Regnskap for økonomiske resultater i 1C regnskap. Dokument «Fastsetting av økonomiske resultater
La oss vurdere hvilke muligheter 1C Management of a Small Firm (1C UNF)-systemet har for å innhente informasjon og analysere regnskap basert på ledelsesregnskapsdata.
Det skal bemerkes at før du analyserer virksomheten til virksomheten, anbefales det å utføre operasjonen "Avslutte måneden". For å gjøre dette, gå til delen "Bedrift" => "Månedsavslutning". Vi velger vår "Organisasjon", måneden vi må stenge. Kryss av i de nødvendige boksene og utfør "Lukk måned"-kommandoen.
Når kommandoen er fullført, her kan du generere og se en "Rapport" om månedens avslutning.
Denne rapporten viser data om hvor mye avskrivninger som ble påløpt, beregning av produksjonskostnader, detaljhandelskostnader, valutakursforskjeller, en oversikt over økonomiske resultater og feil oppstått ved avslutning av måneden.
La oss nå gå videre til å analysere resultatene av selskapets aktiviteter for inneværende måned, og ved å bruke rapportene innebygd i 1C Small Firm Management (1C UNF)-systemet, la oss prøve å svare på det første spørsmålet - Hvor mye var netto fortjeneste eller tap mottatt av selskapet i inneværende måned?
Beløpet for selskapets netto overskudd eller tap for rapporteringsperioden kan sees i resultatrapporten. For å gjøre dette, gå til "Analyse"-delen i "Finansielt resultat"-gruppen og velg "Profit and Tap"-rapporten. Vi angir perioden og genererer vår rapport.
Denne rapporten viser at det for den angitte perioden (nåværende måned) ble oppnådd et overskudd på 15 og et halvt tusen rubler. Denne rapporten ligner i strukturen på en resultatregnskap. Men det er dannet i henhold til administrasjonsregnskapsdataene til selskapet vårt i valutaen til administrasjonsregnskap.
Nå, ved å bruke rapportene innebygd i 1C Small Firm Management (1C UNF)-systemet, la oss prøve å svare på spørsmålet - Hvilken type aktivitet ga størst overskudd eller tap?
Informasjon om salgsresultat etter type aktivitet kan fås i to rapporter. Den første er i delen "Analyse" i rapporten "Inntekter og utgifter etter varer".
La oss generere denne rapporten og se på informasjonen. I retningen "Produksjonsaktiviteter" tjente vi 12 673 rubler, og i retningen "Handelsaktiviteter" tjente vi litt over 2 800 rubler.
Den andre rapporten der du kan få lignende data er rapporten "Økonomiske resultater". Den er også plassert i delen "Analyse" => "Økonomiske resultater". La oss generere en datarapport og se lignende data her.
Forskjellen mellom disse to rapportene er at den første ("Inntekter og utgifter etter post") inneholder informasjon som genereres i 1C Small Firm Management (1C UNF)-systemet umiddelbart på tidspunktet for behandling av dokumenter som er ansvarlige for inntektene og utgiftene til vår bedrift. Dersom vi for eksempel reflekterer administrasjonsutgifter som til syvende og sist skal fordeles på aktivitetsområder, vil disse utgiftene fremkomme i denne rapporten i en egen gruppe uten å være tilordnet aktivitetstyper.
Rapporten "Finansielt resultat" genereres først etter at perioden er avsluttet. I denne rapporten vil våre forvaltningsutgifter fordeles på aktivitetsområder i henhold til spesifisert distribusjonsalgoritme.
I vårt tilfelle var det ingen slike forvaltningskostnader. Derfor ser vi i strukturen av inntekter og utgifter kun salgsinntekter og salgskostnader. Derfor er dataene i begge rapportene de samme.
La oss prøve, ved å bruke rapportene innebygd i 1C Small Firm Management (1C UNF)-systemet, for å svare på spørsmålet - Hvilke kundeordrer var lønnsomme eller ulønnsomme og hvorfor?
Du kan få informasjon om lønnsomhet eller ulønnsomhet av kundeordrer i den tilsvarende rapporten. For å gjøre dette, gå til delen "Analyse" i rapporten "Inntekter og utgifter etter kundeordrer". La oss generere denne rapporten. I vårt tilfelle viste alle bestillinger å være lønnsomme. Det er ingen tap.
Nå, ved å bruke rapportene innebygd i 1C Small Firm Management (1C UNF)-systemet, la oss prøve å svare på spørsmålet - Hvordan har verdien av selskapets eiendeler endret seg i løpet av inneværende måned?
Informasjon om endringer i verdien av eiendeler kan fås i «Saldo»-rapporten. Denne rapporten er plassert i seksjonen "Analyse" i gruppen "Finansielt resultat".
Vi angir perioden - gjeldende måned. Ved kommando om å generere, får vi en rapport hvis struktur ligner en balanse. Vår "balanse" er basert på administrasjonsregnskapsdata. Tallene gitt her er uttrykt i forvaltningsregnskapsvaluta.
Som du kan se har saldoen vår endret seg med nesten 40 tusen. I løpet av inneværende måned har det skjedd en økning i gjeld i form av tilbakeholdt overskudd og oppgjør på mottatt forskudd. Når det gjelder eiendeler, har varelager, kundefordringer og kontanter endret seg.
