​Å betale skatt for en avdød slektning, i henhold til gjeldende lovgivning, er ikke ditt direkte ansvar dersom du ikke har inngått arverett.

Du har rett til ikke å motta en offisiell melding fra den føderale skattetjenesten angående den avdøde og ikke betale noen avgifter for ham. Ingen vil imidlertid tvinge deg til å gjøre dette og vil ikke kunne tvangseiere eiendommen dersom en slektning døde før datoen for mottak av meldingen.

På hvilket grunnlag beregnes eiendomsskatt?

Skatteinnkreving av eiendom, land og transport utføres av Federal Tax Service. Tilsynet krever innbetaling av skatt i inneværende år for foregående år. For eksempel, i 2018, beregner Federal Tax Service skattefradrag for 2017. Disse beløpene skrives ned på papir og sendes skattyter på folkeregistreringsadressen som melding. Som regel sendes de fra august til oktober. Dette gjøres slik at du vet nøyaktig beløp på skatter og har tid til å betale dem til statskassen i tide.

Eiendoms-, transport- og landskatt har sine særegenheter. De periodiseres i midten av året etter rapporteringsåret. Det betyr at det 1. januar 2019 ennå ikke skal beregnes skatt for 2018.

Eieren av eiendommen døde før han mottok varsel om betaling av skatter: hva skal jeg gjøre?

I henhold til loven oppstår forpliktelsen til Federal Tax Service til å betale eiendoms-, transport- eller landskatt først når skattyteren har mottatt en offisiell melding. Denne informasjonen er tydelig angitt i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvis for eksempel eieren av en bil eller boligeiendom døde i løpet av våren, så ville han definitivt ikke kunne motta skattemelding for forrige periode. Og hvis den føderale skattetjenesten plutselig sender den i august, trenger ikke slektningene å betale skatt, selv til tross for at slektningen brukte eiendommen hele året da han levde. Og alt fordi eieren av eiendommen på dødsdagen ikke hadde gjeld til staten.

Du er ikke pålagt å samle inn varsel for en avdød slektning, siden dette problemet ikke angår deg. I henhold til loven er Federal Tax Service I dette tilfellet forpliktet til å avskrive gjelden som er pådratt i forbindelse med skattyters død. Og for å unngå problemer, er det best å varsle skattetjenesten om datoen for døden til en slektning. Til tross for at Federal Tax Service kan skaffe slik informasjon på egen hånd, siden den har tilgang til registerkontorets data, er det verdt å spille det trygt og skrive et offisielt brev til skattetjenesten og legge ved en kopi av dødsattesten til den.

Federal Tax Service kan fortelle deg at siden du er en direkte arving, er du pålagt å betale skatt for en avdød slektning, men dette er ikke tilfelle. Ikke vær redd og gjør alt som skattekontoret forteller deg. Og for spesielt utholdende ansatte i Federal Tax Service, kan du gi en utskrift av brevet fra finansdepartementet datert 14. juli 2010, som i detalj diskuterer spørsmålet om å betale skatt for avdøde slektninger.

Eieren av eiendommen mottok en melding fra Federal Tax Service før dødsfallet: hva skal jeg gjøre?

Hvis Federal Tax Service Inspectorate sendte en offisiell melding om betaling av skatteavgifter før dødsdagen til eiendomseieren, ble han forpliktet til å betale bidraget i løpet av livet. Det betyr at han fortsatt har gjeld til staten etter sin død. Og hvis han ikke klarte å sette inn det nødvendige beløpet på sin personlige konto hos Federal Tax Service, faller denne forpliktelsen på skuldrene til arvingene til eiendommen hans, men bare under forutsetning av at de inngår arverett. I dette tilfellet er det best å betale skatteavgiften i tide. Dette kan gjøres gjennom Statens tjenesters portal eller gi et bidrag gjennom bankens kasse ved å bruke riktig kvittering.

Det spiller ingen rolle hvem som betaler skatten for avdøde. Betaling kan gjøres for enhver person. Skattebeløpet vil bli overført til den personlige kontoen til den som avgiften betales for.

Hvis en offisiell melding fra skattetjenesten ble mottatt per post, vil den etter 6 dager automatisk anses som mottatt, selv om ingen hentet den. Dette betyr at du må se på stempeldatoen på postvarselet og deretter legge til 6 dager til. Hvis en slektning døde før denne datoen, er du ikke pålagt å betale skattegebyr for ham, men hvis etter, vil du fortsatt måtte betale skatten.

Varsler fra den føderale skattetjenesten kommer ikke alltid med russisk post. Hvis din avdøde slektning hadde en gyldig personlig konto, vil varselet sannsynligvis gå dit. I dette tilfellet vil datoen for mottaket bli angitt i din personlige konto. Hvis du ikke har tilgang til det, kan du finne ut all informasjon om skattebetaling direkte fra Federal Tax Service på bostedsstedet til den avdøde.

Hvis arvingene til den avdødes eiendom ikke betaler skatt på den: hva vil skje?

