Finansinių rezultatų apskaita 1C apskaitoje. Dokumentas „Finansinių rezultatų nustatymas
Panagrinėkime, kokias galimybes turi 1C mažos įmonės valdymas (1C UNF) sistema gauti informaciją ir analizuoti finansines ataskaitas remiantis valdymo apskaitos duomenimis.
Pažymėtina, kad prieš analizuojant įmonės veiklą, rekomenduojama atlikti operaciją „Mėnesio uždarymas“. Norėdami tai padaryti, eikite į skyrių „Įmonė“ => „Mėnesio uždarymas“. Mes pasirenkame „Organizaciją“ – mėnesį, kurį turime uždaryti. Pažymėkite reikiamus langelius ir vykdykite komandą „Uždaryti mėnesį“.
Kai komanda bus baigta, čia galite sugeneruoti ir peržiūrėti mėnesio pabaigos ataskaitą.
Šioje ataskaitoje pateikiami duomenys apie sukauptą nusidėvėjimą, produkcijos savikainos apskaičiavimas, savikaina mažmeninėje prekyboje, valiutų kursų skirtumai, finansinių rezultatų ataskaita ir klaidos, su kuriomis susiduriama uždarant mėnesį.
Dabar pereikime prie mūsų įmonės einamojo mėnesio veiklos rezultatų analizės ir, naudodamiesi 1C Small Firm Management (1C UNF) sistemoje integruotomis ataskaitomis, pabandykime atsakyti į pirmąjį klausimą - Kokią grynojo pelno ar nuostolio sumą gavo įmonė einamąjį mėnesį?
Įmonės ataskaitinio laikotarpio grynojo pelno arba nuostolio sumą galima peržiūrėti Pelno (nuostolio) ataskaitoje. Norėdami tai padaryti, eikite į „Finansinių rezultatų“ grupės skyrių „Analizė“ ir pasirinkite ataskaitą „Pelnas ir nuostolis“. Mes nurodome laikotarpį ir sudarome ataskaitą.
Iš šios ataskaitos matyti, kad per nurodytą laikotarpį (einamąjį mėnesį) buvo gauta 15 su puse tūkstančio rublių pelno. Šios ataskaitos struktūra panaši į pelno (nuostolių) ataskaitą. Bet ji formuojama pagal mūsų įmonės valdymo apskaitos duomenis valdymo apskaitos valiuta.
Dabar, naudodamiesi ataskaitomis, integruotomis į 1C Small Firm Management (1C UNF) sistemą, pabandykime atsakyti į klausimą - Kuri veikla atnešė didžiausią pelną ar nuostolį?
Informaciją apie pardavimo pelną pagal veiklos rūšis galima gauti dviejose ataskaitose. Pirmasis yra ataskaitos „Pajamos ir išlaidos pagal prekes“ skiltyje „Analizė“.
Sugeneruokime šią ataskaitą ir pažiūrėkime į jos informaciją. „Gamybos veiklos“ kryptyje uždirbome 12 673 rublių pelno, o „Prekybos veiklos“ – kiek daugiau nei 2 800 rublių.
Antroji ataskaita, kurioje galite gauti panašių duomenų, yra „Finansinių rezultatų“ ataskaita. Jis taip pat yra skiltyje „Analizė“ => „Finansiniai rezultatai“. Sugeneruokime duomenų ataskaitą ir pamatykime panašius duomenis čia.
Skirtumas tarp šių dviejų ataskaitų yra tas, kad pirmoje („Pajamos ir išlaidos pagal prekes“) yra informacija, kuri yra sugeneruota 1C Small Firm Management (1C UNF) sistemoje iškart tuo metu, kai apdorojami dokumentai, atsakingi už mūsų įmonės pajamas ir išlaidas. įmonė. Jei, pavyzdžiui, atspindime administracines išlaidas, kurios galiausiai turės būti paskirstytos tarp veiklos sričių, tai šios išlaidos šioje ataskaitoje bus rodomos atskiroje grupėje, nepriskirdamos veiklos rūšims.
„Finansinių rezultatų“ ataskaita generuojama tik pasibaigus laikotarpiui. Šioje ataskaitoje mūsų valdymo išlaidos bus paskirstytos tarp veiklos sričių pagal nurodytą paskirstymo algoritmą.
Mūsų atveju tokių valdymo išlaidų nebuvo. Todėl pajamų ir sąnaudų struktūroje matome tik pardavimo pajamas ir pardavimo savikainą. Todėl abiejų ataskaitų duomenys yra vienodi.
Pabandykime naudodamiesi 1C Small Firm Management (1C UNF) sistemoje integruotomis ataskaitomis atsakyti į klausimą - Kurie klientų užsakymai buvo pelningi ar nuostolingi ir kodėl?
Informaciją apie klientų užsakymų pelningumą ar nuostolingumą galite gauti atitinkamoje ataskaitoje. Norėdami tai padaryti, eikite į ataskaitos "Pajamos ir išlaidos pagal klientų užsakymus" skyrių "Analizė". Sugeneruokime šią ataskaitą. Mūsų atveju visi užsakymai pasirodė pelningi. Nuostolių nėra.
Dabar, naudodamiesi 1C Small Firm Management (1C UNF) sistemoje integruotomis ataskaitomis, pabandykime atsakyti į klausimą - Kaip per einamąjį mėnesį pasikeitė mūsų įmonės turto vertė?
Informaciją apie turto vertės pokyčius galima gauti „Balanso“ ataskaitoje. Ši ataskaita yra „Finansinių rezultatų“ grupės skiltyje „Analizė“.
Nurodome laikotarpį – einamąjį mėnesį. Gavus komandą generuoti, gauname ataskaitą, kurios struktūra primena balansą. Mūsų „Balansas“ yra pagrįstas valdymo apskaitos duomenimis. Čia pateikti skaičiai išreiškiami valdymo apskaitos valiuta.
