Новый порядок выплаты дивидендов. Дивиденды по акциям Дивиденды по обыкновенным акциям не выплачивать

Дивидендами называют прибыльную долю того или иного акционерного общества, которая выплачивается его акционерам в зависимости от того, сколько ценных бумаг им принадлежит. Естественно, их размер у разных людей может существенно отличаться. Дивиденды по акциям могут быть разными, все зависит от итогов финансового года и профиля деятельности компании.

Откуда берутся эти выплаты?

Данные средства поступают из чистого заработка компании. Соответственно, выплата дивидендов по акциям осуществляется после решения совета директоров, причем оно не всегда бывает положительным. Если по итогам отчетного периода компания понесла убытки, то рассчитывать будет не на что. Но если говорить о российских компаниях, особенно с максимальной капитализацией, то в таком случае дивиденды по акциям выплачиваются относительно стабильно.

Инвесторы всегда интересуются тем, кто больше всего заплатит по окончании финансового года. На отечественном рынке наиболее крупные дивиденды по акциям компаний можно получить от игроков нефтяного и газового сектора.

Классификация выплат

Дивиденды по акциям делятся на виды по разным критериям. Например, в зависимости от периодичности они могут быть квартальными, полугодовыми и годовыми, а по способу выплаты классифицируются на денежные или выдаваемые в виде ценных бумаг.

В первом случае средства поступают на брокерский счет акционера либо же на его банковскую карту, или человек получает их в виде перевода. Во втором же случае речь идет о реинвестировании, и такой способ практикуется не слишком часто.

Что же касается третьей классификации, то существуют выплаты дивидендов по обыкновенным акциям и привилегированным. Естественно, что их размер к рыночной цене будет выше во втором случае, соответственно, это инвестиционное приобретение будет значительно выгоднее первого.

Сначала может показаться, что обыкновенные акции в основном приобретаются рядовыми гражданами, а вот привилегированные – крупными финансовыми игроками, получающими при этом особые права, но это все далеко не так. У каждого типа есть как плюсы, так и минусы. Давайте рассмотрим и то и другое по порядку.

Что такое обыкновенные акции?

Дивиденды в данном случае выплачиваются в зависимости от текущей прибыли компании. Держатели таких акций также имеют право голоса на общих собраниях. Выплаты по ним могут быть отменены, если финансовая ситуация в компании резко ухудшается. Чаще всего дивиденды по акциям данного типа они получают после владельцев привилегированных. Конечно же, это рискованно, однако каждый выбирает для себя, какой вариант наиболее приемлемый.

Размер дивидендов по обыкновенным акциям по отечественному законодательству может составлять от 75 процентов и выше от суммы установленного капитала акционерного общества.

Также стоит добавить, что их стоимость преимущественно выше привилегированных, поскольку крупные вкладчики в основном заинтересованы не в собственной прибыли, а в участии в управленческой деятельности коммерческой структуры. В основном такие инвесторы и так являются состоятельными людьми.

Особенности привилегированных акций

Их держатели отличаются тем, что получают приоритетное право первыми получить все выплаты. Причем их размер может устанавливаться в твердом суммарном измерении либо в порядке его определения в уставе или же быть процентом от номинальной стоимости. Если ни один пункт не выполняется, то владельцы привилегированных акций получают свои дивиденды на общих основаниях.

Однако наравне с тем, что они предоставляют держателям многие специальные права, управлять с их помощью компанией не так уж и просто. Некоторые права целиком и полностью зависят от структуры, равно как и размер выплат.

На что претендуют владельцы привилегированных акций?

Чаще всего права держателей определяют по законодательной базе и уставными документами компании-акционера. Также это касается максимально допустимой доли в капитале ценных бумаг привилегированного типа. В России их номинальная стоимость не может превышать отметку 25 процентов от размера владений структуры.

Как уже говорилось ранее, владельцы таких акций получают дивиденды первыми, а если им они не были выплачены, они получают голос на общих собраниях компании на законном основании. Чаще всего этим обусловлено повышение стоимости ценных бумаг, которые находятся в их собственности.

