Bonuss par svētkiem 6. iedzīvotāju ienākuma nodokļa datumā. Prēmiju atspoguļošana iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitēs


  • 2016. gadā Federālais nodokļu dienests ieviesa jauna uniforma nodokļu atskaites 6-NDFL par samaksātajām nodokļu summām valsts budžets no ienākumiem personām. Katrs nodokļu aģents, kas pazīstams arī kā darba devējs, kurš ir saistīts darba attiecības ar privātpersonām un kuri regulāri maksā ienākumus darbiniekiem, katru ceturksni ir jāsagatavo pārskats 6-NDFL formā, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu Nr. ММВ-7-11/450@, datēts ar 2015. gada 14. oktobri.

6-NDFL aprēķinā ir jānorāda visi ar nodokli apliekamie ienākumi, ko darbinieki guvuši periodā, par kuru notiek atskaite. Ieslēgts likumdošanas līmenī Iedzīvotāju ienākuma nodokli var ieturēt no šāda veida maksājumiem:

  • algas;
  • atvaļinājuma nauda;
  • pagaidu invaliditātes pabalsti (izņemot maternitātes pabalstus, kā arī bērna kopšanas pabalstus);
  • prēmiju maksājumi;
  • avansa maksājumi;
  • citi darba līgumā noteiktie ienākumi.

Prēmijas 6-NDFL veidlapā ir jāatspoguļo 2. sadaļā “Faktiski saņemto ienākumu un ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa datumi un summas” un 1. sadaļā “Vispārīgie rādītāji”.

Datu ievadīšana 2. sadaļā

6-NDFL aprēķina 2.sadaļā būs informācija par iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrāšanas, ieturēšanas un ieskaitīšanas valsts budžetā datumiem, kā arī saņemtās prēmijas apmēru un no tās ieturētā nodokļa apmēru.

Aizpildot otrās sadaļas rindas, dati par fizisko personu ienākumiem jāgrupē:

Katra datu grupa, ko vieno konkrēts darījuma datums, tiek ievietota 2.sadaļas 100.-140.rindā kā atsevišķs informācijas bloks.

Katrai šīs sadaļas rindiņai ir īpašs aizpildīšanas pasūtījums, kas jāievēro, lai pareizi parādītu datus:

  1. 100. rinda “Faktiskās ienākumu saņemšanas datums” ir aizpildīta, atsaucoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pantu.
  2. 110. rinda “Nodokļa ieturēšanas datums” - tiek aizpildīta, ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkta un 226.1 panta 7. punkta noteikumus.
  3. 120. rinda “Nodokļu samaksas termiņš” - pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punktu un 226.1 panta 9. punktu.

Tomēr, ja mēs runājam tieši par prēmijām, datu ievadīšanas procedūra iepriekš minētajās rindās būs nedaudz atšķirīga. Paskaidrojumi šajā jautājumā ir šādi:

223. panta 2. punkts Nodokļu kodekss Krievijas Federācija norāda, ka faktiskais ienākuma saņemšanas datums atlīdzības veidā par izpildi darba pienākumi ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru tiek veikts aprēķins. Pat ja darbinieki samaksu par augustu saņēma septembrī, par faktisko ienākumu saņemšanas datumu tiks uzskatīts 31. augusts. Saskaņā ar to veidlapas 6-NDFL 2. sadaļas 100. rindā tiks atspoguļots faktiskās algas ienākumu saņemšanas datums.

Prēmijas 100.rindā “Ienākumu faktiskās saņemšanas datums” atspoguļotas nedaudz savādāk. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 8. jūnija vēstuli Nr. BS-4-11/10169, pārskaitot iedzīvotāju ienākuma nodokli no prēmijas, ir jāatsaucas uz likuma 223. panta 1. punktu. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Saskaņā ar šo punktu par izmaksas dienu tiks uzskatīts ienākumu faktiskās saņemšanas datums, nevis kārtējā mēneša pēdējā diena.

Arī Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punktā ir noteikts, ka nodokļu aģentiem ir pienākums ieturēt ienākuma nodokli no prēmiju maksājumu summas dienā, kad darbinieki saņem līdzekļus. Tas ir, ienākumu faktiskās saņemšanas datumam un iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datumam ir jāsakrīt.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punktā noteikts, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāieskaita budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc maksājuma veikšanas (izņēmums ir gadījums, kad nodokļa maksāšanas diena iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā). mēnesī, un pēc tam saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 7. punktu iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek pārskaitīts valstij nākamajā darba dienā). Nodoklis jāietur dienā, kad darbiniekiem tiek izmaksāta prēmija, negaidot līdz mēneša pēdējai dienai (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule Nr. 03-04-07/17028, datēta ar 2015. gada 27. martu).

Apkoposim informāciju, neatsaucoties uz Finanšu ministrijas un Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumiem:

  • 100.rinda – piemaksas izmaksas datums;
  • 110.rinda – prēmijas nodokļa ieturēšanas datums (100.rinda = 110.rinda);
  • 120.rinda – nodokļa pārskaitīšanas datums, nākamā diena pēc 100. un 110.rindā norādītā datuma;
  • 130.rindā – prēmijas apmērs, pirms tiek aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis un piemēroti jebkādi atskaitījumi;
  • 140.rinda – ieturētā un iemaksātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa.

Vienreizējs bonusa maksājums mēneša vidū

Kā faktiski jāaizpilda 6-NDFL pārskata 2. sadaļa, ja prēmija tika samaksāta mēneša vidū?

Uzņēmums "Kontselyar" svin savu jubileju, kas saistībā ar šo notikumu izmaksāja darbiniekam prēmiju 15 000 rubļu apmērā. Tā kā šim darbiniekam ir tiesības uz nodokļa atskaitījums 5000 rubļu apmērā tiks aplikti ar nodokli 10 000 rubļu. Ar 13% nodokļa likmi iedzīvotāju ienākuma nodoklis būs 1300 rubļu. Prēmijas izmaksa notika 2016. gada 15. augustā, un tajā pašā dienā grāmatvede ieturēja atbilstošo ienākuma nodokli. Nākamajā dienā, tas ir, 16. augustā, budžetā tika ieskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Pēc tam tiek ģenerēts 6-NDFL pārskats par trešo ceturksni (9 mēneši).

Tā kā atskaitījuma summa ir norādīta šīs pašas deklarācijas 1.sadaļā, 2.sadaļas 100.-140.rindā, tad dati par prēmijas izmaksu izskatīsies šādi:

Bonuss izmaksāts kopā ar algu

Gadījumā, ja prēmija un alga tiek izmaksāta vienā dienā, deklarācijā kā atsevišķs informācijas bloks ir jānorāda arī dati par prēmijas izmaksu.

Uzņēmums "Kontselyar" darba samaksu un prēmijas izmaksāja tajā pašā dienā - 2016. gada 5. augustā. Kopējā maksājuma summa bija 44 000 rubļu. No tiem 34 000 rubļu ir jūlija algas, un 10 000 rubļu ir 10 000 rubļu. Neskatoties uz to, ka summas izmaksātas tajā pašā dienā, par faktiskās algas saņemšanas datumu tiks uzskatīts 31. jūlijs, bet faktiskās piemaksas saņemšanas datums – 5. augusts. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punktu nodokļu maksājums tiks veikts nākamajā dienā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa būs 1300 rubļu ar nodokļa likmi 13%.

