ką daryti, jei paskambins. Nauji atlyginimų komisiniai Federalinėje mokesčių tarnyboje


Kovodamos su „pilkaisiais“ atlyginimais ir kitais gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų pažeidimais, inspekcijos rengia legalizavimo komisijų posėdžius. Tai daroma pagal Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. liepos 25 d. raštą Nr. ED-4-15/14490@. Kas rizikuoja būti pakviestam į „atlyginimo“ komisiją? Ir ką reikia žinoti, jei taip atsitiks?

Mokesčių tarnyba 2013 m. liepos 17 d. rašte Nr. AS-4-2/12722 pirmą kartą reglamentavo komisijų darbą dėl mokesčio bazės įteisinimo. Tvarka buvo taikoma daugumai pagrindinių mokesčių: PVM, pajamų mokesčio, gyventojų pajamų mokesčio, draudimo įmokų, specialių režimų mokesčiams, taip pat žemės, transporto ir nekilnojamojo turto mokesčiams.

Tačiau šių metų pradžioje Federalinė mokesčių tarnyba panaikino taisykles dėl daugelio mokėjimų (2017 m. kovo 21 d. laiškas Nr. ED-4-15/5183@ FN). Kalbant apie gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokas, mokesčių bazės formavimo teisingumas ir jų sumokėjimo išsamumas vis dar liko komisijų darbo dalyku. O 2017-07-25 buvo išleistas raštas Nr.ED-4-15/14490@, kuriame Federalinė mokesčių tarnyba pristatė atnaujintas „atlyginimo“ komisijų veikimo taisykles.

Tikslai ir uždaviniai

Pagrindinis mokesčių bazės įteisinimo komisinių tikslas – paskatinti žmones mokėti daugiau gyventojų pajamų mokesčių ir draudimo įmokų. Žinoma, kalba eina ne apie sąžiningus mokėtojus (agentus), o apie tuos, kurie slepia ūkinės veiklos faktus arba nevisiškai juos atspindi apskaitoje, taip pat pateikia nepatikimas ataskaitas.

Komisijai pateikiamos tam tikros užduotys. Jie nustatomi organizacijos ar verslininko veiklos pažeidimų faktų, susijusių su:

  • su darbo santykių su darbuotojais neįregistravimu;
  • su „pilko“ darbo užmokesčio mokėjimu;
  • mokant mažesnį nei minimalų atlyginimą ar pragyvenimo lygį darbo užmokestį;
  • pavėluotai sumokėjus gyventojų pajamų mokestį ir/ar draudimo įmokas;
  • su klaidingų apskaitos ir (arba) mokesčių ataskaitų pateikimu.

Komisijos darbo etapai

Tiesioginio komisijos posėdžio, kuriame dalyvauja mokesčių mokėtojas ar agentas, vedimas yra vienas iš mokesčių administratoriaus darbo etapų, siekiant įteisinti mokesčio bazę. Prieš tai atliekami šie darbai:

  • kandidatų atranka;
  • su jais susijusių analitinių ir kontrolės priemonių vykdymas;
  • siunčiant jiems laiškus, kurie turėtų paskatinti savarankiškai spręsti problemą: daryti pareiškimų pakeitimus, sumokėti skolas ir pan.

Jeigu mokesčių mokėtojas pats nesiėmė veiksmų, svarstymui rengiama medžiaga ir rengiamas komisijos posėdis. Tačiau mokesčių bazės legalizavimo darbai tuo nesibaigia. Po posėdžio mokesčių inspekcija stebės į komisiją pakviestų asmenų veiklos rodiklius. Jei pažeidimai nepašalinami, jie gali būti kviečiami pokalbiui į vietos valdžios institucijas, o kai kurie subjektai – į regiono administraciją.

Kaip vyksta atranka?

Mokesčių inspekcijos specialistai analizuoja turimus duomenis apie mokesčių mokėtojo ar agento veiklą mokant gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokas. Tuo pačiu metu kandidatai į komisijos posėdį rizikuoja būti:

  1. Mokesčių agentai, kurie:
    • turėti gyventojų pajamų mokesčio skolų;
    • sumažino mokesčių pervedimų apimtį daugiau nei 10%, palyginti su praėjusiu laikotarpiu;
    • mokėti darbo užmokestį, mažesnį už vidutinį veiklos rūšies regione lygį.
  2. Individualūs verslininkai, kurie:
    • turėti mažą gyventojų pajamų mokesčio naštą;
    • reikalavo profesinių atskaitymų, sudarančių daugiau nei 95 % pajamų;
    • PVM deklaracijoje atsispindėjo pardavimo pajamos, o 3-ioje gyventojų pajamų mokesčio deklaracijoje – nulis;
    • nepateikė minėtų ataskaitinio laikotarpio deklaracijų.
  3. Draudimo įmokų mokėtojai, kurie:
    • sumažino ataskaitinio laikotarpio įmokų dydį daugiau kaip 10 proc., o darbuotojų skaičius nesikeičia;
    • sumažino darbuotojų skaičių daugiau nei 30%, lyginant su praėjusiu laikotarpiu;
    • turėti įsiskolinimų mokėti įmokas;
    • ankstesniais laikotarpiais įmokos buvo skaičiuojamos papildomu 6 arba 9 procentų tarifu, tačiau ataskaitiniu laikotarpiu buvo taikomi kiti tarifai.
  4. Mokėtojai, kurių atžvilgiu:
    • yra informacijos iš užsienio šalių apie pajamų, kurios turėtų būti apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu Rusijoje, gavimą;
    • yra informacijos, gautos iš piliečių, organizacijų, kontrolės agentūrų ir kitų šaltinių prašymų apie jų apmokestinamas pajamas.

Analizės etapas

Taigi, kandidatai atrinkti, o dabar mokesčių pareigūnai turės analizuoti jų veiklą gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų aspektu. Norėdami tai padaryti, jie analizuoja įvairią informaciją, įskaitant:

  • gautas atliekant mokesčių auditą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 93.1 straipsnį;
  • duomenys iš atvirų informacijos išteklių, registrų ir duomenų bazių, kurias tvarko Federalinė mokesčių tarnyba;
  • informacija, gauta iš interneto ir žiniasklaidos;
  • informacija iš kredito įstaigų, taip pat teisėsaugos institucijų, muitinės, licencijavimo, Pensijų fondo ir kitų fondų, savivaldybių institucijų, Centrinio banko, Rostrud ir kitų;
  • skunduose esanti informacija piliečių ir juridinių asmenų vardu;
  • audituojamos organizacijos darbuotojų ar akcininkų pateikta informacija.

Visa rasta informacija naudojama analizei šiose srityse:

  1. Pagrindiniai apskaitos duomenys ir kita informacija, kuri suteikia bendrą analizės objekto aprašymą.
  2. Organizacinė pusiausvyra.
  3. Darbo užmokesčio dydis ir prievolės mokėti gyventojų pajamų mokestį vykdymas.
  4. Prievolės mokėti draudimo įmokas įvykdymas.
  5. Verslininkų ataskaitos.

Mokesčių specialistai, įvertinę subjekto veiklą, daro išvadas apie jo mokestinės rizikos lygį. Jei komisijoje bus atrinkta organizacija ar individualus verslininkas, bus apskaičiuojama ir jos mokesčių našta.

Galimybė savo noru uždaryti visus klausimus

Prieš pakviečiant mokesčių mokėtoją ar agentą į Federalinę mokesčių tarnybą, jam gali būti išsiųstas informacinis laiškas, kviečiantis savarankiškai analizuoti savo veiklą gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų mokesčių naštos požiūriu, įskaitant mokesčio bazės ir atskaitymų nustatymą. Jei subjektas pateks į komisijos dėmesį dėl skolos, jos bus paprašyta ją grąžinti. Jei priežastis buvo iškraipytos mokesčių ir apskaitos ataskaitos, subjektas turės galimybę jas pakeisti.

Rašte turi būti nurodyti pažeidimų, kurie buvo nustatyti ankstesnės analizės metu, faktai. Taip pat klausimai, į kuriuos Federalinės mokesčių tarnybos specialistai nori gauti atsakymų.

Be kita ko, mokesčių mokėtojo (agento) gali būti paprašyta:

  • sumokėti skolą;
  • atlikti nepriklausomą rizikos vertinimą (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 30 d. įsakymas Nr. MM-3-06/333@);
  • skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokas pagal realias pajamas;
  • patikslinti gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų bazę, patikslinant profesinius atskaitymus ir neapmokestinamųjų pajamų dydį;
  • pateikti atnaujintas deklaracijas ir skaičiavimus.

Subjektui suteikiama 10 darbo dienų nuo laiško gavimo dienos imtis veiksmų. Pats laiškas turi būti išsiųstas ne vėliau kaip likus mėnesiui iki numatomos komisijos posėdžio datos.

Mokesčių mokėtojas ar agentas kaip reakciją gali sumokėti skolą, pateikti atnaujintus dokumentus ar motyvuotus paaiškinimus, kad nepadarė pažeidimų ir atitinkamai nėra pagrindo jį šaukti į komisiją.

Skambinkite į susitikimą

Jei terminas pasibaigė ir subjektas nesiėmė reikiamų priemonių, Federalinė mokesčių tarnyba išsiųs jam pranešimą apie šaukimą į komisijos posėdį. Tai galima padaryti įvairiais būdais: asmeniškai, registruotu paštu, elektroniniu būdu per TKS. Pastaruoju atveju skambučio gavimas turi būti patvirtintas per 6 darbo dienas nuo išsiuntimo dienos. Priešingu atveju Federalinė mokesčių tarnyba gali užblokuoti banko sąskaitas.

