Ugunsdrošības izdevumi. Objekta ugunsdrošības nodrošināšanas izmaksu ekonomiskā būtība un noteikšanas kārtība

Uzturēšanas izmaksas ugunsdrošībaēkas, būves un telpas jo īpaši ietver šādas izmaksas (Ugunsdzēsības noteikumu 1., 3., 6., 7., 14., 20., 33., 43., 61., 63., 70., 468., 478., 481. punkts):
– ugunsdzēšamo aparātu iegāde;
– ugunsdzēšamo aparātu uzturēšana labā stāvoklī (uzlādēšana);
– ugunsdrošības vairogiem nepieciešamā aprīkojuma uzstādīšana un nodrošināšana;
– evakuācijas plānu izstrāde, izgatavošana un uzstādīšana;
– ugunsdrošības zīmju iegāde un uzstādīšana, t.sk. "Smēķēt aizliegts" un evakuācijas zīmes;

– ugunsaizsardzības sistēmu iegāde un uzstādīšana (uzstādīšana), t.sk. ugunsgrēka signalizācija, automātiskā ugunsdzēšanas iekārta, dūmu aizsardzības sistēma;
– ugunsdrošības sistēmu apkope un profilaktiskā apkope;
– ugunsdrošības pakalpojumu iegāde;
– organizācijas vadītāja un par ugunsdrošību atbildīgo darbinieku apmācība ugunsdrošības tehniskajā minimumā (Ugunsdrošības normatīvu „Ugunsdrošības pasākumu apmācības organizācijās darbiniekiem” 31., 32., 36., 37.punkts).
Neatkarīgi no tā, vai esat ēkas (telpu) īpašnieks vai īrnieks, jūs ņemat vērā ugunsdrošības nodrošināšanas izmaksas:
– OSN gadījumā – citos izdevumos uz parakstīšanas dienu primārais dokuments, kas apliecina attiecīgo izmaksu rašanos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. klauzula, 1. punkts, 264. pants, 3. klauzula, 7. klauzula, 272. pants);
– izdevumos maksājuma datumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 10. punkts, 1. punkts, 346.16. pants, 2. punkts, 346.17. pants).
Izņēmums var būt ugunsdrošības sistēmu iegādes izmaksas. Ja šādas sistēmas iegādes un uzstādīšanas (instalēšanas) izmaksas pārsniedz 100 000 rubļu, tad nodokļu nolūkos tās ir jāņem vērā kā operētājsistēmas daļa (256. panta 1. punkts, 257. panta 1. punkts, 3., 4. pants Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. pants, Finanšu ministrijas 2008. gada 16. decembra vēstule N 03-03-06/4/96).
“Ievade” par precēm (ieskaitot pamatlīdzekļus), darbiem, pakalpojumiem, kas iegādāti ugunsdrošības nodrošināšanai, tiek pieņemti atskaitīšanai pēc rēķinu saņemšanas no piegādātājiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 1. punkts).
Grāmatvedībā ieraksti būs šādi:

Elektroinstalācija	Darbība
	Ugunsdrošības nodrošināšanai iegādāts īpašums, kas nav pamatlīdzekļi (instrumenti, iekārtas, tai skaitā ugunsdzēšamie aparāti, ugunsdrošības zīmes u.c.)
D 25 (26, 44) – K 10	Īpašums, kas iegādāts ugunsdrošības nodrošināšanai, ir nodots ekspluatācijā
	Tiek atspoguļotas ugunsdrošības sistēmas iegādes un uzstādīšanas (uzstādīšanas) izmaksas (ja tās pārsniedz 40 000 rubļu)
	Ugunsdrošības sistēma tiek ņemta vērā kā daļa no operētājsistēmas
D 25 (26, 44) – K 60	Tiek atspoguļotas ugunsdrošības pakalpojumu izmaksas (t.sk apkope ugunsdrošības sistēmas, ugunsdzēšamo aparātu uzlāde, ugunsdrošība, darbinieku apmācība ugunsdrošības standartiem)

Īrnieka izmaksas par ugunsaizsardzības sistēmas ierīkošanu iznomātajā ēkā (telpās) tiek ņemtas vērā kā neatņemami īpašuma uzlabojumi.
Svarīgi! Organizācijas, kurām ir tiesības veikt vienkāršotu grāmatvedību, pamatlīdzekļus un krājumus var ņemt vērā īpašā veidā.

Uzmanību! Par ugunsdrošības prasību pārkāpšanu, īpaši par to, ka ēka (telpas) nav nodrošināta ar primārajiem ugunsdzēšanas līdzekļiem (ugunsdzēšamie aparāti, uguns vairogi u.c.), administratīvie naudas sodi(Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 20.4. pants).

Izpētījis pakļauto objektu sarakstu ugunsdrošība, gandrīz katrs vadītājs var atklāt, ka viņa organizācijā ir telpas, būves, ēkas, kuras nepieciešams pareizi aprīkot ar ugunsgrēka signalizāciju vai ugunsdzēšanas sistēmu. Apdomāsim, kā ņemt vērā izmaksas, kas saistītas ar šo prasību izpildi.

Ministrija Krievijas Federācija civilās aizsardzības jautājumos, ārkārtas situācijas un seku likvidēšana dabas katastrofas Ar 2003.gada 18.jūnija rīkojumu Nr.315 apstiprināts ar apsardzes un ugunsdrošības signalizācijas iekārtām un (vai) automātiskajām ugunsdzēsības sistēmām aizsargājamo objektu (ēkas, būves, telpas) saraksts. Tajā ietilpst noliktavas, ventilācijas un transformatoru telpas, garāžas u.c.. Turklāt saskaņā ar Ugunsdrošības standartu “Brīdināšanas un vadības sistēmas cilvēku evakuācijai ēku un būvju ugunsgrēku laikā” (NPB 10403) prasībām, ko apstiprinājusi Krievijas Ārkārtas situāciju ministrijas rīkojumu no 06.20.03 323, ēkām un būvēm jābūt aprīkotām ar brīdinājuma un evakuācijas kontroles sistēmu.

Vadītāja uzdevums. nodrošināt atbilstību 1994. gada 21. decembra federālā likuma 69FZ "Par ugunsdrošību" prasībām un Krievijas Ārkārtas situāciju ministrijas rīkojumiem 315 un 323. Patiešām, saskaņā ar Art. Federālā likuma “Par ugunsdrošību” 38. pantu organizāciju vadītāji ir atbildīgi arī par ugunsdrošības prasību pārkāpumiem. Grāmatveža uzdevums. pareizi atspoguļo uzskaitē izdevumus, kas organizācijai radušies saistībā ar normatīvo dokumentu prasību ievērošanu ugunsdrošības jomā.

Organizācija nodibina ugunsgrēka signalizācija, brīdinājuma un ugunsdzēšanas sistēmas tai piederošā ēkā (telpā, būvē).

Ugunsdrošības noteikumu ievērošanai nepieciešamās ierīces vairumā gadījumu nav lētas. Bet nebūs iespējams ietaupīt uz uzskaitīto objektu izmaksām. Fakts ir tāds, ka Krievijas Ārkārtas situāciju ministrijas rīkojums Nr.323 nosaka brīdinājuma un evakuācijas kontroles sistēmu veidus dažādām vajadzībām paredzētām ēkām un būvēm. Tas pats dokuments ļauj izmantot augstāka līmeņa sistēmas (un vairumā gadījumu dārgākas), nekā to pieprasa Krievijas Ārkārtas situāciju ministrija. Un zemāka līmeņa sistēmas nevar izmantot.

Krievijas Ārkārtas situāciju ministrijas prasību līmenis iekārtām ir atkarīgs no organizācijas darbības veida un ēku un būvju veida (platības, stāvu skaita). Dažos gadījumos pietiek tikai uzstādīt sirēnu un brīdinājuma gaismas.

Citos gadījumos būs nepieciešamas sarežģītākas un dārgākas iekārtas, piemēram, ēkas sadalīšanai brīdinājuma zonās un nodrošināšanai atsauksmesšīs zonas ar ugunsdzēsēju posteņu telpām.

Dažos gadījumos organizācijām ir jādibina vienotas sistēmas automātiska ugunsgrēka dzēšana visā ēkā. Tā, piemēram, ja ar automātiskajām ugunsdzēsības sistēmām aprīkojamo telpu platība ir 40% vai vairāk kopējā platībaēkas vai būves stāvos, ēkai vai būvei kopumā jābūt aprīkotai ar automātiskām ugunsdzēsības sistēmām.

Gan ugunsgrēka (drošības, apsardzes un ugunsdrošības) signalizācijas, brīdinājuma sistēmas, gan ugunsdzēsības sistēmas atbilst PBU 6/01 prasībām par pamatlīdzekļiem. Tos var ņemt vērā kā daļu no pamatlīdzekļiem (un atspoguļot kontā "Pamatlīdzekļi") sākotnējā vērtībā, kas atzīst organizācijas faktisko iegādes izmaksu summu (bez PVN). Vairumā gadījumu šādas īpašas ierīces gan piegādā, gan uzstāda viena un tā pati organizācija. Līdz ar to faktiskās izmaksas par signalizāciju, ugunsdzēsības sistēmu, brīdināšanas sistēmu iegādi ir summa, kas samaksāta saskaņā ar līgumu specializēta organizācija(bez PVN, bez noteikts ar likumu gadījumi). Daudzus brīdinājuma līdzekļus (gaismas zīmes, izejas sirēnas utt.), kuru izmaksas nav augstas, organizācija var ņemt vērā materiāla sastāvā. krājumiem kontā “Materiāli”, kuram vēlams atvērt atsevišķu apakškontu.

Šo iespēju organizācijām sniedz PBU 6/01 5. punktā ietvertā norma: aktīvi, kuru vērtība nepārsniedz 2001. gada 1. jūlija ierobežojumu. grāmatvedības politika organizācijām, bet ne vairāk kā 20 000 rubļu. uz vienību, var atspoguļot grāmatvedībā un finanšu pārskati kā daļu no krājumiem. Aplūkosim, izmantojot praktisku situāciju piemērus, kā grāmatvedībā tiek atspoguļota organizācijai nepieciešamo sistēmu uzstādīšana ugunsdrošības prasību izpildei.

1. situācija: organizācija iegādājās aprīkojumu, kura izmaksas ir zemākas par organizācijas grāmatvedības politikā noteikto limitu.

Patērētāju pakalpojumu uzņēmums atrodas divstāvu ēkā. Saskaņā ar NPB 10403 standartu prasībām uzņēmums uzstādīja brīdinājuma sistēmu ugunsgrēka gadījumā. skaņas sirēna un gaismas signāls "izeja".

