Kalkulator for straffer for skatter og forsikringspremier. Straffer for manglende betaling av skatter: hva skjer hvis du ikke betaler i tide? Bestemme størrelsen på straffen: formel

Bøter for etterskudd som oppstår ved manglende betaling av obligatoriske forsikringsutbetalinger beregnes for hver forfalt dag av gjelden. Fra 1. oktober 2017 skal det utføres beregninger etter nye regler. Kalkulatoren gjør det mulig å online beregne straffer for det ubetalte beløpet registrert fra 10/01/2017.

Kalkulatoren inneholder nødvendige endringer introdusert av skattemyndighetene. Det viktigste er å ta hensyn til justeringer av refinansieringsrenten. Verdien oppdateres kontinuerlig, gjeldsperioden kan nå et vendepunkt for justering, dette må tas i betraktning. Den nåværende størrelsen på denne indikatoren er 8,5 prosent. fra 18.09.17.

Online kalkulator for å beregne straff for restanser til oktober 2017 – .

Beregning av bøter for forsikringspremier fra 10/01/2017 i en online kalkulator - anbefalinger

For å beregne, angi indikatoren på forsikringspremien som ikke er betalt innen perioden fastsatt ved lov, det vil si mengden av restskatt. Gjelden legges inn i den første linjen i den elektroniske kalkulatoren.

For å beregne straffer på nettet må du ta noen få enkle trinn:

Velg skatten/bidraget som det skal beregnes straff for;
Angi skatte-/bidragsbetalingsdato fastsatt ved lov. Alternativt kan du angi perioden som skatten/bidraget betales for med forsinkelse, da fylles «Dato»-feltet ut automatisk. Et unntak er tilfellet når en skatteagent må beregne personlig inntektsskatt på ansattes lønn. I denne situasjonen må datoen angis uavhengig, siden personlig inntektsskatt på slike beløp betales senest den første virkedagen etter dagen for faktisk utbetaling av lønn (klausul 6 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode) , og denne dagen settes uavhengig av hver arbeidsgiver, under hensyntagen til kravene Arbeidskodeks(Artikkel 136 i den russiske føderasjonens arbeidskode);
Angi dato for faktisk overføring av skatt/bidrag;
Angi hvor mye skatt/bidrag på grunn av forsinket betaling som det skal beregnes straff for.

Som et resultat av disse enkle manipulasjonene, vil du motta et beregningsbevis, som vil indikere mengden av straffer og deres detaljerte beregning direkte.

Beregning av straffer (online kalkulator): beregningsformel

Ved generell regel, beregnes straffebeløpet ved å bruke følgende formel:

Du vil lære om refinansieringsrenten fra.

Fra 1. oktober 2017 har imidlertid prosedyren for å beregne bøter betalt til den føderale skattetjenesten for organisasjoner endret seg (klausul 4 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode (som endret, med virkning fra 10/01/2017)) .

Beregning av straffer hos Federal Tax Service fra 10/01/2017

For gjeld som oppstår fra 1. oktober 2017 avhenger bøtebeløpet av forsinkelsesperioden.
Alternativ 1. Forsinkelsen i betaling av skatt/bidrag til Federal Tax Service var opptil 30 kalenderdager (inklusive).
I dette tilfellet beregnes straffer ved hjelp av formelen ovenfor.
Alternativ 2. Forsinkelsen i betaling av skatt/bidrag til Federal Tax Service var 31 kalenderdager eller mer.
Straff for kalenderdager med forsinkelse fra 1 til og med 30 beregnes som følger:

Og straffer for kalenderdager med forsinkelse fra 31 dager beregnes i henhold til formelen:

For å få det totale antallet straffer, må du legge til de to resulterende verdiene.
For eksempel måtte en organisasjon betale UTII i mengden 10 tusen rubler. for tredje kvartal senest 25. oktober 2017. Men skatten ble faktisk overført til budsjettet først 30. november 2017. Mengden av straffer vil være 110,33 rubler. ((10 tusen rubler x 8,5 % x 1/300 x 4 dager (fra 26.10.2017 til og med 29.10.2017)) + (10 tusen rubler x 8,25 % x 1/300 x 26 dager (fra 10/ 30/2017 til og med 24.11.2017)) + (10 tusen rubler x 8,25 % x 1/150 x 5 dager (fra 25.11.2017 til og med 29.11.2017))).

Beregning av straff ved refinansieringsrenten (online kalkulator): hvordan beregnes antall dager med forsinkelse

Det er viktig å vite at forsinkelsesperioden for å beregne straffer for skatter og forsikringsbidrag betalt til Federal Tax Service (bidrag for helseforsikring, obligatorisk helseforsikring og VNIM) anses som litt annerledes enn forsinkelsesperioden for formålet med å beregne bøter for bidrag "for skader" og bidrag på OPS, på obligatorisk sykeforsikring og på VNiM, når de fortsatt ble betalt til fondene.