Mokėtojas (agentas), gavęs pranešimą, matys ne tik tikslų susitikimo laiką ir vietą, bet ir detalų aprašymą, kodėl jam skambinama. Atitinkamai verta apsvarstyti savo elgesio liniją ir parengti dokumentus.

Organizacija ar kitas organizacijos atstovas, veikiantis pagal įgaliojimą, gali vykti į mokesčio bazės įteisinimo komisijos posėdį.

Peržiūros procesas

Vieningos susirinkimo organizavimo tvarkos nėra – kiekvienu atveju jis vyksta individualiai. Tačiau bet kuriuo atveju pakviestasis turėtų turėti galimybę pasiaiškinti savo pažeidimų priežastis, taip pat pasikalbėti apie tai, ką jis padarė ar planuoja daryti, kad juos pašalintų.

Po peržiūros komisija pateiks rekomendacijas. Jei jie yra susiję su apskaitos duomenų iškraipymu, bus nustatytas laikotarpis, per kurį jie turi būti pašalinti. Be skolos apmokėjimo ir atnaujintų ataskaitų/skaičiavimų pateikimo, subjektui gali būti patarta imtis priemonių, kad panašių pažeidimų būtų išvengta ateityje.

Ar galima nepasirodyti?

Kviesto dalyko nedalyvavimas posėdyje bus nurodytas protokole. Jei taip yra dėl svarbių priežasčių, posėdis gali būti atidėtas. Jei ne, tai vyks be „atsakovo“. Tokiu atveju pažeidėjui pagal Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 19.4 straipsnį gali būti skirta 500–1000 rublių bauda piliečiui ir 2000–4000 rublių pareigūnui.

Jeigu kviečiamasis asmuo neatvyko (neišsiuntė savo atstovo) ir tuo pačiu, ataskaitiniais duomenimis, jo veikloje teigiamų pokyčių nenumatyta, jo atžvilgiu gali būti imamasi kitų priemonių:

  • šaukimas į komisiją prie savivaldybių institucijų (arba regioninių, jei kalbame apie vienetines įmones ar akcines bendroves, kuriose dalyvauja valstybinės institucijos);
  • aktyvumo analizė prieš bandymą;
  • apžiūra vietoje.

Po komisijos

Taigi tiriamasis apsilankė komisijoje ir gavo protokolą su rekomendacijomis. Dabar jo veiklą prižiūrės mokesčių inspekcija, kuri stebės, ar yra teigiamos dinamikos.

Tuo pačiu metu kartą per ketvirtį Federalinė mokesčių tarnyba stebės:

  • atnaujintos deklaracijos/apskaičiavimai su padidintomis gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų sumomis;
  • skolos grąžinimo dinamika;
  • darbuotojų skaičiaus dinamika;
  • darbuotojams mokamo darbo užmokesčio dydis;
  • mokesčių našta.

Darbdavių skolininkų ir tų, kurie moka mažesnį nei minimalų atlyginimą, kontrolė bus vykdoma kas mėnesį.

Jei paaiškės, kad mokėtojas ar agentas nerodo teigiamos dinamikos ir nepateikė jokių paaiškinimų dėl to, informacija apie jį bus siunčiama išankstinei audito analizei. Dėl to subjektas turi didelę galimybę būti įtrauktas į mokesčių audito vietoje planą.

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-07-25 raštas Nr.ED-4-15/14490@ „Dėl mokesčio bazės ir draudimo įmokų bazės įteisinimo komisijos darbo“ reglamentavo 2017 m. „šešėlinio“ darbo užmokesčio mokėjimo stebėseną (toliau – raštas Nr. ED-4 -15/14490@). Tuo pačiu metu Rusijos Federaciją sudarančių subjektų Federalinės mokesčių tarnybos skyriams buvo nurodyta perduoti šį laišką žemesnėms mokesčių institucijoms ir užtikrinti, kad jis būtų taikomas.

Iš straipsnio sužinosite, kaip atrenkami kandidatai į kvietimą į tokios komisijos posėdį ir ką daryti gavus informacinį laišką iš inspekcijos ir pranešimą apie kvietimą mokesčių mokėtojui.

Pirmą kartą buvo suformuluotos mokesčių administratorių komisijų darbo taisyklės dėl mokesčio bazės įteisinimo Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. liepos 17 d. raštas Nr.  AS-4-2/12722. 2017-03-21 raštu Nr.  ED-4-15/5183@ Federalinė mokesčių tarnyba atšaukė šio laiško poveikį dėl komisijų darbo organizavimo dėl teisingo mokesčių bazės formavimo ir mokesčių mokėtojų (mokesčių agentų) PVM, pelno mokesčio, pelno mokesčio, asmeninio turto mokėjimo užbaigtumo. mokestis, žemės mokestis, transporto mokestis, vienkartinis mokestis , mokamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, UTII, vieningas žemės ūkio mokestis. Tuo pačiu panaikinimas neturėjo įtakos mokesčio bazės formavimo teisingumui ir gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo išsamumui.

Galų gale raštas Nr.  ED-4-15/14490@ Abu minėti raštai buvo panaikinti ir nustatytos atnaujintos mokesčio bazės ir draudimo įmokų bazės įteisinimo komisijos darbo taisyklės.

Mokesčių departamentas komisijos paskirtį apibrėžia taip: didinti gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų įplaukas į biudžetą, skatinant mokesčių mokėtojus, mokesčių agentus, draudimo įmokų mokėtojus, kurių atžvilgiu, visų pirma, nepilnai atspindėti faktai ūkinių operacijų apskaita, nustatytas nesavalaikis (neišsamus) gyventojų pajamų mokesčio pervedimas ir draudimo įmokos, mokestinių ir buhalterinių ataskaitų klastojimas.

Nuostatos Laiškai Nr. ED-4-15/14490@ nustatyti kontrolės priemonių seką, siekiant nustatyti:

nepatikimos informacijos atspindėjimo mokesčių ir apskaitos ataskaitose faktai;

  • „šešėlinio“ darbo užmokesčio mokėjimo faktai;
  • nesavalaikio gyventojų pajamų mokesčio pervedimo faktai;
  • nesavalaikio draudimo įmokų pervedimo faktai;
  • darbdaviai, mokantys darbo užmokestį, mažesnį už pragyvenimo ribą arba minimalų atlyginimą;
  • darbdaviai, kurie neįformina darbo santykių su darbuotojais, dėl to neįvertinama gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų bazė.
Mokesčių institucijų darbo etapai legalizuoti mokesčių bazę Mokėtojų, kurių veikla bus svarstoma komisijos posėdžiuose, atranka pagal mokesčių inspekcijoje turimą informaciją ir informacinius išteklius
Analitinės ir kontrolės veiklos, susijusios su mokėtojais, vykdymas
Informacinių laiškų siuntimas mokėtojams, siekiant paskatinti juos savarankiškai įvertinti pateiktas ataskaitas ir mokesčių atskaitomybės pokyčius, apmokėti gyventojų pajamų mokesčio skolas, draudimo įmokas ir kitus veiksmus.
Medžiagos paruošimas svarstyti komisijai
Mokėtojų veiklos svarstymas tarpžinybinių komisijų posėdžiuose
Mokėtojų, kurių veiklą peržiūrėjo komisijos, finansinės ir ūkinės veiklos rodiklių stebėsena
Informacijos apie mokėtojus, kurie nesiėmė priemonių nustatytiems mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimams pašalinti, rengimas, siekiant:

Pakartotinis jų veiklos svarstymas tarpžinybinių komisijų posėdžiuose Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vietos valdžios organuose arba tarpžinybinėse komisijose, sukurtose prie Rusijos Federaciją sudarančių subjektų administracijų;

Mokestinio patikrinimo vietoje planavimo klausimo svarstymas

Jeigu yra pagrindas kviesti mokėtoją peržiūrėti jo veiklą komisijoje, mokesčių inspekcija apie šaukimą į komisiją raštu praneša mokėtojo pareigūnams, nurodydama komisijos posėdžio laiką ir vietą.

Atranka komisijos būdu

Mokėtojų kvietimo į „atlyginimo“ komisiją atrankos pagrindas yra sąrašai, kurie sudaromi analizuojant turimą informaciją apie mokėtojų finansinę ir ūkinę veiklą, atsižvelgiant į gyventojų pajamų mokesčio, draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo specifiką, pvz., bankroto, mokesčių mokėtojo ir draudimo mokėtojo įmokų likvidavimo ir pan.

Komisijos posėdyje svarstyti atrenkamos šios mokėtojų grupės:

  • mokesčių mokėtojai, kuriems taikoma maža mokesčių našta individualių verslininkų mokamam gyventojų pajamų mokesčiui;
  • mokesčių mokėtojai – gyventojų pajamų mokesčio tarpininkai, turintys pervesti mokesčių nepriemokas, daugiau nei 10 procentų sumažinę gyventojų pajamų mokesčio įplaukas, palyginti su praėjusiu ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu, ir mokantys darbo užmokestį, mažesnį už vidutinį už ekonominės veiklos rūšis regionas;
  • Individualūs verslininkai, deklaravę profesinę mokesčių lengvatą, kurios dydis viršija 95 % visos per mokestinį laikotarpį gautų pajamų sumos;
  • Individualūs verslininkai, kurie PVM deklaracijose nurodė pardavimo pajamas, tačiau 3-NDFL formos deklaracijoje deklaravo pajamas, lygias nuliui, arba tokių deklaracijų už atitinkamą laikotarpį nepateikė;
  • draudimo įmokų mokėtojai, turintys įsiskolinimų pervedant įmokas, sumažinę įmokų gavimą, palyginti su praėjusiu ataskaitiniu (skaičiuojamuoju) laikotarpiu esant pastoviam darbuotojų skaičiui, per ataskaitinį laikotarpį sumažinę darbuotojų skaičių daugiau kaip 30 proc. palyginti su praėjusiu ataskaitiniu laikotarpiu, kas ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais draudimo įmokas apskaičiavo papildomu 9 arba 6 procentų tarifu, o einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu taikė kitus tarifų tarifus;
  • mokėtojai, apie kuriuos iš kompetentingų užsienio valstybių šaltinių buvo gauta informacija apie Rusijos Federacijos rezidentų Rusijos Federacijos teritorijoje apmokestinamų pajamų gavimą;
  • mokėtojai, kuriems yra informacijos apie pajamų gavimą, pateiktą prašymuose iš kontrolės ir priežiūros institucijų, piliečių, organizacijų ir kitų šaltinių.

