რა ითვლება გადაზიდვად დღგ-ს მიზნებისთვის? სააღრიცხვო პოლიტიკა დღგ-ის გამოანგარიშების მიზნით.

საგადასახადო აღრიცხვაში საგადასახადო მიზნებისთვის გაყიდვის თარიღის დადგენა მნიშვნელოვან როლს ასრულებს, ვინაიდან ამ თარიღიდან გამომდინარე გადასახადის გადამხდელებს აქვთ დღგ-ის გამოთვლა და გადახდა.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167, საწარმოს შეუძლია გამოიყენოს ერთ-ერთი შემდეგი მეთოდი გაყიდვის თარიღის დასადგენად ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის გამოანგარიშების მიზნით:

1) "გადაზიდვით". ამ მეთოდს იყენებენ გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც საგადასახადო მიზნებისთვის თავიანთ სააღრიცხვო პოლიტიკაში დაამტკიცეს გადაზიდვისას გადასახადის გადახდის ვალდებულების წარმოშობის თარიღი და მყიდველისთვის ანგარიშსწორების დოკუმენტების წარდგენა. ამ შემთხვევაში, განხორციელების თარიღი განისაზღვრება შემდეგი თარიღებიდან ყველაზე ადრე:

საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადაზიდვის (გადაცემის) დღე;
- საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადახდის დღე;
2) „გადახდისას“. ამ მეთოდს იყენებენ გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც საგადასახადო მიზნებისთვის თავიანთ სააღრიცხვო პოლიტიკაში დაამტკიცეს გადასახადის მიღებისას გადასახადის გადახდის ვალდებულების წარმოშობის თარიღი. ნაღდი ფულისაქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) საბანკო დაწესებულებების ანგარიშებზე ან საწარმოს სალაროზე. ამ შემთხვევაში გაყიდვის თარიღად განისაზღვრება საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადახდის დღე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილის ძალაში შესვლამდე, გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იყენებდნენ საგადასახადო მიზნებისთვის გაყიდვების აღრიცხვის მეთოდს "გადაზიდვის გზით" არ ჰქონდათ პრობლემა დღგ-ს გადახდის ვალდებულების დადგენის მომენტში, რადგან ამ გადასახადის გადამხდელებმა დაადგინეს. საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის თარიღი, როგორც გაგზავნილი საქონლის, გაწეული მომსახურების ან შესრულებული სამუშაოს საკუთრებაში გადაცემის დღე. ამავდროულად, გადასახადის გადამხდელმა გამოსცა ანგარიშ-ფაქტურა გადაზიდულ საქონელზე (სამუშაო, მომსახურება), რომელიც რეგისტრირებული იყო გაყიდვების წიგნში.

ამავე მომენტში საგადასახადო ბაზა აისახა სააღრიცხვო ჩანაწერებში და დაირიცხა გადასახადის შესაბამისი თანხა ბიუჯეტში გადასახდელად:

საგადასახადო ბაზა აისახა 46 „პროდუქტების (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვები“ ანგარიშის კრედიტში მომხმარებლებთან სააღრიცხვო ანგარიშსწორების (ან საცალო გაყიდვების სალარო აპარატის) კორესპონდენციით;
-- 68-ე ანგარიშის „ბიუჯეტთან“ (ქვეანგარიში „დღგ-სთვის“) კრედიტზე და 46 „გაყიდვები“ ანგარიშის დებეტზე მხედველობაში იქნა მიღებული მომხმარებლებისგან ფაქტობრივად მიღებული (მიღებული) თანხები მათ მიერ გაყიდულ საქონელზე. პროდუქტების (სამუშაოების, სერვისების)“.
ამრიგად, საგადასახადო აღრიცხვაში (გაყიდვების წიგნში რეგისტრირებულ ინვოისებზე დაყრდნობით) და ბუღალტრულ აღრიცხვაში (46 ანგარიშზე ასახული ოპერაციების საფუძველზე) მიღებული დღგ-ის გაანგარიშების მონაცემები ემთხვეოდა (და შეიძლება გამოყენებულ იქნას გადამოწმებისთვის. საგადასახადო ბაზისა და გადასახადის თანხების გაანგარიშების სისწორე).

შეგახსენებთ მკითხველს, რომ თუ ხელშეკრულებით არ არის გათვალისწინებული საქონლის საკუთრებაში გადაცემის მომენტი, ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 223, ხელშეკრულებით ნივთის შემძენის საკუთრების უფლება წარმოიშობა მისი გადაცემის მომენტიდან, თუ კანონით ან ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. ამრიგად, თუ ხელშეკრულება კონკრეტულად არ ითვალისწინებს საკუთრების გადაცემის მომენტს, მაშინ ეს უფლება წარმოიქმნება შემძენისთვის (მყიდველის) ერთ-ერთ შემდეგ მომენტში (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 224-ე მუხლის 1.2 პუნქტი):

მას საქონლის გადაცემა;
- გადამზიდველთან მიწოდება მყიდველთან გასაგზავნად ან საკომუნიკაციო ორგანიზაციაში მიწოდება მყიდველისთვის გადასაზიდად, მიწოდების ვალდებულების გარეშე გასხვისებული საქონლის;
-- საქონლის გასხვისების (ყიდვა-გაყიდვის) შესახებ ხელშეკრულების დადება, თუ ის უკვე იმყოფება შემძენის მფლობელობაში.
ამავდროულად, კონტრაქტში შეიძლება კონკრეტულად განისაზღვროს საქონლის საკუთრებაში გადაცემის მომენტი, მისი წარმოშობა დაუკავშირდეს რაიმე პირობის შესრულებას (მაგალითად, საქონლის საკუთრება შეიძლება გადავიდეს მყიდველისთვის მისი მიწოდების დროს, კონკრეტულ დღეს, მყიდველის მიერ საქონლის გადახდის დროს ან რაიმე სხვა პირობის შესრულების დროს).

ასეთ ვითარებაში შესაძლებელია საქონელი გაიგზავნოს ან გადაეცეს მყიდველს, მაგრამ მასზე საკუთრება რჩება გამყიდველზე შესაბამისი გარემოების დადგომამდე. ამავდროულად, საქონელი აგრძელებს ჩამონათვალს მიმწოდებლის ბალანსზე, ხოლო საქონლის გაყიდვასთან დაკავშირებული დღგ-ის გადახდის ვალდებულების მომენტი წარმოიქმნება მხოლოდ გადაზიდული საქონლის საკუთრებაში გადაცემის შემდეგ.

რა შეიცვალა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის „დამატებული ღირებულების გადასახადი“ ძალაში შესვლის შემდეგ გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც აწარმოებენ გაყიდვების ჩანაწერებს საგადასახადო მიზნებისთვის „გადაზიდვისას“?

დაუყოვნებლივ აღვნიშნოთ, რომ შეგიძლიათ მშვიდად დაიძინოთ და გააგრძელოთ დღგ-ს დარიცხვა წინაში მიღებული პროცედურაგადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ:

სამუშაოს შესრულება და მომსახურების მიწოდება, იმ პირობით, რომ ისინი არ ყიდიან საქონელს, რომელიც, ხელოვნების მე-3 პუნქტის შესაბამისად. 38 აღიარებს გაყიდულ ან გასაყიდად განზრახ ნებისმიერ ქონებას, მათ შორის მარაგებს, ძირითად საშუალებებს და ა.შ. (გარდა საკუთრების უფლება);
-- ნასყიდობის ხელშეკრულებებით საქონლის გაყიდვა საკუთრებაში გადაცემის საყოველთაოდ აღიარებულ მომენტთან, როდესაც საქონლის ფაქტობრივი გადაცემის მომენტი და საკუთრებაში გადაცემის მომენტი ემთხვევა.
თუ ორგანიზაცია ყიდის საქონელს გაყიდვისა და ნასყიდობის ხელშეკრულებით, რომელიც ითვალისწინებს საკუთრების გადაცემის განსხვავებულ მომენტს, ვიდრე ზოგადად მიღებული, ან საკომისიო ხელშეკრულებებით, ყურადღება უნდა მიაქციოთ შემდეგს.

ფაქტია, რომ გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებმაც მიიღეს საგადასახადო მიზნებისთვის გაყიდვების აღრიცხვის მეთოდი "გადაზიდვის გზით", ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167 განსაზღვრავს გაყიდვის თარიღს, როგორც საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადაზიდვის (გადაცემის) დღეს, ხოლო ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167-ე პუნქტი ადგენს, რომ იმ შემთხვევებში, როდესაც ხდება საქონლის საკუთრების გადაცემა, რომელიც არ არის გადაზიდული ან ტრანსპორტირებული, ასეთი გადაცემა მისი გადაზიდვის ტოლფასია.

ამ მუხლის ოფიციალური წაკითხვით შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ 2001 წლის 1 იანვრის შემდეგ საქონლის გაყიდვის თარიღი უნდა იყოს აღიარებული არა როგორც გაყიდული საქონლის საკუთრებაში გადაცემა, არამედ როგორც საქონლის ფაქტობრივი გადაცემა, მიუხედავად იმისა, თუ ვინ ფლობს. მასზე საკუთრება.

ზოგიერთი ექსპერტი ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო სფეროში, აანალიზებს ხელოვნების დებულებებს. 167 მივიდნენ დასკვნამდე, რომ ტერმინი „საქონლის გადაზიდვა“ ნიშნავს ზუსტად საქონლის ფიზიკური გადაზიდვის ფაქტს, რომელიც ახლა არანაირად არ არის დაკავშირებული საქონლის საკუთრებაში გადაცემის მომენტთან გამყიდველიდან მყიდველზე, ხოლო შემოთავაზებული გამოთვალეთ დღგ ბიუჯეტში გადახდისთვის გადაზიდული საქონლის ღირებულებაზე იმ პერიოდში, როდესაც განხორციელდა გადაზიდვა (მიუხედავად მასზე საკუთრებაში გადაცემის ფაქტისა). კერძოდ, ეს მოსაზრება გამოთქვა EZh-ის ექსპერტმა თ.კრუტიაკოვამ სტატიაში „საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ფასისა და თარიღის დადგენა დღგ-ის გამოსათვლელად“ (“ საბუღალტრო აპლიკაცია„ყოველკვირეულ „ეკონომიკა და ცხოვრებას“, No21, მაისი 2001 წ.).