6-NDFL aprēķina 2. sadaļā par trešo ceturksni (9 mēnešiem) prēmiju dati tiks atspoguļoti šādi:

Algas tiks atspoguļotas tādā pašā veidā, bet citā 2.sadaļas 100.-140.rindu blokā.

Vairākas balvas vienā blokā

Jebkura veida stimulējošie maksājumi tiks atspoguļoti veidlapas 6-NDFL 2. sadaļas 100.–140. rindiņā tādā pašā secībā. Vienreizējās, gada vai regulārās prēmijas (mēneša, ceturkšņa) deklarācijā ir jāatspoguļo kā atsevišķs informācijas bloks, un vienmēr par izmaksas dienu (arī nodokļa ieturēšanas dienu) tiks uzskatīts ienākumu faktiskās saņemšanas datums. Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. punkta. Tas arī paredz natūrā izmaksāto prēmiju atspoguļošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. apakšpunkts, 1. punkts).

Ir arī vērts atzīmēt, ka, ja vienā dienā tika veikti vairāki bonusa maksājumi, tad, veidojot veidlapas 6-NDFL 2. sadaļu, tos var apvienot vienā informācijas bloks. Ienākuma faktiskās saņemšanas datums un iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datums no tā visos gadījumos sakritīs.

2016. gada 5. aprīlī visi uzņēmuma “Kontselyar” darbinieki saņēma darba samaksu par martu un piemaksu par pirmo ceturksni. 6-NDFL pārskata 2. sadaļā par pirmo ceturksni (3 mēneši) jāveido 2 bloki: atsevišķi visiem algu maksājumi, un atsevišķi par visām balvām.

Ikmēneša bonuss ir alga

Atsevišķos gadījumos darba devēji izvēlas regulāro prēmiju izmaksu un prēmiju veidu neatkarīgi no darbinieku darba rezultātiem. Darba līgumā bieži var atrast atzīmi, kas norāda uz fiksētas ikmēneša prēmijas esamību.

Ikmēneša fiksētie maksājumi nav stimuls kā tāds. Tas nozīmē, ka no prēmiju maksājumiem viņi iet uz ikmēneša maksājums darbs. No tā mēs varam secināt, ka šāda maksājuma atspoguļošanas kārtība veidlapas 6-NDFL 2. sadaļā būs tāda pati kā darba algai, tas ir, faktiskās ienākumu saņemšanas datums tiks uzskatīts par mēneša pēdējo dienu (klauzula). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). Dati par šādām prēmijām deklarācijā nav jāiekļauj atsevišķā blokā.

Uzņēmumam “Kontselyar” saskaņā ar Darba līguma noteikumiem ir pienākums izmaksāt saviem darbiniekiem mēnešalgu 37 000 rubļu un prēmiju 8 000 rubļu apmērā. Kopējie ikmēneša ienākumi ir 45 000 rubļu. 6-NDFL ziņojuma 2. sadaļā alga un prēmija ir jāatspoguļo kopā:

Lūdzu, ņemiet vērā, ka šis aizpildīšanas algoritms nav piemērots ceturkšņa un gada prēmijām.

Datu ievadīšana 1. sadaļā

1. sadaļā “Vispārīgie rādītāji”, kā norāda nosaukums, ir apkopota informācija par visiem ienākumiem, nodokļiem, atskaitījumiem un citiem atskaitījumiem par visu periodu, sākot no pārskata gada sākuma (ar kopējo summu).

1. sadaļas veidošanas kārtība ir izklāstīta Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 18. februāra vēstulē Nr. BS-3-11/650:

  • 1.ceturksnis (janvāris-marts). Pārskats tiek iesniegts par gada pirmajiem trim mēnešiem. Rindā 020 “Uzkrātā ienākuma summa” un 040 “Aprēķinātā nodokļa summa” rādītāji jānorāda kumulatīvi par trim mēnešiem;
  • 2. ceturksnis (aprīlis-jūnijs), zināms arī kā pusgada pārskats. 2. sadaļā informācija tiks atspoguļota īpaši par 3 pārskata mēnešiem, un 1. sadaļā dati jāievada kumulatīvi par visiem pārskata gada 6 mēnešiem;
  • 3. ceturksnis (jūlijs-septembris), zināms arī kā pārskats par 9 mēnešiem. 2. sadaļā informācija tiks atspoguļota īpaši par 3 pārskata mēnešiem, bet 1. sadaļā dati jāievada kumulatīvi par visiem pārskata gada 9 mēnešiem;
  • 4. ceturksnis (oktobris-decembris), zināms arī kā gada (gala pārskats). 2. sadaļā informācija tiks atspoguļota īpaši par 3 pārskata mēnešiem, bet 1. sadaļā dati jāievada kumulatīvi par visu pārskata gadu

Uzņēmums "Kontselyar" no janvāra līdz jūnijam izmaksāja darbiniekiem ienākumus 985 000 rubļu apmērā. Šajā summā ietilpst algas, un prēmijas 115 000 rubļu apmērā un citi maksājumi. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa no kopējās ienākumu summas ar 13% likmi būs 128 050 rubļu. Tādējādi 6-NDFL pārskata par pusgadu 1. sadaļā dati tiks parādīti šādi:

Vārdu sakot, 1.sadaļā prēmiju izmaksas tiks atspoguļotas kopā ar citiem maksājumiem par visu periodu no pārskata gada sākuma.

Rezultāti

Prēmijas var izmaksāt vairākos veidos:

  • vienreizējs (maksājums sakrīt ar konkrētu notikumu, uzslavas par darbu, iedrošinājums utt.);
  • sistemātiski (mēneša, ceturkšņa, gada un tā tālāk darba rezultātā).

Attiecīgi prēmija būtu jāatspoguļo 6-NDFL deklarācijā dažādi veidi būs savādāk. Vienreizējās prēmijas tiks atspoguļotas 1. sadaļā par periodu, kurā darbinieks saņēma maksājumu. 2. iedaļā rindu aizpildīšanas secībai jābūt šādai:

  • 100 un 110– piemaksas faktiskās izmaksas darbiniekam datums;
  • 120 – izmaksas dienai sekojošā darba diena (vai tuvākā darba diena, ja nākamā diena pēc prēmijas izmaksas iekrīt nedēļas nogalē).

Sistemātiskas gadījumā bonusa maksājumi Federālā nodokļu dienesta iestādes ir noteikušas šādu deklarācijas aizpildīšanas kārtību:

  • ja prēmijas tiek uzkrātas katru mēnesi, tad ienākumi tiek atzīti mēneša pēdējā dienā, kam seko prēmija. Šajā gadījumā uzkrāšanas datumam un maksājuma datumam nav nozīmes (FM 2017. gada 29. septembra vēstule Nr. 03-04-07/634000).
  • Bonusus par gadu atzīst par vēzi, kā ražošanas rezultātus. Ikgadējās prēmijas atspoguļošanas kārtība atbilst vienreizējo prēmiju rādītāju ievadīšanas metodei (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 5. oktobra vēstule Nr. ГД-4-11/20102@ un ministrijas vēstule finanšu Nr.03-04-07/634000 2017. gada 29. septembrī).

