ST 114 러시아 연방 세금 코드.

1. 조세 제재는 조세 위반 행위에 대한 책임의 척도입니다.

2. 조세 제재는 본 법 제16장 및 제18장에 규정된 금액의 벌금(벌금) 형태로 설정되고 적용됩니다.

3. 최소한 하나의 감경사유가 있는 경우, 벌금액은 본 법의 관련 조에 규정된 금액과 비교하여 2배 이상 감액되어야 한다.

4. 제112조 제2항에 규정된 사유가 있는 경우 벌금액은 100% 증가됩니다.

5. 한 사람이 2개 이상의 조세범죄를 저지른 경우, 더 엄격한 제재로 덜 무거운 제재를 흡수하지 않고 각 위반에 대해 개별적으로 조세 제재를 징수합니다.

6. 세금(수수료, 보험료)을 체납한 조세 위반으로 인해 납세자, 수수료 납부자, 보험료 납부자 또는 세무 대리인으로부터 징수한 벌금 금액은 납세자, 수수료 납부자, 보험료 납부자의 계좌에서 이체됩니다. 보험료 납부자 또는 세무 대리인은 러시아 연방 민법이 정한 순서에 따라 이 부채 금액과 해당 벌금을 모두 이체한 후에만 가능합니다.

예술에 대한 해설. 114 세금 코드

논평된 기사에서는 조세 위반에 대한 책임 척도(세금 의무)가 조세 제재임을 입증합니다.

조세 제재는 금전적 처벌(벌금)의 형태로 설정되어 적용됩니다. 벌금 금액은 Art의 제재에 따라 결정됩니다. 116 - 129.4 16 장 및 예술. 러시아 연방 세법 제18장의 132 - 135.2. 벌금 액수는 고정 금액 또는 일정 금액에 대한 백분율로 설정됩니다. 예를 들어, 소득 및/또는 비용 및/또는 과세 대상 회계 규칙을 심각하게 위반하는 경우, 이러한 행위가 한 과세 기간 동안 행해졌을 경우, 조세 위반의 징후가 없는 경우 예술의 단락 2. 러시아 연방 세법 120에는 1만 루블의 벌금이 부과됩니다(120조 1항). 소득 및/또는 비용 및/또는 과세 대상 회계 규칙을 심각하게 위반하여 과세 기준이 과소계상된 경우, 그러한 조세 위반에는 해당 금액의 20%에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 미납 세금, 4만 루블 이상(제120조 3항).

조세 제재는 조세 위반을 저지른 위반자를 처벌하기 위해 적용됩니다. 이러한 세금 제재 기능을 통해 벌금과 세금 및 수수료 납부 의무 이행을 보장하는 방법, 즉 벌금을 구별할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제75조). 세금 제재의 이러한 특징은 러시아 연방 헌법 재판소가 1996년 12월 17일 결의안 20-P에서 언급한 것입니다. 1993년 6월 24일자 러시아 연방 "연방 세무 경찰 기관에 대하여." 벌금 징수는 회복을 위한 것이 아니라 본질적으로 징벌적이며 세금 위반에 대한 처벌입니다.

벌금 징수는 러시아 연방의 민법, 조세 및 관세법에 의해 규정됩니다. 러시아 민법에서 벌금이 민사 책임의 척도로 분류되는 경우 Art. 러시아 연방 조세법 75조에 따르면, 벌금 납부는 세금 또는 수수료 납부 의무 이행을 보장하기 위한 조치로 분류됩니다(회복 성격의 강압적 조치임). 예술의 단락 2에 따라. 러시아 연방 조세법 75에 따라 해당 벌금 금액은 납부해야 할 세금 또는 수수료 금액에 추가로 납부되며, 세금 납부 의무 이행을 보장하기 위한 다른 조치의 적용 여부와 관계없이 납부됩니다. 수수료, 세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 책임 조치. 러시아 연방 조세법 규정과 달리, 관세 연체로 인한 벌금은 책임의 척도입니다. 예술의 9 부에서. 2010년 11월 27일자 연방법 151 N 311-FZ "러시아 연방의 관세 규정"에는 관세법 위반에 대한 다른 책임 조치의 적용 여부에 관계없이 연체 금액과 함께 벌금이 부과된다고 명시되어 있습니다. 관세 동맹 및/또는 실제로 관세에 관한 러시아 연방 법률.