მართლაც, თუ ამ სტატიას გავაანალიზებთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის სხვა დებულებებისგან იზოლირებულად, მაშინ არანაირი ბუნდოვანება არ წარმოიქმნება და ყველაფერი საკმაოდ ლოგიკური ჩანს.

ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ ნაწილში დადგენილ ნორმებს რომ მივმართოთ, შეიძლება საპირისპირო დასკვნის გაკეთება, შემდეგზე დაყრდნობით. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 38, დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება იყოს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), ქონების, მოგების, შემოსავალის, ხარჯების გაყიდვა.(შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) ან სხვა ობიექტს, რომელსაც აქვს ღირებულება, რაოდენობრივი ან ფიზიკური მახასიათებლები, რომელთა არსებობით გადასახადის გადამხდელის კანონმდებლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ ასოცირდება გადასახადის გადახდის ვალდებულების წარმოშობასთან, ხოლო თითოეულ გადასახადს აქვს დაბეგვრის დამოუკიდებელი ობიექტი. . ამრიგად, დაბეგვრის ობიექტი არის გარემოება, რომელიც წარმოშობს გადასახადის გადამხდელს გადასახადის გადახდის ვალდებულებას, ხოლო სხვა გარემოებებმა არ უნდა წარმოშობს გადასახადის გადახდის ვალდებულებას.

დღგ-სთან დაკავშირებით კანონმდებელმა დაადგინა დაბეგვრის ოთხი ობიექტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი):

1) საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაცია ტერიტორიაზე რუსეთის ფედერაცია, ასევე საქონლის საკუთრებაში გადაცემა, შესრულებული სამუშაოს შედეგები, მომსახურების გაწევა გარეშე ანაზღაურების საფუძველზე;
2) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის გადაცემა (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება) საკუთარი საჭიროებისთვის, რომლის ხარჯები არ გამოიქვითება კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას;
3) სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების ჩატარება საკუთარი მოხმარებისთვის;
4) საქონლის იმპორტი რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე.
იქიდან გამომდინარე, რომ რაიმე დაბეგვრის ობიექტის არარსებობის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს არ აქვს გადასახადის გადახდის ვალდებულება, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ თუ საქონლის ფაქტობრივი რეალიზაცია არ მომხდარა, მაშინ არ არსებობს არც დაბეგვრის ობიექტი და არც ვალდებულება. გადასახადის გამოსათვლელად. გასათვალისწინებელია, რომ ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 39, საქონლის გაყიდვა აღიარებს საქონლის საკუთრების ანაზღაურებად (და ზოგიერთ შემთხვევაში უსასყიდლო საფუძველზე) გადაცემას. შესაბამისად, სწორედ გასაყიდი საქონლის საკუთრების გადაცემაა ის ოპერაცია, რომელთანაც გადასახადის გადამხდელის კანონმდებლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ უკავშირდება გადასახადის გადახდის ვალდებულების გაჩენას.

ჩვენი აზრით, შეუსაბამობა უკვე თანდაყოლილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 39, რომლის მე-2 პუნქტში ნათქვამია, რომ საქონლის, სამუშაოს ან მომსახურების ფაქტობრივი გაყიდვის მომენტი განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილის შესაბამისად. ვინაიდან გაყიდვის ცნება (საქონლის) მჭიდრო კავშირშია საკუთრების გადაცემასთან, რომლის გადაცემის მომენტი მყიდველიდან გამყიდველზე რეგულირდება. სამოქალაქო სამართალიდა უშუალოდ არის დამოკიდებული მხარეთა (გამყიდველისა და მყიდველის) ნებაზე საკუთრების გადაცემის მომენტის განსაზღვრაში საგადასახადო კანონმდებლობაარ შეუძლია. IN წინააღმდეგ შემთხვევაშიწარმოიქმნება პარადოქსული სიტუაცია: დაბეგვრის ობიექტის არარსებობისა და გადასახადის გადახდის ფაქტიური ვალდებულების მიუხედავად, მაგალითად, საქონლის საკუთრებაში გადაცემის გარეშე გადაცემის შემთხვევაში, ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167, განხორციელების თარიღი უკვე შეიძლება განისაზღვროს.

ამრიგად, საგადასახადო მიზნებისთვის გაყიდვის თარიღი არ შეიძლება განისაზღვროს უფრო ადრე, ვიდრე ხდება თავად გაყიდვის ოპერაცია, ანუ სანამ საქონლის საკუთრება არ გადავა გამყიდველიდან მყიდველზე (ამ შემთხვევაში, საგადასახადო კანონმდებლობამ შეიძლება კარგად განსაზღვროს გაყიდვის თარიღი. და გადასახადის გადახდის ვალდებულება გაყიდულ საქონელზე თანხის მიღებისთანავე, ვინაიდან ამ შემთხვევაში დაბეგვრის ობიექტი უკვე წარმოიშვა).

ასეთ ვითარებაში გადასახადის გადამხდელს არ უჭირს იმის გარკვევა, თუ რა უნდა გააკეთოს, რომ არ დაარღვიოს კანონი. კანონში აშკარა წინააღმდეგობაა და, როგორც ჩანს, სწორედ ასეთ შემთხვევებში ხდება ხელოვნების მე-7 პუნქტის ნორმა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 3, რომლის თანახმად, ყველა შეუქცევადი ეჭვი, წინააღმდეგობა და ბუნდოვანება კანონმდებლობაში გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ განმარტებულია გადასახადის გადამხდელის (საფასურის გადამხდელის) სასარგებლოდ.

ვინაიდან დაბეგვრის ობიექტი პირველადია საგადასახადო ბაზასთან მიმართებაში და გადასახადის გადახდის ვალდებულების წარმოშობის მომენტში, დაბეგვრის ობიექტის არარსებობის შემთხვევაში გადასახადის გადახდის ვალდებულება ვერ წარმოიქმნება. შესაბამისად, უპირველეს ყოვლისა, უნდა იხელმძღვანელოს იმით, რომ ვინაიდან საქონელთან მიმართებაში გაყიდვა აღიარებულია, როგორც საკუთრების ფასიანი გადაცემა, მაშინ დაბეგვრის ობიექტად და, შესაბამისად, გადასახადის გადახდის ვალდებულებასთან დაკავშირებით. საქონლის გაყიდვა) წარმოიქმნება მხოლოდ საქონლის საკუთრებაში გადაცემის შემდეგ.

სამწუხაროდ, ჩვენი ინფორმაციით, რუსეთის საგადასახადო სამინისტრო აყალიბებს განსხვავებულ მოსაზრებას, რომლის მიხედვითაც საქონლის ფიზიკური გადაცემა უნდა იქნას აღიარებული გადასახადის გადახდის ვალდებულების წარმოშობის მომენტად. ამიტომ ეს საკითხი შესაძლოა მალე სასამართლოში განხილვის საგანი გახდეს.

თუ ორგანიზაცია არ აპირებს საკუთარი პოზიციის დაცვას სასამართლოში და სურს 100%-ით დაიცვას თავი შესაძლო ფინანსური სანქციებისა და ჯარიმებისგან. დაგვიანებული გადახდაგადასახადი, მას შეუძლია გააკეთოს შემდეგი:

დღგ-ს დარიცხვა საქონლის ფაქტობრივი გადაცემის დროს;
- არ გაყიდოთ საქონელი საკუთრების გადაცემის დროით, რომელიც განსხვავდება ზოგადად მიღებული პერიოდისგან;
-- გადადით რეგისტრაციაზე საგადასახადო მიზნებისთვის "გადახდისას".

ამ შემთხვევაში თქვენ უნდა გააკეთოთ დღგ-ის შესაბამისი გადაანგარიშებები 2001 წლის პირველი ნახევრისთვის და ბიუჯეტში გადაიხადოთ დამატებითი გადასახადები და ჯარიმები. ასევე შეიძლება შემოგვთავაზოს სხვა ვარიანტებიც (თუნდაც აბსურდული, მაგალითად, საქონლის საერთოდ არ გაყიდვა), თუმცა ნაკლებად სავარაუდოა, რომ გადასახადის გადამხდელებს მოეწონოთ არსებული სიტუაციიდან მინიმუმ ერთი შემოთავაზებული გამოსავალი. თუმცა, ავტორი ვერ ხედავს სხვა გამოსავალს, სანამ პრობლემა არ მოგვარდებასასამართლო პროცედურა . INამ შემთხვევაში არსებობს წინააღმდეგობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმებს შორის, რომელიც შეიძლება გადაწყდეს ან კანონმდებლის მიერ (რაც ნაკლებად სავარაუდოა), ან წარმოშობის საბოლოო პუნქტისაკამათო სიტუაცია

სასამართლო გადაწყვეტს.

