O que fazer se a administração fiscal suspender as transações na sua conta à ordem? Motivos e procedimentos para suspensão de operações nas contas bancárias dos contribuintes. Cancelamento da decisão da autoridade fiscal de suspender as operações em contas bancárias Ação

Suspensão de transações de conta

A suspensão de transacções nas contas bancárias de uma empresa pela inspecção não é incomum. Em nosso artigo você aprenderá sobre o procedimento para tomar e cancelar uma decisão de bloqueio de conta.

Como isso acontece?

A suspensão das operações nas contas dos contribuintes é regulada pelo art. 76 do Código Tributário da Federação Russa e significa que o banco encerra todas as transações de débito na(s) conta(s) da organização, com exceção das transações:

para o pagamento de impostos (adiantamentos), taxas, prêmios de seguro, penalidades e multas correspondentes transferidas para o sistema orçamentário da Federação Russa, bem como pagamentos, cuja ordem de execução de acordo com o art. 855 do Código Civil da Federação Russa precede o cumprimento da obrigação de pagar impostos e taxas;
excedendo em parte o montante especificado na decisão de suspensão das operações em contas bancárias.

A suspensão de transações em contas bancárias é utilizada para garantir a execução de decisão de cobrança de imposto, taxa, multa, multa, bem como como medida para obrigar uma organização a apresentar declaração de imposto de renda que não foi apresentada no prazo prescrito.

Atenção: a suspensão das operações pode ser realizada não só em relação às contas bancárias do contribuinte, mas também às suas contas de crédito. não bancário organizações. Em particular, nas Resoluções do Serviço Federal Antimonopólio NWO de 17 de outubro de 2008 N A42-723/2008 e 22 de maio de 2008 N A42-6819/2007, os árbitros reconheceram a suspensão legal das transações em uma conta aberta no não organização de crédito com fins lucrativos "Clearing House".

A suspensão das operações de contas é efectuada mediante decisão adequada do titular da autoridade fiscal ou do seu substituto. Consequentemente, no caso em que a suspensão seja utilizada para assegurar a execução de uma decisão de cobrança de um imposto (taxa, multa, multa), ela não pode ser aplicada antes de tal decisão ser tomada. Por sua vez, a decisão de cobrança de um imposto (taxa, multa, multa) não pode ser tomada antes do termo do prazo para cumprimento da obrigação de pagamento da dívida (n.ºs 1 e 2 do n.º 2 do artigo 76.º do Código Tributário do Federação Russa, Resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Militar Oriental de 27 de agosto de 2008 N A29-7041/2007).

Atenção! A decisão de suspender as operações em contas bancárias é tomada pela autoridade fiscal que enviou à empresa a exigência de pagamento de impostos (multas, multas) que não foi cumprida por esta. Isso deve ser levado em consideração pelas organizações que substituíram a Receita Federal ou possuem divisões distintas e estão cadastradas em diversas fiscalizações.

Se a decisão de suspensão for aplicada como medida para obrigar uma organização a apresentar uma declaração fiscal, pode ser tomada se o prazo para apresentação da declaração fiscal for perdido por 10 dias ou mais. A decisão de suspender as transações nas contas não pode ser tomada antes deste período. Outras restrições às autoridades fiscais que tomam tal decisão são o art. 76 do Código Tributário da Federação Russa não contém (Carta do Serviço Fiscal Federal de Moscou datada de 24 de dezembro de 2008 N 09-14/120416).

Independentemente dos fundamentos da decisão, uma cópia da decisão de suspensão de operações nas contas bancárias do contribuinte é transferida para o contribuinte mediante recibo ou de outra forma indicando a data do seu recebimento, o mais tardar no dia seguinte ao dia da sua recepção. adoção. Um procedimento semelhante se aplica à transferência de uma decisão de levantamento da suspensão de transações de conta.

Suspensão das operações em conta em moeda estrangeira no banco é realizado dentro do valor em moeda estrangeira equivalente ao valor em rublos especificado na decisão de suspender as operações na conta. A conversão da moeda em rublos é realizada à taxa do Banco Central da Federação Russa estabelecida na data de início da suspensão das operações em uma conta em moeda estrangeira.

Em caso de suspensão das transações nas contas, a empresa fica privada do direito de usar os fundos da conta para despesas correntes, incluindo salários e pagamentos sociais, às custas dos seus próprios fundos e dos fundos do Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa (Determinação do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datado de 19 de novembro de 2007 N 14680/07, Cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 20 de julho de 2009 N 03-02-07/1-371, datadas de 24 de abril de 2009 N 03 -02-07/1-199). As despesas com folha de pagamento têm a mesma terceira prioridade que os impostos e, portanto, devem ser pagas sequencialmente, como recebido documentos de pagamento ao banco.

Ações bancárias

A atuação do banco ao receber decisão de suspensão das operações nas contas da organização é regulada pelos parágrafos 4 a 7, 10, 12 do art. 76 do Código Tributário da Federação Russa. A decisão de suspender as operações (e a decisão de cancelar a suspensão) é transmitida pela autoridade fiscal ao banco em papel ou eletronicamente o mais tardar no dia seguinte ao dia em que tal decisão foi tomada<1>. O banco registra a data e hora de recebimento de tal decisão.

<1>Os formulários de ambas as decisões foram aprovados pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 1º de dezembro de 2006 N SAE-3-19/825@. O procedimento para enviá-los ao banco do contribuinte em formato eletrônico é aprovado pelo Regulamento do Banco Central da Federação Russa datado de 9 de outubro de 2008 N 322-P, e em papel - pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de dezembro 1, 2006 N SAE-3-19/824@.

A decisão de fiscalização de suspender as operações está sujeita à execução incondicional por parte do banco, ou seja, o banco não tem o direito de verificar a sua legalidade (cláusula 6 do artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa, Resolução do Serviço Federal Antimonopólio UO datado de 17 de junho de 2009 N F09-3960/09-S3, Serviço Federal Antimonopólio ZSO datado de 27 de fevereiro de 2007 N Ф04-905/2007(31849-А81-19), etc.).

O mais tardar no dia seguinte ao recebimento da decisão de suspensão das operações, o banco é obrigado a informar o fisco sobre os saldos de fundos nas contas do contribuinte cujas operações estão suspensas.

Observação. Se a autoridade fiscal tiver tomado várias decisões para suspender as transações nas contas, o banco é obrigado a suspender as transações nas contas pelo valor total especificado nessas decisões (Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 24 de julho de 2009 N 03-02- 07/1-384).

A suspensão das operações é válida até que o banco receba decisão da autoridade fiscal (igual ou superior) de cancelar a suspensão das operações. O desbloqueio de uma conta também é possível se o banco receber uma decisão judicial correspondente (decisão).

Atenção: o banco não se responsabiliza por perdas sofridas pelo contribuinte em decorrência da suspensão das movimentações da conta. Caso haja decisão de suspensão das operações, o banco não tem o direito de abrir novas contas para a organização.