Ved å bruke rapportene innebygd i 1C Small Firm Management (1C UNF)-systemet, la oss prøve å svare på spørsmålet - Er inntekts- og utgiftsbudsjettet (I&C) oppfylt hvis du bruker et budsjetteringssystem?
I «Enterprise»-delen i «Planlegging»-gruppen kan vi lage dokumenter knyttet til budsjettering i 1C Small Firm Management (1C UNF)-systemet. For vårt eksempel utarbeidet jeg et dokument der jeg planla inntekter og utgifter for inneværende måned. Nå, i «Analyse»-delen i «Budsjettering»-gruppen, vil vi bruke rapporten «Plan-faktisk analyse av inntekter og utgifter». Som standard kan rapporter fra budsjetteringsgruppen være skjult i navigasjonspanelet. I dette tilfellet går du til "Navigasjonsinnstillinger" og overfører de nødvendige rapportene fra "Budsjettering"-gruppen på venstre side ved å bruke kommandoen "Legg til" eller "Legg til alle" til høyre side av de valgte kommandoene.
Vi vil generere en rapport "Plan-faktisk analyse av inntekter og utgifter" for inneværende måned. I denne rapporten angir vi perioden vi vil generere rapporten for, angir før planlegging, og ved å bruke kommandoen "Generer" får vi de nødvendige dataene.
I denne rapporten ser vi at selskapets inntekt under punktet "Salgsinntekter" var planlagt for "Produksjonsaktiviteter" i mengden 50 tusen rubler. Faktumet utgjorde 17 500 rubler. Vi ser avvik og prosentandel av avvik. De samme dataene er tilgjengelige for inntekter fra handelsaktiviteter.
Når det gjelder utgifter, ser vi at for produksjons- og handelsaktiviteter var verdiene for salgskostnadene planlagt. Faktumet utgjorde noen betydninger. Avvik og prosentandel av avvik ble også identifisert.
Den siste gruppen av indikatorer er "Profit (tap)". For produksjons- og handelsaktiviteter ble det planlagt overskudd til henholdsvis 15 000 og 1 000 rubler. Vi ser faktiske overskuddsverdier, avvik og avviksprosent.
Således, i 1C Small Firm Management (1C UNF)-systemet, analyseres de økonomiske resultatene av selskapets aktiviteter over den siste perioden.
I henhold til gjeldende lovverk skal alle virksomheter føre regnskap og regnskap i henhold til PBU 18/02. Det eneste unntaket er små bedrifter.
1C utfører alle beregninger automatisk i henhold til de spesifiserte innstillingene. Dersom det oppstår forskjeller i regnskapsføringen av skattyters kortsiktige gjeld og hans eiendeler i henhold til dokumentene som er beregnet på å føre NU- og BU-registrene, dannes det midlertidige (TP) og permanente (PR) forskjeller.
I forbindelse med bruk av PBU 18/02 fremkom det i stedet for inntektsskatt definisjoner som «Betinget utgift» (UR) og «Betinget inntekt (UD)».
- UR (UD) = Konto. overskudd (tap) × % skatt.
Samtidig sjekker programmet riktigheten av den viktigste likheten:
- BU = NU + PR + VR
Regnskap og regnskap i dette tilfellet representerer de totale mengdene av eiendeler og forpliktelser til organisasjonen i henholdsvis regnskap og regnskap.
I denne artikkelen skal vi se på å sette opp 1C 8.3 for inntektsskatt, legge inn primærdokumentasjon for skatteberegning og selve beregningen ved å bruke eksemplet med selskapet Roga LLC. Det er engasjert i produksjon og salg av paller fra innkjøpte materialer - brett. Det er disse kostnadene, samt lønnskostnader og kjøp av anleggsmidler som skal tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt.
I programmet 1C 8.3 Regnskap 3.0 beregnes inntektsskatt helt automatisk. For å beregne det riktig, er det nødvendig å gjøre en rekke foreløpige innstillinger.
Gå til "Hoved"-delen - "". I vinduet som åpnes, kryss av for «PBU 18 «Regnskap for beregning av selskapsskatt» er brukt.
I de nyeste versjonene av 1C:Accounting 3.0-utgivelsen gjøres avgifts- og rapporteringsinnstillinger separat. Du kan få tilgang til dem ved å bruke den aktuelle hyperlenken nederst i dette skjemaet. For dette eksempelet trenger vi ikke å konfigurere noe ekstra.
Primære dokumenter i 1C for beregning av inntektsskatt
Kvitteringer (handlinger, fakturaer)
La oss reflektere ankomsten av brett i 1C 8.3. De er materialene som produktene vil bli produsert av i fremtiden.
Det var ingen forskjeller i innleggene til dette dokumentet, så verdiene til PR og VR forble tomme. Vær også oppmerksom på at momsbeløpet på 1260 rubler ikke ble reflektert i debet. Dette skjedde på grunn av at i programmet er ikke mva-kontoer inkludert i listen over skattekontoer i kontoplanen.