Помимо прочего, интересным можно назвать тот факт, что держатели привилегированных акций при неполучении дивидендов не имеют права подавать исковое заявление в судебные инстанции.

Очень часто именно такой род инвестиций выбирают для себя частные структуры, которые хотят иметь прибыль от роста финансового рынка, но участвовать в управлении компаниями не желают.

Дивиденды по акциям: условия

Следует добавить, что существует возможность контроля выплат на юридическом уровне. Если компания имеет проблемы при оформлении бухгалтерской документации или замешана в судебных разбирательствах, ее инвесторы рискуют не получить положенную им прибыль.

Размеры дивидендов по акциям, независимо от их вида, склонны снижаться по отношению к прибыли структуры в цене по причине ее налогообложения. Чаще всего сокращение стоимости происходит почти на одном уровне в обоих случаях.

Когда можно ожидать свои дивиденды?

Итак, если частный предприниматель приобрел акции какой-нибудь компании, сколько же ему потребуется времени, чтобы получить ожидаемую прибыль?

Для того чтобы получить дивиденды по акциям Газпрома или менее крупной компании, следует знать дату, когда закрывается реестр, то есть список лиц, которые претендуют на эти выплаты. Чтобы попасть в него, нужно иметь в своей собственности ценные бумаги на эту дату в любом количестве.

Сумма дивидендов по акциям определяется на совете директоров компании, и собрание акционеров не может никак пересмотреть ее в будущем в сторону увеличения. Тем более что его проводят через недели или даже месяцы после закрытия реестра. После собрания должен пройти определенный срок, в течение которого средства со счета компании будут переведены сначала на расчетные брокерские счета, а потом уже на клиентские.

Согласно Федеральному закону, посвященному акционерным обществам, максимальный период с момента проведения и до выплат должен составлять максимум 60 дней. Период может быть и более коротким, если это предполагает устав компании или это так решили акционеры в рамках собрания. Дивиденды по акциям крупнейших российских компаний приходят на счета чаще всего во второй половине лета.

Куда выгоднее вкладываться?

Естественно, что получать дивиденды по акциям Газпрома желают многие. Именно они являются наиболее желанными среди трейдеров. Компания много лет подряд сохраняет финансовую стабильность, что и привлекает огромное количество инвесторов. А такое постоянство гарантирует, что можно очень хорошо заработать, вложившись в данную структуру. Итак, что же гарантирует перспективность крупнейшей газовой корпорации страны? Прежде всего то, что контрольный пакет ее акций в размере более 50 процентов принадлежит Федеральному агентству по управлению государственным имуществом. Также львиная доля активов находится в руках крупнейших структур и инвесторов.

Открытие счета для купли-продажи ценных бумаг Газпрома

Акции данной компании трейдер может приобрести через брокерскую компанию согласно биржевым расценкам. Для этого он обязан заключить с ней договор, после чего открывается счет на его имя.

Это можно сделать посредством контракта с Инвестиционной палатой, офисы которой присутствуют в большинстве регионов страны. Созвонитесь с ее представителем и согласуйте время своего посещения, не забудьте при этом паспорт. Чтобы подготовить все необходимые документы для заключения договора, будет достаточно менее получаса. При его подписании клиент получает свой образец бумаг, а также номер и пароль для его подключения к сайту биржи.

Также зарегистрировать счет можно посредством подачи соответствующей заявки в электронном виде. Для этого нужно зайти на сайт Инвестиционной палаты и заполнить анкету по установленной форме. Отправьте ее менеджерам, затем по указанному в ней телефону с вами свяжутся и согласуют вопросы заключения брокерского договора. Далее все пункты аналогичны предыдущему варианту, помимо того, у клиента также есть возможность подключить свой счет к брокерскому терминалу.

При заключении договора трейдер при желании может получить практическое обучающее пособие для начальной работы. Также, если вы хотите стать полноценным участником данного рынка, рекомендуется пройти специализированные курсы и периодически совершенствовать полученные знания.

