Išlaidos kurui ir tepalams: apskaita ir mokesčiai (Suslova Yu.A.). Kuro ir tepalų sąnaudų pirkimo PVM kompensavimas naudojant degalinės kasos kvitą Kaip atsižvelgti į PVM degalų kvite
Juridinio asmens mokesčio rūšis OSNO USN Pagrindinis mokestis Pelno mokestis Vienkartinis mokestis skaičiuojamas nuo pajamų arba pajamų ir sąnaudų skirtumas Akcizai Priklausomai nuo prievolės atsiradimo Turto mokestis Sumokėtas Prievolės nėra, išskyrus pagal kadastrinę vertę nustatytų objektų apmokestinimą Žemės mokestis Sumokėtas Sumokėtas PVM Sumokėtas Jokio įsipareigojimo Abiejų tipų sistemos įmonės moka draudimo įmokas į darbuotojų atlyginimams sukauptas lėšas. Įmonėms, įregistruotoms kaip individualūs verslininkai, atsiranda prievolė mokėti įmokas pačiam verslininkui. Akcizo apskaičiavimas skirtingoms tarifų rūšims Akcizas mokamas tais atvejais, kai per degalinę parduodama savos įmonės pagaminta akcizais apmokestinama produkcija, gauta teismo sprendimu arba atliekant tiesioginio distiliavimo benzino perdirbimo operacijas (žr.
Kuro ir tepalų sąnaudų pirkimo PVM kompensavimas naudojant degalinės kasos kvitą
L. A. atsakė į klausimus. Elina, ekonomistė-buhalterė Straipsnyje aptartus teismų sprendimus galima rasti „ConsultantPlus“ sistemos skiltyje „Teismų praktika“ Kiekvieną automobilį reikia „maitinti“ – arba benzinu, arba dyzelinu, rečiau – dujomis. Buhalteris turi išsiaiškinti kuro kainą.
Atsakysime į mūsų skaitytojams šiuo klausimu kylančius klausimus. Norint patvirtinti išlaidas kurui ir tepalams, vien kuponų neužtenka.
Syzoev, Maskvos sritis. Mūsų įmonė turi transporto priemonę, skirtą prekių pristatymui klientams. Už benziną vairuotojas atsiskaito kuponais, kuriuos perka įmonė.
Kokio dokumento reikia norint patvirtinti išlaidas benzinui? Kaip apskaitoje atspindėti kuponų judėjimą? : Norėdami įrodyti savo išlaidas benzinui, jums reikės:
- važtaraštis, patvirtinantis degalų sąnaudas.
404 klaida
Buhalterinėje apskaitoje daromi šie įrašai:
- Naftos produktų pasiūla atsispindi: Dt 41 Kt 60 711 864,41 rublio sumai;
- Į PVM atskaitą atsižvelgta: Dt 19 Kt 60 128 135,29 rubliai;
- Mokėjimas tiekėjui atspindimas: Dt 60 Kt 51 840 000 rublių suma;
- Atsižvelgiama į prekybos maržą: Dt 41 Kt 42 142 372,88 rubliai.
Laikymo metu, pasikeitus temperatūrai, atsiranda natūralių nuostolių normos. Pradinė savikaina ir mažmeninėje prekyboje panaudotos prekybos maržos dydis yra atverčiami prarasto produkto suma.
⊕
Dėmesio
Prekybos maržos apskaita (sąskaita 42): įrašai, pavyzdys Mažmeninė ir didmeninė prekyba degalinių prekybos veikloje Degalinės dirba su didmeniniais ir mažmeniniais klientais. Veiklos dokumentų srauto sąlygos skiriasi.
Buhalterinės apskaitos ir mokesčių apskaitos ypatumai degalinėse: siuntimai
Be važtaraščio kuro išlaidos negali būti laikomos pagrįstomis. Yra du būdai registruoti automobilio naudojimą verslo tikslais.
Pirmiausia galite sudaryti sutartį su direktoriumi dėl jo automobilio naudojimo komandiruotės laikotarpiu. Tada turėsite sumokėti jam kompensaciją. 188 Rusijos Federacijos darbo kodeksas.
Tačiau atkreipkite dėmesį, kad pelno mokesčio tikslais kompensacijos išmokos yra standartizuotos pagal sąlygą. 11 punkto 1 str. 264 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Vyriausybės 2002-08-02 nutarimo Nr. 92 1 punktas: PASAKYMAS VADOVUI Jei darbuotojas dažnai komandiruotėms naudojasi asmeniniu automobiliu, tai mokesčių požiūriu naudingiau sudaryti su juo nuomos sutartį, nei jam sumokėti. kompensacija.
- lengviesiems automobiliams su varikliais iki 2000 cc. cm imtinai - ne daugiau kaip 1200 rublių. per mėnesį;
- su varikliu virš 2000 cc. cm - ne daugiau kaip 1500 rub.
Kuro mokestis
Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2013 m. gruodžio 26 d. N VAS-18613/13 „Dėl atsisakymo perduoti bylą Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui“ Komentuojamas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo sprendimas 2013 m. gruodžio 26 d. N VAS-18613/13 yra dar vienas pavyzdys, kaip gali būti nesėkmingi bandymai kompensuoti pirkimo PVM nuo degalų ir tepalų (kuro ir tepalų) sąnaudų, jei rankose turite tik degalinės kasos kvitą be skirtos mokesčio sumos, griežtai tariant, mokesčių mokėtojų užduotis iš pradžių buvo sunkiai išsprendžiama, o Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo pagalbos jie nesulaukė. Jei kvite nėra paskirto PVM, mokestis negali būti grąžintas Trumpai tariant, komentuojamo teismo sprendimo esmė yra tokia: kuro ir tepalų pirkėjo gautame kasos kvite nėra paskirtos PVM sumos. degalinėje atima iš mokesčių mokėtojo teisę į pirkimo PVM grąžinimą iš biudžeto, nes pirkėjas tiesiog Tiesiog nėra nieko, kas patvirtintų jūsų teisę į mokesčių atskaitą ir jos dydį.
Kuro sąnaudos ir PVM atskaitos
- Platono rinkliavos mokesčių pakeitimai: ar reikia perskaičiuoti 2016 m. I pusmečio duomenis, Nr.17
- Kaip naujosios mokesčių Platonui apskaitos taisyklės paveiks pajamų mokesčio apskaičiavimą, 17 Nr
- Draudimas leisti dirbti vairuotojams, turintiems užsienio pažymėjimus: galioja ar ne?, Nr. 17
- Mokėjimas „Platon“ sumažins transporto mokestį, Nr. 15
- Savaeigių transporto priemonių perdirbimo mokestis, Nr.11
- Normalizuojame lengvųjų automobilių degalų sąnaudas Nr.5
- Kaip pagrįsti išlaidas papildomam „kimšimui“ automobiliui, Nr.4
- Automobilio pirkimas pagal perdirbimo programą Nr.4
- Patvirtiname iš darbuotojo nuomojamo automobilio išlaidas Nr.3
- Kaip atsižvelgti į mokesčius už Platoną, Nr. 1 2015 m
- Darbuotojo automobilis: mokame už „tarnybinę“ ridą, Nr.24
2014 m
Dažnai galima išgirsti automobilių entuziastų nusiskundimų, kad degalų kaina nenumaldomai auga. Be to, transporto mokestis ir muitai užsienio automobiliams.