Mottak av utstyr
La oss reflektere kvitteringen og i 1C. I nye versjoner av 1C: Accounting 3.0-utgivelsen kan dette gjøres i ett dokument. Den er plassert i seksjonen "Anleggsmidler og immaterielle eiendeler" - "Mottak av anleggsmidler".
I godkjenningsdokumentet for regnskap vil vi legge til en avskrivningsbonus på 30 % for å redusere skatten.
Beløpet på denne premien vil bli reflektert i dokumentets bevegelser på "KV" debet og vil være 105 tusen rubler.
Refleksjon av lønn i regnskap
Vi vil også inkludere lønn til ansatte. Dette kan gjøres ved å bruke dokumentet med samme navn.
Som et resultat vil det skapes bevegelser, både i selve lønnen og i skatt.
Forespørsel-faktura
På dette stadiet må vi avskrive materialer for produksjon. La oss avskrive brettene vi kjøpte i vårt eksempel tidligere.
Salg av ferdige produkter
Det første trinnet er å gjenspeile utgivelsen av ferdige produkter. La oss anta at vi fra ti kasserte plater produserte ti paller.
For å gjenspeile salget av våre paller i 1C, vil vi bruke dokumentet "Salg (handlinger, fakturaer)". Prisen på pallen vil være 150 rubler. Vi selger dem alle.
Avskrivninger
Det siste trinnet før beregning av inntektsskatt er maskinen som tidligere ble akseptert for regnskap. På grunn av at vi godtok det for regnskap i juli 2017, vil avskrivninger kun periodiseres ved utgangen av august.
Basert på de dannede bevegelsene er det klart at programmet tok hensyn til avskrivningsbonusen, som utgjør 105 tusen rubler for en dreiebenk.
Beregning av inntektsskatt
For å se utsatte skatteforpliktelser og eiendeler ved slutten av måneden, generer en sertifikatberegning "Skattefordel og -forpliktelse". Du kan finne denne rapporten, for eksempel i "Månedsavslutning"-behandlingen.
Fra samme behandling kan du generere et sertifikat - "Beregning av inntektsskatt" -beregningen. Den vil vise ikke bare det økonomiske resultatet av organisasjonens aktiviteter, men også inntektsskatt for inneværende måned, år og for de foregående månedene i inneværende år.
Denne rapporten viser at inntektsskatten for inneværende måned er 20 prosent av overskuddet for inneværende måned:
- 1 271,19 rubler * 20% = 254,24 rubler
Dataverifisering
Du kan kontrollere riktigheten av dataene som gjenspeiles i regnskapet og delta i beregningen av denne skatten i rapporten "Analyse av skattestatus for inntektsskatt". I overskriften til rapporten angir vi perioden – august 2017.
Ved å klikke på hver del av denne rapporten kan du se mer detaljerte beregninger.
Regnskap for økonomiske resultater i 1C: Regnskapsprogrammodus
Selskapet bruker det automatiserte regnskapsprogrammet "1C: Regnskap" og dannelsen av økonomiske resultater i programmet skjer som følger: regnskapssjefen ved slutten av måneden velger kommandoen "lukking av måneden", som er i reguleringsdokumentene, og programmet lukker automatisk kontoene i flere trinn:
1. Kostprisen dannes (regnskap for føring av produksjonskostnader er avsluttet): debetkonto 20 "Hovedproduksjon"; kreditering av kontoer 23 "Hjelpeproduksjon"; 25 "Generelle produksjonskostnader";
2. Kostnaden for utført arbeid, utførte tjenester avskrives (konto 20 er stengt): debetkonto 90-2 "Kostnad ved salg"; kredittkonto 20 "Hovedproduksjon".
3. Administrasjonsutgifter avskrives: debetkonto 90-2 "Kostnad ved salg"; kreditere konto 26 "Generelle forretningsutgifter".
4. Fortjeneste fra hovedaktiviteten gjenspeiles: debetkonto 90-9 "Fortjeneste (tap) fra salg"; kreditere konto 99 «Gevinst og tap».
5. Fortjeneste fra andre aktiviteter i foretaket reflekteres: debet til konto 91-9 "Balanse av andre inntekter og utgifter"; kreditere konto 99 «Gevinst og tap».
På slutten av året, når du velger kommandoen "lukking av måneden", utfører programmet først handlingene beskrevet ovenfor, deretter reformeres balansen i henhold til følgende algoritme:
1. Alle underkontoer som er åpnet for konto 90 "Salg" er stengt:
Debetkonto 90-1 "Inntekter"; kredittkonto 90-9 "Fortjeneste (tap) fra salg";
Debetkonto 90-9 «Fortjeneste (tap) ved salg», kredittkonto 90-2 «Kostnad ved salg», 90-3 «Merverdiavgift», 90-8 «Administrasjonsutgifter».
2. Alle underkontoer som er åpnet for konto 91 «Andre inntekter og utgifter» er avsluttet:
Debetkonto 91-1 «Andre inntekter», kredittkonto 91-9 «Saldo andre inntekter og utgifter»;
Debetkonto 91-9 “Saldo andre inntekter og kostnader”, kreditkonto 91-2 “Andre utgifter”.
3. Etter avslutning av konto 90 og 91 reformeres balansen. Balansereformeringen utføres 31. desember for hver konto og sørger for stenging av konto 99 "Gevinst og tap". belastning av konto 99 «Gevinst og tap», kreditering av konto 84 «Oppholdt overskudd (udekket tap)».
