Eksklusiv rett til et varemerkeregnskap. Varemerkeregnskap
Et sertifikat for et varemerke ble mottatt fra Rospatent (eksklusiv rettighet) Følgende datoer står på sertifikatet: Prioritet for varemerket er 21.10.2011 Registrert 14. mai 2013. Registreringen utløper 21.10.2021. Hvis du regner fra 14.05.2013, er bruksperioden 8 år 5 måneder 8 dager Pris 56 000 rubler Spørsmål: På hvilken regnskapskonto skal varemerket ikke klassifiseres som immaterielle eiendeler. Eller sertifikatets gyldighetsperiode regnes fra prioritetsdatoen. /2013 til 21.10.2021?
Du kan klassifisere et varemerke som en immateriell eiendel basert på dets gyldighetsperiode, siden bruksperioden for objektet åndsverk må overstige 12 måneder (pkt. 3 i PBU 14/2007).
I regnskap, reflekter kostnadene ved å erverve eller produsere eksklusive rettigheter til et varemerke på konto 08.
Dersom vilkårene for å godkjenne en immateriell eiendomsgjenstand som en immateriell eiendel ikke er oppfylt (punkt 3 i PBU 14/2007), ta det i betraktning som en del av utsatte utgifter (punkt 38, 39 i PBU 14/2007). Dermed samles kostnader i debet av konto 97, og blir deretter, over sertifikatets gjenværende gyldighetsperiode, avskrevet jevnt hver måned til kostnadskontoene for kjerneaktiviteter ved å registrere Debet 20 (26, 44...) Kreditt 97.
Gyldighetsperioden for sertifikatet regnes fra prioritetsdatoen og er 10 år, og perioden gunstig bruk varemerke regnes fra registreringsdato, dvs. fra 14.05.2013
Begrunnelsen for denne stillingen er gitt nedenfor i materialene til Glavbukh System vip-versjonen
Regnskap: enerett
Innen regnskap, eksklusive rettigheter til et varemerke (tjenestemerke), oppfinnelse (bruksmodell, industriell design) tas i betraktning som en del av immaterielle eiendeler dersom følgende betingelser samtidig er oppfylt:
- organisasjonen er innehaver av eksklusive rettigheter til et bestemt objekt;
- organisasjonen planlegger ikke å selge (overføre) eksklusive rettigheter innen de neste 12 månedene;
- gjenstanden for åndsverk brukes i produksjonen av produkter (verk, tjenester) eller til ledelsesbehov;
- bruken av objektet kan gi økonomiske fordeler (inntekt);
- bruksperioden for den immaterielle eiendommen overstiger 12 måneder;
- organisasjonen kan skille denne eiendelen fra andre og bestemme dens faktiske (initielle) kostnad.
Dette fremgår av paragraf 3 i PBU 14/2007.* Kostnadsbegrensninger for innregning enerett for en immateriell eiendomsgjenstand som en del av immaterielle eiendeler i regnskap er ikke fastsatt ved lov.
Inkluder eksklusive rettigheter til en immateriell eiendomsgjenstand som en del av immaterielle eiendeler til opprinnelig kostpris (klausul 6 i PBU 14/2007). Prosedyren for dannelsen avhenger av hvordan organisasjonen ervervet disse rettighetene.
Hvis organisasjonen ervervet eksklusive rettigheter mot et gebyr, inkluderer alle kostnader forbundet med anskaffelsen i den opprinnelige kostnaden. Nemlig:
- beløp betalt i henhold til avtalen om overdragelse (erverv) av rettigheter til opphavsrettsinnehaveren (selger);
- størrelsen på gebyret betalt i forbindelse med registrering av eksklusive rettigheter;
- beløpet for merverdiavgift som kreves (i tilfeller der bruken av objektet i aktiviteter som er underlagt denne avgiften ikke er planlagt);
- andre utgifter knyttet til erverv av eksklusive rettigheter (for eksempel kostnadene for informasjons- og konsulenttjenester, formidlingsgebyrer, tollavgifter osv.).
Disse utgiftene kan også inkluderes i den opprinnelige kostnaden for eiendelen hvis de oppsto da eiendelen ble mottatt under en gaveavtale, byttehandel eller som et bidrag til autorisert kapital.
Dette fremgår av paragraf 8 og 15 i PBU 14/2007.
Startkostnaden for eksklusive rettigheter oppnådd under bytteavtaler (bytteavtaler) er kostnaden ved det ordinære salget av eiendommen som overføres i bytte. Hvis verdien av den overførte eiendom ikke kan bestemmes, ta hensyn til eksklusive rettigheter til prisen for deres mulige erverv. Denne prosedyren er gitt i paragraf 14 i PBU 14/2007.
Regnskapssjefen gir råd: hvis en organisasjon finner det vanskelig å verdsette eiendom overført til en motpart under en bytteavtale (bytteavtale), bruk prosedyren som brukes til å bestemme markedspriser for skatteformål (artikkel 105.3 i den russiske skatteloven). Føderasjon). For det første er det stavet mer detaljert. Og for det andre vil denne tilnærmingen unngå forskjellen mellom den opprinnelige kostnaden for objektet i regnskap og skatteregnskap.
Hvis de eksklusive rettighetene ble mottatt under en gaveavtale, danner du startkostnaden under hensyntagen til markedsverdien av enerettighetene. Bestem markedsverdien på datoen for mottak av eiendelen. Markedsprisen i dette tilfellet er mengden penger som kan mottas ved å selge denne eiendelen. Denne verdien kan bestemmes basert på sakkyndig vurdering. Slike regler er fastsatt av paragraf 13 i PBU 14/2007.
Hvis en organisasjon har mottatt eksklusive rettigheter som et bidrag til den autoriserte kapitalen, må du ta hensyn til den økonomiske verdien av bidraget som er avtalt av grunnleggerne (deltakere, aksjonærer) (klausul 11 i PBU 14/2007) når de danner dens opprinnelige verdi. Denne indikatoren bør ikke overstige markedsverdien av eiendommen, bestemt av en uavhengig takstmann:
- V aksjeselskaper;
- i en LLC, hvis deltakerens andel i den autoriserte kapitalen, som er betalt med eksklusive rettigheter, overstiger 20 000 rubler.
Denne prosedyren følger av bestemmelsene i paragraf 3 i artikkel 34 i lov av 26. desember 1995 nr. 208-FZ og paragraf 2 i artikkel 15 i lov av 8. februar 1998 nr. 14-FZ. I disse tilfellene er en uavhengig vurdering av eiendomsinnskudd til den autoriserte kapitalen obligatorisk.
Hvis en organisasjon har skapt en gjenstand for immaterielle rettigheter (varemerke, oppfinnelse (bruksmodell, industriell design)) på egen hånd, inkluderer alle kostnader forbundet med utviklingen i startkostnaden for eksklusive rettigheter. Nemlig:
- utgifter til tjenester og arbeid fra tredjepartsorganisasjoner;
- lønn til ansatte som er direkte involvert i utviklingen;
- bidrag til obligatorisk pensjon (sosial, medisinsk) forsikring og forsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer;
- utgifter til vedlikehold av anleggsmidler (annen eiendom) og immaterielle eiendeler brukt til å opprette en ny eiendel, samt avskrivningsbeløp påløpt på dem;
- ikke-refunderbare beløp av skatter og avgifter;
- myndigheter, patenter og andre lignende plikter;
- toll og avgifter;
- andre lignende utgifter.
Disse utgiftene kan også inkluderes i den opprinnelige kostnaden for eiendelen hvis de oppsto ved mottak av eiendelen under en gaveavtale, byttehandel eller som et bidrag til den autoriserte kapitalen.
Dette fremgår av paragraf 8, 9 og 15 i PBU 14/2007.
Ikke ta med følgende utgifter i den opprinnelige kostnaden for en immateriell eiendel:
- beløp for refunderbare skatter (for eksempel mva);
- generelle forretningsutgifter og lignende utgifter, unntatt når de er direkte relatert til anskaffelse eller etablering av en eiendel;
- FoU-utgifter som ble regnskapsført i tidligere perioder som andre inntekter og kostnader;
- renter på lån og innlån, bortsett fra tilfellet når penger samles inn for å opprette en investeringseiendel.
Slike regler er fastsatt av paragraf 10 i PBU 14/2007.
For hvert objekt med eksklusive rettigheter, fyll ut et kort i henhold til skjema nr. NMA-1, godkjent av Rosstat-resolusjon nr. 71a av 30. oktober 1997.
I regnskap, reflekter kostnadene ved å erverve eksklusive rettigheter på konto 08-5 "Anskaffelse av immaterielle eiendeler." Dersom et varemerke (oppfinnelse, bruksmodell, industridesign) opprettes på egen hånd, regnskapsføres kostnadene på en egen underkonto åpnet til konto 08. Dette forklares med at kontoplanen ikke legger opp til en spesiell underkonto for å reflektere slike utgifter. En ekstra underkonto kan for eksempel kalles "Opprettelse av immaterielle eiendeler." Lag følgende ledninger:
– i korrespondanse med konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører» eller 76 «Oppgjør med ulike debitorer eller kreditorer» - dersom eneretten er ervervet mot vederlag eller etter bytteavtale (bytteavtale):
Debet 08-5 Kreditt 60 (76...)
– utgifter til erverv av eksklusive rettigheter reflekteres;
Debet 19 Kreditt 60 (76)
– Merverdiavgift reflekteres på kostnader knyttet til erverv av eksklusive rettigheter;
– i korrespondanse med konto 98 «Utsatt inntekt» – dersom eneretten er mottatt etter gaveavtale:
Debet 08-5 Kreditt 98-2
– gjenspeiler markedsverdien av de eksklusive rettighetene mottatt under gaveavtalen;
– i korrespondanse med konto 75 «Oppgjør med stiftere» – dersom enerett ble mottatt som innskudd til den autoriserte kapitalen:
Debet 08-5 Kreditt 75-1
– reflekterer verdien av eksklusive rettigheter mottatt som et bidrag til den autoriserte kapitalen;
– i samsvar med kostnads- og oppgjørsregnskap – dersom organisasjonen opprettet åndsverkobjektet uavhengig:
Debet 08 underkonto "Opprettelse av immaterielle eiendeler" Kreditt 10 (60, 76, 68, 69, 70...)