Na, o dėl to keliai nekokybiški, o ir ne visur jų yra. Straipsnio turinys
- 1 Ką siūlėte daryti?
- 2 Iš ko susideda kuro kaina?
- 3 Vaizdo įrašas: Deputatų diskusija dėl kuro mokesčio
Ką jie pasiūlė daryti? Rusijos Federacijos įstatymų leidybos lygmeniu buvo nuspręsta transporto mokestį pakeisti degalų mokesčiu.
Šių pakeitimų esmė ta, kad dažniau keliaujantys savo transporto priemone ir turintys galingesnį automobilio variklį turi mokėti daugiau. Rusijoje jie siūlo degalų mokesčio tarifą nustatyti 3–6% nuo visos benzino kainos. Šis mechanizmas dar svarstomas ir įsigalios ne anksčiau kaip 2018 m.
Ar degalinėse PVM taikomas benzinui?
Svarbu
Šiuo metu reikia apsvarstyti visus galimus pakeitimus ir galiausiai priimti sprendimą. Bet iš viso per visus 2018 metus akcizų degalams kainą planuojama padidinti vienu rubliu.
Ir tai darykite etapais, nuo kitų metų sausio 1 d., o vėliau – nuo liepos 1 d. Iš ko susideda kuro kaina? Jei atsižvelgsime į tai, iš ko susideda benzino kaina, galime išskirti šias kategorijas ir sužinoti tikrąją jo kainą:
- PVM yra 18% nuo galutinės prekės kainos.
Tai yra, jei benzino kaina yra 39 rubliai, tada jo pridėtinės vertės mokestis bus lygus 7 rubliams už litrą.
- Akcizas degalams. Šiuo metu už toną benzino suma siekia 10,5 tūkst. O jei šią sumą prilyginsime vienam litrui benzino, gautume 7,5 rublio. Tačiau verta žinoti, kad kuo žemesnė degalų klasė, tuo didesnis akcizas jam bus taikomas.
Tačiau teisėjai neįvertino pareigūnų sąmojingumo. Jau Šiaurės vakarų apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2007 m. lapkričio 14 d. nutarime byloje Nr. A56-33572/2006 priėjo prie išvados, kad perkant degalus ir tepalus įmonės darbuotojai formaliai veikia kaip asmenys, todėl 2007 m. pateikti kasos kvitai su atskiroje eilutėje paryškinta PVM suma pakeisti sąskaitas faktūras – tekstūras. Ir tada Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2008 m. gegužės 13 d. nutarime N 17718/07 byloje N A40-13151/06-98-80 teisėjai savo ruožtu nurodė 2008 m. Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas 2003 m. spalio 2 d. N 384-O, kuriame teigiama, kad sąskaita faktūra nėra vienintelis dokumentas, suteikiantis mokesčių mokėtojui PVM atskaitą. Išskaitos gali būti atliekamos ir pagal kitus šio mokesčio sumokėjimą patvirtinančius dokumentus. Po to mokesčių inspekcijai atėjo „tamsios“ dienos. Eiliniai teismai vienas po kito ėmė priimti mokesčių mokėtojams palankius sprendimus.
Ar benzinas degalinėse yra PVM objektas?
Tada mokesčių administratorius savarankiškai paskirs šią sumą skaičiuodamas ir ne tik neleis jos išskaičiuoti (priežastį jau aptarėme anksčiau), bet net neleis į mokestines išlaidas atsižvelgti į PVM (Ministerijos raštas Rusijos finansų 2007 m. balandžio 24 d. N 03-07-11/126 ). Išvados Mūsų žiniomis, degalines turinčių įmonių raštai, kuriuose nurodoma, kad jos moka PVM už parduodamą kurą ir tepalą, mokesčių inspekcijai įtakos neturi. Mažai tikėtina, kad tai turės įtakos arbitražo teisėjams. Mūsų nuomone, paprasčiausia ir saugiausia išeitis šioje situacijoje – identifikuoti degalines, kurios kasos kvituose aiškiai išryškina mokesčio sumą. Ir tada organizacijos įsakymu įpareigoti darbuotojus pilti degalus tik tokiose degalinėse. Nepatogu? Galbūt taip. Bet be mokesčių rizikos. 2014 m. balandžio mėn
Sąlyga Didmeninė prekyba Mažmeninės prekybos šventės Sutartis Privalomas dokumentas, surašomas ilgam laikotarpiui Mažmeninės prekybos sutarties forma yra čekis Vartotojai Organizacijos ar individualūs verslininkai Asmenys Dokumentinis siuntos patvirtinimas Atostogos sudaromos naudojant kuro korteles, mėnesio pabaigoje sąskaita faktūra išrašoma Duomenys apie šventes nurodomi siuntų metu išduotame KKM čekyje Sąskaita Faktūra Pagal mėnesio rezultatus išrašomas vienas dokumentas visoms siuntoms (tvarkant OSNO degalinėse) Neišrašomas Įmonės gali įsigyti kuro nesudariusios nuolatinės sutarties sutartys. Naftos produktų supirkimas vykdomas per įmonės atskaitingus asmenis.
Kasos kvitai yra atostogų patvirtinimas ir naudojami veiklos apmokestinimui kaip transporto eksploatavimo išlaidų dalis.
Kartu pažymėtina, kad Finansų ministerija ne itin primygtinai reikalauja taikyti Susisiekimo ministerijos standartus, o tik pataria į juos atsižvelgti 2010-03-09 Finansų ministerijos rašte Nr.03-03-06/2/57. Juk Susisiekimo ministerija neturi teisės nustatyti jokių taisyklių, turinčių įtakos mokesčių apskaičiavimui.
Be to, Susisiekimo ministerijos Metodinės rekomendacijos nebuvo oficialiai paskelbtos, o Ch. 2012 m. balandžio 20 d. AAS nutarimo Nr. A61-263/09 16 PMĮ reikalavimų nėra. 2 VARIANTAS. Jei jums patogiau susikurti savo kuro sąnaudų standartus, tuomet degalus ir tepalus nurašykite pagal savo patvirtintus standartus.
Bet kad ir kurį variantą pasirinktumėte, be važtaraščių neapsieisite. Jei nėra Susisiekimo ministerijos standarto, galite sukurti savo Elizaveta Kruglova,
Dubnos benzinas nurašomas į sąnaudas pagal Susisiekimo ministerijos rekomendacijas. Dabar pirkome krovininę gazelę GAZ-3302. Tačiau tam nėra jokių standartų.
Kuro ir tepalų įsigijimas dažniausiai vykdomas dviem būdais: pagal tiekimo sutartį (atsiskaitymas šiuo atveju dažniausiai vykdomas atsiskaitant be grynųjų pinigų), tiesiogiai degalinėje (dažniausiai tokiu atveju degalai ir tepalai perkami per atskaitingą asmenų, rečiau – per išankstinį kuponų pirkimą).
Organizacijos nupirkti degalai ir tepalai apskaitomi 3 subsąskaitoje „Degalai“ į 10 sąskaitą „Medžiagos“. Tai atspindi naftos produktų (dyzelino, žibalo, benzino ir kt.) ir tepalų, skirtų transporto priemonėms eksploatuoti, buvimą ir judėjimą, taip pat dujinį kurą.
