Å jobbe med merverdiavgift virker for noen forretningsmenn mindre lønnsomt enn å jobbe med et forenklet system uten moms. For det første trenger du ikke betale skatt, og for det andre trenger du ikke å føre regnskap og sende inn rapporter. Hver av de to alternativene har imidlertid både sine fordeler og ulemper.

Den russiske føderasjonens skattekode gir gründere og organisasjoner muligheten til å velge i en så viktig sak som å jobbe med og uten moms. Ved å velge et forenklet skattesystem, nekter en forretningsmann faktisk merverdiavgift, noen ganger uten å tenke på hvilke fordeler som kan oppnås ved å betale denne skatten. Men ofte er det fraværet av en dedikert merverdiavgift i fakturaene til enkelte organisasjoner og individuelle gründere stenger veien for mange lønnsomme avtaler. Fordi momsbetalerne selv ønsker å jobbe kun med de samme betalerne. Og når det gjelder problemene til små bedrifter, er de fleste av dem koblet nettopp med den viktigste snublesteinen - moms. Vi vil prøve å upartisk vurdere, ved å bruke eksemplet med en gjennomsnittlig LLC uten moms, alle fordeler og ulemper ved hvert alternativ.

Organisasjoner på OSN eller forenklet skattesystem uten moms

En organisasjon har rett til å ikke betale merverdiavgift i to tilfeller:

1. hvis gjelder felles system beskatning og har inntekter på mindre enn 2 millioner rubler for de tre foregående påfølgende kalendermånedene, i kraft av artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode;
2. dersom spesielle skatteregimer anvendes: forenklet skattesystem, UTII, enhetlig skatteregime eller patentsystem i forhold til aktiviteter som faller inn under disse regimene.

Det første alternativet er frivillig, det vil si at en LLC kan operere uten moms etter ønske, men under forenklede regimer er det ingen moms på grunn av forskrifter Skattekode. Samtidig gjelder ikke momsfritak for transaksjoner som involverer utenlandsk økonomisk aktivitet, nemlig import av varer til Russland. Virksomhet som innebærer salg av avgiftspliktige varer er heller ikke fritatt for å betale merverdiavgift. I tillegg kan en organisasjon opptre som skatteagent i forhold til andre momsbetalere.

Å jobbe med merverdiavgift og uten merverdiavgift avhenger først og fremst av typen aktivitet til skattyter. Åpenbart, når en forretningsmann selger varer i detaljhandelen, kan de kjøpe dem fra andre gründere eller organisasjoner under preferanseskatteregimer, og da spiller det ingen rolle for ham om fakturaene hans inneholder en tildelt skatt. En prøvefaktura uten merverdiavgift kan opprøre grossistkjøpere, siden det er viktig for dem å ha inngående avgift for å få fradrag.

Hvis en organisasjon i det generelle skattesystemet har bestemt seg for å operere uten moms, må den samle inn og sende inn alle dokumentene som er nødvendige for å få fritak fra moms til Federal Tax Service. Disse inkluderer:

melding om det etablerte skjemaet om bruk av retten til fritak for merverdiavgift; utdrag fra balanse(for organisasjoner på OSN og organisasjoner som har byttet fra Unified Agricultural Tax til OSN); et utdrag fra salgsboken, kopier av journal over mottatte og utstedte fakturaer for tidligere rapporteringsperiode(for organisasjoner på OSN); utdrag fra KUDiR (ved overgang fra det forenklede skattesystemet til OSN).

Alle dokumenter må sendes til Federal Tax Service senest den 20. dagen i måneden organisasjonen ønsker å operere uten moms. Samtidig sender ikke skatteinspektoratet noen avgjørelse som svar, siden et slikt unntak, i kraft av den russiske føderasjonens skattekode, ikke er tillatt, men varslende.

Ulemper ved å jobbe med moms

Den største ulempen som fraråder de fleste forretningsmenn å jobbe med moms er behovet for å betale denne skatten. Tross alt regnes moms med rette som en av de viktigste og mest komplekse skattene i Russland. Dessuten har han føderal betydning. Derfor betyr det å være momsbetaler å opprettholde full skatte- og regnskapsføring. Det betyr:

sjekk nøye leverandørene dine; avstemme alle innkommende "primære" dokumenter som inneholder mva; opprettholde de nødvendige skatteregistrene; fylle ut salgsbøker og kjøpe bøker; utarbeide og sende inn selvangivelser; ha et ekstra objekt registrert for inspeksjon og oppmerksomhet fra Federal Tax Service.