Prosedyren for å avslutte økonomiske resultatregnskap og identifisere det endelige økonomiske resultatet kan presenteres i tabell 2.11.
Tabell 2.11.
Regnskap og prosedyre for å avslutte økonomiske resultatregnskap og identifisere det endelige økonomiske resultatet ved det kommunale enhetsforetaket "PPTS"
|
Kontokorrespondanse |
||||
|
Beløpene på eiendeler som er inntektsført i rapporteringsperioden, avskrives |
||||
|
Beløp på utgifter knyttet til utgifter til ordinær virksomhet avskrives |
||||
|
Beløpene på administrasjonsutgifter knyttet til utgifter til ordinær virksomhet avskrives |
||||
|
Mva-beløp fra kunder avskrives |
||||
|
Beløp bokført som annen inntekt avskrives |
||||
|
Beløp regnskapsført som andre kostnader avskrives |
||||
|
Mengden av det endelige økonomiske resultatet av organisasjonens økonomiske aktivitet identifiseres og avskrives |
For å sammenstille tabell 2.11 har vi benyttet dataene fra tabell 2.4 «Utforming og regnskapsføring av økonomiske resultater for ordinær virksomhet ved det kommunale enhetsforetaket «PPTS» for 2003» og dataene fra tabell 2.7 «Utdannelse og regnskapsføring av økonomiske resultater fra andre typer virksomhet ved det kommunale enhetsforetaket "PPTS" for 2003 "
Ved utarbeidelse av regnskap over fortjeneste og tap for russiske foretak brukes en flertrinnsmetode.
I det første trinnet fastsettes gevinst (tap) ved salg som differansen mellom inntekt i form av inntekter og utgifter i form av salgskostnader. Informasjon om disse indikatorene genereres på konto 90 "Salg".
På det andre trinnet fastsettes resultat (tap) fra ordinær finansiell og økonomisk virksomhet ved å legge til resultatet fra salg med andre, drifts- og ikke-driftsresultater oppgitt i regnskapskonto 91 "Andre inntekter og kostnader".
På det tredje trinnet bestemmes ikke-fordelt (netto) overskudd eller tap fra ordinær økonomisk og finansiell virksomhet ved å trekke fra den forrige indikatoren beløpet på påløpte betalinger for inntektsskatt og straffeskatt og tilsvarende sanksjoner, informasjon om dette finnes i sluttregnskapet 99 "Fortjeneste og tap" "
I løpet av måneden gjenspeiler informasjonsgrunnlaget virksomhetens transaksjoner. Samtidig kan den kronologiske rekkefølgen av transaksjoner ikke alltid observeres korrekt fra et skatte- og regnskapsmessig synspunkt. Men denne informasjonen brukes til å bestemme økonomiske resultater, fylle ut rapporter og beregne skatter. Derfor er det nødvendig på slutten av periodenDe utfører rutineoperasjoner for å stenge perioden.
For regnskap er hovedrapporteringsperioden måneden. For å avslutte en periode (måned eller kvartal) må det registreres en rekke obligatoriske transaksjoner i systemet. Hvilke nøyaktig? Vi vil snakke om dette nedenfor.
Yadviga Sorokina , ledende konsulent-analytiker for implementering av systemer basert på 1C:Enterprise 8, implementeringssenter ABBYY Ukraine
Først av alt, før du avslutter perioden må du:
Reflektere opptjening av lønn (med dokumentet "Lønn periodisering");
Overvåke riktigheten av beløp og analyser for betalte skatter;
Analyser kontantkontosaldoene (disse saldoene må samsvare med saldoene på kontoutskriften);
Gjenopprett rekkefølgen av gjensidige oppgjør for å reflektere forskudd, etc.
Det er nødvendig å omregistrere alle batchregnskapsdokumenter for å gjenopprette varekostnadene i tilfelle et av dokumentene kanselleres eller dokumentet legges inn med tilbakevirkende kraft. Et av alternativene for å utføre denne operasjonen er å starte behandlingen "Grupperepostering av dokumenter". Den kan hentes opp ved hjelp av "Service"-menyen.
De fleste rutineoperasjoner utføres ved å bruke reguleringsdokumentet "Månedsavslutning" (menyen "Operasjoner → Rutineoperasjoner"). Dette dokumentet utfører følgende operasjoner (fig. 1):
Avskrivninger på anleggsmidler og immaterielle eiendelers eiendeler. I dette tilfellet kan du beregne avskrivninger ved å sette individuelle avmerkingsbokser for anleggsmidler og immaterielle eiendeler;
Revaluering av utenlandsk valuta og refleksjon av valutakursforskjeller;
Fordeling av transport- og anskaffelseskostnader (TPC) akkumulert på visse konti, fordelt på varegrupper etter områder for avhending av varelager;
Justering av den faktiske kostnaden for varen for organisasjoner der "Organisasjonens regnskapspolicy" etablerer en metode for å estimere kostnaden for varelager (MPI) - "ved gjennomsnitt", for å bestemme den veide gjennomsnittlige avskrivningskostnaden for måneden ;
Avskrivning av utsatte utgifter reflektert i konto 39, i sammenheng med elementer i katalogen "Utsatte utgifter" til kostnadskontoer;
Beregning og justering av kostnadene for produkter (tjenester) og justering av oppføringer gjort i løpet av måneden for kostnadene for produkter (tjenester);
Revaluering av verdien av varelager på balansedagen i regnskap (for postposter som netto realisasjonsverdi er fastsatt for), dersom organisasjonen har spesifisert parametere for verdivurdering av varelager på balansedatoen;
Beregning av handelsmarginer på solgte varer, hvis detaljregnskap utføres til salgspriser;
Teknologiske operasjoner for skatteregnskap, som er ment å lukke fullstendige transaksjoner (betaling - forsendelse) under kontrakter i skatteregistre. Denne operasjonen må utføres for å øke systemytelsen.