강압적 조치로서의 벌금은 두 가지 본질적인 특징을 가지고 있습니다. 1) 범죄로 인해 발생한 피해를 보상하는 것을 목표로 합니다(본질적으로 회복적이거나 보상적입니다). 2) 가해자에게 추가적인 부담이 된다. 그렇기 때문에 벌금 부과는 법적 제재(책임의 척도)로 간주되어야 합니다.

댓글이 달린 기사에는 세금 제재 적용에 대한 기본 규칙도 포함되어 있습니다.

1. 금전적 처벌의 개별화 원칙 적용에 관한 첫 번째 규칙이 확립되었습니다. 조세 위반에 대한 벌금 금액을 결정할 때 납세 의무를 완화 및 가중시키는 상황을 고려해야 합니다.

하나 이상의 감경 사유가 있는 경우 벌금 금액은 러시아 연방 조세법 제16장 또는 제18장의 관련 조항에 의해 설정된 금액과 비교하여 2배 이상 감소됩니다. 세금 책임을 경감하는 상황 목록은 Art 제1항에 포함되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 112. 그러한 상황은 다음과 같습니다:

어려운 개인 및 가족 상황이 결합되어 조세 위반을 범하는 경우

위협이나 강압의 영향을 받거나 재정적, 공적 또는 기타 종속성으로 인해 조세 위반을 범하는 행위

조세 위반에 대한 책임이 있는 개인의 어려운 재정 상황.

이 목록은 예시적인 것입니다. 조세 위반 사례를 고려하는 법원이나 세무 당국은 제1항에 명시되지 않은 다른 상황을 책임 경감으로 인정할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 112.

러시아연방 대법원과 러시아연방 대법원은 법원(중재법원)이 조세 제재를 가할 때 이 규칙을 적용하는 것에 대해 반복해서 설명했습니다. 2013년 7월 30일자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 제57호 16항과 러시아 연방 대법원 및 대법원 총회 결의안 19항에 따라 1999년 6월 11일자 러시아 연방 No. 41/9에 따라 세금 제재를 가할 때 법원은 회수 금액을 두 배 이상 줄일 수 있는 권리가 있습니다.

논평된 기사의 4항에는 세금 책임을 가중시키는 상황이 있을 경우 벌금 금액을 결정하는 규칙이 명시되어 있습니다. 이 경우 벌금은 100% 인상되어야 한다.

2. 조세 제재 적용에 대한 두 번째 규칙은 위반자가 여러 조세 위반을 범한 경우에 적용됩니다. 한 사람이 두 개 이상의 조세 위반을 범한 경우, 덜 엄격한 제재를 더 엄격한 제재로 흡수하지 않고 각 위반에 대해 개별적으로 조세 제재를 징수합니다. .

3. 조세 제재 적용을 위한 세 번째 규칙은 조세 책임 조치의 성격을 기반으로 작성되었습니다. 조세 위반에 대한 책임이 있는 사람을 보유한다고 해서 해당 세액(수수료)을 납부(이전)할 의무가 면제되는 것은 아닙니다. 처벌. 세금(수수료) 채무를 초래한 조세 위반에 대해 납세자, 수수료 납부자 또는 세무 대리인으로부터 징수한 벌금 금액은 전액 납부 후에만 각각 납세자, 수수료 납부자 또는 세무 대리인의 계좌에서 이체될 수 있습니다. 러시아 연방 민법에 따라 이 부채 금액과 해당 벌금을 양도합니다. 지불인의 계좌에서 자금을 인출하는 순서는 Art에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 민법 855.

발행일: 2013년 5월 6일 15:11 (아카이브)

경감 사유가 하나 이상 있는 경우, 조세 위반에 대한 벌금 금액은 조세법에 의해 설정된 금액(러시아 연방 조세법 제114조 3항)에 따라 최소 2배 이상 감액되어야 합니다. ).