Analizė rengiant komisiją

Rengiant medžiagą svarstymui komisijos posėdžiuose, atliekama finansinių ir ekonominių veiklos rodiklių analizė atrinktų kandidatų atžvilgiu, vykdomos mokesčių kontrolės priemonės.

Organizacijų ir individualių verslininkų veiklai, kuri svarstoma komisijos posėdžiuose, analizuojama:

  • duomenys iš informacinių išteklių (USRN, vieningas valstybinis individualių verslininkų registras, vieningas valstybinis juridinių asmenų registras, AIS „Nalog-3“, PIK „VAT“, SOUN ir kt.);
  • per gautą informaciją Art. 93.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
  • žiniasklaidoje ir internete esanti informacija;
  • informacija, gauta iš kredito įstaigų, teisėsaugos institucijų, Rusijos Federacijos pensijų fondo, nebiudžetinių fondų, licencijas išduodančių institucijų, muitinės institucijų, savivaldybių institucijų, Rostrudo, Rusijos Federacijos centrinio banko ir kt.;
  • juridinių ir fizinių asmenų skundai, pareiškimai;
  • informacija, gauta iš organizacijų darbuotojų, akcininkų (dalyvių);
  • informaciją, gautą iš kitų šaltinių.
IN raštas Nr.  ED-4-15/14490@ Pateikiamos analizės kryptys, jos prieduose pateikiamos rekomenduojamos formos. Taigi, analizė atliekama šiose srityse:
  • apskaitos duomenų ir kitos mokesčių mokėtoją (mokesčių agentą, draudimo įmokų mokėtoją) charakterizuojančios informacijos analizė (1 priedas);
  • apskaitos (balanso) rodiklių analizė (2 priedas);
  • mokesčių agento mokamo darbo užmokesčio lygio rodiklių analizė, taip pat jo įsipareigojimų apskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį vykdymo (3 priedas);
  • draudimo įmokų apskaičiavimo ir pervedimo veiklos rodiklių analizė (4 priedas);
  • individualių verslininkų atskaitomybės rodiklių analizė (5 priedas).
Remiantis analize, identifikuojamos mokestinės rizikos, o apibendrintus analizės rezultatus atspindi 6 priede rekomenduojama forma. atliekama mokesčių našta (forma rekomenduojama 7 priede).

Informacinio laiško siuntimas

Pasirengimo „atlyginimo“ komisijos posėdžiui etape mokesčių mokėtojui (mokesčių agentui, draudimo įmokų mokėtojui) gali būti išsiųstas informacinis raštas (jo forma pateikta 8 priede) raštas Nr.  ED-4-15/14490@).

Tokio rašto tikslas – paskatinti organizacijas ir individualius verslininkus savarankiškai analizuoti komercinės veiklos rezultatus, nustatyti mažos mokesčių naštos, didelės profesinių atskaitymų dalies, per mažo draudimo įmokų bazės, mažo darbo užmokesčio, grąžinimo priežastis. gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų įsiskolinimų, taip pat ištaisyti mokesčių atskaitomybės klaidas (iškraipymus).

Informaciniame rašte atspindimi rengiantis komisijos posėdžiui nustatyti faktai, nukrypimai, prieštaravimai ir kiti klausimai, į kuriuos atsakymus planuojama gauti apsvarsčius mokesčių mokėtojo (mokesčių agento, draudimo įmokų mokėtojo) veiklą.
Informaciniame laiške inspektoriai, be kita ko, siūlo:
  • nustatyta tvarka išaiškinti mokestines prievoles (ar pareigas mokėti draudimo įmokas). Art. 81 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, įskaitant profesinės atskaitos dydžio, draudimo įmokų neapmokestinamų įmokų dydžio patikslinimą, taip pakoreguojant jų apskaičiavimo pagrindą;
  • pateikti SOUT rezultatus, jei mokėtojas skaičiuoja draudimo įmokas papildomais tarifais;
  • sumokėti gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų skolas;
  • apskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokas nuo apmokestinamos organizacijos darbuotojų faktiškai gautų pajamų;
  • Atlikite nepriklausomą rizikos vertinimą pagal Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 30 d. įsakymu Nr.  MM-3-06/333@.
Informacinis laiškas turi būti išsiųstas iš anksto – ne vėliau kaip prieš mėnesį iki numatomo komisijos posėdžio datos.
Sprendimo dėl atnaujintų mokesčių deklaracijų pateikimo (6-NDFL formos apskaičiavimai, draudimo įmokų paskaičiavimai), gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų skolų grąžinimo, paaiškinimų, motyvų ir aplinkybių, paaiškinančių kvietimo pagrindo egzistavimą, priėmimo terminas. komisiniai mokėtojui nustatomi per 10 darbo dienų nuo informacinio laiško gavimo dienos.
Pasibaigus nustatytam terminui, mokesčių administratorius išsiunčia mokesčių mokėtojui pranešimą apie raginimą (jo forma patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015-08-05 įsakymu Nr.  ММВ-7-2/189@) šiais atvejais:
  • atnaujintų dokumentų nepateikimas;
  • nesumokėjus gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų skolos;
  • nepateikus paaiškinimų, kuriuose pateikiamos motyvuotos priežastys, paaiškinančios kvietimo į komisiją pagrindo nebuvimą.

Organizacijų ir individualių verslininkų veiklos svarstymas komisijos posėdyje

Mokesčių mokėtojo, mokesčių agento, draudimo įmokų mokėtojo veikla komisijos posėdyje svarstoma individualiai. Tokiu atveju organizacijos atstovas (arba individualus verslininkas) kviečiamas:

Teikti paaiškinimus dėl nustatytų faktų ir neatitikimų;

Išsiaiškinti vykdomą (ar planuojamą vykdyti) veiklą, siekiant pagerinti finansinės ir ekonominės veiklos rodiklius bei užkirsti kelią mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimams.

Remdamasi peržiūros rezultatais, komisija suformuluoja rekomendacijas, kaip pašalinti pažeidimus, padarytus formuojant mokesčio bazę, draudimo įmokų apskaičiavimo bazę, taip pat imtis priemonių, kuriomis siekiama pritraukti mokėtoją mokėti gyventojų pajamų mokesčio skolas ir draudimo įmokų.

Pavyzdžiui, gali būti pasiūlyta:

pateikti 6-NDFL formoje atnaujintus skaičiavimus ir ankstesnių mokestinių laikotarpių draudimo įmokų apskaičiavimus, kuriuose būtina patikslinti atskaitomybės rodiklius, įskaitant draudimo įmokų mokėtojų išlaidas apmokėti draudimo apsaugą, sumas, neapmokestinamas draudimo įmokomis, sumą. papildomų draudimo įmokų tarifų ir pagal šiuos tarifus apskaičiuotų įmokų dydžio, darbuotojų, kurių naudai kaupiamos pajamos, skaičius;

  • pervesti skolos už gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokas sumą, atsižvelgiant į netesybas;
  • imtis priemonių neigiamoms tendencijoms pašalinti vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais.
Rekomendacijose turi būti nurodytas konkretus terminas, per kurį turi būti pašalinti buhalterinės apskaitos pažeidimai, dėl kurių buvo per maža gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų apskaičiavimo bazė. Rekomenduojamas laikotarpis – 10 darbo dienų nuo mokėtojo veiklos svarstymo komisijos posėdyje dienos.

Remiantis mokėtojo veiklos svarstymo komisijos posėdyje rezultatais, turi būti surašytas protokolas, kuriame įrašoma:

Buhalterinės apskaitos pažeidimų (iškraipymų), dėl kurių buvo per maža gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų apskaičiavimo bazė, pašalinimo terminas.

Informacija apie „atlyginimo“ komisijos darbo rezultatus gali būti siunčiama teisėsaugos, reguliavimo ir kitoms institucijoms (pavyzdžiui, vidaus reikalų įstaigoms, Federalinės migracijos tarnybos teritorinėms įstaigoms, Valstybinei mokesčių tarnybai ir kt.) pagal savo kompetenciją.

Jei darbdaviai moka darbo užmokestį, mažesnį nei pragyvenimo lygis arba minimalus atlyginimas, informacija apie tokius darbdavius ​​kas ketvirtį siunčiama mokesčių inspekcijai, kad būtų imtasi atitinkamų priemonių:

Teritoriniu lygmeniu – vietos valdžiai;

Regioniniu lygiu - Rusijos Federaciją sudarančių subjektų darbo ir užimtumo institucijoms ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų Valstybinei darbo inspekcijai.

Ką daryti, jei gavote pranešimą iš mokesčių inspekcijos?