Det er ofte situasjoner hvor nye dokumenter legges inn i informasjonsgrunnlaget etter at «Månedens avslutning»-dokumentet er ferdigstilt. Som et resultat av slike handlinger blir beregninger feil. Å sette tidspunktet for "Månedsavslutning"-dokumentet til 23:59:59 løser ikke dette problemet, siden et dokument som ble opprettet senere i infobasen vil ha samme tid 23:59:59.
For å sjekke i hvilken rekkefølge dokumentene er bokført, må du se dem i hele journalen (fig. 2) og, hvis du identifiserer et dokument som er i databasen etter «Månedens avslutning», justere tidspunktet for det. innlegg.
Du kan utføre rutineoperasjoner ved å bruke flere "Month Closing"-dokumenter, men da må du strengt følge sekvensen av operasjoner som utføres.
Etter at måneden er avsluttet, kan du begynne å fastslå økonomiske resultater. Dokumentet "Fastsetting av økonomiske resultater" (meny "Drift → Regelmessig drift → Fastsettelse av økonomiske resultater") er ment å bestemme det økonomiske resultatet til foretaket ved å avslutte inntekter og utgifter, samt å danne balansen av tilbakeholdt overskudd (avdekket tap).
Det anbefales å utføre dokumentet i slutten av måneden etter å ha reflektert alle forretningstransaksjoner som påvirker inntekter og utgifter, inkludert inntektsskatteutgifter (fig. 3). Ved avslutning av inntekter og kostnader avskrives akkumulert saldo på kontoer i klasse 7, 8 og 9 til tilsvarende underkonto på konto 79 "Økonomiske resultater".
Ved bokføring av et bilag med avkrysningsboksen "Beregn gevinst/tap" avkrysset, blir det resulterende økonomiske resultatet tatt i betraktning overskuddet brukt i inneværende periode (underkonto 443 "Gevinst brukt i rapporteringsperioden"), avskrevet til underkonto 441 "Oppholdt resultat". ” eller 442 “Udekket tap”. Fortjeneste og tap skal beregnes ved utgangen av året.
Ved avslutning av en periode må du ta hensyn til at for skatteregnskap av skattepliktig overskudd er hovedrapporteringsperioden nå et år. Derfor, på slutten av året, til de rutinemessige operasjonene som utføres ved slutten av måneden, legges bare rutineoperasjoner av skatteregnskap:
Rasjonering av utgifter, det vil si beregning av beløpene for utgifter med dobbelt bruk som i henhold til skatteloven er tillatt å inkludere i utgifter i et visst beløp (utført av dokumentet "Rasjonering av utgifter for inntektsskatt");
Skattejusteringer av varer og materialer, hvis skatteformålene for varer og materialer og retningen for avhending av varelager ikke sammenfaller (utført av dokumentet "Endre skatteformålet til varer og materialer");
Beregning av koeffisienter for selvangivelseselementer for å fylle ut en fordeling av kostnadene for produserte og solgte produkter og tjenester (utført av dokumentet "Beregning av koeffisienter for utfylling av vedlegg SV til overskuddserklæringen");
Refleksjon i regnskapsføring av beregning av inntektsskatt, samt beregning og refleksjon av utsatt skattefordel og utsatt skatteforpliktelse (utført av dokumentet "Beregninger for inntektsskatt").
Etter at perioden er avsluttet, kan du analysere regnskapstilstanden. For å gjøre dette, vil vi bruke "Express check of accounting"-behandlingen. Vi anbefaler også å gjennomføre en "regnskapsstatusanalyse", som lar deg identifisere og korrigere feil.
Ganske ofte har de som nettopp har begynt å forholde seg til særegenhetene ved regnskap, vanskeligheter med å forstå organiseringen av regnskapet for 90 kontoer og deres avslutning. I denne artikkelen vil jeg prøve å forklare strukturen til 90 kontoer og funksjonene ved lukkingen av dem ved å bruke eksemplet med 1C Accounting 8. La oss starte med teori, og så skal vi se på et praktisk eksempel.
Følgende er involvert i dannelsen av det økonomiske resultatet:
90 konto "Salg", 91 konto "Andre inntekter og utgifter", 99 "Gevinst og tap".