Declarações fiscais não enviadas: o que fazer se sua conta for bloqueada?

O procedimento de tomada e cancelamento da decisão de suspensão das operações nas contas do contribuinte em caso de violação do prazo para apresentação da declaração fiscal é regulado pelo inciso 3º do art. 76 do Código Tributário da Federação Russa. Neste caso, a forma mais fácil de corrigir a situação seria apresentar tal declaração à fiscalização. Além disso, se possível, é aconselhável fazê-lo pessoalmente, em papel. Isso permitirá que você solicite imediatamente após preencher sua declaração o cancelamento da suspensão das transações da conta. O pedido deverá ser acompanhado de cópia da segunda via da declaração fiscal com carimbo da autoridade fiscal confirmando a sua aceitação. Você pode dirigir-se ao chefe (vice-chefe) da autoridade fiscal, pois existe a possibilidade de que um pedido apresentado através do escritório (eles não aceitarão de outra forma) passe por todas as etapas de aprovação com mais rapidez e a decisão de cancelar a suspensão das transações da conta será feita mais cedo.

Atenção! Em qualquer caso, a suspensão das movimentações nas contas é cancelada por decisão da autoridade fiscal o mais tardar um dia após o dia da apresentação da declaração fiscal.

Suspensão das operações nas contas dos contribuintes de acordo com as regras do inciso 3º do art. 76 do Código Tributário da Federação Russa pode ser realizado no caso de o contribuinte não apresentar uma declaração de imposto no prazo de 10 dias após o término do prazo estabelecido para apresentação e não pode ser aplicado nos casos em que:

a declaração de imposto foi apresentada no prazo estabelecido em lei (Resolução do Serviço Federal Antimonopólio da Região de Moscou de 25 de agosto de 2008 N KA-A40/7927-08);
a declaração de imposto foi preenchida incorretamente (Resolução do Serviço Federal Antimonopólio da Região de Moscou de 10.09.2007 N KA-A40/10347-07);
a empresa não é contribuinte do imposto relevante e não é obrigada a apresentar declarações fiscais sobre o mesmo, inclusive no caso de utilização de sistemas tributários especiais (Resolução do Décimo Terceiro Tribunal Arbitral de Apelação de 21 de fevereiro de 2008 N A42-5660 /2007);
não foi cumprido o prazo para apresentação de outras formas de declaração fiscal, por exemplo: cálculos de adiantamentos; cálculos de cobrança; informações prestadas por escrito (informações sobre o número médio de funcionários, certidões no formulário 2-NDFL, etc.), uma vez que as formas especificadas de declaração fiscal de acordo com o disposto no art. 80 do Código Tributário da Federação Russa não são declarações fiscais (Resoluções do Nono Tribunal Arbitral de Apelação datado de 26/01/2009 N 09AP-17909/2008-AK, FAS MO datado de 29/01/2009 N KA-A40/ 13357-08, de 14/02/2008 N KA-A40/ 235-08).

Suspensão de operações para efeitos de execução de decisão de cobrança de impostos

O procedimento de tomada e cancelamento de decisão de suspensão de operações nas contas do contribuinte para efeito de execução de decisão de cobrança de tributos é regulado pelo inciso 9º do art. 76 do Código Tributário da Federação Russa. Neste caso, a suspensão das operações está associada a certas dificuldades e restrições tanto para o fisco como para os contribuintes.

Por exemplo, a decisão de suspender a movimentação de contas não pode ser tomada após a abertura do processo de falência contra o contribuinte nos termos da Lei de 26 de outubro de 2002 N 127-FZ “Sobre Insolvência (Falência)”.

O artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa não contém uma indicação clara se a autoridade fiscal tem o direito, como medida provisória para o pagamento de impostos, de suspender as transações nas contas do contribuinte no todo ou em parte dos atrasados sujeito a cobrança. Ao mesmo tempo, a suspensão parcial das operações nas contas de um contribuinte nem sempre é fácil de implementar, especialmente se o contribuinte tiver várias contas em bancos diferentes. No entanto, em nossa opinião, as autoridades fiscais não têm o direito de suspender integralmente as operações nas contas dos contribuintes, mas devem indicar nas suas decisões o montante dos atrasos, dentro dos limites dos quais as operações devem ser suspensas. Esta abordagem foi confirmada pela prática judicial. Na Resolução de 11 de março de 2009 N A58-4464/08-F02-866/09, a FAS VSO confirmou que a fiscalização, ao tomar decisões de suspensão de movimentações nas contas da empresa, ultrapassou os limites dos atrasos especificados na exigência , o que impedia o contribuinte de exercer o direito de dispor dos fundos da conta. Por decisão datada de 29 de abril de 2009 N VAS-5318/09, o Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa recusou-se a analisar este caso por meio de revisão de supervisão, confirmando sua legalidade e conformidade com a prática judicial uniforme.

Ressalte-se que no parágrafo 9º do art. 76 do Código Tributário da Federação Russa descreve o procedimento para cancelar parcialmente uma decisão de suspender transações nas contas de um contribuinte no caso em que o valor total dos fundos do contribuinte mantidos em contas nas quais as transações são suspensas com base em uma decisão da autoridade fiscal excede o montante especificado nesta decisão.

Suspensões nas contas dos contribuintes

Nesta situação, o contribuinte tem o direito de apresentar ao fisco um pedido de cancelamento da suspensão das operações nas suas contas bancárias, indicando as contas em que existam fundos suficientes para executar a decisão de cobrança do imposto.

Tal pedido deve ser considerado pela autoridade fiscal em período de dois dias a partir da data de recebimento, com base nele, deve ser tomada a decisão de levantar parcialmente a suspensão das operações nas contas do contribuinte. Se o pedido da organização não vier acompanhado de documentos que comprovem a disponibilidade de fundos nas contas especificadas neste pedido, a autoridade fiscal tem o direito, antes de tomar a decisão de levantar a suspensão das operações nas contas, no dia seguinte ao dia de recebimento de tal pedido, enviar solicitação ao banco do contribuinte sobre os saldos de caixa em suas contas. Após receber informação do banco sobre a disponibilidade de fundos nas contas do contribuinte em montante suficiente para executar a decisão de cobrança, a autoridade fiscal é obrigada a decidir no prazo de dois dias sobre o cancelamento da suspensão das operações nas contas para o restante dos fundos do contribuinte.

Como proceder?

Acontece que a suspensão das operações nas contas do contribuinte é realizada de forma ilícita pelo fisco. Se o motivo for uma declaração de imposto não apresentada (por vezes, os contribuintes da UTII e do imposto único do regime fiscal simplificado recebem pedidos de apresentação de declarações fiscais de IVA e de imposto sobre o rendimento), não se deve ficar calado, uma vez que na ausência de resposta do contribuinte a tal exigências, a inspecção pode muito bem decidir suspender as transacções da conta. Portanto, ao receber tal exigência, a empresa deverá notificar a Receita Federal do local de seu registro sobre o erro da exigência. Tal formalidade pode salvar o contribuinte de grandes problemas.