საკონსულტაციო ჯგუფი ეკონ-პროფი“ გაზეთ „ბუღალტრული აღრიცხვა. გადასახადები. პრავო“ გამოთქვამს მზადყოფნას სასამართლოში დაიცვას აღნიშნული პოზიცია. სასამართლოში მისასვლელად საჭიროა წარმოვადგინოთ გადასახადის გადამხდელის უფლებების დარღვევის ფაქტი საგადასახადო ორგანოების მიერ კანონის ამ ნორმების გამოყენებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ამ სტატიაში განხილული, ჩვენ ვთავაზობთ მას ნებისმიერ გადასახადის გადამხდელ ორგანიზაციას, რომელიც ჩართული იყო საგადასახადო ვალდებულებაში (ან არის ჩამოტანილი) დამატებული ღირებულების გადასახადის დავალიანების საფუძველზე, საგადასახადო ორგანოს მიერ გაყიდვის თარიღის დადგენით. საქონლის საკუთრებაში გადაცემამდე მისი ინტერესების სასამართლოში წარმოსადგენად. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს მოუწევს მხოლოდ სახელმწიფო გადასახადის გადახდა (თანხასახელმწიფო მოვალეობა დაკავშირებისასსაკონსტიტუციო სასამართლო იქნება 1500 რუბლი), დაწერეთ შესაბამისი მინდობილობა მისი ინტერესების წარმომადგენლობის უფლებამოსილების გადაცემისთვის და ასევე წარადგინეთ (მაგალითად, ფოსტით) საჭიროსასამართლო პროცესი

დოკუმენტები (უპირველეს ყოვლისა, საგადასახადო ორგანოს აქტი, რომლის საფუძველზეც გადასახადის გადამხდელი ჩართულია ან საგადასახადო ვალდებულებამდე მიდის). იმ დოკუმენტების შემადგენლობის გასარკვევად, რომელიც საჭირო იქნება სასამართლოში გადასახადის გადამხდელის ინტერესების დასაცავად და სხვა დეტალებზე, უნდა დაგვიკავშირდეთ Eco-Profi Consulting Group-თან.

ჩვენ აუცილებლად გავაცნობთ მკითხველს სასამართლო პროცესის განვითარებისა და შედეგების შესახებ.	მეთოდის სახელი	განხორციელების თარიღის დადგენის პროცედურა
მეთოდის მახასიათებლები	გადახდის საბუთების მყიდველთან გადაზიდვისა და წარდგენისას	თუ საქონელი იგზავნება და არ არის ტრანსპორტირება, მაგრამ ხდება ამ საქონლის საკუთრების გადაცემა, ასეთი საკუთრების გადაცემა მისი გადაზიდვის ტოლფასია.
როგორც თანხები მოდის	საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადახდის დღე	საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადახდა, კერძოდ, აღიარებულია, როგორც: - თანხის მიღება გადასახადის გადამხდელის ან მისი საკომისიო აგენტის, ადვოკატის ან აგენტის ანგარიშებზე ბანკში ან გადასახადის გადამხდელის სალაროში (საკომისიო აგენტი, ადვოკატი). ან აგენტი);

- ოფსეტურით ვალდებულების შეწყვეტა;

- გადასახადის გადამხდელის მიერ მოთხოვნის უფლების გადაცემა მესამე პირზე ხელშეკრულების საფუძველზე ან კანონის შესაბამისად. დღგ-ის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება საგადასახადო ბაზის პროცენტულად კონკრეტული საგადასახადო პერიოდისთვის და ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის ოდენობა ყოველთვის არ არის იდენტური. ეს გამოწვეულია იმით, რომ გადასახადის გადამხდელებს უფლება აქვთ გამოქვითონ დღგ-ის გამოთვლილი თანხიდან გადასახადის გამოკლების თანხა, რომელიც გამოითვლება ხელოვნების დებულებების საფუძველზე. 171 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა, ქ

რუსეთის კანონმდებლობა

განისაზღვრება, როგორც კანონის დებულებების შესაბამისად განსაზღვრული საგადასახადო ბაზიდან დადგენილი განაკვეთით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობასა და გადასახადის გამოქვითვის ოდენობას შორის (ანუ საქონლის, სამუშაოების შეძენისას გადახდილი გადასახადის ოდენობა). , დღგ-ს დაქვემდებარებული კომპანიის საქმიანობაში გამოყენებული მომსახურება).

გადასახადის გაანგარიშება ხორციელდება ცალ-ცალკე თითოეული გამოყენებული განაკვეთისთვის. საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების შეძენისას გადახდილი დღგ, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას, არ გამოიქვითება.

· დღგ ირიცხება საგადასახადო ბაზიდან გამოთვლილი გადასახადის ოდენობით, დღგ-ს „შეტანის“ გამოკლებით, დადასტურებული, როგორც წესი, ინვოისებში. ვინაიდან ასეთი დადასტურების მიწოდება ყოველთვის არ არის შესაძლებელი (ან კონტრაგენტი კომპანია არ იხდის დღგ-ს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით), დღგ-ს საგადასახადო ბაზა რუსეთში უფრო მაღალია, ვიდრე უმეტეს ქვეყნებში, რომლებიც იყენებენ ამ გადასახადს.ასევე ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს:

უსასყიდლო გადარიცხვა

საქონელი (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა);

· რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის გადატანა (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება) საკუთარი საჭიროებისთვის, რომლის ხარჯები არ გამოიქვითება კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას;

დღგ-ის გამოთვლის პროცედურა რეგულირდება მუხ. 166 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. გადასახადის თანხა გამოითვლება გადასახადის განაკვეთის შესაბამისი საგადასახადო ბაზის პროცენტულად. გადასახადის მთლიანი თანხა გამოითვლება თითოეული საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ ყველა ოპერაციასთან მიმართებაში, რომლის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მომენტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლი) ეხება. ამ საგადასახადო პერიოდში. თავის მხრივ, დღგ-ს საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული თვე, ხოლო გადასახადის გადამხდელებისთვის (საგადასახადო აგენტები) ყოველთვიური გაყიდვების შემოსავლით, გადასახადის გარეშე კვარტალში, რომელიც არ აღემატება 2 მილიონ რუბლს - კვარტალში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 163-ე მუხლი). ). თუ გადასახადის გადამხდელს არ გააჩნია ბუღალტრული აღრიცხვა ან დასაბეგრი ნივთების ჩანაწერები საგადასახადო ორგანოებიუფლება აქვთ მსგავსი გადასახადის გადამხდელთა მონაცემებზე დაყრდნობით გამოთვალონ გადასახადის თანხები.

დღგ-ის გამოანგარიშების მოქმედი პროცედურა ითვალისწინებს, რომ ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გამოითვლება საგადასახადო ბაზის პროცენტულად, რომელიც შეესაბამება გადასახადის განაკვეთს, ხოლო რამდენიმე განაკვეთით დაბეგვრისას - სხვადასხვაზე გამოთვლილი გადასახადების თანხების დამატების შედეგად. საგადასახადო განაკვეთები. ამრიგად, დღგ-ის გამოთვლის პროცედურა შეიძლება ნათლად იყოს წარმოდგენილი შემდეგი დიაგრამის სახით:

თუ საგადასახადო პერიოდში საგადასახადო გამოქვითვის ოდენობა აღემატება გადასახადის მთლიან ოდენობას, დადებითი სხვაობა გადასახადის გამოკლების ოდენობასა და გადასახადის ოდენობას შორის ექვემდებარება ანაზღაურებას (გადარიცხვას, დაბრუნებას) გადასახადის გადამხდელს ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176, გარდა საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის შემთხვევებისა საგადასახადო პერიოდის დასრულებიდან 3 წლის შემდეგ.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს დღგ-ს მთლიანი თანხა გადასახადის გამოკლების ოდენობით. გადასახადის გადამხდელს წარდგენილი და მის მიერ გადახდილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შეძენისას ან გადასახადის გადამხდელის მიერ რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას ექვემდებარება გამოქვითვას:

· განხორციელებისთვის შეძენილი საქონელი (სამუშაოები, მომსახურება).
საწარმოო საქმიანობაან სხვა ოპერაციები, რომლებიც აღიარებულია დაბეგვრის ობიექტად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად;

· ხელახალი გასაყიდად შეძენილი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება).

უფრო მეტიც, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173-ე მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად, თუ თანხა გადასახადის გამოქვითვააღმოჩნდება დღგ-ს დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ ოპერაციებზე გამოთვლილ გადასახდელ დღგ-ის ოდენობაზე მეტი, მაშინ სხვაობა გადასახადის გამოქვითვის ოდენობასა და გადასახდელ დღგ-ს ოდენობას შორის ექვემდებარება ანაზღაურებას გადასახადის გადამხდელთან.

22-ე თავის „აქციზის“ მიზნებისათვის ხელოვნების მე-11 პუნქტის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 181, შუა დისტილატები არის ნახშირწყალბადების ნარევები თხევად მდგომარეობაში (20 გრადუსი ცელსიუსის ტემპერატურაზე და 760 მილიმეტრი ვერცხლისწყლის ატმოსფერული წნევა), მიღებული პირველადი და (ან) მეორადი შედეგად. ნავთობის, გაზის კონდენსატის, ასოცირებული ნავთობის გაზის, ნავთობის ფიქლის გადამუშავება, გარდა პირდაპირი ბენზინის, საავტომობილო ბენზინის, დიზელის საწვავის, ბენზოლის, პარაქსილენის, ორთოქსილენის, საავიაციო ნავთის, სტაბილური გაზის კონდენსატის გარდა, რომელიც ამავე დროს შეესაბამება შემდეგი ფიზიკური და ქიმიური მახასიათებლები: სიმკვრივე არანაკლებ 750 კგ/მ3 და არაუმეტეს 930 კგ/მ3 20 გრადუს ცელსიუს ტემპერატურაზე; ტემპერატურის ინდიკატორის მნიშვნელობა, რომლის დროსაც ნარევის მინიმუმ 90 პროცენტი გამოიხდება მოცულობით ( 760 მილიმეტრიანი ვერცხლისწყლის ატმოსფერული წნევით) არის არაუმეტეს 215 გრადუსი ცელსიუსის დიაპაზონში და არაუმეტეს 360 გრადუსი ცელსიუსით. საზღვაო საწვავი თუ, ბუნკერის დროს, მიმწოდებელი აწვდის გემთმფლობელს ბუნკერის ქვითრებს და ხარისხის სერთიფიკატებს, სადაც მითითებულია სიმკვრივე 15 გრადუს ცელსიუსზე პირველადი დოკუმენტები 20 გრადუსი ცელსიუსის ტემპერატურული მნიშვნელობისთვის და ტექნიკური მახასიათებლების დაკმაყოფილების შემთხვევაში ჩათვალეთ, რომ საწვავი კლასიფიცირდება როგორც შუა დისტილატები აქციზის გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით.

ამ საკითხზე ოფიციალური განმარტებები არ არსებობს.

