Operacijos tarpataskaitiniu laikotarpiu. Perėjimas prie naujų instrukcijų

Valstybės institucijos ir biudžetinės įstaigos, kurios yra biudžeto lėšų gavėjos, nuo 2011 m. sausio 1 d. privalo tvarkyti biudžeto apskaitą pagal Rusijos finansų ministerijos įsakymus. 2010-12-01 Nr.157n Ir 2010-12-06 Nr.162n. Abu įsakymai buvo užregistruoti Rusijos teisingumo ministerijoje ir naudojami formuojant apskaitos politiką nuo 2011 m. sausio 1 d.
Tikėtina, kad iki 2011 metų pirmojo ketvirčio pabaigos Rusijos finansų ministerija nespės parengti jokių gairių dėl įstaigos perkėlimo į naujas apskaitos taisykles, o tai reiškia, kad vadovas šiuo atveju savarankiškai reguliuoja perkėlimo procesą. į naują sąskaitų planą formuojant apskaitos politiką 2011 m.
Rengdami darbinį sąskaitų planą, turėtumėte naudoti Biudžeto apskaitos sąskaitų plano sąskaitų atitikimo lentelę, patvirtintą Rusijos finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 30 d. įsakymu Nr. 148n. Biudžetinės apskaitos sąskaitos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 6 d. įsakymu Nr. 162n „Dėl Biudžetinės apskaitos sąskaitų plano patvirtinimo“ ir jo naudojimo instrukcijos, kuriuos Rusijos finansų ministerija pateikė jo laiško dėmesį ir naudojimą 2010-12-29 Nr.02-06-07/5396.

Kaip perkelti sąskaitas iš vieno sąskaitų plano į kitą?

Rusijos finansų ministerija nepateikė raštiškų rekomendacijų dėl sąskaitų pervedimo tarpataskaitiniu laikotarpiu. Tarpataskaitinis laikotarpis nuo 2010-12-31 iki 2011-01-01.
Pagal nusistovėjusią praktiką ir bendrąsias perkėlimo iš vienos programos į kitą taisykles sąskaitų likučiai 2011 m. sausio 1 d., susidarę po metinio balanso pateikimo, pirmiausia perkeliami į atitinkamas sąskaitas naujajame Darbo plane. Sąskaitos. Perdavimas įforminamas buhalterio pažyma f. 0504833, kuris apima tiesioginius apskaitos įrašus, pavyzdžiui:

Debetas 10111, 10131
Kreditas 10101.

Tos sąskaitos, kurios netaikomos, neįtraukiamos, o duomenys perkeliami į atitinkamas apskaitos sąskaitas. Taip pat yra duomenų perkėlimo iš sąskaitos 10109 į naują sąskaitą 10108 „Kitas ilgalaikis turtas“ daromas toks įrašas:

Debetas 10118, 10138
Kreditas 10109.

Perkėlimo naudojant programinę įrangą subtilybės: praktikoje kompiuterinė programa kartais „nesupranta“ tokių įrašų kaip tiesioginiai siuntimai. O programų kūrėjai, norėdami kontroliuoti saugumą ir patikrinti duomenis, pereinant iš vienos programos versijos į kitą rekomenduoja naudoti tarpinę paskyrą, pavyzdžiui, „0“. Ir buhalteris, žinoma, turi parengti Pažymą duomenų perdavimui tarp ataskaitinių laikotarpių pagal sąskaitų atitiktį pagal Rusijos finansų ministerijos parengtą sąskaitų atitikties lentelę.

Sunkumai atspindint dabartines operacijas

Dabartinė veikla turi atsispindėti naujame sąskaitų plane nuo 2011 m. sausio 1 d. Apyvartos, kaip buvo ankstesniais metais keičiantis biudžetinei apskaitai, jei jos atsispindi apskaitoje „senąja tvarka“, pereinant prie naujų taisyklių negali būti perkeltos, nes įstatymų leidėjas nenustatė pereinamojo laikotarpio ir neturėtų būti būti viena.
Buhalteris susidurs su problema, nes ankstesnė Biudžetinės apskaitos instrukcija nustojo galioti nuo 2011 m. sausio 1 d., o programinė įranga „neturi laiko“ padėti buhalterijai, o buhalterija kurį laiką dirba toliau. senoje programos versijoje ir tvarko apskaitą pagal senas taisykles, o tai prieštarauja įstatymams. Kadangi įstaigų veiklos sustabdyti negalima, jos tęsiasi, bet „senuoju“ režimu. Pirminius dokumentus asmenys surašo ir pasirašo Instrukcijoje Nr.157n nustatyta tvarka, tačiau jie (pirminiai dokumentai) yra aiškiai susieti su senos programos versijos ūkinėmis operacijomis, kartais pagal juos automatiškai įrašomos korespondencijos sąskaitos. su panaikinta 2008-12-30 Instrukcija Nr.148n. Žinoma, mūsų nuomone, pirminės dokumentacijos perdaryti neįmanoma. Tai ypač pasakytina apie grynųjų pinigų, banko operacijas ir operacijas su atskaitingais asmenimis, kai kai kuriais atvejais neleidžiama net taisyti dokumentų. Kokia išeitis iš šios situacijos? Mums atrodo, kad vienintelė išeitis – pačiame dokumente prie „senosios korespondencijos“ užrašyti sąskaitų korespondenciją, atitinkančią naujas apskaitos taisykles.

