Primer izračuna nabavne cene za standard USN: Obračunavanje odhodkov nabavne vrednosti blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo

Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem "dohodek minus odhodki" in se ukvarjajo s trgovino, lahko upoštevajo stroške nakupa blaga. Poglejmo, kako to storiti pravilno.

Oblikovanje stroškov blaga

Koncept stroškov blaga za "poenostavljene ljudi" v poglavju. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije ni razkrit. Tudi v pogl. 26.2 ni sklicevanj na pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa pravila za določanje stroškov blaga (320. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Nabavna vrednost blaga se oblikuje glede na njegovo ceno, plačano dobavitelju po pogodbi. Drugi stroški, ki jih ima kupec pri pridobivanju in prodaji, niso všteti v nabavno vrednost blaga in se posebej odpisujejo.

Poleg tega je treba od nabavne vrednosti blaga (cene blaga) odšteti DDV, plačan prodajalcu, saj se davek odpisuje na podlagi podčl. 8, 23 odstavek 1 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije se izvaja pod ločeno postavko stroškov. Znesek plačanega DDV je prikazan v ločeni vrstici knjige prihodkov in odhodkov (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 18. januarja 2010 št. 03-11-11/03 z dne 2. decembra 2009 št. 03 -11-06/2/256).

Nabavna vrednost blaga se prizna kot odhodek ob plačilu pri dobavitelju in šele potem, ko je prodano kupcu. Ni vam treba čakati na plačilo od kupca.

Davčna številka Ruska federacija vam omogoča, da izberete enega od naslednjih načinov odpisa stroškov plačila kupljenega blaga (pododstavek 2, odstavek 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije):

po ceni prvega v času pridobitve (FIFO);
povprečni stroški;
stroški na enoto blaga.

UPOŠTEVAJTE!Metoda LIFO je izključena iz možnih uporabljenih metod.

Rusko ministrstvo za finance dovoljuje vzpostavitev različnih metod za odpis stroškov za različne skupine blaga (Pismo z dne 01.08.2006 št. 03-03-04/1/616). Kljub dejstvu, da se pojasnila v pismu nanašajo na vrednotenje blaga pri izračunu dohodnine, je mogoče domnevati, da tudi v okviru poenostavljenega davčnega sistema ni prepovedano ravnati po teh pojasnilih.

IN računovodska politika Za davčne namene mora biti izbrana metoda vrednotenja določena, če pa jih je več, je treba opisati skupine blaga, za katere se uporablja ena ali druga metoda.

Davčni zakonik Ruske federacije ne določa, kako uporabiti metode vrednotenja v praksi, vendar je opis vseh metod odpisa stroškov za nakup blaga v členih 17-19 računovodskih predpisov "Računovodstvo zalog" PBU 5/01, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 09.06.2001 št. 44n.

Če je obseg prodaje davčnega zavezanca majhen, potem običajno nima težav pri uporabi katere koli od teh metod. Tako je na primer dovolj, da za vsako enoto blaga preprosto sledite, ali je bilo plačilo dobavitelju opravljeno in ali je bil ta izdelek pozneje prodan. To sta dva pogoja, ki sta potrebna za sprejetje stroškov kupljenega blaga kot odhodek. Pri vodenju registrov davčno računovodstvo vsebovati bodo morali podatke o pridobitvi blaga, njegovi prodaji, plačilu dobavitelju in prejemu plačila od strank.

Ob široki ponudbi izdelkov, velikem obsegu prodaje in vodenju evidenc prodajnih cen je zavezanec precej težko uporabiti zgoraj navedene metode vrednotenja blaga. Na primer podjetja trgovina na drobno, ki izločijo blagajniški ček za skupni znesek brez podrobnosti, je težko slediti izpolnjevanju zahtev, ki vam omogočajo, da stroške kupljenega blaga vključite v stroške.

V takšni situaciji lahko izračunate stroške blaga, da jih vključite v stroške, s posebno formulo, ki jo je predlagalo Ministrstvo za finance Rusije v svojem pismu z dne 28. aprila 2006 št. 03-11-04/2/94. Sprva so se pojasnila nanašala na prehodno obdobje 2006, vendar tudi zdaj niso izgubila na pomenu.

FIFO metoda

Pri uporabi metode FIFO stroški upoštevajo stroške tistega blaga, ki je bilo kupljeno prej kot drugo. Pri nakupu blaga v serijah je treba najprej odpisati blago iz prve prejete serije, če je premalo - iz druge itd. v redu.

Ta metoda je priročna za odpis stroškov blaga, katerega cene se sčasoma znižajo, ali za naknadno zagotavljanje kumulativnih popustov s strani prodajalcev. Konec koncev, najprej stroški upoštevajo stroške blaga, kupljenega po najvišji ceni.

Primer

Sever doo se ukvarja s preprodajo hladilnikov. 5. septembra je podjetje kupilo in plačalo prvo serijo 8 hladilnikov Atlant po ceni 8.500,00 RUB. na kos (brez DDV). 15. septembra je bila prejeta in plačana druga serija 12 takšnih hladilnikov po ceni 8.300,00 RUB. na kos (brez DDV). Skupno je družba Sever doo septembra prodala 14 hladilnikov.

Računovodja družbe Sever doo mora odpisati stroške nakupa hladilnikov na naslednji način:

8 hladilnikov po ceni 8.500,00 RUB. iz prve serije - 68.000,00 rubljev;
6 hladilnikov po ceni 8.300,00 RUB. iz druge serije - 49 800,00 RUB.

Izkazalo se je, da bodo septembra stroški upoštevali:

68.000,00 rubljev + 49.800,00 rub. = 117 800,00 rub.

Metoda odpisa glede na stroške posamezne enote

Metoda je dokaj preprosta, saj se vsaka enota blaga odpiše kot strošek po stroških njene pridobitve.

Metoda odpisa, ki temelji na stroških posamezne enote, je primerna za tiste organizacije, ki trgujejo z edinstvenimi posameznimi izdelki ali z majhnim obsegom izdelkov.

Primer

Volga LLC se ukvarja s trgovino s plinsko opremo in vodi evidenco blaga po ceni vsake enote. V skladu z dobavno pogodbo je organizacija februarja kupila in plačala univerzalni kotel na trda in tekoča goriva po ceni 120.000 rubljev. Marca kotel proda organizacija Kama za 158.000 rubljev, ki takoj plača to opremo. To pomeni, da morajo stroški Volge za september upoštevati stroške nakupa kotla v višini 120.000 rubljev.

Metoda odpisa povprečnih stroškov

Metoda odpisa povprečnih stroškov se uporablja za eno vrsto ali eno skupino blaga. V tem primeru se stroški blaga, odpisanega kot odhodek, določijo v dveh fazah.

Najprej je treba izračunati povprečne stroške vrste blaga, kupljenega za kasnejšo prodajo, skupne stroške blaga, ki je na voljo v skladišču na začetku meseca in prejeto v mesecu, delimo s številom; tega blaga, ki je na začetku na voljo v stanju in prejeto v mesecu. V kalkulacijo se vzame le tisto blago, za katerega so bila izvedena plačila dobaviteljem.