Dermed blir straffer for skatter/bidrag til Federal Tax Service beregnet for perioden som starter fra dagen etter den etablerte dagen for betaling av skatten/bidraget. Og sluttdatoen for påløping av straffer avhenger av datoen for restanser (Federal lov datert 27. november 2018 N 424-FZ, brev fra finansdepartementet datert 17. januar 2019 nr. 03-02-07/1/1861) :

hvis restansen oppsto før 27. desember 2018 inklusive, blir ikke dagen for tilbakebetalingen tatt med i det totale antallet dager med forsinkelse, dvs. bøter vil påløpe frem til dagen før faktisk betaling av skatten/bidraget. For eksempel er organisasjonen forsinket betaling av personlig inntektsskatt fra feriepenger og ytelser for november 2018, overføring av skatten 27. desember 2018 i stedet for 30. november 2018. Følgelig vil det påløpe straff i løpet av 26 dager (fra 12/01/2018 til og med 26/12/2018);
hvis restansen oppsto fra og med 28. desember 2018, er dagen for tilbakebetaling av restansen tatt med i det totale antallet dager med forsinkelse. La oss si at personskatteorganisasjonen overførte personskatten fra feriepenger og ytelser for januar ikke 31.01.2019, men 02.04.2019. Dette betyr at bøter vil påløpe innen 4 dager (fra 02.01.2019 til 02.04.2019).

Når det gjelder bøter på bidrag "for skader", samt andre forsikringsbidrag betalt før 2017 til fondene, beregnes de alltid for perioden som starter fra dagen etter den etablerte dagen for innbetaling av bidraget, til og med dagen av betaling av bidraget (klausul 3 artikkel 26.11 i føderal lov av 24. juli 1998 N 125-FZ, del 3 av artikkel 25 i føderal lov av 24. juli 2009 N 212-FZ (som endret, gyldig til 01/ 01/2017). For eksempel skulle selskapet betale «skade»-bidrag for november 2018 senest 17. desember 2018 (15. desember er en lørdag), men gjorde det først 28. desember 2018. Følgelig vil det påløpe straff i 11 dager (fra 18.12.2018 til og med 28.12.2018).

Når kan du unngå å betale straff?

Det er situasjoner hvor betaler, selv om betalingen av skatten/bidraget er forsinket, slipper å betale bøter. La oss liste noen av dem.

For det første er dette mulig hvis betaleren har restanse som et resultat av at han ved beregning av skatter/bidrag ble veiledet av skriftlige forklaringer fra reguleringsmyndighetene (klausul 8 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode, 212-FZ (som endret, gyldig til 01.01.2017)).

KBK for betaling av bøter

BCC for overføring av straffer for en bestemt skatt/bidrag skiller seg fra BCC beregnet for betaling av selve skatten/bidraget. Hva er forskjellen, forklarte vi i. Forresten, i den finner du et eksempel på å fylle ut en betalingsordre for å betale en bot.

Bøter på forsikringspremie påløper ved forsinket betaling av denne betalingen. Ved gjeld på forsikringspremier beregnes bøter etter refinansieringsrenten for hver dag med forsinket betaling. Vi tilbyr å beregne bøter for forsikringsutbetalinger i online kalkulator under.

Faktisk, hvis betalingen av forsikringspremier ikke utføres i tide av betaleren, utføres straffberegningen av skattetjenesten, som har overvåket disse betalingene siden 2017. Straffer for skader beregnes av FSS. Betaler har rett til å kontrollere om beregningen er korrekt. For å gjøre dette kan du bruke en online kalkulator eller utføre din egen beregning ved å bruke eksisterende formler.

Vær oppmerksom på at det fra oktober 2017 vil bli innført endringer i reglene for utmåling av forsinkelsesgebyr. Hvis hele straffbeløpet tidligere ble ansett som 1/300 av refinansieringsrenten, brukes fra 1. oktober 1/300 bare for de første tretti dagene med sen betaling, og for hver påfølgende dag 1/150 av refinansieringen pris belastes.

For beregning bøter på skatter ikke betalt i tide, bruk nettkalkulatoren fra.

Hvordan beregne straffer for forsikringspremier ved hjelp av en online kalkulator

Først av alt må du bestemme perioden for etterskuddsbetaling. Forsikringstrekk må skje innen 15. dag i neste måned inklusive. Hvis betalingen ikke er utført i tide, begynner den fra neste dag å bli oppført som restanse - gjeld.

Den angitte betalingsfristen gjelder både for forsikringspremier som betales til skattekontoret og til Trygdekassen. Til fondet betales kun bidrag for skader.

Dersom det har oppstått restanser i forsikringspremier frem til 1. oktober 2017, så skal straffen beregnes som 1/300 av refinansieringsrenten.

Dersom det oppstår restanser fra 1. oktober 2017, så beregnes straffen etter de nye reglene.

Online kalkulatorer for å beregne straff i henhold til de nye og gamle reglene er gitt ovenfor.

For å beregne, må du vite hvor mye restanse på forsikringspremier. Hvis den oppsto før 1. oktober, er det viktig å ta hensyn til perioden gjelden ble pådratt. Det er mulig at ulike refinansieringsrenter var i kraft i denne perioden. I dette tilfellet må du utføre en egen beregning for hvert spill, og deretter legge sammen resultatene. I dette tilfellet velger du ønsket refinansieringsrente i den aktuelle kalkulatoren.