Покупка акций Газпрома

Переведите определенную сумму средств на брокерский счет, после чего вы можете приступать к биржевой торговле. Специальных ограничений в плане приобретения бумаг не существует, поэтому, чтобы купить акции, достаточно иметь средств как минимум для приобретения одной. Максимальный же порог отсутствует.

Когда на имя клиента открывается счет, он обязан заплатить за обслуживание и совершение тех или иных операций. Сумма в данном случае зависит от того, какими объемами располагает трейдер. Например, при обороте порядка 20 тысяч рублей в год, стоимость обслуживания составит в рамках наиболее приемлемого тарифа 100 рублей. Оплата не взимается, если не проводились никакие операции и не было движений по счету клиента. Рекомендуется выбирать такой тариф по обслуживанию, который соответствует объему вложенных вами средств и количеству сделок. Таким образом, сумма дивидендов по акциям будет не только перекрывать ваши расходы, но и принесет заметную прибыль. Цена одной ценной бумаги по состоянию на 2015 год составляет 7,2 рубля. Сейчас прогнозируется ее увеличение до 9,8 рубля соответственно.

Ценные бумаги Сбербанка: чего ждать?

Крупнейшая финансовая структура России в прошлом году значительно сократила выплаты по дивидендам за 2014-й. Миноритарные акционеры компании были очень разочарованы, поскольку даже гораздо менее значимые банки, положение которых было очень трудным в период кризиса, своим инвесторам выделили куда большие средств. А в текущем году их стоимость колеблется в пределах от 2,08 до 2,59 рубля, как видите, рассчитывать на что-то крупное пока не получается.

Естественно, что сейчас многие интересуются, какими будут дивиденды по акциям Сбербанка за предыдущий год, и стоит ли вообще их ждать. Не так давно финансовый директор компании провел пресс-конференцию и заверил миноритарщиков, что на данную статью расходов будет направлено порядка двадцати процентов чистой прибыли по МСФО. Соответственно, Сбербанк вернется к ранее практикуемой схеме выплат. А вот то, что произошло, являлось непопулярным, но крайне необходимым мероприятием, которое способствовало поддержке капитала структуры на достойном уровне.

Перспективы по Сбербанку и другим финансовым структурам

Руководство компании уверено в том, что доходность по обыкновенным и привилегированным акциям составит от 3,8 до 6,2 процента в ближайшее время, несмотря на то что этот сектор ближайшие годы все равно будет проблемным. Однако Сбербанк будет менее чувствительным к разного рода кризисам, и дело не только в его высоком статусе, но и в эффективном корпоративном управлении и дешевом фондировании.

Многие структуры подобного рода пережили в 2014 году мощные удары и теперь активно борются с падением качества своих активов. Ожидается, что Сбербанк в ближайшее время целиком восстановит свои прежние позиции.

Поблажки, несмотря на нестабильность

Несмотря на кризис, другая крупная финансовая организация России – ВТБ - не только не отказалась от выплаты дивидендов своим акционерам и сохранила их на прежнем уровне, но и, наоборот, увеличила. Это оказалось очень привлекательным для инвесторов банка, особенно зарубежных. Как известно, его долями владеют частные структуры из Катара, Азербайджана и Норвегии.

Стоит отметить, что в этом году ВТБ будет впервые выплачивать дивиденды по привилегированным акциям, тем более что единственным их владельцем выступает государство. Размер этих отчислений будет минимальным. Таким способом власть хочет показать, что на первое место ставятся интересы частных инвесторов, а не государственных.

Естественно, вкладываться в крупные структуры, такие как Сбербанк или "Газпром", лучше всего, поскольку они стабильны и могут обеспечивать хорошую доходность. Но лучше перед сделкой всегда изучать финансовую прессу на предмет состояния дел в той или иной компании и узнать о том, какие дивиденды по акциям они предлагают.

обратите внимание

На данный момент эта обязанность в отношении депозитариев выглядит искусственной. Если акционерное общество не перечисляет дивиденды напрямую акционерам, учитывающим свои права на акции у номинального держателя (депозитария), для чего ему сведения о них? Получается предоставление сведений ради предоставления сведений.