– kostnadene ved å lage et immaterielle objekt tas i betraktning;
Debet 19 Kreditt 60 (76)
– Merverdiavgift reflekteres på kostnader knyttet til opprettelsen av et åndsverksobjekt.
Kostnaden for eksklusive rettigheter til en immateriell eiendom som er akseptert i balansen, skal reflekteres i konto 04 "Immaterielle eiendeler". I dette tilfellet gjør du ledningen:
Debet 04 Kreditt 08-5 (08 underkonto "Opprettelse av immaterielle eiendeler")
– eksklusive rettigheter til en immateriell eiendom tas i betraktning som en del av immaterielle eiendeler.
Kostnaden for eksklusive rettigheter regnskapsført som en del av immaterielle eiendeler hvor levetiden er fastsatt, avskrives gjennom avskrivninger (punkt 23 i PBU 14/2007). Begynn å periodisere avskrivninger fra neste måned etter refleksjon av eksklusive rettigheter på konto 04 (punkt 31 i PBU 14/2007).
Hvis vilkårene for å anerkjenne immaterielle eiendomsobjekter som immaterielle eiendeler ikke er oppfylt (for eksempel har en organisasjon mottatt eksklusive rettigheter til en oppfinnelse for midlertidig bruk), ta dem i betraktning på samme måte som ikke-eksklusive rettigheter: som en del av utsatt utgifter eller i løpende utgifter (pkt. 38, 39 PBU 14/2007 og pkt. 18 PBU 10/99).*
Regnskap: rettigheter mottatt for bruk
Kostnadene forbundet med å skaffe immaterielle eiendeler for bruk bør reflekteres som følger:
- utgifter til fremtidige perioder, hvis organisasjonen betaler et fast beløp om gangen for retten til å bruke en gjenstand for åndsverk;
- løpende utgifter, hvis organisasjonen foretar periodiske betalinger for retten til å bruke en gjenstand for åndsverk.
Denne prosedyren følger av paragraf 39 i PBU 14/2007, paragraf 18 i PBU 10/99.
Ta hensyn til slike eiendeler i balansen (punkt 39 i PBU 14/2007). Kontoplanen gir ikke en egen konto for regnskapsføring av immaterielle eiendeler mottatt til bruk. Derfor må organisasjonen uavhengig åpne en konto utenfor balansen og sikre den regnskapsprinsipper for regnskapsformål. Dette kan for eksempel være konto 012 "Immaterielle eiendeler mottatt for bruk."
Gjenspeil kostnadene for objektet mottatt for bruk ved å legge ut:
Debet 012 "Immaterielle eiendeler mottatt for bruk"
– kostnaden for ikke-eksklusive rettigheter til et åndsverksobjekt tas i betraktning.
Gjenspeil kostnadene ved å erverve ikke-eksklusive rettigheter med følgende oppføringer:
Debet 97 Kreditt 60 (76)
– det tas hensyn til en fast engangsbetaling for retten til å bruke et åndsverksobjekt;
Debet (20, 23, 25, 26, 44...) Kreditt 60 (76)
– periodiske betalinger for retten til å bruke et åndsverksobjekt tas i betraktning;
Debet 19 Kreditt 60 (76)
– Merverdiavgift reflekteres på utgifter knyttet til bruk av retten til en åndsverksgjenstand.
Kostnader for erverv av en ikke-eksklusiv rett til åndsverk, inkludert som utsatte utgifter, begynner å avskrives umiddelbart etter oppstart av bruk av objektet. Organisasjonen etablerer prosedyren for å avskrive utgifter uavhengig. For eksempel kan en organisasjon avskrive en engangsbetaling jevnt over en periode godkjent etter ordre fra lederen. Fastsette valgt mulighet for avskrivning av utsatte utgifter i regnskapsprinsippet for regnskapsformål (punkt 7 og 8 i PBU 1/2008). Avskriv kostnadene ved å erverve retten til å bruke en gjenstand for åndsverk, tatt i betraktning som utsatte utgifter, reflekterer følgende oppføringer:
Debet 20 (23, 25, 26, 44...) Kreditt 97
– utgifter til å erverve bruksretten til et åndsverksobjekt ble avskrevet.
Å ta hensyn til eksklusive og ikke-eksklusive rettigheter til åndsverk ved beregning av skatter avhenger av skattesystemet som organisasjonen anvender.
Fremgangsmåten for regnskapsføring av utgifter for erverv (mottak) av rettigheter til åndsverk ved beregning av inntektsskatt avhenger av arten av disse rettighetene.
Elena Popova,
Statsrådgiver
Den russiske føderasjonens skattetjeneste, rang I
Gjenstander som oppfyller kriteriene for en immateriell eiendel overfører sin verdi til kostnad gradvis gjennom avskrivning dersom de har en spesifisert utnyttbar levetid. Slike gjenstander omfatter også immaterielle eiendeler overført for bruk til andre personer. Slike regler er fastsatt av paragraf 23 og 38 i PBU 14/2007.
Nyttig liv
Ved balanseføring må organisasjonen bestemme eiendelens brukstid eller beslutte at det er umulig å fastsette den (punkt 25 i PBU 14/2007).
Bestem brukstiden til immaterielle eiendeler basert på:
- perioden hvor organisasjonen vil eie eksklusive rettigheter til objektet. Denne perioden er angitt i beskyttelsesdokumentene (patenter, sertifikater, etc.) eller følger av loven (for eksempel er de eksklusive rettighetene til databaseprodusenten gyldige i 15 år (artikkel 1335 i den russiske føderasjonens sivilkodeks) ));
- perioden organisasjonen planlegger å bruke anlegget i sin virksomhet;
- mengden av produkter eller annen naturlig indikator på mengden arbeid som organisasjonen har til hensikt å oppnå ved å bruke denne eiendelen.
Dette fremgår av paragraf 25, 26 i PBU 14/2007.*
Hvis det er umulig å bestemme brukstiden til en immateriell eiendel, er det ikke nødvendig å belaste den (klausul 23 i PBU 14/2007). Slike objekter kalles eiendeler med ubestemt levetid (punkt 25 i PBU 14/2007). Faktorer som interfererer med å bestemme utnyttbar levetid er oppført i Forklaringene til Balanse og resultatregnskapet (punkt 41 i PBU 14/2007) Det er heller ikke behov for å belaste immaterielle eiendeler ideell organisasjon(punkt 24 PBU 14/2007).
Start av avskrivning
Periodisere avskrivninger fra måneden etter den hvor objektene ble akseptert for regnskapsføring som immaterielle eiendeler. I fremtiden bør avskrivninger beregnes månedlig, uavhengig av organisasjonens ytelse. Slike regler er fastsatt av pkt. 31 og 33 i PBU 14/2007.* I løpet av levetiden til en immateriell eiendel suspenderes ikke avskrivninger (punkt 2 i pkt. 31 i PBU 14/2007).
Stoppe avskrivninger
Slutt å påløpe avskrivninger fra måneden etter den hvor kostnaden for den immaterielle eiendelen ble tilbakebetalt eller den ble avskrevet fra regnskapet (punkt 32 i PBU 14/2007).
Regnskap
Avhengig av arten av bruken av den immaterielle eiendelen, inkluderer avskrivningene som påløper den enten som en del av utgifter til ordinær virksomhet, eller som en del av andre utgifter, eller som en del av kapitalinvesteringer. I dette tilfellet gjør du følgende oppføringer:
Debet 20 (23, 25, 44...) Kreditt 05
– det er påløpt avskrivninger på immaterielle eiendeler brukt i produksjon av varer (utførelse av arbeid, levering av tjenester) eller i handelsaktiviteter;
Debet 08 Kreditt 05
– det ble påløpt avskrivninger på immaterielle eiendeler som ble brukt ved opprettelse (modernisering, rekonstruksjon) av andre anleggsmidler;
Debet 91-2 Kreditt 05
– det periodiseres avskrivninger på immaterielle eiendeler som brukes i annen virksomhet (for eksempel på immaterielle eiendeler levert til bruk av andre personer).
Denne prosedyren følger av Instruks for kontoplan.
Det er umulig å belaste amortisering på konto 04 "Immaterielle eiendeler", det vil si å redusere startkostnaden for en eiendel fra 1. januar 2008. PBU 14/2007 legger ikke lenger opp til denne metoden for beregning av avskrivninger.
Registrer resultatene av beregningen av avskrivningsgebyrer i hoveddokumentet (del 1, artikkel 9 i lov nr. 402-FZ av 6. desember 2011). For eksempel i avskrivningsoppgaven.
Elena Popova,
Statsrådgiver
Den russiske føderasjonens skattetjeneste, rang I
Skattekonsulent
Takket være et varemerke blir varer, verk og tjenester gjenkjennelige, noe som er ekstremt viktig for kjøper og selger. L.P. snakker om hvordan man registrerer, tar hensyn til og avskriver varemerker. Fomicheva, revisor, medlem av Chamber of Tax Consultants of the Russian Federation. Avsnittet om automatisering av varemerkeregnskap ble utarbeidet av E.V. Baryshnikova, konsulent.
Hva er et varemerke
Produsenten bruker et varemerke som et verktøy for å skape stabil etterspørsel etter produkter.
Det kalles med andre ord også et varemerke, tjenestemerke eller merke. Et varemerke fungerer som en garanti for kvalitet, fungerer som et aktivt middel for å tiltrekke oppmerksomhet, og lar forbrukere ta et informert valg ved kjøp.
Du kan selv utvikle et varemerke og registrere det i på den foreskrevne måten for å unngå forfalskning og urettferdig bruk av konkurrenter.
