KBC MVA-straff for juridiske personer. Konseptet med straff: beregning og reduksjon

Hvordan beregne mva-straff er et spørsmål mange regnskapsførere står overfor. Svaret på dette finnes i art. 75 i den russiske føderasjonens skattekode. Hvordan straffer beregnes, hvor mange dager med forsinkelse som skal inkluderes i beregningen og hvordan man korrekt beregner det totale beløpet, lær av materialet vårt.

Beregning av mva-straff

Peni - monetær kompensasjon for forsinkelse med oppfyllelse av plikten til å betale skatter, avgifter, bidrag og tollbetalinger til fordel for staten.

For informasjon om frister for å betale merverdiavgift, se materialet «Prosedyre og frister for å betale merverdiavgift i 2019».

Beregning av merverdiavgiftsgebyrer skal foretas fra og med dagen etter betalingsforsinkelsesdagen, til og med dagen for nedbetaling av gjelden. Samtidig kan mengden av bøter som påløper på restskatt ikke overstige beløpet for denne restskatten (klausul 3 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dannelsen av restanser er ikke bare forårsaket av brudd på betalingsfristen, men også ved feil utfylling av betalingsoppdrag for betaling av skatter og bidrag.

For å unngå feil ved utfylling av en MVA-betalingsordre, se dette materialet.

Beregning av mva-straff: kalkulator

Foreløpig (siden 1. oktober 2017) avhenger påløpet av bøter av organisasjoner, eller mer presist, deres rate av antall dager med sen betaling.

Hvis forsinkelsen ikke overstiger 30 dager, beregnes straffen basert på 1/300 av refinansieringsrenten til Den russiske føderasjonens sentralbank (avsnitt 2, avsnitt 4, artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode). I dette tilfellet er beregningsformelen som følger:

P = N × ons / 300 × D,

hvor P er mengden av straffer;

N - restansebeløp;

Ср — refinansieringsrente til sentralbanken i Den russiske føderasjonen;

D - antall dager forsinket til betaling.

Merk: Individuelle gründere og enkeltpersoner beregner straffer ved å bruke denne formelen i alle fall, dvs. uavhengig av varigheten av betalingsforsinkelsen.

For forsinkelser på mer enn 30 dager beregner juridiske personer straffer basert på 1/150 av refinansieringsrenten i henhold til formelen:

P = N × Av / 300 × 30 + N × Av / 150 × (D - 30).

Dra nytte av vår kalkulator for å beregne straffer .

Eksempel

I følge den innsendte selvangivelsen utgjorde beløpet for merverdiavgift som skulle betales for 1. kvartal av Mechta LLC 279 000 rubler. Skattebetaling forfall 25. april, 25. mai og 26. juni ble ikke foretatt. Selskapet betalte hele restbeløpet 13. juli.

Det påløper straff for hver betalingsfrist. Refinansieringsrenten ble satt (betinget) i perioden 27. mars til 1. mai til 9,75 %, i perioden 2. mai til 18. juni – 9,25 %, fra 19. juni – 9 %.

Vi presenterer beregningen av straffer i samsvar med anbefalingene fastsatt i resolusjonen fra plenumet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 30. juli 2013 nr. 57.

Data for beregning av straffbeløpet:

Det beregnes straff for hver betalingsfrist: 25. april, 25. mai, 26. juni.
Restansbeløpet for hver betalingsperiode er 279 000 / 3 = 93 000 rubler.
Beregningen av straffen er presentert i tabellen.

Betalingsfrist	Restanser	Startdato for beregning av forfalte dager	Betalingsdato/endring av refinansieringsrente	Antall dager forsinket	Refinansieringsrente




						3 640,95



						1 915,80


						6 031,05

For hvilke BCC-merverdiavgiftsgebyrer betales, se.

Resultater

For sen betaling av merverdiavgift fører til at det må betales en bot. Dessuten, for forsinkelser på mer enn 30 dager, betaler juridiske personer en økt straff. Et viktig spørsmål som skattyter fortsatt må ta stilling til på egen hånd, er om det skal betales tvangsmulkt for den dagen etterskuddet er tilbakebetalt eller ikke.

Selv konseptet til KBK innebærer et enkelt sett med tall som betyr absolutt ingenting for en uvitende person. Systemet er utviklet av staten for å forenkle oppgjør og innbetalinger til statskassen.

Feil inntasting av eventuelle detaljer i betalingsdokumenter, feil utfylling av erklæringer og kvitteringer, eller unøyaktighet i ett tall kan føre til alvorlige problemer. La oss vurdere nedenfor hvordan og hvordan du skal fylle ut mva-straffene for KBK, og gi et eksempel på utfylling av betalingsordrer .

Som alle andre typer skatt, har straffer sin egen artikkel og klassifiseringskode. Og følgelig er den delt inn i forskjellige grupper. Når du betaler en mva-straff, må du angi de riktige detaljene i kolonnen, de består av et sett med følgende tall:

BCC for straffer på russiske varer - 182 1 03 01000 01 2100 110 .
Ved varer fra tollunion — 182 1 04 01000 01 2100 110 .
Varer fra andre land - 153 1 04 01000 01 2100 110 .