Как будут применяться данные нормы законодательства, покажет практика.

Порядок выплаты

Согласно действующей норме закона порядок выплаты дивидендов мог определяться уставом или решением общего собрания акционеров.

Новый подход разделяет порядок выплаты дивидендов на денежную и неденежную формы.

Только если дивиденды выплачиваются в неденежной форме (например, акциями общества или другими ценными бумагами), порядок выплаты определяется решением общего собрания.

Порядок выплаты дивидендов в денежной форме императивно установлен законом. Он подразделяется на выплату физическим лицам и остальным.

Дивиденды физическим лицам выплачиваются:

почтовыми денежными переводами;
при наличии соответствующего заявления путем перечисления денежных средств на банковские счета.

Перевод дивидендов акционерам — работникам на их зарплатные карты подпадает под правило перевода дивидендов на банковские счета акционеров — физических лиц.

Выплата дивидендов иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре, производится перечислением денежных средств на их банковские счета.

Общество перечисляет дивиденды за свой счет — это его обязанность.

Место исполнения обязательства

Урегулирована ситуация, когда посредником в выплате дивидендов выступает номинальный держатель, который не имеет возможность выплатить дивиденд по вине акционера. В этом случае номинальный держатель, не исполнивший обязанность по передаче перечисленных ему дивидендов по не зависящим от него причинам, обязан возвратить их обществу в течение 10 дней после истечения месяца с даты окончания срока выплаты дивидендов.

В этом случае акционер, устранивший просрочку кредитора, будет обязан обратиться за выплатой невостребованных дивидендов не к номинальному держателю, а к обществу.

Однако сложной представляется ситуация невыплаты дивидендов по вине должника — акционерного общества. Ее последствия определяются по общим нормам гражданского и налогового законодательства.

Данная ситуация порождает следующие гражданско-правовые последствия.

Невыплата дивидендов в срок по вине общества является нарушением права акционера, который может требовать их выплаты в судебном порядке: «В случае невыплаты объявленных дивидендов в установленный срок акционер вправе обратиться с иском в суд о взыскании с общества причитающейся ему суммы дивидендов, а также процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации . Проценты подлежат начислению за период просрочки выплаты дивидендов, исчисляемой со дня, следующего за днем окончания установленного срока их выплаты» 2 .

С такими требованиями акционер может обратиться в суд в течение срока исковой давности. Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. В силу ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается с дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. В отношении невыплаты дивидендов этот момент наступает со дня истечения срока их выплаты.

Исковой давностью признается срок для судебной защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ). Это срок, предоставленный для защиты права в судебном порядке, а не его осуществления. По истечении срока исковой давности право можно осуществлять, только отпадает возможность его защиты через суд.

В бухгалтерском и налоговом учетах применяется операция списания просроченной кредиторской задолженности, а сумма невыплаченного долга относится на внереализационные доходы. Однако остается неясным гражданско-правовое содержание этой учетной операции. В данном аспекте истечение срока исковой давности не является основанием прекращения обязательства. Должник может признать требование кредитора и во внесудебном порядке.

Для общества, не выплатившего дивиденды по своей вине (просрочка должника), в случае если акционеры не обратились с требованием об их взыскании, наступает следующее негативное последствие — эти дивиденды не относятся к невостребованным и не подлежат восстановлению в составе чистой прибыли общества.

«Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов. Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате.

В случае, если срок выплаты дивидендов уставом или решением общего собрания акционеров об их выплате не определен, он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов. Общество не вправе предоставлять преимущество в сроках выплат дивидендов отдельным владельцам акций одной категории (типа). Выплата объявленных дивидендов по акциям каждой категории (типа) должна осуществляться одновременно всем владельцам акций данной категории (типа)» (п. 4 ст. 42 Закона об АО)

«Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом или по его поручению регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией.