Organisasjoner mottar hoveddelen av fortjenesten fra salg av produkter, varer, verk og tjenester (realisering av økonomisk resultat). Fortjeneste ved salg av produkter (verk, tjenester) er definert som forskjellen mellom inntektene fra salg av produkter (verk, tjenester) i løpende priser uten merverdiavgift og særavgifter, eksportavgifter og andre fradrag fastsatt i lovgivningen i Russland, og kostnadene ved produksjon og salg. Det økonomiske resultatet fra salg av produkter (verk, tjenester) bestemmes av konto 90 "Salg". Denne kontoen er ment å oppsummere informasjon om inntekter og utgifter knyttet til organisasjonens normale aktiviteter, samt å bestemme det økonomiske resultatet for dem. Denne kontoen reflekterer spesielt inntekter og kostnader:
For ferdige produkter, halvfabrikata av egen produksjon og varer;
Arbeider og tjenester av industriell og ikke-industriell karakter;
Kjøpte produkter (kjøpt for ferdigstillelse);
Konstruksjon, installasjon, design og undersøkelse, geologisk utforskning, forskning og lignende arbeid;
Kommunikasjonstjenester og transport av varer og passasjerer;
Transport, spedisjon og lasting og lossing;
Å sørge for et gebyr for midlertidig bruk (midlertidig besittelse og bruk) av ens eiendeler i henhold til en leieavtale, bestemmelse om et gebyr for rettigheter som oppstår fra patenter for oppfinnelser, industriell design og andre typer immaterielle rettigheter, deltakelse i andre organisasjoners autoriserte kapital (når dette er gjenstand for organisasjonens virksomhet ) mv.
I 1C Accounting 8 utgave 3.0 åpnes følgende underkontoer for konto 90:
90,01 "Inntekt"
90.01.1 "Inntekter fra virksomhet med hovedskattesystemet"
90.01.2 "Inntekter fra visse typer aktiviteter med en spesiell prosedyre
skatt"
90,02 "Salgskostnader"
90.02.1 "Omsetningskostnader for aktiviteter med hovedskattesystemet"
90.02.2 "Salgskostnader for visse typer aktiviteter med en spesiell prosedyre
skatt"
90,03 "Merverdiavgift"
90.04 "Avgifter"
90.05 "Eksportavgifter"
90,07 "Salgsutgifter"
90.07.1 "Salgsutgifter for virksomhet med hovedskattesystemet"
90.07.2 "Salgsutgifter for visse typer aktiviteter med spesiell prosedyre
skatt"
90,08 "Administrasjonsutgifter"
90.08.1 "Administrasjonsutgifter for aktiviteter med hovedsystemet
skatt"
90.08.2 "Administrasjonsutgifter for visse typer aktiviteter med spesiell prosedyre
skatt"
90,09 "Fortjeneste / tap fra salg"
Inntektsbeløpet fra salg av produkter, varer, utførelse av arbeid, levering av tjenester osv. gjenspeiles i krediteringen av underkonto 90.01 "Inntekter" og debitering av konto 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder". Samtidig avskrives kostnaden for solgte produkter, varer, verk, tjenester osv. fra kontokreditten: 43 "Ferdige produkter", 41 "Vare", 44 "Salgsutgifter", 20 "Hovedproduksjon" , etc. til debitering av underkonto 90.02 "Kostsalg". Beløpene for merverdiavgift og særavgifter som påløper på solgte produkter (varer, verk, tjenester) gjenspeiles i debet av underkonto 90.03 "Merverdiavgift" og 90.04 "Avgifter" og kreditering av konto 68 "Beregninger for skatter og avgifter" . Underkonto 90.09 "Fortjeneste (tap) fra salg" er ment å identifisere det økonomiske resultatet fra salg for rapporteringsmåneden. Posteringer for underkontoer 90.01, 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 foretas kumulativt i løpet av rapporteringsåret. Ved månedlig sammenligning av total debetomsetning på underkonto 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 og kredittomsetning på underkonto 90.01, fastsettes det økonomiske resultatet fra salg for rapporteringsmåneden. Det identifiserte overskuddet eller tapet avskrives månedlig med endelige posteringer fra underkonto 90.09 til konto 99 "Gevinster og tap". Dermed stenges syntetisk konto 90 "Salg" månedlig og har ingen saldo på rapporteringsdatoen. Ved utgangen av rapporteringsåret avsluttes alle underkontoer åpnet til konto 90 “Salg” (unntatt underkonto 90.09) med interne posteringer til underkonto 90-9 “Gevinst (tap) fra salg”.
For å oppsummere informasjon om driftsinntekter og -kostnader benyttes konto 91 «Andre inntekter og utgifter».
I 1C Accounting 8 utgave 3.0 åpnes følgende underkontoer for konto 91:
91.01 "Andre inntekter"
91.02 "Andre utgifter"
91.09 "Saldo av andre inntekter og utgifter"
Underkonto 91.01 «Andre inntekter» tar hensyn til mottak av eiendeler ført som annen inntekt (unntatt ekstraordinære). Underkonto 91.02 "Andre utgifter" tar hensyn til drifts- og ikke-driftsutgifter som er innregnet som andre utgifter (unntatt ekstraordinære). Underkonto 91.09 "Saldo av andre inntekter og utgifter" brukes til å identifisere saldoen for andre inntekter og utgifter for rapporteringsmåneden. Posteringer for underkonto 91.01 og 91.02 foretas kumulativt i løpet av rapporteringsåret. Saldoen på andre inntekter og utgifter fastsettes månedlig ved å sammenligne debetomsetningen på underkonto 91.01 og kredittomsetningen på underkonto 91.02. Denne saldoen avskrives månedlig (med endelig omsetning) fra underkonto 91.09 til konto 99 «Gevinst og tap». Konto 91 «Andre inntekter og utgifter» har således ikke saldo pr. rapporteringsdato. Ved utgangen av rapporteringsåret er underkonto 91.01 og 91.02 avsluttet med interne posteringer til underkonto 91.09.
