UTD (universalus perdavimo dokumentas): kada jis gali būti naudojamas

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba pristatė 2013 m civilinė apyvarta nauja uniforma pirminis dokumentas- UPD (universalus perdavimo dokumentas). Kada galima naudoti UPD? Kam skirta ši forma? Kas gali juo naudotis ir ką su tuo daryti? Mes jums pasakysime šiame straipsnyje.

UPD paskirtis

UPD tipai

UPD galima naudoti dviem variantais:

• arba kartu kaip sąskaita faktūra ir perdavimo dokumentas;
• arba tik kaip materialinių vertybių perdavimą patvirtinantį dokumentą.

Pirmuoju atveju UPD nurodo dokumento būseną 1, antruoju – 2. Priklausomai nuo naudojimo atvejo, galioja skirtingos šių dokumentų pildymo taisyklės.

UPD, kurio būsena 1, turi būti užpildyti visi sąskaitos faktūros ir pavedimo dokumento duomenys. Tik tokiu atveju toks dokumentas gali būti naudojamas PVM atskaitoms gauti ir pelno mokesčio sąnaudoms apskaityti.

UPD, kurios būsena 2, sąskaitos faktūros duomenų pildyti nereikia. Šiuo atveju šį dokumentą naudojamas tik kaip perdavimo dokumentas ir patvirtina tik ūkinės operacijos faktą. Esant poreikiui, sąskaita išrašoma atskirai.

UPD yra universalus perdavimo dokumentas. Jo ypatybė yra daugiafunkciškumas, dėl kurio galite žymiai sumažinti dokumentų srautą.

Popierinis UPD: pritaikymas ir dizainas

Ant popieriaus jis gali būti naudojamas vietoj:

• paketas „sąskaita + pirminis dokumentas“;
• pirminis dokumentas.

Naudodami UPD galite išduoti:

• prekių, paslaugų ar darbų tiekimas;
• užkrato pernešimas nuosavybės teisės.

Remdamiesi verslo procesais ir dokumentų srautu pasirenkate tai, kas jums labiausiai tinka. UPD yra mokesčių ir buhalterinė apskaita, kaip nurodyta Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. spalio 21 d. rašte Nr. ММВ-20-3/96@. Įstatymas neįpareigoja naudoti universalaus perdavimo dokumento vietoj važtaraščio, akto ar dokumentų paketo, įskaitant sąskaitas ir pirminius apskaitos dokumentus.

2013 m. spalio 21 d. Federalinės mokesčių tarnybos laiške Nr. ММВ-20-3/96@ siūloma naudoti UPD formą, kuri jūsų prašymu gali būti papildyta išsamia informacija.

Elektroninis UPD: universalus trijų tipų dokumentų formatas

Galimybė sukurti UPD elektronine forma atsirado dėl formato, patvirtinto Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-15/155@. Formatas elektroninis dokumentas naudojamas plačiau nei popierinis UPD. Vartotojas pats pasirenka, kokius duomenis pildyti ir kokią funkciją pasirinkti elektroninio dokumento rinkmenai, kuri lems gauto dokumento tipą:

• SChF - sąskaita faktūra;
• SCHFDOP - universalus perdavimo dokumentas;
• DOP – pirminis dokumentas, pavyzdžiui, sąskaita faktūra arba aktas.

Dokumentų sudarytojas užpildo reikiamus duomenis priklausomai nuo pasirinktos funkcijos, nes sąskaitos faktūros ir pirminių dokumentų jie skiriasi.

Dokumentus, turinčius SCHFDOP (UPD) arba DOP (pirminio dokumento) funkcijas, pasirašo ir siuntėjas, ir, kaip taisyklė, gavėjas. Teiktų paslaugų akto dažnai nepasirašo gavėjas, nes paslauga laikoma priimta jos suteikimo metu.

Dokumentą su SSF funkcija (sąskaitą faktūrą) pasirašo tik siuntėjas – pardavėjas.

Kaip pildyti elektroninio dokumento bylą, priklauso nuo jos funkcijos

Funkcija – SSF

Rekvizitai, kuriuos reikia užpildyti, yra apibrėžti 5 str. 169 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

1. dokumento eilės numeris, sudarymo diena, mėnuo ir metai;
2. abiejų sandorio šalių pavadinimas, adresas, mokesčių mokėtojo kodas;
3. krovinio siuntėjo ir gavėjo vardai ir adresai;
4. dokumento, kuriame užfiksuotas išankstinis mokėjimas už būsimus pristatymus, numeris;
5. pristatymo turinys, jei įmanoma – turinio matavimo vienetas;
6. pristatymo turinio kiekis anksčiau minėtais matavimo vienetais; valiuta;
7. tiekimo vieneto kaina be mokesčių (išimtis – valstybės reguliuojama kaina su mokesčiais);
8. tiekimo arba nuosavybės teisių kaina be mokesčių;
9. akcizo mokestis, jei reikia;
10. mokesčio tarifas;
11. mokestis pirkėjui pagal galiojančius mokesčių tarifus;
12. pristatymo kaina, įskaitant mokesčius;
13. prekių kilmės šalis;
14. muitinės deklaracijos numeris;
15. prekės rūšies kodas pagal vieningą prekių nomenklatūrą užsienio ekonominė veikla Eurazijos ekonominė sąjunga prekėms, eksportuojamoms iš Rusijos Federacijos į Eurazijos ekonominės sąjungos teritoriją.

IN elektroniniu formatu pasirodo naujas privalomas laukas - subjekto, sukūrusio pardavėjo failą, pavadinimas. Jei pardavėjas ir sudarytojas yra skirtingi subjektai, antrasis užpildo lauką „Pagrindas, kuriuo remiantis ūkio subjektas sudaro sąskaitų faktūrų keitimo failą (pardavėjo informacija). Tai svarbu užsakovams ir agentams.

Funkcija – DOP

Dokumento byloje reikia užpildyti rekvizitus, nurodytus str. Federalinio įstatymo Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ 9 straipsnis:

1. dokumento pavadinimas;
2. sukūrimo diena, mėnuo, metai;
3. dokumentą sukūręs ūkio subjektas;
4. sandorio esmė;
5. pristatymo kiekis arba apimtis;
6. Atsakingų asmenų vardas, pavardė ir parašai.

Funkcija – SCHFDOP

Dokumento faile turi būti visa aukščiau išvardinta informacija.

Formato ypatybės

Jei jis naudojamas kaip DOP arba SCHFDOP:

• Gali turėti du vardus. Vienas yra oficialus dėl ūkinio gyvenimo fakto. Antrasis yra tai, dėl ko susitarė sandorio šalys.
• Yra specialūs laukai informacijai apie vežėją.
• Reikalingas pirkėjo parašas įgalioto asmens, atsakingo už pirminių dokumentų parengimą.

Visų tipų dokumentams

• Galite įvesti bet kokią papildomą informaciją: operacijos tipą, informaciją dokumentų srauto dalyviui, papildymus apie operacijos dalyvius.
• Informaciją apie operacijos dalyvius sudaro šie laukai:

• OKPO kodas;
• struktūrinis vienetas;
• informacija dokumentų srauto dalyviui;
• individualiems verslininkams - TIN, sertifikato duomenys valstybinė registracija, pilnas vardas; juridiniams asmenims - pavadinimas, mokesčių mokėtojo kodas, patikros punktas; Už svetimas asmuo, kuri nėra registruota mokesčių institucijos, - pavadinimas ir kita informacija;
• adresas;
• kontaktinė informacija (telefono numeris, el. paštas);
• banko rekvizitai.

• Blokas „Pasirašęs“ apima keturis atributus: „Įgaliojimų sritis“, „Statusas“, „Įgaliojimų (pasitikėjimo) bazė“, „Organizacijos valdžios (pasitikėjimo) bazė“.