Na drugi stopnji se izračuna nabavna vrednost prodanega blaga, ki se lahko vključi v odhodke.

Primer

Novembra je Gaz-M LLC kupil tri serije plinomerov SGBM-1.6, SGBM-2.5, SGBM-3.2 za nadaljnjo prodajo javnosti:

serija SGBM-1,6 - 60 metrov po ceni 1200 rubljev. na kos (brez DDV);
serija SGBM-2,5 - 120 metrov po ceni 1.280 rubljev. na kos (brez DDV);
serija SGBM-3.2 - 80 metrov po ceni 1320 rubljev. na kos (brez DDV);

Plačilo dobavitelju je bilo izvršeno še isti mesec.

Od 01.11 je imel Gaz-M v skladišču 35 števcev v vrednosti 41.700,00 rubljev.

V novembru je bilo prodanih 180 števcev različnih cen.

Računovodska usmeritev Gaz-M LLC določa metodo odpisa stroškov blaga kot odhodkov na podlagi povprečnih stroškov skupine blaga.

Določiti moramo stroške blaga, ki jih je treba odpisati kot stroške za november.

Izračunajmo:

stroški prejetega blaga:

60 kosov.× 1.200 rubljev. + 120 kosov.× 1280 rubljev + 80 kosov.× 1320 rubljev = 331 200 rub.;

stroški prejetih števcev ob upoštevanju stanja na začetku meseca:

41 700 rubljev + 331 200 rub. = 372 900 rub.;

skupno število prejetih števcev, ob upoštevanju stanja na začetku meseca:

35 kosov. + 60 kosov + 120 kosov. + 80 kosov. = 295 kosov.

Tako je bil povprečni strošek na enoto blaga enak:

372 900 rubljev / 295 kosov. = 1264 rub.

Na podlagi povprečnih stroškov na enoto blaga bo računovodja določil višino stroškov, ki jih bo upošteval v novembru:

180 kosov.× 1264 rubljev. = 227 520 rub.

Rezultati

Pripoznati kot odhodek za Cena USN za kupljeno blago mora biti izpolnjenih več pogojev: organizacija uporablja predmet obdavčitve "dohodek minus odhodki", blago je bilo plačano dobavitelju in prodano kupcu. Če so ti pogoji izpolnjeni, se nabavna vrednost prodanega blaga določi z eno od metod, določenih v računovodskih usmeritvah organizacije.

Včasih se zdi, da pri nas nič ne proizvajamo, samo trgujemo. supermarketi, trgovski centri, trgovine, trgovine, šotori in stojnice so napolnile mesta. Rad bi samo vzkliknil: produkcija, kje si, oh!

A računovodji ni treba izbirati svoje službe. Obstaja trgovina, kar pomeni, da je treba njene potrebe dobro zadovoljiti. Večina majhnih trgovska podjetja dela za poenostavljeni davčni sistem. Zato se bomo v tem članku ukvarjali z računovodstvom in davčnim računovodstvom v primeru, ko organizacija deluje na poenostavljenem davčnem sistemu. Torej smo kupili blago, nato pa ga prodali po poenostavljenem davčnem sistemu. Kaj naj računovodja naredi s tem?

1. Kaj je blago

2. Dejanski stroški blaga

3. Prejem blaga v poenostavljeni davčni sistem

4. Prodali blago po poenostavljenem davčnem sistemu

5. Kdaj odpisati blago z uporabo poenostavljenega davčnega sistema kot stroške

6. Kako vključiti DDV na poenostavljeno blago v odhodke

7. Nabava in prodaja blaga - knjižbe na primeru

8. Nadaljujemo primer - kupimo drugo serijo

9. Končajmo s primerom - davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu

10. Knjižbe za prodajo blaga v 1C

Pa pojdimo po vrsti. Če nimate časa za branje dolgega članka, si oglejte spodnji kratek video, iz katerega boste izvedeli vse najpomembnejše o temi članka.

(če videoposnetek ni jasen, je na dnu videa zobnik, kliknite ga in izberite kakovost 720p)

O temi bomo podrobneje razpravljali v članku kot v videu.

1. Kaj je blago

Blago je del zalog, pridobljenih ali prejetih od drugih pravnih oz posamezniki in namenjeni prodaji (odstavek 2 PBU 5/01). Tisti. Za razliko od drugih inventarnih postavk gre blago skozi trgovsko podjetje v »tranzitu«, nespremenjeno. Na njih so naredili pribitek in blago je šlo naprej.

Naj opozorimo, da zaloge niso le material, temveč tudi blago in končni izdelki.

Obračun blaga temelji na:

— Računovodski predpisi "Računovodstvo zalog" (PBU 5/01), odobreni z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19. junija 2001 št. 44n;
— Smernice o računovodstvu zalog", odobreno z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. decembra 2001 št. 119n.

Davčni obračun blaga po poenostavljenem davčnem sistemu temelji na poglavju 26.2 davčnega zakonika.

2. Dejanski stroški blaga

V računovodstvu v dejanski stroški blaga, pridobljene za plačilo, v skladu s PBU 5/01 vključujejo vse stroške njihove pridobitve, in sicer:

zneske, plačane dobavitelju (prodajalcu),
za informacijske in svetovalne storitve v zvezi s pridobivanjem zalog,
carine,
nevračljivi davki,
provizije, plačane posredniškim organizacijam,
stroški storitev blagovne menjave,
plačilo za prevoz, skladiščenje in dostavo, vključno s stroški zavarovanja, stroški vzdrževanja nabavnega in skladiščnega oddelka organizacije,
stroški spravljanja zalog v stanje, v katerem so primerne za namensko uporabo (obdelava, sortiranje, pakiranje in izboljšanje tehničnih lastnosti)

Splošni poslovni ali drugi podobni stroški se ne vštevajo v dejanske stroške nabave blaga, razen če so neposredno povezani s pridobitvijo blaga.

Med nevračljive davke v naših razmerah spada tudi “vhodni” DDV, tj. za razliko od organizacij na skupni sistem obdavčitev, o poenostavljenem davčnem sistemu, blago v računovodstvu se obračunavajo v znesku z DDV. To je razvidno iz praktičnega primera spodaj.

Za razliko od materialov ima blago svoja pravila. V trgovskih organizacijah stroški nabave in dostave blaga v centralna skladišča (baze) morda niso vključeni v dejanske stroške blaga, ampak se upoštevajo ločeno kot stroški prodaje na računu 44 (odstavek 13 PBU 5/01).

Upoštevajte, da v davčnem računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu dejanski stroški blaga vključujejo samo stroške nakupa od dobavitelja. Vsi drugi odhodki, tudi če so neposredno povezani z nabavo materiala, se obračunavajo kot ločene vrste odhodkov, po svojih pravilih.

Na primer, prevozne storitve za dostavo blaga se odražajo kot odhodki v davčnem računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu, potem ko so dejansko opravljene in plačane.