Kuro ir tepalų pirkimas pagal tiekimo sutartį
Daugeliu atvejų tiekimo sutartis sudaro organizacijos, turinčios daug tarnybinių transporto priemonių. Išties, kuro ir tepalų pristatymui, jei atliekame savo jėgomis, ir kuro sandėliavimui, reikalingos papildomos išlaidos: specializuotas transportas, sandėliavimo bakai.
Organizuojant kuro priėmimo ir suvartojimo apskaitą, patartina vadovautis Naftos ir naftos produktų priėmimo, laikymo, išleidimo ir apskaitos TSRS valstybės naftos sandėliuose, pakrovimo punktuose ir degalinėse tvarkos instrukcijos normomis. Naftos produktų komitetas, patvirtintas SSRS valstybinio naftos produktų komiteto 1985-08-15 N 06/21-8-446.
Naftos produktams atvežus į įmonę, finansiškai atsakingi asmenys privalo: patikrinti, ar jie atitinka tiekėjo – siuntėjo lydimuosiuose dokumentuose nurodytą kiekį, markes ir markes; užtikrinti visišką naftos produktų nusausinimą, o baigus nusausinimą apžiūrėti transportavimo cisternas (cisternas) drenažo užbaigtumui patikrinti; Laiku gauti gautus naftos produktus.
Naftos produktų priėmimas į apskaitą vykdomas pagal lydraščius iš tiekėjų (važtaraštį, sąskaitą faktūrą, perdavimo aktą) arba medžiagų priėmimo aktus (forma N M-7). Tam, kad būtų pagrindas atskaityti įsigyto kuro PVM, turite turėti pagal mokesčių teisės aktų reikalavimus išrašytą sąskaitą faktūrą.
Panagrinėkime, naudodamiesi 1 pavyzdžiu, kaip apskaitoje atsispindi kuro ir tepalų pirkimas pagal tiekimo sutartį su atidėto mokėjimo sąlyga, o 2 pavyzdyje - pagal tiekimo sutartį su išankstinio mokėjimo sąlyga.
1 pavyzdys
. Automobilių įmonė, turinti tinkamas sandėliavimo sąlygas, perka degalus ir tepalus pagal tiekimo sutartį. Pristatymas vykdomas tiekėjo transportu.
2010 m. gruodžio mėn. automobilių įmonė gavo kuro ir tepalų už 135 700 rublių. (su PVM - 20 700 rublių).
115 000 rublių.
K-t sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“
20 700 RUB
20 700 RUB
K-t sch. 51 "Einamosios sąskaitos"
135 700 RUB
sumokėta už gautus degalus ir tepalus.
2 pavyzdys
. 2011 m. sausio mėn. įmonė kuro įmonei sumokėjo 95 000 rublių avansą. už 2011 m. vasario mėn. pristatytus degalus ir tepalus 92 040 RUB. (su PVM - 14 040 rublių).
Buvo padaryti šie apskaitos įrašai:
- sausio mėnesį:
K-t sch. 51 "Einamosios sąskaitos"
95 000 rublių.
– vasario mėn.:
Dt sch. 10 „Medžiagos“, subsąskaita. "degalai",
78 000 rublių.
iš tiekėjo gauti degalai ir tepalai priimami į apskaitą;
Dt sch. 19 „Įgyto turto pridėtinės vertės mokestis“
K-t sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, subsąskaita. „Atsiskaitymai pagal tiekimo sutartis“,
14 040 RUB
Atsispindi tiekėjo išrašytoje sąskaitoje faktūroje paskirstytas PVM;
Dt sch. 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas“
K-t sch. 19 „Įgyto turto pridėtinės vertės mokestis“
14 040 RUB
kapitalizuotų degalų ir tepalų pridėtinės vertės mokestis išskaitomas atsiskaitant su biudžetu;
Dt sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, subsąskaita. „Atsiskaitymai pagal tiekimo sutartis“,
92 040 RUB
dalis avanso įskaityta.
Degalų ir tepalų pirkimas degalinėje
Degalų ir tepalų galima įsigyti degalinėse kaip už grynuosius pinigus, taip atsiskaitymui be grynųjų pinigų.
Grynaisiais pinigais paprastai atsiskaitoma iš darbuotojui išduodamų atskaitingų lėšų, kurios savo ruožtu turi atsiskaityti apie paskirtų lėšų panaudojimą ir surašyti.
Prie avanso ataskaitos pridedami visi patirtas išlaidas patvirtinantys dokumentai. Darbuotojui atsiskaitant už įsigytus degalus ir tepalus, prie avanso ataskaitos turi būti pridėti atitinkamos degalinės kasos kvitai.
Dažniausiai degalinių kasos kvituose nurodomas įsigyto kuro kiekis, pardavimo kvitas nepridedamas; Nors kartais kuro įsigijimo faktą patvirtina ir kiti dokumentai – važtaraščiai, sąskaitos.
Esant situacijai, kai degalinės kasos kvite nenurodytas įsigyto kuro kiekis, reikalingas pardavimo kvitas. Išties, norint atsižvelgti į įsigytą turtą (kurą), reikalingas dokumentas, kuriame turi būti nurodyta, kas ir kiek pirkta, taip pat pardavėjo duomenys. Toks dokumentas bus pardavimo kvitas arba sąskaita faktūra. Kasos kvite bus nurodyta, kad šios vertės buvo sumokėtos.
Dažnai pasitaiko situacijų, kai prie avanso ataskaitos pridedamuose pardavimo kvituose nėra pardavėjo antspaudo. Žinoma, geriau turėti pilnai įformintus dokumentus, taip išvengsite abejonių dėl jų tikrumo ir patikimumo. Tačiau, kalbant apie pardavimo kvitus, teisės aktuose nėra reikalavimų dėl plombos buvimo, o tai reiškia, kad pardavimo kvitai galioja ir be jo.
Svarbu atkreipti dėmesį į tai: jei PVM nėra paryškintas kaip atskira eilutė kvite ir nėra sąskaitos faktūros, perkančioji organizacija neturi teisės atskaityti mokesčių (Rusijos finansų ministerijos raštas 2010-09-03 N 03-07-11/51).
Dažnai pasitaiko, kad sąskaitos faktūros nėra, o PVM suma pažymima kvite. Tokiu atveju mokesčių administratorius atsisako atskaityti PVM. Buhalteriai, susidūrę su tokia situacija, turėtų kreiptis į arbitražo praktiką. Faktas yra tas, kad Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2003 m. spalio 2 d. nutarime N 384-O buvo nurodyta, kad sąskaita faktūra nėra vienintelis dokumentas, kuriuo grindžiamas reikalavimas atskaityti PVM. Remdamasis šiuo sprendimu, tokią pat išvadą padarė Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2008 m. gegužės 13 d. nutarime Nr. 17718/07, taip pat kiti teismai (3 pavyzdys).
3 pavyzdys
. Už automobilio papildymą ataskaitiniu laikotarpiu vairuotojui buvo skirta 7000 rublių sąskaita. Tačiau darbuotoja iš tikrųjų panaudojo mažesnę pinigų sumą – automobiliui papildyti degalų įsigijo benzino iš viso už 5999 rublius. Likusias nepanaudotas lėšas jis perdavė į įmonės kasą.
