Contabilização de resultados financeiros na contabilidade 1C. Documento “Apuração dos resultados financeiros


Consideremos quais oportunidades o sistema 1C Gestão de uma Pequena Empresa (1C UNF) tem para obter informações e analisar demonstrações financeiras com base em dados de contabilidade gerencial.

Ressalta-se que antes de analisar as atividades do empreendimento, é recomendável realizar a operação “Fechando o mês”. Para isso, acesse a seção “Empresa” => “Fechamento do Mês”. Selecionamos a nossa “Organização”, o mês que precisamos fechar. Marque as caixas obrigatórias e execute o comando “Fechar mês”.

Quando o comando for concluído, aqui você poderá gerar e visualizar um “Relatório” de fechamento do mês.

Este relatório mostra dados sobre quanto foi acumulada depreciação, cálculo do custo de produção, custo no varejo, diferenças cambiais, demonstrativo de resultados financeiros e erros encontrados no fechamento do mês.

Agora vamos analisar os resultados das atividades da nossa empresa no mês atual e, usando os relatórios integrados ao sistema 1C Small Firm Management (1C UNF), vamos tentar responder à primeira pergunta - Qual foi o valor do lucro ou prejuízo líquido recebido pela empresa no mês corrente?

O valor do lucro ou prejuízo líquido da empresa no período do relatório pode ser visualizado no relatório de lucros e perdas. Para isso, acesse a seção “Análise” do grupo “Resultado Financeiro” e selecione o relatório “Lucros e Perdas”. Indicamos o período e geramos nosso relatório.

Este relatório mostra que durante o período especificado (mês atual) foi obtido um lucro de 15 mil e quinhentos rublos. Este relatório é semelhante em estrutura a uma demonstração de resultados. Mas é formado de acordo com os dados da contabilidade gerencial da nossa empresa na moeda da contabilidade gerencial.

Agora, usando os relatórios integrados ao sistema 1C Small Firm Management (1C UNF), vamos tentar responder à pergunta - Que tipo de atividade gerou maior lucro ou prejuízo?

As informações sobre o lucro das vendas por tipo de atividade podem ser obtidas em dois relatórios. A primeira está na seção “Análise” do relatório “Receitas e despesas por rubrica”.

Vamos gerar este relatório e analisar suas informações. Na direção “Atividades de produção”, obtivemos um lucro de 12.673 rublos e, na direção “Atividades comerciais”, obtivemos um lucro de pouco mais de 2.800 rublos.

O segundo relatório no qual você pode obter dados semelhantes é o relatório “Resultados Financeiros”. Também está localizado na seção “Análise” => “Resultados Financeiros”. Vamos gerar um relatório de dados e ver dados semelhantes aqui.

A diferença entre esses dois relatórios é que o primeiro (“Receitas e despesas por item”) contém informações que são geradas no sistema 1C Small Firm Management (1C UNF) imediatamente no momento do processamento dos documentos responsáveis ​​​​pelas receitas e despesas de nossos empresa. Se, por exemplo, reflectirmos as despesas administrativas que acabarão por ter de ser distribuídas entre áreas de actividade, então estas despesas aparecerão neste relatório num grupo separado sem serem atribuídas a tipos de actividades.

O relatório “Resultado Financeiro” é gerado somente após o encerramento do período. Neste relatório, nossas despesas de gestão serão distribuídas entre as áreas de atuação de acordo com o algoritmo de distribuição especificado.

No nosso caso, não houve tais custos de gestão. Portanto, na estrutura de receitas e despesas vemos apenas receitas de vendas e custos de vendas. Portanto, os dados em ambos os relatórios são os mesmos.

Vamos tentar, usando os relatórios integrados ao sistema 1C Small Firm Management (1C UNF), responder à pergunta - Quais pedidos de clientes foram lucrativos ou não lucrativos e por quê?

Você pode obter informações sobre a lucratividade ou não lucratividade dos pedidos dos clientes no relatório correspondente. Para isso, acesse a seção “Análise” do relatório “Receitas e Despesas por Pedidos de Clientes”. Vamos gerar este relatório. No nosso caso, todos os pedidos foram lucrativos. Não há perdas.

Agora, usando os relatórios integrados ao sistema 1C Small Firm Management (1C UNF), vamos tentar responder à pergunta - Como o valor dos ativos da nossa empresa mudou durante o mês atual?

A informação sobre a evolução do valor dos ativos pode ser obtida no relatório “Saldo”. Este relatório está localizado na seção “Análise” do grupo “Resultado financeiro”.

Indicamos o período - o mês atual. Ao comando para gerar, obtemos um relatório cuja estrutura lembra um balanço patrimonial. Nosso “Balanço Patrimonial” é baseado em dados de contabilidade gerencial. Os números aqui apresentados são expressos na moeda da contabilidade gerencial.