Darba devējam ir tiesības izrakstīt un izsniegt algotajiem darbiniekiem prēmijas. Tiek izmaksātas ceturkšņa, gada vai citas prēmijas. Vai par šādiem maksājumiem ir jāiekasē nodoklis?

2016.gadā grāmatvedības apritē ieviests jauns pārskats - aprēķins pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa 6.veidlapas. Šajā pārskatā darba devējs atspoguļo nodokļu summas, ko tas aprēķina, ietur un maksā no darbinieku algām.

Šis aprēķins atspoguļo summas, kuru samaksāšana padara darba devēju par nodokļu aģentu. Pēdējais, kas tika atzīts juridiska persona vai individuālais komersants, kuram piederēja darbinieki, kuriem viņš maksāja ar nodokli apliekamus ienākumus. Pienākumos ietilpst uzkrāšana ienākuma nodoklis, ieturēt laiku un iemaksāt budžetu.

Darba devējam ir tiesības piešķirt darbiniekiem prēmijas. Papildu maksājumi ir pastāvīga vai vienreizēja rakstura. Par katru no šīm prēmijām tiek ieturēts nodoklis, un paši ienākumi tiek atspoguļoti aprēķinā.

Sistemātiskas piemaksas (ceturkšņa vai gada) ir pastāvīgas un tiek izmaksātas, pamatojoties uz ikmēneša darba rezultātiem. Vienreizēja piemaksa būs stimuls par darba apjomu un tiek izmaksāta mēneša vidū vai citā periodā, plkst. pilnībā vai tikai puse. Tāpat tiek izmaksātas vienreizējas piemaksas par jubileju, pensionēšanos vai bērna piedzimšanu.

Piezīme! Ja piemaksa tiek izmaksāta kopā ar algu, tad nodokļu maksāšanas periods būs tāds pats. Taču ienākumu saņemšanas datumi mainīsies. Tāpēc esiet uzmanīgi, atspoguļojot samaksātās summas 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļu aprēķinā.

Algota darbinieka alga sastāv no:

  • Faktiski atalgojums par darbu;
  • daži kompensācijas maksājumi. Piemēram, darbam sarežģītos klimatiskajos apstākļos;
  • citi stimulējošie maksājumi. Balvas ir viena no tām.

Ja bonusam ir vienreizējs raksturs un tam nav nekāda sakara ar sniegumu darba pienākumi, prēmijas atspoguļojums 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklī izskatīsies šādi:


Piemērs

Skaidrības labad sniegsim praktisku piemēru.

Noteiktā uzņēmumā strādā 5 cilvēki. Uzņēmuma dzimšanas dienā tika izmaksāta vienreizēja prēmija 135 000 rubļu apmērā. Akcija veikta šī gada 17. septembrī. No atalgojuma aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 17 750 rubļu apmērā.

6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķina fragmenta aizpildīšanas piemērs ar piemaksu izskatās šādi:

Sistemātiski maksājumi: nianses

Ja prēmija ir sistemātiska, tad tā ir tieši saistīta ar darbinieka tiešo darba pienākumu veikšanu.

Aizpildot pārskatu, ņemiet vērā šādas nianses:

  • Ja prēmija tiek izmaksāta katru mēnesi par ražošanas rezultātiem, tad saņemšanas datums par nodokļu iestādēm, būs tā mēneša pēdējā diena, kurā tā tika uzkrāta. Rīkojuma izdošanas datums un maksājuma datums nodokļu iestādēm nav svarīgi;
  • vienreizēja piemaksa, ko maksā par darbinieka veikto darbu. Piemēram, prēmija gada beigās. Šādas atlīdzības saņemšanas datums ir diena, kad tā tika izsniegta darbiniekam personīgi vai pārskaitīta uz karti.

Bonuss izmaksāts kopā ar algu

Lai pareizi saprastu, kā aizpildīt atskaiti, sniegsim piemēru, kad darbiniekiem kopā ar algu tiek izmaksāta piemaksa.

Noteiktā uzņēmumā algas tiek izmaksātas katra mēneša 8. datumā. Oktobrī, arī 8.datumā, darbiniekiem tika piešķirta ceturkšņa piemaksa pēc darba rezultātiem.

Par septembri izmaksātās algas apmērs ir 178 500 rubļu, tiek uzkrāta obligātā nodeva 23 205 apmērā, prēmijas apmērs ir 98 000, iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 12 740 rubļu.

6. pārskata fragments ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar piemaksu ir šāds:

Piezīme! Pārskata 2.sadaļā, kur norādītas kopā ar algu izmaksātās prēmijas, veiciet gradāciju pēc izmaksātās algas apmēra un izmaksātās prēmijas apmēra 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļos.

Ikmēneša prēmijas kā atalgojuma veids

Darba devējam ir tiesības ikmēneša piemaksas apmēru atspoguļot darba līgumā ar darbinieku. Tad neatkarīgi no mēneša darba rezultātiem darba devējs maksā līgumā noteikto samaksu vienā apmērā ar algu.

Šādi ienākumi nav stimulējošais maksājums, bet gan samaksa par darbu. Pēc tam saņemšanas datums mainīsies. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka, ka šī būs mēneša pēdējā darba diena, kurā tiek aprēķināta ikmēneša prēmija.

Šajā gadījumā 2. sadaļā samaksātās summas nav jāgradē.

Skaidrības labad šeit ir piemērs:

Darba līgumā ar darbiniekiem noteiktā individuālā uzņēmējā ir norādīts, ka ikmēneša prēmijas summa ir 9000 rubļu. Darbinieka alga ir 22 000 rubļu. Jā, visi darbinieks saņem 31 000 (22 000 + 9 000) mēnesī. Aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir 4030. Izmaksas tiek veiktas katra mēneša 9.datumā.

Piezīme! Šis noteikums attiecas tikai uz ikmēneša maksājumi un neattiecas uz ceturkšņa un gada prēmijām. Tie ir norādīti atsevišķi 2. sadaļā, jo tie neattiecas uz algām.

Apbalvojuma atspoguļojums 1. sadaļā

Katrs grāmatvedis zina, ka 1. sadaļā informācija ir jāatspoguļo pēc uzkrāšanas principa. Summā iekļauta alga un prēmijas.

Piemēram, sešu mēnešu beigās darbinieki saņēma atlīdzību par darbu 678 400 rubļu apmērā, kā arī pabalstu 245 600 rubļu apmērā. Aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodokļa rādītājs ir (678 400 + 245 600) * 13% = 120 120.

Aprēķinu fragments izskatās šādi:

Secinājums

Ir svarīgi pareizi aizpildīt ziņojumu. Ja jūs to nedarīsiet, darba devējs saskarsies ar nepatīkamām sekām. nodokļu sekas nodokļu iestāžu soda veidā.