Restansbeløpet legges inn i det øverste feltet på nettkalkulatoren i russiske rubler.

Det er også viktig å beregne antall dager forsinket til betaling av bidrag riktig - den første dagen i forfallsperioden er dagen etter betalingsfristen; den siste dagen er øyeblikket før betalingen for å stenge restanse på forsikringsutbetalinger til den føderale skattetjenesten.

Antall dager forfalt legges inn i det nedre feltet på den elektroniske kalkulatoren.

Hvilke formler skal brukes ved beregning av straff i 2017

Hvis beregningen er utført før oktober 2017, er formelen for å beregne straffen for alle dager med sen betaling som følger:

P. = Gjeld * 1/300 * St. ref. * Antall dager forsinket

Hvis beregningen er utført for restanse fra oktober 2017, er formlene som følger:

Første 30 dager: P = Gjeld * 1/300 * St.ref. * Antall dager forsinket

Fra 31. dag: P = Gjeld * 1/150 * St.ref. * Antall dager forsinket

Nye beregningsregler er fastsatt i punkt 13.b. Artikkel 1, paragraf 7 og 9 i artikkel 13 i lov 401-FZ, brev fra Finansdepartementet 03-02-07/1/43489 datert 07.10.2017.

Eksempel på straffeberegning

Beregning av straffer i henhold til de nye reglene:

For september 2017 må organisasjonen betale forsikringspremier frem til 16. oktober 2017 til et samlet beløp på 116.760. Selve utbetalingen ble foretatt 26. november 2017. Fra 18. september 2017 er refinansieringsrenten 8,5 %. Hvis vi antar at det ikke vil endre seg før 25. november, vil utregningen av straffen i dette eksemplet se slik ut:

Antall dager med forsinkelse = 40. For 30 dager vil straffen bli beregnet til 1/300 av refinansieringsrenten, for de resterende 10 dagene - til 1/150.

For de første 30 dagene P = 116760 * 8,5% * 1/300 * 30 = 992,46 rubler.

For dagene fra 31. P = 116760 * 8,5% * 1/150 * 10 = 661,64 rubler.

Totalt antall straffer = 992,46 + 661,64 = 1654,1 rubler.

La oss utføre en lignende beregning ved hjelp av en online kalkulator i det øverste feltet vil vi sette gjeldsbeløpet for forsikringspremier 116760, i bunnen - 40 dager med forfall. Resultatet er som følger:

Resultatet i den elektroniske kalkulatoren ligner på beregningen utført ved hjelp av formlene.

Beregning etter de gamle reglene:

For juli 2017 må organisasjonen betale forsikringspremier innen 15.08.17. Faktisk ble betalingen utført 26. september 2017. Frem til 18. september 2017 var refinansieringsrenten 9 %, fra 18. september 2017 – 8,5 %. Siden satsen har endret seg i løpet av perioden med forsinket innbetaling av bidrag, vil beregningen utføres for hver sats separat.

Penya- Dette spesialiserte arter sanksjoner som ilegges for overtredelse av etablerte monetære forpliktelser. Det skal sies at straff og bot er forskjellige begreper. Boten er et fast beløp, men straffen kan variere avhengig av det opprinnelige beløpet på forpliktelsene og varigheten av deres brudd. I hovedsak er det slik at jo lenger skatten ikke betales, desto større blir straffene.

Følgelig, i tilfelle forsinkelse i betaling av skatteavgifter, oppstår det behov for å betale en bot, og straffen kan betales i tillegg til skatten, siden den beregnes daglig fra begynnelsen av forsinkelsesperioden. Samtidig fastsetter lovgiver visse unntak for utmåling av straff. Dermed spesifiserer 26.1 i den russiske føderasjonens skattekode en spesiell beregning av straffer for landbruksskatt.

I kjernen spiller en straff en viktig rolle som et statlig instrument for å intensivere betalernes handlinger når det gjelder rettidig betaling av skatter. Opptjening av bøter begynner dagen da forsinkelsen oppstår, og periodiseringen stopper dagen da skatteinnbetalinger foretas. Beregningen utføres individuelt for hver betaling separat.

Alle nyansene ved å beregne straffer er klart definert i skattelovgivningen. Hvis skattyter ikke har oppfylt sine økonomiske forpliktelser i tide, begynner prosessen med å beregne straff;
Det kan også ilegges en straff dersom det under en revisjon av skattemyndigheten viste seg at betalingen ikke ble utført i samsvar med etablerte standarder, den ble undervurdert. Da vil det også beregnes en straff for størrelsen på differansen;
Hvis skattyter fremlegger dokumenter som beviser at alle overføringer ble gjort i tide, eller gir forklaringer på restanse, oppstår muligheten for ikke å betale en straff, siden det ikke er grunnlag for opptjening;
Det påløper også bøter for utidig oppfyllelse av forpliktelser til å betale sosiale ytelser og andre obligatoriske utbetalinger som må gjøres av individuelle gründere og LLCer.

