვე ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის ერთ-ერთი გადაწყვეტილება, რომელიც აღნიშნავს, რომ სასამართლოს არაერთგზის მოთხოვნის მიუხედავად, დაასაბუთოს ჯარიმების ოდენობა (დროებითა და დარიცხვის საფუძვლებით) და გაანგარიშება წარუდგინოს ქ. სასამართლომ, ინსპექტორატმა ეს ვერ შეასრულა. მან აღნიშნა, რომ გაანგარიშება განხორციელდა კომპიუტერული პროგრამის გამოყენებით, რაც შეუძლებელს ხდის ამ გაანგარიშების სხვაგვარად დასაბუთებას.

საკასაციო ინსტანციამ დაასკვნა, რომ საწარმოსადმი გადახდის მოთხოვნაში წარმოდგენილი ჯარიმების ოდენობა არანაირად არ იყო გამართლებული საგადასახადო ორგანოს მიერ, ე.ი. არ არის დადასტურებული მისი დარიცხვის კანონიერება, შესაბამისად, სწორია სასამართლოს დასკვნა, რომ ინსპექციამ დაარღვია გადასახადების და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით გარანტირებული გადასახადის გადამხდელის უფლებები.

ჯარიმა "ძველ" ვალებზე

ფუნდამენტური მნიშვნელობის საკითხია „წინა წლებიდან“ დავალიანებაზე დამატებითი თანხების დარიცხვის კანონიერების საკითხი.

კერძოდ, ადგილზე საგადასახადო შემოწმებით გათვალისწინებული გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის სამწლიანი პერიოდის მიღმა წარმოშობილი დავალიანებისთვის.

თუ ვადაგადაცილებული ვადა დაწესებულია სამწლიანი ხანდაზმულობის ვადით, ეს შეზღუდვა თანაბრად უნდა გავრცელდეს დამატებით გადახდაზე. ამასთან, საგადასახადო ორგანოს არ აქვს კანონიერი უფლება დავალიანება დაადასტუროს პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტებით, რადგან ამ დოკუმენტების მოთხოვნა გადასახადის გადამხდელისგან აღარ შეიძლება. ადგილზე შემოწმების 3 წლიანი ვადა არის პრევენციული და მისი აღდგენა შეუძლებელია.

მოსკოვის ოლქის ფედერალურმა საარბიტრაჟო სასამართლომ 2003 წლის 3 მარტის N KA-A41/618-03 დადგენილებაში მიუთითა, რომ ხელოვნების მე-5 პუნქტის დებულებების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75, დაუშვებელია დამოუკიდებლად შეაგროვოს ჯარიმები დავალიანებისთვის, რომლებიც არ იქნა შეგროვებული საგადასახადო ორგანოს მიერ გადასახადის გადამხდელისგან დადგენილ ვადაში.

ამასთან, საგადასახადო ორგანოს აქვს შესაძლებლობა დააკისროს ჯარიმები წინა წლების დავალიანებაზე იმ შემთხვევაში, როდესაც დავალიანების ოდენობა დასტურდება წინა ადგილზე საგადასახადო შემოწმების აქტით და თავად გადასახადი არ იყო გადახდილი შემოწმებულ პერიოდში.

ნებაყოფლობითი გადახდა და ჯარიმების აკრეფა

ხელოვნების ანალიზი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75 გვიჩვენებს, რომ პასუხისმგებლობა ჯარიმების გამოანგარიშებისა და გადახდაზე ენიჭება გადასახადის გადამხდელს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს ჯარიმების გადახდის ნებაყოფლობით და სავალდებულო პროცედურას. ყველაზე ხშირად, ნებაყოფლობით გადახდას იწყებს თავად გადასახადის გადამხდელი მაკორექტირებელი დეკლარაციის წარდგენისა და დამატებითი გადასახადის გადახდისას.

ხელოვნების მე-4 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81, გადასახადის გადამხდელი წარადგენს შესწორებულ საგადასახადო დეკლარაციას მისი წარდგენის ვადის და გადასახადის გადახდის ვადის ამოწურვის შემდეგ. თუმცა, იგი თავისუფლდება პასუხისმგებლობისგან იმ პირობით, რომ ახალი გაანგარიშების წარდგენამდე გადაიხადა გადასახადის გამოტოვებული თანხა და შესაბამისი ჯარიმები.