Kaip matote, mūsų balansas pasikeitė beveik 40 tūkst. Per einamąjį mėnesį padidėjo įsipareigojimai, susiję su nepaskirstytu pelnu ir atsiskaitymais už gautus avansus. Kalbant apie turtą, pasikeitė atsargos, gautinos sumos ir grynieji pinigai.
Naudodamiesi ataskaitomis, integruotomis į 1C Small Firm Management (1C UNF) sistemą, pabandykime atsakyti į klausimą - Ar pajamų ir išlaidų biudžetas (I&C) įvykdytas, jei naudojate biudžeto sudarymo sistemą?
Grupės „Planavimas“ skiltyje „Įmonė“ galime kurti dokumentus, susijusius su biudžeto sudarymu „1C Small Firm Management“ (1C UNF) sistemoje. Mūsų pavyzdžiui paruošiau dokumentą, kuriame planavau einamojo mėnesio pajamas ir išlaidas. Dabar grupės „Biudžetas“ skiltyje „Analizė“ naudosime ataskaitą „Planuoti faktinę pajamų ir išlaidų analizę“. Pagal numatytuosius nustatymus biudžeto sudarymo grupės ataskaitos gali būti paslėptos naršymo skydelyje. Tokiu atveju eikite į „Navigacijos nustatymai“ ir perkelkite reikiamas ataskaitas iš kairėje esančios „Biudžeto sudarymo“ grupės naudodami komandą „Pridėti“ arba „Pridėti viską“ dešinėje pasirinktų komandų pusėje.
Sugeneruosime einamojo mėnesio ataskaitą „Planuoti faktinę pajamų ir išlaidų analizę“. Šioje ataskaitoje nurodome laikotarpį, kuriam generuosime ataskaitą, nurodome prieš planuodami ir naudodami komandą „Generuoti“ gauname reikiamus duomenis.
Šioje ataskaitoje matome, kad mūsų įmonės pajamos pagal straipsnį „Pardavimo pajamos“ buvo suplanuotos „Gamybinei veiklai“ sudarė 50 tūkst. Faktas siekė 17 500 rublių. Matome nukrypimus ir nukrypimų procentą. Tokie pat duomenys yra ir apie pajamas iš prekybos veiklos.
Kalbant apie išlaidas, matome, kad gamybinei ir prekybinei veiklai buvo suplanuotos pardavimo savikainos vertės. Faktas turėjo tam tikras reikšmes. Taip pat buvo nustatyti nukrypimai ir nukrypimų procentas.
Paskutinė rodiklių grupė – „Pelnas (nuostolis)“. Gamybinei ir prekybinei veiklai buvo numatytas atitinkamai 15 000 ir 1 000 rublių pelnas. Matome faktines pelno vertes, nuokrypius ir nuokrypio procentus.
Taigi 1C Small Firm Management (1C UNF) sistemoje yra analizuojami praėjusio laikotarpio įmonės veiklos finansiniai rezultatai.
Pagal galiojančius teisės aktus visos įmonės privalo tvarkyti apskaitą ir apskaitos įrašus pagal PBU 18/02. Vienintelė išimtis yra mažos įmonės.
1C visus skaičiavimus atlieka automatiškai pagal nurodytus nustatymus. Jeigu atsiranda skirtumų apskaitant mokesčių mokėtojo trumpalaikius įsipareigojimus ir jo turtą pagal NU ir BU registrams tvarkyti skirtus dokumentus, susidaro laikinieji (TP) ir nuolatiniai (PR) skirtumai.
Naudojant PBU 18/02, vietoj pajamų mokesčio atsirado tokie apibrėžimai kaip „sąlyginės išlaidos“ (UR) ir „sąlyginės pajamos (UD)“.
- UR (UD) = sąskaita. pelnas (nuostolis) × % mokesčių.
Tuo pačiu metu programa patikrina svarbiausios lygybės teisingumą:
- BU = NU + PR + VR
Apskaita ir apskaita šiuo atveju parodo bendras organizacijos turto ir įsipareigojimų sumas atitinkamai apskaitoje ir apskaitoje.
Šiame straipsnyje apžvelgsime 1C 8.3 nustatymą pajamų mokesčiui, pirminių mokesčių apskaičiavimo dokumentų įvedimą ir patį apskaičiavimą pagal įmonės Roga LLC pavyzdį. Ji užsiima padėklų gamyba ir pardavimu iš įsigytų medžiagų – lentų. Būtent į šias išlaidas, taip pat į darbo sąnaudas ir ilgalaikio turto įsigijimą bus atsižvelgta skaičiuojant pelno mokestį.
1C 8.3 Apskaita 3.0 programoje pajamų mokestis apskaičiuojamas visiškai automatiškai. Norint teisingai apskaičiuoti, būtina atlikti keletą preliminarių nustatymų.
Eikite į skyrių „Pagrindinis“ - „“. Atsidariusiame lange pažymėkite langelį „Taikomas PBU 18 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“.
Naujausiose 1C:Accounting 3.0 versijose mokesčių ir ataskaitų teikimo nustatymai atliekami atskirai. Juos galite pasiekti naudodami atitinkamą hipersaitą šios formos apačioje. Šiame pavyzdyje mums nereikia nieko papildomai konfigūruoti.
Pirminiai 1C dokumentai pajamų mokesčiui apskaičiuoti
Kvitai (aktai, sąskaitos faktūros)
Atspindėkime lentų atėjimą į 1C 8.3. Tai medžiagos, iš kurių ateityje bus gaminami produktai.
Šio dokumento skelbimuose nebuvo jokių skirtumų, todėl PR ir VR reikšmės liko tuščios. Taip pat atkreipkite dėmesį, kad debete nebuvo nurodyta 1260 rublių PVM suma. Taip atsitiko dėl to, kad programoje PVM sąskaitos nėra įtrauktos į sąskaitų plano mokesčių sąskaitų sąrašą.