6-NDFL prēmija ir mainījusies kopš 2017. gada. Apdomāsim, kā praksē pielietot nodokļu iestāžu ieteikumus. Mēneša, gada un vienreizējo prēmiju atspoguļošanas piemēru 6-NDFL skatiet rakstā.

2017. gadā nodokļu iestādes ņēma vērā Krievijas Federācijas Augstākās tiesas (turpmāk – Krievijas Federācijas Augstākā tiesa) atzinumu, kas tika izveidots 2015. gadā. Bet tajā pašā laikā izmaiņas pēdējos gados netika ņemti vērā. 2018. gadā tika mainīta 6-NDFL veidlapa, kurā varat lejupielādēt jauno veidlapu.

  • ražošana - par darba sasniegumiem;
  • neražošana - piemēram, dažādiem neaizmirstamiem datumiem un notikumiem.

Ražošanas raksturs ļauj bonusu atspoguļot 6-NDFL saskaņā ar tiem pašiem noteikumiem kā citas darbaspēka izmaksas. Šādas pieejas pamatojums ir Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 24. janvāra vēstulē Nr. BS-4-11/1139 (turpmāk – vēstule Nr. BS-4-11/1139).

Attiecībā uz neproduktīvs raksturs viss palika nemainīgs. Šāds bonuss tiek atspoguļots aprēķinā tāpat kā stimulējošie maksājumi. Tā kā 2019. gadā jaunas interpretācijas neparādījās, varat izmantot Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstuli, kas datēta ar 2016. gada 1. augustu, Nr. BS-4-11/13984.

6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanu ietekmē arī citi parametri:

  • faktisko maksājumu datumi;
  • uzkrājumu biežums (regularitāte).

Biežuma trūkums ļauj saukt maksājumu par vienreizēju maksājumu. Atšķirībā no standarta frekvences, vienreizējs bonuss var būt vai nu ražošanas, vai neražošanas.

Produkcijas balvas 2019

Apskatīsim, kā 2019. gadā, izmantojot piemērus, parādīt ikmēneša, ceturkšņa, gada un vienreizējās prēmijas 6-NDFL. Lai aizpildītu 6-NDFL pārskatu, lejupielādējiet pašreizējo veidlapu, tā tika mainīta 2018. gadā:

Ikmēneša bonuss 6-NDFL

Bonuss, par kuru darbinieki saņem regulāri valkā reizi mēnesī ražošanas raksturs. Apskatīsim šādus gadījumus saistībā ar 6-NDFL aizpildīšanu. Tie ir saistīti ar 2. sadaļas rindām, lai atspoguļotu:

  • ienākumu rašanās – 100.rinda;
  • iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturējums – 110.rinda.

Aizpildiet rindas tāpat kā darbaspēka izmaksu maksājumiem:

  • 100 – tā mēneša pēdējā diena, par kuru tika uzkrāta prēmija;
  • 110 – maksājuma datums.

Tas ir apspriests Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punktā, 226. panta 4. punktā, vēstule Nr. BS-4-11/1139.

Termiņš iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājums budžetā - nākamajā dienā pēc dienas, kad notika atskaitījums no darbiniekiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts). Šāda perioda datums ir jāuzrāda 6-NDFL 120. rindā (turpmāk tekstā – 120. rinda). Šajā gadījumā nav nepieciešams nodalīt, piemēram, algu no regulārām piemaksām. Šī vajadzība rodas tikai aizpildot 2-NDFL sertifikātu.

Tā kā datumi ir vienādi, tad, aizpildot 100., 110. un 120. rindu, tos veidojošos rādītājus var summēt. Lai vienkāršotu prezentāciju, pieņemsim, ka organizācijas darbiniekiem nav nekādu iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumu.

1. piemērs: ikmēneša prēmijas atspoguļojums 6-NDFL

2017. gada augusta alga bija 120 tūkstoši rubļu, ikmēneša prēmija bija 20 tūkstoši rubļu. Maksājuma termiņš ir katra mēneša 15. datums. 6-NDFL aprēķina 2. sadaļā par 2017. gada 2. ceturksni prēmija tika atspoguļota rindās:

  • 100 “Ienākumu faktiskās saņemšanas datums” – 30.08.2017.;
  • 110 “Nodokļu ieturēšanas datums” – 15.09.2017.;
  • 120 “Nodokļu samaksas termiņš” – 18.09.2017
  • 130 “Faktiski saņemto ienākumu summa” – 140 000;
  • 140 “Ieturētā nodokļa summa” – 18 200.

Summa ir 18,2 tūkstoši rubļu. aprēķina rezultātā noteikts 13% no 140 tūkstošiem rubļu.

Ja ikmēneša prēmija tika izsniegta atsevišķi no algas, atspoguļojiet to atsevišķi 6-NDFL. Galu galā datumi 100.–120. rindā nesakrīt.

Žurnāla “Algas iestādē” eksperti noskaidroja, kur grāmatveži visbiežāk pieļauj kļūdas, aizpildot 6-NDFL pārskatu. Ar palīdzību pārbaudiet savas zināšanas par 6-NDFL reģistrācijas noteikumiem

Ceturkšņa bonuss 6-NDFL

Lūdzu, ņemiet vērā:

  • tā mēneša pēdējā diena, kurā tika uzkrāta prēmija, ir ienākumu rašanās datums;
  • maksājuma diena - atspoguļojiet to 6-NDFL kā iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datumu;
  • Nākamā diena pēc maksājuma būs nodokļa samaksas termiņš.

Acīmredzot, izmantojot šo pieeju, algu un prēmiju izmaksas dienas nesakrīt, tās ir jāatspoguļo atsevišķi 6-NDFL. Sniegsim piemēru, kā ceturkšņa bonuss tiek atspoguļots 6-NDFL pārskatā.

2. piemērs: ceturkšņa bonusa atspoguļojums 6-NDFL

Piemaksa par 2017. gada 2. ceturksni sastādīja attiecīgi 500 tūkstošus rubļu, iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 65 tūkstošus rubļu. (500 tūkstoši rubļu X 13%). Nauda darbinieku kartēs tika pārskaitīta 2017.gada 10.jūlijā, pamatojoties uz 2017.gada 7.jūlija rīkojumu. Bonuss tiks iekļauts 6-NDFL 2017. gada 3. ceturksnī. Grāmatvedis aizpildīja rindiņas 6-NDFL ziņojuma 2. sadaļā:

  • 100 – 31.07.2017;
  • 110 – 10.07.2017;
  • 120 – 11.07.2017;
  • 130 – 500 000;
  • 140– 65 000.

Ir arī funkcijas, aizpildot 6-NDFL ziņojuma 1. sadaļu. Prēmijas summa pusmiljona rubļu apmērā palielina ienākumus 020. rindā, iedzīvotāju ienākuma nodokli attiecīgi - 040. un 070. rindā.