გარდა ამისა, გადასახადის გადამხდელს აქვს შესაძლებლობა ნებაყოფლობით გადაიხადოს პირგასამტეხლოები და როდესაც საგადასახადო ორგანო უგზავნის მას მოთხოვნას გადასახადისა და ჯარიმის (ან მხოლოდ ჯარიმების) გადახდის შესახებ მოთხოვნაში მითითებულ ვადაში. ხელოვნების მიხედვით. ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 69 და 70, გადასახადებისა და ჯარიმების გადახდის მოთხოვნა უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას კონკრეტული გადასახადისთვის დავალიანების ოდენობისა და იმ პერიოდის შესახებ, რომლისთვისაც წარმოიშვა დავალიანება. ზემოაღნიშნული წესიდან გამომდინარეობს, რომ საგადასახადო ორგანომ უნდა დაამტკიცოს დარიცხული ჯარიმების ოდენობასთან დაკავშირებით გადასახადის გადამხდელთან მოთხოვნის გაგზავნის კანონიერება.

მოთხოვნა გადასახადის გადამხდელს უნდა გაეგზავნოს გადასახადის გადახდის ვადის დასრულებიდან არაუგვიანეს 3 თვისა. თუ დავალიანება ადგილზე საგადასახადო შემოწმების შედეგად გამოვლინდა, მოთხოვნა იგზავნება აუდიტის დასკვნის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებიდან 10 დღის ვადაში.

თუ ჯარიმები ნებაყოფლობით არ არის გადახდილი, საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ შეაგროვონ ჯარიმები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი წესით (პუნქტი 9, მუხლი 31). ხელოვნების მე-6 პუნქტის მიხედვით. კოდექსის 75-ე მუხლით, პირგასამტეხლოს იძულებით აღება შესაძლებელია გადასახადის გადამხდელის საბანკო ანგარიშებზე არსებული სახსრებიდან, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის სხვა ქონებიდან.

ჯარიმებზე, ასევე გადასახადებსა და მოსაკრებლებზე დავალიანების იძულებითი ამოღების პროცედურა შეიძლება დაიწყოს მხოლოდ გადასახადის გადამხდელთან ან საგადასახადო აგენტთან დავალიანების ნებაყოფლობით გადახდის შესახებ მოთხოვნის გაგზავნის შემდეგ.

საგადასახადო აგენტზე ჯარიმების გამოყენება

საგადასახადო აგენტის ვალდებულება გადაირიცხოს დაკავებული გადასახადები პუნქტით დგინდება.

4 ს.კ. 24 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. საგადასახადო თანხების დროულად გადარიცხვის შემთხვევაში ჯარიმები ერიცხება ზოგადი წესით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). მნიშვნელოვანია, რომ დამატებითი თანხის აკრეფა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საგადასახადო აგენტმა ფაქტობრივად დააკავა გადასახადი, მაგრამ არ გადაირიცხა იგი ბიუჯეტში ან გადარიცხა დადგენილი ვადის დარღვევით. საგადასახადო აგენტი ორგანიზაციის ხარჯზე გადასახადის გადახდა მოქმედი კანონმდებლობით არ არის გათვალისწინებული.

წარმატებული სასამართლო პრაქტიკის არსებობა ადასტურებს ამ დასკვნის სისწორეს. თუმცა, ბევრი ინსპექტორატი აკისრებს ჯარიმას იმ თანხებისთვის, რომლებიც არ არის დაკავებული თანამშრომლის შემოსავლიდან და, როგორც წესი, გამოვლენილია ადგილზე შემოწმების დროს. იმავდროულად, საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადების დაკავებისა და (ან) გადაცემის ვალდებულების შეუსრულებლობისთვის, სპეციალური პასუხისმგებლობა დადგენილია ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123 გადასაცემი თანხის 20%-ის ოდენობით.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვისას ორგანიზაციის ბუღალტერს, რომელსაც აქვს ცალკეული განყოფილებები, განსაკუთრებით ფრთხილად უნდა იყოთ. ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა 2005 წლის 23 აგვისტოს No645/05 დადგენილებით გაათავისუფლა ორგანიზაცია, რომელიც გადასახადს არასწორ ბიუჯეტში გადაირიცხა ჯარიმისგან. მაგრამ თქვენ მაინც უნდა გადაიხადოთ ჯარიმები და გადასახადის გადარიცხვა საჭირო ბიუჯეტში.