Hvis en LLC uten moms bruker det forenklede skattesystemet med objektet "inntekter minus utgifter", så lar kjøp av varer fra momsbetalende leverandører ta hensyn til den mottatte momsen som en del av utgiftene. Selv om avgiften var uthevet på fakturaen. Men en LLC på det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt" har ikke en slik mulighet: momsfradrag i i dette tilfellet kjøper vil ikke kunne gjennomføre det selv om det foreligger en faktura.

Organisasjoner som arbeider med særskilte skatteformål med merverdiavgift forholder seg til mer kvalifiserte og kresne kontrollører fra skattemyndighetene. Dette skyldes at merverdiavgift er beheftet med mange fallgruver, og enhver oppdaget feil hos en skattyter kan føre til mange tusen bøter og bøter. Mens skattytere under preferanseregimer er skånet for muligheten til å gjøre slike feil ved selve prinsippene i det anvendte skatteregimet.

I følge statistikk fra skattemyndighetene kommer moms på andreplass når det gjelder inntekter. Ethvert foretak (eller individuell gründer) som bruker det generelle skattesystemet er pålagt å overføre til den føderale statskassen en fastsatt prosentandel av beløpet lagt til den opprinnelige prisen på varene av selgeren.

Med andre ord, ved salg av varer (produkter eller tjenester) skal selger betale staten differansen mellom momsen mottatt fra kjøpere og avgiften som kommer fra leverandører.

Hva er momsberegningsordningene basert på?

merverdiavgift, som fastsatt i skattelovgivningen standarder, beregnes fra inntekten mottatt fra forsendelsen av avgiftspliktige varer. I tillegg er det pålagt merverdiavgift pengesummer, mottatt til selskapets regnskap som forskuddsbetaling (forskudd). Det er tillatt å redusere beløpet som skal betales med beløpet for "inngående" skatt angitt i leverandørens fakturaer.

Hvor mye merverdiavgift som må betales inn statsbudsjett, kan endres på grunn av skattebetalernes bruk av metoder som:

• undervurdering av salgsvolum;
• overvurdering av fradrag.

Begge metodene, hvis de brukes feil, er ikke bare beheftet med ekstra momsavgifter, straffer og bøter, men også med mulige mer alvorlige sanksjoner. Men med riktig tilnærming vil skattyter beregne riktig beløp skatt, mens de handler innenfor rammen av skattelovgivningen.

Faktorer som påvirker mengden merverdiavgift

Det er flere absolutt lovlige måter som en momsbetaler som jobber for ikke vil overvurdere mengden mva som skal betales:

• søknad om fritak for merverdiavgift;
• erstatte kjøps- og salgstransaksjonen med en agentavtale;
• motta et forskudd i form av et depositum eller en veksel;
• registrering av vare/kontantlån hos kjøper.

Fritak fra momsplikt

Skattelovgivningen åpner for at en virksomhetsenhet kan søke om fritak fra denne typen skatt. For å gjøre dette må flere obligatoriske betingelser være oppfylt:

• Bare transaksjoner utført på det russiske markedet er underlagt unntak;
• varer bør ikke falle inn under kategorien avgiftspliktige varer;
• mengden skattepliktig inntekt i løpet av kvartalet (tre påfølgende måneder) når ikke to millioner rubler. I dette tilfellet beregnes inntektsbeløpet uten merverdiavgift.

Hvis skattyter oppfyller de spesifiserte parametrene, kan han sende inn en søknad til Federal Tax Service om momsfritak, som vil være gyldig gjennom hele kalenderåret.

I henhold til artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode, vil et selskap eller en individuell gründer som har mottatt et lovlig fritak ikke måtte belaste og betale merverdiavgift, opprettholde relevante registre (salgsbok og kjøpsbok) og sende inn selvangivelser til myndighetene. autoritet. Samtidig vil forretningsenheten miste retten til skattefradrag i henhold til merverdiavgift, og beløpet for "inngående" avgift skal inkluderes i prisen på en enhet av varer/tjenester.