Pagal p. 4 pastraipos 1 str. 31 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas Mokesčių administratorius turi teisę iškviesti mokesčių mokėtojus (mokesčių mokėtojus ar mokesčių agentus) pagal rašytinį pranešimą pateikti paaiškinimus dėl mokesčių ir rinkliavų sumokėjimo (išskaičiavimo ir pervedimo) arba dėl mokesčių audito, kaip taip pat kitais atvejais, susijusiais su jų atitikimu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normoms, ypač „atlyginimo“ komisijų posėdžio metu.

Pranešime rašoma:

Išsamus mokesčių mokėtojo iškvietimo tikslo aprašymas (mokesčio mokėtojas, mokesčių agentas);

pasirodymo data ir laikas;

Patikrinimo adresas ir biuro, kuriame turite atvykti, numeris.

Pranešimas apie skambutį iš Federalinės mokesčių tarnybos gali būti perduotas vienu iš šių būdų:

Organizacijos atstovui asmeniškai pasirašytinai;

Registruotu paštu;

Elektronine forma per TKS. Tokiu atveju per šešias darbo dienas reikia išsiųsti pranešimo gavimo kvitą Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai per TKS ( 5.1 punktas, str. 23 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Jei tai nebus padaryta, inspekcija gali užblokuoti organizacijos banko sąskaitas ( p. 2 p. 3 str. 76 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Organizacijos interesams gali atstovauti jos vadovas arba atstovas pagal įgaliojimą ( 1 punktas str. 26, 1 punktas str. 27, 1 punktas str. 29 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Jei neatvyksite į „atlyginimo“ komisijos posėdį

Mokesčių mokėtojo, mokesčių agento ar draudimo įmokų mokėtojo nedalyvavimas įrašomas komisijos posėdžio protokole.

Jeigu mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas, draudimo įmokų mokėtojas) dėl pateisinamos priežasties neatvyksta į komisijos posėdį, posėdis gali būti atidėtas. Tokiu atveju pranešimas siunčiamas patvirtinta forma Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr.  ММВ-7-2/189@.

Tinkamai informuotiems mokėtojams neatvykus į komisiją be pateisinamos priežasties, jiems bus taikomos privalomosios atsakomybės priemonės, numatytos Art. 19.4 Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas.

Pagal 1 dalis str. 19.4 Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas valstybinę priežiūrą (kontrolę), valstybinę finansų kontrolę vykdančios įstaigos pareigūno, federalinių įstatymų nustatyta tvarka įgalioto vykdyti valstybinę priežiūrą pareigūno teisėtam įsakymui ar reikalavimui užtraukia įspėjimą arba administracinę baudą. :

Piliečiams - nuo 500 iki 1000 rublių;

Pareigūnams - nuo 2000 iki 4000 rublių.

Be pateisinamos priežasties į komisijos posėdį neatvykusių mokėtojų, kurių ataskaitų duomenys nerodo teigiamo finansinės būklės pasikeitimo, atžvilgiu gali būti imamasi šių priemonių:
  • pakartotinis kreipimasis į tarpžinybinę komisiją prie savivaldybių;
  • kreipimasis į tarpžinybinę komisiją prie Rusijos Federaciją sudarančių subjektų administracijų (atsižvelgiant į valstybės ir savivaldybių vienetines įmones, akcines bendroves, kuriose dalyvauja Rusijos Federacijos atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų kapitalas arba savivaldybės);
  • nustatyta tvarka atlikti išankstinę analizę;
  • medžiagos paruošimas mokesčių audito vietoje planavimui.

Vėlesnė mokesčių mokėtojų ataskaitų teikimo stebėsena ir analizė

Net po to, kai mokesčių mokėtojas atvyks į „atlyginimo“ komisiją ir pasirašys atitinkamą protokolą, mokesčių administratorius stebės jo veiklą. Taip yra dėl būtinybės stebėti, kaip įgyvendinamos protokole nurodytos rekomendacijos. raštas Nr.  ED-4-15/14490@ Pateikiami šie stebėjimo tipai.
Stebėjimas kas ketvirtį Gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų kontekste atliekama:

Po komisijos posėdžio pateiktų patikslintų mokesčių deklaracijų su mokestinių prievolių padidėjimu analizė ir papildomai į biudžetą gaunamų gyventojų pajamų mokesčio (draudimo įmokų) dydžių nustatymas (pildomos 10, 11, 15 prieduose pateiktos formos);

Gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų skolos grąžinimo kontrolė (12, 16 priedai);

Darbuotojų skaičiaus ir darbo užmokesčio dinamika (13 priedas);

Mokesčių naštos rodiklių dinamika (7 priedas)
Mėnesinis stebėjimas Seka gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų gavimo į biudžetą pasikeitimus ir yra vykdoma mokesčių agentų, turinčių įsiskolinimų pervedant gyventojų pajamų mokestį, ir draudimo įmokų mokėtojų, turinčių įsiskolinimų pervedant draudimo įmokas, atžvilgiu, mokančių mažesnį nei 2010 m. vidutinis lygis pagal ekonominės veiklos rūšių kodus (14, 17 priedai)

Jei stebėsenos rezultatai neatskleis teigiamų tendencijų, o pareigūnai (individualūs verslininkai) nepateiks pagrįstų paaiškinimų, visas šiems mokesčių mokėtojams skirtų dokumentų paketas bus perduotas išankstinės audito analizės skyriui svarstyti dėl įtraukimo į mokesčių mokėtojų veiklos planą. svetainės mokesčių auditas.

Federalinė mokesčių tarnyba raštas Nr.  ED-4-15/14490@ pristatė atnaujintą „atlyginimo“ komisijų veiklos tvarką. Viena iš šio dokumento ypatybių yra ta, kad jo poveikis apims tiek gyventojų pajamų mokesčio, tiek draudimo įmokų kaupimo ir sumokėjimo duomenų analizę. Mokėtojų, kurių veiklą nagrinėja komisija, atranka atliekama pagal sąrašus, kurie sudaromi analizuojant turimą informaciją apie mokėtojų finansinę ir ūkinę veiklą. Mokesčių mokėtojams, neatvykusiems į šią komisiją be svarbios priežasties arba nevykdantiems mokesčių pareigūnų rekomendacijų, pagrįstų komisijos posėdžio rezultatais, gali būti taikoma administracinė atsakomybė. Be to, jų atžvilgiu gali būti pradėtas mokestinis patikrinimas vietoje.

Ne paslaptis, kad Rusijos mokesčių inspekcijų darbuotojai priklauso valstybės tarnautojų kategorijai. Pagrindinė šios institucijos užduotis – kontroliuoti finansų srautą į šalies biudžetą. Mokesčių pareigūnai turi teisę atlikti auditą organizacijose ir įmonėse, nustatyti pažeidimus ir bausti asmenis, kurie bando slėpti pajamas ir vengia mokėti mokesčius. Visos šios lėšos vėliau patenka į valstybės iždą, o vėliau jas bendrai paskirsto atitinkamos tarnybos. Mokesčių tarnybos misija yra gana atsakinga. Su šia užduotimi gali susidoroti tik profesionalai: buhalteriai ir auditoriai.

Labai mažai žmonių nori dirbti mokesčių inspekcijoje, nes šios struktūros darbuotojų atlyginimai yra maži. Kai kam kyla klausimas, koks yra mokesčių darbuotojų atlyginimas ir ar šiemet tikimasi jį didinti.

Verta paminėti, kad dabartinė mokesčių tarnybos padėtis toli gražu nėra pavydėtina. Pirma, atsiranda darbuotojų trūkumas ir kaita, o tai ne tik neigiamai veikia atliekamo darbo kokybę, bet ir menkina atskirų organizacijų reputaciją.

Antra, pagal statistiką atlyginimai mokesčių tarnybų darbuotojams nebuvo didinami gana ilgą laiką, pradedant 2006 m.

Pradėta kelti klausimų dėl atlyginimų didinimo šioje srityje. Žiniasklaidos šaltiniuose pasirodė pranešimų apie galiojančius tarifus ir galimybę išlaikyti nuolatines darbo vietas mokesčių darbuotojams didinant jų atlyginimus. Remiantis žiniasklaidos pranešimais, mokesčių tarnybų darbuotojų atlyginimai bus identiško dydžio atlyginimams.

Vidutinis darbo užmokestis (už dirbtą mėnesį) bus 42 tūkst. 2019 metais buvo numatyta mokesčių pareigūnų atlyginimus didinti 10 proc. Šis padidėjimas padengs infliacijos lygį, kuris išlieka 5,5%.

Infliacija, finansų analitikų pateiktais duomenimis, sieks 12 proc.

Finansų ministerija Valstybės Dūmai išsiuntė įstatymo projektą dėl Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojų atlyginimų padidinimo 30 proc., palyginti su dabartiniais tarifais.

Apie mokesčių pareigūnų atlyginimus

Jei kalbame apie mokesčių darbuotojų atlyginimų lygius, turėtume sutelkti dėmesį į atlyginimų skirtumus federalinėje mokesčių tarnyboje ir jos regioniniuose skyriuose. Visų pirma „Rosstat“ pateikia šią informaciją apie sukauptas sumas:

  • federalinės tarnybos darbuotojai - 70 tūkstančių rublių;
  • regioninių padalinių darbuotojai – 30 tūkst.

Skaičių skirtumas yra gana pastebimas. Taigi mokesčių darbuotojų atlyginimai federalinėje tarnyboje yra beveik dvigubai didesni nei dirbančių Rusijos administraciniuose skyriuose. Verta žinoti, kad atskirų darbuotojų pajamos gali gerokai skirtis nuo vidutinių.

Skirtingose ​​vietovėse gyvenančių darbuotojų atlyginimų skirtumas gali būti ne tik du, bet ir 4 bei 6 kartus didesnis.

