Bonus për festën në datën e 6-të të tatimit mbi të ardhurat personale. Pasqyrimi i bonuseve në raportimin e tatimit mbi të ardhurat personale

Në vitin 2016, Shërbimi Federal i Taksave prezantoi uniformë të re raportimi tatimor 6-NDFL për shumat e tatimit të paguar buxhetin e shtetit nga të ardhurat individët. Çdo agjent tatimor, i njohur edhe si punëdhënës, i cili është i lidhur marrëdhëniet e punës me individë, dhe që paguan rregullisht të ardhurat për punonjësit, duhet të prodhojë çdo tremujor një raport në formën 6-NDFL, të miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse Nr. ММВ-7-11/450@ datë 14 tetor 2015.

Në llogaritjen e 6-NDFL, është e nevojshme të tregohen të gjitha të ardhurat e tatueshme të marra nga punonjësit gjatë periudhës për të cilën ndodh raportimi. Aktiv nivel legjislativ Tatimi mbi të ardhurat personale mund të mbahet nga pagesat e natyrës së mëposhtme:

pagat;
pagesa për pushime;
përfitimet e përkohshme të aftësisë së kufizuar (me përjashtim të përfitimeve të lehonisë, si dhe përfitimet e kujdesit për fëmijët);
pagesat e bonusit;
paradhënie;
të ardhura të tjera të parashikuara nga kontrata e punës.

Primet në Formularin 6-NDFL duhet të pasqyrohen në Seksionin 2 "Datat dhe shumat e të ardhurave të marra dhe të mbajtura në burim të tatimit mbi të ardhurat personale" dhe në seksionin 1 "Treguesit e përgjithësuar".

Futja e të dhënave në seksionin 2

Seksioni 2 i llogaritjes 6-NDFL do të përmbajë informacion në lidhje me datat e përllogaritjes, mbajtjes në burim dhe transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale në buxhetin e shtetit, si dhe shumën e primit të marrë dhe shumën e tatimit të mbajtur prej tij.

Kur plotësoni rreshtat e seksionit të dytë, të dhënat për të ardhurat e individëve duhet të grupohen:

deri në datën e pagesës aktuale të të ardhurave;
sipas datës kur zbriten nga këto tatimi mbi të ardhurat personaleështë paguar në thesarin e shtetit.

Çdo grup të dhënash, të bashkuara nga një datë specifike e transaksionit, vendoset në rreshtat 100-140 të Seksionit 2 si një bllok informacioni i veçantë.

Për çdo rresht të këtij seksioni, ekziston një urdhër i veçantë plotësimi që duhet ndjekur për të shfaqur saktë të dhënat:

Rreshti 100 "Data e marrjes aktuale të të ardhurave" plotësohet duke iu referuar nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Rreshti 110 "Data e mbajtjes së tatimit në burim" - plotësohet duke marrë parasysh dispozitat e paragrafit 4 të nenit 226 dhe paragrafit 7 të nenit 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Rreshti 120 "Afati i pagesës së taksave" - bazuar në paragrafin 6 të nenit 226 dhe paragrafin 9 të nenit 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Sidoqoftë, nëse po flasim konkretisht për bonuse, atëherë procedura për futjen e të dhënave në rreshtat e mësipërm do të jetë disi e ndryshme. Shpjegimet për këtë çështje janë si më poshtë:

Neni 223, paragrafi 2 Kodi tatimor Federata Ruse deklaron se data aktuale e marrjes së të ardhurave në formën e shpërblimit për performancën përgjegjësitë e punësështë dita e fundit e muajit për të cilin bëhet llogaritja. Edhe nëse punonjësit kanë marrë pagesën për gusht në shtator, data e marrjes aktuale të të ardhurave do të konsiderohet 31 gusht. Në përputhje me këtë, data e marrjes aktuale të të ardhurave nga paga do të pasqyrohet në rreshtin 100 të Seksionit 2 të formularit 6-NDFL.

Bonuset pasqyrohen në rreshtin 100 "Data e marrjes aktuale të të ardhurave" në një mënyrë paksa të ndryshme. Sipas letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse Nr. BS-4-11/10169, datë 8 qershor 2016, kur transferoni tatimin mbi të ardhurat personale nga një pagesë bonus, është e nevojshme t'i referoheni paragrafit 1 të nenit 223 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në përputhje me këtë paragraf, data e marrjes reale të të ardhurave do të konsiderohet dita e pagesës dhe jo dita e fundit e muajit aktual.

Paragrafi 4 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë gjithashtu se agjentëve tatimorë u kërkohet të mbajnë tatimin në burim nga shuma e pagesave të bonusit në ditën kur punonjësit marrin fondet. Kjo do të thotë, data e marrjes aktuale të të ardhurave dhe data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale duhet të përkojnë.

Klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se dita pas pagesës (përjashtim është rasti kur dita e pagesës së tatimit bie në një fundjavë ose festë të muaj, dhe më pas, në përputhje me pikën 7 të nenit 6.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimi mbi të ardhurat personale i transferohet shtetit ditën e javës tjetër). Taksa duhet të mbahet në ditën e pagesës së bonusit për punonjësit, pa pritur deri në ditën e fundit të muajit (Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 03-04-07/17028, datë 27 mars 2015.

Le të përmbledhim informacionin pa iu referuar urdhrave të Ministrisë së Financave dhe Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse:

rreshti 100 – data e pagesës së primit;
rreshti 110 – data e mbajtjes së tatimit mbi primin (rreshti 100 = rreshti 110);
rreshti 120 – data e kalimit të tatimit, të nesërmen pas datës së përcaktuar në rreshtat 100 dhe 110;
rreshti 130 – shuma e primit, përpara llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe aplikimit të çdo zbritjeje;
rreshti 140 – shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura dhe të paguara.

Pagesë bonus një herë në mes të muajit

Si duhet të plotësohet seksioni 2 i raportit 6-NDFL nëse primi është paguar në mes të muajit?

Kompania "Kontselyar" po feston përvjetorin e saj, dhe në lidhje me këtë ngjarje, i pagoi një punonjësi një bonus në shumën prej 15,000 rubla. Meqenëse ky punonjës ka të drejtë të zbritja tatimore në shumën prej 5,000 rubla, do të tatohet një shumë prej 10,000 rubla. Me një normë tatimore prej 13%, tatimi mbi të ardhurat personale do të jetë 1300 rubla. Pagesa e bonusit ka ndodhur më 15 gusht 2016 dhe kontabilisti ka mbajtur tatimin përkatës mbi të ardhurat në të njëjtën ditë. Të nesërmen, pra më 16 gusht, tatimi mbi të ardhurat personale u transferua në buxhet. Më pas, gjenerohet raporti 6-NDFL për tremujorin e tretë (9 muaj).

Meqenëse shuma e zbritjes shfaqet në seksionin 1 të së njëjtës deklaratë, në rreshtat 100-140 të seksionit 2, të dhënat për pagesën e bonusit do të duken kështu:

Bonusi i paguar së bashku me rrogën

Në rastin kur bonusi dhe paga paguhen në të njëjtën ditë, në deklaratë duhet të jepen edhe të dhënat për pagesën e bonusit si një bllok informacioni më vete.