Viktig: Hvis en skattyter fritatt for merverdiavgift fortsetter å utstede fakturaer med den tildelte skatten, er han forpliktet til å overføre disse beløpene til statskassen og sende inn en momsmelding til Federal Tax Service.

Fordelene ved å bruke dette alternativet er åpenbare, spesielt for små bedrifter. Men hvis det blant kjøpermotpartene er mange organisasjoner/entreprenører som jobber med moms, er det en mulighet for å miste forretningspartnere - det vil ikke være økonomisk lønnsomt for dem å jobbe med Osvobozhdenie.

I tillegg må mottakeren overvåke og regulere mottak av inntekt, fordi så snart den "overstiger" 2 millioner rubler på 90 dager (3 måneder) på rad, fjernes retten til fritak automatisk.

Leveringsavtale vs agentavtale

En vanlig mulighet for beregning av minstemva kan anses som erstatning av en standardkontrakt for levering av varer med agentavtale. Så snart selgeren blir en agent, vil det ikke bli beregnet fra salgsbeløpet, men fra beløpet av godtgjørelsen spesifisert i kontrakten.

Huske: For å hindre skatteinspektører i å omklassifisere en agentavtale til en leveringsavtale og følgelig ilegge betydelige straffer, bør det rettes spesiell oppmerksomhet mot korrekt utførelse av dokumenter knyttet til agentavtalen.

Denne ordningen er mest relevant dersom samarbeidspartneren (leverandøren) arbeider etter det forenklede skattesystemet eller en annen beskatningsmetode som ikke gir mulighet for fordeling av merverdiavgift på fakturaer. Ved hjelp av en agentavtale instruerer leverandøren, kalt oppdragsgiver, kjøperen (agenten) om å gjennomføre kjøpet og videre implementering sikker

parti varer. For denne tjenesten vil hovedmannen være forpliktet til å betale agenten en premie, som vil bli gjenstand for merverdiavgiftsbeskatning.

For å unngå skattekomplikasjoner, må du beskytte deg selv med følgende dokumenter:

• en ordre til agenten fra oppdragsgiveren med en presis indikasjon på oppgaven for kjøp/salg av varer eller levering av tjenester;
• agentens rapport med vedlagte dokumenter som bekrefter ytelse av høy kvalitet og påløpte utgifter;
• fakturaer for kjøp av betrodde varer og forsendelse av dem;
• dokumenter for betaling;
• andre papirer med lenke til en bestemt agentavtale.

Husk: Hvis agentens faktiske utgifter refundert av hovedmannen oversteg godtgjørelsen, må de inkluderes i momsgrunnlaget.

Rekvalifisering av forskuddsbetaling

Forskudd mottatt fra kjøper skal belastes med merverdiavgift. Så snart forskuddsbeløpet er "dekket" av forsendelsen av varene, vil avgiftsbeløpet bli justert. Hvis du utarbeider hensiktsmessige avtaler med kjøper, vil denne innbetalingen til budsjettet ikke være nødvendig.

Kontantlån

Forhåndssubstitusjonsordning kontantlån ser slik ut:

• det utarbeides en avtale om å gi et lån til et beløp som står i forhold til kostnadene for den kommende leveransen;
• pengene går til leverandøren og er ikke momspliktig;
• varer sendes eller tjenester leveres under en leverings-/tjenesteavtale;
• godkjennes en gjensidig motregning, hvor partene fastsetter tilbakebetaling av det gitte lånet på bekostning av de leverte varer/tjenester.

Viktig å vite: når du erstatter et forskudd med et kontantlån, er det nødvendig å observere visse avvik i kontraktsbeløpet, tidspunktet for låneoverføringen og forsendelsen av varer. Hvis alle operasjoner utføres innen 1-2 dager, er det stor sannsynlighet for krav fra Federal Tax Service.

Låneavtalen bør ikke inneholde vilkår som gir skattemyndighetene rett til å belaste tilleggsmva og betydelige bøter. I tillegg er det viktig å fastsette i kontrakten til hvilket formål leverandøren mottar lån fra kjøper.