Como vocês podem ver, nosso saldo mudou em quase 40 mil. Durante o corrente mês, ocorreu um aumento das responsabilidades em termos de resultados transitados e liquidações de adiantamentos recebidos. Em termos de ativos, os estoques, as contas a receber e o caixa mudaram.

Usando os relatórios integrados ao sistema 1C Small Firm Management (1C UNF), vamos tentar responder à pergunta - O orçamento de receitas e despesas (I&C) é cumprido se utilizar um sistema orçamental?

Na seção “Empresa” do grupo “Planejamento” podemos criar documentos relacionados ao orçamento no sistema 1C Small Firm Management (1C UNF). Para o nosso exemplo, preparei um documento no qual planejei receitas e despesas do mês corrente. Agora, na seção “Análise” do grupo “Orçamento”, utilizaremos o relatório “Análise planejado-real de receitas e despesas”. Por padrão, os relatórios do grupo Orçamento podem ficar ocultos no painel de navegação. Neste caso, acesse “Configurações de Navegação” e transfira os relatórios necessários do grupo “Orçamento” do lado esquerdo através do comando “Adicionar” ou “Adicionar todos” para o lado direito dos comandos selecionados.

Iremos gerar um relatório “Análise planejado-real de receitas e despesas” para o mês corrente. Neste relatório indicamos o período para o qual iremos gerar o relatório, indicamos antes do planejamento e através do comando “Gerar” obtemos os dados necessários.

Neste relatório vemos que a receita da nossa empresa na rubrica “Receita de vendas” foi planejada para “Atividades de produção” no valor de 50 mil rublos. O fato foi de 17.500 rublos. Vemos os desvios e a porcentagem de desvios. Os mesmos dados estão disponíveis em relação aos rendimentos das atividades comerciais.

Em termos de despesas, vemos que para as atividades de produção e comercialização foram planejados os valores do custo das vendas. O fato revestiu alguns significados. Também foram identificados desvios e percentual de desvios.

O grupo final de indicadores é “Lucro (prejuízo)”. Para as atividades de produção e comercialização, o lucro foi planejado em 15.000 e 1.000 rublos, respectivamente. Vemos os valores reais do lucro, desvios e porcentagem de desvio.

Assim, no sistema 1C Small Firm Management (1C UNF), são analisados ​​​​os resultados financeiros das atividades da empresa no período anterior.

De acordo com a legislação em vigor, todas as empresas devem manter registros contábeis e contábeis de acordo com a PBU 18/02. A única exceção são as pequenas empresas.

1C realiza todos os cálculos automaticamente de acordo com as configurações especificadas. Caso surjam diferenças na contabilização do passivo circulante e do seu ativo do contribuinte de acordo com os documentos destinados à manutenção dos cadastros NU e BU, formam-se diferenças temporárias (TP) e permanentes (PR).

Em conexão com a utilização do PBU 18/02, em vez do imposto de renda, surgiram definições como “Despesa condicional” (UR) e “Receita condicional (UD)”.

  • UR (UD) = Conta. lucro (prejuízo) ×% de imposto.

Ao mesmo tempo, o programa verifica a exatidão da igualdade mais importante:

  • BU = NU + PR + VR

Contabilidade e contabilidade, neste caso, representam os valores totais de ativos e passivos da organização em contabilidade e contabilidade, respectivamente.

Neste artigo veremos a configuração de 1C 8.3 para imposto de renda, inserindo a documentação primária para cálculo do imposto e o próprio cálculo usando o exemplo da empresa Roga LLC. Atua na produção e comercialização de paletes a partir de materiais adquiridos - placas. São estes custos, bem como os custos laborais e de aquisição de activos fixos, que serão tidos em consideração no cálculo do imposto sobre o rendimento.

No programa 1C 8.3 Accounting 3.0, o imposto de renda é calculado de forma totalmente automática. Para calculá-lo corretamente, é necessário fazer uma série de configurações preliminares.

Vá para a seção "Principal" - "". Na janela que se abre, marque a caixa “PBU 18 “Contabilização de cálculos de imposto de renda pessoa jurídica”.

Nas versões mais recentes do lançamento 1C:Accounting 3.0, as configurações de impostos e relatórios são feitas separadamente. Você pode acessá-los usando o hiperlink apropriado na parte inferior deste formulário. Para este exemplo, não precisamos configurar nada adicional.

Documentos primários em 1C para cálculo do imposto de renda

Recibos (atos, faturas)

Vamos refletir a chegada das placas em 1C 8.3. São os materiais a partir dos quais os produtos serão fabricados no futuro.

Não houve diferenças nas postagens deste documento, portanto os valores de PR e VR permaneceram vazios. Observe também que o valor do IVA de 1.260 rublos não foi refletido no débito. Isto aconteceu devido ao facto de no programa as contas de IVA não estarem incluídas na lista de contas fiscais do plano de contas.