Kompania "Kontselyar" pagoi pagat dhe shpërblimet në të njëjtën ditë - 5 gusht 2016. Shuma totale e pagesës ishte 44,000 rubla. Nga këto, 34,000 rubla janë paga për korrikun, dhe 10,000 rubla janë 10,000 rubla. Pavarësisht se shumat janë paguar në të njëjtën ditë, data e marrjes reale të pagës do të konsiderohet 31 korriku dhe data e marrjes reale të bonusit do të jetë 5 gushti. Në përputhje me paragrafin 6 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pagesa e taksave do të bëhet të nesërmen. Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale do të jetë 1300 rubla me një normë tatimore prej 13%.

Në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL për tremujorin e tretë (9 muaj), të dhënat e bonusit do të pasqyrohen si më poshtë:

Pagat do të pasqyrohen në të njëjtën mënyrë, por në një bllok të ndryshëm rreshtash 100-140 të Seksionit 2.

Disa çmime në një bllok

Pagesat stimuluese të çdo natyre do të pasqyrohen në rreshtat 100-140 të Seksionit 2 të formularit 6-NDFL në të njëjtën mënyrë. Shpërblimet një herë, vjetore ose të rregullta (mujore, tremujore) duhet të pasqyrohen në deklaratë si një bllok informacioni më vete, dhe data e marrjes reale të të ardhurave do të konsiderohet gjithmonë dita e pagesës (gjithashtu dita e mbajtjes së tatimit në burim). Kjo procedurë rrjedh nga paragrafi 1 i nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ai gjithashtu parashikon pasqyrimin e shpërblimeve të paguara në natyrë (nënparagrafi 2, paragrafi 1 i nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Vlen gjithashtu të theksohet se nëse disa pagesa bonus janë bërë në të njëjtën ditë, atëherë kur formoni Seksionin 2 të formularit 6-NDFL ato mund të kombinohen në një bllok informacioni. Data e marrjes aktuale të të ardhurave dhe data e zbritjes së tatimit mbi të ardhurat personale prej saj do të përkojnë në të gjitha rastet.

Më 5 Prill 2016, të gjithë punonjësit e kompanisë "Kontselyar" morën paga për muajin mars dhe një bonus për tremujorin e parë. Në seksionin 2 të raportit 6-NDFL për tremujorin e parë (3 muaj), duhet të formohen 2 blloqe: veçmas për të gjithë pagesat e pagave, dhe veçmas për të gjitha çmimet.

Bonusi mujor është paga

Në disa raste, punëdhënësit zgjedhin metodën e pagesave të rregullta të bonuseve dhe shpërblimeve, pavarësisht nga performanca e punonjësve të tyre. Në Kontratën e Punës shpesh mund të gjeni një shënim që tregon praninë e një bonusi fiks mujor.

Pagesat fikse mujore nuk janë stimuj si të tillë. Kjo do të thotë që nga pagesat e bonusit shkojnë në pagesë mujore punës. Nga kjo mund të konkludojmë se procedura për pasqyrimin e një pagese të tillë në seksionin 2 të formularit 6-NDFL do të jetë e njëjtë si për pagën, domethënë data e marrjes aktuale të të ardhurave do të konsiderohet dita e fundit e muajit (klauzola 2 i nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nuk ka nevojë të përfshihen të dhëna për primet e tilla në një bllok të veçantë në deklaratë.

Kompania "Kontselyar", sipas kushteve të Marrëveshjes së Punës, është e detyruar t'u paguajë punonjësve të saj një pagë mujore prej 37,000 rubla dhe një bonus prej 8,000 rubla. Të ardhurat totale mujore janë 45,000 rubla. Në seksionin 2 të raportit 6-NDFL, paga dhe bonusi duhet të pasqyrohen së bashku:

Ju lutemi vini re se ky algoritëm mbushjeje nuk është i përshtatshëm për shpërblimet tremujore dhe vjetore.

Futja e të dhënave në seksionin 1

Seksioni 1 "Treguesit e Përgjithshëm", siç sugjeron emri, përmban informacion përmbledhës për të gjitha të ardhurat, taksat, zbritjet dhe zbritjet e tjera për të gjithë periudhën duke filluar nga fillimi i vitit raportues (me një total kumulativ).

Procedura për formimin e Seksionit 1 është paraqitur në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse Nr. BS-3-11/650, datë 18 shkurt 2016:

Tremujori 1 (janar-mars). Raporti bëhet për tre muajt e parë të vitit. Në rreshtat 020 “Shuma e të ardhurave të përllogaritura” dhe 040 “Shuma e tatimit të llogaritur”, treguesit duhet të tregohen në mënyrë kumulative për tre muaj;
Tremujori i dytë (prill-qershor), i njohur edhe si raporti gjashtëmujor. Në seksionin 2, informacioni do të pasqyrohet në mënyrë specifike për 3 muajt raportues, dhe në seksionin 1, të dhënat duhet të futen në mënyrë kumulative për të gjithë 6 muajt e vitit raportues;
Tremujori i tretë (korrik-shtator), i njohur edhe si raport për 9 muaj. Në seksionin 2, informacioni do të pasqyrohet në mënyrë specifike për 3 muajt raportues, dhe në seksionin 1, të dhënat duhet të futen në mënyrë kumulative për të 9 muajt e vitit raportues;
Tremujori i 4-të (tetor-dhjetor), i njohur edhe si vjetor (raporti përfundimtar). Në seksionin 2, informacioni do të pasqyrohet në mënyrë specifike për 3 muaj raportues, dhe në seksionin 1, të dhënat duhet të futen në mënyrë kumulative për të gjithë vitin raportues

Kompania "Kontselyar" u pagoi punonjësve të ardhura prej 985,000 rubla nga janari deri në qershor. Kjo shumë përfshin pagat, dhe shpërblime në shumën prej 115,000 rubla, dhe pagesa të tjera. Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale në shumën totale të të ardhurave në një normë prej 13% do të jetë 128,050 rubla. Kështu, në seksionin 1 të raportit 6-NDFL për gjashtëmujorin, të dhënat do të shfaqen si më poshtë:

Me një fjalë, në seksionin 1, pagesat e bonusit do të pasqyrohen në total me pagesat e tjera për të gjithë periudhën nga fillimi i vitit raportues.

Rezultatet

Pagesa e bonuseve mund të bëhet në disa mënyra:

një herë (pagesa e caktuar për të përkuar me një ngjarje specifike, lavdërime për punën, inkurajim, etj.);
sistematikisht (si rezultat i punës për një muaj, tremujor, vit, e kështu me radhë).

Prandaj, bonusi duhet të pasqyrohet në deklaratën 6-NDFL lloje të ndryshme do të jetë ndryshe. Shpërblimet një herë do të pasqyrohen në Seksionin 1 për periudhën në të cilën punonjësi ka marrë pagesën. Në seksionin 2, rendi i plotësimit të rreshtave duhet të jetë si më poshtë:

100 dhe 110– data e pagesës reale të bonusit për punonjësit;
120 – dita e punës pas ditës së pagesës (ose dita më e afërt e punës nëse dita pas pagesës së bonusit bie në fundjavë).