Hvis arvingene trengte å betale et skattegebyr for den avdøde, men de ikke gjorde det, vil Federal Tax Service starte den offisielle innkrevingsprosedyren. I dette tilfellet vil ikke engang en dødsattest og økonomiske problemer hjelpe. Federal Tax Service har mange muligheter til å betale tilbake gjelden. Vanligvis skjer alt gjennom en rettskjennelse, som et resultat av at penger samles inn fra kontoene til arvingene gjennom FSSP.

Hvis du ikke er pålagt å betale skatt for en avdød person ved lov, men en rettskjennelse fortsatt kommer i ditt navn, må du utarbeide en skriftlig innsigelse og sende den til retten. Etter å ha mottatt innsigelsen din, vil dommeren kansellere rettskjennelsen, noe som vil tillate deg å beskytte kontoene dine mot å bli beslaglagt og pengene dine mot ulovlig debitering.

Skattegjeld avskrives i 2019 i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode og visse føderale lover. Vår artikkel forklarer på hvilket grunnlag denne prosedyren er igangsatt og i hvilken rekkefølge den utføres.

Prosedyrer for nedskrivning av skattegjeld. Skatteamnesti fra 2019: gjeld til Pensjonskassen kan også avskrives

Vær oppmerksom! Det er 2 prosedyrer for å avskrive skattegjeld fra enkeltpersoner og individuelle gründere (IP):

• Generelt - i henhold til art. 59 Skattekode.
• Spesiell - i samsvar med separate lovverk som gjelder både skatter og bidrag betalt til Russlands pensjonsfond (Russland Pensjonsfond). Spesielt kan avskrivning av skattegjeld til individuelle gründere og til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen også utføres innenfor rammen av en skatteamnesti, der skattegjeld blir avskrevet fra og med 2018 i samsvar med bestemmelsene i Lov "Om endringer..." datert 28. desember 2017 nr. 436-FZ (heretter - lov nr. 436-FZ).

Viktig! Gjeldsavskrivning utføres av skattemyndigheten uavhengig, iht. 59 i den russiske føderasjonens skattekode (se prosedyren for avskrivning av restskatt..., godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 04/02/2019 N ММВ-7-8/164@, heretter referert til som prosedyren), og i samsvar med skatteamnestiprosedyren (Den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste rapporterte dette i informasjonen, publisert på avdelingens nettsted).

Det kan imidlertid være nødvendig å kontakte skatteetaten i en situasjon der det på grunn av en teknisk feil eller av andre årsaker ikke ble foretatt rettidig avskrivning. Som regel oppdager en skattyter dette ved å se informasjon om gjeldseksistensen på namsmannens hjemmeside eller ved å motta krav om betaling av skatt med påløpte straff. I en av disse situasjonene, eller for å forhindre dem, er det tilrådelig å uavhengig kontakte inspektoratet til den føderale skattetjenesten i Den russiske føderasjonen med en uttalelse.

Eksempel på søknad om avskrivning av en persons transportavgiftsgjeld

Vær oppmerksom! Prosedyren gir ikke mulighet for å sette i gang en prosedyre for å erklære en gjeld uinndrivelig fra skattyters side, men retten til å kontakte skattemyndigheten med søknad om overholdelse av kravene i skattelovgivningen er nedfelt i pkt. 10 s. 1 art. 21 Den russiske føderasjonens skattekode.

Vårt eksempel fokuserer på transportavgift, siden en av de vanligste situasjonene er at skattemyndigheten utsteder krav om å betale denne avgiften (samtidig er det også hyppige tilfeller av feil opptjening av gjeld på grunn av sen mottak av informasjon fra trafikken politiet eller på grunn av en teknisk feil).

Eksempelbrev til skatteetaten kan lastes ned fra lenken: eksempelsøknad om nedskrivning av skattegjeld.

I dette tilfellet var den regulatoriske begrunnelsen for å avskrive transportavgiftsgjeld fra en enkeltperson rettens avslag på å samle inn (avsnitt 4, klausul 1, artikkel 59 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hva er vilkårene og prosedyren for å avskrive dårlig skattegjeld?

Vær oppmerksom! Frister for nedskrivning av skattegjeld Art. 59 i den russiske føderasjonens skattekode fastsetter ikke noen prosedyrefrister i prosedyrens regler:

• 5 arbeidere det avsettes dager for utstedelse av forsinkelsesbevis i henhold til vedlegg 1 til prosedyren dersom det er grunnlag for i art. 59 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 3 i prosedyren);
• 1 arbeider dag - å fatte vedtak om å anerkjenne restanser og gjeld for skatter, forelegg og bøter som håpløse for innkreving og avskrivning i den form som er fastsatt i vedlegg 1 til prosedyren (pkt. 5 i prosedyren).

Prosedyren beskrevet i prosedyren avsluttes her. Ytterligere håndhevelse av vedtatt vedtak, spesielt tidspunktet for å gjøre endringer i skattebetalers kort, er ikke regulert.