3. Prejem blaga v poenostavljeni davčni sistem

Preden preidemo na posebnosti davčnega računovodstva po poenostavljenem davčnem sistemu, si poglejmo posebnosti transakcij v primerih, ko je bilo blago kupljeno in prodano po poenostavljenem davčnem sistemu.

Blago, prejeto od dobavitelja, se evidentira na računu 41 "Blago", ki je namenjen povzetku informacij o razpoložljivosti in gibanju zalog, kupljenih kot blago za prodajo.

Debet 41 – Dobropis 60-1– prejem blaga v poenostavljeni davčni sistem

To knjiženje se izvede na podlagi tovornega lista (TORG-12) za celoten znesek, vključno z DDV. Ločeno ne izstopa.

Če obstajajo drugi stroški, povezani s pridobitvijo blaga, bo knjiženje za njihov odraz enako, tj. stroški blaga se bodo povečali:

Debet 41 – Dobropis 60-1– prikazani so stroški svetovanja, informacijskih storitev, provizij, prevozov, zavarovanj itd.

Vendar pa vaš računovodska politika Med stroške prodaje se lahko upoštevajo stroški dostave blaga:

Debet 44 – dobropis 60 (10,70,69)

4. Prodano blago z uporabo poenostavljenega davčnega sistema

Ko smo blago prodali po poenostavljenem davčnem sistemu (tj. lastništvo blaga prešlo na našega kupca), bodo v računovodstvu opravljeni naslednji vpisi:

Debet 62-1 – Dobropis 90-1– odražajo se prihodki od prodaje blaga

Debet 90-2 – Dobropis 41– odpisana nabavna vrednost prodanega blaga

DDV se ne obračuna pri prodaji (odstavek 2.3 člena 346.11 davčnega zakonika), ker organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, niso zavezanci za DDV (razen v nekaterih primerih).

Če je bilo v našem računovodstvu vse prodano blago kupljeno po eni nabavni ceni, potem je vse preprosto. Prav ona se pojavi v zadnji objavi. Toda cene blaga se ves čas spreminjajo. In če imamo več serij, od katerih je bila vsaka nabavljena po svoji ceni, potem moramo uporabiti enega od načinov odpisa odhodkov za blago, ki ga boste določili v svoji računovodski politiki:

— po povprečni ceni: za vsako vrsto blaga se določi tako, da se celotni stroški delijo s prodano količino;

— FIFO metoda: blago, ki se najprej proda, se vrednoti po nabavni vrednosti prvih pridobitev z upoštevanjem stanj na začetku obdobja.

— na strošek na enoto: Vsak izdelek ima svojo ceno.

5. Kdaj odpisati blago z uporabo poenostavljenega davčnega sistema kot stroške

Torej, ugotovili smo računovodstvo. Zdaj se bomo naučili odpisati odhodke za blago po poenostavljenem davčnem sistemu v davčnem računovodstvu.

Najprej se spomnimo, kaj se lahko upošteva kot del stroškov poenostavljenega davčnega sistema in na kakšni podlagi:

— stroški samega kupljenega blaga (klavzula 23, klavzula 1, člen 346.16);
- znesek "vhodnega" DDV, ki je bil plačan pri nakupu blaga od dobavitelja (8. člen, 1. odstavek, 346.16. člen).

Ti zneski se v KUDiR upoštevajo kot odhodki ločene vrstice.

Nabavna vrednost kupljenega blaga se nanaša na ceno njegove pridobitve - to je znesek, plačan prodajalcu.

Pri prejemu blaga po poenostavljenem davčnem sistemu lahko nastanejo drugi stroški, na primer za dostavo kupljenega blaga. Obračunavanje stroškov dostave je odvisno od izvedbe pogodbe o nabavi blaga:

Stroški dostave so že vključeni v ceno kupljenega blaga.(v skladu s pogoji pogodbe prodajalec opravi dostavo na lastne stroške) - strošek takšne dostave se odpiše kot strošek le, če stroški upoštevajo stroške kupljenega blaga (2. člen, 2. člen, člen 346.17 davčnega zakonika).
Stroški dostave so ločeno razporejeni v pogodbi– po plačilu se lahko strošek takoj upošteva med odhodki na ustrezni stroškovni postavki. Enako velja za stroške dostave s prevozom same nabavne organizacije (odstavek 23, odstavek 1, člen 346.16, odstavek 2, člen 346.17 davčnega zakonika).

Blago lahko odpišete kot odhodek po poenostavljenem davčnem sistemu le, če so izpolnjeni vsi 3 pogoji (odstavek 2 člena 346.17 davčnega zakonika):

Dostava je bila opravljena, tj. blago je bilo registrirano.
Stroški blaga so bili plačani njihovemu dobavitelju.
Kupljeno blago se proda končnemu kupcu.

Plačilo blaga, ki ga proda kupec, ne igra vloge.

6. Kako vključiti DDV na poenostavljeno blago v odhodke

Če so vaši dobavitelji in izvajalci zavezanci za DDV, potem bodo, ko vam prodajo svoje blago, odgovorni za obračun in plačilo DDV. Tisti. blago prejmete po nabavni vrednosti z DDV (10% ali 18%). Vesten dobavitelj vam poleg dobavnice izstavi tudi račun. Ali pa vam ne bo izdal, če ste se v pogodbi dogovorili, da ne izdajate računov.

Toda kot je navedeno zgoraj, je znesek "vhodnega" DDV za poenostavljeno blago ločen, samostojna vrsta stroški. Zato se v knjigovodski knjigi evidentira kot posebna vrstica.

Toda na kateri točki se lahko ti stroški priznajo? Če želite vključiti DDV v stroške, morate najmanj blago plačati dobavitelju in ga registrirati. Toda na vprašanje, ali je po izpolnjevanju teh dveh pogojev mogoče DDV takoj vključiti v odhodke ali pa je treba počakati na prodajo blaga (tj. trenutek, ko bodo odpisani stroški za blago), davčna Koda ne daje jasnega odgovora.

Uradno stališče Ministrstva za finance (dopisi z dne 24. 9. 2012 št. 03-11-06/2/128, z dne 17. 2. 2014 št. 03-11-09/6275) je naslednje: DDV na blago se obračuna šele v trenutku, ko je blago samo odhodek. Čeprav to ločene vrste stroški. Blago se kupcem praviloma odpošlje v serijah, kar pomeni, da bo treba vsakič izračunati, koliko DDV zaračunati med stroške.

Tisti. Za vključitev DDV na poenostavljeno blago v odhodke veljajo enaki pogoji kot za blago, naj vas spomnim nanje:

Dostava je bila opravljena, tj. blago je bilo registrirano.
Stroški blaga so bili plačani njihovemu dobavitelju.
Kupljeno blago se proda končnemu kupcu.

Zdaj pa si oglejmo en velik primer, med katerim bomo ponazorili vse zgoraj omenjeno.