Avtale om innskudd

Denne typen forskuddsbetaling er relevant for produksjon eller byggefirmaer som kan motta forskudd fra en potensiell kjøper for kjøp av materialer eller råvarer. Dersom en avtale om depositum fremkommer som vedlegg til hovedkontrakten, så er det ikke snakk om å kreve merverdiavgift på dette beløpet.

Det er viktig å følge riktig ordlyd betalingsordre- der må du oppgi både nummer/dato på hovedkontrakten og detaljer tilleggsavtale om innskuddet.

Forskudd på en regning

Denne metoden for å påvirke mengden merverdiavgift brukes ikke så ofte, men den er likevel helt lovlig og praktisk talt fri for fallgruver. Metoden for å bruke et regningsforskudd er som følger:

• leverandøren utsteder sin egen veksel og overfører den til den fremtidige kjøperen ved skjøte;
• ved betaling av regningen må kjøperen overføre det angitte beløpet til skuffens konto, og slik kontantkvittering vil ikke bli oppfattet av skattemyndighetene som et forskudd;
• etter at varene er sendt, må partene dokumentere motregningen gjensidige krav den aktuelle handlingen.

Du må vite: "regning" -ordningen brukes i tilfeller der det spesifikke leveringsbeløpet er kjent på forhånd, og i overføringen av vekselen er det nødvendig å angi alle detaljene (nummer, dato, beløp) .

Korrigerende momsmelding

Det oppstår ofte situasjoner når det ved utgangen av kvartalet mottas betydelige forskuddsbetalinger på MVA-betalers konto, hvorfra det skal betales skatt. Det er ikke økonomisk lønnsomt å ta ut mye penger fra omløp og vente tre måneder til innbetalt merverdiavgift kan kreves fradrag.

Hvis det, basert på mottatt forskuddsbetaling, forventes forsendelse i nær fremtid, er det fullt mulig å ikke inkludere beløpet for forskuddsbetalingen i erklæringen, men å beregne skatten uten å ta det i betraktning. Så snart varene er sendt/solgt i nytt kvartal, bør regnskapsavdelingen utarbeide en justeringserklæring og sende den sammen med rapporten for neste kvartal.

Før du sender begge erklæringene (oppdatert og gjeldende), må du beregne mengden av bøter for forsinket skatt og overføre den til budsjettet. Siden straffbeløpet vil være lite, vil skattyter dermed kunne spare et betydelig beløp.

Hva du ikke skal gjøre når du beregner momsbeløpet

Når man vurderer en bestemt metode for å påvirke skattebeløpet, er det nødvendig å følge regelverket for utarbeidelse av støttedokumenter nøye. Det må vi huske

Skattemyndighetene kjenner grundig til alle skatteunndragelsesordninger, så bare korrekte juridiske og regnskapsmessige dokumenter kan beskytte skattebetaleren mot krav fra Federal Tax Service.

Det er strengt tatt ikke anbefalt å bruke semi-lovlige for å oppnå momsfradrag eller for å undervurdere inntektsbeløpet. Slike handlinger oppdages lett, og straffen for momsunndragelse kan langt overstige sparebeløpet.

L.A. Elina, økonom-regnskapsfører

MVA-fradrag uten salg: deklarere eller overføre til fremtiden - hva er tryggest?

Sommermånedene er rolige perioder for enkelte organisasjoner. Noen ganger viser det seg at det ikke er momspliktig inntekt i det hele tatt i løpet av kvartalet. I mellomtiden gjenstår noen løpende utgifter med inngående merverdiavgift: husleie, strømregninger. Og ved utgangen av kvartalet er det uklart hva man skal gjøre med momsfradrag: deklarere eller holde tilbake?

Mva-fradrag er lovlig, selv om det ikke ble noe salg

Når det ikke er påløpt avgift, men det er inngående merverdiavgift, kan du fortsatt levere merverdiavgift for refusjon punkt 1 art. 176 Skattekode for den russiske føderasjonen. La oss minne om at beløpet for refunderbar skatt fastsettes som differansen mellom merverdiavgiftsbeløpet beregnet fra skattegrunnlaget og beløpet for oppgitte fradrag.

