Mokesčių ir draudimo įmokų delspinigių skaičiuoklė. Baudos už mokesčių nemokėjimą: kas atsitiks, jei nesumokėsite laiku? Baudos dydžio nustatymas: formulė

Delspinigiai, atsiradę dėl privalomojo draudimo įmokų nemokėjimo, skaičiuojami už kiekvieną pradelstą skolos dieną. Nuo 2017 metų spalio 1 dienos skaičiavimai turi būti atliekami pagal naujas taisykles. Skaičiuoklė suteikia galimybę internetu skaičiuoti netesybas už nesumokėtą sumą, užfiksuotą nuo 2017-10-01.

Skaičiuoklėje pateikiami būtini mokesčių institucijų pakeitimai. Svarbiausia yra atsižvelgti į refinansavimo normos koregavimus. Jo vertė nuolat atnaujinama, skolos laikotarpis gali pasiekti prisitaikymo lūžio tašką, į tai reikia atsižvelgti. Dabartinis šio rodiklio dydis – 8,5 proc. nuo 09.18.17 d.

Internetinė skaičiuoklė, skirta netesyboms už įsiskolinimus skaičiuoti iki 2017 metų spalio mėn – .

Draudimo įmokų netesybų dydžio skaičiavimas nuo 2017-10-01 internetinėje skaičiuoklėje - rekomendacijos

Skaičiavimui nurodyti per įstatymo nustatytą laikotarpį nesumokėtos draudimo įmokos rodiklį, tai yra įsiskolinimų dydį. Skola įrašoma į pradinę internetinės skaičiuoklės eilutę.

Norėdami apskaičiuoti baudas internetu, turite atlikti kelis paprastus veiksmus:

Pasirinkite mokestį/įmoką, už kurį reikia skaičiuoti netesybas;
Nurodykite įstatymų nustatytą mokesčių/įmokų mokėjimo datą. Arba galite įvesti laikotarpį, už kurį mokestis/įmoka mokama pavėluotai, tada laukelis „Data“ bus užpildytas automatiškai. Išimtis yra atvejis, kai mokesčių agentui reikia skaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio baudas nuo darbuotojų atlyginimų. Esant tokiai situacijai, data turi būti nurodyta atskirai, nes gyventojų pajamų mokestis nuo tokių sumų sumokamas ne vėliau kaip pirmą darbo dieną po faktinio darbo užmokesčio išmokėjimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas). , o šią dieną kiekvienas darbdavys nustato savarankiškai, atsižvelgdamas į reikalavimus Darbo kodeksas(Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis);
Nurodykite faktinio mokesčio/įnašo pervedimo datą;
Nurodykite mokesčio/įmokos sumą už pavėluotą mokėjimą, už kurią turi būti skaičiuojamos netesybos.

Atlikę šias paprastas manipuliacijas gausite apskaičiavimo pažymą, kurioje tiesiogiai bus nurodytas netesybų dydis ir detalus jų apskaičiavimas.

Netesybų apskaičiavimas (internetinė skaičiuoklė): skaičiavimo formulė

Autorius bendroji taisyklė, netesybų dydis apskaičiuojamas pagal šią formulę:

Sužinosite apie refinansavimo normą iš.

Tačiau nuo 2017 m. spalio 1 d. pasikeitė federalinei mokesčių tarnybai už organizacijas mokamų baudų apskaičiavimo tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnio 4 punktas (su pakeitimais, įsigalioja nuo 2017-01-10)) .

Baudų skaičiavimas Federalinėje mokesčių tarnyboje nuo 2017-10-01

Už skolas, atsiradusias nuo 2017-10-01, netesybų dydis priklauso nuo uždelsimo laikotarpio.
1 variantas. Mokesčių/įmokų Federalinei mokesčių tarnybai vėlavimas buvo iki 30 kalendorinių dienų (imtinai).
Šiuo atveju baudos apskaičiuojamos pagal aukščiau pateiktą formulę.
2 variantas. Mokesčių/įmokų Federalinei mokesčių tarnybai vėlavimas buvo sumokėti 31 kalendorinę dieną ar ilgiau.
Delspinigiai už vėlavimą kalendorinėms dienoms nuo 1 iki 30 imtinai skaičiuojami taip:

O netesybos už kalendorines dienas uždelsimo nuo 31 dienos apskaičiuojamos pagal formulę:

Norėdami gauti bendrą baudų sumą, turite pridėti dvi gautas vertes.
Pavyzdžiui, organizacija turėjo sumokėti 10 tūkstančių rublių UTII. už trečiąjį ketvirtį ne vėliau kaip iki 2017 m. spalio 25 d. Tačiau realiai mokestis į biudžetą buvo pervestas tik 2017 metų lapkričio 30 dieną. Baudos dydis bus 110,33 rublio. ((10 tūkst. rublių x 8,5% x 1/300 x 4 dienos (nuo 2017-10-26 iki 2017-10-29 imtinai)) + (10 tūkst. rublių x 8,25% x 1/300 x 26 dienos (nuo 10/ Nuo 2017-11-25 iki 2017-11-24 imtinai)) + (10 tūkst. rublių x 8,25% x 1/150 x 5 dienos (nuo 2017-11-25 iki 2017-11-29 imtinai))).

Delspinigių apskaičiavimas pagal refinansavimo normą (internetinė skaičiuoklė): kaip skaičiuojamas uždelstų dienų skaičius

Svarbu žinoti, kad uždelsimo laikotarpis apskaičiuojant baudas už Federalinei mokesčių tarnybai sumokėtus mokesčius ir draudimo įmokas (sveikatos draudimo įmokas, privalomąjį sveikatos draudimą ir VNIM) vertinamas šiek tiek kitaip nei uždelsimo laikotarpis. skaičiuojant baudas už įmokas „už traumas“ ir įmokas už OPS, privalomąjį sveikatos draudimą ir VNiM, kai jos dar buvo sumokėtos į fondus.