7. Nabava in prodaja blaga - knjižbe na primeru

LLC "Cozy House" je na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "dohodki - odhodki" in se ukvarja z trgovina na debelo gospodinjski aparati. V računovodskih usmeritvah za namene računovodstvo je določeno, da se stroški dostave do skladišča vštevajo v dejansko nabavno vrednost blaga, odpis blaga pa se izvaja po metodi povprečnih stroškov.

15. februarja 2016 je organizacija od Tekhnosila LLC kupila serijo likalnikov (10 kosov) v vrednosti 35.400 rubljev. (vključno z DDV 5400 rubljev).

Dostavo blaga je opravil samostojni podjetnik K.K. Kruglov, strošek dostave je 1000 rubljev, brez DDV (nakladnica št. 20 z dne 15. februarja 2016, plačilni nalog za izplačilo št. 101 z dne 17. 2. 2016).

Likalniki so bili kapitalizirani 15.02.2016, račun dobavitelja št. 150 z dne 15.02.2016, račun št. 120 z dne 15.02.2016. Plačilo Tekhnosila LLC je bilo izvedeno 5. marca 2016, plačilni nalog št. 123 z dne 5. marca 2016.

Debet 41 - Kredit 60-1 - v višini 35.400 rubljev. – blago je kapitalizirano

Debet 41 - Kredit 60-1 - v višini 1000 rubljev. – stroški dostave so vključeni v ceno kupljenega blaga

Stroški kupljene serije znašajo 36 400 rubljev.

Debet 60-1 - Kredit 51 - v višini 1000 rubljev. – stroški dostave se poravnajo s TRR

Debet 60-1 - Kredit 51 - v višini 35.400 rubljev. – blago je plačano s TRR dobavitelju

V davčnem računovodstvu lahko med stroške vključite stroške dostave 17. februarja (opravljena in plačana storitev) v višini 1000 rubljev.

8. Nadaljujemo primer - kupimo drugo serijo

10. marca 2016 je Cozy House LLC od Tekhnosila LLC kupil še eno serijo istih likalnikov (15 kosov), cena kupljenega blaga pa je vključevala stroške njihove dostave.

Blago je bilo prejeto 10.3., račun št.200 z dne 10.3.2016, račun št.180 z dne 10.3.2016. Plačilo za pošiljko je bilo opravljeno 20. marca 2016 v znesku 58.410 rubljev. (vključno z DDV 8910 rubljev) s plačilnim nalogom št. 132 z dne 20. marca 2016.

Sestavljajmo knjigovodske knjižbe:

Debet 41 - Kredit 60-1 - v višini 58.410 rubljev. – blago je kapitalizirano

Debet 60-1 - Kredit 51 - v višini 58.410 rubljev. – blago je plačano s TRR dobavitelju

V davčnem računovodstvu še ni odhodkov.

5. aprila 2016 je Cozy House LLC prodal serijo likalnikov Hozyayushka LLC v količini 20 kosov v skupnem znesku 100.000 rubljev, kupcu je bil izdan račun št. 45 z dne 04.05.2016. Plačilo od kupca je bilo prejeto 10. aprila.

V računovodstvu po odpremi bomo prikazali prihodke in odhodke. Nabavna vrednost blaga se v računovodstvu odpiše kot odhodek po povprečni nabavni vrednosti. Izračunajmo stroške prodanega blaga:

СС (nadaljevanje) = (36 400 + 58 410) / (10 + 15) * 20 kosov = 75 848 rub.

Debet 62-1 – Kredit 90-1 – v višini 100.000 rubljev. – odražajo se prihodki od prodaje likalnikov

Debet 90-2 – Kredit 41 – v višini 75.848 rubljev. – odpisana nabavna vrednost prodanega blaga

Debet 51 - Kredit 62-1 - v višini 100.000 rubljev. – prejeto plačilo s strani kupca za poslane likalnike

9. Končajmo s primerom - davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu

Zdaj pa poglejmo davčno računovodstvo. Odhodki se odražajo le, če smo blago prodali po poenostavljenem davčnem sistemu, tj. na datum odpreme - 5. april. V kakšni količini? Poenostavljeni davčni sistem uporablja metodo FIFO in vodi paketne evidence.

Poslanih je bilo 20 likalnikov, od tega:

10 likalnikov iz prve serije kupljenih za 30.000 rubljev. + pripadajoči DDV v višini 5400 rubljev. (Naj vas spomnim, da je bila dostava davčno že odpisana kot strošek).

10 likalnikov iz druge najbolj kupljene serije za 33.000 rubljev. + pripadajoči DDV v višini 5940 rubljev. (58410 / 15 kosov * 10 kosov, nato pa iz tega zneska izoliramo DDV in stroške samega blaga)

Pri stroških bomo upoštevali skupno stanje na dan 5. april (v KUDiR bodo 4 vrstice - za blago iz dveh sklopov posebej in DDV za vsakega od njih posebej):

— postavka št. 123 z dne 05.03.2016, račun št. 150 z dne 15.02.2016, račun št. 54 z dne 05.04.2016 – Nabavna vrednost prodanega blaga je upoštevana v odhodkih – 30.000 rubljev. .

- klavzula št. 123 z dne 05. 03. 2016, račun št. 120 z dne 15. 02. 2016, račun št. 54 z dne 05. 04. 2016 - Znesek »vhodnega« DDV od prodanega blaga je upoštevan v odhodkih. - 5.400 rubljev.

— postavka št. 135 z dne 20.03.2016, račun št. 200 z dne 10.03.2016, račun št. 54 z dne 05.04.2016 – Nabavna vrednost prodanega blaga je upoštevana v odhodkih – 33.000 rubljev. .

- klavzula št. 132 z dne 30. 03. 2016, račun št. 180 z dne 10. 03. 2016, račun št. 54 z dne 05. 04. 2016 - Znesek »vhodnega« DDV od prodanega blaga je upoštevan v odhodkih. - 5940 rubljev.

Kot je razvidno iz primera, stroški blaga, odpisani kot odhodki v davčnem in računovodskem sistemu po poenostavljenem davčnem sistemu, morda ne sovpadajo. Posebej sem za ta namen izbral različne metode za odpis blaga kot odhodek.

In dohodek v davčnem računovodstvu se bo odražal šele na datum prejema denarja od kupca - 10. aprila.

10. Knjižbe za prodajo blaga v 1C

Za tiste, ki vodijo evidence v programu 1C: Računovodski program - poglejte, katere transakcije so opravljene za prodajo blaga v 1C na poenostavljenem davčnem sistemu v video formatu.

Katera problematična vprašanja Ste naleteli na to, kako obračunati stroške za blago po poenostavljenem davčnem sistemu? Vprašajte jih v komentarjih!

Kupljeno in prodano blago po poenostavljenem davčnem sistemu: računovodstvo in davčno računovodstvo

Organizacija uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek minus odhodki". Kupljeno (plačano dobavitelju) blago ni bilo prodano kupcem (ob koncu leta je v skladišču precejšnje stanje blaga). Kakšen je postopek za prikaz pripisa stroškov za ta izdelek v knjigi prihodkov in odhodkov ter v izjavi po poenostavljenem davčnem sistemu?