Straffer, som enhver annen skatt, er en samling penger fra deg og meg. Derfor, for å begrense deg til tap kontanter, prøv å fylle ut deklarasjoner og eventuelle betalingsoppdrag riktig og betal skatt i tide.

KBC om momsbøter

Innenlandske varer - 182 1 03 01000 01 3000 110.
Varer fra tollunionen - 182 1 04 01000 01 3000 110.
Varer fra andre land - 153 1 04 01000 01 3000 110.

Eksempel på utfylling av betalingsordre for betaling av mva-gebyr

Betaling av bøter i henhold til skattyter:

Betaling av mva-gebyr ved kontroll:

Konseptet med straffer og årsaker til deres dannelse

Selve begrepet straff er en viss type bot for utidig oppfyllelse av forpliktelser fastsatt ved lov. Fra latin og oversatt som «straff». Dette er beløpet på en viss skatt som skattyter blir fratatt. En straff er etablert hvis en rekke overtredelser er identifisert:

Mangler en betaling i løpet av en viss periode.
Feil i detaljene som fylles ut.
Sikre oppfyllelse av eiendomsforpliktelser.

Selve strafferenten beregnes etter en viss sats, og kan også tildeles for hver forsinket dag. Nærmere bestemt innebærer merverdiavgiftsstraffen kompensasjon i monetære termer.

Når som helst økonomisk aktivitet det oppstår feil som kan være gjort av organisasjonens regnskapsfører, eller brudd oppstår i løpet av virksomhetens virksomhet.

Forsinket betaling av erklæringer, kvitteringer og forskuddsbetalinger er allerede en grunn til å belaste forsinkelsesgebyrer og bøter.

Egenberegning av straffer

Kanskje du står overfor problemet med å beregne og betale straffer, og du må beregne beløpet riktig. La oss bruke følgende skjema:

Vi bestemmer straffens størrelse. Dette er en indikator på skyldig beløp.
Vi fastsetter forfalte dager fra gjeldsnedbetaling.
Vi ser på sentralbankens refinansieringsrente. Denne indikatoren er angitt på sentralbankens nettsted.
Vi beregner ved å bruke formelen - P = uke * St. Ref. / 300 - Pr,

P – beløpet som skal betales for selve straffen;
Kunst. ref. — refinansieringsrente som er gjeldende på det tidspunktet straffen utstedes;
Pr - antall forfalte dager.

Du kan også bruke en kalkulator til å beregne straffer eller innhente data om påløpet straff fra tilsynsmyndighetene.

Ved selvstendig utmåling av straff må skattyter ta hensyn til neste dag, det vil si dagen for beslag.

Riktig beregning av straff kan vurderes ved å bruke et eksempel.

La oss si at en bestemt organisasjon Vympel LLC leverte en selvangivelse. Den anga beløpet som ikke ble innbetalt til skattemyndigheten i tide. Som et resultat ble det ilagt en straff:

momsbeløp	Betalt mva	Restanser	Betalingsfrist	Antall dager	Beregning	Sum
840,200	500,260	840,200- 500,260 = 339,	.01.2016	12	339,- gni. * 11 % / 300 * 12 dager	1,495
880,730	319,400	880,730- 319,400 = 481,33	.02.2016	14	481,33 * 11 % / 300 * 14 dager	2,47
720,610	649,80	720,61- 649,8 = ,81	.03.2016	19	.81 gni. * 11 % / 300 * 19 dager	0,49

Som et resultat utgjorde straffbeløpet 4.461 rubler, vi summerer alle kolonnene (1.495+2.476+0.49)

Dagen straffen betales regnes som den dagen dokumentet behandles og midler krediteres kontoen til organisasjonen som tildelte disse straffene.

Skatteetaten vil kreve inn bøter tilsvarende den ubetalte merverdiavgiftsavgiften ubetinget. For dette formålet vil de bli koblet sammen offentlige tjenester, for eksempel avdeling namsmenn.

I skattetilsyn er programmer for straffberegning satt til automatisk modus. For å holde deg à jour med alle beregninger, må du hele tiden ta attester og erklæringer for å betale de påløpte beløpene i tide.

Frister for tvangsinnkreving av bøter

Straffen er for skattyter en bestemt type skatt utledet av beløpet generell skatt ved forsinket betaling innen fristen fastsatt av skattemyndigheten - vanligvis 30 kalenderdager. Straff kan kreves inn av andre offentlige etater: voldgiftsretten eller namsmannen. Sistnevnte har rett til å beskrive en del av eiendommen for å dekke straffbeløpet.

