Kush i bën ligjet tatimore? Legjislacioni i Federatës Ruse për taksat dhe tarifat - Taksat dhe taksat (Medentsov A.S.)
1
. rusishtlegjislacioniOtaksatDhetarifatpërfshinVveten time:
legjislacioni federal për taksat dhe tarifat (i përbërë nga Kodi tatimor i Federatës Ruse dhe ligje të tjera federale mbi taksat dhe tarifat);
legjislacioni rajonal për taksat dhe tarifat (i përbërë nga ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe akte të tjera rregullatore ligjore mbi taksat dhe tarifat e miratuara nga organet legjislative (përfaqësuese) të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse);
aktet vendore për taksat dhe tarifat e miratuara nga organet përfaqësuese të qeverisjes vendore.
2.
FederalelegjislacioniOtaksatDhetarifat(V NK i Federatës Ruse, quhet "Legjislacioni i Federatës Ruse për taksat dhe tarifat") përbëhet nga:
Rezoluta e Gjykatës Kushtetuese "Në rastin e kontrollit të kushtetutshmërisë së një numri aktesh normative të qytetit të Moskës dhe rajonit të Moskës, Territorit të Stavropolit, rajonit të Voronezhit dhe qytetit të Voronezhit, që rregullojnë procedurën për regjistrimin e qytetarëve që ardhur për qëndrim të përhershëm në rajonet e emërtuara” datë 04.04.96 Nr.9-P. SZ RF, 1996, Nr. 16. Art. 1909.
Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
ligjet federale tatimore të miratuara në përputhje me të Dhe tarifat
3. Kodi Tatimor i Federatës Ruse1 përbëhet nga dy pjesë - GjeneralDhe
Oso
bennoy.
Në përputhje me dispozitat e Ligjit Federal të
07/31/98 Nr. 147-FZ, pjesa e parë e Kodit Tatimor të Federatës Ruse hyri në fuqi më 1 janar 1999. Pjesa e dytë e Kodit Tatimor të Federatës Ruse u vu në fuqi me Ligjin Federal të datës 5 gusht 2000 Nr. 118-FZ më 1 janar 2001.
Fillimisht, pjesa e dytë e Kodit Tatimor të Federatës Ruse përfshinte vetëm katër kapituj që përcaktonin tatimin mbi vlerën e shtuar, akcizën, tatimin mbi të ardhurat personale dhe taksën e unifikuar sociale (para miratimit të Ligjit Federal Nr. 198FZ të 31 dhjetorit 2001, ai u quajt “taksa (kontributi) i unifikuar”).
Më pas, ligjvënësi plotësoi në mënyrë të përsëritur pjesën e dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse me kapituj të rinj, secili prej të cilëve i kushtohet bazës ligjore për vendosjen e një takse ose tarife specifike, si dhe futi ndryshime dhe shtesa në kapitujt tashmë të miratuar të pjesës. dy të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kështu, për shembull, nga 1 janari 2004, Kapitulli 27 "Taksa mbi Shitjet" (bazuar në Ligjin Federal Nr. 148-FZ të 27 nëntorit 2001) u bë i pavlefshëm.
NË
pjesët
së pari
NK
RF
është instaluar
sistemi
taksat
Dhe
dështimi
hendek,
të mbledhura në buxhetin federal, si dhe
të përgjithshme
princat
py
tatimin V RF,
duke përfshirë:
llojet e taksave dhe tarifave të vendosura në Federatën Ruse;
arsyet e ndodhjes (ndryshimi, përfundimi) dhe procedura për përmbushjen e detyrimeve për të paguar taksat dhe tarifat;
parimet e vendosjes, miratimit dhe përfundimit të taksave dhe tarifave të vendosura më parë të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe taksave dhe tarifave lokale;
të drejtat dhe detyrimet e tatimpaguesve, organeve tatimore dhe pjesëmarrësve të tjerë në marrëdhëniet e rregulluara me legjislacionin mbi tatimet dhe tarifat;
format dhe metodat e kontrollit tatimor;
përgjegjësia për kundërvajtje tatimore;
Ky publikim merr parasysh versionin e Kodit Tatimor në fuqi që nga 1 janari 2004.
procedura e ankimimit të akteve të organeve tatimore dhe veprimeve
(mosveprimi) i zyrtarëve të tyre. Efekti i Kodit Tatimor të Federatës Ruse shtrihet në marrëdhëniet në lidhje me vendosjen, futjen dhe mbledhjen e tarifave në rastet kur kjo parashikohet drejtpërdrejt në vetë kodin.