Выплата дивидендов в денежной форме физическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем почтового перевода денежных средств или при наличии соответствующего заявления указанных лиц путем перечисления денежных средств на их банковские счета, а иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, путем перечисления денежных средств на их банковские счета» (п. 8 ст. 42 Закона об АО)

«В случае, если в течение срока выплаты дивидендов, определенного в соответствии с правилами пункта 4 настоящей статьи, объявленные дивиденды не выплачены лицу, включенному в список лиц, имеющих право получения дивидендов, такое лицо вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате ему объявленных дивидендов.

Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты дивидендов, определенного в соответствии с правилами пункта 4 настоящей статьи.

Срок для обращения с требованием о выплате объявленных дивидендов в случае его пропуска восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право получения дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении указанного в настоящем пункте срока объявленные и невостребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества» (п. 5 ст. 42 Закона об АО)

«Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у общества или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, либо в связи с иной просрочкой кредитора, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате, если больший срок для обращения с указанным требованием не установлен уставом общества. В случае установления такого срока в уставе общества такой срок не может превышать пять лет с даты принятия решения о выплате дивидендов.

Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит,

за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается» (п. 9 ст. 42 Закона об АО).

«Лица, которые имеют право на получение дивидендов и права которых на акции учитываются у номинального держателя акций, получают дивиденды в денежной форме в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о ценных бумагах. Номинальный держатель, которому были перечислены дивиденды и который не исполнил обязанность по их передаче, установленную законодательством Российской Федерации о ценных бумагах, по не зависящим от него причинам, обязан возвратить их обществу в течение 10 дней после истечения одного месяца с даты окончания срока выплаты дивидендов» (п. 8 ст. 42 Закона об АО)

Каждый акционер компании должен разобраться в том, как начисляются дивиденды, как они выплачиваются, а также как рассчитываются. Каждая фирма, работающая на основании уставного капитала, периодически должна распределять полученный доход между основателями, которые по-другому называются акционерами или учредителями. Именно они занимались открытием организации, поэтому вкладывали свои средства в уставный капитал. Также они могли уже в процессе функционирования предприятия выкупать акции. На основании своего вложения у них имеется конкретная доля. Выплата дивидендов осуществляется на основании размера этой доли.

Нюансы процесса

Часто граждане, обладающие свободными средствами, вкладывают их в развитие или открытие разных компаний. Они получают документы, подтверждающие их долю в уставном капитале. На основании этой документации они становятся акционерами. Если они не знают о том, что такое дивиденды, то им будет сложно разобраться, когда они могут получить данные выплаты, как они правильно начисляются и каков их оптимальный размер.

Выплата дивидендов должна осуществляться с учетом многочисленных законодательных актов. Не всегда имеется возможность назначить данные выплаты, так как это зависит от результатов деятельности компании. На собрании учредителей решается, будет ли перераспределяться прибыль между всеми участниками или же она будет направлена на накопление или развитие бизнеса.

Основные понятия

Дивиденды представлены некоторой частью прибыли, полученной в результате работы предприятия. Они выплачиваются акционерам, если после уплаты налогов и других обязательных платежей остаются свободные средства в организации.

Акционер представлен физлицом или компанией. Он должен вкладывать свои средства в акции предприятия. Основной целью такого вложения выступает получение дохода в виде дивидендов или продажа акций при значительном увеличении их курса.

Выплата дивидендов производится исключительно по отношению к акционерам. При таких условиях производится отдача вложенных средств в развитие предприятия. Распределяется оставшаяся прибыль между всеми учредителями, для чего учитывается, какая у них имеется доля.

Не причисляются к дивидендам следующие выплаты:

выплата средств акционерам при совершении процедуры реорганизации или закрытия компании;
передача сумм в собственность;
выдача акций акционеру.

Если акционер обладает какой-либо должностью в компании, то при получении зарплаты он не должен считать, что ему выплачиваются дивиденды.