Po preučitvi problematike smo prišli do naslednje ugotovitve:

Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov", priznavajo stroške za plačilo nabavnega blaga za nadaljnje izvajanje, kot se izvajajo.

V obravnavani situaciji blago, plačano dobavitelju, ni bilo prodano kupcem (obstaja stanje blaga ob koncu davčnega obdobja). Posledično se organizacija ne bi smela odražati v knjigi prihodkov in odhodkov za določeno (in s tem v davčna napoved za to obdobje) stroški plačila za kupljeno, a neprodano blago.

Utemeljitev sklepa:

Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve (v nadaljnjem besedilu: poenostavljeni sistem obdavčitve), pri čemer je predmet obdavčitve "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov" pri ugotavljanju. davčna osnova za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema (v nadaljnjem besedilu: davek), se odhodki ugotavljajo v skladu s 2. čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.

Tako se za namene obdavčitve upoštevajo stroški plačila nabavne vrednosti blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo (zmanjšani za znesek DDV v skladu z odstavkom 8 prvega odstavka člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). račun, kot tudi stroške, povezane s pridobitvijo in prodajo tega blaga, vključno s stroški skladiščenja, vzdrževanja in prevoza (klavzula 23, klavzula 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Postopek za priznavanje odhodkov pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema določa čl. 346.17 Davčni zakonik Ruske federacije. V skladu z 2. odstavkom čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri izračunu davka odhodki priznajo po njihovem dejanskem plačilu (uporablja se gotovinska metoda).

Hkrati je treba upoštevati, da se stroški plačila nabavne vrednosti blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, priznajo, ko je to blago prodano (odstavek 2, odstavek 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, glej tudi pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 18. novembra 2013 N 03-11 -06/2/49385 z dne 11.11.2013 N 03-11-06/2/47963 z dne 29.10.2010 N 03-11- 09/95, z dne 10.06.2011 N 03-11-06/2/93). Poleg tega, če je bilo blago kupljeno z DDV, se zneski DDV, plačani ob njihovi pridobitvi, upoštevajo kot odhodki tudi pri prodaji tega blaga (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 23.08.2013 N 03-11-06 /2/34691, z dne 24.09.2012 N 03-11-06/2/128).

Prodaja blaga, del ali storitev s strani organizacije oz samostojni podjetnik posameznik prenos na na podlagi povračila stroškov(vključno z izmenjavo blaga, del ali storitev) lastništvo blaga, rezultatov dela, ki ga ena oseba opravi za drugo osebo, opravljanje plačanih storitev ene osebe drugi osebi in v primerih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije. , prenos lastništva blaga, rezultatov dela, ki ga ena oseba opravi za drugo osebo, opravljanje storitev ene osebe na drugo osebo - na brezplačno(1. člen 39. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Lastninska pravica pridobitelja stvari po pogodbi nastane od trenutka njenega prenosa, razen če zakon ali pogodba ne določa drugače (odstavek 1 člena 223 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Iz teh pravil izhaja, da je za priznanje nabavne vrednosti kupljenega blaga kot odhodek, ki se upošteva pri izračunu davka, potrebno:

Blago je bilo prodano kupcu, kar pomeni, da je v zvezi s prenesenim blagom prišlo do prenosa lastništva (2. odstavek, 2. odstavek, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 1, člen 39 Davčnega zakonika Ruske federacije);

Blago je bilo plačano dobavitelju (odstavek 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Tako kljub uporabi denarne metode priznavanja odhodkov s strani organizacij, ki so prešle na poenostavljeni davčni sistem, da bi stroške nakupa blaga, namenjenega nadaljnji prodaji, odpisali kot odhodke, ki se upoštevajo za davčne namene, dejstvo plačila za tega blaga dobavitelju ni dovolj. Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, te stroške upoštevajo (odražajo se kot del odhodkov, nastalih v knjigi prihodkov in odhodkov in s tem v davčni napovedi) le, ko je blago prodano (v obdobju prodaje blaga ).

V obravnavanem primeru blago, kupljeno od dobavitelja (plačano dobavitelju) ob koncu davčnega obdobja ni bilo prodano kupcem (obstaja stanje blaga v skladišču).

Posledično organizacija v knjigi prihodkov in odhodkov za dano davčno obdobje*(1) (in s tem v davčni napovedi) ne bi smela prikazati kot odhodke nastale stroške nakupa neprodanega blaga, kljub dejstvu, da je plačilo na dobavitelj je že izdelan.

Stroške za nabavo blaga, ki je bilo plačano dobavitelju, je treba vključiti v Knjigo prihodkov in odhodkov v času njihove prodaje kupcem. V skladu s tem bodo ti stroški vključeni v davčni obračun, sestavljen za davčno obdobje, v katerem bo blago prodano.

Opomba:

Postopek odpisa blaga je določen z eno od metod vrednotenja kupljenega blaga.

Za davčne namene pravica do uporabe ene od naslednjih metod za ocenjevanje kupljenega blaga (klavzula 2, klavzula 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, glej tudi dopise Ministrstva za finance Rusije z dne 03/07/ 2012 N 03-11-11/70, z dne 29.08.2011 N 03-11-06/2/122):

Po ceni prvega v času pridobitve (FIFO);

Po ceni zadnje pridobitve (LIFO);

Po povprečni ceni;
strokovno Myagkova Svetlana

Gradivo je pripravljeno na podlagi individualnega pisno posvetovanje v sklopu storitve Pravno svetovanje.

*(1) Davčno obdobje je koledarsko leto, obdobja poročanja so prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta (člen 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Odstavek 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije razkriva postopek za priznavanje stroškov kupljenega blaga kot odhodkov, v skladu s katerim se stroški po poenostavljenem sistemu navsezadnje priznajo potrebne pogoje. Prvi je, da se dolg do dobavitelja blaga poplača, drugi pa, da se blago proda kupcem. Res je, Ministrstvo za finance Rusije za dolgo časa postavil dodaten pogoj: prejem dohodka od prodaje (na primer v pismu z dne 20. januarja 2010 št. 03-11-11/06). Toda na srečo je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije s sklepom št. 808/10 z dne 29. junija 2010 dovolilo odpis stroškov takoj po plačilu dobavitelju in prenosu lastništva blaga na kupca. Spomnimo se, da se v 1. odstavku 39. člena Davčnega zakonika Ruske federacije prodaja imenuje prenos lastništva blaga.

Zdaj bomo govorili o nečem drugem. Isti pododstavek 2 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije določa štiri metode za vrednotenje kupljenega blaga:
– po nabavni vrednosti prve pridobitve (FIFO);
– po ceni zadnje pridobitve (LIFO);
– po povprečni ceni;
– po ceni enote blaga.

Za uporabo katerega koli od teh načinov je potrebno kvantitativno računovodstvo, in če se pravilno vodi, računovodja ne bo imel posebnih težav. Vedno se spomnite, da mora biti izbrana metoda določena v računovodski politiki.