Você também deve responder prontamente às exigências da Receita Federal para o fornecimento de explicações e/ou declaração de imposto atualizada. Não há prazo para apresentação de declarações fiscais atualizadas (Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 12 de julho de 2005 N 2769/05). Isto significa que tais declarações não podem estar sujeitas à suspensão das movimentações da conta como medida para forçá-las a apresentá-las.

Se a suspensão das movimentações de contas foi realizada pela Receita Federal para cobrança de atrasos, é necessário agir, como dizem, de acordo com as circunstâncias. Se o valor dos atrasos e multas for de vários copeques ou rublos (o que é possível devido a arredondamentos e pequenos erros no registro dos dados da conta pessoal do contribuinte), esse valor deverá ser pago o mais rápido possível e o Serviço Fiscal Federal deverá ser notificado sobre isso. No caso em que o valor a cobrar seja bastante elevado, o próprio contribuinte deve resolver o dilema “pagar - não pagar, recorrer - não recorrer” com base nas circunstâncias existentes e nos seus interesses.

A forma mais comum de defender seus interesses é apelar soluções sobre a suspensão de movimentações de contas de forma extrajudicial ou judicial. No primeiro caso, a reclamação é apresentada a uma autoridade fiscal superior de acordo com as regras do Capítulo. 19 do Código Tributário da Federação Russa, no segundo - um pedido ao tribunal para invalidar esta decisão como um ato não normativo da autoridade fiscal de acordo com as regras do Capítulo. 24 Código de Procedimento de Arbitragem da Federação Russa.

A segunda opção possível é recorrer ao tribunal. ações para suspender as transações da conta. Com este método, existe o perigo de o tribunal se recusar a considerar tal caso quanto ao seu mérito. O tribunal poderá chegar à conclusão de que o contribuinte está abusando do direito ao substituir um objeto da reclamação por outro, uma vez que as ações recorridas são formalizadas por ato não normativo do fisco, do qual cabe recurso. No entanto, este método não deve ser descartado: pode ser utilizado como meio de influenciar a autoridade fiscal a resolver um litígio extrajudicialmente. De acordo com o parágrafo 49 da Resolução do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 28 de fevereiro de 2001 nº 5, o funcionário que cometeu as ações apeladas pode ser apresentado como réu em tal processo. Neste caso, trata-se do chefe da autoridade fiscal (seu substituto), que assinou a decisão correspondente. Se o contribuinte ganhar, poderá ser obrigado a reembolsar despesas legais.

É possível ajuizar ação mista, recorrendo simultaneamente tanto da decisão do fisco quanto da atuação de seus dirigentes (ver, por exemplo, Resolução do Serviço Federal Antimonopólio ZSO de 27 de abril de 2009 N F04-2430/2009(5222-A46 -14)).

Suspensão e reversão de decisão de suspensão de operações

A suspensão das operações de contas é cancelada por decisão da autoridade fiscal o mais tardar um dia após o dia em que a organização apresenta a declaração de imposto ou no dia em que a fiscalização recebe os documentos (cópias dos mesmos) que comprovem o facto do pagamento de impostos, multas, e multas. O efeito da decisão de suspensão de operações nas contas do contribuinte também é anulado nos demais casos previstos no art. 76 do Código Tributário da Federação Russa e leis federais. Tais casos incluem, em particular:

cancelamento da decisão por uma autoridade fiscal superior (cláusula 2, cláusula 2, artigo 140 do Código Tributário da Federação Russa);
reconhecimento pelo tribunal como inválida de tal decisão (cláusula 2 do artigo 201 do Código de Procedimento de Arbitragem da Federação Russa);
realizar uma compensação fiscal contra o pagamento do valor arrecadado (cláusula 7, cláusula 1, artigo 32, cláusula 4, cláusula 3, artigo 45 do Código Tributário da Federação Russa).

Deve-se notar que a decisão do tribunal arbitral proferida a favor do contribuinte em uma categoria semelhante de disputas está sujeita a execução imediata antes de entrar em vigor (cláusula 7 do artigo 201 do Código de Procedimento de Arbitragem da Federação Russa, Carta Informativa do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datado de 24 de julho de 2003 N 73).

Em nossa opinião, ao efetuar a compensação tributária contra o pagamento do valor arrecadado, a decisão de suspensão das movimentações nas contas deve ser cancelada o mais tardar no dia seguinte ao dia em que a Fiscalização da Receita Federal receber o pedido de compensação. Em primeiro lugar, o Código Tributário da Federação Russa não contém outros prazos para o cancelamento de uma decisão em outros casos previstos nas leis federais. Em segundo lugar, o crédito fiscal nos termos dos parágrafos. 4 pág. 3 arte. 45 do Código Tributário da Federação Russa é uma das formas de pagamento (cobrança) de impostos, cuja participação do contribuinte termina com a apresentação de um pedido adequado. Nesse caso, a extensão do regime de suspensão de movimentos de contas como medida provisória de cobrança de impostos perde todo o sentido.

O efeito de uma decisão de suspensão de operações nas contas bancárias de um contribuinte pode ser suspenso nos casos previstos em leis federais. A suspensão de tal decisão é possível se houver recurso para uma autoridade fiscal superior ou para um tribunal, desde que a petição adequada seja apresentada juntamente com uma reclamação ou reclamação (cláusula 3 do artigo 138 do Código Tributário da Federação Russa).

Sobre o acúmulo de multas sobre impostos

De acordo com o parágrafo 3º do art. 75 do Código Tributário da Federação Russa não acumula penalidades sobre o valor dos atrasos que o contribuinte não pôde reembolsar devido ao fato de que, por decisão da autoridade fiscal ou do tribunal, as transações em contas bancárias foram suspensas ou seus bens foram apreendidos . Há práticas judiciais conflitantes na interpretação e aplicação desta norma.

Assim, na Resolução de 23 de junho de 2009 N A55-16143/2008, a FAS PO partiu do fato de que a suspensão das operações por si só é base suficiente para a aplicação do disposto no § 3º do art. 75 do Código Tributário da Federação Russa e não acumulação de penalidades. Conclusão semelhante foi feita na Resolução do Serviço Federal Antimonopólio nº F03-1999/2009 de 08/05/2009.

Noutros casos, os tribunais indicam que o contribuinte deve provar uma relação de causa e efeito entre a suspensão das operações da conta e a incapacidade de pagar os impostos correntes. Uma abordagem semelhante é formulada na Resolução do Serviço Federal Antimonopólio de 05.02.2008 N A72-3650/07, na Resolução do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 11.02.2009 N VAS-1420/09.