Në rastin e sistematike pagesat e bonusit Autoritetet e Shërbimit Federal të Taksave kanë vendosur procedurën e mëposhtme për plotësimin e deklaratës:

nëse bonuset grumbullohen çdo muaj, atëherë të ardhurat njihen në ditën e fundit të muajit të ndjekur nga bonusi. Në këtë rast data e përllogaritjes dhe data e pagesës nuk kanë rëndësi (Letra e Ministrisë së Financave Nr. 03-04-07/634000 datë 29.09.2017).
Bonuset për vitin njihen si kanceroze, si rezultat i prodhimit. Procedura për pasqyrimin e bonusit vjetor korrespondon me metodën e futjes së treguesve për shpërblimet një herë (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse nr. ГД-4-11/20102@ datë 5 tetor 2017 dhe Letra e Ministrisë i Financës Nr.03-04-07/634000 datë 29.09.2017).

Punëdhënësi ka të drejtë të shkruajë dhe të lëshojë shpërblime për punonjësit e punësuar. Paguhen shpërblime tremujore, vjetore ose të tjera. A është e nevojshme të ngarkohet taksa për pagesa të tilla?

Në vitin 2016 është futur një raport i ri në qarkullim kontabël – llogaritje sipas Formularit 6 të tatimit mbi të ardhurat personale. Në këtë raport, punëdhënësi pasqyron shumat e tatimit që ai llogarit, mban dhe paguan nga pagat e punonjësve.

Kjo llogaritje pasqyron shumat, pagesa e të cilave e bën punëdhënësin agjent tatimor. E fundit që njihet person juridik ose një sipërmarrës individual që zotëronte punonjës të cilëve u paguante të ardhurat e tatueshme. Përgjegjësitë përfshijnë akruale tatimi mbi të ardhurat, mbaj në kohë dhe kontribuon në buxhet.

Punëdhënësi ka të drejtë të japë shpërblime për punëtorët. Pagesat shtesë janë të përhershme ose të njëhershme në natyrë. Taksa mbahet për secilin nga këto shpërblime dhe vetë të ardhurat pasqyrohen në llogaritje.

Shpërblimet sistematike (tremujore ose vjetore) janë të përhershme dhe paguhen në bazë të rezultateve mujore të punës. Një bonus një herë do të jetë një stimul për sasinë e punës dhe paguhet në mes të muajit ose në një periudhë tjetër, në në mënyrë të plotë ose vetëm gjysma. Gjithashtu, shpërblimet një herë paguhen për një përvjetor, dalje në pension ose lindjen e një fëmije.

Shënim! Nëse bonusi paguhet së bashku me pagën, atëherë periudha e pagesës së taksave do të jetë e njëjtë. Por datat për marrjen e të ardhurave do të ndryshojnë. Prandaj, bëni kujdes kur pasqyroni shumat e paguara në llogaritjen e 6 taksave mbi të ardhurat personale.

Paga e një punonjësi të punësuar përbëhet nga:

Në fakt shpërblimi për punën;
disa pagesa kompensimi. Për shembull, për punë në kushte të vështira klimatike;
pagesa të tjera nxitëse. Çmimet janë një prej tyre.

Nëse bonusi është një herë në natyrë dhe nuk ka të bëjë me performancën përgjegjësitë e punës, pasqyrimi i primit në 6 tatimin mbi të ardhurat personale do të duket kështu:

Shembull

Për qartësi, le të japim një shembull praktik.

Një kompani e caktuar punëson 5 persona. Për ditëlindjen e kompanisë u pagua një bonus një herë në shumën prej 135,000 rubla. Promovimi është bërë më 17 shtator të këtij viti. Tatimi mbi të ardhurat personale u llogarit për shpërblimin në shumën prej 17,750 rubla.

Një shembull i plotësimit të një fragmenti të llogaritjes së 6 tatimit mbi të ardhurat personale me një bonus duket si ky:

Pagesat sistematike: nuanca

Nëse bonusi është sistematik, atëherë ai lidhet drejtpërdrejt me kryerjen e detyrave të drejtpërdrejta të punës nga punonjësi.

Kur plotësoni raportin, merrni parasysh nuancat e mëposhtme:

Nëse bonusi paguhet çdo muaj për rezultatet e prodhimit, atëherë data e marrjes për organet tatimore, do të jetë dita e fundit e muajit në të cilin është përllogaritur. Data e lëshimit të urdhrit dhe data e pagesës nuk janë të rëndësishme për autoritetet tatimore;
një bonus një herë i paguar për punën e kryer nga një punonjës. Për shembull, një bonus në fund të vitit. Data e marrjes së një shpërblimi të tillë do të jetë dita kur ai i është dhënë punonjësit personalisht ose është transferuar në kartë.

Bonusi i paguar së bashku me rrogën

Për të kuptuar saktë se si të plotësoni një raport, le të japim një shembull kur punonjësve u paguhet një shtesë së bashku me pagën e tyre.

Në një kompani të caktuar pagat paguhen në datën 8 të çdo muaji. Në tetor, po në datën 8, punonjësve iu dha një shpërblim tremujor në bazë të rezultateve të punës.

Shuma e pagës së paguar për shtator është 178,500 rubla, një tarifë e detyrueshme është grumbulluar në shumën prej 23,205, shuma e bonusit është 98,000, tatimi mbi të ardhurat personale është përllogaritur në shumën prej 12,740 rubla.

Një fragment i raportit 6 të tatimit mbi të ardhurat personale me bonus është si më poshtë:

Shënim! Në rubrikën 2 të raportit, ku tregohen shpërblimet e paguara së bashku me pagën, bëni një klasifikim sipas masës së pagës së paguar dhe masës së bonusit të paguar në 6 taksa mbi të ardhurat personale.

Shpërblimet mujore si një lloj shpërblimi

Punëdhënësi ka të drejtë të pasqyrojë shumën e shpërblimit mujor në kontratën e punës me punëmarrësin. Më pas, pavarësisht nga rezultatet e punës për muajin, punëdhënësi paguan pagesën e përcaktuar në kontratë në një shumë me pagën.

Të ardhura të tilla nuk janë një pagesë nxitëse, por një pagesë për punën. Pastaj data e marrjes do të ndryshojë. Kodi Tatimor i Federatës Ruse thotë se kjo do të jetë dita e fundit e punës e muajit në të cilin llogaritet bonusi mujor.

Në këtë rast, nuk ka nevojë të klasifikohen shumat e paguara në seksionin 2.

Për qartësi, këtu është një shembull:

Kontrata e punës me punonjësit e një sipërmarrësi të caktuar individual thotë se shuma mujore e bonusit është 9,000 rubla. Paga e punonjësit është 22,000 rubla. Po, të gjithë punonjës merr 31,000 (22,000 + 9,000) në muaj. Shuma e llogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale është 4030 Pagesat bëhen në datën 9 të çdo muaji.

Shënim! Ky rregull vlen vetëm për pagesat mujore dhe nuk zbatohet për shpërblimet tremujore dhe vjetore. Ato tregohen veçmas në seksionin 2, pasi nuk kanë të bëjnë me pagat.