Dersom det er grunnlag som er iboende og i samsvar med skattekode rettferdiggjøre betaleren for utidig oppfyllelse av forpliktelser, så må du utarbeide skriftlig forklaring til skattemyndigheten, samt gi dokumentasjon på forholdet. Dersom skatteetaten likevel ikke tar hensyn til bevisene dine, kan du avskrive straffen gjennom retten. Under saksbehandlingen betaler gründere ofte en bot, hvoretter det oppstår en overbetaling. Overbetaling er en del kontanter, som gir overskudd. De dannes gjennom overdreven betaling av bøter, bøter eller skatter. Ved ny forelegg kan overbetalingen brukes som et element i gjeldsnedbetaling.

I kjernen er en straff et slags instrument for å beregne en bot, men bare avhengig av antall dager med forsinkelse. Faktisk, på et fastsatt tidspunkt, må gründere og organisasjoner oppfylle sine forpliktelser, og pengene må gå til budsjettet. Hvis slike handlinger ikke ble utført, anses det at pengene forblir hos deg, noe som betyr at staten har gitt deg et bestemt lån, som du må betale renter for. Siden pengene du har igjen ikke lenger er dine, men statens.

Påløpet av bøter begynner neste dag fra det øyeblikket du ikke klarte å oppfylle dine forpliktelser overfor staten;
Beregningen utføres for hver kalenderdag, og periodisering vil bli utført inntil prosessen med full tilbakebetaling av forpliktelser er fullført;
Straffbeløpet vil kun bli satt som en prosentandel av gjeldsbeløpet. Det viktigste beregningsverktøyet er refinansieringsrenten. Prosent iht forskrifter lik 1/300 av refinansieringsrenten.

Dette er de grunnleggende reglene som straffer beregnes etter. Faktisk bestemmes beløpet som skattyter ikke betalte til budsjettet, hvoretter straffbeløpet beregnes hver dag.

Straffe = forfalt beløp skatteforpliktelser* refinansieringsrente/300* for antall dager de utestående forpliktelsene ble dannet.

Husk at refinansieringsrenten er en verdi som er i konstant endring. Derfor må du utføre beregningsprosessen ekstremt nøye ved å bruke innsatsparametrene på nåværende øyeblikk tid.

Straffen regnes fra neste dag fra øyeblikket frist ved betaling av skatt. For eksempel er det slått fast at skatten skal være betalt innen 27. Faktisk, hvis de etablerte forpliktelsene ikke ble oppfylt på denne dagen, begynner prosessen med å beregne straff den 28.

Loven slår fast at bot og straff er forenlige begreper. Hvis for noen brudd økonomiske forpliktelser Dersom det gis bot, utelukker ikke dette utmåling av straff for forsinket tilførsel av midler. Hvis skattetjeneste vil se at betaling av skatter og bøter, samt bøter, ikke foretas, kan det gjennomføres en prosess for å beslaglegge eiendommen og kontoene til foretaket eller gründeren.

For de dagene bedriften ble beslaglagt, betales ingen bot. Det vil si at i henhold til loven vil beregningen av den i et gitt tidsrom være ulovlig. Hvis skattemyndighetene teller disse dagene som en straff, må du lage en erklæring og angi fraværet av muligheten for slike avgifter. Hvis du allerede har betalt straffen, vil det bli foretatt en omberegning, og en overbetaling vil vises på kontoen din, som senere kan brukes til å betale ned deler av skattebidragsbeløpet.

Hvis en gründer eller bedrift ikke betaler straffen frivillig, har skattemyndigheten rett til å tvinge innkreving. Oftest utføres slik innsamling på bekostning av midler på en bankkonto.

Skattekontoret sender en forespørsel til banken om å overføre et klart definert beløp til budsjettet, og banken har plikt til å gjennomføre en slik overføring selv uten din tillatelse. Etter overføringen vil du motta et varsel om transaksjonen.

Innsamling kan også utføres på bekostning av eiendommen til en individuell gründer eller en organisasjon. Skatteetaten har rett til å beslaglegge, beskrive og senere selge eiendom for det beløp som er nødvendig for å betale skatter, bøter og bøter.

For å forstå mer detaljert alle nyansene som bestemmer beregningen av straffer, må du vurdere flere eksempler. La oss ta et ansvar på 10 tusen rubler som grunnlag. Vi må beregne straffen for 12 dagers forsinkelse. I denne situasjonen bruker vi standardformelen, men finn først ut refinansieringsrenten. La oss ta tallet 6,5%. Det viser seg at 10 tusen rubler må multipliseres med 6,5%, delt på 300, og også multiplisert med 12 dagers forsinkelse. Dette viser seg å være en straff på 26 rubler, som en person må betale sammen med skattegjeldsbeløpet.

Det bør tas i betraktning at refinansieringsrenten kan endres under hele perioden for beregning av straffen. Derfor bør beregningen deles inn i visse deler for å få det reelle beløpet på straffen. For eksempel forblir gjeldsbeløpet det samme 10 tusen rubler. I løpet av de første fem dagene var satsen 8 %, hvoretter den i 5 dager var 10 % (standardperiode 10 dager). Dette betyr at du må beregne straffen for de første fem dagene, deretter for de påfølgende dagene, og oppsummere de oppnådde resultatene. Med andre ord tar vi 10 tusen rubler, multipliserer med åtte prosent, deler med 300 og multipliserer med fem, vi får 13,3 rubler. 10 tusen rubler, multipliser med 10 prosent, del med 300 og multipliser med fem, vi får 16,6 rubler. Det totale beløpet vil være 13,3 + 16,6 = 29,9 rubler.