Deretter brukes den til egne behov og «promoteres» gjennom aktiv reklame.
Når varemerket blir gjenkjennelig, kan du gi det til bruk til tredjeparter og motta inntekter fra denne operasjonen.
Et varemerke eller tjenestemerke er et juridisk konsept knyttet til åndsverk, dets blokk "industriell eiendom".
Inntil nå har den russiske føderasjonens sivile lov regulert spørsmål om immaterielle rettigheter i svært liten grad. I juli 2006 introduserte presidenten for Den russiske føderasjonen den fjerde delen til Dumaen Civil Code- et dokument som vil erstatte alle immaterielle lover. Dokumentet har vært diskutert i mer enn 10 år og omhandler også varemerker. Så i nær fremtid vil den juridiske reguleringen av spørsmål knyttet til varemerker endres.
Foreløpig vil vi stole på den lovgivningen som er gjeldende i skrivende stund.
Så definisjonen av et varemerke er gitt i artikkel 1 i loven til den russiske føderasjonen av 23. september 1992 nr. 3520-1 "Om varemerker, tjenestemerker og opprinnelsesbetegnelser for varer" (heretter referert til som lov nr. 3520-1). Generelt er dette en betegnelse som tjener til å skille varer, verk eller tjenester fra en produsent fra en annen.
Et varemerke kan være verbalt, grafisk, tredimensjonalt, lys, lyd eller en kombinasjon av disse komponentene.
Et varemerke kan fås ved å registrere et nytt merke eller kjøpe det fra et annet selskap - russisk eller utenlandsk.
I tillegg er bruken mulig på kontraktsbasis med eieren.
Vi lager det selv eller bestiller fra spesialister
En russisk organisasjon kan utvikle et varemerke uavhengig.
Det kan lages av selskapets ansatte i arbeidstid. I dette tilfellet vil retten til varemerket tilhøre arbeidsgiveren (artikkel 2 i lov nr. 3520-1).
Når du oppretter et varemerke, bør du huske begrensningene for dets sammensetning, og også gjøre deg kjent med full liste grunnlag for å nekte å registrere et varemerke. De finnes i artikkel 6 og 7 i lov nr. 3520-1 og reglene for utarbeidelse, innsending og behandling av en søknad om registrering av et varemerke og tjenestemerke" (godkjent ved bestilling nr. 32 av Rospatent datert 5. mars, 2003, heretter kalt bestillingsnr. 32).
Oftere bestilles opprettelsen av et varemerke spesialiserte organisasjoner, designstudioer. I dette tilfellet inngås en forfatters ordreavtale (artikkel 33 i den russiske føderasjonens lov datert 07/09/1993 nr. 5351-1 "Om opphavsrett og relaterte rettigheter", heretter referert til som lov nr. 5351-1).
I prinsippet er ideer og konsepter ikke underlagt opphavsrettslig beskyttelse (artikkel 6 i lov nr. 5351-1). På den annen side er bildet (artikkel 7 i lov nr. 5351-1) beskyttet av denne loven. Derfor er det tilrådelig i kontrakten å angi enten utviklingen av en idé og konsept som gjenstand for arbeidet, eller å fastsette at kunden gis eksklusive rettigheter til det opprettede bildet. I tillegg er det bedre å fastsette at alternativene som er foreslått til kunden først må sjekkes av Rospatent for nyhet. Dette vil bidra til å unngå å nekte å registrere et merke på grunn av eksistensen av en lignende betegnelse. Selvfølgelig vil dette ikke gi en 100% garanti for registrering av det utviklede varemerket, men et negativt resultat vil bidra til å spare tid og penger.
Etter å ha opprettet et varemerke, russisk organisasjon blir dens eier. Hun kan bruke den uten en spesiell registreringsprosedyre. Men for å sikre enerett til det, er det ønskelig å registrere et varemerke på foreskrevet måte. Rettigheter til et varemerke kan være registrert i Russland eller sikret på internasjonalt nivå.
Registrering av våre eksklusive rettigheter
...i Russland
Juridisk beskyttelse av et varemerke i den russiske føderasjonen utføres på grunnlag av dets statlige registrering på foreskrevet måte eller i kraft av internasjonale traktater RF (klausul 1, artikkel 2 i lov nr. 3520-1). Hvis en organisasjon ønsker å erklære at eksklusive rettigheter tilhører den og har rett til å beskytte den, er det nødvendig å registrere disse rettighetene. Bare i dette tilfellet kan hun, som rettighetshaver, forby eller tillate andre personer å bruke merket hennes. Varemerker er registrert hos den føderale myndigheten utøvende gren om immaterielle rettigheter (artikkel 15 i lov nr. 3520-1). Dette er Federal Service for Intellectual Property, Patents and Trademarks (heretter referert til som Rospatent). Den opererer på grunnlag av regelverket godkjent av dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen datert 16. juni 2004 nr. 299.
Søknad om registrering skal sendes til strukturell enhet gitt føderal tjeneste- Federal Institute of Industrial Property (FIPS). Tariffer for FIPS-tjenester ble godkjent etter ordre fra direktøren datert 18. desember 2003 nr. 325/36, de kan finnes i de juridiske referansedatabasene.
Registrering er en ganske komplisert og langvarig prosess. Du kan gå gjennom det selv, men det er bedre å bruke tjenestene til mellommenn som spesialiserer seg på denne saken - patentadvokater som er sertifisert og registrert hos Rospatent. En patentadvokat kan være en juridisk enhet eller en gründer.
Hvis han representerer interessene til organisasjonen din, må du utstede ham en fullmakt.
Prosedyren for registrering av varemerker i den russiske føderasjonen er etablert i lov nr. 3520-1.
Først sendes en søknad om registrering av et varemerke og tjenestemerke. Dens form, regler for sammenstilling, innsending og behandling er godkjent ved bestilling nr. 32.
Før du sender inn en søknad, kan du foreta en foreløpig sjekk av varemerket og finne ut om det samme eller et lignende merke allerede eksisterer ("sjekk for patent renhet"). For å gjøre dette må du sende inn en skriftlig forespørsel til FIPS og betale det nødvendige beløpet. Vi snakket om foreløpig bekreftelse på stadiet for å utvikle et varemerke av en tredjepartsorganisasjon.
Søknaden og dokumentene vedlagt den kan sendes direkte til FIPS eller sendes til den via post, faks, etterfulgt av innsending av originalene. Søknaden sendes inn for ett varemerke og må inneholde:
- søknad om registrering av en betegnelse som et varemerke;
- detaljer om søkeren, hans beliggenhet (for et selskap) eller bosted (for en gründer);
- selve varemerket og dets beskrivelse;
- en liste over varer og tjenester som vil bli betegnet med dette varemerket.
For å fylle ut søknaden riktig, må du bestemme i hvilken klasse av varer og tjenester merket ditt skal registreres. Dette kan gjøres ved hjelp av Internasjonal klassifisering av varer og tjenester (ICGS), godkjent av Nice-avtalen om internasjonal klassifisering av varer og tjenester for registrering av varemerker datert 15. juni 1957. Siden 1. januar 2002 har den åttende utgaven vært i kraft, ifølge hvilken alle varer er delt inn i 45 klasser. Denne klassifiseringen finner du på nettstedet www.fips.ru.
De vil hjelpe deg med å finne klassen som produktet du trenger tilhører" Metodiske anbefalingerå sette sammen en liste over varer og tjenester som det søkes om registrering av et varemerke og tjenestemerke for" (godkjent ved kjennelse fra Rospatent datert 2. mars 1998 nr. 41). Gebyrets størrelse avhenger av antall deklarerte klasser. Dens beløp fastsettes av Forskrift om gebyr for patentering av oppfinnelser, bruksmodeller, industriell design, registrering av varemerker, tjenestemerker, betegnelser for opprinnelse av varer, som gir rett til å bruke opprinnelsesbetegnelser for varer, som ble godkjent ved resolusjon fra Ministerrådet i Den russiske føderasjonen datert 12. august 1993 nr. 793 (heretter kalt pliktforskriften). Et dokument som bekrefter betaling av gebyret i fastsatt beløp er vedlagt søknaden.
Etter innsending gjennomgår alle dokumenter en formell undersøkelse, deretter utføres en undersøkelse av den anvendte betegnelsen. Hvis det påsøkte merket klarer å bestå eksamen, tas det en beslutning om å registrere varemerket i Statens register varemerker og tjenestemerker til den russiske føderasjonen (heretter referert til som registeret). Det utstedes et registreringsbevis i registeret.
Umiddelbart etter registrering av et varemerke i registeret eller etter endringer i registreringen av et varemerke i registeret, publiseres informasjon av Rospatent i den offisielle bulletinen "Varemerker, tjenestemerker og opprinnelsesbetegnelser for varer" (artikkel 18 i lov nr. 3520-1).
Et varemerkeregistreringsbevis er gyldig i 10 år, regnet fra datoen for innlevering av søknad om registrering hos Rospatent, og fornyes på forespørsel fra opphavsrettsinnehaveren hver gang i ti år (klausul 1 og 2 i artikkel 16 i lov nr. 3520-1).
Imidlertid, hvis varemerket ikke brukes kontinuerlig på tre år eller rettighetshaveren har sluttet med aktivitet, kan FIPS trekke tilbake sertifikatet tidlig (klausul 3 i artikkel 22 i lov nr. 3520-1).
Vi må huske at eneretten til å bruke et varemerke har sine begrensninger. Den gjelder bare for varene spesifisert i sertifikatet, gyldige på territoriet til registreringslandet og i perioden varemerket er registrert for (artikkel 3 i lov nr. 3520-1).
Den som har mottatt sertifikatet har rett til å påføre et varselmerke i form av "R" ved siden av det registrerte varemerket, som indikerer at merket som brukes er registrert. Dette forhindrer selvsagt ikke at den brukes av skruppelløse konkurrenter. Men når han går til retten, kan han beskytte eiendomsretten. I samsvar med artikkel 46 i lov nr. 3520-1 er det gitt sivilt, administrativt og strafferettslig ansvar for ulovlig bruk av et varemerke.