Pjesë
e dyta
NK
RF i kushtohet përcaktimit të procedurës për futjen dhe mbledhjen
specifike
taksat
Dhe
tarifat.
Aktualisht, në veçanti, kapitujt e mëposhtëm të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse janë vënë në fuqi:
Kreu 21 “Tatimi mbi Vlerën e Shtuar”;
Kreu 22 “Akcizat”;
Kreu 23 "Taksa mbi të ardhurat personale";
Kapitulli 24 "Taksa e unifikuar sociale" {
këto
katër
kapituj
ishin
prezantuar
Me 2001
vit
me ligj
nga 05.08.2000
№
118-
Ligji Federal,
V
pas
duke fryrë
V
e tyre
teksti
u prezantuan
ndryshimet
Dhe
shtesat)",
Kapitulli 25 "Tatimi mbi të ardhurat e korporatave" {
prezantuar
Me 2002
vit
me ligj
nga 06.08.2001
№
110-
Ligji Federal);
Kapitulli 26 "Taksa për nxjerrjen e mineraleve" {
prezantuar
Me 2002
vit
me ligj
nga 08.082001
№
126-
Ligji Federal);
Kapitulli 26.1 "Sistemi i taksave për prodhuesit bujqësorë (Taksa e Unifikuar Bujqësore)" {
prezantuar
Me 2002
vit
me ligj
nga 29.12.2001
№
187-
Ligji Federal);
Kapitulli 26.2 "Sistemi i thjeshtuar i taksave" {
prezantuar
Me 1
janar 2003
vit
me ligj
nga 24.07.2002
№
104-
Ligji Federal (V
redaktoni.
nga, 07.07,2003));
Kapitulli 26.3 "Sistemi i taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh" {
prezantuar
Me 1
janar 2003
vit
me ligj
nga 24.07.2002
№
104-
Ligji Federal (V
redaktoni.
nga 07.07.2003));
Kapitulli 26.4. "Sistemi i taksave për zbatimin e marrëveshjeve të ndarjes së prodhimit" {
prezantuar
V
veprim
me ligj
nga 06.06.2003
№
65-
Ligji Federal);
Kapitulli 27 "Taksa mbi shitjet" (humbur
forcë
Me 01.01.2004
sipas
Ligji
nga 2711.2001
№
148-
Ligji Federal);
Kapitulli 28 "Taksa e transportit" {
prezantuar
me ligj
nga 24.07.2002
№
110-
Ligji Federal);
Kapitulli 29 "Taksa mbi biznesin e lojërave të fatit" {
prezantuar
me ligj
nga 27.12.2002
№
182-
Ligji Federal).
TE Ligjet e tjera federale për taksat dhe tarifat, të miratuara në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe që përbëjnë, së bashku me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, legjislacionin federal për taksat dhe tarifat, përfshijnë:
ligjet federale mbi taksat dhe tarifat, të miratuara para hyrjes në fuqi të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, aktualisht në fuqi në masën që nuk bie ndesh me Kodin Tatimor të Federatës Ruse (Ligji i Federatës Ruse "Për Autoritetet Tatimore në Federata Ruse” e datës 21 mars 1991 Nr. 943-1 (i ndryshuar me 22/05/2003), Ligji i Federatës Ruse “Për bazat e sistemit tatimor në Federatën Ruse” datë 27/12/91 Nr. 2118-1 (i ndryshuar më 07/07/2003)1, etj.;
ligjet federale për taksat dhe tarifat e miratuara në përputhje me NKRF.