Basert på eksemplet ovenfor, blir det klart at straffen beregnes ut fra refinansieringsrenten. Hvis hastigheten har endret seg flere ganger, utfører vi beregningen for hvert trinn separat, og oppsummerer deretter resultatene. Hvis prisen endres hver dag, utfører vi beregningen for hver dag separat, hvoretter vi legger sammen resultatene.

Lovgiver fastsetter ulike nyanser ved utmåling av straff for ulike typer avgift Transporttypeavgift anses som obligatorisk for juridiske personer og enkeltpersoner. Utbetalingen skjer en gang i året. I tilfelle manglende betaling av slik skatt, vil straffen påløpe først etter tre måneder fra datoen for manglende oppfyllelse av forpliktelser. Beregningen vil bli utført i henhold til standardformelen.

Denne typen straff er kombinert med behovet for å betale en bot. Beløpet settes til 30 % av den samlede gjelden som bot.

For eksempel skatteplikt på transportavgift beløp til 5000 rubler. Forsinkelsesperioden er 3 måneder og 10 dager. Dette betyr at innen tre måneder fra datoen for brudd på forpliktelsene påløper ingen straff. Hvis en person betaler beløpet i tide, vil han bare måtte betale en bot. Hvis forsinkelsen er innenfor tiden spesifisert av oss, vil beregningen være som følger. 5000 må multipliseres med refinansieringsrenten (11 %), delt på 300 og multiplisert med 10 dagers forsinkelse. Vi får mengden 18,3 rubler. Til samme beløp må du legge til en bot på 30% av den totale gjelden = 1500 rubler. Vi finner at mengden bøter, straffer og betalinger vil være 5000 + 1500+ 18,3 = 6518,3 rubler som skal betales.

Eiendomsskatt betales i samsvar med etablerte standarder det er spesielle formler for beregning av skattebeløpet;
I tilfelle sen betaling en bot og også en straff dannes;
Påløpet av straffer utføres av skattemyndighetene, som identifiserer dannelsen av et brudd;
Debitor mottar en spesialisert erklæring som angir beløpet eiendomsskatt, og også angi opplysninger om bot og straff. Tidspunktet for utbetaling av disse midlene er også bestemt. Straffen beregnes etter en standardordning, med behov for å beregne beløpet for hver forsinkelsesdag.

Straffe for grunnskatt

Plikten til å betale grunnskatt oppstår for enkelte gründere og organisasjoner. I tilfelle det dannes en restanse for betaling av landtypeskatt, utføres prosessen med å beregne straff i henhold til standardtypen. Tar hensyn til refinansieringsrenten på handlingstidspunktet for å misligholde forpliktelser. Samtidig er det for sen betaling av denne skatten en bot på inntil 20 % av den totale gjelden. Dersom skattemyndigheten fastslår at betalingen av gjelden var forsettlig, øker boten til 40 %.

Loven fastsetter at skattemyndigheten plikter å sende skriftlig melding om behovet for å betale gjeldsforpliktelser, samt bøtenes størrelse. Alle beregninger er gitt i meldingen.

La oss se på et eksempel. Landskatten er 20 000 rubler. Standardperioden er 25 dager. I løpet av de første 10 dagene var raten 10 %, i løpet av de neste 15 dagene - 11 %. Det betyr at vi må gjøre en beregning for de første ti dagene med forsinkelse. Det viser seg at 20 tusen rubler må multipliseres med 10% og divideres med 300, og også multipliseres med 10 dager = 66,6 rubler. Nå gjør vi beregninger på 15 dager. Det viser seg at 20 tusen rubler må multipliseres med 11% og divideres med 300, det resulterende beløpet multipliseres med 15 dager = 110 rubler. Det totale straffebeløpet er 110 + 66,6 = 176,6 rubler. I dette tilfellet må du beregne bøtebeløpet. Dette er 20% av 20 tusen rubler = 4000 rubler. Dette betyr at betaleren må betale 20 tusen rubler + 4 tusen rubler + 176,6 rubler = 24 176,6 rubler som skal betales.

Spørsmålet om straff for inntektsskatt

Straffer vil bli beregnet på standard måte. Samtidig er det antydet at beregningen utføres individuelt, og den tar utgangspunkt i beløpet en person plikter å betale som skatt. Dersom en person fremlegger bevis for at det ikke er plikter til skattefradrag, ilegges det ingen straff.

For denne skatten påløper en straff etter en måned fra det øyeblikket en person måtte oppfylle sine forpliktelser til skattestrukturen.

Viktige poeng

Som du allerede forstår, er en straff en viss betalingsplikt tilleggsbetalinger ved manglende oppfyllelse av tidligere påtatte forpliktelser. Følgelig bør du vurdere bedriftens nåværende situasjon i detalj og prøve å foreta alle betalinger i tide.