Nok i lang tid Finansdepartementet opplyste at dersom beløpet beregnet merverdiavgift er null, så er det ikke rett til tilbakebetaling av merverdiavgift. Tross alt er det ingenting å trekke det fra. Og for å kreve momsfradrag må du vente til kvartalet der minst noe selges og momsgrunnlaget beregnes , datert 12.08.2010 nr. 03-07-11/479; Federal Tax Service for Moskva datert 23. desember 2009 nr. 16-15/135777.

I år inntok imidlertid skatteetaten en helt annen posisjon. Årsaken er enkel: Flertallet av voldgiftsdomstolene støtter skattebetalere i tvister om dette spørsmålet. De følger hardnakket posisjonen til den øverste voldgiftsretten, som uttalte seg til forsvar for at merverdiavgift kan trekkes fra selv med null avgiftsgrunnlag. Tross alt, i skatteloven er det ingen slik betingelse for fradrag inngående mva, som obligatorisk tilstedeværelse av skattyter med et gjenstand for beskatning (inkludert salg). Det er ingen avhengighet av fradrag av den faktiske beregningen av merverdiavgift på transaksjoner som de aktuelle varene, verkene eller tjenestene ble kjøpt for og Vedtak fra Presidium for Høyeste Voldgiftsrett av 3. mai 2006 nr. 14996/05; FAS MO datert 24. november 2011 nr. A40-16768/11-91-79; FAS NWO datert 16. juni 2011 nr. A56-60826/2010.

Tilsynelatende, etter å ha bestemt seg for å saksøke, beordret skattetjenesten å ikke finne feil med de som ønsker å refundere merverdiavgift hvis beløpet på påløpt skatt ikke er inkludert i erklæringen.

Riktignok er det isolerte avgjørelser (og ferske!), der domstolene anser Finansdepartementets standpunkt som riktig og forbyr fradrag for merverdiavgift i kvartalet det ikke var beregnet merverdiavgift. Vedtak 9 AAS datert 06/01/2012 nr. 09-AP -11809/2012-AK. Men slike avgjørelser er sjeldne. Og nå - når det er et "beskyttende" brev fra Federal Tax Service - kan du ikke ta hensyn til dem Brev fra Federal Tax Service datert 28. februar 2012 nr. ED-3-3/631@.

Det er bare én ulempe ved "ikke-inntekts"-fradraget.

Om funksjonene til en skrivebordsrevisjon når du søker om momsrefusjon, les artikkelen "Kamereravisjon for momsrefusjon: hvordan håndtere dokumentarisk lovløshet": 2012, nr. 12, s. 8

Dette minuset er en grundig skrivebordssjekk av en "negativ" mva-melding Kunst. 88 Skattekode for den russiske føderasjonen. Federal Tax Service peker direkte på dette i sitt brev Brev fra Federal Tax Service datert 28. februar 2012 nr. ED-3-3/631@.

Og jo større merverdiavgift som kreves for refusjon, jo mer iherdig vil tilsynet se etter en grunn til å nekte refusjon. For en skrivebordsrevisjon vil de kreve ikke bare en kjøpsbok, men også kopier av alle fakturaer, følgesedler og kontrakter.

«Ikke-inntektsfradraget» har flere fordeler.

Først og fremst gjør du alt etter loven.

For det andre kan du:

• <или>motregnes mot kommende betaling av mva eller annet føderale skatter, så vel som på grunn av eksisterende gjeld eller straffer;
• <или>tilbake til bankkontoen. Dermed vil du motta penger fra budsjettet, noe som kan være svært nyttig for selskapet. Riktignok må inspektoratet returnere moms i "ekte" penger bare hvis organisasjonen din ikke har noen gjeld for å betale føderale skatter, straffer og bøter i punkt 4 art. 176 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Hvis du vil, kan du utsette fradraget

For å unngå ovennevnte vanskeligheter med verifisering kan du overføre fradraget til perioden du har salgsdrift og , datert 30. juni 2009 nr. 692/09. Det vil si sende inn for gjeldende periode (der det ikke er salg, men det er inngående mva) null erklæring. Og fradrag for inngående merverdiavgift bør gjenspeiles i deklarasjonen for det kvartalet mva-avgiftspliktige transaksjoner opptrer.

Lokale inspektører ønsker denne tilnærmingen velkommen. Og tatt i betraktning de tallrike forklaringene fra Finansdepartementet, som vi allerede har nevnt (Finansdepartementet insisterer på nettopp denne utviklingen av hendelser), er det ganske trygt å gjøre det.