Taigi baudos už mokesčius/įmokas Federalinei mokesčių tarnybai skaičiuojamos už laikotarpį, prasidedantį nuo kitos dienos po nustatytos mokesčio/įmokos mokėjimo dienos. O netesybų kaupimo pabaigos data priklauso nuo įsiskolinimo datos (Federalinis įstatymas, 2018 m. lapkričio 27 d. N 424-FZ, Finansų ministerijos 2019 m. sausio 17 d. raštas Nr. 03-02-07/1/1861) :

jeigu įsiskolinimas susidarė iki 2018 m. gruodžio 27 d. imtinai, tai į bendrą uždelstų dienų skaičių neįskaitoma jo grąžinimo diena, t.y. netesybos bus skaičiuojamos iki dienos iki faktinio mokesčio/įmokos sumokėjimo. Pavyzdžiui, pavėluota organizacija gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo nuo atostogų išmokos ir išmokų už 2018 m. lapkričio mėn., pervedant mokestį 2018 m. gruodžio 27 d., o ne 2018 m. lapkričio 30 d. Atitinkamai, netesybos bus suskaičiuotos per 26 dienas (nuo 2018-12-01 iki 2018-12-26 imtinai);
jeigu įsiskolinimas susidarė nuo 2018-12-28, tai į bendrą uždelstų dienų skaičių įskaičiuojama įsiskolinimo grąžinimo diena. Tarkime, gyventojų pajamų mokesčio organizacija gyventojų pajamų mokestį nuo atostoginių ir išmokų už sausio mėnesį pervedė ne 2019-01-31, o 2019-04-02. Tai reiškia, kad netesybos bus sukauptos per 4 dienas (nuo 2019-02-01 iki 2019-02-04).

Kalbant apie netesybas už įmokas „už traumas“, taip pat kitas draudimo įmokas, sumokėtas į Fondus iki 2017 m., jos visada skaičiuojamos už laikotarpį, prasidedantį nuo kitos dienos po nustatytos įmokos mokėjimo dienos, iki dienos imtinai. įmokos sumokėjimo (1998 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo N 125-FZ 26.11 straipsnio 3 dalis, 2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo N 212-FZ (su pakeitimais, galioja iki 01/01) 25 straipsnio 3 dalis 2017-01-01). Pavyzdžiui, įmonė „žalos“ įmokas už 2018 metų lapkričio mėnesį turėjo sumokėti ne vėliau kaip 2018 m. gruodžio 17 d. (gruodžio 15 d. yra šeštadienis), tačiau tai padarė tik 2018 m. gruodžio 28 d. Vadinasi, netesybos bus skaičiuojamos 11 dienų (nuo 2018-12-18 iki 2018-12-28 imtinai).

Kada galite išvengti baudos mokėjimo?

Pasitaiko situacijų, kai mokėtojas, net ir pavėlavęs sumokėti mokestį/įmoką, neturės mokėti netesybų. Išvardinkime kai kuriuos iš jų.

Pirma, tai įmanoma, jei mokėtojas turi įsiskolinimų dėl to, kad apskaičiuodamas mokesčius / įmokas jis vadovavosi rašytiniais reguliavimo institucijų paaiškinimais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212-FZ 75 straipsnio 8 punktas). (su pakeitimais, galioja iki 2017 01 01)).

KBK dėl netesybų sumokėjimo

BCC, pervedant baudas už konkretų mokestį / įnašą, skiriasi nuo BCC, skirto pačiam mokesčiui / įnašui sumokėti. Koks skirtumas, mes paaiškinome. Beje, jame rasite mokėjimo nurodymo sumokėti baudą pildymo pavyzdį.

Draudimo įmokų delspinigiai kaupiami vėluojant sumokėti šio mokėjimo. Atsiradus draudimo įmokų skolai, delspinigiai skaičiuojami refinansavimo norma už kiekvieną pavėluotą dieną. Siūlome skaičiuoti netesybas už draudimo įmokas internetinis skaičiuotuvasžemiau.

Iš tikrųjų, jei draudimo įmokų mokėtojas laiku nesumoka, tai netesybų skaičiavimą atlieka mokesčių tarnyba, kuri šias įmokas stebi nuo 2017 m. Baudas už sužalojimus skaičiuoja FSS. Mokėtojas turi teisę patikrinti apskaičiavimo teisingumą. Norėdami tai padaryti, galite naudoti internetinį skaičiuotuvą arba atlikti savo skaičiavimus naudodami esamas formules.

Atkreipkite dėmesį kad nuo 2017 metų spalio mėnesio bus įvesti netesybų už įsiskolinimą apskaičiavimo taisyklių pakeitimai. Jei anksčiau visa netesybų suma buvo laikoma 1/300 refinansavimo normos, tai nuo spalio 1 d. 1/300 taikoma tik pirmąsias trisdešimt vėlavimo dienų, o už kiekvieną paskesnę dieną 1/150 refinansavimo. imamas tarifas.

Skaičiavimui baudas už mokesčius nesumokėta laiku, naudotis internetine skaičiuokle nuo.

Kaip apskaičiuoti baudas už draudimo įmokas naudojant internetinę skaičiuoklę

Visų pirma, reikia nustatyti įmokų įsiskolinimo laikotarpį. Draudimo išskaitos turi būti padarytos iki kito mėnesio 15 dienos imtinai. Jei laiku nesumokama, tai nuo kitos dienos pradedama registruoti kaip įsiskolinimas – skola.

Nurodytas mokėjimo terminas taikomas tiek draudimo įmokoms, sumokėtoms į mokesčių tarnybą, tiek į Sodrai. Į fondą mokamos tik įmokos už sužalojimus.

Jei susidarė draudimo įmokų įsiskolinimai iki 2017 metų spalio 1 d, tuomet bauda turėtų būti skaičiuojama kaip 1/300 refinansavimo normos.

Jei atsiranda įsiskolinimų nuo 2017 metų spalio 1 d, tuomet bauda skaičiuojama pagal naujas taisykles.

Aukščiau pateikti internetiniai skaičiuotuvai, skirti baudoms apskaičiuoti pagal naujas ir senas taisykles.