Reflektimi i çmimit në seksionin 1

Çdo kontabilist e di se seksioni 1 duhet të pasqyrojë informacionin mbi bazën akruale. Shuma përfshin pagën dhe bonuset.

Për shembull, në fund të gjashtë muajve, punonjësit morën shpërblim për punë në shumën prej 678,400 rubla, si dhe një shtesë në shumën prej 245,600 rubla. Treguesi i llogaritur i tatimit mbi të ardhurat personale është (678,400 + 245,600) * 13% = 120,120.

Fragmenti i llogaritjes duket si ky:

konkluzioni

Është e rëndësishme që raporti të plotësohet saktë. Nëse nuk e bëni këtë, punëdhënësi do të përballet me pasoja të pakëndshme. pasojat tatimore në formën e gjobës nga organet tatimore.

Premiumi në 6-NDFL ka ndryshuar që nga viti 2017. Le të shqyrtojmë se si të zbatojmë rekomandimet e autoriteteve tatimore në praktikë. Për një shembull të pasqyrimit të shpërblimeve mujore, vjetore dhe një herë në 6-NDFL, shihni artikullin.

Në vitin 2017, autoritetet tatimore morën parasysh mendimin e Gjykatës Supreme të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë, Gjykata e Lartë e Federatës Ruse), e formuar në vitin 2015. Por në të njëjtën kohë ndryshimet vitet e fundit nuk u morën parasysh. Në vitin 2018, formulari 6-NDFL ndryshoi, ju mund ta shkarkoni formularin e ri më poshtë.

prodhimi - për arritjet e punës;
jo prodhim - për shembull, për data dhe ngjarje të ndryshme të paharrueshme.

Natyra e prodhimit lejon që bonusi të pasqyrohet në 6-NDFL sipas të njëjtave rregulla si kostot e tjera të punës. Arsyetimi për këtë qasje është në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 24 janar 2017 Nr. BS-4-11/1139 (në tekstin e mëtejmë Letra Nr. BS-4-11/1139).

Në lidhje me natyra joproduktive gjithçka mbeti e pandryshuar. Një bonus i tillë pasqyrohet në llogaritje në të njëjtën mënyrë si pagesat nxitëse. Meqenëse nuk u shfaqën interpretime të reja në vitin 2019, mund të përdorni letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 1 gusht 2016 Nr. BS-4-11/13984.

Parametra të tjerë ndikojnë gjithashtu në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale 6:

datat e pagesave aktuale;
frekuenca (rregullsia) e akrualeve.

Mungesa e frekuencës na lejon ta quajmë pagesën një pagesë një herë. Ndryshe nga frekuenca standarde, një bonus një herë mund të jetë ose prodhim ose jo prodhim.

Çmimet e prodhimit në 2019

Le të shohim se si të shfaqim shpërblimet mujore, tremujore, vjetore dhe një herë në 6-NDFL në 2019 duke përdorur shembuj. Për të plotësuar raportin 6-NDFL, shkarkoni formularin aktual, ai u ndryshua në 2018:

Bonus mujor në 6-NDFL

Bonusi që marrin punonjësit në baza të rregullta e vesh një herë në muaj natyra e prodhimit. Le të shqyrtojmë raste të tilla në lidhje me plotësimin e 6-NDFL. Këto janë të lidhura me rreshtat në seksionin 2 për të pasqyruar:

shfaqja e të ardhurave – rreshti 100;
Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale – rreshti 110.

Plotësoni rreshtat në të njëjtën mënyrë si për pagesat e kostove të punës:

100 - dita e fundit e muajit për të cilin është grumbulluar bonusi;
110 – data e pagesës.

Kjo diskutohet në paragrafin 2 të nenit 223, paragrafin 4 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shkronja nr. BS-4-11/1139.

Afati i fundit pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet - dita pas datës në të cilën ka ndodhur zbritja nga punonjësit (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Data e një periudhe të tillë duhet të tregohet në rreshtin 120 të 6-NDFL (më tej referuar si rreshti 120). Në këtë rast, nuk ka nevojë të ndahet, për shembull, paga nga shpërblimet e rregullta. Kjo nevojë lind vetëm kur plotësoni një certifikatë 2-NDFL.

Meqenëse datat janë të njëjta, kur plotësoni rreshtat 100, 110 dhe 120, mund të përmblidhen treguesit që i formojnë ato. Për të thjeshtuar prezantimin, do të supozojmë se punonjësit e organizatës nuk kanë asnjë zbritje të tatimit mbi të ardhurat personale.

Shembulli 1: Pasqyrimi i primit mujor në 6-NDFL

Paga për gusht 2017 ishte 120 mijë rubla, bonusi mujor ishte 20 mijë rubla. Afati i pagesës është data 15 e çdo muaji. Në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL për tremujorin e 2-të të 2017, bonusi u pasqyrua në rreshtat:

100 “Data e marrjes faktike të të ardhurave” – 30.08.2017;
110 “Data e mbajtjes së tatimit në burim” – 15.09.2017;
120 “Afati i pagesës së taksës” – 18.09.2017
130 “Shuma e të ardhurave të marra realisht” – 140 000;
140 “Shuma e tatimit të mbajtur” – 18 200.

Shuma është 18.2 mijë rubla. përcaktohet si rezultat i llogaritjes 13% e 140 mijë rubla.

Nëse bonusi mujor është lëshuar veçmas nga paga, atëherë pasqyrojeni veçmas në 6-NDFL. Në fund të fundit, datat në rreshtat 100-120 nuk përputhen.

Ekspertët nga revista "Pagat në një institucion" zbuluan se ku llogaritësit bëjnë më shpesh gabime kur plotësojnë raportin 6-NDFL. Testoni njohuritë tuaja për rregullat për regjistrimin e 6-NDFL me ndihmën tuaj

Bonusi tremujor në 6-NDFL

Ju lutemi vini re:

dita e fundit e muajit në të cilin është grumbulluar bonusi është data kur lindën të ardhurat;
dita e pagesës - pasqyroni atë në 6-NDFL si datën e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale;
Dita pas pagesës do të jetë data e duhur për pagesën e taksës.

Natyrisht, me këtë qasje, ditët e pagesës së pagave dhe shpërblimeve nuk përkojnë ato duhet të pasqyrohen veçmas në 6-NDFL. Le të japim një shembull se si një bonus tremujor pasqyrohet në raportin 6-NDFL.

Shembulli 2: Reflektimi i bonusit tremujor në 6-NDFL

Bonusi për tremujorin e 2-të të 2017 arriti në 500 mijë rubla, përkatësisht, tatimi mbi të ardhurat personale - 65 mijë rubla. (500 mijë rubla X 13%). Paratë janë transferuar në kartat e punonjësve në datën 10 korrik 2017 në bazë të urdhrit të datës 7 korrik 2017. Bonusi do të përfshihet në 6-NDFL për tremujorin e tretë të 2017. Kontabilisti plotësoi rreshtat në seksionin 2 të raportit 6-NDFL:

100 – 31.07.2017;
110 – 10.07.2017;
120 – 11.07.2017;
130 – 500 000;
140– 65 000.