Iekārtas kopējās izmaksas, ieskaitot tās uzstādīšanu, bija 11 800 rubļu. (ar PVN 1800 RUB). Uzņēmuma grāmatvedības politika paredz atspoguļot objektus, kas maksā ne vairāk kā 20 000 rubļu. uz vienību kā daļu no krājumiem. Līdz ar to iegādātā brīdināšanas sistēma un evakuācijas vadībai paredzētās sirēnas tika ņemtas vērā inventarizācijas ietvaros. Izveidotie konti:

Dt sch. 10 "Materiāli", apakškonts. "Ugunsdrošības aprīkojums", komplekts sch. 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 10 000 rub. ņemta vērā skaņas sirēna, gaismas signāls, statiskie virzienrādītāji;

Dt sch. 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem”, Kt. 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 1800 rub. PVN atspoguļots.

Organizācijai ir tiesības atskaitīt iekārtu piegādātājam samaksāto PVN summu, pamatojoties uz apakšpunktu. 1 vienums 2 art. 171. panta 1. punktu un Art. 172 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pēc materiālu un ražošanas rezervju reģistrācijas. Šajā gadījumā ir nepieciešams rēķins.

2. situācija: organizācija iegādājās aprīkojumu, kura izmaksas pārsniedz organizācijas grāmatvedības politikā noteikto limitu. Iegādātajam aprīkojumam nav nepieciešama uzstādīšana. Lai nodrošinātu piecstāvu viesnīcas ēku ar ugunsdrošības prasību izpildei nepieciešamo aprīkojumu, organizācija iegādājās:

Ierīces priekš balss paziņojums cilvēki avārijas gadījumā (5 gab.); "izejas" brīdinājuma gaismas;

Statiskie virzienrādītāji.

Ēka ir sadalīta ugunsgrēka brīdinājuma zonās. Iegādāto iekārtu kopējās izmaksas un tās uzstādīšanas izmaksas bija 35 400 rubļu. (ar PVN 5400 RUB).

Brīdināšanas un evakuācijas kontroles sistēma tika ņemta vērā kā viena inventāra vienība. Organizācijas izdevumi par objekta iegādi, kas vēlāk tiks pieņemts uzskaitei kā pamatlīdzeklis, tiek atspoguļoti kontā "Ieguldījumi pamatlīdzekļos", apakškontā "Pamatlīdzekļu iegāde". Organizācijas grāmatvedības uzskaitē tika veikti šādi ieraksti:

Dt sch. 08 "Ieguldījumi ārvalstu apgrozāmajos līdzekļos", Kontu kopums. 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 30 000 RUB. ir ņemts vērā brīdināšanas sistēmas un evakuācijas kontroles aprīkojums;

Dt sch. 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem”, Kt. 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 5400 rub.

PVN atspoguļots;

Dt sch. 01 "Pamatlīdzekļi", Kontu komplekts. 08 "Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos" 30 000 rub. inventāra vienība pieņemta uzskaitei. brīdināšanas un evakuācijas kontroles sistēma.

3. situācija: organizācija ir noslēgusi līgumu par ugunsdrošības nodrošināšanai nepieciešamā aprīkojuma iegādi un turpmāku uzstādīšanu. Lai aprīkotu jaunu veikala ēku (tirdzniecības laukums 4000 m2) ar ugunsdzēsības sistēmu, tirdzniecības uzņēmums noslēdza līgumu ar specializētu organizāciju par ugunsdzēsības sistēmas ar smalki izsmidzinātu ūdeni iegādi un uzstādīšanu.

Ugunsdzēsības sistēmas izmaksas bija 236 000 rubļu. (ieskaitot PVN 36 000 rubļu), un uzstādīšanas izmaksas. 47 200 rubļi. (ar PVN 7200 RUB).

Sistēmas izmaksas, ko saņēmusi organizācija, kurai nepieciešama turpmāka uzstādīšana, tiek atspoguļotas kontā “Instalācijas aprīkojums”. Iekārtas, kuras tiek nodotas ekspluatācijā tikai pēc tam, kad tās daļas ir samontētas un piestiprinātas pie pamatiem vai balstiem, pie grīdas, starpstāvu pārsegumiem un citām ēku un būvju nesošajām konstrukcijām, kā arī šo iekārtu rezerves daļu komplekti iekārtas, kurām nepieciešama uzstādīšana. Grāmatvedībā tika veikti šādi ieraksti:

Dt sch. 07 "Aprīkojums uzstādīšanai", Kontu komplekts. 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 200 000 RUB. tiek atspoguļotas saņemtā aprīkojuma izmaksas;

Dt sch. 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem”, Kt. 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” RUB 36 000. PVN atspoguļots.

Iekārta pieņemta uzskaitei atbilstoši faktiskās izmaksas iegāde, kas sastāv no izmaksām iegādes cenās un izdevumiem par šo vērtību iegādi un piegādi organizācijas noliktavām.

Uzstādīšanai nodotā ​​aprīkojuma izmaksas tiek norakstītas no konta. Šādā situācijā ir jāveic šāds ieraksts:

Dt sch. 08 "Ieguldījumi pamatlīdzekļos", Kontu kopums. 07 “Instalācijas aprīkojums” 200 000 RUB. tiek atspoguļota aprīkojuma nodošana uzstādīšanai;

Dt sch. 08 "Ieguldījumi ilgtermiņa līdzekļos", Kontu kopums. 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 40 000 rub. Uzstādīšanas izmaksas ir iekļautas ugunsdzēsības sistēmas izmaksās.

Pēc uzstādīšanas pabeigšanas sistēma tiek pieņemta uzskaitei kā pamatlīdzekļu objekts:

Dt sch. 01 "Pamatlīdzekļi", Kontu komplekts. 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos” 240 000 RUB. (200 000 + 40 000) inventāra vienība pieņemta uzskaitei. ugunsdzēsības sistēma. Ja iekārta netika nodota uzstādīšanai pārskata perioda beigās, tad konkrētajā situācijā tā izmaksām bija jāatspoguļojas bilance 130.lappusē "Nepabeigtā būvniecība".

Ir svarīgi pievērst uzmanību sekojošajam: rādītāji ir jānorāda f. 1 atsevišķi, ja tie ir nozīmīgi un ja ieinteresētajiem lietotājiem par tiem nezinot, nav iespējams novērtēt finansiālais stāvoklis darbības organizācija vai finansiālie rezultāti.

Ja dati par uzstādīšanas aprīkojuma izmaksām organizācijai ir nozīmīgi, sadaļā “Pamatlīdzekļi” var ievadīt papildu rindu, piemēram: “ieskaitot uzstādīšanas aprīkojumu”.

Ugunsdrošības prasību ievērošanu nodrošinošu sistēmu uzturēšanas un pareizas nepārtrauktas darbības nodrošināšanas izdevumi tiek atspoguļoti grāmatvedībā kā daļa no parastās darbības izdevumiem. Grāmatvedības iezīmes peļņas nodokļa vajadzībām.

Nodokļu uzskaitē ugunsdrošības (apsardzes, apsardzes un ugunsdrošības) signalizācijas, brīdinājuma sistēmas un ugunsdzēsības sistēmas tiek atspoguļotas kā daļa no amortizējamā īpašuma, ja šie objekti atbilst Art. 256 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Nolietojamais īpašums ir īpašums, kas pieder nodokļu maksātājam un ko viņš izmanto ienākumu gūšanai. Šī īpašuma izmaksas tiek atmaksātas, izmantojot nolietojumu.

Nolietojamais īpašums ir īpašums, kura lietderīgās lietošanas laiks pārsniedz 12 mēnešus. un sākotnējās izmaksas vairāk nekā 20 000 rubļu. Sākotnējās izmaksas tiek definētas kā aprīkojuma iegādes, piegādes un nogādāšanas lietošanai piemērotā stāvoklī izmaksu summa.

Sākotnējās izmaksās nav iekļauts PVN (izņemot paredzētos gadījumus Nodokļu kodekss RF). Daudzos gadījumos ugunsdrošības nolūkos iegādātās iekārtas atbilst šiem kritērijiem un var tikt skaitītas kā nolietojamais īpašums.

Klasifikācijā iekļautā pamatlīdzekļu klasifikācija klasificē automātisko ugunsdzēsības un ugunsgrēka signalizācijas sistēmu instrumentus un iekārtas (kods 14 3319000) uz ceturto. nolietojuma grupa. Termiņš izdevīga izmantošana no pieciem līdz septiņiem gadiem ieskaitot.

Izmaksas par signalizācijas apkalpošanu saskaņā ar apakšpunktu. 6 1. punkts art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pants ir atspoguļoti citu ar ražošanu un pārdošanu saistīto izdevumu reģistrā. Šajā apakšpunktā norādītajā sarakstā nav minētas izmaksas par ugunsdzēšanas sistēmu un ugunsgrēka evakuācijas vadības sistēmu uzturēšanu.

Tomēr tas nenozīmē, ka šīs izmaksas netiek ņemtas vērā peļņas nodokļa aprēķināšanas vajadzībām. Tajā pašā apakšpunktā ir minētas ugunsdrošības nodrošināšanas izmaksas nodokļu maksātājam saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

Kopš ir noteiktas prasības automātisko ugunsdzēsības un evakuācijas vadības sistēmu uzstādīšanai noteikumiem Krievijas EMERCOM (jo īpaši ar jau minētajiem 315. un 323. rīkojumiem) šajā gadījumā radušos izdevumus var ņemt vērā peļņas nodokļa aprēķināšanā.

Uzskaites iezīmes sistēmām, kas paredzētas ugunsdrošības nodrošināšanai īrētās ēkās (būvēs, telpās)

Vairumā gadījumu uzstādītās ugunsdzēsības un ugunsdrošības (zagļu, apsardzes un ugunsdrošības) signalizācijas sistēmas nevar atdalīt no objekta, kurā tās ir uzstādītas, nenodarot tām bojājumus.

Tāpēc šādu sistēmu uzstādīšana ir jākvalificē kā veikšana neatņemami uzlabojumiīrētas telpas, ēkas, būves. Tikai dažus brīdinājuma un evakuācijas vadības sistēmas elementus (plāksnītes, zīmes) var noņemt un pēc tam uzstādīt citā vietā.

Tomēr šāda īpašuma izmaksas un kalpošanas laiks ir mazs. Un bieži vien līdz nomas līguma beigām šie elementi jau tiek izņemti no reģistra.

Tāpēc praksē bieži vien ir nepraktiski demontēt šādus atdalāmus uzlabojumus. Organizācijas grāmatvedim, kas īrētā ēkā, telpās vai būvē uzstāda signalizāciju, evakuācijas vadības sistēmu vai automātisko ugunsdzēsības sistēmu, ir jāpievērš uzmanība standartiem. 1 un 4 ch. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 34. pants, kas regulē pušu tiesiskās attiecības ēku (būvju) nomas līgumā. Par iespēju veikt neatdalāmus uzlabojumus iznomātajā īpašumā ir jāvienojas ar iznomātāju līguma slēgšanas stadijā. Diemžēl ne vienmēr šādi jautājumi tiek atrisināti pušu vienošanās tekstā. To apliecina daudzie strīdi starp īrniekiem un saimniekiem šķīrējtiesas. Turpināsim apsvērt situācijas, ar kurām grāmatveži bieži saskaras.