다음은 경감 상황으로 인정됩니다(러시아 연방 세법 제112조 1항).

• 어려운 개인적 또는 가족적 상황이 결합되어 범죄를 저지르는 경우

• 위협이나 강압의 영향을 받거나 재정적, 공식적 또는 기타 종속성으로 인해 범죄를 저지르는 경우

• 조세 위반에 대한 책임이 있는 개인의 어려운 재정 상황

• 법원이나 세무 당국이 해당 사건을 책임 경감으로 간주한다고 인정할 수 있는 기타 상황.

납세자의 책임을 경감하는 것으로 러시아 연방 조세법 제112조에 직접적으로 규정되지 않은 특정 사실적 상황을 분류할 수 있는 권리는 세무 당국과 법원 모두에 부여됩니다. 이를 평가한 후, 법으로 정한 과태료 경감의 규모와 빈도를 결정합니다.

1999년 7월 15일자 러시아 연방 헌법 재판소 결의문 No. 11-P에 따르면, 일반 법 원칙에 기초한 징벌적 제재는 러시아 연방 헌법에 명시된 공정성과 비례성 요건을 충족해야 합니다. . 이는 유죄 행위에 대해서만 공공의 법적 책임이 설정됨을 전제로합니다. 범죄의 심각성, 피해의 규모와 성격, 범죄자의 유죄 정도, 기타 중요한 상황 간에도 차별화가 이루어져야 합니다. 세무 당국은 법인과 개인 모두에게 책임을 묻는 경우 이러한 원칙을 적용합니다.

세무조사 자료를 검토하는 동안 세무당국장 또는 그의 대리인은 개인의 조세범죄 범행에 대한 유죄를 배제하거나 조세범죄 범행에 대한 책임을 완화 또는 가중시키는 상황을 식별합니다.

완화 상황에는 다음이 포함되지만 이에 국한되지는 않습니다.

• 예산에 대한 불리한 경제적 결과의 부재 또는 미미함;

• 납세자의 어려운 재정 상황;

• 그의 유죄 인정;

• 개인의 고령;

• 시민에게 부양 가족이 있거나 주에서 지급한 상을 받았거나 심각한 질병이 있는 경우.

러시아 연방 조세법은 벌금을 줄이기 위한 최소 한도만 설정합니다. 즉, 제재는 2배 이상 줄일 수 없습니다. 따라서 결정을 내릴 때 세무 당국은 완화 상황이 있음을 확인하는 납세자가 제출한 문서를 기반으로 제재 감경 금액을 자체적으로 결정합니다.

세금 코드, N 146-FZ | 미술. 114 러시아 연방 세금 코드

러시아 연방 조세법 제 114조. 조세 제재(현재 버전)

1. 조세 제재는 조세 위반 행위에 대한 책임의 척도입니다.

2. 조세 제재는 본 법 제16장 및 제18장에 규정된 금액의 벌금(벌금) 형태로 설정되고 적용됩니다.

3. 최소한 하나의 감경사유가 있는 경우, 벌금액은 본 법의 관련 조에 규정된 금액과 비교하여 2배 이상 감액되어야 한다.

4. 제112조 제2항에 규정된 사유가 있는 경우 벌금액은 100% 증가됩니다.

5. 한 사람이 2개 이상의 조세범죄를 저지른 경우, 더 엄격한 제재로 덜 무거운 제재를 흡수하지 않고 각 위반에 대해 개별적으로 조세 제재를 징수합니다.

6. 세금(수수료, 보험료)을 체납한 조세 위반으로 인해 납세자, 수수료 납부자, 보험료 납부자 또는 세무 대리인으로부터 징수한 벌금 금액은 납세자, 수수료 납부자, 보험료 납부자의 계좌에서 이체됩니다. 보험료 납부자 또는 세무 대리인은 러시아 연방 민법이 정한 순서에 따라 이 부채 금액과 해당 벌금을 모두 이체한 후에만 가능합니다.