Leserens mening

"Det var ingen inntekter i kvartalet. Overførte fradrag til neste. Under pultbefaringen ba kontrolløren om å få med seg en innkjøpsbok. Jeg var redd for at jeg skulle få bot fordi jeg registrerte noen fakturaer for sent. Men alt ordnet seg - det var ingen klager.»

Svetlana,
regnskapssjef, Moskva

Men vær oppmerksom på følgende punkter.

Retten til «forsinket» fradrag er begrenset i varighet.

Erklæring med krav om slikt fradrag må fremlegges før det er gått 3 år fra utgangen av kvartalet fradragsretten for merverdiavgift oppstod. Vedtak fra Presidium for Høyeste Voldgiftsrett datert 15. juni 2010 nr. 2217/10, datert 30. juni 2009 nr. 692/09.

Fradrag i mva-meldingen skal være «cor-res-pon-di-ro-vat» med kjøpsboka.

Reglene for utfylling av kjøpsboken fastsetter at fakturaen skal registreres i denne i det kvartalet fradragsretten oppsto. punkt 2 i Reglene for føring av kjøpsbok, godkjent. Statsvedtak nr. 1137 av 26. desember 2011. Etter forklaringene fra Finansdepartementet oppstår fradragsretten først i det kvartalet merverdiavgiftspliktige transaksjoner dukket opp. Brev fra Finansdepartementet datert 14. desember 2011 nr. 03-07-14/124, datert 8. desember 2010 nr. 03-07-11/479. Følgelig skal ikke innkommende fakturaer reflekteres i kjøpsboken umiddelbart etter at de er mottatt, men først etter at mva.

Men i del 2 av loggen over mottatte og utstedte fakturaer er det bedre å registrere fakturaer fra leverandører basert på mottaksdatoen. pkt. 10 i Regler for føring av regnskapsjournal, godkjent. Statsvedtak nr. 1137 av 26. desember 2011.

Til tross for null-mva-meldingen skal utgifter reflekteres i selvangivelsen.

Dette burde ikke plage deg. Ofte når skrivebordssjekker inspektører sjekker sammenhengen mellom data i disse erklæringene. Men det faktum at det er utgifter i den "lønnsomme" erklæringen, men fradrag ikke er oppgitt i mva-erklæringen, er ganske forståelig.

Noen regnskapsførere, som har bestemt seg for å utsette innlevering av inngående merverdiavgift for fradrag, reflekterer imidlertid ikke kostnadene sine i "lønnsomt" skatteregnskap. De utsetter dem også til senere – i påvente av implementering. Dessuten, selv om slike utgifter er indirekte og umiddelbart bør tas i betraktning ved beregning av inntektsskattegrunnlaget punkt 2 art. 318 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Du trenger ikke å gjøre dette, spesielt hvis du ønsker å utsette utgiftsføring til neste kalenderår. Dette er en klar feil. Skattyter har tross alt ikke rett i skatteregnskapet til å flytte utgifter til fremtiden etter eget ønske.

Oppmerksomhet

Innen ett kalenderår medfører ikke overføring av utgifter fra en måned til en annen bøter.

Gjeldende prosedyre for å rette feil i selvangivelser tillater heller ikke en slik overføring punkt 1 art. 54, art. 272 Skattekode for den russiske føderasjonen. I «lønnsomt» skatteregnskap kan du rette feil ved å ta hensyn til glemte utgifter fra tidligere år i inneværende periode. Denne prosedyren gjelder imidlertid ikke for ulønnsomme perioder. Brev fra Finansdepartementet datert 08.11.2011 nr. 03-03-06/1/476, datert 05.07.2010 nr. 03-02-07/1-225. Så når du ikke har noen inntekt, inkluderer du enten ikke utgiftene dine i skatteregnskapet i det hele tatt, eller du registrerer dem i perioden de påløper. Og dette vil meget sannsynlig føre til at du må sende inn en "ulønnsom" erklæring til inspektoratet. La oss minne om at tapet kan overføres til fremtiden. Brev fra Finansdepartementet datert 26.04.2011 nr. 03-03-06/1/269, datert 21.05.2010 nr. 03-03-06/1/341.