Recebimento de equipamentos

Vamos refletir o recibo em 1C. Nas novas versões do lançamento 1C: Accounting 3.0, isso pode ser feito em um documento. Localiza-se na seção “Imobilizado e intangível” - “Recebimento de imobilizado”.

No documento de aceitação para contabilização adicionaremos um bônus de depreciação no valor de 30% para redução do imposto.

O valor deste prêmio será refletido nas movimentações do documento de débito “KV” e será de 105 mil rublos.

Reflexo dos salários na contabilidade

Também incluiremos salários dos funcionários. Isso pode ser feito usando o documento de mesmo nome.

Com isso, serão criados movimentos, tanto na própria folha de pagamento quanto nos impostos.

Solicitar fatura

Nesta fase, precisamos dar baixa nos materiais para produção. Vamos descartar as placas que compramos em nosso exemplo anterior.

Venda de produtos acabados

O primeiro passo é refletir o lançamento dos produtos acabados. Suponhamos que de dez placas descartadas produzimos dez paletes.

Para refletir o fato da venda de nossos paletes em 1C, utilizaremos o documento “Vendas (atos, faturas)”. O preço do palete será de 150 rublos. Nós venderemos todos eles.

Depreciação

A última etapa antes do cálculo do imposto de renda é a máquina previamente aceita para contabilização. Pelo fato de termos aceitado para contabilização em julho de 2017, a depreciação será acumulada somente no final de agosto.

Com base nos movimentos gerados, fica claro que o programa levou em consideração o prêmio de depreciação, que equivale a 105 mil rublos por torno.

Cálculo do imposto de renda

Para visualizar passivos e ativos fiscais diferidos no final do mês, gere um certificado de cálculo “Ativos e passivos fiscais”. Você pode encontrar este relatório, por exemplo, no processamento “Fecho do Mês”.

A partir do mesmo processamento, você pode gerar um certificado - o cálculo “Cálculo do Imposto de Renda”. Ele exibirá não apenas o resultado financeiro das atividades da organização, mas também o imposto de renda do mês, ano corrente e dos meses anteriores do ano corrente.

Este relatório mostra que o valor do imposto de renda do mês atual é 20% do lucro do mês atual:

  • 1.271,19 rublos * 20% = 254,24 rublos

Verificação de dados

Você pode verificar a veracidade dos dados refletidos na contabilidade e participar do cálculo deste imposto no relatório “Análise da situação da contabilidade tributária do imposto de renda”. No cabeçalho do relatório indicamos o período – agosto de 2017.

Ao clicar em cada seção deste relatório, você pode ver cálculos mais detalhados.

Contabilização de resultados financeiros no modo de programa 1C: Contabilidade

A empresa utiliza o programa de contabilidade automatizada “1C: Contabilidade” e a formação dos resultados financeiros no programa ocorre da seguinte forma: o contador-chefe no final do mês seleciona o comando “fechamento do mês”, que está nos documentos normativos, e o programa fecha automaticamente as contas em várias etapas:

1. É formado o preço de custo (são encerradas as contas de registo dos custos de produção): conta a débito 20 “Produção principal”; crédito das contas 23 “Produção auxiliar”; 25 “Despesas gerais de produção”;

2. O custo das obras executadas, dos serviços prestados é baixado (a conta 20 é encerrada): débito da conta 90-2 “Custo das vendas”; conta de crédito 20 “Produção principal”.

3. As despesas administrativas são baixadas: débito da conta 90-2 “Custo das vendas”; crédito na conta 26 “Despesas gerais de negócios”.

4. O lucro da atividade principal é refletido: conta de débito 90-9 “Lucro (perda) de vendas”; crédito na conta 99 “Lucros e perdas”.

5. O lucro de outras atividades da empresa é refletido: débito na conta 91-9 “Saldo de outras receitas e despesas”; crédito na conta 99 “Lucros e perdas”.

No final do ano, ao selecionar o comando “fechar o mês”, o programa primeiro realiza as ações descritas acima, depois o saldo é reformado conforme o seguinte algoritmo:

1. Todas as subcontas abertas para a conta 90 “Vendas” são encerradas:

Conta de débito 90-1 “Receita”; conta de crédito 90-9 “Lucro (perda) de vendas”;

Conta de débito 90-9 “Lucro (perda) de vendas”, conta de crédito 90-2 “Custo das vendas”, 90-3 “Imposto sobre valor agregado”, 90-8 “Despesas administrativas”.

2. São encerradas todas as subcontas abertas para a conta 91 “Outras receitas e despesas”:

Conta de débito 91-1 “Outras receitas”, conta de crédito 91-9 “Saldo de outras receitas e despesas”;

Conta de débito 91-9 “Saldo de outras receitas e despesas”, conta de crédito 91-2 “Outras despesas”.