Jei kaip lyginamąjį pavyzdį paimtume Ekstremalių situacijų ministerijos ir policijos tarnybos struktūrą, tai iš pirmo žvilgsnio jų atlyginimai tik šiek tiek didesni nei mokesčių pareigūnų. Tačiau policijos pareigūnų ir ugniagesių gelbėtojų gyvenimo lygis yra daug aukštesnis dėl daugybės pašalpų. Iš Rusijos mokesčių tarnybos darbuotojų atimamos net šios privilegijos.

Taigi galime daryti išvadą, kad mokesčių pareigūnų personalo krizė Rusijoje yra susijusi su pašalpų stoka ir atlyginimų mažinimu. Tokia padėtis verčia mokesčių pareigūnus ieškoti geriau apmokamo darbo. Kalbant apie jaunus žmones, jie daugiausia ateina į mokesčių tarnybą įgyti patirties, o po to pasitraukia dėl aukščiau aprašytų priežasčių. Be patirties, jauniesiems šios struktūros specialistams paskatos nėra.

Faktas yra tas, kad jiems siūlomas fiksuotas atlyginimas. Didžiausia suma yra 10–11 tūkstančių rublių. Atrodytų visai neblogai profesiją besimokantiems jauniems specialistams. Tačiau bėda ta, kad jiems nėra perspektyvos padidinti atlyginimą. Patyrę mokesčių specialistai savo ruožtu atsisako atlikti papildomas pareigas be užmokesčio ir mieliau ieško laisvų darbo vietų kituose skyriuose. Taigi mažėja ir jaunų specialistų parengimo darbo vietoje lygis.

Mokesčių inspekcijos darbuotojų kaita yra gana didelė: per metus šis skaičius yra maždaug 35 tūkst. 2010 metais buvo priimtas įstatymo projektas, pagal kurį 5 metus kasmet turėtų didėti mėnesinis valstybės tarnautojų atlyginimas. Įstatymo galiojimas buvo sustabdytas 2014 m.: to priežastis – naftos kainų kritimo sukelta krizė šalyje. Šiandien mokesčių pareigūnai neturi daug pajamų. Ar šiuo atžvilgiu yra vilties 2019 m., patartina apsvarstyti išsamiau.

Ar turėtume tikėtis atlyginimo padidėjimo?

Ar 2019 metais didės mokesčių tarnybų darbuotojų atlyginimai? Klausimus dėl atlyginimų didinimo kėlė Finansų ministerija ir pateikė svarstyti Valstybės Dūmai. Ekspertų nuomone, jų sprendimas stabdys darbuotojų kaitą ir atgrasys darbuotojus nuo darbo keitimo bei ieškojimo kitose struktūrose.

Šiandien šio skyriaus darbuotojams planuojama palaipsniui didinti atlyginimus. Projekte numatytas atlyginimų augimas per trejus metus, pradedant 2017 m. Pagal planą, iki 2019 metų darbo užmokestis, lyginant su dabartiniais tarifais, padidės maždaug 30 proc. Nepaisant to, kad procentas mažas, tai jau bus veiksmingos priemonės. Finansų ministerija siūlė didinti tik skatinamąją atlyginimo dalį, o Darbo ministerijos darbuotojai – mėnesinį tarifą.

Pareigūnų teigimu, būtent toks požiūris leis mokesčių tarnybai susigrąžinti buvusią reputaciją, dėl ko jos darbuotojai nebeturės noro keisti darbo vietos.

Kol kas tiksliai nežinoma, kiek procentų bus padidintas atlyginimas. Abu įstatymo projektai šiuo metu svarstomi Valstybės Dūmoje, po to tikimasi jų priėmimo. Turėtų būti pagrįsta viltis, kad mokestinės pajamos padidės. Ankstesni valstybės tarnautojų darbo užmokesčio didinimo ir indeksavimo projektai buvo sustabdyti, nepaisant to, kad daugelio prekių kainos buvo ne kartą didinamos. Savaime suprantama, kad dėl to mokestinės pajamos nepadidėjo.

Įsakymas grąžinti indeksavimą valstybės tarnautojams jau priimtas ir netrukus įsigalios. Pajamos turėtų būti indeksuojamos atsižvelgiant į infliacijos lygį, kuris turėtų siekti 4–5 proc. Verta pažymėti, kad pačios mokesčių institucijos nesutinka su tokiomis priemonėmis. Jų nuomone, tikimasi didesnio valiutos nuvertėjimo. Be to, nepaisant aukščiau aprašytų ekonominių pokyčių, mokesčių darbuotojų atlyginimai neindeksuojami maždaug dvejus metus. Tačiau palūkanų normos didėjimo nesitikima.

Pareigūnų teigimu, infliacijos riba neviršys 6 proc. Atlyginimai už praėjusius dvejus metus nebuvo perskaičiuoti dėl to, kad tam nepakako biudžeto lėšų. Kas laukia mokesčių darbuotojų 2019 m., parodys laikas.

Mokesčių tarnybų darbuotojams atlyginimai nedidinami jau daugiau nei septynerius metus, nepaisant šalyje įvykusių infliacijos, kainų pokyčių ir kitų ekonominių veiksnių. Rusijos valdžia žada 10 proc. padidinti visų viešojo sektoriaus darbuotojų atlyginimus, kur mokesčių darbuotojai nėra išimtis. Taip pat 2019 metais numatoma didinti atlyginimus mokesčių administratorių dirbančiam personalui ir kita schema, kuri buvo pritaikyta vykdant Vidaus reikalų ministerijos reformą.

Kai buvo atleista nemaža dalis darbuotojų, o likę darbuotojai gaudavo papildomus atlyginimus, jiems buvo priskirtos papildomos pareigos. Nepaisant neįprasto tokių priemonių pobūdžio, pareigūnų pareiškimai nuteikia optimistiškai.

Taigi galima pastebėti naujausių naujienų dėl mokesčių pareigūnų pajamų pokyčių dviprasmiškumą ir nenuoseklumą. Šiuo metu Dūmoje svarstomi keli projektai, įskaitant darbo užmokesčio indeksavimo 3% nuo 2006 m. klausimą. Be to, visos mokestinės paslaugos 2019 metais gali būti perkeltos į valandinį apmokėjimą. Kartu nebus atmestas ir priedų bei įvairių rūšių papildomų išmokų kaupimas, pavyzdžiui, už intensyvų darbą ir viršvalandžius.

Faktas yra tas, kad mokesčių departamente darbuotojų mažinimas turėtų būti dalinis ir daug mažesnio masto nei Vidaus reikalų ministerijoje. Situaciją lėmė skirtinga darbo specifika mokesčių tarnybose. Anot analitikų, dėl visiškos pertvarkos sumažės atliekamų darbų kokybė ir bus prarasta biudžetų pildymo kontrolė.

Gana dažnai direktorius sužino, kad įmonė yra federaliniame mokesčių institucijų informacijos šaltinyje „Rizika“ iš sandorio šalies, kuri pati atidžiai patikrina partnerį arba sužinojo apie tai iš savo mokesčių audito ataskaitos, arba gavo prašymą pateikti dokumentus. „Rizikos“ duomenų bazėje yra įmonės, kurios, mokesčių inspekcijos nuomone, gali nemokėti mokesčių. Tik mokesčių inspektorius gali sužinoti, ar jūsų įmonė yra šioje duomenų bazėje. Duomenų bazė uždaryta visuomenei. 2011 m. birželio 24 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. MMV-8-2/42dsp@.

Rizika patekti į šią duomenų bazę yra didesnė, jei jūsų apyvarta viršija 100 milijonų rublių, vienas iš jūsų partnerių nesumokėjo mokesčių ir yra audituojamas, įmonė registruota masiniu adresu.

Apskritai mokesčių institucijos, atlikdamos auditą vietoje, naudoja daugybę skirtingų duomenų bazių. Pavyzdžiui, „Vienadienis“, „Masių lyderis“, „Vidutinis darbuotojų skaičius“ ir pan. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. liepos 25 d. raštas Nr. AS-4-2/13622.

Kas iš esmės pasikeis atliekant mokesčių auditą vietoje?
nuo 2017 m

Nuo 2017 metų įsigaliojo naujos mokesčių audito vietoje atlikimo taisyklės. Pagrindinis pokytis susijęs su draudimo įmokų mokėjimu. Dabar mokėjimai bus tikrinami
ne lėšos, o pačios mokesčių institucijos.

Minimalus papildomų mokesčių planas apžiūros vietoje metu
2017 metais

Kiekvienam mokesčių patikrinimui vietoje mokesčių pareigūnai turi neišsakytą minimalų papildomų mokesčių planą. Tai yra bendra suma, į kurią įeina ir papildomi mokesčiai, ir baudos bei baudos.
Mokesčių inspekcija kasmet didina papildomų mokesčių sumos planą, ne išimtis ir 2017 m.

Kokių dokumentų gali reikalauti mokesčių institucijos, atlikdamos auditą vietoje?

Mokesčių inspektoriai stengiasi gauti kuo daugiau dokumentų. Nėra aiškaus dokumentų, kurių jie gali prašyti, sąrašo. Viena vertus, taip nutinka todėl, kad mokesčių specialistai nėra susipažinę su įvairia verslo specifika. Yra didelis dokumentų tipų ir tipų sąrašas, o inspektorius prašo absoliučiai visko. Kita vertus, inspektoriai dažnai prašo dokumentų nežinodami, ko jiems reikia. Iš kategorijos: duok viską,
pamatysim ten.