...i utlandet
Dersom varemerkeeieren har til hensikt å drive virksomhet i utlandet, så en internasjonal rettsvern han har rett. Juridiske enheter og enkeltpersoner i den russiske føderasjonen har rett til å registrere et varemerke i fremmede land eller utføre sin internasjonale registrering.
Det finnes ikke noe enhetlig system for registrering av åndsverk, inkludert varemerker, for alle land. Foreløpig akseptert stort antall forskrifter for organisasjoner som forener mange land (for eksempel WIPO - World Intellectual Property Organization).
Varemerker kan registreres under Madrid-systemet for internasjonal registrering av varemerker eller EU-systemet. De fleste EU-land deltar i flere registreringssystemer.
Madrid-systemet kan bare brukes av juridiske personer og enkeltpersoner som har et operativt foretak, er statsborgere eller bor på territoriet til et land som er part i Madrid-avtalen eller Madrid-protokollen.
I 2003 vedtok EUs ministerråd EUs tiltredelse til Madrid-protokollen og godkjente også tilsvarende endringer i EU-varemerkeforskriften (CTM). Eieren av et EU-varemerke må sette merket sitt i kommersiell sirkulasjon eller bruke det i minst ett av fellesskapslandene.
Internasjonal registrering av et varemerke kan utføres gjennom Rospatent (artikkel 19 i den russiske føderasjonens lov nr. 3520-1), ved å betale gebyrene fastsatt av WIPO (World Intellectual Property Organization) og gebyrene som er fastsatt for utarbeidelse av dokumentasjon av Rospatent.
Vi kjøper eksklusive rettigheter fra en tredjepart
Et varemerke kan kjøpes fra en annen organisasjon. Dette er spesielt gunstig hvis merket er velkjent; det er ikke nødvendig å bruke tid og penger på utvikling og "promotering".
Eneretten til et varemerke kan overføres av rettighetshaveren til en annen juridisk enhet eller som driver næringsvirksomhet til et individ under avtale om overdragelse av eneretten til et varemerke (varemerkeoverdragelsesavtale) (artikkel 25 i lov nr. 3520-1).
Hvis en russisk organisasjon kjøper rettigheter til et varemerke fra et russisk selskap, betaler den merverdiavgift til selgeren, som deretter kan trekkes fra, med forbehold om bruk av eksklusive rettigheter i transaksjoner som er underlagt merverdiavgift.
Hvis eksklusive rettigheter kjøpes under en oppdragsavtale fra et utenlandsk selskap som ikke har et representasjonskontor i Den russiske føderasjonen og ikke er registrert for skatteformål, kan den russiske organisasjonen fungere som skatteagent (klausul 1 i artikkel 161 i skatten). Kode for den russiske føderasjonen).
I samsvar med nr. 4 i paragraf 1 i artikkel 148 i den russiske føderasjonens skattelov anerkjennes Russland som salgssted hvis kjøperen opererer på sitt territorium når han overfører eller gir patenter, lisenser, varemerker, opphavsrettigheter eller andre lignende rettigheter .
Avtalen om tildeling av et varemerke er registrert hos FIPS. Uten denne registreringen anses den som ugyldig (artikkel 27 i lov nr. 3520-1). For registrering av avtale om overdragelse av varemerke ilegges gebyr fastsatt i gebyrforskrift.
Etter å ha mottatt et registreringsbevis på eneretten til et varemerke fra Rospatent, kan det godtas for registrering.
Anerkjennelse og vurdering av enerett til et varemerke i regnskap
I regnskapet refererer eneretten til et varemerke til immaterielle eiendeler. Dette er fastsatt i nr. 3 og 4 i forskrift om regnskap"Regnskap for immaterielle eiendeler" (PBU 14/2000), godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 16. oktober 2000 nr. 91n. Det vil si at bare organisasjonens eksklusive rettigheter til et gitt merke tas i betraktning som en immateriell eiendel (i henhold til russisk eller internasjonal lovgivning). Det spiller ingen rolle om varemerket er opprettet i organisasjonen, om det er bestilt eksternt eller ervervet under en oppdragsavtale.
Utgifter som utgjør den opprinnelige kostnaden for et varemerke, bokføres i første omgang på underkonto 08-5 «Anskaffelse av immaterielle eiendeler», med unntak av de skatter som deretter trekkes fra. Etter å ha mottatt sertifikat for et varemerke, avskrives innkrevde utgifter på konto 08-5 til konto 04 "Immaterielle eiendeler".
Immaterielle eiendeler tas i betraktning til opprinnelig kostpris (punkt 6 i PBU 14/2000). Den er dannet basert på organisasjonens utgifter knyttet til opprettelsen av et varemerke og registrering av rettigheter til det (klausul 7 i PBU 14/2000).
Når et varemerke er opprettet av heltidsansatte i en organisasjon, inkluderer den opprinnelige kostnaden ansattes lønn med periodisering, materialer brukt i løpet av arbeidet og andre utgifter forbundet med å registrere rettigheter til det.
Hvis et varemerke kjøpes fra rettighetshaveren, inkluderer startkostnaden beløp betalt til rettighetshaveren (selgeren), samt utgifter direkte knyttet til anskaffelsen. Dette er spesielt kostnadene ved å betale for tjenester fra tredjepartsorganisasjoner levert i forbindelse med anskaffelse av et varemerke (punkt 6 i PBU 14/2000).
Startkostnaden for eksklusive rettigheter til et varemerke inkluderer statlige plikter knyttet til innlevering av søknad om registrering, førstegangsregistrering og utstedelse av sertifikat, samt omregistrering ved eierskifte.
Uavhengig av metoden for å erverve et varemerke, inkluderer den opprinnelige kostnaden ikke beløp for merverdiavgift og andre refunderbare skatter (bortsett fra tilfeller fastsatt av lovgivningen i den russiske føderasjonen). Når du bruker et varemerke i aktiviteter som ikke er beskattet eller fritatt for merverdiavgift, tas "inngående" merverdiavgift i betraktning i startkostnaden for eksklusive rettigheter (klausul 2 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode).
Når du bruker det i aktiviteter som er underlagt merverdiavgift, reflekteres beløpet for merverdiavgift som er betalt i beløpet for gebyrer som belastes for de tilsvarende tjenestene til Rospatent eller andre organisasjoner som leverte tjenester for utvikling og registrering av et varemerke i debet av konto 19 “Verdi tilleggsavgift på ervervede verdier.» Basert på nr. 1 i nr. 2 i artikkel 171 og nr. 1 i artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode, tas dette merverdiavgiftsbeløpet for fradrag etter at den immaterielle eiendelen er registrert, noe som gjenspeiles i debet av konto 68 " Beregninger for skatter og avgifter» og kreditering av kontoen.
Renter på lånte midler tatt for anskaffelse eller opprettelse av et varemerke, etter forfatterens mening, er ikke inkludert i kostnadene. En direkte indikasjon på inkludering av renter på lån i den opprinnelige kostnaden er gitt i avsnitt 27 i PBU 15/01 bare for investeringsmidler. Definisjonen av en investeringseiendel og deres eksempler er gitt i paragraf 13 i PBU 15/01, og er ikke direkte navngitt der. Selv om immaterielle eiendeler i henhold til IAS 23 Lånekostnader kan kvalifiseres og inkludere renter på lån dersom de er opprettet over lang tid.
Eksempel
Pivovar LLC inngikk en avtale med Design Studio LLC om å utvikle utkast til designforslag for Pivovar-varemerket. Avtalen sørger for utvikling av en fontversjon av merket i form av stiliserte bokstaver, en emneversjon av merket i form av et figurobjekt, som assosiativt indikerer typen virksomhet til selskapet, og et abstrakt bilde av merke, som symboliserer retningene for selskapets aktiviteter. I hvert av alternativene presenterer designeren selskapet med to versjoner av skisseskilt. Kostnaden for tjenester under kontrakten er 35 400 rubler, inkludert moms - 5 400 rubler.
Betalt for tjenestene til en patentadvokat for å registrere et varemerke hos Rospatent til et beløp på 1 180 rubler, inkludert moms - 180 rubler.
Varemerket vil bli brukt i merverdiavgiftspliktige aktiviteter.
Disse transaksjonene må gjenspeiles i regnskapet med følgende poster:
Debet 08-5 Kreditt - 30 000 rubler. - gjenspeiler kostnadene for tjenester fra en tredjepartsorganisasjon for å lage et varemerke på grunnlag av et akseptsertifikat for fullført arbeid;
Debet 19-2 kreditt - 5400 rub. - Mva beløpet er tatt i betraktning basert på fakturaen;
Debet 08-5 Kreditt - 1000 rub. - gjenspeiler kostnadene for en patentadvokats tjenester for å utarbeide dokumenter for varemerkeregistrering;
Regnskapsenheten for immaterielle eiendeler er en varelagerpost. En varebeholdning av immaterielle eiendeler anses å være et sett med rettigheter som oppstår fra ett sertifikat, tildeling av rettighetsavtale osv. Hovedtrekket som en varevare identifiseres fra en annen er dens utførelse av en uavhengig funksjon i produksjonen av produkter , utførelse av arbeid eller levering av tjenester, eller bruk for ledelsesbehov i organisasjonen. Hver immateriell eiendel tildeles et inventarnummer og dets regnskapskort utarbeides. Samlet form kort for registrering av immaterielle eiendeler (skjema nr. NMA-1) ble godkjent ved resolusjon fra Statens statistikkkomité i Russland datert 30. oktober 1997 nr. 71a.
Startkostnaden for immaterielle eiendeler kan bare endres i tilfeller fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen (klausul 12 i PBU 14/2000). Lovverket har ennå ikke etablert slike tilfeller. I denne forbindelse foretas ingen omvurdering eller endring i den opprinnelige verdien av eksklusive rettigheter.