Būtina užpildyti „Įgaliojimo sritį“, pasirinkite reikiamą.

Pardavėjo, pasirašiusio asmens, įgaliojimų sritys

Pirkimą pasirašiusio asmens įgaliojimų sritys

Lauką „Būsena“ būtina užpildyti. Galite nurodyti:

1 – pardavėjo darbuotojas;
2 - organizacijos, sudariusios pardavėjo bylą, darbuotojas;
3 - kitos įgaliotos organizacijos darbuotojas;
4 - įgaliotas asmuo (įskaitant individualų verslininką).

Informacija lauke „Įgaliojimų bazė“ priklauso nuo pasirinktos būsenos. 1, 2 ir 3 yra " Darbo pareigos» ar kitų įgaliojimų pagrindu. 4 - autoriteto pagrindas, pavyzdžiui, įgaliojimas, data, numeris.

Laukas „Įgaliojimų bazė (pasitikėjimas)“ pildomas tik tuo atveju, jei pasirašiusio asmens statusas yra 3.

Būtina nurodyti, kas pasirašo dokumentų bylą: fizinis asmuo, individualus verslininkas ar juridinio asmens atstovas. Už individualus Būtina užpildyti tik pavardę ir vardą, individualiam verslininkui - TIN, pavardę ir vardą, o juridinio asmens atstovui - juridinio asmens TIN, pareigas, pavardę ir vardą.

Pasirašiusiųjų gali būti keli.

Siekiant sumažinti dokumentų srautą ir sumažinti klaidų tikimybę, jis buvo įvestas į apyvartą naujas dokumentas– universalus perdavimo dokumentas (UDD). Jis buvo parengtas remiantis sąskaitos faktūros blanku, taip pat anksčiau reikalaujamomis pirminių apskaitos dokumentų formomis (Nr. TORG-12, M-15, OS-1, TTN prekių skyrius).

Iš šio straipsnio sužinosite:
kada nustatyti UPD
kaip užpildyti UPD

Aktuali naujiena visiems verslininkams:. Plačiau skaitykite žurnale

Kada nustatyti UPD

Pagal teisės aktų nuostatas sąskaitos turi būti išrašytos ne vėliau kaip penkios kalendorinių dienų nuo prekių išsiuntimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo, nuosavybės teisių perleidimo) dienos, o surašyti pirminį dokumentą – sandorio metu arba iš karto po jo įvykdymo.

Atitinkamai UPD geriausia surašyti tada, kai įvyksta ekonominio gyvenimo faktas arba iškart po jo (tai yra siuntimo, darbo (paslaugų) pristatymo metu ir pan.).

Kaip užpildyti UPD

UPD registravimo tvarka priklauso nuo to, kaip jis bus naudojamas ateityje. Jei taip vienas dokumentas, tada stulpelyje „Būsena“ įveskite skaičių 1 ir užpildykite visus jame pateiktus duomenis. Tokiu atveju atskiros sąskaitos išrašyti nereikės.

Jei UPD bus naudojamas kaip pagrindinis apskaitos dokumentas, stulpelyje „Būsena“ įrašomas skaičius 2, o 5 eilutėje ir 6, 7, 10, 10a, 11 stulpeliuose dedami brūkšniai.

IN 1 eilutė Nurodomas dokumento eilės numeris ir parengimo data.

Autorius 1a eilutėĮvedamas UPD atlikto pataisymo eilės numeris ir jo įvedimo data. Jei tai neįvyko, 1a eilutėje dedamas brūkšnys.

IN 2 eilutėĮvedamas visas verslininko vardas, pavardė, 2a eilutėje - jo gyvenamosios vietos adresas, o 2b eilutėje - TIN.

Jei prekybininkas yra mokesčių agentas, tada nurodytose eilutėse jis atitinkamai įrašo pardavėjo vardą ir pavardę (visą vardą), buveinės adresą (gyvenamosios vietos adresą), IPP ir KPP (jei yra).

IN linijos3 Ir 4 Pateikiamas krovinio siuntėjo ir gavėjo pavadinimas ir adresas. Be to, šie rodikliai gali būti papildyti informacija apie nurodytų asmenų mokesčių mokėtojo kodą ir patikros punktą. Jei pardavėjas ir siuntėjas, pirkėjas ir gavėjas yra tas pats asmuo, tada 3 ir 4 eilutėse galite rašyti „Tas pats asmuo“.

Jeigu, parduodant prekes, atliekant darbus ar paslaugų teikimas buvo avansinis mokėjimas, tada į 5 eilutė turite nurodyti mokėjimo dokumento rekvizitus arba kasos kvitas kurie tai patvirtina.

IN 6 eilutė verslininkas įveda visą arba sutrumpintą pirkėjo pavadinimą pagal steigiamųjų dokumentų, V 6a eilutė- pirkėjo buveinės adresas pagal steigimo dokumentus, o 6b eilutėje - pirkėjo INN ir KPP.

Autorius 7 eilutė Nurodomas atsiskaitymo valiutos pavadinimas ir jos OKV kodas.

IN 8 eilutė atsispindi informacija, kuri identifikuoja besiformuojančius šalių santykius (pavyzdžiui, sutarčių, susitarimų rekvizitai).

IN 9 eilutėįvedami duomenys transporto dokumentus(važtaraštis, važtaraštis), nurodymai ekspeditoriams, sandėlio kvitai, patikslinanti informaciją apie transportavimą, jei yra.

IN linijos10 Ir 15 atitinkamai nurodomos pareigos, pavardė ir asmens, atsakingo už darbų (paslaugų) siuntimą ar pristatymą arba už krovinio priėmimą ar darbų (paslaugų) rezultatų priėmimą, inicialai. Taip pat šiose eilutėse yra šio asmens parašas.

Tinka faktinė prekių išsiuntimo, paslaugų suteikimo, atliktų darbų rezultatų perdavimo, nuosavybės teisių perdavimo data 11 eilutė, o faktinė prekės (krovinio) gavimo, atliktų darbų rezultatų priėmimo, pirkėjo nuosavybės teisių gavimo data – m. 16 eilutė.

IN 13 eilutė nurodomos pareigos, pavardė ir asmens, atsakingo už teisingą sandorio vykdymą iš pardavėjo pusės, pareigos, pavardė ir inicialai, o 18 eilutė– iš pirkėjo pusės. Taip pat šiose eilutėse dedamas nurodytų asmenų parašas. Jei šie asmenys buvo nurodyti 10 ir 15 eilutėse, tai 13 ir 18 eilutėse galite įrašyti tik jų pareigas, pavardę ir inicialus.

Stygos14 Ir 19 yra skirti nurodyti ūkio subjekto, surašiusio dokumentą atitinkamai pardavėjo ir pirkėjo vardu, pavadinimą. Tačiau pavieniai verslininkai šiose eilutėse gali pažymėti brūkšnį, nes paprastai jie įrašus veda patys.

IN 17 eilutė nurodoma bet kokia papildoma informacija apie prekių priėmimą ir priėmimą. Visų pirma, šioje eilutėje galite įvesti ieškinio esmę, jei tokia yra. Tokiu atveju prie UPD reikės pridėti dokumentus, kuriais buvo įforminta ši pretenzija.

Lentelinė UPD dalis užpildoma taip.

IN A stulpelis Lentelėje nurodomas įrašo eilės numeris.

IN B stulpelis Prekybininkas pagal OKVED ir OKUN įveda prekės prekės numerį arba veiklos rūšies kodą, kurio ribose atliekami darbai ar teikiamos paslaugos.

IN 1 stulpelis nurodomas sandorio dalykas, o būtent: patiektų (išsiųstų) prekių pavadinimas (atliktų darbų, suteiktų paslaugų aprašymas), perleistos turtinės teisės.