ფინანსთა სამინისტრომ ქვემოთ მოცემულ წერილში მიუთითა, რომ აქციზის გამოანგარიშების მიზნით ნავთობპროდუქტი კლასიფიცირდება როგორც საშუალო დისტილატები, თუ მისი ტექნიკური მახასიათებლები სრულად შეესაბამება საგადასახადო კოდექსის 181-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-11 ქვეპუნქტით განსაზღვრულს. რუსეთის ფედერაცია. ერთში მაინც შეუსაბამობის შემთხვევაში ტექნიკური მახასიათებლები ამ განმარტებასაქციზის გაანგარიშების მიზნით, ნავთობპროდუქტები არ მიეკუთვნება საშუალო დისტილატებს.

რა თქმა უნდა, აუცილებელია შესადარებელი ფორმით წარმოდგენილი მონაცემების შედარება.

შესაბამისად, ჩვენი აზრით, ორგანიზაცია ვალდებულია ხელახლა გამოთვალოს და დაადგინოს ნავთობპროდუქტის ინდიკატორები 20 გრადუს ცელსიუს ტემპერატურაზე და 760 მილიმეტრი ვერცხლისწყლის ატმოსფერული წნევა და შეადაროს ისინი მუხლის 1-ლი პუნქტის 11 ქვეპუნქტის მონაცემებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 181

დასაბუთება

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 11 თებერვლის წერილი No03-07-06/7325

„საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტმა აქციზის და ანგარიშგების გამოანგარიშების მიზნით ნავთობპროდუქტების საშუალო დისტილატებად კლასიფიკაციის შესახებ წერილი განიხილა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 181-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-11 ქვეპუნქტის შესაბამისად (შემდგომში კოდექსი), აქციზის გაანგარიშების მიზნით, შუა დისტილატები არის ნახშირწყალბადების ნარევები თხევად მდგომარეობაში (ტემპერატურაზე). 20 გრადუსი ცელსიუსით და 760 მილიმეტრი ვერცხლისწყლის ატმოსფერული წნევა, მიღებული ნავთობის, გაზის კონდენსატის, ასოცირებული ნავთობგაზის, ნავთობის ფიქლის, პირდაპირი ბენზინის, ძრავის პირველადი და (ან) მეორადი დამუშავების შედეგად. ბენზინი, დიზელის საწვავი, ბენზოლი, პარაქსილენი, ორთოქსილენი, საავიაციო ნავთი, რომელიც ერთდროულად შეესაბამება შემდეგ ფიზიკურ და ქიმიურ მახასიათებლებს:

სიმკვრივე არანაკლებ 750 კგ/კუბ. მ და არაუმეტეს 930 კგ/კუბ. მ 20 გრადუს ცელსიუს ტემპერატურაზე;

ტემპერატურის მნიშვნელობა, რომლის დროსაც ნარევის სულ მცირე 90 პროცენტი გამოხდილია მოცულობით (760 მილიმეტრი ვერცხლისწყლის ატმოსფერული წნევით) არის არანაკლებ 215 გრადუსი ცელსიუსის დიაპაზონში და არაუმეტეს 360 გრადუს ცელსიუსზე.

ამრიგად, აქციზის გამოანგარიშების მიზნით, ნავთობპროდუქტი კლასიფიცირდება როგორც საშუალო დისტილატები, მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მისი ტექნიკური მახასიათებლები სრულად შეესაბამება ამ განმარტებაში მითითებულ მახასიათებლებს. თუ ერთი ტექნიკური მახასიათებელი მაინც არ შეესაბამება ამ განმარტებას, ნავთობპროდუქტი არ მიეკუთვნება საშუალო დისტილატებს აქციზის გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით.“.

• არ არის გათვალისწინებული
• გათვალისწინებულია
• > გათვალისწინებულია შეძენის ხარჯები მიწის ნაკვეთებისახელმწიფო ან მუნიციპალური ქონების საკუთრებაში არსებული მიწებიდან

### სააქციო საზოგადოებამ დივიდენდები დაურიცხა რუსულ ორგანიზაციებს 1000 ათასი რუბლის ოდენობით. განაწილების დღეს კომპანიამ მიიღო დივიდენდები შვილობილი კომპანიისგან 500 ათასი რუბლის ოდენობით. უფრო მეტიც, იმის გამო, რომ შვილობილი კომპანია განაწილების თარიღისთვის ასევე იღებდა დივიდენდებს მის მიერ შექმნილი შპს-სგან დარიცხული დივიდენდების ოდენობაზე მეტი ოდენობით, დედა კომპანიის კუთვნილ დივიდენდებზე გადასახადი არ დაკავებულა. განსაზღვრეთ საგადასახადო ბაზასააქციო საზოგადოების დივიდენდებზე გადასახადის გამოსათვლელად:

• 1000 ათასი რუბლი
• > 500 ათასი რუბლი
• საგადასახადო ბაზა არის ნული

### აქციონერმა, რუსეთის ფედერაციის მოქალაქემ, კომპანიის საწესდებო კაპიტალში შენატანად მის კუთვნილ ავტომობილს აჩუქა. დამოუკიდებელი შემფასებლის მიერ დადასტურებული მანქანის საბაზრო ღირებულებამ შეადგინა 800 ათასი რუბლი. დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებს პირის მიერ მანქანის შეძენის ხარჯებს, არ არის დაცული. რა შეფასებაში? სააქციო საზოგადოებაუნდა გაითვალისწინოს მანქანაში საგადასახადო აღრიცხვათუ ფიზიკურ პირზე გადაცემული აქციების ნომინალური ღირებულებაა 700 ათასი რუბლი:

• > მანქანის ღირებულება ნულის ტოლია
• 800 ათასი რუბლი
• 700 ათასი რუბლი
• 100 ათასი რუბლი

### რუსულმა და უცხოურმა ორგანიზაციებმა გააფორმეს მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულება. ხელშეკრულების თანახმად, ამხანაგობის საქმის მართვა ევალება უცხოელ მონაწილეს. როგორია საგადასახადო აღრიცხვის წარმოების პროცედურა მითითებული ხელშეკრულებით:

• საგადასახადო აღრიცხვა შეიძლება განახორციელოს ნებისმიერმა მხარემ ხელშეკრულების შესაბამისად
• გადასახადი შეიძლება განახორციელოს უცხოელმა მონაწილემ
• > საგადასახადო აღრიცხვა შეიძლება განახორციელოს მხოლოდ რუსი მონაწილეს

### თუ არსებობს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განაწილების ცალკეული განყოფილებები, მხედველობაში მიიღება ამორტიზებული ქონების (ძირითადი საშუალებების) ნარჩენი ღირებულება:

• კონტრაქტებით გადაცემული (მიღებული) ქ უფასო გამოყენება
• ორგანიზაციის ხელმძღვანელობის გადაწყვეტილებით გადაყვანილია კონსერვაციაზე სამ თვეზე მეტი ვადით
• ორგანიზაციის მენეჯმენტის გადაწყვეტილებით მიმდინარეობს რეკონსტრუქცია და მოდერნიზაცია 12 თვეზე მეტი ვადით
• > მიღებული ფარგლებში მიზნობრივი დაფინანსება

### ორგანიზაცია არის ნდობის მართვის ხელშეკრულების დამფუძნებელი ფასიანი ქაღალდები. დამფუძნებლის საგადასახადო აღრიცხვა ასახავს:

• ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციების ფინანსური შედეგი მეურვის ანგარიშის მიხედვით
• შემოსავალი და ხარჯები ფასიან ქაღალდებთან ოპერაციებზე რწმუნებულის ანგარიშის მიხედვით ორგანიზაციის სხვა სახის საქმიანობასთან ერთად.
• > ფასიანი ქაღალდებთან ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავალი და ხარჯები გაფართოვებულია და განცალკევებულია სხვა სახის აქტივობებში ტრანზაქციებზე

### ორგანიზაციამ შეიძინა ამორტიზებული ქონების ობიექტი, რომელიც ექვემდებარება ჩართვას რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2002 წლის 1 იანვრის №1 დადგენილებით მეოთხე ამორტიზაციის ჯგუფში (ქონება პერიოდით). სასარგებლო გამოყენება 5 წელზე მეტი 7 წლის ჩათვლით), რომელიც წინა მფლობელის მიერ 8 წლის განმავლობაში მუშაობდა. ამ ობიექტთან დაკავშირებით, ორგანიზაცია საგადასახადო მიზნებისთვის:

• არ აქვს უფლება დაარიცხოს ამორტიზაცია საგადასახადო მიზნებისთვის
• უნდა გამოვთვალოთ ამორტიზაცია, მაგრამ მხოლოდ 10 წლის სასარგებლო ვადის საფუძველზე
• > უნდა გამოითვალოს ამორტიზაცია დამოუკიდებლად განსაზღვრული სასარგებლო ვადის მიხედვით, უსაფრთხოების წესების და სხვა ფაქტორების გათვალისწინებით

რა საგადასახადო განაკვეთი ვრცელდება კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის უცხოური ორგანიზაციის შემოსავალზე თვითმფრინავის იჯარით? რუსული ორგანიზაციაიმ შემთხვევაში, თუ მითითებული უცხოური ორგანიზაცია არ მოქმედებს რუსეთის ფედერაციაში მუდმივი წარმომადგენლობის მეშვეობით?

• > 10%

### პირადი ნებაყოფლობითი დაზღვევის კონტრაქტებით, რომელიც ითვალისწინებს დაზღვეული თანამშრომლების სამედიცინო ხარჯების მზღვეველთა გადახდას, შედის გადასახადის გადამხდელის ხარჯებში საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ოდენობით:

• > შრომითი ხარჯების ოდენობის არაუმეტეს 6 პროცენტისა
• შრომის ხარჯების ოდენობის არაუმეტეს 12 პროცენტისა
• არაუმეტეს 10,000 რუბლი თითო თანამშრომელზე საგადასახადო პერიოდისთვის

### გადასახადების და მოსაკრებლების ვალის რესტრუქტურიზაციასთან დაკავშირებით გადახდილი პროცენტი მოგების გადასახადის მიზნებისთვის რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილი წესით:

• > გათვალისწინებულია არასაოპერაციო ხარჯების ნაწილად
• არ არის გათვალისწინებული
• მხედველობაში მიიღება არასაოპერაციო ხარჯების ნაწილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლით დადგენილ ფარგლებში.