Įrangos gavimas
Atspindėkime kvitą ir 1C. Naujose 1C: Apskaita 3.0 versijose tai galima padaryti viename dokumente. Jis yra skiltyje „Ilgalaikis ir nematerialusis turtas“ - „Ilgalaikio turto gavimas“.
Priėmimo į apskaitą dokumente mokesčiui sumažinti pridėsime 30% nusidėvėjimo premiją.
Šios priemokos suma atsispindės dokumento judėjime „KV“ debete ir bus 105 tūkst.
Darbo užmokesčio atspindys apskaitoje
Taip pat įskaičiuosime atlyginimus darbuotojams. Tai galima padaryti naudojant to paties pavadinimo dokumentą.
Dėl to bus sukurti judėjimai tiek pačiame darbo užmokesčio apskaitoje, tiek mokesčiuose.
Prašymas-sąskaita
Šiame etape turime nurašyti medžiagas gamybai. Nurašykime lentas, kurias pirkome savo pavyzdyje anksčiau.
Pagamintos produkcijos pardavimas
Pirmasis žingsnis yra atspindėti gatavų produktų išleidimą. Tarkime, kad iš dešimties metalo laužo lentų pagaminome dešimt padėklų.
Norėdami atspindėti mūsų padėklų pardavimo 1C faktą, naudosime dokumentą „Pardavimai (aktai, sąskaitos)“. Padėklo kaina bus 150 rublių. Mes juos visus parduosime.
Nusidėvėjimas
Paskutinis žingsnis prieš skaičiuojant pelno mokestį yra prieš tai apskaitai priimta mašina. Dėl to, kad į apskaitą priėmėme 2017 m. liepos mėn., nusidėvėjimas bus skaičiuojamas tik rugpjūčio pabaigoje.
Remiantis suformuotais judesiais, aišku, kad programoje buvo atsižvelgta į nusidėvėjimo priemoką, kuri siekia 105 tūkstančius rublių už tekinimo stakles.
Pelno mokesčio apskaičiavimas
Norėdami peržiūrėti atidėtųjų mokesčių įsipareigojimus ir turtą mėnesio pabaigoje, sugeneruokite pažymą-paskaičiavimą „Mokesčių turtas ir įsipareigojimai“. Šią ataskaitą galite rasti, pavyzdžiui, „Mėnesio uždarymo“ apdorojime.
Iš to paties apdorojimo galite sugeneruoti pažymą - „Pajamo mokesčio apskaičiavimo“ skaičiavimą. Jame bus rodomas ne tik finansinis organizacijos veiklos rezultatas, bet ir einamojo mėnesio, metų ir praėjusių einamųjų metų mėnesių pajamų mokestis.
Šioje ataskaitoje matyti, kad einamojo mėnesio pelno mokesčio suma yra 20 procentų einamojo mėnesio pelno:
- 1 271,19 rubliai * 20% = 254,24 rubliai
Duomenų patikrinimas
Apskaitoje ir dalyvaujant šio mokesčio apskaičiavime duomenų teisingumą galite patikrinti ataskaitoje „Pelno mokesčio mokesčių apskaitos būklės analizė“. Ataskaitos antraštėje nurodome laikotarpį – 2017 m. rugpjūčio mėn.
Spustelėję kiekvieną šios ataskaitos skyrių, galite pamatyti išsamesnius skaičiavimus.
Finansinių rezultatų apskaita 1C: apskaitos programos režimu
Įmonė naudoja automatizuotą apskaitos programą „1C: Apskaita“, o finansinių rezultatų formavimas programoje vyksta taip: vyriausiasis buhalteris mėnesio pabaigoje pasirenka komandą „uždaryti mėnesį“, kuri yra norminiuose dokumentuose, ir programa automatiškai uždaro sąskaitas keliais etapais:
1. Formuojama savikaina (uždaromos gamybos sąnaudų apskaitos sąskaitos): debeto sąskaita 20 „Pagrindinė produkcija“; sąskaitų kreditas 23 „Pagalbinė gamyba“; 25 „Bendrosios gamybos sąnaudos“;
2. Nurašoma atliktų darbų, suteiktų paslaugų savikaina (20 sąskaita uždaryta): debeto sąskaita 90-2 „Pardavimo savikaina“; kredito sąskaita 20 „Pagrindinė produkcija“.
3. Nurašomos administracinės išlaidos: debeto sąskaita 90-2 „Pardavimo savikaina“; kreditas į 26 sąskaitą „Bendrosios veiklos sąnaudos“.
4. Pagrindinės veiklos pelną atspindi: debeto sąskaita 90-9 „Pelnas (nuostoliai) iš pardavimo“; kreditas į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“.
5. Įmonės kitos veiklos pelnas atspindimas: debetas į sąskaitą 91-9 „Kitų pajamų ir sąnaudų balansas“; kreditas į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“.
Metų pabaigoje, pasirinkus komandą „uždaryti mėnesį“, programa pirmiausia atlieka aukščiau aprašytus veiksmus, tada likutis reformuojamas pagal tokį algoritmą:
1. Visos subsąskaitos, atidarytos 90 sąskaitai „Pardavimai“, uždaromos:
Debeto sąskaita 90-1 „Pajamos“; kredito sąskaita 90-9 „Pelnas (nuostoliai) iš pardavimo“;
Debeto sąskaita 90-9 „Pelnas (nuostoliai) iš pardavimo“, kreditinė sąskaita 90-2 „Pardavimo savikaina“, 90-3 „Pridėtinės vertės mokestis“, 90-8 „Administravimo išlaidos“.