IN 2 stulpelis verslininkas, jei reikia, įveda matavimo vienetą ir į 2a stulpelis- atitinkantis ją simbolis pagal OKEY.

Pateiktų (išsiųstų) prekių (atlikti darbai, suteiktos paslaugos, perleistos turtinės teisės) kiekis (apimtis) įrašomas. 3 stulpelis.

IN 4 stulpelis nurodoma prekės (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) ir perleistos turtinės teisės kaina (tarifas) už matavimo vienetą be PVM. Išimtis yra valstybės taikymo atvejai reguliuojamos kainos(tarifai), įskaitant PVM.

Viso patiektų (išsiųstų) prekių kiekio (apimties) (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų turtinių teisių savikaina be PVM atsispindi 5 langelis.

IN 6 stulpelis sumokama akcizais apmokestinamų prekių akcizo suma. Jei indikatoriaus nėra, daromas įrašas „Be akcizo“.

IN 7 langelis nurodytas PVM tarifas arba „Be PVM“, o in 8 langelis- prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) ir perleistų turtinių teisių pirkėjui priskaičiuota PVM suma.

Bendro patiektų (išsiųstų) prekių kiekio kaina pagal sąskaitą faktūrą (atlikti darbai, suteiktos paslaugos), perleistos turtinės teisės su PVM įtraukta į 9 stulpelis.

IN 10 langelis skaitmeninis šalies kodas įvedamas pagal OKSM, ir į 10a langelis- jo trumpas pavadinimas.

IN 11 langelisįrašykite muitinės deklaracijos, susijusios su prekėmis, kurių kilmės šalis, numerį Rusijos Federacija nėra.

Dėl to, kad UPD yra abiejų detalių mokesčių dokumentas- sąskaitos faktūros ir pirminiai apskaitos dokumentai, gali būti naudojami dviem skirtingais pajėgumais. Arba tiesiog kaip nuosavybės teisės perdavimą patvirtinantį dokumentą. Arba kaip nuosavybės teisės perėjimo ir PVM apskaičiavimo dokumentas. Priklausomai nuo pasirinkimo išduotame UPD, viršutiniame kairiajame kampe esančiame specialiame laukelyje turite nurodyti dokumento būseną. Tam naudojamas kodas 2 (perdavimo dokumentas (aktas)) arba 1 (sąskaita ir perdavimo dokumentas (aktas)). Kartu nedraudžiama išrašyti tik perdavimo dokumento statusą turintį UTD ir, esant reikalui, atskirai išrašyti sąskaitą.

Kai UPD gali būti patogu įmonėms, naudojančioms supaprastintą mokesčių sistemą

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos ir verslininkai nėra PVM mokėtojai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 punktas ir straipsnis). Todėl parduodant prekes (darbus, paslaugas) išrašomas tik vienas pagrindinis dokumentas - sąskaita faktūra arba aktas, patvirtinantis įgyvendinimą ir nuosavybės teisės perdavimą pirkėjui. Mūsų nuomone, tokiems pardavimams patogiau ir toliau naudoti sąskaitas faktūras ar aktus, nes jų forma yra labiau pažįstama ir ne tokia didelė kaip universalaus pavedimo dokumento. Tačiau, jei pageidaujama, įmonės taip pat gali naudoti UTD pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nurodydamos jos statusą 2 (viršutiniame kairiajame kampe), nes pardavimas PVM neapmokestinamas.

Jei organizacija naudoja supaprastintą mokesčių sistemą, kad apmokestintų PVM parduodant (pavyzdžiui, pusiaukelėje sutiko vertingą pirkėją, kuris nori gauti prekes su „įmokos“ mokesčiu), tada UPD gali būti patogus, nes jis pakeičia du dokumentus vieną kartą - sąskaita faktūra forma Nr.TORG-12 ir sąskaita -faktūra. Šiam UPD priskiriama 1 būsena.

Be to, UTD naudojimas gali būti patogus supaprastintą mokesčių sistemą naudojantiems tarpininkams, kurie jų vardu parduoda prekes (darbus, paslaugas) su PVM, nes šie asmenys turi pareigą išrašyti sąskaitas faktūras (aktus) ir sąskaitas faktūras pirkėjams.

Kaip užpildyti supaprastintos mokesčių sistemos UPD

Taigi universalus perdavimo dokumentas gali derinti tiek važtaraščio, tiek sąskaitos faktūros funkcijas. O kad tai tikrai įvyktų, svarbu teisingai užpildyti UPD. Juk sąskaitoje yra savi privalomi rekvizitai, o buhalterinėje „pirminėje“ – savi ir šie rekvizitai yra skirtingi.

Panagrinėkime kiekvieną iš atvejų.

UPD veikia ir kaip sąskaita faktūra, ir kaip pagrindinis apskaitos dokumentas(1 būsena). Tokiu atveju įsitikinkite, kad visi sąskaitos faktūros duomenys, įtraukti į UPD, yra užpildyti teisingai. Tai yra formos 1–7 eilutės, taip pat 1–11 stulpeliai. Pildymo taisyklės, primename, nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 5 dalyje ir Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekrete Nr. 1137.

Be to, turi būti organizacijos vadovo ir vyriausiojo buhalterio ar jų įgaliotų asmenų parašai. Verslininkas, be savo parašo, nurodo valstybinės registracijos pažymėjimo duomenis kaip individualus verslininkas. Tada UPD užpildomas, kaip aprašyta toliau.

UPD yra pagrindinis apskaitos dokumentas(2 būsena). Čia UPD turite įvesti rodiklius, kurie yra privalomi bet kuriam „pagrindiniam“. Jie išvardyti Įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio 2 dalyje.

Rekvizitas	Kur rasti indikatorių UPD
Dokumento pavadinimas	Dokumento pavadinimas nurodomas viršutiniame kairiajame kampe ir nurodomas 1 arba 2 būsena. Laukelis „Būsena“ skirtas tik informaciniams tikslams, o jo užpildymas nenurodant kitų rekvizitų nesuteikia dokumentui sąskaitos faktūros statuso. arba "pagrindinis"
Dokumento sukūrimo data
Ūkio subjekto, surašiusio dokumentą, pavadinimas	14 ir 19 eilutės arba antspaudas (rekvizitas „M.P.“)
	2, 2a, 2b ir 6, 6a, 6b eilutės (informacija apie sandorio šalis); 1 stulpelyje, taip pat B stulpelio (sandorio dalykas) nuožiūra; 8 eilutė (teisinių santykių atsiradimo pagrindai); 9, 12 ir 17 eilutės (papildoma esminė informacija apie sandorio sąlygas ir aplinkybes – jei yra); 11 ir 16 eilutės (nurodant duomenis apie operacijos vykdymo datas – jei yra)
Natūralus ir (ar) piniginis verslo operacijų vertinimas	2 stulpeliai - 6, 9, išankstinio apmokėjimo atveju - 5 eilutė
Asmenų, atlikusių sandorį arba atsakingų už jo vykdymą, pareigybių pavadinimai	10 ir 15 eilutės arba 13 ir 18 eilutės
Aukščiau nurodytų asmenų parašai, nurodantys jų vardą, pavardę ar kitus duomenis, būtinus šių asmenų tapatybei nustatyti	13 ir 18 eilutės. O jei jose nėra parašų - 10 ir 15 eilutės. Be to, jei parašo nėra 10 eilutėje - eilutė „Organizacijos vadovas ar kt. įgaliotas asmuo»

Atkreipkite dėmesį: galite užpildyti kitas formos eilutes. Tai nebus klaida – priešingai, visa tai atskleis atliktos operacijos turinį. Tik atsargiai elkitės su UPD 7 ir 8 stulpeliais, kuriuose nurodytas PVM mokesčio tarifas ir mokesčio suma. Jei juos užpildysite pateikdami UTD, būsite laikomas PVM mokėtoju. Tai reiškia, kad išrašėte sąskaitą su mokesčiais. Ir kadangi daugeliu atvejų jūs neturite tokios atsakomybės, palikite šiuos stulpelius tuščius. Jei sąskaitą faktūrą išrašote savanoriškai kitos sandorio šalies prašymu arba kaip tarpininkas, tuomet, žinoma, šiuos stulpelius turėsite užpildyti.