La oss se på grunnlaget for at skattemyndigheten er forpliktet til å gjennomføre gjeldsavskrivningsprosedyren.

Begrunnelse for å avskrive skatter, bøter og bøter

Grunnene for å avskrive restanse inkluderer (klausul 1 i artikkel 59 i den russiske føderasjonens skattekode):

1. En rettslig handling, særlig en rettsavgjørelse truffet i henhold til reglene i kap. 32 i CAS i Den russiske føderasjonen, om avslaget på å tilfredsstille et administrativt krav om inkasso (se for eksempel avgjørelsen fra Dimitrovsky District Court of Kostroma datert 19. desember 2017 i sak nr. 1036/2017) eller på anerkjenner gjelden som dårlig (se avgjørelsen fra Tsjekhov byrett i Moskva-regionen datert 01.09.2017 i sak nr. 2a-3633/2017). Mer informasjon om hvordan fristen for å gå til retten for å kreve inn skatt er beregnet, finner du i artikkelen «Hva er foreldelsesfristen for å betale skatt?» .
2. Erklæring om konkurs. Prosedyren er beskrevet i artikkelen "Betingelser og trekk ved privatpersoners konkurs".
3. Død.
4. Tilbakelevering av tvangsfullbyrdelse fra namsmann etter at saksbehandlingen er avsluttet på grunn av umulighet å inndrive eller mangel på eiendom fra skyldneren, dersom det er gått mer enn 5 år siden gjelden oppsto og beløpet er utilstrekkelig til å innlede konkursbehandling eller retten. har avsluttet konkurssaken.

Tap av individuell entreprenørstatus gjelder ikke for slike grunner.

Er et vedtak om å avskrive en gjeld utstedt til en skattyter?

Vær oppmerksom! Prosedyren angir ikke skattemyndighetens forpliktelse til å varsle om beslutningen om å avskrive gjeld eller sende en kopi av dette dokumentet til personen som det ble truffet for. Imidlertid sub. 9 ledd 1 art. 21 i den russiske føderasjonens skattekode etablerer skattyterens rett til å motta kopier av vedtak fra skattemyndighetene, og i under. 12 punkt 1 art. 32 i den russiske føderasjonens skattekode spesifiserer at de utstedes på forespørsel. I denne forbindelse er det tilrådelig å be om en kopi av beslutningen om å avskrive dårlig skattegjeld.

Manglende handling for å vurdere en søknad om ettergivelse av gjeld eller unnlatelse av å utstede en kopi av avgjørelsen kan påklages (artikkel 137 i den russiske føderasjonens skattekode). I dette tilfellet er det gitt en obligatorisk administrativ klageprosedyre (klausul 2 i artikkel 138 i den russiske føderasjonens skattekode): du kan gå til retten først etter å ha sendt en klage til en høyere skattemyndighet.

I tillegg til den generelle prosedyren, er det i 2019 anvendt spesielle prosedyrer for gjeldsavskrivning:

• i form av skatteamnesti;
• og i forbindelse med overføring av administrasjon av forsikringspremier til den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste.

Gjeldsavskrivning gjennom skatteamnesti

I henhold til lov nr. 436-FZ, frem til 03.01.2018, ble følgende avskrevet fra og med 01.01.2015:

• gjeld på eiendomsskatt (transport, eiendom og land) sammen med straffer - for enkeltpersoner;
• gjeld på skatter knyttet til næringsvirksomhet (unntak - mineralutvinningsskatt, særavgifter, skatter på eksport-importtransaksjoner), samt straffer og bøter - for individuelle gründere (inkludert tidligere).

Viktig! En gjeld ble avskrevet som ble erklært av skattyter eller identifisert av skattemyndigheten før 1. januar 2015, men som ikke ble innkrevd per 28. desember 2017 (avgjørelse fra Høyesterett i Den russiske føderasjonen datert 22. november 2018 i sak nr. A65-26432/2016).

I tillegg er gjeld på forsikringsinnskudd til Pensjonskassen for perioder før 01.01.2017 gjenstand for avskrivning eller delvis avskrivning for enkeltentreprenører, enkeltpersoner og privatpersoner. Beløpet som gjeldsbeløpet vil bli redusert med vil bli bestemt i henhold til del 11 av art. 14 i lov om forsikringspremier... datert 24. juli 2009 nr. 212-FZ:

C = 8 × minstelønn × T × H,

hvor: C er beløpet som gjeldsbeløpet vil bli redusert med;

T—sats på forsikringspremier;

N er antall måneder med aktivitet.

Informasjon for gjeldsavskrivning overføres til skattemyndighetene av Pensjonsfondet i Russland. Det kreves ikke søknad fra skattyter for dette.