Norėdami apskaičiuoti, turite žinoti draudimo įmokų įsiskolinimo sumą. Jei ji atsirado iki spalio 1 d., tuomet svarbu atsižvelgti į laikotarpį, per kurį skola susidarė. Gali būti, kad šiuo laikotarpiu galiojo skirtingos refinansavimo normos. Tokiu atveju turite atlikti atskirą kiekvieno statymo skaičiavimą, o tada susumuoti rezultatus. Tokiu atveju atitinkamoje skaičiuoklėje pasirinkite norimą refinansavimo normą.

Įsiskolinimo suma įvedama į viršutinį internetinės skaičiuoklės laukelį Rusijos rubliais.

Taip pat svarbu teisingai apskaičiuoti, kiek dienų vėluojama sumokėti įmokas – pirmoji pradelsto termino diena yra kita diena po įmokų mokėjimo termino pabaigos; paskutinė diena yra momentas, einantis už draudimo įmokų įsiskolinimų padengimą Federalinei mokesčių tarnybai.

Apatiniame internetinės skaičiuoklės laukelyje įrašomas uždelstų dienų skaičius.

Kokias formules naudoti skaičiuojant netesybas 2017 m

Jei apskaičiavimas atliktas iki 2017 m. spalio mėn., tada baudos už visas pavėluoto mokėjimo dienas apskaičiavimo formulė yra tokia:

P. = skola * 1/300 * Šv. ref. * Pradelstų dienų skaičius

Jei skaičiuojamas įsiskolinimas nuo 2017 m. spalio mėn., formulės yra tokios:

Pirmosios 30 dienų: P = skola * 1/300 * St.ref. * Pradelstų dienų skaičius

Nuo 31 dienos: P = skola * 1/150 * St.ref. * Pradelstų dienų skaičius

Naujos skaičiavimo taisyklės nustatytos 13.b punkte. Įstatymo 401-FZ 1 straipsnis, 13 straipsnio 7 ir 9 dalys, Finansų ministerijos 2017-10-03 raštas 03-02-07/1/43489.

Baudos apskaičiavimo pavyzdys

Baudų apskaičiavimas pagal naujas taisykles:

Už 2017 m. rugsėjį organizacija turi sumokėti draudimo įmokų iki 2017-10-16 iš viso 116 760 faktiškai sumokėta 2017-11-26. Nuo 2017 metų rugsėjo 18 dienos refinansavimo norma yra 8,5 proc. Jei manysime, kad ji nepasikeis iki lapkričio 25 d., tai šiame pavyzdyje baudos apskaičiavimas atrodys taip:

Uždelstų dienų skaičius = 40. Už 30 dienų baudos bus skaičiuojamos 1/300 refinansavimo normos, likusias 10 dienų - 1/150.

Pirmąsias 30 dienų P = 116760 * 8,5% * 1/300 * 30 = 992,46 rubliai.

Už dienas nuo 31 d. P = 116760 * 8,5% * 1/150 * 10 = 661,64 rubliai.

Bendra netesybų suma = 992,46 + 661,64 = 1654,1 rublis.

Atlikime panašų skaičiavimą naudodami internetinę skaičiuoklę, viršutiniame laukelyje įrašysime skolos sumą už draudimo įmokas 116760, apačioje - 40 pradelstų dienų. Rezultatas yra toks:

Rezultatas internetinėje skaičiuoklėje yra panašus į skaičiavimą, atliktą naudojant formules.

Skaičiavimas pagal senas taisykles:

Už 2017 metų liepos mėnesį organizacija privalo sumokėti draudimo įmokas iki 08-15/17. Iš tikrųjų mokėjimas buvo atliktas 2017 m. rugsėjo 26 d. Iki 2017 metų rugsėjo 18 dienos refinansavimo norma buvo 9%, nuo 2017 metų rugsėjo 18 dienos – 8,5%. Kadangi pavėluoto įmokų mokėjimo laikotarpiu tarifas keitėsi, tai bus skaičiuojama kiekvienam tarifui atskirai.

Penija- Tai specializuotos rūšys sankcijas, kurios skiriamos už nustatytų pažeidimus piniginių įsipareigojimų. Reikia pasakyti, kad bauda ir bauda yra skirtingos sąvokos. Bauda yra fiksuoto dydžio, tačiau nuobauda gali skirtis priklausomai nuo pradinio įsipareigojimų dydžio ir jų pažeidimų trukmės. Iš esmės, kuo ilgiau nebus mokamas mokestis, tuo didesnės bus baudos.

Atitinkamai, uždelsus sumokėti mokesčius, atsiranda poreikis mokėti netesybas, o bauda gali būti mokama prie mokesčio, nes ji skaičiuojama kasdien nuo vėlavimo laikotarpio pradžios. Kartu įstatymų leidėjas nustato tam tikras netesybų skaičiavimo išimtis. Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 straipsnyje nurodytas specialus žemės ūkio mokesčio baudų apskaičiavimas.

Iš esmės bauda atlieka svarbų vaidmenį kaip vyriausybės priemonė, suintensyvinanti mokėtojų veiksmus laiku sumokėjus mokesčius. Netesybos pradedamos skaičiuoti nuo vėlavimo susiformavimo dienos, o kaupimas sustabdomas nuo mokesčių sumokėjimo dienos. Skaičiavimas atliekamas atskirai kiekvienam mokėjimui atskirai.

Visi baudų apskaičiavimo niuansai yra aiškiai apibrėžti mokesčių teisės aktuose. Mokesčių mokėtojui laiku neįvykdžius piniginių įsipareigojimų, pradedamas netesybų skaičiavimo procesas;
Taip pat bauda gali būti skirta, jei mokesčių inspekcijos audito metu paaiškėjo, kad mokėjimas atliktas ne pagal nustatytus standartus, buvo neįvertintas. Tada taip pat bus skaičiuojama netesyba už skirtumo dydį;
Jeigu mokesčių mokėtojas pateikia dokumentus, įrodančius, kad visi pervedimai buvo atlikti laiku, arba pateikia paaiškinimus dėl įsiskolinimo, atsiranda galimybė netesybos nemokėti, nes nėra pagrindo jai kaupti;
Baudos taip pat kaupiamos už nesavalaikį įsipareigojimų mokėti socialines pašalpas ir kitas privalomas įmokas, kurias privalo atlikti individualūs verslininkai ir UAB, vykdymą.