Svarbu!
Trys pagrindiniai skirtumai tarp sąskaitos faktūros ir pirminio apskaitos dokumento

1. PVM apskaitai reikalinga sąskaita faktūra. Ir iki bendroji taisyklė jį išduoda tik šio mokesčio mokėtojai. Tačiau „supaprastintos“ nėra tokios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 punktas ir straipsnis), todėl parduodant sąskaitų faktūrų neišrašo. Kalbant apie pirminius apskaitos dokumentus (sąskaitą faktūrą, aktą), parduodant prekes (darbus, paslaugas) juos privalo išrašyti visi pardavėjai, nepriklausomai nuo taikomos apmokestinimo sistemos. Remiantis pirminiais apskaitos dokumentais, apskaitoje nurašomas turtas ir gaunamos pardavimo pajamos.

2. Privalomi sąskaitos faktūros duomenys nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnyje. O pirminiam apskaitos dokumentui reikalingi rodikliai yra išvardyti Įstatymo Nr.402-FZ 9 straipsnio 2 dalyje. Ir detalės nėra identiškos. Pavyzdžiui, parduodant prekę sąskaitoje faktūroje turi būti nurodyta jos kilmės šalis (išskyrus rusiškas prekes). Tačiau pirminiam dokumentui toks reikalavimas nenumatytas. Kita vertus, sąskaitoje faktūroje trūksta keleto prekių, reikalingų „pirminei“. Pavyzdžiui, organizacijos, kuri sudarė dokumentą, pavadinimas.

3. Norint pataisyti sąskaitą faktūrą, reikia išrašyti naują sąskaitą, naudojant tą pačią formą ir su tuo pačiu numeriu bei data kaip ir neteisingai surašytas dokumentas, tačiau teisingais duomenimis. Tokios sąskaitos faktūros specialioje 1a eilutėje turėtumėte nurodyti serijos numerį ir taisymo datą. Klaidos pirminiame apskaitos dokumente ištaisomos lengviau: neteisinga suma perbraukiama, o šalia įrašoma teisinga suma. Taip pat nurodoma taisymo data ir stenograma tvirtinamas organizacijos vadovo ar verslininko parašas (Įstatymo Nr. 402-FZ 7 straipsnis, 9 straipsnis).

Į ką turėtų atkreipti dėmesį UTD išduodantis pardavėjas?

UPD formoje, be įprastų klausimų, nekeliančių klausimų, yra ir tie, su kuriais buhalteris susidurs pirmą kartą. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2013 m. spalio 21 d. laiško Nr. ММВ-20-3/96@ priede Nr. 3 paaiškino, kokią informaciją įrašyti į nepažįstamus stulpelius. O taip pat į ką atkreipti dėmesį pildant jau pažįstamus laukus.

3 eilutė „Siuntėjas ir jo adresas“ ir 4 eilutė „Gavėjas ir jo adresas“. Šiose eilutėse nurodomas prekių siuntėjo ir gavėjo pavadinimas ir adresas. Taigi šiuos rodiklius leidžiama papildyti informacija apie nurodytų asmenų mokesčių mokėtojo kodą ir patikros punktą.

B skiltis „Prekių/darbų, paslaugų kodas“. Ši informacija yra neprivaloma ir gali būti palikta tuščia. Svarbiausia, kad sandorio objektas būtų aiškus iš 1 stulpelio. Jei nuspręsite užpildyti B stulpelį, galite nurodyti prekės numerį, susijusį su preke. O jei kalbame apie darbus ir paslaugas – veiklos rūšies, kurios ribose jie atliekami, kodas atitinkamai pagal OKVED ir OKUN. Sujungus kelis specialius mokesčių režimus, UTD įrašyti veiklos kodai gali palengvinti pajamų skaičiavimą. Arba pasinaudokite sumažintais draudimo įmokų tarifais. Kadangi tokiu būdu sunumeruotas „pirminis“ leis vienareikšmiškai priskirti operacijas konkrečiai veiklos rūšiai.

10 eilutė „Perduota prekė (krovinys)/paslaugos, darbo rezultatai, perduotos teisės“. Šioje eilutėje nurodykite asmens, atsakingo už darbų (paslaugų) siuntimą ar pristatymą, pareigas. Taip pat pateikite jo parašą, pavardę ir inicialus. Atkreipkite dėmesį: jei ruošiate UPD su 1 statusu, tuomet užpildę lentelės formą turite pasirašyti ant vadovo, vyriausiojo buhalterio ar jų įgaliotų atstovų. Taigi, jei prekes (darbus, paslaugas) pristato vienas iš šių asmenų, tada 10 eilutėje pakanka nurodyti tik jo pareigas ir vardą. Ir jums nereikia vėl pasirašyti. Tai yra, atsakingam asmeniui tereikia pasirašyti vieną kartą.

11 eilutė „Išsiuntimo, perdavimo (perdavimo) data“. Paprastai išsiuntimo data turi sutapti su gabenimo dokumento įforminimo data. Juk „pirminė pažyma“ turi būti surašyta ūkinės operacijos dieną. Tačiau gali būti atvejų, kai dokumentas išduodamas vieną dieną, tačiau dėl daugelio priežasčių siunta siunčiama tik kitą dieną. Tada datos bus kitokios. Todėl UPD pateikia 11 eilutę – joje nurodoma tikroji operacijos data. Ir net jei datos sutampa, vis tiek rekomenduojama informaciją nurodyti 11 eilutėje. Taip išvengsite nesuderintų dokumento pakeitimų. Tai taip pat padės išspręsti ginčą.

12 eilutė „Kita informacija apie siuntimą, perkėlimą“. Čia gali būti pateiktos nuorodos į informaciją, susijusią su perkėlimu. Pavyzdžiui, duomenys apie pasus, sertifikatus, taip pat visų kitų dokumentų, kurie yra neatskiriami UPD priedai, kiekis ir tipas. Pavyzdžiui, jei darbai ar paslaugos perduodami pagal UTD, išsamią ataskaitą, kurioje jie aprašomi, galima pridėti atskirai, nes mokesčių administratorius tokiais atvejais paprastai reikalauja išsamios informacijos.

13 eilutė „Atsakingas už teisingą sandorio, operacijos atlikimą“. Šioje eilutėje nurodoma asmens, atsakingo už teisingą sandorio vykdymą, pozicija iš pardavėjo pusės. Taip pat jo parašas, pavardė ir inicialai. Tačiau parašo gali nebūti, jei šis asmuo jau buvo nurodytas aukščiau kaip atsakingas už siuntą arba už sąskaitos faktūros pasirašymą. Tada užtenka tik pareigų ir pilno vardo.

14 eilutė „Ūkio subjekto pavadinimas – dokumento rengėjas (įskaitant komisarą (agentą)).“ Čia reikia nurodyti dokumentą surašiusios organizacijos pavadinimą, tai gali būti įmonė, tvarkanti apskaitą pardavėjui pagal sutartį.

Ši eilutė gali būti neužpildyta, jei lauke „M.P uždėkite antspaudą, ant kurio bus dokumentą surašiusios organizacijos pavadinimas. Tačiau jei vis tiek užpildote eilutę, antspauduoti jos nebūtina. Dokumentas galios ir be jo.