Dažniausiai 2-3 puslapių reikalavimas su dokumentų sąrašu, kurį įmonė privalo parengti inspektoriui, yra neteisėtas. Priklauso nuo prašomų dokumentų apimties
priklausomai nuo čekio tipo.

Vykdydamas dokumentų patikrinimą, inspektorius turi teisę reikalauti dokumentų, jei:

  • PVM deklaracijoje organizacija deklaravo mokestį grąžintiną iš biudžeto
    (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 8 punktas);
  • įmonė pateikė „paaiškinimą“ sumažinti mokestį arba padidinti nuostolį praėjus dvejiems metams nuo pradinės deklaracijos pateikimo termino pabaigos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 8.3 punktas);
  • Mokesčių administratorius PVM deklaracijoje aptiko neatitikimų ar prieštaravimų
    (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 8.1 punktas);
  • įmonė pasinaudojo mokesčių lengvata (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 6 punktas).

Kokių dokumentų inspektorius neturėtų reikalauti iš organizacijos?

Inspektorius negali reikalauti dokumentų, kuriuos gali gauti iš kitų valstybinių įstaigų. Pavyzdžiui, pažymos apie draudimo įmokų skolos nebuvimą, nekilnojamojo turto objektų kadastriniai pasai, pažymos apie jų kadastrinę vertę, išrašai iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro, Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro, Vieningo valstybės registro ir kitų valstybės registrų.

Iš viso buvo uždrausti 153 dokumentų tipai. Visas jų sąrašas patvirtintas 2016 m. balandžio 19 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu Nr. 724-r.

Ko ieško mokesčių institucijos?

Teisingiau būtų sakyti – VISKAS. Anksčiau inspektoriai daugiausia dėmesio skyrė išlaidoms. Neprotingų išlaidų ieškojo tam, kad priskaičiuotų papildomą PVM ir pelną. Dabar jie ieškos ir nedeklaruotų pajamų.

Be to, abiem atvejais atminkite, kad net ir atleisto darbuotojo denonsavimas mokesčių inspekcijai tinka kaip įrodymas. Net jei darbuotojas audituojamu laikotarpiu nedirbo, šis denonsavimas teisme priimamas. Teismai yra mokesčių inspekcijos pusėje. Mokesčių inspekcija labai aktyviai naudoja darbuotojų parodymus. Jie suranda nepatenkintą žmogų (o jų visur daug) ir atlieka apklausą tinkama linkme. Dažnai darbuotojai net nesuvokia, kad jų (nekalti) žodžiai vėliau tampa pagrindu kaltinimams įmonės vadovybei.

Teismų praktika rodo, kad teismai yra mokesčių inspektorių pusėje.

Nuskaitymo pristabdymas

Siekdami surinkti daugiau įrodymų apie pažeidimus, inspektoriai turi teisę sustabdyti patikrinimą arba pratęsti jo terminą pagal 6 str. 89 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Gali būti sustabdytas ir biuro, ir lauko mokesčių auditas.

Mokesčių auditas paprastai vėluoja dėl:

  • atlikti priešpriešinį patikrinimą;
  • už dokumentų išėmimą;
  • už ekspertizės atlikimą.

Patikrinimo pratęsimas

Priežasčių pratęsti patikrinimą yra daug. Priežasčių sąrašas atviras.

Standartinis patikrinimas vietoje trunka du mėnesius. Jei reikia, šis laikotarpis gali būti pratęstas iki keturių mėnesių. O išskirtiniais atvejais – iki šešių pagal 6 punktą
Art. 89 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kodėl mokesčių auditas gali būti pratęstas:

  • mokesčių mokėtojas yra didžiausias;
  • inspektoriai gavo informaciją iš teisėsaugos, reguliavimo institucijų ar kitų šaltinių apie mokestinio nusižengimo padarymą, kurį reikia papildomai patikrinti;
  • tikrinamos organizacijos teritorijoje įvyko gaisras, potvynis, potvynis ir kitos force majeure aplinkybės;
  • Įmonė turi kelis atskirus padalinius. Pratęsimo laikotarpis priklauso nuo vienetų skaičiaus;
  • organizacija laiku nepateikė patikrinimo metu prašomų dokumentų
    (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 93 straipsnio 3 punktas);
  • kitos aplinkybės.

Audito pratęsimo laikotarpis priklauso nuo audituojamo laikotarpio trukmės, tikrinamų ir analizuojamų dokumentų skaičiaus, mokesčių ir rinkliavų, už kuriuos atliekamas auditas, skaičiaus, audituojamos įmonės veiklos rūšių skaičiaus ir jų specifika.

Dolženko D. A.,
vadovaujantis teisininkas
LLC „Aktualus valdymas“

Kas turėtų laukti išėjimo
mokesčių auditas 2017 m.

Mokesčių audito rizika gali būti sumažinta iki minimumo: nebendraukite su „fly-by-night“ įmonėmis ar tarpininkais be ekonominės naudos. Tačiau negalima visiškai atmesti jo galimybės.

Tradiciškai į rizikos zoną patenka tie mokesčių mokėtojai, kurie vykdo rizikingą verslą. Tokios rizikos yra nustatytos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 30 d. įsakyme Nr. MM-3-06/333@ (su 2012 m. gegužės 10 d. pakeitimais):

1. Tam tikro mokesčių mokėtojo mokesčių našta yra mažesnė už jos vidutinį lygį konkrečios ūkio šakos (ūkinės veiklos rūšies) verslo subjektams.

2. Kelių mokestinių laikotarpių nuostolių atspindėjimas apskaitoje ar mokesčių ataskaitoje.

3. Reikšmingų tam tikro laikotarpio mokesčių atskaitymų sumų atspindėjimas mokesčių ataskaitose.

4. Išlaidų augimo tempas viršija pajamų, gautų pardavus prekes (darbus, paslaugas), augimo tempus.

5. Vidutinio mėnesinio darbo užmokesčio mokėjimas vienam darbuotojui, mažesniam už vidutinį ekonominės veiklos rūšies Rusijos Federaciją sudarončiame vienete.

6. Pakartotinai artėjant prie maksimalios Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytų rodiklių, suteikiančių mokesčių mokėtojams teisę taikyti specialius mokesčių režimus, vertės.

7. Individualaus verslininko išlaidų sumos atspindėjimas, kiek įmanoma artimesnis jo kalendoriniais metais gautų pajamų dydžiui.

8. Finansinės ir ūkinės veiklos konstravimas sutarčių su sandorio šalimis-perpardavėjais ar tarpininkais („sandorio šalių grandinės“) pagrindu, nesant pagrįstų ekonominių ar kitų priežasčių (verslo tikslas).

9. Mokesčių mokėtojo nepateikimas paaiškinimų prie mokesčių administratoriaus pranešimo apie veiklos rodiklių neatitikimų nustatymą ir (ar) prašomų dokumentų nepateikimas mokesčių administratoriui ir (ar) informacijos apie jų vykdymą prieinamumas. sunaikinimas, sugadinimas ir kt.

10. Pakartotinis mokesčių mokėtojo išregistravimas ir registracija mokesčių institucijoje dėl vietos pasikeitimo ("migracija" tarp mokesčių institucijų).

11. Reikšmingas pelningumo lygio pagal apskaitos duomenis nuokrypis nuo tam tikros veiklos srities pelningumo lygio pagal statistiką.

12. Vykdyti finansinę ir ūkinę veiklą su didele mokesčių rizika.

NAUDINGA ŽINOTI

Apžiūra vietoje baigiasi pažymos parengimu. Po to inspektoriai išregistruos organizaciją uždaro filialo (atstovybės) ar kito atskiro padalinio vietoje.

Vertinant mokesčių riziką, kuri gali būti susijusi su santykių su tam tikromis sandorio šalimis pobūdžiu, mokesčių mokėtojui rekomenduojama ištirti šiuos požymius:

  • asmeninių kontaktų tarp tiekėjos įmonės vadovybės (įgaliotų pareigūnų) ir perkančiosios įmonės vadovybės (įgaliotų pareigūnų) nebuvimas aptariant pristatymo sąlygas, taip pat pasirašant sutartis;
  • nėra sandorio šalies įmonės vadovo įgaliojimus patvirtinančių dokumentų, jo asmens dokumento kopijų;
  • nėra sandorio šalies atstovo įgaliojimus patvirtinančių dokumentų, jo asmens dokumento kopijų;
  • informacijos apie faktinę sandorio šalies buvimo vietą, taip pat sandėlio ir (arba) gamybos ir (arba) prekybos ploto vietą trūkumas;
  • trūksta informacijos apie informacijos apie sandorio šalį gavimo būdą (nėra reklamos žiniasklaidoje, nėra partnerių ar kitų asmenų rekomendacijų, nėra sandorio šalies interneto svetainės ir pan.). Be to, šio požymio neigiamumą apsunkina turimos informacijos (pavyzdžiui, žiniasklaidoje, išorinėje reklamoje, interneto svetainėse ir kt.) apie kitus identiškų (panašių) prekių (darbų, paslaugų) rinkos dalyvius (įskaitant gamintojus). ), įskaitant siūlančių savo prekes (darbus, paslaugas) mažesnėmis kainomis skaičių;
  • informacijos apie sandorio šalies valstybinę registraciją Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre trūkumas (vieša prieiga, oficiali Rusijos federalinės mokesčių tarnybos svetainė www.n alog.ru).