Selvfølgelig har en "tapgivende" erklæring sine ulemper. Dette inkluderer en oppfordring til den "ulønnsomme" kommisjonen, og brev som krever å forklare årsakene til tapene. I tillegg er tap over flere år et av utvelgelseskriteriene for skatterevisjoner på stedet og pkt. 2 i seksjon 4 i konseptet, godkjent. Etter ordre fra Federal Tax Service datert 30. mai 2007 nr. MM-3-06/333@. Kort sagt nok en grunn til unødvendig kommunikasjon med skattekontoret.

Ikke glem regnskap.

Du må selvfølgelig foreta konteringen av debet av konto 68 (underkonto "MVA-beregninger") – kreditering av konto 19 kun i det kvartalet du vil kreve fradraget i erklæringen. Men selve utgiftene må reflekteres i regnskapet i tide. Å skjule dem på konto 97 «Utsatt utgifter» er feil.

Det viser seg at når det ikke er inntekt, er både ledelsen og regnskapsføreren triste. Tross alt, uansett i hvilket kvartal du bestemmer deg for å oppgi moms for fradrag, oppmerksomhet skattekontoret garantert. Du har imidlertid ingenting å frykte: begge alternativene vi vurderte er legitime.

Instruksjoner

Frigjør din bedrift for moms. Denne metoden er fastsatt ved lov og er basert på artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode. Et foretak har rett til å bli fritatt fra skattyterforpliktelser dersom visse vilkår spesifisert i artikkelen er oppfylt.

Kontakt Federal skattetjeneste for å få en merverdiavgiftstillatelse, som vil være gyldig i 12 måneder eller inntil tilsvarende rett går tapt. Denne metoden reduksjon av merverdiavgift er ikke egnet for de organisasjonene som i sin virksomhet samarbeider med virksomheter som betaler merverdiavgift. Faktum er at du ikke vil kunne utstede fakturaer til slike selskaper som angir avgiftsbeløp, og de vil ikke kunne angi merverdiavgift på innkjøpte varer.

Utfør operasjoner med mottatt . I henhold til punkt 15, nr. 3, artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode, er et lån ikke en transaksjon som er underlagt merverdiavgift. I denne forbindelse inngås en avtale mellom kjøper og selger om beløpet på forskuddsbetalingen. Deretter, i stedet for en novasjonsavtale, returneres lånet til kjøperen gjennom en overføring til leveringsavtalen.

Bruk kommersielle lån. Det brukes ofte hvis et stort parti varer eller dyre anleggsmidler ble solgt i skatteperioden. I dette tilfellet er selger og kjøper enige om å redusere kostnadene for produktet ved å gi en utsatt betaling. Rentebeløpet er lik rabattbeløpet.

Gjennomføre transaksjoner med varer i bulk. Ved salg av varer som belastes med en avgiftssats på 18 %, etableres et minimumspåslag. På dette tidspunktet tilbyr kjøperen selgeren et annet produkt, underlagt en avgift på 10 %, med en maksimal påslag. Gjennomføring av en slik transaksjon vil påvirke skattebeløpet betydelig.

Kilder:

• hvordan redusere momsbetalingen

Sikkert, mange tror at det er umulig å redusere momsen og dessuten er det ulovlig, men denne oppfatningen er feil. I samsvar med normene i den russiske føderasjonens skattekode, har enhver organisasjon rett til å redusere det totale momsbeløpet med visse fradrag fastsatt ved lov.

Instruksjoner

For å redusere det totale beløpet med det ekstra beløpet, er det nødvendig å akseptere merverdiavgift. Først av alt, må du vite at i henhold til lovgivningen i Den russiske føderasjonen, er fradrag som reduserer merverdiavgiften anerkjent som kjøp av varer (verk eller. tjenester) for videresalg; anskaffelse av varer (verk eller tjenester) for internt bruk.

Utfylling av fakturaene du mottar må inkludere tildelt merverdiavgift og kun i samsvar med punktene 5, 5.1 og 6 i Art. 169 i den russiske føderasjonens skattekode. Samtidig, hvis det utstedes en faktura for levering av arbeid eller tjenester, må den ledsages av spesiell handling om utførelse av slike tjenester eller arbeid. Og i tilfelle når fakturaen er akseptert med tanke på kjøp av varer, må den ledsages av en følgeseddel.