Jei yra pagrindų, kurie iš prigimties ir atitinka mokesčių kodas pateisinti mokėtoją dėl nesavalaikio įsipareigojimų įvykdymo, tuomet reikia surašyti rašytinį paaiškinimą mokesčių inspekcijai, taip pat pateikti dokumentinius situacijos įrodymus. Jei mokesčių administratorius vis tiek neatsižvelgia į jūsų įrodymus, galite nurašyti nuobaudą per teismą. Proceso metu verslininkai dažnai sumoka baudą, po kurios susidaro permoka. Permokėjimas yra dalis grynaisiais pinigais, kuris suteikia perteklių. Jos susidaro per daug mokant baudas, baudas ar mokesčius. Naujos baudos atveju permoka gali būti panaudota kaip skolos grąžinimo elementas.

Iš esmės bauda yra tam tikra baudos apskaičiavimo priemonė, tačiau ji priklauso tik nuo uždelstų dienų skaičiaus. Tiesą sakant, nustatytu laiku verslininkai ir organizacijos privalo vykdyti savo įsipareigojimus, o pinigai turi patekti į biudžetą. Jeigu tokie veiksmai nebuvo atlikti, tuomet laikoma, kad pinigai lieka pas jus, vadinasi, valstybė jums suteikė tam tikrą paskolą, už kurią turėsite mokėti palūkanas. Kadangi jūsų palikti pinigai yra jau ne jūsų, o valstybės.

Netesybos pradedamos skaičiuoti kitą dieną nuo to momento, kai neįvykdėte įsipareigojimų valstybei;
Skaičiavimas atliekamas už kiekvieną kalendorinę dieną, o kaupimas bus vykdomas iki visiško įsipareigojimų grąžinimo proceso pabaigos;
Baudos dydis bus nustatytas tik kaip procentas nuo jūsų skolos sumos. Pagrindinis skaičiavimo įrankis yra refinansavimo norma. Procentas pagal reglamentus lygi 1/300 refinansavimo normos.

Tai yra pagrindinės taisyklės, pagal kurias skaičiuojamos baudos. Faktiškai nustatoma suma, kurios mokesčių mokėtojas nesumokėjo į biudžetą, po to kiekvieną dieną skaičiuojamas netesybų dydis.

Bauda = pradelsta suma mokestinės prievolės* refinansavimo norma/300* už dienų, per kurias susidarė neįvykdyti įsipareigojimai, skaičių.

Atminkite, kad refinansavimo norma yra nuolat kintanti vertė. Todėl skaičiavimo procesą turite atlikti labai atsargiai, naudodami įjungtus statymo parametrus dabartinis momentas laiko.

Bauda skaičiuojama nuo kitos dienos nuo to momento terminas dėl mokesčių sumokėjimo. Pavyzdžiui, nustatyta, kad mokestis turi būti sumokėtas iki 27 d. Iš tikrųjų, jei šią dieną nustatyti įsipareigojimai nebuvo įvykdyti, tai netesybų skaičiavimo procesas prasideda 28 d.

Įstatymas nustato, kad bauda ir bauda yra suderinamos sąvokos. Jei dėl kokių nors pažeidimų finansinių įsipareigojimų Jei numatyta bauda, tai neatmeta netesybų už pavėluotą lėšų skyrimą skaičiavimo. Jeigu mokesčių paslauga pamatys, kad mokesčiai ir netesybos bei baudos nemokami, gali būti vykdomas įmonės ar verslininko turto ir sąskaitų arešto procesas.

Už tas dienas, per kurias įmonė buvo areštuota, bauda nemokama. Tai yra, pagal įstatymą jo apskaičiavimas per tam tikrą laikotarpį bus neteisėtas. Jei mokesčių administratorius šias dienas laiko nuobauda, turite užpildyti pareiškimą ir nurodyti, kad tokių mokesčių galimybės nėra. Jei baudą jau sumokėjote, bus atliktas perskaičiavimas, o paskyroje atsiras permoka, kurią vėliau galėsite panaudoti daliai mokesčių įmokų sumos apmokėti.

Jei verslininkas ar įmonė nesumoka baudos savo noru, mokesčių administratorius turi teisę priverstinai išieškoti. Dažniausiai toks surinkimas atliekamas banko sąskaitoje esančių lėšų sąskaita.

Mokesčių inspekcija siunčia bankui prašymą pervesti aiškiai apibrėžtą lėšų sumą į biudžetą, o bankas prisiima pareigą atlikti tokį pervedimą net ir be jūsų leidimo. Po pavedimo gausite pranešimą apie operaciją.

Surinkimas taip pat gali būti atliekamas individualaus verslininko ar organizacijos turto sąskaita. Mokesčių administratorius turi teisę areštuoti, apibūdinti ir vėliau parduoti turtą už sumą, reikalingą mokesčiams, baudoms ir baudoms sumokėti.

Norėdami išsamiau suprasti visus niuansus, lemiančius baudų apskaičiavimą, turite apsvarstyti keletą pavyzdžių. Paimkime 10 tūkstančių rublių įsipareigojimą. Turime skaičiuoti baudą už 12 dienų vėlavimą. Šioje situacijoje naudojame standartinę formulę, bet pirmiausia išsiaiškinkite refinansavimo normą. Paimkime 6,5% skaičių. Pasirodo, 10 tūkstančių rublių reikės padauginti iš 6,5%, padalyti iš 300, taip pat padauginti iš 12 vėlavimo dienų. Pasirodo, tai yra 26 rublių bauda, kurią asmuo turės sumokėti kartu su mokesčių skolos suma.