Sapphire LLC je maloprodajna trgovina, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom dohodek minus odhodki. Asortiman je majhen, prodajajo se tri vrste blaga, vodi se količinska evidenca prejetega in prodanega blaga. Uporablja se metoda stroškov na enoto. Določimo nabavno ceno blaga, ki jo lahko odpišemo kot odhodek za september 2010. Podatki o plačilu in prodaji blaga za september 2010 so povzeti v tabeli. 1.

Torej, da se odpiše kot strošek, mora biti blago plačano in prodano. Določimo stroške blaga, za katerega sta izpolnjena oba pogoja. To je enako 1.234.200 rubljev. (354 200 RUB + 286 500 RUB + 498 600 RUB + 94 900 RUB). 30. septembra ima podjetje pravico, da ta znesek upošteva v odhodkih. Poleg tega se lahko "vhodni" DDV na stroške plačanega in prodanega blaga upošteva kot ločena vrstica v stroških; znaša 222.156 rubljev. (1 234 200 rubljev x 18%).

Torej, če lahko računovodja natančno ugotovi, katero blago je bilo hkrati plačano in prodano, potem je vse preprosto - izračuna se njihova skupna nabavna cena, ki se nato vključi v stroške. Vendar je v praksi to mogoče v dveh primerih: z majhnim obsegom blaga (kot v primeru 1) ali s posebnim tehnična sredstva(na primer naprave za skeniranje, ki se uporabljajo v supermarketih).

Kaj naj naredi računovodja v majhni trgovini, ki prodaja veliko različnih izdelkov, nima pa skenerja? To pomeni, da so ob koncu meseca znani le podatki o kupljenem in plačanem blagu. nabavne cene. Pri prodanem blagu so podatki o njem le v prodajnih cenah, nejasno pa je, katero blago je bilo prodano - naveden je le skupni znesek prihodkov od prodaje. Tako ni mogoče uporabiti nobene od metod, navedenih v pododstavku 2 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Postavlja se vprašanje: kako slediti nakupni ceni v obravnavani situaciji? Vse je odvisno od načina obračuna z dobavitelji, zato bomo predstavili dve možnosti obračunavanja.

Vse prodano blago plačan

Če se izvaja predplačilo ali plačilo na dan dobave, torej ob koncu meseca ni dolga do dobaviteljev blaga, delo računovodje ne bo veliko bolj zapleteno. Vse prodano blago je plačano, ostalo je le ugotoviti njegovo nabavno ceno. To je mogoče storiti z izračunom, če poznamo vrednost trgovske marže na začetku meseca, pa tudi marže na blago, prejeto v mesecu. Določi se delež pribitka in z njegovo pomočjo se določi nabavna cena blaga. Pokažimo, kako je to mogoče storiti s primerom.

LLC "Ogorod" je trgovina, ki prodaja zelenjavo in uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom dohodek minus odhodki. Blago se evidentira po prodajnih cenah. Stanje blaga v začetku septembra po prodajnih cenah z upoštevanjem vstopni DDV znašal 58.450 rubljev, vključno s trgovsko maržo - 9.850 rubljev. Prodajna cena prejetega blaga v septembru je z upoštevanjem vstopnega DDV znašala 229.400 rubljev, vključno s trgovsko maržo 41.400 rubljev. Stroški prodane zelenjave v septembru so znašali 246.500 rubljev. Vse blago je dobaviteljem plačano vnaprej ali na dan nakupa. Določimo znesek odhodkov za nakup blaga in znesek DDV, ki ga je mogoče odpisati septembra 2010.

Izračunajmo delež nabavne cene v prodajni ceni na podlagi podatkov o prejetem blagu in stanju na začetku meseca. Dobimo 0,822 [(58.450 rubljev – 9850 rubljev + 229.400 rubljev – 41.400 rubljev) : (58.450 rubljev + 229.400 rubljev)]. Če ta kazalnik pomnožimo s stroški prodanega blaga po prodajnih cenah, dobimo nabavno ceno prodanega blaga - 202.623 rubljev. (246 500 rubljev x 0,822). Ker po pogojih ni dolga do dobaviteljev in je vse prodano blago plačano, se lahko njegova nabavna cena obračuna kot strošek. Vendar ne pozabimo, da se stroški blaga upoštevajo brez DDV (podčlen 23, odstavek 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije), "vhodni" DDV pa se evidentira v ločeni vrstici v skladu z s pododstavkom 8 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Torej, ločimo znesek DDV z izračunom od nabavne vrednosti prodanega blaga in dobimo 18.420,27 rubljev. (202.623 rubljev: 110% x 10%). V skladu s tem je nabavna cena prodanega blaga v septembru brez DDV 184.202,73 rubljev. (202.623 RUB – 18.420,27 RUB). Za potrditev zneska stroškov je treba izračune dokumentirati v računovodskem potrdilu. Vpisi v knjigo prihodkov in odhodkov so prikazani v tabeli. 2.

Nabavna vrednost prodanega in plačanega blaga se obračuna po kalkulaciji

Dogaja se, da je na koncu meseca dolg do dobavitelja in ni jasno, katero blago ni bilo plačano - prodano ali v stanju. Za takšno situacijo je rusko ministrstvo za finance predlagalo posebne formule - z njihovo pomočjo lahko določite stroške plačila stroškov kupljenega blaga v primeru, ko se računovodstvo izvaja v prodajnih cenah. Pogovorimo se o teh formulah podrobneje.

Govorili bomo o formulah, ki so navedene v pismih z dne 28. aprila 2006 št. 03-11-04/2/94 in z dne 15. maja 2006 št. 03-11-04/2/106. Nabavna vrednost prodanega in plačanega blaga (P) se izračuna na naslednji način:

P = (Ohm + He) x sre: (sre + ok),
kjer je Ohm strošek blaga, plačan dobaviteljem na mesec (brez DDV);
Je strošek plačanega, a neprodanega blaga ob koncu prejšnjega meseca;
Ср – prodajna vrednost blaga, prodanega v mesecu;
OK – prodajna vrednost neprodanega blaga ob koncu meseca.

Indikator je vzet iz izračunov za zadnji mesec:

He = (Ohm + Op) x D1,
kjer je Op stanje blaga, ki je bilo plačano dobaviteljem, vendar ni bilo prodano na začetku meseca (brez DDV), to je indikator On za prejšnji mesec;
D1 = V redu: (Sre + V redu).

Indikator lahko izračunamo na drug, enostavnejši način:

On = Om + Op – R.

Pokažimo, kako uporabiti te formule s primerom.

Vodoley LLC je majhna trgovina, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom dohodek minus odhodki. Blago se evidentira po prodajnih cenah. Določimo višino odhodkov za september 2010.

Pogoji so naslednji. Stanje blaga, plačanega, vendar neprodanega na začetku meseca (po nabavnih cenah brez DDV) - 184 250 rubljev. Dobaviteljem blaga je bilo na mesec prenesenih 1.360.400 rubljev. brez DDV, prodajna vrednost prodanega blaga - 1.856.200 rubljev, prodajna vrednost blaga, ki ostane ob koncu meseca - 228.900 rubljev. Vse blago je predmet DDV po stopnji 18%.