Ved brudd på vilkårene for betaling av skatteavgifter, dannes en forpliktelse for skattytere til å betale en straff. Dette er ikke en rettighet, men en plikt, og dersom betaleren ignorerer skattemyndighetenes krav om å gjennomføre nødvendige betalinger, dannes muligheten for tvangsinnkreving. Oftest gjøres slik innsamling fra driftskontoen til en gründer eller organisasjon;
En bot vil uansett bli belastet, selv om personen er én dag forsinket. Oppfyllelse av skattebetalingsforpliktelser eliminerer ikke behovet for å betale en bot. Hvis du oppfyller forpliktelsene dine sent, må du uavhengig beregne den mulige straffen og betale den umiddelbart;
En straff tildeles hver gang det er en prosess med forsinket betaling. Hvis i fortiden rapporteringsperiode du har betalt en bot og igjen brutt dine forpliktelser, vil boten bli beregnet på nytt, tatt i betraktning beløpet du måtte betale;
Så snart skatteforpliktelsene er oppfylt, stopper utregningen av bøter. Dersom boten ikke betales, påløper det ingen straff, men betalingsplikten består.

Straff belastes ikke bare på skatteavgifter, men også på forskuddsbetalinger. Det betyr at skattebetalerne må sørge for at alle utbetalinger skjer i tide.

Straffen beregnes ikke i følgende tilfeller:

Hvis organisasjonen har en overbetaling av den angitte skatten, og beløpet på overbetalingen er tilstrekkelig til å dekke den nåværende betalingen;
I tilfelle når betalingen ble mottatt for tidlig, men mengden av overbetaling er tilstrekkelig til å fullstendig dekke de genererte dataene om straffen;
I samsvar med artikkel 78 skattelovgivningen, skattemyndigheter er pålagt å uavhengig utføre prosedyren for å beregne overbetalingen på etterskudd eller i mengden av straffer og bøter.

Det vil heller ikke bli belastet bøter dersom betaleren oppfyller sine forpliktelser i tide. Lovverket definerer klart innen hvilke frister det er nødvendig å betale visse typer skatter. Det er også mye regnskapsprogrammer, som er opprettet på en slik måte at lederen eller regnskapsføreren kan kontrollere begynnelsen av perioden de trenger for å oppfylle sine forpliktelser til å betale skatt.

I år utføres beregningen av bøter i henhold til standardmetoden, men nå er betalingen av slike bøter etablert ikke bare for skatt, men også for forsikringspremier. Samtidig spesifiserer artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode alle nyansene som vil bli brukt ved beregning av en slik straff.

Ved forsinkelse i betaling av skatteavgifter bærer organisasjoner og gründere ansvar i form av å måtte betale bot (iht. visse typer skatter), og også behovet for å betale en bot dannes, basert på 1/300 av refinansieringsrenten. Ved forsinkelse i betaling av skatteavgifter og forsikringspremier i mer enn 30 dager, etableres en strengere skatteberegningsstruktur i henhold til 1/150 av refinansieringsrenten.

For eksempel er det forfalte beløpet 10 tusen rubler, den forfalte perioden er 40 dager. De første 30 dagene vil beregningen bli utført i henhold til standardsatsene på 1/300 av refinansieringsrenten. Konvensjonelt er satsen 10%, vi får 10 tusen rubler, multiplisert med 10% og delt på 300 og multiplisert med 30 dager = 100 rubler. For de neste 10 dagene med forsinkelse vil beregningen være som følger: 10 tusen rubler, multipliser med 10 prosent og del med 150 og multipliser med ti dager, vi får 66,6 rubler. Det totale beløpet som skal betales er 166,6 rubler.

Følgelig enn lengre sikt, der prosessen med forsinkede betalinger dannes, jo mer betydelig blir straffbeløpet.

Hvordan beregnes straffen etter å ha betalt skatten?

Loven bestemmer at det er grenser for skatteinnbetalinger. Hvis slike grenser brytes, dannes bøter og straffer. En bot er en statisk parameter som fastsettes av staten og betales i form av et klart beløp, uavhengig av i hvilken periode betalingsforsinkelsen oppstår. Straffen avhenger nettopp av den tiden visse forpliktelser ikke er oppfylt. Ovenfor undersøkte vi formelen for å beregne straffer og bestemte nyansene til beregninger i en gitt situasjon. La oss nå se på situasjonen når skatten er betalt, men uten straff, hva vil skje?

Boten må betales inn påbudt, siden den ble dannet på grunn av brudd på etablerte forpliktelser, og fungerer som en gjeld til skattyter;
Ved full tilbakebetaling av skattegjelden avsluttes beregningen av straffen, men betalingsforpliktelsene består.

Du må absolutt betale straffebeløpet. Det øker selvfølgelig ikke, siden det ikke er mulighet for å påløpe renter på bøter, men betalingsplikten består, og du vil ikke kunne nekte denne forpliktelsen.

Loven definerer muligheten for en påfølgende tvangsprosedyre for innkreving av straff dersom skattyter ikke svarer på krav fra skattemyndigheten om å oppfylle sine forpliktelser. I hovedsak kan kontoer og eiendom bli beslaglagt. Dessuten er det til og med mulig å gjennomføre prosedyren for å selge eiendom som gjeldsforpliktelser. Men oftest brukes muligheten til å trekke midler i et klart fastsatt beløp fra driftskontoen til en gründer eller organisasjon.