Em nossa opinião, a abordagem apoiada pelo Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa está correta. O contribuinte é obrigado a comprovar a ligação entre a suspensão dos movimentos de contas e a impossibilidade de cumprimento da atual obrigação de pagar impostos, pois devido ao disposto no n.º 1 do art. 76 do Código Tributário da Federação Russa, a suspensão de transações em contas não se aplica a pagamentos de impostos (ver também Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 20 de julho de 2009 N 03-02-07/1-374). Consequentemente, o acúmulo de penalidades pelo período de suspensão das transações da conta é legal.

V. A. Shemenev

Especialista em periódicos

"Construção:

contabilidade

Situações em que as operações estão suspensas

A suspensão de quaisquer operações de pagamento, inclusive eletrônicas, significa o congelamento da conta de uma organização ou empresário individual, impossibilitando a utilização desta conta.

Vale ressaltar que você pode recarregar sua conta; esta suspensão não afeta de forma alguma em alguns casos. Os fundos eletrônicos que uma organização ou empresário individual possui, ou melhor, as transações de liquidação sobre eles, também podem ser suspensos, enquanto apenas as transações de despesas são interrompidas, ainda é possível reabastecer a conta com fundos eletrônicos;

De acordo com a legislação fiscal em vigor, existem três situações em que as operações sobre contas (deve-se entender que também são eletrónicas) podem ser suspensas:

falha em fornecer uma declaração de imposto preenchida;
a organização não apresentou recibo à autoridade fiscal no âmbito da legislação em vigor;
em cumprimento à decisão da autoridade fiscal.

Vale ressaltar que no primeiro caso as operações são suspensas temporariamente: exatamente até que o pagador forneça ao fisco uma declaração fiscal válida e corretamente preenchida.

De acordo com o disposto no artigo 76.º do Código Tributário, a suspensão das operações não afecta de forma alguma as operações de despesas associadas ao próximo pagamento de contribuições para seguros, contribuições sociais, pagamentos, bem como de impostos e taxas, cuja vez de pagamento ao orçamento do Estado veio antes do que foi recebido na execução da decisão da autoridade fiscal ao banco.

Além disso, é impossível congelar as transações em contas relacionadas com eleições ou especiais (deve ser entendida como fundo de referendo). Todas as outras transações eletrônicas de gastos serão suspensas, sujeitas a decisão apropriada.

O artigo 23.º do Código Tributário enuncia as responsabilidades dos pagadores, incluindo as organizações. Assim, de acordo com as normas do n.º 5, a organização é obrigada a aceitar do fisco os documentos sobre os quais são efectuados os cálculos e preenchidas as declarações fiscais, e posteriormente enviar recibo notificando a recepção dos documentos.

Se tal recibo não for enviado, a organização não poderá preencher corretamente a declaração de imposto e, portanto, enquadra-se no artigo 76.º do Código Tributário. A suspensão das operações de débito em contas, inclusive eletrônicas, é utilizada como medida preventiva.

Motivos para suspender todas as transações de despesas

Um dos motivos para suspender as transações de despesas de uma organização ou empresário individual é a declaração de imposto não preenchida dentro do prazo.

Assim, decorrido o prazo de conclusão, a pessoa jurídica ou empresário individual tem mais 10 dias corridos para apresentar declaração ao fisco. Caso isso não tenha sido feito, a autoridade fiscal tem o direito de solicitar ao banco a suspensão de todas as transações de despesas, exceto aquelas extraordinárias.

Esta medida provisória está especificada no n.º 3 do artigo 76.º do Código Tributário. Além disso, se uma organização ou empresário individual não tiver recebido ou confirmado o fato de ter recebido do fisco todos os documentos necessários ao preenchimento da declaração, esses documentos serão considerados não aceitos, e a declaração não será preenchida ou preenchida incorretamente .

Isto, por sua vez, conduz também à aplicação do disposto no artigo 76.º do Código Tributário. Nomeadamente, a suspensão de quaisquer transações de despesas.

As autoridades fiscais enviam documentação para garantir que todos os itens da declaração sejam preenchidos de forma correta e confiável.

É por isso que as organizações pagadoras e os empresários individuais são obrigados a notificar as autoridades fiscais da recepção dos documentos. Além disso, podem solicitar esclarecimentos e esclarecimentos, que são prestados pelo fisco.

Os motivos mais comuns para a suspensão de todas as transações de despesas nas contas de organizações ou empresários individuais são as decisões das autoridades fiscais destinadas a pagar atrasados, pagar impostos e taxas, bem como multas e penalidades ao orçamento do Estado.

Neste caso, antes de ser tomada uma decisão, é enviado ao pagador-devedor um requerimento que especifica os termos e condições de reembolso da dívida. Se isso não acontecer, o chefe (ou a pessoa que exerce as suas funções e poderes) da autoridade fiscal decide cobrar os fundos em falta, suspendendo as operações na conta.

A medida tem caráter provisório, permitindo que o orçamento do Estado seja reabastecido exatamente pelo valor devido por um determinado ordenante, mas nada mais.

Condições para suspensão

A suspensão das operações nas contas dos contribuintes pode ser efectuada para uma ou para várias contas. Além disso, se houver fundos suficientes para saldar a dívida numa conta, o ordenante tem o direito de apresentar um pedido à autoridade fiscal para suspender o efeito da sua decisão de congelar mais de uma conta.

A autoridade fiscal é obrigada a apreciar este pedido no prazo de dois dias úteis e a decidir sobre o mesmo. Assim, por exemplo, se uma organização pagadora tiver duas contas, cujo montante de fundos juntos é suficiente para pagar a dívida, o banco é obrigado a transferir a dívida a favor do orçamento do Estado.

O saldo permanece nas contas do pagador. E a organização tem o direito de apresentar um pedido de cancelamento da suspensão das transações da conta. Ao mesmo tempo, a organização não pode fazer reclamações ao banco, uma vez que o banco cumpre as suas funções no âmbito da legislação em vigor.

Se os fundos da conta ou contas do devedor-pagador não forem suficientes para saldar a dívida ao orçamento do Estado, a autoridade fiscal tem o direito de continuar a suspender as operações de despesas por um determinado período.

Se no prazo de um mês civil o valor da conta ou contas não atingir o valor necessário para pagar a dívida, já são aplicadas medidas preventivas ao pagador na forma de multa, apreensão de bens ou processo criminal a critério do tribunal para o qual a autoridade fiscal envia o pedido.

Responsabilidades do banco

De acordo com a legislação em vigor, o banco não tem o direito de ignorar uma decisão recebida do fisco. Além disso, a legislação tributária prevê a execução imediata da decisão recebida. Ou seja, considera-se que a decisão entrou em vigor no dia em que é recebida pelo banco (o mais tardar no dia seguinte ao da sua tomada).