RajonalelegjislacioniOtaksat Dhe tarifat- ky është legjislacioni i subjekteve përbërëse të Federatës Ruse për taksat dhe tarifat. Ai përbëhet nga ligje dhe akte të tjera rregullatore ligjore mbi taksat dhe tarifat e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, të miratuara në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Ligje të tilla rajonale përfshijnë kryesisht ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse që vendosin taksa ose tarifa rajonale të përcaktuara nga legjislacioni federal për taksat dhe tarifat në territorin e këtyre entiteteve përbërëse.
RregullatoreligjorevepronorganetlokalevetëqeverisjeOlokaletaksatDhetarifat miratohen nga organet përfaqësuese të vetëqeverisjes lokale në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Aktet e tilla lokale përfshijnë, për shembull, aktet e organeve përfaqësuese të vetëqeverisjes lokale (parlamentet lokale, asambletë legjislative, këshillat e deputetëve, etj.), duke vendosur taksa ose tarifa lokale të përcaktuara nga legjislacioni federal për taksat dhe tarifat në territorin e komunat përkatëse.
Legjislacioni për taksat dhe tarifat është një tërësi aktesh ligjore normative të autoriteteve legjislative (përfaqësuese). Legjislacioni për taksat dhe tarifat nuk i është caktuar me Kushtetutë juridiksionit ekskluziv të Federatës Ruse. Në këtë drejtim, legjislacioni tatimor përfshin tre nivele të rregullimit ligjor - federal, rajonal dhe lokal, të cilat kanë strukturën e tyre, të përcaktuar me ligj.
Legjislacioni tatimor i Federatës Ruse përbëhet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe ligjet federale mbi taksat dhe tarifat e miratuara në përputhje me të.
Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton një sistem të taksave dhe tarifave, si dhe parimet e përgjithshme të taksave dhe tarifave në Federatën Ruse, duke përfshirë:
- llojet e taksave dhe tarifave të vendosura në Federatën Ruse;
- arsyet e ndodhjes (ndryshimi, përfundimi) dhe procedura për përmbushjen e detyrimeve për të paguar taksat dhe tarifat;
- parimet e vendosjes, miratimit dhe përfundimit të taksave të vendosura më parë të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe taksave lokale;
- të drejtat dhe detyrimet e tatimpaguesve, organeve tatimore dhe pjesëmarrësve të tjerë në marrëdhëniet e rregulluara me legjislacionin mbi tatimet dhe tarifat;
- format dhe metodat e kontrollit tatimor;
- përgjegjësia për kundërvajtje tatimore;
- procedura e ankimimit të akteve të organeve tatimore dhe veprimeve (mosveprimit) të zyrtarëve të tyre.
Kodi Tatimor i Federatës Ruse zbatohet për marrëdhëniet në lidhje me vendosjen, futjen dhe mbledhjen e tarifave në rastet kur kjo parashikohet drejtpërdrejt nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Legjislacioni i subjekteve përbërëse të Federatës Ruse për taksat dhe tarifat përbëhet nga ligjet për taksat e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, të miratuara në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse.
Aktet ligjore komunale për taksat dhe tarifat lokale miratohen nga organet përfaqësuese të komunave në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse.
Aktet rregullatore ligjore të komunave për taksat dhe tarifat lokale përfshijnë vendimet e organeve përfaqësuese komunale.
Informacioni dhe kopjet e ligjeve, akteve rregullatore ligjore komunale për vendosjen dhe heqjen e taksave dhe tarifave rajonale dhe lokale dërgohen nga autoritetet shtetërore të entitetit përbërës të Federatës Ruse dhe qeverive lokale në Shërbimin Federal të Taksave dhe Ministrisë së Financave të Rusisë. , si dhe tek autoritetet rajonale tatimore dhe financiare (neni 16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Përveç taksave dhe tarifave rajonale dhe lokale, entitetet përbërëse të Federatës Ruse dhe komunat gjithashtu kanë të drejtë të rregullojnë disa elementë të taksave dhe tarifave federale, si dhe disa çështje të përgjithshme tatimore.