4.situācija: īrētā ēkā ar īrnieka atļauju tiek uzstādīta ugunsgrēka signalizācija. Neatdalāmi uzlabojumi saskaņā ar līguma nosacījumiem ir pakļauti bezatlīdzības nodošanai iznomātājam nomas termiņa beigās. Pieņemsim, ka aprīkojuma kopējās izmaksas ir 118 000 rubļu. (ar PVN 18 000 RUB). Iekārtu uzstādīja specializētā organizācija, kas to piegādāja. Uzstādīšanas izmaksas ir iekļautas iekārtas cenā. Neatdalāmi uzlabojumi, ko īrnieks veicis ar izīrētāja piekrišanu saskaņā ar Art. 623, art. 622 un 625 Krievijas Federācijas Civilkodekss un noslēgtā līguma nosacījumi, nomas līguma beigās tiek nodoti iznomātājam bez maksas. Mērķiem grāmatvedība signalizācijas ierīkošanas izmaksas tiek atzītas kā ieguldījumi pamatlīdzekļos. Konti tiek ražoti:

Dt sch. 08 "Ieguldījumi ilgtermiņa līdzekļos", Kontu kopums. 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 100 000 RUB. tiek atspoguļotas iegādātās iekārtas izmaksas;

Dt sch. 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem”, Kt. 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 18 000 rub. PVN atspoguļots. PVN summu, ko uzrādījusi specializēta organizācija, kas piegādāja un uzstādīja aprīkojumu, var atskaitīt kopumā noteiktajā kārtībā.

Pēc iekārtu uzstādīšanas signalizācija tiek pieņemta uzskaitē kā pamatlīdzekļu objekts.

Saskaņā ar PBU 6/01 5. punktu kapitālieguldījumi nomātās telpās tiek uzskaitīti kā daļa no pamatlīdzekļiem.

Kapitālieguldījumi organizācijas nomātajā īpašumā, kas pieņemti kā daļa no pamatlīdzekļiem, ir jāņem vērā kā atsevišķa inventarizācijas vienība, kurai tiek atvērta atsevišķa inventarizācijas karte.

Gatavs kontu uz konta "Pamatlīdzekļi" debeta un konta "Ieguldījumi pamatlīdzekļos" kredīta. Šī pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas attiecīgajā situācijā tiek noteiktas, pamatojoties uz summu, kas samaksāta organizācijai, kas piegādāja un uzstādīja aprīkojumu (100 000 RUB). Ir svarīgi pievērst uzmanību šādai būtiskai detaļai: pieņemot uzskaitei pamatlīdzekļa posteni, organizācijai jānosaka tā lietderīgās lietošanas laiks. Nosakot, jums jāvadās no atlikušā ēkas nomas termiņa.

Peļņas nodokļa aprēķinos par nolietojamu īpašumu tiek atzīti kapitālieguldījumi nomātajos pamatlīdzekļos neatņemamu uzlabojumu veidā, ko nomnieks veicis ar iznomātāja piekrišanu. Krievijas Finanšu ministrija 2006. gada 3. novembra vēstulē 030304/2/231 paskaidroja, ka Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. pants neierobežo iznomātāja statusu.

Gan juridiskas personas, gan personām. Kapitālieguldījumus nomātajā īpašumā, kura izmaksas neatmaksā iznomātājs, nomnieks nolieto nomas līguma laikā. Aprēķinot nolietojuma maksas apmēru, ir jāvadās no Nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikācijas. Nolietojumu aprēķina, sākot no nākamā mēneša, kas seko mēnesim, kurā tika uzsākta iekārtu darbība.

Izskatāmajā situācijā uzkrātā nolietojuma summas ir tiešie izdevumi un attiecas uz kārtējā pārskata (taksācijas) perioda izdevumiem.

Līdzīga situācija rodas, ja tie izgatavoti bez iznomātāja piekrišanas. Pieņemsim, ka īrnieku organizācija ir uzstādījusi vienu un to pašu ugunsgrēka signalizācijas sistēmu bez saimnieka piekrišanas. Šajā gadījumā izmaksas, kas radušās par šiem uzlabojumiem, saimnieks neatmaksās.

Tādējādi, beidzoties nomas līgumam, pastāvīgo uzlabojumu nodošana nomniekam būs bezatlīdzības pārskaitījums veikto darbu rezultātus, lai veiktu neatņemamus uzlabojumus nomātajās telpās, ēkā vai būvē.

5.situācija: īrētā ēkā ar īrnieka atļauju tiek uzstādīta ugunsgrēka signalizācija. Nomas līguma beigās neatdalāmi uzlabojumi tiek nodoti iznomātājam, kurš daļēji kompensē veikto uzlabojumu izmaksas. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 623. pantā ir šāds noteikums: ja īrnieks ir veicis uz rēķina. pašu līdzekļi un ar iznomātāja piekrišanu nomātā īpašuma uzlabojumiem, kas nav atdalāmi, neradot kaitējumu īpašumam, nomniekam ir tiesības pēc līguma izbeigšanas atlīdzināt šo uzlabojumu izmaksas, ja nomas līgumā nav noteikts citādi.

Līdz īres līguma beigām un neatdalāmo uzlabojumu nodošanai iznomātājam īrnieka organizācijas grāmatvedībā tiek veikti līdzīgi ieraksti, kādi doti, apsverot 4. situāciju. Pēc ēkas (telpas, būves) nodošanas iznomātājam, īrnieka organizācijas grāmatvedībā tiek veikti ieraksti, kas ir līdzīgi tiem, kas doti, izvērtējot 4. situāciju. līdz ar tajā veiktajiem uzlabojumiem tiek veikti ieraksti bijušā nomnieka grāmatvedības uzskaitē:

Dt sch. 76 "Aprēķini ar dažādi parādnieki un kreditori", konts 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi", apakškonts "Citi ienākumi" par summu, ko iznomātājs ir parādā;

Dt sch. 51 "Norēķinu konti", Kontu komplekts. 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” par līzinga devēja atmaksāto summu.

A. Juklins, GC "AKIG" galvenais grāmatvedis.

Ugunsdrošības jautājums rodas gandrīz katrā organizācijā. Tam ir daudz iemeslu, taču visizplatītākais ir tas, ka ugunsgrēku nevar paredzēt. Ugunsdrošības līdzekļus var iedalīt aktīvajos un pasīvajos. Apsvērsim, kas pieder tai vai citai grupai un kā pēc iespējas vairāk aizsargāt savu uzņēmumu no iespējamām pārbaudes iestāžu prasībām.

Aktīvo aizsardzības līdzekļu izmaksu uzskaite
Aktīvo vielu grupai ietver tos, kuru mērķis, pirmkārt, ir novērst pašu ugunsgrēka iespējamību vai tūlītēju ugunsgrēka dzēšanu: sarežģītas sistēmas Ugunsgrēka signalizācija un ugunsgrēka dzēšana; darbinieku apmācību ugunsdrošības pamatos; profesionāli ugunsdzēsēji; komplektā ar primāro aizsardzību un ugunsdzēšanas aprīkojumu.

Izmaksas par ugunsdrošības aprīkojumu
Viens no galvenajiem preventīvajiem pasākumiem ugunsgrēku novēršanai ir ugunsgrēka signalizācijas ierīču un aprīkojuma uzstādīšana. Parasti aprīkojuma izmaksas, ieskaitot uzstādīšanu, pārsniedz 40 000 rubļu, tāpēc šādas iekārtas tiek klasificētas kā nolietojamas.

Saskaņā ar Viskrievijas klasifikators pamatlīdzekļi OK 013-94 (OKOF) automātisko ugunsdzēsības un ugunsgrēka signalizācijas sistēmu iekārtas un aprīkojums pieder pamatlīdzekļiem ar kodu 14 3319000. Ar Krievijas Federācijas valdības 01.01.2002. dekrētu Nr. 1 "Par klasifikāciju nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu” sistēmas ugunsdrošības signalizācijas sistēma ietilpst ceturtajā nolietojuma grupā ar lietderīgās lietošanas laiku no pieciem līdz septiņiem gadiem ieskaitot.

Ugunsgrēka signalizācijas uzstādīšana un konfigurēšana jāveic organizācijai, kas ir saņēmusi Ārkārtas situāciju ministrijas licenci šāda veida darbu veikšanai. Jums jānoslēdz līgums ar viņu un jāpieprasa visu atļauju izsniegšanas dokumentu apliecinātas kopijas (Krievijas Ekonomiskās attīstības ministrijas 02.02.10. vēstule Nr. D05-246). Atlīdzība, kas samaksāta par konsultācijām, ugunsgrēka signalizācijas un automātisko ugunsdzēsības sistēmu uzstādīšanu, ir iekļauta to sākotnējās izmaksās (PBU 6/01 8. punkts).

Lai aprēķinātu ienākuma nodokli, ugunsdrošības nodrošināšanas izdevumus klasificē kā citus ar ražošanu un pārdošanu saistītos izdevumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 6. apakšpunkts, 1. punkts). Tā kā drošība ir nepieciešama kā daļa no rīcības saimnieciskā darbība organizācijām, PVN summas par ugunsgrēka signalizācijas ierīču iegādi un uzstādīšanu tiek pieņemtas atskaitīšanai, pamatojoties uz pārdevēja rēķinu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. apakšpunkts, 2. punkts, 171. pants, 1. punkts, 172. pants).

Piemērs
2012. gada martā uzņēmums, izmantojot specializētas organizācijas pakalpojumus un noslēdzot ar to līgumu 118 000 rubļu apmērā. (ar PVN 18% - 18 000 rubļu), iegādāta un uzstādīta ugunsdrošības signalizācija "Aizsardzība" 708 000 rubļu vērtībā. (ieskaitot PVN 18% - 108 000 rubļu). Uzņēmums nolietojumu aprēķina pēc lineārās metodes gan grāmatvedības, gan nodokļu uzskaite. Ugunsgrēka signalizācijas sistēmas lietderīgās lietošanas laiks ir 75 mēneši.