Gada bonuss 6-NDFL

Atspoguļojiet gada prēmiju 6-NDFL saskaņā ar tiem pašiem noteikumiem kā ceturkšņa bonusu. Vienīgā atšķirība ir tā, ka jūs to uzrāda nevis pārskata gadā, bet gan kārtējā gadā. Apskatīsim piemēru 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa atspoguļošanai 2019. gadā, ņemot vērā ikmēneša un gada prēmijas, jo to izmaksas datumi bieži vien sakrīt.

3. piemērs:Gada prēmijas atspoguļojums 6-NDFL

  • algu un piemaksu par 2019. gada februāri;
  • bonuss par 2017. gadu ar 2019. gada 11. marta rīkojumu.

Tajā pašā laikā kopējā maksājumu summa 2019. gada februārim būs 400 tūkstoši rubļu. Attiecīgi iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 52 tūkstoši rubļu. (400 tūkstoši rubļu x 13%). Tajā pašā dienā, 2019. gada 15. martā, darbiniekiem tiks izmaksāta prēmija, pamatojoties uz 2017. gada rezultātiem - 350 000 rubļu, kas samazināta par iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu - 45,5 tūkstoši rubļu. (350 tūkstoši rubļu x 13%). Februāra alga un prēmija, kā arī iedzīvotāju ienākuma nodoklis par tiem būs jāatspoguļo 6-NDFL apkopotā veidā, bet prēmija par 2017. gadu – atsevišķi no tiem.

Tādējādi 6-NDFL ziņojuma 2. sadaļā par 2019. gada 1. ceturksni būs 2 100., 110. un 120. rindu bloki. Pirmais rindu bloks izskatīsies šādi:

  • 100 – 28.02.2019;
  • 110 – 15.03.2019;
  • 120 – 16.03.2019;
  • 130 – 400 000;
  • 140 –52 000.

Veidojiet otro rindu bloku ar gada prēmiju šādi:

  • 100 – 11.03.2019;
  • 110 – 15.03.2019;
  • 120 – 16.03.2019;
  • 130 – 350 000.

Ņemiet vērā, ka atšķirība vismaz vienā datumā ir pamats atsevišķa bloka veidošanai 6-NDFL ziņojuma 2. sadaļā.

Vienreizējs bonuss 6-NDFL

Ja ir ienākumus nesoša darbība, koplīgums ( vietējie akti organizācijas) var paredzēt piemaksu daļu no algas, kas šajā gadījumā ietver, piemēram:

  • rāmja daļa;
  • procentuālā daļa no maksas pakalpojumu pārdošanas apjoma.

Kā atspoguļot vienreizējo bonusu 6-NDFL? Princips ir tāds pats kā ceturkšņa un gada prēmijām: atzīstiet prēmiju tā mēneša pēdējā dienā, kurā tika uzkrāts vai izsniegts attiecīgais rīkojums.

Procentu maksājuma dienā ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli (110. rinda 6-NDFL). Ievadiet nākamo darba dienu 120. rindā as termiņš maksājumu.

Aplūkoto algoritmu var izmantot jebkuriem vienreizējiem bonusiem.

4. piemērs: vienreizēja bonusa atspoguļojums 6-NDFL

2017. gada 13. septembrī organizācija piešķīra vienreizēju prēmiju līgumu nodaļas darbiniekam. Iemesls bija tas, ka darbinieks:

  • atrada organizāciju, lai noslēgtu līgumu par zinātniskiem pakalpojumiem;
  • klients samaksāja avansu par līgumu.

Rīkojums par prēmijas izmaksu ir datēts ar 2017. gada 31. augustu. Grāmatvedis 6-NDFL pārskata par 2017. gada 3. ceturksni 2. sadaļas rindas aizpildīs šādi:

  • 100 – 31.08.2017;
  • 110 – 13.09.2017;
  • 120 – 14.09.2017;
  • 130 – 20 000;
  • 140 – 2 600.

Ar ražošanu nesaistītas prēmijas 6-NDFL

Organizācijas bieži veic papildu maksājumus darbiniekiem par brīvdienām vai jubilejām. Acīmredzot tie ir jāatspoguļo savādāk nekā ražošanas. Galu galā šādas prēmijas nevar attiecināt uz darbaspēka izmaksām.

Fakts, ka ienākuma rašanās datums tiek uzskatīts par maksājuma dienu, ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. punkta 1. apakšpunktā. Tajā pašā dienā, kā par citiem maksājumiem, ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Pārskaitiet nodokli budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā.

5. piemērs: ar ražošanu nesaistītu bonusu atspoguļojums 6-NDFL

2017. gada 11. septembrī organizācija apsveica darbinieci 45. dzimšanas dienā. Prēmijas apmērs ir 45 tūkstoši rubļu. Grāmatvedis aizpildīja 6-NDFL 2. sadaļas rindas par 2017. gada 3. ceturksni šādi:

  • 100 – 11.09.2017;
  • 110 – 11.09.2017;
  • 120 – 12.09.2017;
  • 130 – 45 000;
  • 140 – 5 850.

Darbinieks saņēma summu bez iedzīvotāju ienākuma nodokļa 5850 rubļu apmērā. (45 tūkstoši rubļu x 13%).

Nodokļu iestāžu amats kopš 2017. gada

Kopš 2017. gada nodokļu ierēdņi savās vēstulēs vairs nav pretrunā ar tiesu praksi (sk., piemēram, Augstākās tiesas 2015. gada 16. aprīļa spriedumu Nr. 307-KG15-2718, turpmāk tekstā – Krievijas Federācijas Augstākās tiesas nolēmums ). Pagāja vairāki gadi, līdz augstāko tiesnešu lēmumi tika atzīti par pareiziem. Bet tiesneši lēma tikai par faktisko ienākumu saņemšanas datumu no ražošanas piemaksas. Saskaņā ar RF bruņoto spēku definīciju šis datums iekrīt mēneša pēdējā dienā.

Jaunais tiesu prakses vektors ir balstīts uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punktu. Tiesneši sprieda par konkrētu periodiskumu – mēnesi. Varbūt šī iemesla dēļ nodokļu iestādēm bija jāiet tālāk, nepaļaujoties tiesu prakse.

Secinājumi izdarīti Augstākā tiesa, pagarināts līdz ilgākam bonusa periodam. Nodokļu amatpersonas precizēja, ka maksājuma datums būs tā mēneša pēdējā diena, kurā izdots attiecīgais rīkojums. Šajā gadījumā nodokļu iestādes nepaļaujas uz tiesu praksi, bet gan uz pašu izstrādāto kodējumu.

Bonusiem, par kuriem KF Bruņotie spēki ir pieņēmuši lēmumu, ir kods 2000. Savukārt citām ražošanas prēmijām uz laiku, kas ilgāks par mēnesi, ir kods 2002. Nākamais kods ir 2003, kas noteikts maksājumiem no speciālajiem fondiem un mērķfinansējuma.

Saskaņā ar vēstules Nr.BS-4-11/1139 loģiku ienākumu faktiskās saņemšanas datums ir pēdējās dienasšādos periodos:

  • mēnesis, par kuru tika maksāta ikmēneša prēmija;
  • ceturkšņa (gada) pēdējais mēnesis, ja tie ir atzīti par uzkrāšanas periodu.