O banco não tem o direito de abrir novas contas à ordem para devedores (devem ser entendidos como empreendedores individuais e pessoas jurídicas). Além disso, o banco é obrigado a suspender as operações de liquidação no mesmo dia em que recebeu a decisão da autoridade fiscal que tomou a decisão, e a transferência de fundos para o orçamento do Estado das contas dos devedores - o mais tardar no dia útil seguinte. . Além disso, o banco é obrigado a notificar a autoridade fiscal sobre quantos fundos restam na conta do devedor em uma data específica.

A legislação tributária prevê que o banco não se responsabiliza por perdas sofridas por organizações ou empreendedores individuais cujas transações em contas tenham sido suspensas durante a baixa de recursos para quitação de dívidas sobre impostos, taxas, multas e penalidades. Fazer reclamações contra o banco sobre estas questões é inapropriado e ilegal.

As decisões de suspensão de transações nas contas dos contribuintes por parte de um banco não podem ser ignoradas - isto é uma violação da lei e, portanto, deve ser executada, mesmo com prejuízo para os clientes.

Caso a autoridade fiscal tenha decidido cancelar a sua primeira decisão (deve ser entendida como cancelamento do congelamento de contas), é enviada uma cópia desse cancelamento ao banco, que por sua vez, o mais tardar no dia útil seguinte, executa e restaura transações de débito em contas de organizações ou empreendedores individuais.

Decisões para anular decisões

Tais decisões são tomadas pela mesma autoridade fiscal que decidiu suspender as transações nas contas. Ao mesmo tempo, existe um procedimento estabelecido para cancelamento:

se o ordenante não apresentar a declaração - no prazo de um dia útil após a recepção da declaração preenchida;
em caso de incumprimento das obrigações de notificação à autoridade fiscal - no prazo de um dia útil após a notificação da recepção da documentação;
na falta de comunicação eletrónica com a autoridade fiscal - no prazo de um dia útil após o estabelecimento da comunicação.

A decisão de cancelamento é transferida para o banco no prazo máximo de um dia útil para execução. Ao mesmo tempo, o banco não pode ignorar a decisão e implementá-la em tempo hábil - o mais tardar no dia seguinte.

O devedor-pagador é notificado de que a sua obrigação de pagar a dívida foi cumprida, se houve dívida, ou não foi cumprida, e o processo é remetido ao tribunal para apreciação.

O formulário de decisão de cancelamento, bem como o formulário de decisão de suspensão de movimentos de contas, tem formulário aprovado, é preenchido em formato eletrónico e submetido ao banco, bem como ao ordenante para análise e execução. No formato papel, o preenchimento não é fornecido.

O formulário está sob controle do órgão executivo federal, autorizado a fiscalizar a execução da legislação tributária.

Contente

Um dos meios mais eficazes de influenciar o contribuinte é a suspensão de quaisquer transações bancárias nas suas contas. A ideia principal da inovação é proibir quaisquer bancos, sob ameaça de penalidades, de abrir novas contas em pessoas físicas e jurídicas que tenham sido sujeitas a sanções semelhantes. Para verificar sistematicamente a informação sobre todas as contas bloqueadas pelo fisco, foi introduzido um sistema eletrónico de informação aos bancos sobre a suspensão das operações.

O que significa suspender transações em contas bancárias?

De acordo com o artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa, o banco estabelece um limite para todas as transações de débito do cliente, conforme orientação do Serviço Fiscal Federal, embora seja permitido creditar na conta e trabalhar com depósitos. O bloqueio de contas se aplica a pessoas físicas e jurídicas e empreendedores individuais. A exceção são os pagamentos previstos no mesmo ato normativo, cuja execução é efetuada de acordo com a prioridade estabelecida.

contribuições para o Fundo de Pensões e para o Fundo de Segurança Social;
baixa fiscal;
pagamento de salários aos funcionários (se estamos falando de uma organização);
documentos executivos e pagamentos voluntários.

Onde obter informações sobre a suspensão de operações nas contas dos contribuintes

Desde 2014, foi introduzido no site da Receita Federal o “Sistema de informação aos bancos sobre a situação do processamento de documentos eletrônicos”. Aqui você pode fazer uma solicitação gratuitamente em:

o estado de processamento dos ficheiros da instituição de crédito;
soluções de bloqueio atuais;
participantes do intercâmbio;
arquivos consolidados do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa para TU e bancos;
fluxo eletrônico de documentos enviados pelo Serviço Fiscal Federal da Federação Russa.

A informação aos bancos sobre indivíduos e organizações que foram sujeitos a sanções por bloqueio de contas foi introduzida por despacho do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datado de 20 de março de 2015, nº ММВ-7-8/117. Isto foi muito importante para os bancos, porque a retomada da cooperação com uma empresa cujas contas foram bloqueadas está sujeita a uma multa de 20 mil rublos (isto é afirmado no parágrafo 1 do artigo 132 do Código Tributário da Federação Russa).

O sistema de informação aos bancos sobre a suspensão de operações chama-se “BankInform” e permite obter informação atualizada sobre as contrapartes e trabalhar com ficheiros bancários:

sobre a situação dos arquivos enviados pelo banco;
sobre decisões e deliberações que digam respeito ao contribuinte requerido, incluindo a data exata e o número da deliberação;
sobre a situação do banco no processo de conexão ao gerenciamento eletrônico de documentos.

Como funciona o serviço “sistema de informação aos bancos sobre o estado do processamento de documentos”

Este serviço contém decisões sobre sanções das autoridades fiscais para quaisquer empresas ou indivíduos. Você pode saber a data exata e o número de bloqueio de quaisquer transações da conta, incluindo transferências eletrônicas, e a hora em que a decisão foi publicada no sistema de informações bancárias. Os credores poderão ver o status de suas contrapartes. As informações são fornecidas mediante solicitação de qualquer usuário.

A verificação do bloqueio de conta no site fiscal está disponível ao público, não há cobrança de taxa pela sua utilização. Um representante de banco (como qualquer outra organização) pode ser auxiliado por um sistema para informar os bancos sobre a situação dos documentos eletrônicos. Para visualizar as informações necessárias, você precisa acessar o site da Receita Federal. Além disso, no serviço de informação online você pode obter informações em que estágio se encontra o processamento dos arquivos sob 311-P.

Por que a conta está bloqueada?

O artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa descreve detalhadamente as razões pelas quais os fundos nas contas estão sujeitos a bloqueio:

Pessoa física, empresário individual ou organização não cumpriu pontualmente a obrigação de pagar impostos, multas ou penalidades ao orçamento federal (saiba como gerar relatórios para a Caixa de Previdência Social online);
Não apresentação de declaração fiscal às autoridades competentes no prazo de uma década (10 dias).
Não confirmação da aceitação do pedido da administração fiscal para apresentação de documentos ou citação às autoridades fiscais;
Deixar de enviar cálculos de imposto de renda pessoal para seus funcionários no prazo de 10 dias (trimestralmente)

Os dois primeiros casos são dívidas fiscais. Quando o contribuinte não apresenta relatórios, todos os fundos de suas contas são bloqueados, mas se as multas ou penalidades não forem pagas, apenas o valor igual à multa não paga será bloqueado. Outra categoria de infrações são as sanções por não notificação sobre a transferência de documentos fiscais importantes.