Aktet e legjislacionit për taksat dhe tarifat përfshijnë gjithashtu ligjet federale dhe akte të tjera rregullatore ligjore që ishin në fuqi në kohën e hyrjes në fuqi të pjesëve të caktuara të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe nuk u shpallën shprehimisht të pavlefshme. Këto akte janë të vlefshme për aq sa nuk bien ndesh me Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe janë subjekt i zbatimit të tij.
Kodi Tatimor i Federatës Ruse është një akt i kodifikuar i veprimit të drejtpërdrejtë që zë një vend të veçantë midis burimeve të ligjit tatimor. Kodi Tatimor i Federatës Ruse strukturon ligjin tatimor si një industri dhe formon themelet ligjore të sistemit tatimor.
Legjislacioni i Federatës Ruse për taksat dhe tarifat përcakton procedurën për përcaktimin e bazës tatimore, normave të tarifave për taksa të ndryshme dhe skemës së shpërndarjes së fondeve buxhetore të krijuara nga pagesat e tatimpaguesve. Një grup aktesh ligjore në fushën e tatimeve përcakton një listë shteruese të të drejtave dhe detyrimeve të të gjitha palëve të lidhura në veprimtarinë ekonomike.
Dokumenti kryesor rregullator është Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ai përbëhet nga dy pjesë: përcakton rregullat e përgjithshme tatimore dhe përcakton procedurën e taksimit për çdo taksë në fuqi në Federatën Ruse. Në krahasimin e dispozitave të akteve të ndryshme ligjore në fushën e tatimeve, nëse ka mospërputhje ndërmjet tyre, përparësi duhet t'i jepet informacionit të përcaktuar në Kodin Tatimor.
Legjislacioni për taksat dhe tarifat: nivelet e dokumenteve ligjore
Sistemi legjislativ në fushën e taksave është formuar sipas një skeme me tre nivele:
- Blloku i akteve me rëndësi federale.
- Dokumentet ligjore rajonale.
- nivel lokal.
Në nivel federal, rregullimi i veprimeve të tatimpaguesve kryhet përmes Kodit Tatimor. Dispozitat e tij mund të plotësohen me ligje federale që sjellin rregullime në legjislacionin tatimor duke ndryshuar paragrafët individualë të rregulloreve ekzistuese ose duke "ngrirë" vlefshmërinë e kërkesave të caktuara për ca kohë. Disa ligje federale mund të shfuqizojnë aktet legjislative në fushën e vlerësimit dhe mbledhjes së taksave ose t'i bëjnë ato të mos jenë më në fuqi. Kjo procedurë përcaktohet nga pika 7 e Artit. 1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Shembuj të ligjeve federale në fushën e taksave:
- Ligji “Për organet tatimore”, datë 21.03.1991 nr. 943-1, që përcakton procedurën e funksionimit të organeve tatimore;
- Ligji i 27 dhjetorit 2017 Nr. 436-FZ për ndryshimet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, i cili prezantoi procedurën e amnistisë tatimore për borxhet e ndërmarrjeve dhe individëve;
- Ligji nr.341-FZ, i miratuar më 27 nëntor 2017, bëri rregullime në përcaktimin e detyrimeve për të paguar TVSH-në, duke futur sistemin “pa taksa”.