### უცხოური ორგანიზაციის მიერ საწესდებო კაპიტალში შენატანის სახით შეტანილი ქონების ღირებულება რუსული საზოგადოებამოგების გადასახადის მიზნებისათვის მიმღები მხარე განისაზღვრება:

• მიხედვით ბუღალტერია
• საბაჟო დეკლარაციის მიხედვით
• > ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობიდან გამომდინარე, სახელმწიფოში საგადასახადო მიზნებისთვის დარიცხული ამორტიზაციის გათვალისწინებით, საგადასახადო რეზიდენტირომელიც არის გადამცემი მხარე, მაგრამ არ აღემატება საბაზრო ღირებულებას, რომელიც დადასტურებულია დამოუკიდებელი შემფასებლის მიერ, რომელიც მოქმედებს მითითებული სახელმწიფოს კანონმდებლობის შესაბამისად.
• შემადგენელი დოკუმენტებით გათვალისწინებულ შეფასებაში

ორგანიზაციას აქვს ერთი ცალკეული განყოფილება რუსეთის ფედერაციის სხვა შემადგენელი ერთეულის ტერიტორიაზე. კოდექსის 288-ე მუხლის შესაბამისად მოგების წილის გაანგარიშებისას საგადასახადო ბაზის გასანაწილებლად მხედველობაში მიიღება ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება ქ.

• ბუღალტერია
• > საგადასახადო აღრიცხვა

### მომსახურების საფასური წარმოების ხასიათისასაშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მიზნით არის:

• სწორი
• არაპირდაპირი
• > პირდაპირი ან ირიბი შესაბამისად სააღრიცხვო პოლიტიკა

### ორგანიზაციამ ეკონომიკურად ააშენა შენობა, რომელიც დაგეგმილია საწარმოო საქმიანობაში ძირითადი საშუალებების ობიექტად გამოყენება. ასეთ შენობაზე ამორტიზაცია საგადასახადო მიზნებისთვის გამოითვლება:

• იმ თვის მომდევნო თვის პირველი დღიდან, როდესაც განხორციელდა აღნიშნული შენობის საკუთრების სახელმწიფო რეგისტრაცია
• საბუთების წარდგენის თვის 1-ლი დღიდან სახელმწიფო რეგისტრაციამითითებული შენობის საკუთრება, შეტანის ფაქტის დოკუმენტური დადასტურების შესაძლებლობის გათვალისწინებით მითითებული დოკუმენტები
• > უახლესი თარიღიდან: შენობის ექსპლუატაციაში შესვლის თვის მომდევნო თვის 1-ლი დღიდან, ან იმ თვის მომდევნო თვის 1-ლი დღიდან, როდესაც წარდგენილი იყო დოკუმენტები მითითებულ შენობაზე საკუთრების სახელმწიფო რეგისტრაციისათვის. , უზრუნველყოფდა ამ დოკუმენტების წარდგენის ფაქტის დოკუმენტური დადასტურების ხელმისაწვდომობას

### გადასახადის გადამხდელმა ორგანიზაციამ გადაწყვიტა ახალ წელს გადასულიყო ყოველთვიური ავანსების გადახდაზე რეალური მიღებული მოგების მიხედვით. ორგანიზაციამ თავისი გადაწყვეტილება უნდა შეატყობინოს საგადასახადო ორგანოებს შემდეგ ვადაში:

• > არაუგვიანეს წინა წლის 31 დეკემბრისა
• არაუგვიანეს ახალი წლის 20 იანვარი
• ორგანიზაციამ ამის შესახებ საერთოდ არ უნდა აცნობოს საგადასახადო ორგანოებს

### წელს შექმნილი საეჭვო ვალების რეზერვის ოდენობამ, რომელიც მიეკუთვნება ხარჯებს, შეადგინა 2,400 ათასი რუბლი. მიმდინარე წლის ბოლოს რეზერვის გამოუყენებელმა თანხამ (ანაზღაურებადი დავალიანება) შეადგინა 700 ათასი რუბლი. რეზერვის ნაშთი წლის ბოლოს იქნება:

• 2 400-00
• > 1 700-00
• 700-00

### გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის, რომელიც განსაზღვრავს შემოსავალსა და ხარჯებს დარიცხვის საფუძველზე, სატრანსპორტო მომსახურების ღირებულება საქონლის ტრანსპორტირებისთვის ორგანიზაციის ფარგლებში, რომელიც უზრუნველყოფილია ავტოპარკით - სტრუქტურული ერთეულიორგანიზაცია მოიცავს:

• შედის პირდაპირ ხარჯებში
• შედის არაპირდაპირ ხარჯებში
• > ჩართულია პირდაპირ ან არაპირდაპირ ხარჯებში სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად

### გასული საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში, ორგანიზაციის შემოსავალმა შეადგინა (დამატებული ღირებულების გადასახადის გარეშე) 1-ელ კვარტალში - 1 მილიონი რუბლი, მე -2 კვარტალში - 1 მილიონი რუბლი, მე -3 კვარტალში - 1 მილიონი რუბლი მე-4 კვარტალში შემოსავალი არ იყო. აქვს თუ არა ორგანიზაციას უფლება საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით ახალი წლიდან გადავიდეს შემოსავლებისა და ხარჯების განსაზღვრის ფულად მეთოდზე:

• > დიახ

### ორგანიზაციის შემოსავალმა, რომელიც განსაზღვრულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლის შესაბამისად, ვადაგასულ საგადასახადო პერიოდში შეადგენდა: I კვარტალში - 3 მილიონი რუბლი, მე-2 კვარტალში - 2 მილიონ 500 ათასი. რუბლი, მე -3 კვარტალში - 2 მილიონ 800 ათასი რუბლი, მე -4 კვარტალში - 4 მილიონ 500 ათასი რუბლი. აქვს თუ არა ორგანიზაციას უფლება ახალ წელს გადავიდეს წინასწარი გადახდების კვარტალურ გადახდაზე:

• > არა

### რა ქონებაა ამორტიზებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის „ორგანიზაციული საშემოსავლო გადასახადი“ დებულებების შესაბამისად:

ძირითადი საშუალებები, რომელთა სასარგებლო ვადა 12 თვეზე მეტია

ძირითადი საშუალებები თავდაპირველი ღირებულებით 10000 რუბლზე მეტი

> ძირითადი საშუალებები, რომელთა სასარგებლო ვადა 12 თვეზე მეტია და საწყისი ღირებულება 20000 რუბლზე მეტია

ბუღალტრული აღრიცხვის წესების შესაბამისად აღიარებული ძირითადი საშუალებები

### იმ ტიპის ძირითადი საშუალებებისთვის, რომლებიც არ არის მითითებული ამორტიზაციის ჯგუფები, სასარგებლო სიცოცხლე დადგენილია:

· > გადასახადის გადამხდელის შესაბამისად ტექნიკური მახასიათებლებიან მწარმოებლების რეკომენდაციები

· გადასახადის გადამხდელის მიერ დამოუკიდებლად ობიექტის ექსპლუატაციაში გაშვების დღეს

· რუსეთის ფედერაციის ეკონომიკური განვითარების სამინისტრო

### ქონების (სამუშაოს, მომსახურების) უსასყიდლოდ მიღებისას საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მიზნით შემოსავალი ფასდება საბაზრო ფასების მიხედვით, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40-ე მუხლის დებულებების გათვალისწინებით, მაგრამ არა დაბალი. ვიდრე:

· > ნარჩენი ღირებულება, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად - ამორტიზირებადი ქონებისთვის და არანაკლებ წარმოების (შესყიდვის) ხარჯებისთვის - სხვა ქონებისთვის (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება)

· ბუღალტრული აღრიცხვის წესებით განსაზღვრული საბალანსო ღირებულება

· ღირებულება განისაზღვრება მხარეთა მიერ შეთანხმებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად.

### საბაჟო გადასახადისავაჭრო ორგანიზაციების მიერ გადახდილი საქონლის შემოტანისას მოიცავს:

· საქონლის თვითღირებულებაში

· შედის არაპირდაპირ ხარჯებში

· > შედის საქონლის თვითღირებულებაში ან არაპირდაპირი ხარჯების ნაწილად ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკის შესაბამისად

### საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით საეჭვო დავალიანება აღიარებულია, როგორც:

· გადასახადის გადამხდელის მიმართ ნებისმიერი დავალიანება, რომელიც არ ანაზღაურდება ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში და არ გააჩნია უზრუნველყოფა

· > საქონლის გაყიდვასთან დაკავშირებით წარმოშობილი დავალიანება (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა), რომელიც არ არის დაფარული ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში და გირაოს გარეშე.

· საქონლის გაყიდვასთან (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევასთან), აგრეთვე „პრობლემურ“ ბანკებში ანგარიშებზე არსებული სახსრებისთვის წარმოებული დავალიანება.

### საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით, მიმდინარე სამუშაოებზე და წარმოებულ პროდუქტებზე პირდაპირი ხარჯების განაწილების წესი დადგენილია:

· საგადასახადო კოდი

ბუღალტრული აღრიცხვის წესები

· > გადასახადის გადამხდელი სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად

### ორგანიზაცია, რომელიც აღიარებს საგადასახადო მიზნებისთვის შემოსავალს (ხარჯს) დარიცხვის საფუძველზე, მყიდველს საქონელი მიჰყიდა მიმდინარე წლის ივლისში უცხოურ ვალუტაში დადებული მიწოდების ხელშეკრულებით. უცხოური ვალუტა გაყიდულ საქონელზე გადახდის სახით მყიდველისგან მიღებული იყო მიმდინარე წლის დეკემბერში. შემოსავალი მიღებული გაცვლითი კურსის სხვაობის სახით აღიარებულია ორგანიზაციის - გამყიდველის საგადასახადო აღრიცხვაში:

· > ყოველთვიურად, როგორც რუბლის კურსი იცვლება შესაბამის უცხოურ ვალუტასთან მიმართებაში და ვალუტის მიღების თარიღით

· საქონლის მყიდველისგან უცხოური ვალუტის მიღების დროს (ანუ მიმდინარე წლის დეკემბერში)

· მიღებული გაცვლითი კურსის სხვაობა არ არის აღიარებული, როგორც შემოსავალი საგადასახადო მიზნებისათვის

რა შემოსავალში შედის (კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით) ტრასტის მენეჯმენტის დამფუძნებლის შემოსავალი ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულებით?