Avskrivning av gjeld på bidrag i forbindelse med overføring av administrasjonen deres til den føderale skattetjenesten i Den russiske føderasjonen

I samsvar med loven "Om endringer..." datert 07.03.2016 nr. 243-FZ (heretter kalt lov nr. 243-FZ), har administrasjonen av bidrag til sosial-, pensjons- og obligatorisk helseforsikring vært overført til den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste siden 01/01/2017. Kunst. 4 i lov nr. 243-FZ regulerer nedskrivning av tap på innskudd. Avskrivningsprosessen er regulert av ordre fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste "Ved godkjenning av prosedyren for avskrivning av skattemyndighetene etterskuddsvis forsikringspremier og gjeld på relevante straffer og bøter..." datert 14. mai, 2018 nr. ММВ-7-8/256@.

Kunst. 19 i loven "om endringer ..." datert 3. juli 2016 nr. 250-FZ regulerer arbeidet med overføring av gjeld og avskrivning av gjeld som var dårlige per 1. januar 2017, av pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen og Den russiske føderasjonens trygdefond.

Den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste ga i et brev datert 12. desember 2017 nr. SA-4-7/25240 instruksjoner om å stanse arbeidet med å samle inn overført gjeld på grunn av tallrike avslag fra domstoler (se melding på nettstedet vårt).

Så gjeld på skatter og bidrag kan avskrives på generell måte eller ved å bruke en av de spesielle lovene som gir denne prosedyren. Skattyter har rett til å sette i gang denne prosedyren og få kopi av vedtaket fra skattemyndigheten.

L.A. Elina, økonom-regnskapsfører

En slektning er død: skal jeg betale eiendomsskatt for ham?

Når en kjære dør, må du tenke på mye. Ikke først, men ikke minst - om skattegjelden til avdøde, hvis du er hans arving underp. 3 s. 3 art. 44 Den russiske føderasjonens skattekode.

Arvingene skal ikke betale personlig inntektsskatt for avdøde. For eksempel, hvis arvelateren ikke mottok lønn på jobb, som ble tilfalt ham etter døden, må arbeidsgiveren utstede/overføre slike beløp til arvingene uten å trekke tilbake personlig inntektsskatt klausul 18 art. 217 skattekode for den russiske føderasjonen; Brev fra Finansdepartementet datert 10. juni 2015 nr. 03-04-05/33652.

Når en arving arver fast eiendom, blir han betaler av grunnskatt og/eller eiendomsskatt fra arvelaterens dødsdato (fra datoen for åpning av arven a) punkt 4 art. 1152, første ledd, art. 1114 Civil Code of the Russian Federation; Brev fra Federal Tax Service datert 21. februar 2014 nr. BS-4-11/3179. Dessuten, selv i tilfellet at eierskapsbeviset til tomten/leiligheten eller annen fast eiendom ble mottatt senere. Men arvingen betaler transportavgift på den arvede bilen bare fra datoen for dens statlige omregistrering i hans navn Artikkel 357, 358 i den russiske føderasjonens skattekode.

Men på dødsdatoen kunne arvelateren ha gjeld på eiendomsskatt: transport, land og personlig eiendomsskatt. La oss snakke om hvorvidt arvingene trenger å betale tilbake slik gjeld.

Vurderer situasjonen

Som hovedregel er arvinger ansvarlige for arvelaters gjeld for eiendomsskatt med verdien av arven de mottok. punkt 3 art. 44, paragraf 6 i art. 58 Skattekode for den russiske føderasjonen. Og selv da ikke alltid.

La oss minne deg om at en borgers plikt til å betale noen av eiendomsskattene først oppstår fra den dagen han mottar en skattemelding fra tilsynet, der den skal beregne skatten punkt 4 art. 57 Den russiske føderasjonens skattekode. For å forstå om avdødes gjeld må betales, er det derfor viktig for arvingene å avgjøre om skattemeldingen anses mottatt i arvelaterens liv eller ikke.

Det er tilfeller hvor tilsynet ikke kunne bekrefte at skattemeldinger ble sendt til ham i arvelaterens levetid - det foreligger ingen bekreftelse på levering. Og retten nektet skattemyndighetene å kreve inn skatt og bøter fra arvingen.

Hvis du finner en melding utstedt til testator og sendt i rekommandert post, legg til 6 virkedager til datoen da inspeksjonen sendte slik melding punkt 6 art. 6.1, paragraf 4 i art. 52 Den russiske føderasjonens skattekode. Se neste:

• <если>arvelateren døde før denne datoen, så er det ikke nødvendig å betale skattegjelden hans - tilsynet må omgjøre den.

Hvis inspektoratet allerede vet om en persons død på tidspunktet for skatteberegningen, bør det ikke belaste skatt i det hele tatt;

• <если>arvelateren døde senere, noe som betyr at skattegjelden oppsto i løpet av hans levetid og en slik gjeld går over til deg ved arv punkt 3 art. 44, paragraf 6 i art. 58 Skattekode for den russiske føderasjonen. Så hvis du har arvet en leilighet, landsted, bil eller annen eiendom, kan du betale for varslene selv. Gjør du ikke dette, kommer skattekontoret med et nytt varsel – denne gangen i ditt navn. Dette har hun rett til så snart hun får melding om utstedelse av arveattest til arvingene. Vær oppmerksom på: Notarius publicus må informere Federal Tax Service på deres bosted innen 5 dager om utstedelse av et slikt sertifikat. punkt 6 art. 85 Den russiske føderasjonens skattekode; s. 1, 2 ss. 1163 Civil Code of the Russian Federation; Brev fra Federal Tax Service datert 12. november 2014 nr. SA-4-14/23364.