Veikti šādi grāmatvedības ieraksti: martā


600 000 rubļu. (708 000–108 000)
iegādāta ugunsdrošības signalizācijas sistēma "Aizsardzība";

K-t sch. 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem"
108 000 rubļu.
PVN (18%) tiek piešķirts ugunsgrēka signalizācijas sistēmas "Aizsardzība" izmaksām;
Dt sch. 08 "Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos",
K-t sch. 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem"
100 000 rubļu. (118 000–18 000)
tiek ņemti vērā specializētas organizācijas pakalpojumi;
Dt sch. 19 "Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem",
K-t sch. 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem"
18 000 rubļu.
PVN (18%) tiek piešķirts specializētas organizācijas pakalpojumu izmaksām;
Dt sch. 01 "Pamatlīdzekļi",
K-t sch. 08 "Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos"
700 000 rubļu. (600 000 + 100 000)
nodota ekspluatācijā ugunsgrēka signalizācijas sistēma "Aizsardzība";
Dt sch. 68 "Nodokļu un nodevu aprēķini", apakškonts. "PVN",
K-t sch. 19 "Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem"
126 000 rubļu. (108 000 + 18 000)
pieņemts PVN atskaitīšanai;
Dt sch. 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem",
K-t sch. 51 "Norēķinu konti"
826 000 rubļu. (708 000 + 118 000)
apmaksāta ugunsgrēka signalizācijas sistēma "Aizsardzība" un specializētās organizācijas pakalpojumi;
aprīlī
Dt sch. 20 "Pamatražošana", 25 "Vispārējie ražošanas izdevumi", 26 "Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi", 44 "Pārdošanas izdevumi",
K-t sch. 02 "Pamatlīdzekļu nolietojums"
RUB 9 333 33 kapeikas (700 000 RUB: 75 mēneši)
tika uzkrāts nolietojums ugunsdrošības signalizācijas sistēmai "Aizsardzība" (katru mēnesi lietderīgās lietošanas laikā).

Organizācijas izmaksas par signalizācijas apkalpošanu tiek iekļautas uzskaitē produkcijas (darbu, pakalpojumu) izmaksās, ja signalizācija ir uzstādīta tieši ražošanas telpās vai tiek klasificēta kā vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi.

Nodokļu uzskaitē izdevumi par ugunsgrēka un apsardzes signalizācijas apkalpošanu tiek klasificēti kā citi izdevumi, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 6. apakšpunkts, 1. punkts).

Darbinieku apmācības izmaksas
Organizācijas vadītājiem, speciālistiem un darbiniekiem, kas nav saistīti ar sprādzienbīstamu un ugunsbīstamu ražošanu, mēneša laikā pēc pieņemšanas darbā un turpmāk vismaz reizi trijos gados pēc pēdējās apmācības jāapmāca ugunsdrošības tehniskais minimums (FTM) (organizācijās, kas saistītas ar sprādzienbīstama un ugunsbīstama ražošana - reizi gadā). Šo kārtību nosaka Ugunsdrošības standarti “Ugunsdrošības pasākumu apmācība organizāciju darbiniekiem”, kas apstiprināti ar Krievijas Ārkārtas situāciju ministrijas 2007.gada 12.decembra rīkojumu Nr.645.

Apmācība var notikt gan darba vietā, gan darba vietā. Apmācību programmas tiek īstenotas, pamatojoties uz noslēgtiem līgumiem:
- ugunsdzēsības tehniskā profila izglītības iestādēs;
- V mācību centriem federālais ugunsdzēsības dienests Krievijas Ārkārtas situāciju ministrija;
- izglītības un metodiskajos centros par civilā aizsardzība Krievijas Federācijas veidojošo vienību ārkārtas situācijas;
- Krievijas Ārkārtas situāciju ministrijas Valsts ugunsdzēsības dienesta teritoriālajās nodaļās;
- organizācijās, kas noteiktā kārtībā sniedz pakalpojumus iedzīvotāju apmācībai ugunsdrošības pasākumos (jo īpaši tās ietver visas organizācijas, kurām ir tiesības izglītojošas aktivitātes pamatojoties uz licenci un veicot apmācību ugunsdrošības pasākumos).

Izdevumi, kas vērsti uz darbinieku apmācību, tiek atzīti grāmatvedībā kā izdevumi par izplatīti veidi aktivitātes. Nodokļu vajadzībām izmaksas par darbinieku apmācību līdz ugunsdrošības minimumam tiek ņemtas vērā, aprēķinot peļņu kā izdevumus, kas saistīti ar personāla apmācību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants) vai kuru mērķis ir ugunsgrēka nodrošināšana. drošība (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkts)). To uzskaites kārtību vēlams noteikt grāmatvedības politikā. Lai iegūtu dokumentārus pierādījumus, jums ir jābūt:
- apmācību līgums ar izglītības iestāde;
- viņa izglītības darbības licences kopija;
- izglītības iestādes izsniegta apliecība par apmācību apguvi ugunsdzēsības tehniskā minimuma programmā;
- kvalifikācijas sertifikāts, kurā norādīts apmācības derīguma termiņš;
- maksājuma uzdevums, apstiprinot samaksu par apmācību.

Iepazīšanās instruktāža tiek veikta speciāli aprīkotā telpā, izmantojot uzskates līdzekļus un mācību materiālus. Tāpēc organizācijai vajadzētu iegādāties atbilstošas ​​rokasgrāmatas. Un, lai gan tie ir izmantoti ilgu laiku, tos var ņemt vērā kā daļu no MPZ. Nododot ekspluatācijā, to izmaksas veidos parasto darbību izdevumus (PBU 10/99 5., 7., 8. punkts).

Nodokļu grāmatvedībā uzskates līdzekļu izmaksas tiek ņemtas vērā, aprēķinot peļņu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants), to izmaksās iekļautais PVN ir atskaitāms.

Profesionālo ugunsdzēsēju izmaksas
Organizācijai ir tiesības piesaistīt Krievijas Federālā ugunsdzēsības dienesta līgumstruktūras, lai veiktu darbu un sniegtu pakalpojumus ugunsdrošības jomā.

Organizācija var atzīt izdevumus par Krievijas Federālā robežsardzes dienesta nodaļu pakalpojumiem ugunsdrošības jomā, pamatojoties uz noslēgtajiem līgumiem par peļņas nodokli saskaņā ar apakšpunktu. 6 1. punkts art. 264 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa līgumā noteiktajā apmērā (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 27. janvāra vēstule Nr. 03-03-06/1/26). Grāmatvedībā šīs izmaksas tiek atspoguļotas kā parastās darbības izdevumi.

Primārās aizsardzības un ugunsdzēsības aprīkojuma izmaksas
Primāro aizsardzības un ugunsdzēšanas līdzekļu klātbūtne ir svarīga ugunsdrošības pasākumu sastāvdaļa. Šādi līdzekļi ir ugunsdzēšamie aparāti, ugunsdzēsības stendi, ugunsdzēsības aprīkojums un gāzmaskas. Parasti primāro ugunsdzēsības iekārtu izmaksas nepārsniedz noteikto slieksni, lai tos atzītu par pamatlīdzekļiem, tāpēc tie ir jāņem vērā inventarizācijas sastāvā (PBU 6/01 5. punkts).

Lai saglabātu šos objektus organizācijā vai darbības laikā, uzņēmumam ir jāorganizē atbilstoša kontrole. Grāmatvedībā ugunsdzēšanas iekārtas, kas maksā vairāk par noteikto limitu, tiek atspoguļotas pamatlīdzekļu sastāvā. Kad tie tiek nodoti ekspluatācijā, to izmaksas tiek norakstītas izdevumos, izmantojot nolietojumu. Ugunsdzēsības aprīkojuma izmaksas, kas tiek uzskaitītas kā inventārs, tiek iekļautas pilnā summā vienā reizē parastās darbības izdevumos pēc to iegādes un uzstādīšanas tam paredzētajā vietā, t.i., nodošanas ekspluatācijā brīdī.

Peļņas nodokļa vajadzībām šīs izmaksas ir citi izdevumi, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 6. apakšpunkts, 1. punkts). Tajā pašā laikā organizācija var ņemt vērā izmaksas, kas saistītas ar mazvērtīgu primāro ugunsdzēšanas iekārtu iegādi. materiālu izmaksas(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. panta 3. apakšpunkts, 1. punkts). Ja dažus izdevumus ar vienādu pamatojumu var vienlaikus attiecināt uz vairākām izdevumu grupām, tad uzņēmumam ir tiesības patstāvīgi noteikt, kurai grupai tas attiecinās šādus izdevumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 4. punkts), tāpēc tai savā grāmatvedības politikā jāatspoguļo primāro ugunsdzēsības līdzekļu izmaksu piešķiršanas kārtība.

Nepieciešamā primāro ugunsdzēšanas līdzekļu daudzuma standarti ir noteikti Krievijas Ārkārtas situāciju ministrijas 2003. gada 18. jūnija rīkojuma Nr. 313 Ugunsdrošības noteikumu 3. pielikumā. Ja organizācija neievēro šos standartus lielā mērā. , tad tam var būt risks nepieņemt pārmērīgi radušās izmaksas, lai aprēķinātu peļņu.

Pasīvās aizsardzības izmaksu uzskaite
IN šī grupa jāiekļauj izmaksas, kas vērstas uz pastāvīgu ugunsdrošības uzraudzību, kas ietver: apdrošināšanu pret īpašuma zaudēšanas risku vai ienākumu zaudēšanu ugunsgrēka rezultātā; ugunsdrošības deklarācijas sagatavošana.

Apdrošināšanas izmaksas
Apdrošināšana ļauj ne tikai saņemt maksājumus par telpu remontdarbiem, bet arī atlīdzināt zaudējumus no zaudētajiem labumiem. Bet, lai kompensētu visus zaudējumus, ir nepieciešams nevis viens, bet vesels apdrošināšanas mehānismu komplekss. Tāpēc apdrošināšanas kompānijas saviem klientiem parasti piedāvā pakalpojumu paketi, kuras sastāvdaļas var izvēlēties atkarībā no biznesa vajadzībām.

Izdevumi par brīvprātīgā apdrošināšanaīpašums peļņas nodokļa vajadzībām tiek iekļauts citos izdevumos faktisko izmaksu apmērā, ja tās tiek veiktas saistībā ar Nolikuma 1.punktā uzskaitītajiem apdrošināšanas veidiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 263. pants, jo īpaši apdrošināšana:
- transporta līdzekļi (ūdens, gaiss, zeme, cauruļvads), tai skaitā nomātie, kuru uzturēšanas izmaksas ir iekļautas ar ražošanu un pārdošanu saistītajās izmaksās;
- ražošanas vajadzībām paredzētie pamatlīdzekļi (ieskaitot nomātos), nemateriālie aktīvi, nepabeigti objekti kapitālā celtniecība(ieskaitot īrētos);
- inventārs;
- cita manta, ko nodokļu maksātājs izmanto, veicot darbības, kuru mērķis ir ienākumu gūšana.

Izdevumus par brīvprātīgo apdrošināšanu atzīst par izdevumiem tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā saskaņā ar līguma noteikumiem nodokļu maksātājs pārskaitījis (izsniedzis no kases) skaidrā naudā maksāt apdrošināšanas prēmijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 6. punkts). Ja apdrošināšanas līguma nosacījumi paredz samaksu apdrošināšanas prēmija vienreizējs maksājums, tad līgumos, kas noslēgti uz periodu, kas ir ilgāks par vienu pārskata periodu, izdevumi tiek atzīti vienmērīgi visā līguma darbības laikā proporcionāli daudzumam kalendārās dienas līguma darbības laiks pārskata periodā.