Dersom Rospatent nekter å registrere et varemerke, avskrives kostnadene til økonomisk resultat organisasjoner på grunn av at de ikke oppfyller kriteriene for innregning av en immateriell eiendel (punkt 3 i PBU 14/2000).
Utgifter knyttet til betaling av gebyrer for videre opprettholdelse av eneretten til et varemerke og som påløper etter at det er akseptert for regnskapsføring, avskrives som utgifter for den rapporteringsperioden de oppstod. Slike utgifter kan omfatte ytterligere utgifter til organisasjonen for registrering internasjonale rettigheter for et varemerke. Spesielt ble denne oppfatningen uttrykt av det russiske finansdepartementet i brev datert 08/02/2005 nr. 03-03-04/1/124 og datert 29.03.2005 nr. 07-05-06/91. Det skal imidlertid bemerkes at betalinger for fornyelse av sertifikatet klart gjelder de neste 10 årene av dets gyldighet. Og iflg endringer gjort til paragraf 1 i artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode fra 1. januar 2006 skattemyndighetene kan kreve til og med innregning av inntekter og utgifter. I tillegg tillater den russiske føderasjonens skattekode at bare beløpene for skatter og avgifter kan avskrives om gangen (artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode). Og patentavgiften refererer til ikke-skattebetalinger. Dette fremgår tydelig av artikkel 51 Budsjettkode RF. Det er heller ikke nevnt i listen over skatter og avgifter (artikkel 13, 14 og 15 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor anbefaler vi, både i regnskap og skatteregnskap, at forsiktige skattytere fordeler denne utbetalingen i forhold til de neste 10 årene.
Anerkjennelse og vurdering av enerett til et varemerke i skatteregnskap
For det formål å beregne inntektsskatt for organisasjoner som bruker felles system beskatning, er eksklusive rettigheter til et varemerke klassifisert som amortiserbare immaterielle eiendeler (klausul 3 i artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode).
Samtidig, for å anerkjenne eiendom eller en immateriell eiendomsgjenstand som avskrivbar, må to betingelser være oppfylt samtidig: denne eiendommen (objektet) må overstige 12 måneder og den opprinnelige kostnaden er 10 000 rubler. (Klausul 1 i artikkel 256 i den russiske føderasjonens skattekode). For å anerkjenne en immateriell eiendel, er det nødvendig å ha evnen til å bringe økonomiske fordeler (inntekt) til skattebetaleren, samt tilstedeværelsen av riktig utførte sikkerhetsdokumenter som bekrefter eksistensen av selve den immaterielle eiendelen.
Den opprinnelige kostnaden er definert som summen av utgifter for anskaffelse (oppretting) og bringe dem til en tilstand der de er egnet for bruk, eksklusive merverdiavgift, bortsett fra i tilfeller fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode. Når du oppretter et varemerke av organisasjonen selv, bestemmes det som mengden av faktiske utgifter for deres opprettelse, produksjon (inkludert materialkostnader, lønnskostnader, kostnader for tredjepartstjenester, patentgebyrer knyttet til innhenting av sertifikater).
Både i regnskaps- og skatteregnskapet er således reglene for innregning og utforming av eneretts begynnelsesverdi like. Unntak kan bare oppstå i situasjoner der eksklusive rettigheter gis som innskudd til den autoriserte kapitalen, mottas gratis eller i henhold til en avtale om oppfyllelse av forpliktelser i ikke-monetære midler.
Vi bruker varemerket selv og amortiserer de eksklusive rettighetene
I samsvar med paragraf 1 i artikkel 22 i lov nr. 3520-1, anerkjennes to måter å bruke et varemerke på:
- dets bruk på varer som det er registrert for og (eller) deres emballasje;
- bruken av det i reklame, trykte publikasjoner, på offisielle brevhoder, på skilt, ved visning av utstillinger på utstillinger og messer holdt i Den russiske føderasjonen, hvis tilgjengelig gode grunner ikke-bruk av et varemerke på varer og (eller) deres emballasje.
Etter å ha begynt å bruke de eksklusive rettighetene til et varemerke, er det nødvendig å betale ned kostnadene ved anskaffelsen.
...i regnskap
Når en organisasjon godtar et immaterielt objekt for regnskapsføring, må en organisasjon fastsette dets brukstid (punkt 17 i PBU 14/2000). I dette tilfellet kan man gå ut fra sertifikatets gyldighetsperiode (10 år), den forventede perioden for mottak av økonomiske fordeler fra bruken av eksklusive rettigheter, eller fra indikatorene for produksjon av produkter, arbeider i produksjonen som immateriell eiendel vil bli brukt.
Vennligst merk: sertifikatet utstedes for en periode på 10 år, regnet fra datoen for innlevering av søknaden til Rospatent. Registrering av sertifikatet kan ta flere måneder.
I denne forbindelse, når man skal bestemme brukstiden, bør man frist registreringshandlinger bør reduseres for perioden organisasjonen mottar sertifikatet. Det er selvsagt mulig å umiddelbart belaste avskrivninger for registreringsmånedene, og deretter jevnt avskrive rettighetene.
Vedtaket som er fattet skal nedtegnes i regnskapsprinsippet.
I regnskapsføringen tilbakebetales kostnaden for et varemerke ved å beregne avskrivninger (punkt 14 i PBU 14/2000). Den beregnes på en av måtene som er oppført i paragraf 15 i PBU 14/2000: lineær; proporsjonal med produksjonsvolumet; redusere balansen.
Anvendelsen av en av metodene for en gruppe homogene immaterielle eiendeler utføres gjennom hele levetiden.
Oftest i praksis beregnes avskrivninger ved hjelp av den lineære metoden, siden i dette tilfellet reglene for regnskap og skatteregnskap vil falle sammen. Men i de mest avanserte selskapene økonomistyring orientert mot vestlige regnskapsstandarder, kan velge en annen metode for raskt å avskrive kostnader som utgifter.
Med den lineære metoden fastsettes brukstiden basert på sertifikatets gyldighetsperiode jevnt med 1/12 av årssatsen månedlig (pkt. 16 i PBU 14/2000). Med andre metoder beregnes årssatsen, deretter avskrives 1/12 månedlig.
Avskrivninger starter fra den første dagen i måneden etter måneden for aksept av eksklusive rettigheter til regnskapsføring, og påløper inntil kostnaden for dette objektet er fullt tilbakebetalt eller det disponeres fra regnskap i forbindelse med overdragelse (tap) av eksklusiv rettigheter til resultatene av organisasjonen intellektuell aktivitet(Klausul 18 PBU 14/2000).
I løpet av utnyttbar levetid stanses ikke avskrivninger, unntatt i tilfeller av bevaring av organisasjonen (klausul 15 i PBU 14/2000).
Beløp for avskrivninger kan akkumuleres på en av to tillatte måter (klausul 21 i PBU 14/2000):
- ved å samle beløp på en egen konto (konto 05 "Avskrivning av immaterielle eiendeler");
- ved å redusere startkostnaden for objektet (på konto 04 «Immaterielle eiendeler», underkonto «Eksklusiv rett til et varemerke»).
Avskrivning av eneretten til et varemerke i regnskapet refererer til organisasjonens utgifter til ordinær virksomhet (klausul 5 i PBU 10/99 "Organisasjonsutgifter").
... i skatteregnskap
Levetiden til et varemerke for å beregne inntektsskatt bestemmes basert på gyldighetsperioden til sertifikatet eller brukstiden for bruken, fastsatt av de relevante dokumentene (klausul 2 i artikkel 258 i skatteloven til den russiske føderasjonen ).
Skattebetaleren har rett til å bruke en av avskrivningsmetodene for immaterielle eiendeler: lineær eller ikke-lineær (klausul 1 i artikkel 259 i den russiske føderasjonens skattekode).
Ved innregning av utgifter ved bruk av periodiseringsmetoden, blir avskrivninger innregnet som en kostnad på månedlig basis basert på beløpet for påløpte avskrivninger, beregnet i samsvar med prosedyren fastsatt i artikkel 259 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 3 i artikkel 272) i den russiske føderasjonens skattekode).
Beløpene for påløpte avskrivninger på avskrivbar eiendom tas i betraktning som en del av utgifter forbundet med produksjon og salg (klausul 2 i artikkel 253 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette er indirekte kostnader, det vil si at de er det i sin helhet redusere det skattepliktige overskuddet i rapporteringsperioden.
Dersom skattyter har valgt annen måte avskrivninger i regnskap og skatteregnskap, eller av en eller annen grunn var deres opprinnelige kostnad forskjellig, er det behov for å anvende bestemmelsene i PBU 18/02 "Regnskap for beregning av inntektsskatt" (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 19. november , 2002 nr. 114n). I tillegg er det i dette tilfellet nødvendig å utarbeide skatteregistre for å beregne inntektsskatt (artikkel 313 i den russiske føderasjonens skattekode).
Spørsmålet om det er mulig å akseptere verdiforringelse av enerett til et varemerke for beregning av inntektsskatt dersom det ikke brukes i produksjon er behandlet i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 29. juli 2004 nr. 07 -05-14/199. Finansdepartementet mener at slike utgifter ikke stemmer overens obligatoriske krav, etablert ved artikkel 252 i skatteloven til Den russiske føderasjonen ( økonomisk gjennomførbarhet), og paragraf 3 i artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode (bruk i produksjon), og kan ikke redusere skattegrunnlaget for fortjeneste. En lignende holdning ble uttrykt av Russlands føderale skattetjeneste for Moskva i brev datert 04/07/2005 nr. 20-12/23565.
Hvis eksklusive rettigheter til et varemerke utstedes utelukkende for videresalg, vil fakta om deres bruk i produksjonen være fraværende. Og på tidspunktet for deres salg, vil anskaffelseskostnadene i sin helhet redusere salgsprovenyet.