Hvis konvolutten med frimerke ved sending av skattemeldingen ikke er bevart, men du vet at arvelateren mottok den i løpet av livet, kan du også frivillig betale arvelaterens gjeld eller vente til tilsynet overfører den til deg.

Dersom ubetalte skatteoppslag ikke finnes i arvelaters personlige eiendeler, betyr ikke dette at det ikke foreligger slik gjeld. Varsler kan ha gått tapt. Det er et annet alternativ. Siden 2015 kan skattemyndighetene utstede skattemeldinger elektronisk. Dette fortalte spesialisten i Finansdepartementet.

FRA AUTENTISKE KILDER

Leder for avdelingen for eiendom og andre skatter ved avdelingen for skatt- og tolltariffpolitikk i det russiske finansdepartementet

" Som før er beløpene for transportskatt, grunnskatt, eiendomsskatt for enkeltpersoner som skattemeldingen ikke ble mottatt av den enkelte før hans død, gjenstand for avskrivning av skattemyndigheten Brev fra Finansdepartementet datert 14. juli 2010 nr. 03-05-04-01/38. Det bør tas i betraktning at det i 2014 ble gjort endringer i skatteloven for å supplere art. 11.2 "Skattebetalers personlige konto." De trer i kraft fra 1. juli 2015. Nå kan skattyter (testator) gi samtykke (varsle skattemyndigheten) til å bruke en personlig konto på Federal Tax Service-nettstedet for å motta fra inspeksjonsdokumentene som brukes i utøvelse av makt i forhold regulert ved lov om skatter og avgifter. I dette tilfellet tilsvarer skattebeløpet som er påløpt på din personlige konto at skattyteren har mottatt en skattemelding.

Jeg bemerker at kun de arvingene som tok imot arven, er ansvarlige for arvelaterens gjeld. Kunst. 1178 Civil Code of the Russian Federation” .

Altså hvis en avdød slektning hadde en personlig konto på Federal Tax Service nettsted og skattemeldinger ikke ble sendt til ham i posten før datoen for hans død, betyr ikke dette at arvingene ikke har gjeld til å betale eiendomsskatt for avdøde.

Etter å ha inngått en arv trenger du ikke selv finne ut om skattegjeld er arvet eller ikke. Det er tilsynets ansvar å samle dem. Bare ikke bli overrasket når du mottar en melding om å betale skattegjelden som testator har pådratt seg.

Men hvis du på forhånd ønsker å finne ut om du må betale skattegjeld for avdøde eller ikke, kan du kontakte tilsynet som har ansvaret for å administrere en bestemt skatt:

• <если>du er interessert i avdødes gjeld for betaling av landskatt eller eiendomsskatt - på stedet for eiendommen;
• <если>du er interessert i gjeld for betaling av transportavgift - på registreringsstedet for bilen (som regel sammenfaller det med testatorens siste bosted).

Kontroversielle spørsmål om innkreving av skattegjeld fra arvinger

Skatteloven sier lite om hvilken eiendomsskattegjeld som kan inndrives fra arvinger.

SPØRSMÅL 1. For hvilken periode kan tilsynet utstede en «skattefaktura» til arvingene?

Som hovedregel er det kun den gjeld som foreldelsesfristen ikke er utløpt for som kan overføres til arvingene. punkt 3 art. 1175 Civil Code of the Russian Federation. Skatteloven gir imidlertid ikke noen enkelt periode hvor skattemyndighetene kan gå til domstolene for å kreve inn skattegjeld. For personlige skatter avhenger perioden for å gå til rettssak av mengden av restanser og andre forhold - vi vil snakke om dette litt senere.

Vær også oppmerksom på at i henhold til normene i skatteloven har ikke inspektoratet rett til å avskrive gammel gjeld: de kan tross alt ikke anses som håpløse for innkreving. underp. 3 s. 1 art. 59 Den russiske føderasjonens skattekode. Derfor er det svært sannsynlig at tilsynet vil belaste arvingene for all arvelaters eiendomsskattegjeld. Her er hva Finansdepartementets spesialist mener om dette.

FRA AUTENTISKE KILDER

«Dersom skattemeldinger for eiendomsskatt ble mottatt av avdøde i løpet av hans levetid, men skatten ikke ble betalt av ham, så i kraft av art. 44 i den russiske føderasjonens skattekode, påhviler forpliktelsen til å betale den arvingen. Skatteetaten skal sende skattemelding til arvingen med angivelse av skattegjeldens størrelse. Og denne kunngjøringen angir gjelden til den avdøde for alle tidligere år som arvelateren mottok varsel for, men ikke betalte skatt - i dette tilfellet gjelder ingen tidsbegrensninger.