Su kokiais sunkumais pirkėjas gali susidurti pildydamas UPD?

Dabar keli žodžiai apie tai, kurios UPD linijos gali sukelti pirkėjui klausimų.

15 eilutė „Gautos prekės (krovinys)/paslaugos, darbo rezultatai, teisės priimtos“. Šioje eilutėje nurodykite krovinį priėmusio ar darbo (paslaugų) rezultatus priėmusio asmens pareigas. Taip pat asmens parašas, pavardė ir inicialai.

16 eilutė „Gavimo (priėmimo) data“. Kalbame apie realią datą, kada pirkėjas gavo prekę ir priėmė darbo (paslaugų) rezultatus. Ši detalė yra neprivaloma. Tačiau Rusijos federalinė mokesčių tarnyba rekomenduoja visada tai nurodyti. Atkreipkite dėmesį: data šioje eilutėje negali būti ankstesnė nei paties UPD sudarymo data (1 eilutė). Ir taip pat anksčiau nei pardavėjo 11 eilutėje įrašyta perdavimo data.

17 eilutė „Kita informacija apie gavimą, priėmimą“. Čia galite nurodyti, kad priėmimas įvyko be skundų. O jei tokių buvo, remkitės dokumentais, kuriais buvo įforminta pretenzija.

18 eilutė „Atsakingas už teisingą sandorio, operacijos atlikimą“. Šioje eilutėje įrašoma asmens, atsakingo iš pirkėjo pusės už teisingą sandorio vykdymą, pareigos. Asmuo prie stenogramos deda savo parašą. Tiesa, parašo gali ir neprireikti, jei 15 eilutėje atsakingas už priėmimą nurodytas tas pats asmuo. Tada užtenka įvesti tik pareigas ir vardą, pavardę ir parašo kartoti nereikia.

19 eilutė „Ūkio subjekto pavadinimas – dokumento rengėjas“. Čia reikia nurodyti įmonės, kuri pirkėjo vardu užpildė dokumentą, pavadinimą. Tai taip pat gali būti įmonė, kuri pagal susitarimą atlieka jo apskaitą. Eilute nepildoma, jei lauke „M.P uždėkite antspaudą, ant kurio bus dokumentą surašiusios organizacijos pavadinimas. Tuo pačiu metu, jei eilutė užpildyta, antspauduoti jos nereikia. Dokumentas galioja ir be jo.

Kaip apskaitoje atspindėti UPD

Kaip tikriausiai jau matėte, universaliame perdavimo dokumente gali būti kelios skirtingos datos (pačio UTD parengimo data, išsiuntimo data, priėmimo data). Esant tokiai situacijai, svarbiausia nesusipainioti ir apskaitoje atspindėti dokumentą reikiamai datai.

Jūsų įmonės išduotas UPD. Kaip pardavėjas, universalaus perdavimo akto pagrindu fiksuosite buhalterines pajamas. Paprastai tai turėtų būti daroma išsiuntimo dieną, kuri nurodyta 11 eilutėje. O jei ši eilutė nepildoma, pajamas pripažinti pelno (nuostolių) ataskaitos parengimo dieną (1 eilutė).

Tačiau nuosavybės teisė į perduotą krovinį gali pereiti tuo momentu, kai prekė pristatoma pirkėjui. Tada pajamos atsispindi krovinio gavimo įregistravimo dieną (16 eilutė). Panaši tvarka galioja ir pardavėjui perduodant darbo (paslaugų) rezultatus.

Mokesčių apskaitoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą primename, kad pardavimo faktas neturi reikšmės. Pardavėjas pripažįsta pajamas pagal mokėjimo datą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 punktas).

Ir tai dar ne viskas. Jei UPD yra 1 statusas (sąskaita ir pavedimo dokumentas), turite nuspręsti dėl dar vienos datos – kurią sąskaitą faktūra bus laikoma išrašyta. Galų gale, jei išrašote sąskaitą sandorio šalies prašymu, tada, remiantis ketvirčio, ​​kurį buvo išduotas dokumentas, rezultatais, turite pateikti PVM deklaraciją (Rusijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 punktas). Federacija). O jei dirbate tarpininku, sąskaitos išrašymo dieną turite registruoti UTD sąskaitų žurnale.

Taigi, sąskaitos faktūros data bus išsiuntimo data (11 eilutė). O jei nenurodyta - UPD sudarymo data (1 eilutė). Išimtis yra atvejai, kai skirtingos dienos perduodami ir gaunami darbo rezultatai. Tada bus svarbi darbų iš 16 eilutės priėmimo data, o ne jų pristatymo data.

UPD, gautas iš sandorio šalies. Pagal gautą perdavimo aktą pirkėjas pripažįsta išlaidas. Apskaitoje tai turi būti daroma pirkimo datą, nurodytą 16 eilutėje. Ta pati data yra ir sąskaitos faktūros gavimo data, jei, žinoma, UTD išrašytas 1 statusu ir dokumente yra visi reikalingi duomenys šiuo atveju.

Atspindėdami išlaidas mokesčių apskaitoje, atminkite, kad pagal supaprastintą mokesčių sistemą svarbus ne tik pirkimo užbaigimo, bet ir apmokėjimo faktas. Išlaidos taip pat gali apimti papildomų reikalavimų. Pavyzdžiui, norint atsižvelgti į įsigyto ilgalaikio turto išlaidas, jis turi būti pradėtas eksploatuoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalis, 3 punktas).

Pavyzdys.
UAB „Omega“, dirba bendra sistema apmokestinimo, parduoda medinius baldus Star LLC, kuri taiko supaprastintą mokesčių sistemą, kurios apmokestinimo objektas yra pajamos atėmus išlaidas. Prekių perdavimas buvo įformintas universaliu perdavimo dokumentu. Apmokėjimas už prekes atliktas lapkričio 7 d.

Remiantis universaliu gabenimo dokumentu, lapkričio 6 d. Star LLC buhalteris į apskaitą įtraukė 11 092 rublius, įskaitant PVM - 1 692 rublius. Išlaidos mokesčių apskaitoje atsispindėjo lapkričio 7 d.

Federalinis mokesčių paslauga sukūrė naują formą – universalų perdavimo dokumentą. Jis apjungs sąskaitos faktūros ir pirminio apskaitos dokumento funkcijas ir žymiai sumažins dokumentų srautą. Šiame straipsnyje mes jums pasakysime, kaip praktiškai naudoti naują formą. 1C:ITS PROF vartotojai taip pat gali žiūrėti 2013-10-31 1C:Paskaitos vaizdo įrašą.

Kodėl buvo sukurtas universalus perdavimo dokumentas?

Straipsnis atnaujintas 2018 m. birželio 14 d.

Daugelis sąskaitoje faktūroje ir pirminiame dokumente (pavyzdžiui, sąskaitoje faktūroje) pateiktos informacijos yra pasikartojančios. Vieno dokumento, kuris leistų sumažinti informacijos apdorojimo kaštus, poreikis jau seniai buvo pavėluotas. Tačiau teisiniu požiūriu tai tapo įmanoma tik 2013 m., kai Federalinis įstatymas 2011-12-06 Nr.402-FZ „Dėl buhalterinės apskaitos“, kuriuo panaikintas privalomas prašymas vieningos formos pirminiai dokumentai.

Sekant buvo pasiūlyta apskaitos bendruomenei Rusijos federalinės mokesčių tarnybos forume tokio dokumento projekto aptarimas (anksčiau jis buvo vadinamas vienu gabenimo dokumentu).

Rengdama formos projektą, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba atsižvelgė į šios srities ekspertų, ypač įmonės 1C specialistų, nuomones.