Buvo sudarytos šios sąskaitos:
Dt sch. 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“
K-t sch. 50 "Kasa"
7000 rub.
į sąskaitą vairuotojui buvo išrašytos lėšos degalams ir tepalams įsigyti;
Dt sch. 10 „Medžiagos“, subsąskaita. "degalai",
5999 rub.
degalai ir tepalai buvo įsigyti per atskaitingą asmenį;
Dt sch. 50 "Kasa"
K-t sch. 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“
1001 rublis. (7000–5999)
nepanaudota pinigų suma grąžinama į įmonės kasą.
Degalų ir tepalų pirkimo naudojant kuponus mechanizmas
Įmonė su tiekėjų organizacija sudaro atitinkamą sutartį, pagal kurią perveda lėšas. Tiekėjas už pervestą sumą išduoda kuponus, kuriais galima papildyti transporto priemonę.
Kuponų išdavimas įmonėms įforminamas sąskaita faktūra, kurios vienas egzempliorius įteikiamas kuponų gavėjui. Asmenys, gavę talonus, įpareigoti juos tą pačią dieną kartu su naftos bazės sąskaita-faktūra perduoti įmonės vadovo įsakymu paskirtam finansiškai atsakingam asmeniui priimti apskaitai ir saugoti.
Kuponai gali būti įvairių tipų: vienuose kuponuose nurodoma tik bendra suma, už kurią galima pasipildyti degalų, kituose gali būti nurodyta, kiek degalų galima užsipilti. Taip pat kuponuose gali būti nurodyta ir kaina, ir pildomas kuro kiekis. Specializuotoje literatūroje galite rasti sutartinius aprašytų kuponų pavadinimus - „grynieji pinigai“ ir „litras“.
Paprastai „litrinių“ kuponų pirkimas įmonei reiškia, kad degalų ji gaus sutartu kiekiu – pagal kuponuose nurodytą kiekį, neatsižvelgiant į degalų kainų pokyčius.
Nuostatuose nėra aiškiai aprašyta kuponų įrašymo metodika, dėl to profesinėje literatūroje galima rasti įvairių kuponų įrašymo galimybių. Tačiau kalbant apie „litrinių“ kuponų apskaitą, dauguma ekspertų pateikia panašias rekomendacijas: tokie kuponai turėtų būti įtraukti į nebalansinę sąskaitą 006 „Griežtos atskaitomybės formos“ sąlyginiame vertinime (4 pavyzdys).
4 pavyzdys
. Bendrovė, sudariusi sutartį su specializuota įmone ir sumokėjusi 44 000 rublių, nupirko 10 kuponų benzinui. Be to, kiekvienas kuponas skirtas 200 litrų benzino papildymui.
Įmonės buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:
Dt sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, subsąskaita. „Išduodami avansai“
K-t sch. 51 "Einamosios sąskaitos"
44 000 rublių.
atliktas išankstinis apmokėjimas už degalus ir tepalus;
Dt sch. 006 „Griežtos ataskaitų formos“
10 rub. (1 x 10)
Gauti benzino kuponai atsispindi griežtose ataskaitų formose.
Gavus kurą naudojant kuponus:
Dt sch. 10 „Medžiagos“, subsąskaita. "degalai",
K-t sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, subsąskaita. „Degalų ir tepalų, įsigytų naudojant kuponus, skaičiavimai“,
44 000 rublių.
degalai ir tepalai, gauti naudojant talonus, priimami į apskaitą;
K-t sch. 006 „Griežtos ataskaitų formos“
10 rub. (1 x 10)
benzino talonai, už kuriuos buvo gauti degalai ir tepalai, buvo nurašyti iš registro;
Dt sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, subsąskaita. „Degalų ir tepalų, įsigytų naudojant kuponus, skaičiavimai“,
K-t sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, subsąskaita. „Išduodami avansai“
44 000 rublių.
įskaitomas anksčiau sumokėtas avansas.
Dėl „piniginių“ kuponų apskaitos ekspertų vieningos nuomonės nėra. Tenka susidurti su rekomendacijomis tokius kuponus skaičiuoti 10 sąskaitoje, subsąskaitoje „Kuras su kuponais“. Mūsų nuomone, toks išlaidų atspindėjimo variantas yra nesėkmingas, nes jo naudojimas pažeidžia apskaitos principą, pagal kurį jis turi būti tikslus ir tikras.
Iš tiesų, kol nebus gautas kuras ir tepalai, kuponų atspindėjimas 10 sąskaitoje bus nepagrįstas, nes iš tikrųjų įmonė dar negavo jokio materialinio turto. Todėl 10 sąskaitos rodiklio padidinimas gautų kuponų verte suklaidins finansinių ataskaitų vartotojus.
Kas kita, jei kalbame apie kuro ir tepalų nuosavybės teisės perdavimą kuponų perdavimo metu. Tokiu atveju tiekėjas perduoda pirkėjui visą reikalingų dokumentų komplektą (važtaraštį, sąskaitą faktūrą ir kt.), todėl laikoma, kad įmonė įgijo nuosavybės teisę į kurą, kuris vis dar yra pardavėjo sandėliuose. Šiuo atveju, mūsų nuomone, į patį kurą galima atsižvelgti naudojant skaičių 10.
Antrasis apskaitos variantas pagrįstas tuo, kad „grynųjų pinigų“ kuponai, be kita ko, yra piniginiai dokumentai. Jiems apskaityti Sąskaitų plane numatyta 50 sąskaita „Pinigai“, 3 subsąskaita „Kasos dokumentai“ (5 pavyzdys).
5 pavyzdys
. Bendrovė, sudariusi sutartį su specializuota įmone ir sumokėjusi 44 000 rublių, nupirko 10 kuponų benzinui. Be to, kiekvienas kuponas skirtas 4400 rublių degalų papildymui.
Įmonės buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:
Dt sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“
K-t sch. 51 "Einamosios sąskaitos"
44 000 rublių.
sumokėta už kuro ir tepalų kuponus;
Dt sch. 50 „Kasa“, subsąskaita. „Pinigų dokumentai“
K-t sch. 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“
44 000 rublių.
atsispindi piniginių dokumentų gavimas - talonai degalams ir tepalams.
Tarkime, kad vienas iš talonų buvo išduotas vairuotojui ir jis pripildė automobilį 4400 rublių.
Apskaitoje bus daromas toks įrašas:
Dt sch. 10 „Medžiagos“, subsąskaita. "degalai",
K-t sch. 50 „Kasa“, subsąskaita. „Pinigų dokumentai“
4400 rub.
degalai ir tepalai, gauti naudojant taloną, priimami į apskaitą.
Aktyvus plastikinių kortelių įvedimas į mūsų gyvenimą nepagailėjo prekybos degalais ir tepalais. Dažnai kuro kuponai toli gražu nėra tokie, kokie buvo prieš keletą metų. Šiais laikais vis dažniau naudojamos magnetinės arba lustinės kortelės, kurios yra patikimesnės ir lengviau naudojamos. Jie vadinami skirtingais pavadinimais – kuro plastikinės kortelės, magnetinės kortelės ir kt. Šios kortelės vis dažniau tampa kasdienio gyvenimo dalimi, todėl dažnai jauni darbuotojai net nėra susipažinę su terminu „kuro ir tepalų kuponai“.