Regelen om etterberegning for de foregående 3 år gjelder tilfeller hvor skattyter ikke har mottatt meldinger for eksempel i 5 år, og da har skattemyndigheten rett til å foreta skatteberegninger kun for de foregående 3 årene. Dersom skattyter mottok oppsigelser (5 år), men ikke betalte skatten, er dette en annen sak og gjelden vil henge på ham og hans arvinger.

Dersom arvingen har mottatt skattemelding, men skatten ikke er betalt, plikter skattemyndigheten å sende skattyter krav om betaling av skatten. Hvis skatten ikke betales, tatt i betraktning det sendte kravet om betaling av skatt, vil spørsmålet om innkreving av det ubetalte skattebeløpet bli løst i retten.

Dersom skattemeldingen til arving-skattyter ikke er mottatt fra skattemyndigheten i tide, vil bestemmelsene fastsatt i paragraf 3 i art. 363, paragraf 4 i art. 397, nr. 3 i art. 409 i den russiske føderasjonens skattekode. Dette innebærer særlig at skattekontoret ikke kan sende varsel til arvingene om å betale gjeld på disse avgiftene til den avdøde arvelateren senere enn 3 år fra den dato notarius utstedte arvsattest. punkt 6 art. 85 Den russiske føderasjonens skattekode” .

Russlands finansdepartement

En gang, da han vurderte en tvist mellom en arving og et inspektorat i retten, forklarte en representant for Federal Tax Service at "fra det øyeblikket Federal Tax Service Inspectorate mottar informasjon fra en notar om døden til en skattyter og hans arvinger, den personlige konto i databasen for en skattyter som er død stenges automatisk, og all gjeld på skatt går til arvingen som tok imot arven o" Avgjørelse fra Oktyabrsky District Court of Penza datert 28. september 2015 nr. 2-1861/2015. Det viser seg at selve programmet overfører til arvingen all gjeld til arvelateren for eiendomsskatt, uavhengig av tidspunktet de oppsto.

Så selv om du har blitt overbelastet for gjelden til en avdød arvelater i flere år, men det totale beløpet er innenfor dine evner, er det lettere å betale det i tide. Ellers gjør deg klar for en tvist med tilsynet.

SPØRSMÅL 2. Går bøter og bøter på eiendomsskatt i arv?

Skatteloven sier ikke klart om avdødes gjeld for skattebøter og straffer overføres til arvingen. En spesialist fra Finansdepartementet mener at siden skatteloven ikke sier noe om plikten for arvinger til å betale disse beløpene, bør de ikke overføre dem.

FRA AUTENTISKE KILDER

"Arven inkluderer ikke forpliktelser som overdragelse av ved arv ikke er tillatt i henhold til sivilloven eller andre lover og Kunst. 1112 Civil Code of the Russian Federation. Artikkel 44 i skatteloven sørger ikke for overføring av arvelaterens plikt til å betale bøter til arvingene, den snakker bare om overføring av plikten til å betale transport, grunnskatt og eiendomsskatt for enkeltpersoner underp. 3 s. 3 art. 44 Den russiske føderasjonens skattekode. Men begrepene «skatt», «bøter» og «straff» er forskjellige Kunst. 8 nr. 2 art. 57, art. 122 Skattekode for den russiske føderasjonen. Derfor, etter min mening, bør arvelaters gjeld for bøter og straff ikke betales til hans arvinger og.»

Russlands finansdepartement

I praksis prøver tilsyn ofte å kreve inn straff fra arvinger. Og hvis sistnevnte ikke gjør motstand, får Federal Tax Service sin vilje. Og domstolene bekrefter bare det som skjedde Avgjørelser fra Koshekhablsky-distriktsdomstolen i Republikken Adygea datert 15. september 2015 nr. 2-807/2015, datert 14. september 2015 nr. 2-779/2015; Shovgenovsky District Court of the Republic of Adygea datert 31. august 2015 nr. 2-249/2015; Serpukhov byrett i Moskva-regionen datert 10.07.2015 nr. 2-3099/2015.

Hvis arvingen er vedvarende, støttet av argumenter med henvisninger til skatteloven, er suksess mulig. En av domstolene antydet således at «fra den bokstavelige tolkningen av bestemmelsene i under. 3 s. 3 art. 44 i den russiske føderasjonens skattekode følger at forpliktelsen til å tilbakebetale gjeld utelukkende for skatt går over til arvingene. Det er ingen slik forpliktelse når det gjelder straff. Avgjørelse fra Nytvensky tingrett i Perm-territoriet datert 02.02.2012 nr. 2-53/2012.

LESERS MENING

"Jeg mener at plikten til å betale en bot overført ved arv ikke er mer tilstrekkelig enn en overføring etter en sivil kontrakt av plikten til å sone i fengsel."

Mikhail I.,
advokat, Moskva

Skattemyndighetene kan forsøke å kreve inn eiendomsskatt fra arvingene og arvelateren. nettstedet til Russlands føderale skattetjeneste.