3. Após o encerramento das contas 90 e 91, o balanço é reformado. A reforma do balanço é efetuada no dia 31 de dezembro de cada conta e prevê o encerramento da conta 99 “Ganhos e perdas”. débito da conta 99 “Lucros e perdas”, crédito da conta 84 “Lucros retidos (prejuízos a descoberto)”.

O procedimento para encerramento das contas de desempenho financeiro e identificação do resultado financeiro final pode ser apresentado na Tabela 2.11.

Tabela 2.11.

Contabilidade e procedimento para fechamento de contas de resultados financeiros e identificação do resultado financeiro final na empresa unitária municipal “PPTS”

Correspondência de conta

Os valores de ativos reconhecidos como receita do período de relatório são baixados

Os valores das despesas relacionadas às despesas das atividades normais são baixados

Os valores de despesas administrativas referentes a despesas com atividades ordinárias são baixados

Os valores de IVA devidos pelos clientes são amortizados

Os valores reconhecidos como outras receitas são baixados

Os valores reconhecidos como outras despesas são baixados

O valor do resultado financeiro final da atividade econômica da organização é identificado e baixado

Para compilar a tabela 2.11, utilizamos os dados da tabela 2.4 “Formação e contabilização dos resultados financeiros das atividades ordinárias da empresa unitária municipal “PPTS” de 2003” e os dados da tabela 2.7 “Formação e contabilização dos resultados financeiros de outros tipos de atividades na empresa unitária municipal “PPTS” para 2003 "

Ao preparar uma demonstração financeira de lucros e perdas das empresas russas, é utilizado um método de vários estágios.

Na primeira fase, o lucro (prejuízo) das vendas é determinado como a diferença entre as receitas na forma de receitas e as despesas na forma de custo das vendas. A informação sobre estes indicadores é gerada na conta 90 “Vendas”.

Na segunda etapa, o lucro (prejuízo) das atividades financeiras e econômicas ordinárias é apurado pela soma do resultado das vendas com os demais resultados operacionais e não operacionais divulgados na conta contábil 91 “Outras receitas e despesas”.

Na terceira fase, o lucro ou prejuízo (líquido) não distribuído das atividades económicas e financeiras normais é determinado deduzindo do indicador anterior o montante dos pagamentos acumulados de imposto sobre o rendimento e imposto punitivo e sanções equivalentes, cuja informação está contida na conta final 99 “Lucros e perdas” "

Durante o mês, a base de informações reflete as transações comerciais da empresa. Ao mesmo tempo, a sequência cronológica das transações nem sempre pode ser observada; Mas essas informações são utilizadas para apurar resultados financeiros, preencher relatórios e calcular impostos. Portanto, ao final do período é necessárioEles realizam operações rotineiras de fechamento do período.

Para a contabilidade, o principal período de relatório é o mês. Para encerrar um período (mês ou trimestre), uma série de transações obrigatórias devem ser registradas no sistema. Quais exatamente? Falaremos sobre isso abaixo.

Yadviga Sorokina , analista-consultor líder para a implementação de sistemas baseados em 1C:Enterprise 8, centro de implementação ABBYY Ucrânia

Primeiramente, antes de fechar o período você deve:

Refletir o acúmulo de salários (com o documento “Acumulação de salários”);

Monitorar a veracidade dos valores e análises dos impostos pagos;

Analisar os saldos das contas de caixa (esses saldos devem corresponder aos saldos do extrato bancário);

Restaurar a sequência de liquidações mútuas para refletir corretamente os avanços, etc.

É necessário registrar novamente todos os documentos contábeis do lote para repor o custo da mercadoria caso um dos documentos seja cancelado ou o documento seja lançado retroativamente. Uma das opções para realizar esta operação é lançar o processamento “Repostagem de documentos em grupo”. Pode ser acessado através do menu “Serviço”.

A maior parte das operações de rotina são realizadas através do documento normativo “Fechamento do Mês” (menu “Operações → Operações de Rotina”). Este documento realiza as seguintes operações (Fig. 1):

Depreciação de ativos fixos e intangíveisativos. Nesse caso, você pode calcular a depreciação marcando caixas de seleção individuais para ativos fixos e intangíveis;

Reavaliação de moeda estrangeira e reflexo de diferenças cambiais;

Distribuição das despesas de transporte e compras (TPC) acumuladas em determinadas contas, discriminadas por grupos de itens de acordo com as direções de disposição dos estoques;

Ajuste do custo real do item para organizações em que a “Política Contábil da Organização” estabelece um método de estimativa do custo dos estoques (MPI) - “por média”, para determinar o custo médio ponderado de baixa do mês ;

Baixa de despesas diferidas refletidas na conta 39, no âmbito dos elementos da diretoria “Despesas Diferidas” para contas de custos;

Cálculo e ajuste do custo dos produtos (serviços) e ajuste dos lançamentos efetuados no mês para o custo dos produtos (serviços);

Reavaliação do valor dos estoques na data do balanço na contabilidade (para itens para os quais o valor realizável líquido é determinado), se a organização tiver especificado parâmetros para a avaliação dos estoques na data do balanço;

Cálculo das margens comerciais sobre as mercadorias vendidas, se a contabilização do varejo for realizada a preços de venda;

Operações tecnológicas de contabilidade tributária, que se destinam ao fechamento de transações completas (pagamento - envio) sob contratos em registros fiscais. Esta operação deve ser executada para aumentar o desempenho do sistema.