Сроки выплаты

Сами компании принимают решения относительно того, когда будет производиться перечисление средств. Выплата дивидендов ООО производится на основании специального графика. Он закрепляется в уставе фирмы или разрабатывается и принимается ежегодно на собрании акционеров. К особенностям данного процесса относится:

если не утвержден срок выплаты дивидендов, то выдаются средства учредителям в течение 60 дней после того, как будут объявлены результаты работы предприятия;
на протяжении всего заявленного периода времени акционеры получают полученную фирмой нераспределенную прибыль;
выплата производится только после того, как уплачены все налоги и другие обязательные платежи для каждой компании;
доходы рассчитываются на основании имеющихся сведений в бухгалтерских отчетах;
стандартно перечисляются средства по окончании года, но фирмы могут самостоятельно устанавливать другие сроки, поэтому нередко выплаты производятся по окончанию каждого квартала или полугодия;
если учредитель не получает положенных средств в установленные сроки, то он обладает правом потребовать от компании возврата долга на протяжении трех лет.

Сроки могут пересматриваться на собрании акционеров.

Ограничения

При начислении дивидендов приходится сталкиваться с определенными ограничениями. Не допускается выплата дивидендов при условии, если:

не оплачен полностью уставный капитал предприятия;
фирма признается банкротом, поэтому требуется первоначально погасить все имеющиеся долги, а только потом, если останутся средства фирмы, то они распределяются между бывшими учредителями;
перечисление дивидендов может стать причиной банкротства предприятия;
стоимость чистых активов фирмы меньше того количества денег, которое имеется в резервном фонде и УК.

Таким образом, даже если имеется специальное решение, относительно которого требуется перечислить акционерам дивиденды, данный процесс не может выполняться при некоторых обстоятельствах.

Законодательное регулирование

Каждая компания, которая представлена обществом с несколькими учредителями, должна хорошо разбираться в том, какими нормативными актами регулируется процесс перечисления дивидендов. К основным таким актам относятся:

ФЗ №14, описывающий правила работы ООО;
ФЗ №208, содержащий основные моменты функционирования различных обществ.

Дополнительно много достоверной и актуальной информации содержится в многочисленных статьях НК.

Процесс организации перечисления дивидендов

Процедура, на основании которой производится выплата данных средств, делится на несколько последовательных этапов. Каждый из них обладает своим значением. Первоначально надо принять решение акционерами, для чего выполняются такие действия:

организуется собрание акционеров;
выносится решение о выплате дивидендов;
допускается принять решение о том, чтобы не платить данные средства, а при таких условиях деньги, оставшиеся после уплаты налогов и других значимых платежей, могут направляться на развитие предприятия, на сбережение или другие цели.

Принятое решение должно быть официально зафиксировано в протоколе собрания.

Какие документы формируются на собрании?

Решение относительно того, когда и в каком размере будут выплачиваться дивиденды, принимается на собрании акционеров. Начисление и выплата дивидендов непременно фиксируются такими официальными документами:

Протокол собрания. В нем прописываются все принятые учредителями решения. Для этого используется метод голосования. Стандартно проводится оно ежегодно. Устанавливается срок выплаты дивидендов, который не превышает 4 месяцев. Нередко распределяется прибыль ежеквартально или каждое полугодие. Отсутствуют какие-либо строгие требования к тому, как должен выглядеть данный документ.
Приказ. В нем отражается, как именно будет распределяться оставшийся после обязательных выплат доход предприятия между всеми акционерами. Он составляется на основании протокола собрания.

Особенно много внимания уделяется правильному составлению протокола собрания. В нем непременно перечисляются основные данные:

формируется список всех акционеров, присутствующих на собрании;
указывается повестка дня;
прописываются результаты голосования, имеющего отношение к перечислению дивидендов;
ставится дата формирования документа и его номер;
отражается место проведения собрания;
ставятся подписи всеми участниками процесса.

Составленные документы передаются с распоряжением главному бухгалтеру организации. После этого специалист рассчитывает, какая прибыль должна распределяться. Производится ее деление на основании доли каждого получателя средств. Утверждается размер выплат, после чего акционеры уведомляются о том, когда и в каком размере будут произведены выплаты дивидендов по акциям.

Как начисляются средства?