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예술에 대한 해설. 114 러시아 연방 세금 코드

논평된 기사에서는 조세 위반에 대한 책임 척도(세금 의무)가 조세 제재임을 입증합니다.

조세 제재는 금전적 처벌(벌금)의 형태로 설정되어 적용됩니다. 벌금 금액은 Art의 제재에 따라 결정됩니다. 116 - 129.4 16 장 및 예술. 러시아 연방 세법 제18장의 132 - 135.2. 벌금 액수는 고정 금액 또는 일정 금액에 대한 백분율로 설정됩니다. 예를 들어, 소득 및/또는 비용 및/또는 과세 대상 회계 규칙을 심각하게 위반하는 경우, 이러한 행위가 한 과세 기간 동안 행해졌을 경우, 조세 위반의 징후가 없는 경우 예술의 단락 2. 러시아 연방 세법 120에는 1만 루블의 벌금이 부과됩니다(120조 1항). 소득 및/또는 비용 및/또는 과세 대상 회계 규칙을 심각하게 위반하여 과세 기준이 과소계상된 경우, 그러한 조세 위반에는 해당 금액의 20%에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 미납 세금, 4만 루블 이상(제120조 3항).

조세 제재는 조세 위반을 저지른 위반자를 처벌하기 위해 적용됩니다. 이러한 세금 제재 기능을 통해 벌금과 세금 및 수수료 납부 의무 이행을 보장하는 방법, 즉 벌금을 구별할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제75조). 세금 제재의 이러한 특징은 러시아 연방 헌법 재판소가 1996년 12월 17일 결의안 20-P에서 언급한 것입니다. 1993년 6월 24일자 러시아 연방 "연방 세무 경찰 기관에 대하여." 벌금 징수는 회복을 위한 것이 아니라 본질적으로 징벌적이며 세금 위반에 대한 처벌입니다.

벌금 징수는 러시아 연방의 민법, 조세 및 관세법에 의해 규정됩니다. 러시아 민법에서 벌금이 민사 책임의 척도로 분류되는 경우 Art. 러시아 연방 조세법 75조에 따르면, 벌금 납부는 세금 또는 수수료 납부 의무 이행을 보장하기 위한 조치로 분류됩니다(회복 성격의 강압적 조치임). 예술의 단락 2에 따라. 러시아 연방 조세법 75에 따라 해당 벌금 금액은 납부해야 할 세금 또는 수수료 금액에 추가로 납부되며, 세금 납부 의무 이행을 보장하기 위한 다른 조치의 적용 여부와 관계없이 납부됩니다. 수수료, 세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 책임 조치. 러시아 연방 조세법 규정과 달리, 관세 연체로 인한 벌금은 책임의 척도입니다. 예술의 9 부에서. 2010년 11월 27일자 연방법 151 N 311-FZ "러시아 연방의 관세 규정"에는 관세법 위반에 대한 다른 책임 조치의 적용 여부에 관계없이 연체 금액과 함께 벌금이 부과된다고 명시되어 있습니다. 관세 동맹 및/또는 실제로 관세에 관한 러시아 연방 법률.

강압적 조치로서의 벌금은 두 가지 본질적인 특징을 가지고 있습니다. 1) 범죄로 인해 발생한 피해를 보상하는 것을 목표로 합니다(본질적으로 회복적이거나 보상적입니다). 2) 가해자에게 추가적인 부담이 된다. 그렇기 때문에 벌금 부과는 법적 제재(책임의 척도)로 간주되어야 합니다.

댓글이 달린 기사에는 세금 제재 적용에 대한 기본 규칙도 포함되어 있습니다.

1. 금전적 처벌의 개별화 원칙 적용에 관한 첫 번째 규칙이 확립되었습니다. 조세 위반에 대한 벌금 금액을 결정할 때 납세 의무를 완화 및 가중시키는 상황을 고려해야 합니다.