Muitas vezes há situações em que, após a conclusão do documento “Fechamento do Mês”, novos documentos são adicionados à base de informações. Como resultado de tais ações, os cálculos tornam-se incorretos. Definir o horário do documento “Fechamento do mês” para 23:59:59 não resolve este problema, pois um documento que foi criado posteriormente na infobase terá o mesmo horário 23:59:59.

Para verificar a ordem de lançamento dos documentos, é necessário visualizá-los no diário completo (Fig. 2) e, caso identifique algum documento que esteja no banco de dados após o “Fechamento do mês”, ajustar o horário de sua postagem.

Você pode realizar operações rotineiras utilizando diversos documentos de “Fechamento do Mês”, mas então deverá seguir rigorosamente a sequência de operações realizadas.


Após o fechamento do mês, você pode começar a apurar os resultados financeiros. O documento “Apuração do resultado financeiro” (menu “Operações → Operações regulares → Apuração do resultado financeiro”) tem como objetivo apurar o resultado financeiro do empreendimento por meio do fechamento de receitas e despesas, bem como formar o saldo de lucros retidos (a descoberto perda).

Recomenda-se a realização do documento no final do mês após refletir todas as transações comerciais que afetem receitas e despesas, inclusive despesas com imposto de renda (Fig. 3). No encerramento de receitas e despesas, os saldos acumulados nas contas das classes 7, 8 e 9 são baixados para as subcontas correspondentes da conta 79 “Resultados financeiros”.

Ao lançar um documento com a caixa de seleção “Calcular lucro/perda” marcada, o resultado financeiro resultante levando em consideração o lucro utilizado no período atual (subconta 443 “Lucro utilizado no período de relatório”) é baixado para a subconta 441 “Lucros retidos ” ou 442 “Perda descoberta”. Lucros e perdas devem ser calculados no final do ano.

Ao fechar um período, é necessário levar em consideração que, para a contabilização fiscal do lucro tributável, o principal período de relatório agora é de um ano. Assim, no final do ano, às operações rotineiras que são realizadas no final do mês, somam-se apenas as operações rotineiras de contabilidade fiscal:

Racionamento de despesas, ou seja, cálculo dos valores das despesas de dupla utilização que, de acordo com o Código Tributário, podem ser incluídas nas despesas em determinado valor (realizado pelo documento “Racionamento de despesas com imposto de renda”);

Ajustes fiscais de bens e materiais, caso as finalidades tributárias de bens e materiais e a direção de alienação dos estoques não coincidam (realizadas pelo documento “Alteração da finalidade tributária de bens e materiais”);

Cálculo dos coeficientes dos itens da declaração fiscal para preenchimento da discriminação do custo dos produtos e serviços fabricados e vendidos (realizado pelo documento “Cálculo dos coeficientes para preenchimento do Anexo SV da Declaração de Lucros”);

Reflexo na contabilização do cálculo do imposto sobre o rendimento, bem como do cálculo e reflexo dos ativos e passivos por impostos diferidos (realizado pelo documento “Cálculos do imposto sobre o rendimento”).

Após o encerramento do período, é possível analisar o estado da contabilidade. Para isso, utilizaremos o processamento “Verificação expressa de contabilidade”. Recomendamos também a realização de uma “Análise da Situação Contábil”, que permitirá identificar e corrigir erros.

Muitas vezes, quem está começando a entender as peculiaridades da contabilidade tem dificuldade em entender a organização da contabilidade das 90 contas e seu encerramento. Neste artigo tentarei explicar a estrutura de 90 contas e as características de seu fechamento usando o exemplo da 1C Contabilidade 8. Começaremos com a teoria e depois veremos um exemplo prático.

Estão envolvidos na formação do resultado financeiro:

90 conta “Vendas”, 91 conta “Outras receitas e despesas”, 99 “Lucros e perdas”.