2. Visos 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ atidarytos subsąskaitos uždaromos:
Debeto sąskaita 91-1 „Kitos pajamos“, kreditinė sąskaita 91-9 „Kitų pajamų ir išlaidų likutis“;
Debeto sąskaita 91-9 „Kitų pajamų ir išlaidų likutis“, kreditinė sąskaita 91-2 „Kitos išlaidos“.
3. Uždarius 90 ir 91 sąskaitas, balansas reformuojamas. Kiekvienos sąskaitos balanso pertvarkymas atliekamas gruodžio 31 d. ir numato 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ uždarymą. 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ debetas, 84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ kreditas.
Finansinės veiklos rezultatų ataskaitų uždarymo ir galutinio finansinio rezultato nustatymo tvarką galima pateikti 2.11 lentelėje.
2.11 lentelė.
Apskaita ir finansinių rezultatų sąskaitų uždarymo bei galutinio finansinio rezultato nustatymo tvarka savivaldybės vieningoje įmonėje „PPTS“
|
Sąskaitos korespondencija |
||||
|
Turto sumos, pripažintos ataskaitinio laikotarpio pajamomis, yra nurašomos |
||||
|
Išlaidų sumos, susijusios su įprastinės veiklos išlaidomis, yra nurašomos |
||||
|
Administravimo išlaidų sumos, susijusios su įprastinės veiklos išlaidomis, yra nurašomos |
||||
|
Iš klientų mokėtinos PVM sumos yra nurašomos |
||||
|
Kitomis pajamomis pripažintos sumos yra nurašomos |
||||
|
Kitomis sąnaudomis pripažintos sumos yra nurašomos |
||||
|
Nustatoma ir nurašoma organizacijos ūkinės veiklos galutinio finansinio rezultato suma |
2.11 lentelei sudaryti naudojome duomenis iš 2.4 lentelės „Savivaldybės vieningos įmonės „PPTS“ 2003 m. įprastinės veiklos finansinių rezultatų formavimas ir apskaita“ bei 2.7 lentelės „Kitų rūšių finansinių rezultatų formavimas ir apskaita“ duomenis. veikla savivaldybės vieningoje įmonėje „PPTS“ 2003 m.
Rengiant Rusijos įmonių pelno ir nuostolių finansinę ataskaitą, naudojamas kelių etapų metodas.
Pirmajame etape pardavimų pelnas (nuostoliai) nustatomas kaip skirtumas tarp pajamų pajamų forma ir išlaidų pardavimo savikainos forma. Informacija apie šiuos rodiklius generuojama 90 sąskaitoje „Pardavimai“.
Antrajame etape įprastinės finansinės ir ūkinės veiklos pelnas (nuostoliai) nustatomas pardavimų rezultatą pridedant prie kitų, veiklos ir ne veiklos rezultatų, atskleistų 91-oje sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“.
Trečiajame etape įprastos ūkinės ir finansinės veiklos nepaskirstytas (grynasis) pelnas arba nuostolis nustatomas iš ankstesnio rodiklio atimant sukauptų įmokų už pelno mokestį ir baudžiamąjį mokestį bei lygiavertes sankcijas, apie kurias informacija yra galutinėje sąskaitoje. 99 „Pelnas ir nuostoliai“
Per mėnesį informacinėje bazėje atsispindi įmonės ūkinės operacijos. Tuo pačiu metu ne visada galima stebėti chronologinę operacijų seką mokesčių ir apskaitos požiūriu. Tačiau ši informacija naudojama finansiniams rezultatams nustatyti, ataskaitoms pildyti ir mokesčiams apskaičiuoti. Todėl laikotarpio pabaigoje būtinaJie atlieka įprastines laikotarpio pabaigos operacijas.
Apskaitai pagrindinis ataskaitinis laikotarpis yra mėnuo. Norint uždaryti laikotarpį (mėnesį ar ketvirtį), sistemoje turi būti užregistruota nemažai privalomų operacijų. Kokios tiksliai? Apie tai kalbėsime žemiau.
Jadviga Sorokina , pagrindinis konsultantas-analitikas, diegiant sistemas, pagrįstas 1C:Enterprise 8, diegimo centras ABBYY Ukraina
Visų pirma, prieš uždarydami laikotarpį turite:
Atspindėti atlyginimų kaupimą (su dokumentu „Atlyginimo kaupimas“);
Stebėti sumokėtų mokesčių sumų ir analizės teisingumą;
Analizuoti grynųjų pinigų sąskaitų likučius (šie likučiai turi sutapti su likučiais banko ataskaitoje);
Atkurti tarpusavio atsiskaitymų seką, kad būtų tinkamai atspindėti avansai ir pan.
Būtina perregistruoti visus partijos apskaitos dokumentus, kad būtų atkurta prekių savikaina tuo atveju, jei vienas iš dokumentų būtų anuliuotas arba dokumentas įvestas atgaline data. Viena iš šios operacijos atlikimo parinkčių yra pradėti apdorojimą „Dokumentų pakartotinis registravimas grupėje“. Jį galima iškviesti naudojant meniu „Paslauga“.