Como verificar suspensões de contas no site da Receita Federal

A verificação do bloqueio de fundos em contas bancárias é realizada on-line no site da Receita Federal. Uma solicitação é enviada ao sistema na seção: “Decisões atuais sobre suspensão”, a seguir são inseridos os dados da empresa - TIN ou BIC de qualquer banco. O sistema de informação aos bancos sobre a suspensão de operações será útil não só às instituições de crédito, mas também às empresas que pretendam obter informações sobre a contraparte, caso esta tenha sido alvo de bloqueio de conta por parte do fisco.

Verificando o cliente por TIN

Hoje, o Fisco pode fornecer informações sobre qualquer contribuinte, inclusive informações sobre o bloqueio de suas contas a pedido da Receita Federal. Você pode utilizar um serviço como informar os bancos sobre a suspensão das operações. Para tal, é necessário conhecer o Número de Identificação Fiscal (NIF) para o inserir na secção de informação sobre as decisões em curso sobre sanções a fundos de contas bancárias.

Verificação da conta corrente da contraparte no site fiscal

O que fazer se o banco suspendeu as operações na conta

Vale lembrar que a Receita Federal pode notificar sobre o bloqueio após o fato, ou seja, um ou dois dias antes do início das sanções, portanto, deverá ser executada a resposta a eventuais ofícios da Receita exigindo o pagamento da dívida. prontamente. É necessário recolher todos os documentos oficiais recebidos da administração fiscal. Isso é importante se você não concordar com a decisão e quiser recorrer em tribunal arbitral. Verifique se todos os prazos e sequência foram cumpridos, se está indicado o valor do não recolhimento do imposto, a presença das assinaturas necessárias e links para o documento principal (pedido de bloqueio).

Como desbloquear uma conta

A primeira coisa a fazer, caso o banco tenha bloqueado o banco a pedido do fisco, é eliminar a sua causa, ou seja, pagar impostos atrasados, multas ou multas, ou enviar declaração de imposto de renda ou declaração de imposto de renda pessoal para funcionários que não foi enviado a tempo. O principal é que o valor necessário seja encontrado, então ele poderá ser baixado conforme ordem de cobrança. Neste caso, a retomada do fluxo de caixa ocorre no prazo de um dia a partir do momento do recebimento dos recibos e documentos solicitados, ou da visita pessoal à repartição de finanças, ou da transferência de dinheiro para quitação da dívida.

Suspensão ilegal de transações em conta corrente

Acontece que a administração fiscal bloqueia ilegalmente as contas de pessoas físicas e jurídicas. Por exemplo, a decisão de cobrança do imposto não foi tomada ou os prazos previstos no ato normativo não foram cumpridos. Nesse caso, você pode obrigar o fisco a reconhecer esta decisão como ilegal e receber juros sobre o valor apreendido.

Razões pelas quais você pode responsabilizar a administração fiscal pela suspensão ilegal da movimentação de fundos e receber compensação monetária na forma de penalidades:

a decisão de bloqueio foi tomada após o término do prazo para sua adoção;
A administração fiscal enviou ao banco uma decisão para levantar tardiamente o bloqueio;
a decisão de levantar o bloqueio de fundos nas contas foi tomada tardiamente, ou seja, fora do prazo estabelecido, após o contribuinte ter cumprido as exigências da fiscalização fiscal.

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Como obter informações sobre a suspensão de transações nas contas dos contribuintes - métodos de verificação

A empresa precisa recorrer da Decisão da Receita Federal nº 24, de 22 de janeiro de 2018, sobre a suspensão das transações nas contas do contribuinte (como resultado das medidas provisórias de 200 rublos foram debitadas da conta corrente). Antecedentes: Em 16/10/17, a administração fiscal tomou a decisão de responsabilizar a pessoa e impor uma multa de 200 rublos. Em 15/11/17 a empresa pagou uma multa de 200 rublos. Em 16/11/17, a Receita Federal emitiu exigência de pagamento de tributos, taxas, multas, contribuições, penalidades, multas e juros com base na decisão de 16/10/17. E já em 22 de janeiro de 2018, a repartição de finanças tomou a decisão de suspender as transações nas contas do contribuinte e reter um valor de segurança de 200 rublos. Ou seja, essas medidas são infundadas. A empresa pagou integralmente a dívida. Por favor, envie links para regulamentos que regem recursos contra tais decisões infundadas das autoridades fiscais. Pode haver amostras e formulários disponíveis.

Responder

Das ações da autoridade fiscal para suspender as transações da conta e reter o valor da garantia cabe recurso.

A reclamação deve indicar a cronologia dos acontecimentos e indicar ainda os seguintes factos:

o contribuinte, com base em decisão de responsabilização sob a forma de multa, dispõe de prazo para execução voluntária da sanção ( ),
a exigência de multa só é feita se houver atraso ( ),
a suspensão das operações na conta do contribuinte só é possível em caso de descumprimento da exigência de pagamento de multa ( ).

Porém, nesta situação, a emissão de demanda é ilegal em razão do pagamento voluntário da multa.

A reclamação também pode apontar para o fato de o contribuinte ter o direito de recuperar do fisco os prejuízos documentados ocorridos em decorrência do bloqueio de recursos na conta ().

A fundamentação desta posição está nos materiais do Sistema Advogado e do Sistema GlavAccountant.

Como recorrer das ações (inação) da fiscalização tributária

Das ações ou omissões da fiscalização tributária cabe recurso para a repartição de finanças regional ou para o tribunal arbitral. Além disso, as ações (inação) da inspeção fiscal só podem ser apeladas em tribunal depois de terem sido apeladas para o Serviço Fiscal Federal regional da Rússia.

Se a atuação da fiscalização tributária ultrapassar o âmbito das suas atribuições ou levar ao incumprimento das funções que lhe são atribuídas, a organização pode recorrer das suas ações (inação) tanto no departamento fiscal regional como no tribunal arbitral. Nesse caso, a organização deve primeiro registrar uma reclamação junto ao Serviço Fiscal Federal regional da Rússia. E somente se as demandas da organização não forem atendidas após a apresentação da reclamação, as ações (inação) da fiscalização tributária poderão ser objeto de recurso judicial (). Por exemplo, isto terá de ser feito caso a fiscalização se recuse a conciliar os cálculos com o orçamento ou exija da organização documentos cuja apresentação não esteja prevista na legislação fiscal.