As organizações recebem a maior parte de seus lucros com a venda de produtos, bens, obras e serviços (realização resultado financeiro). O lucro da venda de produtos (obras, serviços) é definido como a diferença entre o produto da venda de produtos (obras, serviços) a preços correntes sem IVA e impostos especiais de consumo, direitos de exportação e outras deduções previstas na legislação do Federação Russa e os custos de sua produção e venda. O resultado financeiro da venda de produtos (obras, serviços) é apurado pela conta 90 “Vendas”. Esta conta tem como objetivo resumir informações sobre receitas e despesas associadas às atividades normais da organização, bem como determinar o resultado financeiro das mesmas. Esta conta reflete, nomeadamente, receitas e custos:

Para produtos acabados, produtos semiacabados de produção própria e mercadorias;

Obras e serviços de natureza industrial e não industrial;

Produtos adquiridos (adquiridos para conclusão);

Construção, instalação, projeto e levantamento, exploração geológica, pesquisa e trabalhos similares;

Serviços de comunicação e transporte de mercadorias e passageiros;

Operações de transporte, expedição e carga e descarga;

Prever uma taxa para uso temporário (posse e uso temporário) de seus bens sob um contrato de arrendamento, provisão para uma taxa de direitos decorrentes de patentes de invenções, desenhos industriais e outros tipos de propriedade intelectual, participação no capital autorizado de outras organizações (quando este for objeto das atividades da organização) etc.

No 1C Accounting 8 edição 3.0, as seguintes subcontas são abertas para a conta 90:

90.01 "Receita"

90.01.1 “Receitas de atividades com o sistema tributário principal”

90.01.2 “Receitas de determinados tipos de atividades com procedimento especial

tributação"

90.02 "Custo das vendas"

90.02.1 “Custo das vendas para atividades com sistema tributário principal”

90.02.2 “Custo das vendas para determinados tipos de atividades com procedimento especial

tributação"

90.03 "Imposto sobre valor agregado"

90.04 "Impostos especiais de consumo"

90.05 "Direitos de exportação"

90.07 "Despesas de vendas"

90.07.1 “Despesas com vendas de atividades no regime tributário principal”

90.07.2 “Despesas de venda de determinados tipos de atividades com procedimento especial

tributação"

90.08 "Despesas administrativas"

90.08.1 “Despesas administrativas para atividades com sistema principal

tributação"

90.08.2 “Despesas administrativas para determinados tipos de atividades com procedimento especial

tributação"

90.09 "Lucro/perda de vendas"

O valor das receitas provenientes da venda de produtos, mercadorias, execução de trabalhos, prestação de serviços, etc. está refletido no crédito da subconta 90.01 “Receitas” e no débito da conta 62 “Acordos com compradores e clientes”. Ao mesmo tempo, o custo dos produtos vendidos, mercadorias, obras, serviços, etc. é baixado do crédito das contas: 43 “Produtos acabados”, 41 “Mercadorias”, 44 “Despesas com vendas”, 20 “Produção principal” , etc. ao débito da subconta 90.02 “Custo vendas". Os valores de IVA e impostos especiais de consumo acumulados sobre os produtos vendidos (bens, obras, serviços) estão refletidos no débito das subcontas 90.03 “Imposto sobre Valor Agregado” e 90.04 “Impostos Especiais de Consumo” e no crédito da conta 68 “Cálculos de impostos e taxas” . A subconta 90.09 “Lucro (prejuízo) de vendas” tem como objetivo identificar o resultado financeiro das vendas do mês de referência. Os lançamentos nas subcontas 90.01, 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 são feitos cumulativamente durante o ano de referência. Pela comparação mensal do giro total de débito nas subcontas 90,02, 90,03, 90,04, 90,05, 90,07, 90,08 e giro de crédito na subconta 90,01, é apurado o resultado financeiro das vendas do mês de referência. O lucro ou prejuízo identificado é baixado mensalmente com lançamentos finais da subconta 90.09 para a conta 99 “Lucros e perdas”. Assim, a conta sintética 90 “Vendas” é encerrada mensalmente e não apresenta saldo na data do balanço. No final do ano de referência, todas as subcontas abertas na conta 90 “Vendas” (exceto a subconta 90.09) são encerradas com lançamentos internos na subconta 90-9 “Lucro (perda) de vendas”.

Para resumir as informações sobre receitas e despesas operacionais e não operacionais, é utilizada a conta 91 “Outras receitas e despesas”.

No 1C Accounting 8 edição 3.0, as seguintes subcontas são abertas para a conta 91:

91.01 "Outras receitas"

91.02 "Outras despesas"

91.09 “Saldo de outras receitas e despesas”

A subconta 91.01 “Outras receitas” considera os recebimentos de ativos reconhecidos como outras receitas (exceto extraordinárias). A subconta 91.02 “Outras despesas” considera as despesas operacionais e não operacionais reconhecidas como outras despesas (exceto as extraordinárias). A subconta 91.09 “Saldo de outras receitas e despesas” é utilizada para identificar o saldo de outras receitas e despesas do mês de referência. Os lançamentos nas subcontas 91.01 e 91.02 são efetuados cumulativamente durante o ano de referência. O saldo de outras receitas e despesas é apurado mensalmente comparando o giro do débito na subconta 91.01 e o giro do crédito na subconta 91.02. Este saldo é baixado mensalmente (com giro final) da subconta 91.09 para a conta 99 “Lucros e perdas”. Assim, à data do balanço, a conta 91 “Outras receitas e despesas” não apresenta saldo. No final do ano de referência, as subcontas 91.01 e 91.02 são encerradas com lançamentos internos na subconta 91.09.