Sjansen for å utfordre betalingen deres er stor. Tross alt er bot et mål på personlig ansvar for en overtredelse. Det forutsetter tilstedeværelse av skyld og kan ikke overføres til arvingene: de skal ikke være ansvarlige for avdøde.

En gang uttalte retten direkte at arvingene får plikten til å betale gjelden utelukkende på selve eiendomsskattene, og ikke på sanksjoner i forhold til slike skatter. Avgjørelse fra Kolpashevo byrett i Tomsk-regionen datert 2. april 2012 nr. 2-267/2012.

Selv om tilsynet krever at du betaler en bot for arvelateren, er det lite sannsynlig at det vil kreve det inn i retten. Vi har ikke sett rettsavgjørelser om slike tvister. Dessuten er det tilfeller der slike bøter ble påløpt, men inspektoratet krevde bare betaling av beløpet for restskatt og straff Avgjørelse fra Serpukhov byrett i Moskva-regionen datert 7. oktober 2015 nr. 2-3099/2015.

KONKLUSJON

Som vi ser, har ikke selv dommere en konsensus om behovet for at arvinger skal betale straff på arvelaterens skattegjeld.

Men sannsynligheten for at skattestraff påløpt avdøde blir innkrevd fra arvingene i retten er lav.

Bekjempelse av "arvet" gjeld: oppmerksomhet på innkrevingsfrister

Skatteetaten går ofte til rettssak for å kreve inn restanser etter overskridelse av fristen.

OPPMERKSOMHET

Retten vil vurdere foreldelsesfristen bare dersom den enkelte uttaler seg om dette før retten fatter vedtak punkt 2 art. 199 Civil Code of the Russian Federation.

Vær oppmerksom på at tilsynet kan gå glipp av fristen for innkreving av skattegjeld både i arvelaterens liv (i dette tilfellet skal ikke skattegjeld overgå til arvingen i det hele tatt), og etter at slik gjeld har gått over til arvingene.

For å forstå at tilsynet faktisk bommet på fristen for å gå til retten, må du vite datoen skatterestansen ble oppdaget. Det bestemmes av skattemeldingen for betaling av eiendomsskatt: vi ser på siste dag av fristen for å betale skatten, og den første dagen etter vil det være dato for restanse og punkt 2 art. 11 Den russiske føderasjonens skattekode.

Perioden for innkreving av eiendomsgjeld til borgere i retten avhenger av skattegjeldsbeløpet. Beregningen er ikke lett, og ofte er det nødvendig å ta hensyn til fristen for å tilbakebetale restskatten, som inspektoratet indikerte i forespørselen. Det kan ikke være mindre enn 8 virkedager, men det kan være mer punkt 6 art. 6.1, para. 4 pkt. 4, pkt. 8 art. 69 Den russiske føderasjonens skattekode.

For å forenkle, vil vi anta at inspeksjonen som er angitt i forespørselen: restanse må betales innen 1 måned. La oss se hvordan fristen for innkreving fastsettes dersom det er gjeld basert på kun ett skattevarsel punkt 2 art. 48, første ledd, art. 70 Den russiske føderasjonens skattekode:

• <если>mengden gjeld spesifisert i kravet er 3000 rubler. eller mer, så må skattemyndighetene gå til retten innen 10 måneder fra datoen for restanse oppstod (3 måneder for å fremme et krav, 1 måned for å tilbakebetale restancen på forespørsel, 6 måneder for å gå til retten);
• <если>mengden av gjeld er mindre enn 3000 rubler, men mer enn 500 rubler. eller lik dem, så kan inspektoratet inndrive en slik gjeld i retten innen 4 år fra datoen for etterskuddet dukket opp (3 måneder for å sende inn et krav, 1 måned for å tilbakebetale restskatten, 3 år og 6 måneder for å gå til retten);
• <если>gjeldsbeløpet er mindre enn 500 rubler, så kan skattemyndighetene innkreve det i retten innen 4 år og 7 måneder fra datoen restansen oppsto (1 år for å sende inn et krav, 1 måned for å tilbakebetale restskatten, 3 år og 6 måneder til å gå til retten).

Dersom flere krav fra skattemyndighetene ikke er betalt, anses fristen for å gå til retten som vanskeligere og kan være kortere (men ikke mer enn for enkeltkrav). Derfor, hvis for skattegjelden for hvert ubetalt krav, innkrevingsperioden allerede har passert, så har den også utløpt for summen av gjeld for flere slike krav.

Skatteloven har klare frister for å fremme skattebetalingskrav. Dersom befaringen stilte krav innen fristen, vil den totale fristen for å gå til rettssak bli kortere. Men tilsynet kan sende en forespørsel senere enn de angitte fristene. Men i dette tilfellet bør fristen for å gå til retten ikke økes. Definisjoner av forfatningsdomstolen datert 22. april 2014 nr. 822-O, datert 22. mars 2012 nr. 479-O-O; klausul 24 i resolusjonen av den høyeste voldgiftsrettens plenum av 22. juni 2006 nr. 25; punkt 6 i informasjonsbrevet fra Presidium for Høyesteretts voldgiftsrett datert 17. mars 2003 nr. 71; Vedtak fra Presidium for Høyeste Voldgiftsrett av 1. november 2011 nr. 8330/11.