Grāmatvedībā izdevumi par īpašuma brīvprātīgo ugunsgrēka apdrošināšanu tiek atspoguļoti kā izdevumi par parasto darbību.

Ugunsgrēka deklarēšanas izdevumi
Ugunsdrošības deklarācijas forma un reģistrācijas kārtība apstiprināta ar Krievijas Ārkārtas situāciju ministrijas 2009.gada 24.februāra rīkojumu Nr.91. obligāti ir sastādīts saistībā ar:
- kapitālie būvniecības projekti, par kuriem attiecas Krievijas Federācijas tiesību akti pilsētplānošanas aktivitātes ir paredzēts valsts eksāmens(ar vienu izņēmumu - Reģistrācijas kārtības 1.punkts):
- bērnu pirmsskolas izglītības iestāžu ēkas;
- specializētās veco ļaužu un invalīdu mājas (nevis dzīvoklis);
- slimnīcas;
- internātskolu un bērnu iestāžu kopmītņu ēkas.

Ugunsdrošības deklarācijas izstrāde nav nepieciešama individuālajiem mājokļu būvniecības projektiem, kuru augstums nepārsniedz trīs stāvus.

Praksē ugunsgrēka deklarācijas sagatavošana bieži tiek nodota specializētām organizācijām. Deklarāciju var izsniegt gan par aizsargājamo objektu kopumā, gan par atsevišķām tajā iekļautajām ēkām, būvēm, būvēm un telpām, kurām noteiktas ugunsdrošības prasības.

Deklarāciju sastāda vienu reizi par visu aizsargājamā objekta pastāvēšanas laiku. Izņēmums ir gadījumi, kad tiek veiktas izmaiņas tajā ietvertajā informācijā vai ugunsdrošības prasībās, tostarp aizsargājamā objekta funkcionālajā mērķī. Ja tiek veiktas atbilstošas ​​izmaiņas, tiek iesniegta precizēta deklarācija. Jāņem vērā, ka, ja saskaņā ar īres līgumu ugunsdrošības nosacījumu uzraudzības pienākums ir uzlikts īrniekam, tad īrniekam ir jāiesniedz deklarācija, bet ar nosacījumu, ka īrējamo telpu platība pārsniedz 1500 m2 un augstums ir trīs stāvi. Deklarācijas izstrāde tiek veikta arī būvējamām un projektējamām ēkām.

Ja objekts ir būvniecības stadijā, tad nodokļu grāmatvedībā ar deklarācijas sagatavošanu saistītie izdevumi tiek atspoguļoti kā daļa no nolietojamā īpašuma sākotnējām izmaksām, pamatojoties uz 1.punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. pants, saskaņā ar kuru pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas tiek definētas kā izdevumu summa par tā iegādi, būvniecību, ražošanu, piegādi un nogādāšanu stāvoklī, kurā tas ir piemērots lietošanai. Grāmatvedības nolūkos šādi izdevumi tiek iekļauti arī tā sākotnējās izmaksās. Līdz visu būvniecības un reģistrācijas procedūru pabeigšanai šie izdevumi tiek ņemti vērā kā daļa no ieguldījumiem pamatlīdzekļos kontā 08 “Ieguldījumi pamatlīdzekļos”, 3. apakškontā “Pamatlīdzekļu būvniecība”. Pēc objekta nodošanas ekspluatācijā un tā valsts reģistrācija

Ja ēka jau ir uzbūvēta un tiek ekspluatēta, tad gan sākotnējās, gan precizētās ugunsdrošības deklarācijas sagatavošanas izmaksas nodokļu uzskaitē tiek atzītas kā daļa no citiem ar ražošanu un pārdošanu saistītajiem izdevumiem, pamatojoties uz apakšpunktu. 6 1. punkts art. 264 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Ugunsgrēka deklarācijas sastādīšanas izmaksas, cita starpā, vēlams iekļaut grāmatvedībā, iepriekš grāmatvedības politikā grāmatvedības vajadzībām nodrošinot vienreizēju šīs deklarācijas sagatavošanas izmaksu atzīšanu.

Izdevumi ugunsdrošības nodrošināšanai. Ugunsdrošības jautājumus regulē 1994. gada 21. decembra federālie likumi Nr. 69-FZ “Par ugunsdrošību” un 2008. gada 22. jūlijā Nr. 123-FZ “ Tehniskie noteikumi par ugunsdrošības prasībām” (turpmāk – likums Nr. 123-FZ), kā arī citus normatīvos aktus, tai skaitā:

• Ugunsdrošības noteikumi Krievijas Federācijā, kas apstiprināti ar Krievijas Ārkārtas situāciju ministrijas 2003.gada 18.jūnija rīkojumu Nr.313 (turpmāk – Ugunsdrošības noteikumi);
• Noteikumi par valsts ugunsdrošības uzraudzību, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 2004. gada 21. decembra dekrētu Nr. 820;
• Ugunsdrošības standarti “Organizāciju darbinieku apmācības ugunsdrošības pasākumi”, kas apstiprināti ar Krievijas Ārkārtas situāciju ministrijas 2007.gada 12.decembra rīkojumu Nr.645 (turpmāk – Ugunsdrošības standarti) u.c.

Pamatojoties uz iepriekš minētajiem dokumentiem, katrai organizācijai ir jābūt ugunsdrošības sistēmai, tas ir, organizatorisko un tehnisko pasākumu kopumam, kuru mērķis ir aizsargāt cilvēkus un īpašumu no uguns. Tam ir noteiktas prasības. Šo prasību izpildes ietvaros organizācijai rodas dažādi izdevumi.

Ugunsdrošības izmaksas jo īpaši ietver šādas izmaksas:

• ugunsdrošības deklarācijas un ugunsbīstamības novērtējuma sastādīšana;
• minimālā ugunsdzēsības aprīkojuma komplekta iegāde;
• ugunsgrēka signalizācijas un brīdināšanas sistēmu iegāde, uzstādīšana un apkope;
• biroja aprīkošana ar smēķēšanas telpām;
• ugunsdzēsības apmācība;
• profesionālo ugunsdzēsēju pakalpojumi;
• apdrošināšana pret ugunsgrēka radīto zaudējumu risku u.c.

Apskatīsim nodokļu un uzskaites procedūras katram no iepriekšminētajiem izmaksu veidiem.

Ugunsdrošības deklarācija un ugunsbīstamības novērtējums

Ugunsdrošības deklarācija ir atbilstības novērtējuma forma, kas satur informāciju par ugunsdrošības pasākumiem, kuru mērķis ir nodrošināt ugunsbīstamības normatīvo vērtību aizsardzības objektā. Pienākums to iesniegt Krievijas Ārkārtas situāciju ministrijas valsts ugunsdzēsības uzraudzības iestādēm tika ieviests ar likumu Nr.123-FZ.

Deklarācijas sastādīšanas kārtība

Izdevumi ugunsdrošības nodrošināšanai. Deklarācija tiek sastādīta par visiem aizsardzības objektiem, arī būvniecības stadijā esošajiem, kas atbilst kapitālās būvniecības objektu kritērijiem, kā arī tādām ēkām kā bērnudārzi, skolas u.c. Šo dokumentu var izsniegt gan par aizsardzības objektu kopumā, un atsevišķām, to veidojošām ēkām, būvēm, būvēm un telpām, kurām noteiktas ugunsdrošības prasības. Deklarāciju sastāda vienu reizi par visu aizsargājamā objekta pastāvēšanas laiku. Izņēmums ir gadījumi, kad tiek veiktas izmaiņas tajā ietvertajā informācijā vai ugunsdrošības prasībās, tostarp aizsargājamā objekta funkcionālajā mērķī. Kad tiek veiktas atbilstošas ​​izmaiņas, tiek iesniegta precizēta deklarācija.

Deklarācijas izstrāde, kā arī aprēķinu veikšana ugunsgrēka riska novērtēšanai tiek veikta:

• būvējamām un projektējamām ēkām - izstrādātājs vai sagatavošanas veicējs projekta dokumentācija;
• esošām ēkām - īpašnieks vai persona, kurai uz mūža mantojamās īpašumtiesībām pieder aizsardzības objekts, ekonomikas vadība, operatīvā vadība vai uz jebkura cita pamata, kas paredzēts federālajā likumā vai līgumā.

Autors vispārējs noteikums Deklarācija jāiesniedz ēku īpašniekiem, kuru platība ir 1500 kvadrātmetri vai vairāk. m un trīs vai vairāk stāvu augstums. Ja īres līgumā atbildība par ugunsdrošību ir noteikta īrniekam, īrniekam jāiesniedz deklarācija. Teiksim, ēka pieder vairākiem īpašniekiem vai ēku īrē vairāki nomnieki un katra aizņemtā platība ir mazāka par 1500 kvadrātmetriem. m, tad deklarācija tiek sastādīta par ēku kopumā. Organizācijas var aizpildīt ugunsdrošības deklarāciju vai nu pašas, vai arī trešās puses organizācijas.

Deklarācijas sagatavošanas izdevumu atspoguļošana

Nodokļu un uzskaites izmaksu kārtība ugunsdrošības deklarācijas sastādīšanai un ugunsbīstamības novērtēšanai ir atkarīga no vairākiem faktoriem: ēkas stāvokļa - būvniecības stadijā vai gatavībā, izmaksu īstenošanas metodes - pašu spēkiem vai piesaistot specializēta organizācija.

Izdevumi par būvējamā objekta deklarēšanu.

Izmaksas, kas saistītas ar būvējamā objekta ugunsdrošības deklarācijas sagatavošanu, lai ienākuma nodoklis tiek ņemti vērā kā daļa no amortizējamā īpašuma sākotnējām izmaksām. Pamats ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. panta 1. punkts, saskaņā ar kuru pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas tiek definētas kā izdevumu summa par tā iegādi, būvniecību, ražošanu, piegādi un nogādāšanu valstī. kuru tas ir piemērots lietošanai.

IN grāmatvedība tās sākotnējās izmaksās tiek iekļautas arī būvējamās ēkas deklarācijas sastādīšanas un ugunsbīstamības novērtēšanas izmaksas. Līdz būvniecības pabeigšanai šādi izdevumi tiek ņemti vērā kā daļa no ieguldījumiem pamatlīdzekļos kontā 08, apakškontā 08-3 “Pamatlīdzekļu būvniecība” (PBU 10/99 3. punkts, PBU 6/ 8. punkts). 01 un grāmatvedības noteikumu 3.1 ilgtermiņa ieguldījums). Pēc objekta nodošanas ekspluatācijā un valsts reģistrācijas, norādītajā subkontā izveidotās ēkas sākotnējās izmaksas tiek norakstītas uz konta 01 “Pamatlīdzekļi” debetu.