하나 이상의 감경 사유가 있는 경우 벌금 금액은 러시아 연방 조세법 제16장 또는 제18장의 관련 조항에 의해 설정된 금액과 비교하여 2배 이상 감소됩니다. 세금 책임을 경감하는 상황 목록은 Art 제1항에 포함되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 112. 그러한 상황은 다음과 같습니다:

어려운 개인 및 가족 상황이 결합되어 조세 위반을 범하는 경우

위협이나 강압의 영향을 받거나 재정적, 공적 또는 기타 종속성으로 인해 조세 위반을 범하는 행위

조세 위반에 대한 책임이 있는 개인의 어려운 재정 상황.

이 목록은 예시적인 것입니다. 조세 위반 사례를 고려하는 법원이나 세무 당국은 제1항에 명시되지 않은 다른 상황을 책임 경감으로 인정할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 112.

러시아연방 대법원과 러시아연방 대법원은 법원(중재법원)이 조세 제재를 가할 때 이 규칙을 적용하는 것에 대해 반복해서 설명했습니다. 2013년 7월 30일자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 제57호 16항과 러시아 연방 대법원 및 대법원 총회 결의안 19항에 따라 1999년 6월 11일자 러시아 연방 No. 41/9에 따라 세금 제재를 가할 때 법원은 회수 금액을 두 배 이상 줄일 수 있는 권리가 있습니다.

논평된 기사의 4항에는 세금 책임을 가중시키는 상황이 있을 경우 벌금 금액을 결정하는 규칙이 명시되어 있습니다. 이 경우 벌금은 100% 인상되어야 한다.

2. 조세 제재 적용에 대한 두 번째 규칙은 위반자가 여러 조세 위반을 범한 경우에 적용됩니다. 한 사람이 두 개 이상의 조세 위반을 범한 경우, 덜 엄격한 제재를 더 엄격한 제재로 흡수하지 않고 각 위반에 대해 개별적으로 조세 제재를 징수합니다. .

러시아 연방 조세법 제114조에 따른 사법 관행:

• 대법원 판결: N 309-КГ14-2591 판결, 경제 분쟁 사법 대학, 파기

  책임을 경감하고 러시아 연방 조세법 제112조 및 제114조 3항의 적용을 요구하는 상황의 존재와 관련된 회사의 주장은 법원의 고려 대상이었으며 적절한 판결을 받았습니다. 법적 평가는 본질적으로 사건의 증거와 사실적 상황에 대한 다른 평가를 목표로 합니다.

• 대법원 판결: N 305-КГ16-16898 판결, 경제 분쟁 사법 대학, 파기

  동시에 법원은 러시아 연방 조세법 제112조 및 제114조에 규정된 벌금 감면 근거를 확인하지 못했습니다.

• 대법원 판결: N 304-КГ16-1545 판결, 경제 분쟁 사법 대학, 파기

  책임을 경감하고 조세법 제112조 및 제114조 3항의 적용을 요구하는 상황의 존재와 관련된 회사의 주장은 법원의 고려 대상이었으며 적절한 법적 평가를 받았습니다. 따라서 고소의 주장은 법원이 정한 사건의 사실적 상황에 대한 검토로 귀결되며 단락 1에 따라 러시아 연방 대법원 사법 협의회의 고려 대상이 될 수 없습니다. 러시아 연방 중재 절차법 제 291.6조 7편에는 하급 법원 당국이 정한 상황을 검토할 권한이 부여되지 않습니다.

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미술. 112 러시아 연방 세금 코드 책임 금액에 영향을 미칠 수 있는 상황을 결정하여 책임 금액을 완화하거나 증가시킵니다. 이 기사와 관련하여 납세자들이 어떤 질문을 갖고 있는지 살펴보고 이에 대한 답변을 시도해 보겠습니다.

어떤 상황에서 책임이 완화되나요?

완화 상황 목록은 단락 1에 나와 있습니다. 미술. 112 러시아 연방 세금 코드. 여기에는 특히 다음이 포함됩니다.

• 어려운 개인 또는 가족 상황이 결합되어 범죄를 저지르는 경우 - 예를 들어 개인 납세자 또는 납세자 조직의 장의 심각한 질병, 납세자 친척의 사망 및 기타 유사한 상황이 될 수 있습니다.
• 위협이나 강압의 영향을 받거나 재정적, 공식적 또는 기타 종속성으로 인해 범죄를 저지르는 경우
• 개인의 어려운 재정 상황.