Dažādi kodi atbilst vienam un tam pašam faktiskās ienākumu saņemšanas datumam. Apsvērtais nodokļu iestāžu viedoklis nav nostiprināts normatīvie dokumenti, Tāpēc:

  • pieļaujamas iespējamās interpretācijas izmaiņas;
  • Sekojiet līdzi aktualitātēm par tēmu, arī mūsu mājaslapā.

Skaidrojumu uzraudzība jāveic vismaz reizi ceturksnī, pirms 6-NDFL izveidošanas.

Lai pareizi tiktu galā ar darbiniekiem izmaksātajām prēmijām par darba pienākumu veikšanu (tas pats attiecas uz piemaksām, kas nav saistītas ar ražošanu), jums jāzina:

  • faktiskās ienākumu saņemšanas datums prēmijas veidā (šajā datumā tiek aprēķināta iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 3. punkts);
  • aprēķinātās nodokļa summas ieturēšanas datums;
  • datums, kad beidzas termiņš aprēķinātās summas ieskaitīšanai budžetā.

Kad faktiski tiek saņemti bonusa ienākumi?

Datums faktiskā kvīts ienākumi tiek noteikti saskaņā ar Art. 223 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Ja ienākumus izmaksā skaidrā naudā, tad vispārējs noteikums faktiskā ienākuma saņemšanas diena ir ienākuma izmaksas diena, tai skaitā ienākuma ieskaitīšana nodokļu maksātāja bankas kontos vai viņa vārdā trešo personu kontos. Šis noteikums būtu jāpiemēro ar ražošanu nesaistītu piemaksu, bet ne piemaksu par darba pienākumu veikšanu gadījumā. Ļaujiet man paskaidrot.

Šis noteikums neattiecas uz ienākumiem darba algas veidā, jo to faktiskās saņemšanas datums (neatkarīgi no maksājuma veida) tiek atzīts par tā mēneša pēdējo dienu, par kuru nodokļu maksātājam tika uzkrāti ienākumi par veiktajiem darba pienākumiem saskaņā ar ar darba līgumu (līgumu) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). Tādējādi mūsu uzdevums ir noteikt, vai piemaksa par darba pienākumu pildīšanu ir atalgojuma elements.

No 1. daļas Art. No Krievijas Federācijas Darba kodeksa 129. panta izriet, ka algā (darbinieka atalgojumā) ir trīs sastāvdaļas:

  • atlīdzība par darbu atkarībā no darbinieka kvalifikācijas, sarežģītības, daudzuma, kvalitātes un veiktā darba apstākļiem;
  • kompensācijas maksājumi(papildu maksājumi un kompensējoša rakstura piemaksas, tai skaitā par darbu apstākļos, kas atšķiras no normas, darbu īpašos klimatiskajos apstākļos un radioaktīvajam piesārņojumam pakļautās teritorijās, un citi kompensācijas maksājumi);
  • stimulējošie maksājumi (papildu maksājumi un stimulējoša rakstura prēmijas, balvas un citi stimulējošie maksājumi).

Pamatojoties uz Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 135. pantu darbinieka algas tiek noteiktas ar darba līgumu saskaņā ar darba devēja spēkā esošajām algu sistēmām. Savukārt atalgojuma sistēmas, tajā skaitā tarifu likmes, algas ( oficiālās algas), papildu maksājumi un kompensējoša rakstura piemaksas, papildu maksājumu un stimulējoša rakstura pabalstu sistēmas un bonusu sistēmas, ir noteikti koplīgumi, līgumi, vietējie noteikumiem par darba likumdošanu un citiem normatīvajiem aktiem tiesību akti kas satur darba tiesību normas.

Šajā sakarā, ja piemaksas ir saistītas ar darbinieku darba pienākumu veikšanu un ir stimulējoša rakstura, tās ir atalgojuma elements. Bet ir nianse: prēmijas var uzkrāt par periodu, kas atšķiras no tā, par kuru tiek maksāta alga. Bonusi var būt mēneša, ceturkšņa, gada vai vienreizēji. Turklāt Darba kodekss neparedz nevienu īpašs pasūtījums un balvu pasniegšanas laiks. Pēc amatpersonu domām, prēmiju noteikumos var tikt iekļauti šādi noteikumi:

  • piemaksu darbiniekiem, pamatojoties uz darba rezultātiem, par prēmiju sistēmas noteikto periodu, piemēram, mēnesi, izmaksā nākamajā mēnesī pēc pārskata mēneša (vai norādīts konkrēts piemaksas izmaksas datums);
  • Piemaksa darbiniekiem, pamatojoties uz gada darba rezultātiem, tiek izmaksāta nākamā gada martā (vai tiek norādīts konkrēts piemaksas izsniegšanas datums).

Ja piemaksa tiek izmaksāta, pamatojoties uz mēneša darba rezultātiem, tad ar ienākumu faktiskās saņemšanas datuma noteikšanu nav problēmu - tā ir mēneša pēdējā diena, par kuru tiek uzkrāta prēmija.

Bet faktiskā darbinieka ienākumu saņemšanas datums piemaksas veidā par darba pienākumu veikšanu, pamatojoties uz ceturkšņa (gada) darba rezultātiem, Federālais nodokļu dienests, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Bruņoto spēku noteikšanu datēts ar 2015. gada 16. aprīli N 307-KG15-2718, ierosina izskatīt tā mēneša pēdējo dienu, kurā ir datēts maksājuma uzdevums, piemaksas darbiniekiem, pamatojoties uz ceturkšņa (gada) darba rezultātiem (Vēstule datēta ar 2017. gada 24. janvāri N BS-4-11/1139@).

Pievērsiet uzmanību! Iepriekš, nosakot faktiskās ienākumu saņemšanas datumu prēmijas veidā, amatpersonas virzīja nodokļu aģentus līdz dienai, kad nodokļu maksātājam tika izmaksāts ienākums prēmijas veidā, ieskaitot ienākumu pārskaitīšanu uz viņa bankas kontu, bez precizējot, kāds konkrēts bonuss tika apspriests. Par to skatiet Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstules, datētas ar 06/08/2016 N BS-4-11/10169@, Krievijas Federācijas Finanšu ministrija, datētas ar 03/27/2015 N 03-04-07/ 17028 (Nosūtīts informācijai un izmantošanai darbā ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstuli, kas datēta ar 04.07.2015 N BS-4-11/5756@). No kā varēja secināt, ka amatpersonas uzskatīja par nepieciešamu ieskicēto pieeju piemērot jebkura veida piemaksām. Un tikai Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 01.08.2016. vēstulē N BS-4-11/13984@ bija specifikācija: tajā ir paskaidrojumi par to, kā aizpildīt aprēķinu veidlapā 6-NDFL, izmaksājot ienākumus jubilejas prēmijas forma.

Kad aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tiek ieturēta un ieskaitīta budžetā?

Saskaņā ar 4. panta 4. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu nodokļu aģentiem ir jāietur uzkrātā nodokļa summa tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem, kad tie faktiskais maksājumsņemot vērā ienākumu izmaksai noteikto specifiku natūrā un ienākumu saņemšana materiālo pabalstu veidā. Tādējādi aprēķinātās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas atskaitīšanas datums sakrīt ar piemaksas faktiskās izmaksas datumu.