Šie izdevumi nodokļu un grāmatvedības uzskaitē tiek atspoguļoti šādās summās. Ja attīstītājs deklarāciju sastāda patstāvīgi, tad izdevumus atzīst faktisko izdevumu apmērā. Ja deklarācijas sagatavošanā ir iesaistīta specializēta organizācija, izstrādātājs-pasūtītājs noteiktajā kārtībā paveikto un izpildīto darbu atspoguļo līgumā noteiktās izmaksās saskaņā ar specializētās organizācijas apmaksātajiem vai pieņemtajiem rēķiniem un darbu pieņemšanas aktiem. .

Pēc objekta nodošanas ekspluatācijā ugunsdrošības deklarācijas sastādīšanas izmaksas, kas ņemtas vērā pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksās, īpašnieks noraksta nodokļos un grāmatvedībā kā izdevumos caur amortizācijas maksājumiem (259. panta 4. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un PBU 6/01 17. un 21. pantu).

Pabeigtas ēkas deklarēšanas izmaksas.

Šādā veidā tiek atspoguļotas ugunsdrošības deklarācijas (gan sākotnējās, gan aktualizētās) noformēšanas un ugunsbīstamības novērtēšanas izmaksas ekspluatācijā esošai ēkai.

Ugunsdrošības deklarācijas sastādīšana un ugunsbīstamības novērtēšana likumā Nr.123-FZ noteiktajos gadījumos ir organizācijai obligāta procedūra. Tāpēc iekšā nodokļu uzskaitešīs izmaksas tiek atzītas kā daļa no citiem izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 6. apakšpunktu. Saskaņā ar šo apakšpunktu peļņas nodokļa nolūkos tiek ņemti vērā ugunsdrošības izdevumi, kas nodokļu maksātājam radušies saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

Šo izdevumu atspoguļošanas kārtība grāmatvedība nav tik skaidrs kā nodokļu uzskaitē šādu iemeslu dēļ. Ugunsdrošības deklarācija, kā likums, tiek sastādīta vienu reizi par visu objekta darbības laiku. Tāpēc saskaņā ar 65. punktu Noteikumos par grāmatvedības un finanšu pārskatu kārtošanu Krievijas Federācijā, kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 1998. gada 29. jūlija rīkojumu Nr. 34n, būtu jāņem vērā tā sagatavošanas izmaksas. kā nākamo periodu izdevumi šī dokumenta derīguma laikā. Tomēr praksē ir grūti precīzi noteikt šo periodu. Tāpēc grāmatvedības politikā vēlams grāmatvedības vajadzībām paredzēt vienreizēju izdevumu atzīšanu ugunsdrošības deklarācijas sastādīšanai un ugunsbīstamības novērtēšanai. Tad šādas izmaksas iekļauj citos izdevumos saskaņā ar PBU 10/99 11. punktu.

Primārie ugunsdzēšanas līdzekļi

Saskaņā ar likuma Nr. 123-FZ 2. panta 19. punktu katrai organizācijai jābūt minimālam pārnēsājamo vai pārvietojamo ugunsdzēsības aprīkojuma komplektam (ugunsdzēšamie aparāti, ugunsdzēsības hidranti, ugunsdzēsības skapji ar komplektu). nepieciešamo aprīkojumu un instrumenti), ko izmanto ugunsgrēka dzēšanai sākuma stadija tās attīstību. Prasības šiem instrumentiem, kā arī to nepieciešamo sarakstu un daudzumu nosaka likuma Nr.123-FZ 24.nodaļa, kā arī Ugunsdrošības noteikumi (108.punkts un pielikums Nr.3). Izdevumi par šiem līdzekļiem tiek ņemti vērā peļņas nodokļa un grāmatvedības vajadzībām šajā kārtībā.

Izdevumi ugunsdzēsības aprīkojuma iegādei

Ugunsdzēsības līdzekļi, kas maksā vairāk nekā 20 000 RUB. uz vienību ir atzītas nodokļu uzskaite kā daļu no amortizējamā īpašuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts un 257. panta 1. punkts). Pēc šo līdzekļu nodošanas ekspluatācijā to izmaksas tiek norakstītas izdevumos, izmantojot nolietojuma maksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. panta 4. punkts).

Ugunsdzēšamie aparāti, ugunsdzēsības hidranti, ugunsdzēsības skapji un citas ugunsdzēsības iekārtas, kuru sākotnējās izmaksas nepārsniedz 20 000 rubļu, nav amortizējams īpašums. Peļņas nodokļa vajadzībām to iegādes izmaksas tiek iekļautas citos ar ražošanu un pārdošanu saistītajos izdevumos kā ugunsdrošības nodrošināšanas izdevumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 6. apakšpunkts, 1. punkts).

Turklāt organizācija šīs izmaksas var ņemt vērā kā daļu no materiālajām izmaksām, nododot ugunsdzēsības iekārtas ekspluatācijā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. panta 1. punkta 3. apakšpunktu. Tā kā ugunsdzēsības aprīkojuma iegādes izmaksas var vienlaikus attiecināt uz vairākām izdevumu grupām, organizācijai ir tiesības patstāvīgi noteikt, uz kuru grupu tā attiecinās šādas izmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 4. punkts). .

IN grāmatvedība izdevumus par ugunsdzēšanas iekārtu iegādi atzīst, ņemot vērā PBU 6/01 5.punkta nosacījumus. Atgādināsim, ka saskaņā ar šo punktu pamatlīdzekļi, kuru vērtība nepārsniedz grāmatvedības politikā noteikto limitu, bet ne vairāk kā 20 000 rubļu. uz vienību, organizācija to var uzskaitīt kā krājumus. Ja organizācija piemēro šo procedūru, tad ugunsdzēsības aprīkojuma iegādes izmaksas tiek atzītas šādi. Ugunsdzēsības iekārtas, kas maksā vairāk par noteikto limitu, tiek atspoguļotas pamatlīdzekļos. Kad tie tiek nodoti ekspluatācijā, to izmaksas tiek norakstītas izdevumos, izmantojot nolietojumu. Ugunsdzēsības aprīkojuma izmaksas, kas tiek uzskaitītas kā inventārs, tiek iekļautas pilnā summā vienā reizē parasto darbību izdevumos pēc to iegādes un uzstādīšanas tam paredzētajā vietā, tas ir, nodošanas ekspluatācijā laikā.

Piemērs

Baikal LLC iegādājās 5 ugunsdzēšamos aparātus par cenu 18 700 rubļu. (bez PVN). Tika uzstādīti ugunsdzēšamie aparāti ražošanas telpas. Saskaņā ar grāmatvedības politiku grāmatvedības vajadzībām pamatlīdzekļi, kuru vērtība nepārsniedz 20 000 rubļu. uz vienību uzskaita kā krājumus.

Mērķim aplikšana ar nodokļiem Baikal LLC ņēma vērā ugunsdzēšamo aparātu iegādes izmaksas kā daļu no citiem izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 6. apakšpunktu.

IN grāmatvedība Baikal LLC veica šādus ziņojumus:

DEBITS 10 KREDĪTS 60
- 93 500 rubļi. (RUB 18 700 x 5 gab.) - iegādāti ugunsdzēšamie aparāti;

DEBITS 60 KREDĪTS 51
- 93 500 rubļi. - samaksāts par ugunsdzēšamajiem aparātiem;

DEBITS 20 KREDĪTS 10
- 93 500 rubļi. - ir uzstādīti ugunsdzēšamie aparāti.

Izmaksas par ugunsdzēšamo aparātu uzlādi

Lai ugunsdzēšamie aparāti būtu labā darba kārtībā, organizācijām tie periodiski jāuzlādē. Uzlāde var būt plānota vai neplānota. Plānotā ugunsdzēšamo aparātu uzlāde tiek veikta, pamatojoties uz parametru pārbaudes rezultātiem ugunsdzēšanas līdzekļi vai ražotāja norādītajā termiņā uz ugunsdzēšamā aparāta. Nepieciešamība pēc neplānotas uzlādes rodas to izmantošanas rezultātā ugunsgrēka dzēšanai. Ugunsdzēšamo aparātu uzlādēšanas iemesls nosaka, kā tiek atzīti izdevumi.

Mērķim ienākuma nodoklis izdevumi par ugunsdzēšamo aparātu plānoto uzlādi tiek ņemti vērā kā daļa no citiem izdevumiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 6. apakšpunktu, bet par neplānotu uzlādi - kā ar ekspluatāciju nesaistīti izdevumi, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. panta 2. punkta 6. apakšpunkts. Atgādināsim, ka saskaņā ar šo apakšpunktu ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos tiek iekļauti zaudējumi no dabas stihijām, ugunsgrēkiem, avārijām un citām ārkārtas situācijām.

Ugunsdzēšamo aparātu uzlādēšanas izdevumu atzīšanas datums ir veiktā darba pieņemšanas akta parakstīšanas datums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 3. apakšpunkts, 7. punkts).

IN grāmatvedība izmaksas par plānveida ugunsdzēšamo aparātu uzlādi tiek atzītas kā parastās darbības izdevumi (PBU 10/99 5. un 7. punkts). Izdevumi par neplānotu uzlādi tiek atzīti kā citi izdevumi (PBU 10/99 13. punkts). Šīs izmaksas tiek ņemtas vērā tādā apmērā, kas vienāds ar specializētas organizācijas veiktā darba līgumā noteiktajām izmaksām (PBU 10/99 6. punkts).

Ugunsgrēka signalizācija

Saskaņā ar normatīvie dokumenti Lai nodrošinātu ugunsdrošību, atsevišķās ēkās jāuzstāda ugunsgrēka signalizācija.

Ugunsgrēka signalizācijas izmaksas savā ēkā

Izmaksas par ugunsgrēka signalizācijas iegādi un uzstādīšanu (atkarībā no tās izmaksām) jūsu ēkā tiek ņemtas vērā tāpat kā primārie ugunsdzēšanas līdzekļi. Grūtības parasti rada to izmaksu uzskaite, kas saistītas ar esošās ugunsdzēsības signalizācijas sistēmas modernizāciju, kuras sākotnējās izmaksas ir mazākas par 20 000 rubļu, kas tika norakstītas kā vienreizējie izdevumi nodokļos un grāmatvedībā.