Redusere straffer

Noen ganger oppstår situasjoner når skattyter ikke er i stand til å betale skatten og bøter på den. Rettspraksis viser at det er umulig å endre eller fjerne straffer, siden denne typen skatt ikke er en skattebelastning. Skattemyndighetene"Dårlig" gjeld kan avskrives, men skattyter må uansett betale bøter. Det er mulig å fremheve hvilke lovbruddsartikler som er unntatt fra ansvar:

Å begå skattelovbrudd.
Manglende betalingsevne på grunn av konkurs.

Hvordan kan jeg beregne merverdiavgiftsgebyrer for tidligere år korrekt? Jeg må betale ytterligere 30 000 rubler per kvartal i henhold til erklæringen. Jeg leverer oppdatert mva-melding, betaler mva 30 000, og beregner straff på hele beløpet eller 1/3 av 10 000 som forfaller for eksempel 25. april, 1/3 av 10 000 innen 25. mai. og 1/3 av 10 000 med forfall 25. juni. inntil skatten er betalt Avklaring på dette spørsmålet: Hva om det var skattereduksjon? Ingen straffer?

Dersom skatten ble overført senere fastsatte frister, da er det også nødvendig å påløpe og betale bøter.

Straffer vil bli beregnet som følger:

Straff vil bli belastet for hver kalenderdag for sen betaling. Inkludert helger og arbeidsfrie dager helligdager. Hele perioden vil bli tatt i betraktning - fra neste dag etter fristen for å betale avgiften til datoen da restanse er tilbakebetalt. Det ilegges ingen bøter for den dagen skattebetalingsplikten ble oppfylt.

Den påløpte merverdiavgiften betales i like rater over tre måneder, d.v.s. Du må regne bøter fra 1/3 av forfallsdatoen til betaling.

Hvis skatten reduseres etter å ha sendt inn en oppdatert deklarasjon, trenger du ikke å betale bøter.

Dersom skatten (inkludert forskuddsbetalinger) ble overført senere enn fastsatte frister, skattekontoret vil belaste organisasjonen en straff ().

Straffer vil bli beregnet som følger:

Det vil bli belastet straffer for hver kalenderdag for sen betaling. Inkludert helger og fridager. Hele perioden vil bli tatt i betraktning - fra neste dag etter fristen for å betale avgiften til datoen da restanse er tilbakebetalt. Det ilegges ingen bøter for den dagen skattebetalingsplikten ble oppfylt. Dette skyldes det faktum at de kun samles inn fra gjeld til budsjettet. På dagen da de presenterte det for banken betalingsordre(motregning etc.), anses skattegjelden som allerede tilbakebetalt. Så det viser seg at det ikke er noe å påløpe straff fra: beregningsgrunnlaget på denne dagen er null.

2. Ved overgangen til det forenklede skattesystemet glemte de å gjenopprette momsen

<…>

Den gjenopprettede merverdiavgiften skal innbetales til budsjettet, og så snart som mulig. Faktum er at det burde vært overført sammen med skatten for fjerde kvartal 2011. Merverdiavgiftsbetalere betaler denne skatten i tre like store rater senest den 20. dagen i hver av de tre månedene etter skatteperioden (paragraf 1 i artikkel 174 i NKRF).

Den gjenopprettede merverdiavgiften måtte således overføres i trinn på 1/3 senest 20. januar, 20. februar og 20. mars 2012. Som du ser har du allerede gått glipp av de to første fristene. Dette betyr at du må betale bøter. De belastes for hver kalenderdag med forsinkelse i skatt, fra og med neste dag etter den som er fastsatt ved lov, og slutter med dagen da restskatten er innbetalt til budsjettet. Det viser seg at jo raskere du betaler ned momsrestansen, jo lavere blir straffebeløpet. Straffer beregnes ved å bruke følgende formel:

Eksempel. Inndriving av merverdiavgift fra varekostnadene og beregning av bøter

Zvezdopad LLC har operert på en forenklet basis siden 2012. Inntil denne tiden brukte samfunnet felles system skatt. Per 31. desember 2011 var varer til en verdi av 180 900 RUB oppført i balansen. (ekskl. mva). Momssatsen for alle varer er 18 %. I fjerde kvartal 2011 fikk ikke organisasjonen tilbake merverdiavgift på varekostnadene. Hva bør du gjøre nå?

Vi vil gjenopprette merverdiavgift fra varekostnadene. Det er lik 32562 rubler. (RUB 180 900 x 18 %). 10 854 rubler skulle ha blitt betalt til budsjettet. (32 562 RUB x 1/3) til og med 20. januar, 20. februar og 20. mars 2012. La oss anta at hele beløpet for den gjenopprettede skatten ble overført 12. mars. Det viser seg at de to første betalingene er forfalt. Dette betyr at bøter må beregnes og betales. Refinansieringsrenten har vært satt til 8 % siden 26. desember 2011 (instruks fra Bank of Russia datert 23. desember 2011 nr. 2758-U). Boten vil være 211,29 rubler. (10 854 RUB x 52 dager x 1/300 x 8 % + 10 854 RUR x 21 dager x 1/300 x 8%).*