A reclamação deve ser feita por escrito e conter informações sobre a fiscalização cujas ações são objeto de recurso, sobre o próprio requerente, bem como descrever detalhadamente o motivo da reclamação e os requisitos para o departamento fiscal superior. A reclamação pode ser enviada eletronicamente através dos canais de telecomunicações ou através da conta pessoal do contribuinte. A composição das informações que devem ser indicadas na reclamação, bem como a lista de documentos que devem ser anexados a ela, são fornecidas no Código Tributário da Federação Russa.

Você precisa registrar uma reclamação na repartição de finanças que tomou a decisão apelada. No prazo de três dias úteis após a recepção da reclamação, a inspecção fiscal é obrigada a transferi-la para a administração fiscal regional juntamente com todos os materiais do processo ( ). O Serviço Fiscal Federal regional da Rússia não considerará uma reclamação enviada em violação deste procedimento. Mesmo que a organização tenha cumprido o prazo para apresentação de reclamação. Tais explicações estão contidas em.

Se a inspecção fiscal tomou a decisão apelada com violações, é obrigada a eliminar essas violações e reportar isso ao Serviço Fiscal Federal regional da Rússia no prazo de três dias úteis. Neste caso, o Serviço Fiscal Federal regional da Rússia deixará a reclamação sem consideração ( ).

O prazo para apresentar uma reclamação ao Serviço Fiscal Federal da Rússia é de um ano a partir do dia em que a organização tomou conhecimento (deveria ter sabido) da violação de seus direitos.

A apresentação de reclamação não suspende a execução da decisão recorrida da inspecção fiscal. No entanto, a execução da decisão pode ser suspensa se o requerente apresentar uma garantia bancária, segundo a qual o banco é obrigado a pagar os valores em atraso (multas, multas) que lhe sejam apresentados. Os requisitos para uma garantia bancária são apresentados no artigo 138 do Código Tributário da Federação Russa.

O Serviço Fiscal Federal da Rússia deve considerar uma reclamação contra as ações da inspeção fiscal no prazo de 15 dias a partir da data de seu recebimento. Se necessário, o chefe (chefe adjunto) do Serviço Fiscal Federal da Rússia tem o direito de prorrogar esse período, mas não mais do que por mais 15 dias. Isto é afirmado no artigo 140 do Código Tributário da Federação Russa.

Com base nos resultados da análise da reclamação, o Serviço Fiscal Federal da Rússia deve tomar uma das seguintes decisões:

deixar a reclamação sem satisfação;
cancelar o ato não normativo da fiscalização tributária;
reconhecer as ações ou omissões da fiscalização tributária como ilegais e decidir sobre o mérito.

Tais regras estão previstas no artigo 140 do Código Tributário da Federação Russa.

Se, com base nos resultados da análise da reclamação pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia, os requisitos da organização não forem satisfeitos, as ações (inação) da inspeção fiscal poderão ser objeto de recurso em tribunal. Para isso, registre uma reclamação no tribunal arbitral do local do réu ( ). Ou seja, ao tribunal arbitral, em cujo território está localizada a repartição de finanças, cuja decisão é objeto de recurso.

A declaração de reivindicação pode ser enviada eletronicamente. foi aprovado o envio de documentos aos tribunais arbitrais em formato eletrônico.

A reclamação deve ser apresentada ao tribunal no prazo de três meses a contar da data em que a organização tomou conhecimento da decisão proferida sobre a reclamação, ou a partir da data de expiração do prazo para apreciação da reclamação (,).

Caso a organização tenha perdido o prazo para apresentação de reclamação, ainda pode tentar recorrer da ação ou omissão da fiscalização em juízo (). Para tal, em simultâneo com a reclamação, deverá apresentar ao tribunal um pedido de reposição do prazo perdido. A prática de arbitragem estabelecida indica que, se houver boas razões, os tribunais geralmente concedem tais pedidos (ver, por exemplo, decisões (

30.01.2018

Entre as questões com as quais os clientes recorrem à assessoria jurídica, um lugar especial é ocupado pelas reclamações sobre a suspensão, pelas inspecções fiscais, de operações em contas bancárias. Com o advento e o aprofundamento da crise, o número desses casos só aumentou. Nosso novo artigo contará aos leitores como e por que as autoridades fiscais podem “bloquear” uma conta e como o contribuinte pode evitar tal situação.

O procedimento para encerrar transações e movimentar fundos através de contas é regulamentado pelo artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa. A decisão de suspender (ou coloquialmente “bloquear”) uma conta é tomada pela inspecção territorial, ou mais precisamente pelos seus dirigentes.

Muitos cidadãos acreditam que a suspensão leva ao “congelamento” total da conta e à cessação de toda e qualquer transação nela realizada, mas isso está longe de ser o caso. Em primeiro lugar, as transações não ocorrem apenas dentro dos limites do pagamento obrigatório especificado na Decisão. Além disso, não são suspensas as liquidações de títulos executivos e de ordens judiciais de indenização por danos à vida, à saúde, às obrigações alimentares, aos pagamentos de demissões, aos proprietários de propriedade intelectual e aos salários. E, finalmente, as transferências para orçamentos de todos os níveis e para fundos extra-orçamentais não podem ser “bloqueadas”.

A lei conhece apenas três razões para suspender as transações da conta. Vamos examiná-los com mais detalhes.

Encerramento de operações como forma de garantir o pagamento de tributos

Normalmente, a Receita Federal “bloqueia” contas para garantir a arrecadação de impostos adicionais. Além disso, na maioria das vezes estamos falando de dívidas de vários milhões ou mais. Adicionados os pagamentos adicionais, a fiscalização suspende imediatamente as operações por conta da empresa, enviando ao banco Decisão para o efeito. Existem duas maneiras de remover restrições: pagar impostos ou cancelar a decisão de uma autoridade ou tribunal superior.

Ao mesmo tempo, por algum motivo, muitas entidades empresariais estão confiantes de que, caso consigam redução de multas e impostos na arbitragem, a Receita Federal será obrigada a cancelar a decisão de suspensão das operações. Isto não está longe de ser o caso. A lei não vincula o levantamento da suspensão a uma decisão judicial que reduziu o valor da dívida tributária.

Por exemplo, a empresa conseguiu uma redução de impostos adicionais através de processos judiciais. No entanto, as autoridades fiscais recorreram imediatamente da decisão do tribunal e ao mesmo tempo (!) bloquearam as contas bancárias do contribuinte. A instância recursal manteve o ato judicial e apenas a cassação o derrubou, reconhecendo a regularidade da fiscalização tributária. Todo esse tempo a conta foi bloqueada. (AC da República Udmurt, caso nº A71-17342/2016). E somente após receber decisão do tribunal de cassação, a Receita Federal suspendeu todas as restrições.