Gjithashtu, legjislacioni për taksat dhe tarifat përbëhet nga një sërë aktesh ligjore rajonale që janë krijuar për të plotësuar parimet themelore të funksionimit të subjekteve afariste, nëse legjislacioni federal e lejon këtë. Dokumentet e tilla ligjore nuk mund të kundërshtojnë ligjet ose kodet federale, fushëveprimi i tyre është i kufizuar në një subjekt të veçantë të Federatës Ruse. Lista e tyre, në veçanti, përfshin rregullore:
- fiksimi i tarifave rajonale për taksën e transportit (për shembull, në Territorin e Stavropolit kjo çështje rregullohet me ligjin nr. 52-kz, datë 27 nëntor 2002);
- vendosja e normave rajonale të tatimit në pronë (për shembull, në rajonin e Tulës ato janë fiksuar me ligj të datës 24 nëntor 2003 Nr. 414-ZTO dhe ligj të datës 27 Prill 2017 Nr. 33-ZTO);
- fiksimi i normave tatimore për biznesin e lojërave të fatit (për shembull, ligji i qytetit të Sevastopol Nr. 101-ZS i 30 dhjetorit 2014).
Në nivel vendor miratohen akte ligjore që vendosin taksat dhe tarifat vendore, duke ndryshuar normat e këtyre pagesave brenda kufijve të përcaktuar nga Kodi Tatimor. Për shembull, vlera e shkallës së taksës së tokës mund të ndryshohet me akte të komunave (neni 394 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Si rregullon legjislacioni për tatimet dhe tarifat marrëdhëniet juridike tatimore:
- përcaktohen listat e taksave dhe tarifave që përbëjnë bazën e sistemit fiskal;
- miratohet gama e përgjegjësive për pagimin e detyrimeve tatimore;
- është përcaktuar fushëveprimi i kompetencave të autoriteteve rajonale dhe vendore për miratimin e legjislacionit për disa kategori taksash;
- paraqitet një listë e aktiviteteve të kryera në kuadër të monitorimit tatimor;
- vendosen sanksione për shkeljet e identifikuara;
- Është duke u zhvilluar një algoritëm për apelimin e vendimeve të autoriteteve rregullatore në çështjet tatimore.
Legjislacioni për tatimet dhe tarifat rregullon marrëdhëniet ndërmjet të gjithë pjesëmarrësve në procesin e akumulimit, mbajtjes në burim, mbledhjes dhe pagesës së taksave. Aktet ligjore rregullojnë parimet e ndërveprimit ndërmjet strukturave tatimore dhe fondeve ekstrabuxhetore dhe tatimpaguesve (individë dhe persona juridikë). Nenet e Kodit Tatimor përcaktojnë lista gjithëpërfshirëse të të drejtave dhe detyrimeve të secilit pjesëmarrës në marrëdhëniet juridike në fushën e taksave.
Legjislacioni tatimor përcakton të gjitha opsionet e mundshme për veprimet e tatimpaguesve nëse ata nuk pajtohen me qëndrimin e autoritetit fiskal. Individët dhe personat juridikë mund të apelojnë kundër veprimeve të paligjshme të shërbimit tatimor ose mosveprimit të treguar nga punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave. Normat e legjislacionit aktual, në prani të fajësisë së provuar të zyrtarëve, bëjnë të mundur që ata të mbajnë përgjegjësi.
Legjislacioni tatimor nuk përfshin aktet ligjore që kanë të bëjnë me zhdoganimin e mallrave dhe pagesën e primeve të sigurimit për “dëmtimet”. Shpjegimet me shkrim nga departamente dhe ministri të ndryshme (letra nga Ministria e Financave e Federatës Ruse, Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse, etj.) nuk mund të përfshihen në dokumentet legjislative.
Legjislacioni tatimor është një grup normash ligjore të parashikuara në ligjet federale, ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe aktet e qeverive lokale, të cilat përcaktojnë llojet e taksave në shtet, procedurën e mbledhjes së tyre dhe rregullojnë marrëdhëniet që lidhen me shfaqjen. , ndryshimi dhe shuarja e detyrimeve tatimore.