Dėl paaiškinimų teikimo atkreiptinas dėmesys į pataisas, kurios buvo priimtos 2016 m. Jei mokesčių administratorius, atlikdamas dokumentinį patikrinimą, prašo asmens, privalančio pateikti elektroninę PVM deklaraciją, paaiškinimų, jie gali būti siunčiami tik elektronine forma per TKS. Formatą nustatys Federalinė mokesčių tarnyba. Paaiškinimai popieriuje nebus laikomi pateiktais. Vadinasi, jei mokesčių mokėtojas paaiškinimus pateiks paštu, jie nebus laikomi gautais, o mokesčių administratorius gali nurodyti atlikti mokesčių patikrinimą vietoje.

NAUDINGA ŽINOTI

Mokesčių mokėtojas per dešimt dienų nuo papildomų mokesčių kontrolės priemonių taikymo termino pabaigos turi teisę raštu pateikti prieštaravimus dėl šių priemonių rezultatų.

Taip pat yra požymių, į kuriuos mokesčių institucijos skiria ypatingą dėmesį įmonės veiklos metu:

1. Įmonė aktyviai dalyvauja užsienio prekybos veikloje. Tuo pačiu, pagal pateiktą finansinę atskaitomybę, pinigų judėjimo ir likučio įmonės atsiskaitomosiose sąskaitose nėra arba jie yra mažesni už prekių savikainą, arba ataskaitos nepateikiamos.

2. Įmonė reikalauja didelių mokesčių sumų atlyginimo.

3. Įmonė dažnai „pameta“ pirminius dokumentus. Tuo pačiu metu „pamesti“ dokumentai užtrunka ilgai arba iš viso neatkuriami.

4. Įmonės veiklos nereguliarumas.

5. Įmonė vykdo individualią nepagrindinę veiklą.

6. Įmonė naudoja nestandartines mokėjimo priemones (vekselį, mainus, reikalavimų perleidimą).

7. Įmonė naudoja ne rinkos kainas arba kainos labai svyruoja.

8. Operacijos ekonominio pagrįstumo trūkumas.

9. Įmonė neturi savo veiklai reikalingo ilgalaikio turto (transportas, sandėlis, mažmeninės prekybos vietos ir kt.).

10. Mokesčių mokėtojas, užblokavęs savo sąskaitas viename banke, atidarė naują sąskaitą kitame banke.

11. Operacijų, apie kurias informaciją galima gauti iš elektroninių pirkimų ir pardavimų knygų bei kitų išorinių šaltinių, suma viršija pardavimo pajamas pagal įmonės ataskaitų duomenis.

12. Pardavimų suma pagal pelno mokesčio deklaraciją yra mažesnė už to paties rodiklio vertę pagal finansinę atskaitomybę.

13. Įmonė pateikia nulinę atskaitomybę, jei yra informacijos apie nekilnojamojo turto pirkimą-pardavimą, transportą, pardavimą alkoholiu, eksporto-importo operacijų vykdymą.

Taigi, norint išvengti mokestinio audito, patartina neįtraukti mokesčių rizikos kriterijų.

Kas nustato mokesčių rizikos kriterijus?

Remdamasi kontrolės darbo rezultatais, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba, atsižvelgdama į ikiteisminį ginčų su mokesčių mokėtojais sprendimą ir nusistovėjusią arbitražo praktiką, nustato labiausiai paplitusius finansinės ir ūkinės veiklos, turinčios didelę mokesčių riziką, vykdymo būdus. kuriais siekiama gauti nepagrįstų mokesčių lengvatų.

NAUDINGA ŽINOTI

Informacija apie finansinės ir ekonominės veiklos, susijusios su didele mokesčių rizika, vykdymo būdus skelbiama oficialios Rusijos federalinės mokesčių tarnybos svetainės www.nalog.ru skiltyje „Viešiai prieinami rizikos savęs vertinimo kriterijai“.

Kas radikaliai pasikeis atliekant mokesčių auditą vietoje nuo 2017 m.

1. 2017 metais draudimo įmokų administravimas įtrauktas į mokesčių inspekcijos reguliavimo sritį. Tačiau jie tikrins tas įmokas, kurios buvo sukauptos nuo 2017 m.

Mokesčių inspekcija atliks:

  • apdraustojo išlaidų draudimo apsaugai apmokėti teisingumo ir pagrįstumo dokumentų patikrinimai, kai svarstomas apdraustojo prašymas skirti reikiamas lėšas draudimo apsaugai apmokėti;
  • draudėjo išlaidų draudimo apsaugai apmokėti, atsispindinčių mokesčių inspekcijai pateiktoje draudimo įmokų apskaičiavime, dokumentų auditas;
  • draudėjo išlaidų draudimo išmokai apmokėti teisingumo patikrinimai vietoje kartu su mokesčių administratoriaus atliekamais patikrinimais vietoje dėl draudimo įmokų apskaičiavimo teisingumo, sumokėjimo (pervedimo) išsamumo ir savalaikiškumo teisės aktų nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų nuostatas (Rusijos Federacijos federalinės draudimo tarnybos informacija).

ORIGINALUS ŠALTINIS

Inspekcija, atlikdama draudimo įmokų apskaičiavimo dokumentinį auditą, galės pareikalauti iš juridinio asmens informacijos ir dokumentų, patvirtinančių neįmokamų sumų pagrįstumą, taip pat informacijos ir dokumentų, patvirtinančių draudimo įmokų pagrįstumą. sumažintų įmokų tarifų taikymas.

2. Inspektoriai galės imti papildomas įmokas, jei už jas bus išskaitytos mažesnės nei gyventojų pajamų mokestis. Todėl įmonės, turinčios didelių gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų bazių neatitikimų, pateks į rizikos zoną.

3. 2017 m. inspektoriai, atlikdami vieną mokestinį auditą vietoje, galės patikrinti visų rūšių fiskalinius mokėjimus, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse (įskaitant draudimo įmokas), ir atitinkamai atlikti papildomus vertinimus. ant jų.

4. Nuo 2016 m. liepos 1 d. inspektorius neturi teisės reikalauti dokumentų, kuriuos gali gauti iš kitų valstybinių įstaigų.

5. Mokesčių inspekcija nuo 2017 metų tikrins ir užsienio interneto įmones, teikiančias paslaugas juridiniams ir fiziniams asmenims. Tokios įmonės turės registruotis mokesčių tikslais ir teikti deklaracijas, todėl mokesčių administratorius galės atlikti auditą vietoje ir raštu.

Ko ieško mokesčių institucijos?

Tradiciškai mokesčių institucijos tikrina, ar mokesčių mokėtojų sandoriuose nėra nepagrįstų mokesčių lengvatų.

Mokestinė lengvata suprantama kaip mokestinės prievolės dydžio sumažinimas, visų pirma dėl mokesčio bazės sumažinimo, mokesčio atskaitos gavimas, mokestinės lengvatos, mažesnio mokesčio tarifo taikymas, taip pat teisės gavimas mokesčių grąžinimas (įskaitymas) arba grąžinimas iš biudžeto.

Mokestinė lengvata gali būti laikoma nepagrįsta, ypač tais atvejais, kai mokesčių tikslais į sandorius atsižvelgiama ne pagal jų tikrąją ekonominę prasmę arba atsižvelgiama į sandorius, kurie nėra dėl pagrįstų ekonominių ar kitų priežasčių (verslo). tikslais).

Čia yra nepagrįstos mokesčių lengvatos diagrama.

Gauta nepagrįsta mokestinė lengvata

Mokestinės lengvatos nepagrįstumą gali įrodyti ir įrodymais pagrįsti mokesčių administratoriaus argumentai dėl šių aplinkybių:

  • mokesčių mokėtojui negalėjimas faktiškai atlikti šių operacijų, atsižvelgiant į laiką, turto vietą ar materialinių išteklių, ekonomiškai reikalingų prekėms pagaminti, atlikti darbus ar teikti paslaugas, apimtį;
  • būtinų sąlygų atitinkamos ūkinės veiklos rezultatams pasiekti nebuvimas dėl vadovaujančio ar techninio personalo, ilgalaikio turto, gamybinio turto, sandėlių, transporto priemonių trūkumo;
  • mokestine apskaita tik tas ūkines operacijas, kurios yra tiesiogiai susijusios su mokestinės lengvatos atsiradimu, jeigu šios rūšies veiklai reikia atlikti ir kitas ūkines operacijas bei jų apskaitą;
  • vykdant sandorius su prekėmis, kurios nebuvo pagamintos arba negalėjo būti pagamintos mokesčių mokėtojo apskaitos dokumentuose nurodytais kiekiais.

NAUDINGA ŽINOTI

Tikimasi, kad Federalinė mokesčių tarnyba bandys nustatyti galimus sandorio šalių nesąžiningumo faktus ir juos nustačiusi kontroliuoti kainas bei nustatyti mokesčių mokėtojų gaunamų nepagrįstų mokesčių lengvatų dydį.

PAVYZDYS IŠ TEISMO PRAKTIKOS

Mokesčių administratorius gali nustatyti faktiškai suteiktų paslaugų ir atliktų darbų trūkumą. Kaip pavyzdį galime pateikti Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2016 m. spalio 10 d. nutartį Nr. 309-KG16-10785. Šiame sprendime teismas konstatavo, kad santykiai su ginčo sandorio šalimis pareiškėjo buvo naudojami tik kaip papildomos veiksmų sekos grandys, kurių tikslas buvo gauti nepagrįstą mokestinę naudą PVM grąžinimo ir pajamų mokesčio priėmimo forma. išlaidas. Šių rangovų faktinio paslaugų teikimo ir darbų atlikimo įrodymai nepatvirtinti nei dokumentais, nei kontrolės priemonėmis. Kitas nepagrįstos mokestinės lengvatos pavyzdys atsispindi Rytų Sibiro apygardos arbitražo teismo 2016 m. rugsėjo 21 d. nutarime Nr. F02-4850/2016. Teismas nustatė, kad įmonės pateiktuose dokumentuose yra melagingos informacijos, o įmonės ir jos sandorio šalių suderintais veiksmais buvo siekiama gauti nepagrįstą mokestinę naudą; be to, pasiūlymo nevykdymas nesukelia teisinių pasekmių visuomenei, nes jame nėra autoritetingų, administracinių, privalomų nurodymų.