· როგორც არაოპერაციული შემოსავლის ნაწილი

· როგორც გაყიდვების შემოსავლის ნაწილი

· > შედის გაყიდვებიდან ან არასაოპერაციო შემოსავალში, მათი ტიპის მიხედვით

### რეორგანიზაციისას მემკვიდრის მიერ მოგების გადასახადის მიზნებისთვის მიღებული ქონების ღირებულება განისაზღვრება:

· ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების მიხედვით

· საბაზრო ღირებულებით

· > გადამცემის საგადასახადო აღრიცხვის მიხედვით

· დამოუკიდებელი შემფასებლის მიერ დადასტურებული საბაზრო ღირებულებით

### ორგანიზაციამ გააფორმა ნებაყოფლობითი ხელშეკრულება ჯანმრთელობის დაზღვევათანამშრომელი 10 თვის ვადით. გათვალისწინებულია თუ არა ამ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სადაზღვევო პრემიის გადახდაზე ორგანიზაციის ხარჯები საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით:

· დათვლილია შეზღუდვების გარეშე

· გათვალისწინებულია შრომითი ხარჯების ოდენობის 6%-ის ფარგლებში

· > არ არის გათვალისწინებული

### ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის ან სხვაგვარად გასხვისებისას გადასახადის გადამხდელი, საშემოსავლო გადასახადის დამოუკიდებლად გაანგარიშების მიზნით, საგადასახადო მიზნებისთვის მიღებული სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად, ხარჯად ირჩევს გაყიდული ფასიანი ქაღალდების ღირებულების ჩამოწერის ერთ-ერთ მეთოდს. :

FIFO ან LIFO

· > FIFO ან ერთეულის ღირებულება

FIFO, LIFO, საშუალო ღირებულება ან ერთეულის ღირებულება

### ნაშთების ოდენობა მიმდინარეობს მუშაობამიმდინარე თვის ბოლოს შედის მომდევნო თვეში, როგორც ნაწილი:

· მატერიალური ხარჯები

· > პირდაპირი ხარჯები

· არაპირდაპირი ხარჯები

საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით შემოსავლებისა და ხარჯების საგადასახადო აღრიცხვის მარეგულირებელი ძირითადი დოკუმენტებია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავი „ორგანიზაციული საშემოსავლო გადასახადი“ და სააღრიცხვო პოლიტიკა OJSC PC Elkabank-ის საგადასახადო მიზნებისთვის.

ბანკის შემოსავლის შემადგენლობა განისაზღვრება ხელოვნების მე-2 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 290 „საბანკო შემოსავლის განსაზღვრის თავისებურებები“ (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ხელოვნების მიხედვით. 290 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავი, გადახდის სახით მიღებული უცხოურ ვალუტაში თანხების დადებითი გადაფასების ოდენობა არ შედის ბანკის შემოსავალში. საწესდებო კაპიტალიბანკებს, ასევე სადაზღვევო გადასახადებისადაზღვევო კონტრაქტებით მიღებული ბანკის მსესხებლის გარდაცვალების ან ინვალიდობის შემთხვევაში, ნასესხები (საკრედიტო) სახსრებზე მსესხებლის დავალიანებისა და დარიცხული პროცენტების ოდენობით, დაფარული (გაპატიებული) ბანკის მიერ მითითებული სადაზღვევო გადასახდელების ხარჯზე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლი ადგენს შემოსავლების დახურულ ჩამონათვალს, რომელიც არ არის გათვალისწინებული კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას. ეს მუხლი შეიცავს ასეთი შემოსავლების ორ ჯგუფს, რომლებიც შეიძლება დახასიათდეს შემდეგნაირად: შემოსავალი, რომელიც არ წარმოადგენს მატერიალურ სარგებელს გადასახადის გადამხდელისთვის; მიზნობრივი შემოსავლები, გარდა მიზნობრივი შემოსავლებისა აქციზური საქონლის სახით.

ბანკის საგადასახადო მიზნებისთვის გაუთვალისწინებელ შემოსავალს შორის შეიძლება გამოიყოს შემდეგი შემოსავალი: ქონებრივი, ქონებრივი უფლებების, სამუშაოს ან სხვა პირებისგან მიღებული მომსახურების სახით საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) წინასწარი გადახდის სახით; ქონებრივი სახით, ქონებრივი უფლებები, რომლებიც მიღებულია გირავნობის ან დეპოზიტის სახით ვალდებულებების უზრუნველყოფის სახით; საკრედიტო ან სასესხო ხელშეკრულებებით მიღებული სახსრების ან სხვა ქონების სახით (სხვა მსგავსი სახსრები ან სხვა ქონება, განურჩევლად სესხის აღრიცხვის ფორმისა, მათ შორის სავალო ვალდებულებით გათვალისწინებული ფასიანი ქაღალდების), აგრეთვე ასეთი სესხების დასაფარად მიღებული სახსრების ან სხვა ქონების სახით. ; ძვირფასი ქვების გადაფასების შედეგად მიღებული დადებითი სხვაობის სახით ცვლილებებისას დადგენილი წესითძვირფასი ქვების სავარაუდო ფასების ფასების სიები; ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ღირებულებით გადაფასებისას მიღებული დადებითი სხვაობის სახით; ფასიანი ქაღალდების ამორტიზაციისთვის აღდგენილი რეზერვების თანხების სახით (გარდა რეზერვებისა, შექმნის ხარჯები, რომლებიც ადრე ამცირებს საგადასახადო ბაზას) და ა.შ. საბანკო ხარჯების შემადგენლობა განისაზღვრება ხელოვნების მე-2 პუნქტით. 291 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის "საბანკო ხარჯების განსაზღვრის თავისებურებები".

საკრედიტო დაწესებულებების საწესდებო კაპიტალში გადახდის სახით მიღებული უცხოურ ვალუტაში თანხების უარყოფითი გადაფასების თანხა არ შედის საბანკო ხარჯებში.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლი შეიცავს ხარჯების ჩამონათვალს, რომლებიც არავითარ შემთხვევაში (მაშინაც კი, თუ ისინი აკმაყოფილებენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლით დადგენილ კრიტერიუმებს) არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის. ეს სიაის საკმაოდ ვრცელია და არა ამომწურავი. ხარჯები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის, მოიცავს, მაგალითად, ხარჯებს: ჯარიმების, ჯარიმებისა და სხვა სანქციების სახით, რომლებიც გადარიცხულია ბიუჯეტსა და მთავრობაში. ბიუჯეტგარეშე სახსრები; ნებაყოფლობითი საწევრო გადასახადების (მათ შორის შესასვლელი გადასახადების) ოდენობით ქ საზოგადოებრივი ორგანიზაციები; ქონების სახით, დეპოზიტად გადაცემული ქონებრივი უფლებები, გირავნობა; გადასახადის გადამხდელის მიერ დარიცხული დივიდენდების და დაბეგვრის შემდეგ მოგების სხვა თანხების სახით; გადასახადის გადამხდელ-მსესხებლის მიერ კრედიტორზე დარიცხული პროცენტის სახით საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯად აღიარებულ თანხებზე მეტი; საკომისიო ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შესრულებასთან დაკავშირებით კომისიის აგენტის, აგენტის და (ან) სხვა ადვოკატის მიერ გადაცემული ქონების (მათ შორის ფულის) სახით. სააგენტოს ხელშეკრულებაან სხვა მსგავსი შეთანხმება, აგრეთვე კომისიის აგენტის, აგენტის და (ან) სხვა ადვოკატის, პრინციპალის და (ან) სხვა პრინციპალის მიერ გაწეული ხარჯების გადახდა, თუ ასეთი ხარჯები არ ექვემდებარება ჩართვას კომისიის ხარჯებში. კომისიის აგენტი, აგენტი და (ან) სხვა ადვოკატი დადებული ხელშეკრულებების პირობების შესაბამისად; რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის მოთხოვნების შესაბამისად შექმნილ სპეციალურ ფონდებში გადარიცხული საგარანტიო შენატანების სახით, რომლებიც მიზნად ისახავს ტრანზაქციების ვალდებულებების შეუსრულებლობის რისკების შემცირებას საკლირინგო საქმიანობის ან ფასიანი ქაღალდებზე ვაჭრობის ორგანიზების აქტივობების განხორციელებისას. ბაზარი; უსასყიდლოდ გადაცემული ქონების (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) ღირებულებისა და ასეთ გადაცემასთან დაკავშირებული ხარჯების სახით; საზოგადოებრივ ორგანიზაციებში ნებაყოფლობითი საწევრო შენატანების (მათ შორის შესვლის გადასახადის) ოდენობით, კავშირების, ასოციაციების, ორგანიზაციების (ასოციაციების) წევრების ნებაყოფლობითი შენატანების ოდენობები ამ გაერთიანებების, ასოციაციების, ორგანიზაციების (ასოციაციების) შესანარჩუნებლად; მენეჯმენტისთვის ან თანამშრომლებისთვის გაცემული ნებისმიერი სახის ანაზღაურების ხარჯების სახით, გარდა ანაზღაურების საფუძველზე, შრომითი ხელშეკრულებები(კონტრაქტები); გადაიხადოს დამატებით გათვალისწინებული კოლექტიური ხელშეკრულება(მოქმედი კანონმდებლობით გათვალისწინებულზე მეტი) შვებულება თანამშრომლებისთვის, მათ შორის ბავშვების აღმზრდელ ქალებზე; საპენსიო დანამატების სახით, ერთჯერადი შეღავათებიშრომის ვეტერანები პენსიაზე გასული, შემოსავალი (დივიდენდები, პროცენტები) აქციებზე; გადაიხადოს ტრანსპორტით სამსახურში მგზავრობისა და დაბრუნება საზოგადოებრივი გამოყენება, სპეციალური მარშრუტები, უწყებრივი ტრანსპორტი; პირადი გამოყენებისათვის კომპენსაციისთვის სამგზავრო მანქანებიდა მოტოციკლები, მასობრივი სარეკლამო კამპანიების დროს ასეთი პრიზების ნახატების გამარჯვებულებისთვის დაჯილდოვებული პრიზების შესაძენად (წარმოებისთვის), ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ღირებულებით გადაფასების შედეგად მიღებული უარყოფითი სხვაობა და ა.შ. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272 საბანკო საქმიანობაში, შემოსავალი და ხარჯები აისახება დარიცხვის საფუძველზე. ზოგადი პრინციპებიდარიცხვის მეთოდით ხარჯების აღიარება შემდეგია.