Ekzistojnë gjithashtu veçori kur plotësoni seksionin 1 të raportit 6-NDFL. Shuma e bonusit prej gjysmë milioni rubla rrit të ardhurat në linjën 020, tatimin mbi të ardhurat personale, përkatësisht - në rreshtat 040 dhe 070.

Bonusi vjetor në 6-NDFL

Reflektoni bonusin vjetor në 6-NDFL sipas të njëjtave rregulla si bonusi tremujor. Dallimi i vetëm është se e shfaqin atë jo në vitin raportues, por në vitin aktual. Le të shqyrtojmë një shembull të pasqyrimit të tatimit mbi të ardhurat 6-personale në 2019, duke marrë parasysh shpërblimet mujore dhe vjetore, pasi datat e pagesave të tyre shpesh përkojnë.

Shembulli 3:Reflektimi i bonusit vjetor në 6-NDFL

paga dhe bonus për shkurt 2019;
bonus për vitin 2017 me urdhër të datës 11 mars 2019.

Në të njëjtën kohë, shuma totale e pagesave për shkurt 2019 do të jetë 400 mijë rubla. Prandaj, tatimi mbi të ardhurat personale është 52 mijë rubla. (400 mijë rubla x 13%). Në të njëjtën ditë, më 15 Mars 2019, punonjësve do t'u paguhet një bonus bazuar në rezultatet e 2017 - 350,000 rubla, reduktuar me shumën e tatimit mbi të ardhurat personale - 45.5 mijë rubla. (350 mijë rubla x 13%). Paga dhe bonusi i shkurtit, si dhe tatimi mbi të ardhurat personale mbi to, do të duhet të pasqyrohen në 6-NDFL në një formë të përmbledhur, dhe bonusi për vitin 2017 - veçmas prej tyre.

Kështu, në seksionin 2 të raportit 6-NDFL për tremujorin e parë të 2019 do të ketë 2 blloqe rreshtash 100, 110 dhe 120. Blloku i parë i rreshtave do të duket kështu:

100 – 28.02.2019;
110 – 15.03.2019;
120 – 16.03.2019;
130 – 400 000;
140 –52 000.

Formoni bllokun e dytë të rreshtave me bonusin vjetor si më poshtë:

100 – 11.03.2019;
110 – 15.03.2019;
120 – 16.03.2019;
130 – 350 000.

Vini re se diferenca në të paktën një datë është baza për formimin e një blloku të veçantë në seksionin 2 të raportit 6-NDFL.

Bonus një herë në 6-NDFL

Nëse ka aktivitet që gjeneron të ardhura, një marrëveshje kolektive ( aktet lokale organizatat) mund të parashikojnë një pjesë bonus të pagave, e cila në këtë rast përmban, për shembull:

pjesë e kornizës;
përqindja e shitjeve të shërbimeve me pagesë.

Si të pasqyroni një bonus një herë në 6-NDFL? Parimi është i njëjtë si për shpërblimet tremujore dhe vjetore: njoheni bonusin në ditën e fundit të muajit në të cilin është grumbulluar ose lëshuar urdhri përkatës.

Në ditën e pagesës së interesit, mbajeni tatimin mbi të ardhurat personale (rreshti 110 6-NDFL). Shkruani ditën tjetër të punës në linjën 120 si afati pagesa.

Algoritmi i konsideruar mund të përdoret për çdo bonus një herë.

Shembulli 4: Reflektimi i një bonusi një herë në 6-NDFL

Më 13 shtator 2017, organizata i dha një bonus një herë një punonjësi të departamentit të kontratave. Arsyeja ishte se punonjësi:

gjeti një organizatë për të kontraktuar shërbime shkencore;
klienti ka paguar një paradhënie për kontratën.

Urdhri për pagesën e bonusit është i datës 31 gusht 2017. Kontabilisti do të plotësojë rreshtat e seksionit 2 të raportit 6-NDFL për tremujorin e 3-të të 2017 si më poshtë:

100 – 31.08.2017;
110 – 13.09.2017;
120 – 14.09.2017;
130 – 20 000;
140 – 2 600.

Bonuset jo-prodhuese në 6-NDFL

Organizatat shpesh bëjnë pagesa shtesë për punonjësit për pushime ose përvjetorë. Natyrisht, ato duhet të pasqyrohen ndryshe nga ato të prodhimit. Në fund të fundit, shpërblime të tilla nuk mund t'i atribuohen kostove të punës.

Fakti që data e shfaqjes së të ardhurave konsiderohet dita e pagesës tregohet në nënparagrafin 1 të paragrafit 1 të nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në të njëjtën ditë, si për pagesat e tjera, mbajeni tatimin mbi të ardhurat personale. Transferoni tatimin në buxhet jo më vonë se të nesërmen.

Shembulli 5: Reflektimi i bonuseve joprodhuese në 6-NDFL

Më 11 shtator 2017, organizata e uroi punonjësen për ditëlindjen e saj të 45-të. Shuma e bonusit është 45 mijë rubla. Kontabilisti plotësoi rreshtat e seksionit 2 në 6-NDFL për tremujorin e 3-të të 2017 si më poshtë:

100 – 11.09.2017;
110 – 11.09.2017;
120 – 12.09.2017;
130 – 45 000;
140 – 5 850.

Punonjësi mori një shumë pa tatimin mbi të ardhurat personale në shumën prej 5850 rubla. (45 mijë rubla x 13%).

Pozicioni i organeve tatimore që nga viti 2017

Që nga viti 2017, zyrtarët tatimorë nuk kundërshtojnë më praktikën gjyqësore në letrat e tyre (shih, për shembull, vendimin e Gjykatës së Lartë të datës 16 prill 2015 Nr. 307-KG15-2718, më poshtë referuar si vendimi i Gjykatës Supreme të Federatës Ruse ). U deshën disa vite që vendimet e gjyqtarëve suprem të njiheshin si të sakta. Por gjyqtarët vendosën vetëm për datën e marrjes aktuale të të ardhurave nga bonusi i prodhimit. Sipas përcaktimit të Forcave të Armatosura të RF, kjo datë bie në ditën e fundit të muajit.

Vektori i ri i praktikës gjyqësore bazohet në paragrafin 2 të nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Gjyqtarët morën parasysh një periodicitet specifik - një muaj. Ndoshta për këtë arsye organeve tatimore iu desh të shkonin më tej pa u mbështetur praktikën gjyqësore.

Konkluzionet e bëra Gjykata e Lartë, zgjatur në një periudhë më të gjatë bonusi. Zyrtarët tatimorë sqaruan se data e pagesës do të jetë dita e fundit e muajit në të cilin është lëshuar urdhri përkatës. Në këtë rast, autoritetet tatimore nuk mbështeten në praktikën gjyqësore, por në kodimin që kanë zhvilluar vetë.

Bonuset për të cilat Forcat e Armatosura të RF kanë vendosur kanë kodin 2000. Por bonuset e tjera të prodhimit për një periudhë më shumë se një muaj kanë kodin 2002. Kodi tjetër është 2003, i vendosur për pagesa nga fondet speciale dhe financimin e synuar.

Sipas logjikës së shkresës nr. BS-4-11/1139, data e marrjes faktike të të ardhurave është ditët e fundit në periudhat e mëposhtme:

muaji për të cilin është paguar primi mujor;
muajin e fundit të tremujorit (vitit), nëse njihen si periudhë akruale.