Regnskap for varemerker i "1C: Accounting 8"
Ved reflektering av transaksjoner for registrering av varemerker er rekkefølgen som varemerket opprettes i viktig, nemlig:
- opprettelsen av varemerket ble utført av en tredjepart;
- varemerket ble opprettet av organisasjonens egne ressurser.
Mottak av et varemerke opprettet av en tredjepartsorganisasjon i "1C: Regnskap 8" gjenspeiles i dokumentet "Mottak av immaterielle eiendeler" (hovedmeny OS og immaterielle eiendeler -> Mottak av immaterielle eiendeler).
Når du fyller ut tabelldelen, må du velge en immateriell eiendel ved å fylle ut referanseboken "Immaterielle eiendeler og FoU-utgifter" (fig. 1). Når du fyller ut katalogen, må du angi typen regnskapsobjekt, som kan ha to betydninger:
- immateriell eiendel;
- FoU-utgifter.
Ris. 1
Når du reflekterer transaksjoner for regnskapsføring av et varemerke, velger du "Immateriell eiendel".
Typen immateriell eiendel kan være forskjellig:
- patentinnehaverens enerett til en oppfinnelse, industriell design, bruksmodell;
- eksepsjonell opphavsrett for dataprogrammer, databaser;
- eiendomsrett til opphavsmannen eller andre rettighetshavere til topologien til integrerte kretser;
- eierens eksklusive rett til et varemerke og tjenestemerke, navnet på opprinnelsesstedet for varene;
- eksklusiv rett til utvalgsprestasjoner;
- organisatoriske utgifter;
- organisasjonens forretningsomdømme;
- andre immaterielle eiendeler.
Når du mottar et varemerke, er det nødvendig å angi typen immateriell eiendel - "Eierens eksklusive rett til varemerket og tjenestemerket, navnet på opprinnelsesstedet for varene."
Etter å ha fylt ut katalogen "Immaterielle eiendeler og FoU-utgifter", velg det tilsvarende elementet i katalogen i tabelldelen av dokumentet, og angir verdien av den innkommende immaterielle eiendelen.
Startkostnaden for en immateriell eiendel dannes på konto 08.5 "Anskaffelse av immaterielle eiendeler", og beløpet for merverdiavgift betalt til leverandøren ved anskaffelse av immaterielle eiendeler reflekteres på konto 19.2 "Mva på anskaffede immaterielle eiendeler". Tabelldelen av dokumentet angir tilsvarende regnskapskonti.
Klikk på knappen "Faktura" under tabelldelen for å registrere mottatt leverandørfaktura (fig. 2).
Ris. 2
Når det er bokført, vil dokumentet generere følgende transaksjoner:
Debet 08.05 Kreditt 60.01 - for beløpet for den opprinnelige kostnaden for den immaterielle eiendelen;
Debet 19.02 Kreditt 60.01 - for beløpet mva betalt til leverandøren.
I tillegg til kostnadene for et varemerke, kan en organisasjon pådra seg kostnader forbundet med anskaffelsen. Utgifter knyttet til anskaffelse av et varemerke og inkludert i dets opprinnelige kostnad, reflekteres i dokumentet "Mottak av varer og tjenester." Informasjon om tilleggskostnader må gjenspeiles på fanen "Tjenester". I tabelldelen, angi tjenesteregnskapskontoer - 08.05 "Anskaffelse av immaterielle eiendeler", MVA-regnskapskonto - 19.02 "MVA på ervervede immaterielle eiendeler". Mengden av ekstra kostnader knyttet til anskaffelse av et varemerke vil bli inkludert i den opprinnelige kostnaden for objektet. Dokumentet vil generere innlegget: Debet 08.05 Kreditt 60.01 - for beløpet tilleggstjenester
; Debet 19.02 Kreditt 60.01 - for beløpet mva. Betaling for tjenester fra en tredjepart for å opprette et varemerke utføres ved å bruke dokumentet "
Betalingsordre
- utgående" (hovedmeny Bank og Kasserer).
- Ved opprettelse av et varemerke på egen hånd, reflekteres utgifter i ulike avhengig av utgiftstype:
- utgifter til materialer gjenspeiles i dokumentet "Krav-faktura" (hovedmeny Hovedaktivitet -> Produksjon);
lønnskostnader - med dokumentene "Lønn" og "Refleksjon av lønn i regnskap" (hovedmeny Lønn);
utgifter til betaling av tjenester - i dokumentet "Mottak av varer og tjenester" (hovedmeny Hovedaktivitet -> Kjøp).
I alle tilfeller avskrives organisasjonens utgifter til konto 08.5 "Anskaffelse av immaterielle eiendeler", hvor startkostnaden for varemerket dannes.
Aksept for regnskapsføring av et varemerke som en immateriell eiendel utføres av dokumentet "Aksept for regnskapsføring av immaterielle eiendeler".
Aksept for registrering innebærer at verdidannelsen av varemerket er gjennomført. Verdien angitt i dokumentet debiteres anleggsmiddelkontoen.
Når du aksepterer en immateriell eiendel for regnskap, etableres hovedkarakteristikkene som påvirker gjenspeilingen av objektet i regnskapet - regnskapskonto, avskrivningskonto, metoder og tilleggsparametere for beregning av avskrivninger (metode for å reflektere utgifter, utnyttbar levetid, avskrivningskonto, etc.). ) (Fig. 3).
Ris. 3
Kostnaden for et varemerke tilbakebetales ved å beregne avskrivninger. Til dette formålet brukes dokumentet "Månedsavslutning" (hovedmeny Hovedaktivitet) (fig. 4).
Ris. 4
Avskrivning starter i måneden etter regnskapsmåneden.
Avskrivninger beregnes i henhold til parametrene spesifisert i dokumentet "Godkjenning for regnskap".
Refleksjon av alle transaksjoner for regnskapsføring av immaterielle eiendeler i skatteregnskapet skjer ved bokføring av bilag. I konfigurasjonen gis brukeren muligheten til selvstendig å bestemme behovet for å reflektere en spesifikk transaksjon i skatteregnskapet. For å gjøre dette har hvert dokument et flagg "Reflekter i kontantregnskap".
Når flagget er satt i dokumentet, genereres "dupliserte" transaksjoner i henhold til skattekontoplanen. Skattekontoplanen ligner i struktur av kontoer og analyser som kontoplanen for å lette sammenligningen av regnskaps- og skatteregnskapsdata.
Kontokoder tilsvarer i de fleste tilfeller regnskapskontokoder med lignende formål.
Standard konfigurasjonsrapporter brukes til å analysere informasjon:
- kontokort;
- etter konto;
- kontoanalyse;
- osv.
Regnskap for varemerker i "1C: Accounting 7.7"
La oss vurdere prosedyren for å reflektere transaksjoner for regnskapsføring av immaterielle eiendeler i "1C: Accounting 7.7"-konfigurasjonen.
For å gjenspeile mottak av et varemerke, brukes dokumentet "Mottak av immaterielle eiendeler" (hovedmeny Dokumenter -> Regnskap for immaterielle eiendeler og FoU-utgifter).
Dokumentet genererer posteringer i debet av konto 08.5 "Anskaffelse av immaterielle eiendeler" parallelt, kostnaden reflekteres i skatteregnskapet på konto N01.08 "Verdidannelse av immaterielle eiendeler".
For å gjøre rede for tilleggskostnader knyttet til anskaffelse av et varemerke, må du bruke dokumentet "Tredjepartstjenester" (hovedmeny Dokumenter -> Generelt formål).
I dette dokumentet i feltet "Kvitteringsdokument" angir du dokumentet "Kvittering av immaterielle eiendeler" som gjenspeilte mottaket av varemerket. I den tabellformede delen av dokumentet, angi navnet på tilleggstjenester og kostnadene deres. Dokumentet genererer en kontering til debet av konto 08.5 "Kjøp av immaterielle eiendeler" er inkludert i den opprinnelige kostnaden for varemerket (fig. 5).
Ris. 5
Ved opprettelse av et varemerke på egen hånd, reflekteres utgifter i standard konfigurasjonsdokumenter:
- "Forespørsel-faktura" (hovedmeny Dokumenter -> Materialregnskap -> Overføring av materialer);
- "Lønn" (hovedmeny Dokumenter -> Lønn -> Lønn);
- "Tredjepartstjenester" (hovedmeny Dokumenter -> Generelt formål);
- osv.
Aksept av et varemerke for registrering gjenspeiles i dokumentet "Godsept for regnskapsføring av immaterielle eiendeler og FoU-resultater" (hovedmeny Dokumenter -> Regnskap for immaterielle eiendeler). Dette dokumentet gjenspeiler hovedparametrene som er nødvendige for å registrere et varemerke som en immateriell eiendel.
Ved kontering genererer dokumentet transaksjoner:
Debet 04.1 Kreditt 08.5 - for beløpet til kostnaden for immaterielle eiendeler;
Debet N05.03 Kreditt N01.08 - kostnaden for immaterielle eiendeler reflekteres i skatteregnskapet.
For å nedbetale verdien av immaterielle eiendeler, benyttes reguleringsdokumentet "Aktivering av avskrivninger og innløsning av verdi" (hovedmeny Dokumenter -> Regulatorisk).
- Standard konfigurasjonsrapporter brukes til analyse:
- kontokort, kontobalanse, kontoanalyse;
rapport om immaterielle eiendeler (hovedmeny Rapporter -> Spesialiserte). I samsvar med artikkel 1477 i den russiske føderasjonens sivilkode, er et varemerke en betegnelse som brukes til å individualisere varer juridiske personer
eller individuelle gründere.
Varemerker kan være enten verbale (Indesit, Nestle, Puma, IKEA, Rastishka, Alenka, etc.), eller figurative (Gazproms blå lys, Apples eple, etc.), lyd og tredimensjonale, tredimensjonale og andre (artikkel 1482 av den russiske føderasjonens sivilkode).
Et varemerke kan fås ved å registrere et nytt merke, samt ved å kjøpe det fra en tredjepart eller enkeltperson.