პრინციპი 1. ხარჯების აღიარება ხდება საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში, რომელსაც ისინი ეხება, მიუხედავად სახსრების ფაქტობრივი გადახდის დროისა და (ან) გადახდის სხვა ფორმისა.

ამრიგად, ხარჯების აღრიცხვის პერიოდი უნდა განისაზღვროს იმ დოკუმენტებიდან, რომელთა მიხედვითაც ხორციელდება ოპერაცია. თუ, დოკუმენტების მიხედვით, ხარჯი ეხება რამდენიმე საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდს, მაშინ ის უნდა გადანაწილდეს ამ პერიოდებს შორის.

პრინციპი 2. ხარჯების აღიარება ხდება საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში, რომელშიც წარმოიქმნება ეს ხარჯები, გარიგების პირობების მიხედვით. თუ გარიგება არ შეიცავს ასეთ პირობებს და შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის კავშირი მკაფიოდ ვერ არის განსაზღვრული ან არაპირდაპირი გზით განისაზღვრება, ხარჯებს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ანაწილებს.

პრინციპი 3. თუ ხელშეკრულების პირობები ითვალისწინებს შემოსავლის მიღებას ერთზე მეტი საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში და არ ითვალისწინებს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ეტაპობრივ მიწოდებას, ხარჯებს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ანაწილებს. შემოსავლებისა და ხარჯების ერთგვაროვანი აღიარების პრინციპის გათვალისწინებით.

პრინციპი 4. ხარჯები, რომლებიც არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს საქმიანობის კონკრეტულ სახეს, ნაწილდება გადასახადის გადამხდელის მთელი შემოსავლის მთლიან მოცულობაში შესაბამისი შემოსავლის წილის პროპორციულად.

გადასახადი გამოითვლება ფორმულით: „საგადასახადო განაკვეთი“ * „საგადასახადო ბაზა“.

მოგების გადასახადი გამოითვლება 20% განაკვეთით (2.0% in ფედერალური ბიუჯეტი, 18.0% - რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებში) განსაზღვრული საგადასახადო ბაზიდან. საშემოსავლო გადასახადის გადახდა რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში ხდება ზემოაღნიშნული განაკვეთების შესაბამისად გამოთვლილი თანხებით, ამ განაკვეთების განაწილების გარეშე, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებში მოქმედი კანონმდებლობის მიხედვით.

გადასახადების საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი. საანგარიშო პერიოდია პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი და 9 თვე.

გადასახადის გადახდა ხორციელდება დადგენილ ვადებში საგადასახადო კოდექსი, დაწყებული საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდის მომდევნო საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდიდან, რომელშიც შეიქმნა ან ლიკვიდაცია მოხდა ასეთი ცალკეული განყოფილება.

კვარტალური ავანსი ბიუჯეტში ირიცხება არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 28-ე დღისა, ყოველთვიური ავანსი ირიცხება არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის ყოველი თვის 28-ე დღისა.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289, საგადასახადო პერიოდის შედეგების საფუძველზე, გადასახადი გადახდილია არაუგვიანეს საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის მომდევნო წლის 28 მარტისა.

საგადასახადო დეკლარაცია უნდა წარედგინოს საგადასახადო ორგანოებს როგორც ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის, ასევე მისი თითოეული ცალკეული განყოფილების ადგილზე. საგადასახადო დეკლარაცია, რომელიც წარმოდგენილია ორგანიზაციის ადგილზე, უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას როგორც მთლიან ორგანიზაციასთან, ასევე მის თითოეულ ცალკეულ განყოფილებასთან დაკავშირებით.

საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების წესი დადგენილია ხელოვნებაში. 315 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. გადასახადის გადამხდელი საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის გამოთვლებს დამოუკიდებლად აკეთებს თავის ნორმების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25 ეფუძნება საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემებს დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან.

საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება უნდა შეიცავდეს შემდეგ მონაცემებს:

პერიოდი, რომლისთვისაც განისაზღვრება საგადასახადო ბაზა (საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან დარიცხვის საფუძველზე);

საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში მიღებული რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა;

საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში გაწეული ხარჯების ოდენობა, რაც ამცირებს რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობას;

მოგება (ზარალი) გაყიდვებიდან;

არასაოპერაციო შემოსავლის ოდენობა;

არასაოპერაციო ხარჯების ოდენობა;

არაოპერაციული ოპერაციებიდან მიღებული მოგება (ზარალი);

მთლიანი საგადასახადო ბაზა საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის.

დაბეგვრას დაქვემდებარებული მოგების ოდენობის დასადგენად, ხელოვნებით დადგენილი წესით გადაცემას დაქვემდებარებული ზარალის ოდენობა. 283 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 331, OJSC PC Elkabank აწარმოებს საბანკო საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლებისა და ხარჯების საგადასახადო აღრიცხვას, ანალიტიკურ აღრიცხვაში ოპერაციებისა და ოპერაციების ასახვის საფუძველზე, შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების მოთხოვნების შესაბამისად. .

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 328, OJSC PC Elkabank, არასაოპერაციო შემოსავლებისა და ხარჯების ანალიტიკური აღრიცხვის საფუძველზე, შიფრავს შემოსავალს (ხარჯს) ფასიანი ქაღალდების პროცენტის სახით, სესხის ხელშეკრულებებით, საკრედიტო ხელშეკრულებებით, საბანკო ანგარიშით. , საბანკო დეპოზიტი და (ან) სხვაგვარად გაცემული სავალო ვალდებულებები. ანალიტიკურ აღრიცხვაში სს პს „ელკაბანკი“ დამოუკიდებლად ასახავს შემოსავლის (ხარჯის) ოდენობას პირობების შესაბამისად. აღნიშნული შეთანხმებები(და ფასიან ქაღალდებზე - ემისიის პირობების შესაბამისად, ობლიგაციებზე - გაცემის ან გადაცემის (გაყიდვის) პირობები) პროცენტი ცალ-ცალკე სავალო ვალდებულების თითოეული სახეობისთვის. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 328, შემოსავლის (ხარჯის) ოდენობა სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის სახით გათვალისწინებულია ანალიტიკურ აღრიცხვაში, თითოეული ტიპის სავალო ვალდებულებისთვის დადგენილი მომგებიანობისა და ასეთი ვალის მოქმედების ვადის საფუძველზე. ვალდებულება საანგარიშო პერიოდში შემოსავლის (ხარჯების) აღიარების თარიღისთვის. ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 328, OJSC PC Elkabank-ის მიერ საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებით გადახდილი პროცენტი ჩართულია გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო ბაზაში საბანკო ანგარიშზე ფულადი ნაკადების ამონაწერის საფუძველზე. თუ საბანკო ანგარიშის მომსახურების ხელშეკრულება არ ითვალისწინებს ანგარიშსწორებას საბანკო მომსახურებისთვის ყოველი ნაღდი ანგარიშსწორების ოპერაციის დროს, მაშინ გადასახადის გადამხდელის შემოსავლის მიღების თარიღი, რომელიც გადავიდა შემოსავლის (ხარჯების) აღიარებაზე, აღრიცხვაზე და დარიცხვის გამოყენებით. მეთოდი აღიარებულია საანგარიშო თვის ბოლო დღედ.

ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 328 ნათქვამია, რომ საკრედიტო ხელშეკრულებების, სესხების და სხვა მსგავსი ხელშეკრულებების პროცენტი, სხვა სავალო ვალდებულებები (მათ შორის ფასიანი ქაღალდები) მხედველობაში მიიღება შემოსავლის (ხარჯის) აღიარების დღეს. ხელოვნების მე-4 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 328, OJSC PC Elkabank-ის მიერ მიღებული (მიღებული) პროცენტი გამოსაყენებლად თანხების უზრუნველსაყოფად გათვალისწინებულია საგადასახადო ბაზაში ჩართვას დაქვემდებარებული შემოსავლის (ხარჯის) ნაწილად, ამონაწერის საფუძველზე. გადასახადის გადამხდელის სახსრების გადინება საბანკო ანგარიშზე.