Naujų apskaitos taisyklių įgyvendinimo reglamentavimas atskirais lokaliniais aktais nuo 2011 m. sausio 1 d

Kadangi būtina pasirengti įgyvendinti tam tikras nuostatas dėl perėjimo prie naujų apskaitos taisyklių, siūlome išdėstyti veiklų, kurioms reikia parengti atskirus lokalinius aktus, sąrašą.
1. Parengti ir patvirtinti 2011 m. darbinį sąskaitų planą, kurio tikslu sudaryti sąskaitų korespondencijos perskaičiavimo į naują sąskaitų planą lentelę, siekiant vienodo požiūrio formuojant 2011 m. darbinį sąskaitų planą iki 2011 m. biudžeto sudarymo proceso dalyviai, vykdantys įgaliojimus tvarkyti biudžeto apskaitą (naudoti darbe lentelę, pateiktą aukščiau esančiame rašte 2010-12-29 Nr.02-06-07/5396).
2. Perėjimo prie naujų apskaitos taisyklių sudaryti komisiją, kad komisijos nariai pasirašytų aktus arba vieną sąskaitų korespondencijos lentelės dokumentą (įsakymą, nurodymą, aktą), atspindintį visus pervedimo požymius.
3. Sudaryti reikiamas komisijas nefinansiniam turtui priimti, perduoti, disponuoti, tvirtinti šių komisijų darbo nuostatus.
4. Parengti įsakymą perkelti įstaigą prie naujos 2011 metų teisės aktų reikalavimus atitinkančios programinės įrangos, kai tik ji bus parengta, ir nurodyti, kad įstaigos operatyvinės veiklos tikslais nustatyti, kad pirminiai dokumentai būtų surašyti pagal 2011 m. formas, galiojusias 2010 m. iki Rusijos finansų ministerijos įsakymo pradžios 2010-12-15 Nr.173n„Dėl valstybės institucijų (valstybės įstaigų), vietos valdžios įstaigų, valstybės nebiudžetinių fondų valdymo organų, valstybinių mokslų akademijų, valstybės (savivaldybių) institucijų naudojamų pirminių apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų formų patvirtinimo bei jų taikymo gairių patvirtinimo. “.
5. Patikrinkite nekilnojamojo ir kilnojamojo turto sąrašus, kad ši informacija būtų atspindėta specialiai tam skirtose sąskaitose, kurios turi būti naudojamos pervedant sąskaitų likučius.
6. Sukurti apskaitos metodus (jei apskaitos politikoje yra keli pasirinkimai): gatavos produkcijos, darbų, paslaugų savikainos formavimo, pridėtinių išlaidų paskirstymo, bendrųjų veiklos sąnaudų priskyrimo tvarka. Jei chartijoje numatyta prekybinė veikla, tuomet reikėtų sukurti prekių apskaitos ir prekių antkainio atspindėjimo metodiką.
Būtina išanalizuoti priimtus reglamentus ir laipsniškai priimti vietinius aktus 2011 metų apskaitos politikai formuoti.

Panašių klausimų kils ir biudžetinėms įstaigoms, kurios perėjo prie finansinės paramos kaip subsidijų gavimo priemonės.

Naujo tipo biudžetinės įstaigos privalo tvarkyti buhalterinę apskaitą nuo 2011 m. sausio 1 d. pagal Rusijos finansų ministerijos įsakymus 2010-12-01 Nr.157n Ir 2010-12-16 Nr.174n„Dėl biudžetinių įstaigų apskaitos sąskaitų plano ir jo taikymo instrukcijos patvirtinimo“.
Šie įsakymai taikomi formuojant apskaitos politiką nuo 2011 m. sausio 1 d. Pereinamojo laikotarpio nėra. Tarpataskaitiniu laikotarpiu sąskaitų likučiai pervedami į atitinkamas sąskaitas pagal Biudžeto apskaitos sąskaitų plano sąskaitų atitikimo lentelę, patvirtintą Rusijos finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 30 d. įsakymu Nr. 148n. , Sąskaitų planas, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 16 d. įsakymu Nr. 174n „Dėl sąskaitų plano patvirtinimo biudžetinių įstaigų apskaitos ir jo taikymo instrukcijos“, perduotas ministerijos raštu. Rusijos finansų 2010-12-29 Nr.02-06-07/5397.

Autonominės institucijos

Autonominės institucijos turi savo ypatybes pereiti prie naujo sąskaitų plano. Pereinamojo laikotarpio naujų taisyklių įgyvendinimui nėra. Tarpataskaitinis laikotarpis yra nuo 2010 m. gruodžio 31 d. iki 2011 m. sausio 1 d. Be užsakymų 2010-12-01 Nr.157n Ir 2010-12-23 Nr.183n Rusijos finansų ministerija rekomenduoja apskaitos politiką formuoti nuo 2011 m. sausio 1 d. pagal naujas apskaitos taisykles. Perkėlimą planuojama atlikti tarpataskaitiniu laikotarpiu, atsižvelgiant į apskaitos ypatumus.
Balanso valiuta metų pradžioje gali pasikeisti, nes kai kurie apskaitos straipsniai buvo atspindėti balanse, pavyzdžiui, ilgalaikio turto nusidėvėjimas. Siekdama vienodo pereinamojo laikotarpio, Rusijos finansų ministerija užpildė laišką 2010-12-29 Nr.02-06-07/5398 Sąskaitų korespondencijos lentelė tarp komercinio sąskaitų plano, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n, biudžeto sąskaitų plano, numatyto Rusijos finansų ministerijos gruodžio 30 d. , 2008 Nr. 148n, toms institucijoms, kurios tvarkė biudžeto apskaitą, ir Sąskaitų planą, patvirtintą Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 23 d. įsakymu Nr. 183n „Dėl autonominių institucijų sąskaitų plano ir nurodymų patvirtinimo. jo taikymas“.
Deja, rašte nėra komentarų dėl atskirų apskaitos objektų vertimo. Probleminės problemos buvo aptartos mūsų žurnaluose anksčiau. Skaitykite straipsnį „Autonominių įstaigų perėjimo prie apskaitos, pagrįstos vieninga apskaitos sistema, problema“ (žurnalas „Buhalterio patarėjas“ Nr. 1, 2011).

Kas yra tarpataskaitinis laikotarpis biudžetinių organizacijų apskaitoje? Kokių veiksmų turėtų imtis specialistai šią datą? Ar pastaruoju metu yra svarbių įstatymų naujovių, susijusių su šiuo klausimu? Išsiaiškinkime tai kartu šiame straipsnyje.

Tarpataskaitinis laikotarpis – kas tai?

Tarpataskaitinis laikotarpis- tai sąlyginis laikas po ataskaitinių metų, kol apskaitos politikoje kažkas nebuvo pakeista, per kurį atliekami būtini koregavimai ir perkeliami „likučiai“. Pagal datą tai yra laikas po praėjusių finansinių metų gruodžio 31 d. ir iki kitų metų sausio 1 d.