Šādu mazvērtīgu ugunsgrēka signalizāciju modernizācijas izmaksas neatkarīgi no radušos izmaksu summas tiek atspoguļotas ienākuma nodoklis kā arī signalizācijas iegādes un uzstādīšanas izmaksas. Tas ir, viņi vienlaikus pilnībā tiek iekļauti taksācijas (pārskata) perioda kārtējos izdevumos kā citi izdevumi, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 6. apakšpunktu. Attiecīgie precizējumi sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 25.marta vēstulē Nr.03-03-06/1/173, 2009.gada 2.aprīlī Nr.03-03-06/2/74, 2010.gada 25.martā. 15, 2009 Nr.03-03-06/1/ 16 u.c.. Šajā gadījumā šo izdevumu atzīšanas datums ir remontēto, rekonstruēto, modernizēto pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas akta parakstīšanas datums (3.apakšpunkts). , Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 7. punkts).

Līdzīgā veidā tiek atzītas zemas vērtības ugunsgrēka signalizācijas modernizācijas izmaksas grāmatvedība. Tie tiek ņemti vērā parasto darbību kārtējos izdevumos.

Ugunsgrēka signalizācijas izmaksas īrētā ēkā

Parasti nomas līgums nedzīvojamās telpas ietver īrnieka pienākumu uzturēt ēku (telpas) labā stāvoklī, ražot par saviem līdzekļiem kārtējais remonts un sedz ēkas (telpu) uzturēšanas izmaksas. Teica vienošanos parasti nesatur namīpašnieka pienākumu atlīdzināt īrniekam izdevumus, kas saistīti ar tā veikto ugunsgrēka signalizācijas iegādi un uzstādīšanu. Šajā sakarā īrniekam ir šādas iespējas: nodokļu uzskaite ugunsgrēka izmaksas signalizācija atzīta par nolietojamu īpašumu.

Pirmkārt, ugunsdzēsības signalizāciju var uzskatīt par neatņemamu uzlabojumu, bet tikai ar nosacījumu, ka to nevar demontēt, nesabojājot īrētās telpas. Šajā gadījumā, beidzoties nomas līgumam, šis neatdalāmais uzlabojums piederēs iznomātājam saskaņā ar Civilkodeksa 623. panta 2. un 3. punktu.

Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punktu, kapitālieguldījumi nomātos pamatlīdzekļos neatņemamu uzlabojumu veidā, ko nomnieks veicis ar iznomātāja piekrišanu, tiek atzīti par nolietojamo īpašumu. Nomniekam ir tiesības šos kapitālieguldījumus iekļaut izdevumos, aprēķinot nolietojumu nomas līguma darbības laikā, pamatojoties uz nolietojuma summām, kas aprēķinātas, ņemot vērā iznomātajiem pamatlīdzekļiem noteikto lietderīgās lietošanas laiku vai kapitālieguldījumi uz norādītajiem objektiem saskaņā ar nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 1. punkts). Saskaņā ar šo dokumentu ugunsgrēka signalizācijas pieder pie ceturtās nolietojuma grupas (apakšklase 14 331 9000 OKOF) ar lietderīgās lietošanas laiku virs pieciem gadiem un līdz septiņiem gadiem ieskaitot. Pamatojoties uz to, īrnieku organizācija var iestatīt šāda objekta lietderīgās lietošanas laiku. Lai šīs izmaksas atzītu peļņas nodokļa aprēķināšanas vajadzībām, īrniekam jāsaņem rakstiska piekrišana no izīrētāja ugunsgrēka signalizācijas uzstādīšanai ar obligātu norādi, ka šie izdevumi netiks atlīdzināti.

Otrkārt, ugunsdzēsības signalizācija ir atdalāms uzlabojums, ja tā demontāžu var veikt, nenodarot bojājumus nomātajām telpām. Nomas līguma beigās šis atdalāmais uzlabojums piederēs īrniekam, ja nomas līgumā nav norādīts, ka atdalāmie uzlabojumi pieder iznomātājam (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 623. panta 1. punkts). Iznomātāja rakstiska piekrišana ugunsdrošības signalizācijas uzstādīšanai šajā situācijā nav nepieciešama.

Izmantojot šo nodokļu uzskaites iespēju, tāpat kā pirmajā gadījumā, īrnieku organizācija iekļauj ugunsgrēka trauksmi kā daļu no pamatlīdzekļiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. panta 1. punkts). Viņai ir tiesības peļņas nodokļa aprēķināšanas laikā ņemt vērā šāda objekta nolietojumu termiņš lietderīga izmantošana (vairāk nekā piecus gadus un līdz septiņiem gadiem ieskaitot).

Aprēķinot ienākuma nodokli kā daļu no citiem izdevumiem, īrnieks var ņemt vērā ugunsgrēka signalizācijas apkalpošanas izmaksas neatdalāmu un atdalāmu uzlabojumu veidā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 6. apakšpunktu.

IN grāmatvedībaĪrniekam arī jāņem vērā ugunsgrēka signalizācija kā pamatlīdzekļu sastāvdaļa. Tas izriet no PBU 6/01 5. punkta, kurā teikts, ka kapitālieguldījumi nomātos pamatlīdzekļos tiek ņemti vērā kā daļa no pamatlīdzekļiem. Šis rīkojums attiecas uz ugunsgrēka signalizāciju gan integrālu, gan atdalāmu uzlabojumu veidā. Pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas ugunsgrēka signalizācijas veidā tiek noteiktas kā summa, kas samaksāta specializētai organizācijai, kas piegādāja un uzstādīja šo aprīkojumu. Norādītas izmaksasĪrniekam ir tiesības šo pamatlīdzekli iekļaut izdevumos, aprēķinot nolietojumu. Šajā gadījumā objekta lietderīgās lietošanas laiks tiek noteikts, pamatojoties uz ēkas nomas termiņu. Pēc nomas termiņa beigām ugunsdrošības signalizācija neatņemamu uzlabojumu veidā, kas uzstādīta ar iznomātāja piekrišanu, tiek nodota viņam bez maksas(ja līgumā nav noteikts citādi).

Piemērs

AS "Beryozka" darbojas īrētā ēkā. Organizācija ēkā uzstādīja ugunsgrēka signalizāciju, kas uzskatāma par pastāvīgu uzlabojumu, jo to nevar noņemt, neradot ēkai bojājumus. Saskaņā ar līgumu īrnieka veiktie neatdalāmie uzlabojumi pēc īres termiņa beigām tiek nodoti saimniekam bez maksas. CJSC Beryozka izmaksas par ugunsgrēka signalizācijas iegādi un uzstādīšanu sasniedza 82 800 rubļu. (bez PVN). Nomas līguma termiņš, kas tiek ņemts vērā, aprēķinot ugunsgrēka signalizācijas nolietojumu grāmatvedībā, ir 5 gadi (60 mēneši). Ugunsgrēka signalizācijas izmantošanas termiņš ienākuma nodokļa maksāšanai ir 6 gadi (72 mēneši).

A/s "Berezka" nodokļu uzskaitē ugunsdzēsības signalizācija maksā 82 800 rubļu. atspoguļots kā daļa no amortizējamā īpašuma. Šajā gadījumā līdz ēkas nomas termiņa beigām signalizācijas izmaksas tiks norakstītas izdevumos ar nolietojumu ik mēnesi 1150 rubļu apmērā. (82 800 RUB: 72 mēneši). Kopā nomas periodā tiks iekasēts nolietojums RUB 69 000 apmērā. (1150 rub. x 60 mēneši). Atlikušās ugunsdzēsības signalizācijas izmaksas ir 13 800 RUB. (82 800 rubļi - 69 000 rubļi) netiek ņemti vērā peļņas nodokļa aprēķināšanai.

CJSC Beryozka grāmatvedības uzskaitē tika veikti šādi ieraksti:

DEBITS 08 KREDĪTS 60
- 82 800 rubļi. - tiek atspoguļotas ugunsgrēka signalizācijas iegādes un uzstādīšanas izmaksas;

DEBITS 60 KREDĪTS 51
- 82 800 rubļi. - apmaksāta ugunsdrošības signalizācijas iegāde un uzstādīšana;

DEBITS 01 KREDĪTS 08
- 82 800 rubļi. - nodota ekspluatācijā ugunsgrēka signalizācija.

No nākamā mēneša pēc ugunsdrošības signalizācijas nodošanas ekspluatācijā ik mēnesi grāmatvedībā tiks atspoguļots nolietojums 1380 rubļu apmērā. (82 800 RUB: 60 mēneši);

DEBITS 20 KREDĪTS 02
- 1380 rubļi. - ugunsdzēsības signalizācijām uzkrāts nolietojums.

Ēkas nomas termiņa beigās iznomātājam neatdalāmu uzlabojumu veidā nodotajai ugunsgrēka signalizācijai uzkrātā nolietojuma summa tiek norakstīta no nomnieka, ierakstot:

DEBITS 02 KREDĪTS 01
- 82 800 rubļi. (RUB 1380 x 60 mēneši) - ugunsgrēka signalizācijai uzkrātais nolietojums tika norakstīts.

Ugunsdzēsības tehniskā minimālā apmācība

Organizācijas vadītājiem, speciālistiem un darbiniekiem, kas nav saistīti ar sprādzienbīstamu un ugunsbīstamu ražošanu, mēneša laikā pēc pieņemšanas darbā un turpmāk vismaz reizi trijos gados pēc pēdējās apmācības jāapmāca ugunsdrošības tehniskais minimums (FTM) (organizācijās, kas saistītas ar sprādzienbīstama un ugunsbīstama ražošana - reizi gadā). Šo kārtību nosaka Ugunsdrošības standartu 32. pants.

Atbildība par PTM apmācību organizēšanu gulstas uz uzņēmuma vadītāju (Ugunsdrošības standartu 34. pants). Apmācība var notikt gan darba vietā, gan darba vietā.

Organizācijai ir tiesības ņemt vērā PTM apmācības izmaksas ienākuma nodoklis kā daļa no citiem izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants). Lai dokumentētu šādas izmaksas, jums ir jābūt šādiem dokumentiem:

• apmācību līgums ar izglītības iestādi;
• izglītības iestādes izglītības darbības licences kopija;
• izglītības iestādes izsniegta apliecība par apmācību apguvi ugunsdzēsības tehniskā minimuma programmā;
• kvalifikācijas sertifikāts, kurā norādīts apmācības derīguma termiņš;
• maksājuma uzdevums, kas apliecina samaksu par apmācībām.

IN grāmatvedība izdevumi par minimālo ugunsdrošības apmācību tiek ņemti vērā parastās darbības izdevumos.

Aprīkojums smēķētāju telpām

Katrai organizācijai ir jānosaka un jāaprīko īpašas smēķēšanas zonas, kas apzīmētas ar zīmi “Smēķēšanas zona”. Tā ir prasība, kas noteikta 2001. gada 10. jūlija Federālā likuma Nr. 87-FZ “Par tabakas smēķēšanas ierobežošanu” 6. panta 2. punktā un Ugunsdrošības noteikumu 15. un 27. punktā. Šajā gadījumā smēķēšanas vietas ir jānorāda atsevišķā organizācijas vadītāja rīkojumā (instrukcijā).