Begge eksklusive rettigheter kan overføres (kun organisasjonen som er kjøper kan bruke varemerket; selger har ingen rett til å overføre merket til andre personer) og ikke-eksklusiv.
Selvlaget varemerke
Når du oppretter et nytt varemerke, er det viktigste å registrere rettighetene til det, for bare i dette tilfellet kan du være sikker på at ingen andre selskaper lovlig vil bruke varemerket ditt.
Således, i henhold til artikkel 1480 i den russiske føderasjonens sivilkode, utføres registrering av et varemerke av det føderale utøvende organet for åndsverk (i dag er det Federal Institute of Industrial Property) i det statlige registeret for varemerker og tjenestemerker av den russiske føderasjonen.
For å registrere et varemerke, må du sende inn en passende søknad til FIPS (artikkel 1492 i den russiske føderasjonens sivilkode). Dessuten kan et selskap registrere et varemerke enten uavhengig eller ved å engasjere profesjonelle patentadvokater.
En søknad om registrering av et varemerke sendes inn på russisk og må inneholde:
1) en søknad om statlig registrering av betegnelsen som et varemerke som indikerer søkeren, hans bosted eller beliggenhet;
2) den påståtte betegnelsen;
3) en liste over varer for hvilke statlig registrering av et varemerke er forespurt og som er gruppert i klasser av den internasjonale klassifiseringen av varer og tjenester for registrering av merker;
4) beskrivelse av ønsket betegnelse.
I tillegg skal søknaden vedlegges dokumenter som bekrefter betaling av statsavgiften, og ved søknad om kollektivmerke, charter for kollektivmerket.
Varemerkeregistrering
Etter at FIPS mottar en søknad om varemerkeregistrering, starter en undersøkelse av den mottatte informasjonen.
I det innledende stadiet utføres dessuten bare en formell kontroll (overholdelse av de innsendte dokumentene juridiske krav) (Artikkel 1497–1499 i Civil Code), men etter dette gjennomføres en undersøkelse av selve selskapsbetegnelsen og det tas en beslutning om registrering eller avslag på den.
Hvis varemerke registrert i statsregisteret, er informasjon om det publisert i Rospatent-bulletinen. Og innen en måned mottar selskapet et registreringsbevis.
Å få rett til et varemerke
I samsvar med artikkel 1225 i den russiske føderasjonens sivilkode, er et korrekt utført sertifikat gyldig over hele territoriet til landet vårt og bekrefter prioriteten til et varemerke og den eksklusive retten til det, og gir også eieren juridisk beskyttelse.
Det må imidlertid huskes at rettsvern kun gjelder for varene spesifisert i sertifikatet.
Personen hvis navn varemerket er registrert i (opphavsrettsinnehaveren) har enerett til å bruke varemerket på en måte som ikke er i strid med loven (eneretten til varemerket).
Eneretten til et varemerke er gyldig i 10 år fra datoen for innlevering av søknad om statlig registrering varemerke. Imidlertid kan gyldighetsperioden for eneretten til et varemerke forlenges med ytterligere 10 år etter søknad fra rettighetshaveren fremsatt innen i fjor gyldigheten av denne rettigheten. Gyldighetsperioden for eneretten til et varemerke kan forlenges et ubegrenset antall ganger.
Varemerkeregnskap
I generell sak et varemerke, dersom det oppfyller kriteriene fastsatt i paragraf 3 i PBU 14/2007 «Regnskap for immaterielle eiendeler», innregnes som en immateriell eiendel.
Dermed akkumuleres alle utgifter for å lage et varemerke, enten utgifter selskapet selv pådrar seg (lønn, varelager osv.), eller utgifter for å tiltrekke tredjepartsselskaper (utvikling av et designprosjekt, markedsundersøkelser osv.). på konto 08 «Investeringer i anleggsmidler" Det vil si at kostnaden for alt arbeid er inkludert i kostnadene ved å anskaffe (opprette) immaterielle eiendeler.
I tillegg gjør vi oppmerksom på at paragraf 10 i PBU 14/2007 lister opp utgifter som ikke kan inkluderes i kostnaden for skiltet. Dette er for eksempel merverdiavgiftsbeløp og andre refunderbare avgiftsbeløp.
Når et varemerke er akseptert for registrering, utstedes et registreringskort for immaterielle eiendeler på skjema nr. NMA-1 (godkjent ved resolusjon fra Russlands statsstatistikkkomité datert 30. oktober 1997 nr. 71a).
Når du godtar et varemerke for registrering, er det også nødvendig å bestemme levetiden (klausul 25 i PBU 14/2007).
Dette er perioden, uttrykt i måneder, der organisasjonen forventer å bruke den immaterielle eiendelen for å oppnå økonomisk fordel.
Utnyttbar levetid for en immateriell eiendel bestemmes basert på:
Gyldighetsperioden for organisasjonens rettigheter til resultatet av intellektuell aktivitet eller midler for individualisering og perioden for kontroll over eiendelen;
Den forventede levetiden til en eiendel der organisasjonen forventer å motta økonomiske fordeler (eller bruke den i aktiviteter rettet mot å oppnå målene om å opprette en ideell organisasjon).
I samsvar med paragraf 23 i PBU 14/2007, tilbakebetales varemerkekostnadene ved å beregne avskrivninger over deres utnyttbare levetid. I regnskapet beregnes dessuten avskrivninger uavhengig av varemerkets verdi.
Skatteregistrering av et varemerke
I samsvar med paragraf 3 i artikkel 257 i skatteloven, er et av kriteriene for å anerkjenne immaterielle eiendeler tilstedeværelsen av korrekt utførte dokumenter som bekrefter eksistensen av selve eiendelen og (eller) skattyters eksklusive rett til resultatene av intellektuell aktivitet ( herunder patenter, sertifikater, andre beskyttelsesdokumenter, avtaleoverdragelse (erverv) av patent, varemerke).
Således, hvis et varemerke opprettet av et selskap brukes i aktiviteter rettet mot å generere inntekt, og også hvis alle utgifter til opprettelsen er dokumentert, kan de tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt. I følge brevet fra Russlands finansdepartementet datert 25. mars 2011 nr. 03-03-06/2/47, er et slikt dokument for et varemerke et varemerkesertifikat. Derfor er eneretten til et varemerke anerkjent som en immateriell eiendom, noe som betyr at kostnadene ved anskaffelse og opprettelse av det tas med i skattegrunnlaget etter å ha mottatt det aktuelle sertifikatet.
Men hvis organisasjonen ikke bruker et varemerke registrert i samsvar med den etablerte prosedyren gründervirksomhet, kan utgifter knyttet til opprettelse og registrering av et varemerke ikke avskrives
Startkostnaden for et varemerke bestemmes som summen av kostnadene ved å anskaffe (opprette) dem og bringe dem til en tilstand der de er egnet for bruk, eksklusive merverdiavgift og særavgifter.
Den skattemessige behandlingen av et varemerke avhenger av verdien av eiendelen som skapes.
Således, hvis kostnadene for det opprettede varemerket overstiger 40 000 rubler, vil dette varemerket bli anerkjent som avskrivbar eiendom, på grunnlag av paragraf 1 i artikkel 256 i den russiske føderasjonens skattekode. Følgelig vil kostnadene bli tilbakebetalt gjennom avskrivninger.
I skatteregnskapet begynner beregningen av avskrivninger for en gjenstand med avskrivbar eiendom 1. dag i måneden etter måneden da dette objektet ble satt i drift.
Men på grunn av det faktum at igangkjøringsprosedyren i forhold til et varemerke rett og slett ikke er aktuelt, vil avskrivninger på varemerket påløpe fra det øyeblikket det begynner å bli brukt (brev fra Russlands finansdepartement datert 9. september 2011 nr. 03-03-10/86).
Russlands føderale skattetjeneste for Moskva, i et brev datert 27. mars 2009 nr. 16-15/028269, forklarte også at verdigrensen i paragraf 1 i artikkel 256 i den russiske føderasjonens skattekode er etablert kun i forhold til til organisasjonens eiendom. Derfor immaterielle eiendeler verdt mindre enn RUB 40 000. skal avskrives.
Det russiske finansdepartementet har imidlertid en mer fornuftig tilnærming til dette spørsmålet. Finansavdelingen erkjenner at det er nødvendig å belaste avskrivninger på immaterielle eiendeler bare hvis eiendelens levetid er mer enn 12 måneder og den opprinnelige kostnaden overstiger 40 000 rubler. (brev datert 8. november 2012 nr. 03-03-06/1/579). Hvis kostnaden for immaterielle eiendeler er mindre, blir kostnadene ved å anskaffe eller opprette et slikt objekt tatt i betraktning på et tidspunkt som en del av materialkostnadene (brev datert 9. september 2011 nr. 03-03-10/86, datert desember 9, 2010 nr. 03-03-06/ 1/765). Men selv om et varemerke koster mer enn 40 000 rubler, vil alle utgifter knyttet til et slikt varemerke allerede bli ansett som andre utgifter etter at det er registrert og registrert som en immateriell eiendel.
Som det russiske finansdepartementet bemerket i brev datert 8. november 2012 nr. 03-03-06/1/579, kan en slik situasjon for eksempel oppstå når russisk selskap etter å ha registrert et varemerke på den russiske føderasjonens territorium, vil det bestemme seg for å registrere det også på territoriet fremmede land. Og slik registrering, som vi vet, vil føre til tilsvarende utgifter.
Dermed bør kostnadene ved å registrere et varemerke i utenlandske staters territorier tas i betraktning som en del av andre utgifter til foretaket.
Registrert i det statlige varemerkeregisteret, er det sertifisert av et sertifikat (artikkel 1481 i den russiske føderasjonens sivilkode). Den russiske føderasjonens sivilkode inneholder ikke restriksjoner på varer som et varemerke kan registreres for. Som regel søker bedrifter å registrere sitt eget varemerke for å markedsføre sine produkter på markedet, deres anerkjennelse av forbrukere og opprettholde sitt eget image.