Tai būtina norint atspindėti operacijas, kurios tapo būtinos dėl įvairių biudžeto apskaitą reglamentuojančių teisės aktų pakeitimų.

Kalbant apie einamuosius metus, tarpataskaitinis laikotarpis yra 2018 m. sausio 1 d. Šią dieną išeinantys likučiai analitinėse sąskaitos dokumentuose perkeliami į gaunamus. Ši data yra sąlyginė, tai yra, iš tikrųjų šios operacijos nebuvo atliktos nurodytą dieną, o atsispindi ataskaitoje būtent pagal šią datą.

Tarpataskaitiniu laikotarpiu atliktos operacijos

Likučių priėmimas į apskaitą, perkėlimas ar pervedimas tarpataskaitiniu laikotarpiu yra vienos ar kelių iš šių operacijų pasekmė:

įmonės reorganizavimas;
grynųjų pinigų paslaugų, teikiamų iš vietinių biudžetų arba Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetų, būdo pakeitimai;
jei valstybinės, autonominės ir kitos organizacijos perkeliamos į grynųjų pinigų tarnybas Federaliniame ižde ir jo organuose;
pasikeitė Rusijos Federacijos biudžeto klasifikacija, ypač jos kodai;
buvo atlikti sąskaitų plano koregavimai apskaitai biudžetinėse įmonėse (pakeisti biudžeto apskaitos kodai).

Tarpataskaitinio laikotarpio operacijų atspindėjimo ypatybės

Visų tipų apskaitos dokumentuose tarpataskaitinio laikotarpio operacijos surašomos pagal ateinančių finansinių metų sausio 1 d. datą, o pirminėje apskaitos dokumentacijoje – tikrosios datos.

Sandoriai per tarpataskaitinį laikotarpį įrašomi į specialų kitų operacijų žurnalą, kuris tvarkomas forma 0504071. Šis žurnalas turi būti tvarkomas kiekvienam biudžeto tipui iš Rusijos Federacijos biudžeto sistemos atskirai. Jei operacijos buvo vykdomos tarpataskaitiniu laikotarpiu, žurnalas performatuojamas atsižvelgiant į dabartinę finansinę pažangą.

Žurnalo duomenys apie kitus sandorius yra šaltinis atlikti būtinus koregavimus metų pradžioje Didžiojoje knygoje, kurią numatyta tvarkyti 0504072 formoje, būtent 3 ir 4 stulpeliuose „Likutis sąskaitos pradžioje metai“.

SVARBU! Visi Didžiosios knygos pakeitimai atliekami tik tarpataskaitiniu laikotarpiu.

Tarpataskaitinis laikotarpis 2018 m

Nuo 2018 m. pradžios įsigalios nauji federaliniai viešojo sektoriaus apskaitos standartai, būtent:

Standartas „Koncepcinis viešojo sektoriaus organizacijų apskaitos ir atskaitomybės pagrindas“, patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 256n;
Standartas „Apskaitos (finansinių) ataskaitų pateikimas“, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 260n;
Standartas „Ilgalaikis turtas“, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 257n;
Standartas „Nuoma“, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 258n;
Standartas „Turto vertės sumažėjimas“, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 259n.

Pereinant prie šių apskaitos standartų, būtina teisingai taikyti GHS „Ilgalaikio turto“ pereinamojo laikotarpio nuostatas. Finansų ministerija paskelbė 2017-11-30 raštą Nr.02-07-07/79257 su metodiniais patikslinimais, pirmiausia susijusiais su ilgalaikio turto, pavyzdžiui, nekilnojamojo turto, apskaita.

Ataskaitinio laikotarpio atitikimas 2018 m

Tarpataskaitiniu laikotarpiu turėtų būti atliekamos visos operacijos, susijusios su objektų ilgalaikiu turtu pripažinimu nekilnojamuoju turtu, taip pat jų perkėlimu į atnaujintas buhalterines sąskaitas.

Pirminis dokumentas tam yra 0504833 formos Buhalterinė pažyma, sudaryta remiantis įprastine tvarka atliktos ilgalaikio turto inventorizavimo rezultatais. Remiantis Apskaitos pažyma, reikia atspindėti operacijas sąskaitoje 0 401 30 000 „Ankstesnių ataskaitinių laikotarpių finansinis rezultatas“.

Pavyzdžiui:

pastatai, kurie buvo apskaityti 101.X3 sąskaitose, turi būti perkelti į 101.X2 sąskaitas;
101.X7 sąskaitose nurodytas bibliotekos fondas perkeliamas į 101.X8 sąskaitas;
„Daugiamečių želdinių“ grupėje apskaitytas ilgalaikis turtas nuo šiol turės būti apskaitomas 0 101 07 000 sąskaitoje „Biologiniai ištekliai“;
ilgalaikio turto grupė „Investicinis nekilnojamasis turtas“ bus laikoma specialioje sąskaitoje 0 101 13 000 „Investicinis nekilnojamasis turtas“.

Visi šie pakeitimai turi būti atliekami tik tarpataskaitiniu laikotarpiu.

Tarpataskaitinio laikotarpio apskaitos įrašų pavyzdžiai

1 PAVYZDYS. Biudžetinė organizacija pastatą anksčiau nuomojo, tačiau padarė jame reikšmingų patobulinimų, kurių negalima pašalinti: pridėjo dar vieną aukštą. Šio modernizavimo sąnaudos buvo nurodytos 0 101 12 000 sąskaitoje 500 000 RUB. Naujame aukšte buvo priskaičiuotas 200 000 RUB nusidėvėjimas. Kadangi šis pastatas buvo finansinės nuomos sutartimi, jis nuo 2018 m. sausio 1 d. turėtų būti pripažintas ilgalaikiu materialiuoju turtu. Į ją reikės atsižvelgti toje pačioje sąskaitoje 0 101 12 000. Pastato kadastrinė vertė naujais finansiniais metais yra 5 000 000 rublių. Kokius įrašus reikia daryti tarpapskaitiniu laikotarpiu? Apskaitoje turėtų būti pateikti šie įrašai:

debetas 0 104 12 000, kreditas 0 101 12 000 – 200 000,00 rub. – nurašomas nekilnojamojo turto objektų vertės patikslinimo dieną sukauptas nusidėvėjimas (pastato vertė sumažėjo);
debetas 0 101 12 000, kreditas 0 401 30 000 – 5 800 000,00 rub. – pastato vertės pokyčių dėl atliktų pagerinimų atspindys (dabartinė kadastrinė vertė).