Dauguma įprastų operacijų atliekamos naudojant norminį dokumentą „Mėnesio uždarymas“ (meniu „Operacijos → Įprastos operacijos“). Šiuo dokumentu atliekamos šios operacijos (1 pav.):
Ilgalaikio ir nematerialiojo turto nusidėvėjimass turtą. Tokiu atveju nusidėvėjimą galite skaičiuoti nustatydami atskirus ilgalaikio ir nematerialiojo turto žymimuosius langelius;
Užsienio valiutos perkainojimas ir valiutų kursų skirtumų atspindėjimas;
Tam tikrose sąskaitose sukauptų transportavimo ir pirkimų išlaidų (TPK) paskirstymas, suskirstytas pagal prekių grupes pagal atsargų disponavimo kryptis;
Prekės faktinės savikainos koregavimas organizacijoms, kuriose „Organizacijos apskaitos politikoje“ nustatytas atsargų savikainos (MPI) įvertinimo metodas – „vidurkiu“, siekiant nustatyti mėnesio svertinę vidutinę nurašymo kainą. ;
Atidėtųjų sąnaudų, nurodytų 39 sąskaitoje, katalogo „Atidėtosios išlaidos“ elementų kontekste nurašymas į sąnaudų sąskaitas;
Prekių (paslaugų) savikainos apskaičiavimas ir tikslinimas bei per mėnesį padarytų prekių (paslaugų) savikainos įrašų tikslinimas;
Atsargų vertės balanso datą perkainojimas apskaitoje (straipsniams, kurių grynoji galimo realizavimo vertė nustatoma), jeigu organizacija yra nurodę atsargų vertinimo balanso datą parametrus;
Parduotų prekių prekybos maržos apskaičiavimas, jei mažmeninė apskaita vykdoma pardavimo kainomis;
Mokesčių apskaitos technologinės operacijos, skirtos užbaigti sandorius (mokėjimas – siuntimas) pagal sutartis mokesčių registruose. Ši operacija turi būti atlikta siekiant padidinti sistemos našumą.
Dažnai pasitaiko situacijų, kai užpildžius dokumentą „Mėnesio uždarymas“, į informacinę bazę įtraukiami nauji dokumentai. Dėl tokių veiksmų skaičiavimai tampa neteisingi. „Mėnesio uždarymo“ dokumento laiko nustatymas į 23:59:59 šios problemos neišsprendžia, nes vėliau informacinėje bazėje sukurtas dokumentas turės tą patį laiką 23:59:59.
Norėdami patikrinti dokumentų registravimo tvarką, turite juos peržiūrėti visame žurnale (2 pav.) ir, identifikavus dokumentą, esantį duomenų bazėje po „Mėnesio uždarymo“, pakoreguoti jo pateikimo laiką. paskelbimas.
Įprastas operacijas galite atlikti naudodami kelis „Mėnesio uždarymo“ dokumentus, tačiau tuomet turite griežtai laikytis atliekamų operacijų sekos.
Pasibaigus mėnesiui, galite pradėti nustatyti finansinius rezultatus. Dokumentas „Finansinių rezultatų nustatymas“ (meniu „Veiklos → Nuolatinė veikla → Finansinių rezultatų nustatymas“) skirtas įmonės finansiniam rezultatui nustatyti uždarant pajamas ir sąnaudas, taip pat suformuoti nepaskirstytojo pelno (nepadengto) balansą. praradimas).
Dokumentą rekomenduojama atlikti mėnesio pabaigoje, atspindėjus visas verslo operacijas, turinčias įtakos pajamoms ir sąnaudoms, įskaitant ir pelno mokesčio sąnaudas (3 pav.). Baigiant pajamas ir sąnaudas, sukaupti likučiai 7, 8 ir 9 klasių sąskaitose nurašomi į atitinkamas 79 sąskaitos „Finansiniai rezultatai“ subsąskaitas.
Registruojant dokumentą su žymimuoju langeliu „Apskaičiuoti pelną/nuostolį“, gautas finansinis rezultatas, atsižvelgiant į einamojo laikotarpio naudotą pelną (443 subsąskaita „Ataskaitinio laikotarpio pelnas“) nurašomas į 441 subsąskaitą „Paskirstytasis pelnas“. “ arba 442 „Nepadengtas nuostolis“. Pelnas ir nuostoliai turėtų būti skaičiuojami metų pabaigoje.
Užbaigiant laikotarpį reikia atsižvelgti į tai, kad apmokestinamojo pelno mokestinei apskaitai pagrindinis ataskaitinis laikotarpis dabar yra metai. Todėl metų pabaigoje prie įprastų operacijų, kurios atliekamos mėnesio pabaigoje, pridedamos tik įprastos mokesčių apskaitos operacijos:
Išlaidų normavimas, tai yra dvejopo naudojimo išlaidų sumų, kurias pagal PMĮ leidžiama tam tikra suma įtraukti į sąnaudas, apskaičiavimas (atliekamas pagal dokumentą „Pelno mokesčio išlaidų normavimas“);
Prekių ir medžiagų mokestiniai patikslinimai, jeigu nesutampa prekių ir medžiagų mokestinės paskirties ir atsargų disponavimo kryptis (atliekamas dokumentu „Prekių ir medžiagų mokestinės paskirties keitimas“);
Mokesčių deklaracijos straipsnių koeficientų skaičiavimas užpildant pagamintų ir parduotų gaminių ir paslaugų savikainos suskirstymą (atliekamas pagal dokumentą „Pelno deklaracijos SV priedo pildymo koeficientų apskaičiavimas“);
Pelno mokesčio apskaičiavimo atspindys apskaitoje, taip pat atidėtojo mokesčio turto ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimų apskaičiavimas ir atspindėjimas (atliekamas dokumentu „Pelno mokesčio apskaičiavimai“).
Uždarius laikotarpį galite analizuoti apskaitos būklę. Tam naudosime „Skubios apskaitos čekio“ apdorojimą. Taip pat rekomenduojame atlikti „Apskaitos būklės analizę“, kuri leis nustatyti ir ištaisyti klaidas.
Gana dažnai tiems, kurie tik pradeda susidoroti su apskaitos ypatumais, sunku suprasti 90 sąskaitų apskaitos organizavimą ir jų uždarymą. Šiame straipsnyje aš pabandysiu paaiškinti 90 sąskaitų struktūrą ir jų uždarymo ypatybes, naudodamas 1C apskaitos 8 pavyzdį. Pradėkime nuo teorijos, o tada pažvelgsime į praktinį pavyzdį.