Lėšų pervedimo į plastikines korteles specifika priklausys nuo kuro organizacijos darbo specifikos. Lėšos gali būti pervestos bendra suma, jei perkančioji organizacija pateikia papildomą sąrašą, kuriame yra kortelių numerių ir sumų, kurios turi būti įskaitytos į konkrečią kortelę pervedimo metu, sąrašas. O turint nedidelį kuro kortelių skaičių, pačiame mokėjimo pavedime galima nurodyti konkrečios plastikinės kortelės, į kurią bus gauti pinigai, numerį.
Pačios plastikinės kortelės, kuriose nėra lėšų, nėra piniginiai dokumentai.
Mūsų nuomone, kai kurių buhalterių, kurie bando įsigytos kortelės kainą įtraukti į perkamo benzino kainą, pozicija yra klaidinga. Pirmiausia dėl to, kad nėra aiški metodika, kaip kortelės kainą įtraukti į degalų ir tepalų kainą. Paprasčiausias variantas kortelės kainą įtraukti į pirmosios įsigytos partijos kainą prieštarauja ekonominei logikai. Atrodo, kad kortelių kainos taip pat neįmanoma iš karto nurašyti į įmonės išlaidas.
Mūsų požiūriu, „tuščios“ plastikinės kortelės turėtų būti priimamos į apskaitą kaip medžiagų dalis, parenkant atitinkamą subsąskaitą, atitinkančią įmonės specifiką.
Dažnai kuro kortelės yra priskiriamos konkretiems darbuotojams, kurie už jas yra atsakingi. Mūsų nuomone, pervedant lėšas į kortelę neracionalu vesti apskaitą 71 sąskaitoje „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“ tai gerokai apsunkins apskaitą. Faktas yra tas, kad kortelės gali būti perduodamos iš rankų į rankas, o tam tikru metu buhalteris pats nežinos, koks yra lėšų likutis kortelėje.
Atrodo, kad 50 sąskaitoje „Kasa“, 3 subsąskaitoje „Kasos dokumentai“ „pilnas“ degalų korteles, kaip ir degalų ir tepalų kuponus, geriau įrašyti.
Ar man reikia kasos kvito ir koks jis turėtų būti?
Klausimas dėl grynųjų pinigų kvitų išrašymo atskaitingam asmeniui - degalinės organizacijos darbuotojui - su degalų papildymo išlaidomis ar be jų, neturi aiškaus atsakymo.
Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvos regionui rašte 2005-04-08 N 22-19/0156 teigiama, kad netiesioginis mokėjimas negrynaisiais pinigais laikomas mokėjimo už naftos produktus degalinėse forma, magnetinėmis ir lustinėmis kortelėmis. , kuponai ir kiti dokumentai, kurie prilygsta iš anksto apmokėtam tam tikram naftos produkto kiekiui , organizacijos turi teisę išrašyti kasos kvitą nenurodant savikainos, o nurodant naftos produkto litrų skaičių. Rusijos finansų ministerijos specialistai privačiuose paaiškinimuose šiuo metu sutinka su šiuo požiūriu.
Iš tiesų, išlaidų nurodymas kasos aparato kvituose gali padvigubinti apyvartą. Pasirodo, kasos aparatas dubliuos anksčiau gautas atsiskaitymo negrynaisiais pinigais sumas.
Tačiau kartu Dešimtasis apeliacinis arbitražo teismas 2007 m. gegužės 17 d., 2007 m. gegužės 24 d. nutartimi byloje Nr. A41-K2-13402/06 atmetė mokesčių administratoriaus argumentą, kad netiesioginio ne atsiskaitant grynaisiais, kvite neturėtų būti nurodyta parduotų naftos produktų savikaina.
Taigi šis klausimas lieka neišspręstas iki šiol.
Kartais kuro įmonės išrašo sąskaitas už informacines paslaugas, kad pateiktų detalius mėnesio skaičiavimus. Šios išlaidos bus vienkartinės įmonės išlaidos.
Kai kurie ekspertai siūlo jų sumą įtraukti į per mėnesį įsigytų degalų ir tepalų kainą. Jie tai argumentuoja taip: PBU 5/01 6 punktas nustato, kad už atlygį įsigytų atsargų faktinė savikaina yra organizacijos faktinių įsigijimo išlaidų suma, neįskaitant PVM ir kitų grąžintinų mokesčių (išskyrus įstatymų numatytus atvejus). ). Į faktines atsargų pirkimo išlaidas visų pirma priskiriamos sumos, sumokėtos organizacijoms už informacijos ir konsultavimo paslaugas, susijusias su atsargų įsigijimu.
Mūsų nuomone, toks požiūris nėra pagrįstas ir tik padidina apskaitos proceso darbo intensyvumą. Manome, kad turėtume vadovautis tuo, kad šios paslaugos nėra tiesiogiai susijusios su degalų ir tepalų pirkimu, o yra susijusios.
Analitinių įrašų tvarkymas
Degalų ir tepalų analitinė apskaita gali būti įvairaus detalumo (priklausomai nuo įmonės specifikos, kontrolės sistemos įmonėje reikalavimų). Jį gali prižiūrėti finansiškai atsakingi asmenys, tarnybinių transporto priemonių vairuotojai, sandėliavimo vietos, kuro rūšis, transporto priemonės ir kt.
Kai kuriais atvejais, ypač didelėse įmonėse, patartina įvesti antrojo lygio subsąskaitas, kad būtų galima kontroliuoti kuro saugą ir judėjimą, pavyzdžiui:
- subsąskaita 3-1 „Degalai sandėlyje“;
- 3-2 subsąskaita „Degalai transporto priemonės bakuose“;
- 3-3 subsąskaita „Kuras su kuponais“.
Tinkamo degalų kiekio priėmimas turi būti patvirtintas arba tūrinių skysčių skaitiklių indikatoriais, arba pagal bako talpą ir bake esančio neišleidžiamo kiekio lygį.
Patartina, ypač didelėse įmonėse, periodiškai (pavyzdžiui, kas mėnesį) komisijos surašytu aktu patvirtinti tarnybinių transporto priemonių bakuose likusį kurą.
Vertinant kuro likučius bakuose, svarbu atsižvelgti į šias ypatybes:
- degalų kiekis bake įvertinamas pagal kuro lygio jutiklio rodmenis;
- bet koks šio jutiklio gedimas greičiausiai lems neteisingus rodmenis, todėl jutikliai turi būti geros būklės;
- teisingas degalų kiekio bake įvertinimas priklauso nuo kuro bako pažeidimo buvimo/nebuvimo. Galų gale, bako įlenkimai bus jo talpos pokyčių pasekmė, o degalų lygio jutiklis pagal savo pavadinimą nustato degalų tūrį pagal jo lygį bake.
Kuro ir tepalų kuponų apskaita
„Litrų“ kuponų pagal sąskaitą 006 „Griežtos atskaitomybės formos“ analitinė apskaita vykdoma kiekvienai griežtųjų ataskaitų formų rūšiai ir jų saugojimo vietoms.