Det er situasjoner i praksis når visse beløp for kjøpte varer eller tjenester betales på forhånd. I slike tilfeller er det nødvendig å belaste merverdiavgift på tidspunktet for mottak av forskuddet, og først da overføre midlene til budsjettet. Påløpt merverdiavgift ved salg av arbeid, varer eller tjenester, ved forskuddsbetaling, kan trekkes fra. For et slikt fradrag, som fastsatt ved lov, kreves det ingen betaling.

Du må vite at ved overføring av forskudd for visse tjenester, arbeid eller varer, er regnskapsfører pålagt å gjøre oppføringer D68 (Beregninger for merverdiavgift) og K76 (Beregninger for merverdiavgift på mottatt forskudd). Og leverandøren er forpliktet innenfor et visst beløp kalenderdager(5 dager) utstede en faktura og beregne mva etter mottak av forskuddsbetalingen.

Video om emnet

Kilder:

• hvordan redusere momsen

Merverdiavgift er en indirekte avgift som belastes på nesten alle typer varer og er en tung belastning for gründeren og sluttforbrukeren. Det finnes flere lovlige og velprøvde ordninger som gjør at du kan minimere momsen og redusere skattetrykket. Samtidig er det viktig ikke bare å kjenne til disse metodene, men også å kunne bruke dem riktig, ellers kan du falle inn under nøye oppmerksomhet skattetilsynet.

Instruksjoner

Ta opp lån i stedet for å få forskudd. Ved mottak av forskuddsbetaling plikter kjøper å betale merverdiavgift av dette beløpet, som selger plikter å betale i fremtiden. Samtidig fratas han muligheten til å trekke skatt av et ufullstendig betalingsbeløp inntil han fullfører betalingen. endelige oppgjør ikke bare i penger, men også i varer eller tjenester. I denne forbindelse vil det være lettere å inngå en låneavtale for beløpet på forskuddet for å unngå moms. Datoen for tilbakebetaling av lånte midler bør være nær datoen for endelig levering av varene.

I dette tilfellet er det nødvendig å merke seg i kjøps- og salgsavtalen at varene leveres uten forskuddsbetaling. Denne metoden for å minimere merverdiavgiften er veldig risikabel, siden det ofte legges vekt på operasjoner for utstedelse av lån. skattemyndighetene som anser denne ordningen som en måte å unndra skatt. I denne forbindelse må det være økonomisk begrunnet.

Bruk en skriftlig alvorspengeavtale i stedet for forskudd. Ifølge Civil Code Den russiske føderasjonen, der depositumet er beskrevet som et middel til å sikre forpliktelser og ikke kan aksepteres som forskuddsbetaling, belastes ikke merverdiavgift på en slik transaksjon. Dessuten er det å motta depositum ikke inkludert i inntektsskattegrunnlaget.

Angi i salgskontrakten en annen grunn for overføring av eierskap til produktet. I henhold til den russiske føderasjonens sivile kode oppstår eierrettigheter ved overføring av varer, med mindre annet er spesifisert i kontrakten eller lovgivningen. Hvis du spesifiserer en annen prosedyre for overføring av eierskap, kan du få utsettelse med å betale merverdiavgift til budsjettet, siden i henhold til den russiske føderasjonens skattekode, kan skatt bare belastes ved salg av varer og overføring av eierrettigheter.

Erstatt kjøps- og salgsavtalen med en provisjonsavtale eller agentavtale. Denne metoden for å minimere merverdiavgift er egnet for selskaper som videreselger varer, mens motparten bør være organisasjonen som bruker spesialmodus skatt.

Merverdiavgift beregnes av foretaket i samsvar med kapittel 21 i den russiske føderasjonens skattekode. Organisasjonen er forpliktet til å betale til budsjettet et beløp som er beregnet under hensyntagen skattesats, inntekter, utgifter og fradrag for selskapet akseptert for rapporteringsperioden. Tar disse faktorene i betraktning, kan merverdiavgiftsbeløpet reduseres ved å minimere skattegrunnlaget, bruke reduserte satser eller øke beløpet for skattefradrag.