A composição das receitas e despesas operacionais é determinada pela PBU 9/99 e PBU 10/99. A maior parte das receitas e despesas operacionais consiste nas receitas e despesas provenientes da alienação de bens (exceto pela venda de produtos acabados (obras, serviços e bens)) e da participação em outras organizações (receitas e despesas associadas à prestação de serviços temporários utilização dos bens da organização, direitos decorrentes de patentes de invenções, desenhos industriais e outros tipos de propriedade intelectual, receitas e despesas associadas à participação no capital autorizado de outras organizações, lucros ou perdas da participação em atividades conjuntas).

Quando um bem depreciável é alienado por venda, baixa por fim de vida útil e por outros motivos, transferência gratuita, o valor da depreciação do imobilizado e do intangível é baixado a débito das contas 02 “Depreciação do ativo imobilizado”, 05 “Depreciação do ativo intangível” das contas de empréstimo 01 “Imobilizado” e 04 “Ativo intangível”. O valor residual do imobilizado e do intangível é baixado a crédito das contas 01 e 04 para o débito da conta 91 “Outras receitas e despesas”. Todas as despesas associadas à alienação de bens depreciáveis ​​​​(incluindo IVA sobre bens vendidos) também são baixadas a débito da conta 91. Quando materiais e outros bens não depreciáveis ​​​​são alienados por venda, baixa por avaria ou transferência gratuita, seu valor é baixado a débito da conta 91. O valor da dívida dos compradores pelo imóvel vendido é refletido no débito da conta 62 “Acordos com compradores e clientes” e no crédito da conta 91. Quando Ao realizar transações sobre contribuições para capitais autorizados de outras organizações e sobre contribuições de participantes de uma parceria simples para a propriedade comum dos sócios em por meios não monetários, geralmente surge uma diferença entre o valor da propriedade transferida e a avaliação da contribuição acordada. Esta diferença reflecte-se consoante o seu valor no crédito ou débito da conta 91 (o excesso do valor acordado sobre o valor contabilístico reflecte-se no débito da conta 58 “Aplicações financeiras” e no crédito da conta 91; o rácio oposto é no débito da conta 91 e no crédito da conta 58). Os juros recebidos pela disponibilização de fundos de uma organização para utilização são registados nos registos contabilísticos da mesma forma que os rendimentos provenientes da participação noutras organizações. Os juros pagos pelo fornecimento de fundos de uma organização para uso são geralmente baixados como débito na conta 91 “Outras receitas e despesas” do crédito das contas de contabilidade de caixa.

De acordo com PBU 9/99 e 10/99, receitas e despesas não operacionais são: multas, penalidades, penalidades por violação de termos contratuais recebidas e pagas;

Bens recebidos e transferidos gratuitamente, inclusive mediante contrato de doação;

Recibos de indenização e ressarcimento de prejuízos causados ​​à organização;

Lucros de anos anteriores identificados no ano de referência e perdas de anos anteriores reconhecidas no ano de referência;

Valores de contas a pagar, depositantes e recebíveis cujo prazo de prescrição expirou;

Diferenças cambiais;

O valor da reavaliação e depreciação dos ativos;

Transferência de recursos relacionados a atividades beneficentes, despesas com eventos esportivos, recreativos, de entretenimento, eventos culturais e educacionais e outros eventos similares;

Outras receitas e despesas não operacionais.

Para resumir as informações sobre a formação do resultado financeiro final das atividades da organização no ano de referência, é utilizada a conta 99 “Lucros e perdas”. O crédito desta conta reflete receitas e lucros, e o débito mostra despesas e perdas. As transações comerciais são refletidas na conta 99 de acordo com o chamado princípio cumulativo, ou seja, pelo regime de competência desde o início do ano. Ao comparar o giro de crédito e débito na conta 99, é determinado o resultado financeiro final do período coberto pelo relatório. O excesso do giro do crédito sobre o débito é refletido como o saldo credor da conta 99 e caracteriza o valor do lucro da organização, e o excesso do giro do débito sobre o crédito é registrado como o saldo devedor da conta 99 e caracteriza o valor do giro da organização perda. O resultado financeiro final da organização é influenciado por:

a) resultado financeiro com a venda de produtos (obras, serviços);

b) resultado financeiro da venda de ativos fixos, intangíveis, materiais e outros bens (parte das receitas e despesas operacionais);

c) receitas e despesas operacionais (menos resultados de venda de imóveis);

d) lucros e perdas não operacionais;

e) receitas e despesas extraordinárias.