Kode të ndryshme korrespondojnë me të njëjtën datë të marrjes aktuale të të ardhurave. Mendimi i konsideruar i organeve tatimore nuk është i përfshirë në dokumentet rregullatore, Kjo është arsyeja pse:

lejohen ndryshime të mundshme në interpretim;
Ndiqni lajmet mbi temën, përfshirë në faqen tonë të internetit.

Monitorimi i sqarimeve duhet të kryhet të paktën një herë në tremujor, përpara formimit të 6-NDFL.

Për të trajtuar saktë shpërblimet e paguara për punonjësit për kryerjen e detyrave të punës (e njëjta gjë vlen edhe për shpërblimet jo-prodhuese), duhet të dini:

data e marrjes aktuale të të ardhurave në formën e një bonusi (në këtë datë llogaritet shuma e tatimit mbi të ardhurat personale - klauzola 3 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
data e mbajtjes në burim të shumës së llogaritur të tatimit;
data kur përfundon afati për transferimin e shumës së llogaritur në buxhet.

Kur merren në të vërtetë të ardhurat e bonusit?

Data faturën aktuale të ardhurat përcaktohen në mënyrën e përcaktuar me Art. 223 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Nëse të ardhurat paguhen me para në dorë, atëherë rregull i përgjithshëm data e marrjes reale të të ardhurave është dita e pagesës së të ardhurave, duke përfshirë transferimin e të ardhurave në llogaritë bankare të tatimpaguesit ose, në emër të tij, në llogaritë e palëve të treta. Ky rregull duhet të zbatohet në rastin e pagesës së shpërblimeve joprodhuese, por jo shpërblimeve për kryerjen e detyrave të punës. Më lejoni të shpjegoj.

Ky rregull nuk zbatohet për të ardhurat në formën e pagave, pasi data e marrjes së tyre aktuale (pavarësisht nga forma e pagesës) njihet si dita e fundit e muajit për të cilin tatimpaguesit janë grumbulluar të ardhura për detyrat e punës të kryera në përputhje me me marrëveshjen e punës (kontratën) (klauzola 2 neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, detyra jonë është të përcaktojmë nëse një bonus për përmbushjen e detyrave të punës është një element i shpërblimit.

Nga pjesa 1 e Artit. 129 i Kodit të Punës të Federatës Ruse rrjedh se pagat (shpërblimet e punonjësve) përfshijnë tre përbërës:

shpërblimi i punës në varësi të kualifikimeve të punonjësit, kompleksitetit, sasisë, cilësisë dhe kushteve të punës së kryer;
pagesat e kompensimit(pagesat dhe shtesat shtesë të natyrës kompensuese, përfshirë për punë në kushte që devijojnë nga normalja, punë në kushte të veçanta klimatike dhe në zona të ekspozuara ndaj ndotjes radioaktive, dhe pagesa të tjera kompensimi);
pagesat nxitëse (pagesat shtesë dhe shpërblimet e një natyre nxitëse, çmime dhe pagesa të tjera stimuluese).

Bazuar në Art. 135 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, pagat e një punonjësi përcaktohen me një kontratë pune në përputhje me sistemet e pagave në fuqi për një punëdhënës të caktuar. Nga ana tjetër, sistemet e shpërblimit, duke përfshirë tarifat, pagat ( pagat zyrtare), pagesat dhe shtesat e natyrës kompensuese, sistemet e pagesave shtesë dhe shtesat e natyrës nxitëse dhe sistemet e bonusit, janë përcaktuar kontratat kolektive, marrëveshjet, lokale rregulloret mbi legjislacionin e punës dhe rregullat e tjera aktet juridike që përmbajnë norma të së drejtës së punës.

Në këtë drejtim, nëse shpërblimet lidhen me kryerjen e detyrave të punës nga punonjësit dhe janë të natyrës stimuluese, ato janë element shpërblimi. Por ka një nuancë: shpërblimet mund të grumbullohen për një periudhë të ndryshme nga ajo për të cilën paguhen pagat. Bonuset mund të jenë mujore, tremujore, vjetore ose një herë. Për më tepër Kodi i Punës nuk parashikon asnjë urdhër të veçantë dhe kohën e ndarjes së çmimeve. Sipas zyrtarëve, rregullat e mëposhtme mund të përfshihen në rregulloret e bonusit:

një bonus për punonjësit bazuar në rezultatet e punës për një periudhë të përcaktuar nga sistemi i bonusit, për shembull, një muaj, paguhet në muajin pas muajit raportues (ose tregohet një datë specifike për pagesën e bonusit);
Bonusi për punonjësit bazuar në rezultatet e punës për vitin paguhet në mars të vitit të ardhshëm (ose tregohet një datë specifike për lëshimin e bonusit).

Nëse bonusi paguhet në bazë të rezultateve të punës për muajin, atëherë nuk ka probleme me përcaktimin e datës së marrjes aktuale të të ardhurave - kjo është dita e fundit e muajit për të cilin është grumbulluar bonusi.

Por data e marrjes aktuale të të ardhurave të punonjësit në formën e një bonusi për kryerjen e detyrave të punës bazuar në rezultatet e punës për tremujorin (vitin), Shërbimi Federal i Taksave, bazuar në Përcaktimin e Forcave të Armatosura të Federatës Ruse datë 16 Prill 2015 N 307-KG15-2718, propozon të merret në konsideratë dita e fundit e muajit në të cilin është data urdhërpagesa shpërblimet për punonjësit në bazë të rezultateve të punës për tremujorin (vitin) (Letra e datës 24 janar 2017 N BS -4-11/1139@).

Kushtojini vëmendje! Më parë, kur caktonin datën e marrjes aktuale të të ardhurave në formën e një bonusi, zyrtarët udhëzuan agjentët tatimorë në ditën e pagesës së të ardhurave në formën e një bonusi për tatimpaguesit, duke përfshirë transferimin e të ardhurave në llogarinë e tij bankare, pa duke specifikuar se çfarë bonusi specifik po diskutohej. Për këtë, shih Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 06/08/2016 N BS-4-11/10169@, Ministria e Financave e Federatës Ruse e datës 27/03/2015 N 03-04-07/ 17028 (Dërguar për informacion dhe përdorim në punë me Letër të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 04/07. 2015 N BS-4-11/5756@). Nga ku mund të konkludohej se zyrtarët e konsideruan të nevojshme zbatimin e qasjes së përshkruar për çdo lloj bonusi. Dhe vetëm në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 01.08.2016 N BS-4-11/13984@ kishte specifikim: përmban shpjegime se si të plotësoni llogaritjen në Formularin 6-NDFL kur paguani të ardhurat në formën e bonusit të përvjetorit.

Kur mbahet shuma e llogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale dhe transferohet në buxhet?

Në bazë të pikës 4 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjentëve tatimorë u kërkohet të mbajnë në burim shumën e përllogaritur të tatimit direkt nga të ardhurat e tatimpaguesit kur ata pagesa aktuale duke marrë parasysh specifikat e vendosura për pagesën e të ardhurave në në natyrë dhe marrjen e të ardhurave në formën e përfitimeve materiale. Kështu, data e zbritjes së shumës së llogaritur të tatimit mbi të ardhurat personale përkon me datën e pagesës aktuale të primit.