Kas attiecas uz aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas ieskaitīšanu budžetā, tad šis pienākums nodokļu aģentam jāizpilda ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma izmaksas dienas nodokļu maksātājam (Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts). Krievijas Federācijas). (Citādi attiecas tikai uz ienākumu izmaksu pagaidu invaliditātes pabalstu veidā, tai skaitā pabalstu par slima bērna kopšanu, un atvaļinājuma naudas veidā.) Ņemot vērā to, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājums saskaņā ar panta 9. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. punkts uz nodokļu aģentu rēķina nav atļauts iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksai: ienākuma izmaksas diena un nākamā darba diena.

1. piemērs. Transporta uzņēmums 13.02.2017., saistībā ar plāna izpildi 2017.gada janvārī, izmaksāja darbiniekiem piemaksu pēc darba rezultātiem norādītajā mēnesī (kopā ar darba samaksu par janvāri). Tajā pašā mēnesī (21.02.2017.) izdots rīkojums par prēmijas izmaksu, pamatojoties uz 2016. gada darba rezultātiem. Gada prēmija izmaksāta 2017. gada 16. martā.

Kopējā prēmijas summa par 2017. gada janvāri ir 150 000 rubļu. (iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 19 500 rubļu), 2016. gadam - 580 000 rubļu. (Iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 75 400 rubļi). Darbinieku skaits - 20 cilvēki.

2017. gada 30. martā vienam no darbiniekiem tika izmaksāta jubilejas prēmija 15 000 rubļu apmērā. (Iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 1 950 rubļi).
Aizpildīsim aprēķinu, izmantojot veidlapu 6-NDFL par 2017. gada pirmo ceturksni (neņemot vērā citus datus).

Piemērs 2. Mainīsim 1. piemēra nosacījumus. Gada prēmija izmaksāta 22.02.2017.

Mēs uzskatām, ka šajā gadījumā Sec. 2 par ikgadējo prēmiju jāaizpilda tādā pašā secībā, kā aprakstīts Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 24. marta vēstulē N BS-4-11/5106 situācijā, kad tiek izmaksāta alga par 2016. gada janvāri. 2016. gada 25. janvārī.

Aprēķina aizpildīšanas kārtība 6-NDFL veidlapā, ja darbiniekiem tiek izmaksātas prēmijas, galvenokārt ir atkarīga no šādu ienākumu faktiskās saņemšanas datuma. Ja piemaksa ir neatņemama sastāvdaļa darba samaksa, tas ir, kas piešķirta par darba pienākumu pildīšanu (ir stimulējošs raksturs), tad ienākumu faktiskās saņemšanas datums tiek atzīts par tā mēneša pēdējo dienu, par kuru tika uzkrāta piemaksa vai kurā izdots maksājuma uzdevums. prēmija bija datēta (ja mēs runājam par prēmiju, kas nav balstīta uz mēneša darba rezultātiem) . Ja piemaksa nav saistīta ar darba pienākumu pildīšanu, tad, nosakot ienākumu faktiskās saņemšanas datumu, tiek vadīts pēc tā faktiskās izmaksas dienas.

Līdz ar pārskata ieviešanu veidlapā 6-NDFL, nodokļu maksātāji (nodokļu aģenti) sāka pievērst lielāku uzmanību iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrāšanas un nomaksas darījumu pareizai atspoguļošanai.

Piezīme: lai gan iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads, tā pareizai aprēķināšanai ir svarīgs arī katrs mēnesis minētajā periodā. Daudzi maksājumi tiek atkārtoti ik mēnesi (pat ja to summa mainās), tāpat kā nodokļu aprēķināšana par tiem, kā arī vēlāka atspoguļošana pārskatos. Līdz ar to to atspoguļošana finanšu pārskatos grāmatvedim nesagādā grūtības.

Taču citiem maksājumiem var būt atšķirīgs biežums (vai nemaz), un tie tiek uzkrāti ar īpašu lēmumu. Rodas jautājumi par to atskaišu aizpildīšanu. Piemērs tam ir dažāda veida balvas.

Lielākā daļa tipisks izskats prēmijas tiek uzkrātas, pamatojoties uz darba rezultātiem par noteiktu periodu, kā likums, mēnesi (dažreiz ceturksni). Šīs prēmijas ir atalgojuma neatņemama sastāvdaļa, un tās maksā saskaņā ar darba līgumu un organizācijas pieņemto atalgojuma sistēmu, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Darba kodeksa noteikumiem.

Tāpēc vispārīgie noteikumi, kas paredzēti Č. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants par uzkrājumiem, kas atzīti par algām. Tas ir, par ienākumu faktiskās saņemšanas datumu šo piemaksu veidā tiek uzskatīta tā mēneša pēdējā diena, par kuru nodokļu maksātājam tika uzkrāti noteiktie ienākumi saskaņā ar darba līgumu (līgumu) (sk. ministrijas vēstuli). Krievijas finanšu 2017. gada 29. septembra dokuments Nr. 03-04-07/63400 (nosūtīts teritoriālajām nodokļu iestādēm ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 6. oktobra vēstuli Nr. GD-4-11/20217)) .

Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2015.gada 16.aprīļa spriedumā Nr.307-KG15-2718 lietā Nr.A56-74147/2013 ir uzsvērts: darba likumdošana šādas piemaksas nenosaka. īpaši termiņi maksājumiem, tāpēc no to summām tiek uzkrāts un iemaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis vispārējā procedūra paredzēts par atlīdzību.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu nodokļu aģentiem ir jāietur uzkrātā nodokļa summa tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem pēc to faktiskās samaksas, ņemot vērā šajā punktā noteikto specifiku. Tajā pašā laikā viņiem ir pienākums pārskaitīt aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma izmaksas dienas nodokļu maksātājam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts).

1. piemērs.

Ienākumi piemaksas veidā darbiniekam par ražošanas rezultātiem, pamatojoties uz darba rezultātiem par 2017. gada oktobri, tika izmaksāti 2017. gada 10. novembrī, pamatojoties uz attiecīgo rīkojumu 10 000 rubļu apmērā.

    100.rindā norāda “31.10.2017.”;

    110.rindā - “11/10/2017”;

    120. rindā - “11/13/2017” (ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 7. punkta noteikumus);

    130.rindā - “10 000”;

    140. rindā - “1 300”.

Visticamāk, viņš šo piemaksu izmaksās kopā ar mēneša pamatalgu (kas tiek uzkrāta, pamatojoties uz algu vai gabalu likmēm), kas nozīmē, ka kopējā maksājuma summa tiks atspoguļota sadaļā. 2 aprēķini formā 6-NDFL vienu reizi.

Varbūt vienīgais izņēmums ir šīs prēmijas izmaksa darbiniekam pēc tam, kad viņš ir atkāpies no amata. Šajā gadījumā faktiskās ienākumu saņemšanas datums par bijušais darbinieks tiek definēta kā norādīto ienākumu samaksas diena (ieskaitot pārskaitījumu uz bankas kontu) nodokļu maksātājam (sk. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 5. oktobra vēstuli Nr. GD-4-11/20102@).