Formuojant finansinį rezultatą dalyvauja:
90 sąskaita „Pardavimai“, 91 sąskaita „Kitos pajamos ir sąnaudos“, 99 „Pelnas ir nuostoliai“.
Didžiąją dalį pelno organizacijos gauna pardavus produktus, prekes, darbus ir paslaugas (realizacijos finansinis rezultatas). Pelnas iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo apibrėžiamas kaip skirtumas tarp pajamų, gautų pardavus produkciją (darbus, paslaugas) dabartinėmis kainomis be PVM ir akcizų, eksporto mokesčių ir kitų Lietuvos Respublikos teisės aktuose numatytų atskaitymų. Rusijos Federacija ir jos gamybos bei pardavimo sąnaudos. Prekių (darbų, paslaugų) pardavimo finansinis rezultatas nustatomas pagal 90 sąskaitą „Pardavimai“.Ši sąskaita skirta apibendrinti informaciją apie pajamas ir išlaidas, susijusias su įprasta organizacijos veikla, taip pat nustatyti jų finansinį rezultatą. Šioje sąskaitoje visų pirma atsispindi pajamos ir išlaidos:
Galutinei produkcijai, savos gamybos pusgaminiams ir prekėms;
Pramoninio ir nepramoninio pobūdžio darbai ir paslaugos;
Nupirkti produktai (pirkti užbaigimui);
Statybos, įrengimo, projektavimo ir tyrimo, geologinių tyrimų, tyrimų ir panašūs darbai;
Ryšių paslaugos ir prekių bei keleivių vežimas;
Transporto, ekspedijavimo ir pakrovimo bei iškrovimo operacijos;
Mokesčio už laikiną naudojimąsi (laikiną valdymą ir naudojimą) savo turtu pagal nuomos sutartį teikimas, išradimų, pramoninio dizaino ir kitų rūšių intelektinės nuosavybės patentų atlygio, dalyvavimo kitų organizacijų įstatiniame kapitale teikimas. (kai tai yra organizacijos veiklos objektas) ir kt.
„1C Accounting 8“ 3.0 leidime atidaromos šios 90 sąskaitos subsąskaitos:
90.01 "Pajamos"
90.01.1 „Pajamos iš veiklos su pagrindine mokesčių sistema“
90.01.2 „Pajamos iš tam tikrų rūšių veiklos su specialia tvarka
apmokestinimas"
90.02 "Pardavimo savikaina"
90.02.1 „Veiklos su pagrindine mokesčių sistema pardavimo savikaina“
90.02.2 „Tam tikrų rūšių veiklos su specialia tvarka pardavimo savikaina
apmokestinimas"
90.03 „Pridėtinės vertės mokestis“
90.04 „Akcizai“
90.05 „Eksporto muitai“
90.07 "Pardavimo išlaidos"
90.07.1 "Pardavimo išlaidos veiklai su pagrindine mokesčių sistema"
90.07.2 „Pardavimo išlaidos tam tikroms veiklos rūšims su specialia tvarka
apmokestinimas"
90.08 „Administracinės išlaidos“
90.08.1 „Veiklos su pagrindine sistema administracinės išlaidos
apmokestinimas"
90.08.2 „Administracinės išlaidos tam tikroms veiklos rūšims taikant specialią tvarką
apmokestinimas"
90.09 "Pelnas / nuostolis iš pardavimo"
90.01 subsąskaitos „Pajamos“ kredite ir 62 sąskaitos „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ debete atsispindi pajamų iš produkcijos, prekių pardavimo, darbų atlikimo, paslaugų suteikimo ir kt. Tuo pačiu metu nuo sąskaitų kredito nurašoma parduotų gaminių, prekių, darbų, paslaugų ir kt. savikaina: 43 „Pagaminta produkcija“, 41 „Prekė“, 44 „Pardavimo išlaidos“, 20 „Pagrindinė produkcija“ ir pan. į subsąskaitos 90.02 „Išlaidų pardavimas“ debetą. Sukauptos PVM ir akcizų sumos už parduotą produkciją (prekes, darbus, paslaugas) atsispindi subsąskaitų 90.03 „Pridėtinės vertės mokestis“ ir 90.04 „Akcizai“ debete bei 68 sąskaitos „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ kredite. . 90.09 subsąskaita „Pelnas (nuostoliai) iš pardavimo“ skirta ataskaitinio mėnesio pardavimų finansiniam rezultatui identifikuoti. Įrašai subsąskaitose 90.01, 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 per ataskaitinius metus daromi kaupiant. Mėnesį palyginus bendrą debeto apyvartą subsąskaitose 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 ir kreditinę apyvartą subsąskaitoje 90.01, nustatomas ataskaitinio mėnesio pardavimų finansinis rezultatas. Nustatytas pelnas ar nuostolis nurašomas kas mėnesį su galutiniais įrašais iš subsąskaitos 90.09 į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“. Taigi sintetinė sąskaita 90 „Pardavimai“ yra uždaroma kas mėnesį ir ataskaitų sudarymo dieną neturi likučio. Ataskaitinių metų pabaigoje visos subsąskaitos, atidarytos į 90 sąskaitą „Pardavimai“ (išskyrus subsąskaitą 90.09), uždaromos su vidiniais įrašais į subsąskaitą 90-9 „Pelnas (nuostoliai) iš pardavimo“.
Informacijai apie veiklos ir ne veiklos pajamas ir sąnaudas apibendrinti naudojama 91 sąskaita „Kitos pajamos ir sąnaudos“.