После принятия решения утверждаются все лица, которые имеют право на получение средств. Сформированные документы передаются в бухгалтерский отдел компании, поэтому специалисты данного отдела выполняют далее действия:

выплата дивидендов ООО или другого общества производится каждому акционеру предприятия;
в уставе фирмы должны содержаться все особенности данного процесса, но они не должны нарушать законодательство;
для определения размера выплаты требуется рассчитать, какая доля в капитале принадлежит каждому учредителю.

Только после совершенных расчетов может производиться перечисление средств.

Как отражаются выплаты в бухучете?

Процедура отражается правильными проводками в бухгалтерской документации компании. Выплата дивидендов акционерам фиксируется проводками:

счет 75 - выплата начисленных дивидендов;
Д84 К75.2 - определен размер выплат;
Д75.2К70 - выплачиваются средства акционеру, являющемуся сотрудником предприятия;
Д75.2 К68 - начисление НДФЛ на все выплаты, положенные физлицам;
Д68 К51 - уплата налога с дохода акционеров;
Д75.2 К91 - отражение суммы номинала акций;
Д91 К58.2 - отражаются суммы расходов, которые требуется понести при покупке векселя;
Д91, 99 К99, К91 - показываются финансовые показатели при выбытии ценных бумаг.

Все предприятия, в которых акционеры получают дивиденды, представлены налоговыми агентами по налогу на прибыль и НДФЛ. Непременно начисляется налог на доход физлиц, когда осуществляется выплата дивидендов. Проводки должны правильно составляться бухгалтером компании. Это крайне важно.

Не имеет значения, в каком виде производится выплата дивидендов учредителю ООО. При любом режиме предприятие является налоговым агентом. Учитывается, является ли компания резидентом РФ или нет.

Кто может рассчитывать на средства?

Перечисляются дивиденды исключительно тем акционерам, которые вложили ранее свои средства в развитие или открытие предприятия. Поэтому получателями средств могут быть:

работники организации;
физлица, которые не занимаются какой-либо деятельностью в компании, но при этом выступают владельцами акций;
разные предприятия, вложившие средства в развитие фирмы.

Выплата дивидендов учредителям ООО производится на основании специальных компьютерных программ. Дополнительно бухгалтером обязательно составляется календарь выплат. Компании самостоятельно решают, какие акции являются преимущественными. Каждый учредитель может рассчитывать на получение денег в установленные сроки и в нужном размере. Если нарушаются данные требования и правила, то это приводит к появлению задолженности у компании.

Формы выплат

Дивиденды могут выплачиваться акционерам в разных формах. Для этого учитываются такие возможности:

перечисление денежных средств, определенных в зависимости от доли каждого получателя;
предоставление акций компании.

Если принимается решение о том, что не требуется перечисление дивидендов, то оставшаяся прибыль от работы может направляться в резервный фонд или на развитие предприятия. Если же решается начислить дивиденды, то прибыль пересылается в фонд дивидендов. Далее производится расчет сумм.

Источники выплат

В законодательстве четко указывается, что для начисления дивидендов могут применяться разные источники поступления средств. К ним относится:

нераспределенные средства, полученные в прошлые периоды работы предприятия;
эмиссионный доход компании;
наиболее часто компании используют прибыль на выплату дивидендов, которая является чистым доходом за отчетный период.

Дополнительно могут применяться средства, находящиеся в специальном фонде дивидендов компании. Он создается специально для таких целей, когда отсутствует прибыль, но на собрании принимается решение о необходимости начисления дивидендов.

Как переводятся средства?

Процедура перевода средств реализуется с помощью правильного составления платежного поручения. Оно представлено специальным расчетным документом, на основании которого производится выплата дивидендов за год или другой период. Он используется, чтобы нужная сумма средств была перечислена на счет акционера в банке.

Платежное поручение формируется по специальной форме. При его заполнении вносятся такие сведения:

назначение платежа;
информация о статусе лица, занимающегося составлением документа;
указывается, какая сумма переводится;
приводятся сведения о расчетном счете, куда направляются средства;
в конце ставится дата формирования и номер документа.