Legjislacioni i Federatës Ruse për taksat dhe tarifat përfshin:
1. Legjislacioni i Federatës Ruse për taksat dhe tarifat X; Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe ligje të tjera federale mbi taksat dhe tarifat e miratuara në përputhje me Kodin Tatimor. Kodi Tatimor përcakton një sistem të taksave dhe tarifave të vendosura në buxhetin federal, si dhe parimet e përgjithshme të taksimit, duke përfshirë:
1) llojet e taksave dhe tarifave të vendosura në Federatën Ruse;
2) arsyet për shfaqjen dhe procedurën për përmbushjen e detyrimeve për pagesën e taksave dhe taksave;
3) parimet për vendosjen, miratimin dhe përfundimin e taksave dhe tarifave të vendosura më parë të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe taksave dhe tarifave lokale;
4) të drejtat dhe detyrimet e tatimpaguesve, organeve tatimore dhe pjesëmarrësve të tjerë në marrëdhëniet e rregulluara me legjislacionin mbi tatimet dhe taksat;
5) format dhe metodat e kontrollit tatimor;
6) përgjegjësia për kryerjen e kundërvajtjeve tatimore;
7) procedura e ankimimit të akteve të organeve tatimore dhe veprimeve të zyrtarëve të tyre.
2. Legjislacioni i subjekteve përbërëse të Federatës Ruse për taksat dhe tarifat; ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse të miratuara në përputhje me Kodin Tatimor; akte të tjera rregullatore ligjore mbi taksat dhe tarifat e miratuara nga organet legjislative të entitetit përbërës të Federatës Ruse;
3. Aktet rregullatore ligjore komunat për taksat dhe tarifat lokale, të miratuara në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse.
Lejohet të vendosen lloje të veçanta të detyrimeve ose norma të diferencuara të detyrimeve doganore të importit në varësi të vendit të origjinës së mallrave në përputhje me Kodin Tatimor dhe legjislacionin doganor të Federatës Ruse.
Aktet rregullatore ligjore të autoriteteve ekzekutive për çështjet tatimore
Aktet rregullatore ligjore të autoriteteve ekzekutive për çështjet tatimore përfshijnë:
Aktet e organeve të kompetencës së përgjithshme: dekretet e Presidentit të Federatës Ruse; vendimet e Qeverisë së Federatës Ruse; aktet nënligjore dhe aktet rregullatore ligjore për çështjet që lidhen me legjislacionin mbi taksat dhe tarifat, të miratuara nga autoritetet ekzekutive të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse; aktet nënligjore dhe rregullatore ligjore për çështjet që lidhen me tatimet e miratuara nga pushteti vendor;
Aktet e organeve të kompetencës së veçantë - aktet nënligjore departamentale të organeve me kompetencë të veçantë për çështjet që lidhen me tatimin, publikimi i të cilave parashikohet drejtpërdrejt nga Kodi Tatimor. (Ministria e Financave, Ministria e Zhvillimit Ekonomik, Shërbimi Federal i Taksave).
Normat e legjislacionit tatimor kanë fuqi ligjore në të gjithë Federatën Ruse. Normat e legjislacionit për taksat dhe tarifat e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse kanë fuqi ligjore në territorin e këtij entiteti përbërës të Federatës Ruse, dhe ato të miratuara nga organet e qeverisjes vendore kanë fuqi ligjore në territorin e entit komunal përkatës.
Si rregull i përgjithshëm, të gjitha aktet e legjislacionit për taksat dhe tarifat hyjnë në fuqi jo më herët se një muaj nga data e publikimit të tyre zyrtar. Për lloje të caktuara të akteve legjislative, Kodi Tatimor parashikon kushte shtesë për hyrjen e tyre në fuqi:
Aktet e legjislacionit federal, rajonal ose vendor që vendosin taksa të reja hyjnë në fuqi jo më herët se 1 janari i vitit pas vitit të miratimit të tyre;
Të gjitha aktet e tjera të legjislacionit tatimor hyjnë në fuqi jo më herët se dita e parë e periudhës tatimore të ardhshme.
Neni 5 i Kodit Tatimor përcakton disa rregulla në lidhje me efektin prapaveprues të akteve të legjislacionit tatimor:
Aktet për vendosjen e taksave dhe tarifave të reja, rritjen e normave tatimore, tarifat, vendosjen ose rëndimin e përgjegjësisë për shkeljen e legjislacionit për tatimet dhe tarifat, vendosjen e përgjegjësive të reja ose përkeqësimin ndryshe të pozitës së tatimpaguesve, si dhe pjesëmarrësve të tjerë në marrëdhëniet e rregulluara nga legjislacioni për taksat dhe tarifat, nuk kanë efekt prapaveprues.