2 PAVYZDYS.Į savarankiškos įmonės balansą buvo įtraukti keli statiniai, kurie iki 2018 m. buvo apskaityti 0 101 13 000 sąskaitoje „Statiniai – įstaigos nekilnojamasis turtas“. Dabar juos reikia pervesti į naują sąskaitą, atsiradusią 0 101 12 000 „Negyvenamosios patalpos (pastatai ir statiniai) - įstaigos nekilnojamasis turtas“. Tai atliekama tarpataskaitiniu laikotarpiu, skelbimai bus tokie:

debetas 0 401 30 000, kreditas 0 101 13 000;
debetas 0 101 12 000, kreditas 0 401 30 000 – statinio balansinės vertės perkėlimo iš 101 13 sąskaitos į 101 12 sąskaitą atspindys;
debetas 0 104 13 000, kreditas 0 401 30 000;
debetas 0 401 30 000, kreditas 0 104 12 000 - šiai struktūrai sukaupto nusidėvėjimo pervedimo atspindys.

Svarbūs dalykai, susiję su 2018 m. tarpataskaitiniu laikotarpiu

Kai ilgalaikis turtas yra avariniame rezerve arba yra avariniame rezerve tarpataskaitiniu laikotarpiu, papildomai jo nusidėvėjimo skaičiuoti nereikia. Po 2018 m. sausio 1 d. nusidėvėjimas skaičiuojamas pagal naują tvarką, paaiškinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašte su metodiniais nurodymais.
OS pripažintus objektus iki 2018 metų surinkti į kompleksą (jei yra reikiamos savybės) yra ne pareiga, o buhalterio teisė. Tai yra, jūs turite teisę patys nuspręsti, ar, pavyzdžiui, biuro baldai (baldai) yra laikomi vienu pagrindiniu turtu, ar keliais.
Net ir pasikeitus anksčiau pripažinto ilgalaikio turto savikainos kriterijumi, per tarpataskaitinį laikotarpį nereikia skaičiuoti papildomo nusidėvėjimo. Tačiau ilgalaikiam turtui, pradėtam eksploatuoti po 2018 m. sausio 1 d., reikės skaičiuoti nusidėvėjimą, palyginti su nauja verte.

Kaip žinia, nuo 2018 m. sausio 1 d. įsigalios pirmieji penki federaliniai viešojo sektoriaus organizacijų apskaitos standartai:

Standartas „Koncepcinis viešojo sektoriaus organizacijų apskaitos ir atskaitomybės pagrindas“, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 31 d. įsakymu N 256n;
Standartas „Apskaitos (finansinių) ataskaitų pateikimas“, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 31 d. įsakymu N 260n;
Standartas „Ilgalaikis turtas“, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 31 d. įsakymu N 257n;
Standartas „Nuoma“, patvirtintas 2016 m. gruodžio 31 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu N 258n;
Standartas „Turto vertės sumažėjimas“, patvirtintas 2016 m. gruodžio 31 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu N 259n

Kokią korespondenciją reikia atspindėti tarpataskaitiniu laikotarpiu?

Visa korespondencija dėl objektų pripažinimo ilgalaikio turto - nekilnojamojo turto dalimi, taip pat dėl ilgalaikio turto perkėlimo į naujas buhalterines sąskaitas vykdoma tarpataskaitiniu laikotarpiu.

Apskaitos įrašai atspindimi naudojant sąskaitą 0 401 30 000 „Ankstesnių ataskaitinių laikotarpių finansiniai rezultatai“ pagal Buhalterinės apskaitos pažymą (f. 0504833).

Pažvelkime į šias situacijas su pavyzdžiais.

1 pavyzdys.

Sąskaitoje 0 101 12 000 už 100 000 rublių. Biudžetinė įstaiga atliko neatskiriamus nuomojamo turto pagerinimus, sukauptas nusidėvėjimas neatskiriamiems pagerinimams – 40 000 RUB. Nuo 2018-01-01 išnuomotas turtas kaip finansinės nuomos objektas pripažįstamas ilgalaikiu turtu. Jo apskaita bus tvarkoma į sąskaitą 0 101 12 000. Objekto kadastrinė vertė 2 000 000 rublių. Tarpataskaitiniu laikotarpiu naujam ilgalaikio turto straipsniui pripažinti turi būti registruojami šie apskaitos įrašai:

Debetas 0 104 12 000 Kreditas 0 101 12 000 Suma 40 000,00 RUB - Sukaupto nusidėvėjimo nurašymas nekilnojamojo turto objektų vertės patikslinimo dieną (mažinant objekto vertę.
Debetas 0 101 12 000 Kreditas 0 401 30 000 Suma 1 940 000,00 RUB - Turto vertės padidėjimas iki dabartinės kadastrinės vertės.

2 pavyzdys.

Nekilnojamojo turto objektai, įregistruoti iki 2018 m. sausio 1 d. sąskaitose 0 101 13 000 „Statiniai - įstaigos nekilnojamasis turtas“ turi būti perkeliami į apskaitą 0 101 12 000 „Negyvenamosios patalpos (pastatai ir statiniai) - nekilnojamasis turtas institucija“. Toks pervedimas atliekamas tarpataskaitiniu laikotarpiu naudojant apskaitos įrašus:

Debetas 0 401 30 000 Kreditas 0 101 13 000
Debetas 0 101 12 000 Kreditas 0 401 30 000

Atsispindi statinio balansinės vertės perkėlimas iš 101 13 sąskaitos į 101 12 sąskaitą

Debetas 0 104 13 000 Kreditas 0 401 30 000
Debetas 0 401 30 000 Kreditas 0 104 12 000

Atsispindi objekto sukaupto nusidėvėjimo perkėlimas

Atsakome į jūsų klausimus

>Klausimas: Jeigu valstybinė institucija nuomoja patalpas iš privataus asmens, tačiau nepatiria jokių su šios patalpos išlaikymu susijusių išlaidų, ar šiuo atveju būtina taikyti naują GHS „Nuoma“?