이는 구체적으로 납세자 개인을 의미하지만 재정적 어려움은 조직의 벌금을 줄이는 데도 도움이 됩니다.

문제는 이 목록이 공개되어 있다는 것입니다(하위 조항 3, 조항 1). 미술. 112 러시아 연방 세금 코드). 그리고 이를 통해 우리는 다른 상황을 고려할 수 있습니다. 그리고 세무 전문가가 일반적으로 목록을 준수하여 공식적으로 문제에 접근하면 법원에서는 다양한 옵션을 허용하는 경우가 많습니다. 예를 들어, 다음 상황은 완화 상황으로 인정됩니다.

• 업데이트된 신고서 제출 및 연체금 독립적 납부 - 세금 미납으로 인해 벌금이 부과되는 경우
• 지연의 미미함 - 신고서 제출 지연에 대한 책임이 있는 경우
• Art에 따라 벌금이 부과되는 경우 대량의 요청 문서와 제출 기한 연장을 세무 당국에 요청합니다. 러시아 연방 세금 코드 126.

악화되는 상황은 무엇입니까?

그러한 상황은 단 하나뿐입니다. 이것은 소위 재발, 즉 동일한 위반이 반복적으로 발생하는 것입니다. 이 경우, 반복적인 위반은 이전의 유사한 사건에 대한 법원 또는 세무당국의 결정이 발효된 날로부터 12개월 이내에 발생한 위반으로 간주됩니다(조세법 제112조 제2항, 제3항). 러시아 연방).

위반 사이의 간격이 12개월을 초과하는 경우 해당 사람은 처음으로 유죄로 간주되므로 책임이 가중되지 않습니다.

완화(악화) 상황의 유무는 누가 결정합니까?

책임을 완화하거나 가중시키는 상황의 유무에 대한 문제는 조세 위반 사례를 고려하는 기관에서 결정합니다. 연방세청이나 법원이 이에 해당할 수 있습니다.

어떤 경우에는 재판 전 항소 절차가 필수라는 점을 상기시켜 드리겠습니다.

기사에서 항소에 대해 자세히 알아보세요. .

어떤 경우든 제재를 약화시키는 데 도움이 될 수 있는 상황을 검사나 법원에 지적해야 합니다. 그러나 그러한 청원이 없는 경우에도 법원은 계산된 벌금과 범죄의 심각성에 비례하는지 평가해야 합니다(2010년 10월 12일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 3299 참조). /10).

우리는 또한 법원이 검사에서 이미 고려한 상황을 재평가하고 벌금을 더 감액할 권리가 있다는 점에 주목합니다(7월 30일자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 제16조, 2013년 57호, 2014년 8월 22일자 러시아 연방세청 서신 No. SA-4-7/16692 ).

그러한 상황이 책임에 어떤 영향을 미치나요?

하나 이상의 완화 상황이 있으면 벌금을 절반 이상 줄일 수 있습니다 (러시아 연방 세법 제 114 조 3 항). 처벌을 더욱 대폭 완화하는 것도 가능합니다. 모든 것은 세무 당국이나 판사의 재량에 달려 있습니다.

자료에서 이에 대해 자세히 읽어보십시오. .

또한 이는 최소 설정 금액으로 부과되는 벌금에도 적용됩니다.

기사에서 이에 대해 자세히 알아보십시오. .

상황이 악화되면 벌금이 100% 증가합니다(러시아 연방 세법 제114조 4항).

완화되는 상황과 악화되는 상황이 모두 있는 경우 어떻게 됩니까?

세금 코드는 이 질문에 답하지 않습니다. 한편 실습은 두 가지를 모두 평가할 필요가 있다는 사실에서 진행됩니다. 이는 가중 사실이 있더라도 벌금이 인하될 수 있음을 의미합니다(예를 들어 사건 번호 A32-13690/의 경우 2013년 5월 8일자 북코카서스 지역 연방 독점금지국의 결의안 참조) 2012).