წინასწარ გადახდაზე ჯარიმების გაანგარიშება

დღეისათვის გაურკვევლობაა დაწესდეს თუ არა ჯარიმა იმ შემთხვევებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია წინასწარ გადაიხადოს, მაგრამ ეს გააკეთა დროულად. რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა 2003 წლის 17 მარტის №71 საინფორმაციო წერილის მე-16 პუნქტში განმარტა, რომ ეს წესი არ ვრცელდება წინასწარ გადასახადებზე. რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმმა 2001 წლის 28 თებერვლის No5 დადგენილების მე-20 პუნქტში დაადასტურა, რომ ჯარიმები შეიძლება დაწესდეს მხოლოდ იმ წინასწარ გადასახდელებზე, რომლებიც გამოითვლება საანგარიშო პერიოდების შედეგების საფუძველზე.

ჯარიმები გარკვეულ გადასახადებზე

იმის გამო, რომ სხვადასხვა გადასახადების გადახდას აქვს განსხვავებული სიხშირე, მახასიათებლები წინასწარი გადახდების გაანგარიშებისა და გადახდისას, ბიუჯეტებში განაწილების განსხვავება და სხვა დამახასიათებელი ნიშნები, მიზანშეწონილია განიხილოს ჯარიმების გამოყენება ინდივიდუალური მაგალითების გამოყენებით.

საშემოსავლო გადასახადი. ორგანიზაციას, რომელსაც აქვს ფილიალები იმავე რეგიონში, სადაც მშობელი ორგანიზაცია, 2004 წელს ცალკეული განყოფილებებისთვის საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა არ დაითვალა და რეგისტრაციის ადგილზე გადაიხადა გადასახადი რეგიონულ ბიუჯეტში. რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2005 წლის 16 მაისის წერილში N 03-03-01-04/259 განმარტა, რომ ამ შემთხვევაში ჯარიმები რეგიონულ ბიუჯეტში ჩარიცხული გადასახადის ოდენობაზე არ ირიცხება ერთეულების ადგილმდებარეობაზე.

ეს დასკვნა გაკეთდა მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის იმავე სუბიექტში განლაგებულ ცალკეულ დანაყოფებთან დაკავშირებით ორგანიზაციასთან და რეგიონალურ ბიუჯეტთან მიმართებაში.

ტრანსპორტის გადასახადი. ამ გადასახადთან დაკავშირებით უნიკალური სიტუაციაა. 2006 წლის 1 იანვრამდე დებულებები ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 28-მა დაადგინა მხოლოდ საგადასახადო პერიოდი - კალენდარული წელი. გადასახადის გადამხდელს არ დაეკისრა საანგარიშო პერიოდები, ასევე წინასწარი გადახდის და ანგარიშსწორების ვალდებულება. რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებს ასევე არ ჰქონდათ უფლება დამოუკიდებლად დაედგინათ დაბეგვრის ეს ელემენტები.

ხელოვნების ახალი გამოცემა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 360 წლიდან საანგარიშო პერიოდად განისაზღვრა კვარტალი. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობით) ხელისუფლებას უფლება აქვს არ დაადგინოს წლის განმავლობაში საანგარიშო პერიოდები მათ ტერიტორიაზე. მაგრამ თუ საანგარიშგებო პერიოდები დაინერგება, მაშინ ორგანიზაციებს მოეთხოვებათ წინასწარი გადახდა კვარტალში არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის ბოლო დღისა.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2006 წლის 13 თებერვლის N 03-06-04-02/02 წერილში მიუთითა, რომ ცვლილებების შეტანამდე ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 28, რომელიც ითვალისწინებს საანგარიშო პერიოდებს და სატრანსპორტო გადასახადის წინასწარ გადახდას, არ არსებობდა გადასახადის გადამხდელებისგან ჯარიმის დარიცხვისა და შეგროვების სამართლებრივი საფუძველი ტრანსპორტის გადასახადისთვის წინასწარი გადახდის დაგვიანებისთვის. 2006 წლიდან ავანსის გადახდის პირობების დარღვევის შემთხვევაში ერიცხება ჯარიმა ზოგადად დადგენილი წესით.