Atsakymas: Taip, nes sudaryta nuomos sutartis, tai reiškia, kad turi būti taikoma nauja GHS „Nuoma“.

>Klausimas: Mane apskritai domina ilgalaikio turto perkėlimas į naujus standartus, iš kokių sąskaitų turėčiau pervesti?

Atsakymas: Ilgalaikio turto perkėlimas į biudžeto (buhalterinę) apskaitą pirmą kartą pritaikius GHS „Ilgalaikis turtas“ (nuo 2018 m. sausio 1 d.) į kitą ilgalaikio turto grupę arba į kitą apskaitos objektų kategoriją, taip pat atspindėjimas balanse. naujai pripažinto turto apskaita pirmą kartą pritaikius objektus (turtą), atliekama tarpataskaitiniu laikotarpiu naudojant sąskaitą 0 401 30 000 „Ankstesnių ataskaitinių laikotarpių finansinis rezultatas“ pagal Buhalterinės apskaitos pažymą (f. 0504833), sugeneruoti remiantis apskaitos vykdytojo apskaitos politikos nustatyta tvarka atliktos Ilgalaikio turto inventorizavimo duomenimis. Taigi pastatai, apskaityti 101.X3 sąskaitose nuo 2018 m. sausio 1 d., turi būti perkelti į 101.X2 sąskaitas, o bibliotekos fondas iš 101.X7 sąskaitų į 101.X8 sąskaitas. Ilgalaikio turto grupei „Daugiamečiai želdiniai“ apskaityti nuo 2018-01-01 skirta sąskaita 0 101 07 000 „Biologiniai ištekliai“, o objektų grupei „Investicinis turtas“ – 0 101 13 000 „Investicinis turtas“. “ yra skirtas.

Straipsnis parengtas

Jei turite klausimų šia tema, aptarkite juos su mūsų ekspertu nemokamu numeriu 8-800-250-8837. Mūsų paslaugų sąrašą galite peržiūrėti svetainėje UchetvBGU.rf. Taip pat galite prisijungti prie mūsų adresatų sąrašo, kad pirmieji sužinotumėte apie naujus naudingus leidinius.

Valstybės (savivaldybių) įstaigų biudžetinėje (buhalterinėje) apskaitoje yra nemažai operacijų, kurios turi atsispindėti tarpataskaitiniame laikotarpyje. 1C ekspertai BUKH.1C papasakojo, kas yra tarpataskaitinis laikotarpis, kodėl būtina išryškinti tarpataskaitinio laikotarpio operacijas apskaitoje ir atskaitomybėje ir kaip tai įgyvendinama programoje 1C: Viešosios įstaigos apskaita 8, 2 leidimas.

Kokioms operacijoms reikia atskirtiapskaita ir atskaitomybė

Pagal Federalinio iždo 2015 m. gruodžio 4 d. įsakymą Nr. 339 tarpataskaitinis laikotarpis yra laikomas sąlyginiu laikotarpiu po praėjusių finansinių metų papildomo laikotarpio ir biudžeto (iždo) apskaitos sąskaitų sudarymo, atspindinčiu einamųjų finansinių metų biudžeto (iždo) apskaitos sąskaitų pradinių likučių pasikeitimą ir naudojamas ūkinėms operacijoms atspindėti. kurio poreikis atsiranda dėl Rusijos Federacijos norminių teisės aktų, reglamentuojančių biudžeto (iždo) apskaitos tvarkymo ar reorganizavimo priemonių vykdymo tvarką, pasikeitimų ir kitais Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytais atvejais.

Valstybės (savivaldybių) įstaigų biudžetinėje (buhalterinėje) apskaitoje taip pat yra nemažai operacijų, kurios turi atsispindėti tarpataskaitiniame laikotarpyje. Tai:

l likučių buhalterinėse (biudžetinėse) sąskaitose perkėlimas į finansinių metų pradžią, kai keičiamas įsakymas, reglamentuojantis Rusijos Federacijos biudžeto klasifikatoriaus taikymo tvarką, dėl biudžeto klasifikatoriaus kodų pakeitimų sąskaitų numeriuose. Pavyzdžiui, atsižvelgiant į tai, kad nuo 2016-01-01 buvo patvirtinta naujos redakcijos instrukcijos dėl Rusijos Federacijos biudžeto klasifikatoriaus taikymo tvarkos. Rusijos finansų ministerijos 2013-07-01 įsakymu Nr.65n dėl biudžeto klasifikatoriaus struktūros, taigi ir buhalterinės (biudžetinės) apskaitos sąskaitų numerių keitimo, taip pat dėl 2013 m. kai kurie KOSGU kodai Rusijos finansų ministerijos 2016-03-14 raštu Nr.02-07-07/14989 Biudžeto (apskaitos) sąskaitų gaunamų likučių formavimo 2016-01-01 tvarka (toliau – buvo įvesta kaip Procedūra). Pagal Tvarką: „Išeinamųjų likučių perkėlimas į atitinkamas analitines biudžeto apskaitos sąskaitas, suformuotas 2016-01-01, atsižvelgiant į operacijas finansinių metų pabaigoje, atliktas pagal Biudžeto kodekso 242 str. Rusijos Federacijos 2016-01-01 atitinkamose biudžeto apskaitos analitinėse sąskaitose gaunamus likučius yra vykdomas tarpataskaitiniu laikotarpiu. Likučiai, atspindėti atitinkamose Didžiosios knygos (f. 0504072) 2015 m. analitinėse apskaitos sąskaitose, pagal pažymą (f. 0504833) su Biudžeto kodų klasifikatoriaus (toliau - KBK) ir analitinių sąskaitų, galiojusių 2015 ir 2016 m., priedu. Tvarkoje taip pat pateikiami biudžeto (apskaitos) sąskaitų likučių pervedimo apskaitos įrašai, susiję su KOSGU taikymo tvarkos pasikeitimais ir Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžeto išlaidų rūšimis;