ხელოვნების მე-5 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 328 ნათქვამია, რომ სახელმწიფო და მუნიციპალურ ფასიან ქაღალდებზე შემოსავალი პროცენტის სახით შეიძლება აღიარებულ იქნეს მათი გაყიდვის თარიღზე ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულების საფუძველზე, ან პროცენტის გადახდის დღეს. საბანკო ამონაწერის საფუძველზე, ან ამ თავის დებულებების შესაბამისად საანგარიშო პერიოდის ბოლო თარიღზე. პროცენტი ექვემდებარება ასახვას საგადასახადო აღრიცხვაში პასუხისმგებელი პირის ცნობის საფუძველზე, რომელიც ითვლის მოგებას ფასიან ქაღალდებთან ოპერაციებზე. შემოსავალი და ხარჯები ბიზნესიდან და სხვა ოპერაციებიდან, რომლებიც დაკავშირებულია მომავალ საანგარიშგებო პერიოდებთან, რომლებისთვისაც განხორციელდა წინასწარი გადახდები მიმდინარე საანგარიშო პერიოდში, გათვალისწინებულია OJSC PC Elkabank-ში იმ თანხების ოდენობით, რომლებიც მიეკუთვნება ხარჯებს საანგარიშო პერიოდის დაწყებისთანავე. რომელსაც ისინი უკავშირებენ. OJSC PC Elkabank-ში საქმიანი ტრანზაქციების შემოსავლებისა და ხარჯების ანალიტიკური აღრიცხვა ხორციელდება თითოეული ხელშეკრულების კონტექსტში, ასახავს მიღებული (გადახდილი) ავანსის თარიღსა და ოდენობას და პერიოდს, რომლის განმავლობაშიც მითითებული თანხა შედის შემოსავალსა და ხარჯებში. გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი საკორესპონდენტო ურთიერთობის მომსახურების საკომისიო, საანგარიშსწორებო და ფულადი მომსახურების ხარჯები, სხვა ბანკებში ანგარიშების გახსნა და სხვა მსგავსი ოპერაციები ჩაითვლება ტრანზაქციის თარიღის ხარჯებში, თუ ხელშეკრულების შესაბამისად გათვალისწინებულია ანგარიშსწორება. თითოეული კონკრეტული ტრანზაქციისთვის, ან საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღის ნომერი. ანალოგიურად, გადასახადის გადამხდელი აწარმოებს შემოსავლების აღრიცხვას, რომელიც დაკავშირებულია კლიენტებისთვის ნაღდი ფულის და ანგარიშსწორების ოპერაციების განხორციელებასთან, საკორესპონდენტო ურთიერთობებთან და სხვა მსგავს ოპერაციებთან. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 331, ძვირფასი ლითონების საბალანსო ღირებულების გადაფასების შედეგად წარმოქმნილი დადებითი (უარყოფითი) განსხვავებების ოდენობა, როდესაც ის იცვლება, შედის შემოსავალში დადებითი გადაფასების ჭარბი ბალანსის ოდენობის სახით. ნეგატიურზე მეტი, ხოლო ხარჯებში - ნეგატიური გადაფასების დადებითზე ჭარბი ბალანსის ოდენობის სახით, საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღეს. ძვირფასი ლითონების გაყიდვისას შემოსავალი აღიარებულია, როგორც დადებითი სხვაობა გაყიდვის ფასსა და ასეთი ძვირფასი ლითონების საბალანსო ღირებულებას შორის მათი გაყიდვის თარიღისთვის, ხოლო ხარჯი არის უარყოფითი განსხვავება. ძვირფასი ლითონების სააღრიცხვო ღირებულება ნიშნავს მათ შესყიდვის ღირებულებას, იმ პერიოდის განმავლობაში განხორციელებული გადაფასების გათვალისწინებით, როდესაც ასეთი ლითონები იმყოფება გადასახადის გადამხდელთან მოთხოვნის შესაბამისად. ცენტრალური ბანკირუსეთის ფედერაცია. ფიუჩერსული ოპერაციების ფინანსურ ინსტრუმენტებთან ოპერაციების აღრიცხვისას, რომელთა ძირითადი აქტივებია უცხოური ვალუტა და ძვირფასი ლითონები, მოთხოვნები და ვალდებულებები განისაზღვრება საფონდო აქტივის ღირებულების გადაფასების გათვალისწინებით ბირჟის აწევის (დაცემის) გამო. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი უცხოური ვალუტის კურსი რუსეთის რუბლის მიმართ და ძვირფასი ლითონების ფასები. ძვირფასი ქვების ყიდვა-გაყიდვასთან დაკავშირებული ოპერაციებისთვის, OJSC PC Elkabank საგადასახადო აღრიცხვაში ასახავს შეძენილი და გაყიდული ძვირფასი ქვების რაოდენობრივ და ღირებულებას (წონა და ფასი) მახასიათებლებს. გადაფასება შესყიდვის ფასიძვირფასი ქვები სააღრიცხვო ფასებში არ არის აღიარებული გადასახადის გადამხდელის შემოსავალად (ხარჯად). ძვირფასი ქვების რეალიზაციისას შემოსავალი (ზარალი) განისაზღვრება, როგორც სხვაობა გასაყიდ ფასსა და საანგარიშო ღირებულებას შორის. წიგნის ღირებულება ეხება ძვირფასი ქვების შესყიდვის ფასს. ძვირფასი ქვების ყიდვა-გაყიდვის ყოველი ხელშეკრულებისთვის ტარდება ანალიტიკური აღრიცხვა. ანალიტიკური აღრიცხვა ასახავს შესყიდვისა და გაყიდვის ოპერაციების თარიღებს, შესყიდვის ფასს, გასაყიდ ფასს, რაოდენობრივ და ხარისხის მახასიათებლებიძვირფასი ქვები.

OJSC PC Elkabank იყენებს შემდეგ საგადასახადო რეესტრებს საგადასახადო აღრიცხვისთვის:

Ё საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრი No29.1 „ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის ანგარიშგება“ კვარტალში, სადაც მითითებულია ობიექტის დასახელება, ბალანსის ანგარიშის ნომერი, ექსპლუატაციაში გაშვების თარიღი, საწყისი ღირებულება, წლიური ცვეთის ნორმა, დარიცხული თანხა. ამორტიზაცია, ნარჩენი ღირებულება ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვის მიხედვით. განცხადებას ხელს აწერს მთავარი ბუღალტრის მოადგილე;

Ё „მესამე პირების ფასდაკლების გადასახადების დაფარვიდან და რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლების (ხარჯების) საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრი“, რომელშიც მითითებულია პროცენტიანი და ფასდაკლებითი გადასახადები, მათი სერია, გამომცემელი, შესყიდვისა და გაყიდვის თარიღი და ფასი, დაფარვის ვადა, ნომერი. კუპიურის მიმოქცევის დღეების, მისი დასახელება და შემოსავალი კანონპროექტიდან;

საგადასახადო რეესტრი „საკუთარი გადასახადებიდან მიღებული შემოსავალი საანგარიშო პერიოდი“, რომელშიც მითითებულია სერია, ნომერი, გამოშვების თარიღი, კუპიურების დასახელება, მათი დაფარვის თარიღი, ხელშეკრულებით გათვალისწინებული % განაკვეთი, გამოსყიდვის % განაკვეთი, გასაყიდი ფასი, მყიდველი და კუპიურის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი;

ელექტრონული საგადასახადო რეესტრი „სესხები იურიდიული პირები» კვარტალზე, სადაც მითითებულია ორგანიზაციების დასახელებები, ძირითადი დავალიანების ოდენობა, ვალუტის კოდი, ხელშეკრულების ნომერი, აქტივის მიწოდების თარიღი, პროცენტი, დარიცხული და გადახდილი პროცენტი განთავსების პერიოდში. რეესტრს ხელს აწერს საკრედიტო დეპარტამენტის უფროსი;

ელექტრონული საგადასახადო რეესტრი „სესხები პირები“, შედგენილი და დამტკიცებული საგადასახადო რეესტრის მსგავსად „იურიდიული პირების დაკრედიტება“;

Ё საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრი „ანგარიშგების თარიღისათვის რეგისტრირებულ დეპოზიტებზე დარიცხული ხარჯები“, რომელსაც ხელს აწერს ხაზინის უფროსი;

Ё საგადასახადო რეესტრი „საანგარიშო პერიოდში რეგისტრირებულ გამოშვებულ ვალუტაზე დარიცხული პროცენტების გაანგარიშება“;

E საგადასახადო რეესტრი „დეპოზიტებზე დარიცხული პროცენტის ანალიზი“ წლის განმავლობაში, რომელშიც ტარდება ანალიზი თითოეული ხელშეკრულებისთვის კლიენტის, პირადი ანგარიშის, ანაბრის ტიპისა და ვალუტის მითითებით;

Ё „რეგისტრაცია - ფინანსური შედეგის გაანგარიშება იპოთეკით მოთხოვნილების გადაცემიდან“ წლის განმავლობაში, რომელშიც მითითებულია ობიექტი, მოთხოვნის გადაცემის თარიღი, დავალიანების ოდენობა, გასაყიდი ფასი, დავალიანების დაფარვის თარიღი. ხელშეკრულებით ზარალი მოთხოვნის დავალებიდან. ხელს აწერს მთავარი ბუღალტერის მოადგილე;

იო „რეგისტრაცია - მოთხოვნის უფლების შეძენის ფინანსური შედეგის გაანგარიშება სესხის ხელშეკრულება» წლისთვის, რომელშიც მითითებულია მოთხოვნის შეძენის თარიღი, მიმწოდებელი, ხელშეკრულების დეტალები, შეძენის ობიექტი, ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დავალიანების ოდენობა, ვალის შეძენისას გადახდილი თანხა, დაფარვის ვადა. ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დავალიანება და დაფარული ვალის ოდენობა პროცენტულად. რეესტრს ხელს აწერს მთავარი ბუღალტერი;

Ё „რეგისტრაცია - საქონლისა და მასალების გაყიდვის ხელშეკრულებებიდან წარმოშობილი დებიტორული დავალიანების რეალიზაციიდან ფინანსური შედეგის გაანგარიშება“ წლისთვის, რომელშიც მითითებულია გადახდის (გაყიდვის) თარიღი, მიმწოდებელი, ხელშეკრულების დეტალები, ობიექტი. გაყიდვა, დავალიანების შეძენის ღირებულება, გასაყიდი (დაბრუნების) ფასი დამატებული ღირებულების გადასახადის გარეშე (დღგ), დღგ ხარჯებზე ჭარბი შემოსავლის ოდენობაზე 18/118 განაკვეთით, გასაყიდი ფასი დღგ-ს ჩათვლით. რეესტრს ხელს აწერს მთავარი ბუღალტერი.