Dobljeni rezultat je nabavna vrednost plačanega in prodanega blaga v septembru brez DDV. Ločeno bomo izračunali znesek DDV, ki je enak 247.514,4 rubljev. (1 375 080 rubljev x 18%).

Za izračune za naslednji mesec izračunajmo stroške plačanega, a neprodanega blaga na dan 1.10.2010 (He):
(1.360.400 RUB + 184.250 RUB) x 228.900 RUB : (1.856.200 RUB + 228.900 RUB) = 169.570 RUB

Izračune je treba dokumentirati z računovodskim potrdilom. Vpisi v knjigo prihodkov in odhodkov so prikazani v tabeli. 3.

Če formule niso donosne za uporabo

Pri izračunih je priročno uporabljati formule. Če pa so stroški blaga, ki ostanejo na koncu meseca, primerljivi s stroški prodanega blaga, boste lahko odpisali manj kot stroške, kot bi želeli. Navsezadnje se plačilo porazdeli sorazmerno s prodajno vrednostjo prodanega in preostalega blaga, v praksi pa se lahko izkaže, da je bilo plačano prodano blago. Z drugimi besedami, odhodki so premalo prijavljeni. Kaj storiti, če niste zadovoljni s tem stanjem?

Odgovor je samo en - ne uporabljajte formul. Mimogrede, rusko ministrstvo za finance v svojih pojasnilih govori tudi o njihovi svetovalni naravi. To pomeni, da če je uporaba formul neprijetna ali nedonosna, ima davčni zavezanec pravico razviti lasten algoritem za izračun stroškov za nakup blaga. Glavna stvar je, da se upoštevajo vsi pogoji, določeni v pododstavku 2 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije (plačilo in prodaja blaga).

Res je, postavlja se vprašanje: kako natančno izračunati stroške blaga, tako da so izpolnjeni vsi potrebni pogoji brez uporabe formul? Tukaj ni univerzalnega nasveta. Lahko na primer vsak 1. dan v mesecu opravite inventuro, izračunate nabavno ceno preostalega blaga, analizirate, kaj je že plačano in kaj ne. Na podlagi teh podatkov izračunajte stroške prodanega in plačanega blaga. Res je, da je ta metoda precej zapletena in dolgotrajna. Obstaja še ena možnost - poskusite dokazati, da so bili dobavitelji v mesecu plačani za prodano blago. Malo verjetno je, da bodo inšpektorji našli dovolj argumentov, da bi to dejstvo izpodbijali.

Upoštevajte: ne glede na izbrano metodo mora imeti računovodja dokumente, ki potrjujejo izračun zneska stroškov za nakup blaga. Popisni listi lahko služijo kot dokazila, pojasnjevalne opombe, računovodska potrdila. In seveda, načela za določanje višine odhodkov v obliki nabavne cene blaga morajo biti razkrita v računovodski usmeritvi!

Stanje. Če je blago predmet DDV po različnih stopnjah

Kot je bilo že omenjeno, se "vhodni" DDV na stroške blaga odraža v knjigi prihodkov in odhodkov kot posebna vrstica in hkrati s stroški samega blaga (pododstavek 8, odstavek 1, člen 346.16 Davčnega zakonika RS Ruska federacija). V skladu s tem morate po določitvi zneska odhodkov za blago izračunati znesek "vhodnega" DDV. Če trgovina prodaja blago, ki je obdavčeno po enaki stopnji, potem je vse preprosto. Vzamemo znesek stroškov in pomnožimo z 10 ali 18%. Dobljeni rezultat bo znesek DDV, ki se lahko vpiše v stolpec 5 knjigovodstva. Toda včasih je blago obdavčeno po različnih stopnjah, v tem primeru bo moral računovodja malo delati. Če ločene evidence ne vodite, boste morali izračunati povprečni tečaj na podlagi podatkov o preostanku blaga na začetku meseca in prejetem blagu. Odhodki bodo vključevali znesek DDV, dobljen kot zmnožek nabavne vrednosti blaga, ki se pripiše odhodkom, in povprečne stopnje. Seveda morajo biti vsi izračuni potrjeni z računovodskim potrdilom.

Iz zgodovine poenostavljenega davčnega sistema. Strokovnjaki revije so formule razvili pred ministrstvom za finance

Naj opozorimo, da je bilo vprašanje izbire metode obračunavanja nabavne vrednosti nabavljenega blaga tako pomembno, da so strokovnjaki uredništva že v pripravah na objavo prve številke revije Simplified predlagali svojo možnost oziroma svoje formule. (glej članek »Trgovina« // Poenostavljeno, 2005, št. 1). Omenjeni dopisi ruskega ministrstva za finance s podobnimi formulami za izračun stroškov nabave blaga ob upoštevanju prodajnih cen so bili objavljeni veliko pozneje.

Davčno računovodstvo v podjetjih, ki se ukvarjajo s trgovino na drobno in uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve (STS), ima nekaj značilnosti. Prihodki in odhodki se evidentirajo v knjigi prihodkov in odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu, ki jo je dolžan voditi vsak. zavezanci poenostavljenega davčnega sistema. V tem članku bomo govorili o poenostavljenem davčnem sistemu za trgovino na drobno, razmislili o primerih obračunavanja odhodkov in prihodkov.

Obračunavanje dohodka v trgovini na drobno po poenostavljenem davčnem sistemu

Računovodstvo prihodkov za maloprodajna podjetja je podobno računovodstvu prihodkov za katero koli drugo podjetje, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem. (kliknite za razširitev)

Obračunavanje stroškov pri maloprodaji po poenostavljenem davčnem sistemu

Vsi stroški podjetja morajo biti:

ekonomsko upravičena
dokumentirano
namenjen ustvarjanju dohodka

Običajno lahko stroške podjetja za poenostavljeni davčni sistem razdelimo v naslednje skupine:

stroški nabave blaga (brez DDV)
DDV, ki ga predloži dobavitelj (če dobavitelj deluje po splošnem sistemu obdavčitve)
stroški za nakup blaga
stroški prodaje blaga

Dodaten pogoj za podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, je, da je treba blago, kupljeno za nadaljnjo prodajo, plačati in prodati strankam.

Računovodska usmeritev mora opredeliti enega od načinov vrednotenja nabavljenega blaga:

Metoda FIFO (najprej se upoštevajo stroški za prvo kupljeno blago)
na podlagi povprečne cene kupljenega blaga
po ceni enote blaga.

Postopek odpisa blaga v trgovini na drobno po poenostavljenem davčnem sistemu

Ob široki ponudbi blaga in velikem številu dobaviteljev je treba posebno pozornost nameniti sledenju plačanega in prodanega blaga. To je mogoče storiti na primer z metodologijo, ki jo priporoča Ministrstvo za finance Ruske federacije v pismu z dne 28. aprila 2006 št. 03-11-04/2/94, ali ki jo odobri lokalni normativni akt lastna pravila o odpisu, ki niso v nasprotju z določbami davčnega zakonika Ruske federacije.