biudžeto apskaitos sąskaitų likučių perkėlimas į finansinių metų pradžią, kai keičiami apskaitos (biudžetinės) apskaitos sąskaitų planas, pasikeitus biudžeto apskaitos sąskaitų kodams (Rusijos iždo raštas gegužės 16 d. , 2011 Nr.42-7.4-05/8.1-333 „Dėl Perėjimo prie biudžetinės apskaitos sąskaitų plano metodinių rekomendacijų krypties, taikomos nuo 2011-01-01“);
biudžeto apskaitos sąskaitų likučių perkėlimas į finansinių metų pradžią, kai keičiama sąskaitos numerio struktūra. Pavyzdžiui, dėl biudžeto išlaidų klasifikatoriaus skyriaus ir poskyrio įtraukimo į biudžetinių ir autonominių įstaigų darbo sąskaitų plano sąskaitų numerius nuo 2017-01-01 Rusijos finansų ministerijos raštu Nr. 02-07-07/21798, Rusijos iždo 2017-07-07 Nr.07-04-05/02-308, pateikti išaiškinimai dėl apskaitos sąskaitų numerių 1-4 kategorijų formavimo;
nefinansinio turto (išskyrus brangiuosius metalus ir brangakmenius, juvelyrinius dirbinius ir kitas vertybes) vertės perkainojimo (Vieningo sąskaitų plano taikymo instrukcijos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos įsakymu 2012 m. 2010 m. gruodžio 1 d. Nr. 157n (toliau – Instrukcija Nr. 157n)) ;
balanso valiutos pasikeitimas keičiant įstaigos tipą (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. balandžio 25 d. raštas Nr. 02-06-07/1546, Rusijos finansų ministerijos raštas Nr. 02-07- 07/5671, Rusijos iždo 2017-02-02 raštas Nr.07-04-05/02-121);
biudžeto apskaitos sąskaitų likučių perkėlimas į finansinių metų pradžią perkeliant įstaigą į kitą GRBS (RBS) pagal gaunamus likučius (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. lapkričio 3 d. raštai Nr. 02-06-10 /64668, 2016-12-07 Nr.02-07-10/ 72756, Rusijos finansų ministerijos raštas Nr.02-07-07/5671, Rusijos iždo raštas Nr.07-04-05/ 02-121, 2017-02-02);
biudžeto apskaitos duomenų koregavimas, susijęs su ūkinių operacijų apskaitos tvarkos pasikeitimais.

Pagal tarpataskaitinis laikotarpis suprantamas kaip laikotarpis nuo to momento, kai įstaiga biudžeto (apskaitos) veiklos ataskaitose atspindi sąskaitų uždarymo rodiklius per ataskaitinių finansinių metų pabaigą (2010 m.) ir iki einamųjų metų veiklos (2011 m.) atspindėjimo. apskaitoje (Rusijos finansų ministerijos 2011-04-25 rašto Nr. 02-06-07/1546 1 dalies 1 punktas).

Be tarpataskaitinių laikotarpių operacijų, yra keletas operacijų, keičiančių einamųjų finansinių metų pradinius likučius, kurias taip pat reikia atskirti (toliau – finansinių metų pabaigos operacijos):

finansinių metų pabaigoje atitinkamose einamųjų finansinių metų finansinio rezultato sąskaitose atspindėtos pajamų ir pripažintų sąnaudų sumos kaupimo principu yra uždaromos prieš ankstesnių ataskaitinių laikotarpių finansinius rezultatus (instrukcijos Nr. 297 p. 157n);
einamųjų finansinių metų pabaigoje sąskaitų apyvarta, atspindinti turto ir įsipareigojimų padidėjimą ir sumažėjimą, į kitų finansinių metų apskaitos registrus neperkeliama (instrukcijos Nr. 157n 11 punktas);
einamųjų finansinių metų pabaigoje atitinkamų analitinių biudžeto asignavimų, biudžetinių įsipareigojimų limitų, įvykdytų piniginių įsipareigojimų ir patvirtinto biudžeto (planuotų, prognozuojamų) pajamų (įplaukų), išlaidų (mokėjimų) ataskaitų rodiklius (likučius) einamųjų finansinių metų už kitus metus neperkeliami (instrukcijos Nr. 157n 312 p.);
einamųjų finansinių metų pabaigoje 17 sąskaitos „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ rodikliai (likučiai) neperkeliami į kitus finansinius metus (instrukcijos Nr. 157n 365 punktas) ir kt.

Pagal Instrukcijos Nr. 157n 7 punktą pagrindas apskaitoje atspindėti informaciją apie turtą ir įsipareigojimus, taip pat operacijas su jais yra pirminiai apskaitos dokumentai. Šioms operacijoms pirminis dokumentas yra Buhalterinė pažyma (f. 0504833).

Buhalterinės pažymos (f. 0504833) rengimo pavyzdžiai pateikti Rusijos finansų ministerijos 2016-03-14 rašte Nr.02-07-07/14989. Iš jų išplaukia, kad tokie sandoriai turi būti atspindėti tarpataskaitinio laikotarpio Kitų operacijų žurnale (f. 0504071).

Operacijų atskyrimas „1C: Viešosios įstaigos apskaita 8“ (2 red.)

Programos „1C: Viešosios įstaigos apskaita 8“ 2 leidimas (toliau – BGU2) apima funkcionalumą, leidžiantį apskaitoje ir atskaitomybėje atskirti tarpataskaitinio laikotarpio ir finansinių metų pabaigos operacijas.

Operacijos finansinių metų ir tarpataskaitinio laikotarpio pabaigoje skirstomos į tris grupes, atsižvelgiant į tarpataskaitinio laikotarpio tipą:

l Sąskaitų sudarymas- įtraukti operacijas finansinių metų pabaigoje (sąskaitų sudarymas), atspindėtas suformavus formą. 0503127 „Vyriausiojo vadovo, vadovo, biudžeto lėšų gavėjo, vyriausiojo administratoriaus, biudžeto deficito finansavimo šaltinių administratoriaus, vyriausiojo administratoriaus, biudžeto pajamų administratoriaus biudžeto vykdymo ataskaita“ (f. 0503737 „Įstaigos 2010 m. savo finansinės ūkinės veiklos plano vykdymas), tačiau iki likučio susidarymo (f. 0503130 „Vyriausiojo vadovo, vadovo, biudžeto lėšų gavėjo, vyriausiojo administratoriaus, biudžeto deficito finansavimo šaltinių administratoriaus balansas , vyriausiasis administratorius, biudžeto pajamų administratorius“, f 0503730 „Valstybės (savivaldybės) įstaigos balansas“.