Apskaitant „piniginius“ kuponus 50 sąskaitoje, 3 subsąskaitoje „Kasos dokumentai“, bus vedama analitinė kuponų apskaita pagal jų rūšis. Pavyzdžiui, skirtingų tiekėjų, skirtingų nominalų kuponų, skirtingų degalų rūšių kuponų ir kt.
Kuponų saugumui ir judėjimui kontroliuoti būtina, organizacijos vadovo įsakymu, paskirti finansiškai atsakingą asmenį, kuris kontroliuotų kuponų gavimą, prieinamumą ir suvartojimą. Dažniausiai tokiai kontrolei atidaroma speciali apskaitos knyga, kurioje fiksuojamas talonų judėjimas. Knyga turi atitikti tam tikrus griežtų ataskaitų blankų registro reikalavimus: būti sunumeruota, suraižyta, pasirašyta įmonės pareigūnų ir užantspauduota. Knyga pildoma kaip kopija, antrasis lapas nuplėšiamas ir pateikiamas buhalterijai kaip atsakingo darbuotojo ataskaita apie kuponų prieinamumą, saugą ir naudojimą.
Šiame registre turi būti nurodytas tiekėjo pavadinimas, kiekis, nominalas ir kuponų gavimo bei išmetimo data.
„Benzino“ standartai palengvins bendravimą su mokesčių institucijomis
(?) Įmonei nusipirkome du automobilius. Ar mokesčių tikslais turiu taikyti kokius nors benzino suvartojimo standartus? O gal galima imti faktines išlaidas – kiek vairuotojas išleido benzinui, tiek iškart nurašyti į išlaidas?
Irina L., Lobnya
Atsakymas:
Jei galite pagrįsti, kad visą benziną vairuotojas sunaudojo griežtai jūsų įmonės verslo reikmėms, tada nurašykite išlaidas tokias, kokios jos yra. Tačiau iš tikrųjų sunku nustatyti aiškų transporto priemonės maršrutą. Visų pirma, daugeliui vairuotojų darbo dienos pabaigoje leidžiama grįžti namo tarnybiniais automobiliais. Kai kurios organizacijos jungia modernias transporto priemonės judėjimo ir degalų sąnaudų stebėjimo sistemas, kad fiksuotų transporto priemonės maršrutą.
Jei tokios apskaitos sistemos nėra, tuomet geriau suvartoto kuro kiekį patikrinti pagal kokius nors standartus. Yra du variantai.
1 variantas. Jei jus tenkina Susisiekimo ministerijos „kuro“ rekomendacijos, vadovaukitės jomis<1>. Daugeliui buhalterių tai yra mažiausiai darbo jėgos reikalaujantis kuro sąnaudų pateisinimo variantas. Šio varianto pranašumas yra tai, kad Susisiekimo ministerijos rekomendacijos yra parengtos gana išsamiai: pagrindiniai degalų suvartojimo standartai koreguojami didėjančiais veiksniais, atsižvelgiant į įvairius veiksnius. O kai kurie teismai neįžvelgia nieko neteisėto degalų ir tepalų išlaidų normavime pagal Susisiekimo ministerijos rekomendacijas.<2>.
Kartu pažymėtina, kad Finansų ministerija ne itin primygtinai reikalauja taikyti Susisiekimo ministerijos standartus, o tik pataria į juos atsižvelgti darbe.<3>. Juk Susisiekimo ministerija neturi teisės nustatyti jokių taisyklių, turinčių įtakos mokesčių apskaičiavimui. Be to, Susisiekimo ministerijos Metodinės rekomendacijos nebuvo oficialiai paskelbtos, o Ch. Mokesčių kodekso 25 straipsnis nenumato degalų ir tepalų sąnaudų normavimo reikalavimų<4>.
2 variantas. Jei jums patogiau kurti savo degalų sąnaudų standartus, nurašykite degalus ir tepalus pagal savo patvirtintus standartus.
Bet kad ir kurį variantą pasirinktumėte, be važtaraščių neapsieisite.
Jei nėra Susisiekimo ministerijos standarto, galite sukurti savo
(?) Benziną nurašome į išlaidas pagal Susisiekimo ministerijos rekomendacijas. Dabar pirkome krovininę gazelę GAZ-3302. Tačiau tam nėra jokių standartų. Ką rekomenduojate? Ar turėtume nurašyti faktus ar patiems kurti normą?
Elizaveta Kruglova, Dubna
Atsakymas:
Su standartu visada patogiau: jis leis kontroliuoti vairuotojus ir patvirtinti išlaidų pagrįstumą. Galite pasikliauti degalų sąnaudomis, nurodytomis mašinos gamintojo techninėje dokumentacijoje<5>. Tiesa, neatsižvelgiama į daugelį faktorių – automobilio pakrovimą, važiavimą kamščiuose ar žiemą.
Todėl gamintojo nurodytą suvartojimo normą geriau laikyti tik standarto pagrindu. Ir tada mes su juo dirbame taip, kaip siūlo Susisiekimo ministerija savo rekomendacijose. Visų pirma, mes padidiname šią normą didėjančiu koeficientu, priklausomai nuo:
Priklausomai nuo automobilio amžiaus ir ridos: vyresni nei 5 metai, kai bendra rida viršija 100 tūkst.km - iki 5%; vyresni nei 8 metų, kurių bendra rida yra didesnė nei 150 tūkstančių km - iki 10%;
Nuo žiemos eksploatavimo - koeficientas gali būti iki 10%;
Nuo oro kondicionavimo ar klimato kontrolės naudojimo – prie pagrindinės normos pridedame iki 7%;
Remiantis vietovės gyventojų skaičiumi: kuo didesnis miestas, tuo didesnis koeficientas.
Be to, sunkvežimiui prie bazinio suvartojimo normos pridedamas papildomas suvartojimas - 2 litrai benzino vienai tonai krovinio 100 km.
Kitiems tikslams naudojamo benzino kaina gali būti išskaičiuota iš vairuotojo.
(?) Mūsų vairuotojai, kaip taisyklė, laikosi degalų sąnaudų normatyvų (naudojame Susisiekimo ministerijos). Tačiau yra ir išimčių. Kartais – dėl objektyvių priežasčių, kartais – akivaizdu, kad vairuotojas gudrauja. Pirmuoju atveju perviršį apskaitoje pripažįstame savo sąnaudomis (neatsižvelgiama skaičiuojant pelno mokestį), antruoju skirtumą išskaičiuojame iš darbuotojo atlyginimo. Ar atimant pinigus iš vairuotojo reikia registruoti benzino pardavimą jam? O kaip su PVM benzinui?
Svetlana Yakobson, Maskvos sritis.
Atsakymas:
Darbuotojui nereikia registruoti benzino pardavimo. Juk jūs tik gaunate kompensaciją. Tuo pačiu metu surinktos degalų sąnaudos negali būti įtrauktos į sąnaudas nei apskaitoje, nei mokesčių apskaitoje. Be to, negalima atskaityti nuo jo susikaupusio PVM. Apskaitoje tai galima padaryti naudojant šiuos įrašus:
Sunaudotas kuras |
94 „Skaičiavimai pagal |
10 „Medžiagos“, |
PVM grąžintas |
94 „Skaičiavimai pagal |
|
Nurodomi atsiskaitymai su |
73, subsąskaita 73-2 |
94 „Skaičiavimai pagal |
Kuro sąnaudos |
70 "Skaičiavimai su |
73, subsąskaita 73-2 |
Perkant benziną grynaisiais yra PVM atskaitos problema
(?) Vairuotojai kartais perka benziną grynaisiais. Natūralu, kad jie neatneša jokios sąskaitos. Tik prie jo pridedamas kvitas, kuriame paryškinta PVM suma. Ar naudodami šį čekį galime atskaityti PVM už benziną?