Reikia atsižvelgti į tai, kad refinansavimo norma gali keistis per visą netesybų skaičiavimo laikotarpį. Todėl apskaičiavimas turėtų būti padalintas į tam tikras dalis, kad būtų gauta reali baudos suma. Pavyzdžiui, skolos suma išlieka ta pati 10 tūkstančių rublių. Per pirmąsias penkias dienas tarifas buvo 8%, po to 5 dienas buvo 10% (numatytasis laikotarpis 10 dienų). Tai reiškia, kad turėsite skaičiuoti baudą už pirmąsias penkias dienas, vėliau už kitas ir apibendrinti gautus rezultatus. Kitaip tariant, imame 10 tūkstančių rublių, padauginame iš aštuonių procentų, padalijame iš 300 ir padauginame iš penkių, gauname 13,3 rublio. 10 tūkstančių rublių, padauginus iš 10 procentų, padalijus iš 300 ir padauginus iš penkių, gauname 16,6 rublio. Bendra suma bus 13,3 + 16,6 = 29,9 rubliai.

Remiantis aukščiau pateiktu pavyzdžiu, tampa aišku, kad bauda skaičiuojama pagal refinansavimo normą. Jei norma pasikeitė kelis kartus, tada atliekame kiekvieno etapo skaičiavimą atskirai, o tada apibendriname gautus rezultatus. Jei kursas keitėsi kiekvieną dieną, tada apskaičiavimą atliekame kiekvienai dienai atskirai, po to sumuojame rezultatus.

Įstatymų leidėjas, skaičiuodamas netesybas, nustato įvairius niuansus už įvairių tipų mokesčių Transporto rūšies mokestis laikomas privalomu juridiniams asmenims ir asmenys. Jos mokėjimas atliekamas kartą per metus. Nesumokėjus tokio mokesčio, netesybos bus skaičiuojamos tik po trijų mėnesių nuo įsipareigojimų neįvykdymo dienos. Skaičiavimas bus atliktas pagal standartinę formulę.

Šios rūšies bauda derinama su būtinybe sumokėti baudą. Suma yra 30% visos skolos kaip bauda.

Pavyzdžiui, mokestinės prievolės transporto mokestis suma iki 5000 rublių. Vėlavimo laikotarpis yra 3 mėnesiai ir 10 dienų. Tai reiškia, kad tris mėnesius nuo įsipareigojimų pažeidimo dienos netesybos neskaičiuojamos. Jei žmogus laiku sumokės sumą, jam teks sumokėti tik baudą. Jei vėluojama per mūsų nurodytą laiką, tada skaičiavimas bus toks. 5000 reikės padauginti iš refinansavimo normos (11%), padalijus iš 300 ir padauginus iš 10 vėlavimo dienų. Gauname 18,3 rublio sumą. Prie tos pačios sumos turėsite pridėti baudą, kurios dydis yra 30% visos skolos = 1500 rublių. Mes nustatome, kad mokėtinų baudų, netesybų ir mokėjimų suma bus 5000 + 1500+ 18,3 = 6518,3 rubliai.

Nekilnojamojo turto mokestis mokamas pagal nustatytus standartus, yra specialios mokesčio dydžio apskaičiavimo formulės;
Tuo atveju pavėluotas mokėjimas sudaroma bauda ir nuobauda;
Baudas kaupia mokesčių institucijos, kurios nustato pažeidimo susidarymą;
Skolininkas gauna specializuotą pažymą, kurioje nurodoma suma nekilnojamojo turto mokestis, taip pat nurodykite informaciją apie baudą ir nuobaudą. Taip pat nustatomas šių lėšų išmokėjimo laikas. Bauda apskaičiuojama pagal standartinę schemą, reikia skaičiuoti sumą už kiekvieną uždelstą dieną.

Bauda už žemės mokestį

Prievolė mokėti žemės mokestį atsiranda tam tikriems verslininkams ir organizacijoms. Susidarius įsiskolinimams sumokėti žemės rūšies mokesčius, vykdomas netesybų apskaičiavimo procesas pagal standartinę rūšį. Atsižvelgiama į refinansavimo normą įsipareigojimų nevykdymo veiksmų metu. Tuo pačiu už pavėluotą šio mokesčio sumokėjimą gresia bauda iki 20% visos skolos. Mokesčių inspekcijai nustačius, kad skola buvo sumokėta tyčia, bauda padidinama iki 40 proc.

Įstatymas nustato, kad mokesčių administratorius privalo raštu išsiųsti pranešimą apie būtinybę apmokėti skolinius įsipareigojimus, taip pat netesybų dydį. Visi skaičiavimai pateikti pranešime.

Pažiūrėkime į pavyzdį. Žemės mokestis yra 20 000 rublių. Numatytasis laikotarpis yra 25 dienos. Per pirmąsias 10 dienų norma buvo 10%, per kitas 15 dienų - 11%. Tai reiškia, kad turime apskaičiuoti pirmąsias dešimt vėlavimo dienų. Pasirodo, 20 tūkstančių rublių reikia padauginti iš 10% ir padalyti iš 300, taip pat padauginti iš 10 dienų = 66,6 rubliai. Dabar atliekame skaičiavimus per 15 dienų. Pasirodo, 20 tūkstančių rublių reikia padauginti iš 11% ir padalyti iš 300, gauta suma padauginama iš 15 dienų = 110 rublių. Bendra baudų suma yra 110 + 66,6 = 176,6 rubliai. Tokiu atveju reikia apskaičiuoti baudos dydį. Tai yra 20% iš 20 tūkstančių rublių = 4000 rublių. Tai reiškia, kad mokėtojas turi sumokėti 20 tūkstančių rublių + 4 tūkstančius rublių + 176,6 rublių = 24 176,6 mokėtinų rublių.

Pajamų mokesčio baudų klausimas

Baudos bus skaičiuojamos standartine tvarka. Kartu nurodoma, kad apskaičiavimas atliekamas individualiai, remiantis suma, kurią asmuo privalo sumokėti kaip mokestį. Jeigu asmuo pateikia įrodymus, kad prievolės atskaityti mokesčius nėra, tai nuobauda neskiriama.

Už šį mokestį bauda priskaičiuojama po mėnesio nuo to momento, kai asmuo turėjo įvykdyti savo įsipareigojimus mokesčių struktūrai.