1C Apskaita 8 3.0 red. 91 sąskaitai atidaromos šios subsąskaitos:
91.01 "Kitos pajamos"
91.02 "Kitos išlaidos"
91.09 "Kitų pajamų ir sąnaudų balansas"
91.01 subsąskaitoje „Kitos pajamos“ atsižvelgiama į gautas turtas, pripažintas kitomis pajamomis (išskyrus ypatingus). 91.02 subsąskaitoje „Kitos sąnaudos“ atsižvelgiama į veiklos ir ne veiklos sąnaudas, pripažintas kitomis sąnaudomis (išskyrus nepaprastąsias). 91.09 subsąskaita „Kitų pajamų ir išlaidų likutis“ naudojama kitų ataskaitinio mėnesio pajamų ir išlaidų likučiui identifikuoti. Įrašai 91.01 ir 91.02 subsąskaitose atliekami sumuojančiai per ataskaitinius metus. Kitų pajamų ir išlaidų likutis nustatomas kas mėnesį, lyginant debeto apyvartą subsąskaitoje 91.01 ir kredito apyvartą subsąskaitoje 91.02. Šis likutis nurašomas kas mėnesį (su galutine apyvarta) iš subsąskaitos 91.09 į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“. Taigi ataskaitų datą 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir išlaidos“ likutis nėra. Ataskaitinių metų pabaigoje 91.01 ir 91.02 subsąskaitos uždaromos su vidiniais įrašais į 91.09 subsąskaitą.
Veiklos pajamų ir sąnaudų sudėtis nustatoma PBU 9/99 ir PBU 10/99. Pagrindinę veiklos pajamų ir sąnaudų dalį sudaro pajamos ir sąnaudos, gautos disponuojant turtu (išskyrus gatavos produkcijos (darbo, paslaugų ir prekių) pardavimą) ir dalyvavimo kitose organizacijose (įplaukos ir išlaidos, susijusios su atidėjiniu laikinam naudojimui). organizacijos turto naudojimas, teisės, kylančios iš išradimų, pramoninio dizaino ir kitų rūšių intelektinės nuosavybės patentų, pajamos ir išlaidos, susijusios su dalyvavimu kitų organizacijų įstatiniame kapitale, pelnas ar nuostoliai iš dalyvavimo jungtinėje veikloje).
Kai nusidėvintis turtas perleidžiamas dėl pardavimo, nurašymo dėl naudingo tarnavimo pabaigos ir dėl kitų priežasčių, neatlygintino perdavimo, ilgalaikio ir nematerialiojo turto nusidėvėjimo suma nurašoma į sąskaitų debetą 02 „Nusidėvėjimas. ilgalaikio turto“, 05 „Nematerialiojo turto nusidėvėjimas“ iš paskolų sąskaitų 01 „Ilgalaikis turtas“ ir 04 „Nematerialusis turtas“. Ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė nurašoma iš 01 ir 04 sąskaitų kredito į 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ debetą. Į 91 sąskaitos debetą taip pat nurašomos visos su nudėvėto turto disponavimu susijusios išlaidos (įskaitant parduoto turto PVM). Kai medžiaga ir kitas nenudėvėtas turtas yra realizuojamas dėl pardavimo, nurašymo dėl sugadinimo ar neatlygintino perdavimo, jų vertė nurašoma į 91 sąskaitos debetą. Atsispindi pirkėjų skolos už parduotą turtą suma. 62 sąskaitos „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ debete ir 91 sąskaitos kreditas. Atliekant įnašų į kitų organizacijų įstatinį kapitalą ir paprastosios ūkinės bendrijos dalyvių įnašų į bendrąją partnerių nuosavybę operacijas. nepiniginėmis priemonėmis, dažniausiai atsiranda skirtumas tarp perduodamo turto vertės ir sutarto įnašo įvertinimo. Šis skirtumas atsispindi priklausomai nuo jo vertės sąskaitos 91 kredite arba debete (sutartos vertės perviršis virš apskaitinės vertės atsispindi sąskaitos 58 „Finansinės investicijos“ debete ir sąskaitos 91 kredite; priešingas santykis yra 91 sąskaitos debete ir 58 sąskaitos kredite). Palūkanos, gautos už organizacijos lėšų suteikimą naudojimui, apskaitoje apskaitomos taip pat, kaip ir pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose. Palūkanos, sumokėtos už organizacijos lėšų suteikimą naudoti, dažniausiai nurašomos kaip debetas į 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir sąnaudos“ iš grynųjų pinigų apskaitos sąskaitų kredito.
Pagal PBU 9/99 ir 10/99 ne veiklos pajamos ir sąnaudos yra: gautos ir sumokėtos baudos, netesybos, netesybos už sutarties sąlygų pažeidimus;
Neatlygintinai gautas ir perduotas turtas, įskaitant pagal dovanojimo sutartį;
Organizacijai padarytų nuostolių kompensavimo ir atlyginimo kvitus;
Ataskaitiniais metais nustatytas ankstesnių metų pelnas ir ataskaitiniais metais pripažinti ankstesnių metų nuostoliai;
Mokėtinų sąskaitų sumos, indėlininkai ir gautinos sumos, kurioms suėjęs senaties terminas;
Valiutų keitimo skirtumai;
Turto perkainojimo ir nusidėvėjimo suma;
Lėšų, susijusių su labdaringa veikla, išlaidomis sporto renginiams, poilsio, pramogų, kultūros, edukaciniams ir kitiems panašiems renginiams, pervedimas;
Kitos ne veiklos pajamos ir sąnaudos.