Hvordan gjenspeile en straff i regnskapet?

Beregning av inntektsskatt krever nødvendigvis å angi alle typer utgifter til foretaket. Samtidig omfatter slike utgifter alle midler som overføres til statsbudsjett. Dette betyr at utgifter ikke bare reflekterer skatter, men også bøter og bøter og andre sanksjoner. Påløpingen av straffer gjenspeiles i debet 99, og gjenspeiles også i kreditt 68, hvor du må angi parametrene for å beregne skatter og andre avgifter.

Konklusjon

Straffer er en slags motivasjonsfaktor for å foreta rettidig skatte- og skattebetaling. sosiale ytelser. Betaling av bøter er skattyterens ansvar. Det dannes utelukkende hvis det er et brudd på de etablerte grensene for skattebetaling. Selv om forsinkelsen er én dag, må du fortsatt betale.

I hovedsak beregnes straffen basert på antall dager skattyter ikke oppfylte sine forpliktelser. Men visse normer for ulike skatter blir umiddelbart tatt i betraktning. For eksempel, for inntektsskatt, er det mulig å beregne straff først etter utløpet av en måned fra det øyeblikket brudd på betalingsgrensene ble begått. En spesialisert formel er utviklet, på grunnlag av hvilken du kan beregne straffen raskt og enkelt. Du kan uavhengig, uten å vente på en melding fra skattekontoret, gjøre alle beregningene (vær forsiktig med refinansieringsrenten) og betale skatten og bøter for å unngå ytterligere vanskeligheter og problemer. Disse bøtene skal gjenspeiles i dokumentasjonen av virksomhetens utgifter.

Fra 1. oktober 2017 er fremgangsmåten for å beregne bøter for forsinket betaling av skatt endret. Hvilke nyvinninger bør skattebetalerne ta hensyn til ved utmåling av straff ved restanser?

Hvordan beregnes straffer?

Unnlatelse av å betale skatt (forskuddsbetaling) medfører påløping av straffer på restskattbeløpet (klausul 2 i artikkel 57, klausul 3 i artikkel 58 i den russiske føderasjonens skattekode).

I henhold til klausul 1 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode anerkjennes straffer som etablerte sum penger, som skattyter må betale ved betaling av forfalte skattebeløp (avgifter, forsikringspremier), inkludert skatter betalt i forbindelse med bevegelse av varer over tollgrensen til tollunionen, senere enn fristene fastsatt i lovgivningen om skatter og avgifter.

En bot påløper for hver kalenderdag med forsinkelse i oppfyllelse av forpliktelsen til å betale en skatt eller avgift, fra dagen etter skatt- eller avgiftsbetalingen fastsatt i lovgivningen om skatter og avgifter (klausul 3 i artikkel 75 i skatteloven av skatteloven). den russiske føderasjonen).

Straffen for hver dag med forsinkelse fastsettes som en prosentandel av det ubetalte skattebeløpet.

Hensikten med å beregne bøter er å kompensere for statens tap på grunn av sen betaling av skatter (Definisjoner forfatningsdomstol RF datert 29. mai 2014 nr. 1069-O, datert 12. mai 2003 nr. 175-O).

Frem til 1. oktober 2017 rente Straffene tilsvarte 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen som gjaldt under forsinkelsen i skatteforpliktelser (forpliktelser til å betale forsikringspremier). Refinansieringsrenten er lik sentralbankens styringsrente (siden 2016 har ikke den russiske føderasjonens sentralbank satt refinansieringsrenten).

Viktig!
1. oktober 2017 trådte endringene i klausul 4 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode i kraft, Føderal lov datert 30. november 2016 nr. 401-FZ (heretter omtalt som lov nr. 401-FZ).

Ny prosedyre for straffberegning

Bøter for forsinket betaling av skatt (forsikringspremie) fra 1. oktober 2017 beregnes etter nye regler

Straffen for hver kalenderdag med forsinkelse i oppfyllelse av skatteplikten fastsettes som en prosentandel av det ubetalte skattebeløpet.

I dette tilfellet antas rentesatsen på straffen å være lik:

For enkeltpersoner (inkludert individuelle gründere):

1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen som var gjeldende på det tidspunktet;

For organisasjoner:

for forsinkelse med å oppfylle forpliktelsen til å betale skatt i en periode på opptil 30 kalenderdager (inklusive) - 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen som var gjeldende på det tidspunktet;
for forsinkelse i oppfyllelse av forpliktelsen til å betale skatt i en periode på mer enn 30 kalenderdager - 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen, gyldig for perioden opptil 30 kalenderdager (inkludert) av slik forsinkelse , og en 1/150 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen, gyldig for perioden fra 31. kalenderdag slik forsinkelse (klausul 4 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 28. september 2017 nr. ZN-4-22/19471@ “Om gjennomføringen av bestemmelsene i Føderal lov nr. 401-FZ").

Viktig!
Fra 1. oktober 2017 vil lange forsinkelser i manglende innbetaling av skatt (mer enn 30 kalenderdager) koste skattyter mer.