Den enkleste måten er dersom tilsynet ikke rakk å gå til retten i tide for å kreve inn skattegjelden på et krav fremsatt i arvingens navn. I slike tilfeller nekter domstolene skattemyndighetene dersom arvingen erklærer at han har oversittet fristen for å gå til retten, fastsatt i art. 48 Skattekode for den russiske føderasjonen Avgjørelse fra Starorussky-distriktsdomstolen i Novgorod-regionen nr. 2-167 (trådte i kraft 22. mars 2013); Ankeavgjørelse fra Judicial Collegium for Civil Cases of the Supreme Court of the Republic of Tatarstan datert 10. september 2012 nr. 33-9182/2012; Avgjørelse fra Sarapul byrett i Udmurt-republikken datert 25. september 2015 nr. 2-1102/15 nr. 2-1861/2015.

Noen ganger er inspektører utspekulerte, etter å ha gått glipp av fristen for rettslig innkreving av gjeld i løpet av arvelaterens liv. De overfører gjelden til arvingene og foreslår at retten vurderer foreldelsesfristen fra datoen for forsinkelsen i betalingen, angitt i kravet som er stilt i arvingenes navn. Men domstolene støtter ikke skattemyndighetene. Så en dag beordret retten Avgjørelse fra Zavolzhsky District Court of Ulyanovsk datert 6. oktober 2014 nr. 2-3858/14 at når det fremsettes krav mot arvingene fra arvelaterens kreditorer, er foreldelsesfristen ikke gjenstand for avbrudd, suspensjon eller gjenoppretting punkt 3 art. 1175 Civil Code of the Russian Federation; klausul 59 i vedtak i Høyesteretts plenum av 29. mai 2012 nr. 9.

KONKLUSJON

Hvis du mistenker at inspeksjonen har gått glipp av foreldelsesfristen, er virksomheten din å erklære dette og henvise til de nødvendige normene i skattekoden: Artikkel 48 og 70 i den russiske føderasjonens skattekode. Selv om du tar feil, vil tilsynet komme med sine innvendinger, og etter å ha vurdert partenes argumentasjon vil dommeren ta en avgjørelse. Det vil ikke få negative konsekvenser for å avgi en feilaktig forklaring i retten.

Oppmerksomhet: rettskjennelse

Noen arvinger mener at de trygt ikke kan betale arvelaternes gjeld. Og hvis tilsynet vil hente dem, må det gå til retten, hvor også arvingen skal stevnes. Og i denne retten vil tilsynet måtte bevise når skattegjeld oppsto og hvorfor arvingen må betale den.

Slik er det nå. Men alt kan snart endre seg. Det er allerede utarbeidet et lovforslag for å endre den russiske føderasjonens kodeks for administrativ prosedyre, som gir mulighet for å samle inn skattegjeld fra borgere på grunnlag av en rettskjennelse, som både er en rettsavgjørelse (vedtak) og et utøvende dokument. Det vil bli gjort av en sorenskriver hvis søkerens krav er ubestridte utkast til føderal lov nr. 887446-6. Dessuten spør dommeren ikke en gang om den enkeltes mening - skatteyteren.

Dette er akkurat prosedyren som gjaldt frem til 15. september 2015. Både i 2014 og i første halvdel av 2015 ble om lag 98 % av sakene om skattemyndighetenes krav behandlet av domstoler med generell jurisdiksjon og sorenskrivere med utstedelsen av en rettskjennelse.

Hvis du allerede har fått tilsendt en rettskjennelse (skattemyndighetene kunne ha mottatt den frem til 15. september 2015. Del 1 Art. 121, art. 122 Code of Civil Procedure of the Russian Federation (som endret, gyldig til 15. september 2015)) og du ikke ønsker å betale skattegjeldene spesifisert i den, må du sende inn skriftlige innvendinger til dommeren som utstedte ordren innen 10 dager fra mottaksdatoen (hvis de nevnte endringene til CAS i Den russiske føderasjonen blir vedtatt, da vil det bli avsatt 15 dager til dette). Det er ikke nødvendig å rettferdiggjøre avslaget på noen måte. Kunst. 128 Kode for sivil prosedyre i den russiske føderasjonen.

Etter at rettskjennelsen er kansellert, vil skattemyndigheter kunne gå til retten. Der vil saken allerede være realitetsbehandlet, med deg involvert som saksøkt, og du vil kunne komme med innsigelser.

Ikke glem at arvelateren i tillegg til skattegjeld kan ha andre. For eksempel gjeld på banklån. Arvingen deres må betale innenfor verdien av den arvede eiendommen som er mottatt. Så arvingen som mottok en leilighet som boliglånet ennå ikke er fullt betalt for, må betale tilbake gjelden til banken