Darbo su projektu rezultatas buvo vienas dokumentas, kurį Federalinė mokesčių tarnyba paskelbė savo oficialioje svetainėje 2013 m. spalio 22 d.– priedas prie 2013-10-21 rašto Nr.ММВ-20-3/96@ „Dėl mokestinės rizikos nebuvimo, kai mokesčių mokėtojai naudoja pirminį dokumentą, surašytą pagal sąskaitą faktūrą“. Mokesčių pareigūnai laiške siūlo naudoti universalaus perdavimo dokumento (UDD) formą,pateikite operacijų, kurioms galite jį naudoti, sąrašą, taip pat pateikite rekomendacijas, kaip jį pildyti individualios detalės formų. Dabartiniai teisės aktai leidžia dokumentą taikyti dabar.

Kodėl reikalingas UPD?

Remdamiesi universaliu pervedimo dokumentu galite vesti apskaitą, nurašyti pelno mokesčio išlaidas, taip pat deklaruoti mokesčių atskaita pagal PVM. Šis funkcijų derinys yra gana logiškas ir natūralus, nes tinkamai formalizuotas pirminis apskaitos dokumentus būtini ne tik apskaitai, bet ir mokesčių apskaita.

Paimkime kaip pavyzdį tam tikros nuostatos, kuris lemia mokesčių teisės aktai Norėdami gauti PVM atskaitą:

• Sąskaita faktūra yra pagrindas pirkėjui priimti pardavėjo pateiktas prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teises į mokesčių sumas išskaityti pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą (Rusijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 1 punktas). Federacija).
• Atskaitomos mokesčių sumos, pateiktos mokesčių mokėtojui perkant prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teises Rusijos Federacijos teritorijoje arba faktiškai sumokėtos įvežant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas. , po registracijos nurodytos prekės(darbai, paslaugos), turtinės teisės, atsižvelgiant į šiame straipsnyje numatytas ypatybes ir esant atitinkamiems pirminiams dokumentams(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 punktas).

Bet koks vaidmuo priskiriamas pirminiams dokumentams apskaičiuojant pajamų mokestį:

• Dokumentais pagrįstos išlaidos reiškia išlaidas patvirtinta dokumentais, surašytus pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, arba dokumentus, surašytus pagal verslo papročius, taikomus užsienio šalis, kurio teritorijoje buvo patirtos atitinkamos išlaidos, ir (ar) patirtas išlaidas netiesiogiai patvirtinančius dokumentus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis).
• Mokesčių apskaita – tai informacijos apibendrinimo sistema, pagal kurią remiantis pirminių dokumentų duomenimis nustatoma mokesčio mokesčio bazė. Mokesčių apskaitos duomenis patvirtina pirminiai apskaitos dokumentai(įskaitant buhalterio pažymėjimą) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 313 straipsnis).

Prisiminkime, kad reikalavimai pirminiams apskaitos dokumentams yra nustatyti 2011 m. gruodžio 6 d. Federalinio įstatymo Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ 9 straipsnyje. Šio straipsnio 1 dalyje nurodyta, kad kiekvienas ūkinio gyvenimo faktas turi būti dokumentuojamas pirminis apskaitos dokumentas(1 dalis, 9 straipsnis). 2 dalyje pateikiama reikalinga informacija:

• dokumento pavadinimas;
• dokumento parengimo data;
• organizacijos pavadinimas arba dokumentą surašiusio verslininko pavardė;
• ūkinio gyvenimo fakto turinys;
• ūkinio gyvenimo fakto natūralaus ar piniginio matavimo vertė, nurodant matavimo vienetus;
• sandorį, operaciją užbaigusio ir už jo įvykdymo teisingumą atsakingo asmens pareigybės pavadinimas arba asmens, atsakingo už įvykio įvykdymo tikslumą, pareigybės pavadinimas;
• minėtų asmenų parašai, nurodant jų pavardes ir inicialus ar kitus duomenis, būtinus šiems asmenims identifikuoti.

Pirminių apskaitos dokumentų formas tvirtina ūkio subjekto vadovas, pateikęs pareigūnas, kuriai pavesta tvarkyti buhalterinę apskaitą (4 dalis, 9 straipsnis). Pirminis apskaitos dokumentas surašomas ant popieriaus arba naudojant EDF pasirašyto elektroninio dokumento forma elektroninis parašas(5 dalis, 9 straipsnis).

Kokiais atvejais galima naudoti UPD?

UPD galima naudoti kartu su tradiciniais pirminiais dokumentais ir sąskaitomis faktūromis. Atkreipiame dėmesį, kad sąskaitos faktūros ir toliau bus naudojamos – Rusijos finansų ministerija neplanuoja jų anuliuoti (2013-10-17 raštai Nr. 03-07-14/43330, 2012-12-29 Nr. 03-07 -03/230).

Sąskaita faktūra buvo remtasi universalaus pirminio dokumento sudarymo pagrindu. Sąskaitos faktūros forma buvo papildyta privalomais rekvizitais, nustatytais 2011 m. gruodžio 6 d. Federaliniu įstatymu Nr. 402-FZ. Tai neprieštarauja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus normoms (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012-08-23 raštai Nr. AS-4-3/13968@, 2012-12-03 Nr. ED-4-3/4061@).

Universaliu perdavimo dokumentu galima atlikti šias operacijas:

• prekių siuntimas (be transportavimo ir su transportavimu);
• atliktų darbų rezultatų perkėlimas;
• paslaugų teikimas;
• nuosavybės teisių perleidimas;
• komisionieriaus (agento) vykdomas prekių (darbų, paslaugų) siuntimas užsakovui (komitentui).

UPD gali būti naudojamas tiek kaip kombinuotas dokumentas (pirminis ir sąskaita faktūra), tiek kaip pirminis apskaitos dokumentas.

Atkreipkite dėmesį, kad nebūtina naudoti naujos formos savo dokumentų sraute! Organizacijos ir verslininkai gali ir toliau naudoti bet kokius kitus Įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio reikalavimus atitinkančius dokumentus.

Kas apima UPD?

Pažvelkime atidžiau į universalųjį perdavimo dokumentą (UTD).

Matyti, kad nutarimu Nr.1137 patvirtinta sąskaitos forma yra „įmontuota“ į UPD, apjuosta stora linija ir nepakeista. Be sąskaitos faktūros rodiklių, dokumente taip pat yra septyni privalomos detalės pirminiai daiktai, išvardyti 2 str. Įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnis:

• dokumento pavadinimas: „Visuotinis perdavimo dokumentas“;
• dokumento surašymo data sutampa su sąskaitos faktūros data;
• 14 ir 19 laukeliuose nurodomas dokumentą surašiusio ūkio subjekto pavadinimas;
• ūkinio gyvenimo fakto turinys atsispindi tiek kaip sąskaitos faktūros rodiklių dalis, tiek 8-9, 11-12, 16-17 laukeliuose;
• ūkinio gyvenimo fakto natūralaus ir (ar) piniginio matavimo vertė, nurodant matavimo vienetus, atsispindi sąskaitos faktūros stulpeliuose „2“ - „6“, „9“;
• 10 arba 13 laukeliuose pardavėjui nurodomas asmenų, atsakingų už teisingą sandorio įvykdymą ar įvykusį įvykį, pareigų pavadinimas, pirkėjui – 15 arba 18 laukeliuose;
• Už teisingą sandorio (įvykio) įvykdymą atsakingų asmenų parašai, nurodant pavardes ir inicialus, pardavėjui nurodomi 10 arba 13, pirkėjo – 15 arba 18 laukeliuose.

Kas yra UPD būsena

Universaliame perdavimo dokumente yra išsami informacija Būsena. Jo reikšmė gali būti „1“ arba „2“. Jei būsenos lauke nurodote „1“, dokumentas vienu metu naudojamas kaip sąskaita faktūra ir pagrindinis dokumentas.