Technologinės operacijos- įtraukti uždarymo sąskaitų technologines operacijas, kurių likučiai neperkeliami į kitus metus, - nebalansinių sąskaitų 17 „Pinigų įplaukos“ ir 18 „Pinigų įplaukos“, autorizacijos sąskaitų likučiai už einamąjį metų laikotarpį. yra uždaras ir kiti panašūs.
Balanso valiutos keitimas- įtraukti sandorius, atspindėtus po balanso sudarymo, bet iki kitų metų pradžios likučių sudarymo, - nefinansinio turto (NFA) perkainojimą, galutinių likučių perkėlimą į kitų metų analitines sąskaitas ir panašias operacijas. .

Dokumentų rengimas sandoriams finansinių metų ir tarpataskaitinio laikotarpio pabaigoje

Įprastų operacijų finansinių metų pabaigoje ir tarpataskaitinio laikotarpio operacijų registravimas vykdomas naudojant specializuotus programinius dokumentus su galimybe spausdinti įformintus spausdintus blankus (apskaitos pažyma f. 0504833 ir kt.) - žr. 1 lentelę:

1 lentelė

Universaliu dokumentu galima registruoti savavališkas tarpataskaitinio laikotarpio operacijas Operacija (apskaita) su 0504833 formos „Buhalterinės apskaitos pažyma“ atspaudu.

Tarpataskaitinio laikotarpio įprastų operacijų dokumentuose periodo tipo keitimas dažniausiai negalimas:

dokumente Metų pabaigoje uždaromos balansinės sąskaitos(1 pav.) kiekvienai sugeneruotai operacijai nustatomas tarpataskaitinio laikotarpio tipas Sąskaitų sudarymas;
dokumentuose Apyvartinio kapitalo sąskaitų uždarymas sąskaitose(2 pav.) ir Įgaliojimų sąskaitų uždarymas už besibaigiančius finansinius metus(3 pav.) kiekvienai sugeneruotai operacijai nustatomas tarpataskaitinio laikotarpio tipas Technologinės operacijos.

Ryžiai. 1

Ryžiai. 2

Ryžiai. 3

Reguliavimo dokumente Likučių pervedimas pagal CPS nuo XX 12 31 datos galite nurodyti, kad operacija turi atsispindėti tarpataskaitiniame laikotarpyje (vėliava ) ir pasirinkite šio laikotarpio tipą: Balanso valiutos keitimas arba Technologinės operacijos.

Jei sugeneruojamas dokumentas Likučių pervedimas pagal CPS dėl sąskaitų plano struktūros pasikeitimų (naujas KPS tipas, duomenų perdavimas keičiant biudžeto klasifikatorius), operacijos turi būti atspindėtos ataskaitoje. Balanso valiutos keitimas.Šiuo atveju tai yra kito laikotarpio pradinių likučių pokytis ir šie pokyčiai turėtų atsispindėti Tarpataskaitinio laikotarpio kitų operacijų operacijų žurnalas (f. 0504071).

Jei dokumentas nesusijęs su kitų metų pradinių likučių formavimu, tuomet reikėtų pasirinkti laikotarpio tipą Technologinės operacijos.

Savavališkų operacijų formavimas su atsispindi tarpataskaitiniame laikotarpyje

Be įprastinių operacijų, įformintų specializuotuose dokumentuose, „1C: Viešosios įstaigos apskaita 8“ 2 leidimas numato savavališkų operacijų formavimą ir jų atspindėjimą tarpataskaitiniu laikotarpiu. Tam tikslui dokumente Operacija (apskaita) Galimybė atspindėti sandorį tarpataskaitiniu laikotarpiu buvo įdiegta, jei sandorio data yra metų pabaiga, t.y. XX 12-31 (4 pav.).

Ryžiai. 4

XX 12 31 d. vėliava tampa prieinama dokumente Apmąstykite tarpataskaitinį laikotarpį ir galimybė pasirinkti laikotarpio tipą: Sąskaitų sudarymas, Technologinės operacijos arba Balanso valiutos keitimas.

Pažymėtina, kad visi tarpataskaitinio laikotarpio dokumentai negali būti atšaukti.

Ataskaitų ir registrų generavimas suatsižvelgiant ir be tarpataskaitinio laikotarpio sandorių

Pažiūrėkime, kaip programa generuoja ataskaitas ir reguliuoja apskaitos registrus.

Standartinės apskaitos ataskaitos

Standartinės apskaitos ataskaitos leidžia gauti duomenis apie operacijas:

einamąjį laikotarpį, neįskaitant tarpataskaitinio laikotarpio sandorių;
einamąjį laikotarpį, įskaitant tarpataskaitinio laikotarpio sandorius;
tik tarpataskaitiniam laikotarpiui.

Visos standartinės ataskaitos turi galimybę tinkinti informacijos pateikimą pagal laikotarpio tipą (5 pav.):

Ataskaitinis laikotarpis;
Sąskaitų sudarymas;
Technologinės operacijos;
Balanso valiutos keitimas.

Ryžiai. 5

Norėdami tai padaryti, skirtuke esančiame ataskaitos nustatymuose Rodikliai jungiklis turi būti nustatytas į reikiamą padėtį.