Svarbūs punktai

Kaip jau supratote, bauda yra tam tikra prievolė sumokėti papildomi mokėjimai neįvykdžius anksčiau prisiimtų įsipareigojimų. Atitinkamai turėtumėte detaliai įvertinti esamą įmonės situaciją ir stengtis visus mokėjimus atlikti laiku.

Pažeidus mokestinių rinkliavų mokėjimo terminus, susidaro mokesčių mokėtojų prievolė mokėti netesybas. Tai ne teisė, o pareiga, ir jei mokėtojas nepaiso mokesčių administratoriaus reikalavimų įgyvendinti būtini mokėjimai, formuojasi priverstinio išieškojimo galimybė. Dažniausiai toks surinkimas atliekamas iš verslininko ar organizacijos einamosios sąskaitos;
Bauda bus imama bet kuriuo atveju, net jei asmuo vėluoja vieną dieną. Mokesčių mokėjimo prievolių įvykdymas nepanaikina būtinybės mokėti baudą. Jei įsipareigojimus įvykdote pavėluotai, turite savarankiškai apskaičiuoti galimą baudą ir nedelsiant ją sumokėti;
Bauda skiriama kiekvieną kartą, kai vyksta pavėluotų mokėjimų procesas. Jei praeityje ataskaitinis laikotarpis sumokėjote baudą ir vėl pažeidėte savo įsipareigojimus, bauda bus skaičiuojama iš naujo, atsižvelgiant į sumą, kurią turėjote sumokėti;
Kai tik įvykdomos mokestinės prievolės, baudų skaičiavimas sustoja. Jei netesybos nesumokamos, tai netesybos nepriskaičiuojamos, tačiau prievolė mokėti išlieka.

Bauda skaičiuojama ne tik nuo mokesčių, bet ir avansinių mokėjimų. Tai reiškia, kad mokesčių mokėtojai turi užtikrinti, kad visi mokėjimai būtų atlikti laiku.

Bauda neskaičiuojama šiais atvejais:

Jei organizacija turi nurodyto mokesčio permoką, o permokos sumos pakanka einamajai įmokai padengti;
Tuo atveju, kai mokėjimas buvo gautas ne laiku, tačiau permokos suma yra pakankama, kad būtų visiškai padengti sugeneruoti duomenys apie netesybas;
Pagal 78 str mokesčių teisės aktai, mokesčių pareigūnai privalo savarankiškai atlikti permokos perskaičiavimo į įsiskolinimą arba į netesybų ir baudų dydį procedūrą.

Taip pat netesybos nebus skaičiuojamos, jei mokėtojas laiku įvykdys savo įsipareigojimus. Teisės aktai aiškiai apibrėžia terminus, per kuriuos būtina sumokėti tam tikrų rūšių mokesčius. Taip pat yra daug buhalterinės apskaitos programos, kurios yra sukurtos taip, kad vadovas ar buhalteris galėtų kontroliuoti, ar prasideda laikotarpis, per kurį jiems reikia vykdyti prievoles mokėti mokesčius.

Šiemet netesybos skaičiuojamos pagal standartinę metodiką, tačiau dabar tokių netesybų mokėjimas nustatytas ne tik mokesčių, bet ir draudimo įmokoms. Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnyje nurodyti visi niuansai, kurie bus naudojami apskaičiuojant tokią baudą.

Uždelsus sumokėti mokesčius, organizacijos ir verslininkai atsako – turi sumokėti baudą (pagal tam tikrų tipų mokesčiai), taip pat formuojamas poreikis mokėti netesybas, remiantis 1/300 refinansavimo normos. Mokesčius ir draudimo įmokas vėluojant sumokėti daugiau nei 30 dienų, bus nustatyta griežtesnė mokesčių apskaičiavimo struktūra pagal 1/150 refinansavimo normos.

Pavyzdžiui, pradelsta suma yra 10 tūkstančių rublių, pradelstų mokėti 40 dienų. Pirmąsias 30 dienų apskaičiavimas bus atliekamas pagal standartines 1/300 refinansavimo normos normas. Paprastai norma yra 10%, gauname 10 tūkstančių rublių, padaugintų iš 10% ir padalytų iš 300 ir padaugintų iš 30 dienų = 100 rublių. Už kitas 10 vėlavimo dienų apskaičiavimas bus toks: 10 tūkstančių rublių, padauginkite iš 10 procentų ir padalykite iš 150 ir padauginkite iš dešimties dienų, gausime 66,6 rublio. Bendra mokėtina suma yra 166,6 rubliai.

Atitinkamai, nei ilgesnio laikotarpio, kurio metu susiformuoja vėluojančių mokėjimų procesas, tuo reikšmingesnė bus netesybų suma.

Kaip skaičiuojama bauda sumokėjus mokestį?

Įstatymas nustato, kad yra nustatytos ribos, per kurias turi būti mokami mokesčiai. Jei tokios ribos pažeidžiamos, tada formuojamos baudos ir nuobaudos. Bauda yra valstybės nustatytas statinis parametras, kuris mokamas aiškios sumos forma, neatsižvelgiant į laikotarpį, per kurį vėluojama atsiskaityti. Bauda priklauso būtent nuo laiko, per kurį neįvykdomi tam tikri įsipareigojimai. Aukščiau išnagrinėjome bausmių apskaičiavimo formulę ir nustatėme skaičiavimų niuansus tam tikroje situacijoje. Dabar pažiūrėkime į situaciją, kai mokestis sumokėtas, bet be baudos, kas bus?

Bauda turi būti sumokėta privalomas, kadangi susidarė dėl nustatytų įsipareigojimų pažeidimo, ir veikia kaip mokesčių mokėtojo skola;
Visiškai grąžinus mokestinę skolą, netesybų skaičiavimas nutraukiamas, tačiau mokėjimo prievolės išlieka.

Neabejotinai turėsite sumokėti baudą. Ji, žinoma, nedidėja, nes nėra galimybės priskaičiuoti delspinigių už netesybas, tačiau prievolė mokėti išlieka, ir šios prievolės atsisakyti negalėsite.