I tillegg er artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode supplert med en ny klausul 4.1.

Det er snakk om å utsette opptjening av straff for manglende betaling av eiendomsskatt for enkeltpersoner, basert på matrikkelverdi skatteobjekter, i de regionene der "matrikkelen" for beregning av eiendomsskatt er etablert.

La oss huske at 1. januar 2015 trådte et nytt kapittel 32 "eiendomsskatt for enkeltpersoner" i skatteloven til den russiske føderasjonen, innført ved føderal lov nr. 284-FZ av 4. oktober 2014, i kraft.

Skattegrunnlaget for skattepliktige objekter beregnes på grunnlag av deres matrikkelverdi, unntatt i tilfeller der en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen ikke har tatt en beslutning om å bestemme skattegrunnlag, basert på matrikkelverdien (klausul 2 i artikkel 402 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 16. oktober 2014 nr. BS-4-11/21489@).

Men i noen konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen beregnes eiendomsskatt for enkeltpersoner fortsatt basert på lagerverdien til fast eiendom, multiplisert med en deflatorkoeffisient. For slike individer gjelder ikke normen i klausul 4.1 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode.

I dette tilfellet, for beløpet på restskatt på eiendomsskatten til enkeltpersoner som skal betales for skatteperioden 2015, påløper det en straff fra og med 05/01/2017.

Eksempler på utmåling av straff etter de nye reglene

Bøter for restanser som oppsto før innovasjonene trådte i kraft, bør påløpe etter de gamle reglene, uavhengig av forsinkelsens varighet (paragraf 9 i artikkel 13 i lov nr. 401-FZ).

Viktig!
Dette betyr at dersom skattebetalingsfristen kom før 1. oktober 2017, så beregnes straffen etter de gamle reglene, d.v.s. basert på 1/300 av refinansieringsrenten, uavhengig av antall dager med forsinkelse.

Algoritmen for å beregne perioden med forfalte skatter for å beregne straffer har ikke endret seg.

Straff beregnes fra dagen etter skattebetalingen fastsatt i skatte- og avgiftsloven. Antall dager med forsinkelse i skatter for å beregne straffer bestemmes fra dagen etter forfallsdatoen for betaling av skatten, og til dagen før dagen for betalingen (klausul 3 og paragraf 4 i artikkel 75 i skatten Kode for den russiske føderasjonen, brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 07/05/2016 nr. 03-02-07/2/39318). Hvis refinansieringsrenten som faller på dagene med forsinkelse har endret seg, beregnes straffer basert på hver refinansieringsrente til sentralbanken i Den russiske føderasjonen separat.

Viktig!
Samtidig, for en dags forsinkelse i å betale skatter (avgifter, forsikringsavgifter), trenger ikke bøter å påløpe og betales (klausul 3 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra departementet for Den russiske føderasjonens økonomi datert 5. juli 2016 nr. 03-02-07/2/39318) .

Eksempel nr. 1

Siden forsinkelsesperioden ikke overstiger 30 dager, beregnes straffen til 1/300 av refinansieringsrenten.

La oss anta at refinansieringsrenten ikke har endret seg på 4 dager.

Da vil beregningen av straffen for forsinkelsesperioden være:

(500 000 rubler x 8,5%/300) x 4 dager = 566,67 rubler.

Viktig!
En lignende tilnærming til å beregne bøter fra 1. oktober 2017 vil bli brukt på forsikringspremier. Det vil si at hvis forsinkelsen i betaling av forsikringspremier til selskapet er mer enn 30 kalenderdager, beregnes bøter basert på 1/150 av refinansieringsrenten som var i kraft i forsinkelsesperioden.

Eksempel nr. 2

Forfallsdato for innbetaling av bidrag obligatorisk forsikring ved midlertidig uførhet og i forbindelse med barsel for september 2017 - 16. oktober 2017 (overgang fra helgen).

Selskapet overførte forsikringspremier sent - 29. desember 2017.

Restansbeløpet utgjorde 100 000 rubler.

Forsinkelsesperioden er 73 kalenderdager (fra 17.10.2017 til 28.12.2017).

Fra 18. september 2017 er refinansieringsrenten 8,5 % (Informasjon fra den russiske føderasjonens sentralbank datert 15. september 2017).

La oss anta at refinansieringsrenten ikke har endret seg på 73 dager.

Forsinkelsesperioden er opptil 30 kalenderdager - fra 17.10.2017 til og med 15.11.2017.

Beregning av straffer for denne perioden: (100 000 rubler x 8,5% / 300) x 30 dager = 850 rubler.

Forsinkelsesperioden fra 31 kalenderdager er fra 16. november 2017 til og med 28. desember 2017.

Beregning av straffer for denne perioden: (100 000 rubler x 8,5% / 150) x 43 dager = 2 436,67 rubler.

Totalt for hele perioden var straffbeløpet: 850 rubler + 2 436,67 rubler = 3 286,67 rubler.

Således, hvis forsinkelsen i betaling av skatter (avgifter, forsikringspremier) til et selskap er mer enn 30 kalenderdager, vil straffbeløpet fra 31 kalenderdager være 2 ganger høyere.