Për sa i përket transferimit në buxhet të shumës së tatimit të llogaritur dhe të mbajtur në burim, ky detyrim duhet të përmbushet nga agjenti tatimor jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së të ardhurave ndaj tatimpaguesit (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). (Përndryshe vlen vetëm për pagesën e të ardhurave në formën e përfitimeve të përkohshme të paaftësisë, duke përfshirë përfitimet për kujdesin e një fëmije të sëmurë, dhe në formën e pagesës së pushimeve.) Duke marrë parasysh faktin se pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale në bazë të pika 9 e Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në kurriz të agjentëve tatimorë nuk lejohen dy ditë për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale: ditën e pagesës së të ardhurave dhe ditën tjetër të punës.

Shembulli 1. Kompani transporti Më 13.02.2017, në lidhje me zbatimin e planit në janar 2017, ajo u pagoi punonjësve një bonus në bazë të rezultateve të punës në muajin e specifikuar (së bashku me pagën për janar). Në të njëjtin muaj (21.02.2017), u lëshua një urdhër për të paguar një bonus bazuar në rezultatet e punës në 2016. Bonusi vjetor është paguar më 16 mars 2017.

Shuma totale e bonusit për janar 2017 është 150,000 rubla. (taksa mbi të ardhurat personale - 19,500 rubla), për vitin 2016 - 580,000 rubla. (Taksa mbi të ardhurat personale - 75,400 rubla). Numri i punonjësve - 20 persona.

Më 30 Mars 2017, njërit prej punonjësve iu pagua një bonus përvjetor në shumën prej 15,000 rubla. (Taksa mbi të ardhurat personale - 1950 rubla).
Le të plotësojmë llogaritjen duke përdorur Formularin 6-NDFL për tremujorin e parë të 2017 (pa marrë parasysh të dhëna të tjera).

Shembulli 2. Të ndryshojmë kushtet e shembullit 1. Bonusi vjetor është paguar më 22.02.2017.

Ne besojmë se në këtë rast Sec. 2 në lidhje me bonusin vjetor duhet të plotësohet në të njëjtën mënyrë siç përshkruhet në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 24 Mars 2016 N BS-4-11/5106 në një situatë kur paga për janar 2016 paguhet më 25 janar 2016.

Procedura për plotësimin e llogaritjes në Formularin 6-NDFL në rast të pagesës së shpërblimeve për punonjësit varet kryesisht nga data e marrjes aktuale të të ardhurave të tilla. Nëse primi është pjesë përbërëse pagat, domethënë të caktuara për kryerjen e detyrave të punës (ka një natyrë stimuluese), atëherë data e marrjes aktuale të të ardhurave njihet si dita e fundit e muajit për të cilin është grumbulluar bonusi ose në të cilin urdhërohet pagesa e bonusi ishte i datës (nëse po flasim për një bonus jo të bazuar në rezultatet e punës për muajin) . Nëse bonusi nuk lidhet me kryerjen e detyrave të punës, atëherë kur përcaktojnë datën e marrjes aktuale të të ardhurave, ata udhëhiqen nga dita e pagesës së tij aktuale.

Me futjen e raportit në Formularin 6-NDFL, tatimpaguesit (agjentët tatimorë) filluan t'i kushtojnë më shumë vëmendje pasqyrimit korrekt të transaksioneve për përllogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale.

Shënim: megjithëse periudha tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale është një vit kalendarik, për llogaritjen e saktë të tij çdo muaj gjatë periudhës së përmendur është gjithashtu e rëndësishme. Shumë pagesa përsëriten çdo muaj (edhe nëse shuma e tyre ndryshon), siç është llogaritja e tatimit mbi to, si dhe reflektimi i mëvonshëm në raportim. Prandaj, pasqyrimi i tyre në pasqyrat financiare nuk shkakton ndonjë vështirësi për kontabilistin.

Por pagesat e tjera mund të kenë një frekuencë të ndryshme (ose aspak), dhe llogariten me një vendim të veçantë. Pyetjet lindin në lidhje me përfundimin e raportimit për to. Një shembull i kësaj janë llojet e ndryshme të çmimeve.

Shumica pamje tipike bonuset grumbullohen në bazë të rezultateve të punës për periudhë të caktuar, si rregull, një muaj (nganjëherë një çerek). Këto shpërblime janë një pjesë integrale e shpërblimit dhe paguhen në përputhje me kontratën e punës dhe sistemin e shpërblimit të miratuar nga organizata bazuar në dispozitat e Kodit të Punës të Federatës Ruse.

Prandaj, rregullat e përgjithshme të parashikuara në Ch. 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për llogaritjet e njohura si paga. Kjo do të thotë, data e marrjes aktuale të të ardhurave në formën e këtyre shpërblimeve konsiderohet të jetë dita e fundit e muajit për të cilin tatimpaguesit i janë grumbulluar të ardhurat e specifikuara në përputhje me marrëveshjen e punës (kontratën) (shih Letrën e Ministrisë i Financave të Rusisë, datë 29 shtator 2017 Nr. 03-04-07/63400 (dorëzuar autoriteteve tatimore territoriale me Letër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 6 tetor 2017 Nr. GD-4-11/20217)) .

Vendimi i Gjykatës Supreme të Federatës Ruse i datës 16 prill 2015 Nr. 307-KG15-2718 në çështjen nr. A56-74147/2013 thekson: legjislacioni i punës nuk përcakton shpërblime të tilla afate të veçanta pagesat, prandaj tatimi mbi të ardhurat personale mbi shumat e tyre grumbullohet dhe paguhet procedurë e përgjithshme parashikuar për shpërblim.

Sipas paragrafit 4 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjentëve tatimorë u kërkohet të mbajnë në burim shumën e përllogaritur të tatimit direkt nga të ardhurat e tatimpaguesit me pagesën e tyre aktuale, duke marrë parasysh specifikat e përcaktuara në këtë paragraf. Në të njëjtën kohë, ata janë të detyruar të transferojnë shumat e tatimit të llogaritur dhe të mbajtur në burim jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së të ardhurave te tatimpaguesi (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shembulli 1.

Të ardhurat në formën e një bonusi për punonjësit për rezultatet e prodhimit bazuar në rezultatet e punës për tetor 2017 janë paguar më 10 nëntor 2017 në bazë të urdhrit përkatës në shumën prej 10,000 rubla.

në rreshtin 100 tregoni "10/31/2017";

në linjën 110 - “11/10/2017”;

në rreshtin 120 - "11/13/2017" (duke marrë parasysh dispozitat e pikës 7 të nenit 6.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

në linjën 130 - “10,000”;

në linjën 140 - “1 300”.

Me shumë mundësi, ai do ta paguajë këtë bonus së bashku me pagën bazë për muajin (e përllogaritur në bazë të pagës ose tarifave të copës), që do të thotë se shuma totale e pagesës do të pasqyrohet në seksion. 2 llogaritje në formën 6-NDFL një herë.