Inna Shcheglova, Murmanskas
Atsakymas:
Šis klausimas buhalteriams kyla gana dažnai. Ir vienareikšmiškai atsakyti į jį neįmanoma. Inspektoriai ir Finansų ministerija mano, kad degalų PVM atskaita galima tik turint sąskaitą faktūrą<6>. Taigi, jei nenorite komplikacijų, neatskaitykite PVM. Jei turite jėgų ginčytis, galite prašyti atskaityti pirkimo PVM ir kreiptis į Aukščiausiąjį arbitražo teismą. Viename iš sprendimų jis patvirtino, kad tai priimti į atskaitą užtenka kasos kvito su paskirta PVM suma<7>. Jo poziciją taip pat patvirtino federaliniai arbitražo teismai.<8>.
<2>Rezoliucija 4 AAS, 2011-05-04 N A19-14025/10
Organizacija prekiauja degalais ir teikia orlaivių degalų papildymo šiais degalais paslaugas. Degalų pardavimas apmokestinamas 18% PVM tarifu, o paslaugų pardavimas neapmokestinamas Klausimas: ar nustatant 5% išlaidų dalį abiem veiklos rūšims, galima atsižvelgti ne tik į visos išlaidos, bet ir prekės savikaina P.S. Faktas yra tas, kad prekių savikaina bendroje išlaidų dalyje sudaro daugiau nei 95% išlaidų.
Taip, žinoma, atsižvelgiama į visas išlaidas, įskaitant ir prekių kainą. Tai yra, apskaičiuojant visų išlaidų dalį taip pat reikia atsižvelgti į debetą 90 kreditą 41.
Loginis pagrindas
RUSIJOS FINANSŲ MINISTERIJOS RAŠTAS 2009-04-01 Nr.03-07-07/26
„Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamentas peržiūrėjo raštą dėl pridėtinės vertės mokesčio taikymo atliekant šiuo mokesčiu neapmokestinamus darbus, kurių sąnaudos neviršija 5 procentų visų gamybos sąnaudų, ir praneša apie tai.
Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 170 straipsnio 9 dalį, 4 dalį mokesčių mokėtojas turi teisę netaikyti šios dalies nuostatų dėl atskiros pridėtinės vertės mokesčio apskaitos tvarkymo, kai vykdant tiek apmokestinamuosius, tiek neapmokestinamuosius sandorius tiems mokestiniams laikotarpiams, kuriuose visų išlaidų dalis prekių gamybai (darbams, paslaugoms, turtinėms teisėms), kurių pardavimo sandoriai neapmokestinami pridėtinės vertės mokesčiu, neapmokestinami. viršija 5 procentus visų gamybos kaštų. Be to, visos mokesčių sumos, kurias šiems mokesčių mokėtojams pateikia gamyboje naudojamų prekių (darbų, paslaugų, turtinių teisių) pardavėjai nurodytu mokestiniu laikotarpiu, yra atskaitomos Kodekso 172 straipsnyje nustatyta tvarka.
Pagal Buhalterinės apskaitos nuostatų „Organizacijų sąnaudos“ PBU 10/99, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos 99-06-05 įsakymu Nr. 33n, 5 punktą įprastinės veiklos išlaidos yra išlaidos, susijusios su gamyba ir pardavimu. produkcijos, prekių įsigijimo ir pardavimo. Prie tokių išlaidų priskiriamos ir išlaidos, kurių įgyvendinimas yra susijęs su darbų atlikimu ar paslaugų teikimu.
Minėtų nuostatų 7 punkte nustatyta, kad įprastinės veiklos sąnaudos yra: išlaidos, susijusios su žaliavų, medžiagų, prekių ir kitų atsargų įsigijimu; išlaidos, atsirandančios tiesiogiai apdorojant (tobulinant) atsargas gamybos, darbų atlikimo ir paslaugų teikimo bei jų pardavimo, taip pat prekių pardavimo (perpardavimo) tikslais (ilgalaikio turto išlaikymo ir eksploatavimo išlaidos ir kitą ilgalaikį turtą, taip pat išlaikyti jo būklę, komercines išlaidas, administravimo išlaidas ir pan.).
Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, jeigu mokestiniu laikotarpiu nurodytų sąnaudų dalis prekių gamybai, kurių pardavimo operacijos yra neapmokestinamos PVM, įskaitant susijusias su prekėmis (darbais, paslaugomis, turtinėmis teisėmis) atlieka ir apmokestinamąjį, ir neapmokestinamąjį pridėtinės vertės mokestį operacijų, neviršija 5 procentų bendros gamybos sąnaudų vertės, tuomet prekių (darbų, paslaugų, turtinių teisių) pardavėjų mokesčių mokėtojams pateiktos pridėtinės vertės mokesčio sumos yra lygiavertės. priimtas išskaičiuoti visą“.
Jei įmonė kurą ir tepalus perka grynaisiais, degalinėje gauti sąskaitą faktūrą praktiškai neturi. Tokiais atvejais gali kilti problemų dėl PVM atskaitos. O tai bendrovei greičiausiai teks ginti teisme. Norint išvengti tokių sunkumų, už benziną geriau mokėti banko pavedimu. Tokiu atveju tiekėjas išduoda kuponus, į kuriuos įmonė turi teisingai atsižvelgti.
Kad degalinė galėtų išrašyti sąskaitą, įmonė turi su ja sudaryti pardavimo sutartį. Įmonei pervedus pinigus, degalų tiekėjas išduos naftos produktų talonus arba degalų korteles, kuriais vairuotojai degalinėse gaus benziną. Biliete gali būti nurodyta:
- kuro markė ir kiekis;
- paprasčiausiai suma, už kurią vairuotojas gali įsigyti benzino tokiomis kainomis, kai pilamas kuras;
- tiek.
Mes atsižvelgsime į kuponus kaip BSO
Sutartyje paprastai nurodoma, kad benzino nuosavybė įmonei pereina tik vairuotojui pasipildžius degalų kuponą. Šiuo atveju atsiskaitymai su benzino tiekėjais vyksta taip. Pirma, įmonė iš anksto sumoka už degalus ir tepalus. Tada ji gauna bilietus ir išduoda juos vairuotojams.
Degalų papildymui vairuotojas degalinės darbuotojui įteikia taloną ir degalinėje gauna kvitą, kurį vėliau pateikia buhalterijai.
Degalinės operatorius kiekvieną dieną atsiskaito apie gautus kuponus. Remdamasis šia ataskaita, mėnesio pabaigoje tiekėjas parengia ataskaitą, kurioje nurodo, kiek degalų gavo jūsų įmonė. Naudodamiesi šiuo aktu, turite įrašyti kurą į įmonės apskaitą. Degalinės kasos kvitai reikalingi tik kontrolei. Kartu su aktu pardavėjas turi išrašyti jums sąskaitą faktūrą. Ir tik po to nuo gauto kuro galėsite atskaityti PVM.