Jei būsenos reikšmė yra „2“, UTD bus naudojamas tik kaip pagrindinis apskaitos dokumentas. UPD, kurio statusas „2“, gali saugiai naudoti „supaprastintus“, nes išdavus tokį dokumentą neatsiranda prievolė skaičiuoti ir mokėti PVM. Be to, dokumentas su statusu „2“ gali būti naudojamas, kai siuntėjas prekes išsiunčia komisionieriui.

Jei dokumento būsena yra „2“, laukeliai, nustatyti kaip privalomi tik sąskaitai faktūrai, negali būti pildomi:

• „Į mokėjimo ir atsiskaitymo dokumentą“ (7 eilutė);
• „Įskaitant akcizo sumą“ (6 skiltis);
• « Mokesčio tarifas"(7 stulpelis);
• „Prekių kilmės šalies skaitmeninis kodas“ (10 stulpelis);
• „Trumpas prekių kilmės šalies pavadinimas“ (10a skiltis);
• „Muitinės deklaracijos numeris“ (11 skiltis).

Kaip priskirti UPD numerį

Perdavimo dokumento numeris priklauso nuo jo statuso.

Priminsime: mokesčių teisės aktai kelia tam tikrus reikalavimus sąskaitų numeravimo tvarkai. Taigi, išrašant sąskaitą faktūrą, 1 eilutėje turi būti nurodytas jos eilės numeris (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 5 punktas, Sąskaitų faktūrų pildymo taisyklių „a“ punkto 1 punktas, patvirtintas 1999-02-18 nutarimu Nr. 1137). Sąskaitų numeriai, įskaitant. patikslinimas ir avansiniai mokėjimai skiriami chronologine tvarka (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. rugpjūčio 10 d. raštas Nr. 03-07-11/284). Be to, jis yra apibrėžtas specialus užsakymas sąskaitų numeravimas pagal atskirus padalinius (bendrijos dalyvis, patikėtinis).

Dėl reikalavimų pirminiam apskaitos dokumentas, tada numeris nėra nurodytas tarp jo privalomų duomenų (Įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnis). Remiantis tuo:

• UPD, kurio būsena „1“, numeris suteikiamas pagal sąskaitų numeravimo chronologiją;
• UPD, kurios statusas „2“, numeris suteikiamas pagal pirminių dokumentų (sąskaitų faktūrų, aktų ir kt.) numeracijos chronologiją.

Kaip užpildyti UPD datą

• (1) eilutė - dokumento parengimo data;
• eilutėje - ūkinio gyvavimo fakto data (realaus prekių išsiuntimo, darbo rezultatų perdavimo užsakovui, paslaugų suteikimo dokumento pateikimo, nuosavybės teisių perdavimo data);
• eilutė - prekių gavimo, darbo rezultatų priėmimo, paslaugų suteikimo, nuosavybės teisių gavimo data.

Prisiminkime, kaip teisės aktai susieja sąskaitos faktūros išrašymo datą, mokesčio bazės nustatymo momentą ir pirkėjo teisės į atskaitą atsiradimą. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 5 dalimi, Sąskaitų faktūrų pildymo taisyklių „a“ punkto 1 dalimi:

• sąskaita faktūra turi būti išrašyta ne vėliau kaip per 5 kalendorines dienas nuo prekių išsiuntimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo), nuosavybės teisių perleidimo dienos;
• sąskaita faktūra, išrašyta iki išsiuntimo datos (prieš parengiant pirminius siuntimą patvirtinančius dokumentus), negali būti atskaitos pagrindu (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011 m. lapkričio 9 d. raštai Nr. 03-07-09/39 , 2011-02-17 Nr.03-07-08/44);
• Darbo PVM mokesčio bazės nustatymo momentas turėtų būti užsakovo darbų priėmimo akto pasirašymo data (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011 m. kovo 16 d. raštai Nr. 03-03-06/1/141). , 2008 m. spalio 7 d. Nr. 03-07-11/328) .

Pagal 3 str. Įstatymo Nr. 402-FZ 9 d., pirminis apskaitos dokumentas turi būti surašomas, kai įvyksta ūkinio gyvenimo faktas, o jei neįmanoma, iškart po jo užbaigimo.

Dabar apsvarstykime galimas datų įtraukimo į perdavimo dokumentą galimybes:

• UPD sudaromas ekonominio gyvavimo fakto (prekių siuntimo, darbų, paslaugų, nuosavybės teisių perdavimo) momentu. Gali būti „idealus variantas“, kai dokumento surašymo data, prekių išsiuntimo ir priėmimo datos sutampa, tada atitinkamai sutampa 1, 11 ir 16 eilučių rodikliai.
• Dokumento rengimo datos ir išsiuntimo data gali sutapti, tai yra, 1 ir 11 eilutės sutampa, o priėmimo data, tai yra 16 puslapis bus vėlesnė.

Šiais atvejais PVM bazės nustatymo momentas bus 1 ir 11 eilutėse nurodyta data, o darbo - 16 eilutėje.

• UPD galima surašyti prieš ekonominio gyvenimo faktą (prieš prekių išsiuntimą, perdavimą), tada įvykių chronologija atrodys taip:

1. dokumento rengimas - 1 eilutėje nurodyta data;

2. siunta - 11 eilutėje nurodyta data;

3. priėmimas - data nurodyta 16 eilutėje.

PVM bazės nustatymo momentas bus 11 eilutėje nurodyta data, o darbo atveju - 16 eilutėje.

Gali susidaryti situacija, kai darant ūkinio gyvenimo faktą nebuvo galimybės surašyti dokumento, o UPD buvo surašytas iš karto po jo užbaigimo (Įstatymo Nr. 402-9 straipsnio 3 dalyje numatytais atvejais). FZ), tada įvykių chronologija atrodys taip:

1. siuntimas – 11 eilutėje nurodyta data;

2. dokumento rengimas - 1 eilutėje nurodyta data;

3. priėmimas - data nurodyta 16 eilutėje.

PVM bazės nustatymo momentas bus 11 eilutėje nurodyta data, o darbo atveju - 16 eilutėje. Pirkėjas turi teisę reikalauti PVM atskaitos ne anksčiau kaip nuo prekės gavimo dienos. arba 16 eilutėje nurodyta darbų priėmimo data.

Kas pasirašo UPD

Kas ir kokiomis eilutėmis turi pasirašyti universalų perdavimo dokumentą? Eilutes „Organizacijos vadovas ar kitas įgaliotas asmuo“, „ Vyriausioji buhalterė ar kitas įgaliotas asmuo“ visada pildomi vadovaujantis 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169, nutarimo Nr. 1137 priedas Nr. 1. Taikant statusą „2“ šių eilučių pildymui nėra išimtis.

10 eilutėje nurodoma prekes išsiuntusio arba organizacijos ar verslininko vardu įgalioto pasirašyti darbo rezultatų (paslaugų, nuosavybės teisių) perdavimo aktus pareigos, inicialai ir parašas. Jei šis asmuo yra tas pats, kaip asmuo, įgaliotas pasirašyti sąskaitą faktūrą, tada nekartojant parašo gali būti nurodomas tik pavadinimas ir inicialai.

13 eilutėje reikia nurodyti pareigas, inicialus ir asmens, atsakingo už teisingą ūkinio gyvenimo fakto įregistravimą, pardavėjo parašą. Jei tai tas pats asmuo, kuris nurodytas 10 eilutėje, tada 13 eilutėje galite nurodyti tik poziciją ir inicialus, nekartojant parašo.

15 eilutėje reikia įrašyti prekes gavusio asmens arba asmens, įgalioto ūkio subjekto vardu pasirašyti darbo rezultatų (paslaugų, nuosavybės teisių) perdavimo aktus, pareigas, inicialus ir parašą.