NAUDINGA ŽINOTI

Mažas pelningumas kaip audito rizika visiškai nėra 100% nešvarių įmonių vadovų ketinimų įrodymas. Tai gali būti, pavyzdžiui, dėl rinkodaros politikos.

Kaip dalis nepagrįstų mokesčių lengvatų, Federalinė mokesčių tarnyba tikrina santykius su „fly-by-night“ įmonėmis. Ryšius su „fly-by-night“ įmonėmis įrodo rizikos požymių, įtvirtintų mokesčių audito vietoje koncepcijoje, buvimas.

PAVYZDYS IŠ TEISMO PRAKTIKOS

Devintojo apeliacinio arbitražo teismo 2016 m. kovo 4 d. nutarime Nr. 09AP-2367/2016 teismas padarė išvadą, kad yra sąsajų su „fly-by-night“ bendrovėmis. „Primera LLC“ atsiskaitomųjų sąskaitų banko išraše nustatyta, kad „Primera LLC“ atliko pervedimus už transporto paslaugas organizacijoms, turinčioms „fly-by-night“ įmonių požymių (darbo personalo nėra, vadovai yra „ masyvi“), būtent: LLC „Prostor“, LLC „Expoline“, LLC „Doris“. Iš Rusijos vidaus reikalų ministerijos pagrindinio direktorato Vidaus reikalų direktorato Maskvai mokesčių administratorius gavo „Investproject LLC“ generalinės direktorės S. V. Klyueva paaiškinimus, kurie pranešė, kad ji nedalyvauja veikloje „Investproject LLC“, ši organizacija jai nebuvo pažįstama, 2010–2012 m. ji dirbo parduotuvėje „Perekrestok“ pardavėja, taip pat nurodė, kad 2008 m. Šiuo klausimu ji parašė pareiškimą vidaus reikalų institucijoms. Po kiek laiko pašto dėžutėje radau savo pasą. S.V.Klyueva taip pat paaiškino, kad ji niekada nevykdė jokios veiklos juridinių asmenų vardu.

NAUDINGA ŽINOTI

Svarbus kriterijus, leidžiantis nustatyti galimybę įtraukti mokesčių mokėtoją į mokesčių audito vietoje planą, yra pelningumas. Akivaizdu, kad kuo didesnis šis pelningumo rodiklis, tuo efektyvesnė organizacijos veikla. Gauti duomenys lyginami su pagrindinės mokesčių mokėtojo veiklos rūšies vidutiniais rodikliais. Laikoma, kad reikšmingas nuokrypis žemyn yra 10 % nuo pramonės vidurkio.

Panašus ryšys su „fly-by-night“ bendrovėmis buvo atskleistas devinto apeliacinio arbitražo teismo 2014 m. kovo 20 d. nutarime Nr. 09AP-5428/14. Mokesčių administratorius nurodo, kad mokesčių mokėtojas ir UAB „UK ZHKH Monolit“ yra tarpusavyje priklausomi subjektai, o santykiai tarp jų buvo kuriami siekiant gauti nepagrįstų mokesčių lengvatų ir atsiimti lėšas per „fly-by-night“ įmones. Tuo pačiu nurodomi tik du pagrindai pripažinti mokesčių mokėtoją priklausomu nuo savo sandorio šalies: mokesčių mokėtojas, suinteresuoto asmens nuomone, yra pavaldus valstybės institucijai „Novokosino rajono informacinė sistema“, kurios vadovas. buvo Vladimiras Andrejevičius Dukmanas, kuriam priklauso 36% CJSC „UK Housing and Utilities Monolit“ akcijų, ir DEZ darbuotojos Abdikeeva Elena Aleksandrovna ir Lomakina Tatjana Stepanovna, kiekvienam priklausė po 5% ZAO UK Housing and Communal akcijų. Paslaugos Monolit.

Be to, praktikoje mokesčių administratoriai ieško galimybių apskaičiuojant papildomus mokesčius. Tai įmanoma, jei, pavyzdžiui, mokesčių mokėtojas nepateikia dokumentų mokesčių kontrolei. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2016 m. sausio 25 d. nutartimi Nr. 302-KG15-17939 teismas atsisakė ginčyti Federalinės mokesčių tarnybos sprendimą. Ribotos atsakomybės bendrovė „VostSibNeft“ kreipėsi į teismą, prašydama ginčyti inspekcijos sprendimą dėl papildomo 1 438 350 rublių pelno mokesčio, 50 551 506 rublių pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo, šių mokesčių netesybų iš viso 2012 m. 16 787 759 rublių suma. 28 kapeikas, patraukiant baudžiamojon atsakomybėn pagal BK 1 str. Mokesčių kodekso 122 straipsnyje nustatyta bauda, ​​kurios bendra suma yra 4 288 131 rublis. 93 kop. Aukščiausiasis Teismas tai nutraukė, nurodydamas paties pareiškėjo kaltę, kuris nepateikė pirminių ir kitų dokumentų, patvirtinančių mokesčių apskaičiavimo teisingumą ir savalaikį sumokėjimą. Todėl, teismo nuomone, papildomas mokesčio apskaičiavimas yra teisėtas.

Taigi labai dažnai mokesčių administratorius ieško nepagrįstos mokestinės naudos. Įrodymai gali skirtis:

  • sandoriai su susijusiomis šalimis;
  • dokumentų trūkumas;
  • registracija masinės registracijos adresu, masinis steigėjas ir generalinis direktorius;
  • darbas su „fly-by-night“ įmonėmis, kurios nėra įsikūrusios juridiniu adresu ir pan.

NAUDINGA ŽINOTI

Kalbant apie vidutinį pramonės darbo krūvį ir pelningumą, tai iš tikrųjų šie kriterijai yra koketiška figos lapo danga... Ką tiksliai galima sužinoti perskaičius mokesčių pareigūnų forumo audito vietoje skiltyje dalyvių susirašinėjimus , kur jie yra atsipalaidavusioje neformalioje atmosferoje ir nėra ypač drovūs išraiškoms, jie aptaria savo sunkią situaciją.

Patikrinimų moratoriumas – praėjo vieneri metai

2015 metais buvo aktyviai diskutuojama apie patikrinimų moratoriumo nustatymą. Daugelis tikėjosi atsipalaidavimo mokesčių audito srityje. Tačiau šiandien aišku, kad šie lūkesčiai nepasiteisino.

Pirma, Audito moratoriumas apskritai neturėjo įtakos mokesčių auditui. O teismų praktika rodo, kad atliekami įmonių auditai ir priskaičiuojami papildomi mokesčiai bei rinkliavos įmonėms ir verslininkams.

Antra, Daugelis mažų įmonių tiesiog bijo pasinaudoti moratoriumo mechanizmu. Faktas yra tas, kad būtina parašyti prašymą dėl pašalinimo iš patikrinimų, tai yra, moratoriumas netaikomas automatiškai. Juridinis asmuo ar individualus verslininkas turi teisę pateikti valstybės kontrolės (priežiūros) įstaigai ar savivaldybės kontrolės įstaigai prašymą išbraukti jų atžvilgiu atliekamą patikrinimą iš metinio planinių patikrinimų plano, jeigu mano, kad patikrinimas įtrauktas į metinį patikrinimą. planinių patikrinimų atlikimo planą pažeidžiant šio straipsnio nuostatas. Prašymo padavimo tvarka, prie jos pridedamų dokumentų, patvirtinančių juridinio asmens ar individualaus verslininko priskyrimą smulkaus verslo subjektui, sąrašas, šio prašymo nagrinėjimo tvarka, patikrinimo įtraukimo į planinių patikrinimų metinį planą apskundimo tvarka. , taip pat atitinkamo patikrinimo neįtraukimą į metinį planinių patikrinimų planą nustato Rusijos Federacijos vyriausybė. Ir daugelis įmonių bei verslininkų baiminasi, kad tai sukels papildomų klausimų inspektoriams. Kadangi smulkusis verslas nėra automatiškai pašalinamas iš patikrinimų plano, daugelis įmonių ir verslininkų nežino, kaip taikyti šį mechanizmą ir kaip sumažinti mokesčių audito riziką.

Trečia, Planinių patikrinimų moratoriumas nebuvo pratęstas juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams, veikiantiems socialinėje srityje, taip pat sveikatos apsaugos, švietimo, šilumos tiekimo, elektros, energijos taupymo ir energijos vartojimo efektyvumo didinimo srityse. Šių asmenų atžvilgiu planiniai patikrinimai gali būti atliekami du ar daugiau kartų per trejus metus.

Šiuo atžvilgiu daugelis įmonių ir verslininkų nepajuto moratoriumo poveikio, nesuprato, kad yra labiau saugomi valstybės ir gali ramiai išgyventi ekonomikos krizę.

Apibendrinant, pažymėtina, kad mokestinių auditų rizikos nesumažės ir 2017 m. Taip pat būtina pasiruošti pokyčiams, savarankiškai stebėti ir tikrinti sandorio šalis, su kuriomis sudaromos sutartys. Kokių dar galite duoti rekomendacijų? Norint įvertinti mokesčių riziką, būtina nuodugniau tikrinti sandorio šalis, taip pat stebėti „rezonansinius atvejus“.