Įstatymas apibrėžia vėlesnės priverstinės netesybų išieškojimo procedūros galimybę, jei mokesčių mokėtojas nereaguoja į mokesčių administratoriaus reikalavimus įvykdyti savo įsipareigojimus. Iš esmės gali būti areštuotos sąskaitos ir turtas. Be to, netgi galima atlikti turto pardavimo kaip skolinių įsipareigojimų procedūrą. Tačiau dažniausiai naudojama galimybė nuskaityti lėšas aiškiai nustatyta suma iš verslininko ar organizacijos einamosios sąskaitos.

Kaip apskaitoje atspindėti baudą?

Apskaičiuojant pelno mokestį būtinai reikia nurodyti visų rūšių įmonės išlaidas. Tuo pačiu metu tokios išlaidos apima visas lėšas, kurios pervedamos valstybės biudžeto. Tai reiškia, kad išlaidos atspindi ne tik mokesčius, bet ir baudas bei netesybas, kitas sankcijas. Delspinigių kaupimas atsispindi debete 99, taip pat atsispindi kredite 68, kuriame turėsite nurodyti mokesčių ir kitų rinkliavų apskaičiavimo parametrus.

Išvada

Baudos yra tam tikras motyvuojantis veiksnys laiku sumokėti mokesčius ir mokesčius. socialines pašalpas. Už baudų mokėjimą atsakingas mokesčių mokėtojas. Jis formuojamas tik tada, kai pažeidžiamos nustatytos mokesčių mokėjimo ribos. Net jei vėluojama vieną dieną, vis tiek turėsite sumokėti.

Iš esmės bauda apskaičiuojama pagal dienų, per kurias mokesčių mokėtojas neįvykdė savo įsipareigojimų, skaičių. Tačiau iš karto atsižvelgiama į tam tikras įvairių mokesčių normas. Pavyzdžiui, už pajamų mokestį galima skaičiuoti netesybas tik praėjus mėnesiui nuo to momento, kai buvo pažeisti mokesčių mokėjimo limitai. Sukurta specializuota formulė, pagal kurią galite greitai ir lengvai apskaičiuoti baudą. Galite savarankiškai, nelaukdami pranešimo iš mokesčių inspekcijos, atlikti visus skaičiavimus (būkite atsargūs dėl refinansavimo normos) ir sumokėti mokesčius bei baudas, kad išvengtumėte tolesnių sunkumų ir problemų. Šios baudos turi atsispindėti įmonės išlaidų dokumentuose.

Nuo 2017 metų spalio 1 dienos pasikeitė netesybų už pavėluotą mokesčių apskaičiavimo tvarka. Į kokias naujoves mokesčių mokėtojai turėtų atsižvelgti skaičiuodami netesybas susidarius įsiskolinimams?

Kaip skaičiuojamos baudos?

Mokesčio nesumokėjimas (avansinis mokėjimas) užtraukia baudas nuo įsiskolinimo sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 57 straipsnio 2 punktas, 58 straipsnio 3 punktas).

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnio 1 dalį baudos pripažįstamos nustatytomis. pinigų suma, kuriuos mokesčių mokėtojas privalo sumokėti sumokėjęs mokėtinas mokesčių (rinkliavų, draudimo įmokų) sumas, įskaitant mokesčius, sumokėtus dėl prekių gabenimo per Muitų sąjungos muitų sieną, vėliau nei teisės aktų nustatytais terminais. mokesčiai ir rinkliavos.

Bauda skaičiuojama už kiekvieną uždelstą įvykdyti prievolę sumokėti mokestį ar rinkliavą kalendorinę dieną, skaičiuojant nuo kitos dienos po mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatyto mokesčio ar rinkliavos sumokėjimo (PMĮ 75 straipsnio 3 punktas). Rusijos Federacija).

Bauda už kiekvieną uždelstą dieną nustatoma procentais nuo nesumokėtos mokesčių sumos.

Netesybų skaičiavimo tikslas – kompensuoti valstybės nuostolius dėl pavėluoto mokesčių mokėjimo (Sąvokos Konstitucinis Teismas RF 2014 m. gegužės 29 d. Nr. 1069-O, 2003 m. gegužės 12 d. Nr. 175-O).

Iki 2017 metų spalio 1 d palūkanų norma Baudos atitiko 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos, galiojusios mokestinių prievolių (prievolės mokėti draudimo įmokas) vėlavimo metu. Refinansavimo norma yra lygi centrinio banko bazinei normai (nuo 2016 m. Rusijos Federacijos centrinis bankas refinansavimo normos nenustato).

Svarbu!
2017 m. spalio 1 d. įsigaliojo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnio 4 punkto pakeitimai, Federalinis įstatymas 2016 m. lapkričio 30 d. Nr. 401-FZ (toliau – Įstatymas Nr. 401-FZ).

Nauja netesybų apskaičiavimo tvarka

Delspinigiai už pavėluotą mokesčių (draudimo įmokos) sumokėjimą nuo 2017-10-01 skaičiuojami pagal naujas taisykles

Bauda už kiekvieną uždelstą vykdyti prievolę sumokėti mokestį kalendorinę dieną nustatoma procentais nuo nesumokėtos mokesčio sumos.

Šiuo atveju laikoma, kad baudos palūkanų norma yra lygi:

Fiziniams asmenims (įskaitant individualius verslininkus):

1/300 tuo metu galiojusios Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos;

Organizacijoms:

už vėlavimą įvykdyti prievolę sumokėti mokestį iki 30 kalendorinių dienų (imtinai) - 1/300 tuo metu galiojusios Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos;
už vėlavimą įvykdyti prievolę sumokėti mokestį ilgiau kaip 30 kalendorinių dienų - 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos, galiojančios iki 30 kalendorinių dienų (imtinai) nuo tokio vėlavimo. , ir vieną 1/150 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos, galiojančios laikotarpiu nuo 31 d. kalendorinė diena toks delsimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnio 4 punktas, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. rugsėjo 28 d. raštas Nr. ZN-4-22/19471@ „Dėl 2017 m. Federalinis įstatymas Nr. 401-FZ“).