Jei jungiklis laikotarpio tipas nustatyti į padėtį:

Ataskaitinis laikotarpis- ataskaitoje pateikiama informacija apie pasirinktą ataskaitinį laikotarpį, neatsižvelgiant į balansinių sąskaitų uždarymą metų pabaigoje, kitas technologines operacijas ir balanso valiutos keitimo operacijas;
Sąskaitų sudarymas- ataskaitoje atspindima pasirinkto ataskaitinio laikotarpio informacija, atsižvelgiant į balansinių sąskaitų uždarymą metų pabaigoje, tačiau neatsižvelgiama į kitų technologinių operacijų ir operacijų, skirtų balanso valiutai pakeisti, rezultatus. Tai reiškia, kad operacijos su laikotarpio tipu bus rodomos ataskaitoje Ataskaitinis laikotarpis Ir Sąskaitų sudarymas;
Technologinės operacijos- ataskaitoje pateikiama informacija apie pasirinktą ataskaitinį laikotarpį, atsižvelgiant į balansinių sąskaitų uždarymą metų pabaigoje (040100000, 030405000 ir kt.), taip pat atsižvelgiant į kitų technologinių operacijų rezultatus, pvz. einamųjų metų autorizacijos sąskaitų uždarymas, einamųjų KEC uždarymas, tačiau neapskaitant balanso valiutos keitimo operacijų. Tai reiškia, kad ataskaitoje bus rodomos operacijos su laikotarpio tipu Ataskaitinis laikotarpis, Sąskaitų sudarymas Ir Technologinės operacijos.
Balanso valiutos keitimas- ataskaitoje pateikiama informacija apie pasirinktą ataskaitinį laikotarpį, atsižvelgiant į balanso uždarymo operacijas, kitas technologines operacijas (autorizacijos sąskaitų uždarymas, einamųjų VRK uždarymas), taip pat atsižvelgiama į balanso valiutos keitimo operacijas, tokias kaip pervedimas. CPS likučiai. Tai reiškia, kad ataskaitoje bus rodomos operacijos su laikotarpio tipu Ataskaitinis laikotarpis, Sąskaitų sudarymas, Technologinės operacijos Ir Balanso valiutos keitimas.

Be to, sujungiant vėliavą Tik nurodytas laikotarpis su skirtingomis jungiklių padėtimis laikotarpio tipas, galite gauti atskirų sąskaitų sudarymo, technologinių operacijų ar balanso valiutos keitimo operacijų išvestį.

Reguliuojami apskaitos registrai

Reguliuojami apskaitos registrai ( Didžioji knyga (b. 0504072), Operacijų žurnalas (b. 0504071) ir kt.) norminių dokumentų nustatyta jų formavimo tvarka įtraukiami tarpataskaitinio laikotarpio duomenys. Taigi ataskaitiniam laikotarpiui su sąskaitų operacijomis formuojami reguliuojami apskaitos registrai.

Panagrinėkime duomenų formavimą priklausomai nuo to, kas nustatyta registre laikotarpio tipas naudojant ataskaitos pavyzdį Didžioji knyga (f. 0504072).

Pavyzdžiui, 2016 m. biudžetinės įstaigos apskaitoje buvo atspindėtos einamojo (ataskaitinio) laikotarpio operacijos, einamojo laikotarpio balansinių sąskaitų uždarymo operacijos (sąskaitų sudarymo operacijos), einamųjų VRK uždarymo operacijos (technologinės operacijos) ir operacijos. už likučių perkėlimą į naują CPS (balanso valiutos keitimo operacijos). Kuriant ataskaitą Didžioji knyga (f. 0504072) už 2016 m. ataskaitoje bus nurodytos tik ataskaitinio laikotarpio operacijos ir ataskaitų sudarymo sandoriai.

Likučių perkėlimo į naują CPS operacija yra tarpataskaitinė ir turi įtakos tik ateinančio laikotarpio likučiams, todėl einamojo laikotarpio reguliuojamose ataskaitose ji neturėtų atsispindėti. Todėl į Didžioji knyga (f. 0504072) už 2016 m., operacijos rodomos tik 2016 m.

Pagal Instrukcijos Nr.157n 11 punktą, einamųjų finansinių metų pabaigoje sąskaitų apyvarta, atspindinti turto ir įsipareigojimų padidėjimą ir sumažėjimą, į kitų finansinių metų apskaitos registrus neperkeliama. Vadinasi, 2016 metais apyvartinių VRK uždarymo operacijos taip pat neatsispindi apskaitos registruose.

Formuojant Didžioji knyga (f. 0504072) už 2017 metus likučių sumos metų pradžioje ir laikotarpio pradžioje (mėnuo, diena) rodomos pagal praėjusių metų galutinį balansą. Tuo pačiu metu sąskaitų apyvarta, atspindinti turto ir įsipareigojimų padidėjimą ir sumažėjimą, nebuvo perkelta į 2017 m. Didžioji knyga (f. 0504072)įtraukti likučiai jau pagal naująjį CPS, galiojantį 2017 m.

„Kitų operacijų žurnalo“ formavimas (f. 0504071)“ tarpataskaitiniam laikotarpiui

Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2016 m. kovo 14 d. raštais Nr. 02-07-07/14989 ir Federalinio iždo 2013 m. gruodžio 26 d. Nr. 42-7.4-05/2.2-866, tarpataskaitinio laikotarpio sandoriai pakeisti likučius metų pradžioje turi būti atspindėtas pagal pirminius tarpataskaitinio laikotarpio apskaitos dokumentus Kitų operacijų žurnale (f. 0504071). Tuo tikslu programoje „1C: VšĮ apskaita 8“, 2 leidimas, papildomas Kitų finansinių metų gaunamų likučių formavimo operacijų žurnalas Nr.8-mėn.Šis žurnalas formuojamas pagal balanso valiutos keitimo operacijas.

Skirtingai nuo kitų žurnalų, nustatymų Žurnalas Nr.8-men nėra redaguojami.

Žurnalas Nr.8-men galima sugeneruoti nuėjus į skyrių Apskaita ir atskaitomybė(naršymo juostos komanda Apskaitos ir atskaitomybės registrai, tada hipersaitas Operacijų žurnalas (f. 0504071)). Atidarytoje formoje detalėse Žurnalo numeris turėtų būti nurodyta 8-asis operacijų žurnalas kitų finansinių metų gaunamų likučių formavimui. Rekvizituose Laikotarpis Numatytoji vertė bus paskutinė einamųjų metų diena.

Forma Kitų finansinių metų gaunamų likučių formavimo operacijų žurnalas Nr.8-mėn turi būti patvirtintas įstaigos apskaitos politikoje.