La oss vurdere hva du må ta hensyn til, og ta hensyn til kostnadene ved å lage et varemerke, registrere det og bruke det for å unngå ekstra skattekostnader. Og også hvilke skattemessige vanskeligheter en bedrift møter ved avslag på registrering av et varemerke eller i forbindelse med omsetning
Kostnader ved å opprette et varemerke
For inntektsskatteformål er et varemerke en immateriell eiendel. Skattekode fastsetter ikke direkte kriterier for å klassifisere immaterielle eiendeler som avskrivbar eiendom. Ved generell regel selskapet avskriver eiendeler som det bruker i aktiviteter rettet mot å generere overskudd over en periode på 12 måneder eller mer. Dessuten bør verdien av slike eiendeler være mer enn 40 000 rubler. (Klausul 1 i artikkel 256 i den russiske føderasjonens skattekode). Levetiden til et varemerke bestemmes av et sertifikat utstedt for 10 år. Etter utløpet av den angitte perioden, på forespørsel fra opphavsrettsinnehaveren, kan gyldigheten av den eksklusive retten til et varemerke forlenges (artikkel 1491 i den russiske føderasjonens sivilkode).
Regnskap for utgifter til kostnaden for et varemerke hvis registrering er nektet
I ferd med statlig registrering av et varemerke føderalt organ Den utøvende myndigheten for åndsverk gjennomfører en undersøkelse av betegnelsen som er erklært som et varemerke (klausul 1 i artikkel 1499 i den russiske føderasjonens sivile lov, ordre nr. 32 datert 03/05/03 "Om reglene for utarbeidelse, innsending og vurderer søknad om registrering av et varemerke og tjenestemerke”). Basert på resultatet av undersøkelsen kan varemerket registreres eller selskapet nektes registrering av varemerket.
En av årsakene til et slikt avslag kan være identifiseringen av likheten til varemerket med tidligere registrerte. Spesielt anerkjente presidiet for den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol i resolusjon nr. 2050/13 datert 18. juni 2013 at organisasjonen "ROSHEN Confectionery Corporation" nektet å registrere et varemerke for en kombinert betegnelse med verbalelementet «Svale-sanger». Årsaken til dette avslaget var likheten mellom det omstridte varemerket til forveksling med varemerker som tidligere er registrert for Rot Front-selskapet i forhold til lignende konfektprodukter.
Tilbake i 2002 talte skattemyndighetene i Moskva mot å ta i betraktning, ved skattlegging av fortjeneste, utgifter forbundet med opprettelsen av et varemerke, hvis registrering ble nektet selskapet (brev fra Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 14. november , 2002 nr. 26-12/55328).
Rettspraksis viser at selv nå nekter lokale skattemyndigheter å godkjenne slike utgifter for et selskap. I en av sakene har selskapet således inkludert i skattekostnadene advokatsalærer og kostnader forbundet med forhåndskontroll av varemerker og innlevering av varemerke for registrering. Inspektørene fant at Rospatent bestemte seg for å nekte å registrere det omstridte varemerket og vurderte ytterligere kostnader til selskapet. Men FAS Moskva-distriktet støttet organisasjonen i denne tvisten. Siden selskapets utgifter er bekreftet primære dokumenter(fakturaer, fakturaer, tjenesteleveranse og akseptsertifikater) og produsert med det formål å utføre aktiviteter rettet mot å tjene penger (vedtak datert 10.01.08 nr. KA-A40/9241-08).
Rettens standpunkt virker riktig for forfatterne. Tross alt, for å regnskapsføre en utgift ved skattlegging av overskudd, er intensjonen om å motta inntekt viktig. Dette bekreftes indirekte av brevet fra Russlands finansdepartementet datert 21.05.10 nr. 03-03-06/1/341, der avdelingen bemerket følgende:
«<…>Begrunnelse av utgifter tatt i betraktning når skattegrunnlag, må vurderes under hensyn til omstendighetene som tyder på skattyters intensjoner om å oppnå økonomisk virkning som følge av reell virksomhet eller annen økonomisk virksomhet.»
Vi kunne ikke finne offisiell stilling finansavdeling om lovligheten av å regnskapsføre fortjenestebeskatning av utgifter for opprettelse av et varemerke, hvis registrering ble nektet. Derfor, ved å inkludere slike kostnader som skattekostnader, tar selskapet en skatterisiko.
Refleksjon av varemerkevurdering i skatteregnskap
Ikke mer enn én gang i året kan verdien av en immateriell eiendel revurderes (klausul 16 og 17 i PBU 14/2007, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 27. desember 2007 nr. 153n “Ved godkjenning av Regnskapsforskriften «Regnskap for immaterielle eiendeler» (PBU 14/2007 )").
Samtidig gir den russiske føderasjonens skattekode verken muligheten for å endre den opprinnelige verdien av en immateriell eiendel etter starten av avskrivningen, eller omvurdering eller diskontering av verdien av immaterielle eiendeler til markedsverdi ( brev fra Russlands finansdepartementet datert 14. desember 2012 nr. 03-03-06/1/659, datert 13. desember 11 nr. 03-03-06/1/819 og datert 28.12.09 nr. 03-03-06/1/826). Følgelig tar ikke organisasjonen hensyn til inntekter og utgifter fra omvurderingen av varemerket for skattemessige formål.
Avskrivning av et varemerke dersom selskapet stanser produksjonen av produktet
Dersom en bedrift slutter med produksjon av produkter som selges under et varemerke, viser det seg at den ikke lenger bruker et slikt varemerke i virksomhet rettet mot å tjene penger. Følgelig oppfyller det angitte varemerket ikke lenger kriteriene for å klassifisere eiendom som immaterielle eiendeler (klausul 3 i artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode).
Periodiseringen av avskrivning stopper fra den 1. dagen i måneden etter måneden da objektet ble fjernet fra den avskrivbare strukturen av en eller annen grunn (klausul 5 i artikkel 259.1 i den russiske føderasjonens skattekode). I dette tilfellet har selskapet et beløp med underpåløpte avskrivninger på varemerket.
Et selskap som avskriver avskrivninger i skatteregnskapet ved bruk av den lineære metoden inkluderer dette beløpet i ikke-driftskostnader (del 8, klausul 1, artikkel 265 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis selskapet bestemmer seg for å avskrive varemerket "ikke-lineært", tar det ikke hensyn til mengden av underpåløpte avskrivninger i skatteregnskapet (klausul 13 i artikkel 259.2 i den russiske føderasjonens skattekode). Slike avklaringer ble gitt av det russiske finansdepartementet i brev datert 08/05/11 nr. 03-03-06/1/454.
Tilbakeføring av merverdiavgift ved avskrivning av varer som varemerket er plassert ulovlig på
Produkter, etiketter og emballasje som et varemerke er ulovlig plassert på er forfalsket (klausul 1 i artikkel 1515 i den russiske føderasjonens sivilkode). Opphavsrettsinnehaveren har rett til å kreve at slike varer trekkes ut av sirkulasjon og destrueres på bekostning av overtrederen (klausul 2 i artikkel 1515 i den russiske føderasjonens sivilkode). Vi klarte ikke å finne den offisielle posisjonen til avdelinger og materialer rettspraksis på spørsmålet om behovet for å gjenopprette merverdiavgift på kostnadene for ødelagte forfalskede varer.
La oss merke seg at det russiske finansdepartementet insisterer på gjenoppretting av merverdiavgift på verdien av eiendom som selskapet slutter å bruke i aktiviteter som er underlagt merverdiavgift. Spesielt trekker finansmenn slike konklusjoner angående:
— ødeleggelse av utgåtte produkter (brev datert 07/05/11 nr. 03-03-06/1/397 og datert 07/04/11 nr. 03-03-06/1/387);
— mangler under inventar (brev datert 19.05.10 nr. 03-07-11/186);
- skade på produkter på grunn av brann (brev datert 15. mai 2008 nr. 03-07-11/194).
Domstolene støtter vanligvis selskaper når slike tvister oppstår. Siden skatteloven inneholder en lukket liste over omstendigheter når et selskap trenger å gjenopprette skatt som tidligere er akseptert for fradrag (klausul 3 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode). Og en slik omstendighet som ødeleggelse av forfalskede produkter er ikke inkludert i denne listen.
Dermed, ifølge forfatterne, har overtrederen rett til ikke å gjenopprette beløpet for skatt betalt tidligere ved kjøp av et produkt som viste seg å være forfalsket, som blir ødelagt på forespørsel fra opphavsrettsinnehaveren. Han vil imidlertid mest sannsynlig måtte forsvare sin stilling i retten.
Regnskap for kostnadene ved å ødelegge forfalskede produkter
I følge det russiske finansdepartementet kan kostnadene ved destruksjon og utgåtte produkter tas med i betraktning ved skattlegging av fortjeneste. Men bare hvis avvikling av produkter etter utløpsdatoen er uttrykkelig fastsatt ved lov (brev datert 12/20/12 nr. 03-03-06/1/711, datert 09/10/12 nr. 03-03-06 /1/477 og datert 05.03 .11 nr. 03-03-06/1/121). I tilfelle ødeleggelsen av et produkt er forårsaket av dets foreldelse og illikviditet, utgjør ikke kostnadene ved anskaffelse eller opprettelse en skattekostnad for selskapet (brev fra Russlands finansdepartement datert 06/07/11 nr. 03-03-06/1/332).
Fjerning av forfalskede varer fra sirkulasjon og deres ødeleggelse bestemmes av reglene sivil lovgivning. Forfatterne mener at i den aktuelle situasjonen kan selskapet som solgte det forfalskede produktet også ta hensyn til kostnadene for slike varer ved beregning av inntektsskatt. Men gitt mangelen på avklaring fra det russiske finansdepartementet og skattemyndighetene, samt rettspraksis på dette spørsmålet, er risikoen for krav fra kontrollører svært høy.