Svarbu!
Nuo 2017 m. spalio 1 d. ilgas delsimas nesumokėti mokesčių (daugiau nei 30 kalendorinių dienų) mokesčių mokėtojui kainuos daugiau.

Be to, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis buvo papildytas nauju 4.1 punktu.

Kalbame apie netesybų už nekilnojamojo turto mokesčio nesumokėjimą fiziniams asmenims kaupimo atidėjimą, remiantis 2008 m. kadastrinė vertė apmokestinimo objektai, tuose regionuose, kuriuose nustatyta „kadastro“ turto mokesčio apskaičiavimo tvarka.

Prisiminkime, kad 2015 m. sausio 1 d. įsigaliojo naujas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 skyrius „Turto mokestis asmenims“, įvestas 2014 m. spalio 4 d. federaliniu įstatymu Nr. 284-FZ.

Mokesčio bazė apmokestinamiesiems objektams apskaičiuojama pagal jų kadastrinę vertę, išskyrus tuos atvejus, kai Rusijos Federaciją sudarantis subjektas nėra priėmęs sprendimo nustatyti mokesčio bazė, remiantis kadastrine verte (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 402 straipsnio 2 punktas, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 16 d. raštas Nr. BS-4-11/21489@).

Tačiau kai kuriuose Rusijos Federacijos subjektuose nekilnojamojo turto mokestis asmenims vis dar skaičiuojamas pagal inventorinę nekilnojamojo turto vertę, padaugintą iš defliatoriaus koeficiento. Tokiems asmenims Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnio 4.1 punkto norma netaikoma.

Šiuo atveju už fizinių asmenų turto mokesčio įsiskolinimo sumą, mokėtiną už 2015 metų mokestinį laikotarpį, delspinigiai skaičiuojami nuo 2017-01-05.

Baudų skaičiavimo pagal naujas taisykles pavyzdžiai

Delspinigiai už įsiskolinimus, atsiradusius iki naujovių įsigaliojimo, turėtų būti skaičiuojami pagal senąsias taisykles, neatsižvelgiant į vėlavimo trukmę (Įstatymo Nr. 401-FZ 13 straipsnio 9 punktas).

Svarbu!
Tai reiškia, kad jeigu mokesčių sumokėjimo terminas suėjo iki 2017 metų spalio 1 dienos, tai bauda skaičiuojama pagal senąsias taisykles, t.y. remiantis 1/300 refinansavimo normos, neatsižvelgiant į uždelstų dienų skaičių.

Mokesčių uždelsimo mokėti netesybas laikotarpio skaičiavimo algoritmas nepasikeitė.

Netesybos skaičiuojamos nuo kitos dienos po mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose nustatyto mokesčio sumokėjimo. Taigi, uždelstų sumokėti mokesčius netesyboms apskaičiuoti dienų skaičius nustatomas nuo kitos dienos, einančios po mokesčio sumokėjimo termino, ir iki dienos, einančios prieš jo sumokėjimo dieną (Mokesčio 75 straipsnio 3 ir 4 punktai). Rusijos Federacijos kodeksas, Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2016-05-07 raštas Nr. 03-02-07/2/39318). Jei vėlavimo dienomis taikoma refinansavimo norma pasikeitė, baudos skaičiuojamos pagal kiekvieną Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normą atskirai.

Svarbu!
Tuo pačiu metu už vėlavimą sumokėti mokesčius (mokesčius, draudimo mokesčius) vieną dieną netesybų kaupti ir mokėti nereikia (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnio 3 punktas, LR ministerijos raštas). Rusijos Federacijos finansas 2016 m. liepos 5 d. Nr. 03-02-07/2/39318) .

1 pavyzdys

Kadangi vėlavimo laikotarpis neviršija 30 dienų, delspinigiai skaičiuojami 1/300 refinansavimo normos.

Tarkime, kad refinansavimo norma nepasikeitė per 4 dienas.

Tada bauda už vėlavimą apskaičiuojama taip:

(500 000 rublių x 8,5% / 300) x 4 dienos = 566,67 rubliai.

Svarbu!
Panašus netesybų skaičiavimo metodas nuo 2017 metų spalio 1 dienos bus taikomas ir draudimo įmokoms. Tai yra, jei draudimo įmokas įmonei vėluojama sumokėti daugiau nei 30 kalendorinių dienų, tai netesybos skaičiuojamos pagal 1/150 vėlavimo laikotarpiu galiojusios refinansavimo normos.

2 pavyzdys

Įmokų mokėjimo terminas privalomasis draudimas laikinos negalios atveju ir dėl motinystės 2017 m. rugsėjo - 2017 m. spalio 16 d. (perkėlimas iš savaitgalio).

Įmonė draudimo įmokas pervedė pavėluotai – 2017 m. gruodžio 29 d.

Įsiskolinimo suma siekė 100 000 rublių.

Vėlavimo laikotarpis – 73 kalendorinės dienos (nuo 2017-10-17 iki 2017-12-28).

Nuo 2017 m. rugsėjo 18 d. refinansavimo norma yra 8,5% (2017 m. rugsėjo 15 d. Rusijos Federacijos centrinio banko informacija).

Tarkime, kad refinansavimo norma nepasikeitė per 73 dienas.

Vėlavimo laikotarpis yra iki 30 kalendorinių dienų – nuo 2017-10-17 iki 2017-11-15 imtinai.

Baudų už šį laikotarpį apskaičiavimas: (100 000 rublių x 8,5% / 300) x 30 dienų = 850 rublių.

Vėlavimo laikotarpis nuo 31 kalendorinės dienos yra nuo 2017-11-16 iki 2017-12-28 imtinai.

Baudų už šį laikotarpį apskaičiavimas: (100 000 rublių x 8,5% / 150) x 43 dienos = 2 436,67 rubliai.

Iš viso per visą laikotarpį baudos suma buvo: 850 rublių + 2 436,67 rubliai = 3 286,67 rubliai.

Taigi, jei įmonės mokesčių (rinkliavų, draudimo įmokų) vėlavimas sumokėti daugiau nei 30 kalendorinių dienų, tai nuo 31 kalendorinės dienos netesybų dydis bus 2 kartus didesnis.