Primer 1. Odpis po metodi FIFO

Podjetje Cosy Home je najprej nabavilo 20 kompletov za kopalnico po ceni 2.200,00 za komplet brez DDV (1. serija), po 2 tednih pa še 10 kompletov po ceni 2.000,00 za komplet (2. serija). V enem mesecu je bilo prodanih 25 kompletov.

Pri uporabi metode FIFO se odpiše naslednje:

vseh 20 kompletov njihove prve serije po ceni 2.200,00 za skupno 44.000,00;
5 kompletov iz druge serije po ceni 2.000,00 za skupno 10.000,00;
skupni stroški bodo vključevali 44.000,00 + 10.000,00 = 54.000,00

Primer 2. Odpis blaga po povprečni ceni

Uporabimo pogoje Primera 1 glede količine in količine kupljenega blaga. Naj dodamo, da je bilo v začetku meseca na zalogi 5 enakih kompletov v skupni vrednosti 9.500,00 (brez DDV). Prodanih je bilo 27 kompletov različnih cen.

Določimo povprečne stroške kompleta

(9 500,00 + 2 200,00 * 20 + 2 000,00 * 10) / (5 + 20 + 10) = 2 100,00
Skupni stroški bodo vključevali 27 * 2.100,00 = 56.700,00

Primer 3. Odpis blaga po stroških posamezne enote

Ta metoda je primerna za prodajo majhnega obsega blaga (običajno dragih, ki jih je mogoče upoštevati po ceni enote blaga). Na primer, komplet vgradnih kuhinjskih aparatov je bil kupljen po ceni 200.000,00. Prodano je bilo kupcu za 300.000,00 200.000,00 bo odpisano kot odhodek

Obračun DDV na kupljeno blago po poenostavljenem davčnem sistemu

DDV se obračunava posebej, pogoji odpisa so enaki kot za samo blago - blago je treba plačati in prodati. Če ni prodano vse blago, ampak le del, se DDV odpiše kot odhodek, obračunan sorazmerno nabavni vrednosti blaga, odpisanega za prodajo.

Stroški za nakup blaga po poenostavljenem davčnem sistemu

Stroške, povezane z nakupom blaga, lahko odpišete takoj po plačilu. Takšni stroški so stroški dobave blaga od dobavitelja, stroški skladiščenja in vzdrževanja blaga v dobrem stanju. Po drugi strani pa se lahko takšni stroški upoštevajo tudi kot del materialni stroški. Potem jih bo mogoče upoštevati, saj se stroški poplačajo, ko se poplačajo dolgovi do dobaviteljev.

Stroški prodaje blaga po poenostavljenem davčnem sistemu

Takšni stroški vključujejo stroške dostave blaga do kupcev, stroške predprodajne priprave, embalaže in druge podobne stroške. Takšni stroški se lahko upoštevajo takoj po plačilu. Glede transportnih stroškov za dostavo blaga kupcem stališče regulatornih organov ni jasno.

Na ministrstvu za finance menijo, da preide strošek blaga na kupca ob prodaji, strošek poznejše dobave (izročitev tuje stvari, po navedbah MF) pa se lahko upošteva v odhodkih le, če strošek take dostave je vključen v prodajno ceno blaga oziroma stroške dostave kupec posebej povrne.

Tipične knjigovodske knjižbe pri prodaji blaga na drobno po prodajnih cenah

Tipično ožičenje je prikazano v tabeli 1: (kliknite za razširitev)

št.	Vsebina operacije	Debetni račun	Kreditni račun
1	Prejeto blago	D 41	D 60
2	Odražena trgovska marža	D 41	K 42
3	Plačilo dobavitelju se odraža	D 60	K 51
4	Prihodki od blaga, prodanega na drobno	D 50	K 90.01
5	Odpiše se prodajna vrednost prodanega blaga	D 90.02	K 41
6	ZAMENJAVA odraža trgovsko maržo na prodano blago	D 90.02	K 42
7	Določeno finančni rezultat od prodaje na drobno	D 90.09	K 99

Vračilo blaga, prodanega v maloprodaji po poenostavljenem davčnem sistemu

V primeru vračila v naslednjem obdobju je treba upoštevati naslednje:

Če v obdobju vračila blaga podjetje nima dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu, davčne osnove ni mogoče zmanjšati.
Po analogiji s pojasnili Ministrstva za finance Ruske federacije (dopis z dne 22. januarja 2016 št. 03-03-06/1/2265) se lahko domneva, da tako kot takrat, ko plačnik vrne predplačilo v ONS, torej pri prenosu gotovina V zvezi z vračilom blaga ni obveznosti predložitve posodobljene deklaracije po poenostavljenem davčnem sistemu.
Obstaja še eno mnenje - mnenje Zvezne davčne službe v Moskvi glede vračila sredstev v primeru prodaje blaga slabe kakovosti(Dopis z dne 01.10.2007 št. 18-11/3/092847@).

Po mnenju regulativnega organa je treba pojasniti davčno osnovo od trenutka prejema sredstev od kupca.

Odgovori na pogosta vprašanja

Vprašanje št. 1. Stroški plačanega, a neprodanega blaga so bili odpisani kot stroški. Kakšna je grožnja v tem primeru za podjetje, ki se ukvarja samo s trgovino na drobno in se nahaja na poenostavljenem davčnem sistemu?

Podjetje je kršilo pravila za obračunavanje odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu z napihovanjem odhodkov. Najverjetneje je znesek akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za četrtletje, v katerem se je zgodil zadevni primer, podcenjen. Če pred koncem davčnega obdobja določeno blago ne bo izveden, se bo davek na poenostavljeni davčni sistem tudi nepravilno odražal (njegov znesek za plačilo je podcenjen) v izjavi za leto. V tem primeru se podjetje sooči s sankcijami v skladu s členom 122 Davčnega zakonika Ruske federacije - globo v višini 20% neplačanega zneska in kaznijo za kršitev plačilnih rokov. Tudi sam davek bo treba plačati.

Vprašanje št. 2. Ali je mogoče pri trgovanju na drobno hkrati uporabiti UTII in poenostavljeni davčni sistem?

Zavezancev, ki prestopili v plačilo UTII Avtor: določene vrste dejavnosti, lahko uporabljajo poenostavljeni davčni sistem za druge vrste dejavnosti. Glede na to, da sta za trgovino na drobno za uporabo UTII opredeljeni dve različni vrsti dejavnosti, je možna možnost hkratne uporabe UTII in poenostavljenega davčnega sistema, če maloprodajna mesta izpolnjujejo zahteve različne vrste dejavnosti, opredeljene za UTII.

Vprašanje št. 3. Kako lahko poenostavljeni davčni sistem upošteva vzorce blaga, ki se uporabljajo za predstavitev strankam?

Če se vzorec naknadno prodaja kot kopija izdelka, je treba voditi evidenco na enak način kot pri nakupu blaga. Če nadaljnja prodaja vzorca zaradi izgube ni mogoča potrošniške lastnosti, je mogoče stroške nakupa takega vzorca vključiti v stroške oglaševanja.