Apibendrinant informaciją apie galutinio organizacijos veiklos finansinio rezultato susidarymą ataskaitiniais metais, naudojama 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“. Šios sąskaitos kreditas atspindi pajamas ir pelną, o debetas – išlaidas ir nuostolius. Verslo operacijos 99 sąskaitoje atspindimos pagal vadinamąjį kaupiamąjį principą, tai yra kaupimo principu nuo metų pradžios. Palyginus 99 sąskaitos kredito ir debeto apyvartą, nustatomas galutinis ataskaitinio laikotarpio finansinis rezultatas. Kredito apyvartos perviršis per debetą parodomas kaip sąskaitos 99 kredito likutis ir apibūdina organizacijos pelno dydį, o debeto apyvartos per kreditą perviršis įrašomas kaip sąskaitos 99 debeto likutis ir apibūdina organizacijos kredito likutį. praradimas. Galutinį finansinį organizacijos rezultatą įtakoja:
a) finansinis produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo rezultatas;
b) ilgalaikio turto, nematerialiojo turto, medžiagų ir kito turto pardavimo finansinis rezultatas (veiklos pajamų ir sąnaudų dalis);
c) veiklos pajamos ir sąnaudos (atėmus turto pardavimo rezultatus);
d) ne veiklos pelnas ir nuostoliai;
e) nepaprastosios pajamos ir išlaidos.
Skirtumas tarp šių pelno ar nuostolių dedamųjų yra tas, kad finansinis produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo rezultatas iš pradžių nustatomas 90 sąskaita „Pardavimas“. Iš 90 sąskaitos įprastinės veiklos pelnas arba nuostolis nurašomas į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“. Finansinis rezultatas pardavus turtą, veiklos ir ne veiklos pajamos ir sąnaudos iš pradžių atsispindi 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“, iš kurios vėliau kas mėnesį nurašomos į 99 sąskaitą. Neeilinės pajamos ir sąnaudos iš karto priskiriamos 99 sąskaita be išankstinio įrašymo į tarpines sąskaitas, atitinkančias materialinių vertybių apskaitos, atsiskaitymų su personalu už darbo užmokestį, grynuosius pinigus ir pan. sąskaitas. Be to, sąskaitos 99 debete atsispindi sukauptos pelno išmokos ir korespondencijoje mokėtinų mokestinių baudų suma su 68 sąskaita „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“. Mokėjimai už pelno mokesčio perskaičiavimą taip pat atsispindi 68 ir 99 sąskaitose. Ataskaitinių metų pabaigoje uždaroma 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“. Galutinį gruodžio mėnesio įrašą grynojo pelno suma nurašoma iš 99 sąskaitos debeto į 84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ kreditą. Nuostolių suma nurašoma iš 99 sąskaitos kredito į 84 sąskaitos debetą.
Pažvelkime į konkretų pavyzdį:
2017 m. sausio mėn. Organization LLC gamino ir pardavė produkciją. DRUSKA už sausio mėnesį prieš atliekant operaciją „Sąskaitų uždarymas 90.91“ atrodys taip:
Pagal Kt sąskaitą 90.01.1 turėjome 100 000 pajamų, o pagal Dt sąskaitą 90.02.1 parduotų produkcijos savikaina 10 000, pagal Dt sąskaitą 90.03 PVM suma 15254,24. 90 sąskaitoje turime 74 745,24 kredito likutį.
Atlikus įprastą operaciją „Sąskaitų uždarymas 90.91“, DRUSKA bus tokia forma:
Sąskaita 90 buvo uždaryta išsiunčiant 90,09 Kt 99.01.1 - 74745,76 Dt.
Dėl to 99 sąskaitoje sudarėme mėnesio finansinį rezultatą – pelną, lygų 74745,76. Atlikus reguliavimo operaciją „Pelno mokesčio apskaičiavimas“, SALT bus tokia:
Pagal Dt sąskaitą 99.01.1 turime sukaupę 14949 pelno mokesčio, o pelnas po mokesčių (99 sąskaitos likutis) bus 59796,76.
2017 m. vasario mėn. Organization LLC taip pat gamino ir pardavė produkciją, taip pat pardavė dalį medžiagų. Prieš atliekant įprastą operaciją „Sąskaitų uždarymas 90.91“, SALT turės tokią formą:
Kaip matome, pervedėme sausio mėnesio likutį į 99 sąskaitą ir į 90 sąskaitos subsąskaitas. Vasario mėnesį pridėjome debeto apyvartą sąskaitoje 91.02 - 5000 - tai parduotų medžiagų savikaina ir kredito apyvarta sąskaitoje 91.01 - 15 000 – tai pajamos iš medžiagų pardavimo.
Atlikus reguliavimo operacijas „Sąskaitų uždarymas 90.91“ ir „Pelno mokesčio apskaičiavimas“, vasario mėnesio DRUSKA bus tokia:
Sąskaita 90 buvo uždaryta išsiunčiant 90.09 Kt 99.01.1 - 72457.62 Dt. Panašiai uždaryta 91 sąskaita 91,09 Dt 99,01,1 - 10 000. Pajamų mokestis buvo sukauptas registruojant
Dt 99.01.1 Kt 68.04.1 - 16492.
Dėl to pirmų dviejų metų mėnesių pelnas bus 125 762,38 (sąskaitos likutis 99.01.1.
Taigi kiekvieną mėnesį (atlikus įprastines operacijas) sintetinės 90 ir 91 sąskaitos neturi likučio. 99 sąskaitoje pelnas arba nuostolis (sąskaitos likutis) kaupiamas kaupimo principu. Be to, sukaupta suma sudaro 90 ir 91 subsąskaitų likutį.
Metų pabaigoje, prieš atliekant reguliavimo operaciją „Balanso reforma“, metų DRUSKA atrodys taip:
Atlikę operaciją „Balanso reforma“ gauname:
Kaip matome, 99 sąskaita uždaryta, sąskaitos likutis patenka į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“. Be to, visos subsąskaitos 90 sąskaitų uždaromos su operacijomis nuo 90.09 iki 90.01.1, 90.02.1, 90.03. 91 sąskaitos subsąskaitos uždaromos taip pat – su operacijomis tarp 91.09 ir 91.01, 91.02.
Taigi visos subsąskaitos 90,91,99 sąskaitos turi nulinį likutį. 84 sąskaitos likutis perkeliamas į kitus metus.