Sammensetningen av driftsinntekter og utgifter bestemmes av PBU 9/99 og PBU 10/99. Hoveddelen av driftsinntekter og -kostnader består av inntekter og utgifter fra avhending av eiendom (bortsett fra salg av ferdige produkter (arbeid, tjenester og varer)) og fra deltakelse i andre organisasjoner (inntekter og utgifter knyttet til avsetning for midlertidige bruk av organisasjonens eiendeler, rettigheter, som oppstår fra patenter på oppfinnelser, industriell design og andre typer immaterielle rettigheter, inntekter og utgifter forbundet med deltakelse i andre organisasjoners autoriserte kapital, fortjeneste eller tap ved deltakelse i felles aktiviteter).
Når avskrivbar eiendom avhendes på grunn av salg, avskrivning på grunn av utløpet av levetiden og av andre grunner, vederlagsfri overføring, avskrives beløpet for avskrivning av anleggsmidler og immaterielle eiendeler til debitering av regnskap 02 «Avskrivninger av anleggsmidler”, 05 ”Avskrivninger på immaterielle eiendeler” fra låneregnskapet 01 ”Varige driftsmidler” og 04 ”Immaterielle eiendeler”. Restverdien av anleggsmidler og immaterielle eiendeler avskrives fra kreditering av konto 01 og 04 til debitering av konto 91 «Andre inntekter og kostnader». Alle utgifter knyttet til avhending av avskrivningsberettiget eiendom (inkludert merverdiavgift på solgt eiendom) avskrives også på konto 91. Når materialer og annen ikke-avskrivbar eiendom avhendes på grunn av salg, avskrivning på grunn av skade eller vederlagsfri overføring, blir verdien avskrevet til debitering av konto 91. Gjeldsbeløpet til kjøpere for den solgte eiendommen reflekteres i debet av konto 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder" og kreditering av konto 91. Ved gjennomføring av transaksjoner på bidrag til andre organisasjoners autoriserte kapitaler og på bidrag fra deltakere i et enkelt partnerskap til felleseie til partnere i ikke-monetære midler, oppstår det vanligvis en forskjell mellom verdien av den overførte eiendom og den avtalte vurderingen av bidraget. Denne forskjellen reflekteres avhengig av verdien i kreditten eller debeten til konto 91 (overskuddet av den avtalte verdien over regnskapsverdien reflekteres i debet av konto 58 "Finansielle investeringer" og kreditten til konto 91; det motsatte forholdet er i debet av konto 91 og kreditering av konto 58). Renter mottatt for tilførsel av en organisasjons midler til bruk registreres i regnskapet på samme måte som inntekter fra deltakelse i andre organisasjoner. Renter som betales for tilførsel av en organisasjons midler til bruk, blir vanligvis avskrevet som en debet til konto 91 "Andre inntekter og utgifter" fra kreditering av kontantregnskapskontoer.
I henhold til PBU 9/99 og 10/99 er ikke-driftsinntekter og utgifter: bøter, bøter, straff for brudd på kontraktsvilkår mottatt og betalt;
Eiendeler mottatt og overført gratis, inkludert under en gaveavtale;
Kvitteringer for kompensasjon og refusjon av tap forårsaket av organisasjonen;
Overskudd fra tidligere år identifisert i rapporteringsåret og tap fra tidligere år innregnet i rapporteringsåret;
Beløp på leverandørgjeld, innskytere og fordringer der foreldelsesfristen er utløpt;
Valutaforskjeller;
Mengden av revaluering og avskrivning av eiendeler;
Overføring av midler knyttet til veldedige aktiviteter, utgifter til sportsbegivenheter, rekreasjon, underholdning, kulturelle og pedagogiske begivenheter og andre lignende begivenheter;
Andre ikke-driftsinntekter og kostnader.
For å oppsummere informasjon om dannelsen av det endelige økonomiske resultatet av organisasjonens aktiviteter i rapporteringsåret, brukes konto 99 "Fortjeneste og tap". Kreditten til denne kontoen reflekterer inntekt og fortjeneste, og debet viser utgifter og tap. Forretningstransaksjoner reflekteres på konto 99 etter det såkalte kumulative prinsippet, det vil si på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året. Ved å sammenligne kreditt- og debetomsetning på konto 99 fastsettes det endelige økonomiske resultatet for rapporteringsperioden. Overskuddet av kredittomsetning over debet reflekteres som kredittsaldoen til konto 99 og karakteriserer organisasjonens overskudd, og overskuddet av debetomsetningen over kreditt registreres som debetsaldoen til konto 99 og karakteriserer beløpet for organisasjonens tap. Organisasjonens endelige økonomiske resultat påvirkes av:
a) økonomisk resultat fra salg av produkter (verk, tjenester);
b) økonomisk resultat fra salg av anleggsmidler, immaterielle eiendeler, materialer og annen eiendom (del av driftsinntekter og driftskostnader);
c) driftsinntekter og driftskostnader (minus resultater fra salg av eiendom);
d) ikke-driftsfortjeneste og tap;
e) ekstraordinære inntekter og utgifter.