Assim, a suspensão das operações independe de o tribunal arbitral ter reduzido o valor da multa ou mantido a decisão da Receita Federal. Nesse caso, recorrer à Justiça só faz sentido quando ela, em princípio, reconhece a atuação da Receita Federal como ilegal e descongela as contas.

Não apresentação de declarações que fundamentam a suspensão das operações

Esta é uma violação muito comum. O Código permite claramente que as autoridades fiscais “bloqueiem” contas quando uma entidade empresarial não apresenta uma declaração dentro dos prazos estabelecidos por lei. Os tribunais, em regra, apoiam as “autoridades fiscais” nesta matéria (AC da Região de Kemerovo Processo n.º A27-23305/2016).

Ao mesmo tempo, as autoridades fiscais muitas vezes suspendem as transações nas contas como resultado de uma interação francamente fraca entre os inspetores territoriais do Serviço de Impostos Federais. Muitas vezes, no sistema tributário estadual, diversas bases são alteradas e atualizadas e ocorrem falhas no programa. Como resultado, isto leva ao facto de os contribuintes individuais receberem dois (ou mesmo três NIF), e os empresários individuais ficarem surpreendidos ao tomarem conhecimento de “violações fiscais” que nunca cometeram. Em regra, isto está associado a empresários que mudaram de residência.

Uma pessoa apresenta uma declaração no endereço de sua residência, e a autoridade fiscal do local de seu registro anterior, sem aguardar a notificação, suspende as operações na conta (AS Moscow Region Case No. A41-34968/15). A culpa é absoluta da fiscalização e a arbitragem sempre reconhece tais decisões como ilegais.

Violação do procedimento de fluxo eletrônico de documentos

Esse distúrbio também é bastante comum ultimamente. O estado está transferindo ativamente a interação entre contribuintes e agências governamentais para a esfera das tecnologias digitais. Assim, desde 2015, todas as entidades empresariais que apresentem relatórios em meio eletrônico são obrigadas a confirmar o recebimento de notificações e exigências da Receita Federal por meio do envio de recibos. Este recibo também é enviado em formato eletrónico através do operador de gestão eletrónica de documentos. A lei estabelece ainda um prazo para envio: 6 dias a contar da data de recepção da notificação/exigência da autoridade fiscal. Não parece complicado. No entanto, eles são dirigidos por pessoas reais, não por robôs. E as pessoas tendem a cometer erros e esquecer. Assim, tendo registado o não recebimento do recibo, a fiscalização reserva-se o direito de bloquear as movimentações da conta. Na maioria das vezes não chega a esse ponto. O especialista da Receita Federal simplesmente liga para o contribuinte e ele, recobrando o juízo, envia uma confirmação. Caso isso não aconteça, o serviço fiscal suspende as operações. E quando tal caso chega a tribunal, a arbitragem sempre fica do lado da autoridade fiscal (AS da região de Sverdlovsk. Processo nº A60-10890/2017).

A ofensa neste caso é de natureza formal e não requer provas adicionais.

Medidas provisórias baseadas nos resultados de uma inspeção no local

Aliás, isso não é nem motivo para “bloqueio” da conta, mas sim resultado de uma espécie de análise da Receita Federal a partir do resultado de uma visita ao escritório da empresa. “Fiscais” vão até o local da empresa, verificam os documentos e chegam a uma conclusão clara para eles que a pessoa jurídica “cria condições para a falência” e também impossibilita a cobrança de penalidades, multas e pagamentos obrigatórios.

Portanto, proíbem, em primeiro lugar, a alienação, bem como o penhor dos bens do proprietário, e adicionalmente “bloqueiam” as contas da empresa. Neste caso, a suspensão das operações vem, como se costuma dizer, “além” da proibição principal, quando o valor do imóvel manifestamente não é suficiente para saldar os atrasados.

Contudo, na prática, é muito difícil para as autoridades fiscais formular e apresentar ao tribunal ou ao contribuinte fundamentos específicos para a aplicação das medidas acima referidas. Se uma organização tem grande volume de negócios, ativos e bens imóveis, as ações do Serviço de Impostos Federais muitas vezes parecem ilegais. Portanto, o número desses casos diminuiu drasticamente nos últimos dois ou três anos, e os tribunais, via de regra, ficam do lado dos contribuintes (AC da Região de Kemerovo Processo nº A27-23458/2015).

Suspensão de transações de conta e violações por parte de instituições de crédito

Os bancos são participantes diretos no processo de “bloqueio” de contas. Afinal, todas as contas à ordem estão localizadas nas instituições de crédito que as atendem. As autoridades fiscais enviam decisões de suspensão de operações aos bancos, e estes, por sua vez, são obrigados a executá-las. Além disso, a lei (artigo 132 do Código Tributário da Federação Russa) ameaça os financiadores com sanções se abrirem uma nova conta para um contribuinte quando todas as transações nas suas contas existentes forem suspensas. Uma instituição de crédito pode verificar o facto do “bloqueio” através do sistema BANKINFORM, que contém toda a informação necessária. Por violação destes requisitos, a inspecção fiscal não hesita em multar os bancos, e os tribunais, em regra, mantêm a decisão do Serviço de Impostos Federais (AS da Região de Ulyanovsk, Processo n.º A72-1801/2017).

No entanto, nos últimos anos, o número de tais violações aumentou acentuadamente. Aparentemente, na luta pelo cliente, os funcionários das instituições de crédito “fecham os olhos” a essas “pequenas coisas”, e a sanção do artigo, sejamos honestos, é pequena demais para uma instituição financeira rica.

Como “desbloquear” contas?

Realmente não há muitas opções aqui. A primeira delas é pagar todos os impostos, multas e multas, enviar declarações ou recibo eletrônico à Receita Federal. Ou seja, retirar o motivo que serviu de base para a suspensão das movimentações da conta.

A segunda opção envolve recorrer judicialmente da decisão do fisco. Se uma entidade empresarial tiver certeza de que está certa, então é bem possível que consiga prová-lo perante uma autoridade fiscal superior ou em arbitragem e anular a decisão da Receita Federal territorial.

Breves conclusões

Assim, suspender as movimentações da conta é uma medida comum para garantir o bom comportamento do contribuinte. Sua principal função é incentivar uma pessoa jurídica ou empresário a realizar determinadas ações: pagar impostos, apresentar declarações ou enviar recibo eletrônico. E não se pode dizer que as autoridades territoriais o utilizem o tempo todo. Via de regra, a Receita Federal suspende a movimentação de contas quando o valor da dívida por impostos e outros pagamentos obrigatórios chega a milhões de rublos, ou a organização não envia declarações há muito tempo ou não responde às solicitações.

No entanto, mesmo um “bloqueio” de conta de curto prazo pode levar a consequências fatais para a empresa. Portanto, quando surgirem tais situações, aconselhamos que procure imediatamente a ajuda de advogados profissionais que o ajudarão a resolver este problema.