Tā kā prasība par īpašām smēķēšanas zonām izriet no tiesību aktiem, visas izmaksas, kas saistītas ar smēķēšanas zonu un smēķētāju telpu aprīkošanu un darbību (metāla tvertņu, pelnu trauku, pretsmēķēšanas gaisa attīrītāju u.c.) nodokļu uzskaite var iekļaut izdevumos, kas samazina ar nodokli apliekamo peļņu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 6. apakšpunkts, 1. punkts).

IN grāmatvedība izdevumi par smēķētāju zonu un telpu iekārtošanu ir iekļauti parasto darbību izdevumos (PBU 10/99 7. punkts).

Profesionālo ugunsdzēsēju pakalpojumi

Federālajā ugunsdzēsības dienestā (Krievijas FPS) ietilpst līgumstruktūras, kas izveidotas, lai uz līguma pamata aizsargātu organizāciju īpašumu no ugunsgrēkiem. Krievijas Federālā robežsardzes dienesta līgumstruktūras veic darbu un sniedz pakalpojumus ugunsdrošības jomā, pamatojoties uz līgumiem, ko noslēgušas organizācijas un teritoriālās iestādes Krievijas EMERCOM (Krievijas Federālā robežsardzes dienesta līgumstruktūru darbu veikšanas un pakalpojumu sniegšanas noteikumu 1. punkts ugunsdrošības jomā, apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 24. decembra dekrētu, 2008 Nr. 989).

Izdevumus par Krievijas Federālā robežsardzes dienesta līgumisko vienību pakalpojumu iegādi ugunsdrošības jomā, pamatojoties uz noslēgtajiem līgumiem, organizācija var atzīt ienākuma nodoklis saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 6. apakšpunktu līgumā noteiktajā apmērā (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 27. janvāra vēstule Nr. 03-03-06/1/ 26).

IN grāmatvedībaŠīs izmaksas tiek atspoguļotas kā parastās darbības izdevumi.

Īpašuma ugunsgrēka apdrošināšana

Mantas zaudēšanas risku ugunsgrēka dēļ var apdrošināt, noslēdzot atbilstošu līgumu ar apdrošināšanas kompāniju. Izdevumi par brīvprātīgo īpašuma apdrošināšanu ar mērķi ienākuma nodoklis tiek iekļauti citos izdevumos faktisko izmaksu apmērā, ja tie tiek veikti saistībā ar apdrošināšanas veidiem, kas uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 263. panta 1. punktā. Jo īpaši, ja šādi apdrošināšanas veidi ir:

• transporta līdzekļu (ūdens, gaiss, zeme, cauruļvads), tostarp nomāto, apdrošināšana, kuru uzturēšanas izmaksas ir iekļautas ar ražošanu un pārdošanu saistītajās izmaksās;
• ražošanas pamatlīdzekļu (t.sk. nomāto), nemateriālo ieguldījumu, nepabeigtās kapitālās būvniecības objektu (t.sk. nomāto) apdrošināšana;
• inventāra apdrošināšana;
• cita īpašuma apdrošināšana, ko nodokļu maksātājs izmanto, veicot darbības, kuru mērķis ir ienākumu gūšana.

Izdevumus par brīvprātīgo apdrošināšanu atzīst par izdevumiem tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā saskaņā ar līguma noteikumiem nodokļu maksātājs ir pārskaitījis (izsniedzis no kases) naudas līdzekļus apdrošināšanas prēmiju samaksai (Nolikuma 272. panta 6. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss). Ja apdrošināšanas līguma nosacījumi paredz apdrošināšanas prēmijas samaksu vienreizējā maksājumā, tad līgumiem, kas noslēgti uz vairāk nekā vienu pārskata periodu, izdevumi tiek atzīti vienmērīgi visā līguma darbības laikā proporcionāli kalendāro dienu skaitam. līguma periodā pārskata periodā.

IN grāmatvedība izdevumi par īpašuma brīvprātīgo ugunsgrēka apdrošināšanu tiek atspoguļoti kā daļa no parastās darbības izdevumiem

1 Akta Nr.OS-3 par remontētu, rekonstruētu, modernizētu pamatlīdzekļu pieņemšanu un piegādi forma apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 2003.gada 21.janvāra rezolūciju Nr.7.

Ugunsdrošības pakalpojumi

Ugunsdrošība ir stāvoklis, kas aizsargā cilvēkus, īpašumu, sabiedrību un valsti no ugunsgrēkiem. Šī definīcija ir noteikta 1994. gada 21. decembra federālajā likumā.

Nr. 69-FZ. Un ugunsdrošības pasākumi ir darbības, lai nodrošinātu ugunsdrošību, tostarp ugunsdrošības prasību ievērošanu.

Proti, izmaksas par jebkuriem pasākumiem, kas vērsti uz personas, īpašuma, sabiedrības un valsts aizsardzību pret ugunsgrēkiem, būs ugunsdrošības izmaksas un tiks ņemtas vērā, aprēķinot vienoto nodokli, neatkarīgi no tā, vai tie ir obligāti vai brīvprātīgi maksājumi.

Restorānos, kafejnīcās un veikalos ir jāievēro ugunsdrošības noteikumi. Pirmkārt, mums ir vajadzīgas instrukcijas par ugunsdrošības pasākumiem katrā ugunsbīstamajā zonā. Šajā dokumentā ir noteiktas smēķēšanas zonas, darbinieku pienākumi un rīcība ugunsgrēka gadījumā. Jānosaka, kā uzturēt ēku, telpas, evakuācijas ceļus, kā izsaukt ugunsdzēsības dienests, kā atslēgt ventilāciju un elektroiekārtas ugunsgrēka gadījumā un darba dienas beigās. Turklāt telpās redzamās vietās jāizliek plāni (shēmas) cilvēku evakuācijai ugunsgrēka gadījumā.

Ugunsdrošības noteikumi arī paredz, ka uzņēmumos, kur uz grīdas vienlaikus var atrasties vairāk nekā 10 cilvēki (un tie ir veikali un restorāni), ir jāizstrādā un jāievieš ugunsgrēka brīdināšanas sistēma. Norādītā sistēma jāatbilst Ugunsdrošības standartiem (NPB 104-03), kas apstiprināti ar Krievijas Ārkārtas situāciju ministrijas 2003. gada 20. jūnija rīkojumu Nr. 323. Turklāt, ja veikalam paredzēts masu uzturēšanās cilvēku (vairāk nekā 50 cilvēku), tad nepieciešamas arī instrukcijas par personāla rīcību cilvēku evakuācijas laikā. Un reizi sešos mēnešos praktiskā apmācība ir jāveic saskaņā ar šiem norādījumiem. Un vēl viena lieta: ja tirdzniecības platība ir mazāka par 200 kv. m un tas atrodas pagrabā vai pagrabā, tad uzņēmuma pienākums ir uzstādīt ugunsdrošības signalizāciju. Ja vairāk nekā 200 kv. m būs nepieciešama automātiskā ugunsdzēšanas sistēma. Tas norādīts Ugunsdrošības standartos (NPB 110-03), kas apstiprināti ar Krievijas Ārkārtas situāciju ministrijas 2003.gada 18.jūnija rīkojumu Nr.315.

Veikalā jābūt arī ugunsdzēšamajiem aparātiem. To skaits noteikts Ugunsdrošības noteikumu 3.pielikumā.

Visi iepriekš uzskaitītie izdevumi tirdzniecības uzņēmumiem un pakalpojumu sniedzējiem ēdināšana, ir tiesības norakstīt ugunsdrošības nodrošināšanas izmaksas. Lūdzu, ņemiet vērā, ka ugunsdrošības pakalpojumu sniegšanai ir nepieciešama licence. Taču, lai apstiprinātu izdevumus, likumā nav noteikts, ka pakalpojuma sniedzējam ir jāpieprasa licence. Tomēr, lai izvairītos no nesaskaņām ar nodokļu iestādēm, labāk ir pieprasīt licences kopiju. Lai gan tas ne vienmēr ir nepieciešams. Galu galā, ja nodokļu maksātājs iegādājās lāpstas, spaiņus vai pasūtīja smilšu kasti ugunsdrošības stenda aprīkošanai, tad nav licences. šajā gadījumā var nebūt. 7.8.1.

Īpašuma aizsardzības pakalpojumi

Apsardzes pasākumi ir reglamentēti Federālais likums 1992. gada 11. marta Nr. 2487-1 “Par privātdetektīvu un apsardzes darbību Krievijas Federācijā”. Privātā apsardzes darbība ir definēta kā pakalpojumu sniegšana uz maksas līguma pamata fiziskām personām un juridiskām personām uzņēmumi, kuriem ir iekšlietu iestāžu speciālā atļauja (licence), lai aizsargātu likumīgās tiesības un savu klientu intereses.

Aizsardzības nolūkos ir atļauts nodrošināt šādus veidus pakalpojumi: 1)

pilsoņu dzīvības un veselības aizsardzība; 2)

īpašuma īpašnieku aizsardzība, arī tā transportēšanas laikā; 3)

Apsardzes un ugunsgrēka signalizācijas sistēmu projektēšana, uzstādīšana un ekspluatācijas apkope; 4)

kārtības nodrošināšana masu pasākumu norises vietās.

Līdzīgi kā ugunsdrošības izmaksās, mēs iegūstam, ka visas izmaksas, kas saistītas ar īpašuma aizsardzību un citiem apsardzes pakalpojumiem, ko sniedz specializētas saimnieciskās darbības subjekti, kuriem ir licence, ir akceptējami, aprēķinot vienoto nodokli.

Tiesa, jāsaka, ka vietējās nodokļu iestādes bieži izslēdz pakalpojumus no šādiem izdevumiem privātā apsardze. Strīdi par šo jautājumu tika radīti ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2003. gada 21. oktobra lēmumu Nr. 5953/03. Tiesneši spriedumā norādīja, ka privāto apsardzes struktūrvienību saņemtie līdzekļi par sniegtajiem pakalpojumiem ir atzīstami par mērķfinansējuma līdzekļiem. No kā fiskālā iestāde secināja, ka privātajām apsardzes vienībām kā samaksa par apsardzes pakalpojumiem pārskaitītie līdzekļi ir mērķtiecīgi. Tomēr amatpersonas ir neapdomīgas, jo samaksu par policijas pakalpojumiem nevar atzīt mērķfinansējums, jo tam nav tādu pazīmju.

Veikali un restorāni slēdz regulārus līgumus ar privātajām apsardzes nodaļām civiltiesiskie līgumi pakalpojumu sniegšanai, un tam nav nekāda sakara ar budžeta attiecībām. Tāpēc tiesas atbalsta nodokļu maksātājus par šādu izdevumu uzskaites likumību. Kā piemēru varam minēt Volgas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2006. gada 14. marta rezolūciju lietā Nr. A65-18349/2005-SA1-29.