Процессом составления обычно занимается бухгалтер предприятия. Не допускается наличие ошибок в документации, так как за счет них средства могут переводиться не акционеру, а постороннему получателю.

Что делать, если имеется один учредитель?

Достаточно частой является ситуацией, когда ООО открывается одним человеком. При таких условиях выплата дивидендов единственному учредителю производится на основании самостоятельного принятия решения руководителем.

Он определяет, какое количество чистого дохода будет выплачено. Дополнительно составляется график выплат, сроки перечисления средств и размер дивидендов. Решение непременно оформляется в письменном виде с учетом требований законов. Только после этого производится в установленные сроки выплата дивидендов учредителю.

Можно ли пользоваться нераспределенной прибылью прошлых лет?

Нередко акционеры принимают решение не перечислять дивидендные суммы, поэтому полученная прибыль предназначается для увеличения капитала предприятия. Это приводит к тому, что остается доход в отчетном периоде, который не распределяется между учредителями и не тратится на какие-либо другие цели.

Если не распределяется прибыль в течение нескольких лет, то в любом случае возникнет необходимость перечислять дивиденды. При этом допускается учитывать прибыль за прошлые годы работы. Выплачиваться средства могут не только ежеквартально и ежегодно, но и каждый месяц.

В законодательстве отсутствуют запреты на распределение прибыли прошлых периодов. Поэтому компании могут принимать такое решение без привлечения к ответственности.

Какие платятся налоги учредителями?

Все акционеры, получающие дивиденды, должны уплачивать с них налог. Это обусловлено тем, что полученные средства являются прибылью граждан, поэтому с них стандартно взимается НДФЛ.

Если перечисляются дивиденды физлицами, то фирма выступает налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому если планируется выплата дивидендов, НДФЛ должен рассчитываться и уплачиваться компанией, а сами граждане не обязаны выполнять расчеты и перечисления. При этом учитываются некоторые особенности:

сама фирма при перечислении средств учредителям обязана удерживать подоходный налог, после чего он уплачивается в государственный бюджет;
исчисляется сбор по каждой выплате, назначенной отдельно для конкретного физлица;
не требуется уменьшать размер НДФЛ на вычет;
на каждое перечисление формируется справка 2-НДФЛ, передающаяся в ФНС до апреля следующего года;
не облагаются дивиденды страховыми взносами, поэтому не требуется перечислять средства в ФСС или ПФ.

Сложности у бухгалтеров могут возникнуть при правильном расчете налога на прибыль. При определении данного сбора не включаются в состав оставшиеся невостребованными акционерами. Поэтому они восстанавливаются в виде доходов, но при этом не могут причисляться к доходам, составляющим налоговую базу по налогу на прибыль. Данный факт указывается в ст. 251 НК.

Если перечисляются дивиденды компаниям, то налог на прибыль с этих выплат рассчитывается на основании стандартных ставок. Для предприятий, являющихся резидентами РФ, используется ставка в 15%, а для нерезидентов - 30%. Налоговые платежи должны производиться не позже дня, когда были получены деньги на перечисления из кассы или в день перевода средств на основании платежного поручения.

Заключение

Для каждого бухгалтера выплата дивидендов - это достаточно специфический процесс, требующий хорошо разбираться в налоговом законодательстве. Не всегда учредители принимают решение относительно необходимости такого действия, так как нередко у фирмы имеются куда более важные направления, куда надо перераспределить средства. Например, надо участвовать в инвестиционном проекте или расширять производство.

Таким образом, дивиденды выплачиваются поручителю в правильной последовательности действий. Для этого требуется провести собрание учредителей, принять решение, оформить нужные документы, направить документацию бухгалтеру и правильно оформить перечисление средств. Для этого может использоваться не только оставшаяся от текущего периода работы прибыль, но и нераспределенная прибыль, имевшаяся в прошлые периоды. Следует грамотно отражать процесс правильными бухгалтерскими проводками, а также уплачивать НДФЛ за всех физлиц, которые получили средства в виде дивидендов. Нарушения в правилах перечисления дивидендов являются основанием для привлечения фирмы к ответственности.

1. Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.