Ndoshta i vetmi përjashtim është pagesa e këtij bonusi për punonjësit pasi ai të ketë dhënë dorëheqjen. Në këtë rast, data e marrjes aktuale të të ardhurave për ish punonjës përcaktohet si dita e pagesës (përfshirë transferimin në një llogari bankare) të të ardhurave të specifikuara te tatimpaguesi (shih Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 5 tetor 2017 Nr. GD-4-11/20102@).

Shembulli 2.

Punonjësi u pushua nga puna për shkak të sipas dëshirës nga data 20 nëntor 2017. Në përputhje me kontratën e punës, atij iu dha një bonus bazuar në rezultatet e punës për nëntor 2017 në shumën prej 20,000 rubla, i cili iu pagua në 4 dhjetor 2017.

Ky operacion pasqyrohet në seksion. 2 përllogaritje në formularin 6-NDFL për vitin 2017 si më poshtë:

në rreshtin 100 tregoni "11/30/2017";

në linjën 110 – “04.12.2017”;

në linjën 120 - “05.12.2017”;

në linjën 130 – “20 000”;

në linjën 140 - “2 600”.

Ndonjëherë rezultatet për periudhën, në bazë të së cilës llogaritet shuma e bonusit, kërkojnë mjaft kohë për t'u përmbledhur, për shembull, kalon më shumë se një muaj përpara se të shfaqet urdhri i bonusit ose të depozitohet bonusi. Në këtë rast, është e nevojshme të merret parasysh kur është mbajtur tatimi (shih Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 shtator 2017 Nr. BS-4-11/18391).

Shembulli 3.

Punonjësi mori të ardhura në formën e një bonusi për rezultatet e prodhimit bazuar në rezultatet e punës për shtator 2017, bazuar në urdhrin përkatës, më 8 nëntor 2017, në shumën prej 15,000 rubla.

Ky operacion pasqyrohet në seksion. 2 llogaritjet sipas formularit 6-NDFL për vitin 2017 si më poshtë:

në rreshtin 100 tregoni “30/09/2017”;

në linjën 110 - “08.11.2017”;

në linjën 120 - “09.11.2017”;

në linjën 130 – “15000”;

në linjën 140 - “1 950”.

Një qasje e ndryshme për llogaritjen dhe pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale zbatohet për shpërblimet bazuar në rezultatet e punës për vitin, si dhe shpërblimet një herë për rezultatet e arritura të prodhimit.

Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 03-04-07/63400 thotë: Art. 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përmban dispozita që lejojnë që data e marrjes së të ardhurave në formën e një bonusi të përcaktohet si dita e fundit e muajit në të cilin datohet urdhri për t'i paguar punonjësve bonusin përkatës. Kjo do të thotë, për këto pagesa data e caktuar duhet të përcaktohet ndryshe sesa për pagesat në formën e pagave në rastin e përgjithshëm.

Prandaj, në rastin e akumulimit dhe pagesës së shpërblimeve (vjetore, një herë) për punonjësit e një organizate, megjithëse ato janë pjesë përbërëse e shpërblimit, data e marrjes aktuale të të ardhurave përcaktohet si dita e pagesës së të ardhurave. duke përfshirë transferimin e të ardhurave në llogaritë bankare të tatimpaguesit ose, në emër të tij, në llogaritë e personave të tretë (Financuesit dhanë një shembull në të cilin bonusi u pagua në bazë të rezultateve të punës për vitin 2016, urdhri për pagesën e tij ishte i datës 15 qershor 2017.)

Shembulli 4.

Më 19 shkurt 2017, punonjësit iu pagua një bonus bazuar në rezultatet e punës për vitin e kaluar në shumën prej 50,000 rubla.

Ky operacion pasqyrohet në seksion. 2 përllogaritje në formularin 6-NDFL për vitin 2017 si më poshtë:

në rreshtin 100 tregoni "19.02.2017";

në linjën 110 - “19.02.2017”;

në linjën 120 - “20.02.2017”;

në linjën 130 – “50 000”;

në linjën 140 – “6500”.

Një bonus një herë mund të paguhet në raste të ndryshme, të tilla si një përvjetor ose festë. Një bonus i tillë nuk përfshihet në fondin e pagave. Por data e marrjes faktike të të ardhurave përkatëse përcaktohet si dita e pagesës së saj tek tatimpaguesi (duke përfshirë edhe kalimin e të ardhurave në llogaritë bankare). Mbajtja në burim dhe dërgimi i tatimit në në këtë rast kryhen në përputhje me procedurën e përgjithshme (klauzola 9 e Letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@).

Shembulli 5.

Me rastin e festës, punonjësit iu pagua një bonus më 7 nëntor 2017 në shumën prej 5,000 rubla.

Ky operacion pasqyrohet në seksion. 2 përllogaritje në formularin 6-NDFL për vitin 2017 si më poshtë:

në rreshtin 100 shënoni “07.11.2017”;

në linjën 110 – “07.11.2017”;

në linjën 120 - “08.11.2017”;

në linjën 130 - “5000”;

në linjën 140 - “650”.

Kur plotësoni një certifikatë në formularin 2-NDFL për vitin 2017, duhet të keni parasysh se tani për lloje të ndryshme bonuse Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 10 shtator 2015 Nr. ММВ-7-11/387@ vendosi kode të veçanta të të ardhurave.

NË periudhat e mëparshme për të gjitha shpërblimet, u krijua vetëm një kod - 2000, domethënë i njëjtë si për të gjitha shpërblimet e tjera të marra nga tatimpaguesi për kryerjen e punës ose detyrave të tjera (shih Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 shtator 2016 Nr. BS -4-11/17537) .

Tani për shumat e shpërblimit të paguar nga fitimet e organizatës, fondet qëllim të veçantë ose të ardhurat e synuara, synohet një kod i veçantë 2003.

Shumat e shpërblimeve të paguara për rezultatet e prodhimit dhe tregues të tjerë të ngjashëm të parashikuar nga legjislacioni i Federatës Ruse, kontratat e punës(kontratat) dhe (ose) marrëveshjet kolektive (të paguara jo në kurriz të fitimeve të organizatës ose fondeve për qëllime të veçanta ose të ardhurave të destinuara) pasqyrohen duke përdorur kodin 2002. Kjo do të thotë, ky kod pasqyron, për shembull, shpërblimet e paguara për punonjësit e organizimi për rezultatet e prodhimit për muajin (shih Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 11 gusht 2017 Nr. GD-4-11/15902@).

Kodi i të ardhurave 2002 pasqyron shpërblimet bazuar në rezultatet e punës për muajin, tremujorin, vitin, shpërblimet një herë për një detyrë veçanërisht të rëndësishme, shpërblimet në lidhje me dhënien e titujve të nderit, me çmime shtetërore dhe departamenti, të paguara për rezultatet e prodhimit (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 07.08. 2017 Nr. SA-4-11/15473@).

Kodi i të ardhurave 2003 pasqyron shpërblimet (shpërblimet) për përvjetorë, pushime, shpërblime në formën e shtesës stimuj financiarë dhe shpërblime të tjera që nuk lidhen me kryerjen e detyrave të punës.

Por shuma e bonusit të shërbimit të gjatë pasqyrohet sipas kodit të të ardhurave 2000.