A diferença entre esses componentes do lucro ou prejuízo é que o resultado financeiro da venda de produtos (obras, serviços) é inicialmente apurado pela conta 90 “Vendas”. Da conta 90, os lucros ou perdas das atividades normais são baixados para a conta 99 “Lucros e perdas”. O resultado financeiro da venda de imóveis, as receitas e despesas operacionais e não operacionais são refletidas inicialmente na conta 91 “Outras receitas e despesas”, da qual são baixadas mensalmente para a conta 99. As receitas e despesas extraordinárias são imediatamente imputadas a conta 99 sem lançamento prévio em contas intermediárias em correspondência com contas de contabilização de bens materiais, liquidações com pessoal sobre salários, dinheiro, etc. Além disso, o débito da conta 99 reflete os pagamentos acumulados sobre o lucro e o valor das penalidades fiscais devidas em correspondência com a conta 68 “Cálculos de impostos e taxas”. Os pagamentos para recálculo do imposto sobre o rendimento também estão refletidos nas contas 68 e 99. No final do exercício, a conta 99 “Lucros e perdas” é encerrada. Com o lançamento final de dezembro, o valor do lucro líquido é baixado do débito da conta 99 para o crédito da conta 84 “Lucros retidos (prejuízo a descoberto)”. O valor da perda é baixado do crédito da conta 99 para o débito da conta 84.

Vejamos um exemplo específico:

Em janeiro de 2017, a Organization LLC produziu e vendeu produtos. SALT para janeiro antes de realizar a operação “Fechando contas 90.91” ficará assim:

De acordo com a conta Kt 90.01.1, tivemos uma receita de 100.000, e de acordo com a conta Dt 90.02.1, o custo dos produtos vendidos foi de 10.000, de acordo com a conta Dt 90.03, o valor do IVA foi de 15.254,24. Na conta 90 temos um saldo credor de 74.745,24.

Após realizar a operação rotineira “Encerramento de contas 90.91”, o SALT assumirá a forma:

A conta 90 foi encerrada com o lançamento de Dt 90,09 Kt 99.01.1 - 74745,76.

Como resultado, na conta 99 formamos o resultado financeiro do mês - lucro igual a 74.745,76. Após realizar a operação regulatória “Cálculo do Imposto de Renda”, o SALT assumirá a forma:

De acordo com a conta Dt 99.01.1, acumulamos imposto de renda de 14.949, e o lucro após impostos (saldo da conta 99) será de 59.796,76.

Em fevereiro de 2017, a Organization LLC também produziu e vendeu produtos, além de vender alguns dos materiais. Antes de realizar a operação rotineira “Encerramento de contas 90.91”, o SALT terá a seguinte forma:

Como podemos observar, transferimos o saldo de janeiro para a conta 99 e subcontas da conta 90. Em fevereiro, adicionamos um giro a débito na conta 91,02 - 5.000 - este é o custo dos materiais vendidos e um giro a crédito na conta 91,01 - 15.000 é o produto da venda de materiais.

Após a realização das operações regulatórias “Fechamento de contas 90,91” e “Cálculo do imposto de renda”, o SALT de fevereiro assumirá a forma:

A conta 90 foi encerrada com o lançamento de Dt 90,09 Kt 99.01.1 - 72457,62. Da mesma forma, 91 contas são encerradas Dt 91,09 Kt 99.01.1 - 10.000. O imposto de renda foi acumulado por meio de lançamento

Dt 99.01.1 Kt 68.04.1 - 16492.

Com isso, o lucro dos dois primeiros meses do ano será de 125.762,38 (Saldo da conta 99.01.1.

Assim, todos os meses (após a realização de operações rotineiras) as contas sintéticas 90 e 91 não apresentam saldo. Na conta 99, o lucro ou prejuízo (saldo da conta) é acumulado pelo regime de competência. Além disso, o total acumulado forma o saldo das subcontas 90 e 91.

Ao final do ano, antes de realizar a operação regulatória “Reforma de Balanço”, o SALT do ano ficará assim:

Após realizar a operação “Reforma de Saldo” obtemos:

Como podemos verificar, a conta 99 está encerrada, o saldo da conta vai para a conta 84 “Lucros retidos (prejuízo a descoberto)”. Além disso, todas as subcontas 90 contas são encerradas com transações entre 90.09 e 90.01.1, 90.02.1, 90.03. As subcontas da conta 91 são encerradas da mesma forma - com transações entre 91.09 e 91.01, 91.02.

Assim, todas as subcontas 90,91,99 contas têm saldo zero. O saldo da conta 84 transita para o ano seguinte.