Aktet që eliminojnë ose zbutin përgjegjësinë për shkeljen e ligjit ose vendosin garanci shtesë për mbrojtjen e të drejtave të tatimpaguesve, agjentëve tatimorë dhe përfaqësuesve të tyre, kanëefekt prapaveprues.
Aktet që heqin taksat dhe tarifat, ulin normat e taksave, eliminojnë përgjegjësitë e tatimpaguesve, paguesve të tarifave, agjentëve tatimorë, përfaqësuesve të tyre, ose ndryshe përmirësojnë gjendjen e tyre , mund të kenë efekt prapaveprues nëse e parashikojnë shprehimisht.
Këto dispozita zbatohen gjithashtu për aktet ligjore rregullatore për taksat dhe tarifat e autoriteteve ekzekutive federale, autoriteteve ekzekutive të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse dhe qeverive lokale.
Njohja e një akti juridik normativ të papërshtatshme Kodi Tatimor i Federatës Ruse zbatohet në gjykatë. Qeveria e Federatës Ruse, si dhe një organ tjetër ekzekutiv ose organ ekzekutiv i vetëqeverisjes lokale që ka miratuar aktin e specifikuar, ka të drejtë të anulojë këtë akt ose të bëjë ndryshimet e nevojshme në të përpara shqyrtimit gjyqësor. .
Afatet e përcaktuara me ligj mbi taksat dhe tarifat përcaktohen nga një datë kalendarike, një tregues i një ngjarje që duhet të ndodhë në mënyrë të pashmangshme, ose një veprim që duhet të kryhet, ose një periudhë kohore, e cila llogaritet në vite, tremujorë, muaj ose ditë.
Periudha fillon të nesërmen pas datës kalendarike ose ndodhjes së ngjarjes që përcakton fillimin e saj.
Nëse fundi i periudhës bie në një muaj në të cilin nuk ka datë përkatëse, atëherë periudha skadon në ditën e fundit të atij muaji.
Një periudhë e përcaktuar në ditë llogaritet në ditë pune, përveç nëse periudha është e specifikuar në ditë kalendarike. Në rastet kur dita e fundit e periudhës bie në një ditë të njohur si fundjavë ose festë jopune, fundi i periudhës konsiderohet dita e ardhshme e punës pas saj.
Pjesëmarrësit në marrëdhënie të rregulluara me legjislacionin për tatimet dhe tarifat janë:
1) organizata dhe individë të njohur në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse si tatimpagues ose pagues të tarifave;
2) organizata dhe individë të njohur si agjentë tatimorë në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse;
3) organet tatimore;
4) autoritetet doganore.
Nën taksë do të thotë një pagesë e detyrueshme, individualisht falas, e vendosur mbi organizatat dhe individët në formën e tjetërsimit të fondeve që u përkasin atyre me të drejtë pronësie, menaxhimi ekonomik ose menaxhimi operacional për qëllime të mbështetjes financiare për veprimtaritë e shtetit ose të bashkive.
Nën koleksionin nënkupton një tarifë të detyrueshme që u vihet organizatave dhe individëve, pagesa e së cilës është një nga kushtet për kryerjen e veprimeve të rëndësishme juridike në lidhje me taksapaguesit nga organet shtetërore, pushtetet vendore, organet e tjera të autorizuara dhe zyrtarët, duke përfshirë dhënien e të drejtave të caktuara. ose dhënien e lejeve (licencave).
Përbërja e legjislacionit të Federatës Ruse për taksat dhe tarifat
Legjislacioni federal mbi tatimet dhe tarifat si burim i ligjit tatimor
Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Ligje të tjera federale mbi taksat dhe tarifat
5. Legjislacioni rajonal” për tatimet dhe tarifat si burim i ligjit tatimor.
6. Aktet rregullatore ligjore për tatimet dhe tarifat të miratuara nga organet përfaqësuese
pushteti vendor si burim taksa, ligji.