Forskjellen mellom disse komponentene av fortjeneste eller tap er at det økonomiske resultatet fra salg av produkter (verk, tjenester) i utgangspunktet bestemmes av konto 90 "Salg". Fra konto 90 avskrives gevinst eller tap fra ordinær virksomhet til konto 99 «Gevinst og tap». Det økonomiske resultatet ved salg av eiendom, driftsinntekter og -kostnader reflekteres i første omgang på konto 91 «Andre inntekter og utgifter», hvorfra de deretter månedlig avskrives til konto 99. Ekstraordinære inntekter og utgifter henføres umiddelbart til konto 99 uten forutgående føring på mellomkonto i korrespondanse med konto for regnskapsføring av materielle eiendeler, oppgjør med personell for lønn, kontanter etc. I tillegg reflekterer debiteringen av konto 99 påløpte utbetalinger på overskudd og beløpet for skyldige skattegebyrer i korrespondanse med konto 68 "Beregninger for skatter og avgifter". Innbetalinger for etterberegning av inntektsskatt reflekteres også i konto 68 og 99. Ved utgangen av rapporteringsåret avsluttes konto 99 «Gevinst og tap». Med den endelige oppføringen av desember, blir nettoresultatet avskrevet fra debet av konto 99 til kreditt på konto 84 "Tilbakeholdt inntekt (udekket tap)." Tapsbeløpet avskrives fra krediteringen av konto 99 til debet av konto 84.
La oss se på et spesifikt eksempel:
I januar 2017 produserte og solgte Organisation LLC produkter. SALT for januar før du utfører operasjonen "Avslutte kontoer 90.91" vil se slik ut:
I følge Kt-konto 90.01.1 hadde vi inntekter på 100.000, og i følge Dt-konto 90.02.1 var kostnaden for solgte produkter 10.000,- ifølge Dt-konto 90.03 var momsbeløpet 15254,24. På konto 90 har vi en kreditsaldo på 74.745,24.
Etter å ha utført rutineoperasjonen "Avslutte kontoer 90.91", vil SALT ha formen:
Konto 90 ble stengt ved å bokføre Dt 90.09 Kt 99.01.1 - 74745.76.
Som et resultat dannet vi på konto 99 et økonomisk resultat for måneden - et overskudd lik 74745,76. Etter å ha utført den regulatoriske operasjonen "Beregning av inntektsskatt", vil SALT ha formen:
I følge Dt konto 99.01.1 har vi påløpt inntektsskatt på 14949, og resultat etter skatt (saldo på konto 99) blir 59796,76.
I februar 2017 produserte og solgte Organisation LLC også produkter, og solgte også noen av materialene. Før du utfører rutineoperasjonen "Avslutte kontoer 90.91", vil SALT ha følgende form:
Som vi ser har vi overført saldoen fra januar på konto 99 og underkonto på konto 90. I februar har vi lagt inn en debetomsetning på konto 91.02 - 5000 - dette er kostnaden for solgte materialer og en kreditomsetning på konto 91.01 - 15000 - dette er inntektene fra salg av materialer.
Etter å ha utført de regulatoriske operasjonene "Avslutte kontoer 90.91" og "Beregne inntektsskatt", vil SALT for februar ha formen:
Konto 90 ble stengt ved å bokføre Dt 90.09 Kt 99.01.1 - 72457.62. Tilsvarende er 91 kontoer avsluttet Dt 91.09 Kt 99.01.1 - 10000. Inntektsskatt ble påløpt ved bokføring
Dt 99.01.1 Kt 68.04.1 - 16492.
Som et resultat vil overskuddet for årets to første måneder være 125 762,38 (Kontosaldo 99.01.1.
Dermed har syntetiske kontoer 90 og 91 ikke saldo hver måned (etter å ha utført rutineoperasjoner). På konto 99 akkumuleres gevinst eller tap (kontosaldo) på periodiseringsbasis. Den kumulative summen utgjør også saldoen for underkonto 90 og 91.
På slutten av året, før du utfører den regulatoriske operasjonen "Balanseformasjon", vil SALT for året se slik ut:
Etter å ha utført operasjonen "Balanseformasjon" får vi:
Som vi ser er konto 99 stengt, kontosaldoen går til konto 84 "Oppholdt fortjeneste (udekket tap)". I tillegg er alle underkontoer 90-kontoer avsluttet med transaksjoner mellom 90.09 og 90.01.1, 90.02.1, 90.03. Underkontoer til konto 91 avsluttes på samme måte - med transaksjoner mellom 91.09 og 91.01, 91.02.
Dermed har alle underkontoer 90,91,99 kontoer null saldo. Saldoen på konto 84 overføres til neste år.