18 eilutėje nurodomos pareigos, inicialai ir pirkėjo, atsakingo už teisingą ūkinio gyvenimo fakto įregistravimą, parašas. Jei šis asmuo yra tas pats, kas nurodytas 15 eilutėje, tada nekartojant parašo galima nurodyti tik pareigas ir inicialus.

Atkreipkite dėmesį: Federalinio įstatymo projektas Nr. 192810-6 „Dėl 2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ pakeitimų“ (su pakeitimais, padarytais 2013 m. birželio 14 d., priimtas Valstybės Dūmos 2011 m. antrasis svarstymas) siūlo keisti Įstatymo 9 str. 9 straipsnio 1 dalies pakeitimais sugriežtinami reikalavimai pirminiams apskaitos dokumentams. Visų pirma, „neleidžiama priimti apskaitos dokumentams dokumentų, kuriuose dokumentuojami neįvykę ūkinio gyvenimo faktai, menamos ir apsimestinės operacijos“.

9 straipsnio 3 dalies pakeitimai nusako pirminius apskaitos dokumentus pasirašančių asmenų atsakomybės mastą. Taigi „už teisingą ūkinio gyvenimo fakto įregistravimą atsakingas asmuo užtikrina savalaikį pirminių apskaitos dokumentų perdavimą juose esantiems duomenims įregistruoti apskaitos registruose, taip pat šių duomenų patikimumą. Asmuo, kuriam pavesta vesti buhalterinę apskaitą, ir asmuo, su kuriuo sudaroma apskaitos paslaugų teikimo sutartis, neatsako už teisingą ūkinio gyvenimo faktų įregistravimą.

Ūkio subjekto pavadinimas ir antspaudas

UPD 14 eilutė yra rodiklis, leidžiantis įtraukti informaciją apie verslo subjektą, kuris pardavėjo (vykdytojo) surašė dokumentą. Tai gali būti asmuo, tvarkantis pardavėjo (atlikėjo) buhalterinę apskaitą, arba komisaras (agentas), jeigu jis pagrindiniam (pagrindiniam) perkelia jo interesais įsigytas prekes, darbų rezultatus, paslaugas.

19 eilutėje turite nurodyti informaciją apie pirkėjo (kliento) dokumentą surašiusį verslo subjektą, įskaitant informaciją apie pirkėjo buhalterinę apskaitą tvarkantį asmenį.

Ant universalaus perdavimo dokumento spausdinti nereikia. Pirma, tai nėra numatyta sąskaita faktūra (išimta iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 6 punkto nuo 2002-01-01). Antra, tai nėra privalomas pirminio apskaitos dokumento rekvizitas. Todėl antspaudo nebuvimas UTD nebus kliūtis nei atskaityti PVM, nei dokumentuoti išlaidas pajamų mokesčio tikslais.

Tačiau jei dokumente yra antspaudas, kuriame nurodytas visas dokumentą surašiusio ūkio subjekto pavadinimas, 14 ir 19 eilučių rodiklių pildyti nereikia.

Laukeliai, kurių pildyti neprivaloma, bet yra naudingi

Universaliame perdavimo dokumente yra papildomų laukelių, kurių pildyti neprivaloma, tačiau jie gali būti patogūs vartotojams. Papildomi laukai apima šiuos UPD laukus:

• Stulpelis „A“ - lentelės įrašo eilės numeris - gali būti užpildytas, kad būtų lengviau ieškoti ir vizualiai paryškinti pozicijas.
• Stulpelis "B" - prekės numeris (prekėms), veiklos kodas darbui (paslaugoms) ir kt.
• Šį stulpelį rekomenduojama užpildyti, pavyzdžiui, norint patvirtinti teisę taikyti lengvatinius fondų draudimo įmokų tarifus. 8 eilutėje nurodoma šalių santykius identifikuojanti informacija (sutarčių, susitarimų, sąskaitų ir kt. duomenys) Šis rodiklis leidžia tiesiogiai pirminiame dokumente nustatyti ūkinio gyvenimo fakto turinį ir konkrečias sandorio sąlygas. Kai kuriais atvejais jis gali netiesiogiai patvirtinti sandorio turinį ir jo sąlygas, kurios gali būti esminė sąlyga

• pajamų mokesčio nustatymo tikslais.

• 9 eilutėje, jei reikia, nurodyti transporto dokumentų rekvizitus (važtaraštį, važtaraštį), nurodymus ekspeditoriui, sandėlio kvitus ir kt.;

• pristatymo pagrindas; Informacija apie krovinį: grynasis/bruto svoris ir kt.

12 eilutėje gali būti nurodyta papildoma informacija apie krovinį (duomenys sertifikatuose, pasuose), taip pat čia gali būti nurodyta kita informacija, kuri yra neatsiejama UTD paraiškų dalis. Ši eilutė gali būti pildoma, jei yra svarbios papildomos informacijos apie pardavėjo (vykdytojo) sandorio įvykdymą, kuri nėra įtraukta į UPD formą.

17 eilutėje nurodoma papildoma informacija apie pretenzijų buvimą/nebuvimą, duomenys apie pirkėjo (kliento gavęs prekes (darbus, paslaugas, turtines teises) surašytus dokumentus, kurie yra neatskiriami UPD priedai.

„1C:Gamyba+Paslaugos+Apskaita 7.7“. Programoje 1C: Apskaita 8 universalus pervedimo dokumentas yra įtrauktas į spausdintų pardavimo dokumentų formų ir išrašytų sąskaitų už pardavimą sąrašą. Galite atspausdinti UPD, kurio būsena „1“, pagal sąskaitą faktūrą, kuri buvo užregistruota siuntos dokumentui informacinėje bazėje. Kai paspausite mygtuką Antspaudas reikia rinktis

Universalus perdavimo dokumentas

Aptikus klaidą universaliajame perdavimo dokumente, būtina sugeneruoti dokumentą pagal pataisytą įgyvendinimo dokumentą Įgyvendinimo koregavimai su operacijos tipu Taisymas pirminiuose dokumentuose. Turite atlikti pataisymus, tada užregistruoti sąskaitą faktūrą taisymui. Po to galite pasirinkti spausdintą dokumento formą: sąskaitą faktūrą arba UTD. UPD eilutėje (1a) bus nurodyta taisymo data ir numeris.

Diegimo ir UPD koregavimas

Šiuo metu nėra koregavimo UPD formos. Tačiau Rusijos federalinė mokesčių tarnyba pranešė, kad rengia tokį dokumentą. Todėl patikslinimams reikia naudoti sąskaitą faktūrą pagal Vyriausybės nutarimą Nr.1137. Užpildžius dokumentą Įgyvendinimo koregavimai su operacijos tipu Derinimas šalių susitarimu Turite išrašyti koregavimo sąskaitą faktūrą ir ją atsispausdinti. Kalbant apie pirminį dokumentą, koregavimo pagrindas turėtų būti specialus dokumentas - papildomas susitarimas prie sutarties, kainos keitimo protokolo ir pan. Atspausdinta forma yra integruota į „Įmonės apskaitos“ programą, 3.0 leidimas Susitarimas dėl kainų keitimo, kuris, jei pageidaujama, gali būti naudojamas kaip toks specialus pirminis dokumentas.

Kaip matote, universalaus perdavimo dokumento įvedimas į vartotojo dokumentų srautą nėra visai sudėtingas, tačiau turi akivaizdžių pranašumų. Pavyzdžiui, tai leis:

• žymiai sumažinti dokumentų skaičių;
• sujungti apskaitą ir mokesčių apskaitą;
• optimizuoti informacijos perdavimo telekomunikacijų kanalais procesą ir, galbūt, paspartinti įgyvendinimo procesą elektroninis dokumentų valdymas mūsų šalyje.