Norėdami išvengti piktnaudžiavimo, turite atidžiai apsvarstyti kuponus. Norėdami tai padaryti, įmonė turi sukurti kuponų judėjimo knygos formą. Finansiškai atsakingas darbuotojas turėtų būti atsakingas už knygos tvarkymą ir kuponų išdavimą. Knygoje jis fiksuoja iš tiekėjo gautus ir vairuotojams išduotus talonus. Ši knyga turi būti sunumeruota, suvarstoma, pasirašyta vadovo ir vyriausiojo buhalterio ir užantspauduota.
PavyzdysDegalų ir tepalų nuosavybės teisės pereina įmonei degalų papildymo metu. Mėnesio pradžioje ji į degalinę pervedė 64 900 rublių. Per mėnesį vairuotojai gavo 59 000 rublių degalų kuponus, įskaitant PVM - 9 000 rublių. Kuponuose nurodoma tik degalų markė ir kiekis. Iki transporto priemonių degalų papildymo, talonų apskaita turi būti saugoma nebalansinėje sąskaitoje 006 „Griežtos atskaitomybės formos“ vienetais pirkimo savikaina.
Apskaitoje buhalteris turi padaryti šiuos įrašus:
Debeto 60 subsąskaita „Išduoti avansai“ Kreditas 51
– 64 900 rub. – avansas pervedamas tiekėjui;
Debetas 006
Kreditas 006
– 64 900 rub. – buvo išduoti talonai atsiskaityti organizacijos vairuotojui.
Mėnesio pabaigoje įmonėje gavus ataskaitą ir sąskaitą už faktiškai gautus degalus, buhalteris apskaitoje turi padaryti šiuos įrašus:
Debeto 10 subsąskaita „Degalai“ Kreditas 60 subsąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais“
- 50 000 rublių. – faktiškai gautas benzinas kapitalizuojamas;
Debeto 19 Kredito 60 subsąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais“
Debeto 60 subsąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais“Kredito 60 subsąskaita „Išmokėti avansai“
- 59 000 rublių. – įskaitomas avansas;
PavyzdysMokestį grąžinsime iš kartoPasinaudokime pirmojo pavyzdžio sąlygomis. Pakeiskime tik vieną: kuponai išduodami už tam tikrą sumą. Tokiu atveju į juos reikia atsižvelgti subsąskaitos „Kasos dokumentai“ 50 sąskaitoje. Apskaitoje buhalteris turi padaryti šiuos įrašus:
Debetas 50 subsąskaita „Kasos dokumentai“ Kreditas 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais“
– 64 900 rub. – kapitalizuoti benzino talonai;
Debetas 71 Kreditas 50 subsąskaita „Grynųjų pinigų dokumentai“
– 64 900 rub. – vairuotojams buvo išduoti bilietai.
Mėnesio pabaigoje buhalteris turi padaryti šiuos įrašus:
Debeto 10 subsąskaita „Degalų“ kreditas 71
- 50 000 rublių. – benzinas kapitalizuotas;
Debetas 19 Kreditas 71
- 9000 rublių. – atsispindi PVM apskaitoje už faktiškai gautą benziną;
Debetas 68 subsąskaita “PVM skaičiavimai” Kreditas 19
- 9000 rublių. – PVM buvo atskaitytas nuo faktiškai gauto benzino.
Ankstesnis būdas įmonei nėra labai pelningas. Juk PVM atskaityti galima tik tada, kai vairuotojai degalinėje gaus benzino. Norėdami sumažinti mokestį, į sutartį galite įtraukti tokią sąlygą: benzino nuosavybė pereina įmonei gavus kuponus.
Tokiu atveju pardavėjas įmonės turtą tiesiog laiko savo sandėlyje. Kuponuose turi būti nurodytas tiek degalų, tiek tepalų kiekis ir kaina.
Bendra sutarties suma šiuo atveju susideda iš dviejų dalių: degalų ir tepalų kainos bei degalų ir tepalų saugojimo paslaugų kainos. Kuro saugojimo paslaugas galite apibrėžti procentais nuo sumokėto kuro kiekio arba kaip fiksuotą sumą.
Tiekėjas talonų išdavimo metu privalo surašyti kuro ir tepalų priėmimo ir perdavimo aktą. Tuo pačiu jis išrašys sąskaitą faktūrą.
Tiekėjas surašys atliktų sandėliavimo paslaugų sertifikatą ir sąskaitą faktūrą įmonei pasirinkus visą sutartyje nurodytą kuro ir tepalų kiekį.
PavyzdysVartojimo normas tvirtiname patysNuosavybės teisės į kurą ir tepalus pereina įmonei gavus kuponus. Mėnesio pradžioje ji į degalinę pervedė 64 900 rublių, įskaitant PVM - 9 900 rublių. Per mėnesį vairuotojai gavo 59 000 rublių degalų kuponus, įskaitant PVM - 9 000 rublių. Sandėliavimo paslaugų kaina yra 5900 rublių, įskaitant PVM - 900 rublių. Kuponų apskaita turi būti vedama subsąskaitos „Degalų kuponai“ 10 sąskaitoje, o faktiškai gautas benzinas – „Degalų bakuose“ subsąskaitos 10 sąskaitoje. Tokiu atveju buhalteris turi padaryti šiuos įrašus:
Debeto 60 subsąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais“ Kreditas 51
– 64 900 rub. – bilietai apmokėti;
Debeto 10 subsąskaita „Kuponai kurui ir tepalams“ Kreditas 60 subsąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais“
- 55 000 rublių. – kapitalizuoti benzino talonai;
Debetas 19 Kreditas 60
- 9900 rublių. – atsispindi benzino PVM apskaitoje;
Debetas 68 subsąskaita “PVM skaičiavimai” Kreditas 19
- 9900 rublių. – PVM atskaitomas;
Debeto 10 subsąskaita „Degalai bakuose“ Kreditas 10 subsąskaita „Kuponai degalams ir tepalams“
- 50 000 rublių. (59 000 – 9000) – gautas benzinas;
Debeto 60 subsąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais“ Kreditas 51
- 5900 rublių. – sumokėta už benzino sandėliavimo paslaugas;
20 debetas, 26 kreditas 60 subsąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais“
- 5000 rublių. – atsižvelgiama į benzino saugojimo išlaidas;
Debetas 19 Kreditas 60
- 900 rublių. – atsispindi saugojimo paslaugų PVM apskaitoje;
Debetas 68 subsąskaita “PVM skaičiavimai” Kreditas 19
- 900 rublių. – PVM už saugojimą atskaitomas.
Norėdami patvirtinti benzino sąnaudas, jums reikia važtaraščio, kuriame būtų nurodyta automobilio rida per dieną. Ši rida turi būti padauginta iš konkretaus automobilio degalų sąnaudų normos. Standartus galite patvirtinti patys arba paimti iš 2003 m. balandžio 29 d. Susisiekimo ministerijos patvirtintų degalų ir tepalų sąnaudų standartų Nr. R3112194-0366-03.