1. Legjislacioni rus për taksat dhe tarifat përfshin:
Legjislacioni federal për taksat dhe tarifat (i përbërë nga Kodi i Taksave i Federatës Ruse dhe ligje të tjera federale mbi taksat dhe tarifat);
legjislacioni rajonal për taksat dhe tarifat (i përbërë nga ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe akte të tjera rregullatore ligjore mbi taksat dhe tarifat e miratuara nga organet legjislative (përfaqësuese) të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse);
Aktet vendore mbi taksat dhe tarifat miratohen nga organet përfaqësuese të qeverisjes vendore.
2. Legjislacioni federal për taksat dhe tarifat(në Kodin Tatimor të Federatës Ruse atë referuar si "Legjislacioni i Federatës Ruse për taksat dhe tarifat") përbëhet nga:
ligjet federale për taksat dhe tarifat e miratuara në përputhje me të.
3. Kodi Tatimor i Federatës Ruse përbëhet nga dy pjesë - Gjeneral Dhe E veçanta.
Në përputhje me dispozitat e Ligjit Federal Nr. 147-FZ, datë 31 korrik 1998, pjesa e parë e Kodit Tatimor të Federatës Ruse hyri në fuqi më 1 janar 1999.
Pjesa e dytë e Kodit Tatimor të Federatës Ruse u vu në fuqi me Ligjin Federal të datës 5 gusht 2000 Nr. 118-FZ më 1 janar 2001.
Fillimisht, si pjesë e pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, u prezantuan vetëm katër kapituj, të cilët vendosën tatimin mbi vlerën e shtuar, akcizën, tatimin mbi të ardhurat personale dhe taksën e unifikuar sociale (para miratimit të Ligjit Federal Nr. 198-FZ e 31 dhjetorit 2001, u quajt "taksa e unifikuar sociale (kontributi)").
Më pas, ligjvënësi plotësoi në mënyrë të përsëritur pjesën e dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse me kapituj të rinj, secila prej të cilëve i kushtohet bazës ligjore për mbledhjen e një takse ose tarife specifike, dhe gjithashtu futi ndryshime dhe shtesa në kapitujt e miratuar tashmë të pjesës. dy të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në pjesën e parë të YKRF është instaluar sistemi i taksave dhe tarifave, të mbledhura në buxhetin federal, si dhe parimet e përgjithshme të tatimitnia dhe tarifat në Federatën Ruse, duke përfshirë:
llojet e taksave dhe tarifave të vendosura në Federatën Ruse;
arsyet e ndodhjes (ndryshimi, përfundimi) dhe procedura për përmbushjen e detyrimeve për të paguar taksat dhe tarifat;
parimet e vendosjes, zbatimit dhe përfundimit të taksave dhe tarifave të vendosura më parë të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe taksave dhe tarifave lokale;
të drejtat dhe detyrimet e tatimpaguesve, organeve tatimore dhe pjesëmarrësve të tjerë në marrëdhëniet e rregulluara me legjislacionin mbi tatimet dhe tarifat;
format dhe metodat e kontrollit tatimor;
përgjegjësia për kundërvajtje tatimore;
procedura e ankimimit të akteve të organeve tatimore dhe veprimeve (mosveprim) OFERËT E TYRE.
Efekti i Kodit Tatimor të Federatës Ruse shtrihet në marrëdhëniet në lidhje me vendosjen, futjen dhe mbledhjen e tarifave në rastet kur kjo parashikohet drejtpërdrejt në vetë kodin.
PjesëNKRF e dytë i kushtohet përcaktimit të procedurës për vendosjen dhe mbledhjen e taksave dhe tarifave specifike.
Aktualisht, në veçanti, kapitujt e mëposhtëm të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse janë vënë në fuqi.