2. piemērs.

Darbinieks tika atlaists sakarā ar pēc vēlēšanās no 2017. gada 20. novembra. Saskaņā ar darba līgumu viņam tika piešķirta piemaksa pēc darba rezultātiem par 2017.gada novembri 20 000 rubļu apmērā, kas viņam izmaksāta 2017.gada 4.decembrī.

Šī darbība ir atspoguļota sadaļā. 2 aprēķini veidlapā 6-NDFL 2017. gadam šādi:

    100.rindā norāda “30.11.2017.”;

    110.rindā – “04.12.2017”;

    120.rindā - “05.12.2017”;

    130.rindā – “20 000”;

    140. rindā - “2 600”.

Reizēm perioda rezultātus, uz kuru pamata tiek aprēķināta bonusa summa, ir nepieciešams diezgan ilgs laiks, lai apkopotu, piemēram, paiet vairāk nekā mēnesis pirms bonusa pasūtījuma parādīšanās vai bonusa iemaksas. Šajā gadījumā ir jāņem vērā, kad nodoklis tika ieturēts (sk. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 14. septembra vēstuli Nr. BS-4-11/18391).

3. piemērs.

Darbinieks saņēma ienākumus piemaksas veidā par ražošanas rezultātiem, pamatojoties uz darba rezultātiem par 2017. gada septembri, pamatojoties uz attiecīgo rīkojumu, 2017. gada 8. novembrī 15 000 rubļu apmērā.

Šī darbība ir atspoguļota sadaļā. 2 aprēķini saskaņā ar veidlapu 6-NDFL 2017. gadam šādi:

    100.rindā norāda “30.09.2017.”;

    110.rindā - “08.11.2017”;

    120.rindā - “09.11.2017”;

    130.rindā – “15 000”;

    140. rindā - “1 950”.

Atšķirīga pieeja iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai un nomaksai tiek piemērota piemaksām pēc gada darba rezultātiem, kā arī vienreizējām piemaksām par sasniegtajiem ražošanas rezultātiem.

Krievijas Finanšu ministrijas vēstulē Nr.03-04-07/63400 teikts: Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pantā nav noteikumu, kas ļautu ienākumu saņemšanas datumu prēmijas veidā noteikt kā tā mēneša pēdējo dienu, kurā izdots rīkojums izmaksāt darbiniekiem atbilstošo prēmiju. Tas ir, šiem maksājumiem noteiktais datums ir jānosaka citādi nekā maksājumiem algu veidā vispārējā gadījumā.

Līdz ar to prēmiju (ikgadējo, vienreizējo) uzkrāšanas un izmaksāšanas gadījumā organizācijas darbiniekiem, lai gan tās ir atalgojuma neatņemama sastāvdaļa, par ienākumu izmaksas dienu tiek noteikts faktiskās ienākumu saņemšanas datums. ieskaitot ienākumu pārskaitīšanu uz nodokļu maksātāja bankas kontiem vai viņa vārdā uz trešo personu kontiem (Finansisti minēja piemēru, kurā prēmija izmaksāta, pamatojoties uz 2016. gada darba rezultātiem, rīkojums par tās izmaksu datēts ar 2017. gada 15. jūniju.)

4. piemērs.

2017. gada 19. februārī darbiniekam tika izmaksāta piemaksa par pagājušā gada darba rezultātiem 50 000 rubļu apmērā.

Šī darbība ir atspoguļota sadaļā. 2 aprēķini veidlapā 6-NDFL 2017. gadam šādi:

    100.rindā norāda “19.02.2017.”;

    110. rindā - “19.02.2017.”;

    120.rindā – “20.02.2017.”;

    130.rindā - “50 000”;

    140.rindā - “6500”.

Vienreizēju prēmiju var izmaksāt dažādos gadījumos, piemēram, jubilejā vai svētkos. Šāda piemaksa nav iekļauta algu fondā. Bet par attiecīgā ienākuma faktiskās saņemšanas datumu tiek definēta tā izmaksas nodokļa maksātājam (ieskaitot ienākumu pārskaitīšanas uz bankas kontiem) diena. Nodokļa ieturēšana un pārskaitīšana uz šajā gadījumā tiek veiktas vispārējā kārtībā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 01.08.2016. vēstules Nr. BS-4-11/13984@ 9. punkts).

5. piemērs.

Par godu svētkiem darbiniekam 2017. gada 7. novembrī tika izmaksāta prēmija 5000 rubļu apmērā.

Šī darbība ir atspoguļota sadaļā. 2 aprēķini veidlapā 6-NDFL 2017. gadam šādi:

    100.rindā norāda “07.11.2017.”;

    110.rindā - “07.11.2017”;

    120.rindā - “08.11.2017”;

    130.rindā - “5000”;

    140. rindā - “650”.

Aizpildot sertifikātu veidlapā 2-NDFL par 2017. gadu, jāņem vērā, ka tagad par dažādi veidi prēmijas Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 10. septembra rīkojums Nr.ММВ-7-11/387@ noteica atsevišķus ienākumu kodus.

IN iepriekšējie periodi visām prēmijām tika noteikts tikai viens kods - 2000, tas ir, tāds pats kā visām pārējām atlīdzībām, ko nodokļu maksātājs saņem par darba vai citu pienākumu veikšanu (sk. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. septembra vēstuli Nr. BS -4-11/17537) .

Tagad par atalgojuma summām, kas izmaksātas no organizācijas peļņas, līdzekļiem īpašs mērķis vai mērķa ieņēmumiem, paredzēts atsevišķs kods 2003.

prēmiju summas, kas izmaksātas par ražošanas rezultātiem un citiem līdzīgiem rādītājiem, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos, darba līgumi(līgumi) un (vai) koplīgumi (kas netiek izmaksāti uz organizācijas peļņas vai mērķfondiem vai iezīmētiem ieņēmumiem) tiek atspoguļoti, izmantojot kodu 2002. Tas nozīmē, ka šis kods atspoguļo, piemēram, prēmijas, kas izmaksātas organizācijas darbiniekiem. mēneša ražošanas rezultātu organizācija (sk. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 11. augusta vēstuli Nr. GD-4-11/15902@).

Ienākuma kods 2002 atspoguļo piemaksas pēc mēneša, ceturkšņa, gada darba rezultātiem, vienreizējās piemaksas par īpaši svarīgu uzdevumu, piemaksas saistībā ar goda nosaukumu piešķiršanu, ar valsts un resoru apbalvojumiem, izmaksātas par ražošanas rezultātiem. (Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 07.08.2017. Nr. SA-4-11/15473@).

Ienākumu kods 2003 atspoguļo atlīdzību (prēmijas) par jubilejām, svētkiem, prēmijas papildu veidā finansiālie stimuli un citas ar darba pienākumu pildīšanu nesaistītas piemaksas.

Bet piemaksas par izdienas apmēru atspoguļo pēc ienākumu koda 2000.